对强化税源监控管理的几点思考

对强化税源监控管理的几点思考（精选9篇）

1.对强化税源监控管理的几点思考 篇一

如何加强税源管理的几点思考

“>如何加强税源管理的几点思考2007-12-16 13:37:32第1文秘网第1公文网如何加强税源管理的几点思考如何加强税源管理的几点思考(2)

近年来，随着我省经济得到快速发展，区域经济突飞猛进，规模经济不断壮大，为我省地方税收培植了丰厚的税收源泉。同时，经济结构和产业结构的变化，经济税源呈现出多元化、复杂化的特征，单凭传统的税收征管方式很难适应当前的税源管理。笔者从事多年的基层税收管理工作，就如何加强税源管理进行了一番思考，提出一些看法和观点供大家交流探讨。

一、当前税源管理存在的问题 问题一：税源管理机构职能“缺位”。在新一论征管改革中，随着征、管、查分

离和计算机技术的广泛运用，税务专管员的职能发生了变化，由“管户”为主逐渐过渡到以“管事”为主，这在一定程度上防止了“人情税”和“关系税”，有利于税务系统的廉政建设，改革的方向是对的。但是，在一些地方也出现了“两少一多”现象：税收管理员下户调查研究的少了，对纳税人的经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少了，依靠纳税户自行申报来掌握税源、指导征收的多了。如申报不实，出了偷漏税问题则由稽查部门去处理。这样一来，在税源的管理上便出现了“空档”，管事与管户在相当程度上脱了节。由于征、管、查之间始终处于变动磨合的状态，未达到统一和规范，税源管理的职能存在“缺位”现象。办税大厅征收人员不再下户，就表征税，被动接受纳税人的申报资料，并不能主动收集纳税人的生产经营和税源变动情况；基层分局（所）的税收管理员对税源控管乏力，由过去的专管员下厂了解企业生产经营情况变成了远离企业、坐

看报表的静态管理，对辖区内的税源底数不清，户籍不明，造成大户管不细、小户漏管多，“疏于管理、责任淡化”的问题凸现。问题二：税源管理手段相对滞后。在当前税源管理过程中，单一地以实现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源，工作重心侧重于重点税源的管理，在一定程度上忽视了非重点户、非重点税源、某些行业、某些区域及工作环节的管理，造成税源管理“头重脚轻”，征管基础薄弱，给一些蓄意偷逃税犯罪分子以可乘之机。传统的税源管理手段相继取消而丧失，而新的信息管理手段又未到位，基层税务干部普遍感到茫然和无所适从。有的被动地等待信息化建设的发展，寄希望于省局为他们提供“一步到位”的办法和手段。虽然近些年加大了信息化的建设，实现了征管业务流程微机管理，但目前税源管理系统只能完成一些基本的统计工作，对税源的状况不能运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测。此外，还建立没有完全意义上的税源监控网络和管理监控机制，纳税人生产经营信息传递渠道单

一、滞后。

问题三：部门协调配合不得力。从外部来看，涉及税源管理最紧密的工商、国税、银行、质监、土管、城建、地税等部门之间的协作配合还没有真正建立起来，不能进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享。从内部来看，征、管、查三部门、机关科（股）室之间、上级局与下级局之间在强化税源管理方面还存在工作脱节，协调配合不畅，没有形成各部门齐抓共管、密切配合、协调一致的良性税源管理机制，适应现代税源管理的监控体系还没有建立起来。

问题四：税源管理力量有待进一步加强。在税源管理过程中，困扰基层的一个主要问题就是征管力量不足，城乡税源管理人力资源分配不合理，存在基层税源少、人员多，而城区或重点税源单位税收任务重、人员少；机关管理人员

多、一线税源管理人员少等不合理现象。基层税源管理人员应付事务性工作繁重，很难集中精力开展税源控管，以致对纳税人的信息掌握不全。同时存在部分地区税收管理员制度落实不到位，税收管理员日常工作存在任务不明、目标不清、考核不到位的问题。税收管理员业务水平参次不齐，适应现代税收征管的工作能力和税收执法水平不高，工作缺乏主动，不能很好地履行工作职责。

问题五：经济出现多元化，增加了税源管理的难度。随着我国市场经济的发展和知识经济与网络时代的来临，我国经济与世界经济深度接轨，各种所有制形式的经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，长期并存，使纳税主体呈现多元化；混合经济、网上交易、资产重组等加剧，使征税对象呈现多元化；经济主体经营活动的多样性，使其收入来源也呈多元化，增加了纳税环节确认难度，税源监管的复杂性与日俱增。而税务机关对这些变化的应对措施相对滞

后，使税源管理工作陷于被动。

二、加强税源管理的建议 今年，省局把税源管理作为三大重点工作之一，提得高度可见，重要性之强。要全面提高税源控管水平，必须改变传统的监控思维模式，树立科学化、精细化、规范化的管理理念，充分利用信息技术，通过人机结合强化对税源的管理和监控。

（一）理顺关系，明确职责，全面建立税源管理体系。按照加强管理、讲求效率和有利于服务的原则，科学设置基层税源管理机构，合理调整征管职能，实现税源管理的科学化、精细化、规范化。按照以事定岗、以岗定责、权责统一的原则，如何加强税源管理的几点思考

2.对强化税源监控管理的几点思考 篇二

关键词：税源管理,途径

一、进行税源管理的现实意义

税源, 顾名思义, 乃税收的源泉。税源管理是指税务机关在纳税申报和税款征收的基础上, 通过掌握和分析税源信息, 把握税源的形成、规模及分布, 为促使税源依法形成税收、提高纳税人的税法遵从度, 依法采取行政管理和执法措施, 以及在此过程中开展的相关工作。

从当前经济整体形势上看, 经济增长速度渐趋放缓, 税收基数逐年增大, 部分行业产能过剩, 国内消费需求不足, 单纯地靠经济自然增长、靠外延增长来拓展税收增收的空间在缩小。税源作为税收的基础, 其规模和增长速度直接影响税收收入的规模和增长速度, 因此强化税源管理已经成为税收征管的核心任务, 是税务部门保持税收收入持续、稳定、健康增长的必然选择。

二、目前税源管理的现状及存在的问题

(一) 征纳税主体的信息不对称

我国目前的税源管理水平不容乐观, 最大的问题是纳税人和税务机关之间存在着信息不对称现象。目前各级地税机关无专门机构和人员去收集和分析研究相关宏观经济信息, 采用的宏观信息大多来源于统计部门定期公布的静态信息, 对动态信息和产业运行信息掌握相对缺乏。对于纳税人的税源管理依据更多地来自于微观主体所提供的纳税申报表及其附报资料、企业财务会计报表等。信息的真实性与准确性有待进一步考证。

(二) 依法治税与任务治税的冲突

税收工作的基本原则和要求是依法治税, 但长期以来, 由于税务机关不掌握税源情况及其变化趋势, 税收收入计划编制方法基数增长法, 带有很强的主观性和盲目性, 形成了发达地区涵养税源、有税不收, 欠发达地区税源增长乏力、征收过头税现象, 造成了任务治税和依法治税的直接冲突, 在一定程度上损害了税法尊严, 破坏了公平竞争的市场秩序, 阻碍了税收作用的有效发挥。

(三) 监控手段与管理措施滞后

随着经济的发展, 形式多样的经济组织, 千差万别的经营方式, 使得税源的规模、结构与分布总是处于不断的变化之中, 经济结构越复杂, 经济成分越多, 要求税源管理的方式和手段越具有区别性和针对性。现行的税收征管模式要求纳税人自行上门申报纳税, 这对纳税人的纳税意识以及纳税能力是一个挑战。目前税务机关的应对措施显得相对笨拙与滞后, 税源管理的基础工作相对薄弱, 征、管、查之间的相互配合也不够。在税务机关与纳税人的征纳税博弈中, 一方面是新兴税源的发展壮大, 一方面是税源失控、税收流失。

(四) 管理人员素质有待提升

新的征管模式、当前的经济形势对税务人员的素质提出了全新的要求, 世界经济一体化、网络化、信息化也要求税务干部能够熟悉和掌握电子计算机知识和相关的法律、经济知识, 然而目前的现状是税务干部整体素质显然还很难与时代同步。由于干部整体素质不是尽如人意也使之对税源管理很难进行有效控管。

三、强化税源管理的途径

(一) 坚持税源管理的理念

要树立依法治税的理念, 在经济税源和税收制度既定的情况下, 将编制税收计划与管理税源相结合, 以缩小税源与实际税收的差距, 既保障国家税收及时足额入库, 又维护纳税人合法权益;树立注重管理基础的理念。重点是从基本业务、基本制度、基本流程、基本手段和基本信息五方面打牢征管基础, 有效监控税源;树立管理前移的理念, 将税源管理前移到征收环节之前, 将税源管理职能前移并落实到基层税源管理机构, 将税源管理措施前移到纳税人生产经营活动之中;树立精细化管理的理念。在税源管理中必须贯穿精细化理念, 抓住每个细节, 追求精于细微。

(二) 实施纳税人的户籍管理

加强纳税人的户籍管理, 及时准确地把握税源和纳税人的变化规律, 是实施精细化管理的前提和基础。要对各类经济性质纳税人、事业单位和社会团体和负有纳税义务的自然人分别采取不同的监督控制手段进行税务登记和注册登记, 重点是加强与工商、国税等相关部门之间协调、沟通, 扩大信息交流, 努力实现信息资料共享。通过户籍管理实现对纳税人全方位静态和动态的监控, 及时了解, 掌握纳税人生产经营状况, 开展申报审核、催报催缴、清理漏征漏管, 摸清税源底数, 挖掘税收潜力, 提高税源监控能力。

(三) 做好税源分类管理

一是规范重点税源管理。要按照以规模为主, 兼顾行业、属地管理, 分片负责的思路, 对大型企业、重点行业实行驻厂组、驻厂员制度, 全面采集、实时监控和定期分析涉税信息, 随时掌握重点税源的收入进度、征管动态等情况。二是严格中小企业税源监控。这是目前税源监控管理最为薄弱的环节。需要从不同行业纳税人生产经营情况、涉税信息及其变动规律的分析入手, 分行业确定监控方法, 建立监控指标体系, 据此采集纳税人相关信息并运用科学的分析方法和模型对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合评定, 解决税源控管难的现状。三是精细个体税收征管。要针对个体工商业户多, 地域经济差异大等特点, 按照个体零散税源分布状况, 实行划片管理或专业管理, 切实抓好电脑定税和典型调查工作, 深化个体“双定”业户的区域平衡管理。四是对零星税源实行源泉控管综合治理。由于这部分纳税人分散, 经营规模小, 发展不平衡, 税源难控管等特点, 可将其分为固定业户、集贸市场经营户和临时经营户三种, 分别采取不同办法治理。五是对关、停、并、转企业, 失踪户、挂靠户、非正常户等特殊税源按地域分户到人, 实行行业监控和户籍管理, 定期开展清理。如果出现关、停、并、转等情况, 要提前介入依法对应征税款进行清算, 防止税源流失。

(四) 推行税收管理员制度

根据企业规模大小和纳税情况结合税收管理员个人素质建立不同的税收管理员制度。一是对重点企业的税收管理, 应建立重点企业税收管理员制度, 实行重点监控、网络管理。负责重点企业监控的税收管理员既要懂财务管理, 又要精通计算机应用, 要善于运用计算机管理手段实施监控。二是对一般企业的税收管理, 应建立一般企业税收管理员制度, 实行集中征收管理。一般企业的税收管理员要负责推行建账建制, 据实征收。三是对个体零星税收的管理, 应建立个体税收管理员制度, 实行划片管理, 并逐步推行交流制和回避制。其管理职责是催报催缴、税法宣传、清理漏征漏管, 开展税源调查和行业调查。

(五) 实行纳税评估

通过对纳税人的纳税申报情况进行审核评析, 检验税源是否确实和纳税人的申报是否真实, 从而发现税源管理是否存在疏漏问题。一要广泛开展调查研究, 摸清税源管理和征管现状, 了解纳税人的生产经营情况, 对纳税人的申报资料等进行案头审计, 将有疑点的作为评估对象, 进行单户评估, 发现问题, 对症下药。二要科学论证, 认真分析, 在充分掌握信息资料的基础上细化、量化评析指标, 将征管资料上的“死”数据变为“活”数据, 变为税源管理和申报真实性的有力证据。三要切合实际, 具有可操作性。要衔接好评估工作与征收、稽查等环节的关系。评估的结果要向纳税人公开, 申报符合税源真实情况的要予以肯定, 申报不真实的要及时予以纠正, 必要时按征管法的有关规定给以相应的处罚。

(六) 加强和改进纳税服务

要以纳税人满意为第一标准, 以纳税人需求为第一信号提升地税系统纳税服务水平。一是要在信息化支撑下, 运用现代科技手段, 提高服务效率。对采取查账征收方式的纳税人实施网上报税、自助缴款;对实行定期定额征收方式的小型纳税人和个体工商业户, 推行纳税人自愿储蓄预存、税务局批量划解税款的申报缴税方式;通过开辟多元化申报缴税方式, 缓解办税服务厅压力, 方便纳税人。二是要全面加强“12366”纳税服务热线电话的使用, 在热线中建立税务咨询、纳税申报、税法公告、案件查处、纳税人意见、综合服务等内容的纳税服务信息资料, 并及时更新和维护。三是全面推行计算机定税工作, 减少定额核定的随意性, 有效避免定额核定过程中的“关系税”和“人情税”。四是优化办税厅服务。将纳税人到税务机关办理的各类事项统一到办税服务厅办理, 实行“一站式”服务。大力推行全程服务、首问责任制, 方便纳税人。五是全面落实公开办税。

(七) 建立税源管理评价体系

一是在税务机关内部建立评价制度, 通过定期召开税源管理分析通报交流会, 通报交流税源管理情况, 开展工作讲评和考核, 并定期对税源管理质量组织测试。二是在外部建立监督评议制度, 设立群众举报和评价热线、开展纳税人座谈, 通过媒体、网站和信件等方式向纳税人发布税源管理和服务情况的调查问卷, 及时了解纳税人对税收管理员的日常管理行为的意见和评价。

(八) 构建公共信息网络

一是要建立和完善工商、国税、地税、公安等部门间的信息传递, 联席会议等制度。二是要建立“市、县区、乡镇、村或街道”四级协税护税网络, 同时, 通过建立税收违法案件举报有奖制度, 充分调动广大人民群众的协税护税积极。三是要将税源管理工作作为税务机关内部征收、管理、评估、稽查各部门具有共同责任的工作加以落实, 制定和完善各部门信息传递和信息共享制度, 加强部门间的协调配合。

(九) 提高税务人员的综合素质

强化税源管理, 对税务人员提出了新的更高的要求。因此, 税务人员要认真学习政治理论和税收业务知识, 提高自身的综合素质。尤其要对税收政策、财会知识、企业的生产流程、各项财务指标等能准确的掌握和运用。对大量的涉税信息, 要进行综合梳理和归纳、比较分析和判断, 不断提高科学分析能力, 为提高税源管理水平提供科学的依据。

参考文献

[1]安体富, 秦泮义.西方国家税源管理的经验及借鉴[J].税务研究, 2002 (4) .

[2]安体富, 王海勇.我国税源管理问题研究:理论范畴与政策分析[J].杭州师范学院学报 (社会科学版) , 2004 (2) .

[3]侯晓枫.完善现代税源监控体系的新思考[J].地方财政研究, 2007 (1) .

3.对强化税源监控管理的几点思考 篇三

【关键词】基层医院  财务管理  市场竞争

在基层医院管理中财务管理是重要构成部分，占据重要地位，对基层医院的生存和发展有决定性作用。基于新医改背景下，基层医院必须不断改进并健全财务管理体系，对财务工作实施动态化和全方位的监督管理，确保能为基层医院的经营和决策提供有力支撑。

一、当前基层医院财务管理存在的问题

基于新医改背景下，基层医院财务管理工作还存在如下问题：1、缺乏市场竞争意识。在国内，很多基层医院经营的主要目的都不是营利，而是为社会公益事业服务，医院需要的资金都是国家财政部门统一分配，这就使得一些基层医院缺乏市场竞争意识，不重视医院的财务工作。2、很多基层医院的预算编制显得很随意，只为应付上级检查;在执行过程中更是随意与盲目，“哪儿需要就朝哪儿钻”。3、缺乏规范的会计凭证以及账簿管理。在填写与传递会计凭证以及登记、结账核对会计账簿等方面，同会计制度的标准还存一定差距，如：签章不完整、凭证摘要书写缺乏规范性等问题仍比较明显，尤其是在调整人员时，未落实交接手续的监督管理，或是交接手续过于简单。4、流动资产管理不完善，鉴于基层医院缺乏完善的内部财务管理制度以及管理方法，使得财务管理显得很混乱，有很多漏洞，责任也较模糊，重供给轻管理和重钱财轻物质的情况比较明显，进而导致物质浪费、流失等问题[1]。

二、基层医院财务管理的有效对策

（一）强化市场竞争意识

基层医院在经营过程中要承担基本的社会责任——救死扶伤，同时还要注重自身的经营和管理情况，不仅要接受各级政府以及财政部门分拨的资金，还要对这些的资金进行合理、有效管理，增强自身市场竞争意识。随着国内经济的不断发展，以及各类私立医院和民营医院数量的增加，基层医院怎样在竞争激烈的市场中生存和发展下去，是基层医院财务管理工作的研究重点。本文认为，基层医院必须树立较强的市场竞争意识，在财务管理工作中自觉树立较强的风险和竞争意识，紧抓每一个发展机遇，促进财务管理的创新和改革，进而确保基层医院能在新医改背景下以及竞争激烈的市场环境中生存和稳定发展。

（二）完善内部财务管理制度

完善的内部财务管理制度能有效约束基层医院员工的行为，确保其严格、认真、自觉落实各项财务工作。基层医院应针对采购、保管、现金收支等业务制定完善的授权审批制度，强化对医院物品及收款的管理;严格财务预算，制定定期分析检查制度，查找发生额度同预算间的差异因素，及时作出调整和控制;基层医院应基于适度授权基础上，制定完善的财务收支审批制度，明确规定有关工作人员的责任、权限以及授权批准范围，确保其自觉履行职责，肩负责任;基层医院还要对各项收支活动展开合法、合理的监督与控制，并积极展开外部监督，有效解决漏洞、浪费、流失等问题。

（三）有效落实预算管理措施

基层医院在财务预算时必须要全面落实预算管理，基于基层医院的长远发展为基础，结合具体情况与变化，合理调整实际项目;在进行预算编制时，要稳当投资，统筹兼顾，根据管理制度合理支出财务。这就要求基层医院必须制定健全的预算管理机制和制度，制定《现金流动制度》结合现金收入量决定现金流出量;制定《基层医院部门及员工考核机制》，严格考核并监督各个部门及医院员工，倘若支出的资金与预算的资金支出量有很大偏差，就要及时控制并调整，有效保障基层医院的预算管理。

（四）转变观念强化财务管理

基层医院财务管理的本质目的就是有效管理基层医院的费用以及成本，只有合理控制医院成本，才能为资金流出量的决策提供支撑和依据。借助财务管理方式实施成本预算，充分发挥现有资源的作用，防止浪费和流失，减少劳动资金支出量，如此一来，基层医院才能获取更高的经济效益。此外，基层医院还应结合自身实际情况，强化财务部门与相关部门的沟通交流，制定健全的《基层医院资产管理制度》，及时清查并处理过期器材，防止物质浪费、闲置或流失;制定《基层医院资产清查制度》，准确核实医院的资产情况[2]。同时，基层医院还应注重对员工的培训与教育，强化其责任感与管理能力，有效保障医院资金安全。

三、结语

综上所述，在新医改背景下和新形势发展环境下，基层医院的财务管理工作十分重要，对基层医院的生存与发展有决定性作用，为此，基层医院领导以及全体员工都应自觉重视财务管理工作，树立较强的风险意识和竞争意识，正视财务管理存在的不足，采取多种措施强化基层医院财务管理，促进基层医院长远发展。

参考文献

[1]包春梅.基层医院财务管理的探索与思考[J].中国市场，2014（17）：117-118.

4.加强重点税源企业管理的几点思考 篇四

一、做好重点税源企业税收征管的重要性

重点税源企业不仅是税务管理的重点，更是税收增长的重点。以税源二股为例，税源二股共管户96户，其中重点税源企业11户，占比11.46%。2015年1-6月共入库税款7296万元，其中11户重点税源企业入库税款6120.1万元，占全部入库税款的77.21%，数量不足15%的重点税源企业贡献了近80%的税收，由此可见，重点税源企业对税款的贡献是中小企业无法比拟的，所以，做好重点税源企业的税收征管，是税款及时足额入库的前提与保障。

二、目前重点税源企业征管中存在的主要问题

（一）沟通不及时导致的税企信息不对称

税务机关为适应飞速发展的互联网建立了一系列税企网络沟通平台，比如税源二股建立了“和谐征纳”QQ群，通过QQ群，税务机关可以及时传达各项税收政策和需要企业配合的各项工作任务，同时纳税人也可以在线向税务机关提出日常经营面临的有关税务的疑惑。但是，这种由于某项具体工作而传递的信息，由于缺乏系统的管理，税务机关所获取的获取的信息往往是零散的、滞后的、单一的，并不能清晰、准确的反应企业需求，这在一定程度上阻碍了纳税服务的深度。

（二）涉税服务内容针对性不强

当前大型企业集团由于其跨地区经营而形成众多分支机构的经营形式，其内部管理模式多为跨地经营、总部决策、集中核算。税务机关缺乏针对此类型企业而形成的管理模式，比如由于分支机构与总部两地的基层税务机关缺乏及时有效的沟通和协调，在汇算清缴时往往产生一些问题。

（三）税收管理模式与企业管理模式不适应

目前，重点税源企业平均每月固定报表7张，不定期报表5张，包括重点税源数据报表、大企业直报分析等。一方面，税务机关通过查看企业上报的各项报表及时便捷了解企业财务经营状况，加强管理；另一方面，重点税源企业自身由于其经营目标和经营环境也面临较大压力，每月数量过多的报表难免造成报表质量的下降，从而在一定程度上增加了纳税人的税收风险。

三、加强重点税源企业管理的举措

（一）优化渠道使沟通更高效

目前税务机关与纳税人的沟通渠道众多，而缺乏形成行之有效的渠道，只有优化现有的渠道，税企沟通才更高效。比如在所搭建的“纳税人学堂+QQ群+微信平台+热线电话”的涉税咨询“云服务平台”的基础上，设立“重点税源企业专项模块”，在模块中为企业提供包括日常涉税咨询服务、专项政策解读服务、专项业务处理服务等多项针对重点税源企业的咨询平台，通过专项渠道，使税务机关与纳税人沟通更高效。

（二）优化服务使征纳更和谐

首先，为重点税源企业提供税收政策进企业的“上门”服务。2015年第一季度，应纳税人的诉求，税源二股的专管员们在做了充分的准备之后分别深入通辽市泰来金银珠宝有限公司和通辽市科尔沁区农村信用合作联社两家重点税源企业，以PPT的形式向企业财务人员讲解了金银珠宝行业和金融行业的最新税收政策法规，优惠政策和具体办税程序。“老师”与“学生”的沟通交流和谐了征纳关系，更方便了纳税人。

其次，针对重点税源企业专门定期开展网络实时在线沟通答疑活动，专管员为纳税人宣传和讲解涉及重点税源企业的“营改增”最新政策、增值税发票最新政策等。通过在线答疑解答了纳税人的疑惑，同时，互联网的形式也在最大限度上节约了成本，实现“小成本、办大事”，适应了当前的新常态下的新税风。

（三）优化素质使决策更科学

5.对强化税源监控管理的几点思考 篇五

经济的的全球化必然带来大量的跨国交易，这些交易具有分散广、流动性大，隐蔽性高的特点，税收征管难度大，而且涉及对象（非居民企业）在国外，所以获取有效信息的渠道十分狭窄，被列为税收征管高风险领域。如何对跨国交易实施有效的税收监控是摆在各级税务机关面前的一个课题，跨国公司全球化战略部署和税收筹划对实施跨国交易监控提出了新的更高的要求。为此，结合我市实际情况，从夯实基础，完善机制，提高人员素质等入手，不断提高跨国税源管理水平，积极探索跨国税源控管新途径。

（一）、加强税收宣传 优化税收服务

重点是突出服务特色，创新服务措施，真正达到降低纳税成本、提高纳税遵从度的效果。要加强国际税收交流与合作，为跨国纳税人提供更多、更及时、更准确的有效帮助。一是加强对非居民企业的税收业务宣传，在相关政府网站上提供税收法规，在银行、基层分局的办税服务厅内提供宣传册或触摸屏，在招商引资、项目招标会上发放相关英文宣传资料，明确告知新企业所得税法针对未依法纳税的追缴规定，鼓励非居民企业主动纳税申报、离境清税；二是加强对居民企业和扣缴义务人的税收政策宣传，同时宣传扣缴人应该享有的权益，指明相应的法律责任，从源头上强化扣缴义务人的扣缴观念；三是加强对相关管理部门、金融机构税法宣传，防止可能由于相关管理部门相关工作人员对税收政策法规不熟悉而造成税款流失，促进有关管理部门配合税务机关及时获取税源信息，为正确执行税收法规奠定基础。

（二）、完善工作运行机制，优化业务操作规程

通过完善反避税工作制度，建立反避税与日常管理工作的协调配合机制，深入开展反避税调查。当前，要严格贯彻反避税法律法规和操作规程，促进规范调查分析、加大案件调整补税力度，不断提高反避税调查质量。要促进全国各地之间以及国税与地税部门之间的协调配合，对于重点避税嫌疑企业或行业深入开展全国联查，形成反避税工作合力，有效发挥反避税的威慑作用。加强反避税与企业所得税日常管理及其他税收征管工作的协调配合，加强国际税收情报交换，拓宽可比信息来源，着力强化反避税的信息基础建设。今年，我们加大了对基层分局情报收集的工作考核力度，要求每个基层分局必须提供1条以上有价值的情报交换信息，尤其对与境外企业签订的协议、合同涉及的金额较大，且协议或合同的真实性无法判定的项目等相关疑点信息，抽调专人进行分析、查证，改变以往情报交换疑点线索来源单一的状况，真正将此项工作覆盖到全市所有的内外资企业和所得的税收管理员。同时，我们还利用大企业管理模版推广应用为契机，积极探索跨国交易中的可疑涉税事项。着手制定我市跨国税源管理办法，建立从跨国税源源头、经济走向至税收管理风险的监控全程、较为全面科学的跨国税源管理机制，落实省局、市局各项具体工 作指示。从涉外企业税收管理、反避税、跨国税源纳税评估和税务审计、非居民税收监管、情报交换以及走出去企业税收服务等方面进行统筹考虑，探索建立分税种、分行业、分项目的分析预警模型，通过部门联动、上下整合联动和税源管理主要环节之间联动，将国际税收工作事项与日常征管、稽查纳入到联动机制的框架内，转变跨国税源管理方式，提高国际税收管理的质量和效率。

（三）、正确确定交易类型，分类实施监控办法

当前跨国交易的类型总体包括：有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用，跨国投资、融通资金，跨国提供劳务等，因此，我们要针对不同的交易类型确定不同的监控要点、监控环节，从而实施不同的监控办法。如，销售货物，首先我们要关注境内外商投资企业将货物销售给境外企业（含关联企业），其产品价格是否低于同类产品同期市场销售价格？其次，还要确认企业是否在出口报关离境并在财务上作销售处理后作为销售实现申报纳税？与此同时，将出口销售利润率、成本利润率与同行业的水平进行比较，运用审计的取证方法了解同类产品的国内、国际市场价格。如果存在避税嫌疑的，移送反避税部门作进一步调查处理。

（四）、加强基础信息管理

首先应加强税源基础信息尤其是关联交易申报信息管理。跨国税源基础信息是开展跨国税源监控管理的基础和前提，我们应予以重视，仔细审核、严格录入。尤其是跨国关联交易信息，应在对企业宣传培训的基础上，案头分析和实地调查相结合，严格审查企业是否全面、真实作出关联交易申报，审查主要客户、大额费用等是否构成关联交易，申报手续是否完备，各申报表间逻辑关系是否正确，对关联交易申报的全面性、准确性、真实性进行严格把关。其次应扩大信息来源，提高各方信息的利用程度。一是深化利用税务机关掌握数据，将汇算清缴数据、2.0征收管理系统、监控决策系统等各项信息进行深入分析比对，积极结合企业审计报告，深入企业调查相关购销记录、组织架构、业务流程等，提高信息的获取能力和分析利用能力。二是加强部门协作，应借鉴先进地区税源控管经验，积极构建部门协作交流机制。由政府出面协调，组织建立由国税、地税、工商、海关、银行、建设、重大项目建设办等各个管理部门构成的协作交流体系。一是运用信息化手段，实现各相关部门的信息共享，降低执法成本，提高行政效率；二是建立税源信息报告制度，当企业对外支付超过一定限额时，即由银行、外管局向税务机关进行报告，促使税务机关及时全面掌握跨国交易信息；三是加强对市政建设大型重点项目的跟踪管理，定期组织开展对全市重点工程的非居民税源调查，定期开展联合检查。

6.对强化税源监控管理的几点思考 篇六

随着高职高专学校数量和招生数量的快速增长，竞争日趋激烈。实现规模扩大与质量提升的有机统一，以“质量求生存”成为高职高专院校进行教育教学质量监控和评价的根本目的。

一、国外职业技术教育质，监控和评价对我国商职高专学院的借鉴意义

发达国家的专业技能教育的质量监控一般都是遵从技能等级考核体系，通过职业技能认证考试进行监控，较多地表现为一种依靠教育体系的非学历教育。如被誉为“灰领”摇篮的TA量E是澳大利亚全国通用的职业技术教育体系，就是靠获得行业和国家认可的技能证书来监控和评价学校的教育质量。中国的高职高专院校，目前更多的是靠学历证书来监控，其监控和评价更多依靠政府的学历证书控制，没有体现出高职高专的技能教育特性，不能适应就业市场的需求。

国外职业技术教育监控与评价，一般由教育主办方和投资方进行监管，遵循“谁出钱、谁负责”的原则，聘请专门评估机构定期评价。如德国职业教育投资的主体是雇主，则由雇主集团委托行业协会对职业教育质量进行监控与评价；澳洲的TAFE是由联邦政府和各个州政府共同投资的，TAＦE系统大约有127万学生，是普通高等学校在校生数的1．7倍，其监控与评价则直接由政府通过技能等级认证来进行。目前，我国高职主要靠政府投资和学生学费举办和运转，大部分高职高专院校实质上是向政府主管部门负责，还没有面向市场，很多方面未能真正满足学生就业需要。

我院作为一所公有民办的高职高专院校，国外职业教育的质量监控体系和原则对我们有极大的借鉴意义。

二、学院教育质t监控与评价的现状和问题

目前，我院教育质量监控和评价主要通过以下几种形式进行，其中教学检查制度、学生评教制度是教育质量监控和评价的两种主要形式。

1．听课制度

由学院领导、教学管理部门、系部主任及教研室主任组成听课小组，进行听课、评课等活动。主要目的是对青年教师、新聘任教师开展开课资格认定、进行常规教学检查、开展公开课、教学观摩等活动。

2．督导制度

学院选调经验丰富的教师及外聘专家组成教学质量督导组，主管教学副院长负责，以抽查听课形式，检查教师教学质量。

3．教学检查制度

一是对各教学部门执行教学文件、落实学校规章制度情况进行检查；二是由教务处提出教学检查意见，对教师阶段教学工作各环节情况进行检查。检查一般在期中或期末进行，写出书面总结，交教务处备案。

4．学生评教制度

由教务处组织实施，采用问卷调查、学生座谈会、给教师打分等方式，让学生对教师的教学态度、教学方法、教育手段、教学效果等进行评价。

5．迎接评估工作的质量评价

为迎接教育部即将对我院的人才培养工作水平进行的评估，学院评估办按照教育部高职高专人才培养工作水平评估指标体系对教学工作进行了全面的评估自检，包括对教育总体建设规划、重点专业建设、课程建设等质量的自我评价。

三、质量监控与评价中存在的问题

当前的监控和评价方式在一定程度上发挥了质量控制的作用，但是存在问题的还很多。

1．质量监控和评价观念落后

(1)对评价工作认识不深，与职业教育的目标匹配度不够。

(2)缺乏监控意识。

(3)对高职高专院校人才培养工作水平评估的指标体系的认识和适用上还存在偏差。这主要体现在不能根据学院的实际情况针对高职高专教育的特点进行监控和评价，指标面面俱到，但专业内涵和高职特色不够突出。

2．监控和评价机制的功能不全、科学性不够

(1)监控和评价的功能不全。教育质量监控和评价主要有五项功能：一是说明功能；二是奖惩功能；三是改善功能；四是激励功能；五是导向功能。目前，我院的教育质量监控和评价直接体现的是说明性功能和奖惩功能，其他功能则是由这两项功能间接来体现。质量监控和评价机制主要是为了持续改善教学质量，可是在评价中，由于忽视教师的主体地位，被评价的教师不能在评价结论形成时发表自己任何看法，导致教师大都是被动参与，影响了该机制的激励和导向功能的充分发挥，影响了教学质量的持续改善。

(2)质量监控和评价的科学性不够。往往以一两节课来评价一位教师，存在偶然性和片面性，评价时随意性大，主观性强，人为因素过多，定量分析不足。一言概之，就是客观性不够，从而导致质量监控和评价的科学性不够。(3)缺乏专业化的、健全的组织机构。目前，学院参与教育质量监控和评价的人员，由于受人数和自身专业知识的限制，难以做到教学质量的监控和评价都是专业化的。换言之，评价时可能是看热闹式，而不是看门道式的评价。要解决这一问题，就应注意发挥各专业教研室在教学质量监控和评价中功能的作用。

(4)缺乏适合高职教育特色的质量监控与评价指标体系。由于我院长期有着“升本”的情节，目前缺乏按照高职教学要求建立起来的、有自身特色的质量监控与评价体系。

3．监控和评价的范围不广

我院的教育质量监控和评价，目前主要局限于对教师的教学效果评价。对办学条件和设施等影响教学质量的众多相关因素及其作用方式的监控和评价还几乎是空白，导致教育质量的评价范围不够深人和全面。

四、构建学院教育质量监控和评价体系的两点思考

1．构建监控与评价体系的原则

(1)导向性

注意借鉴发达国家职业教育的模式，根据市场对人才技能方面的需求来构建学院的质量监控和评价体系，所构建的体系应具有促使学院人才培养由“学科式”向“技能式”迅速转向的功能。

(2)科学性

教学质量监控与评价体系构建的科学性主要应从三个方面来把握：一是目标的匹配性。监控系统和评价指标体系的设计要与高职高专职业教育的特点和要求相匹配，要注意与学科式教学相区别，突出技能方面的权重要求。二是过程的可控性。职业教育的特点是要加强实践性教学环节，提高学生的职业适应能力，满足学生的就业需要，但实践教学往往是分散的，不能像课堂教学那样集中，所以，应注意全面监控与重点监控的取舍，一般评价和特色评价、过程监控和结果评价的互补。避免由于只强调结果控制，而忽视过程监控，造成结果的不可达性。三是评价的合理性。对结果的评价如果缺乏合理性，监控过程就会失去意义。过去的教学质量评价，基本是对课堂教学质量的评价，如何将课堂教学质量评价与非课堂教学质量—实践性教学评价有机地统一起来，是我们当前必须解决的矛盾。因为过去那种听课—评课式的评价模式将很难应用到实践实训项目中去。同时合理确定学生对教学评价的权重，仍是教学质量评价体系中的需要慎重对待的问题。

(3)专业性

随着学院专业设置的增多，如果仅靠少数专家或督导来完成对全院教学质量的监控和评价，由于专家自身专业知识的有限性，将影响评价结果的专业性，从而影响评价结果的权威性、可信度和有效性。我认为提高专业教研室的参与度，发挥专业教师在教学质量评价中的作用，是解决这一矛盾的有效措施。

(4)动态性

人才培养过程是动态的过程，其质量监控和评价也应是动态的，应根据内外部条件和因素的变化而不断地调整与完善。

2．充分发挥职业资格证书在高职高专教学质童监控和评价中的作用

7.关于强化农村财政管理的几点思考 篇七

一、农村财务管理中存在的问题

公款消费不正之风严重。一些农村干部利用工作职务之便，动用公中资金，借以交际费、接待费之名，吃吃喝喝，分钱分物，不把群众利益放在心上，无视法规法纪。致使非生产性支出成为村级财务一大漏洞。

账目管理杂乱无章。有的村会计在进行账目账簿记录和统计过程中，未按有关制度要求处理，明细账目设置不全，与总账差异大，现金账、存款账混记。会计出纳配合不力，责任意识淡薄，账目中少记、多记、漏记及随意调账等现象时有发生。会计档案、财务资料的管理和保存负责不到位，账目的核算、查证无保障，使集体利益很大程度上蒙受损失。

集体资金使用不合理。没有规矩，不成方圆，对资金的管理亦如此。随着农村经济多样化发展，集体经济也呈现出好的势头，多种账目的出现对财务管理的全面性、合理性、规范化也提出了新的要求。然而，部分农村集体资产管理流于形式，对资金的使用没有合理的规划，出现了农村基础设施盲目投入、财务随意开支、应收帐款占用额过大、各种非生产性开支比重增加等不良倾向。加之财务制度不健全，落实不到位，债权余额回收率低，集体资产流失严重。

财务管理不规范。由于财务制度在一些地方执行不严，有的农村干部无原则，无纪律，在开支上先斩后奏，擅自挪用上级下拨的专项资金；由于缺乏民主监督，有的大搞“一言堂”，财务人员唯令是从，不敢大胆直言。财务报销凭证采用自制单据、白条入账的情况令人堪忧。

二、农村财务管理中形成漏洞的原因分析

针对上述问题，追根溯源，笔者经过调查研究发现，农村财务管理中产生漏洞的成因主要表现在以下几个方面：

一是财务管理意识淡薄。财务管理混乱形成“痼疾”，滋生了一些不法行为，由于法律法规存在缺陷及查处机关在管辖权上认识不一、罪与非罪界定难等因素，司法、纪检查处部门在某种程度上难以施展“法绳”。

二是财务管理人员素质不高。财务管理要求工作人员熟悉业务，有一定的任职资格，从事财务管理时间相对持久，但事实上有的农村会计没有经过专业知识培训，对账目管理认识不够，理论知识缺乏，业务生疏，无专业技能，在实际操作中常出现凭证不查实、审批不严格、记帐方法简单、结帐不及时等账务处理随意的现象，难以达到会计基础规范要求。以此给伪造、变造凭证，甚至篡改帐目，贪污挪用的不正之风提供了可乘之机。

三是财务管理手段落后。传统的手工记账、算盘核算仍在农村财务管理中采用，会计电算化管理还未普及，使财务公开受到了限制。

三、对农村财务管理的几点建议

如何兴利抑弊，有效地扼制农村财务管理混乱局面，理顺农村财务管理中的千头万绪，是当务之急。笔者认为，要以发展农村经济、增加农民收入为中心任务，以财务公开、民主理财为主线，不断提高财务人员的思想和业务素质，构建财务管理监督体系，推行农村财务电算化管理，这样才能让农村财务管理步入正轨运行。

深化意识，构建农村财务管理模式。作为农村财务管理的主管部门领导和村干部要深化为民理财意识，加强对农村财务管理方面的法规、规章和政策的学习，增强责任心，要广开言路，认真听取群众对农村财务管理的要求和意见，严格执行相关规章制度，规范农村财务的管理。结合实情，积极推行村级财务“双代管”工作，即村帐所管，建立完善农村财务管理制度，使农村财务管理有章可循，做到领导到位，认识到位，措施到位，人员到位，保证各项开支的合理合规，

强化素质，抓实农村财务管理队伍建设。农村财务工作人员首先要加强自身学习，学要细心，学有恒心，学有所得，学有所用，尤其是微机知识和技能要学会掌握运用，提高业务能力和专业水平。其次，主管部门要做好农村财务人员、村领导干部、民主理财小组人员的财务培训，以提高其管理和监督财务工作能力，能及时发现村经济运行中的问题，为经济决策提供依据。

民主理财，加大农村财务公开力度。财务公开是民主理财的重要手段，是新形势下加强农村社会主义民主政治建设，进一步扩大基层民主，保证农民依法行使民主权利，推进村民自治的一项具体措施。其实质是让群众参与财务管理，强化村集体经济组织自身管理能力。首先，要建立民主管理机制，做到有章可循。如建立健全村级年度财务预决算制度、村级会计代理制度、村干部工资报酬管理制度、村级非生产性开支管理制度、村级建设项目招投标制度、现金管理制度等，使财务人员遵章而行。

严肃纪律，加强农村财务审计监管。审计是农村财务管理中的一道“紧箍咒”，推行农村财务审计制度，能及时发现并纠正农村财务管理中存在的问题，正确、全面地落实农村政策，促进农村干部依法、依规地执行政策和管理财务。第一，源头堵漏，严格票据管理。第二，严格制度，加强资金财务管理和会计核算工作。三是规口管理专项资金。

综上所述，农村财务管理所起到的杠杆作用，既提高了农村财务基础整体水平，又减少了农村经济犯罪，促进了农村集体经济秩序的稳定。我们相信，随着农村经济各项改革的不断推进，只要抓住机遇，敢于探索，农村财务管理的路子将会越走越实，越来越宽，为进军农业和农村现代化打下坚实的基础。

8.对税源管理现状的思考 篇八

现行税源管理模式已经运行了三年，在“管户与管事”制度结合下，税源管理质量有较明显提高。尤其是总局提出“科学化、精细化管理”方针以后，进一步明确了税源管理的岗位职能，使税源管理驶入良性发展轨道。以存续年限的分类管理使税源管理针对性增强，纳税人控管率达到99%以上，宏观税负率创历史新高达到6.2%，税收弹性系数超过1.2，纳税服务多样化拓展了管理空间，税源监控手段得到加强和发展。但目前税源管理在机制方面的不协调等矛盾随着管理的深化也愈加凸现，这些问题亟须我们以科学的态度和方法加以解决。

一、税源管理现状存在的矛盾

（一）分类管理未尽到位。在属地化基础上的分类管理将纳税人分成四类：A类企业主要是外资企业和重点税源；其余按照存续年限依次划为BC；少数企业因严重违法定位D类。上述企业在一定时间内，根据标准进行合理划转，以利于管理。但在近年中，很少有一年一调整的情况，基本上三年来未调整企业分类。这里既有分类标准的确认问题，也有标准内不同类别纳税人的归集问题。因为调整滞后，使得分类管理的界限越来越模糊，分类管理优势被弱化。如规范了B、C类企业管理上调等级后,但有针对性的管理措施未能得到延续,前期管理部门会产生“白费劲”顾虑。又如调整后怕对税收任务指标受影响,不想调,也是一个重要原因。

（二）一体化联动缺乏原动力。一体化联动从前期运行的效果看并不很理想,究其原因是各环节没有原动力。因这些职责是外加的，且没有严格的考核体系，目标不明显，各环节多顾及自身利益，而对另一环节考虑较少，也没有风险。譬如，评估出税款，按金额应转稽查处理，但稽查入库并不解决评估提高税负率的要求，评估没有移交的积极性；稽查查处的问题对管理环节的问责，管理对稽查的漏洞进行问责等办法，真正落实得不多；对评估岗工作质量考核并没有因为评估产生重大漏洞承担责任，反之评估岗在分析疑点中，发现稽查工作的缺陷而追究责任的回馈也少见。

（三）税收分析乏力。税源管理的首要环节是税收分析，通过税收分析了解和掌握税收规范执法情况和税源的发展态势,进而有针对性地落实管理措施。从这个原则出发，税收分析不论企业经营大小，皆从整体经济特征和经济指标来分析和预测税收当量，包括企业遵从税法的程度,从而确保收入任务的完成，及时组织税款的入库。而实际上中小企业占户是占大数的，但工作中往往把税收分析侧重于几家重点税源户，认为“抓好几家大户就基本抓住了”，对中小企业税收分析不够重视，定于简单的纳税评估上，导致管理力量难以合理配置。这样容易形成分管重点企业的科室很忙累顾不过来，而分管中小企业的科室则忙累于小税额的日常事务。

（四）税源建设尚缺位。随着“责任政府、服务政府”理念的倡导，税源建设也被摆

在重要位置。纳税人需求和关注的是政策服务、执法服务、规范服务。税务部门虽然也关注，但更多注重的是服务态度和硬件改善上，服务理念、服务内容、服务标准既不突出又不统一，服务定位也不准确。服务应体现在税收征管全过程，每个岗位都有服务的义务，不是设置一个服务部门工作就达到了税务服务的目的。在税收征管程序上哪个阶段、哪些内容由谁承担服务，从职能上不是很明确的。只重结果不管过程的意识,促使税收管理环节中对纳税人关注的需求服务做的相对较少，有针对性的、个性化的服务更少，未能体现出在执法中服务和服务中执法的理念，强硬性的以执法代替服务，现在还是普通现象。

（五）管理员的职责需进一步定位。新征管模式由30个字增加到34个字，“强化管理”成为税源管理的重要部分。强化管理的目的是提高税源管理和税收管理两个方面质量，管理员职责按照总局颁发的“管理员制度”采用的排除法列举：即不征收，不罚款、不减免、不稽查。但实际上管理员即有税源管理的职责又有承担税收任务的指标，当前管理员大多工作是从其它环节转嫁而来的，他们用较多精力处理日常事务，而对税源管理无暇顾及，导致管理职能缺位。另外税源管理部门不涉及税收执法职能，税源管理注重静态忽视动态，税源监控远离企业，对纳税人的不确定性的动态信息监管不力，缺乏事前、事中动态信息资料，客观上形成税源监控与企业经营行为的脱节,后续征管及稽查工作量增大也是原因之一。

（六）户籍不清依然存在。现在我市处于投资的高潮期，每月有千计的投资者在我市落户。及时掌握他们的动态，进行有针对地服务和管理，成为管理部门孜孜不倦的工作事项。但在工商与税务、税务与街道社区的比对中，总有10%左右的投资者游离在税务登记之外。即使查找到他们，要求他们履行登记义务也非易事，成为税源管理的一大漏洞。

（七）社会综合治税体系不完善，税源管理合力不足。地方财源经济的建设是税源和管理的基础，市场经济是法治经济，其主体行为需要由法治来规范。《征管法》明确强调地方各级政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关执行职务，依法定税率计算税额，依法征收税款。但地方政府部门只注重区域性财政经济形势和制定财政收入指标及阶段性完成进度,很少顾及税收执法和税源管理工作,财政考核有责任制而对税源经济的源头管理没有责任制。不能及时的提供招商引资、纳税人在本区域入住和迁移相关的税源信息，也不能有力地配合税务机关查找漏征漏管户、相关的税务执法检查涉税事宜以及监督税务人员公正公平及廉政执法等。税务部门也缺乏主动参与搭建平台的意识，协调地方政府共建社会综合治税管理体系，以保障经济—税收—财政互为作用，健康发展。现状是地方政府年初作财政计划指标，年终向税务部门要财政完成指标，而年中缺乏税源管理指标。税务部门单纯的专业治税，而忽视社会治税力量，已使税源管理力量捉襟见肘，迅速改变这种局面刻不容缓。

二、税源管理现状的成因

(一)组织结构设置不规范，职责界定不清。机构设置不统一，科室职责划分片面强调征管环节使整体性征管效能弱化。管理员与登记、征收、稽查等环节人员应处于平行的工作状态，为相互协作的关系。但在实践运行中，这种关系被不恰当地处理为上下游的关系，税源管理职能长期缺位，管户与管事脱节，税源管理滞后于纳税人登记注册。很多事

项本来由其它环节独立完成即可，现在则必由管理员来落实，后由他们来处理。像税款征收，得有管理员签字受理，这样做一是增加纳税人的申报时间，另外也降低了整个税务部门的工作效率，管理员这一“过滤网”只是无谓地增加了工作量。

（二）质量管理不到位，四位一体联动没有形成完整的岗职体系。市局开发的四位一体的联动一套软件，用于监控各个环节的工作效率和质量，但它并没有像稽查系统四个环节那样紧密，其中的内容未能与目前的岗职体系有机统一，工作开展起来往往是松散型的组合。联动体系缺乏风险意识，现行组织结构的职能分工所要求的责任风险与分析、评估、稽查、管理诸环节职责不清，责任不到位，只能是面上的多体联动。像分析环节相当重要，它的工作量怎样确定，分析质量怎样考核，其它几个环节的工作结果如何反馈，这在指标体系中只有简单的要求，标准低，责任风险少。

（三）税负率指标考核未能全面反映税源管理工作职能。税负率指标作为绩效考核的硬性条件，受其影响，重考核轻管理，使所有工作都围绕在指标考核合格率为中心运转，提高则是成绩，下降就是工作不力。税源管理为应付税负率指标考核，实施“抓大放小”、“就重避轻”战术，争任务、抢税源，扯皮推诿现象影响了税源管理工作精细化管理的职能标准。

三、强化税源管理的工作建议

（一）改革分类管理结构，建立梯级税源分析构架。

一是明确税源分析评估税是税源管理部门重点工作职能，将税源分为大型企业、中小企业、个体业户，工业、商业、服务业等多个分析层面。每个层面都要有重点与非重点档次分析，并建立阶梯、阶段性分析报告档案。分析报告定期公示、讲评，税收分析实行制度化，纳入目标责任制，把税源分析摆在税源管理的龙头位置。

二是改革目前实施的按A、B、C类型企业而分设的科室结构，实行属地化基础上的分类管理制度，避免由于体制原因出现的重点企业科室管得累而管不到边，中小企业科室管得累而管的是小税额，造成的大税源管理薄弱，流失大税额而影响税收总量的“疏于管理、淡化责任”现象。也易于避免执法不公及税源管理科室之间交叉管理当中的一些矛盾，特别是内外所得税税制统一后，使分类管理赋予新的特点，更需要通过加强属地化管理，以更有效地对行业加强对点、对面的监控，同时也可保证对企业监控管理措施的延续性。

（二）建立与征管职能相统一的一体化联动管理体系。以案例为重点的一体化联动，应与岗责体系中的征管职能有机统一。将案例首先分解到相关的科室，进行分析解剖，对案例分析情况形成意见，将相关科室形成的意见再集中评议，形成统一意见，拟定下一步管理措施。同时与岗责考核税源管理和执法质量这个标准贯穿一致，即要有单个项目，也有专项任务的联动考核，通过考核暴露并解决问题，找出成因加以预防，使一个案例能够警示系统的管理质量，实现一体化联动的真实效果。对参与联动的四个环节对应的职责要有量化考核指标，对一个环节发现另一个环节的工作缺陷，应及时告知，其纠正状况要纳入两级执法责任制考核项目，以确保联动各环节的工作质量。一体化联动与日常征管路径并不矛盾，因为日常征管大量工作是内联动，或者只涉及一两个环节协作就可完成，如果硬纳入联动，反而降低联动质量。只对全局重点工作项目实施一体化联动，可以更好发挥

征管现有力量，做到既保重点工作，又不耽误日常税收管理，两者相互促进。

（三）建立纳税服务为内容的征管机制。毋庸置疑，现行的税收法律、法规较稳定，但税收的政策、办税程序却呈不稳定状态，纳税人在这方面遇到问题较多，对管理员在政策和税收执法程序等方面服务质量与效率要求最为迫切，问卷调查这两方面反映比重最高。提高管理员服务水平与效率，乃至整个税务部门，已不是一个工作服务态度范畴，是一种工作职能，应将服务职能作为征管机制建立系统的管理体系。税源管理科学化、精细化的落脚点是纳税人的需求，变为税务人的追求。以人为本抓服务技能，通过高效、便捷的服务管理渠道满足纳税人多样化、个性化的需求，从中提高纳税人的规范执法遵从度。

（四）实现征管数据有效共享，提高信息软件应用质量。提高信息化系统的应用能力，推进税源管理质量是落实税收科学发展观最先的标志。目前税收信息软件多样开发不少，但应用质量不高。必须着力解决的几个问题：一是软件数据不兼容形成的征管数据共享质量不高；二是内部数据纵横向传递不畅造成的征管流程不顺畅；三是源头资料采集不完整基础数据不全而产生的数据质量不高和信息不对称。在提高信息软件应用质量基础上，扩大管理员的使用权限，以保证税源管理信息从多层面获得，提高税源管理质量。

（五）管理员职责明晰化。管理员是因“强化管理”产生而生，管理对象是纳税户。综观总局的管理员制度，可以推断管理员的最大职责是税源监控，目标是税收完整及时入库。税源监控的有效手段是纳税评估（或税务审计），评估纳税人的申报质量，即时提醒纳税人纠正违章行为。在确保这个目标实现的前提下，限时处理认定、审核、增量等申请事项；再次是落实漏管户。随着简化纳税人负担的推行，申请类事项会逐渐减少，管理员的职责更加突出强化管理而强化税源监控使命，做到守税有责，毫厘归仓。

（六）实行管理员上岗资格管理制度。总局提出管理员达到“四会一清”的工作标准，应以这一标准为要求建立岗前培训及任岗绩效考核制度。管理员的质量决定税源管理的质量，目前管理员的培训不系统，影响管理员对执行税收政策和执法管理的质量。实行管理员上岗资格制，管理员每年实行上岗考试制度，达标者成为主岗，不达标者成为辅岗，颁发相应等级资格证书，按资格等级定岗定职，职权利挂钩，形成一种荣誉与能力的差别，激发管理员力争上游，为做好税源管理奠定人力基础。

9.对加强重点税源管理的思考 篇九

日期：2008-11-21 【选择字号：大 中 小】

税源是指税收收入的来源。经济决定税源，但税源不等于税收。在税源一定、税法不变的前提下，税源转化为税收的多少，主要取决于税务人员的征管能力和征管水平，所以，税收征管过程就是把现实税源转化为现实税收的过程，而征管能力和征管水平首先表现出来的，其实就是税源管理水平。

一、加强重点税源管理的重要性和必要性

税源管理是税收管理的首要环节，也是税收管理的难点。随着社会主义市场经济的发展，税源分布的领域越来越广，税源的流动性和隐蔽性也越来越强，一定程度上也造成了税收的流失。因此，加强税源管理既是税收管理的基础和税收职能实现的前提，也是推进税收工作整体发展的重要措施和保证。国家税务总局局长谢旭人日前强调，要以强化税源管理为重点，实施税收科学化、精细化管理，税源管理的重要性由此可见一斑。

税源管理既然这么重要，重点税源管理的重要性自是不言而喻。

重点税源管理是税务机关通过各种方式，调查、分析重点税源变化，及时、准确掌握应征税款的规模与分布的一项贯穿税收征管全过程的综合性业务工作。

重点税源是税务部门监控的重点。实施重点税源管理是促进收入增长的最重要的途径，是适应税收精细化管理的要求，是规范征管、建立新型征纳关系的前提，是打造服务型税务机关的需要。此外，由于重点税源企业在安置就业、拉动经济等方面的巨大作用，实施重点税源管理还是建设和谐社会的重要保障。

重点税源提供的税收收入一般超过当地国税收入的60%，有的甚至达到90%。以石首市局为例，2006年，重点税源企业(年纳税100万元以上)入库税收13053万元，占当石首市国税收入完成数16731万元的78%。截至2006年底，石首市局登记在册的纳税人共3865户，重点税源企业仅36户，不足总户数的1%。

重点税源企业所带来的社会效益更是不可估量。据《石首统计年鉴》统计，仅石首市吉象公司和楚源集团这两家企业，就已直接安置就业人员近万人，直接、间接带动了农业、运输、电力、服务等十多个相关产业的快速发展，每年直接、间接带来经济效益近20个亿。鉴于此，对重点税源的管理应采取有别于一般企业的管理和服务模式。

二、当前重点税源管理存在的问题

（一）治税思想认识的误区导致了税源管理的弱化。长期以来，在税收工作中，无论是各级政府，还是各级税务机关，都已形成了“收入第一”、“一俊遮百丑”的主观思想，简单片面地将收入任务等同于政治任务，将主要精力集中于税收任务指标的实现上，缺乏对税收工作内容规律及税源管理发展规律的分析和研究，缺乏对国家经济政策和现行税收政策的学习研究。随着社会主义市场经济的不断健全和完善，税源的结构、规模、方式、存在的特点都

在随时发生着变化，税收征管的方式和手段亦应随之变化，以与之相适应。而我们上述治税思想认识的误区直接导致了对重点税源企业缺少必要的分析与监控，对已制定的各项管理制度落实力度不够，税源管理的全面性、规范性、实用性不强，对重点税源在日常检查、税源调查、数据采集、预测分析、纳税服务等诸环节上，还处在粗放型、轻责任、低标准的层面上，个别地方在个别方面甚至还处于空白状态。这样就使组织收入工作陷于被动和疲于应付的局面，不仅弱化了税源管理，也影响了正常的税收工作秩序。

（二）税源管理环节的脱链造成了税收收入的流失。经济体制改革的纵深推进，使企业在社会主义市场经济发展中更具有其主动性和灵活性，这就给我们的税源管理提出了新的课题和目标要求。新的征管模式中，纳税人申报的方式、优化服务的水平、计算机网络的发展、集中征收的程度、重点检查的力度、强化管理的深度，将形成一个齐头并进、环环相扣、相互联系的新的税收管理链。而我们在税源管理某些环节力度的弱化，对税源管理的系统性、科学性带来了负面影响，造成了税收收入的流失，结果是“重点税源管不了，普通税源管不住”，直接影响了税源管理和监控的质量和效率。

（三）信息利用水平的不足制约了税收分析的质量。尽管近年来各级税务系统不断加大了对计算机硬件的投入，实现了从纳税登记、税款征收到税款划解过程的信息化管理。但由于软件开发的相对滞后，使我们目前重点税源仍无法实现信息化管理，对税源发展状况无法运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测，对重点税源的管理缺乏与之相配套的制度支撑，使得管理缺章少序、各施其法，管理的规范化、标准化无法统一，到不了一定的高度。再者，重点税源管理存在报表繁多、数据重复、口径不统一等问题，影响了企业申报数据的不准确，失去了数据的应用价值。例如企业在依法按期进行纳税申报的同时，还要填报重点税源报表，由于是重复填报，不仅增加了企业财务人员的工作负担，同时也极易造成申报数据的不准确。加之部分企业对重点税源管理的重视程度不够，税务机关又缺乏相应的制约和评价机制，且过分注重数据分析，忽视了对数据质量的考证。同时，税收管理员制度的出台，又在客观上使得税收管理员和企业的联系大大减少，无法及时、准确地掌握税源信息及经营动向，而只是进行案头分析和事后分析，使重点税源监控工作出现较长的时滞，最终导致了重点税源管理中信息数据的失控和监控效率的低下。

（四）税源管理力量的薄弱影响了税源管理水平的提升。目前国税税源管理的点多、面广、任务重，而相应配备的管理人员较少。虽然目前税源在源泉控管上已基本做到了税务登记、催报催缴、发票管理等方面的管理，但在深入企业了解情况，掌握纳税人生产经营、财务核算等涉税信息的动态管理上缺乏深入，对重点税源也只是心存关注、实缺监控，无法达到真正意义上的重点税源监控。以石首市局东升分局为例：该分局现有管户590 户，一线税收管理员6人，人均管户98户。随着征管模式的转变和税收管理员制度的实施，管事制度代替了管户制度，征纳双方直接接触的机会相对减少；伴随着机构的调整，人员的变动过于频繁，岗责体系尚未完善，考评力度不够，管理责任相对淡化，影响了税源管理水平的提升，也造成了税源的流失。

（五）干部队伍素质的偏低难以适应重点税源管理的需要。重点税源企业一般有如下特点：一是经济影响力大，多为当地经济发展的重要支柱和财力的主要来源；二是政治影响力强，企业领导往往具有人大代表或政协委员身份；三是业务繁多，涉及的税收政策也比较多，需要税务部门给予更多的关注；四是企业信息化程度较高，电子商务应用广泛，要求征管人员具备较高的专业素质；五是办税人员的财务和税政素质较高，企业的维权意识强，要求税务人员在工作中必须依法办事，规范执法行为。在管理与服务并重的今天，重点税源管理对我们的干部队伍提出了非常高的要求，它需要的是复合型人才。而当前我们国税干部队伍的整体素质普遍偏低，极少数综合素质较高的，不是进了机关，就是担任了领导，总之是远离了一线税源管理。我们平常总是强调“内强素质，外树形象”，其实，对重点税源的管理就是“内强素质，外树形象”的最好诠释。

（六）税收协调机制的欠缺削弱了税源监控的能力。社会各部门多方位的税收协调机制尚未建立完善，无法实现经济、税收信息共享，从而无法及时、全面、准确地掌握税源的信息，加之部门工作的不协调，客观上削弱了税源监控的能力，造成了采集信息难、收集证据难、税收执法难、税款征收难的局面。

三、结合重点税源的特质，确定重点税源管理思路

（一）统一思想，加强重点税源管理的组织领导。各级国税机关应按照国家税务总局制定的“以纳税申报和优化纳税服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查，强化管理”的征管模式，切实强化税源的管理及税收征管的基础性地位。树立“抓住税源管理即抓住了税收工作的主要矛盾，分析解决税源监控存在的问题即解决了税收工作的主要问题”的思想觉悟。本着解放思想、开拓创新，切实把税源管理工作提高到新的水平。对重点税源管理坚决实行“一把手”工程，实行局领导挂点走访制，明确局领导要做到“三个必”，即重点税源户必跑，重点税源台帐必看，重点税源分析必晓。

（二）结合实际，建立明晰的重点税源管理制度。近年来，上级国税机关对重点税源管理的重视程度越来越高，也提出过一些具体要求，但总体来讲，操作性、实用性都不是太强。为加强重点税源的管理与监控，保证税收收入任务的完成，县（市）局相关部门和管理分局应分别结合各自的实际，制定一系列重点税源管理与监控的制度，明确各自的职责范围和目标任务，并且要尽可能地予以细化、量化。另外，考核机制也要进一步健全和规范。制定明晰、严密的重点税源管理制度的目的，是解决各部门“做什么，怎么做，什么时候做，做到什么程度，做不好怎么办”的问题，保证管理工作各环节之间的高效运转。

（三）开拓创新，形成“塔式”重点税源管理模式。“塔式”重点税源监控体系的核心作用是对重点行业和重点税源户实施长效管理、动态监控。合理使用征管力量和资源，对重点税源实行梯级式的监控，形成县（市）局、分局、税收管理员三级“塔式”管理，将重点税源层层管住，全面监控，并相应建立配套的税收管理员监控点、股（分局）监控组、市（县）重点税源监控办公室等组织措施，构成“塔式”管理的体系核心。以岗位目标责任考核制度、税收执法过错追究制度对税源监控的结合实施考评与监督，提高税源管理与监控的质量与效率。

（四）依托信息，构建完备的重点税源管理体系。目前，信息化管理已成为税收征管不可或缺的有效手段。鉴于重点税源管理的重要性和迫切性，各级国税机关应集中人力、物力、财力，通力协作，尽快探索、总结、开发出“重点税源税收分析软件”，以其科学性指导全市重点税源管理工作。在此基础上，应完善与各部门尤其是地税、工商、银行、海关、外汇、等部门数据的共享与交换。企业征期申报后，重点税源管理系统可通过权限设置、数据采集等功能，从相关数据库中任意采集，生成重点税源报表，实行企业一次申报，数据多次利用。进而健全重点税源管理系统，实行重点税源的确认、分析以及查询等功能的灵活运用。既可以保证数据的准确性、完整性、可比性和及时性，同时也减轻了企业的负担，从而有效地避免了信息失控现象的出现。

（五）明确机构，打造专职的重点税源管理队伍。在目前税务机构不做调整的情况下，重点税源企业最终的直接管理者是管理分局，说到底，就是税收管理员。在现有条件下，实行重点税源的精细化管理，必须执行“四个明确”，即实施“精兵管重点，重兵管难点”战略。

1、明确专门人员，建设专职队伍。确定专门人员的原则有三条：一是政治上坚定，有强烈的事业心和工作责任心；二是必须是复合型人才，工作中能独挡一面，能灵活应对企业各种实际情况，采取有效的征管措施；三是有较强的人际交往能力，能与重点税源企业的领导和财务人员保持良好的沟通。此外，为改变过去管理不完整、重点不突出、管理不规范的问题，应保持重点税源管理队伍的相对稳定，即成立专门的机构，实行专业管理。对重点税源管理人员实施轮岗交流要有计划、有步骤，要坚持以老带新，以利于新充实进来的人员逐步积累工作经验，保证业务工作的连续性。同时，优先对他们进行培训，不定期地组织他们走出去学习兄弟单位先进的管理经验。

2、明确工作职责，主动开展工作。重点税源管理人员必须履行以下四项工作：一是加强税企联系，每月深入重点税源企业不少于两次，及时掌握企业的生产经营和税源变化情况，建立重点税源企业重大事项报告和跟踪服务制度，明确税收管理员下户必须做到“五管”，即管到户、管到帐、管到票、管到货、管到税；二是建立重点税源企业管理台帐。重点税源企业管理台帐有别于一般的台帐，其内容要全面，尽可能地涵盖企业主要财务指标、税收指标和各类优惠政策；三是落实上级重点税源工作任务，负责重点税源企业数据指标的采集、审核、汇总和上报工作；四是按月对本单位监控的重点税源企业进行分析和预测，撰写调查分析报告，并根据上级下发的行业税负标准和预警区间值，对税负异常和财务指标异常的，及时发出预警，并组织开展纳税评估；五是建立网上周记制度。税收管理员每周在办公网上要做好重点税源管理的工作计划、开展工作小结，全面记录重点税源管理的轨迹。

3、明确管理程序，夯实管理基础。采取以旬为单位，开展各有侧重的管理工作。上旬主要监控企业申报情况，保证按期申报率。中旬侧重监控税款入库，同时对企业申报情况进行分析。对照行业税负、标差和预警区间值，发现异常的，及时展开纳税评估。下旬一般深入企业了解情况，对下期税收开展预测。

4、明确工作考核，完善激励机制。着重从纳税服务质量和对税源掌握的准确程度两个方

面加强工作考核。一是每季召开一次重点税源企业的负责人和财务人员座谈会，采用问卷调查的形式，了解纳税人满意率和纳税辅导到位率；二是结合绩效考核，考核企业财务指标掌握率、税收预测准确率、行业分析准确率；三是创造性地开展“服务星”、“管理星”活动，开展工作竞赛，提高工作热情，将税收管理员的工作业绩与干部晋升、能级管理、评先评优等工作进行挂钩。