审计人员年度总结

审计人员年度总结（共8篇）

1.审计人员年度总结 篇一

一、完成主要工作

20xx年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济职责审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。

1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行

预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关推荐，指导整改。20xx年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出推荐36项。10-11月份审计部对年度审计发现问题的整改状况与逾期应收账款催收进行审计回访，个性是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。透过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。

2、开展专项经营考核审计

20cc年7月，公司为扭转XX汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核职责书。为配团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营状况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认XX汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、用心的经营成果。

3、完善投资企业审计，带给投资评估依据

为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20cc年度省深汕、粤深、太壹等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。个性是太壹公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策带给依据。

4、加强离任审计，带给人事管理参考

20cc年，宝XX原总经理、新X湖副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核带给参考。

5、完善基建工程审计

20xx年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20xx年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843。44万元，核减金额286。84万元;基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1，392。40万元，核减金额384。39万元。

根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20xx年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228。13万元，核减金额119。93万元。为集团降低了工程造价，节省超多的资金。

二、主要工作体会

1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键

20xx年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来必须便利，推动年度审计工作顺利完成。

2、加强过程管控，提升内审质量

质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。

在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步构成一整套行之有效的内部审计制度体系。

在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能能够大大助力审计工作。审计人员用心学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。

3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实

20xx年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关推荐，指导整改。

三、存在问题与今后打算

1、存在问题

由于目前审计部仅有财务审计2人，工程审计1人，疲于应付近30家孙子公司财务收支与年度预算审计等及超多基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济职责审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。

集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。

2、今后打算

坚持学习，提高专业知识与专业应用潜力。针对集团公司审计人员与借调助审人员都是从财务转岗而来，审计专业知识相对薄弱，审计技巧、审计沟通等专业潜力有所欠缺，审计人员一边参加深圳市内审协会组织的相关培训，一边和协会内的企业同行学习与交流，在实践中用心探索，积累经验。坚持不懈学习，提高专业知识与专业潜力，为集团审计工作发展积攒力量。

20xx年在集团公司的领导和支持下，审计工作克服很多困难并取得一些成绩，但内审工作目前仍局限与财务、工程审计，管理类审计涉入不多，内审监督的深度与广度有待加强，根据审计工作发展需要不断审计创新，完善审计方法，丰富审计手段，使审计工作在集团内部控制、监督管理方面发挥应有作用。

2.审计人员年度总结 篇二

(一) A注册会计师接受委托, 对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时, A注册会计师应当考虑的因素是 () 。

A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证%%%B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取%%%C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式%%%D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告

2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时, A注册会计师应当考虑的业务特征是 () 。

A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准%%%B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员%%%C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务%%%D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务

3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中, A注册会计师认为正确的是 () 。

A.由预期使用者向责任方申请取得%%%B.由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述%%%C.由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者%%%D.由预期使用者根据判断自行形成标准

4.在合理保证的直接报告业务中, A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是 () 。

A.明确提及责任方和标准, 如“我们认为, 责任方作出的‘根据××标准, 内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”%%%B.明确提及责任方, 如“我们认为, 责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”%%%C明确提及鉴证对象, 如“我们认为, 内部控制在所有重大方面是有效的”%%%D.明确提及鉴证对象和标准, 如“我们认为, 根据××标准, 内部控制在所有重大方面是有效的”

(二) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表, 在确定业务约定条款和处理业务类型变更时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

5.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制, 并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见, A注册会计师正确的做法是 () 。

A.在实施审计程序后, 出具无法表示意见的审计报告%%%B.在实施审计程序后, 针对可审计部分出具审计报告%%%C.告知管理层, 不能将该项业务作为审计业务予以承接%%%D.与管理层协商, 将该项业务变更为简要财务报表审计业务

6.如果是连续审计业务, 在下列情况下, 需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是 () 。

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告%%%B.注册会计师更换两名审计助理人员%%%C.甲公司对上期财务报表作出重述%%%D.甲公司高级管理人员近期发生变动

7.在完成审计业务前, 如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务, A注册会计师认为合理的理由是 () 。

A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息%%%B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据%%%C.甲公司提出大幅度削减审计费用%%%D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解

8.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由, 并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关, 在出具审阅报告时, A注册会计师正确的做法是 () 。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行工作%%%B.在审阅报告中提及原审计业务%%%C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由%%%D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

(三) A注册会计师负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。在确定重要性时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

9.在选择确定重要性的基准时, A注册会计师通常无需考虑的因素是 () 。

A.财务报表要素%%%B.财务报表使用者特别关注的项目%%%C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求%%%D.甲公司所处行业和经营环境

10.在确定重要性水平和评估错报是否重大时, 下列做法中, A注册会计师认为错误的是 () 。

A.在确定重要性水平时, 考虑与具体项目计量相关的固有不确定性%%%B.尽管某一错报低于重要性水平, 但考虑到错报发生的环境, 仍可能将其评估为重大%%%C.在评价未更正错报对财务报表的影响时, 同时考虑错报的金额和性质%%%D.在评估未更正错报是否重大时, 考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因

11.在制定总体审计策略时, 无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平, A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是 () 。

A.甲公司的存货%%%B.甲公司的应收账款%%%C.甲公司的所有者权益%%%D.甲公司管理层和治理层的薪酬

12.在确定尚未更正错报的汇总数时, A注册会计师不应将其包括在内的是 () 。

A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报%%%B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额%%%C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数%%%D.可容忍错报

13.随着审计过程的推进, A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是 () 。

A.审计的时间预算重新调整%%%B.约定的审计收费发生变化%%%C.甲公司及其经营环境发生变化%%%D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策

(四) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在获取审计证据时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

14.对于下列应收账款认定, 通过实施函证程序, A注册会计师认为最可能证实的是 () 。

A.计价和分摊%%%B.分类%%%C.存在%%%D.完整性

15.对于下列存货认定, 通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货, A注册会计师认为最可能证实的是 () 。

A.计价和分摊%%%B.权利和义务%%%C.存在%%%D.完整性

16.对于下列销售收入认定, 通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期, A注册会计师认为最可能证实的是 () 。

A.发生%%%B.完整性%%%C.截止%%%D.分类

(五) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

17.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时, 下列各项中, A注册会计师通常认为不宜沟通的是 () 。

A.重要性的具体金额%%%B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险%%%C.对于审计相关的内部控制采取的方案%%%D.拟利用内部审计工作的程度

18.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时, 下列各项中, A注册会计师通常认为无需沟通的是 () 。

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延%%%B.管理层对审计工作施加限制%%%C.审计项目组修改审计时间预算%%%D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

19.在确定与管理层沟通的事项时, 下列各项中, A注册会计师通常认为不宜沟通的是 () 。

A.甲公司所在行业的环境发生重大变化%%%B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略%%%C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解%%%D.管理层的胜任能力

20.在确定与治理层沟通的事项时, 下列各项中, A注册会计师通常认为不宜沟通的是 () 。

A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策%%%B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间%%%C.注册会计师发现管理层的舞弊行为%%%D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

二、多项选择题

(一) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用实质性分析程序时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1.在下列各项中, A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有 () 。

A.存款利息收入%%%B.借款利息支出%%%C.营业外收入%%%D.房屋租赁收入

2.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时, A注册会计师通常考虑的因素有 () 。

A.可获得信息的来源%%%B.可获得信息的可比性%%%C.可获得信息是否经过审计%%%D.与可获得信息相关的控制

3.如果在期中实施了实质性分析程序, 在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时, A注册会计师通常考虑的因素有 () 。

A.数据的可靠性%%%B.预期的准确程度%%%C.可接受的差异额%%%D.分析程序对特定认定的适用性

(二) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

4.下列情形中, A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有 () 。

A.存在大量、重复发生的交易%%%B.存在大额、异常的交易%%%C.存在难以定义、防范的错误%%%D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

5.下列活动中, A注册会计师认为属于控制活动的有 () 。

A.授权%%%B.业绩评价%%%C.风险评估%%%D.职责分离

6.A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有 () 。A.确认对业务流程的了解%%%B.识别可能发生错报的环节%%%C.评价控制设计的有效性%%%D.确定控制是否得到执行

7.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后, A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有 () 。

A.控制本身的设计是否有效%%%B.控制是否得到执行%%%C.是否信赖控制并实施控制测试%%%D.是否实施实质性程序

(三) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

8.在测试自动化应用控制的运用有效性时, A注册会计师通常需要获取的审计证据有 () 。

A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据%%%B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据%%%C.该项控制得到执行的审计证据%%%D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

9.如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据, 通常还应实施的审计程序有 () 。

A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据%%%B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据%%%C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据%%%D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

10.如果在期中实施了控制测试, 在针对剩余期间获取补充审计证据时, A注册会计师通常考虑的因素有 () 。

A.控制环境%%%B.评估的重大错报风险水平%%%C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度%%%D.拟减少实质性程序的范围

11.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据, A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有 () 。

A.信息技术一般控制%%%B.自动化应用控制%%%C.自上次测试后已发生变化的控制%%%D.旨在减少特别风险的控制

(四) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

12.下列情形中, A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有 () 。

A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务%%%B.甲公司大量采用分销渠道销售产品%%%C.甲公司高级管理人员变更频繁%%%D.管理层拥有甲公司10%的股份

13.在组织审计项目组讨论舞弊风险时, A注册会计师认为应当讨论的内容有 () 。

A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式%%%B.甲公司存在的舞弊风险因素%%%C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性%%%D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

14.对于舞弊导致的重大错报风险, 下列审计程序中, A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有 () 。A.在事先不通知甲公司的情况下, 选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘%%%B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货%%%C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况%%%D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘

(五) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

15.在确定是否可以利用内部审计工作时, A注册会计师通常需要考虑的因素有 () 。

A.内部审计的组织地位及客观性%%%B.内部审计人员的薪酬%%%C.内部审计人员的职业谨慎%%%D.内部审计人员的专业胜任能力

16.在评价内部审计工作时, A注册会计师通常需要考虑的因素有 () 。

A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任%%%B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据%%%C.内部审计结论是否适当%%%D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决

17.在确定对内部审计工作实施的审计程序时, A注册会计师通常需要考虑的因素有 () 。

A.相关领域的重大错报风险%%%B.对甲公司内部审计工作的总体评估%%%C.对拟利用的内部审计工作的评价%%%D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作

(六) A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

18.下列各项中, A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有 () 。

A.审阅业务的目标%%%B.预期提交的报告样本%%%C.预期发表的审阅意见类型%%%D.有关不能信赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为的说明

19.下列各项中, A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有 () 。

A.了解甲公司情况及其环境%%%B.测试甲公司的内部控制%%%C.就财务报表中的所有重要认定询问管理层%%%D.对财务报表实施分析程序

20.下列各项中, A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有 () 。

A.依据的审阅准则%%%B.确定的重要性水平%%%C.实施的主要程序%%%D.提供的保证程度

三、简答题

1.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所, 最近制定了业务质量控制制度, 有关内容摘录如下:

(1) 合伙人考核和晋升制度规定, 连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人, 连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。

(2) 内部业务检查制度规定, 以每三年为一个周期, 选取已完成业务进行检查, 如果事务所当年接受相关部门的外部检查, 则当年暂停对所有业务的内部检查。

(3) 项目质量控制复核制度规定, 除上市公司审计业务外, 其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。

(4) 工作底稿保管制度规定, 推行业务档案电子化, 将纸质工作底稿经电子扫描后, 存为业务电子档案, 同时销毁纸质工作底稿。

(5) 独立性政策规定, 每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训, 并要求高级经理以上 (含高级经理) 的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

(6) 分所管理制度规定, 分所可以根据自身的实际情况, 自行制定业务质量控制制度。

要求:

针对上述 (1) 至 (6) 项, 分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定, 并简要说明理由。

2.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托, 负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表, 并委派A注册会计师为审计项目组负责人, 在招投标阶段和审计过程中, ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:

(1) 应邀投标时, ABC会计师事务所在其投标书中说明, 如果中标, 需与前任注册会计师沟通后, 才能与甲公司签订审计业务约定书。

(2) 签订审计业务约定书时, ABC会计师事务所根据有关部门的要求, 与甲公司商定按六折收取审计费用, 据此, 审计项目组计划相应缩小审计范围, 并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

(3) 签订审计业务约定书后, ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

(4) 审计开始前, 应甲公司要求, ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

(5) 审计过程中, 适逢甲公司招聘高级管理人员, A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查, 并就是否录用形成书面意见。

(6) 审计过程中, A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求:

针对上述 (1) 至 (6) 项, 分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则, 并简要说明理由。

3.甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司 (以下简称丁公司) 。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额, 丙出资人通过与银行串通编造虚假的银行进账单, 虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验, 并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中, A注册会计师按照执业准则的要求, 实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序, 保持了应有的职业谨慎, 但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为, 各出资人已全部缴足出资额, 并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后, 丙出资人补足虚构的出资额。一年后, 乙出资人抽逃其全部出资额。两年后, 丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不抵债, 无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由, 向法院提供民事诉讼, 要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC会计师事务所提出三项抗辩理由, 要求免于承担民事责任:一是审验工作乃分支机构所为, 与本会计师事务所无关;二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系, 因而不是利害关系人;三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”, 戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。

要求:

回答下列问题, 并简要说明理由:

(1) 戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼?

(2) ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立?

(3) ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任?

4.A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时, A注册会计师决定采用概率比例规模 (PPS) 抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含4 000笔明细账户, 账面总金额为2 000 000元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下:

(1) 在确定样本规模后, A注册会计师认为, PPS抽样方法的抽样单元是货币单元, 而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元, A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。

(2) A注册会计师利用随机数的方式选取样本, 在产生的随机数中, 有两个随机数对应的是同一样本项目, A注册会计师将其视为1个样本项目。

(3) 假设A注册会计师选出150个样本项目, 在进行测试后发现两个错报:一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报;另一个是在账面金额为2 000元的明细账户中有600元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下, 泊松分布的MFx分别为:MF0=3.00, MF1=4.75, MF2=6.30。

要求:

(1) 简要说明A注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。

(2) 针对上述 (1) 至 (2) 项, 分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在, 简要说明理由。

(3) 在不考虑上述 (1) 至 (2) 项的情况下, 针对上述第 (3) 项, 计算总体错报的上限。

5.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业, 存货占其资产总额的60%。除自营业务外, 甲公司还将部分柜台出租, 并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果, A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:

(1) 在到达存货盘点现场后, 监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明, 确定其未被纳入存货盘点范围。

(2) 在甲公司开始盘点存货前, 监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

(3) 对以标准规格包装箱包装的存货, 监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

(4) 在存货监盘过程中, 监盘人员除关注存货的数量外, 还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

(5) 对存货监盘过程中收到的存货, 要求甲公司单独码放, 不纳入存货监盘的范围。

(6) 在存货监盘结束时, 监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求:

(1) 针对上述 (1) 至 (6) 项, 逐项指出是否存在不当之处。如果存在, 简要说明理由。

(2) 假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场, 指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

四、综合题

1.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境, 部分内容摘录如下:

(1) 20×8年初, 甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日, 同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司20×8年员工队伍基本稳定。

(2) 20×8年下半年, 受金融衍生品投资失败的影响, 甲公司主要竞争对手之一的乙公司 (非甲公司的关联公司) 及其下属全资子公司——丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备, 甲公司于20×8年8月31日与乙公司签订协议, 以1亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定, 丙公司于20×8年9月30日遣散了全部员工, 并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于20×8年10月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地, 并对设备进行了重新组合安装, 同时向丙公司派出新的管理团队和员工, 丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。

(3) 20×8年9月1日, 甲公司与丁公司签订协议, 自当月起, 由丁公司为甲公司于20×8年第4季度投放市场的一款新产品——A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于20×8年9月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费, 每月10万元。另外, 按照协议约定, 甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。

(4) 自20×8年11月起, 甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货, 改为运至客户指定交货地点交客户签收, 但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。

(5) 20×8年末, 有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分, 会对消费者健康造成不良影响, 甲公司随即发表声明, 表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准, 并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示, 仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据, 部分内容摘录如下:

(金额单位:万元)

资料三:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的相关实质性程序, 部分内容摘录如下:

(1) 根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数, 估算20×8年度应计提的员工薪酬, 与20×8年度实际计提的金额进行比较。

(2) 检查丙公司向甲公司移交实物资产的交接手续是否完备。

(3) 计算年末存货的可变现净值 (包括资产负债表日后销售情况) , 与存货账面价值比较, 检查存货跌价准备的计提是否充分。

(4) 根据A产品的实际销售收入, 估算20×8年度应向丁公司支付的追加广告服务费, 并与20×8年度向丁公司实际支付的追加广告服务费进行比较。

(5) 从20×8年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录, 检查入账日期、品名、数量、金额等是否与销售发票、产成品出库单、客户签收记录和记账凭证一致。

(6) 根据20×8年销货运费记录, 估算20×8年就应由甲公司承担的运费, 与20×8年实际承担的运费进行比较。

(7) 将甲公司在20×8年度实际发生的产品质量保证费用与上年末计提的“预计负债——产品质量保证”进行比较, 并评估其差异的合理性。

要求:

(1) 针对资料一的事项 (1) 至 (5) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在, 简要说明理由, 并说明该风险主要与哪些财务报表项目 (仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预计负债和销售费用) 的哪些认定相关。

(2) 针对资料三的第 (1) 至 (7) 项实质性程序, 假定不考虑其他条件, 逐项指出上述实质性程序与根据资料一 (结合资料二) 识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关, 指出与根据资料一哪一项 (结合资料二) 识别的重大错报风险直接相关, 并简要说明理由。

2.甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售, 其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司20×8年度财务报表审计, 并委派A注册会计师担任项目负责人。

资料一:

(1) 甲公司的收入确认政策为:对于国内销售, 在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售, 在相关产品装船并取得装船单时确认收入。

(2) 在甲公司的会计信息系统中, 国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。

(3) 20×8年12月31日, 中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。

资料二:

甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下:

资料三:

A注册会计师选取4个应收账款明细账户, 对截至20×8年12月31日的余额实施函证, 并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下:

审计说明:

(1) 回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知, 回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在20×8年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2 616万元的货款。甲公司于20×9年1月4日实际收到该笔款项, 并记入20×9年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报, 无需实施进一步的审计程序。

(2) 回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知, 回函差异是由于甲公司在20×8年12月31日向B公司发出一批产品 (合同价款3 000万元) , 同时确认了应收账款3 000万元及相应的销售收入。B公司于20×9年1月5日收到这批产品。其回函未将该3 000万元款项包括在回函金额中, 经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证, 没有发现异常。该回函差异不构成错报, 无需实施进一步的审计程序。

(3) 回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异, 无需实施进一步的审计程序。

(4) 未收到回函。执行替代测试程序:从应收账款借方发生额选取样本, 检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证, 并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常, 无需实施进一步的审计程序。

要求:

(1) 针对资料二, 结合资料一, 假定不考虑其他条件, 指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处, 并简单说明理由。

3.美国审计署年度绩效评价举要 篇三

为了评价在满足国会需要和作为一个引导实践的组织实现自身价值最大化方面的绩效，美国审计署（以下称GAO）采用一套围绕审计结果、客户、员工和内部管理四个维度的定量指标平衡体系进行年度评价。现将四个维度的15个指标简要介绍如下：

一、审计结果

注重审计结果和过程效率是GAO成功完成使命的根本所在。GAO通过财务收益、非财务收益指标、.建议被采纳情况、有建议的报告比例4个指标评价审计结果。

对于财务收益和非财务收益指标，GAO首先设立组织总体目标，然后针对每个外部战略目标（即战略目标1：应对美国人民福祉和金融安全所面临的当前和潜在挑战；2：应对不断变化的安全威胁和国家间相互依存关系带来的挑战；3：协助联邦政府转变职能，以应对国家面临的挑战）分别设立单独目标。

对于建议被采纳情况和有建议的报告比例指标，GAO从组织整体层面设定目标和报告工作，以促进各战略目标间业绩的一致性。对内，GAO通过及时检查内部战略目标（即战略目标4：作为一个引导实践的联邦组织，提高工作质量，向国会提供及时服务，使美国审计署的价值最大化）的完成情况，以了解之所以完成或者没有完成组织总体目标的原因。同时，也利用这一信息向各团队反馈其对实现组织总体目标所作出的贡献，并且帮助其明确需要改进的领域。

二、客户

GAO通过证词数量、 及时性2个指标评价客户服务质量。GAO通过统计他们向国会听证会提供证词的数量，选择部分客户发放调查表来收集有关评价服务质量及时性的数据。GAO设定证词数量组织总体目标的依据是对国会日程和听证趋势的数据评估。之所以设立及时性指标是为了使工作在此指标上达到战略目标间的一致性。

三、员工

GAO通过分析包括内部调查在内的多种数据来源所提供的信息，评价他们在吸引和保留高质量员工以及在员工发展、支持、利用和领导方面的工作。GAO评价员工维度的绩效有招募员工计划完成率、员工留任率（含退休）、员工留任率（不含退休）、 员工发展满意度、员工利用满意度、直接领导能力满意度、 组织环境满意度7个指标 。

在上述7个指标中，（1）GAO通过发放年度员工反馈调查表，统计计算员工发展满意度。但是计算时不包括“无评价依据/无接触”或“无评价”的回复，因为计算结果只代表对此问题有评价意见的员工的观点。（2）员工利用满意度主要统计财政年度内员工出现以下情况的频繁性：自己的技能在工作中得到很好的利用；GAO给自己提供了具有挑战性的工作机会；自己总体上有效地实现了自身价值。（3）直接领导能力满意度指标反映的是员工对其直接领导的领导能力满意度，通过员工反馈调查进行评价。

四、内部管理

内部管理主要包括信息管理、设备管理、人力资源管理和财务管理等服务。GAO通过进行内部员工满意度调查，了解内部管理对员工完成工作的帮助和对其工作质量的影响。调查项目包括网络服务、音频通讯系统、工资福利、办公场所安全与维护等。GAO评价内部管理的绩效有工作帮助、工作质量2个指标。内部管理维度指标的评价办法是让员工对其所享受的30项内部管理服务进行满意度排序，实行5分满分制，从“非常不满意”到“非常满意”或指明没有享受到该项服务。

GAO财政年度绩效评价结果

这里对2012财政年度绩效作一简要分析，2012财政年度，GAO除了客户和员工评价维度中的两项指标外（证词数计划为180次，实际完成159次；招募员工 计划完成率计划95%，实际完成76%），完成或者超额完成了其他所有指标的目标。GAO超额完成了两项最重要的绩效指标——财务收益和非财务收益。完成了558亿美元的财务收益，超出400亿美元目标158亿美元。这相当于国会每投入1美元，取得了105美元的回报。非财务收益1440次，超出1200次目标240次。完成了80% 建议被采纳的目标，并且超额7% 完成了有建议的报告目标。没有完成180次证词数量的目标，其原因是涉及一些主要领域的听证会数量比预期的少。在向客户提供报告和证词的及時性方面超额完成目标。完成或者超额完成了员工维度7个指标中6个指标的年度目标。

GAO通过年度内部员工反馈调查，评价内部管理服务对员工“工作帮助”和“工作质量”的影响。由于反馈调查是在GAO发布绩效报告之后进行的，因此评价存在延迟。2011年的调查显示GAO对员工“工作帮助”的服务得分为3.98，对员工“工作质量”的影响得分为3.99。

4.审计年度总结 篇四

一、农业方面：

调整了农业生产结构，在以弘亿庄园主体的引导下发展草莓大棚400亩、大棚西瓜600亩、大棚蔬菜700亩，为村民增产增收打下了良好基础。

二、金融扶贫

在上级党委政府的正确指导下，为切实保障农村低收入人群的切身利益，为低收入人群提供人身保险保障，在村两委的大力工作下，我村全面推进此项工作，使参合率达到100%。通过此项工作的实施，使一些意外伤害低收入家庭户得到了实惠，广大村民对此深表感谢，拍手叫好。

三、社区建设

1、在县委县政府、镇党委政府及我村两委的共同努力下，我村一期入住新型社区的244户村民户户开通了天然气，极大的便利了民众生活，降低了费用成本;另一方面，其凭借利用率高、污染小等特点备受亲睐，并且极大的保护了环境，积极相应和谐社会的要求。

2、为切实配合搞好新型社区二期建设有序进行，在村两委班子成员及广大群众的积极配合下，占压二期工程户共计85户，在五天内顺利拆迁完毕，积极配合和完成了上级政府给予的工作任务。

四、村容村貌整治

为彻底改善未入住新型社区村民的居住环境，在村两委的倡议下，决定利用拆迁建筑废料对原村庄内主要道路进行铺修，长度达1.5公里，彻底解决了村民出行难问题。

五、水利配套。

经村两委的共同努力，在对村北村东水利配套的基础上，对村西北四、七、八组土地进行了，进一步解决了这几个组村民用柴油机浇地的历史，得到了村民的一致好评。

5.水利人员年度总结 篇五

（一）百项千亿项目加快推进。一是大抓项目建设提速。实行每个在建工程挂图作战、节点控制，全力“通堵点、破难点”，推动工程建设取得重大突破。其中，大田平原排涝一期工程已基本建成；椒（灵）江建闸引水扩排工程先行段阮家洋溪分洪工程完成下穿铁路段隧洞开挖；朱溪水库工程实施大坝主体浇筑，输水隧洞全面建设；方溪水库工程大坝填筑至82米高程，完成总工程量的40%；东屏水库工程政策处理全面推进，输水隧洞南林支洞掘进220米。二是大抓项目前期攻坚。实行每个前期项目计划倒排、环环相扣，推动项目快审批、快落地。其中，三门海塘加固等9项工程完成项目立项、可研审批、初步设计等前期工作并开工建设，超额完成省下达的5个项目开工任务，开工项目数为全省最多。三是大抓项目科学谋划。结合防洪排涝基础设施补短板需要，系统谋划椒（灵）江流域、温黄平原水系等综合整治，新谋划了长潭库区防洪能力提升、灵江干流临海城区段综合治理、椒江城东堤塘提升等项目10个，总投资89亿元。

（二）“水上台州”建设成效显著。一是绘好规划蓝图。立足台州资源禀赋，谋划了以市区“五湖四环、一廊多带”为核心、全市域构建“水上台州”的宏伟蓝图，并谋划每个县（市、区）至少有一项以上水利重大项目上建设，“水上台州”水利项目布局基本完成。二是建好水网体系。实施全流域（水系）治理，拓浚互通“主干动脉”江河，连接贯通“毛细血管”河道，构筑互联互通互补的生态水网体系。其中，市区以实施洪家场浦、青龙浦、鉴洋湖、月湖水系等水利重大项目建设为重点，全力打造“五湖四环、一廊多带”都市区国家级水利风景区。三是抓好工程成效。精准服务，精准施策，全力推动“水上台州”各项重大项目顺利推进。其中，东官河综合整治工程完成河道拓浚整治13.1公里，实现水系全系贯通；洪家场浦排涝调蓄工程全面建设，河道整治基本完工；栅岭汪排涝调蓄工程飞龙湖基本建成，河网水系连通发挥成效，市区“水上台州”雏形已经形成。

（三）实现农村群众喝上放心水。一是干出了工程“加速度”。按照“能延则延、能并则并”原则，系统谋划农村饮用水达标提标，对项目前期环节能压则压、流程能快则快，对工程建设实行“项目化、清单式、销号制”管理。20xx年全市完成投资12.9亿元，完成543个工程建设。二是打赢了水质“翻身仗”。实行“工程摸排全覆盖、水质普查全覆盖、消毒净化全覆盖”的水质提升模式，在全省开创性全面推广村级供水“十个有”标准，建立“单村水质定期送检、单镇以上水厂自检、卫健部门行业抽检”三级检测体系，实现全市农村饮用水工程水质达标率提升至87%，在全省农村饮用水达标提标视频会议上作典型发言。三是实现了统管“全覆盖”。在全省率先印发《关于建立健全台州市农村饮用水县级统管长效管护机制的通知》等，实现全市9个县（市、区）农村供水工程均由县级水务集团作为统管单位，落实“一个机构统管、一套制度管理、一班人员维护、一块资金保障、一条流程运转”，推动农村供水管理服务水平达到或接近城市供水管理服务水平。

（四）水生态文明全面升级。一是全域创建“美丽河湖”。结合美丽乡村、百项千亿工程等建设，大力实施“十廊百河千景”工程，建成了一批“水清、流畅、岸绿、景美”的“美丽河湖”，使美丽河流延伸到城乡各个角落，其中创建市级“美丽河湖”18条（个）、省级“美丽河湖”12条（个）。二是综合实施河道整治。通过疏浚清淤、生态修复、融水入景等水岸共治举措，因地制宜建设沿岸生态廊道，努力打造“水清、河畅、岸绿、景美”特色生态示范河道。20xx年全市共投资1.13亿元，完成综合整治34.02公里。三是深入推进河湖清淤。科学合理制定清淤计划，实施清淤常态化、长效化管理，其中椒江、黄岩、路桥、温岭和玉环等5个区（市）都建立了河湖清淤轮疏机制，实现台州南片平原河网地区“有淤常疏、清水长流”，玉环市成为全省创建河湖清淤轮疏机制试点县。20xx年全市完成投资1.4亿元，完成河湖库塘清淤489.1万立方米，占年度计划的109%。

（五）水利工程保安兴利作用充分发挥。一是全面启动海塘安澜千亿计划。对接全省海塘安澜千亿计划，结合我市实际率先开展《台州市海塘安澜工程规划方案》编制，启动新一轮海塘加固提标建设，计划到2022年，基本消除高风险海塘。二是全面推进水库除险三年行动计划。加快实施病险水库除险整治三年行动，计划到2022年底全市完成病险水库除险加固94座，确保水库病险率下降至5%；今后将实施病险水库除险加固常态化，做到“发现一座、除险一座”，确保病险水库年发生率控制在3%以下。20xx年全市病险水库除险加固工程开工35座，其中完工验收21座，占年度任务的140%。三是全面推进水利工程隐患排查整治。坚持“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，在全市开展水利工程隐患排查整治专项行动，针对不安全因素及时采取有效对策，防患于未然。20xx年全市共完成水库、海塘等水利工程安全鉴定（认定）52处，并要求管理单位根据工程存在问题采取相应措施，加强工程安全管理。

（六）水资源管理成效显著。一是落实水资源强监管出实招。深入实施最严格水资源管理考核，全面监管水资源节约、开发、利用、保护、配置各环节，其中实现年取水量5万方以上自备水取水户实时监控全覆盖；围绕取用水管理、饮用水源地监管等开展“四不两直”检查3轮，对检查中发现问题以“一县一单”反馈并全面整改；在全省率先公布所有饮用水水源地名录，并开展8个县级以上饮用水水源地安全保障达标建设评估；开展取水工程（设施）核查登记，温岭市通过全省第一批取水工程（设施）核查登记试点县省级复核；开展县域水资源强监管综合改革试点，玉环市完成《水资源强监管综合改革试点实施方案（20xx-20xx）》报批。二是落实国家节水行动有成效。编制《台州市国家节水行动方案》，在全省实现县域节水型社会达标创建全覆盖，其中椒江、黄岩、路桥、温岭、玉环和三门等6个县（市、区）已成功创建全国第二批节水型社会建设达标县（区），临海市和仙居县创建国家县域节水型社会建设已通过“省标”“国标”双验收，天台县节水型社会建设已通过全省第三批节水型社会建设中期评估。20xx年全市共创建市级节水型企业49家、节水型灌区3个、节水型居民小区25个、节水型公共机构90家及省级节水宣传教育基地4个。三是落实“双控”行动见实效。开展《椒江流域水量分配方案》修订，制定并实施《椒灵江流域生态保护补偿机制》，严守用水总量控制、用水效率控制和水功能区限制纳污控制“三条红线”，实现用水总量稳中有降，用水效率有效提升，水功能区水质明显改善。

6.审计年度总结 篇六

一、主要工作及成效

（一）、加强领导，完善制度，建立行政执法工作体系。

1、健全组织。为了加强依法行政工作的领导，我局成立了教育系统依法行政工作领导小组，领导小组由局长任组长，纪检组长和副局长任副组长，办公室、监察室、人事股、计财股、基教股、职教股等相关股室负责人为成员，设立了法规股，确定了法规股办公人员，明确了局长是全局行政执法责任人，对全局的行政执法行为负有领导责任；副局长和相关领导对分管的行政执法股室负分管责任；各行政执法职能股室的负责人是本股室实行行政执法责任制的责任人，负有领导本股室行政执法的责任。现已基本形成了由县局依法行政小组统一领导，各行政执法职能股室分工负责，执法监督归口管理的教育行政执法运行体制。人员变动后，我们对依法行政工作领导小组和政务公开领导小组及时进行了变更，保证了依法行政工作的正常进行。

2、完善制度。根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》，结合教育工作实际，县局制定了《行政执法责任制工作方案》，并将主要执行的教育法律、法规，按其内容逐一分解到了各有关责任股室。县局还结合实际，制定了《法律、法规学习宣传培训制度》、《教育行政执法监督检查制度》、《教育行政规范性文件备案制度和行政复议、应诉、赔偿等与行政执法相关的各项制度》等。每年教育工作会上，县局对依法行政工作一并安排部署。在日常工作中，把依法行政工作，作为加强教育管理的基础性、先导性工作来抓，同教育教学工作同安排，同检查，同考核，同奖惩，确保依法行政工作扎实有效开展。

（二）、注重宣传，强化培训，提高行政执法工作水平。

1、广泛宣传。近年来，我们充分利用网络、电视、报纸、横幅、版报等各种新闻媒体，面向社会各界和广大师生，广泛开展《教育法》《义务教育法》《教师法》《中华人民共和国职业教育法》《中华人民共和国民办教育促进法》《义务教育经费保障机制改革》《学生伤害事故处理办法》及《湖北省实施（中华人民共和国义务教育法）办法》等有关法律法规的学习宣传和普及活动。今年，我们又更新升级了“县教育局网”，将工作部署、工作落实、工作创新和规范性文件的制定以及教育系统的执法依据、行政许可和办事流程在网上公示，方便了群众办事，使各种教育法律法规的基本精神家喻户晓，深入人心，努力营造良好的依法行政氛围，在全社会倡导尊师重教的良好风尚。

2、注重学习。有效的学习是依法行政工作的前提。近年来，县局高度重视法制学习与队伍建设。县局统一为每位职工订购《普法读本》及相关的法律知识读本，制定了《干部职工学习制度》，坚持每周集体学习不少于一小时，个人自学不少于两个小时，做到集体学习有记录，个人学习有笔记、有体会。先后学习了《全面推进依法行政实施纲要》《行政许可法》《义务教育法》《教育法》《民办教育促进法》及《湖北省实施（义务教育法）办法》等法律法规。按县政府法制办的安排，今年重点学习了《行政强制法》。通过法规学习，增强了干部职工依法行政的责任感和紧迫感，提高了法律知识水平。

3、强化培训。为着力提高执法人员的综合素质，县局非常重视教育执法人员的行政执法工作能力的培养,制定了行政执法培训计划，每年根据工作需要，举办相关的法律法规和行政执法培训。同时，在工作中，坚持学以致用，理论联系实际，要求局机关干部根据所学所得，对基层学校领导进行教育法律法规知识培训，进一步增强学校领导的法制观念，促进了依法行政、依法治校顺利实施。一年来，我县有县中等职业技术学校XX县滨河学校被评为省级“依法治校示范学校”。教师节时，评选表彰了百余教学名师、优秀班班主任、优秀校长、优秀教育工作者。

（三）、履行职责，严格执法，努力推进教育工作健康发展。

1、加强教育管理，规范办学行为。一是贯彻落实《义务教育法》，加大保学控辍工作力度。通过责任堵辍、依法治辍、济困救辍、劝学止辍等形式，采取中小学实行毕业生交接制度，严格执行报告制度，我县的辍学现象得到有效控制，把最大限度满足人民群众送子女上学的需求作为重中之重，确保每一名适龄儿童少年有学上，上好学。初中升学率大幅提高。二是依法规范教育教学秩序，严格执行国家课程计划。为贯彻落实《义务教育法》，结合我县实际，县局下发了《关于进一步规范办学行为的十条规定》，有效地促进了学校教育健康、有序发展；在教育教学管理中，严格执行部颁课程计划，开齐课程，开足课时，确保学生每天锻炼一小时，保证小学生每学年参加社会实践活动时间不少于10天，初中学生每学年不少于20天。严禁学校和教师占用节假日和休息时间组织学生上课和集体补课，不准统一组织学生参加各种学科辅导班，严格控制学生考试次数，不得公布学生考试成绩，不得按考试成绩对学生进行公开排名。通过强化学校管理，规范办学行为，促进了学生全面发展，深入推进了素质教育。三是认真执行《民办教育促进法》，严格行政检查。为加强对民办教育管理，规范办学行为，每年我们对民办教育机构进行了年检，学期初，对全县中小学进行全面大检查，针对一些学校乱办班、乱补课等违规办学行为，依法予以取缔。个别教师参与补课的行为给予了通报批评。四是强化安全教育，共建和谐校园。安全是教育的生命线，关系到广大青少年的健康成长，为此县局高度重视，常抓不懈，定期召开安全工作专题会议，加大学校安全执法检查，做到校校到、全面查、不留死角、不留后患，发现问题及时整改，确保了学校的安全与稳定。

2、 加大执法力度，规范收费行为。一是认真贯彻“义务教育经费保障机制”，推进义务教育免费教育。目前，我县义务教育阶段中小学已全部免收学杂费和教科书费，家庭困难寄宿生还实行生活补助。近年来，全县所有中小学生享受“两免一补”政策得到了全面落实。二是加强收费管理。明确校长是学校收费的责任人，严格按照相关项目和标准规定收费，使用统一收据，严格执行教育收费公示制度，严格执行高中教育收费“三限”政策，自觉接收群众监督。同时，定期进行学校财务审计，规范学校财务管理。三是开展专项执法检查。每年春秋两季开学收费之际,县局都要开展教育收费执法活动。通过不断加大执法力度，有效遏止了乱收费现象，极大地规范了教育收费行为。

3、深化人事制度改革，规范教师队伍管理。一是实行校长任期目标责任制，县教育局印发了《县中小学校长任期目标责任制考核实施办法》，对全县中小学校长任期目标进行综合考核，坚持定性与定量相结合，严格考评校长，对考核达不到要求的校长予以解聘，通过开展校长任期目标责任制，强化了校长队伍管理，提高了学校管理水平；二是实行教师岗位聘任制。为做好事业单位人事制度改革工作，县局按照省、市要求,在充分调研论证的基础上，制定了《教育系统岗位管理实施办法》《岗位聘用管理实施细则》和《考核办法》，全面推进了全县教师岗位聘任制。为加强教师队伍建设，县局印发了《关于进一步加强师德师风建设的实施意见》，扎实开展师德师风建设活动，20xx年暑期，在教师作风纪律整顿活动时，我们组织了先进教师师德报告活动，收到了良好效果，广大教师的师德水平与思想素质得到整体优化。

4、贯彻《行政许可法》，规范行政许可行为。一是认真做好第五行政审批事项清理工作，制定了《县教育系统第五轮行政审批事项清理工作方案》，取消审批一项保留四项，明确了《县教育局政务服务事项信息》，梳理了教育系统执法依据65条，规范行政许可行为。在政务宣传栏中公开行政许可项目和实施主体及要求，没有随意增设、变更行政许可项目的行为；二是将教师资格认定、职称评审、学生资助等涉及群体利益的事项在政务栏进行宣传，落实便民措施，方便办事群众；三是对重大的采购、校建等事项进行公开招投标制度，做到公平、公正、公开，社会反响好。三是行政许可、行政审批、行政处罚等行为全部按程序办理。四是建立了科学民主决策机制。制定了《县教育局工作规则》和《教育局工作流程》及《县教育局重大事项决策制度》，对重大事项实行集体决策。

（四）、依法行政，强化监督，努力提高机关服务质量。

落实了行政执法责任制，将各执行人员职责公示（在政务公开栏）；落实了《县行政执法证件管理办法》，实施了年度考核，建立了考核档案，全年无行政不作为行为发生，也没有执法过错发生。县局还印发《县教育局工作规则》，规范了局机关办事流程，要求每位同志要依法行政，按制度办事，按程序办事，按规矩办事，尽职尽责办理，为民服务；继续发挥信访举报、投诉网络的作用，努力做到“有诉必接、有案必查、有错必究”。进一步依法规范清理行政审批和许可事项，简化办事环节，压缩办事时限，切实使局机关从管理型向服务型转变，尽力为人民群众提供较为完善、优质和高效的服务，努力实现教育服务“零距离、零障碍、零收费、零差错、零投诉”，树立以“满意服务”为特色的教育新形象。

二、存在的主要问题

一是应将普法工作作为长期的、系统的工程来抓，切实提高机关广大行政执法人员和广大教师的法律意识和法律素质，切实把加强法制建设抓在手上，落到实处，完善依法治教的运行体系。二是各学校依法行政和依法治校的发展不均衡，应进一步加大监督、指导、督促的工作力度，将各项工作真正从过去的靠行政手段转变为靠法制手段。三是要继续抓好民办教育市场整治工作，依法取缔违规办学的黑校，大力清理整顿扰乱民办教育市场的行为。

三、下一步工作思路

今后将针对存在的新情况、新问题进一步认清形势、统一思想、加大依法行政依法治教的力度，提高教育法制化管理水平，努力做好法制宣传教育和依法治教工作，增强全县教育系统尊法、学法、守法、用法的自觉性，将教育事业的管理和发展全面纳入法治的轨道。依法行政、推进科学民主决策、简政放权、规范执法行为，为维护社会稳定、保障教育改革和发展创造良好的法制环境。

7.审计人员年度总结 篇七

1.如果会计师事务所因过失出具了不实报告, 并给利害关系人造成了损失, 在确定其应承担的赔偿责任时, 正确的说法是 () 。

A.根据过失大小确定连带责任的金额 B.根据过失程度确定补充赔偿的多少 C.根据损失大小确定赔偿责任的类型 D.根据过失性质确定赔偿顺位的前后

2.如果X公司的存货已被用作抵押物, 但未在财务报表的附注资料中说明, 则其资产负债表的存货项目违背了 () 认定。

A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务

3.注册会计师仅在审查财务报表的分类与可理解性认定时才关注X公司是否区分了 () 。

A.借方余额与贷方余额的应收账款 B.应收客户的欠款与应收个人的欠款 C.营业外收入与营业外支出 D.主营业务收入与其他业务收入

4.在会计师事务所的连续审计业务中, 注册会计师通常是在 () 时开始实施初步业务活动的。

A.上期审计工作结束后不久或将要结束 B.本期审计工作结束后不久或将要结束 C.上期审计工作开始后不久或将要开始 D.本期审计工作开始或实施审计过程中

5.注册会计师不宜将 () 作为确定重要性水平的基准。

A.净资产 B.营业收入 C.税前利润 D.流动资产

6.错报可能是由于被审计单位的错误或舞弊导致的, 但导致错报的事项不包括 () 。

A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误 B.遗漏某项金额或披露 C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计 D.实施了不恰当的审计程序

7.下列各项中, 为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是 () 。

A.从销售发票中选取样本, 追查至对应的发货单, 以确定销售的完整性 B.实地观察固定资产, 以确定固定资产的所有权 C.检查已盘点的存货, 将检查结果与盘点记录核对, 以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表, 以确定银行存款余额的正确性

8.注册会计师从X公司获取的下列审计证据中, 可靠性最强的是 () 。

A.X公司连续编号的采购订单 B.X公司编制的成本分配计算表 C.X公司提供的银行对账单 D.X公司管理层提供的声明书

9.被审计单位管理层完善及运用风险评估过程的主要目的是用以发现 () 。

A.审计风险 B.经营风险 C.财务报表层次重大错报风险 D.认定层次重大错报风险

10.以下有关信息系统的说法中, 正确的是 () 。

A.信息系统给企业会计核算程序带来重要的变化 B.信息系统是指由自动化程序执行的系统 C.企业的业务流程应当与其信息系统相适应 D.信息技术有效避免了对财务数据的篡改

11.下列与整体层面了解和评估内部控制相关的说法中, 错误的是 () 。

A.评估时需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性 B.评价没有固定的模型 C.评价过程应与控制环境结合 D.整体层面内部控制是否有效直接影响进一步审计程序

12.以下有关进一步审计程序的说法中, 不正确的是 () 。

A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序 B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序 C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序 D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体审计计划的核心内容

13.为应对虚构销售业务的特别风险, 注册会计师最好在被审计年度 () 向被审计单位管理层获取全年的销售合同, 以防止其通过伪造销售合同来高估营业收入。

A.7、8月份 B.11月底 C.12月底 D.次年1月初

14.注册会计师在对固定资产实施实物检查程序后, 从已确认为报废的固定资产追查到固定资产明细分类账, 是为了证实固定资产的 () 认定是否存在重大错报。

A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊

15.注册会计师在监盘过程中对期末存货进行截止测试时, 通常应当关注 () 是否已纳入盘点范围, 并已包括在截止日的存货账面余额中。

A.任何在截止日期以后装运出库的存货项目 B.所有截止日以前装运出库的存货商品 C.所有已确认销售但尚未装运出库的商品 D.任何在截止日期以后入库的存货项目

16.以下与库存现金盘点或监盘相关的工作中, () 不属于注册会计师的职责。

A.盘点保险柜内的库存现金实有数 B.编制库存现金监盘表, 分面值列示盘点金额 C.将盘点金额调整至资产负债表日的金额 D.在库存现金监盘表中注明未提现支票等

17.注册会计师可以直接假定被审计单位与下列 () 相关的账户存在舞弊风险。

A.多计或少计收入 B.高估或低估资产 C.多提或少提折旧 D.虚增或虚减费用

18.如果注册会计师发现X设备制造公司的下列 () 事项或相关信息, 可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为。

A.采购价格高于市场平均价格 B.向政府雇员提供贷款 C.支付销售佣金或代理费用 D.财务信息系统突发性故障

19.以下有关审计沟通的说法中, 正确的是 () 。

A.注册会计师必须同时与审计委员会和监事会沟通 B.如果怀疑管理层存在重大舞弊行为, 且治理层成员都兼任高级管理职务, 应与管理层整体直接沟通 C.如怀疑管理层的胜任能力, 应直接与治理层沟通 D.治理层全部参与管理时, 如果管理层因与注册会计师发生分歧而向其他事务所征询意见, 注册会计师应就此与治理层沟通

20.实施财务报表审计时, 注册会计师最适宜在下列 () 方面利用内部审计的工作。

A.了解内部控制 B.确定重要性水平 C.评价会计估计 D.发表审计意见

21.如专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致, 注册会计师有必要实施 () 针对性程序以证实专家的工作。

A.复核专家的工作底稿和报告 B.与具有相关专长的其他专家讨论 C.与管理层讨论专家的报告 D.检查已公布的权威渠道的数据

22.如果集团项目组认为组成部分注册会计师不满足独立性要求, 应采取 () 措施以消除组成部分注册会计师不满足独立性的影响。

A.直接获取组成部分的财务信息的审计证据 B.参与组成部分项目组的工作 C.对组成部分财务信息实施进一步审计程序 D.实施追加的风险评估程序

23.被审计单位存在因持续经营问题导致的重大错报风险, 最可能属于 () 。

A.舞弊导致的重大错报风险 B.管理层凌驾内部控制而导致的特别风险 C.财务报表层次的重大错报风险 D.认定层次的重大错报风险

24.会计师事务所只有在客户诚信满足 () 条件时, 才能接受客户业务或保持客户关系。

A.没有信息表明客户缺乏诚信 B.没有信息表明客户非常诚信 C.有证据表明客户不诚信 D.有证据表明客户足够诚信

25.在会计师事务所的下列人员中, () 应当负责组织对审计业务进行指导、监督与复核。

A.项目合伙人 B.会计师事务所的主任会计师 C.会计师事务所的质量负责人 D.项目质量控制复核人

二、多项选择题

1.下列有关会计师事务所法律责任的说法中, 正确的有 () 。

A.会计师事务所在验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”属于无效免责条款 B.会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判的, 法院不得追加其为被告 C.会计师事务所因过失而赔偿的最高限额为给利害关系人造成的实际损失金额 D.会计师事务所应当对作为共同被告的分支机构承担连带赔偿责任

2.如果X公司没有对正在使用的生产设备计提折旧, 可能导致 () 认定产生重大错报。

A.固定资产的计价和分摊 B.存货的计价和分摊 C.营业成本的准确性 D.资产减值损失的完整性

3.以下有关认定层次计划的重要性与实际执行的重要性相关的说法中, 错误的有 () 。

A.认定层次的重要性主要是参照财务报表实际执行的重要性确定的 B.认定层次实际执行的重要性应按本认定层次计划的重要性来确定 C.认定层次实际执行的重要性应按财务报表实际执行的重要性确定 D.认定层次的重要性水平直接影响本认定的进一步审计程序的范围

4.以下有关审计证据充分性与适当性的说法中, 正确的有 () 。

A.设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的相关性 B.相关且可靠的审计证据有助于降低审计证据充分性的数量界限 C.测试自动化控制比测试人工控制所需的审计证据数量更低 D.使用实质性分析程序比细节测试获取的审计证据的相关性更低

5.如果期中已获得有关控制有效运行的证据, 注册会计师需要针对剩余期间内部控制的有效性获取的审计证据的数量与 () 因素同向变动。

A.评估的重大错报风险的水平 B.测试的剩余期间的长度 C.计划实施实质性程序的范围 D.控制在剩余期间变化的范围

6.注册会计师了解被审计单位的现金内部控制时, 应当重点检查 () 。

A.库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理 B.是否存在与经营无关的款项收支 C.出纳与会计的职责是否严格分离 D.外币现金期末余额是否采用期末即期汇率折算

7.下列各项中, 注册会计师应当与治理层沟通的事项包括 () 。

A.注册会计师的责任 B.计划的审计范围和时间安排 C.财务报表整体的重要性水平 D.注册会计师的独立性

8.如果集团项目组确定的集团财务报表的重要性水平为500万元, 则下列情形中 () 可能是适当的。

A.甲组成部分的重要性水平为510万元 B.乙组成部分实际执行的重要性水平为450万元 C.丙组成部分的重要性水平为120万元 D.各个组成部分的重要性水平之和接近600万元

9.在审计实务中, 下列 () 日期通常是相同的。

A.财务报表日 B.财务报表批准日 C.审计报告日 D.财务报表公布日

10.会计师事务所应在业绩评价过程中使员工充分了解 () 是晋升的主要途径。

A.提高专业能力 B.遵守相关职业道德要求 C.提高业务质量 D.完成业务的数量

三、简答题

1.A注册会计师接受U会计师事务所的指派, 担任X公司20×2年度财务报表审计业务的项目合伙人。X公司是U事务所于20×2年10月首次签约的新客户。假定存在以下情况:

(1) 因资金困难, X公司财务经理提出将20×2年度审计费用100万元延期到20×5年支付, 并允诺每年向U事务所支付资金占用费5万元。

(2) U事务所多年来一直向X公司提供下列服务:每年3月末, 对X公司财务人员的能力进行笔试, 管理层参考笔试结果对这些职员的工薪进行增减。

(3) 20×2年12月28日, X公司从U事务所借调资深注册会计师参与内部审计工作, 对随机抽取的500张记账凭证进行复核。

(4) A注册会计师的父亲20×2年6月份之前担任X公司的独立董事, 7月初任期届满后被X公司信息管理部返聘, 负责计算机信息系统的一般控制。

(5) X公司负责记录应收账款的财务人员甲与项目组成员B注册会计师之间既是叔伯兄弟, 也是大学期间的同班同学。

(6) 项目组成员C负责采购业务的审计工作, C的祖父在X公司验收部门专门负责化工产品的验收。

要求:

逐项考虑上述每一种情况, 指出是否对U事务所或项目组成员的独立性产生不利影响, 如认为不产生不利影响, 请简要说明理由。如果认为会对独立性产生不利影响, 请指出U事务所有无防范措施, 如有防范措施, 请写出应采取的防范措施。

2.A注册会计师拟采用PPS抽样法从X公司账面总额为1 760万元的应收账款总体中抽取样本实施细节测试, 以证实应收账款的计价和分摊认定。

X公司按账龄对应收账款计提坏账准备。对账龄在1年以内的应收账款, 按余额的5%计提坏账准备, 在此基础上, 账龄每增加1年, 计提坏账准备的比例提高5%。

为实施PPS抽样, 注册会计师确定的误受风险为10%, 相应的风险系数为2.31, 扩张系数为1.5, 与高估错报数量0, 1, 2, 3相应的风险系数依次为2.31, 3.89, 5.33, 6.69。根据专业判断, 确定应收账款的可容忍错报为账面总额的5%, 预计总体错报为账面金额的2%。

其他相关情况如下:

(1) 注册会计师运用公式法确定的样本规模为110。

(2) 检查应收账款账龄时, A注册会计师发现X公司将一笔账龄为11个月的应收账款按账龄6个月计算, 而将另一笔账龄13个月的按账龄11个月计算, 但A注册会计师认为前者不属于错报, 后者属于错报。

(3) 审计后发现应收A公司、B公司的账面余额分别为600元、500元的应收账款的实际金额依次为558元、460元。注册会计师据此计算的错报比例为t1=0.07, t2=0.08。

(4) A注册会计师认为, 在形成审计结论时, 一笔错报的金额比该笔错报的比例影响更大, 也就是说, 账面金额为600元的业务中含有42元高估比账面金额为500元的业务中含有40元高估错报更可能导致总体被拒绝。

(5) 注册会计师根据资料计算的基本错报界限为35.05万元;并根据发现的错报笔数为2, 作出了接受总体的决策。

要求:

单独考虑上述每一种情况, 指出注册会计师的决策或做法是否存在不当之处, 并简要说明理由。

3.A注册会计师是U会计师事务所的业务质量控制负责人。目前正在对本所近期执行的审计项目进行业务检查。

在检查过程中, A注册会计师注意到以下情况:

(a) 在X公司20×2年度财务报表审计项目组中, 注册会计师I负责对索引号为L-3-1, L-3-2, L-3-3, …, L-3-20的全部20张应收账款函证回函工作底稿进行复核。在完成复核工作后, I只在应收账款函证核对表及L-3-1号工作底稿上签名, 但未在其余19张工作底稿上签名。

(b) 在Y公司20×2年度财务报表的审计工作底稿中, 项目组成员J针对同一事项先后编制了两张结论相互矛盾的工作底稿。其中一张工作底稿上特别注明Y公司根据审计结论进行调整后矛盾已经解决。

根据检查中发现的普遍性问题, A注册会计师建议在本所原有规定的基础上增加以下与审计工作底稿相关的规定, 以完善本所的业务质量控制制度:

(1) 如果审计客户采用计算机处理业务, 应直接获取以电子信息形式存在的资料。为便于复核, 应将相关信息打印, 形成纸质工作底稿, 以代替原电子形式的工作底稿;

(2) 对于直接从审计客户获取的有关合同、章程等重要文件的原件, 凡需要形成审计工作底稿的, 执行业务的审计小组成员必须亲自复印, 并将复印件与原件相核对;

(3) 在审计工作中, 如果注册会计师向客户管理层出具了内部控制存在重大缺陷的管理建议书, 应作为重要的审计工作底稿归档, 保存期限不得少于5年。

要求:

请根据审计准则中与审计工作底稿相关的规定, 指出I和J注册会计师的做法是否符合规定, 并指出A注册会计师提出的3条建议是否存在问题, 简要说明理由。

4.A注册会计师负责对X公司20×2年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解, A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险, 而计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下:

(1) 为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险, A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围, 以便将检查风险降低到可接受水平;

(2) A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下, 即使未收到客户回函, 也能形成结论;在收到回函时, 所获得证据的可靠性甚至可能高于积极式函证;

(3) 在填写询证函时, 注册会计师将截止时间定为20×2年12月15日, 以提高函证程序的不可预见性, 并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性分析程序;

(4) 为加强对函证的控制, A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助, 直接将询证函交给X公司收发室的王师傅, 要求王师傅亲自寄发。

(5) 客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到20×3年1月2日才将商品运达约定交货地点, 故此前双方并不该存在债权、债务关系。

(6) 客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元, 但不同意“欠贵公司”项目记载的10万元。随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。

要求:

针对情况 (1) ~ (4) , 指出A注册会计师的决策或做法是否妥当, 简要说明理由;

针对情况 (5) 和 (6) , 假定Y公司、Z公司的回函结果是正确的, 指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议?如需要, 请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录中涉及的财务报表项目。

5.A注册会计师负责对X公司20×2年度财务报表实施审计。A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解的X公司及其环境。其中, 与关联方及其交易相关的部分内容摘录如下:

(1) 20×2年11月, X公司与A公司草签了为期三年的财务支持协议, 包括为A公司20×3年年初的一笔长期借款提供担保。A公司不在X公司提供的关联方清单中。

(2) 根据20×2年5月到期的房屋租赁协议, X公司以市场价格将部分厂房出租给关联企业B公司。20×2年2月, 双方在协议中增加了自3月份起降低租金60%的补充条款。

(3) X公司与Y公司草签的长期销售合同无法获得控股股东C公司的最终批准, 导致X公司销售经理频繁更换, 仅20×2年下半年就更换三次。

(4) 董事会会议记录显示, 由于管理层担心按规定披露关联方可能会泄露某些重要管理层人员家庭成员的信息, 董事会同意本年暂不披露部分关联方关系。

(5) X公司将与D公司发生的一笔大额关联方交易披露为公平交易。注册会计师能够确定交易是按照市场价格执行的, 但不能确定交易的其他条款和条件是否与非关联方之间通常达成的交易条款相同。

(6) 由于管理层拒不提供A注册会计师认为所需的资料, 项目组无法识别X公司的最终控制方。

要求:

(1) 逐一针对情况 (1) ~ (4) , 指出是否表明或可能表明X公司存在由关联方关系及其交易导致的特别风险, 简要说明理由, 并将答案直接填列在下表中。

(2) 分别指出注册会计师应当针对事项 (5) 和 (6) 实施的进一步审计程序。

6.U会计师事务所的A注册会计师负责对X股份有限公司 (以下简称“X公司”) 20×2年度财务报表实施审计并发表审计意见。X公司按规定在未审计财务报表中系统地列报了经V会计师事务所审计的上期财务报表的数据。其他相关情况如下:

(1) 前任注册会计师因无法对20×1年末存货实施监盘程序, 出具了保留意见审计报告。X公司20×1年度财务报表与审计报告已于20×2年3月15日对外公布。

(2) A注册会计师对20×2年末存货进行监盘和计价测试后, 发现据此调节出的期初存货金额与20×1年度财务报表列报金额之间存在重大差异, 但管理层拒绝调整。

(3) 前任注册会计师没有发现X公司20×1年度财务报表中低估负债的重大错报。管理层与A注册会计师沟通后, 更正了相关负债项目的对应数据, 但拒绝修改上期财务报表。

(4) 针对A注册会计师审计发现的将20×2年初实现的营业收入提前在20×1年确认的截止错误, X公司调整了上期数据和对应数据, 重新公布了上期财务报表。前任注册会计师认为不必重新出具审计报告, A注册会计师也认为无须在本期审计报告中提及该错报。

(5) 通过对20×2年末存货实施监盘和计价测试程序, A注册会计师确信20×2年末存货余额不存在重大错报, 认为无需对存货项目的对应数据实施其他审计程序, 也不需要在审计报告中提及情况 (1) 中的事项。

(6) A注册会计师在审计报告的引言段中有如下表述:我们审计了后附的X公司财务报表, 包括20×2年12月31日和20×1年12月31日的资产负债表, 20×2年度和20×1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

要求:

(1) 逐一针对情况 (1) 、 (2) 、 (3) , 不考虑其他情况, 指出注册会计师是否需要在审计报告中反映, 简要说明理由。如认为需要, 请指出如何在审计报告中反映。

(2) 逐一针对情况 (4) 、 (5) 、 (6) , 不考虑其他情况, 指出注册会计师的做法是否存在或可能存在不当之处, 简要说明理由。

四、综合题

X公司系光伏行业的上市公司, 其主营业务为生产和销售与太阳能相关的产品。U会计师事务所的A注册会计师负责审计X公司20×2年度财务报表。

M国曾是X公司产品的主要市场之一。20×2年初, M国根据其针对我国光伏行业进行的为期两年的反倾销、反补贴 (以下简称“双反”) 调查结果, 将对从我国进口的光伏产品的关税提高了251%, 导致我国光伏行业退出了M国市场。与此同时, 欧盟效仿M国, 宣布自20×2年起展开对我国光伏行业的“双反”调查。

资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司情况及其环境, 部分内容摘录如下:

(1) 多年以来, X公司一直将月度赊销上限控制在年度营业收入10%的水平上。退出M国市场后, 为扩大销售, X公司自20×2年下半年起将该上限提高到30%。

(2) 由于生产成本大幅上升, X公司于20×2年初相应提高了光伏产品的售价, 使消费者收回其购买光伏产品成本的时间由5年增加到10年, 导致产品严重滞销。

(3) 为应对产品严重滞销的局面, X公司于20×2年10月起延长了向国内新、老客户提供售后服务的期限, 并推出了缺陷召回制度。

(4) 因光伏产品滞销, X公司20×2年下半年流动资金严重短缺。X公司不得不依赖银行借款维持最低限度的生产经营活动。

(5) 20×2年10月, 由于受到大多数欧盟光伏企业的反对, 欧盟中止了针对我国光伏产品的“双反”调查。X公司决定修复部分因长期闲置而受到毁损的专用设备, 以恢复正常的生产规模。

(6) 20×2年12月, 政府出台了一系列扶植太阳能、风能等新型能源企业的优惠政策, 股票市场光伏板块的股价上涨了10%。

(7) 受新能源优惠政策的影响, 光伏行业出现了快速扩张。X公司的主要竞争对手尚德公司因难以适应快速扩张的资金需求和管理水平, 已宣告破产。

(8) 20×2年, 受M国大幅提高从我国进口的光伏产品关税的影响, 加之欧洲市场疲软, 我国光伏行业的总体销售额比上年普遍下降了10%。

(9) 因没有完成20×2年度销售任务, X公司销售人员多年来首次没有领取年终奖。根据公司规定, 包括总经理在内的全体高级管理人员的工资自动降低50%。

资料二:X公司20×2年度未审财务数据及20×1年对应数据摘录如下 (金额单位:万元) 。

(1)

(2)

(3)

(4)

资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序, 部分内容摘录如下:

(1) 现场监督X公司对20×2年末存货的盘点, 并在适当抽盘的基础上从存货汇总表追查到存货实物;

(2) 依据银行询证函回函, 选择大额银行借款计算累计利息支出, 追查到财务费用明细账;

(3) 从应收账款明细表中选择20×2年下半年发生的销售业务, 以积极的方式向债务人函证应收账款;

(4) 从管理费用明细账选取记录, 检查相关原始凭证是否齐全、是否合法、有效;

(5) 实地观察X公司的主要生产设备, 编制主要生产设备明细表, 追查到固定资产明细分类账;

(6) 计算20×2年度销售费用和管理费用占营业收入的比例, 并与20×1年度的比例进行比较。

资料四:X公司应收账款、预收账款、应付账款和预付账款明细表余额如下 (金额单位:万元) :

审计说明:

(1) 应收账款明细表包括150个客户, 其中借方账户149个, 借方余额合计19 360万元;贷方账户1个, 余额40万元, 系客户A公司20×2年8月份偿还以前年度货款时支付的用于购买X公司特制产品的货款。X公司采用账龄分析法计提坏账准备。计提坏账准备的比例如下:账龄1年以下、1~2年、2~3年、3年以上计提坏账准备的比例 (%) 为5、10、15、20。

审计结论:建议X公司调整财务报表。调整分录为:借:应收账款——A公司40;贷:预收款项——A公司40。

(2) 预收账款明细表包括5个客户, 其中借方账户1个, 余额20万元, 系X公司于20×2年12月向客户B公司发出产品时应B公司的急需多发产品所致;贷方账户4个, 贷方余额合计335万元。

审计结论:不存在审计差异, 无须提出审计处理建议。

(3) 应付账款明细表包括4个供应商。其中借方账户1个, 借方余额150万元, 系X公司于20×2年12月向供应商C公司支付的原材料采购款;贷方账户3个, 贷方余额合计958万元。审计结论:建议X公司调整财务报表, 调整分录为:借:预付款项——C公司150;贷:应付账款——C公司150。

在此基础上, 进一步建议X公司调整相关的会计科目。

(4) 预付账款明细表包括2个客户, 其中借方账户1个, 余额200万元;贷方账户1个, 余额50万元, 系X公司于20×1年12月向供应商D公司采购原材料时, D公司为完成当年销售任务而向X公司多发的产品。作为优惠条件, D公司允许X公司20×3年还款。

审计结论:不存在审计差异, 无须提出审计处理建议。

资料五:20×3年3月10日, A注册会计师向X公司提交了账项调整分录汇总表和重分类调整分录汇总表等审计建议。X公司选择性地接受了部分审计建议, 并于20×3年3月15日签发了20×2年度财务报表。财务报表中列示的资产总额、利润总额分别为82 500万元和60万元。

要求:

(1) 针对资料一中的 (1) 至 (9) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在, 简要说明理由, 并说明该风险主要与财务报表中应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益和资产减值损失项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。

(2) 针对资料三第 (1) 至 (6) 项, 假定不考虑其他条件, 逐项指出审计程序与根据资料一 (结合资料二) 识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关, 指出对应的是识别的哪一项重大错报风险;如果不直接相关, 指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。将答案直接填入相应表格内。

(3) 针对资料四中所述事项, 不考虑其他情况, 逐一指出注册会计师形成的审计结论是否存在不当之处。如存在不当之处, 请代A注册会计师提出正确的审计结论或对A注册会计师的审计结论进行必要的更正或补充。如认为需要建议X公司调整财务报表, 请直接列示相关的调整分录。

8.年度总结报告 篇八

虽然说中国球员在海外的生活总是充满了艰辛与坎坷，但是凭惜自身的努力，他们仍然取得了优异的成绩，比如董方卓的最佳射手，孙继海的成功续约，邵佳一可能加盟德甲球队等等。

第一个最佳射手称号

在5月8日结束的比乙联赛常规赛最后一轮比赛中，安特卫普队3比0击败维尔顿队，中国球员董方卓停赛没有出场。不过在最后一轮比乙联赛常规赛以前，董方卓射进18个进球排名第一，排名第二的是进了17个球的蒙斯队的热雷米埃，第三名足KVSK联队的前锋马科斯·佩雷拉，他射进了76个进球、第四名是瓦斯兰德队的阿里斯·克里斯托夫，他进15球。

在比利时足协公布的最后一轮的官方统计中，热雷米埃和佩雷拉郡没有进球。而枉最后一轮瓦斯兰德队3比2击败奥彭队的比赛中，阿里斯射进2球，其中一个进球是点球。目前他被官方计算有效的进球数字是17个进球，在比平常规赛中只能排名第二。

随着比乙联赛的常规赛结束，KVSK联队将参加附加赛，因此佩雷拉还是有机会超过董方卓的数字，但是从联赛的常规赛射手排宅中，董方卓无疑排名第一，这也是中国球员历史上第一次在欧洲联赛中获得最佳射手的称号，而单赛季联赛18个进球，也是中国球员海外征战中最高的单赛季联赛进球数字。

董方卓本赛季射进了18个进球，这是在2228分钟内完成的，平均123．78分钟一个进球，这个效率在比利时乙级联赛中是第一位的，无论进球数字还是效率，董方卓都是比平常规赛阶段的最佳射手。不过令人意外的是，董方卓本人对荣获最佳射手表现得出奇的淡然：“说实在的，没有任何感觉，出来之后见到的事情多了，这个最佳射手一点都不让人兴奋，我自己真的不好意思讲，比起曼联俱乐部那些17岁就能进一队踢球的球员来说，这点成绩真的算不了什么。”

虽然本赛季球队最终功亏一篑，但董方卓的非凡表现给人们留下的除了震撼，还有欣慰。但是小董目前最为苦恼的是自己获得劳工证的时间能否提前，在这个至关重要的环节未能得到解决之前，下赛季回归曼联的前景依然成迷。不过曼联王在帮助他申请劳工证，一旦重返英伦的话，董方卓能力的提高速度会更让人感到欣慰。

已成曼城队的“大佬”

2006年5月3日，己经效力英超曼城队4年的“太阳”孙继海完成了与俱乐部的续约工作，接下来他将在曼城再效力两年。这样他将在曼城连续效力6年，这也创造了中国球员海外效力同一家俱乐部时间的纪录，同时他也将成为下个赛季里曼城资历最老的球员，堪称“曼城大佬”。

这次的续约，曼城相当主动。此前他们曾经提出一份合同，但是待遇并不能让孙继海满意，而谢联等英超俱乐部在得知孙继海合同到期之后，也主动找到孙继海，并提供了一份远远好于他现在的合同。不过曼城在最后阶段的诚意打动了孙继海，他们不仅为孙继海提供了一份为期两年的新合同，而且提出的薪水待遇也基本达到了孙继海本人的要求。

2002年2月，孙继海以200万英镑左右的价格加盟，到目前为止，孙继海已经在联赛和杯赛中为曼城首发出场93次，此外还有27次作为替补登场，曼城主帅皮尔斯如此评价孙继海：“他能胜任很多位置，这点正是我们所缺乏的、我知道如果我把他放在球场上的话，他能胜任后卫线上的任何位置，同时也能踢中场。即使不在主力阵容中的话，他也是一名非常理想的替私人选、同时，我认为孙继海是一名超级职业球员，他能很好地保持自己的状态。”

就在孙继海与曼城俱乐部成功续约的几天后，曼城俱乐部确认，他们将在今年夏天来到中国上海参加世界俱乐部邀请赛，孙继海也将随队前往参赛。这次邀请赛将有四支球队参加，他们是英超的曼城队、西甲的马德里竞技队，日本的鹿岛鹿角队，以及东道主上海申花队。呈城队主教练皮尔斯己经将这项比赛作为了准备下个赛季的系列活动之一，而孙继海的参赛，将极大提升这项赛事在甲国国内的受关注程度。

2008年夏天到来时，孙继海的年龄将达到31岁。对于英超赛场而言，这绝对是一个“高龄”，但继海却坚信31岁不会是自己的退役年龄。“执行完与曼城的这份合同，我还想在英超再踢三到四年，然后再考虑退役或者回国踢球的事情、另外，虽然我参加过三次世界杯预选赛，也打过一届世界杯，但一次美好的经历都没留下过。所以我希望能代表国家队冲进2010年世界杯，这样才会觉得完满一些。”

德甲正在向他招手

已经在慕尼黑1860年效力三年的邵佳一，终于做出了与东家分道扬镳的，X定。日前，邵佳一在德国媒体上正式宣布，自己将在本赛季结束后离开1860，新去向很可能是一支德甲球队。

回想已经过去的这个赛季，合佳一感触良深，“这个赛季要用一个词来形容，就是不可思议，我从来没有经历过这样的赛季：从上半赛季升级希望很大，到下半赛季一落千丈，最后为保级而战。”同时，俱乐部存在的诸多问题也让邵佳一对1860渐渐失去了信心。“球队打成这样，主要是赛季中间俱乐部出现了很多问题，联赛中期的换帅给球队带来了很大影响，后来又出现球员与教练之间的矛盾，这直接影响了球队的成绩。同时，俱乐部的财政也存在问题。”

目前，下赛季何去何从工在困扰着邵佳一。对于未来去向，邵佳一说；”我还是渴望继续留在德国踢球，我也有这个实力。1860俱乐部方面也对我表示，希望我能够留下来。然而，现在最大的问题就是高额转会费，慕尼黑、860财政上有一些问题，以他们的经济实力没法负担这么高的转会费、按照目前的情况，留在1860的希望已经十分渺茫。”

恰在此时，有两家德甲中游球队先后向佳一发出了加盟邀请，在几轮积极接触之后，佳一基本上确定，只要自己下定决心离开慕尼黑，就一定有机会出现在下赛季的德甲赛场上。“人往高处走，就算1860给我的个人待遇再高，我还是会义无反顾地投向德甲。”邵佳一毫不犹豫地选择了更远大的目标。

在结束过云这个赛季的同时，中国国家队新一期集训也即将到来，邵佳一将全程参加集训并随队出征两场在欧洲的热身赛。中国队6月3日客场对瑞上及6月7日客场对法国这两战，对邵佳一而言意义重大。相中他的那两家德甲球会将会派出技术部门的工作人员亲临现场对其进行近距离考察，如果邵佳一在那两场高规格的友谊赛中表现出色，签约德甲将指日可待。

在有限的出场时间里，邵佳一多次被权威的《踢球者》杂志评进最佳阵容，这让佳一和他的经纪人共同认识到，他的实力是可以在德国赛场上拥有一席之地的、不过由于前面提到的高额转会费问题，佳一的前景仍然不够明朗，“转会费是目前最大的问题，因为

现在德国的俱乐部财政情况都不是很好，部不愿意花很多钱买球员，另一方面，现在很多球员都是自由身，其中很多都是来自巴西、阿根廷和东欧等足球发达国家的；球队签下他们相本不用花钱，在这样的情况下，我跟他们竞争就存在很大困难了。”

不管最终的结果怎么样，邵佳一的能力已经得到了德国足坛的认可，他的提高和进步也无形中提升了中国国家队在世界足坛的竞争力，我们希望可以在下赛季的德甲赛场上看到他的身影，就如同我们希望中国国家从能够雄起一样。

伤感的事总是会让人心绪不定，伤感的事却又总是让人无法回避。中国国家队后腰的不二人选李铁注定是要伤感的，效力了4年之久的埃弗顿俱乐部己经没有了他的位置，解除合同成了双方惟一能做的事情。

回首这四年的征途，可以看到李铁在古迪逊公园的道路是明显的高开低走，在签约的第一年，也就是租借的那—年，李铁在英超的确有不错的表现，他在赛季开始阶段赢得连续的首发机会，也证明了自己的能力完全可以适应英超。但对于李铁来说，坎坷却出现在第二年，艰难转会埃弗顶的过程中，主帅莫耶斯一直没有发表过很支持李铁的话语，在英超的开始阶段，李铁已经被莫耶斯看作是替补球员。

在联赛第一轮客场输给阿森纳的那场比赛中，李铁刚刚出场就被红牌罚下，这让莫耶斯感到愤怒，随即李铁很长一段时间无法在埃弗顿队赢得主力位置，这场比赛的这张红牌也成为了李铁在埃弗顿的转折点。同样还是坷森纳，2004年1月7日李铁在主场和该队踢平的比赛中首发出场，这场比赛也成为李铁在埃弗顿参加的最后一场英超比赛。

随着李铁在国家队骨折，接着在埃弗顿恢复期间连续不断的伤病，让他错过了2004-05赛季。本赛季幸铁虽然复出，但是埃弗顿队的中场人员已经发生了巨大的变化，莫耶斯重金引进了风格非常欧洲大陆化的球员走技术型中场的路线，而这样的改变也让埃弗顿的中场的确比过去上了一个档次。

5月8日，埃弗顿俱乐部在其官方网站宣布，与中国球员李铁解除工作关系，李铁已成自由球员。这也意味着，李铁在古迪逊公园4年的征战无奈地划上了句号。不过这样的决定并不足以毁掉李铁，相反可能成为他再度崛起的一个契机，因为刚刚重返英超赛场的谢联队已经对李铁产生了浓厚的兴趣。

目前谢菲尔德方面还没有就李铁可能的前途问题发表任何说法，只有主席麦克凯比先生庭到谢联队会签下一名。非前锋型。的中国球员。而由于埃弗顿的提前解约行为，也许李铁签约谢联的速度会加快、

谢联队升级到英超以后，准备投入大约1000万英镑的价格买进球员争取保级，对于李铁来说，他曾有两年的英赵经历，这是吸引谢联的第一个地方。此外，李铁现在已经是很标准的国际球员，在与埃弗顿解约之后，他与百分之七八十的英超转会球员一样，都是自由身，因此他的再次转会不存在任何障碍，惟一的就是接收方开出的各种条件，谢联在本赛季前，实际上己经摸过李铁的底了，那个时候李铁在埃弗顿的板凳坐得很深，但却合约在身，精打细算的谢联董事会将他们对李铁的渴望留在了今年，