税法(2016) 第01章税法总论课后作业

2024-07-07

税法(2016) 第01章税法总论课后作业（精选4篇）

1.税法(2016) 第01章税法总论课后作业篇一

第八章国际税法（课后作业）

一、单项选择题

1.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。A.免税法 B.间接抵免法 C.直接抵免法 D.税收饶让

2.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。A.免税法可以彻底避免国际重复征税

B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法

D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式 3.下列各项中，不属于目前世界上的税收管辖权分类的是（）。A.来源地管辖权 B.居民管辖权 C.公民管辖权 D.销售地管辖权

4.关于国际税法的下列说法中，错误的是（）。

A.对自然人利用移居国外的形式规避税收，规定必须属于“真正的”和“全部的”移居才予以承认，方可脱离与本国的税收征纳关系，对“部分的”和“虚假的”移居则不予承认 B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

C.来源地管辖权所考虑的不是收入者的居住地（即纳税人的身份），而是其收入的来源地，即以纳税人的收入来源地为依据，确定征税与不征税 D.转让定价调整方法中，再售价格法指的是比照没有任何人为控制因素的卖给无关联买主的价格来确定

二、多项选择题

1.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有（）。A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换

B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行 D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地

E.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易 2.国际避税的基本方法有（）。

A.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税 B.通过纳税客体国际转移进行的国际避税 C.利用国际避税地进行避税 D.选择有利的公司组织形式 E.可比非受控价格法

3.一般可以把国际避税地粗分为以下类型（）。A.不征收所得税和一般财产税的国家和地区 B.征收所得税但税率较低的国家和地区 C.征收所得税但税率较高的国家和地区

D.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区

E.虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区 4.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有（）。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力 B.国际税收协定不得与国内税法相抵触

C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定 5.下列关于国际税法的表述中，正确的有（）。

A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等

B.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本” C.国际税法的效力高于国内税法

D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性 E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利

6.下列各项中，属于国际税法的基本原则的有（）。A.国家税收主权原则 B.国际税收分配公平原则 C.国际税收中性原则 D.国际税收独立原则 E.国际税收平均分配原则

7.下列各项中，属于国际税收协定的基本内容的有（）。A.税收管辖权的问题

B.避免或消除国际重复征税的问题 C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇 D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 E.国际税收协定具有高于国内税法的效力

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款。（P323）2.【答案】B 【解析】选项B：严格来说，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。（P322）3.【答案】D 【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。（P320）4.【答案】D 【解析】再售价格法，如无可比照价格，就以关联企业交易的买方将购进的货物再销售给无关联企业关系的第三方时的销售价格扣除合理的购销差价来确定。（P325）

二、多项选择题 1.【答案】ABDE 【解析】选项C：国际避税可以通过转移纳税主体与纳税客体进行。（P323-325）2.【答案】ABCD 【解析】选项E：可比非受控价格法属于转让定价调整的一种方法，属于国际反避税的基本方法。（P323-325）3.【答案】ABDE 【解析】一般可以把国际避税地粗分为四大类型：（1）不征收所得税和一般财产税的国家和地区；（2）征收所得税但税率较低的国家和地区；（3）所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区；（4）虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。（P324）4.【答案】BE 【解析】选项B：国际税收协定有时会与国内税法发生冲突，此时根据国际法中“条约必须遵守”的原则，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理。选项E：国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定。（P328-330）5.【答案】ABCE 【解析】选项D：税收管辖权具有明显的独立性和排他性。（320）6.【答案】ABC 【解析】国际税法的基本原则包括：（1）国家税收主权原则；（2）国际税收分配公平原则；（3）国际税收中性原则。（P319）7.【答案】ABCD 【解析】国际税收协定的基本内容包括：（1）税收管辖权的问题；（2）避免或消除国际重复征税的问题；（3）避免税收歧视，实行税收无差别待遇；（4）加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。选项E说的是国际税收协定与国内税法的关系。（P328）

2.注会第4章营业税法(课后作业) 篇二

一、单项选择题

1.根据营业税法律制度的有关规定，下列情形中，属于发生在境内的应税行为，需要计算缴纳营业税的是（）。

A.境内单位向境外单位出租位于境外的仓库 B.境外单位向境内单位出租位于境外的土地 C.境外单位向境内单位销售位于境内的办公楼 D.境内单位向境内单位销售位于境外的土地使用权

2.纳税人提供的下列应税劳务中，不属于按“建筑业”税目计算缴纳营业税的是（）。A.平整土地 B.矿山爆破

C.矿产资源开采劳务 D.代办电信工程

3.2014年2月，某企业将受让的土地使用权对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险，该土地使用权的受让原价为2000万元，市场价格3000万元；转让抵债取得的办公楼一栋，抵债时该办公楼市场价格810万元，作价800万元，取得转让收入1000万元。该企业2月应缴纳营业税（）万元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.中国公民王某共有2栋住房，2014年2月，将2011年购买的一栋普通住房出售，取得销售收入400万元；购置该住房时，支付价款200万元，缴纳相关税费5万元；购进后发生装修费用10万元。另将一栋非普通住房对外销售，取得销售收入350万元，该非普通住房是2010年购入的，购入价格105万元，支付相关税费2万元。则王某转让上述住房应缴纳营业税（）万元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 5.2014年2月，某体育馆举办文艺演出取得门票收入10万元，出租场地摊位取得租金收入1万元，餐饮部取得经营收入3万元。该体育馆2月份应缴纳营业税（）万元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 6.某保险公司2014年3月以储金方式开展一项保险业务，月初储金余额为600万元，当月发生储金业务收入400万元，已知中国人民银行公布的1年期存款年利率为5%，则该保险公司2014年3月应缴纳营业税（）万元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 7.甲建筑公司自建办公楼两栋，每栋办公楼建筑成本为2000万元，成本利润率20%；2013年12月办公楼竣工验收，甲公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入3000万元。另经主管税务机关审核批准，当月甲公司购置一台税控收款机，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元。2013年12月甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 8.某建筑公司2014年1月承揽甲企业一项建筑工程，合同中约定的承包总额为1500万元，其中包括建筑公司提供的外购材料金额200万元；对于该项建筑工程，甲企业自行提供的材料价款为300万元、设备价款为100万元。工程于2014年4月提前竣工，甲企业支付给建筑公司提前竣工奖80万元。则该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为（）万元。A.52.36 B.45.58 C.56.4 D.85.5 9.根据营业税法律制度的有关规定，单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按（）项目征收营业税。A.服务业中的旅游业 B.文化体育业中的体育业 C.服务业中的租赁业 D.文化体育业中的文化业

10.甲企业承包乙企业一项工程，共收取价款1500万元，其中含受托为乙企业进行建筑物拆除取得的收入200万元，平整土地取得的收入100万元，代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿款1000万元，则甲企业上述行为应缴纳营业税（）万元。A.19 B.9 C.10 D.15 11.甲企业2014年2月份，购买5万份股票，买入价为26万元，其中包含相关税费2万元，2014年5月份将上述股票全部卖出，卖出价是30万元，另支付相关税费2.5万元。另将其持有的乙企业的股权转让，取得转让收入100万元，该部分股权购置成本为20万元。则甲企业上述行为应缴纳营业税（）万元。A.0.2 B.0.18 C.0.3 D.0.5 12.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税计税依据的表述中，不正确的是（）。

A.甲企业将其资金贷给乙企业使用，营业税的计税依据是全部的利息收入,包括各种加息和罚息

B.企业转让债券，应以收入全额为营业额,不得扣除任何费用 C.金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入

D.单位销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

13.甲企业2014年2月销售两栋房产，一栋是2010年自建的办公楼，取得销售收入800万元，缴纳相关税费10万元，该项办公楼建造的时候发生建筑成本500万元；另一栋是因乙企业抵债取得的仓库，取得销售收入350万元，当时该仓库抵债金额为200万元。则甲企业发生的上述行为，应缴纳营业税（）万元。（已知：建筑业成本利润率为5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 14.根据营业税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列行为中，属于营业税混合销售行为应一并缴纳营业税的是（）。

A.某KTV提供唱歌服务的同时销售饮料

B.某汽车修理厂修理汽车的同时销售汽车零配件

C.某饭店提供餐饮服务的同时下设一个施工队提供建筑业劳务 D.某建筑公司销售自产货物的同时提供建筑业劳务

15.某建筑公司为增值税一般纳税人，2014年承包甲企业的一项建筑工程，共收取工程款1000万元，其中含建筑公司提供的自产的建筑材料价款300万元；该建筑公司将其中的安装工程分包给乙公司，支付乙公司分包款200万元，则该建筑公司上述行为应缴纳营业税（）万元。A.10 B.12 C.15 D.18

二、多项选择题

1.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，应按“金融保险业”税目计算缴纳营业税的有（）。

A.金融商品转让业务收入 B.银行收取的罚息收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.保险公司的摊回分保费用

2.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的建筑业劳务，不属于营业税的应税劳务，不征收营业税

B.境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的饮食业服务，应征收营业税

C.单位以承包方式经营的，承包人发生营业税应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为营业税纳税义务人

D.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税 3.下列各项中，属于营业税征税范围的有（）。A.修理手表 B.出租厂房 C.转让自然资源使用权

D.房地产开发企业销售商品房

4.根据现行营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。A.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税 B.房地产开发企业以其建造的商品房作价投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税

C.纳税人自己建造房屋自用的，其所发生的自建行为，按建筑业缴纳营业税

D.单位和个人在旅游景区经营观光电车所取得的收入，应按“服务业——旅游业”征收营业税

5.根据营业税的有关规定，下列业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）。A.买卖金融商品 B.出租不动产

C.转让抵债所得的土地使用权 D.一般贷款业务

6.根据营业税的有关规定，下列各项中，应缴纳营业税的有（）。A.保险企业开展的无赔偿奖励业务 B.纳税人转让商标权

C.中国人民银行委托金融机构贷款业务 D.中国人民银行对金融机构的贷款业务

7.根据营业税的有关规定，下列各项收入中，免征或暂免征收营业税的有（）。A.残疾人组织为社会提供的租赁服务 B.个人将自有的房屋无偿赠与子女 C.残疾人福利机构提供的育养服务

D.境内保险机构为出口货物提供的保险产品

8.根据营业税法律制度的有关规定，下列说法中不正确的有（）。A.单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不得从营业额中减除

B.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额 C.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除 D.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不得从营业额中扣除 9.下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（）。A.提供建筑业劳务 B.提供物业管理服务 C.提供房屋租赁服务 D.销售不动产

10.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税计算缴纳的说法，正确的有（）。A.不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖业务，均应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税

B.单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税

C.企业将长期借款转借给其他企业使用，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税

D.企业打印室实行内部核算，按照公司规定向其他科室收取的打印费，需要缴纳营业税 11.下列关于个人无偿赠与不动产、土地使用权的情形中，暂免征收营业税的有（）。A.离婚财产分割 B.无偿赠与外祖父母

C.无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人 D.无偿赠与朋友

12.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中可以免征或暂免征收营业税的有（）。A.将土地使用权转让给农业生产者用于建房 B.对个人按市场价格出租住房 C.个人从事外汇买卖业务收入 D.境内单位提供的外派海员劳务

13.下列各项中，不属于营业税征税范围的有（）。A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 B.单位提供的垃圾处置劳务 C.保险公司的摊回分保费用 D.保险企业取得的追偿款收入

14.根据营业税法律制度的有关规定，下列纳税人中以一个季度为营业税纳税期限的有（）。A.银行 B.信用社 C.财务公司 D.保险公司

15.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税纳税地点的说法中正确的有（）。A.纳税人提供应税劳务，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 B.单位出租土地使用权应当向土地所在地主管税务机关申报纳税 C.纳税人销售不动产的，应当向纳税人机构所在地申报纳税

D.境内的电信单位提供的电信业务，应当向电信单位机构所在地主管税务机关申报纳税

三、计算问答题

1.某市商业银行2014年第一季度发生以下经济业务：

（1）取得贷款利息收入400万元，其中包括罚息收入50万元；支付单位、个人存款利息100万元。

（2）1月份以6元/股的价格购入A股票100万股，购入过程中另发生相关税费600元；2月将上述股票以7元/股的价格全部出售，卖出过程中另发生相关税费800元。

（3）从事代收煤气费业务，共收取煤气费30万元，实际支付给煤气公司28万元，剩余2万元为银行的手续费收入。

（4）转让10年前购入的一栋办公楼，取得收入120万元，该办公楼购入原价为80万元，购入时发生相关税费5万元。

（5）1月初，将租入的一间车库转租，每月支付租金3万元，每月收取租金4万元。（6）与其他银行之间的资金往来业务取得利息收入1万元；取得出纳长款收入2万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该银行转让股票业务应缴纳的营业税。（2）计算该银行转让办公楼应缴纳的营业税。

（3）计算该银行转租车库业务每月应缴纳的营业税。（4）计算该银行2014年第一季度共应缴纳的营业税。2.某建筑安装公司2014年3月发生如下业务：

（1）与甲生产企业签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，甲生产企业提供设备，价款800万元，剩余材料由建筑安装公司提供。该项目月底竣工并办理了结算手续，取得工程价款2000万元（包括建筑安装公司提供的外购材料价款50万元，临时设施费20万元），另外取得甲生产企业支付的提前竣工奖50万元。

（2）与乙企业签订建筑工程合同一份，为其承建职工宿舍楼一栋，签订合同时预收工程价款1000万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企业拖欠该建筑安装公司工程价款5000万元，经双方协商，丙企业以其一栋商品房抵顶工程价款。该商品房原值5000万元，已提折旧1000万元，评估价值4000万元。丙企业另支付银行存款1000万元。建筑安装公司对该商品房重新装修后对外销售，取得销售收入5200万元，发生装修费支出800万元。

（4）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1200万元，该住宅楼的建筑成本为700万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为20%。

（5）承包某饭店室内装修工程，取得装饰、装修劳务费300万元、辅助材料费用50万元；饭店提供自行采购的原材料价款为200万元，自行采购的中央空调设备价款120万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算当月该建筑安装公司承建甲生产企业厂房应缴纳的营业税。（2）计算当月该建筑安装公司承建乙企业职工宿舍楼应缴纳的营业税。（3）计算当月该建筑安装公司承包饭店室内装修工程应缴纳的营业税。（4）计算当月该建筑安装公司共计应缴纳的营业税。

3.甲建筑工程公司（具备建筑业施工资质，且为增值税一般纳税人）下辖3个施工队、1个建筑材料生产工厂、1个KTV中心，2013年经营业务如下：

（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价4000万元，其中：建筑业劳务费价款1400万元；由甲建筑工程公司提供自产的建筑材料价款为1500万元；建设方提供外购建筑材料价款为500万元，建设方提供的设备的价款为600万元。工程当年完工并进行了价款结算。

（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑业劳务项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。

（3）甲建筑工程公司向C公司转让闲置办公用房一幢（该办公用房是因丙公司欠款抵债取得的，抵债金额为800万元），取得转让收入1500万元。

（4）甲建筑工程公司下设KTV取得收入50万元，其中含销售的酒水收入15万元。

（5）甲建筑工程公司与乙公司签订写字楼装修合同及房屋租赁合同，规定甲建筑工程公司应付乙公司2013年房屋租金50万元，其中：20万元冲抵乙公司应付甲工程公司装修款。已知:当地政府规定娱乐业适用20%的营业税税率。

要求：分析并计算甲建筑工程公司2013年各项业务应缴纳的营业税。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】所转让或者出租的土地在境内和所销售或出租的不动产在境内属于营业税的征税范围，应该计算缴纳营业税。2.【答案】C 【解析】选项C：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务，应该缴纳增值税。3.【答案】B 【解析】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；单位和个人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，征收营业税。该企业2月应缴纳营业税=（1000-800）×5%=10（万元）。4.【答案】C 【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。王某转让该住房应缴纳营业税=（400+350）×5%=37.5（万元）。5.【答案】A 【解析】文艺演出门票收入按照“文化体育业”缴纳营业税；出租场地摊位取得的租金收入按照“服务业——租赁业”缴纳营业税；餐饮收入按照“服务业——饮食业”缴纳营业税。该体育馆2月份应缴纳营业税=10×3%+（1+3）×5%=0.5（万元）。6.【答案】A 【解析】储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以中国人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。期末储金余额=600+400=1000（万元）；储金平均余额=（600+1000）×50%=800（万元）；该保险公司3月份应缴纳的营业税=800×5%÷12×5%=0.17（万元）。7.【答案】C 【解析】纳税人自建自用的建筑物不缴纳营业税，将自建的建筑物对外销售的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，销售行为按销售不动产缴纳营业税。营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。2013年12月甲建筑公司应缴纳营业税=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（万元）。8.【答案】C 【解析】纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。建筑公司取得的提前竣工奖，应并入营业额征收营业税。该建筑公司上述业务应缴纳营业税=（1500+300+80）×3%=56.4（万元）。9.【答案】A 【解析】单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目中的“旅游业”项目征收营业税。10.【答案】A 【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。甲企业应纳营业税=（200+100）×3%+（1500-200-100-1000）×5%=19（万元）。11.【答案】C 【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。股权转让不属于营业税征税范围，不缴纳营业税。甲企业应缴纳营业税=[30-（26-2）]×5%=0.3（万元）。12.【答案】B 【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。13.【答案】A 【解析】自建后销售的不动产，应缴纳两道环节的营业税，一道是自建环节的建筑业营业税，一道是销售不动产环节的营业税。销售抵债取得的仓库，应以全部收入减去该仓库作价后的余额为营业额,计算缴纳营业税。甲企业应缴纳营业税=800×5%+500×（1+5%）/（1-3%）×3%+（350-200）×5%=63.74（万元）。14.【答案】A 【解析】选项B：属于混业经营行为,应当征收增值税；选项C：属于营业税兼营行为；选项D：属于特殊的混合销售行为，应该分别根据货物销售额计算缴纳增值税，根据建筑业劳务营业额计算缴纳营业税。15.【答案】C 【解析】纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，销售的自产货物应计算缴纳增值税不缴纳营业税。该建筑公司应缴纳营业税=（1000-300-200）×3%=15（万元）。

二、多项选择题 1.【答案】AB 【解析】选项CD：均不征收营业税。2.【答案】ACD 【解析】选项B：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。3.【答案】BCD 【解析】修理手表属于提供加工、修理修配劳务，应征收增值税，不征收营业税。4.【答案】BD 【解析】选项A：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税；选项C：纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税；纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，销售行为按销售不动产缴纳营业税。5.【答案】AC 【解析】选项A：外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；选项C：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。6.【答案】AC 【解析】选项B：已经纳入营改增的征税范围，应缴纳增值税，不再缴纳营业税；选项D：中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。7.【答案】BCD 【解析】选项A：残疾人员个人为社会提供的劳务是免征营业税的，但是残疾人组织提供的租赁服务没有免税的规定。8.【答案】AB 【解析】选项A：单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除；选项B：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。9.【答案】ACD 【解析】以收到预收款的当天作为营业税纳税义务发生时间的项目只有4个，分别是提供建筑业劳务、提供租赁业劳务(有形动产租赁服务除外)、销售不动产、转让土地使用权。10.【答案】AB 【解析】选项C：企业将长期借款转借给其他企业使用，其利息收入按全额计算缴纳营业税；选项D：单位依法不需要办理税务登记的内设机构发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益不负担营业税的纳税义务。11.【答案】ABC 【解析】个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；

（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或者赡养人；

（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。12.【答案】CD 【解析】选项A：将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税，用于建房的没有免税的优惠；选项B：对个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收营业税。13.【答案】ABCD 【解析】以上选项均不属于营业税的征税范围，不用计算缴纳营业税。14.【答案】ABC 【解析】选项D：保险业的纳税期限为1个月，不是一个季度。15.【答案】ABD 【解析】选项C：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

三、计算问答题 1.【答案】

（1）该银行转让股票业务应缴纳营业税=（7-6）×100×5%=5（万元）。（2）该银行转让办公楼应缴纳营业税=（120-80）×5%=2（万元）。（3）该银行转租车库业务应缴纳营业税=4×5%=0.2（万元）。（4）该银行2014年第一季度共应缴纳的营业税=400×5%+2×5%+5+2+0.2×3=27.7（万元）。【解析】

（1）外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不得扣除买、卖过程中支付的各种费用和税金。

（2）纳税人转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。（3）转租业务以取得的租金收入全额为营业额。

（4）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额；金融机构往来业务暂不征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征收营业税。2.【答案】（1）当月该建筑安装公司承建甲生产企业厂房应缴纳营业税=（2000+50）×3%=61.5（万元）。（2）当月该建筑安装公司承建乙企业职工宿舍楼应缴纳营业税=1000×3%=30（万元）。（3）当月该建筑安装公司承包饭店室内装修工程应缴纳营业税=（300+50）×3%=10.5（万元）。

（4）该建筑安装公司销售抵债所得商品房应缴纳营业税=（5200-4000）×5%=60（万元）该建筑安装公司销售自建住宅楼应缴纳营业税=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（万元）。

当月该建筑安装公司共计应缴纳营业税=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（万元）。【解析】

（1）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

（2）纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（3）纳税人提供装饰劳务的，以其取得的收入全额为营业额征收营业税。

（4）销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额；纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。3.【答案及解析】（1）甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税：（4000-1500-600-200）×3%=51（万元）【提示】①甲建筑工程公司提供建筑业劳务的同时销售自产的货物，自产货物的销售额应该计算缴纳增值税，不缴纳营业税。

②对于提供的建筑业劳务(不含装饰劳务)，营业额包括建筑用的原材料、设备及其它物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备价款。所以建设方提供的设备的价款600万元不用计算缴纳营业税，应从营业额中减除。

③分包给B建筑公司的工程款应该由B公司计算缴纳营业税，所以应从甲建筑工程公司的营业额中减除。

（2）甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税=（1500-800）×5%=35（万元）【提示】纳税人销售其购置或抵债所得的不动产，以全部收入减去不动产购置原价或抵债作价后的余额为营业额。

（3）甲建筑工程公司KTV收入应缴纳的营业税=50×20%=10（万元）

【提示】KTV销售酒水取得收入属于营业税混合销售行为，应并入营业额中按“娱乐业”税目计算缴纳营业税。

3.税法(2016) 第01章税法总论课后作业篇三

一、单项选择题

1.下列属于税收征收管理的税务行政主体的是（）。A.人民政府 B.税务机关 C.纳税义务人 D.财政局

2.根据税收征收管理法律制度的有关规定，生产企业跨地区设立的非独立核算分支机构，应当自设立之日起（）日内，向（）税务机关办理注册税务登记。A.30，总机构所在地 B.30，分支机构所在地 C.15，总机构所在地 D.15，分支机构所在地

3.下列纳税人中，不需要办理税务登记的是（）。A.企业在外地设立的分支机构 B.个体工商户

C.从事生产、经营的事业单位

D.不从事生产、经营但又临时取得应税收入的个人 4.根据税收征收管理法律制度的有关规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（）日内，及时报送主管税务机关备案。A.10 B.15 C.30 D.60 5.纳税人被列入非正常户超过（）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.12个月

6.根据有关规定，纳税人办理下列事项时，不需要持税务登记证的是（）。A.申请办理延期缴纳税款 B.开立银行账户 C.领购发票 D.办理工商登记

7.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存（）。A.6个月 B.1年 C.10年 D.15年

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8.根据《税收征收管理法》的有关规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售增值税免税货物的，不需要办理增值税纳税申报 B.纳税人必须自行到税务机关办理纳税申报

C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力 9.纳税人以邮寄申报方式进行纳税申报的，应以（）日期为实际申报日期。A.到达税务机关B.寄出的邮戳 C.投递资料 D.税务机关受理

10.下列各项中，不属于税收强制执行措施适用范围的是（）。A.从事生产经营的纳税人 B.扣缴义务人 C.纳税担保人

D.非从事生产经营的纳税人 11.某运输公司按照规定，应于2015年1月15日之前缴纳增值税30万元，但运输公司却迟迟未缴。税务机关责令其在当年1月30日之前缴清税款，并按规定加收滞纳金。运输公司于2月26日才缴清税款，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关应加收滞纳金（）万元。A.0.63 B.0.6 C.37.8 D.0.62 12.对于欠缴税款的纳税人，欠缴税款税额在（）以上的，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。A.1万元 B.3万元 C.5万元 D.10万元

13.纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起（）内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

14.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（）。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

15.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税起（）内进行税收调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发

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生的纳税起（）内进行税收调整。A.3年，5年 B.5年，10年 C.3年，10年 D.5年，15年

16.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。A.1年 B.3年 C.5年 D.10年

17.在进行税务检查时，因检查需要，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在（）内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上的税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在（）内退还。A.1个月；30日 B.3个月；30日 C.3个月；60日 D.1个月；60日

18.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由（）。A.税务机关责令停业整顿

B.税务机关处2000元以下的罚款 C.工商行政管理机关吊销其营业执照

D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

19.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）。A.2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款 B.2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款 C.5万元以下的罚款

D.1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款

20.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款（）的罚款。A.2000元以上1万元以下 B.50%以上3倍以下 C.50%以上5倍以下 D.1倍以上5倍以下

21.下列各项中，不属于纳税担保范围的是（）。A.税款 B.滞纳金 C.保证金

D.实现税款、滞纳金的费用

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22.下列有关纳税申报的表述中，正确的是（）。A.纳税人只能采取直接纳税申报方式 B.享受免税的企业不必申报纳税 C.享受减税的企业应按时纳税申报 D.扣缴义务人无须进行纳税申报

23.下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（）。（2006年)A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限 B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人

二、多项选择题

1.下列各项税费中，不适用《征管法》规定的措施的有（）。A.海关代征的增值税 B.海关代征的消费税 C.教育费附加 D.关税

2.纳税人发生的下列情形中，应办理注销税务登记的有（）。A.纳税人因经营期限届满而自动解散

B.企业经营地点从北京市海淀区搬到西城区 C.企业改变法人代表 D.企业资不抵债而破产

3.根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列纳税人中不需要办理开业税务登记的有（）。

A.不从事生产经营，但有临时发生应税行为的个人 B.只缴纳车船税的自然人 C.只缴纳个人所得税的自然人

D.企业在外地设立从事生产、经营的场所

4.根据我国税收征管法的规定，下列表述中正确的有（）。

A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿 B.除另有规定外，有关涉税资料的保管期限为20年 C.凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案 D.账簿、会计凭证和报表，应当只使用中文

5.下列关于纳税人纳税申报管理有关规定的说法中，正确的有（）。A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，应当按照规定办理纳税申报

B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需要办理纳税申报

C.纳税人因特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报 D.实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取简并征期的方式缴纳税款 6.根据税收征收管理法律制度的相关规定，下列关于发票管理的说法中，正确的有（）。A.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人，不得领购发票 B.纳税人可以根据自己的需要申请领购普通发票，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

C.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取

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得对方有效证明

D.税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督

7.从事生产、经营的纳税人应当自（）15日内设置账簿。A.实际经营之日起 B.发生纳税义务之日起 C.领取营业执照之日起 D.办理税务登记之日起

8.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行（）等申报纳税方式。A.简易申报 B.简并征期 C.按次申报 D.汇总申报

9.下列关于税款征收原则的说法中，正确的有（）。A.税务机关是征税的唯一行政主体

B.税务机关扣押、查封商品、货物或其他财产时，经双方同意，税务机关可以不向纳税人开具扣押、查封的收据或清单

C.税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款

D.税务机关在征收税款过程中，不得擅自改变税目、调高或降低税率、加征或减免税款、提前征收或延缓征收税款以及摊派税款

10.下列关于税款优先的原则，说法正确的有（）。A.税收优先于所有的无担保债权

B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得

11.下列属于税款征收方式的有（）。A.查账征收 B.查定征收 C.定期定额征收 D.邮寄纳税

12.根据《征管法》的规定，下列关于税收强制执行措施的说法正确的有（）。A.仅适用于从事生产、经营的纳税人 B.必须发生在责令限期缴纳税款期满之后

C.采取税收强制执行措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准 D.对逾期不履行法定义务的纳税人必须告诫在先，执行在后

13.纳税人有下列（）情形的，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。A.因地震灾害导致企业房屋倒塌、货物毁损，无法正常经营

B.企业经营亏损，导致当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款 C.因企业法人携带大量资金出逃，企业经营陷入混乱 D.因企业经营亏损，导致当期货币资金减少80% 14.纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。

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A.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，在限期内申报的

B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 15.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）。A.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人 B.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，经批准后可以采取税收保全措施

C.税务机关采取税收保全措施时，可以通知纳税人开户银行冻结其全部存款 D.税务机关采取税收保全措施时，必须先经县以上税务局（分局）局长批准 16.下列关于税款征收制度的相关规定，说法错误的有（）。

A.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在5日内报告主管税务机关处理

B.扣缴义务人代扣、代收税款的手续费，可以在征收税款过程中直接坐支 C.纳税人因有特殊困难申请延期缴纳税款的，最长不得超过6个月，且同一笔税款不得滚动审批

D.纳税人申请延期缴纳税款的，批准延期内免予加收滞纳金 17.纳税人发生下列（）情形的，税收保全措施终止。A.纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款 B.纳税人向人民法院申请破产 C.纳税人法定代表人死亡

D.纳税人超过规定的期限仍不缴纳税款，经税务局（分局）局长批准，转入强制执行措施 18.下列各项中，属于税务检查的形式有（）。A.重点检查 B.分散性检查 C.临时性检查 D.专项检查

19.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关有权进行的税务检查的有（）。

A.到纳税人的生活场所或货物存放地检查纳税人应纳税的商品

B.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料

C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

D.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄、应税商品、货物或者其他财产的有关单据凭证和资料

20.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项属于可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下罚款的行为有（）。

A.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的行为 B.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为 C.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为

D.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为

21.纳税人或纳税担保人的下列财产，不得抵押的有（）。

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A.依法被查封、扣押、监管的财产 B.学校的教育设施

C.抵押人依法有权处分的国有的机器 D.依法定程序确认为违法、违章的建筑物

22.下列各项中，税务机关不可以对其采取税收保全措施的有（）。A.非从事生产、经营的纳税人 B.扣缴义务人 C.纳税担保人

D.从事生产、经营的纳税人

23.根据税收征收管理法的有关规定，下列关于税收强制执行措施的说法中，正确的有（）。

A.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

B.采取税收强制执行措施适用于扣缴义务人、纳税担保人

C.税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚持告诫在先的原则

D.税务机关采取税收强制执行措施需经县以上税务局（分局）局长批准

24.根据税收征收管理法的有关规定，下列关于纳税人税收法律责任的说法中，正确的有（）。

A.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票

C.对于税务机关作出的处罚额在2000元以下的行政罚款，可以由税务所决定

D.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】B 【解析】税务行政主体是税务机关。2.【答案】B 【解析】跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关办理注册税务登记。3.【答案】D 【解析】开业税务登记的纳税人分为以下两类：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。

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③个体工商户。

④从事生产、经营的事业单位。

（2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。4.【答案】B 【解析】凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。5.【答案】B 【解析】纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。6.【答案】D 【解析】纳税人办理工商登记，不需要持税务登记证。7.【答案】C 【解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10年。8.【答案】C 【解析】选项A：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；选项B：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理申报、报送事项；选项D：税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的纳税申报期限与法律、法规明确规定的纳税申报期限，具有同等的法律效力。9.【答案】B 【解析】纳税人以邮寄申报方式进行纳税申报的，应以寄出的邮戳日期为实际申报日期。10.【答案】D 【解析】强制执行措施的适用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人。需要强调的是，采取强制执行措施适用于扣缴义务人、纳税担保人，采取税收保全措施时则不适用。11.【答案】A 【解析】加征滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日（1月16日）起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日（2月26日）止，从1月16日至2月26日，一共是42日。税务机关应加收滞纳金=30×42×0.5‰=0.63（万元）。12.【答案】C

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【解析】对于欠缴税款的纳税人，欠缴税款税额在5万元以上的，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。13.【答案】C 【解析】纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。14.【答案】B 【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。15.【答案】C 【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税起3年内进行税收调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起10年内进行税收调整。16.【答案】B 【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。17.【答案】B 【解析】在进行税务检查时，因检查需要，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上的税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。18.【答案】C 【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。19.【答案】A 【解析】扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。20.【答案】C 【解析】纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。21.9 / 12

【答案】C 【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用、质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。22.【答案】C 【解析】纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文等申报方式进行纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。23.【答案】D 【解析】税收保全措施的适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

二、多项选择题 1.【答案】ABCD 【解析】海关征收的关税及代征的增值税、消费税，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行；教育费附加不适用《征管法》。2.【答案】ABD 【解析】选项C应办理变更税务登记。3.【答案】ABC 【解析】根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。4.【答案】AC 【解析】选项B：有关涉税资料的保管期限，除另有规定外，为10年。选项D：账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。5.【答案】ACD 【解析】选项B：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。6.【答案】BCD 【解析】选项A：对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。7.【答案】BC 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。

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8.【答案】AB 【解析】实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。9.【答案】ACD 【解析】选项B：税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或扣押、查封的收据或清单。10.【答案】BCD 【解析】选项A：税收优先于无担保债权是有条件的，也就是说并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。11.【答案】ABCD 【解析】税款征收的方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式。12.【答案】BCD 【解析】税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。13.【答案】AB 【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。特殊困难的主要内容包括：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。14.【答案】BCD 【解析】纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。15.【答案】AD 【解析】选项B：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施；选项C：税务机关采取税收保全措施时，可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，而不是全部存款。16.【答案】ABC 【解析】选项A：扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在1日内报告主管税务机关处理；选项B：代扣、代收税款手续费只

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能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支；选项C：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。17.【答案】AD 【解析】税收保全措施的终止有两种情况：一是纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；二是纳税人超过规定的期限仍不缴纳税款的，经税务局（分局）局长批准，终止保全措施，转入强制执行措施。18.【答案】ACD 【解析】税务检查的形式有：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查。19.【答案】BCD 【解析】选项A：税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。20.【答案】ABC 【解析】选项D:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。21.【答案】ABD 【解析】选项C属于可以作为抵押的财产。22.【答案】ABC 【解析】可以对其采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。这里要注意：税收强制执行措施不仅适用于从事生产经营的纳税人，也适用于扣缴义务人和纳税担保人。23.【答案】ABCD 【解析】以上说法均正确。24.【答案】ABC 【解析】选项D：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

4.税法(2016) 第01章税法总论课后作业篇四

一、单项选择题 1.下列关于公司资本成本的说法中，不正确的是（）。A.资本成本可以视为项目投资或使用资本的机会成本 B.资本成本是公司取得资本使用权的代价 C.资本成本是公司投资人要求的必要报酬率

D.资本成本的本质是企业为筹集和使用资金而实际付出的代价 2.从资本成本的计算与应用价值看，资本成本属于（）。A.实际成本 B.计划成本 C.沉没成本 D.机会成本 3.下列有关公司资本成本的用途的表述，正确的是（）。A.投资决策决定了一个公司的加权平均资本成本 B.各类流动资产投资的资本成本是相同的 C.资本成本是投资人要求的必要报酬率

D.如果投资项目与现有资产平均风险不同，公司资本成本不能作为项目现金流量的折现率，此时，公司资本成本没有重要价值 4.下列有关公司资本成本用途的表述，正确的是（）。A.投资决策的核心问题是决定资本结构

B.加权平均资本成本可以指导资本结构决策

C.评估项目价值时，会使用公司的资本成本作为项目现金流量的折现率

D.资本成本是投资人要求的实际报酬率 5.下列有关资本成本变动影响因素的表述中，正确的是（）。A.利率与公司资本成本反方向变化 B.利率与公司价值反方向变化

C.税率对公司债务资本成本、权益资本成本均有影响

D.公司将固定股利政策更改为剩余股利政策，权益资本成本上升 6.A公司采用风险调整法计算公司税前债务成本，其中企业信用风险补偿率是指（）。A.信用级别与本公司相同的上市公司债券到期收益率 B.政府债券的市场回报率

C.与上市公司债券同期的长期政府债券到期收益率

D.信用级别与本公司相同的上市公司债券到期收益率减与其同期的长期政府债券到期收益率 7.公司有多种债务，它们的利率各不相同，短期债务其数额和筹资成本经常变动，所以计算加权平均资本时通常考虑的债务是（）。A.短期债务的平均值和长期债务 B.实际全部债务 C.只考虑长期债务 D.只考虑短期债务 8.在计算税前债务成本时，下列选项中，属于可比公司具备的条件是（）。A.与目标公司处于同一行业，具有类似的商业模式 B.与目标公司信用级别一致 C.与目标公司规模一致

D.与目标公司的财务状况一致 9.丁公司拟按照面值发行债券筹集资金150万元，每张面值1000元，每季度付息一次。该公司认为发行债券税前成本应该为12%，则丁公司适用的票面年利率为（）。A.12% B.14% C.11.49% D.14.12% 10.某公司折价发行10年期，票面年利率10%，分期付息、到期一次还本的公司债券，该公司适用的所得税税率为25%，在不考虑筹资费的前提下，则其税后资本成本（）。A.大于7.5% B.小于7.5% C.等于6% D.小于6% 11.某公司计划发行债券，面值1000万元，年利息率为10%，期限5年，每年年末付息一次，到期还本。预计发行价格为1200万元，所得税税率为25%，则该债券的税后资本成本为（）。A.3.54% B.5.05% C.4.01% D.3.12% 12.在运用财务比率法时，通常会涉及到（）。A.债券收益加风险溢价法 B.到期收益率法 C.可比公司法 D.风险调整法 13.ADF公司目前的资产负债率为40%，权益资本全部为发行普通股筹集资本。市场无风险名义报酬率为5%，无风险实际报酬率为3.5%。ADF公司β资产为0.7851，市场平均报酬率为12.6%，不考虑所得税，则该公司普通股资本成本为（）。A.13.11% B.8.6% C.14.96% D.17.32% 14.采用债券收益率风险调整模型计算企业的普通股资本成本，下列公式表述正确的是（）。A.十年期政府债券利率+股东比债权人承担更大风险所要求的风险溢价 B.无风险报酬率+股东比债权人承担更大风险所要求的风险溢价 C.税前债务成本+股东比债权人承担更大风险所要求的风险溢价 D.税后债务成本+股东比债权人承担更大风险所要求的风险溢价 15.市场的无风险报酬率是4%，某公司普通股β值是1.2，平均风险股票报酬率是12%，则普通股的成本是（）。A.18.4% B.16% C.13.6% D.12% 16.存在通货膨胀的情况下，下列表述正确的是（）。A.消除了通货膨胀影响的现金流量称为名义现金流量 B.1+r实际=（1+r名义）（1+通货膨胀率）

C.实际现金流量=名义现金流量×（1+通货膨胀率）n D.名义现金流量要使用名义折现率进行折现，实际现金流量要使用实际折现率进行折现 17.在计算β值时，关于预测期长度的选择下列说法正确的是（）。

A.如果公司风险特征发生重大变化，应当使用变化后的年份作为预测期长度 B.如果公司风险特征无重大变化时，可以采用较短的预测期长度 C.预测期长度越长越能反映公司未来的风险

D.较长的期限可以提供较多的数据，得到的β值更具代表性 18.估计权益市场报酬率时，关于时间跨度的选择下列表述正确的是（）。A.选择经济繁荣的时期 B.选择经济衰退的时期 C.选择较长的时间跨度 D.选择较短的时间跨度 19.甲公司税前债务成本为8%，所得税税率为25%，甲公司属于风险较低的企业，若采用经验估计值，按照债券收益率风险调整模型确定的普通股成本为（）。A.10.5% B.9% C.9.2% D.8% 20.甲企业负债的市场价值为6000万元，股东权益的市场价值为4000万元。债务的平均税前成本为15%，β权益为1.4，所得税税率为25%，股票市场的风险溢价是10%，国债的利息率为4%。则加权平均资本成本为（）。A.15.3% B.13.95% C.16.56% D.16.84% 21.大山公司现有资产2000万元，全部为权益资本。公司发行在外普通股股数为500万股，本息税前利润为200万元，全部用于发放股利，股利增长率为2%。公司为了扩大规模，拟以每股5元的价格增发普通股100万股，发行费用率为2.5%，目前股票市场价格为每股5元，该公司适用的所得税税率为25%，则该公司新增普通股资本成本为（）。A.8.28% B.8% C.8.12% D.10.37% 22.某公司拟发行一批优先股，每股发行价格为100元，发行费用5元，预计每股年股息率为发行价格的10%，公司的所得税税率为25%，其资本成本为（）。A.7.5% B.7.89% C.10% D.10.53% 二、多项选择题 1.下列选项中，投资项目的资本成本可以采用公司的资本成本的情形有（）。A.公司新的投资项目的经营风险与公司目前经营风险相同 B.公司新的投资项目资金筹集的资本结构与公司目前资本相同 C.公司新的投资项目的风险与企业现有资产平均风险相同

D.完美市场下公司新的投资项目的经营风险与公司目前经营风险相同 2.资本成本也称为（）。A.必要期望报酬率 B.最低可接受的报酬率 C.最高期望报酬率 D.投资项目的取舍率 3.下列因素会导致各公司的资本成本不同的有（）。A.经营的业务 B.财务风险 C.无风险报酬率 D.通货膨胀率 4.下列各项属于公司资本成本用途的有（）。A.用于投资决策 B.用于筹资决策 C.用于营运资本管理 D.用于企业价值评估 5.市场如果处于完全有效状态下，下列因素发生变化，影响公司加权平均资本成本的有（）。A.利率

B.市场风险溢价 C.资本结构 D.投资政策 6.下列关于资本成本的表述中正确的有（）。

A.估计债务成本时，现有债务的历史成本是决策的相关成本 B.对于筹资人来说，债权人的期望报酬率是其债务的真实成本 C.在实务中，往往把债务的承诺收益率作为债务成本 D.估计债务资本成本时通常的做法是考虑全部的债务 7.企业在进行资本预算时需要对债务成本进行估计。如果不考虑所得税的影响，下列关于债务成本的说法中，正确的有（）。A.债务成本等于债权人的期望收益

B.当不存在违约风险时，债务成本等于债务的承诺收益 C.估计债务成本时，应使用现有债务的加权平均债务成本 D.计算加权平均债务成本时，通常不需要考虑短期债务 8.考虑所得税的情况下，关于债务成本的表述正确的有（）。A.债权人要求的收益率等于公司的税后债务成本 B.优先股的资本成本高于债务的资本成本

C.利息可以抵税，政府实际上支付了部分债务成本

D.不考虑发行成本时，平价发行的债券其税前的债务成本等于债券的票面利率 9.下列利用风险调整法确定债务成本的等式中，正确的有（）。A.税前债务成本=可比公司的债务成本+企业的信用风险补偿率 B.税前债务成本=政府债券的市场回报率+企业的信用风险补偿率

C.信用风险补偿率=信用级别与本公司相同的上市公司的债券到期收益率-与这些上市公司债券同期的长期政府债券到期收益率

D.信用风险补偿率=可比公司的债券到期收益率-与这些上市公司债券同期的长期政府债券到期收益率 10.采用财务比率法估计债务成本的前提条件有（）。A.公司目前有上市的长期债券 B.公司没有上市的债券 C.找不到合适的可比公司 D.没有信用评级资料 11.采用风险调整法估计债务成本的前提条件有（）。A.公司目前有上市的长期债券 B.本公司没有上市的债券 C.找不到合适的可比公司 D.没有信用评级资料 12.下列模型中，可用于计算普通股资本成本的有（）。A.资本资产定价模型 B.可比公司模型 C.股利增长模型

D.债券收益率风险调整模型 13.根据股利增长模型估计普通股成本时，下列说法中正确的有（）。A.使用股利增长模型的主要问题是估计长期平均增长率g B.历史增长率法仅仅是估计股利增长率的一个参考，或者是一个需要调整的基础 C.可持续增长率法可以单独使用

D.增长率的估计方法中，采用可持续增长率法可能是最好的方法 14.公司在下面哪些方面没有显著改变时可以用历史的β值估计股权成本（）。A.经营杠杆 B.财务杠杆 C.收益的周期性 D.管理目标 15.以下事项中，会导致公司加权平均资本成本提高的有（）。A.市场利率上升 B.所得税税率提高

C.证券市场上证券流动性增强 D.股票市场风险溢价上升 16.下列各项可以作为计算加权平均资本成本权重基础的有（）。A.账面价值权重 B.实际市场价值权重 C.边际价值权重 D.目标资本结构权重三、计算题 1.资料一：C公司拟于2015年年末发行5年期公司债券，债券面值为100元，每年年末付息一次。C公司目前没有已上市债券，为了确定拟发行债券的票面利率，公司决定采用风险调整法估计债务成本，为了锻炼新入职财务人员小高，财务经理要求小高列明估计企业的信用风险补偿率的具体做法，小高具体呈报做法如下：（1）选择若干与本公司商业模式类似的可比公司；（2）计算所选取上市公司的到期收益率；

（3）计算与这些上市公司债券发行时间相同或相近的长期政府债券到期收益率；（4）计算上述两个到期收益率的差额，即信用风险补偿率。资料二：小高在财务经理的帮助下修正了信用风险补偿率的具体做法，并收集到如下两家上市公司资料：

假设同期限政府债券的市场回报率为3%。要求：

（1）根据资料一，假如你是财务经理，请你帮助小高指出呈报的具体做法中不恰当的地方，并作出修正；

（2）根据资料二，计算C公司的税前债务成本。2.甲公司是一家制造企业，2014财务报表有关数据如下：

甲公司没有优先股，目前发行在外的普通股为2000万股。假设甲公司的资产全部为经营资产，流动负债全部是经营负债，长期负债全部是金融负债。公司目前已经达到稳定增长状态，未来将维持2014年的经营效率和财务政策不变（包括不增发新股和回购股票），可以按照目前的利率水平在需要的时候取得借款，不变的销售净利率可以涵盖不断增加的负债利息。2014年的期末长期负债代表全年平均负债，2014年的利息支出全部是长期负债支付的利息。公司的所得税税率为25%。要求：

（1）计算甲公司2015预期销售增长率。（2）计算甲公司未来的预期股利增长率。

（3）假设甲公司2015年年初的股价是12.65元，计算甲公司的股权资本成本和加权平均资本成本。四、综合题 1.甲公司正在编制2015年的财务计划，公司财务主管请你协助计算个别资本成本和加权平均资本成本。有关信息如下：

（1）公司银行借款年利率当前是8%，明年将下降为7.9%，并保持借新债还旧债维持目前的借款规模，借款期限为5年，每年年末付息一次，本金到期偿还；

（2）公司债券面值为1000元，票面利率为8%，期限为10年，每年年末付息一次，到期还本，当前市价为850元；

（3）公司普通股面值为1元，普通股股数为400万股，当前每股市价为5.5元，本年派发现金股利0.35元/股，预计每股收益增长率维持6%，并保持20%的股利支付率不变；（4）公司当前（本年）的资本结构为：

（5）公司所得税税率为25%；（6）公司普通股的β值为1.2；

（7）当前国债的收益率为4.5%，市场上普通股平均收益率为12.5%。（计算单项资本成本时，百分数保留2位小数）要求：

（1）计算银行借款的税后资本成本。（2）计算债券的税后资本成本。

（3）分别使用股利增长模型和资本资产定价模型估计股权资本成本，并计算两种结果的平均值作为股权资本成本。

（4）如果仅靠内部筹资，明年不增加外部融资规模，计算其加权平均资本成本。答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 D 【解析】

公司的资本成本是企业为筹集和使用资金而付出的代价，它是投资者对投入资本所要求的必要报酬率，同时也就是企业的机会成本，但并不是企业实际付出的代价，所以选项D不正确。

【知识点】资本成本的概念

2.【答案】 D 【解析】一般说来，资本成本是一种机会成本，这种成本不是实际支付的成本，而是一种失去的收益，是将资本用于项目投资所放弃的其他投资机会的收益，因此被称为机会成本。

【知识点】资本成本的概念

3.【答案】 C 【解析】

筹资决策决定了一个公司的加权平均资本成本，所以选项A错误；公司各类资产的收益、风险和流动性不同，可以把各类流动资产投资看成是不同的“投资项目”，它们有不同的资本成本，所以选项B错误；如果投资项目与现有资产平均风险不同，公司资本成本不能作为项目现金流量的折现率，此时，公司资本成本仍具有重要价值，它提供了一个调整的基础，根据项目风险与公司风险的差别，适当调增或调减可以估计项目的资本成本，所以选项D错误。

【知识点】资本成本的用途

4.【答案】 B 【解析】

筹资决策的核心问题是决定资本结构，所以选项A错误；公司资本成本与项目资本成本是不同的，评估项目价值时，应选用项目资本成本折算，所以选项C错误；资本成本是投资人要求的期望报酬率，而不是已经获得或实际获得的报酬率，所以选项D错误。

【知识点】资本成本的用途

5.【答案】 B 【解析】

利率与公司资本成本同方向变动，选项A错误；税率对公司债务资本成本有影响，权益资本成本是税后支付的成本，所以不受税率影响，选项C错误；改变股利政策，若企业投资机会较多，净利润全部留存，则股东获得的股利较少，不考虑其他条件，有可能导致权益资本成本降低，选项D错误。

【知识点】资本成本变动的影响因素

6.【答案】 D 【解析】

企业信用风险补偿率是指信用级别与本公司相同的上市公司债券到期收益率和与其同期的长期政府债券到期收益率的差额。

【知识点】债务资本成本的因素

7.【答案】 C 【解析】

短期债务其数额和筹资成本经常变动，所以通常的做法是只考虑长期债务。

【提示】值得注意的是，有时候公司无法取得长期债务，被迫采用短期债务筹资并将其不断续约，这种债务，实质上是一种长期债务，是不能忽略的。

【知识点】债务资本成本的因素

8.【答案】 A 【解析】

可比公司是指与目标公司处于同一行业，具有类似的商业模式的公司。

【知识点】税前债务资本成本的估计方法

9.【答案】 C 【解析】

税前债务成本=12%，因为按照面值发行债券，即平价发行，所以税前债务成本等于有效的票面利率，所以根据公式有效年利率=（1+报价利率/一年内计息次数）一年内计息次数-1的逆运算，得：

【知识点】税前债务资本成本的估计方法

10.【答案】 A 【解析】

在不考虑筹资费的前提下，平价发行债券的税后资本成本=票面利率×（1-所得税税率）=10%×（1-25%）=7.5%，由于折价发行债券的税后资本成本大于平价发行债券的税后资本成本，所以，债券的税后资本成本大于7.5%。

【知识点】债务资本成本的估计

11.【答案】 C 【解析】

本题的主要考核点是债券税后资本成本的计算。

NPV=1000×10%×（P/A，Kd，5）+1000×（P/F，Kd，5）-1200 当Kd=5%，NPV=1000×10%×（P/A，5%，5）+1000×（P/F，5%，5）-1200 =100×4.3295+1000×0.7835-1200=16.45（万元）

当Kd=6%，NPV=1000×10%×（P/A，6%，5）+1000×（P/F，6%，5）-1200 =100×4.2124+1000×0.7473-1200=-31.46（万元）

Kd=5%+（0-16.45）/（-31.46-16.45）×（6%-5%）=5.34% 债券税后资本成本=5.34%×（1-25%）=4.01%

【知识点】债务资本成本的估计

12.【答案】 D 【解析】

财务比率法是根据目标公司的关键财务比率和信用级别与关键财务比率对照表，就可以估计出公司的信用级别，然后就可以按照前述“风险调整法”估计其债务成本。

【知识点】债务资本成本的估计方法

13.【答案】 C 【解析】

产权比率=1/（1-资产负债率）-1=0.67，ADF公司β权益=0.7851×（1+0.67）=1.3111，普通股资本成本=5%+1.3111×（12.6%-5%）=14.96%。

【知识点】普通股资本成本的估计

14.【答案】 D 【解析】

债券收益率风险调整模型下，权益资本成本=税后债务成本+股东比债权人承担更大风险所要求的风险溢价。

【知识点】普通股资本成本的估计

15.【答案】 C 【解析】

根据资本资产定价模型Ks=Rf+β×（Rm-Rf）=4%+1.2×（12%-4%）=13.6%。

【知识点】普通股资本成本的估计

16.【答案】 D 【解析】

如果企业对未来现金流量的预测是基于预算的价格水平，并消除了通货膨胀的影响，那么这种现金流量称为实际现金流量。包含了通货膨胀影响的现金流量，称为名义现金流量，所以选项A不正确；1+r名义=（1+r实际）（1+通货膨胀率），则选项B不正确；两者的关系为：名义现金流量=实际现金流量×（1+通货膨胀率）n，所以选项C不正确。

【知识点】普通股资本成本的估计

17.【答案】 A 【解析】

如果公司风险特征无重大变化时，可以采用5年或更长的预测期长度；如果公司风险特征发生重大变化，应当使用变化后的年份作为预测期长度。

【知识点】普通股资本成本的估计

18.【答案】 C 【解析】

股票报酬率非常复杂多变，影响因素很多，较短的期间所提供的风险溢价比较极端，无法反映平均水平，因此应选择较长的时间跨度，其中既包括经济繁荣时期，也包括经济衰退时期，要比只用最近几年的数据计算更具代表性。

【知识点】普通股资本成本的估计

19.【答案】 B 【解析】

风险溢价是凭借经验估计的。一般认为，某企业普通股风险溢价对其自己发行的债券来讲，大约在3%～5%之间。对风险较高的股票用5%，风险较低的股票用3%。所以普通股的资本成本Ks=8%×（1-25%）+3%=9%。

【知识点】普通股资本成本的估计

20.【答案】 B 【解析】

权益资本成本=4%+1.4×10%=18%，负债的税后资本成本=15%×（1-25%）=11.25%，加权平均资本成本=[6000/（4000+6000）]×11.25%+[4000/（4000+6000）]×18%=13.95%。

【知识点】加权平均资本成本的计算方法

21.【答案】 A 【解析】

净利润=200×（1-25%）=150（万元），本年发放的股利=150/500=0.3（元/股），则新增普通股资本成本=0.3×（1+2%）/[5×（1-2.5%）]+2%=8.28%。【知识点】有发行费用时资本成本的计算

22.【答案】 D 【解析】

Kp=100×10%/（100-5）=10.53%

【知识点】优先股资本成本的估计二、多项选择题

1.【答案】 C, D 【解析】

公司新的投资项目的风险与企业现有资产平均风险相同，投资项目的资本成本可以采用公司的资本成本；完美市场下，资本成本不因资本结构的改变而改变，所以资本成本只要经营风险相同，则即可采用公司的资本成本进行计算。

【知识点】资本成本的概念

2.【答案】 A, B, D 【解析】

投资人投资一个公司，如果该公司的期望报酬率高于其他等风险投资机会的期望报酬率，他就会投资于该公司，投资人要求的必要报酬率，是他放弃的其他投资机会中报酬率最高的一个。因此，资本成本也称为必要期望报酬率、投资项目的取舍率、最低可接受的报酬率。

【知识点】资本成本的概念

3.【答案】 A, B 【解析】

由于公司所经营的业务不同（经营风险不同）、资本结构不同（财务风险不同），因此各公司的资本成本不同。

【知识点】资本成本的概念

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

公司的资本成本主要用于投资决策、筹资决策、营运资本管理、企业价值评估和业绩评价。

【知识点】资本成本的概念

5.【答案】 A, B, D 【解析】

依据MM（无税）理论，资本结构不影响企业加权平均资本成本的大小。

【知识点】资本成本变动的影响因素

6.【答案】 B, C 【解析】

作为投资决策和企业价值评估依据的资本成本，只能是未来借入新债务的成本。现有债务的历史成本，对于未来的决策来说是不相关的沉没成本，选项A错误；由于加权平均资本成本主要用于资本预算，涉及的债务是长期债务，因此通常的做法是只考虑长期债务，而忽略各种短期债务，选项D错误。

【知识点】债务资本成本的因素 7.【答案】 A, B, D 【解析】

作为投资决策和企业价值评估依据的资本成本，只能是未来借入新债务的成本。现有债务的历史成本，对于未来的决策是不相关的沉没成本。

【知识点】债务资本成本的因素

8.【答案】 B, C, D 【解析】

由于所得税的作用，利息可以抵税，政府实际上支付了部分债务成本，所以公司的债务成本小于债权人要求的收益率，选项A错误，选项C正确；优先股成本的估计方法与债务成本类似，不同的只是其股利是税后支付，没有“政府补贴”，所以其资本成本会高于债务，选项B正确。

【知识点】债务资本成本的估计方法

9.【答案】 B, C 【解析】

如果本公司没有上市的债券，而且找不到合适的可比公司，那么就需要使用风险调整法估计债务成本。按照这种方法，信用风险补偿率=信用级别与本公司相同的上市公司的债券到期收益率-与这些上市公司债券同期的长期政府债券到期收益率；债务成本通过同期限政府债券的市场收益率与企业的信用风险补偿率相加求得。

【知识点】债务资本成本的估计方法

10.【答案】 B, C, D 【解析】

如果目标公司没有上市的长期债券，也找不到合适的可比公司，并且没有信用评级资料，那么可以使用财务比率法估计债务成本。

【知识点】债务资本成本的估计方法

11.【答案】 B, C 【解析】

如果本公司没有上市的债券，而且找不到合适的可比公司，那么就需要使用风险调整法估计债务成本。

【知识点】债务资本成本的估计方法

12.【答案】 A, C, D 【解析】

可比公司模型是用于计算税前债务资本成本的模型。

【知识点】普通股资本成本的估计

13.【答案】 A, B 【解析】

根据可持续增长率估计股利增长率，实际上隐含了一些重要的假设，利润留存率不变；预期新投资的权益净利率等于当前期望报酬率；公司不发行新股；未来投资项目的风险与现有资产相同。如果这些假设与未来的状况有较大区别，则可持续增长率法不宜单独使用，需要与其他方法结合使用。所以，选项C不正确；增长率的估计方法中，采用分析师的预测增长率可能是最好的方法。所以，选项D不正确。

【知识点】普通股资本成本的估计

14.【答案】 A, B, C 【解析】

β值的驱动因素很多，但关键的因素只有三个：经营杠杆、财务杠杆和收益的周期性。如果公司在这三方面没有显著改变，则可以用历史的β值估计股权成本。

【知识点】普通股资本成本的估计

15.【答案】 A, D 【解析】

市场利率上升，公司的债务成本会上升，因为投资人的机会成本增加了，公司筹资时必须付给债权人更多的报酬，所以选项A正确；所得税税率提高，债务可以抵更多税，进而降低加权平均资本成本，所以选项B不正确；证券市场证券的流动性增强，则证券变现的风险变小，投资者要求的风险收益率降低，进而导致加权平均资本成本的降低，所以选项C不正确；根据资本资产定价模型可以看出，市场风险溢价会影响股权成本。股权成本上升时，各公司会增加债务筹资，并推动债务成本上升，加权平均资本成本会上升，所以选项D正确。

【知识点】资本成本变动的影响因素

16.【答案】 A, B, D 【解析】

计算加权平均资本成本是有三种权重依据：账面价值权重、实际市场价值权重和目标资本结构权重。

【知识点】加权平均资本成本的计算方法三、计算题 1.【答案】

1）在呈报的具体做法中：①“选择若干与本公司商业模式类似的可比公司”是不恰当的，应该是“选择若干信用级别与本公司相同的上市的公司债券（不一定符合可比公司条件）”； ②“计算与这些上市公司债券发行时间相同或相近的长期政府债券到期收益率”是不恰当的，应该是“计算与这些上市公司债券同期的长期政府债券到期收益率（无风险报酬率）”，这里的同期并不是指发行时间相同或相近，而是到期日相同或相近。（2）风险补偿率平均值=[（5.1%-2.98%）+（6.16%-3.22%）]/2=2.53% 税前债务成本=3%+2.53%=5.53%。

【解析】

【知识点】税前债务资本成本的估计方法 2.【答案】（1）2015年的预期销售增长率=2014年的可持续增长率=

（2）因为未来将维持2014年的经营效率和财务政策不变，所以预期股利增长率=可持续增长率=12.19%（3）股权资本成本=

净经营资产=经营资产-经营负债=7687.5-1400=6287.5（万元）加权平均资本成本=14.19%×(4487.5/6287.5)+(270/1800)×（1-25%）×(1800/6287.5)=13.35%。

【解析】

题目区分经营性和金融性，所以我们按照管理用报表的思路作答；如果给的条件没有区分经营性和金融性的按照传统报表的思路作答。

【知识点】加权平均资本成本的计算方法四、综合题 1.【答案】

（1）银行借款的税后资本成本=7.9%×（1-25%）=5.93%（2）债券成本的计算：

NPV=1000×8%×（P/A，Kd，10）+1000×（P/F，Kd，10）-850 当Kd=10%时： NPV=1000×8%×（P/A，10%，10）+1000×（P/F，10%，10）-850 =80×6.1446+1000×0.3855-850 =27.068（元）当Kd=12%时： NPV=1000×8%×（P/A，12%，10）+1000×（P/F，12%，10）-850 =80×5.6502+1000×0.3220-850 =-75.984（元）

Kd=10%+ ×（12%－10%）=10.53% 债券税后资本成本=10.53%×（1-25%）=7.90%。（3）普通股成本和留存收益成本的计算：股利增长模型：

普通股成本= +6%=12.75% 资本资产定价模型：

普通股成本=4.5%+1.2×（12.5%-4.5%）=4.5%+9.6%=14.1% 普通股平均成本=（12.75%+14.1%）÷2=13.43%。（4）留存收益数额：

明年每股收益=（0.35÷20%）×（1+6%）=1.75×1.06=1.855（元）

明年留存收益数额=1.855×400×（1-20%）+440=593.6+440=1033.6（万元）计算加权平均资本成本：

【解析】

（1）在计算个别资本成本时，应注意银行借款和债券的利息有抵税作用，应用税后成本计算。

（2）资本成本用于决策，与过去的举债利率无关，因此在计算银行借款的税后资本成本时，要用明年的借款利率。

（3）在计算债券成本时，筹资额应按市价而非面值计算。

（4）留存收益的资本成本同普通股的资本成本在不考虑筹资费的前提下是一样的。（5）计算加权平均资本成本时，应注意权数的确定。

（6）在固定股利支付率政策下，每股收益的增长率等于每股股利的增长率，所以，每股收益的增长率为6%，表明每股股利的增长率也为6%。

（7）为了计算明年新增的留存收益，则需要计算明年的净收益，因总股数已知，则只需求出明年的每股收益便可。