事业单位收入的核算

2024-11-18

事业单位收入的核算（精选8篇）

1.事业单位收入的核算篇一

收入核算科工作总结

上半年，我科按照“客观地定，科学地分，合理地调，准确地考”的税收收入管理模式要求，以组织收入工作为中心，以税收经济分析和数据监控工作为侧重点,狠抓会计核算、票证管理以及重点税源等基础工作，加强部门之间的协调配合，较好的完成了各项工作任务。

全市上半年提前天完成半年任务，截止，全市入库各项税收收入（不含车购税）万元，为年计划的 %，同比增收万元，增长 %。其中：增值税万元，为年计划的 %，同比增收万元，增长 % ；消费税万元，为年计划的 %，同比增收万元，增长 % ；所得税万元，为年计划的 %，同比增收万元，增长 %。另外，完成车购税万元，同比增长万元，增长 %。截

一、抓收入，多措并举促任务过半

上半年由于受经济形势持续下行，政策性减税政策力度加大及部分重点税源企业减收等因素影响，全市的组织收入工作困难重重，为确保能顺利完成收入任务，主要做了以下几个方面的工作；

1、科学分解落实收入计划。年初，根据下达任务，多次深入调查税源实际情况，分解下达全市收入计划共计万元，占局年初下达计划的 %，与上年比较，预计增收万元，增长。做到了下放时基数尽量下放，操作时收入留住，为本级争取利益。

2、加强税收预测,增强组织收入工作的前瞻性。为确保在组织收入工作的有序开展,我科在深入调查了解全市经源税源状况的基础上,对全年税收形势进行了分税种分行业分规模分区域的多次预测,并及

时向领导进行了汇报。其次，认真做好季度收入预测和收入预测, 预测准确率一季度全排名第，提高了组织收入工作的前瞻性，牢牢的掌握了组织收入工作的主动权。

3、依托信息化挖掘数据，建好各类信息库。为了密切监控税源变化，为局领导收入决策调度提供参考，做好组织收入的“参谋部”，我科建立了多套动静态数据库。其中，动态数据库有等，静态数据库有这些数据库的建立，对调控税收收入，掌握第一手税源信息提供了可靠的数据支撑。

4、建立免抵调库台账制度，积极争取免调调库指标，助力任务过半。月，生产企业出口退税和免抵调库下放基层，为能及时掌握免抵调库需求，要求建立免抵调台账制度并每月按时和局核对金额。在掌握了基层免抵调库的基础上，积极主动向局汇报争取指标，上半年累计争取免抵调库指标万元，有效助推收入过半。

5、强化重点税源的动态管理。一如既往地做好重点税源企业的数据审核工作，加强重点税源数据的核查、比对、反馈和整改，对企业的相关信息进行汇总，对异常数据强化分析说明，第一时间掌握企业数据上报情况。同时做好重点税源企业的税收分析工作。

二、抓数据质量管理和监控，完善税收分析工作制度，为领导决策提供有用信息

1、我科高度重视数据质量管理、监控工作，把数据质量管理、监控工作作为提高税收征管质效，促进收入增长、服务于领导宏观决策的一项重要手段。在数据管理和监控分析上主要做了几下几点：首

先，扩大了税收监控范围。根据重点税源监控办法的有关要求，结合我市经济税源实际情况，对局确定的户重点税源企业和年税款达万元以上的户纳税人进行适时监控。其次，抓规范，建立制度。对数据管理人员、职责内容、数据监控时间进行了明确要求。最后，抓考核，不断强化效果。根据局工作安排与要求，我科将税收数据质量纳入了了局组织收入绩效考核办法，作为考核的一项内容。促使我局税收数据质量不断提高，管理基础得到夯实。

2、建立税收分析工作制度，细化税收分析工作，让税收分析更好的服务于领导宏观决策。首先，制定了《完善税收分析工作机制方案》，让税收分析工作有制度可依，同时促进该项工作的长远发展。其次，制定了《开展专题税收分析工作的通知》，创新了税收分析的工作方法，由牵头，计划今年完成篇高质量的税收分析，其中已完成的被通讯采用。再次，参与局的两个专题分析，为局提供了可靠数据，也对我市的白酒行业和高能耗企业的现状进行了深入了解。同时将税收分析工作纳入绩效考核，促进税收分析工作的开展。

3、开展税收收入质量监督，规范组织收入行为，强化收入质量观念。对全市涉及到的纳税人展开了逐一排查和情况说明，并参照通报内容进行了深入细化的分析，认真查找了基层单位可能存在的税收征管漏洞和纳税人税法遵从风险。

三、抓基础,税收计统工作全面推进

1、认真开展了全国税收调查工作。根据统一部署，于月开始对我市对户纳税人开展了税收调查。根据上级筛选对象，主要涉及上市

公司、集团企业、重点税源企业、“营改增”企业和加工贸易等相关企业。在税收调查中，我们提出三个要求确保工作顺利开展：一是统筹规划，要求有专人负责。二是严控质量，要求数据真实准确。三是创新思路，要求局数据互审。

2、强化会计核算日常管理。及时下发会统账务处理安排、审核上报各类会统报表，即使节假日期间也不例外，确保快统报表及时率达100%。同时注重会统报表数据的分析利用，按月对全市各行业税款的入库情况进行分析比对，为了解全市各行业的税源变化提供了数据依据。

3、加强了票证管理工作。加强票证仓库管理,做到分类管理,合理储存,确保用量;提高各用票单位票证填写正确率,严格控制废票率，统一规范了票证封面格式，票证装订做到了统一、整流齐、清楚。安全保管票证,避免了票证损失。根据税收票证管理暂行办法的有关规定,按时进行检查。

4、坚持不懈的开展了服务工作。大力服务纳税人。在退税上，根据退税审批通知，及时为纳税人开具收入退还书，并加强与国库联系，使纳税人应退税款得到及时退还，今年我局共为户次纳税人办理退税万元，通过及时办理退税，加快了纳税人的资金周转，促进了经济发展。

2.事业单位收入的核算篇二

一、技术收入的确认和计量

1. 技术收入的组成。

技术收入指单位从事科学技术活动所获得的非政府资金 (毛收入) , 如:企事业单位和社会团体利用自有资金委托科研机构开展科学技术活动所提供的资金, 由技术开发收入、技术转让收入、技术咨询及服务收入、学术活动和科普活动收入等项目组成。

2. 技术收入的界定。

由于各行业从事的技术交易活动内涵不同, 因此各行业技术性收入的界定也有所区别。 (1) 药品行业。新药技术转让分临床前研究成果转让、药物临床试验批件转让和新药证书的转让。转让方已取得药品批准文号的, 申请新药技术转让时, 应当同时提出注销其药品批准文号的申请。新药技术转让应当一次性转让给一个药品生产企业。由于特殊原因该药品生产企业不能生产的, 新药证书持有者可以持原受让方放弃生产该药品的合同等有关证明文件, 将新药技术再转让一次。接受新药技术转让的企业不得对该技术进行再次转让。上述药品转让项目收入均属于技术性收入。 (2) 科研院所、高等院校以及经依法审批设立的各种研发机构。接受委托方有详细开发内容和技术要求的以图纸、资料等为载体提供技术或开发成果的科研开发项目收入, 以及包含在其中的科技咨询和技术服务收入, 属于技术性收入, 但不包括购置样机、样品、设备等货物为载体提供技术或开发成果的硬件费用。转让方 (或受托方) 应分别反映货物的价值与技术转让、开发价值, 如果货物部分价格明显偏低, 应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第16条的规定, 由主要税务机关核定计税价格。另外, 单独的技术咨询和技术服务收入, 一般的加工、试制收入则不属于技术性收入。

3. 技术收入的确认和计量。

我国科学事业单位会计属于预算会计的范畴, 许多科学事业单位的会计核算基础是权责发生制和收付实现制并存。科研单位的财政拨款和收取的事业性收费, 属于财政性资金, 可以按照国家预算管理要求采用收付实现制确认收入。而对于科研项目收入、技术收入等非财政性资金收入, 其收益期可能超过一个自然年度, 但资金可能一次性到位, 如果采用收付实现制确认收入, 就会使得收入与支出不配比, 在非财政性资金收入需要缴纳企业所得税的情况下, 也不便于计算应税所得。因此, 对于技术收入应当根据合同规定或按照配比原则, 以权责发生制为基础确认收入。在实际工作中, 科研单位在承接社会委托的科研和技术开发项目时, 各项主要技术经济责任, 多是通过签订技术经济合同或协议的方式予以确认。为了保证合同项目的顺利进行, 在合同条款中明确规定应由委托方预付的定金, 或按项目进度预付的研制款。常见的有分期收款合同和预收款合同。

科学事业单位会计制度规定单位应当在提供科研成果、技术服务、发出产品等, 同时收讫价款或取得索取价款的凭据时, 确认收入的实现。新税法及其《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 (以下简称《实施条例》) 未对技术收入的确认作专门的规定, 按照《实施条例》第二十三条规定, 笔者认为: (1) 采取分期收款方式的, 按照合同约定的收款日期确认收入的实现;采用预收款方式的, 为提供科研成果、技术服务、发出产品的日期确认收入的实现。 (2) 对于持续时间超过12个月的技术服务收入, 按照纳税年度内项目进度或完成的工作量确认收入的实现。且应当在纳税年度结束时按照提供技术服务收入总额乘以完成的工作量扣除以前会计期间累计已确认提供技术服务收入后的金额, 确认当期提供的技术服务收入。 (3) 对于技术转让收入, 指单位科研与开发活动的成果 (专利和非专利技术的所有权或使用权) 通过技术贸易、技术有偿转让所获得的收入, 即特许权使用费收入, 会计规定属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费, 在交付资产或转移资产所有权时确认收入, 属于提供初始及后续服务的特许权使用费, 在提供服务时确认收入。而税法规定特许权使用费应当在合同约定的付费日确认收入。其收入金额应当按照有关使用合同或协议约定的金额全额确定。如果会计与税法确认收入的时间不一致, 则应当进行纳税调整。

科研单位取得技术合同收入后, 应对技术性收入和非技术性收入进行认真、严格地分类和核算, 填写“技术合同收入分类核算单”并使用《技术贸易专用发票》, 按照科学技术市场主管机关核定的技术性收入, 认真填写发票中的“合同成交总金额”和“技术交易金额” (即技术性收入) 。收到合同预收款项时, 借记“银行存款”等科目, 贷记“合同预收款”。按照合同规定或按完成进度确认收入时, 借记“合同预收款”贷记“技术收入”科目。“技术收入”科目应按照收入的类别和种类设置明细账。

二、技术收入的相关税收政策

《中华人民共和国科学技术进步法》规定, 从事技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务活动的, 按照国家有关规定优惠政策主要涉及的税种是营业税和企业所得税。

1. 财税字[1999]273号第二条第一款规定:

“对单位和个人 (包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人) 从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入, 免征营业税。”这部分技术咨询、服务的价款与技术转让 (或开发) 的价款是开在同一张发票上的。国税函[2004]825号要求:纳税人的技术转让、技术开发的书面合同应到省级科技主管部门进行认定, 并将认定后的合同及有关证明材料文件报主管地方税务局备查。因此, 科研单位转让技术, 应持各级科学技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明, 向主管税务机关提出申请, 由主管税务机关审核批准后, 方可享受免征营业税照顾。

2. 财税[1994]1号和财税[1999]45号规定, 科研

机构、高等学校服务于各行业的技术成果转让、技术咨询、技术服务、技术培训、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。企业事业单位进行技术转让, 以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得, 年净收入在30万元以下的, 暂免征收所得税;超过30万元的部分, 依法缴纳所得税。《实施条例》规定, 关于免征、减征的适用情形是指一个纳税年度内, 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分, 免征企业所得税;超过500万元的部分, 减半征收企业所得税。这是新税法关于技术转让所得可以享受减免税优惠的条件和方式的规定。与原内资企业所得税制关于此类税收优惠的规定相比, 最大的不同是取消了对技术咨询、技术服务、技术培训等技术性服务收入减免企业所得税的规定, 具体表现在以下三个方面: (1) 享受税收优惠的企业仅限于居民企业。是指依法在中国境内成立, 或者依照外国 (地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 (2) 享受税收优惠的范围仅限于技术转让所得。也就是说, 新税法施行后, 对与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训等技术性服务收入不再给予减免税优惠。 (3) 享受税收优惠的具体方式。《实施条例》规定, 一个纳税年度内, 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分, 免征企业所得税;超过500万元的部分, 减半征收企业所得税。也就是说, 居民企业无论几次取得技术转让所得, 只要在一个纳税年度内不超过500万元, 都属于免税所得, 超过的部分减半征收。新税法规定, 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。这与财税[1994]1号文的规定相比, 在所得税的减免数额上有很大的提高, 而且减免的属性上所使用的概念不同, 一个是技术转让所得 (收入) , 一个是技术转让净收入。

因此, 科学事业单位在取得技术转让所得适用企业所得税和营业税优惠政策时, 应予以明确区分。从事技术开发转让取得的非应税收入应与其从事与科研业务无关所取得的其他服务收入分别核算, 对无法分别计算的收入, 按规定征收各项税收。

参考文献

[1].邹惠艳, 傅光明.事业单位会计引入权责发生制的建议[J].预算管理与会计, 2007 (6) :38

[2].高允斌, 吴明泉.建造合同会计与税收处理差异之比较[J].财务与会计, 2008 (3) :36-40

3.事业单位收入的核算篇三

【关键词】电费收入；核算管理；创新；实践

电费收入核算管理创新主要是针对营销系统进行创新，因为传统的营销系统功能单一，只能对用户的欠费金额进行核算，而其他环节的核算都需要由人工来完成，而进行对其改革创新之后，增加了很多新的功能，减轻财务人员工作压力的同时，也提高了核算的效率。

1.电费核算管理工作的现状

1.1电费的财务信息失真

当前在我国范围内的供电企业其电费考核存在三项指标：第一，对资产经营的考核指标。就是对年底资产负债表中应回收的电费余额进行考核。第二，对电费的回收和上缴工作的考核。当年的电费需结零，回收的电费要全部上缴。第三，对线损率的指标进行考核。上述这三项指标都直接关系到供电公司员工的利益，所以当指标无法达到预期目标时，少数供电公司就私自对应收账款和销售电量进行调整，并利用经费户来垫付资金等投机取巧的方式来完成考核指标。这种行为造成了省级公司无法对实际的电费回收情况以及销售收入准确掌握，这就增加了财政风险，给电费的核算工作带来了诸多不便。

1.2财务与营销相脱节

我国大部分供电公司都缺少统一的电费核算管理模式，公司内部的财务部和营销部处于相互割裂的状态。财务部门没有对电费的应缴与欠费状况进行直接的掌握，营销部同样对财务部的各种管理要求了解甚少；财务部在进行财务核算时脱离了营销部的电费、电量数据，因此财务部对营销部数据的真实性没有完全掌握势必会对公司的财务工作的质量有影响

2.我国电费收入核算管理现状

（1）我国的供电企业在收取电费时，通常情况下，只是参考营销部门上报的相关数据，并没有对其进行详细的核查，因此使得供电企业的财务部门失去了基本监督职能。因为财务部门并不了解电费收入情况，因此也就不能根据相应的情况来挖掘潜在客户，防止出现资金截留现象。目前我国的电力企业普遍使用的电费收入核算营销软件，其功能非常单一，指能够记录用户欠费金额，不能完全的体现出每个月每个用户具体的用电情况。

（2）存在不少会导致财务数据和营销实际情况不相符的影响因素。比如，营销部门在手工记账的过程中，往往会为了便利或其他原因而对营销报表进行调整，却没有及时通知财务部门，财务部门还是按照其财务口径来进行人账和调整报表，这样就会造成财务与营销两个部门在处理数据时的不一致。而这也和财务与管理部门处理业务的严谨度存在较大差异离不开。

（3）没有建立起有效的电费资金管理控制体系，对于电费的收入资金是否已经存入银行，财务部门需要核对完银行的存款帐才能反馈，而营销部门却早已收到资金，还记到实收报表中。

3.电费收入核算管理创新实践

因为我国电网企业中的财务部门并不十分了解各个用电客户之间具体的电费情况，所以使得电网企业经常出现电费流失、截留电费等现象，影响了电力企业的经济效益。基于此，电力企业采取有效的措施加强电费收入核算管理，做好监督以及电价执行工作，避免发生违规行为。传统的电费收入核算管理方式比较落后，因此需要加强创新管理，其创新管理模式如下：

3.1开发营销软件新功能

第一，凭证模板进行初始化处理，并且将其功能进行具体的划分。电费收入设定，在建立在实收凭证模板基础之上，凭证模板建立之后，需要考虑数据来源，必须保证数据真实可靠。根据业务类型来区别各个平整模板；第二，确认数据，一般情况下，电费数据都来自于营销系统，为了确保数据准确无误，必须对其进行二次核對，二次核对的任务主要是由财务系统来完成，财务系统核对马上将结果发送到营销系统中，再次进行核对，为了保证核对的效率与质量，营销系统与财务系统之间要实现无缝连接，必须保证营销人员能够第一时间查到电费收入资金，才能开始进行下一步的工作，假设在确认数据期间出现异常，财务部门要根据异常进行分析与处理，以此来保证电费收入及时进账，避免出现风险；第三，健全银行财务对账体制，银行提供的数据一般都不可更改，因此必须提高其准确度，而供电企业的资金系统也应该具备自检的功能，以此来确保电费收入第一时间进账，并且资金数据真实可靠；第四，绘制存款余额调节表，我国一直严重传统的对账方式，传统方式不仅需要大量的人力，而且工序十分繁琐，每一次对账财务人员的工作量将大大增加，而存款余额调解表的绘制能够提高对账效率，减少财务人员工作量，并且能够保证电费收入资金数据准确；第五，进行第三次对账，营销系统应该增加生成电费会计报表的功能，与此同时，还需要根据客户账龄绘制相关图表，方便相关人士进行第三次对账。

3.2做好应收与实收业务处理工作

我国电费实收业务有非常多的开展形式，以营销系统为例，有建立现金、预购电费等业务，根据这些不同业务开展形式，能够详细的掌握客户动态以及要求。电表是营销系统中，电费收入核算重要根据，但是在实际生活中，某些用户同时使用多块电表，但是在具体核算时，核算人员没有详细的了解情况，只是核算了其中一个电表数据，因此产生了漏计费情况，为了避免出现这种情况，在营销系统录入用户信息时，可以将银行票据根号录入进入，进而保证电费资金账面准确。

3.3在处理实际问题中把握好细节

一是方法要“精”。制定健全的电费核算制度，避免意外情况的影响，采取信息化的方式以及规范化、精细化进行电费核算操作，确保对每个用户的用心和到位服务，提高工作效率。二是流程要“细”。随着电费收入核算管理制度的日益增多、完善和规范，电费管理的具体流程也随之细化，因此，核算人员必须根据需要及时调整自身的工作思路，严谨、细致做好核算工作，确保电费数据的真实可靠性。三是操作要“严”，严格依据规则制定核算和处理问题，降低出错率，最大化的确保核算管理的精准线。

4.结语

综上所述，可知因为传统的电力收入核算管理模式有很多缺陷，而且不利挖掘潜在客户，因此对其进行创新是电力企业发展的必然需求。为了尽快的实现电费收入核算管理的创新，需要提高相关人员的意识，同时财务系统与营销系统能够实现相互连接，进而形成无缝管理模式。 [科]

【参考文献】

[1]钟共娴.供电企业电费核算相关问题的分析[J].中国科技博览，2010，（33）.

[2]叶琳.浅谈县级供电企业电费管理和电费核算[J].中小企业管理与科技，2010，（4）.

4.酒店前台营业收入与财务核算篇四

一、前台收银处的收入信息主要包括：建立、健全并妥善保管入住客人的各种原始记录，包括入住登记表、餐单、帐单、杂费单据等；按房间及住客姓名建立归集汇总费用的账户，每房及每客、每团一户等； 3 建立客人及团队入住、离点的信息；建立能够及时准确的把客人在酒店的各项消费登录到该客人帐户中去的处理系统；努力扩大前台收银处电脑联机的覆盖面；一时不能联的地方要设专人用单据控制，等等。

二、客房收入的工作环节

酒店中客房收入的内部程序是根据客房收入的发生、计算、结账、汇总等一系列过程设计的，主要包括登记、预收、入数、结账、稽核等环节。现将各环节的工作要点简述如下：登记，英文为check-in。从字面上看，就是检查后在住进来。尽管国内外各个酒店登记的要求和内容有所不同，但客人入住通常都必须进行登记。入住登记的目的很多，但是从酒店客房收入的角度来看，一方面，入住登记是为客人建立档案，开立在酒店消费的账户户头，以便计算、汇总、结算客人在酒店的全部消费；另一方面，入住登记可以防止和减少客房收入的潜在损失。千里马V7前台系统客人入住时即自动生成了客人的账户，并且可以根据登记的情况自动或定义生成团体主帐、客人同住主帐、关联帐等（双人头帐户-团队主帐；单人头-客人帐；黄色-工作帐；红色-同住客人副帐）。同时，根据酒店业的发展，我们对预定客人也可开立预定帐户以方便前台管理预收的定金。预收保证金。客人入住必须预交保证金，这是酒店为减少客房收入损失而采取的一项重要的控制措施。当然酒店也会根据客人的信誉情况，对良好信誉的客户给予一定的信用授权，在该信用授权范围内可以允许客人赊账。在V7前台系统中，收银员应使用专门的结算项目来如实录入客人预交的押金金额和押金单据号（如：1010 押金 500.00 008963）；在帐户设置中准确录入客人的信用授权金额，对于大部分的客人，系统默认信用授权金额为0；收银员还应该根据登记表上客人选定的结算方式进行帐户设置，以方便将来结账。入数。客人登记入住后，即开始在酒店消费。酒店有很多部门为客人提供服务，如何把客人在各个部门的所有消费归集到客人的帐上，即所谓入数，就是指解决这一问题的过程。入数，不仅要准确，而且要及时，尤其是把客人即将离店时所发生的费用及时记入帐户就更为重要。因此，为保证入数的及时性，一般都用电脑进行入数。凡是有条件的地方，都应与大堂收银处的电脑联机。例如：在千里马V7系统中，餐厅的收银机与大堂电脑联机后，不管住客在哪个餐厅、酒吧消费，在收银机操作的同时，就能输入到该客人的账户中去；再如，房间里的直拨电话（长途）与大堂电脑联机后，只要客人在房间打电话，电话费用立即能自动按照酒店的收费标准计算出来并转到该客人的帐户中；夜审人员核对房态和房价无误后只要执行过夜租操作，电脑将严格按照房态和房价一个不漏、一分不少的在每一个客人帐户里加上当日的夜租。但酒店也不是所有地方都能与大堂电脑联机的，例如：客房里的小酒柜(Mini-Bar)、洗衣费等地方就很难与前台电脑联机，这就需要手工入数。另外，还会发生一些其他意外问题，如：客人电话费产生时该帐户被占用造成系统无法自动挂入客人帐户形成未入帐数等，使电脑联机自动入数无法进行，这是也需要手工入数/转入。手工入数一定要及时、同时为了核对方便也应要求录入单据号码。（如：收到现金时，录入收据号码，没有则录入0；退客人款时，录入“代垫支出凭单”号码；洗衣单录入时，录入单号）。无论是电脑联机入数，还是手工入数，客人帐单最后都要归拢到大堂收银出来，由大堂收银员放入客人的帐夹，作为客人结算的原始依据。在把这些帐单放入到客人的帐卡里之前，大堂收银员应认真复核，而且每天的夜审或晚班人员还需对第2日预离客人的账单进行整理和再复核，以提高客人离店结账时的效率。结账。客人来前台付款结账，分为住客结账（根据通知来支付前期帐项或支付续住的押金）和离店结账（对前台收银来说，就是将客人的相关帐户结平并终结该帐户同时在电脑中做退房操作）。结账后，客人帐户的余额栏应为零，即客人消费的总数与贷项栏结算的总数相抵为零。如果不为零，出现正数的欠结额，其差额表示客人尚未结清的帐项或有待进一步结转的帐项；反之亦然。交款编表。收银员当班工作结束前必须进行交款编表的工作，具体来说包括：

a清点现金，即清点当班所收的现款（现金、信用卡、支票等），填到交款表里，交款表/单一式两联，现金上交总出纳签收后退还交款人一联备查。采用交款表交款属于直接交款方式，即由收银员将现金直接上交总出纳。因为其有时间上的局限性，许多酒店不采用这种方式交款，而是采用把款项投入指定的保险箱方式，该方式简称“信封交款”，即设置象邮筒一样有投入口的保险箱，以便收银员在把款项装进信封密封后随时投入保险箱。该保险箱只能投入，不能随便取出，开启保险箱须两把钥匙同时插入才能打开，即由出纳和见证人打开保险箱见证信封数目和清点信封内钱款。（这样的叙述是为了是大家对信封交款程序能有个全面的了解。实际上在这一步骤里，收银员所做的只是把现金清点好，把数额填入交款信封/交款袋，投入保险箱）。b整理帐单，具体来说是把已离店结账的账单按照现金结算收入、现金结算支出、支票结算、信用卡结算、挂帐结算等进行分类汇总整理；把入住客人的保证金付款单据、预订房间的订房金单据等进行分类整理；每一类单据整理好后，应计算出一个合计金额，把合计金额的纸带或便条附在每一类单据上面，与所属的单据捆扎在一起，以便核对。

c编制收银报告，收银员平时在入数、结账操作时，已按照各自的代码将收银情况输入到前台电脑里，所以编制收银报告的工作就比较简单了。此时，收银员只需输入自己代码，电脑即可自动打印出属于该收银员的收银报告。收银报告包括一份明细表(ACC04)、一份汇总表(ACC03)和一份结账帐户明细表(NIT5)。

d核对帐单与收银报告，把整理好的帐单与收银报告的有关项目核对，具体地说，即将出租车帐单、房间小酒吧帐单、日租及服务费帐单、扣减单、现金支出单、现金结算、信用卡结算、转账、支票等单据分别与汇总表上各项目逐一核对。如发现不符，则将不符的项目与收银明细表中相关项目核对，找出不符的原因，以便进行更正。核对离店结账帐单与结账帐户明细表是否一致，如有不符，找出原因更正。

e核对现金与收银报告，收银报告中的“现金（收进）”项目减去“现金支出”项目，其差额就是“现金应交额”（如果前台收银采用“备用金制”押金上交，则现金应交额还应加上“押金”数）。收银员在核对时，应把手中的现金加起来将其合计数与上述“现金应交额”核对，如有不符应即刻查找原因。

f送交款项、帐单、收银报告。完成上述的帐帐核对、帐表核对、表单核对、帐实核对后，将款项、帐单和收银报告（具体包括哪些报表，由酒店根据管理要求指定）交到指定的位置或人员。稽核，是对上述帐单资料的查对，对上述程序的检查和控制。酒店的收入稽核一般分为夜间稽核和日间稽核。由于稽核工作在酒店收入控制中占有非常重要的地位，所以下面专门讲述。

三、收入的夜间稽核什么是夜间稽核

夜间稽核（Night Auditor）指在夜间进行的核数工作或者从事夜间核数工作的人员。酒店工作紧张、忙碌。收银员既要制作帐单，又要收款、退款。在这一系列工作中难免出错，加之员工的思想素质、业务水平参差不齐，也容易发生一些错弊问题。如果不进行稽核，则难以有效控制酒店收入。再者，由于客人入住、退房绝大多数集中在白天和傍晚，这段时间内各项收入总是处在不断的变动之中。如果此时进行稽核，势必给稽核工作增加了难度。而到了深夜，入住、退房的客人一般较少，酒店的各种营业活动诸如餐厅、酒吧、舞厅等，也相继关闭，这时全天的营业收入基本上已能确定下来。因此，夜间是收入稽核工作的最好的时间。夜间稽核的工作目标

夜间稽核的工作对象是各收银点的收银员以及各营业部门交来的单据、报表等资料。其工作目标是通过对这些单据、报表深入细致的查对，纠正错弊、追查责任，以保证当天酒店收益的真实、正确、合理和合法。这就要求夜间稽核人员必须具有发现错弊、查找根源的丰富经验，审核单据、计算汇总的基本技能以及兢兢业业、一丝不苟的工作态度。另外，如果夜间稽核人员有着比较扎实的会计知识和技能，对圆满完成夜间稽核的工作是十分有益的。夜间稽核的工作步骤和内容

夜间稽核人员一般在夜里11点左右上班，次日早上7-8点下班，且必须在次日日班人员上班之前完成前一天全部收益的稽核工作。夜间稽核主要分为两部分：客房收入稽核和餐饮营业收入稽核。这里我们只讲述客房收入的夜间稽核。

具体来说，其工作步骤和内容如下： a 接管前台收银工作。深夜仍可能会有个别客人入住和迁出，这就需要夜核人员接替前台的收银工作。一些规模小的酒店，总服务台或接待台的工作，甚至夜间经理的职责都由夜核接管。

b 检查前台收银工作。如有错误按规定调整。

c 核对客房出租单据、核对房间和房价。当日开房报表(Rec16)、换防调价报表(Rec18)。d房租过账。过帐后应打印过租报表(Nit08)并检查是否过租正确，如有错误按规定调整。e对当天客房收益进行试算，并终结当天收益。试算表的结构举例如下：(一)试算的计算公式---今日住客欠账总额 —今日住客结清总额 = 今日住客欠账净额

+ 截止昨日住客累积欠账额 = 截止今日住客累积欠账额

（二）例子

试算表分为借方、贷方和余额三部分。

借方：反映的是酒店当日有关客房的收益，即酒店应向住客收取的账款，换言之，是住客当日在酒店发生的费用，即住客当日欠酒店的帐项。贷方：反映的是当天住客结算清楚的款项。

余额：在试算表的右下脚，反映的是截止到当日住客累积欠账总数。

本表中的净差额为：-77,243.00元，是负数，表明试算表中的贷方合计数大于借方合计数。具体地说，就是今日住客用现金、信用卡、支票、转账等各种结算方式结清的账款大于住客今日在酒店的消费欠账。

在千里马v7前台系统中，上述的试算平衡表类似营业收入日报表(Nit01)。试算表是专供修改、订正用的表，而终结表则是改正后的正式表。

夜核人员一定要认真核对借方项目、贷方项目和余额，保证当日数据正确。特别是余额应与住客明细帐的余额进行核对无误。检查方法是：住客明细账上日余额合计等于试算表承前余额，今日余额合计等于试算表今日余额，住客明细账的借方、贷方与试算表的借方、贷方是否相符。如果二者不符，需要逐笔核对直到查出不符原因、不符的房间为止。这里应该强调，无论是上日余额结转不符，还是借方、贷方不符，查到原因后，能够更正就着手更正，不能更正的，应把问题的原因和不符的房间号码记在“交班簿”上，让电脑部尽快解决。因为只要电脑发生这类问题，如果不及时排除，就会影响有问题房间住客帐款结算的正确性。如果第二天一早该房间客人结算离店，电脑打出来的总账单会漏掉那些没转进来的数额，而收银员尚不知道该房间电脑记录发生问题，势必会发生跑数，给酒店带来损失。

假如在试算中查明，（1）36789号洗衣单，金额为45元，被重复输入电脑，应在电脑中减去。（2）47690号租车单，金额为36元，漏输入电脑，应在电脑中补上。其他项目未发现错误，把这两项改正后，即可指示电脑编制终结表。

夜间稽核人员只要一发出让电脑编制终结表的指令（V7---过日期），电脑就会把这一天的帐项全部关闭，之后的数据将记录到下一个新的工作日里。

以上终结表可以编制会计分录如下（此节仅讲述权责制/押金不单独核算方式下的会计核算）：

从理论上说，编制当天全部收益的会计分录应分以下两笔进行：第一笔（收益分录）：

借：应收帐款---住客帐 263,748 贷：客房收入 159,470 房间服务收入 15,947 洗衣收入 6,155 房间小酒吧收入 5,000 车务收入 376 电话收入 1,100 游戏室收入 2,200 餐饮收入 65,400 杂项收入 3,600 现金 4,500 第二笔（结算分录）：借：现金 169,600 应收帐款—信用卡 123,000 应收帐款—外帐 34,600 应收帐款—支票 13,800 贷：应收帐款—住客帐 341,000

f编制借贷总结表/记账报表

借贷总结表其结构和内容是按照会计上的“借贷”记账原理设计的，充分体现了“有借必有贷，借贷必相等”的记账原则。

前面所述，分两笔编制会计分录，存在的主要是问题把一张终结表划分为两项经济业务，两项经济业务的数额要平衡两次，比较繁琐，且不能一目了然地反映当日客房的收益情况及住客的累积欠账情况。所以，酒店一般不采用这种方法，而采用多借、多贷的方式，即用一张表、平衡一次来编制，而且把终结表上的承前余额和新余额都用上，以便让有关人员及时掌握住客累积欠账情况。

会计分录列示如下：借：现金 169,600 应收帐款---信用卡 123,000---外帐 34,600---支票 13,800---住客帐（今日余额）303,617 贷：客房收入 159,470 房间服务收入 15,947 洗衣收入 6,155 房间小酒吧收入 5,000 车务收入 376 电话收入 1,100 游戏室收入 2,200 餐饮收入 65,400 杂项收入 3,600 现金 4,500 应收帐款---住客帐（承前余额）380,869

这样，借方、贷方合计都是644,617，两方平衡。

日间稽核(income audit)，称收入稽核，是酒店收益的第二次稽核。夜间稽核人员经过一夜工作后，第二日早晨把稽核过的资料交给日间稽核人员接班后继续审核。

为什么酒店的收益经过夜间稽核后还需要再一次稽核呢？主要原因有以下三点：

（1）夜间稽核人员在稽核收银员及有关部门交来的账单、报表的同时，自己有做了一部分帐单、报表。这些帐单、报表也需要有人稽核，以免出错漏。（2）酒店的收入、结算项目细致，帐单、报表繁多，出现差错的机会比较多。为了确保入到会计账册的数据正确，也需要日间稽核人员再重新检查一次，待确证无误后，再记入到各有关会计帐户里去。

（3）挂帐结算的帐单是否符合酒店信贷规定，也需要专人逐张核对，并记入财务应收帐。出纳的实收款与收银员的应缴款是否一致等等，都有个再次核对的过程。另外，日间稽核也是对夜间稽核工作质量的检查和控制。

日间稽核一般由财务会计部门人员担任，属于收入及信贷核算组。

根据酒店收入不同的入帐模式，可以初步分成收付实现制和权责发生制两种。下面以前台收入为例讲解。

一、“收付”实现制

这里所谓“收付”实现制，就是财务部入账时只统计已结帐的客帐。

对应这种模式，系统提供了只统计已结帐客帐的营业日报表。由于，已结账客帐的消费金额一定等于结算金额，对于酒店来说也就是收入金额等于结算收款金额，营业日报表中的收入金额和结算金额两边一定相等。收付实现制的营业日报表的格式如下：

营业日报表--押金预结算

报表日期: 2002.08.24 全日收银员: 全部

========= 客房收入项目 │ 金额 │ 结算内容 │ 金额

────────┼─────┼──────┼────── 日租 │ 5000.00│ 人民币 │ 18000.00 日租服务费 │ 50.00│退款:人民币 │-5000.00 夜租 │ 10000.00│ 押金 │ 2000.00 夜租服务费 │ 100.00│ 长城卡 │ 6000.00 加床 │ 200.00│ 牡丹卡 │ 5000.00 电话费 │ 250.00│ 支票 │ 300.00 电话服务费 │ 10.00│ 街帐 │ 460.00 迷你吧 │ 2000.00│ 公司帐 │ 500.00 洗衣费 │ 150.00│ │ 什项 │ 120.00│ │ 商务传真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能厅 │ 1300.00│ │ 餐厅挂帐 │ 8000.00│ │ │ │ │

────────┼─────┼──────┼────── 小计 │ 27760.00│ 小计 │ 27260.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日差额 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 上日余额 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日余额 │ 1000.00 ────────┴─────┴──────┴──────

押金预结算模式的营业日报表中的收入金额与结算金额不相等，产生一个本日差额。财务部入帐时，一般把营业收入金额记入相应的营业收入帐；结算金额记入相应的现金帐、应收票据帐；如果本日差额（住客欠款总金额大于住客结算总金额）大于零，那么该差额增加应收帐款--住客帐，如果本日差额小于零，那么减少应收帐款--住客帐。

根据上面的前台营业日报表,财务部可以记帐如下: 借: 现金--人民币

20000.00（现金收入+押金收入）应收帐款--信用卡

11000.00 应收帐款--票据

300.00 应收帐款--街帐--ＸＸ公司

460.00 应收帐款—住客帐 1000.00 应收帐款--公司帐--ＸＸ经理签单

500.00 贷: 营业收入--客房收入--房租 15000.00 营业收入--客房收入--房间服务费 150.00 营业收入--客房收入--加床 200.00 营业收入--客房收入--电话费 250.00 营业收入--客房收入--电话服务费 10.00 营业收入--客房收入--迷你吧 2000.00 营业收入--客房收入--洗衣费 150.00 营业收入--客房收入--什项 120.00 营业收入--客房收入--商务传真 80.00 营业收入--客房收入--咖啡吧 500.00 营业收入--客房收入--多功能厅 1300.00 应收帐款--餐厅帐 8000.00 现金--人民币

5000.00 应收帐款—住客帐 500.00 注：也可以将“应收帐款—住客帐”直接在借方记500元。

另外，如果通过单独的科目核算押金（预收帐款-客人押金/其他应付款-客人押金），则要求收银员收到押金用押金代码入账，日常退押金和结账离店时均务必使用押金代码，结账后该客帐押金代码合计为零。只有这样我们才可以用押金代码统一管理客帐的押金，收银报表的押金代码统计才会完整反映押金的各种变动。为提高客人离店结算时的效率，结账时先直接冲减该客人曾经的押金入账单，然后选择合适的结算方式平帐即可。收银员应收客人的钱款为：冲减押金单前的账户余额；负数余额为应退客人款。

根据上面的前台营业日报表,财务部可以记帐如下: 借: 现金--人民币

18000.00 其它应付款-押金

2000.00（押金收入-押金退出）应收帐款--信用卡

11000.00 应收帐款--票据

300.00 应收帐款--街帐--ＸＸ公司

460.00 应收帐款--住客帐 1000.00 应收帐款--公司帐--ＸＸ经理签单

5000.00 应收帐款--住客帐 500.00 注：也可以将“应收帐款--住客帐”差额直接在借方记500元。

2.结算收回模式

所谓结算收回模式，就是押金不入财务帐的核算方式。营业日报表不统计末结帐帐户的押金，结算内容只统计本日非押金的营业业务。前台每天可以得到如下的营业日报表:

营业日报表---结算收回

报表日期: 2002.08.24 全日收银员: 全部

============ 客房收入项目 │ 金额 │ 结算内容 │ 金额

────────┼─────┼───────┼────── 日租 │ 5000.00│ 人民币 │ 18000.00 日租服务费 │ 50.00│退款:人民币 │-4500.00 夜租 │ 10000.00│ 长城卡 │ 7000.00 夜租服务费 │ 100.00│ 牡丹卡 │ 2000.00 加床 │ 200.00│ 支票 │ 500.00 电话费 │ 250.00│ 街帐 │ 760.00 电话服务费 │ 10.00│ 公司帐 │ 1000.00 迷你吧 │ 2000.00│ │ 洗衣费 │ 150.00│ │ 什项 │ 120.00│ │ 商务传真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能厅 │ 1300.00│ │ 餐厅挂帐 │ 8000.00│ │

────────┼─────┼───────┼────── 营业收入 │ 27760.00│ 收银收回 │ 24760.00 ────────┼─────┼───────┼────── 其中:收银挂帐 │ 5000.00│其中:挂帐收回 │ 2000.00 ────────┼─────┼───────┼────── 当日结算 │ 22760.00│ 当日营收 │ 22760.00 ────────┴─────┴───────┴──────

结算收回模式的营业日报表的营业收入与收银收回的关系可以由下图表示，本日的营业收入划分成当日结算和收银挂帐两部分，收银收回也划分成挂帐收回和当日营收两部分，当日结算和当日营收相等。

当日结算收银挂帐 │

┌────────┬───────┤ 营业收入 │ │ │ │ │

│ 挂帐收回 │ 当日营收 │ ├─────────┴────────┘ 收银收回 │

财务部入帐时，应将收银收回金额记入相应现金帐、应收帐款帐或应收票据帐的借方，收银挂帐金额记入应收帐款--住客帐的借方；营业收入金额记入相应营业收入帐或应收帐款帐的贷方；挂帐收回金额记入应收帐款--住客帐的贷方。

根据上面营业日报表,财务部可以记帐如下:

借: 现金--人民币

18000.00 现金--人民币

-4500.00 应收帐款--信用卡

9000.00 应收帐款--票据

500.00 应收帐款--街帐--ＸＸ公司

760.00 应收帐款--住客帐 5000.00(收银挂帐)应收帐款--公司帐--ＸＸ经理签单 1000.00 贷: 营业收入--客房收入--房租 15000.00 营业收入--客房收入--房间服务费 150.00 营业收入--客房收入--加床 200.00 营业收入--客房收入--电话费 250.00 营业收入--客房收入--电话服务费 10.00 营业收入--客房收入--迷你吧 2000.00 营业收入--客房收入--洗衣费 150.00 营业收入--客房收入--什项 120.00 营业收入--客房收入--商务传真 80.00 营业收入--客房收入--咖啡吧 500.00 营业收入--客房收入--多功能厅 1300.00 应收帐款--餐厅帐 8000.00 应收帐款--住客帐 2000.00(挂帐收回)

营业月报表和营业日报表的格式一样，只是统计期间不同，利用营业月报表入帐和利用营业日报表的做法也相同。

三、几种入帐方式的审核、监督及比较

营业日报表或营业月报表是统计前台营业业务，从总体上反映前台的营业状况，因此还需要相关明细报表备查；营业日报表或营业月报表不能清楚反映前台的财务状况，如押金、帐户余额等，还需要其他报表辅助反映。

财务核算入账可以使用营业日报表日日入帐，也可使用营业月报表按月入账，亦可自定义相对均等的期间生成营业报表。

A、收付实现制

收付实现制利用本日结帐报表和本日全部结帐帐单作为营业日报表的明细报表，帐户余额表反映押金、帐户余额进行审核、监督。

B、押金预结算权责发生制

押金预结算权责发生制利用收银员明细表、昨日帐户余额表、今日帐户余额表作为营业日报表的明细报表，今日帐户余额表也反映押金、帐户余额进行审核、监督。

C、结算收回权责发生制

结算收回权责发生制利用本日结帐报表、收银员明细表和本日全部结帐帐单作为营业日报表的明细报表，帐户余额表反映押金、帐户余额进行审核、监督。

根据上面对几种入帐方式的介绍可以总结出，结算收回权责发生制的入帐方式合理，最能反映实际的营业业务和财务状况，但实现起来比较麻烦，前台的现金不易控制；收付实现制最不能反映实际的营业和财务状况，前台的现金较难控制，但实现起来最简单。押金预结算权责发生制的入帐方式把押金作为结算款上交财务部，财务部给前台一定数量的备用金周转，用这种方法既可以有效控制前台的备用金总额和预收的押金，又可以反映实际的营业业务和财务状况，所以目前大多数酒店一般采用这种入帐方式。

5.2011年收入核算科工作规划篇五

2011年下半年收入核算科将以组织收入为中心，坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的原则，有效巩固税收收入良性循环。始终坚持收入与经济协调发展，计统工作与税政业务协调运作，数据管理与责任管理双管齐下的指导原则；深入贯彻分工精细，分析准确，协调到位，调度有效，执行有力的工作理念；确保实现全年收入“零新欠”，数据质量“零差错”，票证管理“零违规”。

一、着力提升收入质量，强化收入分析，确保税收良性增长

1、继续做好组织收入工作,确保税收持续健康增长。坚持组织收入原则，严格征收纪律，做到依法征收、依法减免、依法缓税、依法退税，努力提高收入质量；立足经济发展实际，关注经济、税源、税收政策变化情况，科学编制分配2011年全年税收计划，确保“十二五”国税收入开局良好。

2、提高税收计划的科学性和准确性。探索创新税收计划的方式方法，增强计划分配的科学性。提高月度收入预测的准确性。加强对税款上解入库流程的过程监控，确保税款安全、及时入库。

3、加强税收分析，提升分析质量和层次。丰富日常税收分析的范围和内容，改变过去只是简单的分析税收特点，增长原因分析，增强分析的针对性。以宏观税收分析为方向，以税收反映经济运行状况为切入点，拓展分析指标和数据来源渠道，提高专题分析的质量。建立上下联动的分析模式，形成共同分析的合力。选择部分经济税收热点，开展分析。重视税收调研，实地了解重点企业、行业的经营情况，开展税款入库情况分析。

二、着力全面提升数据质量，努力实现全市“零差错”。

1、进一步深化重点税源监控。对“十一五”期间重点税源企业税收情况、重点税源监控数据开展综合分析，强化重点税源数据分析应用。改进完善预测方法，通过重点税源管理监控平台分级分类分户进行预测，实行税款形态分类预测，重点税源分户预测，优化预测指标，提高预测的准确性。

2、认真完成减免税调查工作。减免税统计调查工作是税务机关落实税收优惠政策,规范减免税管理,接受减免税咨询，检查督促减免税政策贯彻落实,加快办理减免税审批退库,以及为纳税人送政策上门的服务过程。为了保证数据质量准确无误，我们将调查数据与综合征管系统相关指标、税务机关和财政部门的减免退抵税审批资料信息等进行审核比对，完成2011年下半年的减免税调查数据采集、上报和总结工作，确保调查数据真实、准确、完整，报送及时。

三、着力夯实会统核算基础，全面提高会统核算水平。

1、进一步落实省局会计核算的有关制度和相应的业务规范，加大会统数据逻辑审核力度，继续加强会统核算基础工作，确保数据准确，进一步提高税收会计核算的质量和水平。

2、继续推进税收缴库方式的改革。为了适应全省加快税收信息化建设步伐，提高税收征管质量，提升征管服务水平，配合征管等相关部门进一步加大以电子缴库为主要方式的多元化税款缴库制度改革，做好电子申报缴库的推广工作。积极争取人民银行的支持和业务指导，进一步推进我市税银联网方式的电子申报缴税工作，逐渐规范电子申报缴税的业务模式。

6.酒店财务会计核算和销售收入控制篇六

通用财务理论具有一般性，适用于各行各业，而酒店业的财务活动又具有特殊性。因此，酒店财务管理应立足于通用财务理论，将酒店财务管理的特殊性与其结合起来，以更好完成资本的保值、增值目标。

酒店财务管理的特殊性

（一）资产改良的紧急性

酒店的房屋、附属设施装备等固定资产，带有一定的商品色采，固定资产的新旧程度、良好程度和便利程度对平常营业有侧重要意义。而这一特性决定了酒店的资产使用年限较短，每一年计提折旧较多，因此，筹资方面，酒店必须制定公道的筹资政策，利用各种筹资策略，以较低的筹资本钱融进较多可以使用的资金。吸引尽量多的潜伏投资者；投资方面，酒店必须保证用于固定资产投资资金的稳定性，每一年从预算中划拨出固定的资金。固然，企业固定资产的各项决策必须具有可行性，在综合各种财物指标的基础上对各项设施、装备进行改造、改良和更新，以保持酒店固定资产的新奇性和便利性。

从长远发展来看，对固定资产进行常常性的改良是值得的。假如酒店提供的固定资产新奇、良好，符合客人的要求，将会吸引更多的游客，营业额将维持在较高水平。相反，酒店的收进将维持在较低水平，乃至堕入经营危机。

（二）内部控制的周密性

内部控制是指为使组织成员到达营运的效果与效力、遵守相干法规和内部政策等目标，而由组织资源、系统、进程、文化、结构与作业等元素组成制度安排。内部控制适用范围广泛，但酒店业特别需要建立完善周密的内部控制。缘由以下：

第一，酒店业特性的需要。酒店业不同于制造业，制造业具体的生产进程与销售进程脱节，一般情况下，制造业的生产者(即厂家)与消费者不会直接接触。而在酒店业，生产进程和销售进程具有同一性，没法分割。员工的一言一行，一举一动都在客人的注视之下，员工的服务态度、精神面貌和个人素质直接影响着酒店的经营活动。为了在剧烈的竞争中始终保持较高的服务质量和服务水准，酒店业必须进步内部管理水平，并同时进一步实行完善的内部控制。

第二，营业活动的需要。酒店的范围越大，现金流量越大，内部控制就越要求周密。从企业内部来说，酒店应遵守财政部颁布的《内部会计控制规范》，建立周密的内部控制制度，确保各项资产安全完全并及时发现纠正错误及舞弊行为。对企业外部环境而言，假如内部控制不周密，管理者极有可能并吞投资者的资产，投资者利益没法得到保护。投资环境不断恶化，不利于企业的再融资。

基于以上缘由，酒店业的内部控制要求范围更广泛，设计更周密。

（三）现金流量的季节性

尽人皆知，旅游产品具有很强的季节性。该特点主要由天气引发，同时受假期、节日和传统旅游方式的影响。旅游产品需求的季节性致使酒店业现金流进和流出的季节性。天气适合时，旅客出游较多，酒店经营进进顶峰，现金流进量大；而天气异常时，比如异常严寒或酷热时，酒店营业进进低谷。现金流进趋近枯竭。因此，在整个营业周期中，部份时期酒店会持有大量的剩余资金，而在另外一些时期，酒店需要筹集资金偿还债务。酒店业现金流量的季节性特点，直接影响到企业的筹资、投资活动。这对酒店的财务管理工作提出了更高的要求。为此，酒店应当制定公道的筹资政策和投资政策，针对不同时期，采取不同投资策略。

（四）涉外业务的风险性

一般企业财务管理需要应对的风险主要有财务风险和经营风险，即企业全部资本因债务资本变动引发的风险和企业利用经营杠杆致使税前利润变动的风险。与此不同的是，酒店业财务管理中常常还需避免外汇风险。

随着我国加进WTO，大部份酒店都会产生涉外业务，这些业务创造出大量的外汇收进。与此同时，其经营活动直接受外汇汇率变化的影响。影响外汇汇率变动的因素较多，主要包括具体国情和经济环境和贸易的顺差、逆差。这些缘由的复杂性、不可控性决定了酒店业应对汇率风险的高难度和挑战性。因此能否积极应对外汇汇率变动风险，已成为酒店业财务管理的重要内容。任何一家涉外酒店，要想在竞争中不断发展壮大，就必须对外汇汇率变动风险有正确熟悉，并采取适当的措施对其进行管理。假如酒店能够通过财务活动公道地分散汇率变动风险，酒店的整体财务风险和经营风险都会大幅降落，总的来讲，这对企业稳定的经营环境将大有裨益。

酒店会计核算工作存在的题目及改进

（一）建立健全原始附件的管理制度

酒店会计核算具有其本身的特点。会计核算原始附件多，要求记账正确、结账清楚，方能在消费者离开时正确无误地进行结账，否则就有可能造成漏账现象，给酒店带来巨大损失。原始附件作为消费结算的根据，其失真、丢失都会给酒店带来损失。因此原始附件的设置要依照酒店特点、经营项目内容、核算要求来设计，一式四联并且每份要连续编号。原始附件的管理要依照发票的管理办法，实行专人管理，保管、领用要做好登记，使用时要连号使用，并根据酒店的范围定期检查、清算、销号，核对使用情况，作废单要全部退回。加强原始附件的管理是确保酒店收进完全的可靠保证。

（二）健全厨房与收银台的核对制度

收银台以服务员提供的点菜单进行结算，厨房以服务员提供的点菜单预备菜肴，收银台与厨房之间都是通过服务员来连接，在多数情况下，收银台与厨房都不进行核对，有制度也只是流于情势，这样在服务员、收银员、厨房三者之间没有认真进行核对，就会产生漏洞，造成截留收进现象。因此必须严格健全收银台与厨房的核对制度，点菜单作为消费根据的原始附件，不能重抄，天天双方对点菜单要进行核对，核对后在日收进汇总表上签字，会计核算方能认可。

（三）发挥夜审、日审职员的审核、监视作用

7.地铁建设项目中收入的会计核算篇七

1 工程收入的确认和计量

新《企业会计准则》已于2007-01-01起在上市公司施行, 鼓励其他企业执行。新《企业会计准则第15号—建造合同》规定:如果建造合同结果能可靠的估计, 企业应使用完工百分比法确认合同收入和合同费用。其中:固定造价合同能够可靠估计的条件有:①合同总收入能可靠地计量;②与合同相关的经济利益能够流入企业;③合同完工进度和完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定;④为完成合同已经发生合同成本能够清楚地区分和可靠地计量, 以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。成本加成合同能够可靠估计的条件有:①与合同相关的经济利益能够流入企业;②实际发生的合同成本能够清楚地区分并且能够可靠地计量。如果建造合同的结果不能可靠估计, 应区别以下两种情况进行处理:第一, 合同成本能够收回的, 合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认, 合同成本在其发生的当期确认为费用。第二, 合同成本不可能收回的, 应在发生时立即确认为费用, 不确认收入。

由此可见, 收入确认的时点和金额按完工进度确认, 与实际结算的工程价款有一定差别, 更符合权责发生制的要求。

2 工程收入的会计处理

2.1 工程收入会计处理工作中存在的问题

会计准则规定施工企业的工程结算收入按照完工百分比法计算, 实践中采用了形象进度法, 即工程项目部每月末向工程管理部门按照施工形象进度估计本月实际完成的施工产值, 工程管理部门经过审核后, 提供给财务部, 财务部据已确认工程结算收入。由于我国建设领域信用体系不健全, 建筑市场供求不平衡, 以及市场主体行为不规范, 导致业主拖欠企业施工工程款成了习以为常的现象。另外, 由于工程价款结算工作时间上的客观滞后, 往往导致资金却迟迟不到位, 这就产生了以下问题:

1) 工程项目部会出现故意多报或少报工作量现象:与业主结算时, 为了多收工程款, 则多报工作量;向税务机关或施工管理部门上报时, 想方设法少报工作量, 以达到延迟缴纳管理费和税金的目的。

2) 由于工程款的收取滞后于工程款结算收入的确认, 产生了会计上的计提营业税及其附加, 对税金入库却没有资金来源, 只能靠施工企业垫付税金, 这样就加重了工程项目部和企业的负担。在实际工程核算中, 对于工程款收入的计量往往是按到账工程款结转工程结算收入, 在这种情况下, 会计报表中的收入、成本、损益虽然比按完工百分比法更真实、谨慎地反映了单位的收入和损益情况, 对单位的内部管理, 比如按经济效益发放职工奖金, 按经济效益对所属部门进行业绩考核等都有较好的作用, 避免了超效益地分配和形成大量的不良资产。但是, 这种计算方法也应注意以下问题:

1) 工程项目签订协议后, 相应的工程预算和预计工程总成本要由生产施工部门及时送达财务部门, 以使财务部门在收到第一笔工程款时就能正确计算工程结算成本。

2) 在工程项目施工过程中, 可能会发生工程量变更的情形 (如施工中甲方变更设计) , 在此情况下, 施工企业要及时向甲方取得工程量变更的签证单, 并重新计算工程造价总额和预计工程总成本, 及时交财务部门, 财务部门依照新造价总额和预计工程总成本计算工程结算成本。

3) 按照到账数计算收入时, 甲方的工程欠款没有作为应收账款反映, 不利于债权的管理, 因此, 当工程项目决算编制并经审计 (甲方需要审计时) 后, 就要按甲方、审计部门确认的决算收入结转工程结算收入, 将未收款计入应收账款, 并计算该项目已发生的全部成本以结转工程结算成本。

2.2 工程收入会计处理建议

通过上述分析, 可以从改进施工企业工程结算账务处理方法上入手, 做到既合理又合法地为企业管理服务:

1) 统一工程管理部门和财务部门的收入统计确认口径, 一律以监理公司审定的工作量作为统计工作量和工程结算收入的确认标准。施工项目部按照形象进度计算出来的实际已完成的工程量, 需经过现场监理公司的审计后报业主进行审定。会计实务上可以统一把工程监理公司审定的工作量作为实际已完工工作量上报施工企业和财务部。财务部一次作为工程结算收入的确认标准, 以便统一企业各部门及对外界的数据报告口径。

2) 由于收入确认和工程款收取的不同步, 税金的计提可参照所得税时间性差异, 引入“递延税款”核算办法, 虽然按上述办法采用监理公司审签的工作量作为收入的确认标准统一了数据的计量口径, 但仍然存在价款收取滞后于收入确认的问题, 从而造成应交税金入库困难和资金缺口严重。为了保证会计核算的配比原则“, 递延税款”科目的引用将较好地解决这一问题。

2.3 工程收入会计处理的具体操作

月末按完工百分比法根据工程管理部 (或工程统计部) 上报的已完工量确认工程结算收入, 同时计提工程结算税金及附加, 然后按实际收到的工程款计算确认应上缴的各种税金计入“应交税金”科目。工程结算税金及附加与“应交税金”科目之间的差额, 计入“递延税款”科目, 待以后收到工程款再分期转回并上缴入库。

具体的会计处理为:①期末确认收入时, 借:主营业务成本——建造合同成本, 工程施工——合同毛处, 贷:主营业务收入———建造合同收入;②企业于每期工程价款结算时, 根据工程计价结算金额和规定的税率计算应缴纳的各项税费, 借:营业税金及附加, 贷:应交税费——应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加;按主营业务收入确认的税金总额与工程计价结算确认的税金总额之间的差额计入其他应付款——递延税款;③缴纳税金时, 借:贷:银行存款;④收到拖欠工程款并缴纳税金时, 借:应交税费——应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加, 贷:银行存款。

采用这种方法进行会计处理, 改变了《施工企业会计制度》将开单结算和收入确认分开来处理, 便于建造合同收入与费用的确认, 可以独立采取更为合理可行的方法。

3 结束语

本文针对地铁施工项目实际会计工作存在的工程项目部出现故意多报或少报工作量、工程款收取滞后于工程款结算两方面问题, 并进行了系统性的分析。在此基础上, 提出了从改进施工企业工程结算账务处理方法:即以监理公司审定的工作量作为统计工作量和工程结算收入的确认标准, 以统一工程管理部门和财务部门的收入统计确认口径;引入“递延税款”解决收入确认和工程款收取的不同步问题。最后给出了工程收入会计处理的具体操作方法, 以更科学、全面、真实地反映建设项目收益情况, 这在的哈尔滨地铁财务管理项目中具有重要的指导意义。

参考文献

[1]范剑宏.施工企业会计收入确认、计量与税务制度差异分析[J].会计之友, 2008 (11) :58-59.

[2]张清.浅谈施工企业产值与工程结算收入的关系及会计处理的方法[J].交通财会, 2000 (10) :18-19.

[3]蒋四荣.浅谈施工企业收入的确认和计量[J].现代商业, 2009 (3) :255-256.

[4]李钧.施工企业收入与费用计量的方法新探[J].交通财会, 2007 (1) :39-42.

8.国民收入核算与现代经济增长篇八

二战结束后的十年间，世界经济的增长成为一种相对常态的现象，库兹涅茨开始制定研究方案，分析和解释高速、长期经济增长的现象。他坚定地认为，对于持续不断的技术进步所能产生的能量，评论家们有低估的倾向，在他看来，技术进步不仅会持续不断而且还可能加速发展，所以那些有关后半个世纪经济会停滞不前的言论被库兹涅茨称为危言耸听。

但在20世纪50年代，大萧条的阴影仍然笼罩着经济学家和政府，他们担心国家会受到经济长期停滞的桎梏，这种言论一直持续到60年代及以后时期。早在1949年，库兹涅茨就认为30年代末的大萧条是个例外，强劲和长期的增长是个规律。但在当时，持有此观点的经济学家是少数，而对此，库兹涅茨认为应该做的事情是对历史展开细致的分析，形成一个由实证分析支撑的理论。随后，他着手收集有关国家在过去50年间的经济增长数据，他试图通过这些数据的分析剥离短期经济周期的变动，找出各国占主导地位的长期发展趋势。从1956年到1967年，他发表了一系列关于经济增长及其影响因素的文章，也由此搭建起了展开实证分析的经济增长理论框架。1966年，代表作《现代经济增长》发表，库兹涅茨对人类历史中经济发展的新时代以及具有划时代意义的发明创造展开了深刻的思考，他在书中写到的“具有划时代意义的发明创造”不仅是指那些能够为经济增长提供必要基础的技术进步，还包括探索新技术过程中给社会和人类社会制度带来的变迁，技术的发展与制度的变迁相互作用，成为现代经济快速和可持续发展的基础。

尽管在分析中发现了各种阻碍经济发展的危险因素，但库兹涅茨始终保持对未来经济增长的乐观态度，他的预测是，技术进步不但能够继续下去，而且还可以加速发展，人口的增加以及受过高等教育人口比重的逐步提高，将会使越来越多的人投身到科学技术研究视野。除了这些精英人士之外，还要加上那些受传统生产企业效率提高的影响而转移到高新技术行业的工人。库兹涅茨在诺贝尔奖获得者演说中反复地强调了《现代经济增长》的主题，即以实证分析为基础的经济增长理论不但可以为经济政策的制定提供坚实的基础，而且它还有助于清理技术进步的加快对制度调整的需要。

今天重温库兹涅茨的研究成果，我们可以从中领悟到经济长期增长的真正动力，由此高度重视在引领新常态经济中创新驱动的作用，从而推动经济的可持续发展。

《政治算术：西蒙·库兹涅茨与经济学的实证传统》

作者：[美] 罗伯特·威廉·福格尔等

出版：机械工业出版社

定价：50元

《谁将主宰世界》

作者：[英]马克·马佐尔

出版：中信出版社

定价：65元

在200年左右的时间里，欧洲和美国曾相继在世界上取得了某种主导性地位，如今却不复从前。一个多中心的全球平衡新体系正在成形，一个思想的新世界正在降临。

《张维迎寓言经济学》

作者：岑科、傅小永、邓新华