一般纳税人商业企业的账务处理流程

2024-07-14

一般纳税人商业企业的账务处理流程（共10篇）

1.一般纳税人商业企业的账务处理流程篇一

增值税一般纳税人账务处理完整篇

一、增值税一般纳税人的概念：

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。认定标准：

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准是：

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

二、增值税一般纳税人账务处理完整篇：

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

一、增值税税额计算

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起180日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。

税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

二、计提地税税金

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

（一）所得税

所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。

所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

（二）按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

（三）特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

（一）现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。

在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

（二）业务往来核对

将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。

（三）存货成本核算

每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。

根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。

五、编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

（一）完税凭证

每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。

（二）业务发票处理

将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

（三）费用类发票处理

做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

（四）成本计算及入账处理

对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

（五）做好费用计提及摊销

做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

（六）归集损益类科目，结转本年利润

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。

六、纳税申报

前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。

、一般纳税人在销售货物时，不论开的是增值税专用发票还是增值税普通发票，都要按照17%计算销项税额。借：应收账款或银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额）

2、小规模纳税人不论是收到增值税专用发票还是增值税普通发票，都不允许抵扣。

3、一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额

4、小规模纳税人应交增值税=销售收入*3%

2.申办新办企业一般纳税人流程篇二

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、开业满一年的企业，应符合以下条件

（1）年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在100万元以上；

②商业企业年应税销售额在180万元以上。

（2）会计核算健全、年应税销售额在上述规定标准以下的下列小规模企业：

①年应税销售额在30万元以上的工业企业；

②年应税销售额在50万元以上的商业企业

2、新办企业自开办之日起三个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：

（1）会计核算健全；

（2）预计年应税销售额超过小规模企业标准；

（3）具有固定生产经营场所。

3、具有进出口经营权的出口企业；

4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业；

5、水电经销企业；

6、企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

申请

1、纳税人向区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口：

（1）营业执照、税务登记证副本；

（2）法人代表、办税员的身份证明（身份证或护照）；

（3）经营场地资料（房产证或租赁合同）；

（4）银行账号证明；

（5）分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料；

（6）出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料；

（7）实际纳税及销售预测的相关资料；

（8）所属税务机关要求提供的其他资料。

申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。

2、暂认定一般纳税人期满申请转正

新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必须申请转正，应向所属的区（分）局申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并同以下资料同时呈报申报管理科：

（1）工商营业执照（复印件）、税务登记证副本（复印件）；

（2）公司有关合同、章程、协议书；

（3）银行账户证明；

（4）经营场地证明（房产证或租赁合同）；

（5）分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其统一核算分支机构的证明材料；

（6）出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料；

（7）财务报表；

（8）法人身份证、会计证、办税员证复印件；

（9）应交增值税明细账设置和核算方法说明书；

（10）实际销售额、实际纳税情况。

区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口接到纳税人的申请资料后，经审核，符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将相关资料转交给纳税人所属的管理科。审核

管理科初审后，连同相关资料转交分管业务副局长。

分管业务副局长审批后，分两种情况处理：

1、对新办企业和已开业满12个月的小规模纳税人不同意认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。

2、对暂认定为一般纳税人的企业不同意转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资格证书、防伪税控金税卡、IC卡的缴销。

3、对同意认定申请的，如不是新办企业，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖“增值税一般纳税人”戳记。如为新办企业，申报管理科制发《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税（临时）一般纳税人”戳记。领取认定结果

纳税人凭《税务文书领取通知单》到申报管理科的文书受理窗口领取、《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》、《增值税一般纳税人资格证书》和《税务登记证》（副本）。暂认定一般纳税人的企业不予批准转正，将领取《取消一般纳税人资格通知书》。注意事项

申请转正未通过而被取消临时一般纳税人资格的企业，应缴销领购的增值税专用发票，停止使用增值税专用发票，如已纳入防伪税控系统，则要缴销防伪税控IC卡、金税卡。市内跨区迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿，注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料，并持迁出地税务机关开具的一般纳税人迁移证明及有关资料向迁入地税务机关申请核准一般纳税人资格，填报《增值税一般纳税人核准申请表》一式二份。迁入地税务机关按规定的程序审核企业资格，核定其月专用发票供票面值与供票数量及限额，制发《增值税一般纳税人核准通知书》。

3.一般纳税人商业企业的账务处理流程篇三

商业企业退货与销售折让的账务处理

退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。下面将举例说明这些业务的方法：

1、购买方未付货款并且未作账务处理的购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理：

（1）我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

（2）我方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化，例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，我方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭证号）。退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，我方不得扣减当期销售收入和销项税额。

2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况：

购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交我方，作为我方开具红字（负数）专用发票的合法依据。我方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。

例如：我公司销售一批货物给乙公司（两公司均属于一般纳税人），并开具增值税专用发票，注明（货款）金额20万元，税额3.4万元，该批货物成本为15万元，乙公司收到货物、发票及产品（商品）销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发现货物存在质量问题，要求全部退货，经协商我公司同意。如果此时乙公司（购货方）未付款，并且未作账务处理，则须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司，我公司应根据不同情况区别处理：

（1）若我公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

（本文由研究生论文网整理提供：）

（2）若我公司已入账并作如下会计分录：

借：应收账款——乙公司 234000

贷：产品销售收入 200000

应交税金——应交增值税（销项税）34000则应按以下方法调整：

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4.一般纳税人转正的流程篇四

小规模纳税人转为一般纳税人，通常要经过的流程：

（一）辅导期一般纳税人转正程序：

根据国税发明电[2004]37号文件规定，一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6小月。辅导期一般纳税人期满，应持以下数据向所在区国税局办税服务厅受理待批文书窗口提出转正申请：

（1）书面申请报告；

（2）《辅导期一般纳税人转正审批表》；

（3）《金税工程增值税一般纳税人基本信息表》；

（4）加盖了“辅导期增值税一般纳税人”条章的《税务登记证》副本；

（5）应交增值税专用账簿；字符串8

（6）审批为辅导期一般纳税人的《辅导期一般纳税人认定审批表》；字符串6

（7）认定期月报表、年报表、辅导期届满当月报表及相关申报表字符串

5（8）税务机关要求报送的其它数据（如有预缴税款的纳税人还

需提供相关税票）。

2、受理待批文书窗口受理申请，根据纳税人提供的数据，由所在区国税局管理所调查核实，出具调查报告；

3、所在区国税局流转税科审批。

4、纳税人在区国税局办税服务厅受理待批文书窗口领取证件。

（二）转为正常一般纳税人的审批：

纳税辅导期达到6个月后,主管税务机关应对商贸企业进行全面审查,对同时符合以下条件的,可认定为正式一般纳税人。

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51、纳税评估的结论正常。

2、约谈、实地查验的结果正常。

3、企业申报、缴纳税款正常。

4、企业能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

（三）转为正常一般纳税人的管理：

商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元,对辅导期内实际销售额在300万元以上,并且足额缴纳了税款的,经审核批准,可开具金额在十万元以下的专用发票。字符串2

对于只开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸企业,如有大宗货物交易,可凭国家公证部门公证的货物交易合同,经主管税务机关审核同意,适量开具金额在十万元以下专用发票,以满足该宗交易的需要。字符串2

5.申请一般纳税人流程篇五

2007年07月31日

办理机关：区（县）国家税务局

办理依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《增值税一般纳税人申请认定办法》、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》和《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》等一、一般纳税人资格认定的标准

（一）会计核算健全，能准确计算销项税额、进项税额、应纳税额的，能够按规定提供准确资料的；

（二）年应税销售额符合以下标准

1．从事货物生产或提供应税劳务（或为主的）的纳税人，年增值税应税销售额在100万元以上的；

2．从事货物批发或零售的（或为主的），年应税销售额在180万元以上的；

3．年应税销售额在30万元以上的小规模工业企业；

4．新开业的纳税人年预计应税销售额超过上述标准的。

二、申请一般纳税人应附报的有关资料

（一）工商营业执照（复印件）；

（二）公司有关合同、章程、协议书；

（三）银行基本帐户证明；

（四）税务登记证副本；

（五）固定经营场所证明；

（六）与总机构不在同一管辖局的分支机构，应提供总机构被认定为增值税一般纳税人的有关证明；

（七）财务报表（新办企业提供：近期财务报表）；

（八）会计证、办税员证复印件；

（九）应交增值税明细帐设置和核算方法说明书;

（十）购销合同；

（十一）法人身份证复印件。

三、资格认定的批复程序及时限

（一）纳税人提出书面申请。经常发生增值税应税业务的单位(分支机构)和个体经营者，包括新办企业，提出增值税一般纳税人资格的书面申请，交主管国税机关办税服务厅（室），并附送相关资料。申请应着重说明申请理由及履行一般纳税人义务的能力。

已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年的1月底前申请办理一般纳税人认定手续。

（二）受理。办税服务厅综合管理岗受理纳税人申请，审核提交的资料和证件是否齐全，不符合条件的退还纳税人，并一次性告知所需全部资料。符合条件的将相关资料传递给税务所。

（三）实地审查。税务所收到纳税人申请增值税一般纳税人的相关资料后，由两名以上税收管理员到纳税人经营场地进行实地审查，对工商登记、税务登记的真实性、生产经营场所、设备配置、人员结构和数量、资金构成、会计核算以及是否具备保管增值税发票的条件等情况进行核实。经审查，如实填写《增值税一般纳税人审批表》，由审查人员和税务所负责人签署意见后报送区（县）局税政科。

（四）实地复查。区（县）局税政科接到税务所的认定资料后，由一般纳税人认定管理岗位人员进行实地复查，按权限审核签字后报科长签署意见，然后上报局长审核批准。

（五）作出认定。

不同意认定申请的，出具《增值税一般纳税人资格认定批复书》，连同纳税人所附送的资料退回文书受理窗口，并退回纳税人；

同意认定申请的，出具《增值税一般纳税人资格认定批复书》和《增值税一般纳税人资格证书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税一般纳税人”戳记。

6.一般纳税人申报流程图解篇六

图解内容涉及的软件有：金税防伪开票系统、ABC财税专家（或ABC3000）

第一步

每月月初必须要做的事“抄税处理”，完成这步后方可开票；

开机插卡或U盘→打开开票系统→报税处理→抄税处理（图1）

图2为抄税处理过程，点确定进行抄税处理

抄税抄税处理完成后，就可以开具新的发票了

图3为打印发票资料界面，这步一般在月末结算时可以完成；

第二步

打开一般纳税人申报软件，如下图4：

第三步如下图5，进入软件后，打开“电子申报”

第四步

填写申报表（如下图6）→创建报表（如下图7、8）→填写已创建的空白报表（如下图9--14）

图6

图7 如图8：在申报种类中选择需要填写的报表：增值税一般纳税人申报；2005版财务报表；

如图9：按序号顺序填写表格，如图10：序号3—固定资产进项税额抵扣情况表

如图11：序号4附表二----进项税额，当月数据填写在35栏；

如图12：序号5附表一------销项税额，当月数据按税率不同填写在相应税率的1—4栏；

如图13：序号6主表----填写当月应缴增值税数据在30栏；

如图14：2005版财务报表，按序号顺序填写；

第五步

报表审核→勾选已填写的报表→报表状态出现“已审核”表示报表填写数据关联无误；

图1

5第六步

再次回到金税的开票系统→进入“远程抄报”→按步骤点击“报税状态”→“远程报税”；这里只完成前2个步骤；下图16

第七步

切换到一般纳税人申报软件ABC财税专家（或ABC3000）里的报表页面→网上申报

如图17：勾选已经填写好的报表，如果银行基本户余额够缴税，可勾选图左下角“同时进行全额缴税” 如图18：选好后“下一步”发送报表，发送过程会体现报表发送状态和结果

完成金税远程申报前2个步骤后，申报系统里报表状态会发生变化；报表申报缴税成功后会有提示，如图19：:

报表状态：已审核→已生成数据

第八步

再次切换成金税的开票软件，完成后2个步骤，如:图20、21：

当报税结果为“报税成功”后，才能进行最后一步的“清卡操作”；只有清卡后才能再次购买发票，切记。

第九步

7.一般纳税人网上申报流程篇七

先在关机状态下插上IC卡，开机后

一、“安装磨盘开票”→进入系统→密码

1、月度统计，选择年份及月份，检查期初期末库存专普票数量，打印专用发票及普通发票金税卡统计

2、发票资料，打印专普票汇总表

如本月开具发票还需打印，正数发票清单

负数发票清单

正数发票废票清单

负数发票废票清单

3、抄税处理→本期资料→确定→退出

二、大S发票结报纳税申报系统

1、填写报表，由于增值税各申报表之间存在一定的逻辑关系，因此报表应按顺序填写报表生成→国税报表→（2008）版增值税报表

先填发票报表中的运输，海关完税的报表（如有必须填，没有不需填，也不需保存空表）

1）、表一：（销项）如自动生成的有差，可改动销售情况（销项税），表一打印时为横向

2）、表二：（进项）①（如本月有进项）先填“其他中的金额和税额

②申报抵扣进项税额，自动生成，确定

3）、固定资产进项税

4）、值税新表，需手工填的只有第30行，其他数据系统自动生成5）、资产负债表

6）、利润表录完检查数据及验证勾稽关系之后再确定

2、生成电子申报文件

先在桌面上新建一个报税专用文件夹，内含对应月份小文件夹

数据接口→电子申报接口→国税申报接口→国税电子申报→申报时期→确定→生成文件→确定→取消→否→选择之前建好的文件夹→确定（成功生成电子文件）有所得税时会生成2个文件

3、电子申报文件上传

1）、插入白U盘，屏幕自动弹出“网上申报系统界面，初始密码为“0”输入验证码→登录

2）、确定企业信息：进入系统后，对当前界面显示的企业信息，务必仔细阅读核对企业信息是否正确

3）、申报文件上传：

数据文件上传→申报文件上传→浏览→找到上传文件→打开→提交

4）、确认申报报表

①页面显示上传数据中所有报表，检查之后确认报表，点击“申报”

②选择需要确认的报表，点击“本期申报确认”

如出现错误，系统自动提示无法继续申报

A、取消申报状态

数据维护→报表维护→申报状态维护→所属时期→确认申报日期后→确定

将“纳申报标记”复适框标记“∨”全部去掉→确定

B、删除报表

应按各报表逻辑关系删除报表

数据维护→报表维护→表报维护双击“报表维护”，弹出“报表维护窗口，点击所属时期，确认申报日期后→确定，将“删除标记”复选框打上“∨”标记→确定”

C、报表

在报表生成模块里修改有错误的报表，完成后保存，重新生成对应的报表，重新生成电子文件上传国税局

③页面显示本次申报报表的审核结果，包括相应报表的报表名称，审核等级，审核结果及其审核信息

④申报清单确认→本期申报上传

完成，关机状态下拔出IC卡及白U盘

8.小规模纳税人的账务处理注意事项篇八

一般为小规模纳税人的公司，财务处理需要注意的细节比较多，这是很多初创业公司由于没有经验很难解决到的，接下来我们一起学习一下，关于小规模纳税人的账务处理事项。

一、征收率减按3%计算

小规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳，在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%，即：销售额=含税销售额/(1+3%)

二、企业所得税核定征收

核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本(费用)支出额来确定的，从税务实践方面来看主要是以应税收入额来确定；而应税收入无非是看发票所开具金额数目，或在账务上面做账多少，会与开具发票做比对，也有可能还会与取得的发票、进货单据之类的凭证进行比对来确定你的应税收入额。

核定征收所得税的计算公式是：

（1）应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额

=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

(2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

因此，根据主管税务机关核定的所得率(会以“核定所得率通知书”的形式送达公司)，计算缴纳所得税。

三、小规模的纳税申报表

1、国税：

（1）按月申报：《小规模纳税人增值税申报表》；

深圳多有米财税公司

duoyoumi.com（2）按季申报：《中华人民共和国企业/公司所得税月（季）度预缴纳税申报表》文件（B类）；

2、地税：

（1）按月申报：城建税、教育费附加、地方教育费附加应当是以综合申报表的方式，（即一个申报表申报多个税种）；

（2）按月申报：《个人所得税纳税申报表》和《扣缴个人所得税报告表》；主要是代扣代缴员工的个人所得税用。

四、建账

所得税采取核定征收有六个规定，其中有一条则是“依照法律、行政法规的规定应当设置而未设置账簿的”应当采取核定征收的方式。所以，建账建制工作是每个财务人员的必须做好的义务。税务机关应当推进纳税人的建账建制的工作。税务机关应当积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制，引导纳税人向查账征收方式过渡，改善经营管理。对符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收的方式，实行查账征收。

小规模纳税人的评定标准

一年内的销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能按照相关规定报送有关税务资料的增值税纳税人我们通常称之为“小规模纳税人”。而会计核算不健全是指不能正确核算增值税的进项税额、销项税额以及应纳税额。小规模纳税人和一般纳税人的认定标准是不一样的。今天我们就重点说说小规模纳税人的认定标准。

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小规模纳税人的认定标准是：

（1）从事货物生产或提供应税劳务或以此为主（且兼营货物批发或零售）的纳税人，年应税销售额在100万元以内的。

（2）从事货物零售或批发的纳税人，并且年应税销售额在180万元以内的。年应税销售额达到小规模纳税人标准以上的个人、不经常发生应税行为的企业、非企业性单位，等同于小规模纳税人纳税计算。

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9.一般纳税人发票清卡流程篇九

温馨提醒：

1、抄税后即可开发票；

2、不论是否节假日都不顺延，必须15号前清卡，否则就要上税务；

3、清卡后方可重新上税务购买发票；

4、以上清卡完成后本月才算真正完成，否则税务要罚款。

5、以下是按步骤操作，前一步不操作后面无法进行。

6、必须是每月1号以后方可抄税，不能提前抄税，否则系统锁死。

第一步、抄税

1、进入抄税处理，直接点“抄税处理”

第二步、打印报表留作备案，否则税务要审查。

1、点“抄税处理“，并点”发票资料“打印汇总报表（2张一张是专用发票，一张是普通发票）；

2、打印明细报表（有数据的必须打印明细，否则买发票税务要审查）。第三步、远程抄报

1、退出抄税处理，进入“远程抄报”功能；

2、点第一个标志“报税状态”

3、然后再点“远程报税”，并点“报税结果”查询，显示“271D”错误号就标明远程报税成功

第四步骤、给会计资料上传报税资料，具体为：

１、进入抄税处理发票资料，显示界面如下：

２、在发票种类分别截图“专用发票汇总表”以及“普通发票汇总表”两张报表。３、上述两张报表发到华胜凯越指定邮箱huashengkey@163.com,(请注意不要发到 QQ离线文件容易丢失)，并告知会计第五步骤、打印发票认证明细表

进入中兴通“发票认证系统“，导出当月开给公司的认证明细表，如果认证有固定资产（例如采购电脑等）认证，必须在明细表做特别标志，否则税务要罚款，然后此表发到华胜凯越指定邮箱huashengkey@163.com并告知会计。第六步、会计报税后，QQ上或短信告知发票内勤。第七步、清卡

1、进入“远程抄报”界面

2、必须点“报税状态”和“报税结果”后。方可点“清卡操作”

3、查询清卡是否成功

10.一般纳税人申请流程篇十

1、注册成立公司时，必须以实际的资金投入，开设公司银行基本户；

在申请增值税一般纳税人资格时，税务机关要求公司提供基本户开户证明以及开户行银行对帐单，证明该公司的资金投入情况。（实际上是资信调查，防止皮包公司取得合法票据的出现，如果新成立公司非涉及到国税增值税部分则无关紧要，因为地税买发票暂时来说没有这么严格）

2、公司的注册地址与公司实际经营的地址必须一致。因为在公司申请增值税一般纳税人资格过程中，税务机关会派员到公司经营地进行实地考察，以其真实性决定是否给予一般纳税人资格认定的一个因素。这一点地税方面也一样，在其向纳税户第一次供应发票时，必须到其公司经营所在办公地址进行考察，以断定是否对其供应发票。同时需提供仓库租赁合同，且同样要求具有真实性。

3、在公司取得营业执照时，必须立即到税务机关办理税务登记。因为新成立公司必须在6个月内申请是否取得增值税一般纳税人资格（时间以营业执照上成立时间为起算日期），如果在该段时间内不申请或因其他原因未能申请取得一般纳税人资格的，必须在一周年内以小规模纳税人的身份销售满180万元后才可以重新申请增值税一般纳税人的资格认定。这样公司在销售时必须按销售额的4%(工业为6%)计缴税金，所有进货不得开具增值税专用发票，对公司是一个不小的损失。更为不利的是客户不愿意接受4%的抵扣，使公司业务较难拓展。

4、如果新成立公司在短期内不准备购入固定资产，那么在出具验资报告书中，出资者至少要以少量的固定资产作为实收资本报入。因为在申请增值税一般纳税人的过程中，税务机关要求提供固定资产清单，且会对其来源进行核对。

5、必须取得与供货商、承销商签定的购、销合同。

6、必须在公司成立15日内建立帐册。

以下简附申请一般纳税人资格应具备的条件：

（1）申请报告

（2）申请认定表

（3）工商营业执照

（4）国税税务登记证

（5）法人代码证

（6）法人身份证

（7）固定生产、经营场所证件

（8）固定资产目录表

（9）验资报告

（10）银行开户证明及对帐单

（11）公司购、销合同以及章程

（12）会计证和办税员证

（13）资产负债表及损益表（新办企业可不提供）

初认定的须由法人代表亲自到税务公局送交资料，所以外地公司在注册时应考虑法人代表这一问题。

申请办理一般纳税人的时限和程序

根据规定，凡符合一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管国税机关申请办理一般纳税人的认定手续。

一、申请办理认定的时限

增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。在自我鉴定之后，凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时限，向主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

（一）新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时（营业执照登记日期算起三个月内），申请办理一般纳税人的认定。

（二）已开业的小规模企业、个体工商业户、经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人的认定。

（三）全部销售免税货物的纳税人，恢复征税后，符合一般纳税人条件的，应自恢复征税之日起30日内，向主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

（四）不在同一市、县实行统一核算的总分支机构，其分支机构在总机构认定为一般纳税人之后，向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

二、申请办理认定的程序

纳税人申请办理一般纳税人的认定，一般要经过下列程序：

（一）提出申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向主管国税机关出具书面申请报告，申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人义务的能力。

（二）提供有关资料。纳税人在提出申请报告时，应如实提供下列资料：

1.经工商行政管理部门批准发放的营业执照；

2.与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议书等资料；

3.有关会计帐簿、会计凭证、会计报表以及会计人员的会计证；

4.国税机关要求提供的其他有关证件、资料。

纳税人是分支机构的，在申请一般纳税人认定时，除提供上述证件、资料外，还应提供总机构所在地的主管国税机关批准总机构为一般纳税人的证明。

（三）主管国税机关审核。主管国税机关接到纳税人的申请报告后，对有关申请资料、证件进行认真审核。审核的主要内容是纳税人提供的有关证件、资料是否齐备，内容是否属实。如发现纳税人的申请资料不实或证件不齐的，主管国税机关不予受理，并将纳税人的所有申请资料、证件退还给纳税人；如经审核资料、证件齐全属实的，应发给申请人《增值税一般纳税人申请认定表》。

（四）填报《增值税一般纳税人申请认定表》。纳税人在领取《增值税一般纳税人申请认定表》后，应按照要求如实填写。

（五）审批。主管国税机关接到纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》后，如果纳税人是个体工商户的，应按规定的权限逐级报省国家税务局审批；是其他纳税人的，报县、市国税机关审批。

（六）资格认定。主管国税机关在接到上级国税机关的批件后，对批准为一般纳税人的，在其税务登记证副本的首页上方和发票领购簿上（也可发给专门的“

增值税专用发票领购簿”），加盖“增值税一般纳税”确认专章。同时将签署意见后的申请表1份退给申请人

国家税务局的要求如下:

填写一份增值税一般纳税人申请（正式认定）审批表。

辅导期一般纳税人转正需附报资料：

1、企业营业执照副本、税务登记证（国税副本）复印件。

2、认定为辅导期一般纳税人的合格证书。

3、认定之月起各月的财务报表和增值税申报表复印件。

4、纳税辅导期内预缴税款税单复印件。

5、增值税一般纳税人资格跟踪检查调查表。