内审工作总结范文

内审工作总结范文（精选8篇）

1.内审工作总结范文 篇一

内审协会工作总结及计划

一、20××年内审工作回顾 20××年我市内审协会在省审计厅和省内审协会的指导下，在市审计局的直接领导下，积极贯彻党的××大及××全会精神，认真学习和执行《审计署关于内部审计工作规定》和《内部审计准则》规定要求，按照省、市审计工作会议精神，遵循“治理、宣传、服务、交流”的宗旨，以《20××××市内部审计工作指导计划》为导向，积极引导全市内部审计机构在加强单位经济治理和实现经济目标等方面发挥积极地作用，实现内部审计为实现单位目标而服务的思想理念，确定了“法定代表人离任与工程竣工决算项目”两项必审，和“全面加强领导人任期内经济责任审计、加强物资采购比价审计、加强内控制度评审”，以及“积极探索经济效益审计”等四个重点审计的方向，围绕提高内部审计的审计质量、审计技术与方法，加强内部审计法制建设，通过开展互相交流、信息沟通、咨询服务、业务指导、理论研讨、培训学习、宣传活动，全市内部审计工作在各单位改革、改制，内审人员变动较大的情况下，仍取得了较大成绩。据统计，20××年全市内审机构（含区、县）完成各类审计项目 8128 项；查出损失浪费金额 32350 万元；促进增收节支 6210 万元；已纠正违规行为金额 2592 万元；提出建议意见被采纳 2524 条。向司法机关移送案件 1 件；建议给予行政处分 6 人；移送司法机关处理 5 人。内部审计对促进我市经济建设，服务“两个率先”，加强单位内部治理，提高企业经营和决策水平；促进领导干部廉政建设，进行反腐倡廉；维护财经秩序，减少企业成本，增加效益方面发挥了积极地、越来越重要的作用。总结 20××年全市内部审计工作，主要特点如下：

（一）开展经济责任审计已成为内部审计工作的基本任务 根据上级关于开展任期经济责任审计的规定和要求，经过我市多年实行内部审计工作计划指导，我市各单位内部审计机构对单位内有关责任人开展离任审计已成为一项基本工作任务。有的单位内审机构，不但对所属法定代表人离任进行审计，还对与经济有关的责任人离任时也进行离任审计，基本做到有离必审。有能力的单位内审机构还全面加强了单位责任人任期内经济责任审计。如××市教育局根据有关经济责任审计的规定，结合教育局自身的实际情况，在贯彻执行《××市教育局直属学校、单位党政领导干部经济责任审计实施办法》，扩大了经济责任审计范围，对学校的分管财务副校长、主办会计离任进行经济责任审计的基础上，还积极探索任中经济责任审计有效途径。重点对被审计单位重大的经济活动所发生的经济责任问题，对易发问题部位做到严审。20××年配合局纪工委对市卫校经济责任审计中，针对经济担保、贷款往来和资金拆借等基建项目方面加强审计，查获涉案线索。××市卫生局 20××年在全系统对有经济活动的部门负责人开展了任期经济责任审计工作，并将此项列入院长责任制考核目标中；对审计结果进行有目的的跟踪，促进审计成果的转化，使审计工作由发现型逐步转变为预防型。据统计，全市内审机构（含区县）20××年开展经济责任审计项目共 270 项，其中离任审计 201 项，任期内审计 69 项。查证损失浪费 10934万元；查处违纪违规 259 万元。审计后，其中晋升 13 人、平调 73 人、免职 30人、离退 43 人、行政处理 1 人、司法处理 2 人其他情况 108 人。

（二）工程建设项目竣工决算审计成为内部审计防腐倡廉，节约单位投资资金，减少资产成本的重要手段 我市多年来在××市内部审计指导计划中，要求各单位内审机构把工程竣工决算审计作为必审项目。全市内审机构单位能积极响应，并结合自己单位的实际情况，分别采取自审或送审的办法认真贯彻执行。有的单位甚至规定 5 万元以上的维修工程也要做到必审，对大的工程决算审计项目还采取全过程跟踪审计，审计率近100。工程决算审计为单位加强项目治理，防腐倡廉，节约资金投入，减少工程成本，取得了较大效益。如江苏电信××分公司每年的建设工程项目都比较多，资金使用量也比较大。20××年通过参加有关部门组织的市通信工作设计、施工队伍及施工（设计）综合单价招标工作，不但选出了符合资质要求，质量合格的设计、施工队伍，而且还使施工（设计）综合单价比去年下降近50。××司法局与社会审计联合对局办公房的装饰工程和大连山劳教所的一些维修工程进行了竣工决算审计，工程送审金额 281 万元，审计共核减工程款 110 余万元，核减率为 39.14为机关及大连山节约了大量的资金，取得了一定的成效。据初步统计 20××年全市内部审计自行审计工程项目数 350 项，送审金额 104550 万元，核减金额 8516 万元，平均核减率为 8.15.（三）内控

制度评审是建立与健全单位内部控制制度，堵塞治理漏洞，使制度执行有效的方法。20××年我市单位内审机构对内控制度开展评审工作有了进一步地深化，各单位结合自己特点开展内部控制审计。既有专项内控制度评审，又结合其他审计事项，对内控制度建立、健全和执行情况进行评审，使审计关口前移，从事后的查错性审计转移到事前的预防性审计，达到防患于未燃的目的，也促进了单位治理制度化、规范化、法治化建设。如××浦镇车辆厂结合厂实际情况，围绕成本控制，开展了治理审计。审计部针对应收账款、存货余额居高不下的状况，进行了调查分析，根据审计结果要求各单位制定整改措施，通过审计使应收账款大量回收，库存物资得到了有效的控制，避免了烂账损失和纠正了账实不符的问题，提高了资金的使用效率。审计部还通过评价跟踪企业治理控制流程，发现委外配件审核部门及人员对物耗定额不太了解，影响了物耗定额的审核质量。于是建议调整流程将审核职能由专业职能处室及人员负责，既加强了委外加工内控制度，又规范了企业委外业务行为。××市商业银行 20××年重点针对内控制度执行“严不严”的情况进行了监督和评价，将这项评审工作贯穿到各类审计项目之中，对内控治理体系各个组成部分和环节的准确、可靠、充分和有效性进行独立的审查和评价，并对全行内部控制制度进行了专项审计，通过评审，建立与健全了商行的内控制度，达到堵塞治理漏洞的目的。

（四）物资采购比价审计是把好物资采购与供给关，降低成本消耗，提高经济效益的好方式 20××年我市内审机构为单位降低成本、增加效益，积极努力地在物资采购比价审计方面做了大量工作。特别是生产型企业内审机构，通过采取市场调查、电话联系、上网询价、按图核算、定额计量、招投标等各种手段方式，为企业作出了贡献。××电气（集团）公司把做好价格审计做为内审工作的重头戏来抓，制订了公司《采购比价暂行治理办法》，并结合企业的实际情况设计了一整套价格审计申报及审批表格，对物资采购价格从计划到实施完毕进行全过程的监督，形成了闭环治理模式，降低了企业采购成本，节约了可贵资金，取得较大效益。其中，对常规性的物资采购开展价格审计，审核采购计划 13000 余万元，审核采购发票 2140 份，仅此一项工作就节约采购资金 484.44 万元。××市自来水总公司 20××年对下属物资供销公司天寅实业公司全年的物资采购定价工作进行跟踪审计，通过招投标和竞争性询价方式，为该单位节约资金约 120 万元。在此基础上将相应经验在全公司予以推广，并涵盖到工程、劳务技术等多个领域，不仅增加了采购工作的公正与透明，而且优化了治理，全年共节约资金约 390 万元。

（五）围绕单位中心工作，按照领导要求，积极做好各专项审计与调查，是内审工作获得领导支持的立足点。围绕单位中心工作，抓住领导、群众关心的重点、热点、难点问题开展内部审计，为单位实现经济目标做好服务，是内部审计工作获得领导支持，群众信任的基本点。20××年我市各单位内审机构在开展内部审计工作中，结合单位实际情况，开展了多种专项审计与调查。许多企事业单位按照上级领导与部门的要求，进行改转制工作，我市的内审机构在企事业的改转制工作中，发挥了积极作用，配合、协调有关部门做好改转制企业、事业单位的资产、负债、权益的清查，为企业顺利的改转制和平稳发展，发挥了应有的作用。××市公安局 20××年根据上级要求，对所属监所经费、劳动收入和经侦部门办案扣押款物及保证金进行了专项审计，涉及金额达 2 亿元。通过审计，摸清了有关治理工作现状，也发现了经费与收入有被挤占、挪用的问题，及时提出审计建议共 11 条，并作了通报，防止了违规事件，既为领导分忧，也消除了隐患。××市交通局 20××年针对 “五小”区县交通局实施的镇村公路水泥化项目的资金使用及治理情况，养路费、货物附加费的征收、解缴和分配使用情况，市局下拨的专项资金的治理使用情况专门进行了审计调查，发现了部分区县存在会计核算不规范、成本核算不合规、资金划拨不及时、资金使用不合理等问题，及时提出了整改建议，确保了资金的专款专用。××证券公司针对营业部客户关心的保证金使用问题进行了专项审计，采取报表、账册与银行对账单逐一核对的办法，以确保客户的保证金不被挪用，准确无误。××奶业（集团）加强对中外合资企业的现有资产状况进行摸底调查，通过调查确定合资企业净资产的真实性，一为中方谈判提供依据，二为集团公司领导决策做好基础工作，三发挥了资产的效应。××市总工会加强了对工会经费及互助保险金的审计工作。××机电产业集团为了规范企业改制工

作，根据市政府办公厅和机电产业集团经济责任审计有关规定，在 20××年专门制定了《对改制企业法定代表人进行离任经济责任审计的办法》。××纺织产业集团根据企业三联动工作要求，对所属５家企业财务清理审计报告进行了复核，并且出据了审核意见书；结合企业产权制度改革，对所属４家企业进行了清资产、摸家底的资产负债清理的审计。通过审计，拿出了详实可靠的财务资料，为产业集团领导提供了对这些企业进行改转制决策的依据。

（六）以贯彻落实审计署第 4 号令与内部审计准则为契机，加强内审制度和网络建设，促进内审工作制度化、规范化、法制化。《审计署关于内部审计工作规定》（以下简称“4 号令”）与《内部审计准则》（以下简称“内审准则”）颁布后，我市内审机构在认真组织学习、讨论研究之后，结合自身单位实际情况，对原制定的规范、制度、办法与４号令和内审准则不相符的方面重新进行修订，促使内审工作走向新的起点，达到制度化、规范化、法制化。××市卫生局对 20××年制定的《××市卫生系统内部审计人员岗位职责》、《××市卫生系统内部审计工作规定》、《××市卫生系统内部审计档案规范》、《××市卫生系统内部审计人员职业道德规范》、《××市卫、生系统内部审计工作规定考核标准》 《××市卫生系统内部审计机构工作制度》等６个内部审计制度规定进行了重新修订，使之符合４号令与内审准则的要求。××市教育局以４号令与内审准则为契机，重新组建了教育系统内审网络，并按地区划分为城北、城南和市属高校三个片，开展交流、学习活动，促进提高教育系统内审工作总体水平。××造币厂重新修订了《企业经济活动内部审签办法》、制定了《企业对外经济活动招标投标治理办法》。××市商业银行、××电信分公司、××证券公司等许多单位都制定了有关内审工作、档案治理及其他实施办法、制度规定。

（七）各区、县审计局的内审指导部门与内审协会适应新形势，认真履行职责，积极指导内审开展工作 20××年各区、县审计局的内审指导部门与内审协会认真贯彻执行审计署“4号令”与“内审准则”，加强组织领导和规范化建设、加强了宣传培训等方面的工作，努力建立区县内审网络体系，为内审做好服务指导工作，取得成效。据统计，我市区、县 20××年内审机构 474 个，内审人员 703 人；完成各类审计项目 2332 项，查出损失浪费金额 1393 万元，促进增收节支 3690 万元，已纠正违规行为金额 2057 万元，提出建议、意见被采用 1626 条，向司法机关移送案件 1件，建议给予行政处分 5 人，移送司法机关处理 2 人。一是年初各区县内审指导部门根据市审计局内审指导计划，结合各区县内审工作实际情况，提出了各区县的内审指导计划或实施意见，并在年终都进行了考核与表彰活动，有力地调动了区县内审人员的工作积极性，促进区县内审工作有效地开展。二是根据４号令与内部审计准则重新修订了“内部审计工作、内审考核及内审档案”等三个规范。三是积极组织区县内审人员参加省、市组织的培训学习、交流考察活动。四是加强宣传与理论研讨，有 10 个区县提交了 15 篇论文，参与省理论研讨。五是区县内审档案工作比前有较大进步。

（八）市内审协会采取计划指导，培训交流，咨询服务，努力提升内审人员审计水平与审计质量。20××年我市内审协会在省厅和省内审协会、市审计局的领导下，积极贯彻执行“4 号令”与“内审准则”，推行规范化建设，加强计划指导，学习培训、交流考察、理论研讨活动，为提升内审人员审计水平和审计质量打下基础。主要工作如下： 一是加强计划指导，年终考核制度，年初印发了《20××××市内部审，计工作指导计划》 召开了全市内审工作总结表彰及市内审协会第三届三次理事会会议，对 20××市属内审机构 20 个内审先进集体与 10 名先进个人，以及区县指导８个先进集体进行了表彰。年终根据指导计划和上年考核情况，对考核细则指标进行修改，并按片组织了年终考核事项。二是加强了培训交流学习活动：20××年我市内审协会委托××审计学院对100 名内审人员进行了为期５月的系统审计理论培训；有三名新老院长、七名教授为内审人员开设了基础理论与审计实践以及一些前沿课题的课程，为丰富和提高内审人员的水平和素质打下了良好的基础。开展了 15 次市内片会交流活动，组织了 5 批次共 75 人出省市考察交流活动，对中国内协与省内协举办的培训班通知及时转发和要求。三是加强理论研讨：年初对省内审协会下达的理论研讨课题进行了转发并作了要求，积极组织内审人员参加省内审协会举办的 3 期理论研讨班，共组织论文52 篇，其中获一等奖２个，二等奖８个，三等奖 19 个，优秀奖 23 个并

获全国优秀论文三等奖 4 个，并协助省内审协会主办了内部审计质量理论研讨班，在高淳县红太阳集团召开了审计质量现场会。市内审协会获得二项论文组织奖。四是完成了 148 人次的国际注册内部审计师的报考工作和 100 多人次的内部审计上岗资格证的补报工作，以及对上 CIA 考试人员取得成绩与证书的发放工作。该项工作获省 CIA 考务工作集体一等奖。五是完成了审计署关于内部审计报表变动，对内审人员报表报送的指导与电子报盘的修改工作。积极为内审人员做好服务工作，完成了 196 份的《中国内部审计》杂志和 50 多本《江苏审计年鉴》以及 80 多份《中国审计报》等其他刊物的征订工作。耐心做好内审人员关于法规、工作业务方面的咨询。对内审人员提出的要求，能及时协调安排，并为内审机构和内审人员的互相学习搭建平台，七是在宣传上，编写了 2 期，达 5.5 字万的《××内审通讯》以及上报多篇内审信息。完成了全国、省级内审机构先进单位与先进个人评选推荐工作，我市分别推荐了 1 个全国集体先进，1 名全国个人先进；10 个省级集体先进，10 名个人省级先进 虽然我市内审工作取得了一些成绩，但同时，我们看到我市内审工作还存在不足与困难。一是少数单位不重视内审工作，在单位改革与企业转改制过程中，对单位内审机构和人员进行撤、并、转，由此带来内审工作难以开展；二是有的单位内审工作已开展多年，创新意识欠缺，审计项目内容无拓展；三是有的单位审计成果转化不足，年年审，问题还是存在，领导整改意识不强；四是有的单位内审工作较好，但审计信息报道薄弱，宣传少，内审工作实绩缺乏报告，先进经验也难以推广；五统计报表报送不及时、不严谨，有的事项不愿报，造成报表数据与实际有一定差距；六是有的单位内审理论研究严重不足，内审档案需进一步规范。七是年终内审工作考核各单位自查、自行申报工作还须加强领导。这些不足与困难制约着我市内审工作质量和水平的进一步提高与事业的发展。

二、20××年内审工作实施意见 20××年是深入贯彻执行党的“××大”精神，全面落实“三个代表”的要求，加强党的执政能力，审计为我市率先全面建设小康社会、率先基本实现现代化（以下简称“两个率先”）服务，深入贯彻执行《审计署关于内部审计工作规定》、《内部审计准则》提升审计成果质量和审计工作水平争优创新之年。为此，今年对我市内审工作提出实施意见如下：

（一）认真执行《××市 20××内部审计工作指导计划》，加强内部审计年终考核工作 根据提升内部审计工作水平与内部审计成果质量，为我市实现“两个率先”服务的要求，按照全国及省审计工作会议精神，市审计局已印发了《××市 20××内部审计工作指导计划》。各单位应根据指导计划，结合实际制定工作计划，落实指导计划中各项工作具体要求，加强内部审计年终考核组织领导工作力度，促使我市内部审计工作有目标、有重点、有效地开展。

（二）树立和增强内审为实现单位目标服务的理念与意识 我市将通过《××内审通讯》，加强信息报道和具体指导工作，积极帮助内审机构与内审人员转变思想观念，树立和增强内审要为实现单位目标服务的理念与意识。我们计划开展的审计项目，或执行监督检查、评价的职能，都是为了保障组织的发展，为了帮助组织目标实现进行的。通过我们的工作应当能够体现出为单位组织或增加价值、或节约资金、或防范风险的功能，这样我们的工作才能得到领导与部门同志们的支持，取得成效。

（三）强化制度建设，按章审计，提高内审质量水平《审计署关于内部审计工作的规定》重修颁发与内部审计基本准则以及十五个具体准则的颁布，使内审工作有法可依，有章可循。我市也按照新的规定与要求，重新修订了内审工作、质量考核办法与档案规范。各单位应针对存在的问题，加强和督促各内审机构结合单位工作的实际情况，根据“4 号令”与内审准则制定相应的内部审计工作制度，按照制度规范开展审计工作，做到严格执法、公正执法、文明执法。提高内审项目质量与内审工作水平。

（四）坚持科学发展观，加强队伍建设，提高人员素质。各单位应坚持科学发展观。虽然进行机构改革与企业的改转制，使内审机构和内审人员有较大的调整和变动。但我们应积极做好内审人员的队伍建设，特别是有层次性、上规模的大型企事业单位、集团公司、上市公司以及下属单位较多和资金量大的主管部门，不论其单位性质如何，加强内审工作是很有必要的，也是很有益的。我们将采取上门指导服务和调查研究及宣传工作，促使这些单位加强内审机构建设与专职人员的配备，其设置应与单位规模相匹配。促使各单位支持内审人员参加各项业务

学习培训活动，参加与内审相关的职业资格考试。促使内审人员积极主动的进行审计业务相关知识学习，提高理论水平，不断把握新的审计业务技能，运用先进的科学的审计方法，具有与时俱进的创新意识，充分发挥内部审计的作用，使其在单位内的地位相适应。

（五）增强内审职业道德和风险意识，树立良好内审形象 内部审计与政府审计一样，是审计体系的重要组成部分和重要力量。其执法水平的高低与审计作风地好坏，关系到审计系统的整体形象。因此，要加强内审人员恪守职业道德教育，督促执行内审准则，提高风险意识，有效防范风险，树立良好审计形象，提高人民对整个审计行业的满足度。

（六）主动沟通与宣传，为自已创造良好工作环境。加强沟通与宣传工作，是内审人员争取单位领导、各相关部门与社会支持的重要手段方法。我们有些地区、单位，在改革改制中，内审未撤并，相反得到加强。这不仅与内审发挥作用有关，还和内审负责人员的沟通能力、自我宣传工作有关。我们不仅要做得好，还应加强宣传与沟通，要经常的向主要领导或负责人汇报工作情况，公开有关审计信息，既要让与你工作相关的人支持你，还应让单位其他人员与社会了解、进而支持你，形成良好的工作环境，使我们的审计成果得到转化，审计价值得到社会承认。内部审计协会的职能就是要做好“治理、宣传、服务、交流”，工作，今年我们主要抓好：一是制定内审工作指导计划和加强年终检查考核力度；二是加强与各会员单位内审机构的联系沟通，做好上门指导与咨询服务。三是着手对改转制企业、私营企业内审情况进行调查，弄清内审机构和人员设置及工作状况；四是预备修改 1995 年制定的《××市内部审计治理办法》；五是抓好季度片会交流活动，及内审出省、出国考察工作；六是加大内审信息的采集与内审工作的宣传，编好《××内审通讯》；七是举办一次大型短期培训班和一期小型内审竣工决算项目培训班；八是做好 CIA 考试报名与内审人员上岗资格后继教育培训工作；九是组织好省里举办的理论课题研讨活动，积极向省里推荐优秀论文。十是积极完成局领导交办的任务，支持、配合省内审协会做好其他各项工作。积极指导各主管部门、产业集团、大型公司与区、县审计局、内审协会按照“4 号令”与“内审准则”抓好各自范围、系统内的内审工作指导和治理工作，以“人”为本，组织好学习培训交流工作，加强内审网络建设，培养过硬的队伍；以“法”作保障，提高内审法制化、制度化、规范化程度；以“高技术”为手段，加快信息化建设，配备计算机等现代化设备，提高内审人员的工作效率。

2.内审工作总结范文 篇二

近年来,从传统常规审计向风险导向管理审计转型,正在成为越来越多单位的实践选择。内部审计人员将对企业战略目标、经营风险、市场风险、信贷风险、技术风险等影响企业目标实现的各种风险作为审计项目及审计重点,在风险环境中观察业务过程,并进行监督检查和评价,提出建设性意见。在开展风险导向审计中,内审人员如何以风险为导向,跳出常规审计模式,实现“管理+效益”的审计目标,是摆在内审人员面前的一项具体任务。本文结合工作实际对风险导向审计工作中应关注的重点及如何提高风险导向审计工作谈一点认识。

一、开展风险导向审计应关注的重点

(一)将被审计单位的行业状况、外部环境作为风险导向审计重点。

以往的财务审计和经济责任审计,比较注重账面数而忽视被审单位外部大环境因素。开展风险导向审计首先要对被审计单位的行业状况、外部环境进行详细了解,并根据市场状况对潜在风险进行分析,以评价判断被审单位所处的环境。

1. 行业状况。

主要包括:(1)了解被审计单位所处行业的总体发展趋势,处于哪一发展阶段,如起步、快速成长、成熟或衰退阶段?(2)被审计单位所处行业的市场供应、需求、市场容量如何?(3)了解谁是被审计单位最重要的竞争者,他们各自所占的市场份额是多少?与其竞争者相比主要的竞争优势是什么?(4)了解被审计单位的增长率和财务业绩,与行业的平均水平及主要竞争者的差异,存在重大差异的原因是什么?

2. 法律环境及其他外部因素。

(1)国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求。(2)是否有新出台的法律法规,对被审计单位有何影响。(3)国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化对被审计单位经营活动的影响。(4)当前国内宏观经济状况,对企业的影响。

(二)将被审计单位股权结构、组织结构作为风险导向审计重点。

1. 了解被审计单位所有权结构,有利于审计人员识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。

首先要了解其直接控股公司、间接控股公司、最终控股公司和其他股东的构成,以及所有者与其他人员或单位之间的关系。通过了解被审计单位识别关联方的程序,获取被审计单位提供的所有关联方信息,进一步了解关联方交易是否得到恰当的记录和充分披露。同时,要进一步了解控股母公司的所有权性质、管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响;控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、财务等方面是否分开、是否存在占用资金等情况。

2. 了解被审单位的组织结构,有利于审计人员掌握重大错报风险。

例如,对于在多个地区拥有子公司、合营企业、联营企业或其他成员机构,或者存在多个业务分部和地区分部的被审计单位,不仅编制合并财务报表的难度增加,还存在其他可能导致重大错报风险的复杂事项,如对于子公司、合营企业、联营企业和其他股权类别的判断及其会计处理等。

(三)将被审计单位的投融资活动作为风险导向审计重点。

1. 了解被审计单位投资活动,有助于审计人员关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。

包括:(1)近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况,包括业务重组或某些业务的终止。并购活动如何与被审计单位目前的经营业务相协调,并考虑他们是否会引发进一步的经营风险;(2)证券投资、委托贷款的发生与处置;(3)资本性投资活动,包括固定资产和无形资产投资,近期或计划发生的变动,以及重大的资本承诺等。

2. 了解被审计单位筹资活动,有助于审计人员评估被审计单位在融资方面的承受能力,并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。

包括:(1)债务结构和相关条款,包括担保情况及表外融资,例如获得的信贷额度是否可以满足营运需要;现有的贷款额度在今后运营中以什么资金来源偿还其本息;是否存在违反贷款合同中限制性条款的情况;是否承受重大的汇率与利率风险。(2)固定资产的租赁,包括通过融资租赁方式进行的筹资活动。(3)关联方融资,特别注意关联方融资的特殊条款。(4)衍生金融工具的运用,如衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的,以及运用的种类、范围和交易对手等。

(四)将被审计单位的内部控制作为风险导向审计重点。

1. 了解被审计单位整体层面的内部控制。

首先对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价,确定其是否得到执行。管理层本身的理念和态度、实际设计和执行的控制,以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标;被审单位环境的变化而导致内部控制发生的变化以及采取的对策,整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性。

2. 了解被审计单位业务流程层面的内部控制。

一是确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别,如销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环等。二是了解重要交易流程,即了解每一类重要交易在信息技术或人工系统中生成、记录、处理及在财务报表中报告的程序,这是确定在哪个环节或哪些环节可能发生错报的基础。如在销售循环中,这些活动包括输入销售订单、编制货运单据和发票、更新应收账款信息记录等。三是确定可能发生的环节,即了解被审单位应在哪些环节设置控制,以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报。四是识别和了解相关控制,包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

(五)将被审计单位的目标、战略及相关经营风险作为风险导向审计重点。

企业管理层或治理层一般会根据企业经营面临的外部环境和内部各种因素,制订合理可行的经营目标。战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法。审计人员在进行风险导向审计时应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略,并考虑相应的经营风险:(1)行业发展,在经济不稳定的国家或地区开展业务;在高度波动的市场开展业务;在严厉、复杂的监管环境中开展业务;持续经营和资产流动性出现问题,包括重要客户流失等因素可能导致的被审计单位不具备足以应对行业的变化及人力资源和业务专长缺失等风险。(2)开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险。(3)业务扩张,融资能力受到限制,供应链发生变化,缺乏具备胜任能力的管理、业务、财务人员,内部控制薄弱,信息技术战略与经营战略不协调等因素导致的被审计单位对市场需求的估计不准确带来的风险。(4)新颁布的会计法规,可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整,或会计处理成本增加等风险。(5)监管要求,可能导致的被审计单位法律责任增加等风险。

二、开展风险导向审计应采取的主要措施

(一)审计人员要关注以前未曾关注过的审计领域。

财务收支等审计,将审计人员的思维、审计领域往往主要固定在账簿等表内事项,而对被审计单位表外事项,如行业发展、外部环境、管理层理念、经营思路、风格、所有权结构、组织结构以及内部控制、经营体系的变化、经营战略的调整等关注的比较少。开展风险导向审计,其目的就是按照“管理+效益”的思路,对被审计单位的管理控制和产出效益进行审计,因此,开展风险导向审计要对以前未曾关注过的审计领域,或者审计人员认为应由领导考虑的问题作为审计的关注事项,这些领域有可能被用于掩盖舞弊行为,审计人员要有敏感的职业判断,关注这些领域,从而实现从低层次查错防弊向高层次的公司治理转变,从常规审计为主向控制审计、管理效益审计和企业经营风险审计转变,从传统的审计方式和手段向信息化、科学化的审计方式和手段的转变。

(二)审计人员要注重信息来源的搜集。

开展风险导向审计的一个特点,是从搜集的大量信息来源中判断被审单位管理和效益,从而识别和评估被审单位财务报表层次重大错报风险。信息来源的搜集,可以从以下几方面取得:

1. 询问被审计单位管理层和内部其他人员。

审计单位管理层和内部其他相关人员是审计人员了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。(1)询问治理层,使审计人员理解财务报表编制的环境。(2)询问内审人员,使审计人员了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作,以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施。(3)询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工,有助于审计人员评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性。(4)询问内部法律顾问,使审计人员了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴的安排、合同条款的含义及诉讼情况等。(5)询问营销或销售人员,使审计人员了解被审计单位营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排。(6)询问采购人员和生产人员,使审计人员了解原材料采购和产品生产等情况。(7)询问仓库人员,了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况。

2. 观察和检查。

观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果,如观察被审计单位的生产经营活动,检查文件、记录和内部控制制度,阅读由管理层和治理层编制的报告,实地察看被审计单位的生产与经营场所和设备,追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。

3. 外部信息。

阅读外部信息有助于审计人员了解被审计单位及其环境,外部信息包括证券分析机构、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告,贸易与经济方面的期刊杂志、法规或金融出版物,以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。

4. 调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期。

如审计人员在以前年度的大多数审计工作都围绕着12月或在年底前后进行,被审计单位了解到审计人员这一工作习惯后,就会把一些不适当的会计调整放在9月、10月或11月等,以避免引起审计人员的注意。因此,审计人员可以考虑调整实施审计程序测试项目的时间。

5. 采取不同的审计抽样方法和不同的地点,实施审计的测试样本与以前有所不同。

如对存货的抽样,在没有事先通知被审计单位的情况下,选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘;对销售和应收账款审计,测试以前未曾函证过的账户余额,如金额为负或是零的账户;改变函证日期,即把所有函证账户的截止日期提前或者推迟;对关联公司销售和相关账户余额,除了进行详细函证外,再实施其他审计程序进行验证。对现金和银行存款账户审计,可多选几个月的银行存款余额调节表进行审计,对有大量银行账户的,考虑改变抽样方法。

6. 重点抓好审计人员素质的全面提升。

风险导向审计的开展,对审计人员的专业化和素质化提出了更高的要求,审计人员必须重视知识的更新和知识的扩展,审计人员不仅要精通财会、审计知识,还要具有经济管理、金融、统计、工程技术、法律、信息和计算机等方面的专业知识。在实际工作中,要通过后续教育,不断提高审计人员的专业胜任能力;要通过审计实践,提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等。逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。

7. 加强审计信息化建设。

3.加强医院内审工作的思考 篇三

摘 要 改革开放以来,医疗机构从多渠道筹资购置的医疗设备占总资产的比重越来越大,且逐年在增长。但医院在医疗设备、仪器的采购过程中出现的真空很大,导致采购工作不当产生的问题不断上升,医院管理层也力图杜绝一些暗箱操作现象发生,采取了集中招标等方式,但医院所投资金与实际设备之间的水分还有许多。加强医院内部审计是确保医院资产保值增值,确保医院产权所有者和医院经营者合法权益的需要,是促使医院从根本上转变经济增长方式大力提高经济效益的需要。

关键词 医院 内审工作

医院内部审计是组织内部建立的自我完善、健康发展的免疫机制,有利于从医院整体利益出发,发现问题、分析问题并解决问题。其一是防护性作用。即是指内部审计的检查和评价活动,可以揭示和制约各种不道德和不规范行为的产生,防止给组织造成不良后果。其二是建设性作用,通过对被审查活动的检查和评价,针对管理和控制中存在的问题和不足,提出富有促进性的意见和改革方案,从而改善经营管理,提高经济效益,以最好的方式实现组织的目标。

一、目前医院内审工作中存在的一些问题及原因分析

1.领导者对内审工作的认识不足,内审的独立性被弱化。独立性是内部审计工作的灵魂,不能有效保证内部审计的独立性,就不能有效保证内部审计工作质量。有些医院领导者认为内部审计工作可有可无,致使出现将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简并入财务部门或其他部门的情况;有的医院把内审机构作为财务部门的一个分支机构,隶属于财务部门,受财务部门负责人领导;有的把内审机构和监察、纪检部门合并在一起。这些设置形式虽然在一定程度上能够保持内审工作的独立性,但由于其无论从层次还是从地位上来讲独立性都不够强,因此也就决定了内审工作的独立性是有限的,是相对独立的,内部审计什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否有效落实等都要受种种外部因素的影响。

2.缺乏对医疗设备资金投入的审计与监督。目前存在的问题:一是投资前缺乏科学的论证,对于购置的医疗设备,事前缺乏广泛的市场调研和效益分析,投资随意性比较突出。其后果是资产利用率低,资源浪费严重,出现重复购置,闲置等状况。二是使用科室对固定资产管理意识不强,当固定资产在科室间转移和出借时,科室财产管理者不办理出借和转移手续,在财产清查时出现有账无物,有物无账,造成账物不符的情况,导致资产流失;三是房屋改造或重建时对原有医疗设备不按规定程序办理,出现了原使用科室留用教量不详,宜办理报废、转让手续的无人办理,有的转移到哪里不清楚,从而使得医疗设备账物不符和流失;四是验收形同虚设,有的医疗设备配有或赠送手提电脑、摄像机、照相机等设备,而这些设备在票据上没有记载具体数据、金额,若验收人员不到现场,仅凭购货发票验收做账,上述所配有或赠送的设备就被漏账验收入库。

3.对医院修缮基建工程项目的审计与监督不严。近年来,随着医院的发展,基本建设投资规模越来越大,内审工作自始至终参与基建全过程也就越来越重要。因为在基本建设领域工程存在看概算超估算、预算超概算、结算超预算的“三超”现象,产生的原因除行业腐败外。还存在基本建设投资上的失控,有些工程为争立项,在立项时估算不真实,设计变更、提高装饰的标准等,更主要的是施工企業为争取更高的利润,在编制概、预、决算时水分太多。有些施工企业获得的利润不是从施工管理质量上下功夫,而认为挣钱不挣钱全靠“预决算水分多与少”。在基建修缮工程项目预决算审核中未坚持以下原则:事前事中事后审核;全面平等公正审核;外部审计与内部审计层层把关审核。

4.对医院药品采购的审计与监督不足。前几年,大型综合性医院药品收入占医疗收入的比重在50%以上,如何降低药品收入占医疗收入的比重,增加医疗收入的含金量,减轻病人负担,加强医院药品采购环节的审计与监督就成为必不可少的措施之一。一些医院对药品采购审计没有认真坚持以下原则:集中采购,公开进货渠道;公开进货品种、数量;公开药品价格;公开药品质量,验收结果;公开招标,确定药品厂家;公开药品的进销差额。

5.对经济合同签订、执行的监督与审计力度不够。医院投资的发生离不开签订、执行经济合同。加强时其全过程的审计与监督可以更好地保障医院投资发挥效益。在一些医院各类合同的签订和履行过程中确实存在着一系列隐患,有些还给医院带来一定的人、财、物的损失,主要原因是合同订立前考虑不周,审计力度不够。

6.内部审计人员队伍综合素质不高,导致在内部审计工作中出现诸多漏洞。首先,内部审计人员理论知识单一,由于多是从财务部门转岗,所以在认识上把审计与会计混淆,经济、管理、法律等知识欠缺。知识老化,观念陈旧,较少采用风险评估技术、内部控制评审、分析性测试等,医院电算化审计、网络化审计几乎处于空白,难以胜任内审工作。其次,内部审计人员知识更新的步伐滞后,内部审计继续教育跟不上工作需要。另外,少数内审人员没有敬业精神。

工作不够严谨,影响内部审计的真实性和权威性。个别审计人员受社会不良风气影响,丧失职业道德,利用手中的权力送人情,甚至以权谋私,降低了内审人员的威信和形象。

二、加强医院内审工作的几点建议

1.医院决策者对内部审计工作的认识,确定内审工作的独立性。医院领导应把内部审计看作是医院管理的客观需要和不可缺少的组成部分,把内部审计工作变成医院领导的自觉行动。要按照《审计法》的要求,亲自分管内审工作,真抓实管,经常听取汇报,交任务;要支持审计人员依法履行职权,协调好有关方面的关系,为审计工作创造良好的环境和条件。医院内部审计机构的组织地位和设置层次越高,独立性和权威性就越大。首先,医院内部审计机构应独立于各职能部门,不能与其他管理部门合并或由财务部门监管;其次,内审机构应直接归医院第一负责人(院长)领导。对其负责并报告工作,以确保内部审计的独立性和权威性。

2.建立健全内审控制制度,积极推行医院内部控制制度审计。一是要加强对内审机构职能、职责、程序、范围、内客管理的建章立制;二是对独立核算的单位负责人实行任期经济责任审计,形成“有离必审,先审后离”的制度。划清经济主管和经管人员的责任,通过审计时违法乱纪人员追究法律责任,并督促被审计单位经管人员建立健全内部控制制度。

3.强化医院内审工作的建设性。一是医院内审工作要自觉遵守国家的审计法规,将财务审计、经营审计、管理审计、绩效审计以及主管干部的离任审计,全部纳入审计范畴。二是审计机构和审计人员要重视审计的建设性,既要查错揭弊,又要对被审计单位的管理制度、经营方针、政策和方法等进行检查,揭示经营工程中的弊病扣薄弱环节,找出提高管理工作的经济性、效益性、效果性的可能途径,提出挖掘内部潜力的建议,确保经济安全运行,提高综合管理水平。

4.转变审计方式,拓宽审计面,突出内审工作的重点。目前医院内审工作基本上局限于事后的监督性审计,即对医院资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性的审计查证上,目的是纠错查弊,保证医院资金的安全。随着市场经济的不断发展和完善,医院内审工作必须从传统的监督性为主的财务收支审计向建设性为主的投资决策审计、管理效益审计方向发展,向无形资产、人力资源、知识产权方面的绩效审计方向发展。

4.2013内审计划 （范文模版） 篇四

质量体系内审计划

批 准 人：

内审负责人：

审核组长：

编制：

******环境监测站

二0一三年一月

2013年质量体系内审计划

一、审核目的为了检查本站各项质量活动是否符合评审准则与质量管理体系文件，体系是否有效运行，是否得到有效地保持、实施和改进，而开展管理体系内部审核，特制定本内审计划。

二、审核依据

1、《实验室资质认可评审准则》

2、本站质量方针、目标和《质量手册》、《程序文件》、《作业指导书》现行版本；

3、客户的要求、标书和合同条款；

4、国家和行业的有关法律、法规或标准。

三、审核范围

本站所有质量活动涉及的场所以及各部门、各要素等审核活动所涉及的领域和范围。

四、审核频次

至少组织一次内审，针对全站各部门全要素进行审核，若发生以下情况则增加临时内审：

① 出现重大质量事故或客户对某一环节连续投诉；

② 内部监督连续发现质量问题；

③ 实验室组织结构、人员、技术、设施发生较大变化； ④ 第二方或第三方现场评审前。

五、审核组成员名单、分工

1、内审负责人：****

2、内审组长：***

3、内审成员：

管理小组： **** *** ***

技术小组：**** *** ***

档案资料提供：**** *** ***

六、审核日程安排

根据我站质量体系文件具体实施情况，确定2012年内审时间为：2012年2-3月内审。

七、审核内容

（一）管理组审核要素

组织、管理体系、文件控制、检测和/或校准分包、服务和供应品的采购、合同评审、申诉和投诉、纠正措施预防措施及改进、记录、内部审核、管理评审。

（二）技术组审核内容

人员、设施和环境条件、检测和校准方法、设备和标准物质、量值溯源、抽样和样品处理、结果质量控制、结果报告。

（三）按照内审表内容进行全要素审核。

八、要求

1、应选择、培训、聘任一批合格的内审员（最好每个部门有一名内审员），以确保审核活动必需的人力资源；

2、审核组成员应具有内审员资格，没有内审员资格的人员应经站内部培训聘用后参与内审；

3、内审员分工时应注意内审员应独立于被审核部门；

4、内审时找出已发生不合格项的产生原因，填写不符合记录，采取纠正措施，消除产生的原因；找出将要发生不合格项的潜在原因，采取预防措施。对纠正与预防措施还要跟踪实施并验证其实施结果。

5、对于不完善的各类质量与技术记录，在跟踪纠正后应将所缺乏的记录补充完整后存档，内审员认可、内审组长批准，该要素内审完成。

九、受审核方确认

受审核方在内审不符合记录中确认本部门存在的问题，并积极组织本部门人员及时纠正、预防与改进，按要求完成不符合项的记录补充与完善。

内审员完善不符合项目报告相关记录。

编制人：***

内审负责人：

批准人：

5.内审工作总结范文 篇五

蚌埠市食品药品监督管理局：

安徽省天行健大药房连锁有限公司蚌埠海亮明珠店，《药品经营许可证》证号：皖CB5528011，注册地址：蚌埠市龙亢农场龙腾路78号，县级药品零售企业，企业负责人张前进，质量负责人兼执业药师：李海桃，经营方式：零售（连锁），经营范围：处方药与非处方药：中成药、化学药制剂、抗生素制剂、生化药品、生物制品。未设置仓库，经营面积110m2，员工4人，其中执业药师2人，其他专业2人。经营品种大约1000余种，2017年3月22日刚成立。基本能够满足周边居民用药需求。

《药品经营质量管理规范》（2012年版）颁布实施以来，我药房高度重视，组织员工多次参开展《药品经营质量管理规范》（2012年版）等知识培训，提高全员参与质量控制的意识。同时按照《药品经营质量管理规范》（2012年版）的要求，在总公司质量负责人的领导下，组织质管部有关人员重新修订了药房的各项岗位职责、管理制度和操作规程，完善了的质量管理体系，能够对药品采购、收货、验收、陈列检查、销售等各个环节采取有效的质量控制，可以保证药品质量。依据要求，对计算机系统（KSOA）进行升级，完善了药房采购计划，近效期药品预警及过期药品自动锁定，完善了含特殊药品复方制剂销售的提示及超数量锁定等计算机系统功能。我店认真、细致地对质量管理与职责、人员管理、文件、设施与设备、采购与验收、陈列与储存、销售管理、售后管理等8部分内容开展了内部审核。经过审核、整改、完善，提高了整体经营管理水平和质量控制、保证能力，促进了药房质量管理工作的进一步改进。现将内部审核情况报告如下：

第一部分 质量管理与职责

1.我药房自2017年3月开办以来，认真贯彻执行《药品管理法》、《药品管理法实施条例》和《药品经营质量管理规范》等法律法规，制定了包括质量管理制度、岗位职责、操作规程、档案、记录和凭证等内容的质量管理文件，开展质量管理活动，确保药品质量。

2.我药房建立了与经营范围和规模相适应的质量管理体系，包括组织机构、人员、设施设备、质量管理体系文件及相应的计算机系统等；设立了与经营活动、质量管理相适应的组织机构和岗位。包括企业负责人，质量负责人，验收，养护，销售等8个岗位，并且明确规定了职责、权限及相互关系，各岗位人员能够在各自的职责范围内开展相应的工作。

3.企业负责人张前进是我药房药品质量的主要责任人，负责企业日常管理，负责提供必要的条件，保证质量管理人员有效履行职责，确保企业按照本规范要求经营药品。

4.我药房配备有质量负责人，在日常工作中能够履行以下相关职责：（1）督促相关部门和岗位人员执行药品管理的法律法规及本规范；（2）督促门店各岗位人员执行药品管理的法律法规及本规范；

（3）负责药品的验收指导并监督药品采购、储存、陈列、销售等环节的质量管理工作；

（4）负责药品质量查询和质量信息管理。

（5）负责药品质量事故投诉和质量事故的调查、处理及报告。（6）负责对不合格药品的确认及处理。（7）负责假劣药品的报告。（8）负责药品不良反应报告。

（9）负责计算机系统权限的审核、控制及质量管理基础数据的维护。（10）责组织计量器具的校准和检定工作。

第二部分 人员管理 1.我药房从事药品经营和质量管理工作的人员,全部符合《药品管理法》等法律法规及《药品经营质量管理规范》规定的资格要求，没有相关法律法规禁止从业的情形。

2.企业负责人张前进，大专学历，从事药品经营管理15年，经过基本的药学专业知识和药品法律法规培训，熟悉有关药品管理的法律法规和GSP。

3.质量负责人、处方审核员李海桃，本科学历，医学影像专业，执业药师（药学），从事药品经营质量管理工作4年，熟悉有关药品管理的法律法规，在质量管理工作中具备正确判断和保障实施的能力，可以进行处方审核，指导合理用药。

4.药房现有营业岗位人员2名，均具有高中以上文化程度或者符合药品监督管理部门规定的条件。

5.我药房制订有培训计划，并按照培训计划开展《药品经营质量管理规范》等法律法规、药品专业知识及技能、质量管理制度、职责及岗位操作规程等的岗前培训和专项培训、继续培训,建立了档案。

5.药房对销售含特殊药品复方制剂、冷藏药品的人员进行了相关法律法规和专业知识的培训，使其掌握相关法律法规和专业知识。

6.药房制定有卫生管理制度、人员健康管理制度，并有效执行。7.药房对全部的人员进行岗前及健康检查，并建立健康档案。规定凡是患有传染病或者其他可能污染药品的疾病的人员，不得从事直接接触药品的工作,身体条件不符合相应岗位特定要求的，不得从事相关工作。

8.药房严禁在药品陈列等区域内存放与经营活动无关的物品及私人用品，严禁在工作区域内有影响药品质量和安全的行为。

第三部分 文件

1.我药房按照《药品经营质量管理规范》（2012版）的要求，制定了符合实际的质量管理体系文件，文件包括：质量管理制度、岗位职责、操作规程、档案、记录和凭证等，并对质量管理文件定期审核、及时修订。

2.我药房定期对各岗位人员执行质量管理文件的情况进行考核，使其能够正确理解质量管理文件的内容，保证质量管理文件有效执行。

3.我药房制定药品收货管理制度、药品验收管理制度等44项管理制度，制定有药房负责人岗位职责、质量负责人岗位职责、等8个岗位职责，制定药品收货操作规程、药品验收操作规程等11项操作规程；并要求质量管理岗位、处方审核岗位的职责不得由其他岗位人员代为履行。

4.我药房建立了药品验收、销售、陈列检查、温湿度监测、不合格药品处理等项93项相关记录;各项书面记录、凭证填写及时，字迹清晰，不得随意涂改，不得撕毁，保证记录真实、完整、准确、有效和可追溯。所有记录至少保存5年。

5.我药房所有人员，通过授权及密码，方可登录计算机系统进行数据的录入或者复核；数据的更改经质量负责人的审核并在其监督下进行，更改过程留有记录；采用安全、可靠的方式存储备，按日备份数据。

第四部分 设施与设备

1.我药房现营业场所面积110㎡，与我药房的经营范围、经营规模相适应，并与办公、生活辅助及其他区域有效分开。

2.我药房营业场所内外环境整洁，无污染源，墙、顶光洁，地面平整，门窗结构严密，宽敞、明亮、整洁、卫生。

3.药房现配备的营业设备有：货架15节、柜台9节、5匹柜式空调1台、1.5匹挂式一台，计算机1台、温湿度计3个、冰箱1台，并配备有清洁、卫生的药品拆零销售所需的调配工具、包装用品；药房设施设备符合药品分类管理和陈列养护要求，药房按制度每月对设施设备进行保养维修并建立设施设备保养维修记录。

4.我药房现用的计算机系统为用友公司开发的KSOA系统，能够符合经营和质量管理的要求。

第五部分 采购与验收

我药房的采购有总部统一采购和验收、我药房严格按照制定的《药品验收管理制度》、《药品验收操作规程》对到货药品逐批进行验收，验收抽取的样品具有代表性，并按照规定做好验收记录；验收合格的药品及时上架，不合格的药品不得上架，并报质量负责人处理。

第六部分 陈列

1.我药房营业场所配备有2台空调、3个温湿度计，对营业场所温度进行监测和调控，使营业场所的温度符合常温要求。

2.药房根据制定的环境卫生和人员健康管理制度，定期进行卫生检查，保持环境整洁。陈列药品的设备应当保持清洁卫生，严禁放置与销售活动无关的物品，并配备有鼠粘进行防鼠，防止污染药品。

3.我药房陈列药品符合如下要求：（1）按用途以及储存要求分类陈列，并设置醒目标志，类别标签字迹清晰、放置准确；（2）药品放置于货架（柜），摆放整齐有序，避免阳光直射；（3）处方药、非处方药分区陈列，并有处方药、非处方药专用标识；（4）处方药不得采用开架自选的方式陈列和销售；（5）外用药与其他药品分开摆放；（6）拆零销售的药品集中存放于拆零专区，含特殊药品复方制剂存有于专区；（7）冷藏药品放置在冷藏设备中、阴凉药品放置在阴凉设备中，按规定对温度进行监测和记录，并保证存放温度符合要求；（8）中药饮片柜斗谱的书写正名正字；装斗前进行复核，防止错斗、串斗；定期清斗，防止饮片生虫、发霉、变质；不同批号的饮片装斗前进行清斗并记录；（9）经营非药品应当设置专区，与药品区域明显隔离，并有醒目标志。

4.我药房根据制定的《药品陈列管理制度》、《营业场所药品陈列及检查操作规程》，根据计算机定期生成的陈列计划对陈列的药品进行检查，重点检查拆零药品和易变质、近效期、摆放时间较长的药品以及中药饮片。发现有质量疑问的药品应当及时撤柜，停止销售，由质量负责人确认和处理，并保留相关记录。

5.我药房计算机管理系统能够对药品的有效期进行跟踪管理，防止近效期药品售出后可能发生的过期使用。

第七部分 销售管理

1.我药房在营业场所的显著位置悬挂《药品经营许可证》、《营业执照》、执业药师注册证等。

2.营业时间药房所有在岗员工均佩戴有照片、姓名、岗位等内容的工作牌，是执业药师和药学技术人员的，工作牌标明执业资格或者药学专业技术职称。在岗执业的执业药师挂牌明示。

3.我药房销售药品符合如下要求：（1）处方经执业药师审核后方可调配；对处方所列药品不得擅自更改或者代用，对有配伍禁忌或者超剂量的处方，应当拒绝调配，但经处方医师更正或者重新签字确认的，可以调配；调配处方后经过核对方可销售；（2）处方审核、调配、核对人员应当在处方上签字或者盖章，并按照有关规定保存处方或者其复印件；（3）销售近效期药品应当向顾客告知有效期；（4）销售中药饮片做到计量准确，并告知煎服方法及注意事项；（5）开具销售凭证，内容包括药品名称、生产厂商、数量、价格、批号、规格等，并做好销售记录。

4.我药房销售拆零药品符合如下要求：（1）负责拆零销售的人员经过专门培训；（2）拆零的工作台及工具保持清洁、卫生，防止交叉污染；（3）做好拆零销售记录，内容包括拆零起始日期、药品的通用名称、规格、批号、生产厂商、有效期、销售数量、销售日期、分拆及复核人员等；（4）拆零销售应当使用洁净、卫生的包装，包装上注明药品名称、规格、数量、用法、用量、批号、有效期以及药店名称等内容；（5）提供药品说明书原件或者复印件；（6）拆零销售期间，保留原包装和说明书。

5.严格按照《含特殊药品复方制剂管理制度》的规定开展含特殊药品复方制剂的销售活动，严格执行国家有关规定。

6.我药房严格执行国家有关广告管理的规定，开展药品广告宣传活动，无违法违规进行广告宣传。

7.非我药房在职人员不得在营业场所内从事药品销售相关活动。

第八部分 售后管理

1.根据法规要求，我药房售出的药品，除药品质量原因外，一经售出，不得退换；在营业场所张贴有相关标识。

2.我药房在公布有药品监督管理部门的监督电话（电话号码：12331），设置顾客意见箱，及时处理顾客对药品质量的投诉。

3.我药房严格按照《药品不良反应报告管理制度》的规定开展药品不良反应监测工作，积极收集、报告药品不良反应信息。

4、按照药房的《药品销售管理制度》开展药品追回、协助药品生产企业药品召回工作。

通过内审，对存在问题进行了进一步整改完善，对照国家局《药品经营质量管理规范现场检查指导原则》，我药房已达到了GSP质量体系要求。

特此报告，请蚌埠市食品药品监督管理局核查。

安徽省天行健大药房连锁有限公司蚌埠海亮明珠店

6.内审工作总结 篇六

一、突出重点，加大内审工作的指导

我局党组把内部审计作为审计工作的重要组成部分，用心抓内审工作。

要求各内审机构首先在指导思想上要突出“内向性”，就是要紧紧围绕本部门、本单位的中心工作，围绕领导关注的问题开展内审工作；其次在审计目标上要突出“效益性”，要在保证本单位财务收支真实、合法的基础上，努力促进增收节支，提高经济效益；三是在审计内容上要突出“真实性”，要从过去以检查会计资料为主，逐步向以检查内部控制制度和风险管理情况为主转移；四是在审计手段上，要从过去以翻账本为主的手工审计方式，逐步向计算机审计和计算机辅助审计方式转移。

二、拓展服务，强化内部审计队伍建设

（一）大力宣传和支持内部审计。明确了专职内审指导工作人员，确定由一名副局长主管，建立了内审质量考评小组，使内审宣传有人抓，指导有人管，检查有人评，事务有

人做，广泛宣传内部审计工作，为内部审计工作营造了良好的舆论氛围，有效调动了内部审计人员的工作积极性。

（二）进一步完善制度建设。指导内部审计工作的人员经常深入实践第一线，加强调查研究，各内部审计机构建立健全本单位、本部门的内部审计规章制度，进一步规范内部审计工作程序，推进内部审计工作法制化、制度化、规范化建设。

三、努力创新，促进内部审计深化规范

随着社会主义市场经济的快速发展和国际国内经济环境的不断变化，对审计工作提出了更高的要求，内部审计工作遇到了许多新情况、新问题。其工作思路、工作重点、工作方法和审计技术等都发生了很大变化。对此，我们用创新思维指导内审工作，实现了“四个突破”：一是突破过去单纯财务收支的审计模式，大力开展经济效益审计、管理审计和经济责任审计，进一步发挥内部审计的参谋助手作用。二是突破传统的就账查账的思维观念和就事论事进行处理处罚的做法，坚持监督与服务并重的工作方针，使内部审计有更加广阔的发展空间。三是积极推行计算机辅助审计，不断提高审计工作效率。四是坚持审计的关口前移，由事后审计为主向以事前、事中审计为主的方向转变，增强审计工作的时效性和审计影响力。

“四个突破”一方面促进了内部审计工作的深化，各内部审计机构结合本单位的实际，针对存在的突出问题，合理确定审计项目和审计内容，审计前做好充分准备，审计中加

大工作力度，查深查透，审计后着重剖析产生问题的原因，提出切实可行的处理意见和建议，提高了内审工作质量;另一方面促进了内部审计工作的规范，各内部审计机构严格按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计基本准则及具体准则等相关的法规、规章开展内部审计工作，遵循“严谨细致、提高质量”的要求，进一步完善审计质量监督机制，加强监督检查，发现问题及时纠正，规范了内部审计行为。

四、存在不足及下步工作打算

2011年我县的内审工作取得了一定的成绩，但与内审形势发展要求、与协会要求相比，还有着许多不足，一是内审人员素质参差不齐，难以适应新形势的要求；二是对各内审机构、内审人员业务培训不够，内审环境还有待进一步改善，少数单位和部门对内审工作的认识不够，致使个别内审机构形同虚设，未能切实有效地开展工作。

7.内审工作总结范文 篇七

一、高校内审工作的作用

内部审计的目的主要在于协助、监督本单位完善内部管理、提高经济效益。作为健全单位内部管理机制的手段, 内部审计在经营管理中的作用发挥正影响到各单位高级管理层对内部审计的重视程度, 而审计范围的扩大和管理部门要求内部审计提供服务的增多, 也足以证明内部审计的作用越来越被社会所认可。在新时期下, 高校的内审工作, 也正随着社会经济的发展, 其职能越来越突出, 地位越来越重要, 作用也越来越明显, 它对高校的规范化管理和可持续发展提供着有力的保障。它的主要作用体现在以下三个方面:

1. 确保财务计划的严谨性。

高校资金的来源主要是三个途径, 一是地方财政的预算内拨款, 二是学费收入, 三是校办企业创收和科研成果转换成经济成果的收入。因此, 高校财务计划的编制与执行是一件很严谨的工作, 有时根据特殊需要经集体研究或领导同意虽有一定灵活性, 但执行过程中体现的更是它的原则性和不可动摇性, 不能随意改变计划和变更计划的执行。所以, 高校内审工作既是核查学校宏观计划的编制与执行情况, 分析其是否符合学校的资源配置, 是否有利于学校的健康发展, 发现问题, 及时给领导提出合理化建议;又是检查具体计划的落实与完成情况, 看其是否与目标任务相协调, 是否符合成本效益原则, 即完成计划所取得的收益是否大于执行计划所需要的成本;还是审查计划执行者的控制手段, 看其能否将计划执行过程中产生的各种信息及时反馈给计划控制者, 而计划控制者是否能够对计划执行过程中产生的偏差及时发现并予以纠正。由此可以看出, 高校财务计划的编制与执行, 既是科学严谨的, 又是内部审计的依据, 更是确保教学、科研正常运转的有力保障。

2. 发挥经济监督效益。

内部审计的直接目的, 是要通过审计, 达到规范管理、提高效益。高校内审工作要在保证高校财务收支真实、合法的基础上, 通过对财务收支进行有效管理与严格监督, 使决策者科学决策, 部门间有效配合, 管理者遵章办事, 达到开源节流, 增收节支, 提高效益的目的。因此, 高校内审工作必须紧紧围绕学校的中心工作, 通过对内部的重点单位、重点部门、专项资金及重要经济活动进行全程监督与跟踪审计, 使学校内部管理有序、制度执行规范统一。另外, 要通过内部审计, 对影响教学质量和科研成果产出水平的因素, 进行全面、系统、综合的评价, 进而分析出各项投入是否合理、经济管理是否高效、资源利用是否充分、产出回报率是否最大等经济效能指标, 为进一步提高教学质量和科研产出水平, 保持学校稳定、持续、快速、健康发展, 提供有力的经济保障。

3.“参谋”和“防腐”作用。

在知识经济时代, 高校与其它部门和单位一样, 同样面对社会经济的发展和日益变化的环境, 经常会遇到各种新问题和新情况, 此时, 内审工作既可以利用国家有关政策和对学校内部经济、财务状况全面熟悉的优势, 在领导决策时提供真实的财务信息, 提出合理化的决策建议, 发挥“参谋”作用, 又可以对相关人员在经济活动中的行为进行有效规范与监督, 防患于未然。同时, 通过内审评价, 能很好地促进各级各类人员在经济活动中廉洁自律, 自觉遵纪守法, 避免和减少违法、违纪问题的发生, 从而在一定程度上防止和纠正经济领域中的不正之风。

二、高校财务内审工作的重点

高校财务内审工作是在财务管理的基础上进行的, 是对资金运行、用途、安全、效益进行的分析对比与检查监督。因此, 其内审工作的重点应该突出经济责任评价、内控制度执行、资金风险防范和提高审计效率等方面的内容。

1. 经济责任评价。

经济责任评价是内审工作的一个重要内容。内审工作通过对被审部门资金的计划和使用情况进行事前、事中和事后经济责任审计, 考核和评价其预测、决策、目标和计划是否符合有关规定, 有无违纪违规现象, 经济活动是否按照既定的决策和目标进行, 进而评价被审对象的经营状况, 并针对其所取得的成绩和存在的问题, 提出具有建议性、针对性的评价意见和改进建议, 使其管理活动更加经济有效, 切实可行, 协助高校领导能更加有效地管理、规划和决策学校的经营活动。当然, 内部审计工作也应注意处理好与被审计部门的关系, 既要尊重被审计部门的有关意见, 又要坚持原则, 做好按制度要求如实上报检查事项的协调工作, 共同形成为上级领导负责的融洽局面, 这样, 经济责任评价才会真实、客观、有效。

2. 内部控制执行。

高校内部控制内容有:人事控制、会计控制、教学和科研控制等, 它们是一系列相互联系、相互制约的控制措施。在高校内部管理中, 各职能部门和各岗位人员承担着各自的管理职责, 他们之间既有联系又有相对的独立性, 这样, 内部审计人员可通过对各职能部门之间和各岗位之间的审计, 来检查和判断内控制度的整体功能与控制效果。如在人事控制中, 既可审计教师的录用是否符合学校今后发展的需要、现有的师资力量是否过剩、师资的培训是否符合教学需要, 又可审计各部门、各岗位的配制是否合理, 并对管理中的合法性、合理性、完整性、协调性提出相应的建议, 从而进一步建立健全内控制度, 使组织机构、人员素质、授权批准、职务分工、计划目标、信息质量、财产安全、业务程序等方面都达到预定的效果与目标, 使学校避免权责不清、目标不明、相互推诿、管理混乱的局面。

3. 资金风险防范。

防范资金风险是内部审计的一个重要功能, 其作用在高校财务管理中尤为重要。高校财务管理有时会出现领导决策不尽科学合理、相关管理人员在经济活动中缺乏有效监督所导致的一些潜在的风险。因此, 内审工作防范资金风险, 不光是要监督和控制制度的有效贯彻与执行, 还要看其执行制度的规范性与经济性, 并着重审计其是否规范了管理、降低了成本、减少了浪费、控制了损失、提高了工作效率和经济效益。其实, 内审工作是资金风险防范的一个表象, 重要的是要通过审计, 帮助被审对象识别所面临的风险, 并对风险的来源、可能出现的后果, 进行事前分析和风险评估, 事中进行检查与监督, 事后进行审计与评价, 以便制定出控制的办法, 确定防范风险的措施和手段, 使资金安全得到有效的保障。

4. 内审效率提高。

提高内审效率一方面要通过对一个个独立的项目审计, 从微观和局部出发, 就某一项目中存在的问题提出意见和建议, 解决短期内和局部的问题;另一方面要通过对高校长期发展计划的审计, 对带有战略性的发展活动进行综合、系统和定期的审计, 并提出改进战略效果的意见, 其中包括对高校发展方向和总体指导思想、各部门之间的协同支持和联系、资源的长期利用、有效控制、治理结构、价值理念是否适合本校的发展目标的审计。还要对资金的运用效果进行定期分析和审计, 看其执行是否在计划控制范围内, 是否符合投资预期目标、投入与产出是否成正比、是否有违规、违纪和违法现象等。这样, 就可增强高校对内部经济活动方向性和全局性的控制, 充分体现内审工作的经济效益与控制功能。

三、提高高校财务内审工作质量的途径

内审工作在高校的各项管理活动中既然占有很重要的地位, 就必须建立一套行之有效的内审控制体系, 使之在实际运用过程中不断改进与完善, 从而提高会计信息质量。

1. 建立一支高素质的内审工作队伍。

内部审计质量很大程度上取决于内部审计人员的政治素质与业务素质。在全球经济一体化的情况下, 高校党的组织和领导要高度重视内审工作, 做到在政治上关心内审人员的进步, 让内审人员有职有权, 在组织上配强配齐内审人员, 为内审人员营造良好的工作环境, 使内审工作发挥应有的作用。而作为内审人员个人来说, 必须不断更新观念, 具有创新精神, 树立正确的审计价值观, 增强责任感和事业心, 努力使自己向多元化方向发展, 在实际工作中不断培养自己敏锐的洞察力和判断力, 恪守客观、公正廉洁的原则。当然, 内审人员还应具备创造性的思维模式和良好的交流技巧。只有这样, 才能建立起一支高素质的内部审计人员队伍, 提高高校财务管理水平, 确保高校教学和科研活动的顺利进行。

2. 建立健全内审控制体系。

内部审计工作的作用与重点是对财务计划编制与财务制度执行情况进行检查与监督。通过内部审计, 就是要及时发现单位财务管理活动中的漏洞与弊端, 确保财务管理的规范性与严肃性。内控体系不单纯是对财务人员帐务的检查与审计, 也包括对从事财务活动人员的具体行为与过程的检查与监督。尤其是对资金计划的执行、资金支付的渠道、资金使用的效果、投资风险的控制与效益分析, 都要有明确的规定和执行的依据, 并利用这些内部审计信息, 不断规范财务管理内容, 完善内审控制体系, 提高财务管理水平。内审工作最终的落脚点, 是要使单位的财务管理活动和过程真正科学合理、安全节约、管理有效, 从而防止高校财产物资的损失和浪费。因此, 内审工作要不断改进审计手段及审计方法, 尤其是在数字化管理和电算化财务条件下, 内部审计作为重要的监督管理部门, 必须紧跟信息化的步伐, 熟练掌握计算机、网络、审计软件等现代化手段, 加强审计技术与方法的创新, 建立良好的信息管理系统。另外?, 在审计方法上, 高校内部审计人员要改变过去集中审计的方法, 有效利用内审的经常性、及时性特点, 推行日常审计方式, 对事件的发生和发展进行事前、事中、事后全过程跟踪审计, 更好、更快地做好内审工作。

3. 内审工作要坚持监督与服务的有效结合。

内部审计工作的特点是其内部性, 是同一个单位内部部门与部门间工作职责履行情况的相互监督与检查, 所以, 内审工作本身就是对制度和权力的相互制约与规范。基于此, 内审工作必须以监督为基础, 为前提, 把监督放在第一位。只有真正履行了监督职能和职责, 才能保证单位各类经济信息的真实可靠, 进一步履行和发挥评价职能, 节约财务成本, 减少经济损失与投资浪费, 实现单位与组织的增值目标。同时, 也正因为是内部审计, 有效的服务也是必不可少的。内部审计的最终目的不单纯是找出问题, 而是防范风险, 堵塞漏洞, 完善制度, 为教学与科研活动提供有力保障。在具体实施过程中, 为了达到监督与服务的有效结合, 内审人员可在审计开始时, 与被审计单位双方就审计目标、审计程序、审计方法等进行沟通, 征求被审计单位的意见与建议, 以学习和友好的姿态争取被审计单位的支持;在审计过程中, 就发现的焦点、重点问题和内控的薄弱环节与被审单位的主管人员及时沟通, 共同分析改进的必要性, 并探讨改进的方法, 及时采取措施避免发生潜在的或更大的损失;在制作最终审计报告时, 主动就审计结果与被审计单位进行沟通, 并对审计结果进行补充与完善;在审计项目结束后, 可邀请被审计单位对审计结论发表意见, 形成“你审计我, 我监督你”的互动格局。因此, 内部审计要将监督与服务有机地结合在一起, 既注重监督效果又突出服务质量, 只有这样, 才能真正保障内部审计开展实质性工作, 更好地发挥监督和服务职能。

参考文献

[1].张益明.政府审计计划管理初探[J].财务与会计导刊, 2005 (1)

[2].佟东群.内部管理审计相关问题探讨[J].审计监督, 2008 (8)

8.内审工作总结范文 篇八

关键词：内部审计；内部控制；关系

中图分类号：F423 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.03.22 文章编号：1672-3309（2012）03-47-03

一、企业内部审计与内部控制工作的现状

从企业内部审计与内部控制工作内容上分析，可以看出，两者都是依照可靠的信息、经济政策、战略发展计划、企业管理程序、以及相关的法律法规，最大限度的确保企业资金的平稳运转，资源的合理分配以及有效利用，并且最终促使企业的战略发展目标得以顺利实施和完成。但是在内部审计与内部管理的过程中，无论是从机构的设置，审计和控制内容的深度以及广度，审计和控制政策以及规范等方面往往容易混淆，无法正常发挥企业内部审计与内部控制所应有的功效，所以不能给企业的内部管理提供足够的支持，无法实现现代企业建立系统、完善的内部审计与内部控制制度的要求。以下对企业内部审计与内部控制工作的现状进行简要分析。

（一）内部审计与内部控制工作缺乏独立性

企业常常把内部审计与内部控制工作混为一谈。在一些企业中，上级部门要求的内部控制工作以及相关的资料，往往都推给审计部门。而且大多数情况下，企业的上级领导所强调的加强内部控制管理工作，只是停留在条文规定，并没有提出一些切实可行的建议和意见。再加上工作人员对内部控制的具体细则和工作职责不太清楚，对具体的工作方向和工作内容不了解；更有甚者，对于内部控制工作所需要的资料都是通过现场编造的，极大地降低了内部控制工作的实际效果。

（二）企业领导的重视程度不够

由于内部审计工作人员的自身能力以及专业知识有限，再加上企业没有开展过系统的专业知识培训和辅导工作，使得内部审计与内部控制工作的分工不明确，业务开展较为单一，大多数情况下仅仅开展一些简单的财务审计、内部管理以及控制工作，使得审计和控制内容的深度以及广度严重受到限制，无法将具体责任落到实处，这就使得内部审计与内部控制工作形同虚设。时间久了工作人员也疲于应付，更加降低了内部审计与内部控制工作的权威性。

（三）内部审计与内部控制工作的效果不明显

企业内部审计与内部控制工作缺乏系统性、科学性以及合理性。工作人员由于分工不明确，使其在实际工作当中随心所欲，而且传统的规章制度不能及时的进行优化升级，大量的规章制度流于形式，起不到应有的作用。这样一来，就形成了监督力度不够、审计和控制工作生硬以及与企业发展不协调等问题，严重制约了企业的进一步发展。通过以上对企业内部审计与内部控制工作的现状进行分析可以看出，内部审计与内部控制工作存在的问题，对企业的管理有着非常恶劣的影响，使企业在日趋激烈的市场竞争中无法获得有利地位，因此必须要区分内审与内控的工作及责任。

二、企业内部审计与内部控制工作之间的关系

我国内部审计协会颁发的《内部审计准则》，对企业内部审计做出如下定义：“内部审计是指企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动以内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”从概念中可以看出，内部审计的主要职能，是对项目实施的适当性、合法性以及有效性进行监督，并且对资源的使用状况和项目总体目标实现情况做出客观评价。内部控制则是企业在经济活动中建立一种相互制约的业务组织以及职责分工制度。企业进行内部控制的最终目的是优化管理水平、提升企业的核心竞争力，以便为其创造出更多的经济效益。内部控制的主要内容包括，环境因素、风险评估、经济活动、信息交流以及监控等。通过有效地组织起内部的经营活动，以及各职能部门之间的相互制约、协调以及考核等措施，进一步实现企业的战略管理目标。以下对企业内部审计与内部控制工作之间的关系进行具体分析。

（一）企业的内部审计是内部控制工作的重要组成部分

企业的内部审计是内部控制工作的一个重要的组成部分，在企业管理当中，内部审计与内部控制都有着非常特殊的作用。所谓的特殊性是指企业内部审计和内部控制工作彼此间并不干预企业的生产经营活动，或者是对企业的生产经营活动产生较小影响的情况下，通过内部审计对企业内部管理以及控制制度的建立与实施，及其运行的实际情况进行实时监督，能够确保在第一时间发现企业管理以及控制制度在运行过程中出现的问题。并及时的采取补救措施。此外，还能通过内部审计，对企业管理体制当中的一些薄弱环节、失控问题、失控程度以及潜在风险等各种影响因素，进行有效的预判，并且对内部控制具体实施过程中的执行度，进行客观的分析与评价。然后将这些意见和建议直接反馈给企业的最高决策者。由此可见，企业的内部审计是对企业内部控制程序的顺利实施以及运行的一种重要的保障措施。

（二）企业内部审计是对内部控制工作的再控制

企业的内部审计不仅是内部控制的重要组成部分，而且还是对内部控制工作的再控制。即企业的内部审计既具有内部控制工作的共性，同时还包含其他不同于内部控制工作的相对独立的要素，而这种相对独立的要素，主要是指企业的内部审计肩负着对内部控制工作的一种再控制的职责。具体内容包括企业通过内部审计，对内部控制工作的筹划与执行过程进行客观性评价，并且与其他管理部门协同配合，共同监督内部控制工作的政策以及工作流程的可行性、有效性，通过强有力的监督措施，为企业的发展提供一个良好的内部环境。通过内部控制的完善以及不断发展，促使内部审计的工作内容以及工作范围的不断延伸和变化，这些都必将进一步提升企业内部审计的权威性和实效性。

三、企业内部审计与内部控制工作的实施研究

在企业内部管理当中，审计与控制工作通常需要共同参与一些重大战略决策的制定与修订，这其中内部审计无疑起着关键性的作用。它不仅需要提供企业内部管理的咨询服务，而且还需要对内部控制工作的执行过程进行有效监督。总之，内部审计就是通过对这一系列的措施以及手段来强化内部控制工作的实施效果。以下对企业内部审计与内部控制工作的重要性进行具体分析。

（一）确定审计重点，编制内部控制工作计划

如何确定审计重点，并以此为依据编制内部控制工作计划，是审计部门所面临的首要问题。首先，需要根据企业的战略目标以及发展方向，提出内部控制工作的实质性内容以及重点审核环节，并且以此为依据，编制季度、年度内部控制工作计划，然后审计部门需要根据工作计划实际运行过程中所表现出来的一些情况以及一些新问题，进行及时调整、修改以及补充，从而确保工作计划顺利实施。此外，还需要配合企业上级部门以及有关领导制定一些专项内部控制工作计划。

（二）组建内部控制工作小组

根据制定完成的企业内部控制工作计划的内容、难度以及时间进度，结合企业上级部门以及有关领导对内部控制工作所设立的一些特殊要求和规避原则，组织具备专业知识以及技能的审计人员以及聘请有关学者，组建内部控制工作小组。本着公平、公正、公开的原则，选出工作小组的组长。组长的主要工作任务，是对小组工作人员下达内部控制的具体任务、工作量、完成时间以及其他一些注意事项等。负责对小组内部的工作人员进行一些相关的法律法规和主要业务技能的培训，为日后内部控制工作的顺利实施打下坚实的基础。

（三）编制内部控制工作方案

内部控制方案的编制工作，主要是由内部控制工作小组的组长负责。内部控制工作方案的主要内容包括，内部审计与内部控制工作的最终目标、审计与控制工作的具体时间、范围、工作方式、工作内容以及小组成员的职能分工等。编制内部控制工作方案主要是为了给内部审计提供一个工作依据，使内部控制工作到达预期的目标。由于企业在运行和发展过程中，经常会受到一些客观条件以及各种风险因素的制约，如果在面对这些突发情况时不能作出准确的预判，并有效地控制风险因素的进一步扩散，则会给企业带来巨大的经济损失。其中内部审计与内部控制工作是应对突发事件、强化企业风险管理的重要措施。通过内部审计与内部控制工作，可以对各种潜在的风险因素进行有效识别以及评估，并且根据风险类型以及影响程度采取针对性的预防措施，建立风险控制体系转化风险因素，为企业的发展提供一个安全、稳定的环境。

（四）熟悉企业经营管理过程和内部控制程序有效识别风险

在进行内部审计与内部控制工作过程中，首先需要对企业的管理内容以及工作流程进行详细的了解，确保能够有效的掌握诱发风险的一切因素。信息的深度以及广度是决定风险预测成功与否的关键因素。通过预算管理制度以及绩效考核制度、用人激励机制，将一些潜在的重大风险因素进行分离或者分散，实施各种有效的风险控制。同时需要内部审计以及内部控制工作人员具备较高的职业素养和专业技能，能够准确、客观的识别主要风险，并且主动回避一些可能会给企业带来巨大损失的风险。例如筹资风险、企业管理风险、人才培养与绩效考核风险等，对于这些风险需要有关工作人员及时、准确有效的进行分析和评价，提出科学、合理的预防措施，督促制定风险防范工作计划，最大限度的降低风险给企业带来的危害。

（五）以风险评估为基础优选审计项目

企业的内部审计与内部控制的工作范围主要包括评价筹资以及进行投资管理，确保企业资金的正常运行以及在会计核算等过程中的内部控制的作用和效果。企业内部审计的工作计划以及项目的制定，应该以风险评估的结果进行最终确定。只要存在风险，不管风险所表现的内容是工作计划的偏离程度、企业资产的潜在损失，还是会计核算信息的真实性，都应该视为重点的审计对象。此外，绩效考核与会计核算的差距较大、企业的资产或者投资额度较大、内部审计的工作时间较长、企业内部管理人员的变动、变更经营预算或者业务流程等都可以归结到内部审计工作内容当中。

（六）重点进行管理过程的内部审计与内部控制

企业的内部审计工作应该是以有效识别风险因素为主要任务，相应调整企业的战略决策和强化内部管理体系，制定出科学、合理的风险应对措施。而企业的内部控制工作则是确保企业实现战略发展目标的必要手段，在制定内部控制工作计划的过程中，应该以风险评估结果为主要依据，包括环境控制、风险评价以及信息交流等内容。企业最高决策者应该根据内部控制工作的具体内容，设立职能机构、岗位划分以及运行机制，通过各种控制机构、岗位职责进行彼此协调配合以及互相监督，防止企业员工在履行职责的过程中出现一些重大的违规行为，确保企业利益的安全性和完整性。此外，企业最高决策者通过内部控制工作，还能够及时的掌握战略发展目标的实施情况，对于在发展过程中出现的任何偏差能够进行及时纠正，确保企业运转的各个过程以及各个环节的操作行为符合预期的目标。

企业的内部审计工作还能够促进最高决策者不断的完善自身建设，优化管理体系，实现科学管理，合理分配资源，减少不必要的损失和浪费，提高企业经营以及管理的水平。系统完善的内部审计工作可以有效地防止企业在经营过程中所出现的一些不合理现象，促进企业的经营与管理，最大限度的提升企业的社会效益和经济效益。企业的内部审计要检查内部控制程序的合理性、执行情况以及控制效果，将投资、资金以及预算管理控制内容作为企业内部审计的工作重点。

四、结束语

综上所述，企业的内部审计与内部管理是相互协调、相互配合的整体，但是由于一些企业将内部审计内部控制工作混为一谈，导致内部分工不明确，无法将具体的工作细则落到实处，因此有必要区分内部审计与内部控制的工作及责任。本文主要对内部审计与内部控制间的关系进行详细说明，并且阐述了内部审计与内部控制的重要性，从风险识别的角度强调了内部审计与内部控制工作的主要责任，通过内部审计与内部控制的相互配合，提升企业管理水平，规避风险因素，实现企业利益的最大化。

参考文献：

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[3] 杨雄胜.内部控制发展问题研究[D].东北财经大学，2005.

[4] 邓颖辉.公司治理结构与内控制度的有效融合[D].对外经济贸易大学，2006.