税务会计试题与答案

2024-07-09

税务会计试题与答案（精选6篇）

1.税务会计试题与答案篇一

会计基础冲刺试题与答案

31.对银行存款进行清查，应该采用的方法是【B】。

A.定期盘点法

B.与银行核对账目法

C.实地盘存法

D.和往来单位核对账目法

【答案解析】银行存款的清查主要是与银行核对账目。

32.【D】也称为“实账户”。

A.损益表账户

B.负债类账户

C.共同类账户

D.资产负债表账户

【答案解析】资产负债表账户一般有期末余额，因此也称为”实账户“。损益表账户在结转后特别是年终决算后，一般没有余额，称为”虚账户“。?

33.关于单式记账凭证的说法，不正确的是【D】。

A.单式记账凭证是记账凭证按填列方式的不同进行分类的

B.单式凭证是指每一张记账凭证中只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证

C.填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷方凭证。

D.与复式记账凭证相比，单式记账凭证更能反映不同科目之间的对应关系

【答案解析】单式记账凭证不能反映不同科目之间的对应关系。

34.在利润表上，利润总额减去【D】后，得出净利润。

A.管理费用

B.增值税

C.营业外支出

D.所得税费用

【答案解析】利润总额一所得税费用一净利润。

35.我国会计制度规定，【 A】的编制采用账户式格式。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.利润分配表

【答案解析】资产负债表的格式有账户式和报告式两种，但我国会计制度规定，资产负债表采用账户式格式。

36.企业为发放工资支取现金，应通过【A】银行结算账户进行。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

【答案解析】基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理一故答案为A。

37.下列不属于利润核算应设置的账户的是【D】。

A.本年利润B.营业外支出

c.所得税费用D.盈余公积

【答案解析】利润核算应设置的账户主要有：本年利润、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。

38.6月5日，甲公司购人A材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为25000元，增值税额为4250元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。则正确的会计分录为【 B】。

A.借：在途材料25000

应交税金——应交增值税(进项税额)4250

贷：应收账款29250

B.借：原材料25000

应交税金一一应交增值税(进项税额)4250

贷：银行存款29250

C.借：原材料：29250

贷：应收账款29250

D.借：原材料：29250

贷：银行存款29250

【答案解析】购买的材料已入库，应通过”原材料“账户的贷方核算，付货款时需同时交纳增值税，通过”应交税费——应交增值税(进项税额)“账户的借方核算，已用银行存款支付通过”银行存款“贷方账户核算。

39.企业按规定计算并提取本月固定资产折旧6000元，其中车间使用的固定资产应提取折旧4200元，行政管理部门使用的固定资产应提折旧1800元。应编制的.会计分录为【B】。

A.借：管理费用4200

制造费用l800

贷：累计折旧6000

B.借：制造费用4200

管理费用18000

贷：累计折旧6000

C.借：生产成本4200

其他业务支出1800

贷：累计折旧6000

D.借：累计折旧6000

贷：制造费用4200

管理费用1800

【答案解析】此笔业务一方面反映折旧费的增加，使成本费用增加6 000元，其中生产车间使用的固定资产计提的折旧费4 200元，应记入”制造费用“账户的借方，行政管理部门使用的固定资产计提的折旧费1 800元，记入”管理费用“账户的借方;累计折旧的增加记入”累计折旧“账户的贷方。

40.下列各项中，属于产品成本的是【 C】。

A.管理费用

B.销售费用

C.劳务成本

D.主营业务支出

【答案解析】费用分生产费用与期间费用。生产费用应当计人产品成本，如生产成本、制造费用和劳务成本。期间费用不计入产品成本，直接计入损益。选项”ABD"属于期间费用，答案选C

2.税务会计试题与答案篇二

一、单项选择题

1.2×13年1月1日,甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制;当日,乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元(假定公允价值与账面价值相同)。2×15年10月1日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资2700万元,相关手续于当日完成,甲公司对乙公司持股比例减少为40%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2×13年1月1日至2×15年10月1日期间,乙公司实现净利润1500万元,假定无其他所有者权益变动。不考虑相关税费等其他因素影响。2×15年10月1日,甲公司下列会计处理中正确的是()。

A.确认其他综合收益80万元B.确认投资收益80万元

C.确认其他综合收益-420万元D.确认投资收益-420万元

2.甲公司2×15年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张,另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是()。

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2×15年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元

3.甲公司是一家核电能源公司,30年前建成一座核电站,其固定资产原价为50000万元,2×14年12月31日,其账面价值为12500万元。假定预计负债于2×14年12月31日的现值为20000万元。该核电站采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,无残值。若2×14年12月31日重新确认的预计负债的现值为15000万元,甲公司2×15年固定资产计提的折旧额为()万元。

A.750 B.1250 C.0 D.150

4.下列项目中,属于合营企业的是()。

A.合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利,并承担与安排相关负债的义务B.合营安排未通过单独主体达成C.单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利,并承担与安排相关负债的义务D.参与方对与合营安排有关的净资产享有权利

5.某公司2×15年年末有关科目余额如下:“发出商品”科目余额为250万元,“生产成本”科目余额为335万元,“原材料”科目余额为200万元,“周转材料”科目的借方余额为75万元,“存货跌价准备”科目余额为100万元,“委托代销商品”科目余额为1200万元,“受托代销商品”科目余额为600万元,“受托代销商品款”科目余额为600万元,“工程施工”科目余额为400万元,“工程结算”科目余额为300万元。则该公司2×15年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。

A.1960 B.2060 C.2460 D.2485

6.某公司于2×14年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一栋厂房,年利率为5%,利息按季支付,借款期限为2年。2×14年10月1日正式开始建造厂房,预计工期15个月,采用出包方式建造。该公司于开始建造日、2×14年12月31日和2×15年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候,工程在2×15年1月12日到3月12日期间暂停。2×15年12月31日工程达到预定可使用状态,并向承包方支付了剩余工程款800万元,该公司从取得专门借款开始,将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素,该公司取得专门借款的利息在2×15年应予资本化的金额为()万元。

A.121.93 B.163.60 C.205.20 D.250.00

7.甲公司为增值税一般纳税人,2016年1月25日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出长期股权投资的成本为65万元,公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元,未计提跌价准备,公允价值为100万元,增值税税额为17万元,甲公司将其作为存货核算;甲公司另收到乙公司支付的30万元补价。不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()万元。

A.0 B.22 C.65 D.82

8.2×15年12月1日,甲公司和乙公司签订了一份不可撤销的销售合同,甲公司应于2×16年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品。若甲公司违约需向乙公司交付违约金80万元。合同签订后甲公司立即组织生产,至2×15年12月31日已发生成本40万元,因材料价格持续上涨,预计产品总成本为550万元。假设不考虑其他因素,甲公司2×15年12月31日因该份合同需确认的预计负债为()万元。

A.40 B.50 C.10 D.80

9.2×14年12月31日,长江公司将账面价值为4000万元的一项管理用设备以6000万元出售给租赁公司,并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时,该设备尚可使用年限为12年,租赁协议规定租赁期为10年,期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产入账价值为5000万元,并按年限平均法计提折旧,预计净残值为0。该管理设备对长江公司2×15年利润总额的影响金额为()万元。

A.200 B.-300 C.500 D.-700

10.甲公司2×15年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。2×15年1月1日,乙公司除一项固定资产外,其他资产、负债公允价值与账面价值相等,该固定资产账面价值为500万元,公允价值为600万元,按10年采用年限平均法计提折旧,无残值。2×15年乙公司实现净利润为600万元。2×15年乙公司向甲公司销售一批A商品,该批A商品售价为100万元,成本为60万元(未计提减值准备),至2×15年12月31日,甲公司将上述商品对外出售60%。2×15年甲公司向乙公司销售一批B商品,该批B商品售价为200万元,成本为100万元(未计提减值准备),至2×15年12月31日,乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他因素的影响,甲公司2×15年合并利润表中应确认的少数股东损益为()万元。

A.118.5 B.116.1 C.120 D.113.1

11.甲公司2×15年度归属于普通股股东的净利润为9600万元,合并净利润为10000万元,2×15年1月1日发行在外普通股股数为4000万股,2×15年6月10日,甲公司发布增资配股公告,向截止到2×15年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股,配股比例为每5股配1股,配股价格为每股5元,除权交易基准日为2×15年7月1日。假设行权前一日的股票市价为每股11元,2×14年度基本每股收益为2.2元/股。甲公司因配股重新计算的2×14年度基本每股收益为()元/股。

A.2.42 B.2 C.2.2 D.2.09

12.关于相关资产或负债的特征,下列说法中错误的是()。

A.如果该限制是针对资产持有者的,那么此类限制并不是该资产的特征B.如果该限制是针对相关资产本身的,那么此类限制是该资产具有的一项特征C.交易费用是资产的特征D.资产的状况及所在位置是资产的特征

二、多项选择题

1.下列与可供出售金融资产相关的价值变动中,不影响当期损益的有()。

A.可供出售债务工具发生减值损失B.可供出售权益工具公允价值的上升C.可供出售债务工具计提的减值准备在原减值损失范围内的转回D.以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升

2.关于设定受益计划,下列项目中应计入其他综合收益的有()。

A.精算利得和损失B.计划资产回报,扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额C.结算利得和损失D.资产上限影响的变动,扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额

3.下列各项中,应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有()。

A.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划B.授予高管人员低于市价购买本公司股票的期权计划C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D.以低于市价向员工出售限制性股票的计划

4.甲公司2×15年度发生的有关交易或事项如下:(1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元,累计摊销为25万元,无形资产减值准备为35万元;(2)以银行存款200万元购入一项固定资产,本年度计提折旧30万元,其中20万元计入当期损益,10万元计入在建工程的成本;(3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资,采用成本法核算,本年度从被投资单位分得现金股利120万元,存入银行;(4)存货跌价准备期初余额为零,本年度计提存货跌价准备500万元;(5)递延所得税资产期初余额为零,本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元;(6)出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入,取得时成本为160万元,上期期末已确认公允价值变动损益40万元,出售时账面价值为200万元;(7)应付账款期初余额为1000万元,本年度销售产品确认营业成本6700万元,本年度因购买商品支付现金5200万元,期末应付账款余额为2500万元(假定期初和期末应收及应付账款均系商品购销形成);(8)用银行存款回购本公司股票100万股,实际支付现金1000万元。甲公司2×15年度实现净利润8000万元。假定不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×15年度现金流量表列报的表述中,正确的有()。

A.经营活动现金流出5200万元B.筹资活动现金流出1000万元C.投资活动现金流入440万元D.经营活动现金流量净额9745万元

5.甲公司从事土地开发与建设业务,2×14年1月20日,以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权,实际成本为4000万元,预计使用年限为50年。2×14年2月1日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2×15年9月10日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本8000万元。该商业设施预计使用年限为25年,固定资产采用年限平均法计提折旧,无形资产采用直线法进行摊销,预计净残值均为0。因建造的商业设施部分具有公益性质,甲公司于2×15年8月20日收到国家拨付的补助资金200万元。甲公司下列会计处理中正确的有()。

A.2×15年8月20日收到国家拨付的补助资金200万元应确认为递延收益B.商业设施2×15年12月31日作为固定资产列示于资产负债表,并按照7920万元计量C.取得土地使用权支付的对价应确认为存货D.土地使用权2×15年摊销额为80万元

6.2×15年1月1日,甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同,向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定:租赁期为3年,租赁期开始日为合同签订当日;月租金为10万元,每年年末支付当年度租金;前6个月免交租金。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为1200万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中,正确的有()。

A.免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用B.经营租赁设备不属于承租人的资产C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值1200万元确认为固定资产D.2×15年确认的租金费用为60万元

7.下列关于上市公司中期财务报告的表述中,正确的有()。

A.中期财务报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度财务报表相一致B.上年度财务报告包括合并财务报表和母公司财务报表的,中期财务报告中应同时提供合并财务报表和母公司财务报表C.中期财务报表仅是年度财务报表项目的节选,不是完整的报表D.对中期财务报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础

8.下列项目中,应划分为金融负债的有()。

A.公司发行6年后按面值强制赎回的优先股B.公司以200万元等值的自身权益工具偿还所欠乙公司债务C.公司发行了股利率为5%的不可赎回累积优先股,公司可自行决定是否派发股利D.公司发行了名义金额为人民币100元的优先股,合同规定在3年后按转股日前一工作日的普通股市价将优先股强制转换为普通股

9.下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有()。

A.根据购买子公司协议约定,公司需在原预计或有对价基础上向出售方多支付300万元B.债券的发行C.资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案D.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

10.A公司为一家规模较小的上市公司,B公司为一家规模较大的贸易公司。B公司拟通过收购A公司的方式达到上市的目的,但该交易是通过A公司向B公司原股东发行普通股用以交换B公司原股东持有的对B公司股权方式实现。该项交易完成后,B公司原控股股东持有A公司60%股权,A公司持有B公司90%股权。关于购买日合并财务报表的编制,下列说法中正确的有()。

A.B公司资产、负债应按照其在合并前的账面价值进行确认和计量B.合并财务报表中的留存收益应当反映的是B公司在合并前的留存收益C.合并财务报表中股本的金额应当反映B公司合并前发行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额D.A公司的有关可辨认资产、负债在并入合并财务报表时,应以其在购买日确定的公允价值进行合并

三、综合题

1.长江公司为境内注册的公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有40%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。

(1)2×15年11月30日长江公司有关外币账户余额如下:

(2)长江公司2×15年12月发生的有关外币交易和事项如下:

(1)2日,将100万美元兑换为人民币,取得人民币存入银行,当日即期汇率为1美元=6.62元人民币,当日银行买入价为1美元=6.60元人民币。

(2)10日,从国外购入一批原材料,货款总额为2000万美元。该批原材料已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.61元人民币。另外,以银行存款(人民币)支付该原材料的进口关税2820万元人民币,增值税税额2726.8万元人民币。

(3)15日,出口销售一批商品,销售价款为4000万美元,货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.60元人民币,假定不考虑相关税费。

(4)20日,收到期初应收账款1000万美元,当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。

(5)31日,即期汇率为1美元=6.56元人民币。

(3)长江公司拥有黄河公司70%的股权。黄河公司在英国注册,在英国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在英国采购。2×15年11月末,长江公司应收黄河公司款项2000万英镑,该应收款项实质上构成对黄河公司净投资的一部分,2×15年11月30日折算的人民币金额为21200万元。2×15年12月31日英镑与人民币的汇率为1英镑=10.2元人民币。

假定不考虑其他因素的影响。

要求:12×

(1)计算2×15年12月2日外币兑换产生的汇兑损失。

(2)计算2×15年12月20日收到应收账款时产生的汇兑损失。

(3)计算2×15年12月31日调整银行存款(美元户)、应收账款(美元户)、应付账款(美元户)产生的汇兑损失。

(4)计算2×15年12月31日长期应收款(英镑户)产生的汇兑损失。

(5)说明“少数股东应分担的外币财务报表折算差额”及“实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额”在合并报表中如何列示。

2.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系境内上市公司,2×13年至2×15年,甲公司发生的有关交易或事项如下:

(1)2×13年10月1日,甲公司与A公司签订一份合同,为A公司安装某大型成套设备。

合同约定:(1)该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中,地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成;(2)合同总金额为5000万元,A公司于2×13年12月31日和2×14年12月31日分别支付合同总金额的40%,其余部分于设备完工后支付;(3)工期为18个月。

2×13年10月1日,甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工,预计工程总成本为4600万元。

(2)2×13年11月1日,甲公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同,由B公司负责地基平整及相关设施建造。

合同约定:(1)B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工;(2)合同总金额为1000万元,甲公司于2×13年12月31日向B公司支付合同进度款及预付下一年度备料款50万元,余款在合同完成时支付;(3)工期为3个月。

(3)至2×13年12月31日,B公司已完成合同的80%;甲公司于2×13年12月31日按照完工进度向B公司支付了合同进度款及下一年度备料款50万元。

2×13年10月1日到12月31日,除支付B公司合同进度款外,甲公司另发生合同费用475万元(其中材料成本占60%,人工成本占30%,用银行存款支付10%,下同),12月31日,因工程材料价格上涨等因素,预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用3825万元,其中包括应向B公司支付的合同余款及备料款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度;合同收入和合同费用按年确认。

2×13年12月31日,甲公司收到A公司按合同支付的工程款项。

(4)2×14年1月25日,B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务,经甲公司验收合格。当日,甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2×14年,甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另发生合同费用3070万元;12月31日,预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用505万元。2×14年10月10日A公司同意增加合同变更收入300万元并于合同完工时支付。

2×14年12月31日,甲公司收到A公司按原合同支付的款项。

(5)2×15年3月25日,合同完工,累计实际发生合同费用4620万元。

(6)2×15年3月31日,甲公司收到A公司按原合同支付的款项及增加的合同变更收入。

假定不考虑相关税费及其他因素。

要求:

(1)分别计算甲公司2×13年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失。

(2)编制甲公司2×13年度有关经济业务的会计分录。

(3)分别计算甲公司2×14年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。

(4)编制甲公司2×14年度有关经济业务的会计分录。

(5)分别计算甲公司2×15年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。

(6)编制甲公司2×15年度有关经济业务的会计分录。

3.注册会计师在对甲公司2×14年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理:

(1)甲公司于2×14年9月20日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换,资产置换日,甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为258万元(成本218万元,公允价值变动40万元),公允价值为318万元;乙公司换出专利权的账面余额为350万元,累计摊销40万元,公允价值为300万元,增值税税额为18万元。甲公司换入的专利权采用直线法摊销,尚可使用年限为5年,无残值。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司2×14年相关会计处理如下:

(2)2×14年6月10日,甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股100万股,每股面值为1元。拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×14年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司10名高管每人授予100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员在甲公司连续服务满3年。至2×14年12月31日,甲公司有2名高管人员离开,预计至可行权日还会有1名高管人员离开。2×14年12月31日每份股票期权的公允价值为7元。

甲公司的会计处理如下:

对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理。

(3)因急需新设销售门店,甲公司委托中介代为寻找门市房,并约定中介费用为10万元。2×14年3月1日,经中介介绍,甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定:租赁期自2×14年3月1日起3年,年租金960万元,丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费88万元由甲公司支付;如甲公司提前解约,违约金为50万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金800万元、物业费88万元,以及中介费用10万元。

甲公司的会计处理如下:

(4)甲公司持有的作为可供出售金融资产核算的股票2000万股,因市价变动对公司利润预期产生重大影响,甲公司董事会于2×14年12月31日作出决定,将其转换为交易性金融资产核算。该金融资产转换前的账面价值为10000万元(成本8000万元,公允价值变动2000万元),2×14年12月31日股票市场价格为11000万元。

甲公司的会计处理如下:

(5)为扩大销售量,甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略,个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡,个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售,销售价格为每张3000元。

甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额,对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理,仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时,各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。

(6)2×14年12月31日,经甲公司董事会批准,甲公司与非关联公司W公司签订了一份不可撤销的资产转让协议,将一项账面价值为400万元的固定资产以420万元的价格转让给W公司。双方约定于2×15年5月31日前完成转让资产的交割。甲公司预计上述转让将发生40万元处置费用。由于截至2×14年12月31日上述交易尚未实施,除计提折旧外,甲公司于2×14年未对上述固定资产进行任何其他会计处理。

假定不考虑所得税及其他相关税费。

要求:

(1)根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录,按当期事项进行调整。

(2)根据资料(5),分析甲公司的会计处理是否恰当,并简要说明理由。

(3)根据资料(6),假定不考虑其他条件,判断甲公司的会计处理是否恰当。如存在不当之处,简要说明理由,并提出恰当的处理意见。

4.甲公司是一家上市公司。有关资料如下:

(1)2×14年10月10日,甲公司取得乙公司10%股份作为可供出售金融资产核算,实际支付现金6500万元。2×14年12月31日其公允价值为6900万元。

(2)2×15年1月1日,甲公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处进一步取得了乙公司60%的股权,于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续,并完成了工商变更登记,取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股,每股面值为1元,每股市场价格为4.3元,甲公司另支付发行费用500万元。原10%股权在该日公允价值为7000万元。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,销售货物适用的增值税税率为17%,销售无形资产适用的增值税税率为6%,适用的所得税税率均为25%。

(3)乙公司2×15年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下:股东权益总额为64000万元。其中:股本为10000万元,资本公积为50000万元,盈余公积为400万元,未分配利润为3600万元。除一批存货外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元,经评估的公允价值为21000万元。

(4)乙公司2×15年全年实现净利润5000万元,当年提取盈余公积500万元,年末向股东宣告分配现金股利2000万元,尚未支付。2×15年11月10日,乙公司取得一项可供出售金融资产,取得时成本为1000万元,2×15年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外,无其他所有者权益变动。

(5)截至2×15年12月31日,购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。

(6)2×15年,甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下:

(1)2×15年1月2日,甲公司与乙公司签订租赁协议,甲公司将一栋办公楼出租给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,年租金为100万元,租赁期为10年。乙公司将租入的资产作为办公楼使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元,2×15年12月31日的公允价值为3700万元。该办公楼于2×14年6月30日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为3000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。

(2)2×15年7月10日,乙公司将其原值为500万元,账面价值为360万元的某无形资产,以424万元(含增值税24万元)的价格出售给甲公司,该无形资产预计剩余使用年限为5年,无残值,甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销,无形资产摊销计入管理费用。截至2×15年12月31日,乙公司尚未收到甲公司应支付的款项,乙公司对其计提坏账准备20万元。

(3)2×15年8月1日,乙公司向甲公司销售商品一批,售价为2000万元,增值税税额为340万元,商品销售成本为1800万元,乙公司收到款项存入银行。甲公司购进该商品本期60%未实现对外销售,2×15年年末,甲公司对剩余存货进行检查,并未发生存货跌价损失。

假定:

(1)不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费;

(2)不考虑现金流量表项目的抵销。

要求:

(1)编制甲公司2×14年与可供出售金融资产有关的会计分录。

(2)编制甲公司2×15年1月1日进一步取得乙公司股权投资的会计分录。

(3)计算合并商誉的金额。

(4)编制2×15年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的会计分录。

(5)编制2×15年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整为权益法的会计分录。

(6)编制2×15年12月31日合并财务报表中有关的抵销分录。

会计模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.B2.D3.A4.D5.B6.B7.D8.C9.B 10.B 11.B 12 C

二、多项选择题

1.BD2.ABD3.BCD4.ABCD5.ABD6.AB7.AB 8.ABD 9.BC 10.ACD

三、综合题

1.(1)外币兑换产生的汇兑损失=100×6.62-100×6.60=2(万元人民币)。

(2)收到应收账款产生的汇兑损失=1000×6.65-1000×6.58=70(万元人民币)。

(3)期末银行存款汇兑损失=(26600-100×6.62+1000×6.58)-(4000-100+1000)×6.56=374(万元人民币);期末应收账款汇兑损失=(13300+4000×6.60-1000×6.65)-(2000+4000-1000)×6.56=250(万元人民币);期末应付账款汇兑损失=(1000+2000)×6.56-(6650+2000×6.61)=-190(万元人民币)。

(4)长期应收款外币账户产生汇兑损失=21200-2000×10.2=800(万元)。

(5)少数股东应分担的外币财务报表折算差额,应并入少数股东权益;实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,应列入所有者权益“其他综合收益”项目。

2.(1)2×13年完工进度=(1000×80%+475)÷[(1000×80%+475)+3825]×100%=25%。

(1)2×13年应确认的合同收入=5000×25%=1250(万元);

(2)2×13年应确认的合同费用=[(1000×80%+475)+3825]×25%=1275(万元);

(3)2×13年应确认的合同毛利=1250-1275=-25(万元);

(4)2×13年应确认的合同预计损失={[(1000×80%+475)+3825]-5000}×(1-25%)=75(万元);

(2)借:工程施工——合同成本1275,预付账款50;贷:银行存款897.5(1000×80%+50+475×10%),原材料285(475×60%),应付职工薪酬142.5(475×30%)。

借:银行存款2000(5000×40%);贷:工程结算2000。

借:主营业务成本1275;贷:主营业务收入1250,工程施工——合同毛利25。

借:资产减值损失75;贷:存货跌价准备75。

(3)2×14年完工进度=(1000+475+3070)÷[(1000+475+3070)+505]×100%=90%。

(1)2×14年应确认的合同收入=(5000+300)×90%-1250=3520(万元);

(2)2×14年应确认的合同费用=[(1000+475+3070)+505]×90%-1275=3270(万元);

(3)2×14年应确认的合同毛利=3520-3270=250(万元)。

(4)借:工程施工——合同成本3270;贷:银行存款457(1000×20%-50+3070×10%),原材料1842(3070×60%),应付职工薪酬921(3070×30%),预付账款50。

借:银行存款2000(5000×40%);贷:工程结算2000。借:主营业务成本3270,工程施工——合同毛利250;贷:主营业务收入3520。

(5)(1)2×15年应确认的合同收入=5300-1250-3520=530(万元);

(2)2×15年应确认的合同费用=4620-1275-3270=75(万元);

(3)2×15年应确认的合同毛利=530-75=455(万元)。

(6)借:工程施工——合同成本75;贷:银行存款7.5(75×10%),原材料45(75×60%),应付职工薪酬22.5(75×30%)。

借:银行存款1300(5000×20%+300);贷:工程结算1300。

借:主营业务成本75,工程施工——合同毛利455;贷:主营业务收入530。

借:存货跌价准备75;贷:主营业务成本75。

借:工程结算5300;贷:工程施工——合同成本4620、——合同毛利680。

3.(1)(1)甲公司对事项(1)会计处理不正确。

理由:非货币性资产交换同时满足“该项交换具有商业实质”及“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”两个条件时,应以公允价值为基础确定换入资产成本。

更正分录为:借:无形资产60(300-240);贷:投资收益60。借:其他综合收益40;贷:投资收益40,借:管理费用4(300÷5×4/12-16);贷:累计摊销4。

(2)甲公司对事项(2)的会计处理不正确。

理由:回购股票不应冲减股本和资本公积,应确认为库存股。

调整分录:借:库存股1200;贷:股本100,资本公积1100。

甲公司对其母公司(丁公司)授予本公司高管股票期权处理不正确。

理由:集团内股份支付中,接受服务企业没有结算义务应当作为权益结算股份支付,确认相关费用和资本公积。

调整分录:借:管理费用1400[6×100×(10-2-1)×1/3];贷:资本公积1400。

(3)甲公司对事项(3)的会计处理不正确。

理由:出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊,确认租金费用。

2×14年租金=(960×3-960÷12×2+88)/36×10=780(万元)。调整分录:借:长期待摊费用108;贷:销售费用108。

(4)甲公司对事项(4)的会计处理不正确。

理由:可供出售金融资产与交易性金融资产之间不能进行重分类。

调整分录:借:可供出售金融资产——成本8000、——公允价值变动2000,投资收益1000;贷:交易性金融资产11000。借:投资收益2000;贷:其他综合收益2000。借:可供出售金融资产——公允价值变动1000;贷:其他综合收益1000。

(2)资料(5)中甲公司会计处理不恰当。

理由:赠送的A级保养卡可以视为一种销售奖励,该奖励以单独销售可取得的金额3000元作为确认其公允价值的基础。在销售车辆的同时,应当将销售取得的货款在本次车辆销售产生的收入与奖励的公允价值之间进行分配,将取得的货款扣除奖励公允价值的部分确认为营业收入,奖励的公允价值确认为递延收益。获得奖励的消费者使用奖励时,应将所使用奖励相关的部分从递延收益转出确认为营业收入,相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。若消费者在1年期届满时仍未使用该奖励,应将原计入递延收益的金额在期满之日确认为营业收入。

(3)资料(6)中甲公司的会计处理不恰当。

理由:尽管于2×14年年末交易未实施,但甲公司拟出售的资产在2×14年年末已满足持有待售固定资产的确认条件。对于持有待售的固定资产,应在2×14年年末按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量,并在划分为持有待售时停止计提折旧。

处理意见:该项固定资产的预计净残值为其公允价值420万元减去处置费用40万元后的金额380万元,原账面价值400万元高于调整后预计净残值380万元的差额20万元,应在2×14年年末作为资产减值损失计入当期损益。

4.(1)借:可供出售金融资产——成本6500;贷:银行存款6500。借:可供出售金融资产——公允价值变动400;贷:其他综合收益400。借:其他综合收益100;贷:递延所得税负债100。

(2)借:长期股权投资50000(4.3×10000+7000);贷:股本10000,资本公积——股本溢价33000,可供出售金融资产——成本6500、——公允价值变动400,投资收益100。借:资本公积——股本溢价500;贷:银行存款500。借:其他综合收益300,递延所得税负债100;贷:投资收益400。

(3)乙公司可辨认净资产公允价值=64000+(21000-20000)×(1-25%)=64750(万元),合并商誉=50000-64750×70%=4675(万元)。

(4)借:存货1000(21000-20000);贷:资本公积1000。借:资本公积250(1000×25%);贷:递延所得税负债250。借:营业成本800(1000×80%);贷:存货800。借:递延所得税负债200(800×25%);贷:所得税费用200。

(5)乙公司按购买日公允价值调整后的净利润=5000-(21000-20000)×80%×(1-25%)=4400(万元)。

借:长期股权投资3080(4400×70%);贷:投资收益3080。借:投资收益1400(2000×70%);贷:长期股权投资1400。借:长期股权投资210[(1400-1000)×(1-25%)×70%];贷:其他综合收益210。

(6)(1)长期股权投资与子公司所有者权益抵销。借:股本10000,资本公积50750(50000+1000-250),其他综合收益300[(1400-1000)×(1-25%)],盈余公积900(400+500),年末未分配利润5500(3600+4400-500-2000),商誉4675;贷:长期股权投资51890(50000+3080-1400+210),少数股东权益20235[(10000+50750+300+900+5500)×30%]。

(2)投资收益与利润分配抵销。借:投资收益3080,少数股东损益1320(4400×30%),年初未分配利润3600;贷:提取盈余公积500,对所有者(或股东)的分配2000,年末未分配利润5500。

(3)应收股利与应付股利的抵销。借:应付股利1400;贷:应收股利1400。

(4)内部投资性房地产业务的抵销。借:固定资产2925(3000-3000÷20×6/12),其他综合收益575;贷:投资性房地产3500。借:公允价值变动损益200;贷:投资性房地产200(3700-3500)。借:营业收入100;贷:管理费用100。借:管理费用150(3000÷20);贷:固定资产150。借:递延所得税负债231.25;贷:其他综合收益143.75(575×25%),所得税费用87.5[(200+150)×25%]。

(5)内部无形资产的抵销。借:营业外收入40[(424-24)-360];贷:无形资产40。借:无形资产4(40÷5×6/12);贷:管理费用4。借:递延所得税资产9[(40-4)×25%];贷:所得税费用9。借:少数股东权益8.1[(40-4-9)×30%];贷:少数股东损益8.1。

(6)内部债权债务的抵销。借:应付账款424;贷:应收账款424。借:应收账款20;贷:资产减值损失20。借:所得税费用5(20×25%);贷:递延所得税资产5。借:少数股东损益4.5[(20-5)×30%];贷:少数股东权益4.5。

3.税务会计试题与答案篇三

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.下列项目中，符合资产定义的是。

A.购入的某项专利权

B.经营租入的设备

C.待处理的财产损失

D.计划购买的某项设备

2.某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法。11月30日该公司“短期投资跌价准备――甲股票”账户贷方余额为5000元，月31日“短期投资――甲股票”账户账面余额为180000元，市价183500元。则该公司年末的“短期投资跌价准备――甲股票”账户应()元。

A.借记3500

B.借记5000

C.贷记3500

D.贷记5000

3.由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为()。

A.支票

B.银行本票

C.银行汇票

D.商业汇票

4.甲公司5月29日售给乙公司产品一批，货款总计150000元，适用增值税税率为17%。乙公司交来一张出票日为6月1日、面值为175500元、票面利率为8%、期限为3个月的商业汇票。甲公司于7月1日持票到银行贴现，银行年贴现率为6%。则甲公司所得贴现额为()元。

A.177219.9

B.176290.1

C.171790.1

D.175719.9

5.某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费10000元(假设不作为计税基础)。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为()元。

A.595000

B.585000

C.554635

D.565750

6.某商场年2月份期初存货成本136000元，售价200000元;本期购入存货成本508000元，售价720000元;本期实现销售收入800000元。在采用零售价法核算的情况下，该商场2月末资产负债表中存货项目(假设期末存货未发生跌价损失)金额为()元。

A.56000

B.81600

C.84000

D.120000

7.某公司采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。假设2000年12月31日甲、乙、丙3种存货的成本和可变现净值分别为：甲存货成本20000元，可变现净值17000元;乙存货成本30000元，可变现净值32000元;丙存货成本56000元，可变现净值50000元。则该公司2000年12月31日资产负债表中列示的存货净额为()元。

A.92100

B.97000

C.95000

D.99000

8.某公司甲商品期初实际成本85000元，本期购入甲商品实际成本净额325000元，本期甲商品实现销售收入总额425000元，本期发生销售折让5000元，发生销售折扣10000元，甲商品销售毛利率为30%;按毛利率法计算，甲商品期末存货实际成本为()元。

A.116000

B.123000

C.126000

D.287000

9.某公司购置大型设备1台，原值为2450000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。该固定资产使用期的第5年应计提折旧额为()元。

A.224000

B.167588

C.233333

D.190512

10.某公司于2000年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用房，贷款年利率为6%，借款期限为2年。工程于2001年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资755800元，领用本公司生产的机器1台，生产成本4800元，售价6200元，适用增值税税率17%;支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为()元。

A.1124600

B.1064600

C.1125416

D.1125654

11.某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少()元。

A.40200

B、31900

C.31560

D.38700

12.在用权益法核算长期股权投资时，如果被投资企业由于外币折算原因引起所有者权益的增加，投资企业在会计处理上应借记“长期股权投资”账户，贷记“()”账户。

A.资本公积

B.投资收益

C.营业外收入

D.实收资本

13.某公司于2000年1且l日以303000元购入甲公司同日发行的2年期、一次还本付息、年利率为11%、面值为300000元的公司债券，作为长期债券投资。债券折、溢价采用直线法摊销，则该公司该项投资应计的投资收益为()元。

A.31500

B.33000

C.33330

D.34500

14.企业在对转让无形资产所有权进行会计处理时，所应结转的转让成本为()。

A.该项无形资产的购入成本

B.合同规定的转让价格

C.该项无形资产的账面价值

D.该项无形资产的评估值

15.某小规模纳税工业企业2000年11月初“应交税金――应交增值税”账户借方余额为2000元，当月购进材料100000元，取得的增值税专用发票注明的增值税额为17000元;当月销售产品800000元(不含税)。该企业本月应交增值税为()元。

A.50000

B.46000

C.29000

D.33000

16.按照我国会计制度规定，对于带息应付票据中的应付利息，股份有限公司采用的核算方法是()。

A.在月末计算应付利息，并增加应付票据的账面价值

B.发生时一次计入“财务费用”账户

C.按期预提利息，不增加应付票据的账面价值

D.对面值中所含利息部分不单独核算，将其视为不含息票据，按面值记账

17.工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记()科目。

A.其他业务支出

B.主营业务税金及附加

C.固定资产清理

D.管理费用

18.某股份有限公司于10月1日发行票面价值总额为2000000元到期一次还本付息的公司债券，该债券票面利率为12%，期限为3年，按面值发行(发行手续费略)。2000年6月30日该公司“应付债券”总账账户的贷方余额为()元。

A.2000000

B.2240000

C.2180000

D.2090000

19.某企业2000年4月正日采用补偿贸易方式从国外引进1台需要安装的设备，该设备到岸价为100000美元，当日市场汇率为1美元兑换8.30元人民币。引进设备时以人民币支付进口关税等150000元，交付安装后发生安装成本200000元人民币，该设备于2000年12月31日交付生产使用，若12月31日的市场汇率为1美元兑换8.50元人民币，则该设备的入账价值为人民币()元。

A.1180000

B.350000

C.1030000

D.1200000

20.企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“()”账户。

A.本年利润

B.利润分配

C.补贴收入

D.应弥补亏损

21.某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，设立时的实收资本为600万元，经营几年后，留存收益已达100万元。为扩大经营规模，三方面决定吸收了投资人加入，同意丁投资人以现金出资400万元，投入后占该公司全部注册资本的25%。同时公司的注册资本增资至800万元。则该公司收到了投资人的出资时，“资本公积”账户应计入()元。

A.1500000

B.2000000

C.2750000

D.1000000

22.下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是()。

A.定额比例法

B.约当产量法

C.在产品按定额成本计算的方法

D.在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法

23.下列费用项目中，应计入“营业费用”账户的是()。

A.排污费

B.咨询费

C.诉讼费

D.展览费

24.某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完1600件，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料142800元，直接人151200元，制造费用101000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为()元。

A.268687.5

B.269475

C.269192.6

D.276562.5

25.按照“收入”具体会计准则的规定，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为()。

A.向购货方交付商品时

B.收到货款时

C.同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时

D.退货期满时

26.某公司2000年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是()。

A.借：发出商品85000

贷：库存商品85000

B.借：应收账款2000

贷：银行存款2000

C.借：应收账款85000

贷：主营业务成本85000

D.借：应收账款17000

贷：应交税金――应交增值税(销项税额)17000

27.某企业2000年实际支付工资120000元，各种奖金12000元，其中经营人员工资72000元，奖金8000元;在建工程人员工资48000元，奖金4000元。则该企业2000年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为()元。

A.132000

B.80000

C.120000

D.72000

28.某企业出售1台不需用设备，收到价款300000元已存入银行，该设备原价400000元，已提折旧150000元。以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加()元。

A.300000

B.297200

C.720000

D.47200

29.财务预算的核心是()。

A.预计资产负债表

B.预计收益表

C.现金预算

D.销售预算

30.某企业计划投资2520万元购建一固定资产生产甲产品，预计在可能出现的市场情况下，该投资方案的年经营收益期望值为210万元，计算的标准离差为104.4，该企业要求的货币时间为8%。则该投资方案可取的最低投资期望回收率为()。

A.11.18%

B.12.04%

C.13.16%

D.12.14%

31.某公司19发生债务利息156000元，2000年债务利息与年相同，实现净利润1603560元，所得税税率为30%。该公司2000年的已获利息倍数为()。

A.15.68

B.10.28

C.14.68

D.13.86

32，某公司2000年赊销收入为500万元，未发生销货退回和折让，年初应收账款为120万元，年末应收账款为240万元。该公司2000年应收账款周转天数为()天。

A.173

B.86

C.129.6

D.146

33.某公司2000年初和年末资产总额均为3238万元、资产负债率均为42%;2000年实现销售收入净额500万元，销售净利润率为9.52%。则该公司20的净资产收益率为()。(计算过程及计算结果均保留4位小数)

A.2.53%

B.3.24%

C.2.86%

D.4.14%

34.某公司变动成本率为60%，固定成本为400000元，2001年的目标税前利润确定为1000000元，在其他条件不变的情况下，为了确保实现目标利润，该公司销售额至少应达到()元。

A.2000000

B.2400000

C.2500000

D.3500000

35.某企业运用销售百分比的原理预测的留存收益。假设该企业2000年度实现销售收入5000万元，实现利润总额150万元，预计2销售收入比2000年增长10%，所得税税率为30%，设定的各年股利支付率为40%。据此，预测该企业2001年度的留存收益为()万元。

A.46.2

B.69.3

C.66

D.63

36.某公司发行长期债券100万元，债券年利率8%，发生筹资费9万元，所得税税率30%，该公司所发行长期债券的资本成本率为()。

A.6.15%

B.8.79%

C.8.24%

D.7.14%

37.某企业长期债券、普通股和保留盈余资金分别为500万元、600万元和100万元，资本成本率分别为9.8%、16.8%和15.2%，则该企业综合资本成本率为()。

A.13.75%

B.16%

C.13.30%

D.13.93%

38.某公司2001年3月1日经批准发行3年期到期一次还本并按年付息的债券，面值总额为10000000元，票面利率为8%。如果发行时的市场利率为6%，则该债券的发行价格总额为()元。

A.10461600

B.10200000

C.10534602

D.10001600

39.某公司一次性出资240万元投资一固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利40万元，第2年开始每年递增5万元，投资项目有效期8年并按直线法折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为()年。

A.3.18

B.6

C.3.43

D.4.16

40.某投资方案的现值指数为1，其采用的折现率为8.5%，则该投资方案的内含报酬率为()。

A.0

B.8.5%

C.4.25%

D.1.5%

二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

41.下列项目中，能同时引起资产和利润减少的项目有()。

A.计提发行债券的利息

B.计提固定资产折旧

C.财产清查中发现的存货盘盈

D.无形资产价值摊销

E.不带息商业承兑汇票贴现

43.企业在发生外币业务时，可能要设置的外币账户有()。

A.资本公积

B.主营业务收入

C应收账款

D.应付账款

E.原材料

44.股份有限公司赊销商品100万元，收取价款时给予客户现金折扣2%(不考虑相关税金及附加)。根据我国会计制度的规定，该项业务在确认收入和收取价款时应作的会计分录有()。

A.借：应收账款1000000

贷：主营业务收入1000000

B.借：应收账款980000

贷：主营业务收入980000

C.借：银行存款980000

贷：应收账款980000

D.借：银行存款980000

财务费用20000

贷：应收账款1000000

E.借：银行存款980000

主营业务收人20000

贷：应收账款1000000

45.下列各项中，不应在“包装物”账户中核算的有()。

A.各种包装材料

B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器

C.随同产品出售不单独计价的各种包装容器

D.出租或出借给购买单位使用的包装容器

E.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物

46.在会计期末发生的下列存货的盘亏或毁损损失应计入管理费用的有()。

A.购入存货运输途中产生的定额内自然损耗

B.保管中发生的超定额净损失

C.保管中收发差错所造成的短缺净损失

D.自然灾害所造成的毁损净损失

E.管理不善所造成的净损失

47.下列各项中，构成固定资产清理净损益的有()。

A.盘盈固定资产的修理费用

B.报废固定资产发生的清理费用

C.固定资产的预计净残值

D.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款

E.转让固定资产应缴的税金

48.采用自营方式建造固定资产时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。

A.工程耗用材料费用

B.工程人员报销的医药费

C.工程领用本企业商品的实际成本

D.辅助生产车间为工程提供的水、电等费用

E.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

49.长期股权投资会计处理的成本法与权益法的主要区别在于()。

A.成本法按成本入账，权益法按市价入账

B.成本法下，在收到现金股利时确认投资收益;权益法下，在被投资单位宣告发放现金股利时按应分得部分冲减投资账面价值

C.成本法下，长期股权投资账面价值一般保持不变;权益法下，长期股权投资的账面价值随被投资单位的所有者权益的变动而变动

D.成本法下，期末按成本计价;权益法下，期末按市价计价

E.两种方法遵循了不同的会计原则

50.下列各项中，属于开办费用的有()。

A.筹建期间购入的专利技术

B.筹建期间的管理人员工资

C.筹建期间发生的固定资产交付使用前的工程借款利息

D.筹建期间试制产品的成本

E.公司注册登记费

51.某企业(为增值税一般纳税人)购入材料在运输途中发生超定额损耗价款50000元(不含增值税)，经查明，该损耗系意外灾害造成，保险公司同意赔偿30000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。此项业务该企业编制的会计分录为()。

A.借：待处理财产损溢50000

贷：在途物资50000

B.借：待处理财产损溢58500

贷：在途物资50000

应交税金――应交增值税(进项税额转出)8500

C.借：其他应收款30000

营业外支出20000

贷：待处理财产损溢50000

D.借：其他应收款30000

营业外支出28500

贷：待处理财产损溢58500

E.借：营业外支出20000

贷：待处理财产损溢20000

52.下列项目中，在会计处理时将形成流动负债的有()。

A.计提应计入本期损益的长期借款利息

B.计提应计入本期损益的短期借款利息

C.董事会决定分派的现金股利

D.收到税务机关送来的《补缴增值税税务处理决定书》

E.融资租入设备发生的应付融资租赁费

53.“应付债券”科目的借方反映的内容包括()。

A.债券溢价

B.债券折价

C.债券溢价的摊销

D.归还的债券本金

E.确认的应计利息

54.修改债务条件进行债务重组时，债权人正确的会计处理包括：若将来应收金额()。

A.小于重组债权的账面余额，应减记至将来应收金额

B.大于重组债权的账面余额，应调增至将来应收金额

C.小于重组债权的账面余额，要将其差额在当期确认为损失

D.大于重组债权的账面余额，要将其差额在当期计入资本公积

E.大于重组债权的账面余额，债务重组时不作账务处理

55.下列仅影响所有者权益这一要素结构变动的事项有()。

A.用盈余公积弥补亏损

B.用盈余公积转增资本

C.分配现金股利

D.分配股票股利

E.用公益金建造职工食堂

56.根据行业会计制度规定，某企业(非股份有限公司)用公益金500000元为医务室购入1台医疗设备，款项已通过银行支付，此项业务企业应作的会计分录为()。

A.借：盈余公积――公益金500000

贷：银行存款500000

B.借：固定资产500000

贷：银行存款500000

C.借：盈余公积――公益金500000

贷：盈余公积――一般盈余公积500000

D.借：应付福利费500000

贷：银行存款500000

E.借：固定资产500000

贷：盈余公积500000

57.生产几种产品共同耗用的材料费用，应采用适当的分配方法计入各种产品成本。通常采用的分配方法有()。

A.按定额工时比例分配

B.按产量或重量比例分配

C.按定额消耗量比例分配

D.按定额费用比例分配

E.约当产量比例法

58.企业发生在产品非正常损失时，应贷记的账户有()。

A.待处理财产损溢

B.生产成本――基本生产成本

C.应交税金――应交增值税(销项税额)

D.应交税金――应交增值税(进项税额转出)

E.制造费用

59.甲企业(增值税一般纳税人)本月发出某产品100台，委托乙企业代销，该产品单价1000元，单位成本800元，用银行存款支付运费2000元，月末收到乙企业代销清单，已销售出该产品80台，款项尚未收到。按与乙企业的代销协议规定，按代销收入的6%支付代销手续费，乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为80000元、增值税销项税额为13600元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为()。

A.借：委托代销商品80000

贷：库存商品80000

B.借：应收账款93600

贷：主营业务收入80000

应交税金――应交增值税(销项税额)13600

C.借：主营业务成本64000

贷：委托代销商品64000

D.借：营业费用4800

贷：应收账款4800

E.借：银行存款93600

贷：应收账款93600

60.按行业会计制度规定，某企业(增值税一般纳税人)将自产产成品分配给其投资者时，所编制会计分录的贷方涉及的会计科目有()。

A.应付利润

B.主营业务收入

C.其他业务收人

D.营业外收入

E.应交税金

61.下列各项业务，不会引起现金流量变动的有()。

A.到期未能收口的应收票据转为应收账款

B.出售固定资产取得价款

C.赊购商品

D.用银行存款偿还短期借款

E.计提固定资产折旧

62.资产负债表中的“预付账款”项目的金额应包括()。

A.“预付账款”科目所属明细账的期末借方余额

B.“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额

C.“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额

D.“应收账款”科目所属明细账的期末贷方余额

E.“应收账款”科目所属明细账的期末借方余额

63.下列各项属于财务管理主要内容的有()。

A.筹资管理

B.投资管理

C.股利分配管理

D.生产经营管理

E.产品质量管理

64.下列关于已获利息倍数比率的论述，正确的有()。

A.反映企业用经营所得支付债务利息的能力

B.利用该比率，可以测试财务风险

C.该比率的计算公式中利息是指本期发生的财务费用中的利息费用

D.该比率是用税前利润除以利息费用而得

E.已获利息倍数越高，资金周转速度越快

65.下列各项，属于杜邦财务分析系统的指标有()。

A，净资产收益率

B.内含报酬率

C.资产净利润率

D.资本成本率

E.资产周转率

66.某企业生产1种产品，单价12元，单位变动成本8元，固定成本3000元，销售量1000件，所得税率30%。欲实现目标税后利润1400元，若其他因素不变，企业可采取的措施有()。

A.固定成本降低至2000元以下

B.单价提高至13元以上

C.销量增加至1200件以上

D.单位变动成本降低至7元以下

E.所得税率下调1%

67.优先股的优先权主要表现在()。

A.优先股股东可优先认购新发行的股票

B.优先股股东可优先抽回股本

C.优先股股东可优先取得股利

D.优先股股东的管理意见可优先得到考虑

E.在企业清算状态下，优先股股东相对于普通股东而言可以优先分得剩余财产

68.下列各项中，表述正确的有()。

A.如果没有长期负债，企业也能获得财务杠杆利益

B.债务资本成本一般比权益资本成本高

C.债务资本因有固定的还本付息负担，在企业经营不景气时将会产生财务杠杆损失

D.单一型资本结构下，企业无筹资风险问题

E.最优资本结构应是权益资本净利润最高而综合资本成本最低时的资本结构

69.编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有()。

A.预计销售量

B.预计期初存货量

C.预计期末存货量

D.前期实际销售量

E.生产需要量

70.收购1个现有企业与创建1个新企业相比，其优点有()。

A.能获得被收购企业的生产技术、管理经验和品牌商标

B.能提高企业收益率

C.能获得稳定的货源

D.能尽快在国内外形成新的生产能力并占领新的销售市场

E.投资额比较节省

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(一)甲公司为一家上市公司(增值税一般纳税人)，2000年实现的利润总额为12500000元。该公司在及以前年度适用的所得税税率为30%，1999年起所得税税率调整为33%。该公司的所得税核算采用债务法，由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。

甲公司2000年度涉及所得税方面的有关资料如下：

1.长期股权投资有两项：(1)1999年12月对乙公司的投资占该公司40%的股份，2000年度乙公司实现净利润5000000元(乙公司的所得税税率为20%)，2000年度乙公司未宣告分配利润。(2)1999年12月对丙公司的投资占该公司10%的股份，2000年度丙公司实现净利润8000000元(丙公司的所得税税率为33%)，并在12月份宣告将当年实现净利润的60%向股东分配利润。甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙公司的股权投资采用成本法核算。

2.2000年12月31日甲公司应收账款余额为8000000元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备80000元。按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的5‰计提。

3.2000年12月31日甲公司存货账面实际成本为8660000元，期末可变现净值为8600000元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。

4.甲公司12月开始交付使用的某项固定资产，其原价为960000元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直接法计提年折旧。

5.甲公司2000年度取得的投资收益中，包括有100000元的国库券利息收入，50000元的企业债券利息收入。

6.甲公司经核定的全年计税工资总额为500000元，而2000年实际发放的工资为540000元(不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费)。

7.甲公司2000年度的营业外支出中，有100000元直接捐赠给贫困地区某单位。

根据上述资料，回答下列各题。

71.甲公司2000年度的应缴所得税和所得税费用分别为()元。

A.3648480和3961600

B.3331680和3644800

C.3827840和4152840

D.3428300和3784500

72.如果甲公司2000年度以前，除了1912月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司2000年“递延税款”账户的年初账面余额为()元。

A.借方57600

B.借方42240

C.借方63360

D.贷方78720

73.甲公司2000年“递延税款”账户的年末余额为()元。

A.借方42240

B.贷方249760

C.借方376480

D.贷方247840

74甲公司2000年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额为()元。

A.356200(贷)

B.260000(贷)

C.313120(贷)

D.325000贷)

(二)某公司拟于2001年用自有资金投资购买一成套设备直接投入生产使用(不考虑建设安装期)，用于增加原有产品的生产量。购买该成套设备需一次性投资500万元。经测算，该成套设备使用寿命为5年，税法也允许企业按5年计提折旧。设备投入运营后每年可新增税后利润100万元。假设该成套设备按直线法折旧，预计净残值率5%。资本成本为10%。

根据上述资料，回答下列各题(计算结果如有小数，保留三位小数;计算过程如有小数，保留到第四位)。

75.该项成套设备投资方案投资后第一年和第五年产生的年现金净流量分别为()万元。

A.225和250

B.195和220

C.130和195

D.200和200

76.该项成套设备投资方案的投资回收期为()年。

A.2.564

B.5

C.2.500

D.2.532

77.该项成套设备投资方案的净现值为()万元。

A.333.976

B.258.160

C.368.453

D.254.726

78.该项成套设备投资方案的现值指数为()。

A.1.478

B.1.509

C.1.516

D.1.737

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

(一)甲公司2000年初对乙公司的投资占该公司具有投票表决权股份的80%，甲公司对乙公司股权投资采用权益法核算。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。

1.甲公司2000年度的有关资料如下：

(l)甲公司于本年度7月1日购入由乙公司于同日经批准发行的3年期，到期还本、按年付息的债券一批，债券票面利率8%，债券总面值500万元，实际以银行存款支付价款506万元。甲公司债券溢价采用直线法摊销。

(2)甲公司于1月10日与丙公司签定股权转让协议，将持有乙公司的20%股权转让给丙公司，转让所得价款2150000元(不考虑相关税费)，该款项已收存银行。

(3)甲公司于1月用所产生的A产品向丁公司投资，占丁公司普通股股份的40%，A产品的账面价值和公允价值均为1600000元(不考虑增值税及其他相关税费)。投资时，丁公司的股东权益为4000000元。甲公司对丁公司股权投资采用权益法核算。

2.乙公司2000年度的有关资料如下：

(1)乙公司本年度7月1日经批准发行3年期、到期还本、按年付息的债券一批，票面利率8%，债券总面值1500万元，发行价格为1518万元(假设不考虑发行费用)，发行收入全部收到并存入银行。该批债券发行收入专门用于购建一新的生产车间厂房，该厂房完工日期为2001年7月1日。该公司债券溢价采用直线法摊销。

(2)乙公司股东权益各项目的2000年年初数如下：

项目年初数(元)

股本10000000

资本公积0

盈余公积200000

未分配利润100000

(3)乙公司本年度实现税前利润3000000元。乙公司所得税核算采用应付税款法。适用所得税率为33%。

(4)乙公司计算应缴所得税时发现：本年度取得投资收益100000元全部为债券投资收益，其中国库券利息收入50000元;经税务部门核定全年计税工资额为2000000元，当年实际发放的工资为1900000元。

(5)乙公司本年度按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

(6)乙公司12月25日宣告按净利润的30%向股东分配利润。

(7)乙公司12月10日接受外商捐赠的新设备一台，确认的价值50000元(不考虑相关税费)，已交付生产使用。

3.丁公司的有关资料如下：

丁公司2000年度实现净利润800000元。2000年12月25日董事会宣布分配现金股利，分配的现金股利总额为当年实现净利润的60%。该项现金股利的实际发放日为2001年1月10日。

根据上述有关资料，回答下列问题。

79.甲公司2000年度因购入乙公司债券需编制的会计分录为()。

A.借：长期债权投资――债券投资(面值)5000000

长期债权投资――债券投资(应计利息)60000

贷：银行存款 5060000

B.借：长期债权投资――债券投资(面值)5000000

长期债权投资――债券投资(溢折价)60000

贷：银行存款 5060000

C.借：长期债权投资――债券投资(应计利息)400000

贷：投资收益 380000

长期债权投资――债券投资(溢折价)20000

D.借：应收利息 200000

贷：投资收益 190000

长期债权投资――债券投资(溢折价)10000

80.乙公司2000年度因发行债券需编制的会计分录为()。

A.借：银行存款 15180000

贷：应付债券――债券面值 15180000

B.借：银行存款 15000000

贷：应付债券――债券面值 15000000

应付债券――债券溢价 180000

C.借：财务费用 570000

应付债券――债券溢价 30000

贷：应付债券――应计利息 600000

D.借：在建工程 570000

应付债券――债券溢价 30000

贷：应付利息60000

81.甲公司2000年12月31日“长期股权投资――对乙公司股权投资”账户的年末余额与年初余额比较的变动净额为()元。

A.+1134840

B.-796870

C.-1178870

D.-604100

82.甲公司2000年度取得的投资收益为()元。

A.1777150

B.1815900

C.1660900

D.1986525

83.乙公司2000年12月31日“资产负债表”上的“股东权益合计”和“未分配利润”项目的金额分别为()元。

A.11741650和1232725

B.11695450和1096425

C.11768550和1214575

D.11730100和1214575

84.如果2001年1月25日，甲公司将持有丁公司的全部股权投资转让，转让所得价款为2100000元已收存银行。若不考虑相关税费，甲公司对丁公司的该项投资业务所取得的投资收益累计数为()元。

A.372000

B.320000

C.537375

D.692000

(二)某企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%(假设没有其他税费)。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种，并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划单价为80元/千克，乙材料的计划单价为60元/千克。该企业2000年12月份有关账户的月初余额如下：

账户名称借方余额(元)

原材料――甲材料250000

――乙材料300000

物资材料――甲材料采购500000(系11月份采购)

材料成本差异――原材料成本差异16012

12月份，该企业有关材料收入与发出的业务如下：

1.3日，收到上月采购的甲材料600千克，材料已验收入库。

2.5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元;X单位代垫的运杂费12000元，其中代垫的铁路运费为10000元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。运费可以按7%抵扣增值税进项税额。

3.7日，从本市Y单位采购乙材料一批计1500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为82500元，增值税为14025元。材料已验收入库，款项未付。

4.15日，自5日从外地X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

5.28日，从外地购入乙材料500千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。

6.12月该企业发出材料的情况如下：

(1)基本生产车间生产产品直接领用甲材料2000千克，乙材料3400千克;基本生产车间一般领用甲材料200千克，乙材料300千克;企业管理部门领用乙材料300千克。

(2)在建工程领用乙材料500千克。

(3)对外销售甲材料500千克，每千克不含税销售单价为100元，开出增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。

(4)发出乙材料2000千克，委托外单位加工。

7.12月末，该企业对库存材料进行实地盘点，发现甲材料实存数小于账存数200千克，系管理不善造成的盘亏。

8.该企业采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按单项比较法计提存货跌价准备。12月31日，甲材料每千克的预计可变现净值为70元;乙材料每千克的预计可变现净值为65元。

根据上述资料，回答下列各题。

85.该企业2000年12月3日收到上月采购的`甲材料并将其人库后应编制的会计分录是()。

A.借：物资采购 50000

贷：应付账款 50000

B.借：原材料 48000

贷：物资采购 48000

C.借：原材料 48000

应交税金――应交增值税(进项税额)8500

贷：物资采购50000

材料成本差异 6500

D.借：材料成本差异 2000

贷：物资采购 2000

86.该企业2000年12月15日入库甲材料的实际成本为()元。

A.380660

B.382400

C.404900

D.405600

87.该企业2000年12月份的材料成本差异率为()。

A.-1.5%

B.2.5%

C.2.82%

D.3%

88.该企业2000年12月份“材料成本差异”账户的贷方本期发生额为()元。

A.7500

B.18180

C.26160

D.27600

89.该企业2000年12月末发生的甲材料盘亏应记入“待处理财产损溢”账户借方的盘亏金额为()元。

A.16000.00

B.16480.00

C.18720.00

D.19281.60

90.2000年12月份该企业“存货跌价准备”账户月初余额为零，则该企业2000年12月末因甲、乙材料而确认的存货跌价损失为()元。

A.56050

B.67902

C.69502

D.70402

一、单项选择题

1.标准答案：A

依据：财务与会计教材：资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。见教材第8页。

考核目的：通过对是否符合资产定义项目的选择，要求考生掌握资产的定义和特点。

2.标准答案：B

依据：财务与会计教材：如果当期短期投资市价低于成本的金额小于“短期投资跌价准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的跌价准备，其冲减额作为当期投资损益。冲减额应在已计提的跌价准备范围内。冲减时，应借记“短期投资跌价准备”科目，贷记“投资收益”科目。见教材第59-60页。

考核目的：要求考生掌握短期投资期末计价采用成本与市价孰低法下的账务处理。

3.标准答案：B

依据：财务与会计教材：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定的金额的票据。见教材第27页。

考核目的：要求考生掌握各种票据的定义和特点。

4.标准答案：A

依据：财务与会计教材：贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期;

贴现额=票据到期值-贴现息。见教材第83页。

考核目的：要求考生掌握应收票据贴现的计算过程。

5.标准答案：D

依据：财务与会计教材：由于商业折扣在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，对应收账款和营业收入均不产生影响，会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。总价法是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，作为财务费用。见教材第67、68页。

考核目的：要求考生掌握在存在商业折扣和现金折扣的情况下，采用总价法核算有关应收账款的入账金额的确定。

6.标准答案：C

依据：财务与会计教材：零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法。期末存货成本=期末存货售价总额×成本率;期末存货的售价总额=本期可供销售的存货售价总额-本期销售的售价总额;成本率=(期初存货成本+本期购货成本)÷(期初存货售价+本期购货售价)。见教材第106、107页。

考核目的：要求掌握采用零售价法对存货进行计价核算时，期末存货成本的计算过程。

7.标准答案：B

依据：财务与会计教材：单项比较法，亦称逐项比较法或个别比较法，指对库存中每一种存货的成本和可变现净值逐项进行比较，每项存货均取较低数确定存货的期末成本。见教材第110、111页。

考核目的：要求考生掌握采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。

8.标准答案：A

依据：财务与会计教材：毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际(或本月计划)毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。计算公式如下：

销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

销售毛利=销售净额×毛利率

销售成本=售净额-销售毛利

=销售净额×(1-毛利率)

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

见教材第105、106页。

考核目的：要求考生掌握存货计价采用毛利率法计算确定存货期末成本的过程。

9.标准答案：A

依据：财务与会计教材：年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的逐年数字总和=(预计使用年限-已使用年限)÷[预计使用年限×(1+预计使用年限)÷2];年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率。见教材第169、170页。

考核目的：要求考生掌握固定资产折旧计算的年数总合法。

10.标准答案：D

依据：财务与会计教材：自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产交付使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值;在此之后发生的应计入财务费用，由当期损益负担。见教材第149页。

考核目的：要求考生掌握企业不同来源取得固定资产入账价值的确定。

11.标准答案：B

依据：财务与会计教材：固定资产清理的核算。见教材第173～177页。

考核目的：要求考生掌握固定资产清理净损益的计算及其账务处理。

12.标准答案：A

依据：财务与会计教材：在权益法核算时，如果被投资单位由于接受捐赠、资产评估发生增值以及外币折算等原因引起所有者权益的增加，投资企业也应按投资比例计算分享的份额，并调整长期股权投资和资本公积的账面价值。会计处理上，应根据计算的享有份额，借记“长期股权投资――股票投资(投资准备)”科目，贷记“资本公积――投资准备”科目。见教材第201页。

考核目的：要求考生全面掌握长期股权投资采用权益法核算的账务处理。

13.标准答案：A

依据：财务与会计教材：本期应计的投资收益等于本期应计利息加上本期摊销的债券折价或减去本期摊销的债券溢价。见教材第189～192页。

考核目的：要求考生掌握长期债券投资各期投资收益的确定，以及债券折溢价的摊销方法。

14.标准答案：C

依据：财务与会计教材：如果转让的是无形资产的所有权，其转让成本应按该项资产转让时的账面摊余价值，从“无形资产”科目转入“其他业务支出”科目。见教材第211页。

考核目的：要求考生掌握无形资产转让的会计处理。

15.标准答案：B

依据：财务与会计教材：小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法按6%(小规模商业企业为4%)的征收率计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。

考核目的：要求考生掌握小规模纳税企业应交增值税的计算。

16.标准答案：A

依据：财务与会计教材：对于带息票据，企业应按照票据的存续期间和票面利率计算应付利息，并增加应付票据的账面价值。在存续期间内何时计算应付利息并入账，由企业自行决定，但股份有限公司会计制度明确规定，在中期期末和年度终了这两个时点上，企业必须计算带息票据的利息，并计入当期损益。见教材第224页。

考核目的：要求考生掌握应付票据利息的不同会计处理方法。

17.标准答案：C

依据：财务与会计教材：企业销售不动产按规定应缴的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。见教材第259页。

考核目的：要求考生掌握企业销售不动产时的账务处理。

18.标准答案：C

依据：财务与会计教材：企业发行的长期债券，应设置“应付债卷”总账科目，核算企业债券的发行和本息的偿还情况，该科目属于负债类，贷方登记企业发行债券收到的款项和应支付的债券利息，借方登记实际支付的债券本息，贷方期末余额反映尚未归还的债券本息。见教材第279页。

考核目的：要求考生掌握应付债券的核算。

19.标准答案：A

依据：财务与会计教材：企业按照补偿贸易引进设备时，应按设备和随同设备一起引进的工具、零配件价款和国外运杂费的外币金额，并按规定的折合率折合为人民币金额，借记“在建工程”“原材料”等科目，贷记“长期应付款――补偿贸易引进设备应付款”科目;企业引进设备时发生的进口关税、国内运杂费和安装费等国内费用，应用人民币支付，不属于长期应付款，实际支付时，应借记“在建工程”“原材料”等科目，贷记“银行存款”或“长期借款”科目;长期应付款所发生的借款费用，如汇兑差额等，在实际发生时，借记或贷记“在建工程”或“财务费用”科目，贷记或借记“长期应付款”等科目;引进的国外设备安装完工交付生产使用时，应按全部价值借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。见教材第285页。

考核目的：要求考生掌握补偿贸易引进设备时，有关固定资产入账价值的确定。

20.标准答案：B

依据：财务与会计教材：一般盈余公积用于弥补亏损时，非股份有限公司应借记“盈余公积――一般盈余公积”科目，贷记“利润分配――盈余公积补亏”科目;股份有限公司应借记“盈余公积――法定(或任意)盈余公积”科目，贷记“利润分配――盈余公积转入”科目。见教材第326页。

考核目的：要求考生掌握企业盈余公积使用的账务处理。

21.标准答案：B

依据：财务与会计教材：投资者投入的资本大于按其投资比例计算的实收资本额部分，企业应记入“资本公积”科目。见教材，315～316页。

考核目的：要求考生掌握资本溢价的会计处理。

22.标准答案：B

依据：财务与会计教材：约当产量比例法适用于在产品数量较多，各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业。见教材第352页。

考核目的：要求考生掌握生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法以及适用对象。

23.标准答案：D

依据：财务与会计教材：“营业费用”科目用于核算工业企业在产品销售过程中所发生的销售费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。见教材第361页。

考核目的：要求考生掌握期间费用各项目的具体内容。

24.标准答案：A

依据：财务与会计教材：约当产量比例法下的计算公式如下：

在产品约当产量=在产品数量×完工百分比

某项费用分配率=该项费用总额÷(完工产品数量+在产品约当产量)

完工产品应负担费用=完工产品产量×费用分配率

在产品应负担费用=在产品约当产量×费用分配率

如果原材料是生产开工时一次投入，在产品无论完工程度如何，都应负担全部原材料费用，即按在产品实际数量与完工产品产量的比例直接分配直接材料费用。见教材第352―353页。

考核目的：要求考生掌握约当产量比例法的具体运用。

25.标准答案：D

依据：财务与会计教材：附有销售退回条件的商品销售。在这种销售方式下，购货方依照有关协议有权退货。如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。见教材第368、369页。

考核目的：要求考生掌握收入实现的原则或标准。

26.标准答案：C

依据：财务与会计教材：如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。见教材第375页。

考核目的：要求考生掌握收入实现的原则，以及相应的账务处理。

27.标准答案：B

依据：财务与会计教材：“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，但不包括支付给在建工程人员的工资和奖金。见教材第438页。

考核目的：要求考生掌握现金流量表各项目的填列。

28.标准答案：B

依据：财务与会计教材：“外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。见教材第440页。

考核目的：要求考生掌握现金流量表各项目的填列。

29.标准答案：C

依据：财务与会计教材：财务预算的核心是现金预算。见教材第518页。

考核目的：要求考生掌握企业财务预算的内容。

30.标准答案：D

依据：财务与会计教材：风险率=投资期望回收率×标准离差率×100%=104.4÷210×210÷2520×100%=4.14%，则投资方案可取的最低投资期望回收率为：8%+4.14%=12.14%。见教材第467页。

考核目的：要求考生掌握投资风险报酬率、货币时间价值。投资期望回收率、标准离差率的数量关系以及有关计算。

31.标准答案：A

依据：财务与会计教材：已获利息倍数=息税前利润/利息费用=(利润总额十利息费用)/利息费用(见教材第481页。)

考核目的：要求考生掌握财务比率指标的计算。

32.标准答案：C

依据：财务与会计教材：应收账款周转天数=360/应收账款周转次数=应收账款平均余额×360/销售收入净额。见教材第482页。

考核目的：要求考生掌握财务分析有关指标的计算。

33.标准答案：A

依据：财务与会计教材：净资产收益率=资产净利润率×权益乘数。见教材第489页。

考核目的：要求考生掌握企业财务状况的综合分析中净资产收益率指标的计算。

34.标准答案：D

依据：财务与会计教材：测算实现目标利润必须达到的经济指标。见教材第514～516页。

考核目的：要求考生掌握影响企业利润的主要经济指标，以及计算达到目标利润实现的各影响因素的变动额。

35.标准答案：B

依据：财务与会计教材：预计利润表的编制。见教材第504页。

考核目的：要求考生掌握预计利润表中各项目的计算确定方法。

36.标准答案：A

依据：财务与会计教材：长期债券成本率=100×8%×(1-30%)÷100×(1-9%)=6.15%。见教材第550页。

考核目的：要求考生掌握不同筹资方式的资本成本率的计算。

37.标准答案：A

依据：财务与会计教材：见教材第553页。

考核目的：要求考生掌握综合资本成本率的计算。

38.标准答案：C

依据：财务与会计教材：见教材第537页。

考核目的：要求考生掌握债券发行价格的计算。

39.标准答案：A

依据：财务与会计教材：如果有关方案的各年现金净流量不相等，那么，在计算投资回收期时，必须按累计现金净流量计算，直到现金净流入量同投资额相等。见教材第576～578页。

考核目的：要求考生掌握投资决策分析方法有关投资决策指标的计算。

40.标准答案：B

依据：财务与会计教材：内含报酬率是净现值为零或现值指数为1时的报酬率。见教材第583页。

考核目的：要求考生掌握净现值、现值指数。内含报酬率三个指标之间的数量关系。

二、多项选择题

41.标准答案：B、D、E

依据：财务与会计教材：会计要素的特点。见教材第8～10页。

考核目的：要求考生掌握引起各会计要素发生增减变动的具体会计事项。

42.标准答案：A、B、D

依据：财务与会计教材：办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。见教材第31页。

考核目的：要求考生掌握各转账结算方式的适用范围。

43.标准答案：C、D

依据：财务与会计教材：外币账户又包括现汇账户和非现汇账户。现汇账户有外币现金、外币银行存款;非现汇账户有应收账款、应收票据、预付账款、短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应付股利等债权债务外币账户。在外币业务核算中也涉及到一些非外币账户，如原材料、固定资产、实收资本等账户。见教材第44页。

考核目的：要求考生掌握外币业务核算应设置的账户。

44.标准答案：A、D

依据：财务与会计教材：在有现金折扣情况下，采用总价法核算的账务处理。见教材第70～71页。

考核目的：要求考生掌握应收账款的核算。

45.标准答案：A、E

依据：财务与会计教材：包装物核算的范围。见教材第130页。

考核目的：要求考生掌握包装物核算范围的确定。

46.标准答案：B、C、E

依据。财务与会计教材：存货盘亏或毁损损失的会计处理。见教材第120、143页。

考核目的：要求考生掌握不同原因造成的存货盘亏或毁损的会计处理。

47.标准答案：B、D、E

依据：财务与会计教材：企业转入清理的固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算。借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用及有关税费;贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失。见教材第173页。

考核目的：要求考生掌握固定资产清理的内容，以及“固定资产清理”科目的运用。

48.标准答案：A、C、D

依据：财务与会计教材：自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。见教材第149页。

考核目的：要求考生掌握不同来源取得固定资产入账金额包括的内容。

49.标准答案：B、C

依据：财务与会计教材：长期股权投资的核算方法。见教材第195页。

考核目的：要求考生掌握长期股权投资核算的成本法与权益法的区别。

50.标准答案：B、E

依据：财务与会计教材：开办费是指企业在筹建期间发生的各项费用，包括筹建期间人员的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息支出等。见教材第213页。

考核目的：要求考生掌握开办费用的具体内容。

51.标准答案.：B、D

依据：财务与会计教材：采购材料在途中发生短缺和毁损，应根据造成短缺或毁损的原因，分别处理，不能全部计入外购材料的采购成本。见教材第118～119页。

考核目的：要求考生掌握对购入采购过程中发生损失的会计处理。

52.标准答案：B、C、D

依据：财务与会计教材：流动负债的分类。见教材第219～220页。

考核目的：要求考生掌握属于流动负债的具体会计事项。

53.标准答案：B、C、D

依据：财务与会计教材：企业发行的长期债券，应设置“应付债券”总账科目，核算企业债券的发行和本息的偿还情况，该科目属于负债类，贷方登记企业发行债券收到的款项和应支付的债券利息，借方登记实际支付的债券本息，贷方期末余额反映尚未归还的债券本息。见教材第279页。

考核目的：要求考生掌握“应付债券”科目的具体运用。

54.标准答案：A、C、E

依据：财务与会计教材：修改债务条件时，债权人的会计处理。见教材第299页。

考核目的：要求考生掌握债务重组时有关债权人的会计处理。

55.标准答案：A、B、D

依据：财务与会计教材：所有者权益的内容。见教材第303页。

考核目的：要求考生掌握影响所有者权益变动的因素。

56.标准答案：B、C

依据：财务与会计教材：公益金使用的账务处理。见教材第327页。

考核目的：要求考生掌握公益金使用时的账务处理。

57.标准答案：C.D

依据：财务与会计教材：材料费用的分配。见教材第339页。

考核目的：要求考生掌握材料费用分配的具体方法。

58.标准答案：B、D

依据：财务与会计教材：在产品清查和清查结果的账务处理。见教材第351页。

考核目的：要求考生掌握发生在产品非正常损失时的账务处理。

59.标准答案：B、C、D

依据：财务与会计教材：委托代销商品的账务处理。见教材第378～379页。

考核目的：要求考生掌握委托代销商品情况下的账务处理。

60.标准答案：B、E

依据：财务与会计教材：企业将自产产品、半成品分配给股东或投资者时，应借记“应付利润”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金一一应交增值税(销项税额)”科目;同时结转产品销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。见教材第380页。

考核目的：要求考生掌握企业内部销售的账务处理。

61.标准答案：A、C、E

依据：财务与会计教材：企业发生的经济业务，若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，如从银行提取现金或将现金存入银行等业务属于现金各项目之间内部资金的转换，不会发生现金流量，而以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产等对外投资等经营业务，则属于非现金各项目之间的增减变动，也不会发生现金流量;只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，如用现金购买原材料、用现金

对外投资、收回长期债券投资等，才会影响现金流量。见教材第430页。

考核目的：要求考生掌握引起现金流量的具体会计事项。

62.标准答案：A、C

依据：财务与会计教材：“预付账款”项目，反映公司预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细账有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属

明细账有借方余额的，也应包括在本项目内。见教材第416页。

考核目的：要求考生掌握资产负债表各项目的编制方法。

63.标准答案：A、B.C

依据：财务与会计教材：财务管理的内容。见教材第453页。

考核目的：要求考生掌握财务管理的主要内容有哪些。

64.标准答案：A、B

依据：财务与会计教材：已获利息倍数是企业息税前利润与利息费用的比率。这项指标越大，说明支付债务利息的能力越强。见教材第481页。

考核目的：要求考生掌握各项财务分析指标的含义及特征。

65.标准答案：A、C.E

依据：财务与会计教材：杜邦分析法。见教材第488页。

考核目的：要求考生掌握杜邦分析法中的主要指标。

66.标准答案：A、B、D

依据：财务与会计教材：测算实现利润必须达到的经济指标。见教材第514～516页。

考核目的：要求考生掌握影响企业利润的主要经济指标，并能测算保证目标实现应采取的具体措施。

67.标准答案：C、E

依据：财务与会计教材：股票的种类，按股东权利不同分为普通股和优先股。优先股票是股份有限公司发行的优先于普通股票的一种股票，其优先主要表现在两个方面：①优先股东享有固定的股息，而且股息分派在普通股之前;②公司破产或解散清算时，优先股东分配公司剩余财产比普通股东优先。见教材第528页。

考核目的：要求考生掌握普通股和优先股两种股票的差异。

68.标准答案：C.D、E

依据：财务与会计教材：资本结构的类型。见教材第556～558页。

考核目的：要求考生掌握有关资本结构类型的一些基本概念。

69.标准答案：A、B、C

依据：财务与会计教材：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量。见教材第519页。

考核目的：要求考生掌握预计生产量的计算公式。

70.标准答案：A、C、D、E

依据：财务与会计教材：收购与创建相比较，收购有以下优点：

(l)能尽快在国内外形成新的生产能力;(2)能尽快在国内外占领新的销售市场;(3)能尽快扩大产品种类和开拓新的生产经营领域;(4)能获得被收购企业的生产技术、管理经验和品牌商标;(5)能获得稳定的货源;(6)投资额比较节省，特别是在低价购买不盈利企业或乘股价暴跌之机收购企业的场合，其投资额比创建会降低很多。见教材第568页。

考核目的：要求考生掌握企业对外投资的各种形式及其利弊。

三、计算题

(一)71.标准答案：B

依据：财务与会计教材：所得税费用的核算。见教材第390～401页。

考核目的：要求考生掌握应交所得税和所得税费用的计算确定。

72.标准答案：C

依据：财务与会计教材：所得税费用的核算。见教材第390～401页。

考核目的：要求考生掌握债务法下“递延税款”账户余额的确定。

73.标准答案：B

依据：财务与会计教材：所得税费用的核算。见教材第390～401页。

考核目的：要求考生掌握债务法下“递延税款”账户余额的确定。

74.标准答案：D

依据：财务与会计教材：所得税费用的核算。见教材第390～401页。

考核目的：要求考生掌握应投资收益产生的应纳税时间性差异，并计算其对所得税的影响金额。

(二)75.标准答案：B

依据：财务与会计教材：投资决策的经济分析方法。见教材第576～585页。

考核目的：要求考生掌握某一投资方案的现金流量和现金净流量。

76.标准答案：A

依据：财务与会计教材：投资决策的经济分析方法。见教材第576～585页。

考核目的：要求考生掌握某一投资方案的投资回收期的计算。

77.标准答案：D

依据：财务与会计教材：投资决策的经济分析方法。见教材第576―585页。

考核目的：要求考生掌握某一投资方案的净现值的计算。

78.标准答案：B

依据：财务与会计教材：投资决策的经济分析方法。见教材第576～585页。

考核目的：要求考生掌握某一投资方案的现值指数的计算。

四、综合分析题

(一)79.标准答案：B、D

依据：财务与会计教材：长期债券投资的核算。见教材第186～193页。

考核目的：要求考生掌握长期债券投资的有关会计分录的编制。

80.标准答案：B、D

依据：财务与会计教材：应付债券的核算。见教材第279～284页。

考核目的：要求考生掌握应付债券核算的有关会计分录编制。

81.标准答案：C

依据：财务与会计教材：长期股权投资核算的权益法。见教材第194～203页。

考核目的：要求考生掌握长期股权投资采用权益法核算的情况下，有关“长期股权投资”账户的核算内容以及年末余额的确定。

82.标准答案：B

依据：财务与会计教材：长期投资的核算。见教材第185～205页。

考核目的：要求考生掌握企业各项投资取得投资收益的确认和计量。

83.标准答案：C

依据：财务与会计教材：所有者权益的核算。见教材第304～328页。

考核目的：要求考生根据所有者权益的核算，掌握资产负债表上所有者权益各项目金额的确定。

84.标准答案：D

依据：财务与会计教材：股权投资处置的核算。见教材第201～203页。

考核目的：要求考生掌握某项股权投资处置后，该项股权投资累计取得的投资收益的确定。

(二)85.标准答案：B、D