制造企业质量管理

制造企业质量管理（共8篇）

1.制造企业质量管理 篇一

视质量为生命打造一流品牌

各位领导和各位同事：

大家早晨好!首先我先汇报进入三月份以来产生的比较重要的质量问题的数量，截止17号，共发生各类严重质量问题56次，其中涉及到采购26次，生产29次，如果包含所有质检发现的问题，保守估计高达2400多次，并且多数都是人为质量缺陷，为什么产生这么多问题呢？究其原因，是因为生产上增加了很多新同事，他们大多数对质量意识淡薄，不明白质量的真正意义，所以今天着重讲一下我对质量的认识及重要意义。

“质量”，概念上讲指产品在使用时能成功满足用户需要的程度。质量的好坏与我们有着密切的联系。如果没有质量，一切都是零：生产等于零，营销等于零，广告与品牌等于零，收入与声誉等于零！一道工序控制不到位，整条生产线出品的都是问题产品！产品浪费了，包装浪费了，设备浪费了，人力浪费了，机会浪费了——此时，生产是负数，收入是负数。问题产品如果溜出工厂，流到市场，顾客索赔，商家退货，媒体暴光，舆论抨击，政府问责„„特别是买过问题产品的消费者，不仅不再回头消费，而且会一传十、十传百，带来的负面影响非常大——此时，营销是负数，品牌是负数，广告也是负数。

去年因为质量问题给公司造成的直接经济损失达1200万元之多，间接损失更是超过几千万元！我们扪心自问，公司征来土地、雇人盖起厂房、请人装上设备，接着买水、买电、买气、买包装、雇佣劳动力，然后租上车、缴上税，星星点点哪个不是花的真金白银？结

果，一着不慎，正品转眼间化成了废品，上千万的真金白银在我们昼夜忙乎、汗流浃背中变成了一堆堆垃圾，不但损失钱财、前功尽弃，而且损失声誉、后患无穷„„从中我们应该反思什么？反省什么？下一步该怎样去做工作，我想大家应该和我一样只有一个答案，那就是要不就不做，要做就把工作做最好！把质量做最好！质量是公司所有人的共同责任。凡是影响质量的人，一定要承担后果：与后果挂钩的责任是到位的，与后果脱钩的责任是苍白的。如果在出现质量事故时，股东赔钱，主管，经理受罚，生产者、肇事者却工资照拿，待遇照要，没有“战战兢兢”之态，那就很不正常。每出现一次质量事故，都要问责到所有相关层面——班组承担多少，车间承担多少，本部门承担多少，相关部门承担多少，„„要让责任最大（最直接）的那个单元，吞下最多的苦果。

怎样才能做好质量控制呢？首先必须有一种深深的忧患意识，常言道“生于忧患，死于安乐”!在质量管理过程中就是要抱着这种忧患意识和“勿以善小而不为，勿以恶小而为之”的态度去狠抓产品质量，莫要躺在自满自足的小船上放任自流。因为一个小小的疏忽、一次不够规范的意外操作都可以让整个工艺流程造成大面积质量滑坡！去年XXXX出现烧灯现象，就是因为操作工小小的疏忽，没有将xxx安装到位，差点造成恶性事故。再次，要讲究方法，学习用全面质量管理的方法进行质量控制，全面质量管理的核心思想是“一个中心”：企业的一切活动都围绕质量来进行。全面质量管理的基本特点是“三全”：全面，全员，全过程。质量控制涵盖检验阶段、制造阶段、设

计阶段。质量是设计出来的、生产出来的，不是检验出来的，检验只是事后补救的“降落伞”。今年XXX产品改完模具后没有按流程做验证，造成批量的废品，并且耽误市场，造成大量的机会损失！因此用心、用脑、用行动、严格按照工作流程做好每一次质量控制我们责无旁贷，作为山东鲁得贝车灯股份公司的每一位员工就是要永不满足，追求永无止境，让生产线上完美无缺的质量把关去接受来自市场的严峻考验!

讲到这里，我想起了我们公司那些从生产实践当中提炼出来的、充满哲理的质量理念：今天的质量，明天的市场;用户的钞票是企业的选票;用户的口碑是企业的金杯;心中有标准，质量在手中。这些质量理念必须深深地扎根到我们工作的每一个环节和细节当中，今年三月份公司准备展开了“质量月活动”，质量月期间最明显的特征就是要大奖大罚，对及时发现质量问题，免于产生严重质量事故的事件进行大力奖励，平时奖一千，质量月期间奖两千，同样，当出现批量事故时，惩罚要相应的加倍，平时罚一千，质量月期间罚两千！甚至更多！目的就是要以月促年，就是要让广大员工形成“天天都是质量日，月月都是质量月，年年都是质量年”的思想状态，让我们的质量意识不仅仅是停留在语言中，而是铭刻在我们的头脑中，视质量为企业的生命、视企业的生命为我们的立身之本！

2010年是我们汽车行业很诡异的一年，上半年的市场需求空前增多，巨大的商机迫使我们必须抓住机遇，鼓足干劲，持之以恒地以一流的质量、一流的产品打造一流的品牌，并开辟更加广阔的市场环

境，创造更加丰厚的经济效益，让今天的质量理念经久不衰、源远流长！

感谢大家的支持!

2.制造企业质量管理 篇二

1 质量文化的建立

质量文化是企业文化的重要组成部分,具备良好的企业文化,是发展推动质量文化建设的基础。优秀的企业对质量文化都十分注重以特定的企业精神感召、教育员工,激发员工的品牌意识,坚定努力工作、拼搏进取的信心,逐步形成强大的向心力,进而依靠广大员工齐心协力地去打造自己的质量文化。在H汽车制造企业,已建立有公司质量方针,内容包括质量宗旨、目标、方法、基础,直观的向员工展示质量文化内涵。对于工段这个基础单元来说,更多的体现为理解和执行。

(1)强化培训和引导:通过编制质量文化培训教材,列入工段日常重复培训课程,深入学习,开展工段全员讨论,在醒目位置粘贴质量文化宣传标语,印制质量文化宣传手册,对质量方面遵守良好的行为案例进行总结,对缺陷故障进行展示培训,开展质量文化知识竞赛等活动,创建人人都是质量负责人的良好氛围。

(2)强力执行,奖罚分明:生产线现场操作工每年签订质量承诺书,严格执行公司质量体系标准,严格执行质量三不接受原则(不接受质量缺陷、不制造质量缺陷、不传递质量缺陷),将“零缺陷”品质管理的理念贯彻到生产过程的每一个环节。完善细化质量考核机制,体现公平的考核原则,增强员工的质量责任心,调动员工的积极性和创造性,形成上下一体的防范格局,确保产品质量。

2 PFMEA应用管理

PFMEA,中文含义为过程潜在失效模式,是一种综合分析方法,主要用来分析和评估工艺生产或产品制造过程可能出现的失效模式,以及这些失效模式发生后,对产品质量及性能的影响,从而有针对性地制定出预防措施,以降低工艺生产和产品制造过程中缺陷发生的频次,从而达到控制和提升产品质量的目的。PFME开展主要包括以下几个关键步骤:(1)确定与工艺生产或产品制造过程相关的潜在失效模式与起因(R);(2)评价失效对产品质量和客户的潜在影响(P);(3)找出减少失效发生或失效条件的过程控制变量,并制定纠正和预防措施(N)。工段可以根据PFMEA的以上步骤,对工段内所有工位进行PFMEA评定,根据工位评定后的分数(RPN乘积)排名,确定PFMEA前10位风险值高的操作工位,对高风险或有顾客抱怨的项目进行评估,在适当的工序运用防控措施(如防错装置)。变化点管理现场质量管理的本质就是杜绝缺陷品的产生,但是制造现场,每天都会有很多变化在发生,为确保这些变化受控,就必须进行变化点的管理。变化点的来源主要涉及人(新员工/轮岗)、机(设备增加、移位、改造等)、料(包装更改、物料断点)、法(操作内容更改等)、环(工位布置变化等)。控制方法以包装更改、物料断点为例,推荐方法:发动机零件包装更改确认表和断点通知。工段可以根据以上变化点,建立工段变化点目视墙,内容包括工段区域缩略图、变化点内容、控制办法等信息,一目了然的目视工段目前存在的变化点,及时采取防控手段,避免因变化而导致的质量缺陷。

3 指标监控

对工段生产运行中的制造质量数据进行有效监控,每月对质量过程指标进行监控、分析,优化质量过程指标统计。主要的监控指标可以参考:千辆车故障数(IPTV)、单台索赔成本CPV、拉回/装配不合格数、综合一次下线合格率、关键过程能力提升CPK等。对这些制造过程指标进行每月分析统计,找出其中的变异点,寻找制造质量改进的机会,从而实现更优的产品质量表现。

4 缺陷逃逸验证

缺陷逃逸验证,是指工段根据PFMEA分析,对风险值计算综合值排名靠前的装配质量过程,进行预先故障设计,然后通过正常的制造过程,检验操作工、设备是否能够正常检测或发现,以保证制造过程工艺、检验有效性。具体操作方式如:生产现场管理人员班组长/工段长,自行设计装配缺陷,如某零件漏装,当故障流至相应自动检测工位或人工操作工位,检验这些工位是否能正常检测发现。这样做的目的有两个:(1)提高员工质量意识,当缺陷逃逸验证失败时,可以直白的告诉操作工,该工位质量防火墙失效,协助员工调查原因并制定相应整改措施,让员工在参与中得到质量警示。(2)通过对缺陷逃逸验证结果的分析,对高风险制造环节进行分析改进,从而有效的避免制造缺陷产生或逃逸;

5 持续改进制造质量

要实现制造质量的突破,必须注重生产线的不断持续改进,工段可以利用各类竞赛类活动激发现场员工创新精神,如质量类合理化建议收集、质量提升类现场改善评比、产品质量提升优化改进建议、防错探测工具工装改进等,集思广益,利用团队的力量持续改进生产现场工艺、工装,持续提升过程检验探测能力,优化质量体系流程,从而实现制造质量的持续改进。

结语

本文以H汽车制造企业工段为背景,主要从质量文化的建立、PFMEA应用管理、变化点管理、指标监控、持续改进制造质量共五个方面,阐述了如何实现汽车制造企业工段,如何实现卓越质量管理的一些理论和方法,当然是完全建立在质量体系ISO/TS 16949的支撑上的,只有完善的质量体系得到运行后,才能创建卓越的质量团队和制造出卓越的产品。

摘要：工段是制造企业的基层团队,是制造业制造质量的执行者和控制者,本文以H汽车制造企业为例,阐述了汽车制造业中工段卓越质量管理的方法,为有效进行制造业基层团队的质量管理提供参考和研究。

关键词：汽车制造业,工段,卓越质量管理

参考文献

3.谈制造企业的供应商质量管理 篇三

【关键词】制造企业；供应商；质量管理

有数据显示，企业生产的20%-25%的质量不合格产品原因来自于原材料外购件的不合格，导致生产的产品整体质量不过关，即供应商提供的零部件等产品质量会极大影响企业生产的产品质量，无论何时，质量都是第一位的，没有质量，其他服务、成本、数量、交货期限都毫无意义。制作企业同样如此。笔者将结合自己所在的港口起重机制造企业的实际情况，对制造企业的供应商质量管理进行分析探讨。

一、供应商质量管理的内涵概述

供应商是为企业的生产和研发提供原材料、设备及其他资源的企业，包括生产企业和流通且又，供应商质量管理是通过整合供应商和制造厂商的资源及竞争优势，共同开拓市场，建立长久紧密合作伙伴关系，扩大市场需求和份额的管理过程。其具体内容包括：选择、评定供应商、开展对供应商的质量控制、对供应商的业绩进行评定和实施动态管理。

二、制造企业供应商质量管理的各阶段内容和管理策略

（一）选择分类、评定供应商

制造企业选择供应商需要采取一定的标准，从而获得供应商价值的升值支持，并得到竞争优势。在选择时要考虑是否与企业有较多的业务联系，是否对企业极其重要及供应商是否处于供不应求的市场地位。依据供应商是否重要作为横轴及供应商对本企业的价值增值程度作为纵轴，将供应商进行分类，如可以划分为A等、B等、C等、D等四类，其中，A等是对企业最重要且增值程度最高的；B等是对企业不太重要，但增值程度很高的；C等是对企业很重要但增值程度不太高的；D等则是不重要增值程度也不高的。以港口起重机制造为例，大功率电机、变频电机、PLC电控供应商则属于A类供应商，这类供应商数量相对较少，如果要更换供应商成本相对较高，因此应协助供应商开展生产质量管理；特种钢材、高压柜、钢丝绳、高压电缆、吊具、抓斗、制动器等有色金属及电子仪表类的供应商则属于B类供应商，这类供应商尽管数量众多，但其产品有较高增值程度，通常处于行业垄断或关键地位，并且有一定的质量技术标准，需要制造企业重要对待；C类供应商如油漆、润滑系统、常规电缆、感应限位、维修行车、电动葫芦等这类采购比重较低的产品供应商，通常某方面有技术专长，替代程度低。D类供应商如各规格型号螺栓、灯管、波纹板等单一配件的产品供应商，这类供应商数量众多，提供的产品标准化程度较高，更换供应商成本较低。针对以上各类别供应商，制作企业在选择时应该坚持少而精，考虑供应商是否有可供制造企业开发利用的核心竞争力，特别是要考虑供应商和制造企业的合作出发点是否一致，是重视质量还是重视价格等，特别要将质量优劣作为首要合作地位，即使价格很低，但质量不过关的供应商切忌合作。

在初步作出选择分类后，确定最终的供应商要采取一定的定量和定性方法，对于上述的增值程度不高的C类和D类供应商可以主要采用定性方法评定，如招标法，制造企业发出招标通告，邀请符合条件的供应商投标，制造企业综合比较分析投标商的质量、价格、交货期限、技术、生产和合作能力等，确定最适合供应商；或者收集供应商的产品样品、以往业绩、现场观察判断等进行主观判断，确定最终供应商。对于重要性和增值程度相对较高的A类和B类供应商，评定要较多采用定量法，如常用的线性权重定量法。

（二）开展对供应商的质量控制

包括对供应商的进厂物资开展质量检验、对供应商的工序质量和过程进行监控或现场管理等。首先，要对供应商的原材料或外购件开展质量控制，要在与供应商签订供应协议时经过洽谈明确规定相关的技术要求、规范、产品图样、质量标准等内容，在此基础上开展包括质量检验、设计质量控制、工序过程质量控制等质量管理的全过程，一要对进厂材料和外协件等进行检验监督，依据最经济的质量水平验收保存质量达到要求的零件，防止不合格材料的流入，采购部门要在质量检验员等的协助下完成检验监督职责，方法上可以采取全样本检验、抽样检验或免检三种，一般对于安全質量至关重要的零件如安全限位的功能检测等如果存在缺陷会影响人身安全，因此要进行全功能试车，关键质量件或精度要求较高件或产品昂贵检验费用低的件等要进行全样本检验；抽样检验主要适用于一些产品价值不高但检验费用较高、生产批量大且产品质量较为稳定的件的检验，在运用抽样检验时，要注意根据供应商所供部件的重要程度、加工方法和单位价值等在来料上标明允许水准（AQL），方便检验人员作出检验判断，或正常、或严格或放宽等；对于一些产品质量记录良好或提供通用标准件的供应商可以实行免检，但要注意动态，一段时期后还应采用抽样或全检，如发现产品质量不合格就，就要纳入正常检查，此过程要特别注重对供应商现场的质量监督，或者派驻专员现场监督或者索取生产质量控制图等。

制造企业的质量管理部门在对供应商产品质量进行检验时，可以采取一定的检验方案，如对于A、B类产品来料数量小于等于50时，进行全检，入库合格产品，退货不合格产品；C类产品可主要查看供应商产品是否有质量体系认证，企业信誉等，间隔对其进行抽样检验；对于通常为包装材料的D类产品可以通过主观判断法对其质量问题进行检验监督。

（三）对供应商的业绩进行评定和实施动态管理

经过一段时期的合作，要对供应商业绩进行综合评定，以鼓励优秀供应商、淘汰落后不合格供应商，从而提高供应商质量管理的积极性并建立积极有效的供应商关系。在业绩评价指标的选取上，可以考虑供应商的质量、交货期、价格、交付产品合格率、服务等，其中，对于质量的指标可以从供应商的产品使用寿命、投入使用质量、进货检验质量和实物质量水平等四方面进行考核，对于服务质量的指标可以从供应商的售后态度、售后能力、售后反应速度、售前沟通交流等进行综合评定，在评定方式上，可以采取层次分析法，为供应商设置不同的相应权重，也可以采取加权平均法，对供应商的质量、服务、价格等进行打分，并将历史分数进行加权平均，也可以采用比较成本法，在质量和交货服务都较好的情况下，比较成本。在业绩评价的基础上，将供应商划分不同的级别，对于A等和B等零件的供应商要求合作一段时间后，供应商业绩评定级别要达到优秀或良好，否则不能继续合作，对于业绩评定为合格供应商，要对其提出警告，督促其向优秀或良好供应商发展，而对于业绩评定为不合格的供应商，要选择终止或淘汰。同时，在评定过程中要注意对供应商管理的动态过程，切不可“一棒子打死”，因为优秀或良好供应商也有可能转换为质量管理不合格供应商，因此，要采取动态管理过程。

参考文献

[1]刘治宏，刘冬梅.供应商质量管理[J].企业管理，2010（03）.

[2]邓向阳.MC公司供应商质量管理模式与应用研究[D].电子科技大学，2011.

作者简介

4.客车制造企业质量成本管理新思路 篇四

质量成本管理是研究组织内如何确定和消除质量损失成本以及如何预防和鉴定质量损失的`一门管理科学.随着内外部环境的变化,客车制造企业应正确理解质量成本管理,以新的思路开展质量成本管理工作.

作 者：李福祥 Li Fuxiang  作者单位：扬州亚星客车股份有限公司,江苏,扬州,225001 刊 名：客车技术与研究 英文刊名：BUS TECHNOLOGY AND RESEARCH 年，卷(期)：2009 33(3) 分类号：U46 F275.3 关键词：客车企业   质量成本管理   新思路  

★ 企业成本管理下低碳经济论文

★ 标准成本制度经济论文

★ 探求房地产企业成本会计核算经济论文

★ 公路工程成本管理和控制

★ 项目成本管理论文

5.制造型企业绩效管理作业办法 篇五

页次:3/3

五、考核结果的应用：

①作为月奖金额分配的直接依据，作为年度考核的重要依据。

②作为晋升（降）职和岗位调配、薪酬调整的依据。

③记入个人发展档案，为制定职业生涯发展规划提供依据。

④连续三月考核等级为e或者连续四月考核等级为d的员工，公司将予以转岗，没有合适岗位的，进行降职或辞退。

六、考核注意事项

1、超过规定时限不提交考核结果的部门，人力资源部有权对该部门经理考核进行扣分，无正当理由每延误1天扣5分。

2、出现下列情况，取消员工的考核资格：

①考核月度内迟到早退累计5次以上的员工；

②考核月度内请事假超过10天的员工；

③考核月度内请病假、产假超过16天的员工。

3、现下列情况，不予以考核，奖金按部门平均成绩计算发放。

①考核月度内请公假超过10天的员工，不参加考核；

②考核月度内休产假超过20天的员工，不参加该月考核。

七、附注：

本办法的制定、修订与解释权归人力资源部，经总经理批准后生效。

附件1、人员考核表

6.制造企业产品销售管理办法 篇六

第一章总则

第一条目的为了进一步加强对销售人员的管理，规范各部门间手续传递，强化财务监督职能，制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于公司相关部门及销售方面的财务管理。

第三条部门职责

1、财务部负责产品往来账款的核对，开具收款收据、销售发票、监督检查销售工作。

2、经营部负责开具发货通知单、库存产品的发运以及产品的出库管理等工作。

4、质检部根据订货确认单、发货通知单要求开具产品质量保证书。

5、销售内勤负责内销客户提货通知、传真或邮寄运、提单，通知财务部开具发票、邮寄发票等；外销员负责与外销客户沟通、开具出口发票、制作和办理并留存出口单证等。

6、销售内勤负责U8上《销售发票》和销售管理的手续工作。

第二章销售发货程序

第四条确认订货

发送货客户订货时需先发来书面订单或汇款单，自提货客户可口头订货。销售员根据订单或口头订货填写《订单确认表》，主要包括产品名称、规格、单价、数量、包装、发运要求等内容。

销售客户分为自提货客户和发送货客户，发送货客户又分为预付款客户和未付款客户。

自提货客户为到公司交款提货或签约提货，自备交通工具、现场验货。发送货客户需要公司代为办理发货的客户。

第五条编制销售通知单

销售内勤根据客户订单填写《销售通知单》，《销售通知单》一式四联，分制单联、审批联、保管联和发货联。一联销售部留存、二联供管理层审批赊销、价格和确认是否组织合同评审；批准后由保管根据保管联和库存情况组织备货，必要时通知生产部门补充入库，发货联供客户交款提货。

第六条价格的确认

销售内勤在开具《销售通知单》时，应根据《价格表》开具价格。如果客户、价格未在主管产品销售副总经理批准的价格表内列出，《销售通知单》必须由主管产品销售副总经理签字确认价格。

第七条发货单的管理

经营部根据供货计划或客户的提货时间安排开具发货通知单。

发送货时由销售内勤根据《销售通知单》开具《发货单》，发货单一式伍联，存根、会计、仓库、随货同行和出门证各一联，其中出门证联不得显示客户名称、单价、金额等属商业保密内容。发送货经手人带《销售通知单》和《发货单》到

财务交款或确认应收账款后，财务在仓库联和出门联上签章。发货人携盖章的仓

库联到仓库提货，仓库凭《销售通知单》和《发货单》出库，发货时交出门证联

出厂。

《发货单》要求书写规范认真，注明订货单位、合同号、日期、品种、规格、数量、标准、重量、生产批号等内容，涂改作废。

《发货单》当天内有效，超期未履行或未履行完毕的交由经营部重开。

第八条交款提货销售

客户自提货物时由销售内勤根据《销售通知单》开具《发货单》，《发货单》

由提货经手人签字，然后到财务部交款。提货人交财务部签章的《发货单》仓库

联到仓库提货，交经财务部签章的《发货单》出门证联出厂。

第九条预付款销售

销售业务员根据仓库货源状况，先与客户商定要货计划，要货计划应详细列

明要货的货物品名、规格、型号、数量、单价、金额等交会计审核无误，经理审

批。销售内勤根据要货计划把相关信息输入OA申请，经主管经理批复出库指令

后，打印《发货单》。销售内勤、客户代表、会计、经理分别在指令单上签章，依据《发货单》办理出库手续，仓库提货，交出门证联出厂。

第十条赊销的管理

未付款客户必须先签订《购销合同》，合同中应注明产品须书面订购、验收

时效及其它合同必备条款。未付款客户和有返还等特殊的合同必须由主管经理签

字才生效，如价格可能低于价格表中的最低价格或新增欠款，需由总经理同意，再经主管经理签字生效，对集团采购的，集团下属的不同单位，如第一次销售需

要经主管经理批准，以后如无变更，就可按此操作执行。对超过付款期限而未付的货款，业务人员要及时进行催收，如有异常的要立即上报主管经理，预期未付的按有关规定处理。

第十一条副产品销售

炉渣、废编织袋、废铁、旧桶等非正常产品的销售，每次销售应采用招标方

式，一般不少于三家，价格最高者中标；销售手续同自提货物客户。

第十二条包装物出库

销售用包装物（如大桶、纸箱、壶、标签等）出库时由经营部销售内勤在出

库（调配）通知单上注明件数，包装规格，总用数，经营部每月底日前汇总当月

销售通知单上所列实际已发走包装数，报至财务；仓库主管月末根据实发包装物

数量在U8上做领料单。

第十三条视同销售产品出库

用于广告、赠送、奖品的商品：由经办人填写“请示报告单”，会计、经理签

具意见，报分分管副总经理批准，凭批件申请出库，待批复后编制《出库单》注

明用途方可办理出库。

第十四条 开具发票

财务部根据《发货单》中的数量、规格等信息开具发票，并按照既定的《常

用规格价格表》确认价格；对老客户的常用规格产品的价格根据经总经理批准的价格表制定老客户价格表，如果客户、价格未在《常用规格价格表》的价格范围

时由总经理逐次进行审批。

票据的管理

1销售票据（普通发票、增值税专用发票、收款收据等）由财务人员领用、保管、使用、撤销。

2财务人员认真核对开具发票，避免出现错票。

3票据在未用的情况下不准加盖印鉴。

4不开票时，各种票据、金税卡、印鉴应锁入抽屉，晚上锁入保险柜。

第十五条产品发运

销售内勤负责内外销产品运输工作的安排。产品发货时如用车，需由业务人

员填写用车申请表，交销售内勤进行联系，运费确定后由主管经理签字认可。产

品运输使用的车辆必须是事先评估的合格的运输方。

发送货人员按《发货单》发送货物，发货时应仔细核对运、提单，如是直送

客户的，送货后应带回货款或收条，收条必须写清收货人（收货单位应盖公章）、品种、数量、单价及金额、付款期限等主要内容，如客户（未签字提货）要求委派业务员将货物直接送达客户指定地点或配货

站、邮局、物流公司等，应按以下程序进行操作：

— 必须事先与客户签订协议时明确代办托运的有关事项，相关要素填列齐

全，易于操作。

— 由业务员在《发货单》客户代表处签具本人真实姓名和提货日期。

— 业务员凭《发货单》到仓库提取货物，直接送达客户指定地点或配货站。

要求客户（配货站、邮局）经办人点数、验收、签字，在销售单“送货联”上详细

填写货物收到数量，加盖货物验收单位公章，向客户收取运费。

送货后应带回相应的发货手续，收条、运单等其它单据及时交销售内勤，内

勤应在当日或次日通知收货人,如委托他人发送货应签订书面合同。

在向客户交付前发生毁损，经审计确认应由责任人（单位）赔偿的，销售部

以报告或理赔证明等申报财务副总批准，凭批件申请出库指令，经批准后入责任

人（单位）个人往来，并由总部执行扣款。

第十六条单据流程

货物发出后，销售内勤将《发货单》会计联交财务签章记账，《发货单》存

根联经财务部签章后由销售内勤留存。

每月5日、15日、25日，销售内勤汇总产品销售情况上报主管经理和总经

理，月底由销售内勤、财务、仓库保管三方核对出库手续。仓库每月末汇总出库

产品数量，编制《产品出库汇总表》。仓库主管审核后报至财务，由财务部根据

经营部所报数量和出门证所计数量与仓库所报耗用数量核对，无误后记账。

第三章 销售基础管理

第十七条制定价格表

销售内勤根据市场情况制定《常用规格价格表》，经主管经理审核、总经理

批准后执行；对老客户的常用规格产品的价格根据经总经理批准的价格表制定老

客户价格表，在《客户档案》中体现，由主管经理批准后执行。如遇市场变化需

调整价格时，应按上述规定重新审批。第十八条 建立客户档案

销售内勤建立客户档案，具体包括客户基本情况，执行的具体价格，每半月

对客户档案更新，由主管经理批示后执行。业务人员对新开发的客户和发送样品

应及时记录。每半月交销售内勤，进行客户档案的统一更新。

第十九条建立销售档案

《购销合同》、《销售通知单》制单联、订单、运提单、邮寄凭证等由销售内勤负责保管，分月整理存档，备查。

第二十条充足备货

由销售内勤根据每旬的销售情况制定产品安全库存，经主管经理批准后由仓库根据实际库存安排调配。

第二十一条其他应收项目的管理

其他应收项目是指除应收票据、预收帐款等以外的其他各项应收、暂收款项，财务人员和业务人员应加强沟通，及时掌握客户的财务状况，防止出现应收票据到期不能支付和预收账款透支的情况。

第四章售后管理

第二十二条建立客户联系制度

定期回访，了解客户对产品质量及服务的满意程度，并对客户提出的问题或要求尽快做出处理解决，各项工作都要留有详细记录。因质量问题需维修的应先办理退库，注明原因，并编制可识别的造单号，单独记录维修的料、工、费，完工后再一次办理入库手续。已出售产品的维修其发生的费用在“营业费用”中列支。

第二十三条销售折让的处理

对于以销售货物客户提出的销售折让，业务员应认真听取和分析原因在认为合理的情况下，逐级提交专项报告。按照审批权限审批后开具《贷项通知单》。

第二十四条客户退货管理

对客户因质量问题的退货，须由客户开出“退货发票”或“退货折让证明单”，经实验室检验符合退货条件并出具“检验报告单”。办事处凭以上附件向总部申请退货指令，待总部批复退货指令后方可办理退货入库手续。同时取得货物保管人员（仓库保管员或维修文员）的签字确认。

严格退货制度，如客户要求退货，需填写退货申请单，标明：客户、规格、数量、价格、退货原因等。由主管经理批准方可办理退货、入库手续。实行退货追究制，每次退货都要由经营部牵头查明原因，相关部门需积极配合，落实到具体责任人，如因工作失误造成的，给予责任人10-50元罚款，情节严重的，按《事故管理办法》相关规定处理，责任部门提出纠正预防措施，以杜绝类似情况的发生。

第四章 收款与结算

第二十五条收款管理

1、携款提货的，财务人员收到货款，开收款收据，货款由财务人员交存银行。

2、电汇结算，以货款到我公司帐户并经查询无误后财务人员根据银行进帐单开具收款收据。

3、原则上业务人员不收现金，如经主管经理批准，货款要直接及时交财务部；财务人员负责开具收款收据、发票，定期对帐核销。

4、要求财务人员认真负责，辨别票据真伪。

5、夜间保险柜内禁止存放大额现金和有价证券。

第二十六条应收账款管理

1、公司财务部门设立往来核算岗位，指定专、兼职人员，负责应收款项的对账、分析、汇报、协调、督促等工作。公司及各控股子公司发生的业务往来，纳入公司统一结算的。月终，财务部门根据“应收帐款”的明细帐，编制分债务单位的明细表上报领导及销售部门，以便及时组织人员清理和催收货款。

2、应收款项审批责任制度。市场部根据市场形势或区域销售策略而对信誉良好的客户采取货到付款等信用销售结算方式开展业务，必须先经公司总经理签字批准。办理信用销售业务时必须依据具有法律效力的购销合同，明确付款期限，货发出后业务部门经理和经办人签订“货款回收责任书”确保按期收回货款。

3、应收款项核对与提示制度。每月底财务部门要会同业务部门（包括销售和供应采购等部门），将当月发生业务形成的往来账目核对清楚，财务部向客户的财务部门发送对账单确认已形成欠款，并及时通知业务部门催收货款。对超过结算期或合同付款期1 个月的应收款项，财务部门和相关业务部门要及时向各公司分管副总汇报，原则上要同时停止供货。遇有特殊情况，如对方信用较好暂时出现支付困难等，经财务部负责人和分管副总批准，方可继续供货。

4、应收款项台账管理和账龄分析制度。财务部门要逐笔建立应收款项档案，以台账的方式进行管理；要定期对应收款项的账龄进行跟踪分析，最大限度降低呆坏账；每半年与往来单位对账确认，确保法律诉讼时效的延续，其中关联单位应收款公司每月要进行对账。

5、客户信用等级管理制度。公司市场部和财务部要建立客户档案，根据业务量的大小、资信程度等情况对客户实行分级管理。要针对不同业务单位的具体情况，制定相应的信用政策。对欠款金额大、拖欠期限长、信用等级较差的客户，要实施重点监控，及时向各单位分管营销的副总和相关部门提出调整信用等级的建议，并配合有关部门采取有力的措施进行清收。

第二十七条 坏帐核算的方法：

1、公司将因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的应收款项和因债务人逾期未履行其偿债义务，并且具有明显特征表明无法收回的应收款项确认为坏账损失。

2、坏账损失的核算：关联债权不计提坏账准备，非关联债权坏账损失的核算采用备抵法。

3、对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试未减值的应收款项一起，按账龄划分为若干组合，再按这些应收款项组合的期末余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。

公司根据以前按账龄划分的应收款项组合的实际损失率，并结合现时情况，确定本期各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例如下：

账 龄 坏账准备比例（%）

一年以内 5

一至二年 10

二至三年 30

三至四年 50

四至五年 80

五年以上 100

第二十八条确认坏账

确因客户经营不善、宣告破产、死亡等原因而不能支付货款，必须取得货款无法收回的确凿证据，编制坏账审批报告，经最高管理者审批后及时做会计调整。

第五章违规处罚

第三十条 销售人员责任

1、必须遵守公司各项规章制度，熟悉公司产品的技术指标、规格、标准、价格，了解产品应用知识，有较强的责任心和爱岗敬业精神。

2、在工作中通过学习不断充实自己，注意言谈举止，树立良好的公司和自身形象，杜绝为私利与用户进行地下交易，违者处2—10倍罚款，直至辞退或开除。

3、通过多种渠道大力宣传产品，广泛了解和搜集市场信息，以便于公司领导正确决策。

4、销售经理每月至少对办法执行情况检查一次，财务人员需对办法执行情况进行不定期抽查，违犯上述其他规定的，每项次罚款10-50元。

第三十一条违规和违法行为

销售人员、会计、仓库管理员或其它人员无款、无指令出库；虚报客户欠余款，虚填客户担保额等骗取出库指令；假冒客户签名将货物提走擅自变卖、处置，并将款项据为己有；与客户串通骗取公司货物后私分等，均属严重违规或违法犯罪行为。除责成责任人尽快追回出库损失外，还将按集团有关规定实施严厉处罚。构成犯罪的由集团法律事务部提请司法机关立案侦查，追究其刑事责任。

有关人员有款出库超过24小时未补指令，不按有关规定办理客户提货手续，未建立完整的客户档案，库存商品未按时进行盘点、对帐并查出帐实差异原因，仓库现场管理混乱或存在其它违规行为，按集团有关规定实施处罚。

第三十二条检查与罚款

1、财务人员违反以上规定的，每次罚款20元。

2、由于发货通知单错误造成的废票，每次罚开发货通知单人员20元。

3、发货通知单要求书写规范，不得简写、随意涂改，否则罚款20元。

4、物流部应严格按照产品的规格、型号发货，否则罚款50元。

5、质检部按规定要求填写产品质量保证书，否则罚款20元。

6、企管部要定期对产品发货、结算流程进行监督，监督不及时、不到位，每次罚款20元。

第六章附则

第三十三条业务中出现的超出本办法以外的情况，由经营部、财务部联合制定补充办法，经总经理批准后执行。

7.制造企业质量管理 篇七

关键词：流程控制,质量管理,制造企业

一、M合金型材制造企业的现况介绍

M合金型材制造企业位于珠三角地区, 拥有熔铸、挤压、喷涂、氧化、深加工、包装等六个车间, 工人1500余名, 属中等规模的制造企业。公司厂房建筑磅礴大气, 生产技术及设备居于国内该行业的先进水平, 在业内享有良好声誉。该公司订单量充足, 订单总体的特点完全符合当前中小型制造企业小品种、多批量的特点, 要求公司的生产流程具备比较良好的柔性以适应此种需求特征。经笔者到企业里面实际调研的结果显示:造成公司延迟交货的主要原因为各道工序所产生的废品过多, 导致每批产品进入成品仓的数量均不足订单要求, 故要临时更换模具补充生产很少数量的订单产品, 这样不仅造成人力、设备、材料的浪费, 更延迟了交货的时间。虽然合金型材生产过程中所产生的废品绝大部分可以回炉再次使用, 但是再次使用就意味着要重新进行一次生产某型号型材的熔铸、挤压、喷涂、氧化、深加工、包装的全部过程, 这是制造企业生产过程应坚决杜绝的极大浪费, 因此, 该企业的当务之急是查找出各工序产生废品的主要原因, 并及时采取能够有效减少废品数量的方法, 增强产品质量的稳定性。

二、废品缺陷产生的主要原因

1、确定缺陷产生的主要部门

经过对公司高层、中层及基层管理者的访谈及实地考察车间内部有关产品质量的现象, 深入了解公司品管部的管理机制及质检员的工作现状, 通过对各车间报废产品具体数量进行比较, 发现产生产品质量问题的根源在于挤压车间, 见表1。

2、确定缺陷产生的主要原因

根据M公司1-7月份废品原因图 (见图1) , 筛选出硬度不够、压坑、碰划擦伤三个主要原因, 进行鱼骨图分析, 见图2、3、4:

(1) 硬度不够

(2) 压坑

(3) 碰划擦伤

通过以上鱼骨图分析可以看出:硬度不够、压坑、碰划擦伤这三种主要缺陷产生的原因集中在与人员及其操作则主要是由一线员工实施的, 也可以说, 是人员的错误 (监督、管理、技术、经验、态度等等) 导致了上述三种主要缺陷的产生。

3、分析缺陷的来源

总结上述三种缺陷的主要原因, 找出这些原因与员工错误的因果关系, 即缺陷原因的主要来源。见表2。

三、根据缺陷来源制定可行的质量控制措施

1、岗前培训及质量意识教育

对于技术经验不足和怠慢这两种错误, 前者是指操作者由于缺乏必需的技术、技能和知识而发生的差错, 后者则是由于操作者缺乏质量意识造成的。对于这种缺陷来源可以采取对新进员工进行上岗前必要的岗位涉及技术的培训, 教他们掌握要领, 学会窍门, 同时要认识到不合格产品对公司所造成的经济、信誉上的危害;采用、推广好的操作经验, 修改有关技术文件等改进措施。M公司的多数操作工在上岗前未经过系统的培训, 质量意识淡薄, 直接导致员工的技术不过关及工作态度不认真, 进而产生多种缺陷所致的不合格产品。

2、在操作工艺流程上建立预防差错的系统

可采用以下几种措施: (1) 在操作工艺上建立预防差错的系统措施, 即用“硬件”去弥补技术的不足、防止员工差错。如对于“未及时检测温度”缺陷, 可以在机台控制设备的电脑里设定一个受时间控制的闹铃, 每隔一定时间提醒员工要检测温度;又如对于“风机未开或未全开”缺陷, 也可以采用类似的警报, 一旦挤压机台开始运作则发出声音提醒员工开启风机; (2) 增加一些操作的辅助设备:固定夹具、定位标志、感官放大器、助力器、自动测量等; (3) 给操作人员创造必要的工作环境和必要的物质条件, 尽量使之减少疲劳, 持续保持注意力。比如, 调节工作地的温度、工作台高度, 改善照明。 (4) 反馈工作结果使工人在完成操作后, 知道自己的工作结果如何。可以用各显示来反馈信息, 如手触摸到其状态、耳听到响声、眼看到特殊颜色或特殊形状。M公司在上述的第三方面做的比较好, 但是第一、二、四方面基本没有考虑到, 究其原因在于高层没有重视到, 并且技术上改善需要的支持资金也不充足。

3、建立生产过程监督、管理体系

(1) 多重把关。如采用多次检查、试验、审核、批准、质量保证等形式。M公司在这一点上已经建立起多重保障, 但各级管理者、质检员、操作者在具体操作中的实施并没有能够严格按照规章执行; (2) 记录。如检验数据单、作业记录卡、事前事后的状况记录等。M公司基层操作者需要填写的单据很多, 但填写者在填写时并不能够保证严谨、求是的态度; (3) 建立明确的责任制, 建立各种原始记录、严格考核; (4) 定期进行质量审核。经M公司的实践证明, 建立生产过程监管体系并不难, 但建立一个严密的监管体系则需要多年经验的积累;另外, 要确保各层级员工均能够“按章办事”, 则是难上加难。

4、增加员工满意度与参与度

对故意错误的改进措施, 主要包括以下几方面: (1) 管理者要实事求是;协调好与下级的关系, 避免造成下级不满的现象; (2) 注重对各层级尤其是基层操作者的激励, 开展互帮互助和谈心活动; (3) 根据实际情况, 适当调整或重新安排某些操作人员的工作; (4) 开展多种形式的QC小组活动, 提高工人的参与感; (5) 加强企业文件建设, 关心职工生活福利, 尊重职工合法权利; (6) 对操作者实行岗位资格认证, 严格持证上岗。

四、结束语

经过两个月的时间, 对M公司挤压车间采取上述一系列的整改措施, 该公司挤压车间的废品率由30.88%下降到16%, 相信随着时间的推移, M公司的废品率仍会继续下降。质检员只是在产品生产出来后进行检验, 而此时缺陷已经产生了;只有各个操作者才是生产过程中真正的“质检员”, 要保证缺陷产生前就消除它, 就需要各制造企业切实执行从源头开始控制的质量管理方式。这种源头质量控制方法充分体现了全面质量管理 (TQM) 中全员参与的特性, 也只有企业从高层的领导者到基层的操作工都具有质量控制的意识, 才能够切实、持续地执行源头质量控制的全过程, 才能够做到真正意义上的质量管理, 直至达到“零缺陷”的目标。

源头控制的质量管理方式每一步骤都是根据对企业实际问题的分析, 找出下一步的解决办法。笔者现将这种方法的具体步骤做一总结:第一步:根据ABC分类法确定废品的主要缺陷;第二步:利用鱼骨图对每种缺陷进行分析, 找出主要缺陷的主要原因;第三步:依据森口体系中缺陷来源于人员错误的理论, 对应找出缺陷的来源;第四步:针对企业人员出现的各种错误, 制定切实可行的措施。这种源头控制的质量管理方法简单易操作, 无需过高的投入, 又具有良好的效果, 对于中小制造企业来说是一种非常具有实际意义的质量管理方法。

参考文献

[1]段桂江、唐小青:基于过程方法的制造企业质量管理系统模型研究[J].中国机械工程, 2005 (24) .

[2]何桢、路璐:制造企业质量管理要素及竞争力分析[J].天津大学学报 (社会科学版) , 2008 (1) .

[3]赵玉忠、何桢:对中国制造企业质量管理现状的研究[J].科技管理研究, 2009 (2) .

[4]陈余平:“操作者自检负责制”的实施与效果[J].中国质量, 2007 (10) .

[5]康启来:加强质量源头控制努力提高产品质量[J].包装世界, 2001 (6) .

8.某制造企业应收账款管理研究 篇八

【关键词】某制造企业  应收账款  管理

一、引言

想要在竞争激烈的市场中利用不败之地，并持续安全的发展是我国制造企业一个十分关注的问题，许多企业都加强了财务管理，特别是对账目的管理，因此，应收账款的管理在企业中也显得格外重要。在激烈的竞争中很多企业都会用先发货后付款的方式，在资金的回收过程中如果应收账款不能按时被回收，随着应收账款数量的增加，当其态势得不到控制就会增加企业资金投入的风险，当风险高时就会对企业造成威胁。特别是对于中小型企业其资金还不多规模也小，应收账款不能及时收回严重的会直接导致企业破产。想要规避应收账款不良管理带来的损失可以加强对应收账款的维护和管理。

二、案例企业背景

某机械制造业，主要经营缸套、五金机械的制造、加工，于2002年11月26日在宁波工商局登记注册，业务经理是庄智珊，公司注册资本60（万元），宁波市某机械制造业的办公地址位于浙江省第二大城市、江南水乡兼海港城市宁波，宁波市某机械制造业有最好的产品和专业的销售和技术团队，在公司发展壮大的13年里，为客户提供最好的产品、良好的技术支持、健全的售后服务，宁波市某机械制造业是宁波其他通用零部件厂行业知名企业。

由于某制造业为了能在激烈的市场竞争中需要不断的有订单作为保障，有了订单就有了资金，才会将资金更好的进行销售方面，企业才能有良性的发展。但是由于在实际销售过程中有部分公司出现拖欠货款的现象，从而导致企业资金周转出现问题，不能完成正常生产。

图一 某制造业2011～2015年应收账款增长率

从图一中可以看出，某制造业2011～2015年应收账款增长率中，环比增长由2011年的20.7%增长到2012年的42.4%，环比增长21.7个百分点。2013年创增长新高达到61.3%，其中2014年的应收账款增长出现负增长，下降40.8个百分点，2015年出现回升。应收账款在2011～2013年出现了第一次增长，后于2014年回落，于2015年出现第二次增长。其平均减少的速度较快，应收账款的增长速度远远高于其减少的速度。某制造也应收账款与其销售是密切相关的，销售多应收账款自然就高，但其前提是必须要按时汇款，如果没有把应收账款全部收回，销售就不能算完全结束。其原因是由于该制造业在工资方面存在问题，产生了坏账，没有对应收账款做好充足的管理。销售量的增长也达到了这样的速度，该企业应收账款管理还不完善，比如在于客户订立合同时，对于客户资信度考虑较浅，或者实际中销售与财务部门没有及时进行有效的沟通，导致部分客户运用赊账漏洞提走货物却收不到或收到较少的应收账款。

企业想要获得较客观的利润就需要通过销售，企业收回多少资金就是我们说的应收账款数。一家企业的经营是好是坏不能单从应收账款多少看出，应收账款增长率及营业收入率可以反映企业应收账款在一定时期的增长度，可以间接的反应企业在财务管理方面出现的问题及是否存在资金风险。

表1 某制造业2011～2015年应收账增长率与营业收入增长率

从表1可以看出，某制造企业2011年、2012年、2013年、2014年、2015年这五个年份，应收账款额及营业收入均逐年增长，在2011～2012年期间增幅最快，但五年的应收账款却降低了，这就表明某企业在实际中其应收账款存在比较严重的问题，究其原因主要是由于账面检测时出现问题，使得一些有证据的账目无法收回，对某企业的资金周转造成较大影响，当资金不能用来抵偿债款或者债务人申请破产都会降低应收账款，使企业出现坏账，其预期账款与应收账款的差额变成企业资产损失。企业坏账准备的计提与应收账款相匹配，企业对应收账款管理比较合理，能够及时确认坏账。

三、案例企业应收账款管理分析

（一）案例企业应收账款基本情况

表2 某机械制造业2011～2015年应收账款数据

单位：数

从表2可以看出，2012年比率较2011年减少了10.78%，应收账款涨幅较为稳定，2013年比率较2012年增加了6.57%，2014年比率较2013年减少19.36%，降幅较大，2015年比率较2014年有所回升，增加了7.93%，宁波市某机械制造业5年间应收账款占流动资产的比率较高，说明大量的流动资金被应收账款占用，公司可以利用的流动资金较少，这样会直接照成资金周转困难甚至无法运转，公司收不回货款，为了经营势必向外借款，这样造成公司经营出现负担，使公司短期偿债能力减弱。

（二）同行业其他企业应收账款现状分析-以住成公司为例

1.住成公司应收账款现状分析。住成公司拥有一流的汽车线束生产设备和工艺、先进的自动切压生产线、精确的线束导通设备，年产值已超过2亿元。

2011～2015年住成公司主营业务收入2011年～2013年降低，2013年后开始回升，净利润2015年增长最快，而从2011年开始就开始降低。住成公司由于财务管理不合理，特别是对于应收账款回收不够及时，造成了利润总额出现亏负现象，公司现金及现金等价物由2012年的66万元下降到2011年的100万元。同时，2013年度现金及现金等价物净增加额为-142万元，2014年度现金及现金等价物净增加额为-108万元。住成公司的资金回收环节出现严重问题，使得企业面临困境，住成公司2015年12月31日应收账款科目余额599万元，计提坏账准备87万元。其中，账龄在3年以上的账面余额达166万元，应收账款账龄情况如表4所示：

表4 住成公司应收账款科目情况表

资料来源：住成公司2015年年度报告整理所得。

应收账款为5991万元，流动资产共计11561万元，前者与后者之比为0.52。

图二 应收账款账龄分析饼形图

资料来源：住成公司2015年年度报告整理而得。

图三 2015年应收账款占流动资产的比率饼形图

通过住成公司上述应收账款科目情况图二、图三的分析，可以看出住成公司应收账款已经存在较为严重的问题，不能及时回收导致企业资金链断裂，财务管理出现混乱局面。

（三）案例计算与比较分析

这里以两家企业为例，宁波市某机械制造业和住成公司。根据以上两个企业从2011年到2015年五年之间的财务报表可以得到这样的结果，如下表所示

表5 住成公司2011～2015年应收账款周转率

注释：住成公司2011～2015年年度报告整理而得。

（四）周转率分析

应收账款周转率是指企业一定时期内主营业务收入与应收账款平均余额的比率，一般情况下，应收账款周转率越高越好，应收账款周转率高，表明公司收账迅速，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强，可以减少坏账损失。相反，否则企业营运资金过多的呆滞在应收账款上，影响企业正常的资金周转。通过这个指标可以来判断茂华物业公司应收账款的健康情况。

宁波市某机械制造业在2011到2013年应收账款周转率在不断上升，表明该公司应收账款回收速度快，应收账款质量较高，使企业资金周转迅速。2013应收账款周转率在不断下降，表明该公司应收账款回收速度慢，容易出现呆账坏账。应收账款质量不高，公司应收账款管理存在问题，公司采用宽松的信用政策。需要加强应收账款的管理和催收工作。

应收账款周转率的长短对企业的影响，主要体现在企业生产经营过程中，有好也有坏，坏处对企业的影响更大。应收账款的积极影响在于可以加大企业在市场中的实例，时更多的企业愿意与其进行合作，企业在向客户运用赊销手段时也为其在一定时间内提供了现金支持，很多企业当现金存在缺乏问题时就会在多个销售厂家中优先考虑能够提供赊销的一方与其合作，但这存在一定的风险即可能会存在应收账款不能及时收回或出现坏账的问题。企业利用赊销手段可以很好的增强其自身的竞争力，在市场中占据更大的空间并拥有更多的销售渠道，同时可以有效的减少库存，很多企业为了快速的倾销商品，提供业绩和销售量会首先选择采用赊销来增强竞争力，这样在商品的周转方面加快速度，减少了库存同时为应收账款降低了承担风险及消费开支，实则为企业降低了一定的风险。

其消极方面则是表现在使更多的钱外流。企业在进行销售时必须要计算包括消费、营业、资源、增值和城市建设的流转税，企业需要根据每年的账目进行所得利润税率的缴纳。但是企业在采用赊销手段后很多资金并没有一并跟随销售进入企业口袋，但是账面上却需要明确，当应收账款拖到新的一年时会出现某企业为其垫付资金，这样一则加大了企业财务管理的难度，使得资金不能够及时到位，出现利润下降的情况，二则由于资金外流而影响产品的生产和继续销售，会大大降低企业的效益。应收账款由于其存在时间长，周转天数也会跟着增加，这样可能限制企业的生产和规模扩大，影响企业的正常运作。

（五）账龄分析

拖欠款时间被称为应收账款的账龄。账龄与发生损伤成正比。影响企业运转。通过对某企业的账龄分析，我们可以看出应收账款存在的问题。

表7 某企业2015年应收账款账龄表

根据账龄分析表，有价值的可收回的应收账款为475346.25，占72.85%.但是公司在2年以上的应收账款为72863，占比高达11.32%，这部分应收账款收回的可能性不大，极有可能成为坏账，公司很大一部分应收账款已经失去其流动性，不能称为应收账款了。账龄越长，应收账款其先进运用时间过长，对于企业的影响也越大，使得财务管理成本增加。根据表格分析得知某企业对于应收账款账龄的分析不深，账款划分不够明确，这很容易导致企业在实际应收账款中风险的产生，而不能及时收款，通过对账龄的分析可以某企业的应收账款存在一定的问题，这些问题可以给企业带来较大的经济损失，例如坏账，因此应收账款对企业管理是十分重要的。公司应收制度积极的催收政策，以减少应收账款坏账的发生。

四、结语

本文通过对某企业应收账款进行分析研究，通过指出某企业在账务管理过程中应收账款基本情况进行分析，并与同性质企业进行账款的对比分析，发现某企业在财务管理方面存在的一些问题，并通过合理的管理和控制来降低企业资金风险，有效提高财务管理效率，使得企业能够健康平稳的发展。