应收账款管理调查报告

应收账款管理调查报告（精选8篇）

1.应收账款管理调查报告 篇一

广东广播电视大学

社会调查

题目：某实业有限公司应收账款的管理调查报告

姓 名 陈 文 丽

学 号 1244001225913 专 业 会计0811 入学时间 2012年春 指导教师

刘 慧

所在电大 广东广播电视大学

2014年3月16日

目录

一、引言................................................1

二、调查对象.........................................1-2

三、调查手段............................................2

四、调查结果成因分析................................2-

4五、结合调查结果提出建议..............................4-7

六、结论...............................................7

七、参考文献...........................................7

关于企业应收账款的管理调查报告

【内容摘要】：随着我国市场经济日趋成熟，应收账款的管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视。对现代企业来说，应收账款作为一种信用和促销在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。但账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。目前，我国企业中应收账款已经占流动资产比例的50%左右，而且逾期一年以上的应收账款占比较大。只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。

【关键词】：应收账款；企业；风险；管理；

引言：随着我国市场经济日趋成熟，应收账款的管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视。对现代企业来说，应收账款作为一种信用和促销在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。但账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。目前，我国企业中应收账款已经占流动资产比例的50%左右，而且逾期一年以上的应收账款占比较大。只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。

调查对象:某实业有限公司应收账款管理。应收帐款,是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收帐款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希

望现销而不愿赊销,但是面对竞争,为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购,已成为当代经济的基本特征。应收帐款的形成增加了企业风险。特别是现在,用户拖欠企业帐款者越来越多,帐款回收的难度也越来越大。因此,企业必须加强应收帐款的管理,正确衡量信用成本和信用风险,合理确定信用政策,及时收回帐款。企业有了应收帐款,就有了坏帐损失的可能。不仅如此,应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。

本次调查手段采取的是问卷调查的方式。发放问卷分别是在某实业有限公司的行政大楼里的财务科、销售科以及各行政管理的办公室，将调查问卷分发给公司的员工，并当场收回的形式。全公司一共发出调查问卷80份，收回65份，回收率达81%。

一、通过调查得知应收账款产生的原因

（一）企业经营者为了扩大销售疏于管理

企业经营者为扩大销售完成有关的经济指标，经常借助于赊销商品，从而达到实现销售收入，增加销售利润的目的。还有部分企业经营者只注重生产经营工作没有对现有的资源和资金进行有效的资源配置和调度，致使企业产生大量的应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动和资金的有效使用，导致了企业经营者重视商品销售放松对应收账款的管理，出现了应收账款不能及时收回的短期行为。这是产生应收账款的主要原因。

（二）企业赊销机制不健全

在某些企业中，企业为了鼓励销售人员更多得销售商品，将销售人员的工资与销售量挂钩，敬晓航采取销售数量等指标作为考核方法，而忽略了产生坏账的可能性，没有将应收账款的回收纳入工资考核的范围，使得销售人员为了追求个人利益，只关心销售任务是否完成，过度采用赊销这一促销方式销售商品，导致应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业又没采取有效措施要求有关部门和销售人员全权负责追踪，应收账款大量沉淀下来，给企业的经营背上了沉重的包袱

（三）应收账款管理不到位

有些企业对应收账款的管理缺乏有效的规章制度。销售部门与财务部门沟通不够，销售与收款脱节，导致应收账款的产生。一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，有些工作人员由于工作失误或责任心不强，造成票据错误，丢失，致使货款不能及时收回，形成了应收账款。

（四）为了减少库存，而将商品赊销出去

企业持有一定的产成品存货时，会相应地占用资金，形成仓储费用和管理费用等。而赊销可避免这些成本的产生，因此，当企业产生品存货较多时，一般会采用较为优惠的信用条件进行赊销，将存货转化为应收账款，这样不但可以提高企业的偿债水平增加资产的流动性，而且能减少库存，节约相关的开支。但也相应的增加了企业的应收账款，增大了企业的应收账款的风险程度。

（五）大部分企业对应收账款管理滞后

大部分企业在应收账款发生没有任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有等发生应收账款已经逾期是菜被动得去催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业的正常经营，甚至给企业带来破产的威胁。企业在对应收账款管理过程中不与客户对账或账目不清。现实中有的企业长期不对帐，有的即便对了帐，但没有形成合法有效的对账证据，起不到应有的作用。

二、通过调查的原因分析要加强应收账款管理的建议

企业能否有效控制和管理应收账款，不仅直接影响到流动资金的周转水平和最终的经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，在应收账款的管理上，企业要下大力气抓不懈

（一）对应收账款赊销额度控制

应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。控制赊销额度是加强应收账款日常管理的重要手段。企业应结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级制定本企业的赊销额度。对不同等级的客户给予不同的赊销限额。对应收账款在赊销额度以内的，结算部门应按照应收账款的日常管理办法追收，力争将赊销额度逐步减少，对应收张狂超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序逐级审批。由负责人决定是否赊销商品。

（二）建立科学合理的催收制度，加强应收账款的催收制度 企业要改变催收方法，强化日常的监督作用，企业应建立相应的应收账款回收的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，财务部门要加强对往来账款的管理和监

督，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。企业要明确回收应收账款的责任人，把应收帐款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。目前，大多数企业的应收账款有销售部门或销售人员自己管理，这样做存在很大的管理漏洞，缺少必要的控制环节。因此，仅由销售部门自己来管理师不妥当的办法。

（三）加强应收账款的日常管理

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则，会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。因此，企业必须对收账的收益与成本进行比较分析的基础上，制定切实可行的收账政策。某实业有限公司一般可以采取寄发账单，电话催收，派人上门催收，法律诉讼等方式催收。然而催收账款要发生费用，一般来说。收款的花费越大，收账措施越有力，可收回账款越多，坏账损失也就越小。因此，制定收账政策，要在收账费用和减少坏账损失之间做出权衡，有效、得当的收账政策很大程度上要靠有关人员的经验。另外，财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项的对账制度并严格执行。

（四）制定合理有效的信用政策

应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业实行的信用政策。企业应根据不同时期，不同市场环境，不同的销售对象，制定出不同的信用政策，尽量为减少企业的坏账损失创造条件。

信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准。如果企

业执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准的客户的赊销额，因此会限制企业销售机会；如果企业执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户的提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用。企业在制定信用标准时应同时考虑同行竞争对手的情况，企业承担违约风险的能力以及客户资信程度，在成本与效益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准，对客户信用等级做出合理的判断并决定是不是给予客户优惠。

信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期的确定，主要是分析改变现行信用对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款收账费用和坏账损失增加，产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况于此相反。

（五）建立应收账款坏账准备制定

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，应收账款就不可避免地会出现坏账损失，而此项成本一般与应收账款发生的数量成正比。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失色可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度及坏账损失审批制度，以促进企业健康发展。企业应根据客户的财务状况，正确估计应收账款的坏账风险，选择恰当的坏账会计政策。从财务实践看，选择账龄分析计提坏账准备较为稳妥可行。可造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度给予恰当的指示。另外，财务人员

定期向领导者汇报应收账款的回收情况，以便有关领导和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状，有针对性的制定催收政策。

三、结论

总之，某实业有限公司要根据成本效益原则,制定合理的信用政策,控制应收账款规模。同时,企业应始终坚持把货款回笼放在首位,合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的治理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。使企业应收账款的风险降低到最低程度。实行应收账款的全过程控制,加大收款力度,加速货款回笼,确保实现的收入及时足额流入企业,从而规避经营风险,抗拒严寒,迎接企业美好的明天。

参考文献：

1．中级会计资格，财务管理[M],财政经济出版社 2009

2．闫玉萍，当前企业应收账款管理的现状与对策 会计之友 2009

3．王斌，财务管理[M] 中央广播电视大学出版社 2008

4.李清祖，强化企业应收账款的日常管理 财会月刊 2010

2.应收账款管理调查报告 篇二

根据权责发生制原则, 企业取得应收账款的权利时即应确认相应的债权, 也即企业与买方签订合同后, 就取得了对预付款的应收权利, 企业完成合同中约定的相关产品的生产任务后同时就取得了对发货前款的应收权利。但是, 从收入的角度来讲, 产品本身的所有权尚未转移, 企业没有开立发票, 不能确认收入。

一、财务应收与业务应收的区别

会计上的应收账款是以销售收入确认的时间为确认依据, 在确认收入的同时确认相应的应收债权。销售商品的收入应该同时满足以下条件, 才能予以确认:一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方;二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也不再对售出商品实施有效控制;三是收入的金额能够可靠地计量;四是相关的经济利益很可能流入企业;五是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

这样根据收入确认的应收账款在管理上就存在两种困境:一种困境是, 对于应该作为企业应收款进行管理的按照合同进度应收买方的预付款、发货前款等, 这些款项在财务上不具备开立发票和确认收入的条件, 一般会被疏于管理;另一种困境是, 财务上开立了增值税专用发票, 相应的收入确认为对客户的应收账款。但是通过与合同上约定的支付条件进行比较, 我们会发现, 并不能完全按照开票金额计算账龄和管理应收账款。然而从财务角度来看, 既然向客户开立了全额增值税发票, 就应该从客户那里收到全部金额。

为了帮助企业走出应收账款的管理困境, 我们另外定义了业务应收款, 以区别于财务上的应收账款。即在合同生效后, 按照合同上所描述的应收金额和到期时间, 分别将每笔款项作为业务应收款进行管理, 之后再随着合同的执行进度对这些业务应收款的到期时间进行随时更新。以笔者所在的单位为例, 有超过80%的销售合同与买方约定的付款方式为非一次性全额收款, 根据经验, 我们将业务应收款分为预收款、发货前款、验收后款、调试后款和质量保证金五个类别。

业务应收更好地体现了权责发生制原则, 事先按照到期时间进行确认, 以分别管理到期和未到期的应收款;而财务应收则侧重于收入实现后根据发票确认的全额应收款项记录。从现实情况来看, 业务应收能够更真实地反映企业的应收账款情况, 有利于企业督促买方按照合同履行支付义务。如果要把业务应收纳入财务范畴, 则可以在确认业务应收款的时候, 将相应的金额暂列为主营业务收入下的“待实现收入”, 这对现行会计准则是一个很大的挑战。

二、利用ERP系统管理业务应收款

业务应收款的管理基础是在合同签订后即根据合同所描述的支付条件和支付日期确认应收款。业务应收款的确认有利于企业按照应收款类别进行管理, 同时要求企业实时更新应收款的到期日, 以便对应收款进行准确的控制和管理。

通过ERP系统进行业务应收款的管理, 需对财务模块下的应收模块进行改进, 参照用友ERP-U8系统中的应收模块和合同管理模块, 首先需要在合同管理模块中建立合同档案, 然后根据合同条款录入合同的收款计划, 其中包括预计收款日期、收款比例、收款金额、结算方式和收款条件。由于结算方式不作为应收管理的重点, 我们在新系统中将其更改为收款类别, 即分为预收款、发货前款、验收后款、调试后款和质量保证金。收款计划中的每一条记录将自动生成一个收款计划单。系统设计某一笔应收款在没有核销前可以无条件进行修正, 一旦有部分核销或整体核销后, 则必须先取消核销才能进行修正, 但是修正后必须再次执行核销。财务上将收款计划单视同形式发票进行管理。

收款计划录入系统后即标志着已经进入企业的应收款管理程序, 每天由业务部门派专人在系统中抽取到期应收款的业务单, 并通过E-mail发给相关的业务员。由业务员分别与客户进行沟通和确认, 如果因为合同双方的其他问题变更了合同的交货期, 则由业务员提供证据后修改业务应收单。

当财务部门实际收到客户的回款后, 在系统中手工录入一个收款单, 通过ERP系统设置自动核销, 核销时由系统自动搜索待核销单据, 按照收款单上的客户名称和合同编码自动匹配核销, 不同的应收款类别下按照预计收款日期到期的顺序核销。

3.酒店应收账款管理 篇三

关键词：酒店；应收账款

一、 酒店会计的特点

酒店具有生产、销售和服务三种职能。因此，会计核算时，就需要根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。如餐饮业务，根据消费者的需要，加工烹制菜肴和食品，这具有工业企业的性质；然后将菜肴和食品供应给消费者，这有具有商品流通企业的性质；同时，为消费者提供消费设施、场所和服务，这又具有服务的性质。

但这种生产、销售和服务是在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多、数量零星。因此不可能像工业企业那样区分产品，分别计算其总成本和单位成本，而只计算菜肴和食品的总成本。售货业务则采用商品流通企业的核算方法；而纯服务性质的经营业务，如客房、娱乐、美容美发的业务，只发生服务费用，不发生服务成本，因此采用服务企业的核算方法。

二、 酒店应收账款存在的问题

对于酒店行业来说，应收账款是十分常用的科目。随着我国酒店行业竞争的不断加剧，大中型高星级酒店的应收账款可谓是与日俱增。

应收账款是酒店采用赊销方式销售客房、餐饮和提供服务而向客户收取的一种款项，作为酒店营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理的好坏直接影响酒店营业资金的周转和经济效益。酒店为了争取更多的潜在客源，留住老客户，会与老客户签订挂单协议，即该单位的消费可以先记账，客户单位每月或每季度为酒店结算一次。这样挂账消费产生很大的应收账款，占用酒店的流动资金。应收账款管理是酒店一项长期的，制度化的工作。

随着市场经济的发展，高星级酒店遍地开花，在消费群体有限的情况下，为了扩大销售，争取到更多的潜在客源，留住老客户，开发新客户，酒店不得不放宽信用政策，使得应收款在资产比例中逐年增加，高额的应收款直接影响酒店的现金流入，作为酒店营运资金的一项重要内容，应收账款直接影响酒店营运资金的周转和经济效益。有些酒店就不得不在资金严重短缺的情况下停业。

主观上我国酒店管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。销售人员为了建立稳定的消费群，签订了大量的协议单位，从而使应收账款的金额不断攀升。

使原来比较正常的赊销业务变了味，数额越来越多，期限也越来越长，严重影响到一些酒店的资金运转和正常经营业务的开展。应收账款管理不善对酒店的影响巨大，如：降低了酒店的资金使用效率，使酒店经济效益下降；夸大了酒店经营成果；加速了酒店的现金流出；增加了应收账款管理过程中的出错概率，给酒店带来额外损失。

三、酒店应收账款管理建议

（一）重视信用调查

对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。酒店可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

（二）控制赊销额度

控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，酒店根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额，必须将累计额严格控制在酒店所能接受的风险范围内。

（三）合理的收款策略

应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客户违反信用时，酒店就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。

1.应收账款的跟踪评价

应收账款一旦形成，酒店就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。

2.加强销售人员的回款管理

销售人员应具有以下习惯：货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。酒店在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。

3.定期对账，加强应收账款的催收力度

要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。

4.现金折扣政策

为了鼓励挂账单位提前付款，缩短平均收款期，降低坏账损失的风险，酒店可以采用适当的现金折扣办法。如“2/30，n/60”表示顾客若在30天内付款将得到2%的折扣，超过30天没有优惠。但采用这一方法，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。

（四）控制应收账款发生

在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般宁可采取降价销售，也不要选择大额的赊销。要尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。一般情况下应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，如果发现欠款过期未还或欠款额度加大，酒店应果断采取措施，通知有关部门停止赊销业务。

（五）建立健全内部监控制度

完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，酒店内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理制度；建立货款和货款回笼责任制，可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，酒店应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。

四、总结

应收账款管理是目前酒店管理中一项重要的工作，也是市场经济下出现的无法回避的一项财务管理工作，酒店要想持续长足发展，提高竞争力就必须加强应收账款的管理，所以我们必须从实际工作出发加强应收账款的控制和管理，以求得利润最大化。（作者单位：山西财经大学）

参考文献：

[1]屠红卫. 略论高星级酒店应收账款管理[J]. 商场现代化， 2007， 16.

[2]房爱华. 浅谈酒店应收账款的管理[J]. 山东商业职业技术学院学报， 2009， 9（1）： 36-39.

[3]张佩雅. 关于餐饮酒店的应收账款管理的探讨[J]. 中国外资， 2011， 10： 050.

4.应收账款调查报告 篇四

某汽车制造有限公司(下称公司)是邯郸交通运输集团有限公司出资建立的全资法人企业。公司的前身为邯郸市汽车改装厂，自1994年建厂以来，生产产品主要是汽车全挂车、铁水运输半挂车(钢包车)、全挂自卸车及汽车专用车钣金件。在生产和经营过程中，公司始终坚持以市场为导向，以科技为基础，走科技进步之路，不断消化吸收新技术、新标准、新规范，使半挂车、铁水运输半挂车(钢包车)、自卸车及专用车钣金件产品质量得到不断的提高。20xx年企业直属邯郸交通运输集团有限公司后，更名为某汽车制造有限公司，并迁至邯郸市成安工业园区。

单位财务会计机构内部工作岗位设置是依据内部控制制度关于不兼容职务分离的原则设立的。内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人1名，会计2名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。

二、调查目的

20xx年6月份到8月份在某汽车制造有限公司实习期间，我从本职工作入手，并查阅了相关资料，本着学经验、找问题、促发展的目的，结合工作实际，和相关财务人员进行了探讨，主要针对应收账款方面做了系列调查。发现该单位一系列成功的经验，也发现一些问题并分析了原因所在，并给出了相应的解决措施。

三、应收账款管理方面的成功经验

应收账款是企业扩大市场份额，争取竞争主动性的强有力的措施。几年来，某汽车制造有限公司为了在激烈的竞争中立于不败之地，不断开发新产品、开拓新市场并制定新的营销策略。随着业务发展不断扩大，公司内部财务管理制度日趋规范，应收账款的管理制度也更加完善。其在应收账款管理方面有以下几方面的成功经验：

1、制定合理的信用政策和有效的信用标准。公司财务部门强化会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，根据应收账款的特点结合自身的具体情况，制定往来款项的信用政策和制度，并严格执行。公司根据不同时期、不同市场环境、不同的销售合作对象，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为减少坏账创造条件。该公司决定给予客户信用优惠时，必须考虑具体的信用条件。在制定信用标准时应考虑同行业竞争对手的情况、公司承担违约风险的能力以及客户的资信程度，在成本与效益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准，对客户信用等级做出合理的判断并决定是不是给予客户优惠。

2、进行风险排队，确定信用等级。该公司通过对客户信用资料的调查分析，确定评价信用优劣标准。对反映客户短期偿债能力的流动比率、速动比率、现金流动负债率以及长期偿还负债能力的指标资产负债、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率进行分析。结合公司承受风险的能力及竞争的需要，划分客户的信用等级，对于不同等级的客户给于不同的信用优惠或附加限制条款。

3、定期编制《应收账款催收报表》。该公司按照客户账期情况设立《应收账款催收报表》，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息，每周由财务部门主管信用控制管理人员发送给相关业务部门人员跟进。同时加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。通过《应收账款催收报表》的编制，公司管理决策层和相关部门就能够准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

4、建立催收责任制。该公司严格执行应收账款催收责任制度。即将应收账款催收工作责任化到个人，将应收账款回收与个人绩效考核挂钩，对造成未收回账款的项目负责人予以警示，而对完成收款任务的个人予以奖励。

四、应收账款管理方面存在的主要问题

某汽车制造有限公司的整个应收账款管理体系还是比较全面、规范的。随着社会日新月异的变化，经济迅速发展，公司也面临着新的挑战。在实践中本人也了解到该公司在应收账款方面尚存在以下几方面的问题：

1、占用流动资金，降低资金使用效率。赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回，大量的流动资金被应收账款占用，造成现金流入短缺，影响该公司资金周转，从而影响其正常经营。

2、增加经营成本，削弱短期偿债能力。赊销虽然使公司产生了较多的收入，增加了利润，但现金流入并未增加，而且在应收账款引起的催收中，该公司要投入一定的人力、物力、财力，这些都加速了公司的现金流出，也削弱了公司的短期偿债能力。

3、应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。应收账款如得不到及时清理，该公司不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。该公司还发生了长期赊销客户(个体户经营的小超市)在协议结账时间竟然人去楼空的情况。

五、改进建议针对该公司在应收账款管理方面的不足，本人结合专业所学提出如下改进建议：

1、应该采用账龄分析的方法计算每一笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄，并以此来强化应收账款的回收工作。为了加快应收账款的变现速度，除了制定合理的奖惩措施外，也应该制定合理有效的收账程序和方法，如采用电话、信函和发电子邮件等通信方式，也可采用个人拜访或委托专门收账机构进行回款，必要情况下，也可以对欠账客户采取提起法律诉讼的方式来收回应收账款。

2、重视做好客户的信誉评价工作。销售人员不能一味追求销售量，收款是比销售更需要管理和慎重的环节。要回避应收账款的风险，就必须定期对客户进行信用评价，并根据信用评价结果确定销售政策。在与客户建立新的合作关系的时候，事前一定要做评审，综合评价这个客户的品德、能力等，在合同执行一段时间后，就要对此客户进行一次综合评审，对于一些毛利不理想的客户，在查找自我成本控制的问题的同时，也需对确实没有合理利润的客户中止合同。

5.应收账款相关调查报告 篇五

一、概况

xxx成立于20**年，资质等级为三级，注册资金600万元，位于xx，公司现有员工117人，其中本科及以上学历28人。公司经营范围包括房屋建筑、市政公用、机电安装、建筑装饰装修、建筑智能化、土石方、地基与基础等工程。公司下属项目5个，其中参与的新疆昆玉钢铁项目土建与安装工程合同总额为1058万元。公司现有4名专业会计，其中注册会计师2名，平均年龄35岁。职位设置为财务总监1人，总账会计1人，出纳1人，对账会计1人。新疆昆玉钢铁项目财务部设会计1人，出纳1人。建有独立的账簿、会计核算、借款、各费用开支标准及审批程序。

二、实践调查的目的

社会实践是学校根据专业教学的要求，对我们已学部分理论知识进行综合运用的培训，其目的在于让我们接触社会，加强对社会的了解，培养和训练认识、观察社会以及分析解决问题的能力，提高专业技能，使之很快的融入到工作当中去。5月——7月我在xx的实践。

三、实践调查的内容与过程

应收账款是企业扩大市场份额，争取竞争主动性的强有力的措施。随着业务发展不断扩大，公司内部财务管理制度日趋规范，应收账款的管理制度也更加完善。

(一)制定合理的信用政策和有效的信用标准。公司财务部门强化会计基础工作，规范会计核算在做好应收、应付款项的日常工作外，根据应收账款的特点结合自身的具体情况，制定往来款项的信用政策和制度，并严格执行。公司根据不同时期、不同市场环境、不同的销售合作对象，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为减少坏账创造条件。

(二)进行风险排队，确定信用等级。该公司通过对客户信用资料的调查分析，确定评价信用优劣标准。对反映客户短期偿债能力的流动比率、速动比率、现金流动负债率以及长期偿还负债能力的指标资产负债、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率进行分析。结合公司承受风险的能力及竞争的需要，划分客户的信用等级，对于不同等级的客户给于不同的信用优惠或附加限制条款。

(三)定期编制《应收账款催收报表》。该公司按照客户账期情况设立《应收账款催收报表》，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息，每周由财务部门主管信用控制管理人员发送给相关业务部门人员跟进。同时加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。通过《应收账款催收报表》的编制，公司管理决策层和相关部门就能够准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

四、实践调查结果

xx整个应收账款管理体系还是比较全面、规范的。随着社会日新月异的变化，经济迅速发展，公司也面临着新的挑战。在实践中本人也了解到该公司在应收账款方面尚存在以下几方面的问题：

(一)占用流动资金，降低资金使用效率。赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回，大量的流动资金被应收账款占用，造成现金流入短缺，影响该公司资金周转，从而影响其正常经营。(二)增加经营成本削弱短期偿债能力。赊销虽然使公司产生了较多的收入，增加了利润，但现金流入并未增加，而且在应收账款引起的催收中，该公司要投入一定的人力、物力、财力，这些都加速了公司的现金流出，也削弱了公司的短期偿债能力，

(三)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。应收账款如得不到及时清理，该公司不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。该公司还发生了长期赊销客户(个体户经营的单位)在协议结账时间竟然人去楼空的情况。四、该公司在应收账款管理方面的成功与存在问题的原因分析：(一)应收账款的管理是一个企业必须重视的环节，应收账款的信用标准是公司的收入往来的必要途径，为了减少坏账公司的应收账款必须定期收回。因此在应收账款管理的成功有助于公司财务的收付支出的管理、利于企业的发展。(二)应收账款占据流动资金的周转导致企业的发展落后于其他企业、经营成本的提高致使公司现金流出量不断的增加、酒店的赊账客户多了应收账款的时间就长致使坏账的数额就增大，这样使酒店的应收账款收回增加了风险，从而不利于酒店财务人员的管理，使酒店的利润减少。

五、实践调查的总结与体会

(一)改进建议

针对该公司在应收账款管理方面的不足，本人结合专业所学提出如下改进建议：

1、应该采用账龄分析的方法计算每一笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄，并以此来强化应收账款的回收工作。为了加快应收账款的变现速度，除了制定合理的奖惩措施外，也应该制定合理有效的.收账程序和方法，如采用电话、信函和发电子邮件等通信方式，也可采用个人拜访或委托专门收账机构进行回款，必要情况下，也可以对欠账客户采取提起法律诉讼的方式来收回应收账款。2、重视做好客户的信誉评价工作。销售人员不能一味追求销售量，收款是比销售更需要管理和慎重的环节。要回避应收账款的风险，就必须定期对客户进行信用评价，并根据信用评价结果确定销售政策。在与客户建立新的合作关系的时候，事前一定要做评审，综合评价这个客户的品德、能力等，在合同执行一段时间后，就要对此客户进行一次综合评审，对于一些毛利不理想的客户，在查找自我成本控制的问题的同时，也需对确实没有合理利润的客户中止合同。3、对客户的信誉要进行长期动态的监管。由于市场环境各个因素的影响，客户的经营状况、偿付能力也会随之变化，所以在与客户建立长期合作关系后，要注意后续的监督调查，根据客户的状况调整销售策略。公司要发展，必须扩大业务，将必然会出现赊销，应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存，只要本公司采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。相信在该公司管理层的正确领导和全体员工的共同努力下，企业在今后的各方面会有更新的突破，取得更好的发展。

(二)、调查体会

6.应收账款管理 篇六

我们发现，部分企业经营不善、甚至倒闭并不是因为没有盈利能力，而是没有重视应收账款管理。应收账款管理包括：客户档案管理和应收账款清收，目的是帮助企业实现销售利润。

一、客户档案管理

客户档案应该包括：

1、客户法律身份的确定。

2、准确有效的联系人、联系电话和地址。

3、合同、发货单证、发票、对账单、还款计划、重要的往来信函等债权凭证。

客户通常都是货款到期后才付款，有的客户只有被不断催促后才付款，还有些客户蓄意欺诈，根本无意还款。这就要求我们做好客户的甄别筛选工作，做好债权凭证的制作保管工作，尽可能防范和降低交易风险。

二、应收账款清收（包括催收和诉讼，本文仅讲述“催收”）

（一）账款难以收回的原因

强行推销，造成客户有理由拖延；服务不周沟通不畅，客户有抵触情绪；经验不足，收款技巧太差；客户经营困难，付款能力受限；有意拖欠，甚至赖账蓄意不还。

（二）常见的拖欠行为（躲、推、拖、赖）

1、联系人表示自己无权处理货款问题，但是又拒绝透露负责人的姓名和联系方式；或安排没有决策权的采购、行政人员来应付催收人员，始终难以谈到核心的账款问题。

2、以质量有瑕疵或延迟送货为由，提出不合理的金额要求冲抵货款；或者无故要求打折扣，不给于满意的折扣就不付款。

3、不断用各种借口搪塞。如：账目不清，对好账再说；老板出差了，回来后再处理；等了解清楚或者研究后再说；我们的客户没有付款给我们；资金紧张，工资都发不出来；有一笔款快收到了，收到款了就支付。

4、仅仅是口头承认欠款，既不书面确定欠款金额又不承诺还款。

5、虽然后还款计划和口头付款承诺，却从不主动兑现。

6、表示没有收到货，或者货款已经付清了。

7、软硬不吃，永远都说没有钱，甚至拒绝电话联络、拒绝见面。

（三）应收账款催收

1、开展催收前，应收集整理合同、送货单、发票、来往文件、付款记录等资料，询问业务和财务人员，全面了解债务发生的过程和详细的拖欠金额和时间，客户公司的负责人及联系方式等。

2、初次催收，应表明身份并直接提出付款要求。一般来说，在发生货款拖欠的早期，还不宜采取强硬的措施来催收，而应从维护与客户今后业务关系的角度出发，主要以沟通的、非敌对的方式进行催收。

3、催收方式上，可以灵活运用电话、传真、面访等方式。

4、催收过程中，要注意分析客户付款意愿，弄清客户拖欠的真正原因和付款能力，以此制定或调整催收策略。

根据多年的催收经验，在催收过程中除了直接跟负责人接触外，还应该以电话或实地拜访的方式，通过客户公司的业务或财务主管侧面了解该客户的经营和销售情况，是否具备付款能力。

5、催收的阶段性目标是得到付款承诺或实现回款，催收工作要紧紧围绕着这一目标。

7.加强应收账款管理 篇七

一、应收账款形成原因

应收账款是指企业在销售商品或提供劳务过程中形成的债权, 是企业流动资产的重要组成部分。应收账款的形成主要有以下原因:

1. 风险意识薄弱。

企业为了增加销售收入, 对客户资信状况不了解, 只要价格合理, 就轻易发货, 赊销后缺少完整有效的合同协议, 一旦货款无法收回, 打起官司来企业无确凿证据, 增加货款回收难度。

2. 存在内控缺陷。

各相关业务间内控点不完善, 内部约束机制不健全, 销售业务部门和财务部门工作衔接不够, 销售部门只注重销售量, 不关注货款回收情况, 财务部门根据业务部门的审批单做账, 不了解客户背景和交易状况, 对坏账风险的估计缺乏相关资料, 使财务部门监督职能失效, 存在内控漏洞。

3. 领导重视不足。

企业领导只关心销售收入情况, 采用销售人员收入与销售业绩挂钩的方式激励员工, 内部没有相关制度将销售人员收入与应收账款的回收率、平均回收期等指标挂钩, 促使销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 采取赊销、回扣等手段扩大销售, 使应收账款大幅上升, 导致应收账款大量沉淀, 企业资金周转不灵。

二、应收账款的危害

1. 资金周转缓慢。

应收账款占流动资产比例过大, 金额过高, 会加大企业资金缺口, 导致企业资金周转缓慢, 增加企业资金占用和资金成本, 直接威胁企业生产经营的正常运转, 甚至导致生产停滞, 企业财务状况恶化, 直接影响企业经济利益。

2. 增加坏账成本。

应收账款长期无法收回, 企业采取清收措施后仍回款较慢, 长期拖欠款项就会形成坏账成本, 无法收回的应收款项就成为无效资产, 直接影响企业经营业绩。

3. 增加收账成本。

应收账款居高不下, 且逾期无法收到货款, 将迫使企业采取法律等各种措施催收, 催收过程中企业投入大量的人力、物力和财力, 进而加大企业费用支出。

4. 增加机会成本。

资金的时间价值决定资金在周转过程中会取得利润, 应收账款占用的大量资金将会丧失时间价值及盈利机会。

三、应收账款管理对策

应收账款的日常管理主要包括信用管理、结算政策调整、日常监督与分析、账龄管理、对账管理、催款管理、内部审计等各环节。

1. 信用管理。

销售部门负责客户资信信息的收集、整理和归档, 作为客户档案的一部分。客户资信信息包括客户历年与企业的交易量、付款记录、与企业历年对账情况、业务员对客户定期综合分析评价及客户财务状况等各方面, 客户的财务状况可由客户的资产负债率、流动资产净额、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、利息保障倍数等财务指标来反映, 并按年度为周期定期对客户进行信用评级。

2. 结算管理。

结算政策包括对正常结算期、付款时间和付款方式的制订, 及对不同信用等级客户的优惠政策等。根据市场形势的变化对销售政策及时作出调整, 制定明晰的结算政策, 避免人为因素的影响, 以便监督和管理。销售政策变化时, 及时将信息送达财务部门, 便于财务部门对应收账款整体状况的分析和掌握。实际结算时, 按客户信用级别, 结合客户的重要性, 执行不同的销售结算政策, 给予级别高的客户一定价格和资源量上的优惠, 对财务状况不佳、信誉较差的客户, 可不予赊销, 以免货款难以收回。

3. 监督分析。

做好销售部门和财务部门的日常信息沟通, 财务部门定期向销售部门提供应收账款账龄情况、欠款超期提示、财务建议等资料, 以便销售部门进行应收账款分析;销售部门对于因超期、质量异议而形成的应收账款, 在及时追讨的同时用书面形式将信息通知财务部门, 便于财务部门对应收账款情况进行掌握, 做好配合工作。建立应收账款分析制度, 财务部门对应收账款的账龄变化进行跟踪, 月终分析原因并提出财务建议;并根据客户享有信用政策的不同分别向销售部门提供应收账款分析数据, 即对客户的还款、结算及应收账款余额数据提供给销售部门;各销售部门对应收账款进行月度分析, 分析包括主要内容有:结合市场销售形势和部门销售政策分析应收账款形成原因、对应收账款的账龄、地区、行业分布进行分析;对应收账款变动情况、应收账款周转率、应收账款占营业收入的比例、平均收账期进行分析;对应收账款主要欠款客户进行跟踪分析;对账龄较长的特别说明解决办法。据以估计潜在的风险, 为企业决策层提供第一手资料, 提高货款回收率。

4. 账龄管理。

建立账龄分析制度, 财务部门采用应收账款计算机账龄分析系统, 通过编制“账龄分析表”来反映应收账款账龄及其他相关信息, 分析账款收回的可能性, 制定应采取的收账政策。每发生一笔应收账款应从债权确定日开始编制账龄分析表, 系统可根据企业需要随时生成应收账款账龄分析表, 对应收账款余额按合同进行分解, 列出各合同余款及其账龄;对超出正常结算期的应收账款进行跟踪管理;按账龄、地区、行业性质等进行整理归类, 对账龄较长、金额较大的应及时反映给销售、清欠、法律事务等相关部门, 以便及时采取对策。在具体分析时要注意账龄单位的选择, 可以选定月份、季度或年度为账龄单位进行分析, 具体选择哪种账龄单位应结合企业管理需要来确定, 但如果账龄选择过长, 直接影响账龄分析表的时效性, 有一定滞后性。

5. 对账管理。

组成以财务部门人员为主的对账小组, 建立与客户对账制度, 对账包括定期对账和不定期对账。定期对账主要指每季末、每年末打印应收账款对账单, 在对账单上按合同和发票列示应收账款的交易金额及余额, 以便客户对账。不定期对账主要指与企业业务往来频繁且金额较大的客户, 要求及时对账, 每月确保双方往来账的准确无误;或客户要求上门对账时, 由财务部门负责上门对账。对账小组督促客户及时反馈对账信息, 并对反馈结果进行分析, 如果寄给客户的对账单无回音, 或出现拖欠货款情况, 对账小组首先判断存在的坏账风险, 再由销售部门协同财务部门派人上门对账。预计客户不配合财务人员对账时, 销售部门积极参与协调, 确保对账工作的顺利进行。

6. 催款管理。

催付欠款主要遵循以下步骤:电话催讨、向客户发催款通知书、上门追讨货款。财务部门定期及时向销售部门提供拖欠款客户提示单, 发票及结算资料, 以便销售部门追讨货款。销售部门将催款责任落实到具体岗位, 设专人负责货款催讨工作。对超期且存在坏账风险的欠款, 由销售部门专人与清欠、法律事务部门办理案件移交手续, 由清欠或法律事务部门负责清收, 关于应收账款催收工作的有关结果及时由销售部门以书面形式反馈至财务部门, 便于财务部门及时掌握欠款信息。

7. 定期审计。

审计部门定期对应收账款进行审计, 审计人员可抽查一定比例的会计凭证, 审查单据及账务处理的真实性、合法性和及时性。给大额欠款客户发询证函, 让对方确认欠款余额是否与本企业账面数一致, 若一致, 则在签名处盖章, 审查应收账款的真实性。

8. 完善制度。

不断完善考核制度, 企业不仅将销售人员的工资与营业收入挂钩, 还应将应收账款的余额情况、销售合同的回款率、平均收账期等指标作为业绩考核的重点, 逐步建立责任与激励相结合的考核制度。

9. 提高竞争力。

市场销售实践经验告诉我们, 适销对路、供不应求的产品不需要采用赊销方式, 因此, 企业应在原有产品的基础上不断开发符合市场趋势、市场需求、市场竞争力强的高科技产品是防范信用风险的有效途径。对已有稳定市场占有率的产品, 应继续保持产品质量, 加强售后服务, 营造品牌优势, 树立良好的企业形象。

8.加强企业应收账款管理 篇八

关键词：应收账款；管理措施

一、应收账款管理中存在的问题

在市场经济条件下，对于一个企业来讲，应收账款存在本身就是一个产销的统一体，一方面，企业想借助于它来促进销售，提高产品销售收入，增强企业竞争能力，同时，又希望尽量避免应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理这一矛盾的统一体，关键是要找到形成应收账款的症结。

(一)企业缺乏风险意识，市场调查不到位，盲目赊销

为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金。

(二)缺乏有效、完善的内部控制制度

在企业内部，相关部门缺乏及时的沟通，使得销售与核算脱节。销售部门的人员只注重推销，不考虑信用风险，财务部门只管记账，不进行账龄分析，这样销售部门的人小能掌握购货单位的欠款情况，财务部门的人由于长期账目不清楚，不能有效地管理应收账款，往往因缺乏与客户的沟通而拿不出有力的证据来追讨欠款，或者因超过诉讼时效而得不到法律的保护

(三)缺乏完善的激励机制，坏账损失严重

真正的销售完成是以回收资金为标志的，但是很多企业为了完成销售任务，达到账面利润，常常利用将销售任务与个人薪金挂钩的激励机制来充分调动销售人员的积极性。在这种激励机制下，企业没有将应收账款的追缴回收纳入员工的考核体系，使得坏账的可能性有所增大，同时也在无形之中给销售人员开创了创收的大门，他们往往完全不考虑客户的付款能力，而一味追求业绩。

(四)销售合同及劳务合同签订不规范

在合同中没有明确款项的回收形式和资金的保全措施，特别是劳务合同中完成的实际工作量没有明确验收签证或验收签证不全，甚至只是形成口头的承诺，若遇到人员变动，该应收账款往往形成死账和呆账。

(五)账务处理不规范

财务部门计提应收账款的坏账准备是其正常的基本工作程序内容，但是一些企业没有严格按照国家法律及账务处理程序来进行操作，存在随意处置的现象，导致形成坏账后被动处置的结果。

(六)法律惩戒措施乏力

现有法律法规对失信的有关规定不健全，还有漏洞，这就使恶意拖欠债务的企业和个人有空子可钻。再有就是法律法规对失信行为惩戒力度依然不够。失信行为如果得不到足够的惩戒，就会导致恶意拖欠债务风险小而收益大的不合理现象，无形中鼓励了失信行为。

二、我国企业应收账款管理不善的原因

(一)企业管理者短期行为心理

一些企业的主管领导缺乏市场风险意识，为完成目标任务，增加任期内短期利润，往往采取赊销策略，致使企业应收账款大幅增加。

(二)国家信用管理体系不完善

我国仍缺少有关信用管理的法律，缺乏对信用管理行业发展的支持和管理，未建立客观、公正和权威的企业资信信息数据库

三、加强应收账款管理的措施

(一)建立健全应收帐款管理的规章制度和相关的奖惩制度

应收帐款管理是企业运作的一个关键，企业内部应该专门针对应收账款管理工作制定一套系统、全面、严密的、行之有效的管理制度和奖惩制度，以此明确责任主体，划分经济责任，规范程序，约束有关人员，谁管谁负责，谁赊销谁负责，奖惩分明，避免出现因失职、渎职而造成呆死账。

(二)加强企业应收账款的事前控制

销售商品的企业在实行赊销业务前必须先对购买方的偿债能力与信用状况进行调查并做出判断。要充分了解客户的基本情况，包括客户的企业规模、性质、经营范围、经营状况、企业所在地、注册资本、财务和信誉状况以及客户的营业执照、办公地址、法人代表等情况，并据此建立客户信誉档案，确定合理的信用额度和信用期间。同时还要强化合同管理，必须与发生赊销业务的企业签订业务合同书，在合同中明确款项的回收形式和资金的保全形式，确保资金的安全和增值。合同是受法律保护的，企业应当加强法律保护意识，以防止在逾期拖欠货款时，通过法律的手段来维护企业自身的利益。

(三)加强应收账款日常管理

首先销售部门要管理好赊销业务的基础档案资料。如客户信息调查与报告、合同谈判与签订、合同履行(如货物发运)、登记、核对、分析和信息反馈、催收等工作过程中记录，以便及时了解掌握赊销业务的有关情况。其次财务部门要指定专人负责，按客户设置应收账款台账，建立应收账款账龄分析制度、逾期应收账款催收制度、应收账款定期报告制度和定期与不定期对账制度。对应收帐款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。

(四)加强应收账款事后管理

对逾期账款，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式：一是成立专门清收小组，确定合理的收账程序，确定合理的讨债方法，催讨应收账款，落实奖惩责任，确保债权收回；二是债务重组，主要包括采取以资产方式收回债权、将债务转资本和修改其他债务条件，如减少债务本金等三种方式，以及以上三种方式的组合等；三是出售债权，即应收账款持有人将应收账款所有权出售给代理商或信贷机构，由它们直接向客户收账的交易行为；另外，对于期限较长的应收账款，还可以采用应收账款融资。

总之，加强应收账款的管理，是企业资金正常流转的保证，企业应把应收账款管理作为考核评价部门经济责任完成情况的一个主要指标，以保证稳定的销售，实现真正的经济效益，使企业在激烈的竞争中立于不败之地

参考文献：

[1]范洪波，关于加强公司应收账款管理与控制的探讨[J]铁道财会,2004,(2)

[2]袁鹰，加强公司应收账款管理，避免企业财务风险[J]，铁道财会,2005,(5)

[3]求华江，试论加强公司应收账款管理[J]，铁道财会,2005,(9)

[4]闫孜冰，蒋驭，试论股票期权在我国的应用[J]，商场现代化，2005，(12)

[5]沈红波，张典伟，我国实施股票期权的思考[J]，证券之窗，2005,(3)