浅谈现代企业内部审计

浅谈现代企业内部审计（共8篇）

1.浅谈现代企业内部审计 篇一

现代企业制度下的内部审计

序 言

改革开放以来，我国企业制度在中西方文化的交融和复杂的经济活动中逐渐得到发展和完善，作为现代企业制度重要环节的内部审计也得到了进一步的完善和发展，并对我国现代企业的发展壮大做出了重要的贡献。但是伴随着改革开放的深入进行，特别是我国加人WTO以后，我国现代企业面临着来自世界各地企业更加激烈的竞争，要想在日趋白热化的企业竞争中求得生存和发展，就必须不断的完善企业管理，优化企业管理水平，提高企业经济效益，如此，则必须要加大对企业内部审计的重视。在激烈的市场竞争中，很多企业已经对企业的内部审计有了较为深刻的认识，也在一定程度上得到了重视，并付之于管理实践中来，为企业管理结构的优化，经济效益的提高奠定了良好基础。但是伴随着改革开放的日益深化和现代企业制度的逐步建立,我国企业的内部审计在人员素质、审计内容、审计质量等方面日益暴露出许多尚待完善之处，完善企业的内部审计制度，依然是任重道远。

一、现代企业制度下的内部审计概述

（一）现代企业制度下的内部审计的概念及其关系

现代企业制度下的内部审计是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度下由部门、企业事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依国家有关法规，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。

（二）现代企业制度下内部审计工作的内容

1、坚持以财务审计为基础

企业内部审计机构根据受权或接受委托，应经常开展财务审计：审查会计资料的真实性、正确 1 性和完整性；审查财务收支的合法性，有无违法违纪行为；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。具体对企业的产、负债和损益的真实、合法进行审计监督，同时重点检查评价各种资产内部控制的健全性、有效性；检查流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产的真实完整性、合法性；检查流动负债和长期负债的真实性及其结构的合理性；同时检查各种收入是否按规定全部入账，各种支出是否合法等。只有通过财务审计，才能真实地反映出企业各项资产、负债和损益核算的情况。为了维护国有资产的权益，达到其保值增值的目的，既要注重对国家资本金的审计，审查产权关系是否明确，所有者权益是否得到保障，是否贯彻了资本金保全的原则；也要注重对公积金、公益金、未分配利润的审计，检查其来源是否真实合理，使用是否符合规定；并要注重对产权界定的审计，检查国有资产产权界定是否依据“谁投资，谁受益”的原则；同时还要注重对资产评估的审计，检查评估的真实性、学性、合理性；还要注重对国有资产收益的审计，检查收益是否真实，分配是否合规等。

2、重点抓好经济效益审计

对经济效益的审计不仅要审查企业的财务收支状况，而且还要审查企业经济效益。首先，要检查评价企业的生产经营状况，企业生产经营是否从企业整体利益出发，坚持微观经济效益与宏观经济效益；检查企业的经济活动是否符合国家法律法规和相关政策。其次，要审查企业的产供销计划、人财物管理、经营决策和内控制度等是否健全、科学、合理、有效。再次，以降低成本为核心，审查企业投入、产出的整个经济活动是否具有效率性、效果性及经济性。第四，各项目审计完毕后，应进行综合分析，找出薄弱环节和潜在漏洞，以便提出针对性的意见。企业内部审计应当始终以企业的经济效益为中心，并不断地拓宽效益审计的领域，坚持根据本单位的实际情况，积极开展审计工作。针对所存在的问题，提出改进的建议和具体的措施，促进企业增收节支、开源节流、降低成本、提高经济效益。

3、积极推行内部控制制度审计

开展内部控制制度评审主要包括：审查制定内部控制制度是否与国家的法律法规、企业的规章制度相背离，有无违法行为；审查制定的内部控制制度是否与职能部门各自职责相协调，是否符合被审计单位的实际情况，确定的经营目标、采取的控制方法和措施是否合理；审查所制定内部控制制度是否对经营管理全过程的关键控制点进行有效控制，评价其使用效益和运用效果。

4、大力开展专项审计调查

通过专项审计调查，可以为企业经营者提供决策依据，其一是为经营决策者提供政策上和经济上的策略；其二是对经营业务、项目投资等进行风险评估以防决策失误，避免经济损失；其三是对经济活动中出现的问题，并提出具体的、有针对性和可操作性的改进意见和建议；其四是对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业领导者迅速了解措施是否得当，决策是否合理，企业资源是否充分利用。

（三）现代企业制度下内部审计的职能

审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。

1、经济监督职能

经济监督是现代企业制度下内部审计的基本职能。审计的经济职能是由审计的性质所决定的。他主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

2、经济评价职能

经济评价是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。审计人对被审计人的经营决策、计划、方案、是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全有效，各项经济资料是否真实可靠，以及各项经济资源的利用是否合理有效等诸多方面所经行的评价，都可以作为改善经营管理建议的依据，在现代企业制度下，效益审计最能体现审计的经济评价职能。

3、经济鉴证职能

经济鉴证是审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料经行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为企业管理层提供确切的信息，以取信于社会公众。西方人认为,内部审计是“组织内部审核经营业务的独立评价活动,它是一种管理控制,其作用是衡量评价其他控制的有效性”。大型企业离开了内部审计,最高行政领导人对所制定的内部控制制度的执行情况,对企业既定方针、计划、程序的执行程度就难以知晓,就成了聋子和瞎子。内部审计协会(ＩＬＡ)在其发布的《内部审计责任书》中也认为:“内部审计是在组织内检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动,是一种通过计量和评价其它控制的有效性来发挥作用的控制”。

（四）现代企业制度下内部审计的作用

1、开展常规审计促进，企业合法经营

市场经济是法治经济，企事业单位的一切经营活动必须受法律和行政法规的约束，必须依法经营，正确处理本单位与国家、职工和其他单位的利益关系。企业内部审计机构通过常规审计，对财务收支及有关经济活动进行监督，可以增强企事业领导和职工的法制观念，揭露、抑制违反国家法律、行政法规的行为，严肃经济纪律，建立良好的生产经营秩序，促进本单位合法经营。

2、开展内部控制的评审，增强科学管理意识

现代企业制度要求产权明晰、责任分明、管理科学，并且应建立和完善自我约束机制。而单位内部控制正是自我约束机制的组成部分。内部审计通过对内部控制健全性、有效性的测试，揭露内部控制中的薄弱环节，提出改进建议，对促进企业完善内部控制，形成内部责权分明，相互制约的机制，增强科学管理意识，提高整体素质和管理水平，都会产生重要的作用。

3、开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力 市场经济把企业推向市场，企业只有按照市场需求组织生产经营，通过竞争实现资源的合理配置和生产要素的优化组合，不断提高经济效益，才能在市场竞争中得以生存并求得发展。企业的经营活动要以提高经济效益为中心，这就注定了开展经济效益审计是企业生存和发展的内在需要。企业内部审计开展效益审计，可以避免决策失误而给企业带来的损失，促进企业最大限度的减少投入、增加产出、提高质量、降低成本、提高经济效益，实现企业的自我发展。

（五）现代企业制度下内部审计的重要性

1、内部审计是企业内部控制的需要

在现代企业制度下，客观上要求企业以市场为导向根据市场供求关系的变化，价值规律的作用调整资源结构，合理配置资源，实现资源的优化组合，以最少的投人取得最佳的经营成果。要达到上述目的，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，现代企业必须建立完善的内部约束机制，实行内部控制。而内部审计是企业管理过程的组成部分，是一种防御机制。内部审计的目的是促进公司有效地控制、改进经营管理、规避风险、提高公司价值。企业可通过内部审计发现问题，带动企业建立健全内控制度。内部审计是企业内部控制、内部管理的重要组成部分。

2、内部审计是建立现代企业制度的客观需要

现代企业制度使企业完全置身于市场经济之中，成为真正意义上的法人，这不仅要求企业面向市场建立健全经营机制，而且要求企业从自身的需要建立强有力的内部制约机制，来监督和保障企业经营机制的正常运行以促进企业的生存与发展。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要，也是使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的现实需要。

二、现代企业制度下内部审计的现状

(一)经济环境状况得到了质的改善，为最终完善内审制度提供了必要的条件

改革开放以来，我国经济体制经行了一系列改革，逐渐在内部各管理层次之间因分权而形成了明确的委托和受托经济责任关系，为企业现代企业内部审计制度的建立提供经济基础。在市场经济环境中，企业才可以根据自己的实际情况，在内部各管理层次之间实行分权管理，并强化内部经济责任关系。因而，我们可以预见，伴随着我国市场经济体制的发展和完善，我国未来企业内部审计制度将会比现在发展得更快更好。据国家审计署不完全统计，从2002年至2007年的五年间，国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查出损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索9841件。

(二)法律环境在逐步改善

审计工作都要依法进行，同时各项法律、法规和规章制度也是审计工作进行评价的依据，企业内部审计高度依赖法律环境。在我国现代企业内部审计制度建立过程中，国家法律制度得到相映的完善，法律环境逐步完善。如2006年初，财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。目前，这些制度法规与《国际内部审计实务标准》、国际内部审计师协会（简称IIA）所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。

(三)科技教育文化环境迅速提高，但与国际标准相比较，仍然存在很大的差距

审计学及审计工作是伴随科技的发展而发展的。科技教育文化环境影响着企业内部审计的工作方法和手段，一定程度上决定了人民大众对企业内部审计的支持和配合程度，而且还决定了内部审计人员的专业素质，从而影响着企业内部审计的工作效率和效果。目前随着我国教育事业的发展，我国的审计人员的教育水平不断提高，但是由于经济体制等多方面的原因，我国人民大众及工作人员素质仍不能达到西方发达国家的水平，这也在很大程度上制约着内部审计制度的发展。

(四)审计组织体系模式逐渐优化，但内部审计的地位还没有得到质的改变

审计组织体系模式决定了企业内部审计在整个国家审计组织体系中的地位和作用。现阶段的“国家(政府)审计，内部审计、民间审计有各自的审计领域，相对独立，共同推进经济的健康发展”的“三马驾车，并驾齐驱”模式，这种模式承认企业内部审计具有用的领域为本企业内部，从而扩大了企业内部审计的自主权，使内部审计有可能从本企业的实际情况出发，根据本企业经营管理的需要，确定审计工作内容和目标，更好地发挥其作用。但是由于管理层的漠视内部审计地位并没有得到质的改变。

(五)国际环境对我国的内审制度的影响越来越大，我国也在逐渐融人到国际社会中去

国外企业直接在我国投资办企业，在向我国投人资金和先进生产技术的同时，也带来了先进的管理制度和经验，输人了国外先进的企业内部审计制度在科技交流过程中，引进的先进科技，促进了我国科技进步，间接影响了我国企业内部审计的手段，使我国企业内部审计制度逐渐与国际同步。

三、现代企业制度下内部审计存在的问题

（一）内部审计部门没有发挥应有作用且独立性差

许多企业领导对审计在企业管理工作中的重要性认识不足，加之我国内部审计机构及内部审计人员是从企业内部产生的，内部审计受本部门、本单位直接领导，内部审计机构和内部审计人员的 5 地位不明确，使得不少单位的内部审计机构和内部审计人员的地位不明确，独立性差，从而出现将内部审计机构撤并、内部审计人员精简并入其他部门的情况，往往审计人员数量只有在职职工总数的1%，甚至不到，使得许多内部审计机构势单力薄，流于形式，没能真正发挥内部审计在现代企业管理中的作用。如巨额亏空的郑百文事件、不重视风险管理的郑州亚细亚、秦池标王的没落、红塔集团高管腐败、四川长虹国有资产转移、三九集团的濒临崩溃，这一系列的经济大案后面无不映射出一个共同的问题，那就是现代企业的内部审计部门没能发挥应有的作用。

（二）内部审计控制制度不健全

现代企业制度下的内部审计的内部控制能够起到相互牵制、防止发生错误和弊端或大大减少错弊发生概率的作用。我国设置内部控制的企业很多,但由于对内部控制没有较高认识和其设置与运行受制于成本效益原则，部分企业为了降低成本，往往缩减必要的内部控制，使得内部控制没有能够跟上时代的发展。还有内部审计还停留在财务审计和经济效益审计上，还未能真正实现从“监督导向型”向“服务导向型”的转变。此外,企业内部控制建设和执行缺乏指导和考核,实际运行中很难发挥应有的功效。

（三）审计方法相对落后

长久以来，内审人员在审计方法上仍以事后审计为主，只从事财务收支或配合纪检监督部门进行违纪事项方面的审计，经济责任和经济效益审计虽有涉足，但缺乏重视。并且在技术上仍以详查为主，计算机虽已运用于审计领域，但目前仅停留在文字处理和使用EXCEL电子表格上，较成熟的计算机辅助审计软件尚未投入实际运用。

（四）内部审计人员素质不高,影响审计质量的提高

内部审计不仅人员数量少而且人员素质有待提高。内部审计人员面临的一个重大问题是知识的深度不足，知识结构零星无体系，很难把握住内部控制制度的宏观性与内部控制制度之间的协调性。通常专业从事审计的人员少，大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的，独立性差，且缺乏内部审计的专业知识和相关工作经验。因此，审计人员能力的提高是解决内部审计所有问题的关键。

（五）内部审计法律法规不健全

目前，我国还缺乏完整的内部审计法律保障，尽管现已公布了许多内部审计准则，但原则性的多，可操作性的少；对内审人员要求的多，对内审行为其他关系人约束的少，对内审人员行为限制的多，法律赋予内审人员的权力少；对内审人员揭示问题真相遭受打击报复的司法规定更少，所以内审人员在开展审计的工作时很难有法律上的优势，甚至无所适从，严重影响了内部审计的规范性和严肃性。在数量上，现有的法律法规、规章制度还不能满足内部审计工作规范化的需要，造成内部审计工作往往只限于表面形式，有法不依，有章不循，内部审计工作混乱；在力度上，强制力和约束力不足，我国当前的审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，多是审计署颁布的规定或者 6 是内部审计的职业组织———中国内部计协会发布的准则，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的巨大差异，使得内部审计机构和人员的地位得不到应有的重视；在内容上，虽然有法律依据、部门规章服务行业制度规范，和《内部审计具体准则第 1号———第 29 号》已经涉及到了内部审计工作的很多方面，但是仍然不够全面，相对于众多的非国有企业缺乏强有力的行业规范。

四、解决现代企业制度下内部审计存在的问题的对策和建议

（一）、提高领导层对审计工作的认识，增强其独立性

提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变,实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。广泛宣传内部审计的重要性,提高内部机构和内部审计人员的地位。对内部审计机构的人员配备实习功能专职化。对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度，聘请拥有内审资格证或拥有相当丰富审计经验的人员进行内审工作，并使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构,使内部审计人员在稳定的环境中工作。

（二）建立健全内部控制制度

内部控制系统是一个企业组织为完成任务和目标而使用的控制系统的综合体。作为一个企业的内部控制系统, 是由各个围绕一定的任务或目标建立起来的控制系统乃至分层次的控制系统组成的;各个控制系统又由若干个控制点构成。在现代企业制度下, 企业成为自我约束、自我发展的法人, 内部审计作为内部控制系统中的独立组成部分, 其职责是检查和评价其他管理行为的控制效果, 从内部审计在内部控制系统中的地位及其与其他管理行为地控制的关系而言, 内部审计是建立在其他内部控制基础之上的, 它所要检查和评价的内容, 是与内部控制系统的内容是一致的。因此要在建立内部审计监督的同时,健全其他内部控制, 以保证内部审计工作的有效开展。

（三）改进审计方法

1、从事中、事后审计向事前审计发展。

随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化, 单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评价。因此, 内部审计要做到的事中、事后审计与事前审计相结合, 发挥好防护性、建设性作用, 把审计工作贯穿于生产经营管理的全过程, 变事后监督为事前预防。

2、从手工审计向计算机审计发展

随着会计电算化的日益普及, 审计手段已经由传统的手工查账审计逐渐向计算机审计过渡。审计信息化是审计领域的一场革命。审计手段实现电子化并逐步发展到网络化, 是审计技术发展的必然趋势。审计信息化还将使审计人员的作业模式发生重大变化。实时审计将在很大程度上取代事中、7 事后审计, 网络审计或者在线审计将在很大程度上取代就地审计。

3、从财务审计向效益审计转变

现代企业制度下的内部审计,应该站在企业的立场上,为维护本企业正当的经济利益,以经济效益审计为工作的中心,着眼于挖掘企业利润的潜力;注重于本企业经济活动的效率、效果进行审查和评价;审查企业生产经营中的财务成果是否真实、准确,审查利润率等,评价企业的经济效益,以及挖掘企业提高经济效益的潜力。也应搞好效益审计和其他各类审计的结合,防止违法违纪现象的发生。

（四）提高审计人员素质

从目前我国的实际考虑，内审人员仅仅具备财务知识是不够的，同时还需要具备一定的管理素质。为了提高公司内部审计人员的整体素质，具体应该从以下几个方面人手：首先，企业要根据自身实际情况，开展内部审计业务，组织正规系统的专业人才培训，并积极组织内部审计人员进修和学习。要积极推行内部审计人员持证上岗制度，组织严格的资格考试，对内部审计协会持证会员实行年审制度。其次，加强职业道德教育。定期进行内部审计人员的职业道德教育以及后续教育，把考试、考核和后续教育结合起来，有计划地对内部审计人员进行再教育。最后，完善漏审责任追究制度。对于审计人员在实施审计过程中所出现重大的审计错误、线索遗失、违纪违规事项等情况不予披露的态势，应要求其承担起相应责任。要求审计人员牢固树立公众利益优先，社会责任第一的思想，加强职业道德修养，在公平、公开和公正的前提下，拓展职业范围，提高竞争能力，谋求合法收益，树立良好形象。

（五）健全审计法律法规

国家应加大立法力度，根据内部审计工作需要，借鉴、引进国际上先进的、成熟的内部审计法律法规，结合我国具体国情及时制定实施相应的法律法规，使内部审计在实施过程中有法可依。对内部审计部门设立的条件做出详细的严格的规定，企业单位必须选聘专门人员从事内审工作；进一步建立内审工作人员的后续培养制度，定期组织企业内审人员进行内审后续教育，尤其加强对其国家内审制度的学习以及计算机技术、企业管理技术等综合知识的培养，有条件的企业还可以自行组织内审人员定期学习，与高校定期进行交流。其次，要加大部分法规的执行力度。在法律法规的颁布实施中，各个企业要严格贯彻执行，并要制定相关的奖惩制度，来保证法律法规和规章制度的执行。近年来，我国在内部审计方面，也出台了一些制度规定或准则。如2006年国家审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，中国内部审计协会也制定了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》及十个具体准则。它们的颁布与施行是内部审计工作的一件大事，是完善与发展内部审计工作机制的重要举措。但是，从内部审计现状及未来发展角度分析，这些机制还远不能满足企业特别是上市公司的实际需要，尚需在实践中紧密结合未来发展情况，并积极借鉴国外先进或成功的经验与做法，对之不断加以总结、改进、充实和提高，最终使我国的内部审计实现制度化、规范化和国际化。

五、案例分析——用友软件集团的现代化内部审计管理

用友软件集团公司现在已成为中国最大的独立软件开发商，中国最大的财务及企业管理软件厂商，该企业之所以能发展得这么快，能取得这么大的成就，不仅与企业领导意识和领带决策有密切的关系，还和该企业及时调整其内部审计出现的问题，运用的一套科学的管理模式有关，加强完善了内部控制管理和内部审计。

用友公司在改为股份制企业以后，董事会对审计工作有了新的认识和更高的要求，开始考虑建立独立的审计部门。为了规范上市公司的治理结构，证券监管部门要求股份制企业董事会设立专门的审计委员会，用友在改制成为股份制公司的第一天起就希望按照一个优秀的上市公司来建立自身的管理体系和监督体制，他们严格按照证券监管部门的要求在董事会下设立了审计委员会，审计委员会由两名独立董事和一名内部董事组成，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和稽核工作，同时考虑到审计的权威性和独立性，以及要让董事会能通过审计机构直接了解一线公司的运作情况，决定由审计委员会直接领导审计部，让审计完全游离于经营领导班子之外，让他们更公正、更独立、更具监督力。为了完善公司治理结构、拓展公司业务，就有必要建立一种监督体制下的信任关系，形成核心团队的稳定，这种监督体制主要是内部控制制度与审计监督的有效组合。

用友是一个软件企业，工作主要是产品研发、市场营销、客户服务、运营管理及知识产权的管理等，每个环节都会有一套比较科学、先进的内部控制制度。他的审计监督体系也是结合该企业的特点逐步建立的，企业研发和服务质量监控体系主要通过聘请专业的IS09001、IS09002及CMM评估机构进行评估，以此来达到提高产品与服务质量的目的。公司还要求外部审计机构以向该企业提供管理建议书的方式监督内部管理的改进。用友的内部审计通过调整，目前主要开展的审计工作包括：

（1）绩效审计：主要是根据公司的管理与考核规则审计预算执行情况，确认各个独立经营机构的经营业绩。

（2）内部控制制度建立与执行情况审计：检查各个独立经营机构内部控制制度的建立与执行情况，分析执行效果，提出改进意见。

（3）公司资产审计：审计公司的资产使用情况与效果。

（4）业务风险审计：通过对合同、协议的审计了解项目合同、协议执行中存在的问题与风险，及时将一线真实情况反馈到董事会及相关决策部门。

用友在不断发现、完善内部控制制度与审计监督体系的同时，通过使用网上银行系统实现了内部资金的集中管理与控制；通过应用本公司的集团财务软件产品实现了集团所有单位的会计数据大集中，预算审批与大项费用的控制可以做到实时处理；通过使用商务管理系统，实现了网上订单处理与生产管理、入出库管理、客户管理一条龙；通过软件的应用既提高了业务处理效率与准确性，又提高了控制的效果。

我认为用友公司要发展成为一个世界级的软件企业，则需要在一下几个方面不断改善：内部 9 控制制度随着企业发展的阶段变化不断改善；审计管理体制改善；审计方法、手段改善；内部审计将以“促进内部控制制度的完善、防范企业经营风险、保护企业资产安全”为重心开展工作。

结 论

在现代企业制度下，在激烈的市场竞争机制中，企业要想获得生存空间，要想取得强势的竞争优势，就必须不断的优化企业自身的管理体制，提高管理的规范性和科学性。企业的内部审计是整个企业管理中的关键环节，因此，要加强对企业内部审计的重视，提高审计人员的综合素质，建立健全科学规范的内部审计机制，本着公正客观，独立严谨的审计原则，加强对企业经营发展，管理等全过程的审计，促进整个企业的生产经营管理朝着规范性、科学性、有效性、合法性等方向发展，以达到提高企业的经济效益，提高企业的核心竞争力的经营目的。

致 谢

自2009年以来，我在西安财经学院行知学院学习四年时间，在这四年里，各位老师和同学给了我很大的帮助，在专业知识、生活和思想方面都有了很大的提高，我非常感谢各位老师和同学。

在论文写作过程中，特别要感谢我的指导老师金老师，论文能够顺利完成，也无不凝聚着金老师的心血与汗水。从论文的开题指导、结构框架到细微的格式乃至标点细节，导师均给我提出了诸多宝贵意见，使我在获取新的学术知识的同时，从老师那里也学到了严谨的治学作风，科学的研究方法和平易近人的待人处世之道。在此，我要对导师表示由衷的感谢和真诚的敬意，导师的教诲我将终生铭记！另外，还要感谢学院对此次论文的组织和大力支持，同时感谢大学学习期间给我极大关心和支持的各位老师，因为有你们的教育指导和批评建议才有我今天对知识的深刻认识和领悟。最后感谢陪伴我四年的同窗朋友，论文的顺利完成也有你们的一份功劳。

本文在写作过程中，参阅了大量的相关研究著作，这些资料对我完成本论文起了很大的作用，我非常感谢完成这些著作的作者。

在此，谨对以上曾给予我帮助与指导的老师和同学们表示最为诚挚的谢意！

参 考 文 献

［1］盛芳．公司治理与内部审计的职责［Ｊ］．财会研究，2011.［2］薛武.我国企业内部审计的重要性及完善措施 [J].赤峰学院学报（自然科学版），第26卷第3期，2010.［3］周伊丽.论现代企业制度下的内部审计 [J].会计之友(上)，2012.09.［4］审计理论与实务.中国时代经济出版社 [J].2012.［5］石伟祥.论现代企业制度下的内部审计 [J].中国乡镇企业会计.PKU-2009年7期 ［6］黄兆刚.现代企业制度下的内部审计探讨 [J].新财经（理论版）.2012年3期 ［7］周立正.浅谈现代经济制度下企业的内部审计［J］．中国管理信息化，2012 ［8］王博韬.浅谈现代经济制度下企业的内部审计［J］.会计之友(中旬刊)，2007.08(期刊).［9］审计署．中华人民共和国国家审计准则［Ｓ］．中华人民共和国审计署令第八号． ［10］盛芳．公司治理与内部审计的职责［Ｊ］．财会研究，2011

2.浅谈现代企业内部审计 篇二

1.1 内部审计的涵义

随着组织规模的扩大, 组织的治理机构和管理高层迫切需要以可靠地信息为依据做出决策, 内部审计恰好能满足组织需求, 它与董事会、高管层、外部审计共同构成公司治理四大基石。国际内审协会认为:内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动, 其目的是为机构增加价值并提高机构的动作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价, 提高它们的效率, 从而帮助实现机构目标。审计署刘家义审计长在2008年4月15日召开的“推动内部审计转型与发展”研讨会上指出, 加快法治建设, 给内部审计提供了历史机遇;加快行政管理体制改革, 给内部审计提供了客观基础;当前我国正进入一个新的战略发展机遇期, 为内部审计工作的发展提供了巨大的空间和平台。

1.2 现代企业内部审计工作的内容

(1) 财务收支审计, 是对企业资产的完整性、财务信息的真实性及经济活动收支的合规性、合理性及合法性, 会计记录和报表分析提供资料的真实性和公允性的评价和监督。 (2) 经济责任审计, 是对企业内部各机构、人员在一定时期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计, 确定其经营业绩、明确经济责任, 为相关考核提供参考依据。 (3) 经济效益审计, 通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查, 评价经济效益的高低, 经营情况的好坏, 并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。 (4) 内部控制制度评审, 是针对单位内部控制系统的健全性和有效性进行综合评价。 (5) 其他审计, 需要结合企业自身的特点, 开展对运营、管理等方面的审计工作。

2 企业内部审计制度存在的问题

2.1 对企业内部审计认知上存在偏差

监督和评价是内部审计的两大基本职能。发达国家的内部审计属于“管理导向”的“控制系统”, 在认知上侧重于为内部经营管理服务的评价职能。我国企业内部审计是在政府完善国家审计体系的宗旨下建立和发展起来的, 它不仅代表单位高层管理者对本单位下属各部门的经济活动的监督, 而且代表国家对企业经济活动的监督, 属于“监督导向”的“检查系统”, 侧重于财务收支的合规性与合法性审计, 过于强调其监督, 而忽视了评价的职能。这种只能事后发现问题, 而不能提前解决问题的内部审计认知无法满足建立现代企业发展的需要, 也不利于企业改善经营管理和提高经济效益。

2.2 企业内部审计独立性相关法规不够完善

独立性是内部审计工作的本质特征, 是其发挥作用的重要保障。从我国现状来看, 企业内部审计大多设置于管理层之下, 在高层管理人员的授权范围内开展工作, 为管理经营者服务, 导致内部审计的独立性和客观性不强。而且, 我国现有的内部审计的相关法规不够完善, 大多是笼统的原则性的条款规定, 有关内部审计独立性问题的规定形同虚设。尽管我国制定了《内部审计准则》, 但对内部审计机构独立性问题同样触及不多。目前的内部审计机构独立性缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则。

2.3 内部审计机构设置不健全, 内部审计质量不高

目前我国企业的只有一部分设有内部审计部门, 而且机构权威性不够, 基本都处于与其他职能部门平行的地位, 有的单位企业内部审计机构的建设上仍是一个空白或流于形式, 这就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中, 企业内部审计的作用就无法彰显, 难以取得满意的效果;而且由于地位的不独立, 内部审计部门即便发现公司的一些违纪行为, 尤其是高层管理者参与时, 也不会进行纠正和披露。

2.4 内部审计人员结构不合理, 综合素质较低

内部审计工作需要内部审计人员来执行, 这必然对内部审计人员的综合素质提出了较高要求。内部审计为整个企业的监督评价部门, 其人员应具有多元知识结构和管理知识的复合型人才。而我国内部审计人员大多数由从财务人员转岗出来的, 独立性不强, 知识结构单一, 识别、判断风险的能力较差, 现代审计技术手段掌握不够, 计算机审计几乎处于空白, 且有的内审人员职业道德欠佳, 不能经受各方面的诱惑, 难以适应新形势的需要, 这导致了内审人员结构不尽合理, 整体水平不高, 无法满足现在企业的发展需要。

3 完善企业内部审计制度的措施

为适应日趋激烈的竞争, 加强内部控制建设已成为当务之急, 而内部审计建设是内部控制建设的关键。

3.1 完善内部审计相关法律法规建设

近年来, 审计署和中国内审协会先后发布了《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及二十余项内部审计具体准则。而且, 相关法律法规对内部审计也做出了相应的规定。但是, 从我国企业内部审计现状及发展趋势来看, 这些远远不能满足企业发展的需要, 我们可以借鉴西方国家的先进经验, 结合我国企业内部审计具体情况, 建立较为健全有效的内部审计规范体系, 保证内部审计工作充分发挥其积极作用。

3.2 准确定位内部审计职能, 加强对企业内部审计制度必要性的认识

内部审计职能随着社会的发展和经济管理的发展而不断地发展变化。随着经济的发展、现代企业制度的建立, 企业在运营管理机制上发生了很大变化, 企业管理开始以市场经济为导向, 向现代化和科学化方向靠拢。内部审计作为当代企业管理的一部分, 其职能范围也随之增加, 内部审计职能不仅查错防弊, 更是作为“智囊团”参与企业内部的经营决策, 对单位的机构设置、战略发展、内部控制制度的建立等各个方面进行评价, 将“服务”意识贯穿于内部审计监督、鉴证、评价的全过程, 以促进企业不断完善内控制度, 适应市场经济的需要而有序发展。

3.3 优化企业内部审计机构的设置

健全、有效的内部审计机构是内部审计发挥作用的保障。内部审计部门的独立性将影响审计人员的独立性, 而审计部门的权威性决定其独立程度, 即在企业中, 内部审计部门处于什么地位、内部审计部门与其他业务部门之间存在着怎样的制衡关系, 决定着内部审计工作的独立性程度。西方发达国家一般做法是内审机构直接隶属内审委员会或董事会, 有利于保持内审机构较高的权威性和较强的独立性, 从而有利于发挥其监督评价职能。为提高我国企业内部审计机构的独立性和权威性, 我国企业应该在借鉴西方经验的基础上, 结合我国国情和企业经营管理实际, 建立适当的内部审计机构模式。

3.4 改善内审人员结构, 提高内审人员自身素质

提高审计队伍素质, 是实现审计工作质量和效率的突破的关键。随着内部审计工作范围的扩展和深入, 对人员数量和质量都有更高的要求, 而且还需要内部审计人员知识结构的多元化, 如引入具有管理、经济、工程、法律、金融、信息技术等专业背景的人员。企业日益复杂的经营环境和激烈的市场竞争也对内部审计人员的素质提出了更高要求。所以, 我们要加强对内部审计人员的后续教育和培养, 加强内审行业的队伍建设, 培养一批高素质的专业审计人才, 以便高质量的为企业服务。

4对企业内部审计制度的展望

内部审计是我国企业前进发展的需要, 也是我国经济发展的需要。随着审计理论体系不断发展, 内部审计也将发挥越来越大的作用。内部审计工作要适应当前市场经济不断发展的需要, 要显示出它在企业治理中的作用, 就必须在审计领域和审计深度方面不断探索。而且, 内部审计作为当代企业组织制度的重要组成部分, 企业管理者应当给予足够的重视和支持, 帮助内部审计部门建立其独立性和权威性, 以使其充分发挥作用, 同时推动内部审计工作发展, 注重内部审计工作结果, 不断完善企业现代内部审计制度, 促使内部审计更好地帮助企业建立科学的公司治理体制。

参考文献

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[2]薛军, 施慧萍.谈现代企业制度下的内部审计[J].现代管理科学, 2003 (8) .

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3.浅谈现代建筑企业制度的内部审计 篇三

关键词：建筑企业；内部审计；制度保障；工程预算

现代建筑企业制度是符合社会经济发展和生产社会化的特点，适应社会主义市场经济体制改革发展的需要，成为具有独立财产权和责任的市场竞争主体的一种企业制度。对建筑企业来说，其决策者必须及时准确的使用有效信息，确保企业的稳步发展。内部审计是建筑企业自我约束的体现，随着改革开放的日益深入和对外开放交流的扩大，内部审计的职能、地位、作用及方法也产生相应的转变。

一、建筑企业内部审计的定义、职能和目的

（一）内部审计的定义

建筑企业的内部审计是建筑行业部门、单位内部专职审计机构或专职审计人员依法独立的对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及有关建筑单位的经济活动的合法性、效益性和真实性进行监督和评价的过程。其目的是为了进一步促进和加强建筑企业经济管理，进而提高经济效益，以最少的成本消耗获得更多的符合社会需要的劳动成果。

（二）建筑企业内部审计的职能和目的

现代建筑企业制度内部审计的职能和目的也随着社会体制的改变而改变，随着社会经济发展的变化而改变，它的出发点是加强建筑企业的内部经营管理。建筑企业的内部管理以市场为导向，其管理的模式也朝着现代化和科学化的方向发展，一般都要经历工程项目承接过程、项目施工生产过程、项目竣工结算过程、项目验收回访保修过程、项目剩余工程款清收过程。内部审计的内在功能也发生变化，传统的是以查错纠弊为目的，以检查复核为手段对经济活动给予督察。其监督职能已经不能满足管理的需要，其评价职能也上升为主要职能，如评价企业内部控制制度的健全性、有效性和合理性，评价决策的科学性，评价过去经济活动的效益优劣，评价项目和投资的可行性都成为建筑企业内部审计的重要内容。

（三）建筑企业内部审计中存在的问题

当前建筑企业中普遍存在对内部审计存在误区，监督和评价作为内部审计的主要职能，是为了完善国家审计体系而建立和发展起来的，目的是为了改善经营管理服务；建筑企业内部审计的独立性比较差，且权威性不够，同其他单位的部门处于平行的职能部门，有的还没有建立起审计机制，对单位领导存在一些违纪行为或单位中的经费使用出现问题迫于各种压力也不能有效纠正；不少建筑企业的审计人员多是从财务人员转出来的，素质总体不高，缺少相关的专业知识，知识结构较单一，识别和判断能力缺乏，在推动企业发展和解决各项审计问题上的能力还有待提高。

二、内部审计的内容、方法、模式

（一）内部审计的内容和方法

现代建筑企业制度下，内部审计的方法和内容页发生改变，为了适应现代市场经济的要求，审计的范围也日益广泛，包括基建扩改工程、产品设计开发、专项贷款、财务收支、规章制度实行、专项工程的预算决算等问题。建筑企业的内部审计是出资者、经营者和决策者从事的综合性经济监督活动，直接参与生产流动领域创造价值的过程，对企业生产的全过程进行监督。内部审计也是为了进一步挖掘企业的生产潜力，为了更好的发展生产力，对企业内部控制制度的审计以侧重审查经济活动的合法性和有效性，达到发挥审计的评价职能功能。审计的目标是防止建筑企业对经济资源的循环利用，开发的有效性及管理的效率上，以单位经营审计、管理效率审计、资源配置审计、环境审计为主要内容。通过审计，有效监督经营者是否按规范和效益原则来营运资本，让资本保值和增值，同时要加强岗位责任制，促使内部审计满足经营者的需要，又达到对出资者资产负责的目的。

（二）内部审计的模式

为了适应现代建筑企业制度财产所有者与经营者分离、制衡的运作机制，须建立起与社会相适应的内部审计模式。建筑企业制度是以规范和完善企业法人为主题，以自主经营、自我约束、自担风险为机制的新型企业制度。要进一步明确产权主体，建立产权监督管理体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，切实增强内部审计的权威性和独立性。目前，建筑企业常用的审计制度由几种模式：一是监事会领导的组织模式，二是董事会领导的组织模式，三是董事会和监事会共同领导的组织模式，四是总经济师领导的组织模式，五是总经理领导的组织模式，六是主管财务的副总经理的组织模式。其审计一般也分成前期审计、中期审计和终期审计三个部分。包括对工程项目经济合同的审计、对项目内部控制制度的审计、对项目成本支出的审计、对项目财务收支的审计、对项目预算结算的审计及工程项目内部成本经营项目完成情况的审计。

（三）内部审计的人员配置

内部审计的质量很大程度决定于审计人员的素质及审计制度是否规范，要建立健全内部审计规范体系，可通过系统化、科学化、规范化的方法参与风险管理，帮助企业实现目标。面对新形势的要求，审计人员必须更新知识，提高知识面和业务技能水平，熟悉党和国家的法律法规及改革经济发展的政策和方针，切实掌握现代建筑企业经济管理的知识。同时要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、市场营销、协作、财税及计算机应用等知识的培训，加强人员的职业道德教育，增强审计人员的洞察力和创新力，本着客观、公正、廉洁的原则，本着为企业负责和内部职工负责的态度，根据有关法律和经济活动的原理实施经济监督、鉴证和评价，建立起一支具有现代职业操守和职业道德水平的审计队伍。

三、建筑企业内部审计的观念

内部审计的观念要同现代企业发展的制度相适应。首先建筑企业要突出对审计工作的重视程度，内部审计机构和内部审计人员的地位不能动摇，对机构和人员配备实行专制化管理。其次，内部审计人员自身也要改变观念，把审计的重点从以往的财务收支审计转变到审计评价企业各项活动的有效性上。应充分发挥主观能动性，增强服务意识，对企业生产经营活动中的业务事项进行鉴定，对其真实性、正确性表示意见。内部审计人员还应积极参与企业内部的经营决策，对党委的决策、计划、方案的可行性，内部控制制度的健全性、有效性，经济活动的效益性进行评定估价，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建议，将服务意识贯穿于内部审计监督、鉴证、评价的全过程，并应充分发挥评价职能在内部审计中的作用，以促进企业不断完善自我约束机制，适应市场经济的需要而有序发展。

四、建筑企业内部审计同外部审计协调

现代建筑企业的建立，是企业的命运与整个外部环境紧密相联，所以现代企业的内部审计也应与外部审计应相互协调。因为内部审计与外部审计的内容、范围、标准、依据、程序、方法，有很多相通相近之处。内部审计可以利用外部审计提供的相关资料，提高审计效率，可以委托社会审计协助完成内部审计工作，甚至可以与有实力、信誉好的社会审计机构结成战略合作联盟，进一步加大对单位内部的审计监督力度；外部审计可以向内部审计了解情况，在工作中得到内部审计的配合与支持，也可以利用内部审计成果，提高审计工作效率。这样，既节约了资源，提高了经济效益，有使内部审计利用外部审计的权威性和法律依据来规避内部审计的因审计准则和工作规范的模拟性而造成的风险。

4.浅谈现代企业内部审计 篇四

摘 要:现代企业制度下内部审计的职能有多种不同的观点。内部审计的职能不是一成不变的,现代企业制度下内部审计具有经济监督和经济评价职能,经济鉴证、经济管理、经济咨询等不是现代企业制度下内部审计的职能。

关键词:内部审计;职能;经济监督

中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1006-1096(2000)02-0085-03

随着现代企业制度的建立、健全和完善,内部审计的理论框架需要重构,内部审计的业务范围需要拓广,因而,对于内部审计的研究,又重新成为一个比较热门的领域。

一、内部审计的职能并非一成不变

职能是由事物本质所决定的一种内在功能。随着社会经济的发展,科学技术和人的思维能力的进步,人们对事物本质的认识会进一步深化和延伸,这种认识上的深化和延伸同时也会揭示事物的潜在职能,也就会改变事物现有的职能。内部审计的职能会随着社会的发展、经济管理的`发展,而不断地发展变化。

内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。以西方内部审计为例,在内部审计发展的三个阶段上,内部审计具有不同的职能。现代内部审计产生的初期,由于生产规模的扩大,企业经营层次的增多,企业管理当局更加关心分支机构编写的财务报表的真实性和企业财务收支的合规性,希望对内部所属各级组织的财务收支活动实行有效的监督,内部审计主要是进行查错揭弊的合理性财务审计。此时内部审计的职能以监督为主。

20世纪50年代以来,由于科学技术日新月异的变革和经济国际化的蓬勃发展,市场竞争日趋激烈。企业为了立于不败之地并不断发展,迫切需要加强内部控制,改善经营管理,对影响企业经济效益的一切因素都要进行深入分析和科学评价。在这一背景下,西方企业内部审计突破了传统的财务审计范畴,广泛开展了内部控制制定审评,并逐步开展经营审计,将提出改进经营活动的建议作为工作重点,内部审计的评价职能全面体现。

20世纪60～70年代以来,伴随着经济的增长,西方国家出现了一系列的社会问题,例如环境污染、能源危机、社区关系紧张、消费者权益保护不力等等。这些问题的出现和恶化直接影响了企业的正常经营和持续发展,使得企业不得不开始审视自己的社会价值和社会责任。他们认识到,只有履行好自己的社会责任,才能保障企业的生产经营活动正常进行,并可塑造良好的社会形象,以获得持续的发展。因此,内部审计部门又积极开展了社会责任审计,对企业履行保护环境、节约使用能源等方面进行评价,通过评价,对从经营决策到经营结果和效果的全过程都开展了审计,最大限度地为企业提高管理水平服务,提高经济效益服务,促进企业长期健康、稳定地发展。这时,内部审计的评价职能就越来越突出,正如国际内部审计师协会50年代发布的《内部审计实务标准》所明确指出的“内部审计是组织内部的一种独立评价活动。”

二、关于内部审计职能的几种观点

现代企业制度下内部审计的职能,既不同于我国计划经济体制下内部审计,也有别于西方国家内部审计

5.现代企业会计审计的问题及对策 篇五

然而，目前我国现代企业在会计审计制度等方面还存在着较为严重的几点问题，使得企业的管理体系存在明显漏洞，阻碍企业的发展。

为了改变企业现状，各企业必须要就会计审计工作中出现的问题进行具体分析，并根据本企业的实际情况采取有效的措施来完善审计制度，促进企业和社会经济的发展。

一、现代企业会计审计存在的问题

(一)现代企业会计审计意识较为薄弱，会计审计制度有待完善

社会经济的快速发展给了现代企业更大的发展空间和更多的发展方向。

为了实现本企业的经济收益，促进企业的飞速发展，大部分的企业着眼于扩大投资、改变经营方向等，而对于企业的会计审计却较为忽视。

这主要是由于企业领导人关于会计审计的意识不够强，认为会计审计制度只是简单的程序化监测机制，对企业的决策、经营和发展起不到实质作用。

也正是由于企业领导人对会计审计重视的程度不足，导致企业的会计审计制度不够健全，企业会计审计部门形同虚设，会计审计的内部控制职能无法得到有效的发挥，难以达到为企业经营决策提供保障的作用。

(二)现代企业的会计审计部门独立性不强，影响审计效果

单位内部关于会计的审计被称为内部审计，内部审计部门能够帮助企业从内部进行控制和监督，有利于降低企业的经济风险，提高企业的经济效益，为企业的经营活动提供有效的财务信息。

但是我国大部分的现代企业在会计审计部门的设置中却存在明显的弊端，主要的问题即是内部审计部门的`管理者皆为企业内部人员直接担任。

由于企业领导人员具有职员安排的权利，企业会计审计部门在很大程度上都与单位上级部门有着直接的联系，无法做到真正的独立。

审计工作关系着企业的财务问题，做好审计工作的目的就是约束企业人员的行为，保证财务信息的真实性和有效性，然而会计审计缺乏独立性则会直接降低审计对企业领导层的约束作用，降低审计的监督和监管职能，影响企业财务信息的真实性从而影响企业决策，阻碍企业更好的发展。

(三)企业会计审计人员专业素质有待加强

由于现代企业对于会计审计工作的重视程度不足，导致审计部门在人才的选拔上略有疏忽，审计人员的整体素质不高。

据悉，我国现代企业中，多数会计审计人员并未考取专业的会计审计证书，少部分审计人员没有掌握基本的会计审计专业知识和基本的业务能力，另有少部分人员在在进入企业工作之前并没有任何工作经验。

这些会计审计人员的专业素质问题不仅使审计人员的业务能力不足，经常延迟完成任务，还会降低审计工作的效果，审计工作的监督职能无法得到有效发挥。

二、做好现代企业会计审计工作的对策

(一)加强企业的会计审计意识，健全会计审计机制

要做好现代企业的会计审计工作首先需要加强企业领导人的会计审计意识。

企业领导人必须明白，做好企业内部审计工作是监督企业的财务经济状况、保证财务信息真实、有效、促进企业发展的重要保障。

只有加强企业领导人对会计审计工作的重视程度，才能够促进使企业加强完善会计审计机制，保证企业内部会计审计工作的正常运行。

健全的会计审计机制的建立需要做到以下几方面：首先，企业要加强对会计审计工作的宣传，使企业成员皆认识到会计审计工作对于促进企业发展具有重要的作用。

加强会计审计工作宣传的作用是使所有人都重视企业的会计审计工作，使其他部门在关键时刻能够协助会计审计部门完成任务;其次，要扩大会计审计工作的范围，真正发挥企业会计审计工作的监督职能。

会计审计的范围应该从对上级的监督扩展到整个企业的监督，尤其要加强对企业高层的监督。

事实证明，企业出现财务会计问题多数皆与内部管理人员有着密切的联系，会计审计工作要极强对企业内部管理人员的监督才能加强审计效果，促使企业管理人员养成廉洁正直的良好工作风气;最后，加强对审计部门内部的管理。

审计人员的职业道德直接影响着审计工作的有效性，为了有效发挥会计审计部门的职能，企业必须要制定严格的审计部门内部管理制度，从根本上保证审计工作的有效性。

(二)将会计审计部门独立于企业其他部门，保证审计部门的独立性

内部审计部门是企业的主要内部控制手段，要切实发挥审计部门的内部监督和控制作用必须要保证该部门的独立性。

因此，企业应该将会计审计部门设为独立的机构，该机构直接由董事会领导，企业的管理人员不允许插手会计审计工作，更不允许指导审计人员进行工作，以保证审计工作的独立性和真实有效性。

此外，为了进一步提升内部审计部门的权威，加强会计审计工作的效率，公司董事会的召开应该允许审计部门管理人员参与。

(三)加强培训力度，提升企业审计人员的整体素质

首先，企业会计审计部门在招收审计人员时要严格要求。

前来应聘的人员必须持有会计审计证书，且具有丰富的会计审计专业知识，熟悉会计审计基础业务操作;其次，对于企业内部的审计人员，企业要定期安排培训，加强对审计人员的业务技能和专业知识的培训，进一步提高审计人员的专业素质;最后，定期对审计人员进行技术考核，检验并提高审计人员对技能的掌握程度。

三、结语

综上所述，我国现代企业会计审计中存在的问题主要有：会计审计意识较为薄弱，会计审计制度有待完善，企业的会计审计部门独立性不强，审计人员专业素质有待加强。

6.浅谈现代企业内部审计 篇六

一、现代企业内部财务管理制度建设的紧迫性

企业内部财务管理制度，是企业同各方面经济关系的基本规范、是企业生产经营活动和财务管理活动的行为准则。现代企业内部财务管理制度的建设、有着非常重要的现实意义。

1、企业面临的新的经济形势要求企业必须建设企业内部财务管理制度。

2、目前许多企业的内部财务管理制度，仍停留于传统的计划经济模式。尽管现代企业制度的建设已有多年，但我国大多企业的财务管理，依旧是会计和财务不分、财务仅是作为会计的附庸而存在，其对象仅限于“企业再生产过程中的资金运动”，其内容充其量也只是成本费用的控制而已，而对如何按公司制度的要求筹集资金、用好资金、合理分配利润等，则研究不够。

二、现代企业内部财务管理制度建设的科学依据

现代企业内部财务管理制度的建设，其科学依据主要有以下两个方面：

1、企业的生产经营特点，管理要求，是企业内部财务管理制度建设的前提和基础。不同企业、生产规模、经营方式、组织形式不同，其财务管理的方式也不完全一致。只有在充分考虑其生产经营特点和管理的要求基础上进行内部财务管理制度建设、才具有可操作性。

2、企业财务管理的目标，企业内部财务管理制度建设的出发点和归宿点。企业内部财务管理制度建设的目的，是为了顺利进行财务工作、实现财务目标，进而实现企业目标。公司共同的理财目标，一般可理解为股东财富的最大化、无论各利益主体之间发生何种利益冲突，其他利益主体（包括经营者、债权人、劳动者等）的利益最终要服从于出资者的利益。因此，出资者需要，服从出资者利益，实现出资者（股东）财富最大化、就成为制定内部财务管理制度的出发点和归宿点。

三、现代企业内部财务管理制度的制定

（一）企业财务分层管理框架

企业财务活动及其管理是基于一定的企业制度而建立的。在公司制下的法人治理结构中，作为股东的出资者，具有终极财产所有权；作为代表股东利益的公司董事会，其有完整意义上的法人产权；公司的总经理，具有公司的经营权；公司的财务经理，则具有公司决策的执行权和公司资金的日常管理权。在公司制模式下，股东作为出资者，为保证资本的保值和增值，一般通过间接控制，来行使其监督权，在财务上形成以出资者的管理主体的出资者财务行为；在公司内部董事会和总经理通过行使法人产权和直接经营权，全面而直接地参与对公司重大财务事项的决策和管理，在财务上形成的经营者为财务管理主体的经营者财务管理层次；公司的财务经理，行使财务决策事项的执行权与日常管理权，在财务上形成以财务经理为管理主体的财务经理财务管理层次。

监督权、决策权、执行权三权的分离、有利于明确权责、有利于公司财务内部纺束机制的形成。

（二）企业内部财务管理制度的规范体系

1、出资者财务规范体系，主要是指股东在何时何种状态下对何种财务事项进行何种决策。一般而言，由于对剩余收益权的关注、有关公司分红及配股方案的决策，是出资者财务的主要内容之一。

2、经营者财务的规范体系。

有关董事会的财务规范。董事会的财务规范范，主要涉及两个问题：一是董事会的财务权限；二是董事会对经费管理者财务的约束和激励机制。

有关公司经营者财务的规范。公司经营者受董事会委托负责日常经营决策与管理，它是公司重大决策事项的执行主体、同时又是日常非重大经营的管理事项的决策主体。应明确公司经营者在财务审批、签订合同、提供对外担保等日常经营管理活动的具体财务权限和为履行出资人受托责任所应承担的财务责任。

3、财务经理财务的规范体系。财务经理受公司经营者委托对公司的日常财务运作进行管理协调，主要有以下内容：

选择适宜企业特点的公司财务管理模式。

明确公司内部各有关利益主体在财务管理方面的权限和职责，建立财务管理的岗位责任制。做好内部财务管理的各项基础工作。

建立内部财务管理的分项管理制度，包括筹资管理制度、各项资产管理制度、对外投资管理制度、成本费用管理制度、收益和利润分配制度、财务分析和财务评价制度。

四、实施企业内部财务管理制度应注意的几个问题

1、内部财务管理制度必须由集团公司董事会确定、由总经理负责实施。一方面是由于内部财务管理制度的全面性，涉及生产经营方方面面，一方面是为了内部财务管理制度的权威性，内部财务管理制度必须由集团公司董事会确定，由总经理负责实施。

2、实施内部财务管理制度，需健全财务管理机构和配备高质量的财务管理人才。实施内部财务管理制度，在单独设置财务管理机构基础上，应建立财务总监督制度，主持和监督内部财务管理制度的实施。

7.浅谈现代企业内部审计 篇七

关键词：企业,现代网络技术,财务审计,运用

随着科学的不断进步再加上经济的不断发展, 网络技术早已被广泛运用在社会各个领域中, 在企业的财务审计工作中也随处可以见到现代网络技术的身影, 在对传统财务审计工作添加更多新内容之外, 也造成了不小的冲击。为适应新时代的发展需求, 企业财务审计必须对传统的审计模式和方法进行改进。

一、加强财务审计中运用网络技术措施

为了能够将网络技术充分运用到企业财务审计工作中, 审计署在《审计信息化建设总体目标和构想》中做出了明确规定, 即:形成税务、财政以及海关与企业、事业单位的财务审计系统, 彻底改变手工审计现状。为了能够实现这样的目标, 审计署应当加快对软件的开发, 建立好审计中心, 逐渐与政府之间形成互联网络以及资源共享, 提供数据与法规方面的支持, 充分利用数据中心对信息进行对比、分析, 对重大审计事项做出判断, 让审计机关可以对国有资产、财政资金进行跟踪。

(一) 指定专门机构抓好这项工作

帮助企业各个部门开展计算机辅助审计工作, 搞好网络计算机的应用、开发以及人员培训, 做好技术处理以及应用;做好与工商、财政、金融部门电子数据交换的协调以及管理。

(二) 加强刚性指标要求

企业网络财务审计工作水平难以提高的一个根本因素, 就是因为审计信息化应用水平较低, 所带来的各种风险并不能充分体现出来, 所以, 正是因为这样的原因, 更应当在企业财务审计中建立一套刚性指标, 要求企业中的会计人员必须使用网络技术对企业的财政情况进行审计工作, 在相关的规范标准中, 明确要求, 使每一位审计人员意识到网络技术对企业财务审计的重要性以及必要性, 从而进一步提升审计质量, 降低审计过程中的成本。

(三) 企业中的职能部门应当重视该项工作, 加大宣传力度

首先, 应当提升审计师以及会计的计算机水平, 将审计方面的课程进行改革, 并把计算机网络审计知识方面的内容充分融入进去, 其次, 收集一批既懂计算机网络技术, 又懂财务审计专业的复合型人才, 开发网路计算机审计软件。在此基础上, 对会计人员的考核内容作出改革, 增加网络技术方面的内容在其中。让企业会计人员积累经验, 重视企业内部审计信息化的建设, 从根本上加大和推动企业网络技术在企业财务审计工作中的进程。

除此之外, 抓好现有的软件使用, 根据计划目标, 设计出审计软件, 结合实际完善网络审计软件。

二、网络财务审计中的风险

这种全新的网络审计模式改变了传统的审计模式, 从根本上提升了企业财务的审计效率。可是, 网络中潜在的弊端也为企业财务审计带来了各种安全隐患。

第一, 网络技术在运行的过程中, 极有可能遭到木马或其他电脑病毒的侵袭, 从而使审计数据丢失或遭到黑客的恶意更改, 再加上很多不同企业之间存在着激烈竞争, 很容易通过黑客技术盗用其他企业的机密数据以及资料。

第二, 通过网络技术的企业财务审计并没有经过层层批准, 且根本无法确保其权威性以及准确性, 再加上网络技术中的企业财务审计支持复制和拷贝, 因此让现有的网络数据大大减低了原本应当具有的可靠性。

第三, 在使用网络技术进行企业财务审计管理时, 需要专业人员将企业财务数据录入到电脑中, 可是在录入过程中, 非常容易受到外界的影响, 使录入资料与真实数据不符, 出现数据错误的情况。

三、网络企业财务审计的安全措施

对于网络技术下的财务审计工作而言, 还存在许多缺陷与不足, 尤其是网络财务审计严重缺乏安全管理, 所以, 在使用网络财务审计时, 应当从以下几个方面做出改进。

第一, 从企业内部建立一套完善的财务审计制度, 这种新制度主要针对在传统审计中无法克服的各种问题, 其主要目的是为了不断提升审计手段以及水平。现如今, 企业各个部门之间的联系越来越频繁, 运作也越来越紧密, 管理系统也逐渐朝着“人、财、物、时间以及空间”等各方面发展。从而使网络技术不能单独、片面的只针对单一的部门, 需要与其他管理系统做到无缝连接, 确保企业实现业务一体化、财务一体化。

第二, 加强企业财务审计人员自身素质。对于企业的财务审计工作而言, 主要是通过审计人员来完成, 所以, 财务审计工作的质量与审计人员的自身素质有着直接关系。为了能够确保企业财务审计质量得以全面提升, 企业必须重视审计人员自身素质的培养。在不断聘请经验丰富且具有专业知识的财务工作者的同时, 还要对在岗的审计人员进行培训。对其进行业务考核, 提高财务工作人员的积极性。

第三, 提升原始资料的保存力度。对于企业财务审计的原始资料而言, 虽然信息量大、且信息繁琐, 但因具备最原始的资料, 因此可以保证信息的准确性和科学性。所以, 企业在内部应当建立一个单独的数据保存系统, 方便后期的搜索以及使用。

四、结束语

总而言之, 随着现如今网络技术的不断发展, 给传统企业财务审计工作带来了全新的挑战和冲击, 而作为企业财务审计部门, 需要更新观念, 改变传统的审计方法, 才能与时俱进, 促进企业审计发展。

参考文献

[1]智建成.现代网络技术在企业财务审计中的应用[J].中国集体经济, 2013, 07:133-134.

[2]刘雪涛.浅谈现代网络技术在企业财务审计中的应用[J].现代商业, 2012, 26:144-145.

8.浅谈现代企业内部审计 篇八

关键词：企业治理；治理机制；内部控制

强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，有着非常重要的意义。

在市场经济不断完善的现代社会中，企业已经加大了对内部控制的管理问题。因为企业的治理工作不仅仅体现在财务管理、形式治理方向上，在内部控制中出现的问题更能体现出一个企业的发展和地位的建设。所以实现现代化的企业治理方式，建立更精确的管理模式成为企业发展创新和思维建设的主要方向，对实现经济的提升具有重要的积极意义。

一、企业治理与内部控制

（一）企业治理

企业治理主要是企业根据自己在发展情况下的的经营权和所拥有的权利，在企业各个方向的工作人员之间实行的管理方式。特别是企业治理中的股东大会、董事会以及相关的管理层人员来实施的。主要的实施目的是为了解决各个代理之间的友好关系，从而为企业的经营目标实现良好的发展方向。

（二）内部控制

内控制度在经营战略和决策目标、财务的发展方向来实施的，以制度化的方式来实现内部条件下的监督、管理和控制等工作，不仅能完善企业在内部的发展需要，还能实现企业的管理活动中的积极性。企业内部控制在发展方向上是多种要素构成的，不仅包括环境的建设、风险的评估性，还包括企业在实行期间的活动控制与信息的交流方式。

（三）企业治理与内部控制之间的关系

企业治理与实现的内部控制具有紧密的联系性，它们在目标期间的实施和创建是企业发展经济进步的主要手段。对于内部控制来说，它能够改善企业在经营结构上的变化，从而使企业在管理方式上实现较大的创新和经济效益，根据企业在经营目标上的实现和治理方式的价值提升，还能为企业投资者实现更大的经济利益。而且，两者之间还具有较大的促进作用，内部控制的实施能够为企业在治理方式中改变原有的发展状况，为相关制度建设做好相关的保障工作，从而实现企业在经营目标和经济效益的有利实施。

二、现代企业治理机制在内部控制中存在的问题

（一）内部控制环境不完善

企业的内部环境主要是内部的治理结构、各个组织的设置、企业的发展文化以及人力资源的相关政策等。目前，现代企业在内部环境建设中还存在较大的差异，很多方向还需要不断的完善和改变。在企业的治理结构方向上，很多企业在发展建设中还只是传统的治理方式，企业的经营管理方式在一些方向上只是由领导来管理的，导致企业在决策方式以及相关的运行结果上具有很大的消极性和随意性，从而降低企业在发展中的地位。根据我国企业在发展建设中的相关要求，企业在治理结构上要实现良好的方向，不仅要对内部实施风险管理的控制，还要严格执行企业的统筹安排。但现代我国企业在建设中并没有根据相关的标准和要求实施，建立的相关制度还只是表面的形式，降低了制度建设的使用[1]。对于现代企业在文化上的建设，很多企业也忽视了这个方向的实施，不仅企业员工没有真正意识到自己的发展价值，在内部控制管理中也没有形成良好的文化氛围，从而导致企业在治理方式下的不规范性。

（二）内部控制制度不健全

一个企业要实现更好的发展和地位的提升就要在内部控制中建立相关的制度来作为有效的保障，从而实现企业的整体控制。但我国现代企业在建设中还存在较大的区别，企业在经营管理方式上还不够完善，内部的控制机制也没有完全实现。我国企业在经营管理中，主要以家族的管理为主要方式，在结构以及组织方式上没有形成相关的体系，从而出现内部控制的较大分散性。而且，我国现代企业在发展手段也只是传统的运行模式，特别是会计管理方式和预算管理没有形成有效的监督机制，从而导致内部控制工作没有一定的效果[2]。另外，在比较大型的企业管理中，这种内控方式也没有完全实现，由于大型企业的子公司比较多，各个层次之间的分配和管理都比较复杂，如果不实行有效的内部管理和控制，就会导致严重的机构分散状况，从而降低一个企业在竞争地位中的形象。

（三）内部会计组织比较薄弱

会计在企业内部机构建设中是主要的控制方向，也是企业经济建设中主要的治理手段。企业在治理内部经济控制问题中主要的方向就是要对一些经济不合理性、风险性以及道德性进行有效的制约和改善。目前我国现代企业在会计方式上还不够成熟，虽然很多企业已经设立专业的会计部门。但一些会计工作只是由企业的相关负责人来实施的，从而降低了会计工作的质量[3]。实际的管理层并没有一定的独特性，也没有相关的监督管理和评价措施。还有些企业在建设中没有对会计工作进行深一步的分析，一些体系制度也没有更好的实施。

三、现代企业治理机制下的内部控制制度对策分析

（一）改善企业在内部控制中的环境

在企业中进行环境的改善主要是对内部环境与外部环境的改善和控制。在企业内部环境控制建设中，对企业内部的管理层和组织结构进行系统的优化和完善，如建立董事会与监事会之间权利与利益的相统一、协调性，明确各个阶层的主要任务和实行的责任，对企业实行的业务流程进行完整的梳理和分析，从而营造公平、合理的内部环境。对于企业的外部环境来说，首先对于国家以及相关政府应建立相关的法律和法规，从而制约企业一些非法活动的实施，企业在内部流程中的建设也要遵循相关法规的建设，在内部实现良好的评价工作，从而使企业在自身发展建设中形成更好的优化作用[4]。

（二）加强企业在内部控制中的活动

改善企业在内部控制中的活动建设，实现更规范的企业内部治理方式.首先在企业内部建立相关的控制制度，根据企业在建设、运行中的实际情况制定严格的规范文件，对企业在生产方式上、管理方式上、管理的制约以及监督等方式实施严格的控制，从而保证各个阶层在职责上的分配和合理性。而且，建立的内部控制活动还要根据企业在内部组织结构、工作人员的相关设置实施更好的完善工作，为了加强这种控制工作的独立性和管理性，设立的内部控制部门与企业其他的行政部门进行合理的分开，从而保障人员在监督与会计工作过程中具有的权威性和独特性。最后，在成本控制管理方式上还要建立相关的控制制度，根据企业在经济地位上的实施和发展方向，明确一定的经济成本，从而使企业的内部机制、治理方向、控制方向以及各个实施活动都具有明显的科学性和合理性[5]。

（三）建立企业管理的风险机制

企业管理中实现的风险性是整个企业在发展建设中的主要决定部分，所以在企业治理方向上，要保障风险管理方式才能实现企业的稳定发展。由于在这种企业治理机制下，企业股东对管理者的治理能力都比较，所以现代企业在治理方式下就要从两方面进行改善。一种要通过国家制定的法律法规实现内部控制的保障机制，从而降低制度的风险性；一种要建立相关的责任制度，对一些不合理的责任实施制约，从而保障风险工作的出现。为了实现集体决策的基本方向，还要保障董事的地位，以防止因一些利益冲突出现风险性。在这种风险管理中，不仅要实现董事的外部任职情况，在内部也要进行严格的控制，从而保障企业利益实现更大的经济效果。

（四）加强企业之间的监督与沟通

企业在治理机制控制过程中，要加强现代企业的沟通过程就要实现相关的管理关系[6]。首先各会计部门应加强联系方式，因为会计部门实施的结果与企业在运行中以及财务的变化有密切的联系，所以对会计部门在执行方式上就要进行严格的监督和控制，从而使企业保持良好的建设和发展。与纪检部门也要保持良好的沟通，对一些检查结果进行合理的解决和分析，制止一些不规则行为的发生，从而保障一些规则的顺利进行。企业部门根据实际的发展需要还要及时做好反馈消息，及时解决财务风险出现的问题，从而保证企业资金的安全。企业与相关部门进行友好的合作和检查工作，从而使各项工作在内部信息管理中都能保障有效的发展和变化。

四、结论

企业只有在管理方式上不断提高自己的治理结构和实际的工作控制，才能在市场经济不断发展变化中满足社会的发展需要，才能实现更好的经济地位。企业在内部控制制度建设中，不能完全利用传统的管理方式，不仅在环境建设中进行合理的改善，在各项制度建设中也要完善和加强，这样才能拥有明确的生产目标。从而实现更好的企业经营方式。

参考文献：

[1]林琰.论现代企业治理机制下的内部控制制度和会计信息质量[J].现代经济信息，2013，16：295.

[2]杨敏.现代企业治理机制下的内部控制制度研究[J].北方经贸，2014，02：97+102.

[3]杨华.如何完善现代企业治理机制下的内部控制制度[J].福建商业高等专科学校学报，2008，04：54-57.

[4]曹立新.制药企业治理机制下的内部控制制度[J].企业改革与管理，2015，02：133.

[5]王树堂.现代企业治理机制下内部会计控制制度设计的研究[J].前沿，2007，08：18-20.