财政业务心得体会

财政业务心得体会（7篇）

1.财政业务心得体会 篇一

一是做好本质工作，建立和管理非税收入分析系统。在认真学习业务的基础上，结合我州非税管理局的实际情况，建立了一套“坚持原则性，增强服务性”为特点的非税收入分析系统，其中包含非税收入分析表格和非税收入文字分析两部分，汇总全州数据后按照分析表数字和实际情况对全州当月整个非税收入征收情况和非税收入管理局的各个职能运行情况进行文字分析。规范了各县市的月报表上报格式，规定了上报时间和上报口径。

在三个月顶岗期间，已分别对今年一季度和二季度的全州非税收入做出了详细的分析及总结，主要对全州的纳入一般预算非税收入、纳入基金预算非税收入、纳入预算外专户核算收入的增减变化、完成全年预算数情况按实际情况详细分析，并且已形成文件分发到省非税局各领导及处室、州领导、州局领导及科室、各县市非税管理局。

二是积极参加局里和办公室组织的各种政治学习及业务学习。三个月来，局里和办公室组织的学习和实践科学发展观活动及别的政治学习我都做到不缺习、不迟到、不早退，努力提高自己的政治觉悟。期间还由科长带队，两次用时三个工作日到xx市财政局非税管理局学习非税收入核算系统。

三是协助中心工作。如参与xx州行政单位及参公管理事业单位经营国有资产实施统一管理的诸多后勤工作。此外对其他科室需要协助的工作随叫随到。

四是承担了不少的事务性、服务性工作。

三、主要收获

回顾三个多月的顶岗学习，我受益良多，收获主要有三点：

一是熟悉了环境，增进了感情。因工作关系，原先难得有机会与州财政局领导和职工直接打交道、相处，偶尔参加一、两次培训，与领导交往平(平。借助本次难得机遇，节假日我尽量少回家，主动加班，增加与局内各科室同事的沟通交流。从为领导分发报刊文件等小事干起，增加与领导见面接触的机会，适时推介漾濞，宣传漾濞。上至领导，下至科员，本科室内求融洽，他科室外求发展，形成较好的工作关系、同事关系。同时，对州财政局工作流程有了较为深入地了解。

二是开拓了视野、提升了能力。俗话说，站得高，看得远。通过三个月的工作学习，尤其是通过学习外地先进的经验，大机关工作环境让我见到了以前未曾见过的东西，使我耳目一新，受益匪浅。原先我自认为计算机能力已经不错，但通过本次顶岗学习，处理以前数倍以上业务量的工作，才发现了不足，自我加压，奋起直追，得到了强化训练。各方面均有了长足的进步。

三是找到了差距、摆正了心态。通过顶岗学习在工作中的直接接触，个人认为自己平时的工作对比上级机关的工作要求存在很大差距。需要学习的地方很多，下面这三个方面感受很深。1、精益求精的工作精神。州级机关工作的综合性政策性相对很强，一个文件的出台总是严格把关，反复修改，一级级负责，大到方案制定，小到结构布局，标点符号，总是认真斟酌，层层复核。下发的文件甚至于下发的报表格式也如此。2、程序化的工作原则。所有工作环节都通过制度来约束，大家都对制度负责。资金计划的审核下达，资金拨付的审核办理，全部按照程序走，每个岗位互相制约，责任明晰，交接清楚。3、高效务实的工作作风。整体上感受，非税收入管理局里所有的人工作都显得很充实。从工作职能来看，非税局都是事务性、经常性工作，工作任务比较繁重。为完成工作任务，每一个人都在积极发挥作用。

2.财政业务心得体会 篇二

1 造价咨询公司在政府投资评审中业务的开展

国家统计局2012年公布的投资总额364 835.07亿元，从1995年起，每年以平均20%的增长率增加。其中国有及国有控股投资占比1/3。对地方中小型咨询企业来讲，抓住为政府投资工程服务的机遇，以此为契机，开拓业务市场，是一种好的生存方式。

在财政评审业务接收中，要注意抓好以下几点业务细节:

1)评审资料的完整性、真实性:咨询成果是建立在评审资料的基础上的，虽然财政评审报告的开篇就指出评审资料的“真实性、完整性由项目单位负责”，但在实际操作中，大部分都是项目单位财务人员与财政投资评审中心人员进行业务对接。他们对工程建设资料的内容与要求不很内行，往往是资料构成内容不完整，影响工程造价评审的完整性。因此，咨询公司第一步的评审工作是对评审资料的完整性提出技术评审意见，对一些设计功能过剩或功能不足、建设标准过高的工程向评审中心提交合理化建议书。切忌囫囵吞枣，不辨真伪地出具造价成果。

2)采用量价分离的评审模式:这里的“量”指的是工程量，“价”指的是造价成果。评价咨询公司工作质量高低的标准之一是《工程量计算书》。工程项目统计的完整性、工程量计算的精确性是咨询公司执业之根本，这项工作一定要细致入微，慎之又慎的去落实。并且尽早地将《工程量计算书》提供给评审中心，如果送评资料中有参考的工程量，也要把它们之间的差异表述清楚，并简述原因，使项目单位能够提早反馈该部分的评审意见。对于清单计价的工程，可作为招标文件中工程量清单的组成部分。

3)材料、设备价格的评审:材料、设备费用通常占工程造价的70%左右，直接影响咨询成果的好坏。《材料、设备评审单价取定表》中对取定的材料质量等级、规格型号、质量特性、设备制造参数及技术要求都要标示清楚。切记要将市场调研的材料、设备价格信息来源表述清楚，不要怕繁琐，只有细致的工作才能让财政评审中心和项目单位理解，并赢得尊重。

4)清标评审工作，要讲求实效性，能节约一分钟，绝不浪费一秒。要加班加点地完成任务，出具详尽的咨询报告，便于项目方接收和理解，特别要尽量减少因项目方不理解而出现的再次解释现象发生。清标工作的最大工作难点在于措施费用的核定，要对不合理的施工方案提出质疑，提出更好的建设性意见，例如基础处理工程中避免打空桩，深基坑开挖支护和基坑降水方案选择等。工程造价成果要与工程建设工期、质量、安全等评价指标挂钩，造价的确定应是个静态的计算公式和动态的数值金额。构建动态的价格计算模式在于促进项目实施方、使用方和参建各方都要认识到资金的时间价值，杜绝工程进度款支付延缓，拖延工程建设进度，努力使投资资金效益最大化。

5)正确认识评审工作:财政投资评审目的的初衷是避免项目单位浪费资金，提高投资效率。咨询公司不能单纯地为了调减金额而评审，咨询成果首要的目的是保障项目在实施阶段的顺利进行，避免出现因咨询公司有意核减实际中可能会发生的费用而导致的评审工程预算资金不足现象，给财政评审中心工作带来被动局面。从上述评审工作中，我们可以看出，要开展财政评审业务工作，必须从“细”“快”“精准”上下功夫。每一项任务的承接，就是一项战斗任务的开始，要以饱满的激情，认真负责，为客户着想的态度，尽早完成评审委托任务。

2 造价咨询公司自身的发展

打铁还需自身硬，咨询公司要外塑形象，内强素质。

1)评审工作表面上看是经济活，暗地是一项技术力量支撑的活。从业人员的知识结构既要有本专业知识，还要知晓法律、管理、社会人文等方面的知识。而这种知识的培养与积累是个长期不断的过程，伴随执业过程的一生。因此，只有不断地做业务，在业务工作的过程中不断换位思考，努力弥补知识的欠缺和工作需要的知识，才能有所为，才能成为一个适应社会的从业人员，企业才能赢得市场份额。特别是造价工程师的专业技能发展方向应兼具技术和财务的知识，如果拥有一级结构师、一级建筑师和注册会计师执业资格，那将是求之不得的全面人才。

2)咨询企业内部组织的建构是外部环境要求与自身适应的结果，只有不断满足市场的需求，才是企业得以生存与发展的基础。企业的发展根本就是维护和扩展稳定的自身队伍和客户群体。在业务承揽上，关键要取得委托方单位行政一把手的工作支持，要多向评审中心领导建议每项工程中遇到问题的不同处理方法，这对于政府客户群的稳定至关重要。造价咨询公司为财政投资中心服务，就是为政府服务。往深里讲，就是让社会资源以货币作为表达形式，来寻求新的利益平衡点，调整各利益群体的矛盾，让经济建设参与者、协同配合者都获得利益上的满足。也就是说，造价咨询服务工作开展的过程，就是经济利益调解与平衡的过程，是财政政策通过咨询成果这一参谋手段落实的过程。

3)造价咨询企业咨询服务产品高端化，咨询行业多元化是市场发展的需要。单一的某个行业的品牌服务，如建筑工程、市政工程、公路工程或水利工程等方面，会随着某个行业的发展不平衡而大起大落。造价咨询公司发展的方向，将是全方位开展建设项目投资估算、项目经济评价、建设项目造价编制与审核、建设工程实施阶段造价控制、建设项目全过程造价咨询、工程造价经济纠纷的鉴定和仲裁咨询、工程造价信息服务等工程造价咨询业务活动。在差异化竞争之下，企业之间也要学会强强联合，走优势互补之路，共同分享咨询市场这块大蛋糕。一些好的企业，要乘势打造地方造价咨询市场的航母，抵御外来咨询企业的进入，同时要有走出去闯市场的决心和能力。

4)建立长期的人才储备机制。一般财政投资预算评审时间段大部分集中在上半年刚开春阶段，结算评审又往往集中在年底。这两个时间段，是造价人员最忙碌的季节，人力资源相对紧张。而到了工程施工阶段的夏季和秋季，又是造价行业人员相对松散的阶段。这种季节性的差异，需要咨询公司统筹考虑，做好人力资源长期储备，避免任务紧，人手不足，临时抱佛脚，造成咨询质量低劣，给财政评审工作带来不利的影响。从2005年～2011年工程造价咨询中介服务类企业营业收入百名排序名单中可以看出，许多企业的营业收入大起大落，反映出业务承揽的不均衡，企业中人员的稳定发展就成为问题。向国际造价工程联合会(ICEC)、亚太工料测量师协会(PAQS)、英国皇家特许测量师学会(RICS)和香港测量师学会(HKIS)学习行业管理精华，不断提高企业人员准入门槛。建立有效的工作业绩评价有效机制，建立诚信评价机制和人员清退机制，让社会各界认识到造价人员并不是工程造价“造假”人员，造价公司也不是“造假”公司，始终保持造价公司的生机与活力。

5)随着招投标市场的不断完善，造价咨询业务的承揽也会纳入到政府采购体系中。构建企业自身工作质量评价方法是企业核心竞争力的需要，可以借鉴会计师事务所综合评价方法，作为服务政府采购招标择优录取的评判标准，更好地赢得市场竞争的主动权。

6)处理好“利”与“益”的关系，保持企业的独立执业是行业健康发展的前提，造价公司不应成为“造假”公司，迫于某些行政工作人员的压力或指示违规向评审中心出具工程造价咨询报告是不道德和违法的行为，对企业的长远发展并不有利，也没有任何益处。防止第三方(项目承建方)商业贿赂的发生，主要是避免项目评审人员与项目方人员的直接接触。对评审中的争议解决，唯一的办法就是以有效期限内提供的资料为依据。这里强调“有效期限内”提供的资料，是为了避免争议发生时项目方再次提供后补资料。后补资料的默许，往往是滋生腐败的土壤，是一种责任的推卸和对事实的掩盖。因此，强调评审资料的时效性，对于保证后续工作的开展和政府的公信力，以及咨询人员的工作积极性都有益处。

3 结语

有需求，就会有市场。造价咨询市场是建立在投资方造价知识信息缺失的前提下而形成的。政府如果采用招录专业人员从事公务中的造价业务具体工作，难免会出现外行监管内行执业的尴尬局面，这种监管的不到位极易滋生腐败的土壤，而不容易发现和铲除。因此，建立咨询市场竞争机制，加强行业自身约束机制，是必然发展的趋势，也为造价咨询公司的发展带来了春天般的感觉。每个造价咨询公司要真正认识到物竞天择，适者生存的道理，不断加强自身修炼，通过积极寻求业务的开展来促进执业水平的提升。只有抱着提升业务水平，而不在收费标准上斤斤计较的企业才是我们咨询市场的希望，也是财政评审中心业务委托者的方向。

摘要：对造价咨询公司在政府投资评审业务接收中应注意的业务细节做了系统说明,并对造价咨询公司“外塑形象,内强素质”的发展目标进行了阐述,以期促进企业执业水平的提升。

关键词：造价咨询,投资评审,承接

参考文献

[1]建设部2011年工程造价咨询统计公报[Z].2012-11-23.

[2]中华人民共和国建设部令第149号,工程造价咨询企业管理办法[S].

[3]国家计划委员会发布,工程咨询业管理暂行办法[S].

3.做好地面测报业务的几点体会 篇三

关键词地面；测报；体会

中图分类号P4文献标识码A文章编号1673-9671-(2011)071-0094-01

地面测报业务是气象科研、业务、服务工作的基础，是提高天气、气候预报的根本保证。可以说地面测报业务是每个地面观测员的生命线。那么如何才能做好地面测报业务，降低出错机率呢？以下是笔者在多年的地面测报业务工作中的几点经验和体会，与各位同行交流探讨，旨在对地面测报业务质量的提高有所帮助。

1严格执行地面观测规范和操作规定

任何工作都有它的规范和规定，地面测报工作也不例外。作为地面气象观测员，必须熟悉地面观测规范和操作规定。对于地面观测规范，观测员不能简单地以为知道就行了，而是要逐字逐句的理解和强化记忆，否则在碰到实际问题时还会混肴。在这里举一个简单的例子，如规范规定20时观测时，温度自计纸读数和实测值相比较，误差超过1.0摄氏度时，应及时调整仪器笔位，而气压自计纸读数和实测值比较，误差超过1.5毫巴时需要调整仪器笔位。如果记反了，在碰到此类问题时就会失误。同时观测员值班时还要自觉遵守台站的各项规章制度，集中精力观测云、能、天的演变过程，不做与值班无关的事。事实证明许多重大差错是由于观测员没有执行操作规定或者责任心不强造成的。因此严格遵守地面观测规范、操作规定和值班制度是做好地面测报业务的基础。

2对自动站应定期维护

当前随着气象现代化建设的快速发展，全国各气象台站基本普及了自动气象站。自动观测的运行，有效地提高了观测时效和观测数据的连续性、准确性。这就要求自动气象站采集系统时刻正常运转，确保采集到的数据是准确的，这是做好地面测报业务的关键。因此各级气象台站应建立有效的自动气象站定期维护制度，并严格执行。一般宜每月进行一次，并警惕危害性天气例雷电、大风、扬沙、冰雹、高温、严寒、长期浓雾等给仪器设备带来的损害。例如：安放地面温度传感器和浅层地温传感器的裸地地面应疏松、平整、无草，雨后及时耙松板结的土，保持地面温度传感器一半埋在土里，一半露出地面，擦拭粘附在上面的雨露和杂物；浅层地温传感器安装支架的顶端要与地面齐平，雨和雪融后，应检查深层地温硬橡胶套管内是否有积水，若有，应用头部缚有棉花或海绵的细杆插入管内将水吸干。若经常积水，应查出原因予以修理，确保自动站采集到的数据质量。

3加强班内校对

班内校对包括校对上一班的记录和校对本班记录。观测员应该养成良好的班内校对习惯，从接班起就应该及时认真地校对上一班的记录，对本班工作做到心中有数，以免上一班出错了接班员没有及时发现而直接影响本班，甚至造成本班的错情。校对内容重点看人工观测记录部分。

1）看云、能、天配合是否矛盾，天气现象记录是否合理，总低云量记录是否合理，与云状、云码是否配合，应遵循多在前、少在后，相同由觀测员自定。

2）能见度＜10.0km时，是否记录了视程障碍现象，积雪深度≥0cm时，天气现象中应有积雪，08-20时，白天的天气现象连续转入次日20-08时要及时转记。

3）观测员还要认真校对自动观测记录部分，查看自动观测实时数据是否正常，遇到正点记录缺测或者跳变时，优先用正点前后10分钟内接近正点的分钟数据代替。

4有针对性的加强换季学习

目前各个台站都已实现了ossmo软件自动化编报。在自动站正常的情况下，出错概率大部分都集中到了云、能、天的配合编报上。天气现象又具有明显的季节性，因此在换季之前应针对性的加强业务学习，熟练掌握气象观测规范和各类天气现象的编报规定就显得尤为重要。如汛期来临前，应提前复习冰雹和雷暴的发报标准和发报规定，而在冬春季节容易起雾，就需要观测员提前做好雾这方面的准备，考虑到雾的发报种类、发报标准、发报方式和时间，特别是在复杂、恶劣天气即将影响本站时，对可能出现的天气现象的记录、编报要做一梳理，天气来临时就可做到临危不乱，应对自如。所以说针对性的加强业务学习是做好地面测报工作行之有效的办法。

5做好计算机的安全维护工作

由于测报计算机的特殊性，一旦出现问题就会影响到测报业务的正常运行，对测报资料的完整性也有着非常大的影响。各台站在自动站使用的计算机上不安装与自动站无关的应用软件，不在该计算机上使用测报业务以外的应用程序和存储自动站以外的资料。真正做到该计算机只用于自动站的监控、测报数据的采集和传输、编发报文和报表制作。同时，由于业务用计算机都连接在局域网上，不排除局域网有病毒感染的可能性，造成病毒互相传播，影响到局域网上每台计算机的正常使用，因此在自动站计算机上安装杀毒软件和防火墙，定期杀毒，确保业务用计算机正常运行是做好测报资料完整的有力措施。

6小结

做好地面测报工作不仅需要观测员做到以上几点，还需要观测员注意平时工作中的一点一滴，如巡视仪器时不走过场；严格执行交接班制度；平时要加强对不正常记录及其疑难问题处理规定的钻研，多留心，多总结，特别是在组内开质量分析会时要认真借鉴同组人员对疑难问题的处理意见；需要观测员“四懂得”、“一熟记”、“一熟练”，不断提高气象综合业务素质。

参考文献

[1]中国气象局.地面气象观测规范[M].北京:气象出版社,2003.

[2]中国气象局.地面气象测报业务系统软件操作手册[M].北京:气象出版社,2005.

作者简介

4.关于财政业务培训心得 篇四

一、明确学习目标，激发学习热情。

开班式上，干部教育中心吴x鹏主任和人事教育司贾x鄂专员向我们阐述了新形势下加强学习的重要性，同时还通过各种实例传授我们学习的技巧和方式方法，告诉我们不仅要认真学、努力学，更要存疑地学、全面地学、思考地学，不断提升学习的效率和效果。通过开班动员，让我对学习的认识有了进一步的深化，让我意识到在深化财税体制改革、财政科学化、精细化管理要求不断加深的大背景下，只有不断地更新知识，掌握专业技能，才能更好地担当起财政监督者的职责。

二、深化改革认识，提升业务能力。

财政部税政司王晓华副司长针对当前税制改革重点分析了当前税制改革的背景和形势，并着重向我们介绍了营改增的改革原则、改革内容和覆盖范围以及消费税改革、房地产税立法与改革等税制改革内容。另外，财政部条法司王克冰副司长向我们介绍了《预算法》修改的具体情况。包括预算控制方式、政府债务管理、财政转移支付制度、法律责任等方面的具体改变，让我对跨年度预算平衡机制、政府举债的原则和要求、财政转移支付预算的编制方法和下达方式等有了更多的了解和认识，为提升预算管理能力、做好预算审核工作有很大帮助。

三、增进工作交流，收获珍贵友谊。

此次培训班由财政部的多个业务司局及各个专员办的青年干部共73人组成，大家自五湖四海从不同工作岗位走到一起，都十分珍惜这次难得的培训机会，培训班也十分重视学员之间的友情培养和业务交流。通过“破冰”训练，财政业务工作交流、小组表演等活动，让我们迅速地融入集体，特别是此次我代表我们小组作为题为“盘活存量资金，唤醒沉睡财政“的专题研讨会发言人不仅提高了我的业务知识水平和我的发言能力，同时，通过业务探讨增进了和财政部各司局及专员办同志之间的工作交流，收获了珍贵友谊。

四、坚定理想信念，提高廉政意识。

与充实的业务培训相伴，培训班还专门安排了廉政课堂，驻部监察局综合室谭娅主任结合当前我国反腐败斗争形势阐明了财政系统廉政建设的必要性和重大意义。谭主任通过列举大量全国财政系统近年来发生的腐败案例，生动、鲜活、深刻，进一步提升了我们的责任意识和廉洁从政意识。

5.财政业务知识2 篇五

1、零户统管——是指在保持单位资金使用权和财务自主权不变的前提下，取消单位银行账户，财政统一管理会计人员、资金结算和会计核算，融会计服务和监督管理为一体的一种新型财务管理体制。

2、体育彩票公益金——是指经国务院批准，从体育彩票销售额中按规定比例提取的专项用于发展体育事业的资金。

3、住房分配货币化——是将职工过去工资收入中没有包含的住房消费以货币形式直接纳入职工工资，从而实现职工住房实物分配到货币分配的转变。

4、单位住房基金——是指按国家政策法规和财务制度规定，由国家财政和行政事业单位共同筹集，用于行政事业单位住房制度改革和住房建设的专项基金。

5、政策性住房金融业务——是指国有商业银行受地方政府等部门委托，以政策性住房资金为来源而经营的住房金融业务。

6、“收支两条线”管理——即对执收执罚部门收取的各项行政事业性收费和罚没收入实行财政专户管理，支出由财政部门根据预算内外资金结合和零基预算要求，对执收执罚部门、单位统筹安排。

7、预算外资金——是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

8、财政专户——是指财政部门在银行设立的预算外资金专门账户，用于对预算外资金收支统一核算和集中管理。

9、收费票据——是指国家机关、事业单位、社会团体，具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依据法律、法规和具有法律效力的行政规章的规定，在收取行政事业性收费和征收政府性基金时，向被收取单位或个人开具的收款凭证。

10、行政性收费——是指国家行政机关、司法机关和法律、法规授权的机构，依据国家法律法规行使行政管理职能，向公民、法人和其他组织收取的费用。

11、事业性收费——是指事业单位为社会或个人提供特定服务，按照国家法律、法规、规章的规定，实施不以盈利为目的的补偿性收费。

12、收缴分离——是指部门和单位在收取行政事业性收费时，只向缴费义务人开具缴款通知单，不直接收款，由缴费义务人到财政部门指定的代收银行缴款，代收银行收款后，给缴款义务人开具收费票据，所收资金按规定分别缴入金库或财政专户。

13、通用票据——是指满足一般收费特点，具有通用性质的票据，实用于普通行政事业性收费。

14、专用票据——是指为适应特殊需要，具有特定式样的专用性票据，适用于特定的行政事业性收费和

政府性基金。

15、罚款分离——是指各行政执法、司法机关及其它有权做出处罚决定的机关，依法对违法、违章者实施行政处罚时，只向当事人开具行政处罚决定书，不直接收缴罚款，由当事人持行政处罚决定书到指定的代收银行缴纳罚款，代收银行向当事人开具罚款收据，并将代收罚款直接上缴国库的罚没收入管理办法。

完善国库集中支付改革的建议

万广 熊武权

如何完善国库集中支付制度改革，是当前财政、银行关注的热点。笔者就江西省抚州市推行国库集中支付的情况，对这个问题作些分析，提些解决的建议。

一、改革的成效

2005年12月底，江西省抚州市已有180个单位纳入国库集中支付范围。2005年，通过财政零余额账户共办理支付523笔，累计支付资金2747万元，从财政用款计划的下达，到资金支付、结算等渠道畅通无阻，改革工作总体运行平稳。改革的作用和成效体现在：

——有利于规范操作。通过合理确定财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行围库和代理银行的管理职责，不改变预算单位的资金使用权限，使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。

——有利于管理监督。实行集中收付制度，在增强财政收支活动透明度、基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限的同时，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于相关部门有效的监督管理之下。

——有利于方便用款。实行集中收付制度，减少了资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。

一一减少了财政资金使用风险。在单一账户体系下实行集中收付，较好地约束了基层财政部门和有关代理银行对财政预算资金的使用权限，减少了资金挪用风险。

二、存在的问题

（一）国库资金风险加大。国库集中支付实行后，财政资金的拨付流程发生了较大的改变，无论是财政直接支付，还是财政授权支付，都是以财政国库审核支付为主，人民银行处于从属地位。从支付流程来看，人行国库部门在支付体系中处于下游，国库部门在支付体系中所处的位置使其对财政资金使用的合法、合规无权也无法监督。从资金结算来看，国库集中收付实施后，资金划拨行为首先发生在代理银行，再通过国库单一账户以借报形式划到国库部门进行清算。这样来，长期为财政资金“把关”的人行国库部门由代理银行取代，即使国库部门清算时发现支付中的问题，也只能是事后补救，并且不一定能够奏效。尤其在当前社会诚信体系尚不健全的情况下，不能不说是暗藏着巨大的风险。

（二）与银行账户管理制度相悖。财政集中收付要求财政在商业银行为其开立国库集中收付体系中单一账户——零余额账户，零余额账户的开立、使用与现行我国金融制度不符；零余额账户的使用是财政部门开出支付令，商业银行无条件将资金直接从其财政零余额账户上支付给收款人或用款单位账户，并根据当日资金支付情况向人行提出清算，致使该账户余额为零，导致商业银行先付后收，违背了《支付结算办法》中规定“恪守信用、履约付款、谁的钱进谁的账，由谁支配，银行不垫款”的基本制度。

（三）资金清算速度较慢。从清算流程看，无论是财政直接支付还是财政授权支付，在财、税、库、行尚未全面实行横向联网之前，《财政直接（授权）支付凭证》通过财政人工操作转移到代理银行，代理银行完成支付后，填制《申请财政资金划款汇总清单》、《申请财政资金划款清单》作为《代理银行申请划款凭证》附件，通过人工的方式完成从代理银行→人行国库部门→人行会计营业部门→代理银行的转移，最后到完成资金的清算。其大部分的操作都是通过人工完成，加上凭证的审核和记账，所消耗的时间较多，影响资金的清算速度，很难及时完成代理银行与国库单一的当日清算。一旦因收款人账号有误等原因造成拨款退回，则资金在途时间更长，有时甚至长达十余天，极大地影响了国库集中支付作用的发挥。

（四）凭证传递手续繁杂，清算环节多。按照改革方案中有关资金清算的规定，财政资金的拨付过程要经过以下环节：财政部门将财政直接支付凭证、财政授权支付凭证以手工方式传递至代理银行，代理银行据以办理支付，日终根据实际支付的财政资金，填制代理银行申请划款凭证及其附件、申请财政资金划款汇总清单、申请财政资金划款清单，一并传递至人民银行国库部门，人民银行国库部门以代理银行申请划款凭证第一联为记账凭证，第二、三联传递至营业部，营业部以第二联为记账凭证，记人代理银行的准备金账户，第三联作为回单由代理银行单独提回，记入财政部门或预算单位的零余额账户，手续较为繁琐。不仅增加了清算环节，而且人为增加了各相关单位和部门的工作量。

（五）易诱发金融机构之间的“账户之战”。代理银行在国库集中支付中，财政部门不支付任何代理费用，代理银行却要为此付出大量的人力物力，并要按规定接受相关监督检查，承担各种数据汇总、报告义务和风险责任，但各商业银行却仍然竞相争夺代理权限。所为者何?无非是财政集中支付后，潜在的客户群体争夺，以及对银行未来业务发展的影响。在我国现行金融体制下，财政资金存量对金融机构信贷实力影响较大，且国库集中收付的代理资格更意味着庞大的靠财政支付支撑的行政机关或事业单位等黄金客户。各金融机构受利益驱动，必然千方百计争夺国库集中支付代理资格及财政存款账户。因此，可能不同程度的导致国库资金向商业银行转移，很容易滋生“权力寻租”或截留、挪用、贪污、受贿等腐败现象。

三、完善改革的建议

（一）完善国库集中支付制度的配套改革。面对新的形势，有关部门应尽快出台相关的法律法规和管理办法，加快法规的修订和完善。制定《集中支付操作程序》，修改《国家金库条例》及其实施细则，修改《中国人民银行会计制度》、《国库会计核算办法》等相关财政金融法规，细化操作规程，并对会计科目的设置，更正凭证和国库会计报表的格式都一一加以规范，为参与改革的各方合理规避风险提供可操作的制度依据。

（二）构建财、税、库、行一体化网络。目前财、税、行、库都有各自独立的电子网络系统，财、税、库、行之间的联合信息网络尚未构建起来，国库集中支付制度运行更离不开网络的支持，加快财税库电子化建设的步伐十分重要：首先要建立完善国库资金银行支付清算系统参与同城清算，做到实时清算；其次大力开发与国库业务有关的应用软件程序，包括国库会计核算、统计分析和预测以及综合管理软件，建立起严密、安全的国库数据资料信息库，以便及时获取财政资金运行的数据资料；同时在财政部门、国库支付部门、人民银行和商业银行之间建立财政支付信息网络系统，加速资金运行速度，实现信息资源共享。

（三）“实时”监管国库资金流向，确保资金安全，实现信息资源共享、变流和相互监督。依托一体化网络，全方位、全过程掌握和监督各单位每笔资金的流向、流速和流量：事前应做好对每一笔资金的具体用途的合规性审核；事中应在资金从国库单一账户的拨付、审核代理银行申请划款数额、代理银行是否在符合规定范围为预算单位办理资金支付、是否及时准确地划拨支付资金等方面进行跟踪；事后应定期开展对代理银行零余额账户的检查。同时，人民银行国库对于国库单一账户的收付监督外，还对其委托的商业银行有关财政资金拨付过程加强管理和监督，每日定时核对国库单一账户余额，将围庠监管业务范围扩大到对商业银行代理财政支出清算业务，确保库款及时入库和支拨及时到位，实现从单纯核算管理向监督管理的转变。

（四）因地制宜，切实落实代理银行代办业务费用。结合地方经济发展和财政收入情况，确立代理费用标准，既考虑地方财政的承受能力，让其能承担、愿承担，又使代理银行在国库代理这项中间业务上有利可图。这需要双方在代理费上充分协商，制定切实可行的计费标准，并且随着地方经济环境的改善而不断提高，使其逐步达到国家规定的代理费标准。

6.财政干部业务知识(DOC) 篇六

非税收入是指税收以外,国家机关、事业单位、具有行政管理职能的社会团体、企业主管部门（集团）和其他组织，依据国家法律法规以及利用国有资产（资源）、政府投资，凭借国家赋予的垄断职能、政府信誉，获取的各种财政性资金。

2、什么是“收支两条线”？

收支两条线是指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。

3、什么是罚没收入？

是指国家行政执法机关依据国家法律、法规及规章规定，对当事人的违法行为进行罚款、没收非法所得、没收非法财物所形成的收入。

4、财政票据存根保存期限是多长？ 票据存根保存期限一般为5年

5、什么是公务卡？

公务卡，是指预算单位在职工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的银行个人信用卡。推行公务卡管理的最直接作用就是将传统现金支付结算改为用公务卡结算。

6、公务卡消费报账需要哪些依据？

预算单位工作人员使用公务卡进行公务消费，必须取得POS小票和正 式税务发票或财务票据；发票金额合并开具的，还应取得所购商品的明细清单。POS机小票，正式税务发票或财务票据，以及商品明细清单（非电脑打印的清单应加盖销售单位印章确认），是公务消费报账的必要依据，均要作为会计原始凭证管理。

7、财政资金拨付时下达的支付类型有几种？具体是什么？ 两种，财政直接支付和财政授权支付业务

8、实行财政直接支付方式拨付的支出的项目范围？

实行财政直接支付方式的支出项目包括：纳入统发范围的工资支出、政府采购支出、大型会议费支出、工程支出等预算安排到项目且列到用款单位的支出。

9、纳入财政国库集中支付的资金范围是什么？

所有财政性资金和预算单位其他资金。财政性资金包括： ⑴财政预算内资金；

⑵纳入财政预算管理的政府性基金； ⑶纳入财政专户管理的预算外资金； ⑷其他财政性资金。

预算单位其他资金是指预算单位通过其他各种渠道自行筹措的资金，包括经营、借款、贷款、捐赠、保管、往来结算及扣押等占用的资金。

10、县区级配套资金安排和管理应坚持什么原则？ ⑴财权与事权相统一原则； ⑵满足社会公共需要原则； ⑶优先安排原则； ⑷依法行政、规范管理原则。

11．县区财政配套资金来源包括哪些？

区财政配套资金来源包括即区财政年初预算安排的预算内、外资金、政府性资金、中央财政代理发行的地方债券资金、融资资金及其他资金。

12、什么是BOT？

BOT即建设—经营—转让，是指政府通过契约授予私营企业（包括外国企业）以一定期限的特许专营权，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润；特许权期限届满时，该基础设施无偿移交给政府。

13、什么是BT？

BT即建设移交，是基础设施项目建设领域中采用的一种投资建设模式，是指根据项目发起人通过与投资者签订合同，由投资者负责项目的融资、建设，并在规定时限内将竣工后的项目移交项目发起人，项目发起人根据事先签订的回购协议分期向投资者支付项目总投资及确定的回报。大部分BT项目都是政府和大中型国企合作的项目。

14、农业综合开发项目如何申报？资金如何管理？

是指中央政府为了保护和支持农业发展，改善农业生产基本条件，优化和农村经济结构，提高生产能力和综合效益，设立专项资金对农业资源进行综合开发利用的活动。

15、什么是一事一议？一事一议资金的来源有哪些？

农村税费改革将兴办村内公益事业筹资筹劳渠道由原来征收村提留和“两工”改为“一事一议”制度，这是一次重大的制度创新。随着社会 主义市场经济的发展和民主建设进程的推进，充分发挥“一事一议”制度的作用显得尤为必要（1）实施“一事一议”筹资筹劳制度，有利于调动农民参与农村公益事业建设的积极性。“一事一议”筹资筹劳制度体现了群众当家作主的基本要求，能提高农民群众参与公益事业建设的积极性，促进农村公益事业发展。（2）实施“一事一议”筹资筹劳制度，有利于推进农村民主建设进程。村级集体公益事业实行“一事一议”的管理制度，促进了村级政务公开和财务公开，提高了农民的民主意识，初步体现了民主决策、民主管理和民主监督的要求，必将促进农村民主建设进程。“一事一议”筹资筹劳制度是农村公益事业建设的一项新制度，符合村民自治、民主管理的要求，应从实际出发，进一步完善和巩固这项制度，改善农民的生产、生活条件。

16、什么是财政农业专项资金县级报账制？

财政农专项资金县级报账制是指各级财政安排的财政农业专项资金，由县区财政部门专帐核算，统一管理。项目实施单位根据项目计划和施工进度提出用款申请并提供报账凭证。按规定程序审批后由县区财政统一支付资金的一种管理制度。（项目单位需要提供手续：合同、实施方案、预算书、决算书、税款发票、验收报告、移交单）

17、什么是招标？

招标分为公开招标和邀请招标。公开招标：是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。邀请招标：是指招标人以投标邀请书的方式邀请特定的法人或者组织投标。

18、什么是招标控制价？ 招标控制价是工程量清单招标工程的最高限价，投标人的投标报价高于招标控制价的，其投标应予以拒绝。

19、什么叫可支配财力？

可支配财力是指本级政府一般预算收入,上级政府财力性补助收入,以及可用于基本财政支出的预算外收入等。

20、“财政收支平衡”是指财政收入与财政支出对比吗？财力的构成要素有哪些？

财政收支平衡:是指预算执行的结果，即总收入等于总支出。若总收入大于总支出为预算结余；总支出大于总收入为预算赤字。按照《预算法》的要求，我国省以下地方各级财政实行当年收支平衡，略有结余的方针，不得编制赤字预算，也不准许执行结果中出现预算赤字。预算结余是财政后备的一部分。

21、什么叫财政总收入？

财政总收入: 包括地方财政收入、入中央金库的消费税、增值税、企业所得税和个人所得税。

22、什么叫转移支付？

转移支付：

是上级财政对下级财政的一种财力性补助。它是按规定根据各地一些经济指标，依照统一的公式测算出当地的标准收入与标准支出，对标准支出大于标准收入的地方，按一定系数给予补助。

23、什么叫财政经常性收入？

财政经常性收入：是指每个财政都能连续不断、稳定取得的财政收入。根据财政部和全国人大预工委的规定，其原则上包括三方面：一 是地方一般预算收入（剔除城市维护建设税、行政事业性收费、罚没收入、专项收入、国有资产经营收益以及其他一次性收入）；二是中央核定的增值税及消费税税收返还、所得税基数返还及出口退税基数返还；三是中央通过所得税分享改革增加的一般性转移支付收入。

24、什么叫地方财政一般预算收入？

地方财政一般预算收入：是指通过一定的形式和程序，有计划筹措的归国家支配的资金。它是国家行使其职能的财力保证。按性质可分为税收收入、行政性收费和罚没收入、国有资产经营收益、专项收入、国有企业计划亏损补贴、其它收入等。

25、什么叫地方全口径财政收入？

地方全口径财政收入：是指地方区域内所有财政收入的总和。但通常我们所说的地方全口径财政收入仅指地方财政一般预算收入、基金预算收入和上划中央“四税”（增值税75%部分、消费税100%部分、企业所得税60%部分和个人所得税60%部分）的总和。

26、什么叫决算？

决算：是经法定程序批准的预算执行结果的会计报告。决算由报表和文字说明两部分构成，它通常按照我国统一的决算体系逐级汇编而成。决算的构成和收支项目同预算是一致的。

27、什么是专项转移支付？

专项转移支付：是指上级政府为实现特定的宏观政策目标，以及对委托下级政府代理的一些事务进行补偿而设立的专项补助资金。资金接受者需按规定用途使用资金，如边境地区转移支付等。

28、什么是部门预算？

部门预算——是市场经济国家普遍采用的预算编制方法，是由政府各部门编制，经财政部门审核后报立法机关审议通过，反映部门所有收入和支出的预算。

29、什么叫积极的财政政策？

积极的财政政策：即理论上的扩张性财政政策，指财政通过减少税费或增加支出，扩张总需求，避免经济衰退的情况下实施的一种财政政策。30、什么叫均衡性转移支付？

均衡性转移支付：指以基本公共服务均等化为目标，均衡地区之间的财力差距，不指定资金具体用途，由接受转移支付的下级政府统筹安排使用的转移支付。

31、什么叫预算？

预算：简单讲就是一定时期内的收支计划。根据我国1994通过的《预算法》，我国政府预算实行的是历年制，即从当年的1月1日起至12月31日止。我国的政府预算包括中央预算和地方预算，一级政府一级预算，每级政府的总预算都是由本级政府的预算和汇总的下一级政府的预算组成，每级政府的预算经同级人民代表大会批准后方能生效。

32、什么叫财力性转移支付？

财力性转移支付：在经济比较落后的地区，地方财政往往比较困难，为使这些地区能逐步平等地享受便利的交通、良好的卫生和教育等公共服务，中央政府拿出一部分财政收入作为补助支出，转移给财力薄弱地区，以弥补其财政缺口，满足当地老百姓享有基本公共服务的需要，这 样的转移支付就被称作财力性转移支付。拿到补助的地方政府就可以根据自己的情况自主安排部分钱该如何花。

33、政府采购应当遵循什么原则？

公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。

34、什么是政府采购？

是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

35、政府采购有哪些采购方式？

（一）公开招标；

（二）邀请招标；

（三）竞争性谈判；

（四）单一来源采购；

（五）询价；

（六）国务院政府采购监督管理部门认定的

36、行政事业资产管理的内容包括什么？

产权的登记、界定、变动和纠纷的调处；资产的使用。处置、评估。统计报告和监督；向同级财政通报情况等。

37、行政事业资产管理的主要任务是什么？

建立和建全各项规章制度；明晰产权关系，实施产权管理；保障资产的安全和完整；推动资产的合理配置和节约、有效使用；对经营性资产实行有偿使用并监督其实现保值增值。

38、什么是会计信息检查？

会计信息检查是财政部门在总结多年会计监督实践经验的基础上，开拓创新出的一种实施会计监督的重要方式，是贯彻落实《会计法》、认真履行财政部门会计监督职责的基本要求，是严肃财经纪律、整顿和规范 市场经济秩序的客观需要，是推进财政改革、加强财政管理的重要手段。

39、什么是会计继续教育？

会计继续教育是指对正从事会计工作和已取得或受聘会计专业技术资格(职称)的会计人员进行以提高政治思想素质、业务能力和职业道德水平为目标，使之更好地适应社会主义市场经济发展要求的再培训、再教育，这是会计队伍建设的重要内容，又是一项崭新的事业和艰巨复杂的系统工程。

40、会计证考试与会计职称考试的区别有哪些？

会计从业资格（会计证）考试是由国家财政部组织的全国性考试。该考试实行全国统一大纲，各地自行编制教材及安排考试时间的政策，考试大多涉及《财经法规与职业道德》、《会计基础与实务》（或为《会计实务》与《会计基础知识》）、《初级会计电算化》。

会计职称考试的全称是会计专业技术资格考试。会计职称考试是由财政部、人事部共同组织的全国统一考试，共分初级会计、中级会计师和高级会计师职称三个级别。考试实行全国统一考试制度，每年考试一次，由全国统一组织、统一大纲、统一试题，统一评分标准。会计专业初级、中级资格考试合格者，即由各省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团人事(职改)部门颁发人事部统一印制，人事部、财政部印的会计专业技术资格证书。证书全国范围有效。

41、会计档案保管期限有哪些要求？

会计凭证、会计账簿和会计报表都是企业的会计档案和历史资料，必须妥善保管不得销毁和丢失。正在使用的账簿，应由经管账簿的会计人员负责保管。年末结账后，会计人员应将活页账簿的空白账页抽出，并在填写齐全的“账簿启用及经管人员一览表”、“账户目录”前加上封面，固定装订成册。经统一编号后，与各种订本账一起归档保管。会计档案保管时间分为3年、5年、15年、25年和永久性。

42、公文的密级类型和种类有哪些？

公文是指行政事业单位在行政管理活动或处理公务活动中产生的，按照严格的、法定的生效程序和规范的格式制定的具有传递信息和记录作用的载体文件，按秘密等级划分，可分为绝密、机密、秘密和公开件四种类型。按种类有命令、决定、公告、通告、通知、通报、议案、报告、请示、批复、意见、函、会议纪要共13种。

43、简述企业和个人不缴或者少缴财政收入的行为 主要有哪些？采取的处罚措施有哪些？

企业和个人不缴或者少缴财政收入的行为主要有：⑴隐瞒应当上缴的财政收入；⑵截留代收的财政收入；⑶其他不缴或者少缴财政收入的行为。

7.财政业务心得体会 篇七

一、缴存财政存款业务中存在的问题

1. 金融机构迟缴、漏缴、少缴财政存款问题时有发生。

人民银行某中心支行营业部安排专人对缴存财政存款情况进行严格审核, 2009年发现金融机构迟缴、漏缴、少缴财政存款问题2次, 并及时向有关部门进行了反映。2010年, 该问题日益严重, 金融机构累计迟缴、漏缴、少缴问题发生6次。

2. 一些金融机构未在人民银行开立缴存财政存款账户, 也未向人民银行营业部门报送相关会计报表。

调查发现, 在人民银行某中心支行开户的金融机构共有25家, 其中开立缴存财政存款户的只有10家 (10家中有5家缴存财政存款户余额经常为0) , 其余15家均未在人民银行开立缴存财政存款账户, 也未向人民银行营业部门报送相关报表 (有的金融机构因已向人民银行统计等相关部门报送会计报表而不愿向人民银行营业部门重复报送) 。这些未在人民银行开立缴存财政存款账户同时也未向人民银行营业部门报送相关会计报表的金融机构是否有财政存款业务, 需要加强核查。

3. 一些金融机构缴存科目或报表科目与人民银行核定的缴存标准不一致。

部分金融机构变更或调整会计科目时, 未及时向人民银行报备或提交审核, 形成其缴存会计科目或报表科目与人民银行核定标准不一致:一是因业务系统升级而变更会计科目, 使报表科目与人民银行核定的不一致, 如某市个别地方性银行;二是因科目调整, 缴存科目代码与人民银行核定的科目代码不一致。这些问题都给基层人民银行营业人员柜面监督造成一定的困难。

二、缴存财政存款业务中存在问题的原因分析

1. 缴存财政存款相关文件出台或修订的时间跨度大, 缺乏系统性规定, 业务人员对缴存财政存款的政策把握不准。

从1985年起至今, 人民银行对缴存财政存款业务的有关规定分布在不同时期的不同文件中, 缺乏关于缴存财政存款的管理职责划分、缴存科目范围、业务处理手续、违规处罚标准等方面的系统性规定。且因大部分规定或制度出台时间跨度长, 业务人员也不断更换, 无论是基层人民银行还是金融机构手中掌握的文件资料都不尽齐全, 有关经办人员对制度把握模糊不清, 进而在业务操作中容易形成偏离制度规定的问题。

2. 缴存财政存款时提交的资料存在缺陷, 数据真实性难保证。

银办发[2007]268号《中央银行会计集中核算系统操作规程》规定:金融机构在规定时间办理缴存 (或调整) 财政存款时, 提交财政存款各科目余额表及一式四联“缴存 (或调整) 财政存款划拨凭证”, 月初另需提交上月月末日计表 (不调整仍需报送相关报表) 。但实际操作中存在两点缺陷, 一是人民银行营业部门在上、中旬只能根据金融机构提交的科目余额表和划拨凭证进行要式审查和金额核对, 日计表要待次月初才能审核, 造成监管滞后, 容易出现少缴、漏缴情况。二是在次月初人民银行根据金融机构报送的上月月末日计表进行审核时, 由于金融机构报送的报表是按一级科目汇总反映的, 而有的金融机构 (如中国银行) 的部分缴存范围核定至二级科目, 因此会出现金融机构缴存科目与报表数据不对应的情况, 难以判断是否有少缴、漏缴财政存款的行为。

3. 对缴存财政存款的手续费计付比例不尽合理, 金融机构积极性不高, 易受利益驱动而逃避缴存财政存款。

目前, 人民银行对金融机构缴存的财政存款不计息, 仍按照银发[1989]209号联合发文规定:按划来财政存款科目全年日平均余额的万分之五计付代理手续费。依此计算, 1万元财政存款, 金融机构每年仅得到手续费5元, 而办理业务要花费凭证费、人员管理费、运转费等费用, 成本和收益存在倒挂现象, 导致金融机构办理此项业务的积极性明显不足。如果金融机构将财政存款从不计息的财政存款科目转移到一般存款科目, 既能完成自身存款指标任务, 存放在人民银行又能按准备金存款利率计收利息, 这种利益要比代理手续费大得多, 从而易驱动金融机构漏缴、少缴财政存款。以缴存财政存款100万元一年不变为例, 用现行超额准备金存款利率计算金融机构收益, 差别如表1:

4. 缴存财政存款的管理职责和分工不明确, 导致缴存财政存款的管理缺位。

《中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知》 (银发[2004]302号) 规定:货币信贷部门负责准备金管理组织、监督和处罚工作, 会计部门负责存款准备金缴存范围的会计科目审定工作, 营业部门负责存款准备金的报表审查、资金收缴和日常考核工作。但财政存款不同于准备金存款, 对财政存款缴存管理职责应分别由哪些部门履行未作具体规定。尽管目前部分基层人民银行有一定粗略分工, 即:营业部门负责办理金融机构缴存财政存款的业务核算和柜面监督, 会计部门负责缴存范围的调整, 货币信贷部门负责财政存款政策和监督, 国库部门负责国库资金管理。但部门间却缺少沟通协作, 很难形成监管合力。实际工作中, 也只有营业部门能够通过柜面监督发现金融机构的少缴、迟缴和个别明显漏缴行为, 而其他深层次的违规行为由单个部门查实起来比较困难, 不可避免地使人民银行的财政存款管理功能有所缺失, 容易形成监管真空。

5. 处罚规定不明确或不统一, 对违规行为处罚难把握。

银办发[2007]268号《中央银行会计集中核算系统操作规程》中规定“如有迟缴、少缴或欠缴情况, 提交有关业务主管部门, 按规定进行处理”, 其中“有关业务部门”不明确, “按规定进行处理”之“规定”指向不具体。《中国人民银行会计财务司关于金融机构缴存款范围、罚息及处罚程序有关问题的复函》 (银会计[2004]24号) 中“关于财政存款划缴及考核问题”规定:“根据 (85) 银发字第281号《关于办好人民银行委托专业银行代理业务和账务以及加强缴存存款等项工作的通知》, 商业银行不按照缴存存款办法的规定迟缴或少缴应缴存的, 从旬后5日、月后8日的次日起, 根据迟缴或少缴金额, 每天万分之三罚款”, 而《金融违法行为处罚办法》 (1999年2月22日中华人民共和国国务院令260号) 第二十二条规定, “金融机构占压财政存款或者资金的, 给予警告, 没收违法所得, 并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款, 没有违法所得的, 处5万元以上30万元以下的罚款;……”。由于处罚规定存在一定冲突, 容易导致业务人员对执法依据的认识比较模糊, 难以把握。

6. 对缴存财政存款的监督手段有缺陷, 不利于对缴存款的有效监督。

目前运行的中央银行会计集中核算系统和事后监督系统对缴存财政存款的时限、计位、调增或调减未设置自动提示功能和控制模块, 对缴存款的核算完全由人工掌握、手工核查, 不利于及时、准确、高效有序的管理缴存款。同时, 因人民银行营业部门只有核算职能, 发现问题无直接处理或处罚职权, 易造成管理上脱节、弱化。

三、加强缴存财政存款业务管理的建议

1. 规范金融机构向人民银行营业部门报送会计资料的管理。

针对金融机构报送会计资料方面的问题, 应作出明确且强制性的规定: (1) 新设立的金融机构要于开业之日20个工作日前向人民银行提供核定财政存款和准备金存款缴存范围的申请、会计核算基本制度、会计科目表及会计科目使用说明、报送会计资料的部门及经办人的联系方式等相关资料。 (2) 变更或调整会计科目的金融机构, 要于正式实施新会计科目之日20个工作日前向人民银行报送新会计科目表及会计科目使用说明。 (3) 长期无缴存财政存款业务的金融机构, 也要于每月月初五日内, 将上月月末日计表或业务状况表报人民银行营业部门审核。对不执行上述规定的金融机构, 人民银行营业、会计、信贷等部门可联合进行实地核查, 监督其及时按要求报送会计资料、严格按规定缴存财政存款, 从源头上堵塞其违规行为的发生。

2. 整合、完善缴存财政存款相关制度文件。

建议人民银行总行对历年来涉及缴存财政存款业务的所有文件法规统一进行整合、完善, 对金融机构缴存财政存款业务的相关操作规程和管理办法统一修订、汇编, 或尽快出台《缴存财政存款管理办法》, 重新核定和统一金融机构缴存范围, 制定合理的缴存时间, 细化检查监督等方面的规定。建议修订《中央银行会计集中核算系统操作规程》, 一是要求金融机构在上、中旬办理缴存 (或调整) 财政存款时, 除提交财政存款各科目余额表及一式四联“缴存 (或调整) 财政存款划拨凭证”外, 同时也提交上旬旬末日计表 (不调整仍需报送相关报表) ;二是要求金融机构在缴存财政存款中如涉及二级科目, 应另提交反映二级科目数据的相关资料。这样, 既能提高金融机构业务人员办理业务时的可操作性, 又便于基层人民银行对缴存财政存款的日常监督和管理。

3. 适当提高缴存财政存款手续费计付标准, 或对缴存的财政存款进行计息。

现行对缴存财政存款计付手续费制度已沿用20多年, 已不适用于不断改革发展后的财政、金融体制, 建议适当提高缴存财政存款手续费计付标准或者比照国库存款计息办法对财政存款按照活期存款利率计付利息, 使金融机构代理财政存款业务获得一定的利息补偿, 提高金融机构代理、缴存财政存款业务的积极性, 减少或消除金融机构因利益驱动而少缴、漏缴财政存款的行为。

4. 明确缴存财政存款业务的管理职责和分工。

人总行可参照存款准备金管理之规定, 明确人民银行内设部门对缴存财政存款业务的管理职责和分工:货币信贷部门负责管理、监督、处罚工作, 会计部门负责缴存范围和会计科目审定工作, 营业部门负责报表审查、资金划拨工作, 并建立部门间信息沟通共享机制和定期联合检查机制, 形成对财政存款的监管合力, 以加强和完善对财政存款管理, 促进金融机构及时、足额缴存财政存款。

5. 制定明确的缴存财政存款相关处罚规定。

建议废止有冲突且不适用的文件;对迟缴、少缴、漏缴财政存款或隐藏财政存款等行为重新制定较为详细的处罚办法, 包括对缴存财政存款中违规行为的处罚标准、处罚程序和实施部门, 以便基层人民银行有法可依、便于操作, 同时加强对金融机构的约束, 维护缴存财政存款的严肃性。

6. 完善对缴存财政存款的监督手段。

建议参照中央银行会计集中核算系统 (ABS) 中存款准备金管理模块功能, 在ABS系统中开发缴存财政存款实时监管功能, 增加财政存款管理模块:人民银行营业人员对金融机构缴存科目与报送报表进行核对后, 将审核无误的财政存款科目余额表合计数录入ABS系统, 系统自动对合计数计位至千元, 并自动与上旬已缴存数进行比对, 判断本旬是调增或是调减, 待录入人员依据“缴存 (或调整) 财政存款划拨凭证”记账完成后, ABS系统自动对缴存财政存款账户余额与财政存款科目余额表合计数比对, 若出现欠缴或迟缴, 系统自动提示, 实现实时监管。

摘要：随着财政、金融体制的改革发展, 人民银行不断地调整金融机构财政存款缴存范围, 加强了对金融机构缴存财政存款业务的管理, 但实际工作中仍然存在迟缴、少缴、漏缴或不缴财政存款的问题。文章在调查分析的基础上, 提出了相关建议:规范金融机构向人民银行营业部门报送会计资料的管理;整合、完善缴存财政存款相关制度文件;适当提高缴存财政存款手续费计付标准, 或对缴存的财政存款进行计息;明确缴存财政存款业务的管理职责和分工;制定明确的缴存财政存款相关处罚规定;完善对缴存财政存款的监督手段。