个人所得税纳税申报表(中英文对照)

个人所得税纳税申报表(中英文对照)（精选7篇）

1.个人所得税纳税申报表(中英文对照) 篇一

FDA（FOOD AND DRUG ADMINISTRATION）：（美国）食品药品管理局

IND（INVESTIGATIONAL NEW DRUG）：临床研究申请（指申报阶段,相对于NDA而 言）；研究中的新药（指新药开发阶段，相对于新药而言，即临床前研究结束）NDA（NEW DRUG APPLICATION）：新药申请 ANDA（ABBREVIATED NEW DRUG APPLICATION）：简化新药申请 EP诉（EXPORT APPLICATION）：出口药申请（申请出口不被批准在美国销售的药品）TREATMENT IND：研究中的新药用于治疗 ABBREVIATED（NEW）DRUG：简化申请的新药 DMF（DRUG MASTER FILE）：药物主文件（持有者为谨慎起见而准备的保密资料，可以 包括一个或多个人用药物在制备、加工、包装和贮存过程中所涉及的设备、生产过程或物 品。只有在DMF持有者或授权代表以授权书的形式授权给FDA，FDA在审查IND、NDA、ANDA时才能参考其内容）HOLDER：DMF持有者 CFR（CODE OF FEDERAL REGULATION）：（美国）联邦法规 PANEL：专家小组 BATCH PRODUCTION：批量生产；分批生产 BATCH PRODUCTION RECORDS：生产批号记录 POST-OR PRE-MARKET SURVEILLANCE：销售前或销售后监督 INformED CONSENT：知情同意（患者对治疗或受试者对医疗试验了解后表示同意接 受治疗或试验）

FDA（FOOD AND DRUG ADMINISTRATION）：（美国）食品药品管理局 IND（INVESTIGATIONAL NEW DRUG）：临床研究申请（指申报阶段,相对于NDA而 言）；研究中的新药（指新药开发阶段，相对于新药而言，即临床前研究结束）NDA（NEW DRUG APPLICATION）：新药申请 ANDA（ABBREVIATED NEW DRUG APPLICATION）：简化新药申请 EP诉（EXPORT APPLICATION）：出口药申请（申请出口不被批准在美国销售的药品）TREATMENT IND：研究中的新药用于治疗 ABBREVIATED（NEW）DRUG：简化申请的新药 DMF（DRUG MASTER FILE）：药物主文件（持有者为谨慎起见而准备的保密资料，可以 包括一个或多个人用药物在制备、加工、包装和贮存过程中所涉及的设备、生产过程或物 品。只有在DMF持有者或授权代表以授权书的形式授权给FDA，FDA在审查IND、NDA、ANDA时才能参考其内容）HOLDER：DMF持有者 CFR（CODE OF FEDERAL REGULATION）：（美国）联邦法规 PANEL：专家小组 BATCH PRODUCTION：批量生产；分批生产 BATCH PRODUCTION RECORDS：生产批号记录 POST-OR PRE-MARKET SURVEILLANCE：销售前或销售后监督 INformED CONSENT：知情同意（患者对治疗或受试者对医疗试验了解后表示同意接 受治疗或试验）

PREscriptION DRUG：处方药 OTC DRUG（OVER—THE—COUNTER DRUG）：非处方药 U．S．PUBLIC HEALTH SERVICE：美国卫生福利部 NIH（NATIONAL INSTITUTE OF HEALTH）：（美国）全国卫生研究所 CLINICAL TRIAL：临床试验 ANIMAL TRIAL：动物试验 ACCELERATED APPROVAL：加速批准 STANDARD DRUG：标准药物 INVESTIGATOR：研究人员；调研人员

PREPARING AND SUBMITTING：起草和申报 SUBMISSION：申报；递交 BENIFIT（S）：受益 RISK（S）：受害 DRUG PRODUCT：药物产品 DRUG SUBSTANCE：原料药 ESTABLISHED NAME：确定的名称 GENERIC NAME：非专利名称 PROPRIETARY NAME：专有名称； INN（INTERNATIONAL NONPROPRIETARY NAME）：国际非专有名称 NARRATIVE SUMMARY记叙体概要 ADVERSE EFFECT：副作用 ADVERSE REACTION：不良反应 PROTOCOL：方案 ARCHIVAL COPY：存档用副本 REVIEW COPY：审查用副本 OFFICIAL COMPENDIUM：法定药典（主要指USP、NF）． USP（THE UNITED STATES PHARMACOPEIA）：美国药典（现已和NF合并一起出 版）NF（NATIONAL formULARY）：（美国）国家药品集 OFFICIAL＝PHARMACOPEIAL= COMPENDIAL：药典的；法定的；官方的 AGENCY：审理部门（指FDA）SPONSOR：主办者（指负责并着手临床研究者）IDENTITY：真伪；鉴别；特性 STRENGTH：规格；

规格含量（每一剂量单位所含有效成分的量）LABELED AMOUNT：标示量 REGULATORY SPECIFICATION：质量管理规格标准（NDA提供）REGULATORY METHODOLOGY：质量管理方法（FDA用于考核原料药或药物产品是 否符合批准了的质量管理规格标准的整套步骤）REGULATORY METHODS VALIDATION：管理用分析方法的验证（FDA对NDA提 供的方法进行验证）Dietary supplement：食用补充品 PREscriptION DRUG：处方药 OTC DRUG（OVER—THE—COUNTER DRUG）：非处方药 U．S．PUBLIC HEALTH SERVICE：美国卫生福利部 NIH（NATIONAL INSTITUTE OF HEALTH）：（美国）全国卫生研究所 CLINICAL TRIAL：临床试验 ANIMAL TRIAL：动物试验 ACCELERATED APPROVAL：加速批准 STANDARD DRUG：标准药物 INVESTIGATOR：研究人员；调研人员 PREPARING AND SUBMITTING：起草和申报 SUBMISSION：申报；递交 BENIFIT（S）：受益 RISK（S）：受害 DRUG PRODUCT：药物产品 DRUG SUBSTANCE：原料药 ESTABLISHED NAME：确定的名称 GENERIC NAME：非专利名称 PROPRIETARY NAME：专有名称； INN（INTERNATIONAL NONPROPRIETARY NAME）：国际非专有名称 NARRATIVE SUMMARY记叙体概要 ADVERSE EFFECT：副作用 ADVERSE REACTION：不良反应 PROTOCOL：方案 ARCHIVAL COPY：存档用副本 REVIEW COPY：审查用副本 OFFICIAL COMPENDIUM：法定药典（主要指USP、NF）． USP（THE UNITED STATES PHARMACOPEIA）：美国药典（现已和NF合并一起出 版）NF（NATIONAL formULARY）：（美国）国家药品集 OFFICIAL＝PHARMACOPEIAL= COMPENDIAL：药典的；法定的；官方的 AGENCY：审理部门（指FDA）SPONSOR：主办者（指负责并着手临床研究者）IDENTITY：真伪；鉴别；特性 STRENGTH：规格；规格含量（每一剂量单位所含有效成分的量）LABELED AMOUNT：标示量 REGULATORY SPECIFICATION：质量管理规格标准（NDA提供）REGULATORY METHODOLOGY：质量管理方法（FDA用于考核原料药或药物产品是 否符合批准了的质量管理规格标准的整套步骤）REGULATORY METHODS VALIDATION：管理用分析方法的验证（FDA对NDA提 供的方法进行验证）Dietary supplement：食用补充品

2.个人所得税纳税申报表(中英文对照) 篇二

一、新纳税调整表设计的结构更加科学

旧申报表由1张主表和11张附表组成, 其中涉及纳税调整项目的附表有10张, 包括一级附表——附表三《纳税调整项目明细表》, 附表三下设有5张二级附表, 即附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》、附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》、附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》、附表十《资产减值准备项目调整明细表》和附表十一《长期股权投资所得 (损失) 明细表》。上述5张附表都是为附表三提供计算数据, 属于附表三的二级附表, 但是在编号上纳税人无法直接判断附表之间的关系。同时附表三还要依赖另外五张一级附表填写数据, 依赖关系如下:附表一《收入明细表》和附表二《成本费用明细表》为附表三提供“视同销售收入”和“视同销售成本”数据;附表五《税收优惠明细表》为附表三提供“免税收入”、“减计收入”、“减免税项目所得”、“抵扣应纳税所得额”数据;附表六《境外所得税抵免计算明细表》为附表三提供“境外应税所得”数据。上述五张附表名义上属于一级附表, 从理论上应当与附表三 (一级附表) 独立, 但实际上为附表三提供数据, 与附表三并不独立, 设计明显不合理。

新申报表共41张, 包括1张基础信息表、1张主表、6张收入费用明细表、15张纳税调整表、1张亏损弥补表、11张税收优惠表、4张境外所得抵免表和2张汇总纳税表。其中15张纳税调整表解决了旧申报表设计不合理的缺陷。一方面, 15张纳税调整表分为三级, 即一级附表1张, 二级附表12张, 三级附表2张。通过附表的编号明确各表之间的上下级关系 (见下图) 。另一方面, 15张纳税调整表按照只反映“会税差异”的原则设计, 使得这15张纳税调整表与其他附表关系独立。首先, 视同销售业务属于“会税差异”, 因此新申报表中收入明细表和成本支出明细表 (即A101010《一般企业收入明细表》、A101020《金融企业收入表》、A102010《一般企业成本支出表》、A102020《金融支出表》和A103000《事业、非营利组织收入、支出表》) 不再填报“视同销售收入”和“视同销售成本”数据;该数据通过纳税调整表A105010《视同销售和房地产企业特定业务表》填报。其次, 税收优惠项目不属于“会税差异”, 因此在新申报表中, 表A105000《纳税调整表》不再涉及税收优惠的调整项目, 税收优惠的调整项目均在新申报表的11张税收优惠表中单独填报。最后, 境外所得纳税调整项目不属于“会税差异”, 因此在新申报表中, 表A105000不再涉及境外所得纳税调整项目, 该项目均在新申报表的4张境外所得抵免表中单独填报。

二、新纳税调整表设计的内容更加全面

新申报表中的15张纳税调整表依据最新的企业所得税政策进行修订, 丰富了税务机关采集的信息。

1. A105000《纳税调整项目明细表》的变化。

旧申报表附表三《纳税调整项目明细表》包括收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目、准备金调整调整项目、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他共7大类调整项目, 共计51个列举调整项目。新申报表A105000包括收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目、特殊事项调整项目、特别纳税调整、其他共6大类调整项目, 共计33个列举调整项目。通过归并调整项目, 虽然从数量上压缩了大类调整项目和列举调整项目, 但是丰富了大类调整项目和列举调整项目的具体内容。例如将旧申报表中工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出归并为职工薪酬调整, 并通过A105050《职工薪酬调整表》填报;将旧申报表中固定资产折旧、生产性生物资产折旧、长期待摊费用的摊销和无形资产摊销归并为资产折旧、摊销, 并通过A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整表》和A105081《固定资产加速折旧、扣除表》填报。在大类调整项目中新增特殊事项调整项目, 在特殊事项调整项目中新增企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金调整等列举调整项目。在收入类调整项目中新增投资收益、销售退回、交易性金融资产初始投资等列举调整项目;在扣除类调整项目中新增佣金、手续费、加收利息等列举调整项目。

2. A105060《广告费和业务宣传费跨年度调整表》的变化。

2012年财政部、国家税务总局发布的《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》 (财税[2012]48号) 规定, “1.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造 (不含酒类制造, 下同) 企业发生的广告费和业务宣传费支出, 不超过当年销售 (营业) 收入30%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议 (以下简称“分摊协议”) 的关联企业, 其中一方发生的不超过当年销售 (营业) 收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除, 也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时, 可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。3.烟草企业广告费和业务宣传费支出, 一律不得在计算应纳税所得额时扣除。”A105060依据财税[2012]48号扩充了两项内容:第一, 旧申报表附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》中税收规定扣除率为15%, 新申报表A105060中税收规定扣除率按照所属行业分别填报, 即烟草企业广告费和宣传费为0, 化妆品制造和销售、医药制造和饮料制造 (不含酒类制造) 企业为30%, 其余为15%;第二, A105060新增“按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费”和“按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费”。

3. A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整表》的变化。

2014年财政部、国家税务总局发布的《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》 (财税[2014]75号) 规定, “生物药品制造业等6个行业的企业可以采取加速折旧的方法, 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备, 单位价值不超过100万元的, 允许一次性扣除;对所有企业持有的单位价值不超过5 000元的固定资产, 允许一次性扣除。”A105080依据财税[2014]75号扩充了两项内容:第一, A105080新增“2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”;第二, 新增表A105081《固定资产加速折旧、扣除表》, 要求详细填写“六大行业固定资产”和“允许一次性扣除的固定资产”的原值、正常折旧额和加速折旧额。

4. 新增12张纳税调整表。

对于“会税差异”, 税务机关需要尽可能多地采集涉税信息, 因此在纳税调整表附表的设计上, 对重要事项新增纳税调整表。对视同销售业务和房地产企业销售未完工产品事项新增A105010《视同销售和房地产企业特定业务表》;对时间性差异事项新增A105020《未按权责发生制确认收入调整表》;对金融资产、金融负债和长期股权投资等事项新增A105030《投资收益调整表》;对职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费支出、“五险一金”等职工薪酬事项新增A105050《职工薪酬调整表》;对资产损失事项新增A105090《资产损失税前调整表》;对企业重组事项新增A105100《企业重组调整表》;对政策性搬迁事项新增A105110《政策性搬迁调整表》;对保险公司、证券行业、期货行业、金融企业和中小企业信用担保机构的准备金事项新增A105120《特殊行业准备金调整表》;对跨年度管理事项如符合条件的专项用途财政性资金新增A105040《专项用途财政性资金表》;对需要披露的事项如捐赠事项新增A105070《捐赠支出调整表》;对需要明细数据支撑的二级附表如A105080、A105090进行延展, 新增A105081《固定资产加速折旧、扣除表》和A105091《资产损失 (专项申报) 调整表》三级附表。

综上所述, 新申报表的15张纳税调整表弥补了旧申报表填报的设计缺陷, 层次较旧申报表更加清晰, 不但能够按照最新的企业所得税政策较为全面地反映“会税差异”的调整, 而且丰富了税务机关的采集信息。

参考文献

3.个人所得税纳税申报表(中英文对照) 篇三

问题一:企业所得税年度纳税申报表附表（一）（1）第20行“非货币性资产交易收益”。本行在现在的表上填列的内容是企业在非货币性交换中收到补价的一方确认的收益，在附表（二）（1）中并没有相应的损失项目。显然，这个项目的设计是建立在“非货币性资产交易”这个原会计准则之下的，在财政部2006年2月15日发布的新准则中对这一准则做了修订，修订后该准则为“非货币性资产交换”，按照现在会计准则的规定，只要交换具有商业性质且换入或换出的资产的公允价值能可靠计量，收到和支付补价的企业都可以确认交换的收益或损失。按照现在的报表，确认的交换损失没有地方可填。

对这个问题笔者认为，既然新的准则于2007年1月1日就要在上市公司开始执行，非上市公司也要在一定的时间内执行新准则，那么现在的新申报表可以在附表（二）中增加一行“非货币性资产交换的损失”同时，将附表（一）中的“非货币性资产交易收益”改为“非货币性资产交换收益”，这样就能够预计将执行的会计准则一致。

问题二：企业所得税年度纳税申报表附表（一）（1）第26行“债务重组收益”。在原来的会计准则中，债务重组收益计入“资本公积”，也许正因为此，债务重组收益项目放在了这里。在财政部2006年2月15日发布的新准则中对这一准则做了修订，修订以后，债务重组中的债务人可以确认债务冲则收益，债权人可以确认债务重组损失，债务重组的收益计入营业外损益——债务重组利得，显然，执行新准则后，债务重组过程中的收益实际上就是营业外收益的内容，应该在营业外收入这个项目之下，所以将26行的内容放在23行之前应该更合适一些。

问题三：企业所得税年度纳税申报表附表（五）第9行～15行的报表填报说明中明示，这些行次填列各种资产减值准备的转回以及因处置资产而冲销的减值准备。新的会计准则“企业会计准则第8号——资产减值”第十七条明确规定：“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”。至此，这些行次的填列内容不再包括转回的减值准备，因此，笔者建议对这个项目的填表说明进行修订，否则就与该项目填列的内容无法一致。

问题四：企业所得税年度纳税申报表附表（九）第1行上年技术开发费发生额和第3行增长比例。这两行的内容是原来技术开发费加计扣除时必须要明确的两个指标，随着国税发[2006]56号文的颁布，技术开发费的加计扣除不再受增长比例的限制，因此，上年技术开发费发生额和增长比例这两项内容的填列已经失去了实际意义，所以笔者建议将附表（九）中的第1行和第3行取消掉。因为这两行没有了继续存在的必要。

纳税申报使每一个企业都必须要做的一个常规的工作，申报表应该具有非常强的操作性，当然新表的设计较以前的申报表已经有了较强的操作性，但以上问题的存在无疑给实务工作者带来了麻烦，而这些问题本来是可以避免的。

从上面的分析可以看出，新的申报表中存在的问题大都是由于新的企业会计准则的修订引起的，不可否认，会计和税法由于他们服务的对象不同，对于一些经济业务的处理上存在差异是必然的，我们不能要求会计核算一定要完全按照税法的规定进行，如果那样，我们的财务会计也就不成了税务会计了；同样不能要求税收法规的制定要完全符合会计准则的要求，但是我们同样应该清楚，会计和税法是会计实务工作中两个紧密联系的领域，企业应纳税额的计算实际上是依赖于会计日常核算的结果，换句话说，企业的纳税申报表是否能够正确填报，从很大的程度上取决于会计对于经济活动的反应，因此，纳税申报表的项目设置应该尽可能与现行的会计制度、会计准则的规定相一致，这一方面方便纳税人的纳税申报，避免纳税申报过程中的错误和弊漏，这从税收征管的角度来看也符合税款征收的简便原则。

新的所得税纳税申报表是今年4月份颁布的，当时，新的企业会计准则已经办法，有关会计事项的处理在准则中已经作了充分的说明，从时间上来看，申报表的制定应该考虑新的会计准则执行以后企业的实务操作，因为虽然当时还没有要求立即执行，但这仅仅是一个时间问題，而且这个过程不会太久远，现在来看，新的申报表在2006年的纳税申报中不会存在上述问题，因为准则的执行在2007年的1月1日刚刚开始，可随着时间的推移，将会有越来越多的企业执行新的会计准则，那时，申报表自身的问题就会普遍暴露出来，如果我么要等问题出现以后再来修改报表就是非常被动的事情了，所以，按照笔者的看法，新申报表应该在2007年底之前修改完毕，以保证报表的实用性和可操作性。

所得税的征收依据来源于会计对于经济活动的反映，这应是一个不争的事实，会计对经济活动的日常反映必然要遵循会计准则的规范，这是由财务会计的服务对象和服务目的所决定的，那么与会计核算密切相关的所得税申报表的设计无疑应该考虑会计的实务操作，在今年的2月份新的会计准则已经颁布了，作为一个在全国范围内实施的新报表的设计为什么仍然存在这样的问题，是否应该引起有关方面的深层思考呢？

4.个人所得税纳税申报表(中英文对照) 篇四

Documents for Applying for Establishing a Foreign-invested Enterprise

一、外资企业

I.Foreign-capital enterprise

＊

1、设立外资企业申请书（原件1份，投资者签字盖章）；

* 1.Application for establishing a foreign-capital enterprise(1 original, signed and sealed by the investor);＊

2、可行性研究报告（原件1份、投资者签字、盖章）； * 2.Feasibility study report(1 original, signed and sealed by the investor);＊

3、外资企业章程（正本4份，投资者签字并加盖公章）；

* 3.Articles of association of the foreign-capital enterprise(4 originals, signed by the investor, affixing the official seal).4、外资企业法定代表人人选（或者董事会人选名单，如有）（原件1份）；

4.Legal representative of the foreign-capital enterprise(or roster of directors, if applicable)(1 original);

5、经所在国家公证机关公证并经我国驻该国使（领）馆认证的外国投资者的注册登记证明或身份证明文件（原件1份），香港、澳门或台湾地区投资者应当依法提供经当地公证机构公证的注册登记或身份证明文件（原件1份），投资者资信证明文件（原件1份）；

5.Registration certificate or identity certificate(1 original)of the overseas investor, as notarized by the national notarial organization in the country of the investor and accredited by the Chinese embassy or consulate in that country.The investors in Hong Kong, Macao or Taiwan shall present the registration or identity certificate(1 original)notarized by the local notarial organization as well as the investor’s certification of credit standing(1 original)according to law.6、工商行政管理部门出具的名称核准书（复印件1份）；

6.Name approval(1 Xerox)issued by the administration department for industry & commerce.7、质量技术监督管理部门出具的《全国组织机构代码预赋码通知单》（办理批准证书专用联）

7.Advice of Codes Pre-assigned to Nationwide Organizations(the leaf specific to arranging for the permit)issued by the quality & technology supervision authority.*

8、填报《外商投资企业（台港澳侨）批准证书存根》1份；

* 8.Counterfoil of Permit for Foreign-invested Enterprise(for overseas investors from Taiwan, Hong Kong and Macao)(1 completed copy).9、对可能造成环境影响的项目，提交环保部门出具的环保批文（原件、复印件各1份）；

9.Environmental permit(1 original and 1 Xerox)issued by the environment protection authority if the project may bring adverse effect to the environment.＊

10、外国投资者或香港、澳门和台湾地区投资者与境内法律文件送达接受人签署的《法律文件送达授权委托书》（原件1份）。

* 10.Power of Attorney for Serving Legal Documents(1 original)signed between the Chinese recipient of legal documents and the investor from abroad or from Hong Kong, Macao and Taiwan.前列1、3项文件必须用中文书写；2、4、5项文件可以用外文书写，但应当附中文译文（可自行翻译，投资者签字盖章；如由专业翻译公司翻译的，提交翻译公司证明材料）。两个或者两个以上外国投资者共同申请设立外资企业，应当将其签订的合同副本报送审批机关备案。

The documents mentioned in the foregoing paragraphs 1 and 3 must be prepared in Chinese;the documents mentioned in the foregoing paragraphs 2, 4 and 5 can be prepared in a foreign language with a Chinese version attached thereto(which can be either a result of translating by the investor, in which case the investor shall affix a signature and a seal to it, or a result of translating by a professional translation company, in which case the translation company shall submit a certification).In case two or more foreign investors jointly apply for establishing a foreign-capital enterprise, the counterpart of the signed contract shall be presented to the approving authority for putting on record.二、中外合资企业

II.Chinese-foreign equity joint venture

＊

1、设立合营企业的申请书（原件1份，合营各方签字、盖章）；

* 1.Application for establishing an equity joint venture(1 original, signed and sealed by the parties to the equity joint venture).＊

2、合营各方共同编制的可行性研究报告（原件1份，各营各方签字、盖章）；

* 2.Feasibility study report prepared by the parties to the equity joint venture(1 original, signed and sealed by the parties to the equity joint venture).＊

3、合营各方授权代表签署的合营企业合同和章程（正本各4份，由合营各方法定代表人或授权代表签字并加盖各方公章）； * 3.Joint venture contract and articles of association signed by authorized representatives of the parties to the equity joint venture(4 originals, signed by the legal/authorized representatives of the parties to the equity joint venture, with an official seal of each party being affixed to them).4、合营各方的营业执照或者注册登记证明或身份证明（加盖企业公章的中方企业法人营业执照复印件1份；经所在国家公证机关公证并经我国驻该国使[领]馆认证的外国投资者的注册登记证明或身份证明文件原件1份，香港、澳门或台湾地区投资者应当依法提供经当地公证机构公证的注册登记或身份证明文件原件1份）；

4.Business license, or registration certificate or identity certificate of the parties to the equity joint venture(1 Xerox of the legal person business license of the Chinese enterprise, with an official seal;1 original of the registration certificate or identity certificate of the foreign investor, as notarized by the notarial organization of the country of the investor and accredited by the Chinese embassy/consulate in the country;and the investors from Hong Kong, Macao and Taiwan shall present 1 original of the registration certificate or identity certificate notarized by the local notarial organization according to law).5、由合营各方委派的合营企业董事长、副董事长、董事人选名单（原件1份）；

5.Roster of the board chairman, vice chairman of the board, and directors(1 original)designated by the parties to the equity joint venture.6、工商行政管理部门出具的名称核准书（复印件1份）；

6.Name approval(1 Xerox)issued by the administration department for industry & commerce;

7、质量技术监督管理部门出具的《全国组织机构代码预赋码通知单》（办理批准证书专用联）

7.Advice of Codes Pre-assigned to Nationwide Organizations(the leaf specific to arranging for the permit)issued by the quality & technology supervision authority.＊

8、填报《外商投资企业（台港澳侨）批准证书存根》1份；

* 8.Counterfoil of Permit for Foreign-invested Enterprise(for overseas investors from Taiwan, Hong Kong and Macao)(1 copy).9、对可能造成环境影响的项目，提交环保部门出具的环保批文（原件、复印件各1份）；

9.Environmental permit(1 original and 1 Xerox)issued by the environment protection authority if the project may bring adverse effect to the environment.＊

10、外国投资者或香港、澳门和台湾地区投资者与境内法律文件送达接受人签署的《法律文件送达授权委托书》（原件1份）。

* 10.Power of Attorney for Serving Legal Documents(1 original)signed between the Chinese recipient of legal documents and the investor from abroad or from Hong Kong, Macao and Taiwan.前列文件，除第4项中所列外国合营者提供的文件外，必须报送中文译文（可自行翻译，投资者签字盖章；如由专业翻译公司翻译的，提交翻译公司证明材料），第2、第3和第5项所列文件可以同时报送合营各方商定的一种外文本。

A Chinese version of the documents mentioned above shall be presented except for those listed in foregoing paragraph 4 which are to be furnished by the foreign joint ventures.(The Chinese version may be either a result of translating by the foreign investor, in which case the investor shall affix a signature and a seal to it;or a result of translating by a professional translation company, in which case the certification document from the translation company shall be submitted.)A foreign language version of the documents mentioned in paragraphs 2, 3 and 5 as agreed by the parties to the equity joint venture can be presented additionally.三、中外合作企业

III.Chinese-foreign contractual joint venture

＊

1、设立合作企业的项目建议书（原件1份，合作各方签字、盖章）；

* 1.Project proposal for establishing a contractual joint venture(1 original, signed and sealed by the parties to the contractual joint venture).＊

2、合作各方共同编制的可行性研究报告（原件3份，各作各方签字、盖章）；

* 2.Feasibility study report prepared by the parties to the contractual joint venture(3 originals, signed and sealed by the parties to the contractual joint venture).＊

3、由合作各方法定代表人或其授权的代表签署、并加盖各方公章的合作企业合同和章程（正本各4份）；

* 3.Contract and articles of association of the contractual joint venture(4 originals of each)signed by legal/authorized representatives of the parties to the contractual joint venture, with an official seal of each party being affixed to them.4、合营各方的营业执照或者注册登记证明或身份证明（加盖企业公章的中方企业法人营业执照复印件1份[验原件]；经所在国家公证机关公证并经我国驻该国使[领]馆认证的外国投资者的注册登记证明或身份证明文件原件1份，香港、澳门或台湾地区投资者应当依法提供经当地公证机构公证的注册登记或身份证明文件原件1份）、资信证明及法定代表人的有效证明文件（原件各1份）；

4.Business license, or registration certificate or identity certificate of the parties to the contractual joint venture(1 Xerox of the legal person business license of the Chinese enterprise, with an official seal, in addition to checking the original;1 original of the registration certificate or identity certificate of the foreign investor, as notarized by the notarial organization of the country of the investor and accredited by the Chinese embassy/consulate in the country;the investors from Hong Kong, Macao and Taiwan shall present 1 original of the registration certificate or identity certificate notarized by the local notarial organization according to law)in addition to the certification of credit standing and the effective credentials of the legal representative(1 original of each).5、合作各方协商确定的合作企业董事长、副董事长、董事或者联合管理委员会主任、副主任、委员的人选名单（原件1份）； 5.Roster of the board chairman, vice chairman of the board, directors of the contractual joint venture agreed by the parties to the contractual joint venture;or roster of the chairman, vice chairman and members of the joint management committee(1 original).6、工商行政管理部门出具的名称核准书（复印件1份）；

6.Name approval(1 Xerox)issued by the administration department for industry & commerce.7、质量技术监督管理部门出具的《全国组织机构代码预赋码通知单》（办理批准证书专用联）；

7.Advice of Codes Pre-assigned to Nationwide Organizations(the leaf specific to arranging for the permit)issued by the quality & technology supervision authority.＊

8、填报《外商投资企业（台港澳侨）批准证书存根》1份；

* 8.Counterfoil of Permit for Foreign-invested Enterprise(for overseas investors from Taiwan, Hong Kong and Macao)(1 completed copy).9、对可能造成环境影响的项目，提交环保部门出具的环保批文（原件、复印件各1份）；

9.Environmental permit(1 original and 1 Xerox)issued by the environment protection authority if the project may bring adverse effect to the environment.＊

10、外国投资者或香港、澳门和台湾地区投资者与境内法律文件送达接受人签署的《法律文件送达授权委托书》（原件1份）。

* 10.Power of Attorney for Serving Legal Documents(1 original)signed between the Chinese recipient of legal documents and the investor from abroad or from Hong Kong, Macao and Taiwan.前列文件，除第4项中所列外国合作者提供的文件外，必须报送中文译文（可自行翻译，投资者签字盖章；如由专业翻译公司翻译的，提交翻译公司证明材料），第2、第3和第5项所列文件可以同时报送合作各方商定的一种外文本。

A Chinese version of the documents mentioned above must be presented except for those listed in foregoing paragraph 4 which are to be furnished by the foreign contractual party.(The Chinese version may be either a result of translating by the investor, in which case the investor shall affix a signature and a seal to it;or a result of translating by a professional translation company, in which case a certification document from the translation company shall be submitted.)A foreign language version of the documents mentioned in paragraphs 2, 3 and 5 agreed by the parties to the contractual joint venture can be presented additionally.股权并购须知

Notice on equity acquisition 1．股权并购须报送下列材料：

1.For equity acquisition, the following documents shall be presented:（1）被并购境内公司依法变更设立为外商投资企业的申请书（原件1份，被并购境内公司法定代表人签字并加盖公章）； 1)Application for modifying the acquired Chinese company to a foreign capital enterprise(1 original, with signature of legal representative of the acquired Chinese company as well as the official seal);（2）被并购的境内有限责任公司股东一致同意外国投资者股权并购的股东会决议，或被并购的境内股份有限公司同意外国投资者股权并购的股东大会决议（原件1份）；

2)Resolution of the shareholders’ general meeting where the shareholders of the acquired Chinese limited liability company or the acquired Chinese joint stock limited company unanimously consent to the equity acquisition by the foreign investor(1 original);（3）股权并购后由投资各方签署的所设外商投资企业的合同、章程（原件各4份；外资企业只提交章程，其中外商合资企业的还须提交投资者共同出资协议原件1份）；

3)Contract and articles of association of the foreign-invested enterprise signed by the investing parties after equity acquisition(4 originals of each;the foreign-capital enterprise only needs to submit the articles of association, and the Chinese-foreign equity joint venture needs to submit 1 original of the joint contribution agreement of the investors);（4）外国投资者购买境内公司股东股权或认购境内公司增资的协议（原件1份）；

4)Agreement that the foreign investor purchases the shareholders’ equity of the Chinese company or subscribes for the increased capital of the Chinese company(1 original);（5）被并购境内公司最近财务年度的财务审计报告（复印件1份）；

5)Financial audit report for the last fiscal year of the acquired Chinese company(1 Xerox);（6）经公证和依法认证的投资者的身份证明文件或开业证明、资信证明文件（原件各1份）；

6)Notarized or legally certified identity certificate, business start certificate, or investor’s certification of credit standing(1 original of each);（7）被并购境内公司所投资企业的情况说明（原件1份），被并购境内公司及其所投资企业的营业执照（副本），（复印件各1份）；

7)Corporate information on the enterprise invested by the acquired Chinese company(1 original), business license of the acquired Chinese company and its invested enterprise(counterpart)(1 Xerox of each).（8）被并购境内公司职工安置计划（原件1份，由并购后所设外商投资企业各方投资者法人或授权代表签字并加盖公章）； 8)Scheme of settling staff of the acquired Chinese company(1 original, signed by the legal person or authorized representative of the investors of the foreign-invested enterprise established after acquisition, with an official seal of each party);（9）外国投资者、被并购境内公司、债权人及其他当事人对被并购境内公司的债权债务的处置另行达成协议的，提交债权债务的处置协议（原件1份）；

9)In case an agreement is otherwise reached between the foreign investor, the acquired Chinese company, creditor and other acting parties about disposing of the creditor’s rights and liabilities of the acquired Chinese company, such agreement shall be submitted(1 original).（10）外国投资者对并购行为是否存在造成境内市场过度集中，妨害境内正当竞争、损害境内消费者利益的情况说明（原件1份）；（注：根据《关于外国投资者并购境内企业的规定》第五章要求书写）；

10)Clarification by the foreign investor on whether the acquisition makes the Chinese market over-centralized, impedes normal competition in China, or impairs the interests of the Chinese consumers(1 original)(Note: The clarification shall be prepared in accordance with Chapter 5 of Regulations on Foreign Investors Acquiring Chinese Enterprises);（11）中国境内依法设立的资产评估机构对被并购境内公司所作的《资产评估报告》（原件1份）；

11)Assets Evaluation Report on the acquired Chinese company made by an asset evaluation organization established in China according to law(1 original);（12）外国投资者和被并购境内公司的股东名录（原件各1份）、各股东的开业证明或者身份证明文件（复印件各1份）； 12)Roster of shareholders of the foreign investor and the acquired Chinese company(1 original of each), business start certificate or identity certificate of the shareholders(1 Xerox);（13）并购当事人对并购各方是否存在关联关系的说明，其中包括并购各方实际控制人的情况说明、并购目的、评估结果是否符合市场公允价值的说明等内容（原件1份）；

13)Clarification on whether any associated relationship exists between the acquired party and the acquiring parties, including clarification on the defacto controllers of the acquiring parties, acquisition purpose, and whether the evaluation result conforms to the fair value of the market(1 original);（14）被并购境内公司涉及国有产权转让的，须提交其国有资产管理部门或授权部门对本次并购的批准文件（原件1份）； 14)In case the acquired Chinese company involves transfer of state-owned property rights, the approval document for this acquisition issued by the state-owned asset management authority or other authorized department shall be submitted.（15）外国投资者或香港、澳门和台湾地区投资者与境内法律文件送达接受人签署的《法律文件送达授权委托书》（原件1份）;15)Power of Attorney for Serving Legal Documents(1 original)signed between the Chinese recipient of legal documents and the investor from abroad or from Hong Kong, Macao and Taiwan;（16）工商行政管理部门出具的被并购境内公司核准登记资料（原件1份）；

16)Approval and registration document of the acquired Chinese company issued by the administration department for industry & commerce(1 original);（17）填报《外商投资企业（台港澳侨）批准证书存根》1份；

17)Counterfoil of Permit for Foreign-invested Enterprise(for overseas investors from Taiwan, Hong Kong and Macao)(1 completed copy);（18）被并购境内公司“组织机构代码证”（复印件1份）。

18)“Organization code certificate” of the acquired Chinese company(1 Xerox).2．资产并购须报送下列材料：

2.For assets acquisition, the following documents shall be presented:（1）由投资者签署的外商投资企业设立申请书（原件1份）；

1)Application for establishing a foreign-invested enterprise signed by the investors(1 original);（2）被并购境内公司产权持有人或权力机构同意出售资产的决议（原件1份）；

2)Resolution that the property rights holder or authority of the acquired Chinese company consents to selling the assets(1 original);（3）投资各方签署的拟设立外商投资企业的合同、章程（原件各4份；外资企业只提交章程，其中外商合资企业的还须提交投资者共同出资协议原件1份）；

3)Contract and articles of association of the planned foreign-invested enterprise signed by the investing parties(4 originals of each;the foreign-capital enterprise only needs to submit the articles of association, and the Chinese-foreign equity joint venture also needs to submit 1 original of the joint contribution agreement of the investors);（4）拟设立的外商投资企业与被并购境内公司签署的资产购买协议，或外国投资者与被并购境内公司签署的资产购买协议（原件1份）；

4)Asset acquisition agreement signed between the planned foreign-invested enterprise and the acquired Chinese company, or asset acquisition agreement signed between the foreign investor and the acquired Chinese company(1 original);（5）被并购境内公司的章程、营业执照（副本）（复印件各1份）；

5)Articles of association and business license of the acquired Chinese company(counterpart)(1 Xerox of each);（6）被并购境内公司通知、公告债权人的证明以及债权人是否提出异议的说明（原件各1份）；

6)Notification made by the acquired Chinese company, announcement of the creditors, and clarification on whether the creditors put forward disputes(1 original of each);（7）经公证和依法认证的投资者的身份证明文件或开业证明文件、资信证明文件（原件各1份）；

7)Notarized or legally certified identity certificate, or business start certificate, or certification of credit standing of the investors(1 original of each);（8）被并购境内公司职工安置计划（原件1份，并购后所设外商投资企业各方投资者法人或授权代表签字并加盖公章）； 8)Scheme of settling staff of the acquired Chinese company(1 original, signed by the legal person or authorized representative of the investors of the foreign-invested enterprise established after acquisition, with an official seal of each party);（9）外国投资者、被并购境内公司、债权人及其他当事人对被并购境内公司的债权债务的处置另行达成协议的，提交债权债务的处置协议（原件1份）； 9)In case an agreement is otherwise reached between the foreign investor, the acquired Chinese company, creditor and other acting parties about disposing of the creditor’s rights and liabilities of the acquired Chinese company, such agreement shall be submitted(1 original);（10）外国投资者对并购行为是否存在造成境内市场过度集中，妨害境内正当竞争、损害境内消费者利益的情况说明（原件1份）（注：根据《关于外国投资者并购境内企业的规定》第五章要求书写）；

10)Clarification by the foreign investor on whether the acquisition makes the Chinese market over-centralized, impedes normal competition in China, or impairs the interests of the Chinese consumers(1 original)(Note: The clarification shall be prepared in accordance with Chapter 5 of Regulations on Foreign Investors Acquiring Chinese Enterprises;（11）中国境内依法设立的资产评估机构对被并购境内公司所作的《资产评估报告》（原件1份）；

11)Assets Evaluation Report on the acquired Chinese company made by an asset evaluation organization established in China according to law(1 original);（12）外国投资者和被并购境内公司的股东名录（原件各1份）、各股东的开业证明或者身份证明文件（复印件各1份）； 12)Roster of shareholders of the foreign investor and the acquired Chinese company(1 original of each), business start certificate or identity certificate of the shareholders(1 Xerox);（13）并购当事人对并购各方是否存在关联关系的说明，其中包括并购各方实际控制人的情况说明、并购目的、评估结果是否符合市场公允价值等内容（原件1份）；

13)Clarification on whether any associated relationship exists between the acquired party and the acquiring parties, including clarification on the defacto controllers of the acquiring parties, acquisition purpose, and whether the evaluation result conforms to the fair value of the market(1 original);（14）被并购境内公司涉及国有产权转让的，须提交其国有资产管理部门或授权部门对本次并购的批准文件（原件1份）； 14)In case the acquired Chinese company involves transfer of state-owned property rights, the approval document for this acquisition issued by the state-owned asset management authority or other authorized department shall be submitted;（15）外国投资者或香港、澳门和台湾地区投资者与境内法律文件送达接受人签署的《法律文件送达授权委托书》（原件1份）;15)Power of Attorney for Serving Legal Documents(1 original)signed between the Chinese recipient of legal documents and the investor from abroad or from Hong Kong, Macao and Taiwan;（16）工商行政管理部门出具的被并购境内公司核准登记资料（原件1份）；

16)Approval and registration document of the acquired Chinese company issued by the administration department for industry & commerce(1 original);（17）填报《外商投资企业（台港澳侨）批准证书存根》1份；

17)Counterfoil of Permit for Foreign-invested Enterprise(for overseas investors from Taiwan, Hong Kong and Macao)(1 completed copy);（18）《全国组织机构代码预赋码通知单》（第1联、原件）。

18)Advice of Codes Pre-assigned to Nationwide Organizations(the 1st leaf of the original).3、以股权作为支付手段并购境内公司须报送以下资料：

3.In case a Chinese company is acquired through payment of equity, the following documents shall be presented:（1）被并购境内公司依法变更设立为外商投资企业的申请书（原件1份，被并购境内公司法定代表人签字并加盖公章）； 1)Application for modifying the acquired Chinese company to a foreign capital enterprise(1 original, with signature of legal representative of the acquired Chinese company as well as the official seal);（2）被并购的境内有限责任公司股东一致同意外国投资者股权并购的决议，或被并购的境内股份有限公司同意外国投资者股权并购的股东大会决议（原件1份）；

2)Resolution of the shareholders’ general meeting where the shareholders of the acquired Chinese limited liability company or the acquired Chinese joint stock limited company unanimously consent to the equity acquisition by the foreign investors(1 original);（3）股权并购后由投资各方签署的所设外商投资企业的合同、章程（原件各4份；外资企业只提交章程，其中外商合资企业的还须提交投资者共同出资协议原件1份）；

3)Contract and articles of association of the foreign-invested enterprise signed by the investing parties after equity acquisition(4 originals of each;the foreign-capital enterprise only needs to submit the articles of association, and the Chinese-foreign equity joint venture needs to submit 1 original of the joint contribution agreement of the investors);（4）外国投资者购买境内公司股东股权或认购境内公司增资的协议（原件1份）；

4)Agreement that the foreign investor purchases the shareholders’ equity of the Chinese company or subscribes for the increased capital of the Chinese company(1 original);（5）被并购境内公司最近财务年度的财务审计报告（复印件1份）；

5)Financial audit report for the last fiscal year of the acquired Chinese company(1 Xerox);（6）经公证和依法认证的投资者的身份证明文件或开业证明、资信证明文件（原件各1份）；

6)Notarized or legally certified identity certificate, business open certificate, or certification of credit standing of the investors(1 original of each);（7）被并购境内公司所投资企业的情况说明（原件1份），被并购境内公司及其所投资企业的营业执照（副本）（复印件各1份）；

7)Corporate information on the enterprise invested by the acquired Chinese company(1 original), business license of the acquired Chinese company and its invested enterprise(counterpart)(1 Xerox of each).（8）被并购境内公司职工安置计划（原件1份，并购后所设外商投资企业各方投资者法人或授权代表签字并加盖公章）； 8)Scheme of settling staff of the acquired Chinese company(1 original, signed by the legal person or authorized representative of the investors of the foreign-invested enterprise established after acquisition, with an official seal of each party);（9）外国投资者、被并购境内公司、债权人及其他当事人对被并购境内公司的债权债务的处置另行达成协议的，提交债权债务的处置协议（原件1份）；

9)In case an agreement is otherwise reached between the foreign investor, the acquired Chinese company, creditor and other acting parties about disposing of the creditor’s rights and liabilities of the acquired Chinese company, such agreement shall be submitted(1 original);（10）外国投资者对并购行为是否存在造成境内市场过度集中，妨害境内正当竞争、损害境内消费者利益的情况说明（原件1份）（注：根据《关于外国投资者并购境内企业的规定》第五章要求书写）；

10)Clarification on whether the acquisition by the foreign investor makes the Chinese market over-centralized, impedes normal competition in China, or impairs the interests of the Chinese consumers(1 original)(Note: The clarification shall be prepared in accordance with Chapter 5 of Regulations on Foreign Investors Acquiring Chinese Enterprises);（11）中国境内依法设立的资产评估机构对被并购境内公司所作的《资产评估报告》（原件1份）；

11)Assets Evaluation Report on the acquired Chinese company made by an asset evaluation organization established in China according to law(1 original);（12）境内公司股东名录、境外公司的股东持股情况说明和持有境外公司5％以上股权的股东名录（原件各1份）、各股东的开业证明或者身份证明文件（复印件各1份）；

12)Roster of shareholders of the Chinese company, clarification on shareholding of the overseas company, roster of the shareholders with over 5% equity of the overseas company(1 original of each), business start certificate of the shareholder, or identity certificate(1 Xerox);（13）并购当事人对并购各方是否存在关联关系的说明，其中包括并购各方实际控制人的情况说明、并购目的、评估结果是否符合市场公允价值等内容（原件1份）；

13)Clarification on whether any associated relationship exists between the acquired party and the acquiring parties, including clarification on the defacto controllers of the acquiring parties, acquisition purpose, and whether the evaluation result conforms to the fair value of the market(1 original);（14）被并购境内公司最近1年股权变动和重大资产变动情况的说明（原件1份）；

14)Clarification on shareholding change and significant asset change of the acquired Chinese company in the last year(1 original);（15）并购顾问报告（原件1份）； 15)Acquisition consultant report(1 original);（16）境外公司的章程（复印件1份）和对外担保的情况说明（原件1份）；

16)Articles of association of the overseas company(1 Xerox)and clarification on guarantee for third parties(1 original);（17）境外公司最近年度经审计的财务报告和最近半年的股票交易情况报告（原件各1份）；

17)Audited financial report for the last fiscal year and the stock trade report for the last half year of the overseas company(1 original of each);（18）开办特殊目的公司的企业批准文件和证书、特殊目的公司的境外投资外汇登记表、章程、最终控制人身份证明或开业证明、境外上市商业计划书、并购顾问就特殊目的公司境外上市的股票发行价格所作的评估报告（原件各1份、以上资料在以境外设立的特殊目的公司作为并购主体时提供）

18)Enterprise approval document and certificate for the company started for special purposes, registration form of overseas invested foreign exchange of the special-purpose company, articles of association, identity certificate or business start certificate of the final controller, business plan for getting listed in overseas market, evaluation report on the stock issuance price of the special-purpose company getting listed overseas prepared by the acquisition consultant(1 original of each, the foregoing documents shall be furnished in case the special-purpose company incorporated overseas serves as an acquisition principal).（19）被并购境内公司涉及国有产权转让的，须提交其国有资产管理部门或授权部门对本次并购的批准文件（原件1份）； 19)In case the acquired Chinese company involves transfer of state-owned property rights, an approval document for this acquisition issued by the state-owned asset management authority or other authorized department shall be submitted.（20）外国投资者或香港、澳门和台湾地区投资者与境内法律文件送达接受人签署的《法律文件送达授权委托书》（原件1份）;20)Power of Attorney for Serving Legal Documents(1 original)signed between the Chinese recipient of legal documents and the investor from abroad or from Hong Kong, Macao and Taiwan;（21）工商行政管理部门出具的被并购境内公司核准登记资料（原件1份）；

21)Approval and registration document of the acquired Chinese company issued by the administration department for industry & commerce(1 original);（22）填报《外商投资企业（台港澳侨）批准证书存根》1份；

22)Counterfoil of Permit for Foreign-invested Enterprise(for overseas investors from Taiwan, Hong Kong and Macao)(1 completed copy);（23）被并购境内公司“组织机构代码证”（复印件1份）。

5.个人所得税纳税申报表(中英文对照) 篇五

Documents for Applying for Modifying a Commercial Project

Invested by Foreign Merchants

（一）增加分销经营范围的申报材料

1)Documents to be submitted for applying for expansion of distribution business scope *

1、非商业企业填报《外商投资非商业企业增加分销经营范围申请表》（原件1份）； 已设立商业企业提交企业法定代表人申请报告（打印，原件1份）

* 1.The non-commercial enterprise completes and submits Application for Expanding Distribution Business Scope of Foreign-invested Non-commercial Enterprise(1 original);The commercial enterprise submits the application report of the legal representative of the enterprise(1 printed original).2、外商投资企业关于增加分销经营范围的一致通过的董事会或企业权利机构决议（原件1份，打印，董事会成员或企业权力机构成员签字）；

2.Resolution unanimously agreed by the board of directors or other authority of foreign-invested enterprise with respect to expanding the distribution business scope(1 printed original, signed by the members of the board of directors or other authority of the enterprise);

3、外商投资企业关于经营范围修改的补充合同章程（投资者签章，原件4份）；

3.Supplementary contracts and articles of association of the foreign-invested enterprise with respect to modifying the business scope(sealed by the investors, 4 originals);

4、外商投资企业的进出口商品目录（打印，原件1份）；

4.Catalog of import & export commodities of the foreign-invested enterprise(1 printed original);

5、外商投资企业批准证书正本、副本2；

5.Original and counterpart 2 of permit of the foreign-invested enterprise;

6、营业执照（复印件1份，加盖企业公章）； 6.Business license(1 Xerox, with seal of the enterprise);

7、外商投资企业原合同章程（复印件各1份）；

7.Old contract and articles of association of the foreign-invested enterprise(1 Xerox of each);

8、法定验资机构出具的注册资本已经缴足的验资报告（复印件1份）；

8.Capital verification report issued by a legal capital verification organization for verifying fully paid registered capital(1 Xerox);*

9、填报《外商投资企业（台港澳侨）批准证书存根》1份。

* 9.Counterfoil of Permit for Foreign-invested Enterprise(for overseas investors from Taiwan, Hong Kong and Macao)(1 completed copy).（二）已设立外商投资商业企业申请开设店铺的申报材料

II)Documents to be submitted for an established foreign-invested commercial enterprise to apply for establishing shops

1、企业法人签署的申请书1份；

1.Application signed by the legal person of the enterprise(1 copy);

2、外商投资企业关于开设店铺的一致通过的董事会或企业权利机构决议（原件1份，打印，董事会成员或企业权力机构成员签字）；

2.Resolution unanimously agreed by the board of directors or other authority of foreign-invested enterprise with respect to establishing shops(1 printed original, signed by the members of the board of directors or other authority of the enterprise);

3、法定验资机构出具的注册资本已经缴足的验资报告（复印件1份）；

3.Capital verification report issued by a legal capital verification organization for verifying fully paid registered capital(1 Xerox);

4、拟开设店铺所在地政府商务主管部门出具的符合城市发展及城市商业发展要求的说明文件（如在深圳市开设店铺，由深圳市贸易工业局内部审核）（原件1份）；

4.Clarification on compliance with urban development and urban commercial development requirements issued by the local governmental department in charge of commerce where the planned shop is located(e.g., issued by the Shenzhen Administration for Trade & Industry if the shop is located in Shenzhen)(1 original);

5、外商投资企业批准证书（复印件1份）、营业执照（复印件1份）； 5.Permit of the foreign-invested enterprise(1 Xerox), business license(1 Xerox);

6、拟开设店铺所用土地的使用权证明文件（复印件1份）及（或）房屋租赁协议（复印件1份）。6.Certification of land use rights for establishing the shops(1 Xerox)and/or property lease agreement(1 Xerox).（三）已设立外商投资企业在境内投资商业领域的申报材料

III)Documents to be submitted for an established foreign-invested enterprise to apply for investing in commercial fields in the territory of China

1、企业法定代表人签署的关于境内再投资申请书（原件1份）；

1.Application for reinvestment in the territory of China signed by the legal representative of the enterprise(1 original);

2、投资各方的银行资信证明（原件1份）、登记注册证明（复印件1份）、法定代表人证明（复印件1份），外方投资者为个人的，应提供身份证明（复印件1份）；

2.Bank certification of credit standing for the investing parties(1 original), certification of registration(1 Xerox), certification of legal representative(1 Xerox).An identity certificate shall be furnished if the foreign investor is an individual.3、投资各方经会计师事务所审计的最近一年的审计报告（成立不满1年的企业可不要求其提供审计报告）（复印件1份）；

3.Audit report of investing parties for the last fiscal year audited by a CPA firm(The audit report may be omitted if the enterprise has been founded for less than 1 year)(1 Xerox);

4、工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书（复印件1份）；

4.Advice of enterprise name pre-approval(1 Xerox)issued by the administration department for industry & commerce;

5、拟开设店铺所用土地的使用权证明文件（复印件）及（或）房屋租赁协议（复印件1份）；

5.Certification of land use rights for establishing the shops(1 Xerox)and/or property lease agreement(1 Xerox).6、拟开设店铺所在地政府商务主管部门出具的符合城市发展及城市商业发展要求的说明文件（如在深圳市开设店铺，由深圳市贸易工业局内部审核）（原件1份）。

6.Clarification on compliance with urban development and urban commercial development requirements issued by the local governmental department in charge of commerce where the planned shop is located(e.g., issued by the Shenzhen Administration for Trade & Industry if the shop is located in Shenzhen)(1 original);

7、外商投资企业关于投资的一致通过的权力机构决议（原件1份）；

7.Unanimous resolution of the authority of the foreign-invested enterprise with respect to the investment(1 original);

8、外商投资企业的批准证书（复印件1份）和营业执照副本（复印件1份，加盖企业公章）；

8.Permit of the foreign-invested enterprise(1 Xerox), counterpart of business license(1 Xerox, with seal of the enterprise);

9、法定验资机构出具的注册资本已经缴足的验资报告（复印件）1份；

9.Capital verification report issued by a legal capital verification organization for verifying fully paid registered capital(1 Xerox);

10、外商投资企业缴纳所得税或减免所得税的证明材料（原件1份）；

10.Certification for payment or reduction/exemption of income tax of the foreign-invested enterprise(1 original);

11、拟设立公司的章程（原件1份）。

11.Articles of association of the company to be established(1 original).注： Note:

1、下列情形之一的，须上报商务部审批，报送全套资料一式一份和全套资料的复印件（申请、合同、章程应为原件，下同）一式一份，涉及开设店铺的报送全套资料一式一份和全套资料的复印件一式二份： 1.In one of the following circumstances, one original and one Xerox of each item of the whole suite of documents(application, contract and articles of association shall be in the form of original, hereinafter the same)shall be presented to the State Ministry of Commerce for approval.In case shop establishment is involved, one original of each item of whole suite of documents and 2 Xerox copies of each item of whole suite of documents shall be presented: ① 通过电视、电话、邮购、互联网、自动售货机等方式销售； Sell commodities through television, telephone, post, Internet or automat.② 分销商品涉及钢材、贵金属、铁矿石、燃料油、天然橡胶等重要工业原材料，及图书、报纸、期刊、成品油和原油、药品、汽车、农药和农膜化肥、盐、音像制品（批发）等；

The distributed commodities involve important industrial raw materials such as steel, rare metal, iron ore, fuel oil, and natural rubber as well as books, newspaper, journals, finished oil and raw oil, pharmaceutical products, automobiles, pesticide and farm film and chemical fertilizer, salt, and audio & video products(wholesale);③ 零售店铺：单一店铺营业面积超过5000平方米，且店铺数量超过3家，其外国投资者通过设立的外商投资商业企业在中国开设同类店铺总数超过30家；单一店铺营业面积超过3000平方米，店铺数量超过5家，其外国投资者通过设立的外商投资商业企业在中国开设同类店铺总数超过50家的零售项目。Retail shops: The operation area of a single shop exceeds 5,000 m2, and the number of shops exceeds 3, and its foreign investor has set more than 30 shops of the same type in China through the established foreign-invested commercial enterprise;the operation area of a single shop exceeds 3,000m2, and the number of shops exceeds 5, and its foreign investor has set more than 50 shops of the same type in China through the established foreign-invested commercial enterprise.④ 通过并购方式设立外商投资商业企业的，如果境内外企业被同一管理层所控制或其实际控制人为同一人。

In case the foreign-invested commercial enterprise is established in the form of acquisition, the foreign enterprise and the Chinese enterprise are controlled by the same management or in the charge of the same controller.2、除上述报商务部审批情形的，其余均可由深圳市贸易工业局直接审批。

6.企业所得税纳税申报表填写说明 篇六

（一）收入总额项目的填写

1、第一行“销售（营业）收入”（附《销售（营业）收入明细表》）：填写纳税人的基本业务收入和其他业务收入之和。本行对应附表一《销售（营业）收入明细表》中第十九行，应先填附表一再填此行。

基本业务收入指的是纳税人的主营业务收入，与会计报表--《损益表》中第一行的“销售（营业）收入”相同。一般情况下一个企业只有一项基本业务收入，并且与纳税人的“所属行业”相对应。汇总纳税企业由于其成员企业众多，行业不一，可以在不同事项中分别反映。

其他业务收入指的是纳税人主营业务收入之外的其他收入，包括销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入；技术转让收入；无形资产转让收入；固定资产转让收入；出租出借包装物收入（含逾期押金）；自产、委托加工产品视同销售收入及其他收入。在此其他业务收入的概念不是会计科目核算的“其他业务收入”，还包括了部分“营业外收入”（如固定资产转让收入等）和视同销售收入的内容。

2、第二行“销售退回”：填写纳税人已在主表第一行确认为“销售（营业）收入”的销售收入退回。一般情况下，企业只有取得《企业进货退回及索取折让证明单》，凭此证明单，销售方开具红票冲减的收入填入此栏次，其中不含增值税的销项税金（增值税为价外税，没有在销售收入中核算）。

3、第三行“折扣与折让”：填写纳税人已在主表第一行确认为“销售（营业）收入”的现金折扣，不包括直接扣减收入的商业折扣与折让。一般是指国家税务总局《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函［１９９７］４７２号）文件中规定的情况：“纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不能从销售额中减除折扣额。”符合规定的纳税人应将销售额全额列入主表第一行，准予减除的折扣额在此行填列。

4、第四行“销售（营业）收入净额”：填写“销售（营业）收入”减“销售退回”和“折扣与折让”之后的金额。本行次是纳税人计算税前扣除业务招待费的基数。

5、第五行“免税的销售（营业）收入”：填写纳税人单独核算的免税收益。免税收益是指根据财税字（１９９４）００１号文件及国家税务总局其他相关文件规定的单项减免税的优惠项目，如免税的技术转让收益；免税的治理“三费”收益；国有农口企事业单位免税的种植业、养植业、农林产品初加工业所得等。并要求纳税人对此进行单独核算。

本行是第四行“销售（营业）收入净额”的其中数，填写的免税收入是收入扣除成本后收益的概念。由于纳税人已将免税收入计入第一行“销售（营业）收入”，并将对应的成本、费用填列在相应栏次。旨在与第七十一行的免税所得相对应。

6、第六行“特许权使用费收益”：填写纳税人转让各种经营用无形资产“使用权”的净收益。

纳税人因无形资产而取得的收入及收益涉及３个方面，在纳税申报时应区分不同情况分别处理：

（1）纳税人转让经营用无形资产“所有权”的收入。此项收入填入主表第一行“销售（营业）收入”中，相应的成本填入主表第十五行“销售（营业）成本”；

（2）纳税人转让无形资产使用权的净收益，在本行填写。注意填写的数据是扣除成本后的收益额；

（3）纳税人转让投资用无形资产和土地使用权的收益，填入主表第八行“投资转让净收益”中。注意填写的数据是扣除成本后的收益额。

7、第七行“投资收益”（附《投资所得（损失）明细表》）：填写纳税人取得的存款利息收入、债权投资的利息收入和股权投资所得。

本行填写既较为复杂又非常重要。一是要求纳税人依据税法的口径填列，本行数据来源于“投资收益”、“长期投资”“财务费用”三个科目，不是会计科目中的“投资收益”数额。二是本行需要对会计科目中的数据进行分析、计算后填列；三是本行与附表二《投资所得（损失）明细表》中的持有收益有不完全对应关系，本行中的存款利息收入不在附表二中填列；四是本行的投资收益仅指境内部分不包括境外投资收益。

（1）存款利息收入：指纳税人存入银行或其他金融机构的货币资金的应计利息，包括外埠存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款的应计利息收入。其数据来源于“财务费用”科目的贷方发生额。

由于金融、保险企业的金融机构往来利息收入不能作为计提业务招待费、业务宣传费和广告费的依据，因此纳税申报时金融、保险企业的金融机构往来利息收入要在此行填列，不能计入第一行“销售（营业）收入”中。

（2）债权投资的利息收入：指纳税人各项债权性投资应计的利息收入。

（3）股权投资的股息所得：指纳税人取得股权性投资的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的全部所得。

本行填写的股息性所得与会计核算中股息性所得存在的几点主要区别：

①税收理论将纳税人分回的股利已纳税款作抵免处理，按税前利润确认；会计上对投资分利按税后所得确认投资收益。新申报表遵循税法原则，将纳税人取得的股息性所得还原成税前所得；

②税法对股权性投资收益的确认时间与会计核算的时间不同。会计核算要求采用成本法核算的纳税人于实际收到分配利润时确认投资收益；采用权益法核算的纳税人在每一会计末，按照其在被投资企业的参股比例，依据被投资企业的净利润来确认投资收益；税法要求纳税人于被投资企业分配利润时确认投资收益。因此纳税申报时纳税人将被投资企业分配利润中已做分配的投资收益填写在新申报表主表的第七行及附表二《投资所得（损失）明细表》中；

③税法对投资收益确认的数额与采用权益法所确认的数额有差异。权益法依据被投资企业的累计净利润来确认投资收益，没有剔除未分配利润和盈余公积；税法规定的股息性所得是从被投资企业税后累计未分配利润和盈余公积中取得的分配额。

④纳税人短期投资取得的现金股利，会计核算时直接冲减投资成本，纳税申报时应作为投资收益在本行填写。一方面纳税人的收入中包括了取得的所有股息性收入；另一方面纳税人取得的现金股利也是被投资企业的税后利润，纳税申报时应并入按成本法核算的投资收益中，还原成税前所得。

⑤纳税人按权益法确认的投资损失不得在税前扣除。

8、第八行“投资转让净收益”（附《投资所得（损失）明细表》）：填写纳税人取得的投资资产转让、出售的净收益。与附表二《投资所得（损失）明细表》中投资转让收益相对应。

本行是扣除成本后收益的概念，必须是正数，如果出现负数则为投资损失，计入主表第三十一行“投资转让净损失”中。

9、第九行“租赁净收益”：填写纳税人取得的租赁收入减除租赁支出的净收益。本行是扣除成本后收益的概念，必须是正数，如果出现负数则为租赁净支出，计入主表第二十四行“租赁净支出”中。

本行不包括一是已填入主表第一行“销售（营业）收入”中的出租包装物收入；二是施工企业已做销售收入核算的设备租赁收入；三是房地产企业已做销售收入核算的出租房产的租金收入。

10、第十行“汇兑净收益”：填写纳税人计入“财务费用”的汇兑收入减汇兑支出的净额。本行必须是正数，如果出现负数则为“汇兑净损失”，计入主表第二十三行“汇兑净损失”中。

11、第十一行“资产盘盈净收益”：填写纳税人全部存货资产、固定资产盘盈减允许在成本、费用和营业外支出中列支的盘亏、毁损、报废后的净收益额。本行必须是正数，如果出现负数则为“资产盘亏、毁损、报损净损失”，计入主表第三十行“资产盘亏、毁损、报损净损失”中。

纳税人转让的有关资产的收入应计入主表第一行“销售（营业）收入”中。

12、第十二行“补贴收入”：填写纳税人收到的各种财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。即包括有明文规定的免税补贴收入，也包括不免税的补贴收入。数据来源于“营业外收入”科目或企业单设的“补贴收入”科目。

13、第十三行“其他收入”：填写纳税人取得的除了上述收入以外的当期应予确认的其他收入。包括从下属企业收取的总机构管理费收入，各种价外基金、收费和附加，债务重组收益，罚款收入，从资本公积金中转入的捐赠资产或资产评估增值，债务人无法支付的债务，收回的已核销的坏帐，境外投资收益等。其中，总机构管理费不仅指经税务机关批准收取的，还包括企业自行向下属企业收取的管理费。

本行数据来源于“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”科目，是一个比较主要的行次，其中一些项目为收益额、一些项目为收入额，填写时应加以区分。

“境外投资收益”在本行填列时应注意：一是将境外投资收益还原为税前所得；二是财政部、国家税务总局《关于境外所得计征所得税的暂行办法》（财税字［１９９７］１１６号）文件规定：“企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。”因此纳税人境内、外所得都盈利时，将境外投资收益填在本行，如果有一方亏损，境外投资收益不在本行反映；三是本行填写的境外所得是剔除成本、费用后净收益的概念。

纳税申报时要求纳税人对本行数据另附明细表进行逐项说明。

14、第十四行“收入总额合计”：填写第四行至第十三行的合计数，其中不包括第五行数。

（二）扣除项目的填定

1、第十五行“销售（营业）成本”（附《销售（营业）成本明细表》）：填写纳税人在生产经营业务及其他业务中耗费的各项成本。包括各项经营业务的直接和间接成本；出租、出借包装物的成本；销售材料、下脚料、废料、废旧物资发生的相关成本；技术转让发生的直接支出；无形资产转让发生的直接支出；固定资产转让、清理发生的转让和清理费用；出租、出借包装物的成本；自产委托加工产品视同销售结转的相关成本。

本行对应附表三《销售（营业）成本明细表》中的第八十行。填列时应注意：一是财税字［１９９６］９７号文件规定：“企业纳税内应计未计扣除项目，包括各类费用、应提未提折旧等，不得结转以后补扣”。因此本行强调当的概念，不包括以前补提补扣的成本；二是要严格区分成本与费用，不能相互混淆及重复扣除。

2、第十六行“销售（营业）税金及附加”：填写纳税人在“销售税金及附加”科目中核算的营业税、消费税、城建税、教育费附加。

3、第十七行“期间费用合计”：填写纳税人本期发生的期间费用性质的全部必要、正常的支出，是第十八行至第四十二行的合计数。第十八行至第四十二行反映的是会计核算的数据，并且对于已计入成本的，不得在期间费用中重复扣除。

4、第十八行“工资薪金”（附《工资薪金和职工福利等三项费用明细表》）：填写纳税人本期实际发生或提取的计入期间费用的工资薪金。不包括在制造费用、在建工程、职工福利费、职工工会经费、职工教育经费中列支的工资。因此本行只是《工资薪金和职工福利等三项费用明细表》中列入期间费用的工资，与附表四《工

资薪金和职工福利等三项费用明细表》不完全对应。

国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）文件规定：工资薪＋金支出是纳税人每一纳税支付给在本单位任职或有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、各种补贴年终加薪、加班工资以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴、误餐补贴也是工资薪金支出的范围。因此本行填写的工资薪金的口径不同于纳税人工资总额的概念。

一般情况下：主表第十八行＝附表四第三列的第四行＋第五行

5、第十九行“职工福利费、职工工会经费、职工教育经费”（附《工资薪金和职工福利等三项费用明细表》）：填写纳税人本期按职工工资总额的比例提取的全部职工福利费、职工工会经费、职工教育经费减除在制造费用、在建工程中核算的职工福利费后的余额。

本行反映计入期间费用的职工福利费、职工工会经费和职工教育经费，与附表四《工资薪金和职工福利等三项费用明细表》不完全对应。

一般情况下：主表第十九行的职工福利费＝附表四第四列的第十行－第四列的第二、三、六行主表第十八行的职工工会经费＋职工教育经费＝附表四第五列的第十行＋第六列的第十行

6、第二十行“固定资产折旧”（附《资产折旧、摊销明细表》：填写纳税人本期计入期间费用的有关资产的实际折旧额）

本行与附表五《资产折旧、摊销明细表》不完全对应。

一般情况下：主表第二十行的固定资产折旧额＝附表五第１２列中固定资产折旧的合计数＋第１３列中固定资产折旧的合计数

7、第二十一行“无形资产及递延资产摊销”（附《资产折旧、摊销明细表》：填写纳税人本期计入期间费用的全部无形资产、递延资产的实际摊销额）

本行与附表五《资产折旧、摊销明细表》不完全对应。

一般情况下：主表第二十一行的无形资产及递延资产摊销额＝附表五中第１２列无形资产及递延资产摊销额的合计数＋第１３列无形资产及递延资产摊销额的合计数

8、第二十二行“研究开发费用”：填写纳税人在管理费用中列支的各种技术研究开发支出。适用范围包括：一是国有、集体工业企业以及控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业；二是本市的高新技术企业。

9、第二十三行“利息净支出”：填写纳税人“财务费用”的借方发生额。利息收入已在第七行“投资收益”中反映。

10、第二十四行“汇兑净损失”：填写纳税人“财务费用”中“汇兑损益”的借方余额。本行与第十行“汇兑净收益”相对应。

下面两项内容不在本行填写：一是已资本化计入有关资产成本的汇兑损益；二是筹建期间购进固定资产发生的相关支出已计入开办费或固定资产成本的汇兑损益。

11、第二十五行“租金净支出”：填写纳税人实际发生的租赁净损失。本行与第九行“租赁净收益”相对应。

12、第二十六行“上缴总机构管理费”：填写纳税人已提取计入管理费用应上缴的总机构管理费。本行由下属企业填写，总机构收取的管理费由总机构计入第十三行“其他收入”中。

13、第二十七行“业务招待费”：填写纳税人实际发生的业务招待费。本行数据来源于“管理费用”、“经营费用”科目的相关内容。

14、第二十八行“税金”：填写纳税人缴纳的计入本期管理费用的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。该行数据来源于“管理费用”科目的相关内容。

15、第二十九行“坏帐损失”（附《坏帐损失明细表》）：填写纳税人采用直接冲销法核算的企业实际发生的坏帐损失。

16、第三十行“增提的坏帐准备金”：填写纳税人采用备抵法核算在本提取的坏帐准备金。

17、第三十一行“资产盘亏、损毁和报废净损失”：填写纳税人本期实际发生的资产盘亏、损毁和报废净损失。本行与第十一行“资产盘盈净收益”相对应。

按照国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发［１９９７］１９０号）文件规定：纳税人发生的资产盘亏、损毁和报废净损失等，报经税务机关批准后在税前扣除。因此对已在本行填写的资产盘亏、损毁和报废净损失，未经税务机关批准，应在第五十九行调增应纳税所得额。

18、第三十二行“投资转让净损失”：填写纳税人本期进行投资转让实际发生的净损失。本行与第八行“投资转让净收益”相对应。

一是按照国家税务总局《关于企业股权投资业务若干问题的通知》（国税发［２０００］１１８号）文件规定：企业当年税前扣除的投资转让损失，不得超过当年实现的投资收益和投资转让所得；二是国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发［１９９７］１９０号）文件规定：企业税前扣除投资转让损失，必须经过税务机关批准。因此对已在本行填写的投资转让净损失，一是未经税务机关批准；二是超过当年实现的投资收益和投资转让所得的部分，应在第五十九行调增应纳税所得额。该行数据来源于“投资收益”科目的相关内容。

19、第三十三行“社会保险缴款”：填写纳税人按照国家规定实际缴纳给社会保障部门的养老保险、失业保险等基本保险缴款。

本行数据来源于“管理费用”科目的相关内容。

20、第三十四行“劳动保护费”：填写从事特殊工种、特殊行业或在特殊地区的纳税人实际发放的劳动保护费以及纳税人确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等发生的支出。因工作需要发生的此项支出应取得合法凭证，不能直接发放现金，否则应并入“工资薪金”核算。

按照《企业所得税税前扣除管理办法》（国税发［２０００］８４号）文件第五十四条规定：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。本行数据来源于“管理费用”科目的相关内容。

21、第三十五行“广告支出”（附《广告支出明细表》）：填写纳税人实际发生的具有广告性质的全部支出。本行与附表七《广告支出明细表》相对应。

《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）文件第四十一条、第四十三条要求纳税人作为广告费用的支出必须同时符合三个条件：一是广告是通过经工商批准的专门机构制作的；二是已实际支付费用，并已取得相应发票；三是通过一定的媒体传播。本行填写的广告支出是在期间费用中核算的全部广告性质的支出。

《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）文件第四十三条规定：“纳税人每一纳税发生的广告费支出不超过销售（营业）收入２％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税结转。”随后，国家税务总局在《关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发［２００１］８９号）文件中规定：“自２００１年１月１日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税可在销售（营业）收入８％的比例内据实扣除广告支出。超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税结转”。这两个文件对广告支出在税前扣除的标准加以限定。因此纳税人将超过部分在第四十九行“广告支出纳税调整额”中调增应纳税所得额。

22、第三十六行“捐赠支出”（附《公益救济性捐赠明细表》）：填写纳税人实际发生的各种捐赠支出，即包括公益救济性捐赠也包括非公益救济性捐赠以及直接捐赠。本行与附表八《公益救济性捐赠明细表》相对应。未经税务机关审核确定的资助，在第五十一行调增应税纳所得额。

23、第三十七行“审计、咨询、诉讼费”：填写纳税人实际发生的审计、咨询、诉讼费用。本行数据来源于“管理费用”科目的相关内容。

24、第三十八行“差旅费”、第三十九行“会议费”：填写纳税人实际发生的差旅费、会议费。本行数据来源于“管理费用”科目的相关内容。

《企业所得税税前扣除管理办法》第五十二条规定：“纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。”这一规定第一次以法规的形式明确了纳税人对纳税申报负有举证的责任。当然这种举证责任在纳税检查环节，不在纳税申报环节。

25、第四十行“运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用”：填写纳税人本期销售商品过程中实际发生的运输、装卸、包装、保险、展览费，以及为销售本企业商品专设销售机构的业务费。国税发［１９９４］２５０号文件规定：“企业向保险公司缴纳的与取得应税所得有关的财产保险等各种保险费用，可在税前列支”，商业企业还包括进货运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费。本行数据来源于“销售费用”和“管理费用”科目的相关内容。

纳税申报时要求纳税人对本行数据另附明细表进行逐项说明。

26、第四十一行“矿产资源补偿费”：填写纳税人本期实际支付的矿产资源补偿费。本行数据来源于“管理费用”科目的相关内容。

27、第四十二行“其他扣除费用项目”：填写纳税人第十七行至第四十一行以外其他准予在税前扣除的期间费用，包括资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、非常损失。

（三）应纳税所得额的计算项的填写

1、第四十三行“纳税调整前所得”：填写第十四行减第十五行减第十六行的计算数。本行如为正数则为纳税人计算税前扣除公益救济性捐赠的基数。本行与纳税人在“损益表”中核算的“利润总额”没有完全对应关系。

2、第四十四行“纳税调整增加额”：填写纳税人依据会计口径确认的成本、费用、税金、损失与税法规定不一致进行纳税调整增加的应纳税所得的合计金额。本行填写第四十五行至第五十九行的合计数。第四十五行至第五十九行不能填写负数。由于税法规定的税前扣除是一种标准，依据标准计算出的金额是准予扣除限额的概念，不是必须扣除的金额。如果纳税人实际发生的成本、费用、税金、损失高于准予扣除限额，按限额扣除；低于准予扣除限额，按实际核算金额扣除。

3、第四十五行“工资薪金纳税调整额”（附表四《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》）：填写纳税人实际应付的工资薪金支出超过计税工资的部分。

4、第四十六行“职工福利费、职工工会经费和职工教育经费调整额”（附表四《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》）：填写纳税人按照职工工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费超过按计税工资总额提取的部分。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条规定：纳税人的职工工会经费、职工福

利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的２％、１４％１５％在税前扣除。

5、第四十七行“利息支出纳税调整额”：填写纳税人超过税法规定多扣除的利息支出。《企业所得税暂行条例》第六条规定：“纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出和按照不高于金融机构同类、同期贷款利率的数额以内的部分的利息支出，准予扣除。”《实施细则》第十条规定：“利息支出，是指建造、购进固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出„„包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支出„„包括纳税人之间相互拆借的利息支出。”超过上述规定的标准和范围，要调增应纳税所得额。

6、第四十八行“业务招待费纳税调整额”：填写纳税人超过税法规定多扣除的业务招待费。

《企业所得税税前扣除管理办法》第四十三条规定：纳税人准予扣除的业务招待费标准为“全年销售收入净额在１５００万元及其以下的，不超过销售收入净额的５‟；全年销售收入净额超过１５００万元的不超过该部分的３‟”，超过部分要进行纳税调整。

如果纳税人无主营业务收入，则按取得各类收益不超过２％的标准扣除业务招待费。各类收益包括投资收益、期货收益、代购代销收入、其他业务收入等。

纳税人从事代理进口业务，按其代购代销收入２％计提的业务招待费，准予在税前扣除，超过部分进行纳税调整。

7、第四十九行“广告支出纳税调整额”：填写纳税人超过税法规定多扣除的广告支出。

广告支出应该按照《企业所得税税前扣除管理办法》第四十条、第四十一条和国家税务总局《关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发［２００１］８９号）文件规定的标准扣除，超过部分在本行进行纳税调整。

8、第五十行“赞助支出纳税调整额”：填写纳税人本期实际发生的赞助支出。赞助支出既不同于公益性捐赠，也不是广告支出，非广告性赞助支出要全额调增应纳税所得额。

9、第五十一行“捐赠支出纳税调整额”：填写纳税人本期实际发生超过标准的公益救济性捐赠支出，以及全部非公益救济性捐赠支出。如果纳税人对非关联的非营利科研机构的新产品、新技术、新工艺的研究开发费资助未经主管税务机关审核确定，在本行调增应纳税所得额。

10、第五十二行“折旧、摊销支出纳税调整额”：填写纳税人超过税法规定标准扣除的折旧额、摊销额。

涉及折旧、摊销问题的几项主要规定一是财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字［１９９７］７７号）文件规定：“企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除”；二是《企业所得税税前扣除办法》规定，接受捐赠的固定资产、无形资产、外购商誉不得计提折旧或摊销费用。企业不得自行实行加速折旧方法计提折旧；三是《企业所得税税前扣除管理办法》第二十七条规定：“纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法”等。纳税人如有税法规定不准予扣除或超过规定标准多扣除的折旧或摊销额，在本行调增应纳税所得额。

11、第五十三行“坏账损失纳税调整额”：填写纳税人未经批准或超过批准额度扣除的坏帐损失。坏帐损失作为一种财产损失，经过税务机关批准后准予在税前扣除。

国家税务总局《关于企业财产损失税前扣除问题的批复》（国税函［２０００］５７９号）文件规定：“除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除；其他企业委托金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业借出的款项由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，准予作为财产损失在税前进行扣除。”国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发［１９９７］１９０号）文件规定，“凡未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行税前扣除”。本行填写采用直接冲销法核算的纳税人调增的坏账损失。

12、第五十四行“坏账准备纳税调整额”：填写纳税人超过税法规定标准多扣除的坏账准备金。

《企业所得税税前扣除管理办法》第四十六条规定：“经批准可以提取坏账准备金的纳税人，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的５‟。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据。”

由于税法规定提取坏账准备金的基数和比例与会计核算不同，因此本行填写采用备抵法核算的纳税人调增的坏账准备金。

税法为了防范关联企业的避税行为，在提取坏账准备金和扣除坏帐损失方面的特殊规定：一是关联企业之间发生的坏帐损失，除法院判决债务人破产外不得在税前扣除；二是关联企业之间发生的赊销业务，不得提取坏账准备金。

13、第五十五行“罚款、罚金或滞纳金”：填写纳税人在“营业外支出”中列支的罚款、罚金或滞纳金。

《企业所得税税前扣除管理办法》第六条规定：因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得在税前扣除。由于银行的罚息及合同的违约金不是行政性罚款，不在本行反映。

14、第五十六行“本期增提的存货跌价准备”、第五十七行“本期增提的短期投资跌价准备”、第五十八行“本期增提的长期投资减值准备”：填写纳税人扣除的本期增提的存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备。

《企业所得税税前扣除管理办法》第六条规定：企业提取的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，不得在税前扣除。

出版企业的提成差价属于准备金性质，不得在税前扣除。

目前，税法准予在税前扣除的准备金有八项：坏账准备金、商品销价准备金、金融企业的呆帐准备金、保险企业的未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

本行填写纳税人已在扣除项目中反映的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金。

15、第五十九行“其他纳税调整增加项目”：填写纳税人除以上调增项目外还需要调增应纳税所得额的部分。包括超过税法规定标准多扣除的业务宣传费、不符合确定性原则在第四十二行中已扣除的预提保修费和固定资产大修理费用等。

纳税申报时要求纳税人对本行数据另附明细表进行逐项说明。

16、第六十行“纳税调整减少额”：填写第六十一行与第六十二行的合计数。

17、第六十一行“研究开发费用附加扣除额”：填写纳税人经税务机关批准的研究开发费用附加扣除额。

18、第六十二行“其他纳税调整减少额”：填写纳税人其他应调减应纳税所得额的部分。包括以前应结转在本年扣减的项目。例如准予在本年调减的以前的广告费等。

纳税申报时要求纳税人对本行数据另附明细表进行逐项说明。

19、第六十三行“纳税调整后所得”：填写第四十三行加第四十四行减第六十行的计算数。

本行如为正数，是纳税人弥补以前亏损以及填写第六十五行“各项免税所得”的依据；本行如为负数，是纳税人当期申报可向以后结转弥补的亏损额。

20、第六十四行“弥补以前亏损”（附《税前弥补亏损明细表》）：填写纳税人经税务机关批准弥补以前亏损的金额。本行与附表九《税前弥补亏损明细表》相对应。本行金额不能大于第六十三行“纳税调整后所得”。

国家税务总局《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》规定：企业弥补以前亏损，要经税务机关批准。该行数字是经税务机关批准后填写的。

汇总纳税的成员企业，在汇总（合并）纳税的当年其亏损额已与其他企业的应纳税所得额赢亏相抵，因此不能弥补汇总（合并）纳税的亏损额，所以，汇总纳税成员企业不填本行。

21、第六十五行“各项免税所得”：填写第六十六行至第七十二行的合计数。

本行金额不能大于第六十三行减第六十四行的余额。

22、第六十六行“国债利息所得”：填写纳税人免税的国债利息所得。

京国税发［２００１］１２４号文件规定，“企业购买（包括从二级市场购买）的国债到期（或分期）兑付所取得的国债利息收入，免征企业所得税，但相关费用不得在税前扣除”。对于已计入第八行的国债转让净收益属于投资转让所得，不属于免税的国债利息所得，不得在本行扣减。

23、第六十七行“免税的补贴收入”：填写纳税人免税的各项补贴收入。

财税字［１９９５］８１号文件规定：“企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入的应纳税所得额。”因此，本行反映有关文件明确规定的不计入损益的免税补贴收入。

24、第六十八行“纳入预算管理的基金、收费或附加”：填写纳税人免税的１３项政府性基金。

财政部、国家税务总局《关于养路费铁路建设基金等１３项政府性基金（收费）免税企业所得税的通知》（财税字［１９９７］３３号）文件规定：对纳入财政预算管理的养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、邮电附加费等１３项基金（收费）免征企业所得税。

25、第六十九行“免于补税的投资收益”：填写纳税人免于补税的投资收益。

由于第七行已将应补税和不需补税的投资收益全部按还原后的数额并入收入总额，因此本行填写的免于补税的投资收益也应按还原额减除。

本行填写的投资收益包括从无税率差地区分回的投资收益；从享受定期减免税的被投资企业分回的投资收益；从全资控股的子公司分回的投资收益等。

京国税发［２００１］１２４号文件强调：“从我市行政区域内的被投资企业取得的投资收益，不补缴企业所得税”。

26、第七十行“免税的技术转让收入”：填写纳税人经税务机关批准免税的技术转让收益。

财税字［１９９４］００１号文件规定：企业事业单位进行技术转让及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在３０万元以下的，经税务机关批准免征企业所得税。本行填写经税务机关批准减免的所得。

27、第七十一行“免税的治理‘三废’收益”：填写纳税人经税务机关批准免税的治理‘三废’收益。

28、第七十二行“其他免税所得”：填写纳税人除上述免税所得外，按有关文件规定经税务机关批准的单项免税所得。

纳税申报时要求纳税人对本行数据另附明细表进行逐项说明。

29、第七十三行“应纳税所得额”：填写第六十三行减第六十四行减第六十五行的计算数。本行是纳税人计算应纳税额的依据。

30、第七十四行“适用税率”：填写纳税人实际计算缴纳税额的税率或征收率。

本行与旧申报表的税率不同，即可以填法定税率３３％，也可以填两档优惠税率２７％或１８％。并且根据国家税务总局《关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发［２００１］１３号）精神，一些汇总纳税成员企业要按一定比例就地交纳企业所得税，因此，就地纳税的成员企业在此行填写换算后的征收率。

就地纳税成员企业的征收率＝适用税率×就地预交比例

31、第七十五行“应缴所得税额”：填写第七十三行×第七十四行的计算数。本行反映纳税人在纳税的纳税申报所属期累计应缴的所得税额。

32、第七十六行“期初多缴所得税额”：填写上多缴的所得税额，此行不能为负数。

33、第七十七行“已预缴的所得税额”：填写当各期（季、月）实际累计预缴的所得税额。

34、第七十八行“应补税的境内投资收益的抵免税额”：填写纳税人需补税的投资收益在当地已缴纳的所得税。

35、第七十九行“应补税的境外投资收益的抵免税额”：填写纳税人的境外所得在当地已缴纳的所得税。

如果纳税人已在第十三行“其他收入”中填写了境外投资收益，则在本行填写境外所得税款扣除额；如果纳税人境内亏损，“其他收入”中不能填写境外所得，而将境外所得的应补税额在本行用负数表示。

36、第八十行“经批准减免的所得税额”：填写纳税人经税务机关批准的减免税额。

37、第八十一行“应补（退）的所得税额”：填写第八十一行减第七十六至第八十行的计算数。本行是纳税人当期应缴纳的所得税额。

《销售（营业）收入明细表》填报说明

一、《销售（营业）收入明细表》填报销售（营业）收入的具体构成项目。企业应根据主营（基本）业务收入、其他业务收入、营业外收入等会计明细科目和业务性质分析填列附表一后，再据本表中第十九行填列主表的第1行“销售（营业）收入”。

二、附表一有关项目填报说明：

1、第2行“工业制造业务收入”：包括直接销售产品的收入；自设非独立核算销售机构的产品销售收入；委托他人代销产品收入；受托加工业务和工业性劳务作业收入。电力、煤气和水的生产企业的销售收入和矿产资源开采等采掘业务的收入在本行填报。

2、第3行“商品流通业务收入”：包括商品流通企业的国内贸易和进出口销售收入；代购代销业务收入；储运业务收入等。

3、第4行“施工业务收入”：包括施工企业的工程价款收入；劳务作业收入；设备租赁收入。

4、第5行“房地产开发业务收入”：包括建设场地（土地）的销售收入；商品房销售收入；配套设施销售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服务收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、饮食服务业务收入”：包括旅行社的营业收入；饭店、宾馆、旅店的营业收入；酒楼、餐馆的业务收入；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务的收入；游乐场、歌舞厅、度假村的收入。

6、企业的运输业务、邮政通信、金融保险和其他中介服务收入应附说明。

《投资所得（损失）明细表》填报说明

本附表填报企业的各项投资所得的详细资料。企业应按投

资性质、投资期限进行归类。短期投资和债券投资只填报投资成本、投资所得、转让成本、投资转让价格和投资转让收益。企业必须先根据短期投资、长期投资、投资收益、应收利息、应收股息等会计科目的明细帐分析填报本附表，然后据以填报主表的第7、8、32行。

存款利息收入不在本表中填列

《销售（营业）成本明细表》填报说明

本附表填报与销售（营业）收入相配比的直接成本和制造费用。企业应根据有关会计帐户的明细科目和成本计算单或汇总成本计算单先分析填列本附表，然后据以填报主表第15行。企业必须严格区分成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。其中，企业的运输业务、邮政通信业务、金融保险业务和中介服务等业务的成本必须附说明。

《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》填报说明

（一）本附表填报应计工资总额及其分配、实际发放工资总额，反映企业按实际发放工资总额提取的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费及其分配。

（二）本附表第3列第2―9行应根据“应付工资”贷方发生额及工资薪金费用分配汇总表等凭证分析填报。其中第3列的第9行填报“应付工资”贷方发生额合计，实行工效挂钩的企业包括提取的工资及工资增长基金。

（三）第3列第10行反映企业实际发放的工资总额，企业应根据“应付工资”借方发生额的合计填报。第4列的第10行“职工福利费”是指税前按工资总额的规定比例提取的部分，不包括企业从税后利润中提取的职工福利费。

（四）本附表与主表的逻辑关系为：

第3列的第4+5行=主表的第18行； 第4列的第10行―第4列的第2、3、6行=主表的第19行的职工福利费；

第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的职工工会经费+职工教育经费；

第4列的第10行=第3列的第10行×14％，第5列的第10行=第3列的第10行×2％，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；

第4列的第11行=第3列的第11行×14％，第5列的第11行=第3列的第11行×2％，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%；

“非工效挂钩企业”第3列的第10行―第3列的第11行=主表的第45行（如果余额为正数）；

“非工效挂钩企业”（第4列的第10行―第4列的第11行）+（第5列的第10行―第5列的第11行）+（第6列的第10行―第6列的第11行）=主表第46行（如果结果为正数）；

“工效挂钩企业”第10行第3、4、5、6列与第11行第3、4、5、6列分别相等； “工效挂钩企业”第3列的第9行―第3列的第10行=主表第45行“工资薪金纳税调整额”，如为负数，则在主表第62行填报。

《资产折旧、摊销明细表》填报说明

（一）本附表填报固定资产、无形资产、递延资产的折旧或摊销额。企业应根据固定资产、无形资产和递延资产分别进行分类统计，统计时可根据税法规定和企业会计核算情况进行适当归类。

（二）企业应根据有关会计科目的明细帐分析填报本附表。企业应按资产分类填报合计的折旧、摊销数额。本附表的逻辑关系式为：第12列的合计数+第13列的合计=主表的第20或21行，第9列=第4列+第6列—第8列；有关资产的折旧、摊销合计（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企业应根据合计的折旧、摊销额减除第15列合计允许扣除的折旧、摊销额，求得折旧支出纳税调整额，如果是纳税调整增加额，应填入主表的第52行，如为纳税调整减少额，应合计填写列在主表的第62行。

《坏帐损失明细表》填报说明

一、本附表填报本期坏帐准备提取、冲销情况。

二、本附表的表头项目的填报：

1、采取直接冲销法的企业只需填写“本期实际发生坏帐损失”栏，收回已核销坏帐应作为其他收入在主表中反映。企业申报的坏帐损失与税务机关审核确认的坏帐损失的差额在主表的第53行填报。

2、采取备抵法的企业，表头各栏的逻辑关系为：

“本期增提的坏帐准备”=期末应收帐款余额×企业实际坏帐准备的提取比例―［期初坏帐准备帐户余额（保留数）―本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐］如为负数表示减提的坏帐准备。

“本期按税法规定增提的坏帐准备”=期末应收帐款余额×税法规定的坏帐准备提取比例―（期初应收帐款余额×税法规定的坏帐准备提取比例―本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐）。

企业会计核算中实际增提的坏帐准备（主表第30行）大于按税法规定应增提的坏帐准备，或者企业应减提的坏帐准备（主表第30行用负数表示）小于按税法规定应减提的坏帐准备，均应调整增加应纳税所得，在本附表“本期申报的坏帐准备纳税调整额”中用正数填报，并填入主表的第54行。反之，应调减应纳税所得，在“本期申报的坏帐准备纳税调整额”中用负数填报，并填入主表第62行“其他纳税调整减少额”中，并在附表中加以说明。

三、表中实际发生的坏帐、收回已核销的坏帐应填报合计数。

《广告支出明细表》填报说明

1、本附表填报本期发生的全部广告支出；

2、本附表可以按不同产品归类填报；

3、用于做广告的礼品支出必须逐笔填报支出去向。

《公益救济性捐赠明细表》填报说明

1、本附表填报本期发生的通过非营利社会团体或国家机关进行的所有公益救济性捐赠支 出；

2、“用途”栏填报公益、救济性捐赠用途，可以按用途归类填报；

3、“公益救济性捐赠的扣除限额”=主表第43行“纳税调整前所得”×3%（金融企业按1.5%计算）；

4、“捐赠支出总额”填报在营业外支出中列支的全部捐赠支出；

5、“捐赠支出纳税调整额”=“捐赠支出总额”―实际允许扣除的公益救济性捐赠额。

《税前弥补亏损明细表》填报说明

一、本附表填报用本期申报的“纳税调整后所得”弥补前五年申报的亏损情况。

二、“亏损或所得”分别填报前五年每一纳税纳税申报表主表第63行“纳

税调整后所得”数，负数为亏损，正数为所得。

三、“已申请弥补亏损”分别填报前五年每一纳税的亏损已申请弥补的数额。

四、“本申请弥补亏损”填报申请用本主表中第63行“纳税调整后所

7.个人所得税纳税申报表(中英文对照) 篇七

一、实行个人所得税纳税人自行纳税申报制度的意义

(一) 进一步增强纳税人的纳税意识和监督税款使用意识

实行个人所得税纳税人自行纳税申报制度, 有利于推进财政决策民主化、法制化的进程。在代扣代缴制度下, 纳税人得到的实际收入往往都是税后收入, 很多人并不清楚自己缴了多少税, 是否如实缴纳了税款, 也无需了解税收政策与制度的变化, 只是被动地接受了被扣税款的事实。实行自行纳税申报制度, 使纳税人实际上参与了税收管理活动, 按照我国目前的纳税申报表填列办法, 纳税人要清楚地填写税前收入、已缴税款等项目, 这就需要纳税人进行税前收入计算或向扣缴义务人索要完税凭证等工作。通过对税收管理活动的参与, 纳税人既了解了税法、税收政策, 清楚地知晓了纳税给自己带来的利益变化, 也更加关心和重视税法、税收政策的变化, 关心和监督税款使用的去向, 形成对政府政策选择及行为的约束。税收政策与政府行为的科学化、合理化、法制化, 反过来又会促进纳税人对税收工作的理解、关心、支持, 使纳税人的纳税意识普遍得以增强。

(二) 有利于促进社会和谐

我国目前居民贫富差距有扩大的趋势, 在部分人中也出现了“仇富”的不正常心态。通过自行纳税申报, 能够使更多的人了解高收入者在获得高收入、占有更多社会资源的同时, 也缴纳了相对较多的税款, 为经济社会发展和社会福利水平的提高作出了更多的贡献。自行纳税申报的实行也使政府能够清楚地了解当前社会各阶层的收入状况、收入来源、收入渠道、收入规模, 从而有利于对高收入者的纳税状况进行监控, 有利于制定更加科学合理的税收调控政策、税收制度和征收管理办法, 进而有利于促进收入和社会财富的公平分配。同时, 自行纳税申报也会使这部分纳税人更加关心政府的政策和行为, 推动政府科学决策、科学管理、科学服务水平的提高, 从而促进和谐社会的建设。

(三) 有利于推进个人所得税制改革的进程

众所周知, 我国现行个人所得税制是分类所得税制, 其改革的方向是实行综合与分类相结合的所得税制。个人所得税的综合课征相对于分类课征具有更强的公平收入分配功能, 面对目前居民收入差距的不断扩大, 尽快实行综合与分类相结合的个人所得税制也是促进收入公平分配的迫切需要。但是, 综合课征制下的税款确定与缴纳采取的是申报纳税制度, 而在我国目前的税收环境下, 全面的自行纳税申报显然是难以有效进行的, 自然综合课征制也难以取得很好的效果。目前, 在一部分纳税人中实行自行纳税申报, 一个非常重要的作用就是增强纳税人自行纳税申报的意识和水平.充分掌握纳税人的收入信息, 积累处理纳税申报的工作经验.为未来综合与分类相结合所得税制下的综合课征所要求的自行纳税申报提供管理经验、奠定管理基础。

二、影响纳税人自行纳税申报的主要问题

(一) 纳税人主动申报意识不强

虽然2005年12月国务院颁布的《个人所得税法实施条例》中就明确了年所得超过12万元的个人需要进行纳税申报, 但由于纳税人普遍存在着纳税意识较弱, 亦缺乏学习和了解税法的主动性, 以及在过去个人所得税代扣代缴制度中形成的习惯性依赖, 人们对自行申报缺乏正确的认识。或不知道自己需要进行申报, 或不清楚如何进行申报, 甚至有相当一部分人将自行纳税申报误解为再缴一次税, 为此, 影响了申报的顺利进行。由于认识的不足, 在过去的一年中, 大多数纳税人并未就年度终了后的纳税申报做出相应准备, 对全年收入没有做详细的记录, 或没有完整地保存收入凭证和完税凭证。这样, 对于收入项目单一、集中, 或多为大额收入, 以及税务机关着重监管的重点纳税人, 就年内收入进行申报相对较为容易;而对于收入项目多、次数多、收入分散, 每次 (项) 收入额相对较小, 且多为现金收入的纳税人, 准确理清及申报其全年所得存在一定的困难。在目前普遍实行代扣代缴制度的情况下, 有时扣缴义务人在支付个人收入时扣缴了应纳税款, 但并没有给纳税人开具扣税凭证, 纳税人在申报时, 由于不清楚已纳税额, 也不会还原计算收入额, 而这时再向支付单位索取扣税凭证有一定难度, 特别是一些异地支付和一次性交易, 还可能根本无法取得扣税凭证, 这样就都影响了纳税申报的准确性。

(二) 缺乏畅通的信息来源渠道

由于历史和交易习惯等原因, 在社会经济生活中仍然存在着大量的现金交易, 个人现金往来和收入极多, 而且我国的现金管理制度相对松弛, 这使得税务机关在个人所得税征管上存在相当大的困难, 税务机关难以获取个人收入和财产状况真实准确的信息资料, 征管成本高但效果不佳。特别是在对高收入者的征管实践中, 由于其收入来源往往多形式、多渠道, 具有分散性和隐蔽性, 而税务机关在目前的体制下由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施 (比如税银联网、国地税联网等) , 信息不能实现共享, 形成了外部信息来源不畅, 税务部门无法准确判断税源组织征管。同一纳税人在不同地区、不同时间内取得的各项收入, 在纳税人不主动申报的情况下, 税务部门根本无法统计汇总, 对高收入人群更容易产生征管漏洞和检查死角。不利于税务机关监控各种涉税交易和个人的实际收入来源。

(三) 个税申报的激励机制和惩罚机制不健全

我国对依法自觉、主动、如实的纳税申报者缺乏相应的激励措施。具体表现在如下几个方面:第一, 职工缴纳的个人所得税与与其在今后的养老、教育、医疗、住房等方面没有关系, 纳税人难以体会到税收所应当带来的社会福利, 从而制约了纳税人申报纳税的积极性和主动性。第二, 缺乏合理的退税、免税政策。由于我国个人所得税采用的是分类税制模式, 在代扣代缴税款时已经作了费用扣除, 按应纳税所得额纳税, 所以, 在年底自行纳税申报时, 纳税人只有补税的选择, 没有退税的可能, 积极性必然受到影响。

我国现行税收罚则的处罚偏轻和罚款数量规定上的弹性, 加上执罚人员的主观随意性和人治因素的存在, 使纳税人的不遵从成本微乎其微, 从目前我国个人所得税自行申报的实际执行情况来看, 一些没有完全履行纳税义务的个人也没有受到相应的处罚, 这必然会影响纳税人主动申报的积极性, 从而削弱了自行申报制度的执行力。

三、完善个人所得税自行纳税申报制度的具体建议

在我国, 一部分纳税人自行纳税申报还属于一种新的具有探索性、积累经验性质的工作, 从目前个人所得税管理的内外部条件来看, 对年所得12万元以上的纳税人实行自行申报制度具有一定的超前性, 在某些方面超越了目前税收管理的外部基础条件和现有征管技术条件。在我国经验不足、条件欠缺的情况下, 个人所得税自行申报过程中出现一些问题是难以避免的, 而且这些问题也不可能一次性地或在短期内全部解决, 需要在今后的纳税申报中不断积累经验、及时调整、逐步完善。

(一) 在全社会形成依法纳税申报、依法纳税的氛围

近年来, 税务部门十分重视税法宣传工作, 各类媒体也不断地对税法知识、税制改革等问题进行重点的宣传与报道, 依法纳税的观念与意识已经逐渐在社会公众中形成。目前主要是有相当一部分人对纳税事宜、自行纳税申报事宜不了解或重视程度、关注程度不够。税法宣传的重点应当针对这种情况, 采取多种形式, 面向公众建立纳税申报告知和善意提醒机制。通过广泛告知和有针对性地善意提醒, 逐步增强全体社会成员的纳税意识, 为个人所得税自行纳税申报制度的实行提供良好的社会环境。

(二) 完善纳税服务体系, 为纳税申报奠定良好的基础

根据我国目前的情况, 笔者建议, 结合纳税申报中遇到的难点和主要问题, 诸如如何解决纳税人缺乏必要的年度收入记录、如何有效地进行全面提醒、如何解决纳税人无法获取扣缴税款凭证、如何帮助纳税人准确计算“年所得”、如何界定家庭收入的归属、如何推动有效的税务代理、如何真正消除纳税人的一些不当疑虑、如何让纳税人知晓主动纳税申报对其是有利的等一系列问题, 有针对性地做好纳税服务, 解决制度中存在的纳税人“难为”问题, 使纳税人愉快、顺利、便捷、高效地完成纳税申报。

(三) 强化相关部门和单位在涉税事务中的法律义务和责任

从目前的情况看, 税务机关有效实施税收征管的“瓶颈”在于相关部门没有与税务部门形成很好的协调配合机制, 没有承担起在涉税事务中的相关义务与责任, 没有及时顺畅地向税务机关传递涉税信息。无论是税款征收, 还是纳税人自行纳税申报, 都需要税务机关更加准确地了解和掌握纳税人的涉税信息。因此, 在建立和完善税务机关之间个人信息传递共享机制的同时, 应通过法律明确规定政府各部门、公共管理部门、金融部门及支付单位向税务机关及时传递个人涉税信息的法律义务和责任, 尽快实现信息及时传递和准确查询, 增强纳税监督与税务管理的针对性、及时性, 以利于实现和强化税务机关利用计算机管理系统自动核查纳税人申报情况。同时, 通过法律的形式强化这些部门和单位在办理相关业务中必须承担的协税、护税义务与责任, 形成促使纳税人如实进行纳税申报的社会管理机制。

(四) 建立诚信纳税的激励约束机制