频率审计研究建议论文

频率审计研究建议论文（共10篇）

1.频率审计研究建议论文 篇一

审计小建议

莫培长

结合审计工作实际，本股室认为实施审前调查可以提高工作效率、节约审计成本、防范审计风险。

一、审前调查的定义。

审前调查是审前准备阶段的一项重要内容，是指在下发审计通知书之前，就审计的内容范围、方式和重点，到被审计单位及相关单位进行调查了解其基本情况，以掌握第一手资料的一项活动。结合本次关于司法局原局长党组书记饶现庭同志任期经济责任审计的情况，审计组在下发审计通知书之前，先到司法局进行审前调查，与相关人士举行座谈会，了解被审计单位及其环境，评估被审计单位存在重要问题的可能性，据以确定审计范围和审计事项，并针对审计事项进一步明确具体审计目标、范围和内容，确定审计应对措施，然后才编制审计实施方案。

二、审前调查的意义。

（一）通过审前调查总体把握，可以了解被审计单位的大致情况，为制定好审计实施方案，做到心中有数。通过与被审计单位领导和财会人员谈话中可以知道一些苗头性和倾向性问题。

（二）根据审前调查的内容和重点，发现薄弱环节，针对薄弱环节确定重点审计的事项。

（三）审计人员可以通过走访被审计单位的上级主管部门和财政、税务、银行等专门机构，收集有关资料，为进行实质性测试确定 1

此次审计工作的重点、范围、内容等提供了第一手资料。

三、审前调查的方法。

（一）书面或者口头询问被审计单位内部和外部相关人员。以本次对司法局的审计为例，审计组在下发审计通知书之前，与该单位主要领导、主管财务领导、财务负责人、主要业务经办人、相关主管等举行座谈会，口头询问单位的情况等。

（二）检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册。如本次司法局审前调查审阅了被审计单位以往拨入经费的相关文件、报告等。

（三）观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况。如，审计组本次对司法局的审计实践中，对圣堂等6个司法所的基建情况进行现场审计。

（四）追踪有关业务的处理过程。例如，审计组对司法局原局长党组书记饶现庭同志任期内的重要经济事项进行重点审计，检查其投资、基建等事项的报批手续是否健全、完善，以确保财政资金有效发挥其用处。

（五）分析相关数据。审计数据分析是基于被审计单位的底层基础数据，审计人员采集的数据是否完整，有无遗漏，被审计单位有无故意隐瞒部分数据，因此，采集数据是否完整是影响数据分析质量的基础性因素，可以从不同方面反映被审计单位总体的生产经营和管理情况。

四、审前调查的主要内容。

审前调查的内容包括被审计单位的内外两方面情况。外部情况有被审计单位所处的经济环境、法律环境和行业地区环境等；内部情况有被审单位的组织经营情况、财务会计及内部控制情况等，具体包括以下几个方面的内容：

（一）调查被审计单位所处的经济环境，如宏观经济形势、政策因素等对被审计单位产生的影响，主要考虑国家产业政策调整，对某些行业进行扶持，财税金融政策的优惠等。

（二）调查被审计单位所处的法律环境，包括与被审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他规范性文件等，主要考虑开展对被审计单位的合法合规性检查的内容和重点。如本次对司法局的审前调查就查看了省物价局对公证业务的收费标准规定，在审计实施阶段就重点查看被审计单位是否严格执行该标准进行收费。

（三）调查被审计单位所处行业的地区环境，如行业的现状和发展趋势，行业地区的主要经济指标和统计数据，行业地区运用的法规，特定的会计规定和惯例等。结合本次司法局的审计，审前调查的主要内容包括司法局的下属单位——公证处的收费标准，以及兄弟县市的公证收费现状等。

（四）调查被审计单位的组织经营情况，包括被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况，职责范围或者经营范围情况，财政财务隶属关系和国有资产监督管理关系，被审计单位涉及经济活动的业务开展情况等。本次关于司法局的审计，审前调查的主要内容也包括下属司法所的建设情况，专项资金的使用情况等。

（五）调查被审计单位的财务会计及内部控制情况，包括财务会计机构及其工作情况，相关的内部控制及其执行情况，重大会计政策的选用及变动情况，银行账号及重要财务收据，重大决策及相关的会议记录、合同、协议、文件等。

（六）调查被审计单位以前接受审计情况，如以前发现的问题，以前审计的审计意见和审计决定落实情况等；对审计建议的采纳及所带来的经济效益等。结合司法局的实际，对其以往存在问题的整改情况进行后续跟踪和监督，以确保财政资金得到最大的效用。

总之，审前调查已经成为审计准备阶段的重要内容。加强审前调查有利于发现存在的问题，为制定审计实施方案和制定内控制度符合性测试，打好基础，能够提高审计效率和质量，有效防范审计风险。

结合审计实践，提出三点建议：

第一，实行任中审计和离任审计相结合，扩大任中审计比例，逐步将干部离任审计转向任中审计为主，审计重点对象为“任职时间长、掌握较大资金量”的干部。

第二，加强审计整改力度，防止部分单位和部门对审计查出问题的整改存在避重就轻、敷衍了事、故意拖延、蒙混过关等情况，坚决维护审计的严肃性和权威性，确保审计整改达到预期目的。

第三，加大审计处理处罚的力度。

2.频率审计研究建议论文 篇二

关于XXX工程跟踪审计报告

XXX：

受贵单位的委托,我司组织专业技术人员，在委托咨询合同的约定范围内，对“XXX工程”进行跟踪审计，此项工作已经完成，现将跟踪审计情况报告如下：

一、工程概况

1、本工程共分二个标段： 标段一：XXX等工程； 标段二：XXX等工程。具体包括内容如下：（1）XXX；（2）XXX；（3）XXX。

2、本工程承包方式为包工包料，固定单价合同。一标段合同价为XXX（控制价XXX万元）；二标段合同价为XXX元（控制价XXX万元）。

3、本工程建设单位为“XXX”；一标段施工单位为“XXX”；二标段施工单位为“XXX”。

4、本工程于XXXX年XX月XX日正式开工，于XXXX年XX月XX日竣工。

二、跟踪审计依据

1、国家有关工程建设法律、法规、规章和政策文件；

2、施工合同、招标文件、投标文件等；

3、《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）、《房屋建筑与装饰工程工程量计算规范》（GB50854-2013）、《通用安装工程工程量计算规范》、《江苏省房屋修缮工程计价表》（2009）、《江苏省建筑与装饰工程计价表》（2014）、《江苏省安装工程计价表》（2014）、及营改增后的《江苏省建设工程费用定额》（2014）；

4、施工同期《XX市建设工程材料指导价》；

5、江苏省建设厅发布的江苏省建设工程人工指导价文件（苏建函价[2018]156号文）；

6、江苏省关于工程计价的有关标准、规范、文件等。

三、跟踪审计原则

根据我司与委托人签订的咨询合同及工程造价相关法律、法规、规范、规程及相关规定等，对本工程施工过程实施跟踪，实事求是，客观、公正地维护建设单位、施工单位的合法权益。

四、跟踪审计主要工作

（一）资料收集及准备工作

1、成立现场跟踪审计工作组，配备项目负责人及相关专业技术人员，并制订分工协作的职责范围及排班；

2、编制详细的切实可行的实施方案，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位进行重点跟踪，做好相应的记录，并做好审计日志；

3、根据建设单位的要求，我司提前介入，及时对招标控制价、招标文件、工程量清单、招标控制价、施工合同等进行深入细致的研究分析、复审，并书面提出分析报告及意见及建议。

4、提前熟悉设计图纸，为后续工作打下基础。

5、及时收集和整理图纸会审、变更、试验等资料，认真复核、分析，确保数据真实可靠。

6、积极配合建设单位，参与隐蔽验收、现场签证、材料认价等工作，及时复核、分析、调查比对，提出切实可行的控制造价的建议，也为最终的竣工结算审计提供基础资料。

7、随着工程的进展随时备齐后续相关资料，做好实况记录，掌握现场第一手资料。

8、充分利用现代化的通讯工具及网络手段，及时将现场照片上传保存。对工程的相关工序，特别是隐蔽部分都进行拍照，为工程留下影像资料。

9、参加每周监理例会，听取各方对工程施工的相关意见，配合建设单位解决实际问题。

（二）跟踪审计主要内容

1、对建设项目概（预）算编制及执行情况审计。主要审查概（预）算编制依据是否合规；内容是否完整、真实；项目建设是否按批准的初步设计进行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题；概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容重大变更，是否按规定程序报批。

2、对建设项目招标投标审计。主要审查项目勘察、设计、施工、监理、材料设备采购及咨询服务等方面的招标文件和招标投标程序是否合法、合规，招标投标管理是否规范。

3、对建设项目经济合同审计。主要审查项目相关经济合同是否符合国家法律、法规的规定，与招标文件、投标承诺和评标结果是否一致；合同文件内容是否准确完整，签订程序是否合规；在项目实施过程中，有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患问题；各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题。

4、对建设单位内部控制制度设置和落实情况审计。主要审查建设单位是否按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关的内控制度，责任是否明确，是否有效执行。

5、对建设项目材料、设备采购及管理情况审计。主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为；采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。

6、对现场签证及工程变更进行审计。主要审查现场签证及工程变更是否符合程序和合同约定，有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题。手续是否完善，是否合规、及时、完整和真实，对工程造价的影响。

7、提供有关工程投资方面的咨询意见，为保证工程节约投资提供合理化建议，对工程进度款给出支付建议。

8、需要审计监督的其他事项。

五、跟踪审计成果

1、跟踪过程中见证了XXX等具体施工过程及隐蔽工程、施工质量等环节，并做了必要的现场记录。

2、审核了本工程的招标控制价，审减额XXX元。

3、审核了本工程的招标文件，对不符合规范要求的内容进行了修改调整。

4、审核了本工程施工合同，修改了部分不合理的内容并给出了合理化建议。

5、现场计量过程中，我司现场人员充分利用自身丰富的现场工作经验及深厚的专业知识，通过认真细致的工作，保证了计量的准确合理性，杜绝了不合理现象的发生，大大节省了投资。

6、在对现场签证及工程变更价款的审核中，进行了必要的现场查验核实及计量工作，并充分利用我司的专业优势，保证了计价在合理范围内。

7、在进度款的审核中，严格执行施工合同约定及计价规范的要求，保证了甲乙双方的利益。

8、招标前我司审核招标控制价时，仅提供了中介机构的电子版本(金额为XXX元)，审核后为XXX元。在审核招标文件时，因对不符合规范要求的内容进行了修改及调整，也涉及到对控制价的调整，最终确定控制价为XXX元。

六、建议

结合本工程的特点及我司多年来的工作经验，提出如下建议：

1、继续完善跟踪审计提前介入机制，参与前期的图纸（方案）设计、招标投标、合同签订等，建议组织各方参与对施工图预算或招标控制价及招标工程量清单的评审或提出建议或意见。

2、继续完善施工过程中的经济签证的工作流程、审查制度，在实际工作中效果明显，建议在遵守工作流程的基础上由建设单位组织进行联合审核。

3、完善材料采购制度，对材料的选用、市场询价等工作遵守必要的工作流程，在确保材料质量合格的基础上其品牌等级与价格匹配。

4、完善工程造价管理工作制度，把合理控制工程造价渗透到工程建设的每个环节，制定合理的工作制度和流程，确保建设单位代表、监理、跟踪审计各司其职，互相配合、相互促进。

5、在本工程审计中标后、业务实施前，对所有参与本工程的各方管理主体的相关人员进行法制教育及工作流程交底，保证在遵循国家有关法律及完善的管理流程的基础上开展审计工作。

6、严格工作流程，杜绝不按工作流程办事的事件发生，如审核招标控制价后再审核招标文件等类似事件，确保最终目标的可靠实现。

7、建议在选择咨询单位时，在保证工作质量及确保目标实现的前提下，进一步完善竞争与奖惩机制，探索合理降低成本与保障工作成效最大化、防止恶意竞争等解决机制，如在基本费用的基础上增加奖励及惩罚措施等。

七、声明

1、本咨询报告专为委托人所使用。未经我司同意，不得向委托方、和报告审查部门以外的单位和个人提供，本报告的全部或部分内容不得发表于任何公开媒体上。

2、本工程送审结算资料的真实性、完整性、有效性由委托人负责，因送审资料失实造成审计结果出现偏差或失误，我司及相关审计人员不承担相应责任。

3、本次跟踪审计报告共2份。送委托单位1份，本公司留存1份。本报告由XXX有限公司负责解释。

附件

1、招投标文件、中标通知书

2、施工合同

3、开工报告、竣工验收证书

4、工程量计量单、变更审批单等

5、跟踪日志

6、其他相关资料等

项目负责人：

XXX XXX年XX月XX日

主题词：XXX 抄送：无

3.审计部半年总结及建议 篇三

内部审计部是公司为适应上市工作需要，以及为加强公司内部管理而新成立的一个部门。半年来，我部在公司各部门的配合下，顺利的开展了各项内审工作，尽最大可能地发挥内控监督、审查核实的作用，积极维护公司利益，加强内部控制，规范经济行为，提供合理化建议。现就上半年工作做一简单总结。

一、主要工作和不足

1、制定各项内审工作制度

因为内审部是新成立的部门，公司以前没有相关的可行制度、运行模式来指导我们的工作。所以，组建初期，在董事长亲自指导下，借鉴外单位经验，我们对部门的工作职责、工作程序等制度进行了探讨和制定，先后编写了《内部审计制度》、《内部审计工作规范及操作流程（讨论稿）》。

2、认真仔细完成各项内审工作

今年上半年我部主要工作是对全公司费用进行审计。经统计，上半年共审计营业、管理费用计1719万元，工资605万元，外包劳务2500万元，原材料采购4600万元。在审计过程中，我们严格按照审计程序，遵循财经制度，对照公司各类规章制度，把好关、严把关，做到公正、公开、公平。据不完全统计，共核减退收各类费用、票据30多万元。

3、积极配合公司内控工作开展

内部控制制度是公司一项极其重要的制度，内部控制也是内审部一项重要职能。在公司上市办公室的指导下，我部认真学习证劵交易所对上市公司的内控制度指引，积极配合券商对我公司内控制度的调查和制度制订工作。我部首先在公司财务部开展了内控检查工作。

4、上半年工作中的不足

由于我部人员较少，知识水平有限，上半年工作主要放在对费用的审计审核中，未能很好的将董事长要求将审计工作做到公司各项工作中去的指示贯彻到位；内审工作还停留在审核的初级职能上；内控检查监督未能全面开展；对子公司的审计还是空白；未能及时向公司管理层提供合理化建议和参考等。

二、下半年工作计划

1、充分发挥内审职能，将内审深入做到公司每一项工作中。下半年在继续做好费用审核的同时，我部计划对生产定额做重点审计；组织对总公司及子公司固定资产、低值易耗品进行一次专项审计；加强对项目工地费用使用情况审计；

2、加强内控制度检查监督，防范风险发生

下半年，我部将加强对关键部门关键岗位内控工作落实的检查，组织相关部门学习对应的相关内控制度，防范管理风险，维护经营成果；

3、完善内审制度，理顺内审程序，提高内审效率

继续对内审制度进行完善；结合公司不断出台的管理制度，适时修改内审程序，除必要的控制环节，简化内审手续，提高内审工作效率，使公司核算准确化、及时化。

4、加强业务学习，努力提高业务素质，更好的开展内审工作

其实我们总结过去，在总结中发现工作中欠缺，是为了使我们在今后的工作做到更好。我们也希望，通过我们不断努力更好的工作，使我们象王公司的明天更加美好。

二O一二年六月三十日

附：对今后公司经济工作发展的建议和看法

附：

对公司下半年经济工作平稳、快速发展的几点建议

（内部管理部分）

1、费用支出向营销倾斜，鼓励和提高营销员跑业务的热情。对有价值的业务，公司可以适当报销点费用，不必等到业务员完成全年业务后才考虑报销费用。

2、项目工地费用建议严格控制，是否可以进行费用包干，比如这个项目工程总价多少，按比例核算费用，少了不补，多了不退，这样项目经理就会精打细算，公司成本核算也好进行。各部门、科室也可参照。

3、提倡节约，有的费用可以集中管理。比如：公司快递费、办公耗材等可以由办公室一个部门负责，也可以成立一个专门的文印室，进行文件打印、复印（包括图纸），利于公司文件保管保密，节约纸张、耗材等，大力提倡使用OA系统，进行无纸化办公。

4、管理模式变成一级抓一级，晨会不必要那么多人参加，董事长给副总布置工作，副总再往下布置。有什么要协商的问题，能否由总项目部（这是总项目部职责）负责。

5、制度严谨，奖罚分明。公司管理制度在出台前，需进行论证，看是否切实可行，别今天一个文、明天又改了。一旦成文，上下一致遵守，不搞特殊化。各部门职责要明确，是谁的责任，谁就应该负责。工作中，该奖的透明的奖，该罚的公开的罚。

6、建立首问负责、限时解决问题的机制。各部门对涉及到本部门的问题限时给予答复，对没有下文的，找的谁谁负责任。

7、计划的编排需要合理可行，责任明确。发货计划需要专人复核，多发少发要追究责任。

8、外部投资需有论证评估。

9、我们公司应培养自己专业的钢结构加工团队。

4.企业云安全审计要求与建议 篇四

对于客户和服务提供商而言，内审和外审以及各种控制措施都是合情合理的、可为云计算效力的角色。在引入云计算的起步阶段，更多的透明度可能是增加利益相关者舒适度的最佳选择。审计是提供保证的方法之一，其保证运营风险管理活动得到彻底地检验和评审。

组织最高级别的治理要素（例如董事会和管理层）应该采纳并支持审计计划。对至关重要的系统及控制进行定期且独立的审计，包括伴随的审计记录和文档将会支持提升效率和可靠性。 许多组织使用成熟度模型（例如CMM、PTQM）作为分析流程有效性的框架。在某些情况下更多采用的是统计性的风险管理方法（例如用于金融服务的巴塞尔协议和偿付能力标准）。并且随着该领域的成熟，可以采用适用于职能部门、或业务线的更具专业性的风险模型。 对于云计算而言，我们需要修订和加强这些实践。正如信息技术模型一样，审计需要充分利用云计算的潜力，同时增大范围和规模来管理它诸多的新颖性。

当接洽（云计算）提供商时会牵涉到客户所属组织内适当的法务、采购以及合同团队。服务的标准条款可能并未涉及合规需求，需要就此进行协商。

对于受到高度监管的行业（例如金融业、医疗行业）来说，当使用云服务时应该考虑专门的合规要求。理解自身当前要求的组织应该考虑分布式IT模型的影响，包括云服务提供商运营于不同的地理位置以及不同的法律管辖区所带来的影响。

为每项工作负荷（例如整套的应用和数据），确定使用云服务将会如何影响现有的合规要求，特别是当与信息安全有关时。尽管有许多外包服务解决方案，组织仍需理解他们哪个云服务合作伙伴正在处理并应当处理受监管的信息。受影响的策略以及流程的例子包括活动报告、日志、数据保持、事故响应、控制测试和隐私权策略。

各方都应该理解各自的合同职责，

期望值的底线将会由于部署模型而有所不同，在IaaS模型中客户拥有更多的控制权和职责，对于SaaS解决方案而言服务提供商扮演着统治性的角色。特别重要的是彼此受约束的要求和责任，而不仅只是限于客户与他们直接的云服务提供商，而且也是在最终用户与提供商的云服务提供商之间。

遵守法规以及行业规定和要求（例如法规、技术、法律、合规、风险和安全等方面）是关键的，并且必须在要求确认阶段就解决。任何被处理、传输、存储的信息，或是被看作是个人可识别信息（Personal Identifiable Information，简称PII）或私人信息都面临着世界范围内繁多的合规规定，这些合规可能随国家或地区的不同而有差异。既然云计算被设计为是位于不同地区且可扩展的，解决方案中被存储、处理、传输或是检索的数据可能来自云服务提供商的众多场所或多个数据中心。一些法规明确规定的控制在某些云服务类型（例如地理上的要求可能与分布式的存储不一致）下很难、或是根本不可能实现。客户与提供商必须就如何收集、存储，以及共享合规证据（如审计日志、活动报告、系统配置）达成一致意见。

在实际工作中，可以遵循以下一些有益的建议和最佳实践：

建议首选那些具有“云意识”的审计人员，他们熟悉保证虚拟化与云技术的挑战以及优势。

建议要求云服务提供商提供SSAE 16 SOC2 或 ISAE 3402 类型2报告。这些报告将为审计人员和评估人员提供被承认的参考起点。

合同应该提供给第三方（例如由双方选择的中间方）来评审SLA的度量标准及合规性。

有权审计的条款赋予客户审计云提供商的能力，这支持在频繁地变化的云计算环境与法规内的可追溯性和透明度。使用有权审计的标准化规范来确保对彼此期望值的理解。最终，这个权利应由第三方的认证（例如ISO/IEC 27001或27017认证）所取代。

使用指定访问权限的透明度条款提供那些身处受到高度监管行业的用户（包括那些可将不合规作为刑事诉讼依据的行业）所需要的信息。该协议应该与自动产生或可直接访问的信息（例如日志、报告），以及推送的信息（例如系统架构、审计报告）区分开来。

云提供商应该定期（或是按需）地评审、更新并且发布他们的信息安全文档和GRC（Governance, Risk and Compliance，治理、风险和合规，简称GRC）流程。这些资料应该包括漏洞分析以及相关的补救措施决策和活动。

第三方审计人员应由云提供商和客户事先共同披露或选择。

5.跟踪审计实施的经验、得失及建议 篇五

1、全过程造价控制中常见的利益相关方是委托方、建设单位、承包人。明确三方分别代表不同的利益；

2、委托方的核心利益是成本或者是合法合规下的成本；建设单位的核心利益是进度；承包人的核心利益是利润。成本与利润的矛盾注定了委托方和承包人的矛盾不可调和。成本与利润出现分歧时，必然会影响进度，影响建设单位的利益；

3、基于这种情况，我们处理问题的观念和手段必须与结算有所不同，结算时我们执行的是“找个理由扣别人的钱”，而全过程控制时很多时候我们不得不无奈的执行“找个理由给别人钱；

4、全过程跟踪审计中业主经常会问的2个问题，“这样做行不行”和“这个要怎么做”。第一个问题的答案如果是不行，那么业主的下一个问题必然是“怎么做才行”，我们必须要想好替代方案或者是可行的方案，需要找个行的理由，找个理由给承包人钱，这个时候的重点并不是给不给钱，而是怎么给钱，因为进度必须进行下去。当然我们并不是毫无底线的找理由，我们的理由必须合法合规，真的找不到合法合规的理由时，我们也要坚决的否定，这个时候通常业主也会理解我们的工作和苦衷，但也有不理解的；

5、“这个要怎么做”这个问题，我们需要给出各种可能的建议，包括我们认为不太行的，并分析每种建议的利弊和风险，最后再给出我们的建议。

二、跟踪审计过程中存在的问题及建议

（一）跟踪审计实施过程中的缺位与越位较多

在跟踪审计实践中缺位与越位经常发生，缺位方面如：发现项目建设中存在的违规问题、管理制度问题，不能及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，建设单位刻意隐瞒管理上的漏洞等。越位方面如：隐蔽签证、现场签证应是建设单位、监理单位的职责和具体操作范畴，而在实际工作中，他们往往先要跟踪审计人员表态或签明意见后自己才签字盖章；主要设备材料由跟踪审计定价等，这样不仅增加了审计风险，也破坏了跟踪审计所建立的权力制衡和监督机制。

建议：

在项目进场时，及时对相关被审单位进行跟踪审计交底，对流程和相关业务资料进行阐述，明确跟踪审计职能，关键问题坚决执行事后审计；

审计人员定期组织培训，加强业务水平，以致达到能够敏锐的捕捉到项目管理的漏洞；

在龙庆高速审计实施过程中通过组织审计小组定期对施工单位和监理单位进行延伸审计，对于延伸审计时发现的问题及时提出过程控制咨询单提交给相关单位。

（二）建设单位将管理责任强加给审计单位：

跟踪审计对项目参与建设各方的监督是基于各被审计单位具有完善的管理制度和内控制度基础上的。但现实中，审计监督与各方管理的责任关系却难以划分。跟踪审计要深入到项目中的各个环节，责任不清将会使以后审计查出问题的处理难度加大。项目建设中涉及的主要单位是：建设单位、代建单位、监理单位、施工单位、质量监督部门等。建设项目参与管理的单位多却起不到相应的作用，审计监督到最后被推到了一个重要的把关人位臵上，协审机构一旦把握不准造成工作中越位，代替了相关单位行使了管理职能，造成审计责任，风险加大。建议：

跟踪审计实施过程中出具的咨询意见单中一律采用“建议XX，量价审核以最终决算为准”，避免造成不必要的审计责任。

（三）审计介入时间点晚；

跟踪审计针对项目建设的全过程，目前做法大多集中在施工阶段介入，就建设单位而言，也认为审计的主要成果体现在施工阶段工程造价的控制上。实践表明，在施工阶段介入，仍然有很多缺陷不能得到弥补。按照规定施工合同应是对招标文件进行实质性的响应，忽视招投标阶段的审计，施工合同和建设过程中的很多问题和矛盾将得不到解决。

（四）建设单位在跟踪审计实施过程中对协审机构配合得不够积极和全面，建设单位对审计建议、决定整改及落实的不够积极；

建设单位在项目建设前积极主动要求审计机关进行跟踪审计，但是审计组进入现场开展工作后，仍存在诸多配合问题。建设单位有时为了规避自身风险有选择性的通知审计组参加某个活动和主动提交某项资料给审计组进行审计，有时相反，例如：（1）签订施工合同时，建设单位未通知审计组人员参加，出现合同与招标文件不一致时，造成结算审计时争议；（2）不及时提交工程相关资料，造成跟踪审计组对工程信息获知严重滞后，导致审计组不能起到事前监控的作用；（3）工程款支付未报送到审计组进行审查，可能造成工程款支付超过合同相关规定。（4）隐蔽工程、工程签证、工程变更等有时未通知审计组人员参加验收和告知；

《过程控制咨询单》是审计组在跟踪审计过程中发现了问题，督促建设单位及时纠正，按项目管理规定执行。但是现实中，建设单位要求跟踪审计大多本意是为了规避风险，给自己当助手，后来发现跟踪审计规定太多，约束了自身权利，所以对审计建议有时不签收、不采纳，或者整改落实不及时。建议：

建立健全内控制度，变“亡羊补牢”为“防患未然”，并严格按制度执行，履行各自的权力和责任。同时，实现“审”与“被审”各方互动，加强建设项目参与各方之间的充分交流和有效沟通。审计人员自身的心理素质、业务素质、工作经验、职业判断和表达能力、谈话技巧在跟踪审计中尤为重要。审计人员在与被审计单位交换意见时，要讲究语言艺术，树立良好的审计形象，实现对被审计单位审、帮、促方面相结合，使被审计单位主动配合支持审计，积极采纳审计意见建议，及时纠正建设过程中出现的问题。同时，审计部门与监理、代建等单位做到资源共享;与其他建设项目监管部门之间实现信息共享，形成合力。对于质量方面的审计，以检查制度建立和运行情况入手，通过对监理单位、施工单位的质量保证体系，内控制度进行检查，熟悉质量管理的主要内容和流程，检查监理人员到位和履职情况，并结合现场检查情况进行评价、分析，然后给予指导、建议、处理、处罚。

三、跟踪审计应注意的事项；

（1）正确处理跟踪审计与被审计之间的关系

跟踪审计应当督促被审计单位及时建立健全内控制度，并要求和监督严格按制度执行，履行各自的权力和责任，而不是直接介入管理范围，要始终做到到位而不越位，保持跟踪审计依法独立监督职能。加强建设项目参与各方之间的充分交流和有效沟通。

（2）履行好跟踪审计的监督职能

1）对于隐蔽工程，跟踪审计要及时了解和掌握实际情况，进行现场踏勘和实地调查；

2）计量支付的审核要优先服务于工程进度和工程质量，确保项目合同执行和正常施工进度，按实计量；

3）变更的审核要建设单位明确和完善变更的申报程序，对于重大变更要实行提前会审制度并做好相关会议纪要，并做好相应的变更审核，严格把握好全过程造价的控制。

（3）强化个人业务能力和交际能力

确保全过程跟踪审计的工作质量，首先跟踪审计人员要学会的是沟通与协调的能力，而优秀的全过程跟踪审计人员要求的能力必须很全面。

1）首先要准确、熟练且快速的计算工程量和套取清单及定额； 2）准确理解并把握合同、招标文件、答疑、投标文件、询标纪要、联系单、会议纪要等内容的主要条款；

3）从项目开始至项目完成，始终能高效有序的与业主进行沟通，出现沟通障碍时能积极采取有效措施消除误解，同时能切实精确把握各种争议问题、歧义问题的理解和解决，对各种问题均有自己独到的想法和见解，能提出中肯的可解决问题的建议；

6.频率审计研究建议论文 篇六

学员们，轻松愉悦过后，我们又要进入备考时期了，大家应该调整下自己的战略，迅速收心备考了，下面是坛友的几点建议：

1、节日期间，如果自己制定了学习计划的，可以按照自己的计划继续前行。

2、如果节日期间没有学习，自己落下了自己的学习计划，坛友建议重新制定一份学习计划，按照计划一步步来。

3、刚进入学习状态，可能学习效果比较差，因此坛友建议以复习为主，学习新知识为辅 强化巩固。

4、适当做些练习进入最佳学习状态。

5、如果精神状态不错，坛友建议大家继续学习新知识。

7.内部审计管理建议书的研讨 篇七

(一)管理建设书的性质。管理建设书主要是内部审计人员通过审计过程的实施,在深入了解审计单位具体情况的基础上,提出的富有建设性和效益性的一项审计文书。而这种:“管理建议”不同于审计报告中的“审计意见”,对审计单位不具有指令性的约束;是一项对审计报告具有辅助性的有益补充。

(二)管理建议书的目的。管理建议书的目的是在深入了解被审计单位具体管理状况的同时,提出企业经营管理问题,促进被审计单位全面改善经营管理,规避风险,完善内控制度,提高经济效益。

(三)编制管理建议书的实施范围。编制管理建议书,应适用于会计期间跨度较长的全面性审计项目,如年度财务收支审计,年度财务报表审计等审计项目。

8.关于审计成本控制的几点建议 篇八

（五）审计的时间和经费预算……”已经提出了对成本管理的要求，要求

各级审计机关对每个项目测算出比较准确的审计成本，并且在审计过程中加以控制。审计成本控制是通过合理配置资源，力求以最小的审计成本最有效地实现审计目标的一种控制手段。在实践中，可以通过分析审计成本的影响因素，采取科学的审计成本控制手段降低审计成本，提高审计效率，促进审计成本效益最大化，以下是笔者的几点建议。

一、加强可行性研究，提高审计项目计划制定的科学性。

在审计工作中，由于缺乏对客观情况的科学分析判断从而导致审计项目计划制定缺乏科学性、可行性，审计项目实施往往耗费了大量的人力、物力和财力，而审计效果相差甚远，事倍功半。因此，有必要加强审计项目计划的可行性研究，使得项目制定科学化、合理化。笔者认为，审计项目计划可行性研究考虑的主要因素一是根据审计工作发展目标和有效实施审计监督的需要安排；二是根据审计调查被审计单位情况，通过搜集、研究成本信息，走访有关部门，召开专家学者咨询会，征求相关机构意见等方式，在审计调查后摸清情况的前提下，对各计划项目直接成本进行严谨的可行性论证；三是制定项目进度计划，并进行费用的成本估算；四是进行社会评价和经济综合分析；五是对上述可行性研究内容进行综合评价。

二、运用网络计划技术加强审计成本控制，提高审计工作效率。

网络计划技术是通过网络图的制作，进行计划的优化，通过其关键线路，实现管理者对项目的进度控制。掌握了网络计划，就增强了项目管理的手段，抓住了关键工作，就掌握了项目进展命脉，向关键线路要时间，向非关键线路要节约是我们所追求的目标。根据审前调查情况、审计工作方案、审计实施方案，分解各项工作，力争使得各项工作能够用时间和预算经费货币量化，根据各项工作的内在逻辑关系，合理、科学绘制出该审计项目的网络图，根据网络图将工作量自上而下逐步分解至每个审计步骤、每位审计人员，确定项目关键线路，制定进度计划。确定出各审计事项如现场取证、写审计日记和工作底稿、中期汇报、业务会议、分析证据和底稿、报告初稿、报告征求意见等工作所耗费的时间，对各审计事项的最迟开始时间、最早结束时间等做出具体安排，同时测算出项目开支预算经费。

运用网络计划技术，能够有效控制审计项目成本，提高工作效率。一是根据网络图确定的各审计事项及进度计划，整合审计资源，按照“专业人做专业事”的原则，合理安排审计人员分工，将各审计事项任务细分到人，明确责任，确保每项工作都有专业型人才或熟悉精通的人员来完成，最大限度的发挥每位审计人员的才智，保证各项工作完成的质量和效率最优化。若该审计项目部分任务无专业人才的，在条件和成本的允许下，可以实行从其它专业部门聘请专家，或者调配审计机关内部其他专业部门的人员，实现业务人员的统筹调用，充分发挥审计机关的整体效能。二是根据网络图确定的工作任务以及各项工作完成的时间安排，使每位审计人员能明确知道自己需要做什么工作，在什么时候做，需要在多长的时间里完成，避免审计力量调度不当导致少数人承担的审计任务完成不了或者少数人没事干等情况，同时也避免重复劳动，浪费人力资源。三是根据网络图确定的关键线路，能让审计机关领导和审计人员通过网络计划图可以准确了解项目的整体进展情况，通过关键线路上的审计事项，把握工作重点，强化审计成本控制意识，提高审计工作效率，保证质量。

三、重视对完工项目的评价，总结经验教训，提升项目质量。

对已经完成的项目，一是按照六号令要求，对各审计事项和审计程序进行检查复核，找出不足之处并改正。二是对审计成果和项目成本进行量化分析，科学分析各因素和环节，总结成绩和经验，注重审计成果的综合利用，积极扩大审计成果，对审计查处的问题，要促进问题解决落实，强化对审计决定和审计意见落实情况的跟踪检查，实现审计成本效益最大化。三是审计机关应建立总量控制、节约奖励、超支惩罚的经费管理制度，对完成的项目进行量化考核，激励审计人员的工作积极性。四是征求被审计单位和社会群众的建议，广泛征求意见，取长补短，完善相关法规和机制。

9.频率审计研究建议论文 篇九

摘要：当前农行的发展面临着严峻的挑战。怎样才能让审计工作发挥出更好的作用，成为农行需要面对的主要问题。本文分析了农行集中审计发挥的作用，并对此提出了有关建议。

关键词：农行 集中审计 作用 建议

审计是农行治理结构中的关键核心构成部分，同时也是风险防范的“第三道防线”，对于经济发展有着很好的保护作用。早在2007年，中国市场就开始有外资银行驻入，银行业多面对的市场环境竞争更加激烈。在2008年，由美国衍生了国际金融危机。在2009年，农行就开始实行股份制改革，2010年农行顺利上市。集中审计对于农行在治理、风险管理与内部控制方面，所发挥出的作用也更加显著。所以，为了能够更好的应对市场竞争，以及实现农行治理的进一步完善，加强农行的集中审计则显得至关重要。

一、农行集中审?发挥的作用

（一）集中审计促使审计人员的审计观念得到转变

集中审计通过一种全新的组织形式实现审计方式两个方面的重大突破，让审计人员的观念从根本上发生了极大变化。审计观念的变化。第一，摒弃了传统审资料的审计观念，审计人员进场之后对所有事物都一直持有怀疑态度，进而逐一审查与分析最为原始的资料。尤其是触及到资产业务的部分主要证据，对其真实性都通过取证的方式做出进一步核实。第二，对于计算机辅助审计进行全面推行，所有审计小组都配备计算机审计人员，最大限度将CAS、FARS、CMS等信息平台加以利用，这对拓宽审计查证范围与提升审计效率起到了关键作用。尤其是对资金流向方面进行分析时，计算机辅助审计系统将其最大优势有效发挥了出来。

（二）集中审计改变了传统审计模式

集中审计的应用推广在极大的程度上促进了我国农行的审计工作提升，并主要表现在其对传统审计模式的冲击。其一，实现了审计组织形式的变化。第一，重视程度得到提升，根据有关会议指示出，进行集中审计不仅是农行党委在审计工作方面做出的一种新措施，还是实行全面风险管理的关键环节，并且，对集中审计的实际工作目标更加明确，也对此提出了有关要求。第二，加大了审计规模，在三年内实行全辖区一级分行集中审计，每次都有近千人一起进行审计活动。此规模非常大，范围也十分广泛，而这些都是农行之前从未有过的。

其二，实现了审计方式的变化。第一，通过现场核实，现场取证方式的实行，在一定程度上具有威慑作用，从而在审计过程中，能够充分避免审计证据被调换或者是缺失的可能性。第二，经过利用各种途径与方式将证据进行收集，同时在这一前提条件下，深入分析、筛选与取证，为问题的定性分析提供有效的参考凭据。

（三）农行集中审计促进了三个方面的提升

提升了审计的独特性。第一，由总行担负审计经费，实施统一集中配置，和被审行没有什么利益冲突，从而使审计人员不再具有“吃人家嘴软，拿人家手短”的思想包袱。第二，由总行在全国范围内对审计人员进行抽调，和被查行没有什么隶属关系，从而使审计人员不用忧虑“饭碗”问题而出现左右为难的情况。第三，除了和被查行做出必需的沟通以外，在审计查证过程中，都严格要求被查行处于回避状态。同时要求实行保密制度，从而使审计活动实行的独立性得到了充分显示。

提升了审计的权威性。第一，经过审计将部分违规违纪，甚至违法经营的案例成功揭露了出来，这在全行范围内，都产生了非常大的震动。第二，对于查出的问题与重大风险隐患，责令其立刻进行整治，并警示其他经营人员与管理人员。第三，在审计过程中，总行与被审行对审计人员所展现出的工作能力与职业素养有了极大认可。之前认为内审不会将一些存在的大问题查出来，就算查出来也可能会隐藏不报的观念，从根本上出现了转变。

二、对于农行集中审计的有关建议

（一）全面推行风险导向型审计，规避银行风险

将风险导向审计的认识加以提升。在农行集中审计过程中，将风险导向审计引入农行集中审计中已经达成各方共识。

将农行的风险管理水平加以提升。农行经营目前面临的最为关键的问题，就是风险与收益。农行要想获得相对较高的收益，那么就必将需要面对高风险。而农行是否有能力能够担负高风险，风险管理能力将起着决定性作用。首先，应当集中审计一定要对农行整体业务的发展过程加以掌握，对于业务变化的发展走向需进行紧密追踪。并对比分析各类业务与其发展的各个阶段、不同时间段与不同环节的风险问题，及时对此做出总结，从而使集中审计控制风险的能力得到相对提升。

以预防风险为主要内容，创建风险模型。对风险点进行评估，是风险导向审计中的关键，同时也是风险导向审计的基础与难点。有关银行把银行所面临的风险，按照一定标准分为了五种类型：信贷风险、操作风险、声誉风险、市场风险与流动性风险。按照风险的不同，所创建的评估标准也有一定差异，同时还需在这个前提条件下，明确审计重点，进一步核实审计频率，这对于综合力量控制与管理高风险领域有很大帮助，从而促使各级管理阶层将管理水平得以提升。

（二）注重绩效审计工作的切实落实

为进一步优化现行分配制度，调动工作人员的积极性，并加强员工的自我认识，帮助农行实现进一步的内部改革，农行应当注重绩效审计工作的开展与落实。在实际考核工作中，考核人员应当秉承客观公正的态度，制定客观的考核指标，避免弹性考核指标下发生考核结果失真的情况。可以将当前会计工作运营与劳动组合方式作为基础，同时根据实际岗位性质、工作任务量以及相应的内控执行标准来进行科学的机构级类划分，明确各个岗位系数，就银行内部的多个业务执行组内的所有会计从业人员展开严格的日常监督与考核工作。考核人员在设置绩效考核内容时应当全面的涵盖工作人员的出勤、服务质量、核算水平以及工作学习情况等多个内容，但是针对各种工作性质的实际岗位还应当进一步细化考核内容与考核标准，并根据该岗位的实际要求确定审计制度的实际侧重点。此外，考核人员还应当制定严格的绩效审计方案，按照季度或者月度展开审计，并在年终进行审计报告的再次汇总，严格落实绩效审计工作。

（三）抓好成果利用，提高集中审计价值

抓好成果的综合分析，实现审计成果质量水平不断提高。在找到问题以后，必须将此问题进行定性与定量分析，对比提出的问题与客观情况是不是相符，有没有将事物的本质牢牢抓住，有没有根据业务流程与制度开展工作，提出解决与预防问题的有效措施。假如仅仅只是把问题揭露出来，对于出现此问题的具体原因，没有做出进一步研究与分析，并提出有关的解决方法，那么对于集中审计的真正价值将不能体现出来，因此，在审计报告中需提出对应策略。

抓好成果的利用，将审计成果的影响扩大。想要抓好审计成果的利用，首先就需要将审计成果的上报工作做好，然后向被审行通报审计结果。从而让被审行可以按照审计供应的信息，把相关规定与内容进行整改，可有效的通过审计成果，促使业务更加规范。

抓好成果的实现，将审计成果的作用发挥出来。集中审计的主要目的，就是促使农行的规范经营，从最根本的问题开始进行整改。将审计质量加以提升。不单只是表现在查实的问题与提出的有关建议，同时还表现在针对查出的问题有没有得到改善，有没有采用所提出的建议。简单来说，就是审计成果是否成功转化为“生产力”。同时，对于农行的审计成果，应当设立专门的人员对此进行长期且深入的分析与研究。

（四）提升审计人员的专业素养，建立专业的集中审计团队

选拔高素养的审计人员。与审计体制改革相结合，将审计队伍进行全方位整合，加强审计队伍构建，从而使审计人员的专业素养得到提升。把业务能力强、道德素养高的人才选拨出来，进行集中审计工作，同时利用公开招聘等方式，把优秀人员吸纳到审计部门，以此扩充审计队伍，使审计力量更加充实，将审计队伍的人员结构与知识结构加以优化，提升审计队伍的整体实力，以至能够更好的支持集中审计工作。

三、结束语

对于农行集中审计来说，不管是组织形式、具体的审计模式，还是最终的审计成果，都对全行范围内形成了空前的影响力与震撼力。其为总行决策层推进业务发展、实行新战略提供了非常关键的信息，以至使农行在今后能够得到更好的发展。

参考文献

[1]孙乃艳.农行财务集中核算的内部审计建议[J].经营管理者，2013（18）：216-216

[2]甘叶虎.中国农业银行内部审计质量管理研究[D].西南财经大学，2014

10.财政票据存在的问题及审计建议 篇十

2010-09-16 来源:审计署 作者:卢圣方 谭敏

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（一）财政体制改革中，深化“收支两条线”，加强非税收入管理改革是其中一个重要环节，而财政票据管理是加强政府非税收入征收管理的基础工作，也是源头控管的重要手段。近几年，通过预算执行及乡镇经济责任审计发现，财政票据管理工作还是一个比较薄弱的环节，票据使用不规范，票据管理工作不到位，存在超范围使用财政票据、票据账目混乱、票据专管员缺位等等问题。具体表现在：

1、票据发放超范围。《湖北省财政票据管理办法》明文规定，财政票据的领购仅限于国家机关、事业单位、或经法律法规授权的具有管理公共事务职能的机构，代行政职能的社会团体及其他组织。执收单位要购领财政票据，必需先经同级财政部门审核过关。财政部门对执收单位递交的征收或收取非税收入的有关依据、相关文件、《申请表》进行审查，确定符合规定后，发放《财政票据领购证》，执收单位才能领购财政票据。而某些乡镇财政部门在审核领票资格时把关不严，为某些村组、企业、个体户大开方便之门发放了《领购证》，使不具备领购财政票据资格企业、单位和个人披上了使用财政票据的合法外衣。财政部门超范围供票，为偷逃税收等违法违纪问题提供了方便。

2、票据核销不规范。为深化非税收入改革，财政部门利用互联网技术，积极推行非税收缴系统与银行系统联网，实行“单位开票、银行代收、财政统管”票款分离的管理制度，“以票管收”达到防止非税收入“跑、冒、滴、漏”的目的。通过银行代收非税收入所使用的非税收入一般缴款书，在银行办理征缴时自动核销，大大方便了票据的核销工作，又有利于收入的上缴，但是由于非税收缴系统智能化的不完善，大部分手工开具的票据包括事业性收费票据、土地专用收据、国有土地出让金票据、罚没票据等等，仍需到财政部门办理缴销手续。财政部门在票据核销过程中主要存在两个问题：一是核销不及时。财政部门不及时清理各执收单位的票据结存量，导致有的执收单位长期不缴销，票据滞留于单位，收入不及时上缴；二是核销程序简单。票据缴销时，财政部门没有对行政事业性收费票据、单位资金往来收据与缴存专户的非税收入票款进行核对，就办理了缴销手续。财政部门票据核销不及时，只销票数，不核金额，使得某些执收单位有机可乘，出现坐收坐支占用财政资金、私设“小金库”等违纪违规问题。

3、票据监管乏力。财政部门重票据发放，轻票据监管，财政票据业务主管部门少有深入到乡镇开展财政票据管理和使用情况的检查和指导，财政票据年检制度和财政票据月报表制度形同虚设。监督管理手段落后、乏力，致使出借出让财政票据、串用混用财政票据、利用票据乱收费、不按规定填写等等现象屡见不鲜。

4、票据安全存隐患。在非税收入缴款书为主体、专用票据为补充的新的财政票据体系中，财政票据的种类就有政府非税收入票据、医疗票据、社会团体会费票据、往来结算票据、其他财政票据5大类，而常用的就有30余种，财政部门必须建立票据专用仓库或专柜，由专人负责保管，做到分类存放、干净整齐，仓库做到防盗、防火、防潮、防蛀。而某些乡镇财政部门在票据管理中存在“四无”现象：无专人、无专账、无专柜、无专室。专管员缺位，票据存放凌乱，台账登记混乱，仓库条件简陋，票据安全存在极大隐患。

5、票据出借出让。某些执收单位领导和财务人员财务知识匮乏，法制观念淡薄，将财政票据出借出让给不具备领购资格的企业、个体户、下属单位使用。2009年，某执收单位将本单位领用的财政票据借给某餐饮业个体户使用逃避税收；某执收单位将领取的票据连同行政事业性收费项目出让给下属单位，增加收费环节，而且执收单位又在下属单位列支费用，逃避财政监管。

6、票据混用串用。某些财务人员在办理财政收支业务时，对收费票据、罚没收据、统一收款收据、社会团体会费收据及捐款捐物票据等不同种类财政票据的适用范围不加区分，财政票据之间、财政票据与税务发票之间混用串用现象较为严重：某些行政事业单位用单位内部往来结算票据违规收费；某些社团体接受捐赠时用会费专用收据作为收款凭证；某学会2008年举办业务培训时用教育专用收费发票收取培训费；某部门2008年、2009年连续两年用税务发票代替收款收据办理业务等等。

7、票据填写不规范。执收单位在开具票据问题有：涂改票据内容及金额；弃用复写纸直接在收据联填写；票据填写要素不全，故意将收费项目填写模糊，收费标准空缺，各种手法层出不穷，隐藏超范围、超标准及无项目收费，开具鸳鸯发票套取资金等各种违法乱纪问题。

（二）财政票据管理中存在的问题折射出非税收入管理的漏洞，如何加强财政票据管理体制，强化票据源头控制，以票控费，以票控收，确保非税收入严格执行收支两条线，规范政府非税收入管理，防止了财政收入流失，笔者认为应从以下几个方面入手，加强财政票据科学化、精细化管理，推进非税收入收缴制度改革。

一是依托非税收入收缴系统，继续深化票据电子精细化管理改革。提高财政票据的智能化、规范化管理水平，健全财政所有票据全程监督管理体系，切实发挥财政票据的“以票管收、以票促缴、以票治乱”源头控制作用，进一步推进政府非税收入的管理与改革，完善公共财政收入体系。健全票据管理功能，实行“阳光收费”。进一步开发票据管理功能，非税收入收缴系统不仅与银行联网，与执收单位也要进行联网，财政部门根据省以上财政及物价部门文件，对核定的各执收部门收费项目，收费标准、实行统一编码，并与执收单位领取收费票据的适用范围、票据号码等信息结合起来，存入系统内，执收单位开具票据和非税收入缴存银行时，所填内容与电脑储存信息不符的，系统将拒绝工作。将收费单位、收费项目、收费标准与票据管理的紧密结合，达到了“以票治费”的目的，从源头上杜绝乱收费现象。健全票据管理功能，实行全程跟踪。进一步增加票据管理模块的功能，覆盖票据印刷、发放、使用、核销等各个环节，细化到对每一张票据进行管理，解决了票据使用监管、核销等问题。票据使用单位领购的每一张票据，都由非税收入收缴系统对其进行全程跟踪管理，票据一经使用将自动核销，并在系统中留存记录设定收入缴库期限，杜绝开票不入库坐收坐支财政收入、利用财政票据私设“小金库”的现象；并通过票据号码限制使用单位，从根本上杜绝了票据出借出让、混用串用现象。

二是规范财政票据管理程序，建章建制完善财政票据管理体制。由财政票据主管部门牵头，对票据管理工作中存在的问题认真整改，并建章建制规范票据管理体制：建立执收单位审核确认制度，禁止超范围供票，严把票据发放关；建立票据专管员制度，设立票据台账，及时记录票据购领、发放、库存、核销等业务信息，做到每日台账，每月盘底，半年清查，年终校验；建立票据安全管理制度，由专人负责保管，专用仓库或专柜存放，责任到人确保财政票据安全；建立财政票据月报表制度，每月5日前将上月财政票据月报表上报票据主管部门；建立财政检查制度，做到普查与专项检查相结合、重点检查和日常检查相结合的稽查机制，堵塞各种违规使用票据行为，促进非税收入应收尽收。

三是与有关部门通力合作，开展票据检查与非税收入征缴检查相结合的专项清理。财政部门与监察、审计、物价等部门积极合作形成监管合力，在市直各级党政机关、事业单位和代行政府职能的社会团体开展财政票据与非税收入征缴情况的专项检查，对票据使用情况与对非税收入征缴情况结合起来进行清理，进一步规范非税收入管理，督促未纳入财政管理的非税收入、未及时足额上缴财政的非税收入及时解缴财政。财政、监察、审计、物价等相关部门对查出的问题 “边清理、边整改、边处理”，对混用串用票据、出借出让票据、违规用票、不法用票的单位和个人一查到底，对不按规定设立非税收入项目、改变非税收入的征收范围和征收标准乱收费、应缴未缴非税收入私设小金库，违规用票套取财政资金等重要违纪违规问题，按照《财政违法行为处分处罚条例》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等相关规定严肃查处并直接追究主要领导责任，情节严重的应移交司法机关处理。