银行会计分录习题

2024-10-12

银行会计分录习题（共5篇）

1.银行会计分录习题篇一

会计分录练习题

1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。

借：库存现金 8000

贷：银行存款 8000

借：应付职工薪酬 8000

贷：库存现金 8000

2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。

借：银行存款 100000

贷：短期贷款 100000

3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金元。

借：管理费用 2500

贷：其他应收款 2000

库存现金 500

4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。

借：固定资产 25000

贷：银行存款 25000

5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。

借：材料采购—乙材料 4040

应交税金—应交增值税(进项税额) 680

贷：银行存款 4720

6、上述乙采购验收入库。

借：原材料—乙材料 4040

贷：材料采购—乙材料 4040

7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。

借：待处理财产损益 420

贷：原材料 420

月底转结

借：管理费用 420

贷：待处理财产损益 420

8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。

借：制造费用 1400

管理费用 800

贷：累计折旧 2200

9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。

借：管理费用 300

贷：银行存款 300

10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。

借：财务费用 210

贷：应付利息 210

11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的`错误所造成的。

借：原材料 6000

贷：待处理财产损益 6000

借：待处理财产损益 6000

贷：管理费用 6000

12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。

借：银行存款 351000

贷：主营业务收入 300000

应交税费—应交增值税(销项税额) 51000

13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。

借：营业税金及附加 811

贷：应交税费—应交城市维护建设税 568

应交税费—应交教育费附加 243

14、结转本月已销产品生产成本228000元。

借：主营业务成本 228000

贷：库存商品 228000

15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。

借：主营业务收入 300000

其他业务收入 40000

营业外收入 2300

贷：本年利润 342300

16、收到国家投入资金200000元，存入银行。

借：银行存款 200000

贷：实收资本 200000

17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。

借：待处理财产损益—待处理固定资产损益 2800

累计折旧 2400

贷：固定资产 5200

借：营业外支出 2800

贷：待处理财产损益 2800

18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。

借：待处理财产损益—待处理固定资产损益 2800

累计折旧 2400

贷：固定资产 5200

借：营业外支出 2800

贷：待处理财产损益 2800

19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，货款尚未收到。

借：应收账款 35500

贷：主营业务收入 30000

应交税金—应交增值税 5100

银行存款 400

20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。

借：在建工程 29200

贷：银行存款 29200

借：在建工程 1500

贷：银行存款 1500

借：固定资产 30700

贷：在建工程 30700

21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。

借：银行存款 36000

贷：预收账款 36000

22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。

借：制造费用 300

管理费用 400

贷：银行存款 700

23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。

借：生产成本 8000

制造费用 2000

管理费用 3000

贷：应付职工薪酬—工资 13000

24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。

借：生产成本 38200

贷：制造费用 38200

25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配—未分配利润。

借：本年利润 1100000

贷：利润分配—未分配利润 1100000

2.基础会计学会计分录练习题及答案篇二

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；借：现金 2000

贷：银行存款 2000

2、用现金支付生产车间办公用品费440元；借：制造费用 440

贷：现金 440

3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；借：银行存款 80000

贷：应收账款---盛达公司 80000

4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；

借：应收账款---前进工厂 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税金—应交增值税（销项税）17000

5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；借：银行存款 150000

贷：应收账款---光明工厂 150000

6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；借：应收票据--大华公司 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税金—应交增值税（销项税额）34000

7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；

借：银行存款 120000

贷：应收票据--胜利工厂 120000

8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；借：预付账款--宏达公司 50000

贷：银行存款 50000

9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；

借：原材料—甲材料 80000

应交税金—应交增值税（进项税额）13600

贷：预付账款--宏达公司 50000 银行存款 43600

10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；借：其他应收款--张强 800

贷：现金 800

11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；借：管理费用 700

现金 100

贷：其他应收款--张强 800

12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；借：原材料—甲材料 500000

应交税金—应交增值税（进项税额）85000

贷：应付账款—科达公司 585000

13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；借：在途物资—乙材料 300000

应交税金—应交增值税（进项税额）51000

贷：银行存款 351000

14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；借：原材料—乙材料 300000

贷：在途物资—乙材料 300000

15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；借：生产成本—A产品 400000

--B产品 480000

制造费用 20000

管理费用 5000

贷：原材料—甲材料 900000

-B产品 120000

7、结转本月份销售乙材料的成本30000元；借：其他业务支出 30000

贷：原材料—乙材料 30000

8、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；分配率：36720/（8000+10000）=2.04 借：生产成本—A产品 16320（8000*2.04）

--B产品 20400(10000*2.04)

贷：制造费用 36720

9、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工；借：库存商品—A产品 535440

贷：生产成本—A产品 535440

10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；借：营业费用 15000

贷：银行存款 15000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；借：银行存款 220000

贷：投资收益 220000

2、取得罚款收入3000元，存入银行；借：银行存款 3000

贷：营业外收入 3000

3、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；借：营业外支出 150000

贷：银行存款 150000

4、月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；借：主营业务收入 1050000

其他业务收入 50000

投资收益 220000

营业外收入 30000

贷：本年利润 1350000

5、月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；借：本年利润 729545

贷：主营业务成本 510000

主营业务税金及附加 1547

其他业务支出 30238

管理费用 18760

财务费用 4000

营业费用 15000

营业外支出 150000

6、计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；借：所得税 402750.15

贷：应交税金—应交所得税 402750.15

7、将上述所得税费用结转本年利润；借：本年利润 402750.15

贷：所得税 402750.15

8、结转企业全年实现的净利润817704.85元；借：本年利润 817704.85

贷：利润分配 817704.85

9、按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；借：利润分配 81770.49

贷：盈余公积 81770.49

10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。借：利润分配 400000

贷：应付股利 400000

基础会计分录单元练习题：答案四

基础会计分录练习四：销售过程及财务成果的形成和分配的核算

资料

（一）：光华工厂5月发生下列经济业务：

1.销售A产品10台,每台售价8000元.计80000元,增值税13600元,款已收到,存入银行。

借：银行存款 93600

贷：主营业务收入——A产品 80000

应交税费——应交增值税（销项税额）13600

2.销售B产品8台，每台售价6000元，计48000元，增值税8160元，款项尚未收到。

借：应收账款 56160

贷：主营业务收入——B产品 48000

应交税费——应交增值税（销项税额）8160

3.以银行存款支付销售A、B产品的广告费1000元。

借：销售费用

1000

贷：银行存款

1000

4.销售丙材料1000千克，收入6000元，增值税1020元，价款收到存入银行。

借：银行存款 93600

贷：其他业务收入——丙材料 6000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020 5.结转本月销售丙材料的成本5000元。

借：其他业务成本——丙材料 5000

贷：原材料——丙材料 5000

6.以银行存款支付汇兑手续费900元。

借：财务费用

900

贷：银行存款

900

7.结转已销售产品生产成本，A产品40000元，B产品35000元。

借：主营业务成本——A产品 40000

——B产品 35000

贷：库存商品——A产品 40000

——B产品 35000

8.收到销售B产品的价款56160元，存入银行。

借：银行存款

56160

贷：应收账款

56460

9.以银行存款支付外地专设销售机构的经费5000元。

借：销售费用

5000

贷：银行存款

5000

10.红星公司通过银行预付A产品货款80000元。

借：银行存款

80000

贷：预收账款——红星公司

80000

11.向红星公司发出A产品60000元，增值税10200元，多余款通过银行退回。

借：预收账款——红星公司

80000

贷：主营业务收入——B产品 60000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200

银行存款

9800

12.按规定计提本月应交城市维护建设税500元和教育费附加80元。

借：营业税金及附加

580

贷：应交税费——应交城建税

500

——应交教育费附加

13.接收A公司投入机器一台，价值30000元。借：固定资产 30000

贷：实收资本——法人资本金 30000

14.企业对外投资收到其他单位交来的投资收益10000元，存入银行。

借：银行存款

10000

贷：投资收益

10000

15.盘亏一台设备，原值3000元，已提折旧1500元，批准做营业外支出处理。审批前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

1500

累计折旧

1500

贷：固定资产

3000

审批后：

借：营业外支出

1500

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

1500

16.月末将主营业务收入，投资收益、其他业务收入转到“本年利润”帐户。（金额略）

借：主营业务收入其他业务收入投资收益

贷：本年利润

17.月末，将主营业务成本、主营业务税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务成本和营业外支出转入“本年利润”帐户。（金额略）

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本营业务税金及附加营业外支出管理费用

财务费用销售费用

18.按10%、5%分别计提法定盈余公积金和公益金。（金额略）

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金贷：盈余公积——法定盈余公积

—— 公益金

19.按规定应支付给投资者利润5000元。（金额略）

借：利润分配——应付股利5000 贷：应付股利5000

20．以银行存款支付投资者利润5000元。（金额略）

借：应付股利5000

贷：银行存款

3.银行会计分录习题篇三

企业在经营活动中，每个季度基本会发生一笔银行利息收入，别小看这笔收入，会计分录还值得去研究。

一、银行利息收入的会计分录，分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致，但是如果财务软件记账的话则大有差别。

二、手工账利息收入的分录：

借：银行存款

贷：财务费用——利息

三、财务软件记账利息收入的分录：

借：银行存款（蓝字）

借：财务费用——利息（红字）

四、为什么会有这样的区别？

财务软件记账，月末得把损益类的都转入本年利润科目，财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的，为了方便结转，所以利息收入做成红字。

如果将利息收入做成贷方的会计分录，则会导致月末财务费用贷方无法结转，资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。

月末结转的时候的分录：借：本年利润

贷：财务费用

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作者：霹雳小王子，静夜思会计博客首发

静夜思博客专注于分享会计知识，财税经验等。再一次推出的财税系列文章，希望各位会计同行多多关注。

4.银行会计复习题篇四

一、名词解释

1、基本凭证

2、特定凭证

3、分户账

4、日计表

5、一般存款

6、财政性存款

7、基本存款账户

8、贷款呆账准备

9、坏账准备

10、银行汇票

11、银行本票

12、托收承付

13、联行往来

14、联行报单

15、金融机构往来

16、同业往来

17、再贴现

18、同业拆借

19、外汇分账制

22、外汇买卖

23、结汇

24、套汇

25、卖方信贷

26、委托存款

27、委托贷款

28、信托贷款

29、金融企业往来收入

30、金融企业往来支出

31、科目日结单

32、系统内资金清算

33、多头寸

34、次级贷款

二、单项选择题

1、银行表外科目采用的记账方法是

A．单式记账法

B．复式记账法

C．借贷记账法

D．增减记账法

2、在分户账上具有销账栏的是

A．甲种账

B．乙种账

C．丙种账

D．丁种账

3、反映当天银行全部业务活动，轧平当天银行全部账务的工具是 A、科目日结单

B．余额表

C．总账

D．日计表

4、余额表的主要作用是

A、计息工具

B．核对总账与分户账余额

C．记账

D．计算余额

5、金融企业会计登记总账的直接依据是

A、分户账

B．余额表

C．科目日结单

D．传票

6、单位向开户银行存入现金时，填写一式两联现金缴款单，连同现金交出纳柜部门，出纳员审核凭证点收现金无误后，登记

A、现金登记簿

B．现金总账

C．现金付出日记簿

D．现金收入日记簿

7、存款单位在基本存款帐户行以外的银行借款转存或与基本存款帐户存款人在同一地点的附属核算单位开立的帐户是

A、基本存款帐户B、一般存款帐户C、临时存款帐户D、专用存款帐户

8、当银行发生呆账贷款时，其应收利息应冲减

A、坏账准备

B贷款呆账准备

C、营业收入

D、利息收入

9、使用“汇出汇款”科目核算的支付结算是

A、支票

B、汇兑

C、银行汇票

D、托收承付

10、支票出票人的签章应为（）

A、出票人的财务专用章B、公章C、法定代表或者授权的代理人的签章D、预留银行签章

11、银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是 A、银行本票B、银行汇票C、银行承兑汇票D、银行期票

12、A公司需向外省B公司预付货款6000元，可采用的结算方式是 A、银行本票B、支票C、汇兑D、托收承付

13、商业汇票的提示付款期为

A、10天B、1个月C、2个月D、6个月

14、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即：

A、先付款单位账后收款单位账

B、先收款单位账后付款单位账 C．收款单位账与付款单位账同时进行

D、先记谁的账根据具体情况决定

15、委托收款结算中，若在付款期满时付款人账户无足够的资金支付全部款项，银行按照

A、部分支付处理

B．无款支付处理

C．逾期贷款处理

D．延期支付处理

16、在支付结算中，银行向付款人收取的赔偿金应该怎样处理？

A、作为银行的营业收入

B、作为银行的营业外收入

C、上缴国库 D、划给收款人

17、联行邮划报单由几联凭证组成？

A、一联

B、二联

C、三联

D、四联

18、“联行往账”与“联行来账”科目的性质是

A、资产类

B、负债类

C、资产负债共同类

D、损益类

19、在资金汇划清算中，当清算行通过人民银行向总行清算中心上存备用金时，清算行借记： A、系统内上存款项 B、存放中央银行准备金C、联行往账D、联行来账

20、商业银行系统内各行处间相互汇划款项的资金往来存欠差额称为 A、应付汇差B、应收汇差C、联行汇差D、轧计汇差

21、联行往来帐务是以（）为界，查清未达和结平往、来账务的。A、每月30日B、每季末月30日C、每年6月30日D、每年12月31日

22、在全国联行往来中，使用“联行来账”科目的银行是 A、汇出行B、汇入行C、收报行D、发报行E、总行

23、当收报行收到发报行寄来的联行邮划贷方报单，核对无误后记：

A、借：联行往账

B、贷：联行往账

C、借：联行来账

D贷：联行来账

24、异地跨系统转汇中，当汇出行在双设机构地区时，适用的转汇方式是 A、先横后直

B、先直后横

C、先直后横再直

D、先横后直再横

25、商业银行支付人民银行的借款利息通过什么科目核算？

A、利息收入

B、利息支出

C、金融企业往来支出

D、金融企业往来收入

26、商业银行系统内大额资金汇划，需要通过哪一种方式处理？

A、中央银行转汇

B、同业往来

C、联行往来

D、金融机构往来

27、假设在某次同城票据交换中，某银行为应付差额，则该行应该

A、借记“存中央银行准备金”

B、贷记“存放中央银行准备金” C、借记“××存款”

D、贷记“××存款”

28、“存放中央银行准备金”按其资金性质与余额方向应属于（）科目。A、资产类B、负债类C、资产负债共同类D、所有者权益类

29、我国商业银行对外汇业务的会计核算，一般采用的记账方法是

A、外汇统账制

B、外汇分账制

C、本币记账法D、人民币记账法

30、“外汇买卖”科目的性质是 A、资产类

B、负债类

C、资产负债共同类

D、损益类

31、我国银行对汇率采用的标价方法是

A、直接标价法

B、间接票价法

C、应收标价法

D、人民币标价法

32、根据《中华人民共和国证券法》的规定，经纪类证券公司只允许专门从事

A、证券经纪业务

B、证券自营业务

C、证券承销业务

D、其他证券业务

33、证券公司代理客户买卖证券收到的款项必须全额存入指定的商业银行，用“银行存款”核算。该科目的性质是

A、资产类

B、负债类

C、共同类

D、损益类

34、在证券公司代理买卖证券业务中，当收到客户买卖证券款项时，证券公司应

A、借记“代买卖证券款”

B、借记“银行存款” C、贷记“银行存款”

D、贷记“××存款——某客户”

35、证券公司自营买入证券，应按清算日买入证券成本入账，会计分录为

A、借：自营证券

B、借：自营证券

贷：现金

贷：银行存款 C、借：自营证券

D、借：清算备付金贷：清算备付金

贷：自营证券

36、以委托人自己为受益人的信托称为

A、委托类信托

B、代理类信托

C、自益信托

D、他益信托

37、“信托贷款”科目的性质是

A、资产类

B、负债类

C、共同类

D、损益类

38、“委托存款”科目的性质是

A、资产类

B、负债类

C、共同类

D、损益类

39、信托贷款的利息是信托机构的

A、利息支出

B、利息收入

C、应付账款

D、应付利息

40、各金融企业系统内，金融企业之间以及金融企业与中央银行相互之间资金往来的利息收入称为

A、利息收入 B、手续费收入 C、金融企业往来收入 D、营业外收入

41、“拨入营运资金”科目的性质是

A、资产类 B、负债类 C、共同类 D、损益类

42、以下不属于金融企业营业收入的是

A、销售收入 B、利息收入 C、金融企业往来收入 D、手续费收入

43、在正常情况下，在商业银行的财务支出和费用中占有较大比例比重的是

A、营业费用 B、其他营业支出 C、利息支出 D、手续费支出

44、商业银行的各级行处中，使用科目“实收资本”的是

A、总行 B、分行 C、支行 D、各级银行

三、多项选择题

1、中央银行是我国金融体系的核心，被称为发行的银行、（）。A、银行的银行B、政府的银行C、结算的银行D、贷款的银行E存款的银行

2、以下机构中属于金融企业的有（）。

A、中国人民银行B、商业银行C、政策性银行D、证券公司E、租赁公司

3、以下业务中属于商业银行负债业务的有（）。

A、对外投资B、结算业务C、自有资本D、吸收存款E、借款

4、以下业务中属于商业银行资产业务的有（）。

A、贷款业务B、存款业务C、投资业务D、结算业务E、租赁业务

5、金融企业会计具有以下特征

A、反映国民经济的综合性B、业务处理与会计核算的统一性C、监督和服务的双重性 D、会计数据资料提供的及时性E、具有严密的内部监督机制与制度

6、银行的明细核算系统由（）组成。

A．分户账

B、科目日结单

C．余额表

D、登记簿

E．现金日记账

7、银行账务组织包括

A、明细核算

B．综合核算

C．账务核对

D．会计检查

E、会计分析

8、银行的综合核算系统包括

A、总账

B．分户账

C．科目日结单

D．日计表

E．余额表

9、下列凭证中属于银行特定凭证的是 A、联行报单

B．借款凭证

C．信汇凭证

D．转账借方传票

E．托收凭证

10、用于对外业务核算，以弥补特定凭证不足的凭证是

A、转账借方传票

B．转账贷方传票

C．特种转账贷方传票 D．特种转账借方传票

E．表外科目传票

11、单位存款账户按资金管理要求可以分为

A．活期存款账户

B．基本存款账户

C．一般存款账户 D．专用存款账户

E．临时存款账户

12、银行办理储蓄存款应遵守的的原则是

A、存款自愿

B．取款自由

C．存款有息

D．为储户保密

E．覆行监督

13、按贷款发放的基础不同，可以把贷款分为

A、信用贷款

B、担保贷款

C、票据贴现

D、抵押贷款

E、保证贷款

14、贷款按银行承担的责任的不同，可以划分为

A、自营贷款B、委托贷款C、特定贷款D、票据贴现

15、银行在贷款业务中，为了防止发生损失而按规定提取的准备金有

A、贷款呆账准备

B、坏账准备

C、投资风险准备金 D、存款准备金

E、贷款风险准备

16、支付结算的原则是

A、恪守信用，履行付款

B、谁的钱进谁的账，由谁支配

C、银行不垫款 D、先收款后记账

E、先记账后付款

17、在以下结算方式中适用于异地结算的有

A、支票

B、银行本票

C、银行汇票

D、汇兑

E、托收承付

18、我国银行现行支付结算中，票据结算使用的票据包括

A、支票

B、银行汇票

C、商业汇票

D、银行本票

E、商业本票

19、支付结算中的结算方式包括哪几种。

A、汇兑

B、银行汇票

C、托收承付

D、银行本票

E、委托收款

20、金融企业为反映向人民银行取得和归还贷款情况，在“向中央银行借款”科目下设立以下几个再贷款帐户

A、性贷款户B、季节性贷款户C、日拆性贷款户D、再贴现户E、短期贷款户

21、商业银行向人民银行缴存法定存款准备金的范围包括

A、企业存款B、储蓄存款C、机关团体存款D、财政预算外存款E、财政性存款

22、按照人民银行的规定，各商业银行大额汇划款项要通过人民银行转汇并清算资金，转汇方式有

A、先横后直

B、先直后横

C、先直后横再直

D、先横后直再横 E、先直后横再横

23、当商业银行资金不足时，解决的方法有

A、向中央银行借款

B、同业拆借

C、再贴现

D、票据交换

E、贴现

24、异地跨系统转汇是将异地跨系统商业银行的往来转化为

A、同城跨系统往来

B、异地同系统往来

C、同城同系统往来

D、商业银行与中央银行的往来

25、国际贸易结算主要有现汇结算和记账结算两种方式，又以现汇结算为主。现汇结算具体采用的结算方式是

A、汇兑

B、托收

C、信用证结算

D、银行汇票结算

E、支票结算

26、金融企业往来支出包括

A、系统内往来利息支出 B、同业往来利息支出 C、向中央银行借款的利息支出 D、储蓄存款利息支出 E、单位存款利息支出

四、判断题

1、日计表是银行的日报表。（）

2、登记总账是银行全天会计核算的尾声。（）

3、银行特定凭证是融合信用凭证、业务凭证、会计凭证为一体的凭证。（）

4、银行会计使用复式记账凭证记账。（）

5、银行每发生一笔业务，至少要编制两联传票。（）

6、临时存款帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理规定办理少量现金收付。（）

7、存款业务是银行的负债业务，贷款业务是银行的资产业务。（）

8、银行计提利息收入是指确认利息收入并收取利息收入。（）

9、结息日，银行将存款利息转入存款人的存款帐户中；对贷款利息则从借款人的存款帐户中扣收。（10、我国商业银行对存贷款利息一般采用单利法计算。（）

11、利用积数法计算利息，关键在于计息积数。计算积数可以使用余额表和分户账。（）

12、银行的坏账是指无法收回的贷款本金。（）

13、对同一笔存贷款业务，用不同的单利法计算的利息应完全相等。（）

14、银行本票的信誉高于支票。（）

15、申请人或收款人是单位的，不能申请签发现金银行本票。（）

16、无条件支付的承诺、出票日期、出票人签章等是签发支票必须记载的事项。（）

17、银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。（）

18、联行报单是联行往来的凭证，是联行间办理资金划拨和处理账务的重要依据。（）

19、“联行往账”与“联行来账”都是资产负债共同类科目。（）20、就整个全国联行往来系统，“联行往账”余额与“联行来账”余额，方向相反，金额相等。（）

21、异地跨系统商业银行不能直接往来。（）

22、在适度从宽的财政政策下，中央银行一般会提高法定存款准备金的缴存比例。（）

23、同城票据交换的实质是，参加票据交换的银行通过在中央银行存款账户清算资金。（）

24、同业往来是指同一个系统的两个银行之间的资金账务往来。（）

25、商业银行向人民银行归还再贷款利息时，使用“利息支出”科目，人民银行使用“利息收入”科目。（）

26、人民银行办理再贴现时。应以再贴现票据的面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现金额支付给申请再贴现的商业银行。（）

27、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款帐户，不可以相互直接拆借资金。（）

28、汇率的两种标价方法，即直接标价法和间接标价法对汇率的大小有影响。（）

29、在信用证下的出口业务中，我方银行是开立信用证的银行。（）

30、汇率有两种标价方法，即直接标价法和间接标价法。我国银行使用间接标价法。（）

31、“外汇买卖”科目是适应外汇分账制要求的特设会计科目，如果用外汇统账制记账，则可不设该科目。（）

32、“外汇买卖”是资产负债共同类科目。（）

33、外汇存款按存款对象，可分为单位外汇存款和个人外汇存款。（）

34、金融企业往来支出包括向人民银行借款的利息支出、同业往来利息支出及系统内往来利息出。（））

五、填空题

1、我国的金融机构可以分为银行和（）。

2、金融企业的业务可以分为负债业务、（）和（）三类。

3、金融企业的会计凭证按其格式和用途分为()和（）。

4、金融企业的会计帐簿，大体可以分为（）、（）、（）和序时帐簿。

6、金融企业账务组织分为（）和（）。

7、银行的明细核算系统由分户账、（）、（）及登记簿组成。

8、银行本票可以分为（）和（）。

9、金融企业会计凭证的传递应当坚持先外后内，先急后缓；现金收入（），现金付出（），转账业务（）等原则处理。

10、银行的担保贷款可以分为保证贷款、（）和（）。

11、独立核算单位在银行开立的，用于办理日常结算和现金收付的的账户，称为（）。

12、积数法计算利息的基本公式是（）。

13、在我国，各商业银行系统全国联行往来的基本做法是：（）。

14、联行往来的基本凭证是（）

15、商业银行向中央银行缴存存款包括（）和（）。

16、金融企业向中央银行的借款又称为再贷款，再贷款可以按贷款期限分为性贷款、季节性贷款、（）及（）。

17、证券业务与金融企业的其他业务比较，其会计核算存在很大区别，主要体现在，业务的针对性强，（）及（）。

18、综合类证券公司的证券业务分为证券经纪业务、（）、（）和（）。

19、金融企业的利润由（）、（）和营业外收支净额组成。

20、金融企业往来支出包括系统内往来利息支出、同业往来利息支出及（）。

六、计算题 1、9月20日结算日，开户单位机械厂活期存款账户累积应计息积数为23 014 000元，由于错账冲正应增加积数6 000元，设年利率为1．8﹪，计算利息并编制银行结息的会计分录。

2、某单位4月6日持面额为人民币200 000元的银行承兑汇票来行办理贴现，该汇票签发日为3月29日，承兑日为4月2日，到期日为7月9日，贴现利率为6‰，试计算贴现利息和实付贴现金额。

3、工商银行某分行年末各项应提呆账的贷款余额为6000万元，“贷款呆账准备”科目余额为32万元。若按贷款余额的1%差额提取贷款呆账准备金。计算提取额并编制提取贷款呆账准备金的会计分录。

4、某县工商银行支行1月30日各财政性存款科目余额为150万元，已缴存90万元；一般性存款各科目余额为500万元，已缴存40万元。办理调整时，计算本次应调整数并编制该行调整缴存存款的会计分录。（设法定存款准备金的缴存比例是7%）

5、某单位持证明从“活期外汇存款”现汇户支取US＄10000，按规定牌价兑换美元现钞，以备出国考察用。设当日美元现汇买入价是826.7%,现钞买入价是807.24%,现汇卖出价是829.18%。计算兑换额并编制银行的会计分录。

6、某客户用美元存款20万元兑换成德国马克汇往国外。当日美元买入价100美元=827.80人民币，德国马克卖出价100马克=502.90人民币。计算兑换额并编制银行兑换的会计分录。

七、业务题：请就以下业务编制有关银行的会计分录。

1、开户单位东风商场填制一式两联现金缴款单，连同现金10 000元送交银行，银行审核无误后记帐。

2、某开户单位两年期定期存款到期，面值20 000元，年利率2.25﹪，办理支取手续。

3、开户单位第一机械厂申请短期贷款30万元，经信贷部门审核同意，于本日发放，转入该厂存款账户。4、9月20日开户单位纺织厂的短期贷款50万元到期，该单位存款不足，只能归还30万元，其余转入逾期贷款账户。银行办理转账。5、6月30日按规定核销无法收回的呆账贷款15万元及应收利息3500元。

6、开户单位模具厂签发转账支票，支付在同一银行开户单位机械厂货款4000元，经审核无误后办理转账。

7、某客户提交银行汇票申请书及现金20 000元，申请签发银行汇票持往异地购货，经审核无误予以受理。

8、接到异地某行处寄来的银行汇票解讫通知及邮划借方报单，金额12 000元，原汇款金额15 000元，原汇款单位间开户单位机械厂。审核无误办理转账。

9、根据承兑协议，向承兑申请人毛纺织厂收取到期的银行承兑汇票款38 000元。

10、异地某行处寄来的商业承兑汇票到期，金额6 000元，承兑人为开户单位纺织厂，经审核无误办理划款手续。

11、开户单位造纸厂持银行本票及两联进账单来行办理兑付手续，金额10 000元，该本票为同城他行签发，银行审核无误后办理转账。

12、开户单位百货公司持不定额本票及两联进账单来行办理兑付，金额3 000元，经审查该本票为本行签发，办理兑付手续。

13、开户单位机械厂提交信汇凭证一份，金额45 000元，汇往异地某工商银行的开户单位清理旧欠款，银行审核无误办理转账。

14、开户单位纺织厂的托收承付付款期已满，金额78 000元，但该单位账户只有5 000元，不足支付，银行如何处理？

15、开户单位某百货商场提交签购单、汇计单、进账单，金额89 000元，持卡人在同城他行开户，手续费按1%收取，审查无误，立即处理。

16、某持卡人以信用卡支取现金1 800元，发卡行为同城工商银行某行处，办理取款手续。

17、工商银行某市支行某年6月18日归还向人民银行的季节性借款本金50万元及利息5400元，编制工商银行支行的会计分录。

18、工商银行某市支行5月10日持未到期商业承兑汇票一笔15万元向人民银行市支行申请再贴现，该汇票到期日为同年6月23日。设再月贴现率为6‰，编制工商银行支行的会计分录。

19、某市农业银行某行处向同城工商银行某行处拆借资金150万元，以解决农业银行临时性资金不足。编制农业银行借款的会计分录。

20、收到国外汇出行的汇款电报，金额3 000美元，收款人是在本行开户的某进出口公司，将款项转入该公司的外汇存款账户。

21、某客户持外币取款通知书来行领取境外亲属汇入的5 000美元，并转存定期外汇存款。

22、某进出口公司来行申请开立信用证，金额15 000美元。审核无误后，从该公司外汇活期存款账户中收取600美元保证金，从其人民币存款账户中收取1000元手续费，开立信用证。

23、收到国外议付行寄来信用证项下15 000美元即期汇票及单证，经审查合格并送交某进出口公司确认付款后，本日办理划款手续，款项从进出口公司存入保证金（600美元）及外汇存款账户中支付。

24、某证券公司自营卖出石化债券6000张，每张卖价98元。该债券已提息18 000元。编制证券公司卖出债券的会计分录。

25、接1题。若以上债券原买入价为每张100元，结转卖出该债券的成本。

26、某证券公司买入的返售证券到期，按原合同价卖出，共收到资金39万元。设原买入价为35万元，编制该公司卖出返售证券的会计分录。27、9月30日，某证券公司通过证券交易机构卖出某证券，收到款项98万元。12月30日按约定价格回购，支付款项102万元，编制该公司购回该批证券的会计分录。

28、收到某单位交来信托存款6万元，信托公司办理转账。

29、按委托单位指定的对象、项目、用途等向某借款人发放委托贷款30万元，办理转账。30、6月30日向借款人收取第二季度委托贷款利息10 000元。按合同约定，其中的30﹪作为信托公司的手续费收入。编制信托公司的会计分录。

31、按协议规定，在委托期限结束日，将委托存款48万元及利息1．8万元划转委托人。

32、工商银行某分行向下级某支行拨付营运资金75万元，编制工商银行分行的会计分录。

33、经批准，工商银行某支行将盈余公积32万元转增营运资金，编制支行的会计分录。

34、年终，商业银行某基层行处将“利息收入”余额57 321．18元结转“本年利润”。编制该行的会计分录。

八、问答题

1、简述金融企业会计的特征。

2、金融企业会计凭证的传递应遵循哪些基本的处理原则？

3、简述金融企业会计双线核算体系的基本内容。

4、银行对存贷款业务的核算有哪些基本要求？

5、简述支付结算原则及支付结算核算的基本程序。

6、什么是联行往来？联行往来有哪些特点？

7、什么是金融机构往来？简述金融机构往来的内容和核算要求。

8、什么是外汇统账制，什么是外汇分账制？简述外汇分账制的内容。

9、简述证券业务的种类及证券业务核算的特点。

《银行会计》复习思考题答案

一、名词解释

答案见教材有关部分。

二、单项选择题

1、A2、D

3、D

4、B

5、C

6、D

7、B

8、A9、C

10、D

11、B

12、C

13、D

14、A15、B

16、D

17、D

18、C

19、A20、C

21、D

22、C

23、C

24、A25、C

26、A

27、B

28、A

29、B

30、C

31、A

32、A33、A

34、B

35、C

36、C

37、A38、B

39、B

40、C

41、B

42、A

43、C

44、A

三、多项选择题

1、AB

2、BCDE

3、CDE

4、AC

5、ABCDE

6、ACDE

7、ABC

8、ACD

9、ABCE

10、CD

11、BCDE

12、ABCD

13、ABC

14、ABC

15、AB

16、ABC

17、CDE

18、ABCD

19、ACE

20、ABCD

21、ABCD

22、ABC

23、ABC

24、AB

25、ABC

26、ABC

四、判断题

1、对

2、错

3、对

4、错

5、错；

6、对

7、对

8、错

9、对

10、对；

11、对

12、错

13、错

14、对

15、对；

16、错

17、对

18、对

19、对

20、对；

21、对

22、错

23、对

24、错

25、错；

26、对

27、对

28、错

29、错

30、错；

31、对

32、对

33、对

34、对。

五、填空题

1、非银行金融机构

2、资产业务、中间业务

3、通用的基本凭证、专用的特定凭证

4、分户账、总账、登记簿

表内科目、表外科目。

6、明细核算系统、综合核算系统

7、余额表、现金日记账。

8、定额本票，不定额本票。

9、先收款后记账、先记账后付款、先付款单位账后收款单位账。

10、抵押贷款、质押贷款

11、基本存款账户

12、利息=计算积数×日利率

13、直接往来，集中监督，轧计汇差，结清。

14、联行报单

15、缴存法定存款准备金、缴存财政性存款。

16、日拆性贷款、再贴现。

17、价值变动频繁、清算关系复杂。

18、证券自营业务、证券承销业务、其他证券业务。

19、营业利润、投资收益 20、向中央银行借款的利息支出

六、计算题

1、解：利息=（23 014 000+6 000）×1．8﹪÷360

=1151（元）

借：利息支出

1151 贷：××存款——机械厂户

1151

2、解：贴现天数从申请日4月6日起到汇票到期日7月9日至，按实际天数计算共计94天。

贴现息=200 000×94×6‰÷30=3760（元）

实付贴现金额=汇票面额—贴现息=200 000—3760=196 240（元）

借：贴现

200 000 贷：××存款——量具厂户

196 240

利息收入

760

3、解：应提数=6000×1﹪－32=28（万元）

借：其他营业支出

28万元

贷：贷款呆账准备

28万元

4、解：（1）该支行调整缴存财政性存款的金额为：

150－90=60（万元）为调增。调增财政性存款的会计分录为：

借：缴存中央银行财政性存款

60万元

贷：存中央银行准备金

60万元

（2）该行调整缴存法定存款准备金额为：

500×7%－40=－5（万元）为调减。

调减法定存款准备金的会计分录为：借：系统内上存款项

10万元

贷：法定存款准备金

10万元

5、解：10000美元折合为人民币金额为：10000×826.7%=82670元（元）

10000美元现汇折合为美元现钞金额为：82670÷829.18%=9970．09（美元）

借：活期存款——现汇户

US＄10000 贷：外汇买卖

US＄10000 借：外汇买卖

￥82670 贷：外汇买卖

￥82670 借：外汇买卖

US＄9970．09 贷：现金

US＄9970．09

6、解：美元20万元按当日买入价计算折合为人民币金额为：

200 000×8.2780=1 655 600（元）

美元20万元按当日牌价折合为德国马克为： 1 655 600÷5.0290=329 210.58（马克）

会计分录为：

借：××存款——某客户

US＄200 000 贷：外汇买卖——套汇户

US＄200 000 借：外汇买卖——美元套汇户

￥1 655 600 贷：外汇买卖——马克套汇户

￥1 655 600 借：外汇买卖——套汇户

MD329 210.58 贷：存放境外同业款项（或汇出汇款）

MD329 210.58

七、业务题答案：

1、借：现金10 000 贷：××存款——东风商场户10 000

2、利息=20 000×2×2.25﹪=900（元）

借：单位定期存款

000 利息支出

900 贷：××存款——××单位户

900

3、借：××贷款——第一机械厂户

30万元

贷：××存款——第一机械厂户

30万元

4、（1）收回部分贷款。借：××贷款——织厂户

30万元

贷：××存款——纺织厂户

30万元

（2）余款转入逾期贷款账户。借：××贷款——纺织厂户

20万元（红字）

借：逾期贷款——纺织厂户

20万元（蓝字）

5、借：贷款呆账准备

15000 贷：逾期贷款——××单位户

15000 借：坏账准备

3500 贷：应收利息

3500

6、借：××存款——模具厂户 4 000 贷：××存款——机械厂户000

7、借：现金000 贷：应解汇款000 借：应解汇款000 贷：汇出汇款000

8、借：汇出汇款

000 贷：联行来账

000 ××存款——机械厂户000

9、借：××存款——毛纺织厂户

000 贷：应解汇款

000

10、借：××存款——纺织厂户

000 贷：联行往账000

11、借：存放中央银行准备金000 贷：××存款——××造纸厂户

000

12、借：开出本票——不定额本票户

000 贷：××存款——百货公司户000

13、借：××存款——机械厂户

000 贷：联行往账

000

14、答：按部分支付处理。在承付期满日的次日上午，将付款人能够支付的部分划往收款人开户，其不足部分在以后有款时陆续扣收。承付期满的次日划款的会计分录为：

借：××存款——纺织厂户

000 贷：联行往账000

15、借：存放中央银行准备金

000 贷：××存款——百货商场户

手续费收入

890

16、借：存放中央银行准备金

800 贷：现金800

17、借：向中央银行借款

500 000 金融企业往来支出

5400 贷：存放中央银行准备金

505 400

18、再贴现利息=150 000×44×6‰÷30=1 320（元）

实付贴现金额=150 000—1 320=148 680（元）借：存放中央银行准备金

680 金融企业往来支出320 贷：贴现

000

19、借：存放中央银行准备金

150万元

贷：同业拆入

150万元

20、借：存放境外同业款项

US＄3 000 贷：××存款——某进出口公司户 US＄3 000

21、借：存放境外同业款项

US＄5 000 贷：定期外汇存款——现汇户 US＄5 000

22、（1）收取保证金。借：××存款——某进出口公司户 US＄600 贷：保证金 US＄600（2）开立信用证。收入：开往国外保证凭信 US＄15 000（3）收取手续费。借：××存款——某进出口公司户￥1 000

贷：手续费收入￥1 000

23、借：××存款——某进出口公司户 US＄14 400 保证金 US＄600 贷：存放境外同业款项 US＄15 000

24、卖出债券收到资金=98×6000=588 000（元）

卖出债券收入=588 000—18 000=570 000（元）

借：清算备付金

588 000 贷：证券销售

570 000 应收利息000

25、卖出债券成本=100×6000=600 000（元）

接转成本的会计分录为：借：证券销售

600 000 贷：自营证券

600 000

26、买入返售证券的收入为：39—35=4（万元）

借：清算备付金——公司 39万元

贷：买入返售证券 35万元

买入返售证券收入 4万元

27、卖出回购证券支出为：102—98=4（万元）借：卖出回购证券款 98万元

卖出回购证券支出 4万元

贷：清算备付金——公司 102万元

28、借：银行存款

6万元

贷：信托存款——××单位户

6万元

29、借：委托贷款——借款人户

30万元

贷：银行存款

30万元 30、借：银行存款 10 000 贷：应付账款——应付委托贷款利息户 7 000 手续费收入 3 000

31、借：委托存款——××委托人户 48万元

应付账款 1．8万元贷：银行存款 49．8万元

32、借：拨入营运资金——某支行户 75万元贷：联行往账（或有关科目）75万元

33、借：盈余公积 32万

贷：拨入营运资金——上级行户 32万元

34、借：利息收入 57 321．18 贷：本年利润 57 321．18

八、问答题

1、答：金融企业会计具有以下特征：

1、反映国民经济活动的综合性；

2、业务处理和会计核算的统一性；

3、监督与服务的双重性；会计数据资料提供的及时性。除此之外，金融企业会计还具有政策性强、准确性强、具有严密的内部监督机制与制度等特点。

2、答：金融企业会计凭证的传递过程就是其业务处理和会计核算的过程，直接关系到金融企业业务工作和会计工作的质量和效率。因此必须十分重视对会计凭证传递的组织。在会计凭证传递中，应力求做到严密、合理、科学，应当减少不必要的环节，避免无人负责拖延现象。在会计凭证传递中应遵循的基本原则有：先外后内，先急后缓；现金收入先收款后记帐，现金付出先记帐后付款；转账业务先付款单位账后收款单位账。在传递中，除特殊情况外，一律由银行内部传递。

3、答：金融企业会计双线核算体系是指金融企业的账务组织分为明细核算系统和综合核算系统两个系统。明细核算系统是按账户组织的核算，是对金融企业业务经营过程中各项资金详细、具体的核算。明细核算系统由分户账、登记簿、余额表和现金日记簿组成。综合核算系统是按科目进行的核算，是对金融业务经营过程中各项资金综合、概括的核算，综合核算系统由科目日结单、总帐和日计表组成。明细核算对综合核算起补充、说明的作用；综合核算对明细核算起概括、统驭的任用。两者既相互联系又相互制约，构成金融企业会计的双线核算体系。

4、银行对存贷款业务的核算有哪些基本要求？答：参考教材P

5、简述支付结算原则及支付结算核算的基本程序。答：参考教材

6、什么是联行往来？联行往来有哪些特点？答：参考教材