部门预算执行分析

部门预算执行分析（共8篇）

1.部门预算执行分析 篇一

根据《中华人民共和国审计法》的规定，20XX年11月至20XX年3月，审计署对外交部20XX年度预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计，重点审计了部本级和所属外交学院等6个单位，并对有关事项进行了延伸审计。

一、基本情况

外交部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和267个二级预算单位的预算组成。审计结果表明，外交部本级和本次审计的所属单位20XX年度预算收支基本符合预算法及相关法律法规规定，财务管理和会计核算比较规范，进一步建立健全了内部控制制度，并能遵照执行，对以前年度审计发现的问题积极进行了整改。

二、审计发现的主要问题

(一)预算执行中存在的主要问题。

1.20XX年，部本级及所属外交学院有6个项目因前期准备不充分导致财政资金闲置，涉及金额2325.10万元。

2.20XX年，部本级和所属外交学院在项目支出和驻外机构基本支出中，扩大支出范围列支其他无关支出627.50万元。

3.20XX年，部本级自行设立奖项，为部内单位发放奖金71.30万元。

4.20XX年，部本级和所属外交学院部分项目未按规定执行政府采购，涉及金额5215.67万元。

(1)部本级未按规定进行公开招标，直接委托有关单位实施信息化基础运维工作服务，合同金额178万元;

(2)1个项目未执行政府集中采购程序，选择定点施工企业名单外的3家单位作为邀请招标对象，涉及金额191.61万元;

(3)7个项目50万元以下的工程监理服务未按规定执行定点采购，自行委托3家单位实施，涉及金额107.72万元;

(4)1个项目未经批准采用邀请招标方式确定施工单位，合同金额659.71万元;

(5)1个项目违规签订补充合同，涉及金额242.93万元;

(6)所属外交学院在补充申报的政府采购预算批复前，自行实施20个项目的采购工作，涉及金额3835.70万元。

5.20XX年，部本级10个三类会议超标准列支会议费20.08万元;XX个会议未在定点饭店召开;36个会议人数、会期超过规定标准;5个三类以上会议未纳入会议计划。

(二)其他财政收支中存在的主要问题。

1.20XX年，部本级在2个项目未取得发票情况下报销资料费39.70万元。

2.至20XX年2月，所属外交学院于9月建成并投入使用的新校区一期项目仍未按规定办理竣工财务决算。

3.20XX年，所属外交学院XX.2万元工程结余材料未纳入账内核算和管理。

三、审计处理情况和建议

对上述问题，审计署已依法出具了审计报告、下达了审计决定书。对项目前期准备不充分导致财政资金闲置问题，要求加强项目管理，科学合理地编制项目预算;对扩大支出范围列支问题，要求严格按照规定范围使用预算资金;对自行设立奖项为部内单位发放奖金问题，要求严格执行国家有关奖励办法;对部分项目未按规定执行政府采购问题，要求严格执行政府采购程序，加强采购环节管理;对部分会议管理及经费使用不符合规定问题，要求严格执行会议管理有关标准;对支付资料费未取得发票问题，要求进一步加强财务报销管理;对未按规定编制竣工财务决算问题，要求尽快办理;对结余材料未入账管理问题，要求尽快纳入法定账簿核算，加强结余材料管理。

针对审计发现的问题，审计署建议:外交部应进一步规范预算执行，加强政府采购和会议费管理，并强化对所属单位的财务监督。

四、审计发现问题的整改情况

对审计发现的问题，外交部高度重视，在审计过程中及时采取措施整改。对所属外交学院未按规定执行政府采购的问题，外交学院已对有关人员提出严厉批评，并将4个项目的涉事公司列入黑名单。具体整改结果由外交部向社会公告。

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2.部门预算执行分析 篇二

关键词：预算执行,审计管理,问题,对策

一、引言

在部门预算执行审计开展的十几年来, 尤其是近几年随着国家财政体制的改革, 部门预算执行审计模式也在不断地改进, 暴露出的问题也越来越多。所谓部门预算执行审计是指各级审计机关根据法律规定, 依法对本级各部门 (含直属单位) 预算执行和其他财政收支的真实、合法和效益情况进行审计监督。所以, 部门预算执行审计实质上是一种同级审计, 在具有自身的特点和意义的同时, 也面临着独特的问题。一方面, 部门预算执行审计是政府审计的首要任务, 也是国家财政预算执行审计的基础, 其重要意义不言而喻。另一方面, 预算执行审计也是加强财务管理的重要途径, 对于监督财政资金的使用情况、推进财政体制改革、规范预算管理方式等方面都有十分重要的作用。因此, 必须客观对待部门预算执行审计现存的问题并进行深入研究, 结合国家宏观经济政策积极寻找解决问题的办法, 在实践中不断前进。

二、部门预算执行审计存在的问题

(一) 预算执行力较弱

1. 预算与执行情况存在较大差距

由于预算编制体制本身存在着缺陷, 如预算编制、执行和监督的职能界限不清晰, 导致各部门在编制预算时搞不清谁该负什么责, 一方面会出现互相推诿的现象, 另一方面也会存在职权滥用的现象, 编制预算的人员、执行预算的人员及对预算执行进行监督的人员之间本该互相制约, 现在却变成了连成一气或互不干涉的状况, 相互制约的效果也就不存在了。这种体制的缺陷直接导致预算编制与执行的不合理, 使预算与执行情况存在超出正常范围的差距。

2. 部门财务管理不规范

由于预算与执行存在一定的差距, 财务管理也就自然而然会出现问题。其中, 最主要的问题是固定资产的管理, 往往出现固定资产闲置、购买过度、毁损或拍卖不入账等现象, 此外会计凭证也存在着一定问题, 如原始凭证缺失、归档混乱等状况。这样的不规范直接导致部分部门的财务管理状况混乱, 预算执行力偏弱。

(二) 审计效率不高

1. 审计机关的信息化水平普遍较低

审计机关信息水平偏低使得审计机关不能利用现代化的审计方法来提高审计的准确性和审计效率。相比之下, 被审计部门的信息化水平比审计机关高, 这种差别和对比也直接造成审计效率的低下。部分审计领域也存在着没有通用审计软件的问题, 导致与财政、税务等无法实现联网操作, 效率大大降低, 而且准确性也受到较大影响。

2. 审计方式较为单一

传统的审计方法导致审计对象和审计机关在选取方面存在一定的局限性。对有管辖权的国家审计署来说, 因为受各种因素的制约, 基层国家税务局长期没有进行审计, 这就直接造成上级审计机关无法审计而基层审计机关又无权审计的状况。这种情况的出现正是由于审计方法不当引起的, 致使预算执行审计在不同程度上出现不完整或不真实的问题。

(三) 审计法律法规滞后

审计法律法规的滞后导致预算执行审计职能的发挥受到很大影响。改革开放以来, 我国各项财政改革措施陆续出台, 但是在审计方面的相关法律法规却并没有过多改变, 仍然沿用1995年颁布的《预算法》, 其中关于预算执行审计的部分规定已不适应当前审计的需求, 却还没有得到修改。此外, 预算执行审计的处罚规定也有待改进。虽然六年前已经颁布《财政违法行为处罚处分条例》, 但是实施细则至今未定, 使得这部处罚条例不具有较强的可操作性。缺乏处罚条例的威慑, 使得审计工作即使出现一些问题也不会得到处罚, 间接加深了审计问题。

三、针对部门预算执行审计问题的建议

(一) 积极引导部门预算的规范执行

1. 改善预算编制体制

预算编制体制不合理的部门必须改善预算编制体制。预算编制体制对预算的编制和执行的重要性不需多言。预算编制职能混乱的部门必须采用相关的规范进行约束, 以确保预算编制、执行和监督职能清晰, 部门人员各司其职、各负其责、相互配合、相互制约。同时, 通过这种职能的规范也使预算在编制及执行的过程中与监督职能互相制约, 整个过程更加规范合理。预算体制的不断完善也会使预算的编制及执行情况得到一定程度的改善。

2. 规范部门财务管理

要规范预算执行情况还应该规范部门的整个财务管理状况。对于那些原始凭证不合规范的部门, 要尽快采取措施进行规范化处理, 尤其要对会计凭证归档保存, 要确保与财务与关的各项收支都能有据可查。在固定资产管理方面, 也应建立统一合理的管理系统, 不论是固定资产的购入卖出或抵押折旧, 都要统一规范管理。总的来说, 要规范部门财务管理状况就要针对不同部分的问题进行改进, 以期实现规范化的财务管理。

(二) 创新审计方法, 提高审计效率

1. 加强信息化建设

加强各级审计机关的信息化建设, 利用现代化的信息系统创新审计技术方法来提高审计的准确性和审计效率。在加强审计机关信息化建设的同时也可以尝试将审计机关与财政、税务等部门联网操作, 集审计与监控于一体, 提高信息化水平, 减少审计反应时间, 进而提高审计效率。此外, 还要积极引进先进的审计技术方法, 进一步探索和完善信息化环境下的审计方式, 把计算机作为辅助工具发挥应有的作用, 开发出预算执行审计领域的通用软件, 全面提高审计机关效率。例如, 某地级市审计局在2009年出台了市审计局审计信息化建设工作考评暂行办法来提高审计局信息化水平建设, 通过现代化的信息技术来提高审计工作的效率, 值得其他地区的审计机关效仿。

2. 创新审计机关选取规范

创新审计方法的另一方面就是要创新审计机关的选取规范, 在确定各级审计机关的权利与责任的同时, 确保各级审计机关各司其责, 也使各部门都有相应的审计部门进行监督, 杜绝出现上级机关无法审计且下级机关无权审计的现象。

(三) 完善现有法律法规, 加大审计执法力度

国家应尽快出台与我国现状相适应的部门预算执行审计相关的法律法规, 确保预算执行审计职能的有效发挥, 便于执法部门加大执法力度, 对审计机关和被审计部门形成约束力。另外, 《财政违法行为处罚处分条例》实施细则也应尽快落实, 只有对有问题的部门和审计机关给予相应处罚才能对其他相关部门起到威慑作用, 督促其规范自身的行为, 减少类似事件的发生。例如, 某地级市审计局因加强了审计执法力度, 执法必严, 违法必究, 在查出违纪违规金额、移送案件线索、上缴财政资金、归还原渠道资金等方面均取得了良好效果。

(四) 部门预算执行审计重点关注如下事项

1. 审查内部管理制度的建立健全情况

部门单位是否根据财经法规和本单位的实际情况建立健全了经费预算、审批、支出、报销等财务管理制度, 资产采购、保管、使用、处置等资产管理制度, 合同签约、履行、监督等合同管理制度, 基本建设管理制度和内部审计监督制度等。

2. 审查内部管理制度的合法合规情况

部门单位制定的内部管理制度是否符合国家法律法规, 是否符合国家有关政策和宏观调控目标, 是否科学、合理、严密、有效。

3. 审查内部管理制度的执行情况

审查部门单位在实际工作中是否严格遵守内部管理制度, 是否存在违反程序、越权审批等问题。

四、结论

部门预算执行审计是国家审计工作中的一个重要部分, 也是财政资金管理的一个重要部分, 必须加以规范化管理。我国的部门预算执行审计情况虽然在不断改进, 但是仍然存在着诸多问题。这些问题的解决需要一个长期的过程, 也需要国家和地区的各级部门携手合作才可以完成, 通过解决这些问题一定能使我国部门预算执行审计更加规范、更加合理。

参考文献

[1]张聪聪.利用财政联网审计扩展预算执行审计的覆盖面[J].审计月刊, 2011 (01) .

3.部门预算执行审计的若干思考 篇三

关键词：部门预算 执行审计 作用 问题 措施

预算执行审计指的是政府审计机关根据财政预算对各个预算执行部门的资金使用进行审计与监督。预算执行审计可以规范部门财政预算的执行，从而为政府决策提供依据。政府审计机关需要针对预算执行审计存在的问题，不断该机你审计工作方法，从而确保财政预算为经济社会发展服务。

1、部门预算执行审计的意义

第一，完善部门预算的编制内容以及体系。通过审计部门预算执行过程及结果，能够发现部门预算编制过程中存在的问题，例如收支执行数以及收支计划数间的差异，审计部门向财政部门以及被审单位提出建议和意见，从而有利于部门预算编制合理界定预算的内容以及范围[1]，同时确定预算收支的计划数额，从而提高部门预算编制科学水平。

第二，提高预算的约束力。通过审计部门预算执行，能够及时掌握各个预算部门预算执行的情况，核实各个部门的预算收支，从而审计各个部门收支真实情况，揭露各个部门预算执行过程当中的问题，例如隐瞒收入或者超预算使用等，发现问题之后要求部门加以改进，同时严格各个预算部门根据批复的预算展开，强化预算管理工作，认真履行其相应的政府职能。

第三，加强预算执行监督。人大是我国立法机构，同时有权对政府各个部门的预算执行加以监督，不过因为各种原因，人大对于部门预算执行情况行全面监督并不现实。所以通过审计部门预算执行结果，评价各个部门的资金运行情况，有利于人大履行其监督职责，为政府决策提供合理依据，促进政府合理科学制定经济社会的发展计划。

2、部门预算执行审计存在的问题

2.1、预算执行力比较弱

因为部门预算编制的制度存不足.例如预算编制、执行以及监督各个环节的职能界限较为模糊，使得各个部门预算编制的过程中权责不明，一旦出现问题就容易出现互相推诿现象，同时在编制预算过程中滥用职权。编制预算的工作人员、以及执行工作人员及和监督工作人员应当相互制约，但是实际上缺乏相互制约效果。这方面的体制不足导致预算编制以及执行过程不够合理，使得预算以及执行的情况存在着超常的差距。

2.2、审计的效率比较低

一方面是审计机关信息化的水平比较低，这就导致审计机关难以充分利用现代化审计技术来改善审计的效率以及精确性。被审计部门信息化的水平往往要高于审计机关，这就进一步加剧了审计效率低下。一些审计领域缺乏通用的审计软件，从而使得税务以及财政等难以通过联网来进行操作，更是严重地影响了审计的效率以及准确性。另一方面，目前审计方式仍然比较单一。传统审计方法使得审计的对象以及审计机关工作过程中存在局限性。这就导致上级审计机关难以审计同时基层审计机关无权审计。这一问题的出现恰恰是因为审计方法不够合理而导致的，从而使得预算执行审计出现不够真实以及不够完整的问题。

2.3、审计法律比较落后

审计法律法规比较滞后使得预算执行审计发挥职能的过程当中受到很大的不利影响。虽然我国陆续出台各项财政改革的对策，不过审计方面的很多法律法规没有随之改变，沿用之前颁布的《预算法》，在预算执行审计方面的很多规定已经难以适应目前审计工作的要求[2]。除此之外，预算执行审计处罚方面的规定也应当進一步加以改进。虽然已经颁布实施《财政违法处罚条例》，不过其具体的实施细则还没有详细规定，这就导致处罚条例的操作性不强，因为缺乏处罚条例震慑，导致审计工作即便出现问题也不会遭到处罚，从而进一步加重了审计问题。

3、加强部门预算执行审计的措施

3.1、完善部门预算执行的审计指标

随着部门预算不断深入改革，我国的公共财政预算逐渐想着绩效预算的方向演变。实施绩效预算能够刺激财政支出结构进一步优化，加强对于公共部门的控制以及约束，将资源投入以及政府行为的效果以及产出相联系，从而不断改善预算透明度，真正落实责任归属制度。这有利于推动我国政府部门预算审计工作的真实性以及合法性，同时提高审计的效益性。当前情况下，我国部门预算执行的绩效审计停留在理论的层面，已有的相关政策关于绩效审计的规定不够具体，因而缺乏操作性。所以通过建立完善部门预算执行的审计指标成为刺激绩效审计的核心工作。首先是要建立绩效审计的评价机制，同时建立配套的审计管理方法以及工作规范，并且设置部门审计评价的指标体系，这样一来就对政府部门预算支出的绩效工作加以指导、监督以及质量控制。其次是要建立符合我国财政绩效审计具体情况的操作指南，从而选择性地对部门预算执行进行重点绩效、单项绩效以及整体绩效审计。再次是要根据积极试点以及分步实施的原则，逐步在部门预算审计的过程当中引入绩效指标，开始引入简单绩效指标以及措施，然后跟踪措施实施的功效以及影响，同时选择性地进行调整，不断改善适用性，从而逐渐建立完善科学高效的部门预算执行审计的指标结构。

3.2、积极推动预算编制的审计工作

预算编制可以说是审计部门预算执行的重要依据。离开了预算编制，那么部门预算执行的审计工作就是无本之木。预算执行当中的很多问题根源就在于预算编制不够公平不够合理。预算编制审计则可以实现审计监督的关口前移，从而保证财政部门的预算编制更加合理科学以及规范，提高预算的权威性以及严肃性，实现预算执行源头方面的控制，并且为后阶段部门预算执行的审计提供良好的条件。部门预算编制的审计需要重点把握以下环节。首先是要重点关注部门预算编制是不是符合相关法律法规以及政府政策的要求，是不是符合量入为出以及收支平衡的原则。其次是要关注部门预算能否根据零基预算的方法编制，从而改变目前基数加增长的方法。再次是要关注预算编制内容是不是真实完整，部门收入能否包含实际工作当中的各种收入，能否对部门预算收入增长实现科学的预测，部门支出的结构是不是合理，资金的投向是不是符合政府宏观政策的导向。

3.3、强化部门预算执行审计的结果运用

有效使用审计结果可以说是改善部门预算执行审计水平的重要措施。只有持续完善载体建设，逐渐丰富实质性的内容，才可以不断改善审计监督的纠错功能，充分发挥出审计的建设性作用。首先是要强化督促整改的制度，对于审计工作当中发现的漏洞，要尽快反馈给政府部门，从而揭露部门预算工作当中存在的不足和问题，避免因为非主观故意或者是因为对政策的不够了解而出现人为的失误，从而进一步改善部门预算执行的规范性以及科学性。其次是要进一步优化信息的报送制度，将审计过程当中发现的那些典型性以及普遍性的问题，及时通过审计要情以及审计信息等方式，传递给党委政府以及立法机关等，从而为调整政策提供充分的依据，并且保证政策制定更加科学有效。再次是要要实行审计结果的公告制度，这属于审计公开的组成部分，同时也是部门预算执行审计的必然发展趋势，结合党委政府要求，逐步公告预算执行的审计结果，从而扩大审计工作的社会影响力，进一步提高审计工作的地位，改善审计机关依法履行其职能的环境氛围。

综上所述，随着财政改革的持续深化，预算执行审计面临新的挑战，在改进预算执行审计质量的过程当中，应当推进法律法规建设，进一步扩大审计范围，同时创新工作方法，建立健全审计监督体系，最终实现预算执行审计的全面发展。

参考文献：

[1]徐壮志.顺应财政体制改革深化预算执行审计[J].现代商业，2013，12（26）：154-155

4.部门预算执行分析 篇四

（一）重点关注部门预算的编制、调整与执行

一要审核预算编制是否与当年工作计划相协调，事权与财权是否紧密关联，公用经费的预算是否与人员、车辆、设备等相关联，项目经费是否与当年工作计划相关联，专项经费是否与特定事项相关联；二要审核在媒体公开的部门预算与实际预算是否一致。个别单位在媒体公开的部门预算存在的主要问题是一方面相对粗放，仅公开了一级科目，没有细化，另一方面回避了追加预算，而追加预算大多与年初预算相差甚远；三要审核预算调整是否是工作需要。主要审核调整预算的合理、合规性；四要审核“两上两下”环节是否发挥作用。重点关注部门编制预算是否切合单位工作实际，针对性强不强，财政部门对各部门预算有无审核意见，部门采纳情况，一级预算单位对下属单位是否审核把关；五要审核决算是否真实反映了预算执行结果。对照预决算报表，重点关注跨结转项目、年末突击大额支出项目等。

（二）重点关注专项与项目资金调整

一是编制虚假项目预算，套取财政资金，导致项目无法实施；二是随意编造项目追加预算，弥补经费不足；三是部门预算与工作计划脱节，造成预算编制不完整，部分工作缺乏对应财力保证；四是工作计划粗糙，预见性不强，导致追加预算过大；五是项目经费未分账核算，在不关联项目间相互挤占挪用项目经费。

（三）重点关注“三公”经费支出

一是向下属单位转移不合理支出，主要是下属单位较多的部门，由多个单位分散支付相关费用，划整为零；二是向隶属单位拨款，转嫁不合理支出。此类大多为向下属自收自支事业、企业等没有财政拨付关系的单位拨付财政资金，再由相关单位支付不合理支出；三是利用培训、会议、编造临时用工、工程、办公用品、零修等名目套取现金支出。其中一种情况为有意编造虚假财务资料套取资金，另一种情况为扩大支出规模套取资金；四是编造虚假自行支付计划，在财政决算前套取现金支出。国库集中支付制度实行以来，年终部门结余资金大多归零，上缴财政，个别单位财务人员编造自行支付计划，财政审核不严，造成透支现金支付相关不合理费用；五是利用工程等回扣，私设“小金库”支出；六是利用职工食堂补贴，转移相关支出。其中一类是将各项公务接待转移到职工食堂，另一类是将在外支出由职工食堂账目支付；七是车改后，总体车辆运行费下降，但车均运行费异常。

（四）重点关注政府集中采购

一是划整为零，化集中采购为分散采购。主要是将列入政府集中采购目录的项目，可以集中采购，但分解为小量分期分批采购，实现分散自行采购；二是不经批准自行采购。集中体现在车辆油修、劳务等方面，以方便工作为由自行采购；三是利用会议、培训等购置资产，逃避采购。突出体现在利用会议、培训等机会购置高品质电子产品，归个人使用，不记资产账；四是向下属单位转嫁集中采购，再借用资产。主要是超标准配置车辆、办公用品等；五是经政府集中采购后，与供应商合谋改换采购名目、型号、数量，提高标准。

（五）重点关注各种违规发放的补助费用

值班费、加班费、误餐补助费、下乡补助费、包干差旅费、精神文明奖、考核奖等费用，是行政事业单位在工资改革之前，作为一种变相福利普遍存在。五部委《关于规范公务员津补贴的通知》、《违规发放津补贴行为处分规定》等制度颁布实施，特别是中央“八项规定”出台后，这些行为有所规范，但一些单位仍心存侥幸，由明发变为暗发，在会计处理上做文章，应引起审计机关的高度关注。

二、部门预算执行审计应转变思路，创新方法

（一）做好审前调查，找准审计疑点

结合确定的审计重点，审前调查一方面要对会计资料进行详尽全面地了解，调查被审计单位预算编制依据、一稿、二稿、财政审批意见及采纳、财政部门批复，追加调整预算程序、依据、批复，实际决算报表、上报财政决算等情况。并将在媒体公开预算与实行际进行比对，同时，用ao系统对财务资料进行初步分析，确定预算执行的基本疑点。另一方面要调查了解工作计划，在单位提供相关资料的同时，要通过网络了解被审计单位落实本级政府、上级机关工作要求、指导下级工作安排等情况，对上级机关要求但未列入预算、部门列入预算，下级机关未列入工作安排的专项、项目资金，作为重点审计内容。编制审计实施方案，应根据确定的审计重点和调查的审计疑点，从方法、内容等方面细化，是方案针对性、操作性更强。

（二）管好审计现场，查深查透重点

审计成果来源于审计现场，抓住审计现场实施，是项目成败的关键环节。一方面要结合审计重点、审前调查确定的疑点和人员结构，制定好有针对性、操作性的实施方案，对新确定的特定事项，要结合稳增长跟踪审计细化具体要求和方法，对跑偏的事项要及时调整。另一方面要抓住审前培训、审中现场协调和例会、阶段小结等环节，及时掌握实施中存在的问题，集思广益，调整力量，重点突破。

（三）做好沟通交流，及时划解难点

做好与被审计单位人员的沟通交流，是审计人员必备的素养，特别是预算行审计涉及到被审计单位工作计划、财力分配等核心问题，审计人员要与被审计单位主管领导、配审人员、办公室同志等做深入交流，从推进依法治国、促进法制政府建设的高度，讲明道理，取得被审计单位的积极配合。同时在审计公示要说明审计主要内容，营造良好地内外氛围，力争将一些不必要的难点问题消灭在萌芽状态，使审计顺利实施。

三、部门预算执行审计应把握好处理处罚方式与力度

（一）找准根源，完善制度。对审计发现的问题，审计组和审计业务会议要结合当地经济发展的现状，从推进法制政府建设的高度，认真分析发生问题的客观因素和主观原因，综合各部门存在问题，从体制、制度层面向政府提交高质量的综合报告，促进政府完善相关制度。

（二）厘清责任，追责到人。对审计发现的问题，审计组和审计业务会议要杜绝以往以被审计单位为主要责任主体的老思维，厘清被审计单位、财政、领导、个人等责任主体，依据《财政违法行为处罚处分条例》的要求，把不作为、慢作为、乱作为等新常态下的新问题提到审计报告中，由人大、纪检监察、审计等相关单位问责到人，加大执法力度，维护法律威严。

（三）借力借势，落实整改。对审计报告反映的问题，审计机关在向本级政府、人大报告的同时，要利用新闻媒体，加大审计公告力度，要抛弃地方保护、好人主义等思想影响，原汁原味地向公众告知审计发现的问题，实事求是地告知整改结果，营造风清气正的审计整改良好环境，促进审计整改的落实。

5.部门预算执行分析 篇五

告

市科技局部门预算执行情况工作报告

关于市科技局部门预算执行情况的报告

主任、各位副主任、秘书长、各位委员： 我受市人民政府委托，向本次常委会报告市科技局部门预算执行情况，请予审议：

一、基本情况

市科技局共有预算单位9个，包括局机关本级和8个二级预算单位，其中科技情报所、知识产权局、水利科研所3个单位为全额拨款的事业单位，科技交流服务中心、农科所、水产科研所、纺织产品研究所、机电产品研究所5个单位

为差额拨款的事业单位。底市科技局系统编制人数394个，其中：行政编制23个，全额拨款事业编制46个，差额拨款事业编制325个。实有人数404个，其中：在职人数202人，离休人数2人，退休人数187人，临时及聘用人数7人，遗属人数6人。

二、部门预算执行情况 收入预算执行情况

1、年初批准的部门预算收入情况 市科技局收入预算为万元，其中：财政拨款收入万元，占收入预算总额的%；行政单位预算外资金收入万元，占收入预算总额的%；水产科研所、农科所的事业收入万元，占收入预算总额的%。

2、年终部门预算收入执行情况

市科技局部门预算收入执行数为万元，完成预算的%，净增加万元。其中：财政拨款收入万元，完成预算的%，净增加万元；行政单位预算外资金收入万元，完成预算的%，净减少万元，；上级部门补助收入净增加万元；事业及其他收入

万元，完成预算的%，净增加万元。财政拨款收入净增加的万元，主要是科技系统各有关单位承担的科技三项经费万元；市农科所、水产科研所承担的农业、水产灾害救助拨款万元；市水产科研所承担的其他农业科技支出拨款万元；市农科所承担的国家技术支撑体系油菜综合试验站万元；市农科所承担税费改革试点万元；市水产科研所承担的水产产业化经营万元；市科技系统人员变动、工资调整等万元。支出预算执行情况

1、年初批准的部门预算支出情况

市科技局支出预算总额为万元，其中： 按支出功能科目分：一般公共服务支出万元，占支出预算总额的%；科学技术支出万元，占支出预算总额的%；社会保障与就业支出万元，占支出预算总额的%；医疗卫生支出万元，占支出预算总额的%；其他支出万元，占支出预算总额的%.按支出经济用途划分：工资福利支出万

元，占支出预算总额的%；商品服务支出万元，占支出预算总额的%；对个人和家庭补助支出万元，占支出总额的%万元。

2、年终部门预算支出执行情况

市科技局部门预算支出执行数为万元，完成预算的%，具体情况如下： 按支出功能分类：一般公共服务支出万元，完成预算的%；科学技术支出万元，完成预算的%；社会保障与就业支出万元，完成预算的%；医疗卫生支出万元，完成预算的%；农林水事务支出万元。按经济用途分类：工资福利支出万元，完成预算的%；商品服务支出万元，完成预算的%；对个人和家庭补助支出万元，完成预算的%；项目支出万元，为年度追加支出。

科技三项经费预算执行情况

市本级财政安排科技三项经费预算数为390万元，年终实际执行数为400万元，完成预算的%，同比增长%，符合法定增长的要求。市级科技三项经费由市

财政统一预算，统一拨付，其中市科技局预算单位作为项目承担单位的9个项目共91万元年终列入了我局部门预算，其余309万元未列入我局部门预算。市本级的400万元科技三项经费，由市科技局与市财政局根据市“十一五”科技发展规划和市政府关于进一步加强和改进科技工作的《若干意见》要求，结合我市实际，按照市人大年初通过的“突出工业，稳定农业，加大基础条件平台扶持力度，采取重点与一般相结合的原则”，确定了64个市级科技项目。其中：

1、科技支撑计划执行数226万元，完成预算的%；

2、星火计划执行数83万元，完成预算的%；

3、科技成果推广计划执行数32万元，完成预算的%；

4、科技基础条件与平台建设执行数59万元，完成预算的%，增加的原因主要是按照省财政厅、科技厅要求对全省科技创新公共服务平台建设项目进行配套的规定，分别从科技支撑计划中调出6万元、星火计划中调出2万元、科技成果推广计

划中调出1万元，加上预算增加10万元，共19万元。

我市400万元科技三项经费共安排64个项目，每个项目平均支持幅度为万元。虽然支持经费有限，但对大部分项目的支持起到了“四两拨千斤”的效果，例如：恒盛科技公司的“恒盛科技企业孵化器建设”的10万元项目，使我市科技孵化器建设已具雏形，实现了科技孵化器零的突破；财兴卫浴实业有限公司“环保型电镀中心”的10万元项目、长江玻纤有限公司“电子级无碱玻璃纤维布后处理开纤技术”的10万元项目、以及整流器厂的“k2-10晶闸管整流装置智能控制柜”6万元项目，去年都获得了江西省科技进步奖三等奖；江西生成卫生用品有限公司开发的“蚂蚁蟑螂添杀剂”新产品4万元项目，有力的促进了企业产品升级换代，提高了企业竞争力。据刚刚评审出来-市级科技进步奖评审结果表明，全市28个市级科技进步奖，有16个是市级科三经费支持的项目。

三、部门所开展的主要工作，市科技局按照市人大常委会通过的部门预算要求，认真执行部门预算，为我局顺利完成各项工作任务提供了有力的保障。

一是科技对接工作成效明显。一年来，全市共完成科技对接项目258个，其中引进重点调度项目76个。尤其在七月份，我们协助市委组织部成功举办了院校所对接活动周。

二是高新技术发展成效明显。去年，通过院校所对接，引进了高新技术产业化项目51个。推荐、获批了两家省级“十一五”制造业信息化示范企业，建立了13家市级“十一五”制造业信息化示范企业，全市新增高新技术和民营科技型企业30家，新增省级民营科技园两家。去年全市高新技术产业产值为亿元，增加值为亿元。

三是科技惠农成效明显。去年我局以农村科技特派员活动为载体，以组织农民科技星火培训为手段，先后培训农民11

万人；争取重大农业科技成果转化项目在全省设区市再创新高，另外我市新争取并建立省级农业科技园区1个，新增各种农业科技示范基地72个。四是科技资源配置明显优化。去年，我市进行了科技三项经费管理的创新，围绕我市纺织、造船等主导产业选择8个项目，首次面向全国开展了科技项目公开招投标，此次招标成功中标项目5个、经费60万元。同时，在去年的科技项目及经费安排上，突出安排10个各10万元以上的产业化项目，首次启动了企业孵化器、工程技术研究中心等科技平台建设计划项目，改变了以往项目多经费分散的局面，使我市科技经费资源得到进一步优化。

五是科技三项经费管理明显强化。去年4、5月份，我局与市监察局、财政局先后联合开展了市级-科技三项经费管理及使用效益情况检查，对检查中发现个别县科技部门科三经费管理不规范问题进行了及时的纠正，并责令主要责任人

进行书面检查且在全市科技系统通报批评。还针对检查情况结合实际制定下发了《关于进一步规范科技三项经费管理、使用的通知》；今年3月，配合市审计局对市级科三经费进行审计，抽查了部分项目单位经费使用情况，审计组反馈尚无违规使用现象发生。3月下旬，我局组织相关科室对修水、武宁等5个县科技三项经费情况进行检查，也没有发现挤占、挪用科技经费的现象。今后，我局将继续加强对科三经费管理、使用情况的监察力度，确保科三经费不被挤占、挪用，发挥科三经费应有的作用。六是科技成果明显增多。去年我市共争取国家、省科技项目72项，资金865万元，其中国家火炬计划项目2个，国家星火计划6个，省和国家级其他重点计划项目36个，国家、省科技型中小企业技术创新项目18个。建立了鄱阳湖生态经济研究中心、“流域管理与生态保护”等博士后科研工作站。一年来，全市专利申请量达308件，位列全省设区市第

三；知识产权执法工作被评为全国先进单位。“基于现场总线大型整流设备智能化与网络化的研究”等4个项目获省科技进步奖三等奖。17个创新产品在中国第二届专利周、东盟博览会、深圳国际第十届高交会上展览。全市科技成果鉴定41项，登记技术合同83项、成交额万元。七是科技创新氛围明显增浓。我局研究提出了《关于开展争创全国科技进步先进县的意见》，并经市政府审议通过以市政府文件下发。在全市首次组织开展了“十佳科技创新型企业”、“十佳科技工作者”的评选活动。修水、都昌两县列为全国科技进步县，我局被评为全省科技系统科技大开放工作先进单位。

四、部门预算执行中存在的问题与建议

1、建议市财政对科技三项经费安排上体现应有地位。全国、全省科技大会召开以来，省委、省政府在关于实施科技发展规划纲要增强自主创新能力的《决定》中，明确规定各设区市科技三项经费要占当年财政预算支出的%以上安

排，市委、市政府为了贯彻省委、省政府《决定》的要求，也在实施市中长期科技发展规划纲要的《决定》当中，明确提出了市本级财政每年的科技三项经费应当按当年财政预算支出的%以上安排。在市委、市政府的正确领导和市人大的极大关怀下，在市财政部门的积极努力下，近年来我市科技三项经费投入增长均达到了法定的增长比例，但按省委的《决定》要求仍差距很大，据《江西科技统计简报》通报情况，我市与其他设区市的科技三项经费比重相比，、均列全省倒数第一，致使我们每年申报“全国科技进步市”时都遭到一票否决。因此，建议市政府进一步提高我市科技投入，以进一步推动我市科技进步和创新。

2、请求市人大一如既往的关心科技部门预算工作，加强《科技进步法》等有关科技政策法规的检查和监督，增强全社会的科技创新意识，促使我市科技工作为经济社会又好又快发展做出更大的贡献。

附件

1、有关名词解释

1、科技三项费：是指国家以及地方各级政府为支持科技事业发展，从各级财政支出预算中安排的新产品试制费、中间试验费和重大科学研究项目补助费。

2、支撑计划：原称攻关计划，是面向国民经济和社会发展需求，重点解决经济社会发展中的重大科技问题的国家科技计划。支撑计划主要落实科技发展规划《纲要》重点领域及其优先主题的任务，以重大公益技术及产业共性技术研究开发与应用示范为重点，结合重大工程建设和重大装备开发，加强集成创新和引进消化吸收再创新，重点解决涉及全局性、跨行业、跨地区的重大技术问题，着力攻克一批关键技术，突破瓶颈制约，提升产业竞争力，为我国经济社会协调发展提供支撑。原称攻关计划，从7月开始——由“攻关计划”改称为“支撑计划”，分为工业、农业、社会发展三大类。

3、星火计划：是党中央、国务院批准

实施的依靠科技进步、振兴农村经济，普及科学技术、带动农民致富的指导性科技计划。星火计划的宗旨是：坚持面向农业、农村和农民；坚持依靠技术创新和体制创新，促进农业和农村经济结构的战略性调整和农民增收致富；推动农业产业化、农村城镇化和农民知识化，加速农村小康建设和农业现代化进程。其主要任务是：以推动农村产业结构调整、增加农民收入，全面促进农村经济持续健康发展为目标，加强农村先进适用技术的推广，加速科技成果转化，大力普及科学知识，营造有利于农村科技发展的良好环境。围绕农副产品加工、农村资源综合利用和农村特色产业等领域，集成配套并推广一批先进适用技术，大幅度提高我国农村生产力水平。

4、科技成果重点推广计划：简称推广计划，是实施科技成果产业化环境建设的重要措施之一，引导和支持科研单位、企业将跨地区、跨行业、影响全局的重大科技成果。特别是促进传统产业优化

升级的共性技术，经济效益、社会效益和生态效益显著的社会公益技术，有计划、有重点地分期、分批加以推广。其宗旨是动员和组织广大科技人员和全社会的力量将先进、成熟、适用的科技成果推向国民经济建设主战场，在广大农村和工矿企业范围推广应用，形成规模效益，促进经济增长和社会发展。同时培育和建立适应社会主义市场经济体制的科技成果推广机制，促进科技与经济的紧密结合，为实施“科教兴国”战略和可持续发展战略。实现两个根本性的转变作出贡献。主要目标是以先进、成熟、适用的科技成果为依托，通过技术推广，重点解决工、农业生产，以及高新技术产业、新兴产业发展中存在的重点、难点、热点问题，实现科技成果向现实生产力的转化，形成规模效益，促进科技与经济的紧密结合和国民经济、社会协调发展。

5、科技基础条件平台建设计划：是国家创新体系的重要组成部分，主要是运

6.部门预算执行分析 篇六

一、预算编制

(一)收入预算编制 典型行为及违规事实：

1.收入预算编制不完整。未合理、充分、准确地预计有关收入，主要是利息收入、经营收入、其他收入等未准确预计，也未编入预算；

2.编制部门预算未考虑以前结余、事业基金； 3.非财政补助收入等增减变化未按规定履行有关手续，也未调整相应支出预算。

定性依据：

1.†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（一）‚……各部门应按照综合预算原则，将部门的各项收入全部列入部门预算。各部门应根据2013年收入预计情况和下一年收入增减变动因素，测算2014年的各项收入（不含税收）来源，各项收入要做到充分、合理预计，力求准确。‛

2.北京市财政局†北京市市级行政事业单位财政性结余资金管理办法‡（京财预［2013］2024号）第六条

（一）‚编制下部门预算时，实有账户基本支出结余、项目支出净 结余资金要全额纳入部门预算编制范围。‛和第七条

（二）‚全额拨款事业单位按照不低于一般基金时点数20%的比例编制下部门预算，补充单位收入，具体比例由主管部门商市财政局确定。差额拨款事业单位编制下部门预算时，一般基金补充单位收入的具体比例由主管部门商市财政局确定。‛

3.†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（一）‚……在预算执行过程中，财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。”

（二）基本支出预算编制 典型行为及违规事实：

1.虚报人数，造成多申领人员经费预算；

2.虚报办公用房面积、车辆数量等，造成多申领公用经 费预算。

定性依据：

1.†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（二）1.（1）‚人员经费。人员人数以2013年发放９月份工资时的编制内实有人数为准。各项开支项目、开支标准要严格按照有关政策测算，对超范围、超标准的开支，单位不得申报，财政也不予安排。‛

2.†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（二）1.（2）‚公用经费。根据单位现有的公共资源情况，如：办公用房面积、取暖面积、有无电梯等，结合业务工作性质、业务量，套用不同分类的经费定额核定预算。公用经费的人员基数与人员经费中的‚人员人数‛口径相同，其他基础数据以2013年9月30日为准。2014年交通费采取各预算单位从市级公务用车管理系统中导入车辆基础数据和经费预算的方式编制……。‛

处理处罚依据：

1-2.†财政违法行为处罚处分条例‡第六条

（一）‚以虚报、冒领等手段骗取财政资金；‛

（三）项目支出预算编制 典型行为及违规事实：

⒈未严格按照项目分类编制项目支出预算，合并申报不同类别的项目；

2.项目预算编制不细化，无具体、明细内容（未按照政府收支分类科目中支出功能分类及支出经济分类科目进行细化，‚其他支出‛经费规模较大）；

3.在项目支出预算中编列除规定外涉及公用经费内容的相关预算；

4.项目预算编制未落实到具体预算单位和项目上； 5.主管部门代编下属单位的预算，编报补助区县部门的项目； 6.虚报项目支出预算；

7.项目绩效目标不明确，缺少可衡量的考核指标。定性依据：

1-3．†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（二）2.（2）‚项目支出预算申报要求。一是各预算单位编制2014年部门预算时，应严格按照项目分类编制项目支出预算，不得合并申报不同类别的项目，确保项目的完整性；项目支出的具体内容要按照政府收支分类科目中支出功能分类及支出经济分类科目进行细化，严格按照功能分类科目使用说明填列‚其他支出‛ 款，切实减少列支‚其他支出‛ 科目的经费规模，确保项目支出内容的明细程度。各预算单位应严格按照项目支出列支范围，不得在项目支出预算中编列除规定外的涉及公用经费内容的相关预算‛

4-5．†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（二）2.（2）‚项目支出预算申报要求。二是……细化项目预算编制，编制的项目支出预算应落实到具体预算单位和项目上，各主管部门应严格控制和减少代编下属单位的预算。各主管部门应负责编制、审核本部门的项目支出预算，原则上不得编报补助区县部门的项目；对于已划转各区县事权范围内的事项，市级部门原则上不再安排相关经费，对于确需给予区县的专项补助，应 通过市与区县两级财政转移支付渠道拨付。‛

6.†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（二）2.（2）‚三是根据†北京市市级项目支出预算管理办法‡的规定，各部门申报的项目要按照市财政局的要求填报项目申报书的有关内容并附相关材料，申报材料的内容必须真实、准确、完整。‛

7.北京市财政局†北京市预算绩效管理办法（试行）‡（京财预[2011]2412号）第九条‚绩效目标要与部门职责相吻合，目标设置应科学可行、准确具体、简洁明了。‛第十条‚绩效指标……要尽量使用反映最终结果的指标，指标设置应科学合理、量化可考。‛

处理处罚依据：

6.†财政违法行为处罚处分条例‡第六条

（一）‚以虚报、冒领等手段骗取财政资金；‛

二、预算执行

（一）基本支出-超支、违规支出 典型行为及违规事实：

1.超基本预算支出（包括‚三公经费‛和会议费、培训费超支）；

2.公用经费弥补人员支出；

3.在基本支出中列支各种不合规或无预算费用； 定性依据：

1-3．†行政单位财务规则‡第十二条‚行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。‛

†事业单位财务规则‡第十条‚事业单位应当严格执行批准的预算。‛

北京市人民政府办公厅†关于做好本市预决算信息公开工作的通知‡(京政办发“2011”45号)中‚……各相关部门‚三公‛经费预算数经公开后，预算执行中，原则上不得突破‚三公‛经费预算指标……。‛

北京市财政局†北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法‡（京财预［2014］211号）第十三条‚会议费支出标准包括住宿费、伙食费、其他费用。其中，其他费用包括文件资料印刷费、会议场地租用费和专用设备租赁费。会议费实行总额控制，各单位应在支出标准总额内据实报销。‛和 第十五条‚各单位财务部门要严格按规定审核报销会议费开支，完善会议费报销制度，对未列入会议计划，以及超范围、超标准开支的经费不予报销，切实控制和降低会议费开支。‛

北京市财政局†北京市市级党政机关事业单位培训费管理办法‡（京财预“2014”148号）第八条‚培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。……各单位应在综合定额 标准以内结算报销。‛和第十六条‚各单位财务部门应当严格按规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训，以及超范围、超标准开支的费用不予报销。‛

北京市财政局†北京市市级基本支出预算管理办法‡（京财预[2006]1577号）第十四条‚行政事业单位要严格按照批准的人员经费和公用经费预算执行；公用经费依据有关政策、制度规定的开支范围和标准统筹安排使用，从紧控制各项开支。‛

（二）项目支出-挪用项目资金

典型行为及违规事实--同时具备下列三个条件： 1.改变预算资金用途； 2.挪作他用的行为未经批准；

3.实际用途是国家明令禁止的支出内容（如：建设楼堂馆所、发放奖金补贴、购置超标车辆等）

…… 定性依据：

†中华人民共和国预算法实施条例‡第六十二条‚各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需做出调整的，必须经本级政府财政部门同意‛。

†北京市市级项目支出预算管理办法‡（京财预［2012］2278号）第二十六条‚项目支出预算一经批复，部门和项目 单位不得自行调整。预算在执行过程中，因项目发生终止、撤销、变更等情况，相关项目部门应当按照规定的程序报批，并进行预算调整。‛

处理处罚依据：

†财政违法行为处罚处分条例‡第六条

（二）‚截留、挪用财政资金；‛

（三）项目支出-超标准、范围支出 典型行为及违规事实： 1.随意提高项目开支标准； 2.随意扩大项目开支范围。定性依据：

†中华人民共和国预算法实施条例‡第三十八条‚各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度,不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金。‛

（四）项目支出-违规使用机动经费 典型行为及违规事实：

1．擅自提高个人待遇，未经批准弥补现有机构和人员的公用经费缺口；安排‚三公经费‛相关事项、购置专用设备、发放劳务费；办公用房装修改造等；

2.动用机动经费未履行备案手续； …… 定性依据：

†北京市财政局关于进一步加强市级机动经费使用管理的通知‡（京财预［2013］2022号）三‚不得超范围使用机动经费，不得擅自用于提高个人待遇，未经批准不得自行用于弥补现有机构和人员的公用经费缺口，不得用于安排‚三公经费‛相关事项、购置专用设备、发放劳务费等与机动经费规定适用范围不符的支出。除突发紧急情况下以消除安全隐患和恢复使用功能为目的的小型维修改造项目外，不得自行用于其他办公用房装修改造项目。‛

北京市财政局†北京市市级项目支出预算管理办法‡（京财预［2012］2278号）第三十五条‚机动经费动用实行备案制，各部门在预算执行中及时向财政部门备案。‛

处理处罚依据：

†财政违法行为处罚处分条例‡第六条

（四）‚违反规定扩大开支范围，提高开支标准；‛

（五）项目支出-绩效问题 典型行为及事实： ⒈项目未按计划时间完成； ⒉项目资金闲置、使用率低； 3.项目建成后闲置未用； …… 定性依据： †中华人民共和国预算法实施条例‡第三十八条‚各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理……建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督、提高资金使用效益。‛

†北京市市级项目支出预算管理办法‡（京财预［2012］2278号）第二十五条‚市级部门要按照批复的项目支出预算组织项目的实施，并督促项目单位严格执行项目计划和项目支出预算。‛

†行政单位财务规则‡第二十三条‚行政单位应当加强支出的绩效管理，提高资金的使用效益。‛

†事业单位财务规则‡第二十六条‚事业单位应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性。‛

（六）项目支出-其他违规行为 典型行为：

1.虚列项目支出，套取财政资金； 2.擅自使用项目结余；

3.无法完成项目未及时报批，并调整预算。…… 定性依据：

1.†中华人民共和国会计法‡第九条‚各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经 济业务事项或者资料进行会计核算。‛

2.北京市财政局†北京市市级行政事业单位财政性结余资金管理办法‡（京财预［2013］2024号）、（京财预［2014］2031号）第五条

（二）‚经批准结转使用的零余额账户项目支出结余，不允许调整项目使用，预算单位按原项目执行完毕后，未执行的资金由市财政局统一收回国库。‛（注：2014年9月前用2013年文号、9月后用2014年文号）3.†北京市市级项目支出预算管理办法‡（京财预［2012］2278号）第二十六条‚项目支出预算一经批复，部门和项目单位不得自行调整。预算在执行过程中，因项目发生终止、撤销、变更等情况，相关项目部门应当按照规定的程序报批，并进行预算调整。‛

处理处罚依据：

1.†财政违法行为处罚处分条例‡第六条

（一）‚以虚报、冒领等手段骗取财政资金；‛

（五）‚其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。‛

（八）政府采购 典型行为及违规事实：

1.未按规定编制政府采购预算、实行政府采购； 2.未按规定履行政府采购程序，如：未在定点会议场所开会、未在定点单位修车、未在定点企业印刷或网上竞价程序； 3.应招投标未按规定实施招投标； 4.将项目金额化整为零，规避招投标； …… 定性依据：

1.†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）二

（七）‚认真编制政府采购预算，所有使用财政性资金及其配套资金采购货物、工程和服务的支出必须编制政府采购预算。

2.†北京市财政局关于印发北京市2014年政府采购集中采购目录及标准的通知‡（京财采购“2013”1948号）

一、‚市属各预算单位要以†目录及标准‡作为编制和执行2014年政府采购预算的依据。根据†中华人民共和国政府采购法‡规定，各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务，必须实行政府采购，做到应采尽采。‛

北京市财政局†北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法‡（京财预［2014］211号）第十条‚各单位应优先选择单位内部会议室、礼堂、招待所、培训中心等具备会议承接能力的会议场所召开会议。不具备前款所述条件而确需召开的会议，须到政府采购会议定点场所召开。‛

北京市财政局†北京市市级行政事业单位公务用车经费管理办法‡（京财预“2009”3007号）第十五条‚使用单位的公务用车统一实行定点加油、维修和保险。‛

†北京市财政局关于北京市市级行政事业单位2013-2014印刷定点服务政府采购项目有关事宜的通知‡（京财采购“2013”9号）

二、定点印刷服务适用范围‚ 市级预算单位单项或批量印刷金额大于1万元以上的印刷服务。具体采购品目包括：本单位文印部门不能承担的票据、证书、期刊、文件、公文用纸、资料汇编、信封等印刷业务。其中，单项或批量小于30万元为定点服务，30万元以上（含30万元）实行网上竞价。‛

3.†中华人民共和国招投标法‡第三条‚在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：……(二)全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目。‛

4.†中华人民共和国招投标法‡第四条‚任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。‛

†中华人民共和国政府采购法‡第二十八条‚采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。‛

三、决算编制

决算草案编制不完整、不真实、数据不准确 典型行为及违规事实： 1.决算报表编报范围不完整；

2.上级单位或其他部门及各项收入在往来专户核算，未计入决算收入；

3.行政事业单位通过往来账户核算预算收支，且年末不清账，造成决算收支不真实；

4.账账、账表、表表不符，数字计算差错等造成决算报表不准确。

…….定性依据：

1.†中华人民共和国预算法‡第六十条‚编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支数额准确、内容完整、报送及时。‛

2.†中华人民共和国预算法实施条例‡第六十七条‚政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。‛

3.†行政单位财务规则‡第三十七条‚ 行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账。‛、第四十七条‚行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。‛

†事业单位财务规则‡（“2012”财政部令第68号）第四十九条‚事业单位应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。‛

4.财政部†行政事业单位会计决算报告制度‡（财统[2002]4号）第二十条‚各级行政事业单位应在全面清理核实资产、负债、收入、支出，并办理年终结账的基础上，编制会计决算报告(二)应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制会计决算报告，做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。‛

处理处罚依据：

†财政违法行为处罚处分条例‡第七条

（二）‚违反规定编制、批复预算或者决算等有关规定。‛

四、其他问题

（一）非税收入管理 典型行为及违规事实：

1.未按规定及时、足额收取非税收入；

2.未按规定及时上缴非税收入。如国有资产出租、出借、处置及有偿使用收入；

3.无许可证、无标准收费，无收费收据等。定性依据：

1.†中华人员共和国预算法‡第四十五条‚预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。‛

2.†中华人员共和国预算法‡第四十六条‚有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

†北京市市级行政事业单位国有资产收益及处置资金预算管理办法‡（京财预[2009]1930号）

（行政单位）第三条‚市级各行政单位经批准处置的国有资产变价收入和残值收入，纳入政府非税收入管理，实行‘收支两条线’，并上缴市级国库。‛、第四条‚市级各行政单位经批准出租、出借的国有资产，其所有权性质不变，仍归国家所有；所形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行‘收支两条线’管理，并上缴市级国库。‛

（事业单位）第五条‚事业单位国有资产处置收入属于国家所有，按照政府非税收入管理的规定，实行‚收支两条 线‛ 管理，并上缴市级财政专户。‛、第六条‚事业单位利用国有资产出租、出借和担保等取得的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行‚收支两条线‛ 管理，并上缴市级财政专户。‛

†北京市财政局关于将预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知‡（京财预“2010”2978号）

一、预算管理方式‚自2011年1月1日起，各部门各单位预算外收入（含以前欠缴及未缴财政专户的资金和财政专户结余资金）全部上缴同级国库，支出通过一般预算或政府性基金预算安排。‛

3.†北京市行政性事业性收费管理条例‡第八条‚在本市实施的行政性、事业性收费，应当由市级主管部门或者区县人民政府提出申请。设置收费项目、调整收费范围报市财政局，由市财政局会同市物价局审批，并报市人民政府备案……除市人民政府或者市财政局、物价局外，本市任何单位和部门不得批准设置收费项目和制定、调整收费标准。‛

†北京市行政性事业性收费管理条例‡第十二条‚本市行政性、事业性收费实行收费许可证制度。经依法批准的行政性、事业性收费项目和收费标准，收费单位必须持批准文件到指定的物价部门申请领取†北京市收费许可证‡（以下简称†收费许可证‡）。‛

†北京市行政性事业性收费管理条例‡第十四条‚行政性、事业性收费实行统一的收费票据制度。收费单位必须持 †收费许可证‡到指定的财政部门购领北京市行政性、事业性收费收据（以下简称收费收据）。无收费收据的，不得收费。‛

处理处罚依据：

1.†财政违法行为处罚处分条例‡第三条

（二）‚缓收、不收财政收入；‛

2.†财政违法行为处罚处分条例‡第四条

（二）‚滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；‛

3.†财政违法行为处罚处分条例‡第三条

（三）‚对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；‛

（二）国有资产管理 典型行为及违规事实： 1.未按规定管理、核算资产；

2.未经批准将占有、使用的国有资产出租、出借、对外投资、担保；

3.未经批准擅自处置国有资产；

4.未按规定编制固定资产配置预算，未经批准擅自购置、超标准购置资产。

定性依据：

1.†中华人民共和国会计法‡第十条‚下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

（二）财物的收发、增减和使用。‛

†中华人民共和国会计法‡第十七条‚各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。‛

†行政单位国有资产管理暂行办法‡第二十条‚行政单位对占有、使用的国有资产应当定期清查盘点，做到家底清楚，账、卡、实相符，防止国有资产流失。‛

†事业单位国有资产管理暂行办法‡第二十条‚事业单位应当建立健全资产购置、验收、保管、使用等内部管理制度。事业单位应当对实物资产进行定期清查，做到账账、账卡、账实相符，加强对本单位专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等无形资产的管理，防止无形资产流失。‛

†事业单位会计制度‡固定资产‚四

（一）2.……已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。‛

2.北京市财政局†北京市行政事业单位国有资产出租、出借、对外投资、担保管理暂行办法‡（京财绩效[2008]397号）第六条‚行政事业单位将占有、使用的国有资产出租、出借、对外投资、担保的，必须事先经主管部门同意，上报 同级财政部门审核批准后才能予以实施。‛

3.北京市财政局†北京市行政事业单位国有资产处置管理办法‡（京财绩效[2009]2817号）第六条

（一）‚行政事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置,流动性资产损失的核销，以及单位价值在50万元（含50万元）以上，批量价值在100万元（含100万元）以上的其它固定资产的处置，经主管部门审核后，报市财政局审批。规定限额以下的国有资产处置，由单位主管部门审批，并于每年元月底前将上一本系统国有资产处置汇总情况报市财政局备案。‛

4.†北京市市级行政事业单位固定资产配置管理暂行办法（试行）‡（京财绩效［2009］1125号）第三条‚市级单位负责编制本单位固定资产配置预算，办理相关的资产配置报批手续，组织具体的资产配置实施工作。‛第六条

（四）‚经市财政局批准并列入部门预算的资产购置项目原则上不得调整，如因特殊原因确需调整的，须按原报批程序重新审批。‛

处理处罚依据：

2-3.†财政违法行为处罚处分条例‡第八条。

（三）现金、账户、发票管理 典型行为及违规事实：

1.超规定限额使用现金，坐支现金； 2.未经批准开设银行账户； 3.使用不符合规定的发票入账。定性依据：

1.北京市财政局†北京市市级预算单位现金提取和使用管理暂行办法‡（京财国库[2014]775号）第三条‚预算已安排和用款计划已下达的情况下，预算单位符合下列情况确需现金支付的，可以提取和使用现金

（三）在不具备刷公务卡条件且单笔消费在500元以下的公务支出；中国人民银行规定结算起点以下，500元以上因特殊情况不能使用公务卡结算的，报经单位财务部门批准的公务支出。‛（2014年7月3日后执行）

北京市财政局†北京市市级预算单位现金提取和使用管理暂行办法‡（京财国库[2014]775号）第十三条‚预算单位使用现金时，不得从本单位的现金收入中直接坐支。‛（2014年7月3日后执行）

2．†人民币银行结算账户管理办法‡（“2003”中国人民银行令第5号）第四条‚单位银行账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。‛

†行政单位财务规则‡（“2012”财政部令第71号）第三十六条‚行政单位开设银行存款账户，应当报同级财政部门审批，并由财务部门统一管理。‛

3.†中华人民共和国发票管理办法‡（国务院令第587号）第二十一条‚不符合规定的发票，不得作为财务报销凭 证，任何单位和个人有权拒收。‛

处理处罚依据：

2.†财政违法行为处罚处分条例‡第十一条有关规定。

（四）其他财务管理问题 1.承办会议报销手续不全；

2.未落实公务卡管理规定（公务支出中大量使用现金）…… 定性依据：

1.北京市财政局†北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法‡（京财预“2014”211号）第十五条‚会议费报销时应提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、正式发票、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、北京市政府采购会议费结算明细单等凭证作为报销依据。无上述凭证财务部门原则上不予报销。‛

2.†北京市财政局关于实施市级预算单位公务卡强制结算目录的通知‡（京财国库[2012]2949号）二‚

（一）所有实行公务卡制度改革的市级预算单位，都应严格执行市级预算单位公务卡强制结算目录。

（二）凡目录规定的财政授权支付中原使用现金结算的公务支出项目，应按规定通过银行转账或公务卡方式结算，原则上不再使用现金结算。‛

五、“小金库”问题 典型行为及违规事实： 1.私存私放财政资金或其他公款设立‚小金库‛（例：收费、罚款及摊派收入，资产处置、出租收入、经营收入等设立小金库）；

2.以会议费、培训费等名义套取资金设立‚小金库‛； 3.虚列支出转出资金设立‚小金库‛ …… 定性依据：

1.†国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查‚小金库‛意见的通知‡（国办发[1995]29号）第一款‚违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位的收入，未列入单位财务会计部门账内，或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’‛。

2.北京市财政局†北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法‡（京财预“2014”211号）第二十七条‚严禁以‚预存‛等方式套取会议费设立‚小金库‛……。‛

北京市财政局†北京市市级党政机关事业单位培训费管理办法‡（京财预“2014”148号）第十四条‚……严禁套取培训费设立‘小金库’。‛

3.†中华人民共和国会计法‡第九条‚各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。‛ 处理处罚依据：

†财政违法行为处罚处理条例‡第六条、第十七条 涉及党纪政纪：

中共中央纪委†关于印发设立‚小金库‛和使用‚小金库‛款项违纪行为适用„中国共产党员纪律处分条例‟若干问题的解释‡（中纪发[2009]20号）中的相关规定。

法制处（审理处）

7.部门预算执行审计的建模及实践 篇七

1 总体思路

部门预算执行审计包括预算编制与执行情况两部分。运用计算机审计就是要将传统审计思路转换为计算机程序。部门预算执行审计主要应围绕“一个中心, 两个基本点”, 即以预算指标为中心, 以专项支出和基本支出的合法性、合规性和效益性审计为基本点。通过综合运用A O各项功能, 建立部门预算执行的审计分析模型。审计分析模型主要包括部门预算总体情况审计分析模型, 基本支出挤占专项支出审计模型、部门政府采购预算执行审计模型等。

2 数据采集

采集数据主要有财务数据与业务数据。财务数据包括:凭证明细表、科目余额表、项目表、会计科目表, 利用AO系统中的财务数据采集功能生成财务账套。业务数据包括:预算指标表、拨款记录汇总表、凭证明细表、年初数表、项目表、科目代码表等六张业务数据表, 利用A O系统中的业务数据采集功能导入。

3 建立模型

3.1 部门预算执行总体情况审计分析模型

3.1.1 建模思路

该模型主要围绕预算指标这一主线, 利用AO从导入的表中生成指标表、拨款表、收入表、支出表、经费结余年初数表, 并以指标表为主表, 按项目编码关联生成“指标执行分析中间表”。

3.1.2 实施步骤

步骤1:利用AO系统的“采集转换-业务数据-采集数据”功能及“S Q L编辑器”功能生成部门预算单位的指标表、拨款表、收入表、支出表、经费结余年初数表。

步骤2:利用“图形化SQL”功能, 将五张表以项目编码关联, 生成指标执行分析中间表。参考S Q L语句如下:

SELECT[拨款表_0].[国库拨款], [指标表_0].*, [收入表_0].[单位收入], [支出表_0].[单位支出], [经费结余年初数_0].[年初数]FROM.[指标表]AS[指标表_0]left JOIN[拨款表]AS[拨款表_0]ON[指标表_0].[单位编码]=[拨款表_0].[单位编码]AND[指标表_0].[预算项目编码]=[拨款表_0].[预算项目编码]) left JOIN[收入表]AS[收入表_0]ON[指标表_0].[单位编码]=[收入表_0].[单位编码]AND[指标表_0].[预算项目编码]=[收入表_0].[项目编码]) left JOIN[支出表]AS[支出表_0]ON[指标表_0].[单位编码]=[支出表_0].[单位编码]AND[指标表_0].[预算项目编码]=[支出表_0].[项目编码]) left JOIN[经费结余年初数]AS[经费结余年初数_0]ON[指标表_0].[单位编码]=[经费结余年初数_0].[单位编码]AND[指标表_0].[预算项目编码]=[经费结余年初数_0].[项目编码])

该步骤的审计结果:审计人员能够清晰、直观地从表中看出部门全年各项目预算指标数, 国库拨款数、单位收入、单位支出整个资金链的执行情况;从表中可知指标全部结转下年使用的具体项目, 最终分析指标与拨款、拨款与收入、收入与支出差异项目。 (详见图1)

步骤3:将指标执行分析中间表中的收入表、支出表与步骤1中单位实际收入表、单位实际支出表进行对比, 计算收支差异。若收入表与实际收入表有差异, 判断是否存在非预算指标收入或者存在未执行收支两条线的收入。若支出表与实际支出表有差异, 审核实际支出的差异项目, 判断是否存在无预算支出项目。

步骤4:根据步骤3得出的支出数不一致, 利用“图形化S Q L”以支出表为主表与经费结余年初数表、项目表关联, 分析无预算支出的项目及资金来源。参考S Q L语句如下:

SELECT[支出表_0].*, [经费结余年初数_0].[年初数], [源__项目2009_0].[项目名称]FROM ( ([支出表]AS[支出表_0]left JOIN[经费结余年初数]AS[经费结余年初数_0]ON[支出表_0].[单位编码]=[经费结余年初数_0].[单位编码]AND[支出表_0].[项目编码]=[经费结余年初数_0].[项目编码]) left JOIN[源__项目2009]AS[源__项目2009_0]ON[支出表_0].[项目编码]=[源__项目2009_0].[项目编码])

3.1.3 模型特点

该模型通过一张表能完整清晰的反映预算项目指标从批复到执行的全过程, 这为审计人员从总体上把握部门预算执行情况提供了极大的便利;通过指标执行的每一环节比对, 能确定差异, 找出疑点, 把握重点。

该模型可用于指标结余结构分析, 判断动用上年结余安排当年支出是否纳入当年预算管理, 可通过分析国库拨款与单位收入的差异判断是否存在收支两条线未执行到位等情况。

3.2 基本支出挤占专项支出审计模型

3.2.1 建模思路

多年部门预算执行审计实践表明, “基本支出”挤占“专项支出”既是部门预算执行中的常见问题, 也是多发问题。对该问题的审计, 主要是从凭证表中生成以会计科目名称、项目名称、摘要、支出金额相连的支出分析表。

3.2.2 实施步骤

步骤1:利用“SQL编辑器”的功能生成支出分析中间表。参考S Q L语句如下:

Select[单位编码], [项目编码], [会计科目编码], [摘要], SUM ([借方金额]-[贷方金额]) AS支出From[源_凭证表$]WHERE[会计科目编码]LIKE'5%'AND[摘要]NOT LIKE'%年终结转%'GROUP BY[单位编码], [项目编码], [会计科目编码], [摘要]

步骤2:利用“图形化SQL”功能, 以支出分析中间表为主表, 与源会计科目表、源项目表关联生成支出分析表 (详见图2) 。参考SQL语句如下:

SELECT[源__项目2009_0].[项目名称], [源_会计科目$_0].[科目名称], [支出分析中间表_0].*FROM ( ([支出分析中间表]AS[支出分析中间表_0]left JOIN[源__项目2009]AS[源__项目2009_0]ON[支出分析中间表_0].[项目编码]=[源__项目2009_0].[项目编码]) left JOIN[源_会计科目$]AS[源_会计科目$_0]ON[支出分析中间表_0].[会计科目编码]=[源_会计科目$_0].[会计科目编码])

步骤3:根据需要直接在支出分析表上用“筛选功能”分析各项目实际的支出用途, 或者按经济科目筛选分析各类支出的资金来源。进而分析是否存在基本支出挤占专项资金, 是否存改变用途使用专项资金, 项目资金结余处理不规范等问题。

3.2.3 模型特点

该模型通过分析表既可直接根据经济科目分类查询与之对应的项目名称和摘要、支出金额, 又能直接根据预算项目查询与之对应会计科目及摘要、支出金额, 根据审计关注重点进行筛选分析, 进而得出审计结论。

3.3 部门固定资产政府采购预算执行审计模型

3.3.1 建模思路

通过组合使用“部门预算执行总体情况审计分析”、“基本支出挤占专项支出”两个审计模型, 比对单位实际设备购置费与当年设备购置指标之间的差异, 再结合“行政事业单位固定资产入账及时性和完整性审核”审计方法, 分析是否存在新增固定资产未及时入账的问题。

3.3.2 实施步骤

步骤1:根据建立的“部门预算执行总体情况分析审计模型”, 从数据表中以“分组表查看”方式打开指标执行分析中间表, 提取设备采购预算执行数。

步骤2:根据建立的“基本支出挤占专项支出审计模型”, 从数据表中以“分组表查看”方式打开支出分析表, 筛选单位发生资产购置的会计科目, 如“办公设备购置”、“专用设备购置”、“交通工具购置”等, 同时查看项目名称, 分析项目资金来源。

步骤3:根据步骤1和步骤2的数值, 比对单位实际设备购置费与当年设备购置指标之间的差异。

审计结果:通过以上步骤判断是否存在无预算采购、未纳入政府集中采购、挤占专项资金等异常情况。

步骤4:编写“行政事业单位固定资产入账及时性和完整性审核”审计方法, 分析是否存在新增固定资产未及时入账的问题。执行过程如下:

(1) 执行“行政事业单位固定资产入账及时性与完整性情况审计方法”, 输入相应的固定资产与支出科目编码 (详见图3) 。

(2) 根据审计方法中生成的图表, 可以清晰地看出每月该部门固定资产支出与固定资产入账的对比, 对发生额不一致的月份的相应会计分录输出到审计疑点中 (详见图4) , 通过询问被审计单位相关负责人员, 逐一对疑点进行落实, 最终得出审计结论。

该审计方法ASL脚本如下:

3.3.3 模型特点

该模型通过对当年政府采购预算指标实际执行数据与单位实际购置资产的数据比对, 能判断采购预算编制是否科学, 预算调整是否合理, 是否存在无预算采购、自行采购、挤占专项资金、固定资产账实不一致等问题。

4 结束语

该部门预算执行审计的模型在本地区部门预算执行审计中广泛运用证明, 通过拟订从总体到个体, 围绕结构分析和差异分析搭建的总体分析模型, 构建常见问题、多发问题的基本支出挤占专项支出审计分析模型和部门固定资产政府采购预算执行审计分析模型, 有利于审计人员更快地把握审计重点, 发现审计线索, 实现审计目标。

参考文献

[1]李凡.AO审计软件在实践中的运用.审计月刊.2006年, 第8期

[2]王琦峰, 胡玲玲.基于AO的审计数据采集方法.计算机系统应用.2009年第3期

8.部门预算执行分析 篇八

关键词：财务分析 预算执行 收入 支出

某国有大型水库下属的枢纽管理处系纯公益性事业单位，上级部门对管理处实行核定收支，定额补贴的财务管理办法，下辖三管理所、机关四科两室，机构健全。年末平均职工人数198人（其中事业编制人员119人，综合经营人员15人，退休人员64人）。

1 预算执行的总体情况

年初预算收入下达882.12万元，其中：

①财政拨款587.90万元，包括在职人员经费372万元，退休人员经费189.10万元，项目经费26.80万元。

②经营收入90万元，包括供水收入18万元，其他综合经营收入72万元。

③上级补助收入204.22万元。

截止6月底累计已拨款332.3万元，占应拨款792.12万元的42%，其中：财政拨款212万元，占预算数561万元的38%；项目经费拨款14.3万元（防汛费7.8万元，工程维护费6.5万元），占项目经费预算数的53.35%。

截止6月底累计已入库经营收入17.27万元（供水收入1.55万元，其他综合经营收入15.7万元），占预算的20%。

截止6月底实际事业支出285万元，实际支出数占预算数780万元的37%，其中：日常公用经费实际支出6.8万元，占预算指标数94万元的7%；项目支出实际支出因未报账无法和预算相比。

总的来说今年上半年预算执行情况是良好的，财政拨款数因扣除全年过渡性补贴65万元未拨款过半，各项经费的用款额度按时到达。经费支出严格按照全年预算执行，实际支出数仅占预算总数的37%，未能达到50%是由于过渡性补贴65万元尚未支出，招待费、交通费、维修费等系列费用未报账，另一个原因是根据费用开支的特点，下半年的支出要比上半年大得多，比如奖金、会议费，还有上交经费等都要在下半年开支，加之上级拨入公用经费本身就不充足，如果没有几个百分点的经费节余的话下半年的支出将难以应对。所以量入为出，增收节支，合理安排经费支出尤为重要。

2 分部门预算执行情况

一所全年预算经费119.40万元，截止6月底处已下拨45.56万元，占计划的38%。二所全年预算经费77.87万元，截止6月底处已下拨28.33万元，占计划的36%。三所全年预算经费110.38万元，截止6月底处已下拨38.14万元，占计划的35%。

各所预算执行情况总体也是好的，根据我们对各所检查的情况，存在不及时报账的现象，有的单位现金出现红字，希望各所负责人注意和财务主管沟通，随时了解、掌握拨款和报账情况，确保预算的順利执行。各所对预算执行过程中普遍认为存在公用经费不够，特别是招待费、电话费不够的问题，还有打草机的维修费、油料费不够，这些都是客观事实，也是我们全处的困难。主要是局里预算的标准未变，需要我们搞好多经创收，以收补欠。

3 下半年预算执行过程中的注意事项和主要工作

依据以上预算执行情况的分析，在下半年我们要做好以下工作：

①抓好供水收入、多经收入征收入库工作，完成收入预算，保证更好的弥补公用经费的不足。各所收入应当天入账，严禁挪用收入或坐支现金。②组织好各管理所报账工作。各所报账会计及时报账，按照会计制度的要求归并费用支出凭条，按照处里工资表的统一要求编制、发放工资。当月发生的费用当月结账，下月不予核销。③抓好专项的核算工作，按预算要求的项目条款准备资料及时核报。④搞好“三金”台账的核算工作，根据局人劳科提供的职工三金报表，要求负责核算的会计每月25日分单位填报好“三金”台账表报主管会计核实。这是项细致的工作，涉及每个职工的切身利益，要尽心尽职的做好，不得出现差错。⑤抓好会计人员的继续教育学习，充实财务人员税务知识，注重电算化业务的普及。现在国家要求办理网上银行进行业务处理，电算化要求越来越高，需要我们每个会计人员掌握基本操作技能，比如上传会计资料、用电子表格编制工资表等会计业务报表。⑥为各所提供多经成本核算服务。多种经营收、支主要在下半年发生，只要所里有需求，我们会积极配合，及时准确的搞好经营成本核算，提供完整的经营成本资料。⑦积极做好往来清欠工，不得增加新的债务。应收款主要是职工出差和购物所借的备用金，这部分借款如不及时清理，就不能够真实反映经济活动和经费支出。为此我们必须加强管理和清算。一是要控制借款的额度；二是控制借款占用时间；三是及时对借款清理结算。规定费用发生当月必须报账，结清往来。

在处领导正确领导和各科室协作之下，处计财科全体员工以认真的工作态度、诚实守信的职业操守和热情周到的服务，认真履行自己的职责，搞好财务核算，确保财务预算的安全正确执行。

参考文献：

[1]徐良果.财务管理目标文献综述[J].东方企业文化，2010（06）.

[2]杨江峰，刘栋梁.现代企业集团财务监管研究[J].煤炭经济研究，2011（05）.

[3]滕红，张福亮.提升财务管理层次 发挥财务监管作用[J].山东煤炭职技，2009（04）.

[4]郑仕义.浅析如何做好企业财务监督工作[J].科技致富向导，2010（17）.

[5]伍中信，张荣武，贺正强.现代财务理论体系：基于价值与权力的融合研究[J].财政研究，2006（11）.