初级会计职称考试《初级会计实务》模拟练习试题(共6篇)
1.初级会计职称考试《初级会计实务》模拟练习试题 篇一
初级会计资格考试《初级会计实务》模拟试题及答案
20初级会计资格考试《初级会计实务》模拟试题及答案
一、单项选择题(本题共20分,每小题1分。多选、错选、不选均不得分。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。
1.12月1日甲公司开始对其厂房进行大规模改造,该厂房原价为万元,已提折旧300万元,改良工程耗时三个月,共发生支出3000万元,残值回收
30万元,则甲公司应以万元认定改良后固定资产的入账成本。
A.4970 B.4670 C.5000 D.5300
2.H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元,“预收账款”科目贷方余额为150万元,其中,明细账的借方余额为15万元,贷方余额为165万元。“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。
A.165 B.150 C.115 D.107
3.甲企业的产品单价为200元/件,适用增值税率为17%。客户购买100件以上可得到商业折扣5%。约定收款期限为30天,为及早收回款项,甲公司规定了如下现金折扣条件:2/10;1/20;N/30。乙公司一次购买了120件,购货后第15天付款,则甲企业在收款时产生的现金折扣为()元。
A.266.76 B.234 C.200 D.117
4.某工业企业为一般纳税人,203月5日购入材料一批,共计1000公斤,每公斤单价为100元,增值税率为17%,发生了运杂费2000元,运输途中发生合理损耗50公斤,入库前发生挑选整理费用500元。该批甲材料的入账价值为元。
A.100000 B.102500 C.102000 D.101000
5.M公司月初结存材料的计划成本为80000元,材料成本差异为借方余额800元;本月入库材料的计划成本为100000元,实际采购成本为98500元。当月生产车间领用材料的计划成本为90000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为()元。
A.-350 B.300 C.-500 D.340
6.某企业收购免税农产品一批,实际支付价款为65000元,规定抵扣率为13%,支付运费1000元(7%可作为进项税额抵扣),则该笔业务使企业“应交税金--应交增值税(进项税额)”帐户借方增加了()元。A.6570B.6870C.8520D.68007.下列负债中,利息计提需单设科目反映的是()。
A.长期借款 B.到期一次还本付息的应付债券
C.短期借款 D.应付票据
8.甲公司以一批商品对乙公司投资,该商品的成本为80万元,公允价为100万元,增值税率为17%,消费税率为10%,双方确认价值为96万元。则乙公司的“实收资本”登账额为()。
A.80 B.96 C.103 D.117
9.企业有一项无形资产,合同没有规定受益年限,且法律也没有规定有效年限,其摊销年限的确定方法是()。
A.按不长于5年的期限摊销 B.按不短于5年的期限摊销
C.按不长于的期限摊销 D.按不短于10年的期限摊销
10.某公司初“利润分配DD未分配利润”借方余额100万元系形成的亏损,20、和分别实现税前利润 50万元、15万元和60万元,假定不存在税务口径与会计口径在收支认定上的不一致,企业所得税率为33%,则20应交所得税()万元。
A.8.25 B.19.8 C.41.25 D.33
11.企业在处置用公益金购买的职工宿舍时,除了作固定资产处置分录外,还应作如下()分录。
A.借记“盈余公积--法定公益金”贷记“实收资本”
B.借记“盈余公积--法定公益金”贷记“资本公积”
C.借记“盈余公积--法定公益金”贷记“盈余公积--任意盈余公积”
D.借记“盈余公积--任意盈余公积”贷记“盈余公积--法定公益金”
12.H公司2000年5月1日承揽了一项安装工程,至12月31日已完工90%,当年H公司为该工程垫付了120万元,合同总收入为200万元,因客户资金困难,预计此工程仅能收回50万元,则2000年该工程应确认收入()万元。
A.180 B.120 C.108 D.50
13.某工业企业采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本。该企业201月1日乙种材料的结存数量为200吨,账面实际成本为40000元;1月 4日购进该材料300吨,单价为180元;1月10日发出材料400吨;1月15日购进材料500吨,单价为200元;1月19日发出材料300吨,1月 27日发出材料100吨。该企业年1月31日乙材料的实际账面金额为()元。
A.39600 B.79200 C.39800 D.19000
14.强调不同企业会计信息横向可比的会计核算原则是()原则。
A.相关性 B.一贯性 C.可比性 D.历史成本
15.若企业在售出的商品中附有退货条款,但无法确定其退货的可能性,其销售收入应在()时确认。
A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.退货期满时
16.下列适用“除9法”更正的错误是()。
A.将借方金额错记入贷方时 B.将数字写大时
C.将角分登记错误时 D.漏登了贷方金额时
17.在视同买断的委托代销方式下,受托方确认收入的时点是()。
A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时
D.委托方收到贷款时
18.某批发企业采用毛利率法对存货计价,第一季度实际毛利率30%,4月1日存货成本1200万元,本月购入存货成本2800万元,销售商品收入3000万元,销售退回300万元。则4月末存货结存成本为()元。
A.1300 B.1900 C.2110 D.2200
19.甲公司将自产的一批产品用于工程建设,该产品的成本为40万元,计税价为50万元,增值税率为17%,消费税率为15%,则此工程的成本会因此追加()万元。
A.58.5 B.48.5 C.40 D.56
20.某企业12月31日购入一台不需要安装的设备,已交付生产使用,原价30,000元,预计使用5年,预计净残值1,000元。如按年数总和法计算提取折旧,则第三年的折旧额为()元。
A.9667 B.5800 C.3867 D.7733
二、多项选择题(下列每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共30分,每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1.下列业务中,仅产生所有者权益内部结构调整的有()。
A.盈余公积补亏
B.资本公积转增资本
C.盈余公积用于分红
D.盈余公积转增资本
2.下列各项费用中,应计入“营业费用”的有()。
A.业务招待费
B.销售人员的工资
C.出借包装物的价值分摊
D.广告费
3.下列有关商品销售收入的论断中,正确的是()。
A.在分期收款方式下销售商品时,应收约定的收款日期作为收入确认时间;
B.在预收款销售方式下,应在发出商品时确认收入实现;
C.对于发生在收入确认后的销售折让,应在实际发生时冲减发生当期的收入;
D.对于企业在确认收入后发生的销售退回,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,一般均应冲减退回当月的销售收入,同时冲减退回当月的销售成本。
4.下列有关税金的论断中,错误的是()。
A.小规模纳税人在购进货物时支付的增值税应直接计入所购物资成本;
B.用应税消费品投入工程建设时,应以该消费品的公允价值加上据此计算的消费税计入工程成本;
C.委托加工物资的成本中应包括支付给受托方的加工费和据此计算的增值税;
D.企业将产品用于捐赠应视同销售物资计算应交增值税。
5.对于跨年度的劳务,如果能够可靠估计以下()要素,则按完工百分比法进行处理。
A.合同总收入、总成本能够可靠计量
B.与交易相关的经济利益能够流入企业
C.劳务的完工程度能够可靠计量
D.工程质量能够可靠确认
6.下列情形中,商品所有权上的风险和报酬尚未转移的有()。
A.企业发出商品一批,货款已经结算,但由于商品质量与合同不符,可能遭受退货
B.企业已经收到货款,发货单也已交给对方,但客户尚未把货提走
C.售出的商品中附有退货条款,但无法确定其退货的可能性
D.发出一批商品,委托某单位代为销售
7.下列会计处理中体现了谨慎原则的有()。
A.计提坏账准备 B.加速折旧法 C.对存货的发出计价采用后进先出法
D.当投资方对被投资方的影响程度达到重大影响或以上时采用权益法核算长期股权投资
8.下列各项中,应计入资产负债表“存货”项的是()。
A.物资采购 B.工程物资 C.分期收款发出商品 D.委托加工物资
9.下列业务中,应记入“营业外支出”的有()。
A.销售原材料发生的损失
B.出售无形资产的损失
C.罚没支出
D.捐赠支出
10.下列固定资产中,不提折旧的是()。
A.作为固定资产入账的土地
B.闲置设备
C.已经提足折旧还在使用的固定资产
D.改良期间的固定资产
11.下列有关无形资产摊销期限的认断中,正确的是()。
A.合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的,按不超过合同规定的受益年限摊销;
B.合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的,按不超过法律规定的有效年限摊销;
C.合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销期限不应超过二者中的较短者;
D.对于合同未规定受益年限而且法律也未规定有效年限的无形资产,其摊销期限按不少于10年的标准摊销。
12.下列业务中不会引起资产总额增减变动的有()。
A.在建工程完工结转固定资产
B.计提长期债权投资的利息
C.成本法下收到现金股利确认为投资收益
D.以资本公积弥补亏损
13.下列业务中,属于收入范畴的是()。
A.销售商品
B.提供劳务
C.出租固定资产
D.出售无形资产
14.对于实物资产的清查,可采用的清查方法有()。
A.实地盘点法 B.发函询证法 C.对账单核对法 D.技术推算法
15.下列有关资产负债表编制方法的论断中,正确的是()。
A.根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项,明细账贷方余额之和填“应付账款”项;
B.根据“短期投资”及其备抵账“短期投资跌价准备”相抵后填列短期投资项;
C.根据“长期债权投资”中下一年要到期的部分减去其对应的“长期投资减值准备”后填在“一年内到期的长期债权投资”,其余部分再抵掉相应的“长期投资减值准备”后填在“长期债权投资”项;
D.根据“待摊费用”、“预提费用”的借方余额之和再加上“长期待摊费用”中下年要到期的部分填在“待摊费用”项;根据“待摊费用”、“预提费用”的贷方余额之和填“预提费用”项,对于“长期待摊费用”中下年未到期的部分则填写“长期待摊费用”项。
三、判断题(请将判断结果,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的.信息点。本类题共10分,每小题1分。每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1.固定资产大修理支出属于收益性支出,改良支出属于资本性支出,计入固定资产成本。()
2.存货的盘盈在处理时应冲减“管理费用”,固定资产和现金的盘盈均是追加“营业外收入”。()
3.将融资租入固定资产视为自有固定资产进行核算体现了实质重于形式原则。()
4.某一会计事项否具有重要性,在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同一会计事项,在某一企业具有重要性,在另一企业是不一定具有重要性的。()
5.不符合商品销售收入确认条件但已发出商品的成本,不应当在资产负债表的“存货”项目中反映。()
6.根据企业会计制度的规定,在接受外币资本投资时,合同中规定有约定汇率,按约定汇率将收入的外币款项折算为实收资本入账;没有合同约定汇率的,则按当时收到外币时的市场汇率将收入的外币款项折算为实收资本入账。()
7.企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,应以其注册费和聘请律师费作为入账成本,其研发过程中的耗费则计入发生当期的损益。()
8.在企业委托其他单位加工商品时,如果收回后直接对外销售,则受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。()
9.提供一项劳务取得的总收入,一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。如有现金折扣,应在实际发生时计入财务费用。()
10.如果某项资产不能再为企业带来经济利益,即使是由企业拥有或者控制的,也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。()
四、计算分析题(本类题共3题,共18分,每小题6分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)
1.甲公司199月1日购入一台设备用于产品生产,该设备买价为100万元,增值税为17万元,运费20万元,因设备需要安装,甲公司又支付了安装调整试费12万元,安装工程持续了三个月,设备于年12月1日安装成功投入使用。该设备的预计使用期为4年,预计清理费用10万元,预计残值收入 1万元。甲公司采用年数总合法计提折旧。206月1日甲公司将该设备出售,售价为45万元,假定未发生相关税费。
要求:根据以上资料作出下列业务的会计处理。
(1)编制设备取得的账务处理;
(2)计算该设备2001年的折旧额,并编制会计分录;
(3)编制设备出售的账务处理。
2.甲公司年末应收账款余额为320000元,按账龄分析法提取坏账准备,有关账龄及对应的坏账提取比例如下表:有关其他资料如下:(1)坏账准备的年初余额为2000元;(2)本年发生实际坏账3000元;(3)本年收回以前的坏账2300元;根据以上资料作出坏账准备的处理。(要求列示计算过程)
3.M公司委托N公司加工原材料,2005年3月1日M公司发出原材料,成本为80万元,N公司收取加工费10万元,增值税率为17%,另根据税法规定,由N公司代收代缴消费税,消费税率为10%,因市场上无相应商品的公允价可供参考,允许按组成计税价来计征消费税。M公司收回加工物资后,需进一步加工然后再出售,假定最终售价口径为110万元,请根据以上资料,作出如下业务的会计处理。
(1)M公司2005年3月1日发出原材料时;
(2)M公司支付加工费和进项税额时;
(3)M公司交纳加工物资的消费税时;
(4)M公司最终出售该商品时的消费税处理。
五、综合题(本类题共2题,共22分,第l小题8分,第2小题14分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)
(一)甲公司、乙公司于年~发生如下经济业务:
1.甲公司于2004年初发行公司债,面值为1000万元,票面利率为6%,期限为3年,到期一次还本付息,该债券发行价为1000万元,假定不存在发行费用,所筹资金用于厂房改造,工程期为2年,2004年初正式开工,2005年末正式完工投入使用。为简化起见,假定公司债的利息在工程期内一半计入工程成本,一半计入财务费用。
2.甲公司2004年末计提债券利息。
3.乙公司于2005年3月1日自丙公司处购得甲公司发行的上述债券的一半。买价为535万元,另支付相关税费0.3万元(未达到重要性标准)。
4.乙公司、甲公司于2005年末分别计提债券利息。
5.甲公司的厂房于2005年末完工投入使用,该厂房改造前的原价为3000万元,已提折旧500万元,共发生改良支出1200万元(不包括利息资本化部分),改良中发生残值收入4万元。
6.乙公司于月1日将该债券出售,售价为690万元,支付相关税费3万元。
7.甲公司于年末偿付债券的本息。
根据以上资料,完成上述六笔业务的账务处理。
(二)腾达公司股份有限公司(以下简称腾达公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%,采用应付税款法进行所得税核算。2004年12月发生如下业务:
1.12月3日,向飞鹏公司公司赊销丁产品10件,单价为20000元,单位销售成本为15000元。
2.12月8日,大通公司要求退回上月购买的5件丙产品。该产品销售单价为10000元,单位销售成本为9000元,其销售收入50000元,已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意大通公司退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
3.12月1日,以分期收款销售方式向某企业销售乙产品40件,单价为2000元,单位销售成本为1600元。根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每个月末收款一次。12月31日已收到第一批货款。
4.腾达公司公司委托万利公司公司代销商品一批,于12月1日发出商品,该商品的成本为40万元,腾达公司与万利公司约定按50万元回收货款,商品的对外售价由万利公司公司自定,12月25日万利公司公司将商品销售给了A公司,并开出增值税专用发票,不含税价为60万元,万利公司的增值税率为17%。腾达公司公司于12月28日收到万利公司公司发来的代销清单,并于月末收回货款。
5.12月21日,飞鹏公司公司来函提出12月3日购买的丁产品质量不完全合格,经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
6.12月31日,本月交纳增值税3.9万元,交纳城市维护建设税5850元。
7.本月支付行政人员工资3000元,支付广告费2000元,支付利息费用1000元。8.计算并交纳当月的所得税。要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并编制出当月的利润表。利润表2004年12月单位:元
答案:
一、单项选择题
1、B2、D3、A4、B5、A6、C7、C8、C9、C10、A11、D12、D13、A14、C15、D16、B17、B18、C
19、D20、B
二、多项选择题
1、ABD2、BCD3、ABCD4、BC5、ABC6、ACD7、AB8、ACD9、BCD10、ACD11、ABC12、AD13、ABC14、AD15、ABCD
三、判断题
1、√2、×3、√4、√5、×6、√
7、√8、√9、√10、√
四、计算分析题
1.答案:
(1)取得设备时:
①借:在建工程137
贷:银行存款137
②借:在建工程12
贷:银行存款12
③借:固定资产149
贷:在建工程149
(2)2001年该设备折旧额的计算及会计分录:
①2001年的折旧额=[149-(10-1)]×[3÷(1+2+3+4)]=42(万元);
②会计分录如下:
借:制造费用42
贷:累计折旧42
(3)年6月1日出售设备时:
①借:固定资产清理16
累计折旧133{[149-(10-1)]×[4÷(1+2+3+4)+3÷(1+2+3+4)+2÷(1+2+3+4)+1÷(1+2+3+4)×6/12]}
贷:固定资产149
②借:银行存款16
贷:固定资产清理16
③借:银行存款29
贷:营业外收入29.
答案:
(1)2005年末应提足的坏账准备=120000×0.5%+80000×1%+60000×2%+40000×3%+20000×5%=4800(元);
(2)2005年调账前的坏账准备贷方余额=2000+2300-3000=1300(元);
(3)2005年末应计提坏账准备3500元(=4800-1300)。
(4)会计分录如下:借:管理费用3500贷:坏账准备35003.答案:
(1)2005年3月1日M公司发出原材料时:
借:委托加工物资80
贷:原材料80
(2)M公司支付加工费及相应的进项税时:
借:委托加工物资10
应交税金-----应交增值税(进项税额)1.7
贷:银行存款11.7
(3)M公司支付应负担的消费税时:
①首先组成计税价=(80+10)/(1-10%)=100(万元),相应的消费税=100×10%=10(万元)
②分录如下:
借:应交税金-----应交消费税10
贷:银行存款10
(4)M公司最终出售商品时,相关的消费税处理如下:
①借:主营业务税金及附加11(=110×10%)
贷:应交税金------应交消费税11
②补交消费税时:
借:应交消费税1(=11-10)
贷:银行存款1
五、综合题
(一)答案:
1.借:银行存款1000
贷:应付债券DD债券面值1000
2.借:在建工程30
财务费用30
贷:应付债券DD应计利息60
3.借:长期债权投资DD债券投资(债券面值)500
(应计利息)35
投资收益0.3
贷:银行存款535.3.
(1)甲公司计提利息时:
借:在建工程30
财务费用30
贷:应付债券DD应计利息60
(2)乙公司计提利息时:
借:长期债权投资DD债券投资(应计利息)25(500×6%×10/12)
贷:投资收益25
5.借:固定资产3756(3000-500+1200-4+30+30)
贷:在建工程3756.
借:银行存款687
贷:长期债权投资DD债券投资(债券面值)500
(应计利息)60
投资收益127.
借:应付债券DD债券面值1000
DD应计利息180
贷:银行存款1180
(二)答案:
1.借:应收账款DD飞鹏公司234000
贷:主营业务收入200000
应交税金DD应交增值税(销项税额)34000
借:主营业务成本150000
贷:库存商品150000
2.借:主营业务收入50000
应交税金-应交增值税(销项税额)8500
贷:应收账款58500
3.借:库存商品45000
贷:主营业务成本45000.
借:分期收款发出商品64000
贷:库存商品64000
借:银行存款23400
贷:主营业务收入20000
应交税金-应交增值税(销项税额)3400
借:主营业务成本6000
贷:分期收款发出商品16000
4.腾达公司公司委托代销的会计处理
(1)腾达公司公司发出商品时:
借:委托代销商品400000
贷:库存商品400000
(2)腾达公司公司收到代销清单时:
①确认销售收入:
借:应收账款585000
贷:主营业务收入 500000
应交税金DD应交增值税(销项税额)85000
②同时,结转成本:
借:主营业务成本400000
贷:委托代销商品400000
(3)腾达公司公司收到货款时:
借:银行存款585000
贷:应收账款585000.
借:主营业务收入20000
应交税金-应交增值税(销项税额)3400
贷:应收账款DD飞鹏公司234000
6.(1)交纳城建税时:
借:主营业务税金及附加5850
贷:应交税金-应交城建税5850
(2)交纳增值税时:
借:应交税金DD应交增值税(已交税金)39000
贷:银行存款39000
7 .借:管理费用3000
营业费用2000
财务费用1000
贷:银行存款6000
8.借:所得税78490.5
贷:应交税金DD应交所得税78490.5
利润表(略)
会计
2.初级会计职称考试《初级会计实务》模拟练习试题 篇二
一、单项选择题
1.实行国库集中支付制度中,对于采用财政直接支付方式下事业单位支付的印刷费应进行的会计处理为( )。
A.借:事业支出;贷:银行存款B.借:事业支出;贷:财政补助收入C.借:事业支出;贷:零余额账户用款额度D.借: 事业支出;贷:上级补助收入
2.甲公司年初所有者权益总额为2 563万元,当年实现净利润520万元,提取盈余公积52万元,资本公积转增资本1 000万元,分派现金股利500万元,分派股票股利600万元。 则年末甲公司所有者权益总额为( )万元。
A. 2 583 B. 2 353 C. 3 853 D. 2 801
3.下列各种产品成本核算方法中,其成本计算期与产品生产周期一致,但与财务报告期不一致的是( )。
A.品种法B.分批法C.定额法D.分步法
4.永发公司在产品按定额成本计价,月初A在产品数量为300个,当月投产1 200个,当月完工1 000个,在产品单位定额为:直接材料1.2万元,直接人工0.5万元,制造费用0.3万元。A产品当月月初在产品和本月投产产品共同的成本费用为3 550万元。则月末完工产品成本为( )万元。
A. 1 250 B. 2 550 C. 1 850 D. 1 050
5.甲公司2014年12月8日因生产违规操作导致停工,在停工期间发生的材料费用为10万元,人工费用为5万元,制造费用为3万元。应由过失人赔偿8万元,则甲公司当月实际停工损失为( )万元。
A.10 B.15 C.18 D.8
6.下列各项中应在资产负债表中“其他应付款”项目填列的是( )。
A.应付租入包装物的租金B.应付甲公司的材料款C.应付员工的困难补助D.应付乙公司借款利息
7.下列资产负债表中的项目可以根据总账科目的余额直接填列的是( )。
A.短期借款B.货币资金C.未分配利润D.长期借款
8.甲公司当年对外公益性捐赠支出100万元,管理不善造成存货毁损净损失40万元,支付乙公司违约金50万元,支付诉讼费20万元,非货币性资产交换损失10万元,固定资产盘亏损失50万元。则甲公司当年应计入营业外支出的金额为 ( )万元。
A.270 B.250 C.230 D.210
9.下列各项中应列入利润表“财务费用”项目的是( )。
A.企业发生的商业折扣B.筹建期间不符合资本化的借款利息C.汇兑损失D.财务部门的办公费
10.甲公司2014年5月承接一项工程建设,劳务合同总收入为1 500万元,预计合同总成本为1 050万元,合同价款在签订合同时已收取,采用完工百分比法确认劳务收入。 2014年已确认劳务收入380万元,截至2015年12月31日,该劳务的累计完工进度为60%。2015年甲公司应确认的劳务收入为( )万元。
A.900 B.630 C.500 D.520
11.甲公司融资租入一台固定资产,在租赁开始日该固定资产的公允价值为500万元,应支付最低租赁付款额的现值为480万元,购买过程中支付的初始直接费用为10万元, 则该固定资产的入账金额为( )万元。
A.480 B.490 C.500 D.510
12.某企业当月应当缴纳增值税55万元,营业税5万元, 消费税20万元,印花税1万元,房产税5万元,已知城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。假定不考虑其他因素,则企业相关税费对当月损益的影响金额为( )万元。
A.93 B.32 C.39 D.38
13.企业预收账款不多的情况下可以不设置“预收账款” 科目,而将预收款项通过( )核算。
A.应付账款的贷方B.预收账款的贷方C.应收账款的贷方D.其他应付款的贷方
14.甲公司将持有的一项投资性房地产对外转让,取得转让价款5 000万元。转让时该投资性房地产的账面价值为4 500万元(其中成本为3 000万元,公允价值变动为1 500万元)。已知营业税税率为5%,则甲公司转让该投资性房地产对当月损益的影响金额为( )万元。
A. 1 750 B. 250 C. 1 500 D. 1 975
15.甲公司外购工程物资一批用于仓库建设,取得增值税专用发票注明价款500万元,增值税税额85万元,建设过程中领用本企业外购原材料一批,成本50万元,增值税税额8.5万元,该批原材料的市场售价为60万元,支付工程人员工资5万元。2015年3月,仓库达到预定可使用状态,则仓库的入账金额为( )万元。
A.648.5 B.555 C.650.2 D.640
16.甲公司2015年3月2日以5 000万元购入乙公司30% 的股权,投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为18 000万元,甲公司另支付交易费用50万元,则甲公司该长期股权投资的账面价值为( )万元。
A. 5 000 B. 5 050 C. 5 350 D. 5 400
17.甲公司2014年1月1日购入乙公司于同日发行的5年期公司债券,支付购买价款1 200万元(含交易费用20万元)。该债券面值1 000万元,票面年利率为8%,每年1月5日支付上年度利息,到期归还本金。已知同类债券的市场利率为5%。则2015年12月31日该债券的摊余成本为( )万元。
A. 1 200 B. 1 000 C. 1 180 D. 1 159
18.甲公司2015年3月1日A商品的账面余额为500万元,存货跌价准备贷方余额为20万元,当月外购A商品1 500万元。月末库存A商品的市场售价为2 100万元,预计销售税费为80万元。则月末应计提的存货跌价准备为( )万元。
A.0 B.20 C.40 D.-20
19.某商贸企业采用售价金额法对库存商品进行核算, 2014年12月初库存商品的进价成本为2 400万元,售价总额为3 000万元,本月购进该商品的进价成本为8 520万元,售价为10 650万元,本月销售收入8 500万元,则月末结存库存商品的实际成本为( )万元。
A. 2 420 B. 4 520 C. 3 880 D. 4 120
20.甲公司(增值税一般纳税人)存货发出计价采用月末一次加 权平均法 计算 ,2月初结存 存货5 200件 ,成本为125 360元,当月购入存货取得增值税专用发票注明的数量为20 200件,价款为525 230元,增值税税额为89 289.1元, 支付保险费等费用合计3 000元。当月生产领用8 800件,则月末结存存货成本为( )元。
A. 427 118 B. 485 550 C. 472 518 D. 483 652
21.甲公司(增值税一般纳税人)2015年3月14日购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款2 530万元,增值税税额430.1万元。取得运输业增值税专用发票注明的运费6万元,增值税税额0.66万元,发生保险费0.76万元、 运输过程中的仓储费0.5万元,原材料已验收入库,以上款项通过银行转账方式支付,则该批原材料入账成本为( )万元。
A. 2 537.42 B. 2 537.26 C. 2 536.76 D. 2 536.42
22.下列交易或事项不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是( )。
A.已确认并转销的应收账款又重新收回B.计提坏账准备C.实际发生坏账D.冲回多提坏账准备
23.甲公司2015年4月30日取得银行转来对账单的余额为1 350 300元,而企业银行存款日记账的余额为1 302 500元,经逐步核对发现如下未达账项:银行已收到当月企业退税款53 000元并登记入账,而企业尚未入账;企业开出转账支票20 800元,持票单位尚未办理转账;银行替企业支付当月电费26 000元已登记入账,但企业尚未入账。经过调节后的余额为( )元。
A. 1 329 500 B. 1 355 500 C. 1 277 500 D. 1 358 500
24.企业对经营租赁的办公楼进行装修,发生装修费用500万元,下列说法中正确的是( )。
A.计入在建工程500万元B.计入固定资产500万元C.计入长期待摊费用500万元D.计入当期损益500万元
二、多项选择题
1.下列各项中,属于事业单位净资产的有( )。
A.事业结余B.经营结余C.事业基金D.专用基金
2.下列各项中,属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有( )。
A.购买土地使用权支付的契税B.出售长期股权投资取得的价款C.收到的债券利息D.吸收投资
3.下列关于政府补助的说法中正确的有( )。
A.政府补助具有无偿性B.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助C.与资产相关的政府补助应按资产的使用年限分期计入营业外收入D.无法区分是与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助一律作为与收益相关的政府补助
4.下列各项税金应记入“营业税金及附加”科目的有( )。
A.进口环节应交的消费税B.工业企业转让房产的营业税
C.销售应税矿产品缴纳的资源税D.房产出租缴纳的房产税
5.下列各项中,属于企业“营业收入”核算内容的有( )。
A.工业企业销售库存原材料B.房地产开发企业销售自建房屋C.商贸企业对外转让非专利技术所有权D.会计师事务所提供报表审计业务
6.下列交易或事项中,应记入“其他综合收益”科目的有 ( )。
A.非流动资产处置利得B.可供出售金融资产期末公允价值变动C.股份有限公司发行股票,发行价款高于股票面值的差额D.自用资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,转换日的公允价值大于转换日自用资产账面价值的差额
7.下列各项中属于企业“应付职工薪酬”核算内容的有 ( )。
A.临时工工资B.辞退福利C.非货币性职工福利D.离职后福利
8.甲公司于2014年2月2日开始自行研发某项非专利技术,发生研究阶段支出5 000万元,发生开发阶段支出3 000万元(其中符合资本化条件的为2 500万元),甲公司于2014年12月13日开发阶段结束并达到预定用途,形成一项非专利技术。甲公司无法合理确定其使用寿命。则下列说法中正确的有( )。
A.研究阶段的支出全部费用化B.开发阶段支出中的500万元费用化C.无形资产当年无需进行摊销D.无形资产在年末应进行减值测试
9.下列关于固定资产折旧的表述中不正确的有( )。
A.固定资产计提折旧一定会影响当期损益B.固定资产减值准备会影响后续期间计提折旧的金额C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产暂不计提折旧D.固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更
10 .下列关于 可供出售 金融资产 的表述中 正确的有 ( )。
A.取得可供出售金融资产时支付的交易费用构成其初始投资成本B.购买债券投资作为可供出售金融资产核算的,期末应按债券的摊余成本进行后续计量C.可供出售金融资产期末公允价值变动金额计入当期损益D.出售可供出售金融资产应将取得价款与其账面余额的差额作为投资收益处理
11.下列各项中会影响持有至到期投资摊余成本的有 ( )。
A.已归还的 本金B.折价的摊 销额C.发生的减 值损失D.溢价的摊销额
12.企业委托外单位加工应税消费品支付的受托方代收代缴的消费税可能记入的会计科目有( )。
A.委托加工物资B.原材料C.应交税费D.库存商品
三、判断题
1.存货发出计价方法一经确定,不得变更。( )
2.企业原材料用于生产产品,其可变现净值应以原材料生产产品的估计售价减预计销售产品的销售税费和进一步加工成本确定。( )
3.企业到期无力支付的银行承兑汇票,应将应付票据按账面余额转入短期借款。( )
4.企业应当根据股东大会做出的利润分配方案进行账务处理。( )
5.股份有限公司回购并注销本公司股票时,应当将回购价格与股票面值总额的差额全部计入资本公积。( )
6.企业支付的违约金会导致经济利益流出企业,所以应作为企业的费用核算。( )
7.根据企业会计准则的规定,企业当期计算的应交所得税即为当期的所得税费用。( )
8.除直接分配法以外的其他辅助生产费用的分配方法, 其“辅助生产成本”科目的发生额合计都大于原待分配费用合计数,这是由于辅助生产费用交互分配而相互转账引起的,但最终分配给各受益单位的辅助生产费用合计数都等于原待分配费用合计数。( )
9.如果不可修复废品是在完工以后发现的,单位废品负担的各项生产费用不等于单位合格产品生产费用,所以需要重新计算单位废品的实际成本。( )
10.事业单位无形资产计提摊销时,根据其受益的对象可以记入事业支出等科目。( )
四、不定项选择题
(一)
奥通公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元)。该企业2014年12月份发生的有关职工薪酬业务如下:
(1)12月5日,以银行转账方式支付上月工资120万元已扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2.5万元及会计继续教育培训费1.5万元。
(2)12月10日,奥通公司购入2辆小汽车,购买价款合计为120万元,增值税税额为20.4万元,支付的相关税费为12万元,以上款项通过银行转账方式支付。奥通公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。
(3)12月15日,以现金为职工家属代垫医药费1.2万元。
(4)12月22日,外购一批商品,取得增值税专用发票注明的价款为10万元,增值税税额为1.7万元,奥通公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利。
(5)12月30日,以自产产品30件作为企业行政管理人员的元旦福利,该产品成本为1万元/件,市场售价为1.5万元/ 件。(假定不考虑个人所得税)
(6)12月31日,本月各部门工资计算统计表如下(单位: 万元):
奥通公司按工资总额的2.5%计提职工教育经费。
(7)12月31日,根据设定提存计划,当月行政管理部门人员应计提的金额为22万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列第1 ~ 5题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1),下列会计处理正确的是( )。
A.借:应付职工薪酬——工资122;贷:银行存款120,应交税费——应交个人所得税2 B.借:应付职工薪酬——工会经费2.5;贷:银行存款2.5 C.借:应付职工薪酬——职工教育经费1.5;贷:银行存款1.5 D.借:管理费用1.5;贷:应付职工薪酬——职工教育经费1.5
2.根据资料(1)~(7),下列各项中属于职工薪酬的是 ( )。
A.代职工家属垫付医药费B.外购商品用于职工福利C.自产产品用于职工福利D.设定提存计划金
3.根据资料(4)和(5),下列会计处理正确的是( )。
A.借:应付职工薪酬——非货币性福利11.7;贷:应付票据11.7 B.借:生产成本11.7;贷:应付职工薪酬——非货币性福利11.7 C.借:管理费用30;贷:应付职工薪酬——非货币性福利30 D.借:应付职工薪酬——非货币性福利30;贷:库存商品30
4.奥通公司12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为( )万元。
A.275.74 B.272.8 C.274.54 D.253.74
5 .下列各项 中 ,关于“职工薪酬”的表述不 正确的是 ( )。
A.企业支付的工资、职工福利费及社会保险费属于短期薪酬B.企业计提的设定受益计划属于离职后福利C.企业以外购商品作为职工福利的,应当以外购商品的实际成本与增值税进项税额之和作为应付职工薪酬的确认金额D.企业将自有资产无偿提供给企业职工使用属于非货币性职工福利
(二)
甲公司为 增值税一 般纳税人 ,适用的增 值税税率 为17%。2014年度发生的部分业务如下:
(1)1月5日,甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,全部用于工程建设; 领用本企业生产的水泥一批,实际成本为20万元,市场价格为30万元;应支付工程人员工资40万元,以银行存款支付其他符合资本化条件的费用10.9万元,3月22日工程完工并达到预定可使用状态。甲公司厂房的预计使用年限为20年,预计净残值为10万元,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)4月30日,将一幢自用的办公楼出租给乙公司,确认为投资性房地产,采用公允价值模式计量。经评估,该办公楼的公允价值为1 900万元。该办公楼自2010年12月31日建成并交付使用,建造成本为1 520万元,预计使用寿命为20年, 预计净残值20万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)6月30日,办公楼的公允价值为1 700万元。
(4)7月9日,甲公司对生产线进行更新改造,生产线的原值为2 350万元,已提折旧223万元,已提减值准备27万元。改造过程中领用本企业外购原材料一批,该批原材料的成本为130万元,市场价格为150万元。改造过程中替换某设备(未单独作为固定资产核算)的账面价值为330万元。8月15日更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司该生产线预计尚可使用5年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
(5)12月31日,办公楼的公允价值为1 800万元,厂房的可收回金额为230万元,生产线的可收回金额为1 800万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列第6 ~ 10题。(答案中的金额单位用万元表示)
6.下列各项中,关于甲公司建造厂房的会计处理正确的是( )。
A.借:工程物资234;贷:银行存款234 B.借:在建工程234; 贷:工程物资234 C.借:在建工程25.1;贷:库存商品20,应交税费 ——应交增值税(销项税额)5.1 D.借:在建工程50.9;贷:应付职工薪酬40,银行存款10.9
7.下列各项中,甲公司将办公楼出租给乙公司的会计处理正确的是( )。
A.借:投资性房地产——成本1 900,累计折旧250;贷:固定资产1 520,公允价值变动损益630 B.借:投资性房地产 ——成本1 900,累计折旧250;贷:固定资产1 520,资本公积 ——其他资本公积630 C.借:投资性房地产——成本1 900, 累计折旧250;贷:固定资产1 520,其他综合收益630 D.借: 投资性房地产——成本1 900,累计折旧250;贷:固定资产1 520,以前年度损益调整630
8.下列关于甲公司6月30日的各项表述正确的是( )。
A.甲公司厂房的账面价值为302.25万元B.甲公司投资性房地产的账面价值为1 700万元C.甲公司因投资性房地产计入所有者权益的金额为200万元D.甲公司应计提投资性房地产减值准备200万元
9.甲公司对生产线进行更新改造后的入账价值为( ) 万元。
A. 1 900 B. 1 920 C. 1 935 D. 2 020
10.下列各项中,甲公司在12月31日的正确会计处理为 ( )。
A.借:投资性房地产——公允价值变动100;贷:公允价值变动损益100 B.借:资产减值损失56.75;贷:固定资产减值准备——厂房56.75 C.借:投资性房地产——公允价值变动100;贷:资产减值损失100 D.甲公司对生产线无需计提减值准备
(三)
金宏公司为增值税一般纳税人,存货采用计划成本法核算。2014年12月发生如下交易或事项:
(1)12月1日“原材料”科目借方余额1 455万元,“材料成本差异”科目贷方余额为25万元。
(2)12月3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款200万元,增值税税额34万元,取得运费增值税专用发票注明的运费10万元,增值税税额1.1万元,支付保险费1.5万元,材料款通过银行承兑汇票方式支付,其他费用通过银行转账方式支付。当日原材料已验收入库,该批原材料的计划成本为220万元。
(3)12月14日,委托甲公司加工某应税消费品(非金银首饰),发出原材料的计划成本为120万元。
(4)12月22日,生产车间领用原材料500万元。
(5)12月28日,收回委托甲公司加工的产品,支付甲公司加工费取得增值税专用发票注明的价款20万元,增值税税额3.4万元,甲公司代收代缴消费税60万元,以上款项通过银行转账方式支付。收回的产品直接对外出售。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列第11 ~ 15题。(答案中的金额单位用万元表示)
11.下列关于金宏公司外购原材料的会计处理正确的是 ( )。
A.借:材料采购211.5,应交税费——应交增值税(进项税额) 35.1;贷:银行存款246.6 B.借:原材料220;贷:材料采购220 C.借:材料采购8.5;贷:材料成本差异8.5 D.借:材料采购211.5,应交税费——应交增值税(进项税额)35.1;贷:应付票据234,银行存款12.6
12.金宏公司发出原材料委托甲公司进行加工时,应记入“委托加工物资”科目的金额为( )万元。
A.120 B.122.4 C.117.6 D.118
13.下列关于金宏公司生产车间领用原材料的表述正确的是( )。
A.生产车间领用原材料应按计划成本核算B.计入生产成本的金额为500万元C.月末应将生产车间领用原材料的计划成本调整为实际成本D.领用原材料的实际成本为490万元
14.下列关于金宏公司收回委托加工物资时的会计处理正确的是( )。
A.借:委托加工物资20,应交税费——应交增值税(进项税额)3.4;贷:银行存款23.4 B.借:委托加工物资60;贷:应交税费——应交消费税60 C.借:应交税费——应交消费税60; 贷:银行存款60 D.借:委托加工物资60;贷:银行存款60
15.金宏公司月末库存原材料的实际成本为( )万元。
A. 1 055 B. 1 033.9 C. 1 076.1 D. 1 100
初级会计实务初级会计实务模拟试题参考答案
一、单项选择题
1.B 2.A 3.B 4.B 5.A 6.A 7.A 8.D 9.C 10.D 11.B 12.C 13.C 14.B 15.A 16.D 17.D 18.D 19.D 20.A 21.B 22.C 23.A 24.C
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.CD 5.ABD 6.BD 7.ABCD 8.ABCD 9.ACD 10.AD 11.ABCD 12.AC
三、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.× 7.× 8.√9.× 10.×
四、不定项选择题
(一)
1.ABC 2.BCD 3.AB 4.C 5.A
(二)
6.ABCD 7.C 8.AB 9.A 10.ABD
(三)
11.BCD 12.C 13.ABCD 14.AD 15.B
本期模拟试题及解析由北大东奥提供
3.初级会计职称考试《初级会计实务》模拟练习试题 篇三
(一)一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1分,共24分。)
1.在下列法的各项分类中,以法的创制方式和发布形式为标准进行分类的是()。A.成文法和不成文法 B.根本法和普通法 C.实体法和程序法 D.一般法和特别法
2.某企业对甲省乙市国税部门给予其行政处罚的决定不服,申请行政复议。下列各项中,应当受理该企业行政复议申请的机关是()。A.乙市国税部门 B.乙市人民政府 C.甲省国税部门 D.甲省人民政府
3.甲、乙因合同纠纷达成仲裁协议,甲选定A仲裁员,乙选定B仲裁员,另由仲裁委员会主任指定一名首席仲裁员,3人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据《仲裁法》的规定,仲裁庭应当采取的正确做法是()。A.按多数仲裁员的意见作出裁决 B.按首席仲裁员的意见作出裁决 C.提请仲裁委员会作出裁决
D.提请仲裁委员会主任作出裁决
4.2010年5月5日,甲拒绝向乙支付到期租金,乙忙于事务一直未向甲主张权利。2011年4月1日,乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据《民法通则》的规定,乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间届满日是()。A.2011年5月5日 B.2011年5月25日 C.2012年5月5日 D.2012年5月25日
5.根据《行政诉讼法》的规定,下列对行政诉讼的表述中,不正确的是()。A.当事人先申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以在收到行政复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼,法律另有规定的除外
B.当事人先申请行政复议,行政复议机关逾期不作决定的,申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼,法律另有规定的除外
C.当事人直接向人民法院提起诉讼的,应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出,法律另有规定的除外
D.人民法院接到起诉状,经审查,应当在15日内决定立案或者裁定不予受理
6.张某在甲公司工作3年、在乙公司工作10年、在丙公司工作2年,张某目前在丙公司工作。根据劳动合同法律制度的规定,张某可以享受带薪年休假()天。A.5 B.10 C.15 D.20
7.张某在甲公司的月工资为2000元,当地最低月工资标准为700元,张某因患病在家中病休。根据劳动合同法律制度的规定,在医疗期内,张某的病假工资不得低于()元。A.560 B.700 C.1600 D.2000
8.根据劳动合同法律制度的规定,下列关于劳动仲裁的表述中,不正确的是()。A.双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的,由劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会管辖
B.当事人申请劳动争议仲裁后,可以自行和解,达成和解协议的,可以撤回仲裁申请 C.劳动争议仲裁不公开进行,但当事人协议公开的除外
D.裁决应当按照多数仲裁员的意见作出,仲裁庭不能形成多数意见时,裁决应当按照首席仲裁员的意见作出
9.根据营业税法律制度的规定,下列各项中,不属于营业税征收范围的是()。A.文化体育业 B.修理修配业 C.金融保险业 D.邮电通信业
10.根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应按“建筑业”项目征收营业税的是()。A.单位自建自用房屋的自建行为 B.单位自建房屋出租的自建行为
C.单位自建房屋投资入股的自建行为 D.单位自建房屋销售的自建行为
11.根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的是()。A.金融机构吸收存款
B.金融机构购入金融商品 C.金融机构转让金融商品
D.金融机构从事金银买卖业务
12.根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当按“文化体育业”税目征收营业税的是()。A.广告的播映 B.出租文化场所
C.以租赁方式为体育比赛提供场所 D.动物园销售门票的业务
13.某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游,向每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%,该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为()元。A.5000 B.2500 C.1500 D.1300 2
14.根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,免征个人所得税的是()。A.劳动分红
B.出版科普读物的稿酬所得 C.年终奖金
D.转让自用6年唯一家庭生活用房所得
15.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于“工资、薪金所得”项目的是()。A.年终加薪 B.托儿补助费 C.独生子女补贴 D.差旅费津贴
16.2011年4月,李某出版一本小说取得稿酬80000元,从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。根据个人所得税法律制度的规定,李某4月份应缴纳个人所得税为()元。
A.6160 B.6272 C.8400 D.8960
17.根据契税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳契税的是()。A.承包者获得农村集体土地承包经营权 B.企业受让土地使用权
C.企业将厂房抵押给银行 D.个人承租居民住宅
18.某企业拥有原值为2500万元的房产,2011年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限为10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。已知,当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定,该企业2011应纳房产税为()万元。
A.24 B.22.80 C.30 D.16.80
19.根据税收征收管理法律制度的规定,因纳税人计算错误未缴或者少缴的税款金额在10万元以上的,下列表述中,正确的是()。A.只追征税款不加收滞纳金 B.将追征期延长到5年 C.将追征期延长到10年 D.可以无限期追征
20.根据税收征收管理法律制度的规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在()。A.3万元以上 B.5万元以上 C.10万元以上
D.20万元以上
21.关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中,不正确的是()。A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入
B.单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入
C.单位人民币卡账户不得存取现金
D.单位人民币卡账户可以存入销货收入
22.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,除注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转让开立的一般存款账户外,存款人开立单位银行结算账户一定时间后,方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是()。A.自正式开立之日起1个工作日后 B.自正式开立之日起2个工作日后 C.自正式开立之日起3个工作日后 D.自正式开立之日起5个工作日后
23.关于国内信用证特征的表述中,不符合法律规定的是()。A.国内信用证为不可撤销信用证
B.受益人可以将国内信用证权利转让给他人
C.国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易的货款结算
D.国内信用证只能用于转账结算,不得支取现金
24.甲公司向乙企业购买一批原材料,开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日,到期日为5月10日。4月6日,乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%,一年按360天计算,贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定,银行实付乙企业贴现金额为()元。
A.301680 B.298980 C.298950 D.298320
二、多项选择题(本类题共20小题,每小题2分,共40分。)
25、北京的甲公司和长沙的乙公司于2010年4月1日在上海签订一买卖合同。合同约定,甲公司向乙公司出售一批货物,双方应于2010年4月10日在厦门交货付款。双方就合同纠纷管辖权未作约定。其后,甲公司依约交货,但乙公司拒绝付款。经交涉无效,甲公司准备对乙公司提起诉讼。根据《民事诉讼法》关于地域管辖的规定,下列各地方的人民法院中,对甲公司拟提起的诉讼有管辖权的有()。A.北京 B.长沙 C.上海 D.厦门
26、根据《民事诉讼法》的规定,对于仲裁机构的生效裁决,一方当事人不履行的,另一方当事人可以请求强制执行的人民法院有()。A.申请人住所地人民法院 B.被执行人住所地人民法院 C.仲裁委员会所在地人民法院 D.被执行的财产所在地人民法院
27.根据《行政诉讼法》的规定,下列各项中,第一审行政案件由中级人民法院管辖的有()。
A.确认发明专利权的案件
B.海关处理的案件
C.对国务院各部门或者省级人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的案件 D.本辖区内重大、复杂的案件
28.张某于2010年1月1日起开始在甲公司工作,直到2010年4月1日,甲公司的人事部门才书面通知张某订立书面劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定,下列表述中,正确的有()。A.即使张某与甲公司于4月1日签订了书面劳动合同,甲公司仍需向张某每月支付2倍的工资,计算期间为1月1日-3月31日
B.即使张某与甲公司于4月1日签订了书面劳动合同,甲公司仍需向张某每月支付2倍的工资,计算期间为2月1日-3月31日
C.如果张某不与甲公司订立书面劳动合同,甲公司应当书面通知张某终止劳动关系,并支付经济补偿
D.如果张某不与甲公司订立书面劳动合同,甲公司应当书面通知张某终止劳动关系,且无需支付经济补偿
29.根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,用人单位可以随时通知劳动者解除合同的有()。
A.女职工在孕期、产期、哺乳期的
B.劳动者严重违反用人单位的规章制度的
C.劳动者不能胜任工作,经过培训或者调整工作岗位,仍不能胜任工作的
D.劳动者被依法追究刑事责任的
30.甲公司因生产经营发生严重困难,拟裁减人员。根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,甲公司应当提前30日向工会或者全体职工说明情况,听取工会或者职工的意见后,裁减人员方案经向劳动行政部门报告,方可以裁减人员的有()。A.裁减人员10人,占职工总数的5.56% B.裁减人员15人,占职工总数的8.33% C.裁减人员19人,占职工总数的10.56% D.裁减人员22人,占职工总数的12.22%
31.上海市的张某与甲公司(注册地为广州市)于2010年4月1日在北京市签订了1年期的劳动合同。4月10日,张某被甲公司派往深圳市负责销售工作。现张某与甲公司出现劳动争议,拟申请劳动仲裁。根据劳动合同法律制度的规定,张某可以选择的劳动争议仲裁委员会有()。
A.北京市劳动争议仲裁委员会 B.上海市劳动争议仲裁委员会 C.广州市劳动争议仲裁委员会 D.深圳市劳动争议仲裁委员会
32.根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的有()。A.邮政部门销售集邮商品
B.邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 C.邮政部门发行报刊
D.邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊
33.根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应按照“服务业-租赁业”税目征收营业税的有()。A.融资租赁
B.出租文化场所
C.以租赁方式为体育比赛提供场所 D.交通部门有偿转让高速公路收费权
34.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的有()。
A.不在甲公司任职、受雇,只担任甲公司董事的张某,从甲公司取得的董事费收入1万元 B.在甲公司任职同时兼任监事的王某,从甲公司取得的监事费收入1万元 C.在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元 D.受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元
35.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,按次计征个人所得税的税目有()。A.特许权使用费所得
B.利息、股息、红利所得 C.稿酬所得
D.财产租赁所得
36.根据印花税法律制度的规定,下列各项中,以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有()。
A.产权转移书据 B.借款合同
C.财产租赁合同
D.工商营业执照
37.根据资源税法律制度的规定,关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中,正确的有()。
A.采用分期收款结算方式销售应税产品的,为发出应税产品的当天 B.采用预收货款结算方式销售应税产品的,为收到货款的当天 C.自产自用应税产品的,为移送使用应税产品的当天
D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天
38.根据车船税法律制度的规定,下列车船中,免征车船税的有()。A.在农业部门登记的拖拉机 B.非机动驳船 C.警用车船
D.无轨电车
39.根据税收征收管理法律制度的规定,下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的 6
有()。
A.纳税人按税法规定应当设置但未设置账簿的 B.纳税人设置的账簿账目混乱难以查账的
C.纳税人未按照规定的期限缴纳税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍不缴纳的 D.纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的
40.根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收强制执行措施的有()。A.责令纳税人暂时停业,限期缴纳应纳税款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款
C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品,以拍卖所得抵缴税款
41.根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于无效票据的有()。A.更改出票金额的票据 B.更改出票日期的票据 C.更改收款人名称的票据
D.金额中文大写与阿拉伯数码记载不一致的票据
42.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列专用存款账户中,经过中国人民银行批准可以支取现金的有()。A.单位银行卡专用存款账户
B.财政预算外资金专用存款账户
C.金融机构存放同业资金专用存款账户 D.政策性房地产开发资金专用存款账户
43.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列款项中,可以转入个人银行结算账户的有()。A.出版单位支付给个人稿费5万元
B.期货公司退还个人交存的交易保证金10万元 C.保险公司向个人支付的理赔款15万元 D.单位向个人支付的薪酬
44.根据票据法律制度的规定,下列选项中,属于票据权利消灭的情形有()。A.持票人对前手的再追索权,自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月未行使 B.持票人对前手的追索权,在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月未行使 C.持票人对支票出票人的权利,自出票日起6个月未行使 D.持票人对本票出票人的权利,自票据到期日起2年未行使
三、判断题(本类题共10小题,每题1分,共10分。)
46.当事人达成仲裁协议,一方当事人向人民法院起诉时未声明有仲裁协议的,人民法院受理后,另一方在人民法院作出判决之前提交仲裁协议的,人民法院应当驳回起诉,但仲裁协议无效的除外。()
47.行政复议的举证责任,由申请人承担。()
48.用人单位如果要求劳动者签订竞业限制条款,就必须给予劳动者相应的经济补偿,否则该条款无效。()
49.营业税的纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务,未分别核算的,一并缴纳营业税。()
50.对国有企业职工,因企业被依法宣告破产,从破产企业取得的一次性安置费收入,免予征收个人所得税。()
51.融资租赁的房屋,以该房屋的原值计征房产税。()
52.不论合同是否兑现或能否按期兑现,都应当缴纳印花税。()
53.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。()
54.临时存款账户的有效期最长不得超过3年。()
55.银行本票的持票人未按照规定期限提示见票的,丧失对出票人的追索权。()
四、不定项选择题(本类题共13小题,每题2分,共26分。)
【资料1】
2010年4月,某市劳动行政部门在对甲公司进行例行检查时,发现甲公司存在以下问题:(1)张某自2009年4月1日起开始在甲公司工作,张某的月工资为3000元。直到2009年7月1日,甲公司才与张某签订了书面劳动合同。
(2)2009年9月1日,甲公司与曹某的2年期劳动合同到期。曹某提出,由于自己与甲公司已经连续订立了2次固定期限劳动合同(合同订立日期分别为2005年9月1日、2007年9月1日),而且自己在劳动合同履行期间没有不良表现,因此,甲公司应当与自己订立无固定期限劳动合同。
(3)2009年4月1日,甲公司与孙某订立了1年期劳动合同,双方约定了试用期,试用期满月工资为1200元。甲公司相同岗位最低档工资为1100元/月,当地最低月工资标准为1000元。
(4)2009年6月1日,实际工作年限为8年、在甲公司已经工作4年的杨某因病请长假休息。杨某的月工资为2000元,病休期间,甲公司向杨某支付的病假工资为600元,当地最低工资标准为800元。2009年8月1日,甲公司与杨某于3年前订立的固定期限劳动合同到期,甲公司提出解除劳动合同。
(5)2009年8月1日,甲公司与李某5年期的劳动合同到期,李某向甲公司提出维持原劳动合同的条件续订劳动合同,遭到甲公司的拒绝。李某自2004年8月1日起在甲公司工作,李某的月平均工资为6000元。
(6)2009年12月1日,甲公司书面通知正在哺乳期的郑某解除尚未到期劳动合同。郑某自2004年1月1日起在甲公司工作,郑某的月平均工资为3000元。已知:上述所有劳动者的月平均工资既不低于当地最低工资标准,也不高于本地区上职工月平均工资的3倍。要求:
根据上述资料,分析回答下列第56-61小题。
56.根据本题要点(1)所提示的内容,下列表述中,符合规定的是()。A.自2009年4月1日起甲公司即与张某建立劳动关系
B.甲公司应当在2009年5月1日前与张某订立书面劳动合同
C.甲公司2009年4月份应向张某支付3000元工资,5月份、6月份应向张某分别支付6000元工资
D.2009年7月1日,当甲公司书面通知张某订立劳动合同时,如果张某不与甲公司订立书面劳动合同,甲公司应当书面通知张某终止劳动关系,甲公司无需向张某支付经济补偿
57.根据本题要点(2)所提示的内容,下列表述中,错误的是()。A.甲公司应当与曹某订立无固定期限的劳动合同
B.甲公司可以不与曹某订立无固定期限的劳动合同
C.连续订立固定期限劳动合同的次数,应当自《劳动合同法》2008年1月1日施行后,续订固定期限劳动合同时开始计算
D.连续订立固定期限劳动合同的次数,包括《劳动合同法》施行前劳动者与用人单位订立的固定期限劳动合同
58.根据本题要点(3)所提示的内容,下列表述中,符合规定的是()。A.劳动合同期限为1年,试用期不得超过2个月 B.试用期不包含在劳动合同期限内
C.孙某在试用期内的月工资不得低于960元
D.在试用期内,如孙某患病或者非因工负伤,甲公司可以解除劳动合同
59.根据本题要点(4)所提示的内容,下列表述中,符合规定的是()。A.杨某有权享受的医疗期为3个月
B.杨某在医疗期内的工资不得低于当地最低工资标准 C.在医疗期内,甲公司不得解除与杨某的劳动合同
D.医疗期满后,如杨某不能从事原工作,甲公司可以解除与杨某的劳动合同
60.根据本题要点(5)所提示的内容,下列表述中,符合规定的是()。A.甲公司无需向李某支付经济补偿
B.甲公司应当向李某支付经济补偿,经济补偿金的计算年限应自2004年8月1日开始计算 C.甲公司应当向李某支付经济补偿,经济补偿金的计算年限应自2008年1月1日开始计算 D.甲公司应当向李某支付12000元的经济补偿金
61.根据本题要点(6)所提示的内容,下列表述中,符合规定的是()。A.甲公司不得解除与郑某的劳动合同
B.如果郑某要求继续履行劳动合同的,甲公司应当履行
C.如果郑某不要求继续履行劳动合同的,甲公司应当向郑某支付36000元的赔偿金
D.如果甲公司向郑某支付了赔偿金后,可以不再向郑某支付经济补偿金
【资料2】
2011中国公民赵某从我国境内取得以下所得:(1)每月取得退休工资2750元;
(2)取得国债利息收入1100元;
(3)将自己所有的一居室按市场价出租给留学生迈克,月租金5000元;
(4)为A上市公司提供咨询服务,取得咨询费8000元;
(5)完成了一部小说,3月份第一次出版获得稿酬10000元,8月份该小说再版获得稿酬3000元;
(6)通过拍卖行将自己的文字作品手稿原件拍卖,取得收入50000元,拍卖时支付相关税费5000元;
(7)与美国B公司在北京签订专利实施许可合同,将自己的一项专利技术许可给B公司在中国使用,取得使用费80000元。
要求:
根据上述资料,分析回答下列第62-65小题。
62.赵某取得的下列收入中,应当缴纳个人所得税的是()。A.退休工资
B.国债利息收入
C.出租一居室取得的租金 D.咨询费收入
63.赵某两次获得的稿酬应缴纳个人所得税()。A.(10000+3000)×(1-20%)×20%﹦2080(元)
B.(10000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)﹦1456(元)
C.10000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%﹦2040(元)
D.[10000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%]×(1-30%)﹦1428(元)
64.关于拍卖文字作品手稿原件所得,下列表述正确的是()。A.应按“特许权使用费”项目缴纳个人所得税
B.应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税
C.赵某就拍卖文字作品手稿原件所得应缴纳个人所得税8000元 D.赵某就拍卖文字作品手稿原件所得应缴纳个人所得税9000元
65.关于专利权使用费收入,下列表述正确的是()。
A.赵某与B公司签订的专利实施许可合同应按“技术合同”征收印花税 B.赵某与B公司签订的专利实施许可合同应按“产权转移书据”征收印花税 C.赵某取得的专利权使用费应视为来源于国外的收入 D.赵某取得的专利权使用费应视为来源于国内的收入
【资料3】
2011年3月20日,A公司向B公司签发了一张出票后1个月付款、金额为10万元的商业汇票,该汇票载明C公司为付款人,D公司在汇票上签章作了保证,但未记载被保证人名称。B公司取得汇票后背书转让给E公司,E公司又将该汇票背书转让给F公司,F公司于2011 10
年4月12日向C公司提示承兑时,C公司以其所欠A公司债务只有8万元为由拒绝承兑。F公司拟行使追索权实现自己的票据权利。要求:
根据上述资料,分析回答下列第66-68小题。
66.该汇票未记载被保证人名称,被保证人是()。A.A公司 B.B公司 C.C公司 D.F公司
67.下列关于追索权的表述中,正确的是()。
A.如果持票人F公司不能出示拒绝证明,并不丧失对其前手的追索权 B.如果持票人F公司不能出示拒绝证明,则丧失对其前手的追索权
C.如果持票人F公司未按照规定期限发出追索通知,并不丧失对其前手的追索权 D.如果持票人F公司未按照规定期限发出追索通知,则丧失对其前手的追索权
68.下列关于票据权利消灭时效的表述中,正确的是()。A.持票人F公司对前手的追索权,自被拒绝承兑之日起3个月 B.持票人F公司对前手的追索权,自被拒绝承兑之日起6个月 C.持票人F公司对A公司的权利,自该汇票出票之日起2年 D.持票人F公司对A公司的权利,自该汇票到期之日起2年
参考题
【资料1】
中国公民王某为某话剧团演员,2012年4月的收入情况如下:(1)将自编剧本手稿原件公开拍卖取得10000元。
(2)当月受某单位邀请参加文艺演出取得演出收入12000元,通过当地教育局向农村义务教育捐款8000元。
(3)出版小说一部,取得稿酬5000元,当月末该小说再版取得稿酬所得3000元。要求:
根据上述资料,分析回答下列第1-3小题。
1.根据本题要点(1)所提示的内容,王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为()元。A.1200 B.1600 C.2000 D.2500
2.根据本题要点(2)所提示的内容,王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为()元。A.294 B.312 C.320 D.340
3.根据本题要点(3)所提示的内容,王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为()元。A.794 B.816 C.820 D.868
【资料2】
某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)2011年4月发生如下经营业务:
(1)甲公司承包A项建筑工程,工程价款900万元,将其中的防水工程分包给乙企业,分包款12万元。
(2)甲公司自建6栋规格相同的商品房,其中向本单位职工销售3栋,取得销售收入共计 11
720万元,将2栋作为本单位的单身职工宿舍,将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万/栋,成本利润率为10%。(3)出租写字楼取得租金收入24万元。
已知:销售不动产适用的营业税税率为5%,建筑业适用的营业税税率为3%,出租不动产适用的营业税税率为5%。
要求:
根据上述资料,分析回答下列第1-3小题。
1.根据要点(1)提示的内容,甲公司承包A项建筑工程应缴纳营业税()万元。A.26.64 B.27 C.44.40 D.45
2.根据要点(2)提示的内容,甲公司应缴纳营业税()万元。A.27.22 B.48 C.36 D.75.22
3.根据要点(3)提示的内容,甲公司出租写字楼应缴纳营业税()万元。A.0.72 B.1.20 C.1.22 D.0.22
【资料3】
甲歌舞团拟举办一场大型演出,与乙演出经纪公司签订协议,由乙公司负责宣传策划,地点选择在丙体育馆,三方商定:(1)甲歌舞团支付丙体育馆场租8万元,由丙体育馆负责售票;(2)甲歌舞团支付乙公司经纪费10万元。已知:(1)本次演出共取得门票收入50万元;(2)乙公司从事经纪业务未发生其他费用;(3)甲歌舞团支付给丁广告代理公司2万元;(4)文化体育业适用的营业税税率为3%,租赁业、代理业适用的营业税税率为5%。要求:
根据上述资料,分析回答下列第1-4小题。
1.下列对甲歌舞团的表述中,正确的是()。
A.甲歌舞团从事表演的收入应按“文化体育业”税目缴纳营业税 B.甲歌舞团从事表演的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税 C.甲歌舞团应缴纳营业税0.90万元 D.甲歌舞团应缴纳营业税0.96万元
2.下列对乙公司的表述中,正确的是()。
A.乙公司从事演出经纪业务的收入应按“文化体育业”税目缴纳营业税
B.乙公司从事演出经纪业务的收入应按“服务业-代理业”税目缴纳营业税 C.乙公司从事演出经纪业务的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税 D.乙公司应缴纳营业税0.50万元
3.下列对丙体育馆的表述中,正确的是()。
A.丙体育馆取得的场租收入应按“文化体育业”税目缴纳营业税 B.丙体育馆取得的场租收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税
C.丙体育馆取得的场租收入应按“服务业-租赁业”税目缴纳营业税 D.丙体育馆应缴纳营业税0.40万元
4.下列对丁广告代理公司的表述中,正确的是()。
A.广告代理业务应按“服务业-代理业”税目征收营业税
B.广告代理业务应按“服务业-广告业”税目征收营业税 C.从事广告代理业务的,以其全部收入为营业额
D.从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额
【资料4】
某房地产开发企业2011委托建筑公司承建住宅楼10栋,其中:80%的建筑面积直接对外销售,取得销售收入7648万元;其余部分暂时对外出租,本内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用包括:
(1)取得土地使用权所支付的地价款1400万元。(2)取得土地使用权时缴纳契税42万元。
(3)前期拆迁补偿费90万元,建筑安装工程费2100万元,环卫绿化工程费用60万元。(4)开发销售期间发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过按照同期银行贷款利率计算的金额,但不能按项目准确计算分摊)。当地政府规定,房地产开发费用的计算扣除比例为9%。
已知:销售不动产适用的营业税税率为5%,建筑业适用的营业税税率为3%,出租写字楼适用的营业税税率为5%,该房地产开发企业适用的城市维护建设税税率为5%,教育费附加征收率为3%。
要求:
根据上述资料,分析回答下列第1-4小题。
1.该房地产开发企业2011应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计()万元。
A.412.99 B.416.39 C.420.64 D.424.11
2.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除的房地产开发费用为()万元。
A.1100 B.332.28 C.265.82 D.424.82
3.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除项目金额共计()万元。A.4028.39 B.4071.73 C.4223.13 D.4226.53
4.2011该房地产开发企业应缴纳土地增值税()万元。A.738.24 B.789.87 C.1065.28 D.1158.79
【资料5】
自然人王某投资设立一个人独资企业从事搬家服务,办理完工商登记、税务登记、依法开立银行账户后正式开始营业。2012年3月份,该个人独资企业发生下列事项:(1)取得搬家收入15万元、装卸收入8万元、支付搬运工人工资6万元;
(2)向甲公司支付广告代理费2万元、广告设计费1万元、广告制作费5万元、广告发布费3万元;
(3)与乙公司签订建筑安装工程承包合同,委托其建造一座仓库自用于存放货物,支付乙公司承包款8万元。
已知:交通运输业适用营业税税率3%,服务业适用营业税税率5%。
要求:
根据上述资料,分析回答下列第1-5小题。1.根据银行结算账户管理的有关规定,下列各项中,有权申请开立基本存款账户的是()。A.企业法人
B.个人独资企业 C.合伙企业
D.异地常设机构
2.根据税收征收管理法律制度,下列表述正确的是()。
A.该个人独资企业应当自领取工商营业执照之日起15日内,申报办理纳税登记 B.该个人独资企业应当自领取工商营业执照之日起30日内,申报办理纳税登记
C.该个人独资企业应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告
D.该个人独资企业应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起30日内,将其全部账号向主管税务机关报告
3.根据营业税法律制度的规定,该个人独资企业当月搬家收入、装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中,正确的是()。A.(15+8)×5%﹦1.15(万元)B.(15+8)×3%﹦0.69(万元)C.(15+8-6)×5%﹦0.35(万元)
D.(15+8-6)×3%﹦0.21(万元)
4.根据营业税法律制度的规定,假设甲公司除广告代理费外,其他收费项目均从第三方取得合理票据,则甲公司向该个人独资企业收取的下列费用中,应当计入甲公司的营业额征收营业税的是()。A.广告代理费 B.广告设计费 C.广告制作费 D.广告发布费
5.该个人独资企业委托乙公司建造仓库的业务中,该个人独资企业应缴纳的税种是()。A.营业税 B.契税 C.印花税
D.土地增值税
【资料6】
甲企业2010年欠缴税款100万元,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳,经县以上税务局局长批准,税务机关拟对甲企业采取税收强制执行措施。经调查,税务机关发现以下情况:
(1)甲企业于2011年2月1日向A银行信用贷款100万元。
(2)甲企业于2011年4月1日向B银行贷款100万元,甲企业以其机器设备设定抵押,并依法办理了抵押登记手续。
(3)甲企业于2011年4月10日被工商行政管理部门处以100万元的罚款。(4)甲企业于2011年4月20日放弃其对C企业100万元的到期债权。要求:
根据上述资料,分析回答下列第1-5小题。
1.税务机关采取的下列措施中,属于税收强制执行措施的是()。A.责令纳税人暂时停业,限期缴纳应纳税款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款
C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品,以拍卖所得抵缴税款
2.下列对税收保全措施与税收强制执行措的表述中,不符合规定的是()。A.采取税收保全措施时,冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
B.采取税收强制执行措施时,对被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人 D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人
3.下列对税收优先权的表述中,正确的是()。A.税收优先于A银行的债权 B.税收优先于B银行的抵押权
C.B银行的抵押权优先于税收
D.税收优先于工商行政管理部门的罚款
4.对于甲企业放弃其对C企业100万元到期债权的行为,下列表述中,正确的是()。A.甲企业放弃到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权 B.甲企业放弃到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以行使撤销权
C.税务机关行使撤销权的,可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任
D.税务机关行使撤销权的,并不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任
5.如果甲企业对税务机关作出的税收强制执行措施不服,下列表述中,正确的是()。A.甲企业必须先申请税务行政复议,对行政复议决定不服的,才可以向人民法院提起税务行政诉讼
B.甲企业可以先申请税务行政复议,对行政复议决定不服的,再向人民法院提起税务行政诉讼
C.甲企业只能提起税务行政诉讼 D.甲企业可以直接提起税务行政诉讼
【资料7】
A公司向B公司签发一张出票日期为10月20日、金额为100万元、出票后1个月付款的银行承兑汇票,甲银行为承兑人。11月1日,B公司将该汇票背书转让给C公司。11月5日,C公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后,将该汇票背书转让给D公司。11月10日,D公司在汇票粘单上记载“只有E公司交货后,该汇票才发生背书转让效力”字样后,将该汇票背书转让给E公司。11月15日,E公司将该汇票背书转让给F公司。
11月25日,持票人F公司向甲银行提示付款时,甲银行以出票人A公司未能足额交存票款为由拒绝付款。要求:
根据上述资料,分析回答下列第1-8小题。
1.A公司在签发银行承兑汇票时,出票日期10月20日的正确写法是()。A.拾月贰拾日
B.零拾月零贰拾日 C.壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日
2.A公司在签发银行承兑汇票时,下列情形中,导致该汇票无效的是()。A.更改了收款人名称
B.汇票金额的中文大写和阿拉伯数码记载不一致 C.出票人的签章不符合规定 D.未记载付款人名称
3.A公司向B公司签发银行承兑汇票时,下列有关票据关系当事人的表述中,正确的是()。
A.A公司是出票人 B.B公司是收款人
C.A公司是承兑申请人
D.承兑银行是付款人
4.C公司在汇票上记载了“不得转让”字样,但其后手D公司仍进行了背书转让。下列关于票据责任承担的表述中,不正确的是()。A.不影响承兑人甲银行的票据责任 B.不影响出票人A公司的票据责任
C.不影响C公司之前手B公司的票据责任
D.不影响C公司对后手的被背书人承担票据责任
5.D公司将该汇票背书转让给E公司时,记载了“只有E公司交货后,该汇票才发生背书转让效力”字样。下列表述中,正确的是()。A.该背书为附条件的背书,背书的效力待定 B.E公司未履行交货义务时,不得主张票据权利
C.所附条件不产生汇票上的效力,E公司无论交货与否均享有票据权利
D.无论E公司是否履行交货义务,汇票背书转让后,F公司均取得票据权利
6.下列对持票人F公司提示付款期限的表述中,正确的是()。A.持票人F公司应当自汇票到期之日起10日内提示付款
B.持票人F公司应当自汇票到期之日起30日内提示付款
C.如果持票人F公司未按照规定期限提示付款的,承兑人甲银行的票据责任解除
D.即使持票人F公司未按照规定期限提示付款,在作出说明后,承兑人甲银行仍应当继续对持票人F公司承担付款责任
7.持票人F公司向甲银行提示付款时,甲银行以出票人A公司未能足额交存票款为由拒绝付款。下列表述中,正确的是()。A.甲银行拒绝付款的理由成立
B.甲银行拒绝付款的理由不成立,甲银行应当向持票人F公司无条件付款 C.如果甲银行已经向F公司付款,甲银行有权对出票人A公司尚未交付的汇票金额按照每天万分之三计收利息
D.如果甲银行已经向F公司付款,甲银行有权对出票人A公司尚未交付的汇票金额按照每天万分之五计收利息
8.持票人F公司被拒绝付款后,F公司有权对其行使追索权的是()。A.A公司 B.B公司 C.C公司 D.D公司
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】根据法的创制方式和发布形式为标准,法分为成文法和不成文法。
2.【答案】C 【解析】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的,向上一级主管部门申请行政复议。
3.【解析】(1)形成2种不同意见:裁决应按多数仲裁员的意见作出;(2)不能形成多数意见(形成3种不同意见):裁决应当按首席仲裁员的意见作出。
4.【答案】B 【解析】(1)拒付租金的,适用于1年的特别诉讼时效;(2)在诉讼时效期间的“最后6个月内”发生不可抗力和其他障碍(出差遇险),中止诉讼时效的进行。
5.【答案】D 【解析】人民法院接到起诉状,经审查,应当在7日内决定立案或者裁定不予受理。原告对裁定不服的,可以提起上诉。
6.【答案】B 【解析】(1)在确定年休假的天数时,依据的是劳动者自参加工作以来的累计工作年限,与 17
在现单位的工作年限无关;(2)职工累计工作已满10年不满20年的,年休假10天。
7.【答案】A 【解析】病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但最低不能低于最低工资标准的80%。
8.【答案】C 【解析】劳动争议仲裁公开进行,但当事人协议不公开进行或者涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外。
9.【答案】B 【解析】加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围,其他劳务营业属于营业税的征税范围。
10.【答案】D 【解析】(1)选项A:自建自用建筑物,其自建行为不是建筑业的征税范围;(2)选项BC:出租或者投资入股的自建建筑物,其自建行为不是建筑业的征税范围;(3)选项D:单位将自建的房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,其销售行为按销售不动产缴纳营业税。
11.【答案】C 【解析】选项ABD:存款或者购入金融商品行为,以及金银买卖业务,不征收营业税。
12.【答案】D 【解析】(1)选项A:广告的播映属于“服务业-广告业”税目的征税范围;(2)选项B:出租文化场所属于“服务业-租赁业”税目的征税范围;(3)选项C:以租赁方式为体育比赛提供场所的业务,属于“服务业-租赁业”税目的征税范围;(4)选项D:公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务,应当按“文化体育业”税目征收营业税。
13.【答案】D 【解析】应纳营业税=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。
14.【答案】D 【解析】(1)选项AC:按“工资、薪金所得”税目计征个人所得税;(2)选项B:按“稿酬所得”税目计征个人所得税;(3)选项D:对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税。
15.【答案】A 【解析】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不征收个人所得税,主要包括:(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。
16.【答案】B 【解析】(1)捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元),实际捐赠20000元,超过扣除限额,允许在税前扣除的捐赠额为19200元;(2)李某4月份应缴纳个人所得税=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。
17.【答案】B 【解析】(1)选项A:契税征收范围中的土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;(2)选项CD:土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押,产权未发生改变,不属于契税的征税范围。
18.【答案】B 【解析】(1)用于对外投资联营的部分,由于其不承担投资风险,只收取固定收入,视同出租,其房产税计税依据为租金收入,即每年的固定利润分红50万元,应纳房产税税额=50×12%=6(万元);(2)剩余部分以房屋余值作为房产税计税依据,应纳房产税税额=2500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%=16.80(万元);(3)该企业2011应纳房产税=6+16.80=22.80(万元)。
19.【答案】B 【解析】因纳税人计算错误未缴或者少缴的税款金额在10万元以上的,追征期延长到5年。
20.【答案】B 【解析】欠缴税款数额较大(5万元以上)的纳税人处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
21.【答案】D 【解析】(1)选项ACD:单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,不得存取现金,不得将销货收入存入单位卡账户;(2)选项B:单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入,不得在境内存取外币现钞。
22.【答案】C 【解析】存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可使用该账户 19
办理付款业务。
23.【答案】B 【解析】国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。
24.【答案】B 【解析】实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是4月6日,汇票到期前1日是5月9日,一共是34天。企业从银行取出的金额=300000-300000×3.6%×(34÷360)=298980(元)。
二、多项选择题 25.【答案】BD 【解析】因合同纠纷提起的诉讼,由被告住所地(长沙)或者合同履行地(厦门)的人民法院管辖。
26.【答案】BD 【解析】对于调解书、仲裁机构的生效裁决、公证机关依法赋予强制执行效力的债权文书等,由被执行人住所地或者被执行的财产所在地人民法院执行。
27.【答案】ABCD 【解析】第一审行政案件由“中级人民法院”管辖的有:(1)确认发明专利权的案件;(2)海关处理的案件;(3)对国务院各部门或者省级人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的案件;(4)本辖区内重大、复杂的案件。
28.【答案】BC 【解析】(1)选项AB:用人单位向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日,截止时间为补订书面劳动合同的前1日;(2)选项CD:用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的,应当向劳动者每月支付2倍的工资,并与劳动者补订书面劳动合同;劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的,用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系,并支付经济补偿。
29.【答案】BD 【解析】(1)选项A:用人单位不得解除劳动合同;(2)选项C:用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后,可以解除劳动合同。
30.【答案】CD 20
【解析】(1)选项CD:需要裁减人员20人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的,用人单位提前30日向工会或者全体职工说明情况,听取工会或者职工的意见后,裁减人员方案经向劳动行政部门报告,可以裁减人员;(2)选项AB:裁减人员不足20人且占企业职工总数不足10%的,无需执行上述程序。
31.【答案】CD 【解析】劳动争议由劳动合同履行地(深圳市)或者用人单位所在地(广州市)的劳动争议仲裁委员会管辖。32.【答案】AC 【解析】(1)选项AB:邮政部门销售集邮商品,一律征收营业税;集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品,征收增值税;(2)选项CD:邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。
33.【答案】BCD 【解析】融资租赁按“金融保险业”税目征收营业税。
34.【答案】BC 【解析】(1)选项AB:个人担任公司董事、监事,但不在公司任职、受雇,取得的董事费、监事费收入,按照“劳务报酬所得”项目征税;个人在公司任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将取得的董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;(2)选项CD:任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等“专业人员”,因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;除上述专业人员以外,“其他人员”在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
35.【答案】ABCD 【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、偶然所得以及利息、股息、红利所得和其他所得,按次征收。
36.【答案】ABC 【解析】(1)选项ABC:产权转移书据、财产租赁合同、借款合同以凭证所载金额作为计税依据;(2)选项D:工商营业执照以凭证件数作为计税依据。
37.【答案】CD 【解析】(1)选项A:纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天;(2)选项B:纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时 21
间,为发出应税产品的当天。
38.【答案】AC 【解析】(1)选项B:免税的非机动车船中不包括非机动驳船;(2)选项D:无轨电车属于车船税征税范围,且无免税规定。
39.【答案】ABD 【解析】选项C:税务机关应采取税收强制执行措施。
40.【答案】BD 【解析】(1)选项C:属于税收保全措施;(2)选项BD:属于税收强制执行措施。
41.【答案】ABCD 【解析】(1)选项ABC:票据的出票金额、出票日期和收款人名称不得更改,更改的票据无效;(2)选项D:票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致,不一致的票据无效。
42.【答案】CD 【解析】(1)选项A:单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入,该账户不得办理现金收付业务;(2)选项B:财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户,不得支取现金;(3)选项CD:基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的,应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。
43.【答案】ABCD 【解析】只要是合法收入,均可转入个人银行结算账户,没有数量标准。
44.【答案】ABC 【解析】本票限于见票即付(没有到期日),本票持票人的票据权利自“出票日”起2年内不行使而消灭。
三、判断题 46.【答案】×
【解析】当事人达成仲裁协议,一方向人民法院起诉时未声明有仲裁协议的,人民法院受理后,另一方在人民法院“首次开庭前”(而非作出判决之前)提交仲裁协议的,人民法院应 22
当驳回起诉,但仲裁协议无效的除外。
47.【答案】×
【解析】行政复议的举证责任,由“被申请人”承担。
48.【答案】√
49.【答案】×
【解析】未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为的营业额,核定后分别缴纳营业税和增值税。
50.【答案】√
51.【答案】×
【解析】融资租赁的房屋,以该房屋的余值计征房产税。
52.【答案】√
53.【答案】√
54.【答案】×
【解析】临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
55.【答案】× 【解析】银行本票的持票人未按照规定期限提示见票的,丧失对出票人以外的前手的追索权。
四、不定项选择题 【资料1】 56.【答案】ABC 【解析】(1)选项A:用人单位自“用工之日”起即与劳动者建立劳动关系,劳动关系的建立与劳动合同的签订时间无关;(2)选项B:对于已建立劳动关系,未同时订立书面劳动合同的,应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同;(3)选项C:用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的,应当向劳动者每月支付2倍的工资,23
其中,用人单位向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日,截止时间为补订书面劳动合同的前1日;(4)用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的,劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的,用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系,并支付经济补偿。
57.【答案】AD 【解析】连续订立固定期限劳动合同的次数,应当自《劳动合同法》2008年1月1日施行后,续订固定期限劳动合同时开始计算。在本题中,曹某与甲公司连续2次订立的固定期限劳动合同,均发生在2008年1月1日之前,曹某据此要求甲公司与其订立无固定期限劳动合同的主张不成立。
58.【答案】A 【解析】(1)选项A:劳动合同期限1年以上不满3年的,试用期不得超过2个月;(2)选项B:试用期包含在劳动合同期限内;(3)选项C:劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%,并不得低于用人单位所在地的最低工资标准,在本题中,孙某在试用期内的月工资不得低于1000元;(4)选项D:在试用期内,劳动者患病或者非因工负伤,只有“在规定的医疗期满后不能从事原工作,也不能从事由用人单位另行安排的工作的”情况下,用人单位才可以解除劳动合同,但应当向劳动者说明理由。
59.【答案】AC 【解析】(1)选项A:实际工作年限10年以下的,在本单位工作年限5年以下的,医疗期为3个月;(2)选项B:在医疗期内的病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但最低不能低于最低工资标准的80%;(3)选项C:医疗期内不得解除劳动合同,如医疗期内遇合同期满,则合同必须续延至医疗期满,职工在此期间仍然享受医疗期内待遇;(4)选项D:医疗期满后,不能从事原工作,只有在“劳动者也不能从事用人单位另行安排的工作”的情况下,用人单位才可以解除劳动合同,而且用人单位必须给予劳动者经济补偿。
60.【答案】CD 【解析】(1)选项A:除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同,劳动者不同意续订的情形外,劳动合同期满终止固定期限劳动合同的,用人单位应当向劳动者支付经济补偿金;(2)选项BC:劳动合同期满后,若用人单位不同意按照维持或高于原劳动合同约定的条件,与劳动者续订劳动合同的,用人单位应当向劳动者支付经济补偿,即以2008年1月1日为分界点,对于2008年1月1日后,因劳动合同终止需要支付经济补偿金的,经济补偿金的计算年限应自2008年1月1日开始计算;2008年1月1日之前的工作年限,不属于经济补偿的计算范畴;(3)选项D:从2008年1月1日起,李某的补偿年限为2年(6个月以上不满1年的,按1年计算),甲公司应当向李某支付12000元(2个月×月工资6000元)的经济补偿金。
61.24
【答案】ABCD 【解析】(1)选项A:女职工在孕期、产期、哺乳期的,用人单位不得解除劳动合同;(2)选项B:用人单位违法解除劳动合同的,劳动者可以要求继续履行劳动合同,用人单位应当继续履行;(3)选项CD:劳动者不要求继续履行劳动合同的,用人单位应当依照《劳动合同法》规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金,赔偿金的计算年限自用工之日起计算;支付了赔偿金的,不再支付经济补偿。在本题中,补偿年限为6年,经济补偿金的标准为18000元(6个月×月工资3000元),甲公司应当向郑某支付36000元的赔偿金。
【资料2】 62.【答案】CD 【解析】(1)选项A:按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税;(2)选项B:国债和国家发行的金融债券的利息免征个人所得税。
63.【答案】D 【解析】同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。
64.【答案】AC 【解析】(1)选项AB:作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税;(2)选项CD:应缴纳的个人所得税﹦50000×(1-20%)×20%﹦8000(元)。
65.【答案】BD 【解析】(1)选项AB:专利权转让、专利实施许可所书立的合同不属于“技术转让合同”,应按“产权转移书据”征收印花税;(2)选项CD:特许权使用费所得,以“特许权的使用地”作为个人所得税的所得来源地。
【资料3】
66.【答案】A 【解析】未记载被保证人名称的,已承兑的汇票,承兑人为被保证人;未承兑的汇票,出票人为被保证人。在本题中,该汇票未经承兑,因此,出票人A公司为被保证人。
67.【答案】BC 【解析】(1)选项AB:如果持票人不能出示拒绝证明的,将丧失对其前手的追索权;(2)选项CD:持票人未按照规定期限(3日)发出追索通知的,持票人仍可以行使追索权;因延期通知给其前手或者出票人造成损失的,由其承担该损失的赔偿责任,但所赔偿的金额以汇 25
票金额为限。
68.【答案】BD 【解析】(1)选项AB:持票人对前手的(首次)追索权,自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月;(2)选项CD:持票人对商业汇票的出票人和承兑人的权利,自商业汇票到期之日起2年;见票即付的汇票,自出票之日起2年。
《参考题》答案及解析
【资料1】 1.【答案】B 【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。特许权使用费所得应缴纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。
2.【答案】C 【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。演出收入应缴纳个人所得税=[12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)。
3.【答案】D 【解析】同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。稿酬所得应缴纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)。
【资料2】 1.【答案】A 【解析】纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额,甲公司应纳营业税=(900-12)×3%=26.64(万元)。2.【答案】D 【解析】(1)纳税人自建自用房屋的行为(将自建房屋2栋作为本单位的单身职工宿舍)不缴纳营业税;(2)单位将不动产无偿赠送他人(将自建房屋1栋捐赠给希望工程基金会),视同发生应税行为,其营业额按照纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格(240万元)核定;(3)纳税人将自建的房屋对外销售,其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税,再按销 26
售不动产缴纳营业税,应纳营业税=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%+720÷3×4×5%=27.22+48=75.22(万元)。
3.【答案】B 【解析】出租写字楼应缴纳营业税=24×5%=1.20(万元)。
【资料3】 1.【答案】AD 【解析】(1)歌舞团从事表演的收入应按文化体育业缴纳营业税;(2)单位或个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额,广告费不能扣除;甲歌舞团应纳营业税=(50-8-10)×3%=0.96(万元)。2.【答案】BD 【解析】(1)乙公司从事演出经纪业务,应按“服务业-代理业”税目缴纳营业税。代理业是指代委托人办理受托范围内的业务,包括代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理业务;(2)乙公司应纳营业税=10×5%=0.50(万元)。
3.【答案】CD 【解析】丙体育馆应纳营业税=8×5%=0.40(万元)。
4.【答案】BD 【解析】(1)选项AB:广告代理业务应按“服务业-广告业”税目征收营业税;(2)选项CD:从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。
【资料4】 1.【答案】B 【解析】销售不动产、出租不动产均应缴纳营业税,该房地产开发企业应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加=7648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=416.39(万元)。2.【答案】C 【解析】(1)在房地产开发过程中,因承受土地使用权而缴纳的契税,应计入“取得土地使用权所支付的金额”,取得土地使用权所支付的金额允许扣除的部分=(1400+42)×80%=1153.60(万元);(2)允许扣除的房地产开发成本=(90+2100+60)×80%=1800(万元);(3)允许扣除的房地产开发费用=(1153.60+1800)×9%=265.82(万元)。
3.【答案】C 【解析】(1)与转让房地产有关的税金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(万元);(2)加计扣除=(1153.60+1800)×20%=590.72(万元);(3)扣除项目金额合计=1153.60+1800+265.82+412.99+590.72=4223.13(万元)。
4.【答案】D 【解析】(1)增值额=7648-4223.13=3424.87(万元);(2)增值率=3424.87÷4223.13=81.10%;(3)应纳土地增值税=3424.87×40%-4223.13×5%=1158.79(万元)。
【资料5】 1.【答案】ABCD 【解析】基本存款账户的存款人包括但不限于:企业法人、非法人企业(个人独资企业和合伙企业)、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构(食堂、招待所、幼儿园)。
2.【答案】BC 【解析】(1)选项AB:从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内,申报办理税务登记;(2)选项CD:纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行开立基本存款账户和其他存款账户,并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告。
3.【答案】B 【解析】(1)装卸、搬运收入应按“交通运输业”税目征收营业税;(2)交通运输业的营业额为从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部价款和价外费用,支付的搬运工人工资不得扣除。
4.【答案】ABC 【解析】(1)广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入;(2)从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。
5.【答案】C 【解析】(1)选项A:建筑业营业税应当由取得建筑业应税收入的乙公司缴纳;(2)选项BD:委托建房,建成后自用的,由于土地、房屋权属未发生转移,不需要缴纳契税、土地增值税;(3)选项C:建筑安装工程承包合同应按“建筑安装工程承包合同”征收印花税。
【资料6】 1.【答案】BD 【解析】(1)选项C:属于税收保全措施;(2)选项BD:属于税收强制执行措施。
2.【答案】D 【解析】税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人。
3.【答案】ABD 【解析】(1)选项A:除法律另有规定外,税务机关征收税款,税收优先于无担保债权;(2)选项BC:纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的,税收优先于抵押权执行;(3)选项D:纳税人欠缴税款,同时又被行政机关处以罚款的,税收优先于罚款。
4.【答案】BD 【解析】欠缴税款的纳税人放弃到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以行使撤销权。税务机关行使撤销权的,并不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
5.【答案】BD 【解析】当事人对税务机关作出的税收强制执行措施不服的,可以先申请行政复议,对复议决定不服的,再向人民法院提起诉讼;也可以直接向人民法院提起诉讼。
【资料7】 1.【答案】D 【解析】月为“壹”、“贰”和“壹拾”的,日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的,应当在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应当在其前加“壹”。
2.【答案】ABCD 【解析】(1)选项A:“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改,更改的票据无效;(2)选项B:票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者不一致的票据无效;(3)选项C:出票人在票据上的签章不符合规定的,票据无效;(4)选项D:“付款人名称”属于签发商业汇票时必须记载的事项,未记载的,该汇票无效。
3.【答案】ABCD 【解析】(1)选项AC:银行承兑汇票的出票人即承兑申请人;(2)选项D:商业汇票的付款 29
人是承兑人。
4.【答案】D 【解析】背书人在票据上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。
5.【答案】CD 【解析】背书时附有条件的,所附条件不具有票据上的效力,即不影响背书行为本身的效力,被背书人仍可依该背书取得票据权利。
6.【答案】AD 【解析】(1)选项AB:定日付款、出票后定期付款和见票后定期付款的汇票,自到期之日起10日内向承兑人(付款人)提示付款;(2)选项CD:持票人未按照规定期限提示付款的,在作出说明后,承兑人(付款人)仍应当继续对持票人承担付款责任。
7.【答案】BD 【解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时,承兑银行应当凭票向持票人无条件付款,对出票人尚未交付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
4.初级会计职称考试《初级会计实务》模拟练习试题 篇四
试题
一、单选题(在每小题给出的四个备选参考答案中,只有一个正确的答案,请将所选答案的字母填在题后的括号内。每小题3分,共30分)
1、利用 Windows XP的______功能可以实现与别人进行通信和实时交互对话。A、网络
B、文字处理
C、计算
D、多媒体
2、在各类财务报表中,数据间往往存在着某种对应关系,称为______。A、传递关系
B、依赖关系
C、勾稽关系
D、关联关系
3、下列各组设备中,全部属于输入设备的一组是______。
A、键盘、磁盘和打印机
B、键盘、扫描仪和鼠标
C、键盘、鼠标和显示器
D、硬盘、打印机和键盘
4、在Excel 2003 中,用户完成移动数据操作可以使用的设备______。A、只能是鼠标
B、只能是键盘
C、鼠标和键盘都可以
D、鼠标和键盘都不可以
5、产成品及销售核算子系统的初始化不包括______。
A、设置产品编码
B、购货单位编码定义
C、计算产品成本
D、初始余额录入
6、现金日记账和银行存款日记账要每______登记并打印输出,做到日清月结。A、日
B、旬
C、月
D、周
7、删除系统垃圾文件属于______维护。
A、硬件维护
B、软件维护
C、数据维护
D、系统维护
8、Windows XP 中,中文输入法中默认的切换半角/全角的快捷键是______。A、Ctrl+Shift
B、Ctrl+空格
C、Shift+空格
D、Alt+空格
9、防止病毒感染的错误方法是______。
A、不用软盘启动
B、不用硬盘启动
C、不用来路不明的程序
D、使用杀毒软件
10、在通用账务系统中,______不仅是计算机进行会计数据处理的依据,而且是通用系统与具体单位的具体业务相联系的纽带。
A、会计科目
B、原始凭证
C、记账凭证
D、转账凭证
二、多选题(在每小题给出的四个备选参考答案中,有两个或两个以上正确的答案,请将所选答案的字母填在题后的括号内。不选、多选、错选均不得分。每小题4分,共40分)
1、一般情况下,______存储器的容量最大。
A、ROM
B、RAM
C、软盘
D、硬盘
2、在Excel
2003 中,要删除工作表中某个范围的数据时,可以先选择范围,然后______调出快捷菜单命令清除指定范围中的数据。
A、单击鼠标右键
B、单击鼠标左键
C、双击鼠标左键
D、双击鼠标右键
3、防火墙不是______。
A、防止外界计算机病毒侵害的技术
B、阻止病毒向网络扩散的技术 C、隔离有硬件故障的设备
D、一个安全系统
4、在Excel 中,使用公式复制时,为使公式中的______必须使用绝对引用。A、单元格地址随新位置而变化
B、范围随新位置而变化 C、范围不随新位置而变化
D、范围大小随新位置而变化
5、计算机基本的输入/输出的驱动程序是存放在______中。
A、CPU
B、BIOS
C、ROM
D、硬盘
6、对于固定资产管理子系统的说法正确的是______。
A、固定资产管理子系统提供卡片管理,但与账务系统无关 B、固定资产系统只是对固定资产的增减变动情况的管理 C、固定资产系统只要使用或改变就应计提折旧
D、固定资产系统计提折旧的方法可以由用户自行定义
7、在Word 2003 的编辑状态下,进行“替换”操作时,应当使用______。A、“工具”菜单中的命令
B、“视图”菜单中的命令 C、“格式”菜单中的命令
D、“编辑”菜单中的命令
8、HTML 的中文全称是______。
A、主页制作语言
B、超文本标记语言
C、WWW 编程语言
D、Internet 编程语言
9、我国第一个会计电算化法规是______。A、《会计电算化管理方法》
B、《会计核算软件管理的几项规定》 C、《会计核算软件基本功能规范》
D、《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》
10、由于会计软件的____特点,会计软件需提供初始化功能。A、保密性
B、通用性
C、高速性
D、准确性
二、判断题(认为正确的,在题后的括号内写‘‘、/”;认为错误的,在题后的括号内写“×”。判断正确的得分,判断错误的扣分,不答不得分也不扣分。本类题最低为零分。每小题3分,共30分)
1、在服务器/客户机模式中,有的计算机称为服务器,而有的计算机称为客户机。
2、在Excel 2003 中,B3:D8 与 D3:B8 代表的不是同一区域。
3、在Word 2003 中,标尺分为水平标尺和垂直标尺。
4、在Excel
2003 中,工作表中的单元格中可以输入文字、数字、日期、时间、公式,但不可以输入函数。
5、安装在计算机上的大多数程序都可以从“开始”菜单的“文档”部分启动。
6、TCP/IP 是
INTERNET 使用的主要网络协议。
7、在Word 2003 中,如果不小心将文档中有用的文字或对象误删,可立即单击常用工具栏中的“撤消”按钮恢复所删除的文字或对象。
8、计算机病毒是一种人为特制的具有破坏性的程序。
9、当 Excel 屏幕底部状态栏中显示“CAPS”时,表示系统处于大写状态。
5.初级会计模拟试题 篇五
职称考试应试是时代的产物,通过考试取得是个必然的过程。下面是初级会计模拟试题,快来看看你会不会吧!
第1题单选
下列各项中,应计入期间费用的是( )。
A.计提车间管理用固定资产的折旧费
B.预计产品质量保证损失
C.车间管理人员的工资费用
D.销售商品发生的商业折扣
答案:B
解析:车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用;预计产品质量保证损失计入销售费用;车间管理人员的工资计入制造费用;销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了,不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用,选项B正确。
第2题单选
下列各项中不属于企业期间费用的是( )。
A.处置固定资产发生的净损失
B.支付的印花税
C.发生的外币汇兑损失
D.销售商品发生的运费
答案:A
解析:处置固定资产发生的净损失应计入营业外支出,不属于期间费用。
第3题单选
下列关于成本与费用的表述不正确的是( )。
A.产品成本是生产某种产品而发生的可以对象化的费用
B.费用是指企业的期间费用
C.产品成本是费用总额的一部分
D.产品成本既包括完工产品成本费用也包括期末未完工产品成本费用
答案:B
解析:费用既包括期间费用,还包括成本费用。
第4题单选
下列人员工资薪金会直接计入期间费用的是( )。
A.工程人员工资
B.提供劳务人员的工资
C.生产车间管理人员的工资
D.销售人员的工资
答案:D
解析:选项A记入“在建工程”科目;选项B记入“劳务成本”科目;选项C记入“制造费用”科目。
第5题多选
下列各项中,应计入期间费用的有( )。
A.销售商品发生的销售折让
B.销售商品发生的`售后服务费
C.销售商品发生的商业折扣
D.委托代销商品支付的手续费
答案:B,D
解析:选项A,销售商品发生的销售折让如发生在确认销售收入之前,则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认;已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入,不计入期间费用;选项B,销售商品发生的售后服务费计入销售费用;选项C,销售商品发生的商业折扣,按照扣除商业折扣后的金额入账,不影响期间费用;选项D,委托代销商品支付的手续费计入当期销售费用。
6.初级会计职称考试《初级会计实务》模拟练习试题 篇六
一、初级会计职称考试大纲变化情况、题型及题量分析
(一) 考试大纲变化情况
财政部与人力资源社会保障部印发的《关于印发2009年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排的通知》{会考[2008]46号}中规定, 2009年度全国会计专业技术资格考试继续使用2008年度考试大纲, 即教材基本上没有变化。对于已经参加过2008年度会计职称考试的考生, 可以使用2008年考试用书进行复习, 但需要注意新修订的增值税、营业税、消费税暂行条例内容, 待2009年度考试用书出版后, 及时将新教材的主要变化之处予以更正。
(二) 题型
从近几年考试情况分析, 2009年《初级会计实务》考试题型仍然是客观题和主观题两部分。客观题包括单项选择题、多项选择题和判断题, 其中单项选择题20道题, 每题1分, 总分20分;多项选择题15道题, 每题2分, 总分30分;判断题10道, 每题1分, 总分10分, 答对得1分, 答错倒扣0.5分。主观题包括计算分析题和综合题, 计算分析题有4道, 每题5分, 总分20分;综合题共2道, 总分20分。考试题型仍然是单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题五种。
(三) 题量
客观题主要是检测考生对初级会计实务和经济法基础的基本理论、基本概念和基本方法的掌握程度。主观题主要是检测考生对初级会计实务和经济法基础全部业务方法的综合运用能力、融会贯通能力和紧密联系实际的实务操作能力。从题型分值来看, 单选题在五种考试题型中难度最小, 考生能否在单选题中尽可能高地拿到分数是顺利通过考试的基础, 而多选题是分值最高、难度最大的题型, 同时也是考生能否通过考试的最大障碍。
二、初级会计职称考试教材复习要点分析
(一) 《初级会计实务》
根据已公布的2008年度考试大纲, 2009年全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》教材内容仍为7章。初级会计实务内容不多, 而且重点突出, 每年的考试重分值的题目主要集中在第2~3章中。分析近三年考试试题, 笔者将教材中的章节分为三个层次:第一层次 (非常重要) , 第二章资产、第五章收入、费用和利润以及第六章财务报表, 这三章的考试分值一般占全书的70%左右;第二层次 (重要) , 第一章总论、第三章负债和第七章成本核算;第三层次 (比较重要) , 第四章所有者权益。教材中涉及的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计六要素的确认和计量是历年考试命题的重点, 考生应重点掌握该部分内容。考生还应认真分析以前年度的考题, 因为综合题部分一般以会计报表的形式出现, 而且都是与会计要素的确认和计量相结合。如2008年同时考到了资产负债表和利润表具体项目的计算, 题型都是先做日常业务, 然后计算具体项目的金额, 这较以前是个重要变化, 应引起考生的高度重视。
(二) 《经济法基础》
根据已公布的2008年度考试大纲, 2009年全国会计专业技术资料考试《经济法基础》教材内容仍为8章。经济法基础分为税法和经济法 (含会计法) 两部分内容, 其中第一部分经济法内容包括第一章、第二章和第八章, 第二部分税法内容包括第三章至第七章。从近几年考试情况分析, 2007年及2008年税法内容所占分数为70%左右, 经济法知识所占分数为30%左右, 这和以前相比是个很大的变化。教材内容虽然比较多, 但主要侧重于基础知识的考核, 会计法律制度、支付结算法律制度、流转税法律制度、所得税法律制度和税收征收管理法律制度一般都是主观题的考核内容。
三、初级会计职称考试备考策略分析
(一) 明确学习目的
参加会计职称考试目的就是要考试合格, 要建立一种强有力的自信, 相信自己一定会通过初级会计职称考试, 态度决定一切。凡事预则立, 不预则废, 所以考生在备考过程中首先要明确学习目的, 而不是部分考生所考虑的只是尝试着去体验考试。
(二) 讲究学习方法
建议考生积极参加培训辅导, 或选择相关知名会计网校的网上课堂, 或选择当地财政会计管理机构组织的面授, 参加辅导的好处是能掌握重点、理解难点、熟悉答题技巧、提高学习效率。而且关键是由于参加了考前培训, 对一部份自制力不强的考生能起到约束作用。
(三) 掌握学习策略
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