会计报表编制练习题

会计报表编制练习题（通用11篇）

1.会计报表编制练习题 篇一

编制凭证及会计报表岗位

1、认真复核审查原始凭证，发现手续不全、不合理的单据，要及时退回补办手续，并向科长汇报。

2、按会计科目的要求填制记账凭证，记账凭证内容要齐全，交会计主管复核后，登记有关账簿。

3、定期按月准时计算提取修购基金、福利基金、及时拨交工会经费。

4、正确计算各项费用，摊销要按规定的项目、标准和计算方法正确计提，月末按规定计算药品进销差价率，结转药品成本。

5、每月月末,结算出各种账户发生额和余额，核对无误后，编制会计报表。

6、编制的会计报表，要数字真实，内容完整，报送及时。

7、协助会计主管办理会计档案的整理、装订及归档工作。

2.会计报表编制练习题 篇二

在编制报表时应用分析性审核法进行填列, 本文从基本的以下几个方面进行分析揭示。

1.一般常规性方面的审核: (1) 资产负债表方面报表年初数与上年报表年末数是否相符。当本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致时, 应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整后填入本表“年初数”栏内。 (2) 报表项目填写是否正确。纵向加总、抵减后的金额与小计、合计、总计等相关表项金额是否相等的审核。 (3) 报表表项金额与相关总账、明细账是否相符。有些表项金额是根据相关的总账科目期末余额填列的, 如“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“累计折旧”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“其他应付款”等;有些表项金额与相关的总账科目余额并不相等;有的是几个总账科目余额的合计数, 如“货币资金”等;有的是部分明细账科目余额的合计数, 如“递延税款”借项是由“递延税款”所属明细科目中借方余额填列, 相应“递延税款”贷项是由“递延税款”所属明细科目中贷方余额填列;有的是根据总账科目余额减本科目所属部分明细科目余额的合计填列, 如“长期借款”项目=“长期借款”科目余额减本科目中将于一年内到期的明细科目余额合计;有的是根据相关总账科目余额减本科目的备抵科目余额填列, 如“应收账款”项根据“应收账款”期末余额减去“坏账准备”期末余额填列, “短期投资”、“存货”、“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等表项根据该科目期末余额减本科目相应的跌价准备后的净额填列。

2.有勾稽关系表项金额是否相等方面的审核。如资产负债表的应交税金期末数与应交税金表的期末数是否相等, 管理费用表、财务费用表、成本费用表的合计数是否与损益表中相关项目金额相符, 如资产负债表下期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润-提取的盈余公积、公益金 (或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资) -应付股东股利或转作资本部分。“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少 (减:增加) ”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核:经营性应收项目的减少 (减:增加) = (期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款) , “经营性应付项目的增加 (减:减少) ”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核:经营性应付项目的增加 (减:减少) = (期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款-期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款) 。

3.报表子项的核对。税金、成本计算的报表项目, 可以其基数抽查验算, 如应交税金表中的营业税应交数额一般应与结算收入的3%提取数相等;否则, 就应检查引起差异的原因并进行账务调整。又如工程施工当期成本合计数是否与主营业务成本当期数相等, 否则予以调整相关账目。工程结算与工程施工的差额填列是否正确的审核。当在建工程合同已完工部分但尚未办理结算时, 工程施工余额大于工程结算价款余额, 两者余额应在流动资产项下的存货中单列“已完工尚未结算款”栏内反映。当在建工程合同未完工部分已办理了结算时, 工程结算价款余额大于工程施工余额, 两者余额应在流动负债项下的预收账款中单列“已结算尚未完工工程”栏内反映。

4.与报表相关的附注及披露信息比对是否产生差异并检查产生的原因。与其他附表之间金额数据对比是否相符, 如资产负债表中的应收账款余额与应收账款账龄分析表合计数对比分析, 工程结算收入与工程结算成本及工程毛利三者之间的对比分析。

5.关注易混淆的关联项目的审核填列, 如资本性支出与收益性支出是否串户。如果“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的应在“应付账款”项目内填列;如果“预收账款”科目所属有关明细科目期末有借方余额的应在“应收账款”项目内填列。

总之, 加强会计报表的填列审核工作, 对财务报告的质量要求来说至关重要。只有经过认真细致的审核后编制完工的财务报表才能真实反映企业的真实财务情况, 而审核的方法及细致与否是保证报表不会出现错误及遗漏的重要一环。

摘要：会计报表的编制是一项技术性很强的工作。文章从施工企业会计财务报告的最基本的填列方面入手, 对施工企业报表的审核填列进行分析。

3.会计报表的编制与分析研究 篇三

【关键词】会计报表 编制 分析

会计人员通过采取搜集、归纳、加工等一系列步骤，把平时生活中的实用会计资料进行汇总所制成的报表，就是我们常说的会计报表。它是企业在某一阶段时期的财务运行状况、经营效益以及其现金流量分布情况最真实的反映[1]。最常见的几种会计报表编制分为年度编制、半年编制、季度编制或按月编制。按月或按季度编制的会计报表通常是在每个月的最后几天或者每个季度的结尾为企业提供的财务会计报告；每个会计年度的前六月结束后企业对外部提供的会计及财务报告就是指半年度会计报表；同理，企业在每年年终时向外部提供的会计财务报告就是年度会计报表。

一、会计报表的编制具体要求

（一）让会计报表编制价值具有实效性

这里所说的时效价值，就是指在一定的时间范围内控制某一事物的作用与价值的发挥，它的价值和作用会根据使用时间的多少而受到影响，会计报表就是这种时效价值最客观的体现。任何企业的会计报表的编制与上报，都必须严格遵照会计制度规定相关的时间表来执行，决不能出现因为人为因素而导致延误的情况，如果一旦在时间方面出现纰漏，那么就会降低这个会计报表的分析价值，不仅使信息无效，同时也浪费了企业资源。

（二）让会计报表编制内容具有准确性

在我们的会计报表中，数字无疑是最具有说服力的一种表现形式，但它必须要依靠于相关经济指标的统计数据真实可靠才能得以表现出来。这样，一份会计报表的价值才会得到体现。在一份会计报表的编制中，最不能触碰的就是利用虚假的数据与信息。作为会计报表的编制人员，要具有高度的职业责任感，要站在企业的长远发展的角度上考虑，使每一份企业会计报表编制内容都能准确无误的呈现出来。

（三）让会计报表呈现方式具有有效性

这种呈现方式的有效性主要体现在：会计报表首先是给人看并让人从中获取到有用信息的。因此在绘制会计报表时，要站在阅读对象的角度上考虑，要使会计报表自身的阅读效果得到有效的提高。要想会计报表具备科学有效性，首先要保证报表中的所有数据真实可靠，其次，编制的呈现形式应该是简单的、容易让人理解的。因为最后对会计报表阅读的人，都拥有不同的教育背景和专业水平，因此，我们要结合阅读者自身的阅读水平，进行充分考虑，提高会计报表的可阅读性，才能使会计报表的作用得以有效发挥[2]。我们可以想像，如果企业的战略决策的制定者或者市场的投资者，面对的是一份内容复杂，却艰涩难懂的图表，那他们也就不能通过报表获取到可以利用的信息，最终也会使企业的发展受到影响。

（四）让会计报表编制模式具有完整性

企业根据自身发展的情况以及行业的发展要求，将各项数据和指标进行一个全面的收集和汇总，这是会计报表主要呈现的编制内容。所以，企业的会计报表的编制，要全面覆盖到企业的各个流程和领域之中，要尽可能准确地的把这些信息进行收集与统计，不能为了逃避某项检查，就对企业发展中的相关经济数据进行隐瞒或者瞒报。我们要知道，只有全面统计会计数据才会让会计报表中的许多意义得到实现的机会。但同时，我们也要注意，既要保持会计报表编制内容的全面性，也要有重点关注的一面。这种重点关注就是要有所谓的侧重点，它对会计报表的分析者与企业的战略决策层获取自己所需要的某些企业运营的有关资料起到相当大的帮助，进而能够提高决策的科学性与针对性。

二、会计报表的分析

（一）财报分析的逻辑切入点

1.盈利质量分析。企业的收入、利润、毛利率这三个方面是盈利质量分析的主要切入点。观察企业收入的成长性和波动性是对收入质量和利润质量的最好体现，成长性和波动性呈反比，就从一定程度上向外界展示了企业过强的现金流量创造力和稳定性。企业的毛利率决定了其在研究开发和广告促销等方面的投入多少，如毛利率较大，证明企业具有充足的储备资金，就可以对研发和广告大力投入，让利润增长点呈持续上涨的趋势。我们参考微软公司的财务报表，可以看出微软的毛利率很大，说明它针对新产品的投入和产品宣传能够拿出更多的资金，可以帮助公司在成长性和创新能力方面提高，而这样的公司往往更能够被投资者所接受。

2.资产质量分析。企业的资产结构和现金含量是资产质量分析需要充分考虑的两点。对资产结构的分析主要从固定资产和无形资产比重分配这两方面来看，因为这类金额投入巨大的资产投资，具有沉没成本的效应，对它的有效评估可以在一定程度上降低企业的风险。

3.现金流量分析。现金流量分析主要要从自由现金流量和经营现金流量这两点入手。前者对企业还本付息和支付股利能力的重要衡量依据；后者是对企业的造血能力和销售收入的质量的一个具体体现。

（二）财报分析的逻辑框架

1.战略分析。作为报表分析中的主要内容，战略分析能够帮助我们进一步了解企业的经营环境，具体而言，战略分析的内容包含了行业分析、竞争战略分析和公司战略分析。每个行业所处的阶段不同，就导致了它们在销售收入、广告投入以及毛利率等方面的表现自然也就不同。因此，行业特征和生命周期是行业分析主要关注的层面，比如，在开始阶段，消费者对于产品还有新鲜感，通过利用一些价格策略获得高额收入，但是产品研发在这个时期的投入还是很大，所以利润微薄甚至亏损的现象我们还是能经常看见。

2.会计分析。会计分析中的具体步骤包含了会计政策辨认、评估和评价。我们举例说明，有些从事零售和批发的企业，就以实施成本领先战略为主，它们的库存数在总数中的占比较大，因此首先要做的就是对存货管理力度的加强，重点关注一些与存货相关的会计政策，如面对存货跌价准备的计提、存货计价方式等。

3.财务分析。要想对企业的经营成果做出一个客观、适当的评价，就必须要对趋势、现金流量及比率等方面进行具体分析。我们就以杜邦分析法为例，它是以建立财务分析指标体系，对企业财务状况综合分析为主要目的一种分析方式。对净资产收益率的分析公司全面分析业绩的开始，它主要有销售利润率、资产周转率和权益乘数三部分共同组建而成。

4.前景分析。财务预测是让前景分析得以顺利进行的主要手段。它就是指要对未来销售收入的多少、盈利的多少包括所有者权益是否变动这些情况具有预见性。报表的数据具有历史性，前景分析建立的基础就是要有历史数据，会计报表中的决策能否实现就全靠它。比如，债权人通过对借款人近期的财务预测来评估其是否具备还款能力；管理层通过对未来生产的情况预测就能够尽早制定出相应的计划和业绩目标；投资者对一家企业的收购往往是通过对它以往的经营表现预测而进行的。

三、结语

会计报表在企业发展中占据着举足轻重的地位，它综合的、清晰的反映了会计财务主体信息的主要形式与重要手段，企业管理部门制定投资决策、信贷管理与履行其他经济管理事务都需要它的支持。通过对会计报表编制的综合分析，可以帮助解决企业在发展中所遇到的问题和不足，满足其需求。要想对企业传递出来的信息，利用得合理并且有效，就必须要依靠于会计报表的合理编制和有效分析，这也能够使企业的领导者做出的决策具有正确性和科学性，因此对会计报表的编制和分析研究是十分有必要的。

参考文献

[1]张巍.浅谈会计报表的认识[J].中国商界，2010（6）.

4.会计报表编制练习题 篇四

摘要：从上世纪开始，合并财务报表、外币折算、通货膨胀会计、金融工具会计、就被公认为是国际财务会计的四大难题。随着全球经济一体化的快速发展，企业间的经济活动越发频繁，企业并购更是屡见不鲜。随着企业合并现象的频繁出现，企业合并会计报表编制理论也受到广泛重视。本文通过对国际上存在的企业合并报表三大编制理论的分析，提出对我国合并会计报表编制理论选择的现实思考。

在如今经济迅速发展时期，企业合并越来越常见。然而在编制企业合并会计报表时，由于对合并中母子公司关系、合并会计报表编制目的、少数股东处理、商誉确认、子公司净资产计价以及母子公司内部交易处理等问题存在不同见解，进而形成了不同的合并会计报表编制理论。

5.会计报表编制练习题 篇五

股权投资及资不抵债公司合并会计报表编制的探讨

（原文发表于8月6日的《财会时报》）

现行规定

《企业会计准则——投资》规定，“投资企业确认被投资单位发生的净损失，以投资帐面价值减记至零为限。”而按照《合并会计报表暂行规定》，持续经营的所有者权益为负数（以下称资不抵债或超额亏损）的子公司应纳入合并会计报表的编制范围。财会函字（1999）10号文给出了资不抵债公司合并会计报表的编制办法：在合并会计报表的“未分配利润”项目上增设“未确认的投资损失”项目，用以反映投资企业未确认对被投资企业亏损的分担额；同时在利润表的“少数股东收益”项目下将该数字加回。

下面举例说明合并会计报表的编制。

假设A公司拥有B公司80%的股权，B公司其他20%的股权由另外5位股东分散持有，因此A公司绝对控制B公司的财务和经营。20X1年初A公司对B公司的长期股权投资帐面余额为240万元（无股权投资差额），B公司所有者权益300万元，其中：股本1,000万元、盈余公积200万元、年初未分配利润-900万元。20X1B公司亏损1,200万元。假设无内部交易和内部往来。

分析：20X1年末B公司已资不抵债，所有者权益为-900万元（300-1200）。按照投资准则的规定A公司本确认的投资损失为240万元，未确认的投资损失为720万元（1,200*80%-240）。

1、资产负债表合并抵消分录为 借：股本

1000万元

盈余公积

200万元

未分配利润

–2,100万元

贷：长期股权投资

0万元

未确认的投资损失-720万元

少数股东权益

-180万元（-900*20%）

2、利润表和利润分配表合并抵消分录为 借：投资收益

-240万元

少数股东收益

-240万元（-1,200*20%）

未确认的投资损失-720万元

期初未分配利润

-900万元

贷：未分配利润-2,100万元

投资准则和财会函字（1999）10号文的法律依据是《公司法》关于“股东以其出资额（或所持股份）为限对公司承担责任”的规定。上述会计处理的关键是母公司投资损失不确认子公司的超额亏损、合并会计报表的净利润亦不包括子公司的超额亏损。

现行规定疏漏分析

事实上，投资准则和财会函字（1999）10号文仅仅满足形式上符合“股东以出资额为限对公司承担有限责任”的法律规定。现在经济环境复杂多变、企业表外负债和责任日益增多，受会计确认条件的限制，企业未纳入财务报告反映的表外事项越来越多，漂亮财务报告反映的企业实际上危机四伏者不在少数。仅满足法律形式上的符合是远远不够的。母公司对 1 子公司的超额亏损不予确认投资损失，客观上给企业预留了很大的财务操纵空间。

ST生态2001年中期报告就是一例。该合并会计报表合并企业包括上市公司本身（母公司）和控股子公司“湖北洪湖蓝田水产开发有限公司”两家。蓝田水产2001年初已资不抵债，2001年1—6月份又产生3,300多万元的亏损。母公司2001年1—6月份主营业务收入仅有60万元，而成本费用却有1,000万元之巨，还有1,400万元的营业外支出（主要是银行罚息）。

难以想象，象这样的垃圾公司竟然会盈利！然而靠钻现行会计核算制度的漏洞，企业一笔资产出售业务就轻而易举的实现了报表盈利，再次上演中国股市咸鱼翻身的闹剧。

ST生态财务操纵的具体手法是这样的：母公司由子公司蓝田水产平价（4,100万元）购入蓝田大酒店，然后以6,800万元的价格出售给北京裕佳置业有限公司，获得2,700万元的资产处置收益。由于按照现行规定，母公司不需要对蓝田水产2001年产生的3,300万元超额亏损确认投资损失，所以靠2,700万元的资产处置收益母公司半创造了330万元的净利润。同时虽然合并利润总额为-3,100万元，但由于蓝田水产的超额亏损在利润表“利润总额”项目下面通过“少数股东收益”和“未确认的投资损失”项目冲减，所以ST生态仍然“实现”了288万元的合并净利润。

我们来分析一下：第三方北京裕佳置业有限公司为什么乐意购买蓝田大酒店？我想扣除其他因素外，物有所值是应该也是一个重要方面。既然可以卖上好价钱？蓝田水产的其他债权人为什么会同意公司不自己直接售出，而将2,700万元的利润让渡给母公司？是谁为蓝田水产的其他债权人提供了某种偿债承诺，从而使他们放弃了2,700万元的利润？我们完全可以认为：在进行资产处置的同时，ST生态在实质上已经直接或间接地承担了偿还蓝田水产债务的某些承诺。因此，不确认蓝田水产的超额亏损显然是不合适的。

概括的讲，当发生下述情况时，现行股权投资和资不抵债公司合并会计报表编制的会计处理规定存在实质性疏漏：

一、子不抵债子公司的债权人得到间接资助或承诺，暂时放弃债权主张，使母公司得以自由处置子公司资产，为“报表财务指标”的完成服务。这种情况下，母公司实质上已存在对等的潜在债务，但由于负债确认条件的限制，该等债务未能反映于当期的财务报告。

二、母子公司是上下游企业关系。子公司形式上虽然存在少数股东，但实质是全资企业；或母公司对子公司的少数股东提供其他利益，使其放弃对子公司盈利的追求。这种情况下，母公司可以根据需要随意调节子公司盈亏。

比如当子公司是母公司的上游企业、其经营业务基本上是向母公司提供原材料或中间产品时，会出现子公司宁可超额亏损也要低价销售使母公司获得“成本优势” 进而获取超额利润的状况。而当子公司是母公司的下游企业、其经营业务基本上是购入母公司产品对外销售时，又会出现子公司全额承担产品市场开拓的前期费用或以高于合理毛利的价格购入产品从而导致资不抵债的状况。

三、资不抵债的子公司实质上是母公司的融资工具，其承担了巨额的融资费用并为母公司提供代价低廉的融入资金。融资行为是子公司超额亏损的重要原因。

四、存在其他母公司实质上实施了损害子公司利益的行为

五、同时存在以上两种或两种以上的情况。

改进建议

针对实际可能存在的财务操纵，《国际会计准则第27号—合并财务报表和对子公司投资会计》遵循“谨慎性”和“实质重于形式”的会计处理原则，给出了对资不抵债子公司的股权投资和合并会计报表编制的会计处理办法。可供我们在进行类似会计问题处理时借鉴。

按照该准则：“在被合并的子公司中，归属于少数股权的亏损，可能超过子公司权益的少数股权。超过部分以及归属少数股权的进一步亏损，除少数股权应该遵照规定的义务弥补、并有能力弥补的部分外，均应冲减多数股权。”其实质就是超额亏损由控股股东全额承担，并纳入母公司利润表和母公司编制的合并利润表。

下面我们以上述例子阐述这一规定的执行。

分析：假设少数股东均无义务亦无能力弥补B公司的超额亏损。则确认的少数股东投资损失为60万元（300*20%，以出资为限）。相应的A公司应确认20X1年股权投资损失1140万元（1200-60）。

1、A公司投资收益会计处理分录为 借：投资收益

1140万元

贷：长期股权投资

240万元

应计被投资单位债务

900万元

2、资产负债表合并抵消分录为

借：股本

1000万元

盈余公积

200万元

未分配利润

–2100万元

贷：长期股权投资

0万元

应计被投资单位债务

-900万元

少数股东权益

0万元

2、利润表和利润分配表合并抵消分录为 借：投资收益

-1140万元

少数股东收益

-60万元

期初未分配利润

-900万元

贷：未分配利润

6.合并会计报表编制的相关理论探讨 篇六

关键词：合并会计报表,编制,理论

一、在合并报表编制的过程中遇到的问题

公司在合并报表编制过程中会遇到各种各样的问题, 这些问题具体来说, 包括以下几个方面的内容。

(一) 在进行母公司个别报表调整时遇到的难题

虽然新的《企业会计制度》中明确规定了在进行编制合并会计报表操作之前, 应该对母公司的一些报表进行调整, 但是并没有出台相关的实施细则。由于新规定中没有具体的操作步骤, 所以公司在具体操作过程中没有具体的指导, 导致操作陷入混乱和盲目的状态, 使会计报表的质量不达标。

(二) 在进行子公司个别报表调整时遇到的难题

我国的《企业会计制度》中明确规定了在进行编制合并会计报表操作之前, 应该对母公司的一些报表进行调整, 但是却没有规定要对子公司进行报表的调整。这样就造成了对子公司个别报表调整的忽视, 从而使会计人员在操作的时候忽视这一点, 使会计结果不够准确。

(三) 合并报表抵消理论中伴随的漏洞

虽然新的会计规定公司要将内部销售形成的存货、固定资产、无形资产等资产进行抵消, 但是具体的操作过程过于繁杂, 导致会计规定的相关内容没有被真正的理解, 最终导致这一规定没有真正发挥应有的功效。

二、进一步健全和完善合并报表编制的办法

(一) 对母公司个别报表编制进行调整的时候应该采用“对比调整法”

依据《企业会计准则第33号———合并财务报表》的规定采用“对比调整法”进行操作的时候应该从以下几个方面着手:首先, 母公司取得出事投资时的处理需要调整。其次, 在对母公司进行调整的时候需要考虑子公司的年净利润情况。再次, 对母公司根据子公司宣布的现金股利或利润分配情况进行的处理的调整。最后, 对子公司除净损益以外的所有者权益的其他变动, 母公司按持有子公司的份额进行的处理的调整。

(二) 明确调整的目的

“对比调整法”顾名思义就是先将母公司在成本法下的处理过程写在备查簿上, 然后将备查簿上所列示的所有分录的相反分录填列到合并工作底稿中, 接着也将权益法下的处理过程填列到合并工作底稿中, 从而实现对母公司个别报表按权益法进行调整的一种方法。具体来说, 在对母公司进行报表调整的时候需要做到如下几点:首先, 要注意母公司对子公司进行投资的过程, 这对于后期报表的制作是非常重要的。将母公司对子公司投资的具体内容明确, 有助于对母公司进行财务报表调整的操作。其次, 将母公司对子公司的投资处理过程明确写入底稿。同时综合运用多种方法建立T型账户, 然后将相关的数据填入T型账户。填写T型账户的时候需要格外注意其所对应的科目, 保证所填写的内容准确无误。再次, 对T型账户的相关数据进行汇总, 从而得出最终需要的数据。

(三) 对子公司个别报表的情况进一步明确调整

新的《企业会计制度》中明确规定了在编制合并会计报表之前, 要对母公司的个别报表进行调整。从另一个角度来说, 该规定也要求子公司需要运用权益法对自身的个别报表进行调整。因为只有这样才能得出母公司的财务报表的相关数据, 从而在此基础上对母公司的个别财务报表进行调整, 所以要明确调整子公司个别报表的情况。具体来说, 要对子公司的资产的实际价值进行核查, 对不符合实际价值的数据进行调整。除此之外, 面对资产公允价值与账面价值不一致而导致的差异应该做出相对应的调整。

(四) 制定更完善的合并报表编制流程

只有制定完善的合并报表编制流程, 才能保证合并报表工作能够真正的开展起来, 并且能够通过实施落实到实处, 真正使公司的财务报表发挥应有的作用, 指引公司明确公司当前财务状况的基础上, 制定适合公司自身实际情况的发展之路, 促进公司更好的经营发展下去。而在制定合并报表的编制流程的时候首先应该做到将母公司和子公司的会计政策进行统一。对于母公司和子公司由于政策不一致而生成的财务报表要进行及时的调整。在此基础上要对母公司和子公司的财务报表进行细致的检查, 发现其中的问题, 并及时的弥补问题, 确保会计报表的数值是准确无误的。通过这种方式核查财务报表的前提下对母公司和子公司的财务报表数据合并到工作底稿上来。在结束这一工作内容后对母公司和子公司的个别财务报表进行相关的调整, 并逐步进行合并。通过一系列的计算, 最终得出合并后的数值。

三、连续编制合并会计报表期初数的衔接

连续编制合并会计报表过程中, 报表初期的衔接阶段不容忽视。因为合并会计报表初期的衔接阶段直接关系到会计报表最终的数值是否准确。由于个别会计报表未分配利润期初数, 通常就是上期的期末数, 在财务会计报表上需要对其进行注释。然而在进行合并资产负债表填写初数的时候, 未分配利润期初数一般情况下并不等于上期期末数。这是由于多种因素均要调整期初未分配利润数。如果公司下设有很多分公司, 那么需要调整的报表就会有很多。在这种情况下, 如果合并会计报表, 那么在衔接各种跨级报表的初期数值上就会出现衔接难的问题, 因为调整的项目比较多, 相应的衔接的内容也相当庞杂。

总而言之, 就当前来说我国对合并会计报表的理论探索不够深入, 而且理论内容有很多漏洞。所以要不断完善会计报表的理论内容, 充实会计报表的理论, 只有这样才能使合并会计报表的实务工作更好的开展起来。也只有这样才能促进我国会计报表的相关规定能够更好的制定和实施。对合并会计报表的有关理论的相关探讨, 也有助于我国的会计制度更好的适应时代发展对公司的要求, 使我国的公司能够更好的与国际市场接轨, 促进公司无论是制度上还是发展上能够更好的与时俱进。同时公司的发展也指引着我国会计制度更好的发展和完善, 对我国的经济发展具有非常重要的作用。

参考文献

[1]沙曙东.新旧会计准则下合并财务报表的异同[J].商业经济, 2014 (22) .

7.会计报表编制练习题 篇七

摘要随着我国经济的体制改革，使会计的准则不断的发展完善。为顺应新会计准则的发展，自2006年2月15日颁布了新会计准则，并于2007年在上市公司实施。新会计准则中的合并报表是一个企业集团规定的正式报表，反应了企业整体的财务状况、现金的流量以及企业的经营成果。新会计制度的颁布，对企业集团的合并财务报表编制起到了规范的作用，提高了财务报表中信息的准确度，有着积极促进作用。本文中，从新会计准则下的合并报表的特点和理论校正入手，阐述了合并报表的编制和处理。

关键词新会计准则合并报表编制

一、新会计准则对合并报表的影响

新会计准则从合并报表的合并理论、合并方法、合并内容及合并方法等方面对合并报表的编制进行了规定。

（一）合并的理论

依据新会计准则，合并报表更大程度上体现了实体的理论的应用。而原有的会计准则，更重视母公司理论。新会计准则下的合并的理论更强调了母子公司直接控制和被控制关系。合并理论反映了我国的会计发展逐渐适应国际会计体系的发展，同时，也使会计信息更有可比性。

（二）合并的范围

新会计准则中规定了报表合并的范围应以控制作为基础确定，所有的子公司应纳入报表合并的范围，这样可以在最大的限度上减少了关联方的交易额和调节利润的现象。同时，新会计准则中规定，所有者的权益为负数的子公司纳入合并的范围内，起到了增强报表可靠性的作用。

（三）合并的内容

新会计准则中规定了合并报表的内容包括：合并利润表，合并的资产负债表，合并的所有者权益变动表以及合并的现金流量表。新会计准则规范了报表的内容，使企业的利润来源状况更为直接的体现出来，使提供的会计信息更为合理，科学。

二、新会计准则下的合并报表的编制

合并报表是以企业的母公司和子公司所形成会计主体，以企业的控股公司和子公司编制的财务报表作为基础，经控股公司所编制的，反映集团内部抵消往来的账项后的合并财务状况以及企业经营成果的报表。

（一）新会计准则下合并报表的特点

新会计准则对于合并报表的规定，是由集团的母公司编制的，将母公司及子公司形成的集团企业作为一个主体，来反映集团的经营状况和财务变动的情况。新会计准则中，对于子公司的定义是基于“控制”的概念的，如果母公司能够对一个主体的经营政策和财务进行控制，并可以从中获得利润时，这个母公司就具有控制权。新会计准则下合并报表的特点就是基于母公司对子公司的控制的。

（二）合并报表范围的确定

合并报表确定范围的方法是：集团的母公司拥有集团占半数以上的权益资本被投资企业，其中包括，公司直接拥有的企业的和间接拥有的企业，不一定考虑企业集团的股权分配比例，业务和母公司存有差异的集团子公司，以及所有者的权益为负数而还在经营的集团子公司。在新会计准则下进行合并报表的编制时，要注意新准则强调的是集团企业控制的范围，使母公司能从对子公司的控制经营上获得相应的利润。

（三）合并理论的选择以及合并的原则

新会计准则中规定了合并报表的范围确定要根据控制的存在为依据，尤其是实质性的控制，即重点不仅是法律意义上的控制，还具有实际意义的控制。合并报表的编制工作要注意合并报表的一体性原则，将集团的母公司及子公司作为一个经济整体，同时，要重视合并报表编制时的重要性原则，对企业集团中较为重要的事项进行反映以及处理。

三、新会计准则下合并报表的处理

新会计准则的颁布建立在原有的会计准则的基础上，新会计准则在合并报表的合并理论、合并方法、合并内容及合并方法等方面对合并报表的编制上作出了新的规定，并结合社会经济的发展趋势作出了一些相应的新调整。因此，在合并报表的处理方面，不仅要符合原有的会计准则，还要符合新会计制度制定的新要求，使会计报表的处理更为完善、合理。

（一）新准则下合并报表中企业类型的处理

新会计准则的制定充分结合我国的经济发展的国情，分析了我国会计工作体系的情况，对于企业集团的合并类型作出了具体的规定。新会计准则将集团企业的合并划分为两类，即同一控制以及非同一控制下企业的合并。同一控制企业的合并增加了企业子公司，在报表合并的处理上要调整合并资产的负债表年初数，在这期间内的子公司自当期期初到合并财务报告时的收入、利润、费用以及现金流量都应纳入在合并的利润表以及合并的现金流量表中。如果是非同一控制下企业增加了企业子公司，则要将这期间内的子公司自合并当期到财务报告期的收入、利润、费用以及现金流量纳入合并的利润表和合并的现金流量表。

（二）新准则下合并报表的编制范围差异的处理

原有的会计准则规定的不归入合并范围的子公司，包括关停的子公司、由破产程序规定，已宣告清理整顿的子公司以及近期内准备出售，而且短期内占有公司半数以上的权益资本的子公司。新会计准则中规定了只要是由母公司控制的、与母公司的业务差异大并且持续经营的子公司，即使所有者的权益为负数，也纳入合并的范围。

在处理合并报表的编制范围时应该考虑到新旧准则中的关于编制合并报表中的范围差异。关于合并报表的范围的规定在进行合并报表的工作中有着十分重要的作用，新会计准则中关于合并范围的变更，要落实到实际的合并报表的工作中，使合并财务报表更为科学合理。

（三）新准则下合并报表的理论依据差异的处理

原有的会计准则是以法律规定为基础的，如果公司的股权低于50%，则要结合实际的公司控制权来确定公司的合并范围。而新会计准则的规定中，在合并范围的方面的规定更为合理。新会计准则在确定合并财务报表的范围方面是以控制权的存在为根据，强调的控制重心在于企业实际意义上的控制，而非法律规定中的控制。

结论：随着我國经济的体制改革，对会计工作的要求也不断提高。使会计的准则不断的更新发展。新会计准则的推出，是会计系统体制改革的重要进步。新会计准则中的合并报表是一个企业集团规定的正式报表，反应了企业整体的财务状况、现金的流量以及企业的经营成果。新会计制度的颁布，对企业集团的合并财务报表编制起到了规范的作用，提高了财务报表中信息的准确度，有着积极促进作用。

参考文献：

[1]吴作贻.新旧会计准则下会计合并报表的差异.福建南纺股份有限公司．

[2]苏有明.论新会计准则实施后的集团合并报表若干问题的思考.新财经.2011(3).

[3]刘郁.新会计准则的实施对集团公司合并报表的调节和冲击.现代商业.2010(17).

[4]宫玉惠.新准则下的合并报表.2009.8.

[5]朱华.新会计准则下集团企业合并报表初探.2007.5.

8.会计报表编制练习题 篇八

决算报表编制工作的通知

各县（市、区）财政局，市直有关单位、企业：

为做好2009全市企业财务会计报表编制工作，及时掌握2009年全市国有企业和城镇集体企业以及厂办大集体企业等单位的财务状况、经营成果和现金流量等财务会计信息，做好国有资本经营预算、财政财务风险防控等基础工作，为市委、市政府宏观管理和企业财务会计管理工作提供可靠依据，现将《湖南省财政厅关于做好2009企业财务会计决算报表编制工作的通知》（湘财企

[2009]38号）转发给你们，并根据我市实际，作如下补充，请一并遵照执行：

一、各县（市、区）财政局、市直有关单位上报内容包括：

1、2009汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编范围企业户数变动分析表，并按以上顺序加具封面、装订成册并加盖单位公章；

2、汇总和全部基层企业分户计算机数据及报表附注、汇总的财务会计决算报表编制说明电子文档；

3、对本县（市、区）和本部门企业审计报告的总体审核意见；

4、对县（市、区）和本部门个别企业未能通过决算报表软件审核的，必须在编制说明中说明理由。

二、市直各企业上报内容包括：

1、2009汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编范围企业户数变动分析表（集团公司填），并按以上顺序加具封面、装订成册并加盖单位公章；

2、计算机数据、财务会计决算报表编制说明电子文档；

3、会计事务所对企业报表、集团公司合并报表出具的审计报告。若审计报告为保留意见、—1—

无法表示意见或否定意见的，还应同时提交对审计报告相关内容提出的财务处理或账务调整意见或者报表编制的有关情况和意见。

4、个别企业未能通过决算报表软件审核的，必须在附注中报告对企业财务处理的特殊情况说明。

三、各县（市、区）财政局、市直有关单位上报我局的汇总（合并）财务会计报表和汇总计算机数据须以“万元”为金额单位（计算机自动生成），全部基层分户计算机数据仍以“元”为金额单位。

四、《2009企业财务会计决算报表》和编制说明、计算机数据上报我局的时间为2010年3月15日前，2009企业财务会计报表分析报送我局的时间为2010年4月10日之前。如上市公司按国家证监委有关要求，需要适当推迟财务会计报表报送时间的，应及时与我局企业科联系，按约定的时间但不迟于4月10日报送。

各县（市、区）财政局和市直有关单位要高度重视企业财务会计决算工作，组织企业财会人员认真学习国家财经法规和决算报表编制业务知识，严格依政策和制度处理财会事项。要明确熟悉财会业务的专人负责该项工作，保证按时、准确报送决算报表。我局将对完成情况进行通报，并在今后安排有关经费时与年报的质量适当挂钩，对不按规定报送报表的企业，原则上今后不再安排有关财政补助资金。

附件：《湖南省财政厅关于做好2009企业财务会计决算报表编制工作的通知》

二○○九年十二月二十一日

9.财务报表编制流程 篇九

(1)核实资产。

核实资产是企业编制财务报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。主要包括：

①清点现金和应收票据。

②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。

③与购货人核对应收账款。

④与供货人核对预付账款。

⑤与其他债务人核对其他应收款。

⑥清查各项存货。

⑦检查各项投资的回收利润分配情况。

⑧清查各项固定资产的在建工程。

编制财务报表中，在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入“待处理财产损溢”账户，待查明原因，按规定报此处理。

(2)清理债务。

企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要 注意是否有不正常的款项。

(3)复核成本。

编制财务报表前，要认真复核各项生产、销售项目 的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。

(4)内部调账。内部调账(转账)是编制财务报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点：

①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。③计提固定资产折旧。

④摊销各种无形资产和递延资产。

⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提“应付职工工资”。

⑥转销经批准的“待处理财产损 溢”。财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。

⑦按权责发 生制原则及有关规定，预提利息和费用。

⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。

(5)试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。

(6)结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项：

①将损益类账户全部转入“本年利润”账户。

10.出版集团亟需编制合并财务报表 篇十

原行政事业体制下，出版企业向外提供的说明企业整体会计信息的为汇总财务报表，也就是将各单位财务报表加总得出的数据作为判断集团整体实力的依据。很显然，在内部交易众多的出版集团，汇总财务报表不能公允客观地反映其财务状况。

根据国家相关规定，为了综合反映集团整体的经营状况及经营成果，要求企业集团必须编制合并财务报表。

一，何谓合并财务报表

合并财务报表又称合并会计报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。它是通过抵销内部交易或事项对个别财务报表的影响后编制而成的。所谓合并是将子公司报表纳入母公司报表。母公司所控制的所有子公司都必须纳入合并范围。母公司控制是指一个企业能够决定其他企业的财务和经营政策，并能据此从其他企业的经营活动中获取利益的权力。这里所说的控制充分体现会计核算上“实质重于形式”的原则，是指母公司对子公司拥有的实际控制权。合并财务报表不仅能够对外提供反映由母子公司组成的企业集团整体经营情况，而且，合并财务报表还有利于避免一些企业集团利用内部控股关系，人为粉饰财务报表的情况。

二、出版集团的合并财务报表

现行会计信息主要是借助资产负债表、损益表与现金流量表及其附注向使用者传递的。会计信息以企业的经济资源及其相应的要求为中心，从企业的财务状况、经营成果、现金流动和未来发展等多角度反映企业的价值。而相关的财务比率有助于了解公司经营状况的好坏和财务地位的强弱。它可以反映一些问题：公司的流动性如何；管理层运用公司资产是否获得了足够的资产收益，公司是如何筹资获得现有资产的；所有者（公司股东）在公司的投资是否获得了足够的收益。

根据近两年统计数据，通过一家出版集团的合并资产负债表、损益表和汇总资产负债表、损益表，计算出几个关键性的财务指标相比较分析（见表1）：

1.杠杆比率

此指标可以说明公司的资本结构。从数据上看，集团的汇总财务报表中负债总额占权益的l 23.50%，集团的合并财务报表中负债总额占权益的86.24%；可以看出汇总财务报表下的负债权益比率都比合并财务报表下的该项指标略高。合并报表后，集团整体的负债水平下降，对于债权人来说，根据合并财务报表得出的数据更让人放心。集团汇总财务报表中的资产负债比率55.26%，集团的合并财务报表中资产负债比率46.31%。一般公司的资产负债率应控制在50%左右，从公司债权人的立场来讲，公司的资产负债率越低越好，这样，公司的偿债能力有保证，从比较表中的数据来看，合并财务报表反映的比率比汇总财务报表中比率低并在50%以下，表明企业的偿债能力较强，债权人的利益可以得到充分保障。

2.流动性比率

流动性比率主要说明企业的短期偿债能力。表中显示，合并财务报表的流动比率为237.49%，远远高于汇总财务报表中的流动比率185.11%。流动比率反映的是，流动资产越多，短期债务越少，所以流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。从数据中来看，合并财务报表和汇总财务报表相比，速动比率及现金比率都有提高，尽管在两种报表下，该项指标都能反映出该集团整体偿债能力很强，但还是有一定差异的。在合并财务报表情况下反映出来的数据中，更能看到集团的短期偿债能力更好，同时也说明了集团短期运营几乎没有财务风险。

3.效率比率

效率比率可以判断企业对其投资的流动资产和固定资产的使用效率。表中合并财务报表存货周转率是166.67%，与汇总财务报表存货周转率204.90%相比，合并财务报表比汇总财务报表的存货运营效率降低了，这里存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度就越快。从资产周转率和存货周转率来看，合并财务报表后集团整体的资产利用效率远低于汇总财务报表。再看，合并财务报表的应收账款周转率是1454.61%与汇总财务报表的应收账款周转率1378.71%相比，合并财务报表的应收账款周转率提高了，如果应收账款周转率越高，说明其应收账款收回越快，反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响企业正常资金周转及偿债的能力。

4.赢利能力

赢利能力是各方面关心的核心，也是企业成败的关键，只有长期赢利，企业才能真正做到持续经营。因此，无论是投资者还是债权人，都对反映企业赢利能力的比率非常重视。衡量企业获利能力的3个指标分别为：净利润率、资产收益率和普通股股东权益收益率。数据显示，汇总财务报表的净利润率、资产收益率和普通股股东权益收益率分别是7.07%、3.59%和7.26%；而合并财务报表的净利润率、资产收益率、普通股股东权益收益率分别是9.49%、4.02%和6.50%；合并报表后净利润率、资产收益率有所提高，而普通股股东权益收益率反而降低。结合前面的分析不难看出，出现这种现象，主要是因为公司资产利用效率偏低及权益过高影响的结果。

除以上指标外，再根据集团公司资产总额和营业总收入做进一步分析。因为资产总额和销售额是判断企业规模的重要依据，世界500强的排名主要是据此两项数据产生。根据集团公司的数据来看，在汇总财务报表中，集团资产总额为339.3亿元，营业总收入为160.2亿元；合并财务报表中，集团资产总额为277.7亿元，营业总收入为105.8亿元。对比显现，合并后集团整体实际规模比汇总情况下的规模要小。由此可见，合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。它是通过抵销内部交易或事项对个别财务报表的影响后编制而成的，反映了自身的真实经济规模。

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三、分析结论

1.合并财务报表是客观评价集团整体实力的基础

汇总财务报表是将报表的各项目简单加总得出，并无抵销内部交易。对于一个关联方交易频繁发生且交易额非常大的集团来说，这种评断标准显然是不客观的。集团管理层必须要了解本集团的整体经营状况和经营成果，以此为基础评价集团实力，从而认识到集团作为一个整体在市场上的竞争地位，为将来的战略发展提供必要的参考条件。

2.信息使用者有了解集团整体经营状况的需要

出版业的改革打破了原有状态，出版资本要走出去，其他资本也会参与进来，出版集团与其他企业的合作机会越来越多，投资人或合作方需要以合并财务报表为依据了解集团整体经营情况。另外，股东、债权人及财政、审计、税务部门等都需要了解集团合并信息，维护国家或自身的经济利益。

综上所述，合并财务报表所提供的会计信息与汇总财务报表相比有一定的差异，这种差异足可以影响会计信息使用者如集团债权人、投资人、政府部门、集团管理层等对集团整体经营状况的判断。对于集团外部信息使用者来说，客观地了解一个集团的规模、实力、营运能力、偿债能力、赢利能力及竞争力很有必要，是各个使用者是否给集团提供债务信用、是否与集团合作、是否为集团投资、是否能公允地判断一个集团财务及经营状况的关键依据。对于集团管理层来说，客观了解这些情况更为必要。要提高集团整体竞争力，整体规模和效益，集团内部整个各级决策必须优先保证集团整体利益最大化，追求子公司局部利益必须有助于提升集团整体利益而不是毁损集团整体价值。从目前出版集团情况来看，母子公司及各个子公司之间关联交易多，且子公司之间从母公司争取业务，形成一种内部竞争的态势，这种竞争态势可能会导致集团的一块蛋糕在子公司之间进行分配，而不是集团整体去将蛋糕做大，不利于集团整体市场竞争力的发展。在汇总报表的情况下，这种弊端不易发现，如果是依据将关联交易抵销后的合并财务报表来判断，子公司的经营是否提高了集团的外部竞争力便显而易见。根据合并报表所提示的信息，集团管理层所作的财务预测及所制订的财务决策也更会合乎集团整体发展的需要。

笔者认为，合并财务报表比汇总财务报表更能客观公允地反映集团整体的财务状况。对于集团内部管理层来说，合并财务报表所提供的信息对集团整体的经营管理及财务管理有更好的借鉴价值，管理层可以站在集团的立场，为提高集团整体规模、效益及整体竞争力作出更合理的经营及财务策略。

（作者单位系中国新闻出版研究院）

11.会计电算化中财务报表的编制步骤 篇十一

第一步, 新建一个报表文件, 对要编制报表的结构进行分析, 不要急着输入报表内容。财务报表通常是由表头、表体、表尾三部分组成, 表头包括报表的标题、报表编号、编制单位、编制日期、计量单位及栏目等内容, 表体是报表的主体, 表尾是表体以下进行辅助说明的部分。分析表头、表体所占的行数和列数, 字体、字号的大小等内容, 通常报表标题的字号要大一点, 表体、表尾的字号要小一点。

第二步, 把报表的工作状态切换到“格式”状态。在格式状态下可以设计报表的所有格式, 以编制“利润分配表”为例:

1.设定表尺寸、行高、列宽、区域划线。“格式”菜单—“表尺寸”命令, 输入“行数:15”和“列数:4”;“格式”菜单—“行高”或“列宽”命令, 根据需要进行设置;然后对所设定的区域进行划线, “格式”菜单—“区域划线”命令, 线形有网线、横线、竖线、框线、正斜线、反斜线, 选择“网线”。

2.输入报表的字符内容。在报表A1单元格中输入报表的标题“利润分配表”, 在D2单元格中输入“会工02表附表1”, 在D3单元格中输入“单位:元”, 在A4:D17的范围中输入报表表体中的字符。

3.对标题进行“组合单元”的设置。有“整体组合”、“按行组合”、“按列组合”、“取消组合”, 选择“按行组合”。组合单元中的所有单元必须是同一种类型的单元。

4.对整个报表进行“单元属性”的设置。选择“格式”菜单—“单元属性”命令, 打开“单元属性”对话框, 可设置单元类型、字体大小、字体颜色、对齐方式、边框等。在单元类型中有三种:数值、字符、表样, “数值”和“字符”单元是在“数据”状态下输入的数字、汉字、字母、符号, “表样”单元是在“格式”状态下输入的内容, 对所有表页有效, 也只能在“格式”状态下修改, 在“数据”状态下不允许修改。此时选择单元类型为“表样”。

5.设置关键字。关键字是唯一标识一张表页的数据, 有六种:单位名称、单位编号、年、季、月、日。在本例中在A3单元格中设置好“单位名称”、“年”关键字, 在“数据”菜单—“关键字”—“设置”命令中设置, 会发现几个关键字叠在一起, 这时需要设置偏移量, 在“数据”菜单—“关键字”—“偏移”命令中设置, 为负数时向左偏移, 为正数时向右偏移;还可设置关键字的颜色, “数据”菜单—“关键字”—“打印颜色”命令中设置, 有红色、黑色、蓝色、白色四种颜色进行选择。

6.设置可变区。“格式”菜单—“可变区”—“设置”命令, 进行可变区行或列可变的设置。

7.插入、追加、交换、删除行、列操作。可以根据报表的需要进行行、列的操作。“编辑”菜单—“插入” (“追加”、“交换”、“删除”) —“行” (“列”) 命令。

8.定义单元公式、审核公式、舍位平衡公式。在本例中设置C5:D15区域中单元公式, 选定要定义的单元, “数据”菜单—“编辑公式”—“单元公式”命令, 可直接输入函数公式, 也可进入“函数向导”进行设置, 定义好的单元中会显示“公式单元”字样, 编辑框中可看到单元公式的具体内容。

定义审核公式, “数据”菜单—“编辑公式”—“审核公式”命令, 根据具体情况输入审核关系式, 单击“确定”。

定义舍位平衡关系式, “数据”菜单—“编辑公式”—“舍位公式”命令, 在各编辑框中输入相应内容, 单击“完成”按钮, 保存设置。

9.保存报表文件。设置好报表的格式和公式之后, 可将报表文件保存起来, “文件”菜单—“保存”命令, 选择保存路径、设置报表名称、文件格式 (.rep) , 单击“保存”按钮。

10.定义自定义模板。保存好的报表文件, 也可设置为一个新的模板, 以后便可在报表模块中直接调用。“格式”菜单—“自定义模板”命令, 可以增加“行业名”, 也可增加“模板名”, 单击“完成”按钮。

在格式状态下的操作会对会计报表所有的表页都发生作用, 只能看见报表的格式, 报表的数据全部隐藏了。格式状态下的操作完成后, 就需要进入数据状态完成相应的操作内容。

第三步, 把报表的工作状态切换到“数据”状态。在数据状态下可以管理报表的数据, 可以看见报表的全部内容, 但不能修改报表格式:

1.打开刚保存好的报表文件。“文件”菜单—“打开”命令, 选择要打开的报表文件名。

2.录入关键字的值。在“格式”状态下录入了关键字, 但关键字的值需在“数据”状态下录入, “数据”菜单—“关键字”—“录入”命令, 录入“单位名称”和“年”的值, 单击“确定”。

3.自动计算生成公式数据。“数据”菜单—“表页重算”命令, 系统提示“是否重算第1页?”, 单击“是”。

4.审核报表。“数据”菜单—“审核”命令, 自动审核报表数据, 如公式正确, 在报表的左下角会提示“完全正确”, 否则, 提示“公式错误”。

5.进行舍位操作。“数据”菜单—“舍位平衡”命令, 进行自动舍位操作。

6.表页的管理。在报表文件中可根据需要对表页进行插入、追加、交换、删除、排序、查找等操作, “编辑”菜单—“插入” (“追加”、“交换”、“删除”、“查找”) —“表页”命令和“数据”菜单—“排序”—“表页”命令。

7.报表数据的管理。报表数据的管理有数据透视、报表汇总功能。

数据透视功能:可把多张表页的多个区域的数据显示在一个平面上进行比较。选择要透视的第一张表页的页标, “数据”菜单—“透视”命令, 在“多区域透视”窗口中输入区域范围, 单击“确定”, 生成透视结果“透视”对话框, 关键字的值显示在相应数据的右边。

报表汇总功能:分表页汇总和可变区汇总两种方式, 表页汇总是把整个报表的数据进行立体方向的叠加, 可变区汇总是把表页中可变区数据进行平面方向的叠加。“数据”菜单—“汇总”—“表页”命令, “三步骤之一”对话框指定汇总数据保存的位置;“三步骤之二”对话框指定汇总哪些表页;“三步骤之三”对话框用于处理报表中的可变区。

8.图报功能的应用。图表给人以直观的感觉, 在UFO中有直方图、圆饼图、折线图、面积图四大类共10种格式的图表。打开表页, 选定要进行图表显示的单元格, “工具”—“插入图表对象”命令。

通过对报表编制的三大步骤的阐述, 大家在财务报表系统中编制会计报表的思路就很清楚了, 也能灵活把握“格式”和“数据”两种状态下的不同操作内容, 对提高会计报表的编制水平和会计工作效率将会形成一个很大的助力。

参考文献

[1]陈雁, 会计电算化教程[M].北京经济科学版社, 2008.

[2]会计电算化教程 (用友通标准版10.3) [M].高等教育出版社, 2011.