银行会计师总结

银行会计师总结（精选8篇）

1.银行会计师总结 篇一

一、会计工作

在银行做会计的一个工作，是我实习后的第一份正式工作，这一年来，我也是认真的去把会计工作做好，在银行，优秀的人太多了，我明白想要留下来，想要有发展，那么自己就要付出更多的一个努力。这一年的会计工作，我积极的去做，认真的完成领导交付的工作，对于每一个数据，每一个账单，我都是仔细的核对，工作下来，我没有出过任何的差错，虽然是作为一名新人，但是我也是争取到没有犯错，犯错的确是有利于我更好的进步，但是不犯错不但是能做好工作，同时也是需要我付出更多的精力，其实对于我的成长是更快的，也是更能得到领导的信任。特别是在银行里面，一个小错误的出现，可能引发的问题会很很大的，所以我更是要严谨的态度去做好会计的工作。

二、学习进步

除了工作，我也是积极认真的学习，银行组织的财务方面的培训，其他业务的培训，只要我有时间，我都是积极的去参加，听老师讲课，做好培训的笔记，培训结束之后，我有的疑问也是及时的去问，尽量的消化培训所学，让其变成自己的知识储备和能力，这样的话也是能更好的去做好自己的本职会计工作。除了培训，我也是积极的看相关的书籍，考取更高级的证书，我明白会计的工作想要做好，做得更好不容易，我只要有空，就抓紧时间去学习，认真的看书，准备考试。同时在平时的会计工作当中，我也是有问题会去问领导，找同事解决，他们的工作经验和对问题的处理比我强，也懂得更多，我去学习，也是能让我的工作能力得到加强，同时在学习的过程中，让自己的`会计工作能做得更加的好。

一年来，我积极的工作，认真的去学习，同时也是发现自己有一些不足的地方，像有时候做事情和说话有些急躁，特别是不需要我特别严谨做的时候，这也是需要我在今后的工作中去改进的，特别是和同事的沟通，有时候太过于急躁了，也是不好的，大家一起共事，还是要语气更加温和一些，去好好的沟通。一年的工作结束了，在来年，我要继续的努力，提升自己，改进自己，让自己的会计工作做得更好。

2.银行会计师总结 篇二

银行会计作为一门专业会计,它的会计对象是在会计一般对象的基础上,结合银行在国民经济中的地位和作用,通过银行的营运业务及经营目标体现出来的。

一、银行会计的对象

银行为了开展其基本业务和实现其经营目标,需要筹集资金,主要包括根据规定取得的资本金、国家批准的货币发行、银行本身的积累、吸收的国民经济活动中闲置待用的资金和国外闲置资金、拆入资金和借款、占用联行间歇资金等。同时,把筹集的资金按照信贷的程序进行再分配银行的资金筹集和分配,随着银行业务的开展和财务活动的进行,不断发生存、取、借、还,以及财务的收入和支出,这些资金数量上的增减变化及其结果构成了银行会计对象的具体内容,都需要银行会计进行核算和监督。

银行会计的对象是银行的资金运动,也就是银行业务活动中用价值形式来核算和监督的资金筹集和资金分配的增减变化过程及其结果。银行的资金运动包括银行资金的筹集、循环周转和退出,具体体现在资产业务、负债业务、中间业务和表外业务等经济业务的运作之中。

(一)银行的资产业务

银行资产业务是银行通过资金的投放和运用,使银行资本和经济利益不断扩大的业务。资产业务是银行收入的主要来源。资产业务一般包括现金业务;贷款业务;投资业务;存放中央银行及同业银行款项及其他资产业务。

以贷款业务为例,资金运动的基本形式为:在银行把款项贷给企业或事业法人或个体工商户、个人等客户时,引起货币资产的流出和债权性资产的增加;在贷款期限内或结息日,结算客户贷款利息以及在贷款到期日收回本息,导致增量货币资金的流入和债权资产的减少。

(二)银行的负债业务

银行负债业务是银行通过信用手段吸收社会游资,扩大银行资金来源及自有资金管理的业务。它是银行最基本、最主要的业务之一,是经营资产业务的基础和前提。它主要包括向社会团体和个人吸收的定期或活期存款的存款业务;向中央银行、同业银行及国际金融机构借入款项的借款业务;发行金融债券;资本金业务及其他负债业务。其中,吸收存款是银行的主要负债业务。

以贷款业务为例,资金运动的基本形式为:银行向客户吸收存款时,引起资金的流入,负债的增加;在存款期内或在结息日结算客户存款利息,在存款到期日客户取款或销户,支付客户存款本息时,造成资金的流出和负债的减少。

(三)银行的中间业务

中间业务是银行不运用或少运用银行资产,以中间人身份为客户提供代理或金融服务的中介业务。

以结算业务为例,中间业务资金运动基本形式为:付款人委托银行办理结算时预先将款项存入银行,缴纳结算手续费;以结算业务为例,客户委托银行代理收、付款时,需要存入相应的资金或缴纳一定的保证金,导致货币资金流入;委托业务完成后,银行退还客户保证金或代理客户付款,造成货币资金流出。

(四)银行的表外业务

表外业务是指不能造成银行资产负债表出现变化,能为银行带来业务收入或减少风险的业务。一般包括承兑、见证及担保业务、互换业务、金融期货、期权及其他金融衍生业务等。

其业务形式表现为形成一定格式的承诺或合约,业务发生时不会造成银行资产、负债增减变化,但可能使银行出现一定的或有资产或或有负债,并在一定的条件下转变为资产业务或负债业务,从而与资产负债表出现密切的联系,所以,需要在表外对它们进行反映、核算、控制和管理。例如银行为客户办理商业汇票承兑时,不会造成银行的资产或负债增加,但会使银行承担票据到期时可能为客户垫付资金的义务,所以,对银行已承兑的汇票要进行表外核算。

二、银行会计要素及会计等式

(一)银行会计要素

尽管银行的经济业务种类繁多,不断变化,但其基本内容应通过会计要素来反映。而且,银行的一切经济活动最终都能归结为会计要素的变化,所以,对会计要素的理解和掌握是做好会计核算工作的基础。

1.资产

1流动资产是指在1 年内(含1 年)变现或耗用的资产。2长期贷款是指期限在1 年以上的贷款。3长期投资是除短期投资以外的投资,包括持有时间准备超过1 年(不含1 年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。4固定资产是指银行使用期限超过1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于主要经营设备的物品,单位价值在2000 元以上,并且使用年限超过2 年的,也可视为固定资产。5无形资产是银行为生产商品或者提供劳务、出租给他人,或为管理目的而持有的、无实物形态的非货币性长期资产。

2.负债

负债是过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会造成经济利益流出银行。负债根据其流动性分为流动负债和长期负债。

1流动负债是指将在1 年(含1 年)内偿还的债务。银行的流动负债,主要包括1 年以下的各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付预收款项、短期应付债券、1 年内到期的长期债务和其他短期负债等。2长期负债主要包括1 年以上(不含1 年)的单位定期存款、储蓄定期存款、长期借款长期应付债券等。

3.所有者权益

所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。银行的所有者权益。

4.收入

收入是银行在销售金融产品、提供中介服务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

5.费用与成本

费用是银行为销售商品、提供劳务等日常活动所出现的经济利益的流出。成本是银行为提供劳务而发生的各种耗费。银行应当合理划分费用和成本的界限。费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所提供劳务的成本。

6.利润

利润是银行在一定会计期间的经营成果。主要包括营业利润、利润总额和净利润。

(二)会计等式

会计等式是用以反映会计要素之间相互关系的数学表达式。一项经济业务的发生,都能归结为某些会计要素的变化,而在会计要素的变化中,遵循守恒定律,从而构成复式记账原理的理论基础。

1.资产= 负债+ 所有者权益

银行作为一个经济单位,其经营活动离不开一定数量和种类的经济资源,种类繁多的经济资源是银行得以存在和发展的物质基础,这些经济资源就是资产。这些资产是由银行债权人的投入和银行股权投资八的投资共同构成的,银行可以根据约定期限或者在其持续经营期间内一直使用这些资产。

同时,银行为其拥有和控制的资产要承担一定的责任和义务。银行承担的对债权人的偿还义务形成了银行的负债,在约定的债务到期日,银行要须以其资产或劳务清偿债务。

银行对其股权投资人委托其经营的资产负有保值增值的责任,衡量其尽责程度的指标就是银行所有者权益的增减变动,股权投资人在银行持续经营期间内享有分红的权利。在会计期间的期初和期末,银行的所有者权益是银行资产,总额减去其负债总额后的余额。

按以上分析,银行的资产、负债、所有者权益之间的关系可以用公式表示如下:

这个公式是从资产的实物分布价值与取得资产的来源渠道的价值两个方面建立起来的等式,它强调的是银行拥有资产的实物形态。因此,该公式被称为“实体观”会计等式

该公式是会计等式中最基本的等式,它反映了银行在某一时点上的财务状况,反映了银行经营活动中资金的分布使用和资金形成渠道两方面相互依存、相互制约的关系,体现了资金运动中有关会计要素之间的数量平衡关系。所以,该公式也被称为会计恒等式。它反映会计要素之间存在的一种天然的联系,也是银行会计记录的出发点和回归点。

“资产= 负债+ 所有者权益”公式反映了银行在其经营活动中相对静止的某一时点上的财务状况,是构建资产负债表框架的基础。

2.收入- 费用= 利润

银行是一个利益主体,追求经济利益是银行发展的根本目的。银行的资金只有在不断的运动中才能实现增值,资金的静止是相对的,资金的运动是绝对的。

在银行持续经营期间内,银行在吸收存款、同业拆借等经济活动中会出现利息支出、金融企业往来支出、手续费支出等,造成银行货币资金的流出或其他经济资源的消耗,形成会计要素中的“费用”。

同时,银行在发放贷款、办理票据贴现等业务中会形成利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益等收入项目,获得货币资金的流入或者现金要求权的增加,形成会计要素中的“收入”。收入与费用配比后即形成了利润(或亏损)。

收入、费用和利润要素之间的关系可以用公式“收入- 费用- 利润”表示。该公式反映了银行在一个会计期间内的经营成果,是构建利润表框架的基础。

3.综合反映资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润要素之间关系的会计等式

银行筹资设立时,其资产、负债、所有者权益之间存在数量上的平衡关系。在其持续经营期间内,其资产、负债、所有者权益会不断发生增减变化,这些变化的原因除了借债、还债、吸收投资和减资外,主要是由银行的营业活动引起的。

在银行持续经营期间内,银行在吸收存款、同业拆借等经济活动中会出现利息支出、金融企业往来支出、手续费支出等费用,造成银行资产的消耗或负债的增加;同时,银行在发放贷款、办理票据贴现等业务中取得利息收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益等收入的同时,获得资产的增加或负债的减少;收入弥补费用支出后的利润(或亏损)造成银行所有者权益的增加(或减少),并恢复其资产、负债、所有者权益之间在数量上的平衡关系。

上述关系可以用公式表示如下

摘要：银行会计的对象是指会计所要核算和监督的内容,主要包括银行的资产业务、负债业务、中间业务和表外业务。尽管银行的经济业务种类繁多,但其基本内容应通过会计要素来反映。在银行持续经营期间内,银行在吸收存款、同业拆借、发放贷款、办理票据贴现等经济活动及业务中,会形成利息支出、利息收入、以及其他的支出及收入等,最终会形成会计要素中的“费用”和“收入”,银行的一切经济活动最终都能归结为会计要素的变化,银行应做好对会计要素的理解和掌握,从而更好地做好会计核算工作。

3.银行会计师总结 篇三

入世后，我国银行业伴随着改革的步伐在防范经营风险上取得了显著成绩，但也存在着不少的问题，几大国有商行都发生过大案要案。分析这些案件大多与执行会计制度不严、会计监督乏力有着密切关系。因此，要防范银行经营风险必须先防范会计风险。而银行会计风险的形成除了支付过程中的风险、银行内控机制方面的漏洞，还有一个重要因素就是会计信息失真。本文着重就银行会计风险防范和确保会计信息真实谈点粗浅看法。

一、银行会计风险防范的几点对策

分析银行会计风险，其产生主要有三大原因：一是时下不少金融诈骗犯罪通过伪造各类证许和票据骗取银行资金，而银行工作人员不按操作规程办事，让犯罪分子钻了空子；二是银行会计人员业务素质低，相当部分人员没有经过系统的学习和培训，对会计制度缺乏深刻了解，不自觉地违纪违规操作，导致差错发生；三是不少银行会计内部控制系统建设滞后，往往成为风险的直接原因。针对上述分析，笔者认为， 要防范银行会计风险须从这样儿个方面入手：

(一)要防范支付结算过程中的会计风险。近年来，银行支付结算風险大量上升，有这样几种表现：利用联行套取银行资金；利用票据进行诈骗；签发不合乎规定的票据骗取银行信用；伪造假凭证套取银行资金。等等。针对上述作案表现，我们也要对症下药采取相应的措施予以杜绝。一是加快配套制度建设，制定支付结算操作规程，规范支付结算业务操作，减少漏洞。二是严格操作规程，不得随意简化账务流转程序。三是银行会计临柜人员必须熟悉每一种支付结算方式和各项支付结算法规，把握各项法规之间的关系，正确地开展支付结算业务。四是银行临柜人员必须掌握辨别真假票据和结算凭证的本领，以适应柜台监督的需要。五是银行会计人员要能够把握支付结算风险点并对风险点进行严格的控制，对容易出风险的票据和结算方式给予重点关注，在支付结算业务处理的各个环节，严把票据的审查关、签发关、承兑关、付款关、挂失关等，杜绝重大差错、事故和案件的发生。六是严防银行内部人员作案，对一些关键岗位进行定期或不定期的轮换。七是加快我国支付系统现代化进程，从支付结算手段的改革上，遏制支付结算风险的发生，同时，对实行会计电算化的行要做好计算机系统的安全工作，严格操作权限，防范计算机犯罪。八是严格支付结算纪律，严惩支付结算业务中的犯罪行为。九是加强支付结算业务宣传，让客户理解掌握各钟支付结算方式的处理环节及其要点所在，杜绝由于客户原因形成的银行支付风险。

(二)要加强银行会计内控制度建设，堵塞风险漏洞。加强内部控制是防范银行会计风险的有力措施之一。虽然，内部控制必须结合单位的具体情况和具体目标而定，不可统一规定，但在银行会计手工处理与电算化处理并存的情况下，应分别从手工和电算化处理两个方面加强内控制度建设。

手工操作内部控制制度，应结合各行劳务组合情况，规范会计凭证的传递及帐务处理程序，规定每个工作点应完成的任务，在帐务处理程序中选择关键控制点，通过帐帐、帐实、帐证各自是否相符，以保证数据的正确性，堵塞漏洞。

电算化内部控制制度，应结合电算化会计系统的特点建立内控制度。采用电算化会计处理以后，银行各个管理部门越来越依赖会计电算化信息系统所产生的会计记录和会计报表，而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内控机能的强弱。银行会计电算化信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多，更为复杂，其技术性也要求更高。于是，不可避免地会带来一些新风险，如系统文件被破坏等。所以，要提高银行会计电算化系统的可靠性，必须针对银行会计电算化的特点，从电算化系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与软件控制等多方面研究银行会计电算化系统内部控制措施。

(三)不断提高会计人员的素质，从根本上化解和防范风险。会计人员是一切制度的制定者和执行者，所以提高其素质是重中之重。要提高会计人员的素质，关键一环是提高会计人员的法制意识，熟悉法律知识，以确保国家有关财经法律制度在银行会计管理中的具体落实。各行应将散布于各法律文件中的有关规定进行分类整理，使之转化成银行会计业务操作和管理规程，使法律更具可操作性，缩短国家法律与银行会计工作的距离。《会计法》是银行会计

工作的基本法律，银行会计管理一定要认真落实，严格执行。同时还要制定出与之相适应的实施细则，以便更好地依法搞好银行会计管理。

二、会计信息失真的治理措施

何谓信息，按照信息论的解释，即用符号传送的报道，且报道的内容是接收符号者预先不知道的；会计信息则是关于一个企业经济运行情况的、具有会计专业技术特色的个体信息。银行作为经营钞票的特殊企业，跟所有的企业一样，其会计信息所反映的财务状况和经营成果对银行起着举足轻重的影响。如果会计信息失真必将使银行经营产生极大的风险。

会计信息失真主要反映在这样几个方面：一是帐目管理混乱。会计核算缺乏系统性，帐帐、帐证、帐表、帐实不符。二是随意调节资产负债、收入成本费用，造成国有资产流失。三是随意变更会计处理方法，不遵循一贯性原则。四是会计报表编制失真，擅自改编各种财会报表，以假乱真。之所以发生会计信息失真的情况，主要是内部防控存在漏洞；外部监督很不完善；会计人员本身素质不高；防控网络不周密等。

针对会计信息失真的各种表现及其根源，笔者认为要防范会计信息失真必须采取如下措施：

首先，要进一步健全制度。即：内部财务监察稽核制度，落实岗位责任制，对会计执行情况定期盘点，帐实核对，发现错位，及时纠正；全面预算制度，科学规范预算的编制、审定、下达、执行程序，及时反馈分析结果，对预算差异及时调控；

内部审计制度，及时对本单位及下属部门财务收支、经济活动进行再监督；总会计师制度，为正确反映会计信息在组织上创造有力条件。

其次，要完善监督机制，加大对违法性失真行为的查处力度。要进一步加快发展注册会计师事业，明确注册会计师对会计信息审查鉴证的法律责任，通过其独立、客观、公正的鉴证作用，对企业所存在的问题及时纠止，提高信息质量；要改革政府审计，逐步将其包揽的应由社会承担的审计业务交还给社会审计；要完善财政、税务、物价监督，及时对企业会计工作进行检查，特别是对企业会计的真实性进行检查，发现有不实信息及时处罚，并对相关责任人予以追究。

其三，建立会计信息网，通过网络实现会计监督的群众性与广泛性，通过网络接受信息使用者的随时监督，使财务信息始终处于广大群众的监督之下，从而增强财务的透明度，保证财务信息的真实性。与此同时，还要设立会计诚信档案，列出虚假会计信息黑名单，对制造假信息的有关部门和人员予以曝光，通过社会舆论让企业、经营者、会计人员时刻记住自己的责任，牢牢把住会计信息真实性大关。

其四，积极推行会计委派制，改变现有管理体制中经营者轻易操纵会计帐务的问题。要逐步实现会计人员与所在单位脱离依附关系，使之能不受外界力量的左右，客观公正地处理会计事物，独立行使《会计法》所赋予的职责和权力，为社会提供全面、连续、系统、完整、真实的财务信息。

其五，要加大会计检查和执法力度，不断净化理财环境。对发现的会计信息不真实的问题，在分清责任和原因后，要严肃处理，决不姑息，从而有效地遏制会计造假。

其六，动员全社会共同参与，形成分工负责、齐抓共管、多元防控的网络。以银行会计为例：一是要建立以中央银行为中心、商业银行为主体的分析网络。商业银行的会计分析在上报其上级行的同时，必须报至同级人民银行，由人民银行汇总逐级拟写高水平的会计分析，使中央银行在宏观上掌握会计信息动态。二是各级人民银行基层行要在主管行长领导下，建立由会计、货币信贷、调查统计等有关部门组成的会计分析小组，并定期召开有商业银行参加的会计分析联席会议，研究会计分析情况及存在的问题。三是建立健全会计分析岗位和岗位目标责任制，把会计分析工作的责任、权利细化，实行定岗位、定人员、定责任的三定制度。四是建立健全科学的会计分析指标体系。首先是建立健全定期的月、季、年度的全面会计分析指标体系；其次是建立健全各项专题会计分析指标体系，如信贷资金分析指标体系、结算资金分析指标体系、货币资金投放与回流状况指标体系；再次是建立健全科学的会计分析指标数学模型，使会计分析不断向科学化、数学化方向发展。五是建立健全会计分析档案和数学库：1.提高会计分析质量，让会计分析人员掌握大量的会计分析资料，其中包括会计资料、信贷统计资料和相关经济资料，并使这些资料保持时间的延续性，当会计分析人员需要时可供随时寻找。2.建立数据库，使会计分析所运用的计算公式和数学模型所形成的各种数据具有一定的延续性。六是实现会计分析工具的现代化。要建立健全会计分析软件系统，设计出会计分析计算公式和数学模型软件，多方面提高会计分析质量。

4.银行会计实务总结 篇四

银行存款账户按照资金性质和设置要求不同，可分为： ● 基本账户

 开户单位与其他单位进行经济往来进行货币收付的账户  是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户  开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位 ● 一般存款账户

 是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户；以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户

 该账户不能办理现金支取

比如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意，可就近在其所在地区银行开立一般存款户。● 临时存款账户

 是存款人因临时经营活动而需要开立的账户

 通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付 ● 专用存款账户

 是对开立基本账户的单位，按照国家有关规定所提取的各项专用资金，以及其他具有特定用途的资金而开设的账户 例如：存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特殊用途需要专门管理的资金，均可在银行开立专用账户 按照银行内部办理手续分为： ● 支票存款户

 适用于独立经济核算、财务制度比较健全的企事业单位

 这些单位到银行办理各项业务时，可使用支票或其他专用凭证 ● 存折存款户

 适用于生产规模比较小、存取款次数不多的小企业单位、个体工商业者以及个人

 银行在办理存折存款户时，除按规定设立账户外，还要发给单位或个人存折  单位或个人存取款时，也必须凭折办理

2、存款种类

● 活期存款

 是指不规定存款期限,可以随时存取的存款。 分为单位活期存款和活期储蓄存款。● 定期存款

 是指存款时预先约定存期，到期支取本息的一种存款。 分为单位定期存款和定期储蓄存款。

 定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分为：

整存整取、零存整取、整存零取、存本取息

3、单位存款业务的核算

● 单位活期存款业务的核算

 支票存款户的核算

• 支票存款户的核算

单位缴存现金时，应填写两联现金送款单，连同现金一起交出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，将现金送款单退还存款单位，另一联送款单转会计入账。会计分录如下：

借：现金

贷：活期存款 X X 单位

可按存款单位和存款种类设置明细账。

单位支取现金时，应签发现金支票。支票上应注明款项的用途，并加盖支票专用章。会计部门收到现金支票后，除了认真审查支票内容外，还应核对印鉴，以确定支票的真伪。

审核无误后，将出纳对号单撕下交取款人，以现金支票作为记账凭证，登记单位存款分户账。会计分录如下： 借：活期存款 XX单位

贷：现金

记账后的现金支票，转出纳部门，登记“现金支出日记簿”，将现款交取款人。 存折存款户的核算

• 存折存款户缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现款一并交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，将存折及存款凭条一同交给会计部门，据以登记分户账及存折，然后将存折退还存款单位。账务处理同支票户。

• 存折存款户支取现金时，应填写取款凭条，填写时注明款项用途，并加盖单位预留银行印鉴，将凭条与存折一同交会计部门。会计部门除了参照支票户取款手续进行账务处理外，还应登记存折，然后将取款凭条与存折转出纳部门办理付款手续

 存款利息的计算与结转

• 计息时间和利率的规定

单位活期存款按季度计息，每季末月20日为结息日，如3月20日、6月20日。计算时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。

计息利率的规定：利率一般分为年利率、月利率、日利率3种，三者之间可以换算，1年按360日算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率



利息计算的基本公式

• • 利息=本金×存期×利率

单位活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：

利息= 计息积数 × 日利率

计息积数= 本金 × 存期（天数）

积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数

将这一季度的积数相加，得出累计积数，即可计算利息： 利息＝累计积数×日利率

● 单位定期存款业务的核算

单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，本金一次转存，由银行发给存单，到期凭存单一次转存本息的单位存款。

各单位按照有关规定提留归单位所有的短期不用资金和地方财政结余存款，均可在当地开户银行办理整存整取定期存款。

定期存款存期分为半年、1年、2年、3年。1万元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。 存入定期存款的核算

单位向银行办理定期存款时，应签发转账支票及进账单交银行会计部门。会计部门审核无误后以转账支票代借方传票登记单位分户账，以进账单代定期存款转账贷方传票，并开具定期存款证明书交存款人，登记开销户登记簿，作分录如下：

借：活期存款 ×× 单位存款户

贷：定期存款 ×× 单位存款户  支取定期存款的核算

单位持定期存款证明书及取款凭条来银行支取时，银行会计部门审核相符后按规定计算存款利息，作会计分录如下：

借：定期存款 XX 单位存款户

利息支出 XX 定期存款利息支出户 贷：活期存款 XX 单位存款户  定期存款利息计算

单位定期存款利息的计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。

• 利息＝本金×存期×利率

定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天计算，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。

• 存期内如遇到利率调整，应分段计息：

利率调高时，在调整日以前按原存单所订利率计息，从调整日起按新利率计息；利率调低时，在原存期内仍按原存单所订利率计息。逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。

光明公司存入定期存款10万元，存期为1年，月利率为4.2‰，则到期银行应支付利息为：

000 ×12 × 4.2‰ ＝5 040（元）银行账务处理的会计分录为：

借：定期存款 光明公司存款户 100 000 利息支出 定期存款利息支出户 5 040 贷：活期存款 光明公司存款户 105 040 ● 单位通知存款业务的核算

 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。

 凡在中华人民共和国境内的个人、法人和其他组织，均可到经中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款业务。 通知存款的规定

• 通知存款无论实际存期多长，按存款人提前通知的期限的长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种，即必须提前1天或7天通知约定支取存款。

• • • 通知存款的最低起存金额：单位50万元，个人5万元；最低支取金额：单位为10万元，个人为5万元。

存款人需一次性存入，可以1次或分次支取。

通知存款为记名式存款，单位通知存款采用记名存款凭证形式；个人通知存款采用记名存单形式。存单或存款凭证须注明“通知存款”字样。

 通知存款的计息

• • • 通知存款存入时由存款人选择1天或7天通知存款，银行按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息，利随本清。实际存期不足通知期限的，按活期存款利率计算利息。

最短通知期限为2天或8天。未提前通知而支取的以及已经办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率计算利息。

4、活期储蓄存款的核算

 开户  续存  取款  利息计算

• • • • • 活期储蓄存款，规定每年结息1次。

为了减轻决算日的工作量，规定从本年7月1日起到次年6月30日止，为一个结息期，6月30日为结息日。计息方法：

传统手工计息：采取按存取款金额，从活期储蓄利息表查算出每笔存取款金额的利息来计算储户应得的利息。

现代电脑计息：电子计算机在会计核算中的应用

 销户

5、定期储蓄存款的核算

 定期储蓄是在第一次存款时，约好存款期限，1次或分次存入，到期支取本息的储蓄存款。

 它的优点是存期长，有利于银行长期使用资金。 定期储蓄存款根据存入方式和支取的方式不同主要分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零取4种。 整存整取

• • 整存整取储蓄存款，50元起存，多存不限，约定期限，由银行发给存单，到期一次支取本息。存期分为3个月、半年、1年、2年、3年、5年。定期储蓄存款，在原定存期内若遇利率调整，应分段计息。

利率调高时，在调整日以前按原存单所定利率计息，从调整日起按新利率计息；利率调低时，在原存期内仍按原存单所定利率计息。

• 提前支取：

储户因急用，持未到期的存单要求提前支取时，应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明证件名称及号码，以备查考，并在存单及卡片账上加盖“提前支取”戳记。

提前支取的定期储蓄利息计算，是以当日挂牌的活期储蓄利率计息。过期支取定期储蓄，其处理方法与到期支取相同，但对逾期利息，应以活期储蓄利率计算



零存整取定期储蓄

• 零存整取定期储蓄存款是一种分次存入、到期一次提取本息的定期储蓄存款种类。开户起存金额为5元，存期为1年、3年、5年，要求每月存款金额固定，每月存入1次，中途如有漏存，应在下月补存，未补存者，到期支取时，按实存金额和实际存期计算利息。

• • • • 该种储蓄不得部分提前支取。

零存整取储蓄的开户及续存手续，与活期储蓄基本相同。

到期及提前支取可参照活期储蓄销户时的处理手续以及整存整取储蓄手续办理。但计息方法有所不同 月积数计算法：

月积数计算法是分户账上余额按月份计算出月积数，支取时求出累计积数，然后再乘以月利率。

如每月存入100元，利率为0.75%，存期为1年，2000年8月1日到期，根据分户账求出全年累计积数为7800元。利息=7800 ×0.75%=58.5(元〉

• 固定基数计息法：

固定基数计息法，是以每月存入1元，存12个月，到期按规定利率计算出应付的利息作为基数，然后乘以每月固定存入金额。如利率0.75％，月存入1元，存满12个月，月积数为78元，利息积数为： 1 ×78 ×0.75％＝0.585（元）如每月存入100元，存满1年支取时应付的利息为： 0.585 ×100＝58.5（元）



存本取息定期储蓄

• 存本取息储蓄是适应储户有较多节余款，初始的本金不动，按期支取利息的存储需要而设立的。这种储蓄，一次存入本金，存期分1年、3年、5年三种，由银行发给存折，以后凭存折按约定期限分次支取利息，到期一次支取本金。

• • • 如储户在取息期未支取，以后可随时支取，但不计复息。存本取息储蓄的核算手续，基本与整存整取储蓄的手续相同。利息计算

应先按规定利率计算出应付利息总数，然后根据支取利息次数，计算出平均每次支取利息金额。



整存零取定期储蓄

• • 这是适应大笔款项在较长时间内分期陆续使用的需要而设置的一种储蓄形式。

这种储蓄，一次存入本金，开户起存金额一般为1000元，存期分1年、3年、5年，支取期限分每1个月、每3个月或每半年1次。由银行发给存折，以后凭存折分期支取本金。

• • 整存零取定期储蓄利息的计算 整存零取定期储蓄提前支取

整存零取定期储蓄，如果未按约定支取期次，要求部分提前支取时，可提前支取本金1或2次。

提取后，须在以后月份内停取1或2次。

如果提前支取全部余额，则按实存金额和实存时期计息。

6、贷款业务

贷款也称放款，是银行或其他金融机构以一定的利率和必须归还等为条件，把货币资金提供给需要者的一种信用活动。

贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。它的意义主要表现在：

银行通过发放贷款，可以满足生产和商品流通的资金需要，支持国民经济的发展。银行通过信贷监督，促进企业改善经营管理，加强经济核算，节约资金使用，提高经济效益。

加强贷款管理，加速资金周转，减少贷款损失，可以增加银行的营业收入，提高自身的经济效益。

 短期贷款和中长期贷款

• 短期贷款是指期限在1年以下的各种贷款； • • • • • 中期贷款是指期限在1－3年的各种贷款；

长期贷款是指贷款期限在3年以上（含3年）的各种贷款。

 信用贷款、担保贷款和抵押贷款

信用贷款是指银行仅凭借款单位的信誉而无须提供抵押品和担保人而发放的贷款；

担保贷款是以具有法人资格的担保人所提供的担保为根据而发放的贷款，如借款人不能按期偿还贷款，担保人应承担偿还本息的责任；

抵押贷款是银行要求借款人提供一定的抵押品作为物质担保而发放的贷款。

 贴现

• • 是“商业汇票贴现”的简称，是指商业汇票的持票人为提前取得票款，持未到期的商业汇票，向银行贴付一定的利息所作的转让。

它是一种票据转让行为，也是银行向企业融通资金的一种信用方式。是持票人将未到期的商业汇票转让给银行，由银行扣除一定的利息后，将余额交付贴现人的信用行为。

5.银行会计工作总结 篇五

XX年，XX支行在分行的正确指挥和领导下，成功的完成了零售网点的转型，XX支行会计工作紧紧围绕支行经营目标，强化内部管理，加强会计辅导检查监督工作，积极防范化解内控风险，贯彻执行各项制度办法，全面完成分行各项目标任务，现将一年来的主要工作情况汇报如下：

一、认真履行职责，保质保量完成工作。

（一）、在分行会计结算部的指导下，保证了对账系统、人行账户系统、验印系统、反洗钱、支票影像系统、电票系统、网银系统、反假币等系统及时上线，确保各项业务的正常开展。

（二）、在机构划转同时，上收了清算中心和单位结算账户开户资料，规范了系统管理，有效防范了操作风险。

（三）、先后完成了账户批量迁移、账户资料年检、社保资金账户和微型企业在人行报批、及时向人行报送账户管理非现场监管资料等工作，并组织反假币、短信通宣传活动。按分行要求对久悬账户进行了清理和账务调整。

（四）、建立健全各项规章制度，奠定会计出纳工作的基础。根据业务发展变化的要求，依照分行下发的相关制度办法，结合支行实际情况对责任、制度修旧补新，明确责任、目标，先后制定了《XX支行验资账户管理办法》、《XX支行大额资金管理办法》、《XX支行柜员管理办法》等相关办法，对支行强化内控、防范风险起到了积极的作用。

（五）、加强监督检查力度，做好会计辅导工作。由于支行今年新进员工较多，年内共组织会计条线风险滚动排查、个人结算账户专项检查、中间业务风险排查等各种检查，今年会计条线检查罚款XX元，并及时督促整改问题，及时消除事故隐患，解决问题。另一方面，加大检查力度，改变检查方式，采取定期、不定期，滚动排查与专项检查相结合的方式，发现工作中的难点、重点，再对症下药，解决问题，有效地防范了经营风险。

（六）、以人为本，加强会计人员的素质培训。我支行今年组织了新进员工上岗培训、企业网银培训、电票培训、会计业务突击培训等各种培训，并组织了员工达标考试，有效地提高了员工操作技能。

（七）、较好的完成会计数据统计工作，我支行严格按照统计制度规定，认真编制各类报表，及时完整准确的进行各项会计资料的报送。

（八）、在分行会计结算部的统一指挥和安排下，我支行将库存的大部分不宜流通券、残损券交送至永川支行，有效的减少了资金占用，降低了经营成本。

二、恪尽职守，切实加强自身建设

由于我支行会计部门人员少工作杂，员工平均年龄较为年轻，在工作中还存在一定的问题：比如工作经验不足，对制度理解不透彻，办事效率不高等。在以后工作中会加强自身建设，增强驾驭工作能力。一是加强学习，不断增强工作的原则性和预见性。二是坚持实事求是的作风，在实际工作中,严格执行分行各项文件精神，积极帮助解决问题，靠老老实实的做人态度，兢兢业业的工作态度，实事求是的科学态度，推动各项工作的开展。三是加强团结合作，不搞个人主义。

三、XX年工作打算

1、挖掘人力资源，调动一切积极因素，培养高素质的会计人员。由于支行业务发展较快，对会计人员业务素质要求较高。我支行将在现有人员的基础上，根据目前人员的知识结构、素质状况确定培训重点，丰富培训形式，加大培训力度，特别是对业务骨干的专项培训，提高全行的会计水平。

2、降低成本费用，促进效益的稳步增长。一是加强成本治理，减少成本性资金流失。二是加强结算治理，最大限度地增加可用资金。三是合理调配资金，提高资金利用率。

3、待支行档案室装修后，全面实行会计档案集中保管。

4、明年拟定开展不定期的技能比武、知识竞赛，加强对员工综合能力的培养，提高结算工作质量和效率。

6.银行会计主管履职总结报告 篇六

大家好！在各级行的高度重视、正确领导和大力支持下，在各位同事的配合下，一年来，我能紧紧围绕省行24项履职要求，着重在业务经营、窗口建设、基础管理和财务核算上下功夫，团结和带领全体同仁恪尽职守、努力工作，圆满完成了全年各项工作任务。现将一年来本人的主要履职情况向大家汇报如下：

一、认真贯彻落实会计基础管理会议精神 狠抓会计内控建设

作为副行长兼会计主管，我的压力很大。为从根本上解决困扰我行的基础管理较差，内部控制力弱的的问题，我行于年初召开了高规格的会计基础管理工作会议。认真查找了我行会计基础管理方面存在的问题，深入分析了问题存在的原因，提出、制定了提高我行会计内控管理水平的具体措施。作为会计出纳部的负责人，我把贯彻落实会计基础管理工作会议精神作为首要任务和履职工作的切入点，并从以下几个方面开展了工作：

1、以抓《中国农业发展银行会计内控管理尽职指引》和在年初会计基础管理工作会议上签订的责任书的落实为契机，把各部室的负责人、临柜柜员、内勤主任、监管员以及办公室等相关职能部门纳入会计内控管理组织体系，大家各司其职、齐抓共管、相互制约、相互监督、一体考核，让会计内控管理关系更清晰，内控管理层次得到显著提升。

2、坚持按月组织开展监管检查工作，促进会计内控管理水平逐步提高。会计监管是内控管理的重要组成部分和操作风险的重要防线。尽管面临各种各样的困难，我还是坚持按计划、按程序每月对营业部进行一次认真细致的检查。做到每次检查都有方案、有通知、有记录、有整改、对责任人有处理。

从已经结束前十个月的检查监管情况来看，累计查出问题37个次，绝大部分问题得到整改或改善，处理或建议处理责任人2人次，其中扣发考核性工资4人次，扣款金额400元。我始终把实质重于形式作为监管的重要原则，通过持续、认真细致的监管，我行的会计内控管理水平有了明显的进步。

3、坚持突击轮岗带班制度，充分发挥会计监控系统的监督作用。一是能促使各岗都能熟悉掌握不同岗位的业务操作，提高操作技能，另一方面让柜员自己互查，在离岗交接时显现隐性问题，创新防范风险的手段。我每月会不定期突击要求员工临时休假，然后自己临柜代班。今年来我已经累计代班23天，涉及柜面所有岗位。通过岗位轮换和全日制代班，已发现纠正涉及印鉴管理、借据管理、账簿记载、档案归档等方面共12处问题。通过调看监控录像观察临柜人员的操作程序是否合规，每周调看监控工作的加强和持续，直接促进了我行临柜人员工作效率的提高，规避了操作风险，更重要的是对会计人员产生了一种持续、强大的监督和威慑作用。

4、注重提高副行长兼会计主管的业务素质和履职能力。副行长兼会计主管履职到位与否，是会计内控好坏的关键一环。一年来，我认真履行副行长兼会计主管职责，加强业务学习，分析内控形式，学习新的文件精神，研究解决管理中存在的实际问题。以会带训，不断提高副行长兼会计主管的履职能力。

二、履行岗位职责 积极参与全行经营管理

一年来，我能积极参与全行内部管理和业务经营活动，自觉维护班子团结，协助推进支行各项事务的开展。首先是加强政治理论学习。定期参加中心组理论学习，参加支部党小组活动，组织并上好党课。其次积极参与“四好”班子、“四强”党组织创建工作，制定“四优”党员争创计划。三是做好全行财务状况分析调研及经营利润测算，分析将会影响到全行经营目标任务完成的因素，向行长提出自己的看法和建议，为全行经营献计献策。四是积极参与全行业务营销。截止10月末，我行存款日均余额0000万元、中间业务收入0000万元，比同期分别上升27%、39.2%，国际业务更是取得历史性突破，存款余额达到了25万美元，提前完成全年任务。五是积极投入非现金结算。今年秋季以来，在原有工行网银的基础上，又开通了信用联社网上银行，为售粮农户办理了工行pOS机及联社的“一卡通”，秋季收购全面实现非现金结算。

三、加强队伍建设 创建文明规范窗口

今年以来，我一直将内塑队伍素质，外树窗口形象，创建行业品牌作为重点工作来抓，主要表现为：

一是建立奖惩制度，树立积极的农发行新风。

开展创建行业品牌活动以来，我明确了考核标准和落实检查监督措施，形成严格的奖罚制度。创新出台《营业窗口文明服务规范考核办法》，设立 “周服务之星”、“月文明之星”、“季规范之星”、“业务精英奖”等，对客户口碑好、业务技能强、服务质量高的员工进行特别奖励。

二是发挥窗口作用，全员倡导职业文明。

在窗口环境建设上切实做到“形象统一规范”、“设备使用正常”、“环境整洁宜人”、“服务设施到位”、“宣传醒目规范”；在礼仪形象中严格执行“着装统一规范”、“形象整洁大方”、“行动文明得体”；要求员工贯彻执行“三好一提高”，即：服务好、态度好、业务好，提高办事效率的服务宗旨，还要做到 “六声”，即：来有迎声、去有送声、咨询有答声、求助有请声、不足有歉声、合作有谢声；做好“五心”，即：服务态度要“热心”、接待客户要“诚心”、言谈举止要“虚心”、宣传解释要“耐心”、关心他人要“真心” 的服务承诺，切实将职业文明落到实处。

三是严格执行晨会制度，保证各项工作的出色完成。

为了更好地鼓舞士气，我要求柜面每日的晨会不得低于20分钟，把它当成是柜面工作信息流转、增进团结、提高工作效率和效益的一个平台。上级的各类会议精神及业务更新在晨会上进行传达，上一日的工作情况在晨会上进行及时点评，最新的业务知识和工作经验在晨会上进行学习和交流，每日工作成绩和成功服务事例也在晨会中进行分享，从而充分调动全体员工的工作积极性、主动性和创造性，顺利并高效地完成每天的各项工作。

四是坚持业务技能培训。

在业务技能培训方面我努力三管齐下：

1、抓规章制度学习。制订详实的学习计划，资料人手一份，晨会时间轮流领学、工作闲暇时间自学；每周五集中学、指

定内容讨论学；不仅组织大家学，更要求自己先学，确保在一起学时能起讲解辅导的作用；不仅学习传达最新文件要求，还对执行不到位的文件进行温故以知新。

2、抓岗位实战训练。储备积累了业务理论知识，光纸上谈兵是不行的，总得有实战演练才行。平时要求各岗人员在业务操作中严格遵照操作规程办事，以老带新，互相监督，互相提醒，注重细节，注重总结。

3、抓季度测试评讲。每季末，我会组织员工测试业务知识和技能，内容涉及基本制度、系统操作、反洗钱、票据防伪、点钞等方面。通过知识技能测试，调动了柜员学业务练技能的热情，自觉形成了“传、帮、带”，“赶、超、学”的良性竞争氛围。

四、发挥监督职能 提升会计核算质量

会计监督历来是会计工作中的一大难点。唯有业务知识功底扎实、制度要求掌握充分，会计监督职能才能得以淋漓精致地发挥，会计核算质量才能得以保障。

我部通过构建四道防线，时刻绷紧会计监督这根弦，充分履行事前、事中、事后全程监控职能。第一道为综合柜员，严密审查受理业务的凭证要素、业务手续、资金支付等的合理性、合规性等，如实记载柜面监督登记簿，能纠正的随即纠正,需要信贷部门调查反馈的则提交营业柜面会计监督意见及处理单，并按月向行长汇报柜面监督情况；第二道为坐班主任，一方面负责对当日重要业务、关键环节进行授权把关，对当日发现问题当日纠正，次日再逐笔审核会计凭证，及时解决业务处理过程中的问题。另一方面通过查库、查看账簿、审核报表、对账等形式对内部管理中的各个环节进行检查监督；第三道为财会主管，通过每日对各大业务系统运行情况的了解、每周调阅录像、每旬查库、资产安全检查、IC卡检查和印鉴卡与验印系统的核对、每日查看柜面人员的工作日志、月末审核银企同业对账、定期核对内外账务等方式全面检查辅导；第四道为全体临柜人员。每天组织柜面人员两次对当天业务处理进行回头看（上午11：00、下午16：00点），发现差错当天整改，再次自查自纠，力争面面俱到，同时利用次日晨会对前一天处理的业务进行点评。

五、财务管理严谨 增收节支成效明显

今年以来，我能严格执行财务制度，加强财务核算，财务公开透明，真实反映经营状况，按月开展财务分析，及时提供财务决策信息。

一是思想上重视，行动上落实。年初，按照市行下达的财务费用指标，结合我行实际情况，做好季前预测，月中控制。对刚性费用支出做到预测细致、准确，合理压缩一些弹性开支，把好关，守住口。月底向行长汇报费用支出情况，上墙公布财务费用同期对比和指标下达情况，接受员工监督，形成了很好的财务公开透明的氛围。

二是加强利息、中间业务和出租收入的审核。严格执行利率政策，按月核对利息结计与收取，及时向行长和信贷部反馈，配合信贷部加强对欠息的收取。同时认真复核存放同业款项、存放人行款项、系统内资金的利息收支，遇有差异排找原因，确保计息入账不出差错。审核代理保险手续费收入、财务顾问费的收取，资产出租收入全额入账。

三是配合办公室做好资产管理，健全管理台账。每月初核对综合业务系统自动计提的折旧，如遇不符，及时查找原因，确保账实卡簿相符。8月份对无法继续使用的XX件固定资产进行报废申请，目前已得到报废批复，进入报废处置环节。

副行长兼会计主管，既是领导者又是实际操作者，既是主角又是配角。长期从事财会工作的我，在财会主管的岗位，本以为轻车熟路，却并非像1+1=2那么简单。

7.浅析银行会计风险防范问题 篇七

一、银行会计工作中存在的风险

(一) 会计人员在操作过程中的风险。

在银行会计工作中, 操作是一项重要的风险, 主要表现为:由于个人的各种人为失误和故意欺诈引起的, 在日常的结算工作中发生的风险。

(二) 会计人员在核算过程中的风险。

根据有关定义显示, 银行会计核算的含义主要指核算是银行部门的主要任务和基础工作。在核算的过程中必须对核算的运作程序进行严格的规范, 使人清晰易懂。

(三) 会计人员在结算过程中的风险。

会计结算就是指在会计结算工作中, 通过对各种各样的结算工具和手段的提供, 以达到实现客户在经济活动中的货币给付与转移的目的。而结算风险则是指由于信息技术的不断发展, 结算工具和结算方式也在发生新的变化, 在这种变化下, 银行结算渠道中大量的存在着诈骗、伪造票据等的现象, 造成诸多风险的出现。

(四) 对会计人员管理上的风险。

主要是指由于对会计人员的岗位配置和分工的安排不当带来的风险。人员管理的内容很广泛, 尤其是对银行的核算、结算等工作的人员量要求更大。因此, 做好银行会计人员的管理工作具有重要的意义。

二、银行会计风险的特点

(一) 会计风险具有隐蔽性的特点。

主要是因为银行会计人员比较少, 每个人的岗位都是比较固定的, 相互制约的能力比较差, 一般情况下风险都很难被发现。

(二) 会计风险具有滞后性的特点。

会计风险大多数情况下都是在会计的账务上做手脚, 具有一定的延缓性, 风险产生后不会马上就爆发。而且越晚被发现, 银行的损失就会越严重。

(三) 会计风险具有突发性的特点。

会计风险往往与资金有关, 会计风险具有较强的突发性, 一旦出现, 追回损失的难度系数很大, 不仅在经济上有损失, 而且还会对行业形象和社会信誉有极大的影响。

(四) 会计风险具有连锁性的特点。

由于会计风险主要是与资金有关, 因此银行内部工作人员会被利益所驱使, 在工作过程中利用工作之便进行贪污, 诱发经济案件。

三、银行会计风险产生的原因

(一) 不完善的金融管理模式。

在一个银行中, 如果具备了完善的金融管理模式, 就算处在激烈竞争的市场经济环境下, 也可以对银行会计风险进行有效地控制。但是到目前为止, 我国的金融管理模式还存在一定的缺陷。一方面是相关的金融管理的法规和制度不够完善, 对各银行之间的公平竞争没有约束力;另一方面则是银行的监管力度不强, 大都是事后监管, 没有起到监管的作用, 导致风险的出现。

(二) 领导不够重视和职工的素质较低。

现今社会中, 银行的领导对银行会计风险的注重远远要少于对经营绩效的重视。在领导的分工中没有遵守“职责分离、相互制约”的原则, 致使个人独断状况的出现。而且会计人员中的新人比较多, 实际工作经验相对不足, 很多具体工作没有经历过, 对于专业知识、风险的防范和法律意识都比较淡薄, 无法满足会计工作防范风险的需要。另外, 工作会计人员自身工作质量不高也会给银行会计工作带来风险。

(三) 监督管理不严格, 检查不到位。

对于一些应该由会计主管部门审批的项目, 没有进行严格的审批或是在事后进行审批, 没有起到监督的作用。在检查过程中, 检查的方法过于简单, 无法发现深层次的问题;检查工作的不细致, 使问题没能被及时的发现。

(四) 会计的核算方式过于陈旧。

随着经济的快速发展, 会计电算化的核算方式也随之出现。但是在我国的应用仅仅是停留在事后核算的水平上, 没有达到事前预测和事中控制的要求, 也没有发挥会计工作的作用。

四、怎样防范银行会计风险

(一) 不断地完善金融监管体系。

银行在防范会计风险的时候需要社会各方的共同努力, 创造出法制的金融运行环境。一方面, 各家银行都要遵章守法的进行公平的竞争;另一方面, 金融监管部门还要不断地完善金融监管体系, 加强金融监管的力度, 对金融机构市场的运行进行全程监管, 并且还要注重对事前和事中的监管。

(二) 健全会计内部的管理制度。

健全会计内部的管理制度是防范会计风险的关键。首先要有一套完整的银行内部控制制度;其次是要尽快的完善管理制度和有关规定;再次是各级会计管理部门应根据有关规定对岗位进行合理的配置和分工;最后要建立责任档案备查制度, 增强内控制度的操作性。

(三) 会计内控制度评价体系的建立。

会计内控制度的建立与执行, 是需要持续改进的, 在改进的过程中, 银行的内控制度评价体系发挥着很重要的作用。一方面构建银行会计内控制度评价体系, 能够有效地促进各机构内控制度的建设以及执行。另一方面还要充分的借助外部评价机构的力量, 有效地实施外部评价, 保障了银行内部控制的健康发展, 并提高了内部控制的建设速度。

总结

银行会计风险在银行的整个活动中都有所体现, 看似微不足道, 但是如果不认真的加以防范, 就会加大金融风险, 造成金融危机。目前由于我国的金融业与世界发达的国家相比较还有一定的差距, 因此, 作为一名银行的会计人员, 我们要从自身抓起, 为国民经济和金融业的健康发展作出努力。

摘要：随着市场经济的快速发展, 银行的改革也在不断的深化, 我国的银行会计也在发生着重大的变化。在现如今的金融市场中, 银行会计风险也在日益的增加。通过加强对银行会计风险的防范, 可以有效的提高银行会计工作和信息的质量。只有增强银行会计人员的责任感, 才能降低风险发生的可能性以及风险发生带来的损失。因此, 加强对会计人员行为的规范和约束已成为目前我国银行工作的重点。

关键词：银行,会计风险,防范

参考文献

[1]付聪、太树田:《探讨银行会计的风险及防范》, 《长春理工大学学报》, 2010, (05) 。

[2]徐向力:《浅谈银行会计风险的成因与防范》, 《企业经济》, 2002, (11) 。

[3]金文泉:《我国银行会计风险成因及控制研究》, 《企业家天地下半月刊》 (理论版) , 2008, (09) 。

8.浅析商业银行外部会计监管 篇八

关键词:商业银行;外部会计监管;措施

作者简介:贾玉华(1963-),吉林四平人,吉林银行审计部中级会计师,研究方向:金融。

中图分类号:F830.49文献标识码:A文章编号:1672-3309(2009)11-0051-03

一场由美国次贷危机所引发的全球金融风暴,让各国银行业监管者再度重新审视本国的金融监管政策。正如温家宝总理在十一届全国人大二次会议上所作的《政府工作报告》中指出的,“各类金融企业都要加强风险管理,增强抵御风险能力。”商业银行业的资产在整个金融资产中比例较高,商业银行体系的安全始终受到密切关注。在当前危机持续深化的复杂环境中,如何做好商业银行风险监管,对监管者来说是一个严峻挑战。会计监管作为商业银行外部监管的基础之一,其运行有效与否对于商业银行风险防范意义重大。

一、商业银行外部会计监管概述

商业银行外部会计监管是通过商业银行的外部监管主体,对商业银行的会计活动和行为及相关内容进行监督和管理的一种制度或一个过程。目前,我国商业银行外部会计监管主体有银监会、中国人民银行、财政部门、审计机关、银行业协会、会计师事务所等机构。根据主体的不同,商业银行外部会计监管被分为政府监管和社会监管。其中,以银监会为代表的政府监管是主体和核心,以民间审计和银行业自律为主的社会监管是重要补充和环境保障,它们与商业银行内部会计监管共同构成了商业银行会计监管体系,是一个有机的整体。商业银行外部会计监管的对象主要是商业银行会计人员、会计机构设置以及相关会计活动,如《中华人民共和国银行业监督管理法》第二十条规定:“国务院银行业监督管理机构对银行业金融机构的董事和高级管理人员实行任职资格管理”;第三十六条规定:“银行业监督管理机构应当责令银行业金融机构按照规定,如实向社会公众披露财务会计报告、风险管理状况、董事和高级管理人员变更以及其他重大事项等信息”。《中国人民银行法》第三十二条规定:“中国人民银行有权对金融机构的存贷款、结算、呆账等情况随时进行稽核、检查监督”。另外,政府监管还包括对商业银行进行的效益监管。《银监法》第三十三条规定:“银行业监督管理机构根据履行职责的需要,有权要求银行业金融机构按照规定报送资产负债表、利润表和其他财务会计、统计报表、经营管理资料以及注册会计师出具的审计报告。”即通过各商业银行机构报送的会计报表,特别是损益表,分析其经营效益及盈利情况,并检查是否存在效益管理混乱现象,要求商业银行具备正常的盈利能力也是保障其正常经营,抵御风险,并进一步提高竞争力的重要条件。

二、加强商业银行外部会计监管的必要性

随着金融体制改革的深入,外部监管部门对商业银行的监管也逐步加强。但由于种种原因,外部监管效果不如人意。一些消极金融现象仍禁而不止,并时有泛滥。就商业银行来说,有些银行受自身利益的驱动或业务部门考核的需要,不顾会计法规的严肃性和强制性,随意篡改账表,如大量逾期呆滞贷款不单独列账,少提呆账准备、应付利息、折旧等以增加利润等。这些问题就需要通过外部会计监管来加以遏制。

(一)我国商业银行外部会计监管仍然存在一定问题

从外部会计监管依据看,我国会计监管法规建设相对滞后。存在会计监管专项法规空缺,部分已有法律法规不完善、操作性不强或不适应银行业发展等问题。从监管主体看,政府监管是外部监管的基础,但政府监管存在多方共管,易出现监管盲区或重叠的情况。目前,商业银行监管由人民银行和银监会共同行使监管权力,以银监会监管为主,其他部门辅助。但具体实施监管时,却各自为政,容易出现监管真空,信息共享机制也无从谈起。从外部会计监管的实施看,由于当前会计准则与银行监管体系不完全匹配,这增加了监管当局对商业银行市场风险实施审慎资本监管的难度,也无法实现监管资本的可比性。上述问题给商业银行外部会计监管的有效运行带来了一定困难。

(二)加强商业银行外部会计监管有利于维护金融秩序,有效防范金融风险

尽管我国商业银行外部会计监管存在一定问题,但仍然要重视外部监管。商业银行作为经营货币商品的特殊企业,是一国国民经济特殊行业的重要组成部分,其与一般企业或公司有着巨大差别。它的经营目标除了追求自身利益最大化外,还应照顾到宏观经济的稳定和金融体系的稳健。商业银行的运作资金大部分来自储户的存款,这一特殊的资本结构表明存款人在银行中具有最大的利益要求。但是,分散的存款人没有时间和精力对银行的股东和经营者进行有效的监督和约束,更没有专门的技能来分析和监督商业银行对资金的运用、会计信息质量、经营活动状况等情况。同时,从客户角度出发,评价金融产品的质量,除了其收益外,还必须考虑其安全因素,包括产品提供者的可靠性和产品本身的安全性。客户往往不具备了解该产品信息的条件,而作为金融产品出售者的商业银行,却具备丰富的信息来源和信息分析能力,可以利用其在交易中的有利地位,为追求自身利益而不顾客户利益,或者利用客户尚未知晓的信息抢先进行交易,或者隐瞒有些信息,并欺骗客户。有鉴于此,外部监管者必须作为广大存款人及公众利益的代表成为商业银行的外部重要监管者,以加强对商业银行的会计监督和管理。

三、商业银行加强外部会计监管的主要措施

(一)完善与健全外部会计监管法律制度

各项监管法规要根据金融业务的开展及时调整修订,避免出现监管纰漏。监管部门要以现有的金融法律、法规为依据,制定和完善各种会计监管实施办法和操作规程,尽量把实际工作中一些新情况、新问题补充进去,逐渐充实完善。监管人员在工作中要严格按照规章制度办事,公开办事程序和操作规程,处理问题要做到有法可依、有章可循,使会计监管做到公正、公平、公开。针对外资银行的监管空白,需要摸索制定一些必要可行的法律法规,保持开放的眼光,做到取长补短,扶持国内银行业稳步发展。

(二)明确界定商业银行外部会计监管主体的监管职能

要协调各外部监管部门之间的关系,建立银监会、人民银行的互动协调机制。银监会在制定银行业会计准则时,必须考虑中央银行的立场和角色,并发挥中央银行的行业优势。同时,以各类会计师事务所、银行业协会和媒体为主的社会监管作为重要补充,可以弥补监管当局的不足,更好地预警风险。要充分发挥商业银行外聘审计师在保证银行会计核算真实性方面的重要作用。由于外聘审计师的意见有助于确立财务报表的可信度,有效防止银行管理层的舞弊与错误,因此,有关监管当局(财政部、人民银行、银监会)应强化商业银行外聘审计师的准入审批机制。在进一步规范商业银行外聘审计师执业行为的基础上,完善信息披露的监督控制机制,加大对虚假信(下转61页)(上接52页)息的处罚力度,以保证财务会计信息的可靠性。建立外聘审计师向监管当局提交报告书制度和银行、外聘审计师、监管当局三方联席制度,从而充分发挥商业银行外聘审计师保证银行会计核算真实性方面的重要作用。

(三)确立完善的商业银行会计信息披露制度

目前,我国商业银行财务报表只列示主要财务报表项目,一些非主要、但对评价银行经营业绩和风险状况十分重要的项目通常无从体现。从整体而言,我国银行财务信息披露质量偏低。国内银行会计监管主体要综合吸收国际监管标准和会计准则,努力提高会计信息披露制度的质量和实施力度。积极借鉴IASC关于会计核算的有关标准,对我国银行会计核算和评估进行修改与完善,从而为有效的外部监管提供标准。

(四)打造高素质的会计监管队伍,加大监管力度

任何决策都无法排除风险识别和判断的主观错误,这就要求银行会计监管人员具有较高的学识水平和市场分析能力,尽力控制风险损失。同时,监管部门要依法加强监管,严格执法,对违规问题要坚决查处。查处力度的大小直接关系到辖区内金融秩序的好坏和金融风险的防范。各监管职能部门要达成共识,各司其职,协调配合,从维护金融秩序大局出发,严格按照制度办事,实事求是,依法查处,敢于动真碰硬,以体现会计监管的严肃性和权威性。

(责任编辑:文峰)

参考文献:

[1] 吴越、刘鸿.商业银行会计监管的要素、内容和方式[J].商业时代,2007,(20).

[2] 吴越、吴倩.对商业银行加强会计监管的必要性及措施[J].浙江金融,2007,(07).