论地勘财务风险管理

论地勘财务风险管理（共8篇）

1.论地勘财务风险管理 篇一

摘要：“戴事业帽子，走企业路子”的地勘单位实行事企混合管理模式，使财务管理存在诸多问题，财务预算不规范、成本控制及资产管理不到位、经济活动审计监督不力，财务风险突出。如何加强财务管理、控制好财务风险对地勘单位生存发展具有重大意义。

关键词：地勘单位；财务管理；风险控制

从原地质矿产部管理下的地质找矿事业单位开始，到20世纪80年代，开展以“计划项目、地质市场和多种经营”的经济体制和运行机制改革起始，再到1999年“地勘队伍属地化管理，企业化经营”的管理模式，经过30余年的改革与发展，但地勘单位财务管理仍有许多问题，财务风险突出，有的单位甚至面临着生存问题。本文就地勘单位目前财务管理中存在的主要问题及形成原因进行分析，提出个人的几点建议。

一、地勘单位财务管理存在的问题及风险现状

1.财务预测、财务预算随意、财务分析粗糙

以某地勘单位为例，该单位有多个不同的经营实体，近几年来市场收入和拨款收入分别占总收入的75%和25%左右。由于取得信息、掌控市场能力不强，财务预测不尽人意。不重视预算，市场经营项目一般无预算，计划内项目有预算，但财务不懂生产流程，预算由专业技术人员编制，往往虚增支出，随意性大。地勘单位财务会计人员多半途转行出身，财务管理知识缺乏，对资金运动不能做出系统分析，不能提供真实有用的财务指标为经营决策服务。

2.成本控制、资产管理不到位

以该地勘单位为例，成本费用不按项目归集，成本核算不准确。成本费用控制、考核流于形式浮于表面。以包代管，以年末一次业绩考核评价全年业绩，只看结果，不重视事前、事中控制，甚至有虚增成本等违反财经税法情况发生。因地勘单位自身固有特点，流动性大，人员分散，财产分散，财产盘点次数很少，常存在账物不符现象。办公用品、生产物资采购没有认真做到“货比三家”，部份商品价格虚高。在金额较大的固定资产和对外投资上，常因对政策、市场了解不够，盲目决策，往往投资回报不及预期，有的损失惨重，财务风险偏大。

3.经济活动审计监督不力

地勘单位一般只有一个专职审计人员，且内部审计监督机制不全，受制于业务能力和体制约束，财务监督执行不力。地勘单位领导不重视审计，二级单位对审计甚至有抵触情绪，内部审计监督名存实亡。

二、地勘单位财务风险出现的原因

1.体制不顺，内部控制机制缺失

事业身份、企业化经营管理机制，使事业法人身份的地勘单位及下属完全市场化的企业单位，受到上级主管部门及政府的财政审计部门管理、监督时紧时松，由于政策限制，在市场竞争中，企业单位往往处于不利地位，错失机遇。权力下放过多，权责失衡，又易形成一人独大，管理失控。体制不顺是造成地勘单位财务管理上出现问题的首要因素。

2.信息化程度不高，财务风险意识不强

很多企业财务管理模式受网络技术的限制，采用较分散的管理模式，仅仅选择会计核算模块软件，电子化程度不高，财务信息上下级之间无法共享，监管信息反馈滞后，工作效率低下，没有使用高效的财务管理信息系统。地勘单位管理观念落后，普遍缺乏风险管理和控制机制，对风险预测不够，防范意识不强，发生风险后应对茫然。

3.目标不一致，无全员管理观念

受诸多因素影响，目标不明，从上到下没有拧成一股绳，没有形成全员管理观念。有的只顾眼前利益，短期行为突出，长远目标欠考虑。财务人员不是专业技术不过硬，就是怕得罪人，碍于情面，把法规制度抛之脑后，不按原则办事，只要发票不假、自己不贪，就不管业务活动的真实性，存在不同程度的成本虚增、资金“跑、滴、漏”现象。

三、强化地勘单位财务管理和风险控制的主要措施

1.理顺体制，健全机制

地勘单位分类的改革进入深水区，多数地勘单位将完全企业化。体制理顺了，机制就活了。以改革创新引领地勘产业经济新发展，深化改革，构建地勘产业体制机制新格局。改革是发展的最大“红利”，以更大的勇气、更有力的举措，解决制约地勘单位体制机制、资源配置、结构优化、收入分配等诸多问题和矛盾，断绝“等、靠、要”思想。大力实施创新驱动发展战略，做强地勘主导产业、做优地勘延伸产业，提高自主创新能力，不断增强地勘队伍发展的动力和活力，全力提升拓展市场的竞争力。

2.树立全员风险意识，加强内部成本控制

须提高全员风险意识、成本管理意识。构建企业文化，提高全员主人翁意识。在内部形成职工的自主管理意识，完善内在约束与激励机制，实现自主管理。这既是—种代价最低的成本管理方式，也是降低成本最有效的途径。提高固定资产利用率，减少资金占用。做好应收账款的催收，减少坏账损失，加速企业变现能力，提高资金使用率。加强日常财产盘点、设备保养工作。

3.建立财务风险预警系统，注重财务分析

财务风险存在于经营活动的各个环节，任何环节的失策都会对单位不同程度的损失。建立财务风险预警系统，企业的经营者、管理者、财务人员必须将风险防范贯穿于经营活动、财务管理工作的始终，及时了解单位财务运营的真实情况。企业的经营者、管理者应随时加强对财务风险指标的分析，适时调整单位经营策略，提高企业整体抵抗风险的水平。

4.建立健全内部控制制度，加强执行力

须建立健全单位内部控制制度和会计控制制度。实施内部牵制制度，对不相容的岗位实行相互分离、相互制约；严禁收入不入账；严禁一人保管支付款项所需的全部印章；不得由同一部门或个人办理采购与付款、销售与收款业务的全过程；时时了解办公用品、生产物资商品供需变化，价格变动，降低采购成本。加强执行力，不打折扣地按制度执行，提高全员的财经法规的遵从度。

5.加强企业内部监督制度

内部审计控制是一个企业内部经济活动和管理制度是否合法、合理和有效的独立评价系统，在某种意义上讲是对其他控制的再控制。重视内部审计监督，保持应有的独立性。将审计监督贯穿于经济活动全过程，确实保障会计信息质量，保护资产安全，控制风险，防范于未然。

参考文献:

[1]朱玉娟.创新地勘单位财务管理体制的探索[J].消费导刊，2014，15（9）：158-159.[2]高耀广.如何加强改革中的地勘单位财务管理[J].财经界：学术版，2015，26（5）：208.[3]李琳琳.如何加强地勘单位地质项目财务管理[J].行政事业资产与财务，2014，14（9）：172-173.

2.论地勘财务风险管理 篇二

1. 产业政策风险。

按照行业周期率的观点, 每个行业都会经历波峰和波谷。在中国目前阶段, 行业的景气与不景气, 很大程度上受国家产业政策的影响。国家政策重视, 加大政府投资, 行业景气度就会高, 反之, 则低。2008年, 美国的“次贷危机”已经演变成一场全球的“经济危机”, 西方发达国家需求不振, 中国又竭力控制通货膨胀, 美国力推的“再工业化”, 都会在一定时期内对矿产品价格形成打压, 从而降低了矿业企业对地质勘查市场投资的热情。另外, 国家经过近十年连续大量地在地质勘查市场的投入, 发现了一批资源地, 在中国“两种资源, 两个市场”进行全球配置资源的情况下, 深部找矿没有成本优势, 政府对地质勘查市场的投入的动能将会有所减弱, 2013年各级地质勘查基金项目的减少就是一个信号。地勘单位可能会“阳春”不再。

2. 法律法规风险。

随着地勘单位经营多元化, 会面临许多新的业务。例如, 与社会资本合资设立公司、资产评估、矿权和股权转让、为社会提供地质找矿有偿服务、承担境外找矿任务等等。这些新业务, 是否符合国内的《公司法》、《合同法》、《国有资产法》、《行政事业单位资产管理办法》、《税法》以及其他相关行业法律法规;与国外人员、机构打交道, 还要遵守所在国的法律法规。新形势下, 对地勘单位提出了更高的法律要求。

3. 筹资风险。

随着地勘单位改革的深入, 地质工作的投入由原来的财政投入逐步向地质勘查基金和地勘单位自筹、地勘单位和矿企联合勘查、股份制改造等方式转变, 在给地勘单位带来资金的同时, 也带来了筹资的风险。有些地勘单位本身积累少, 为抓机遇抢发展, 但苦于银行贷款门槛高, 于是大量向单位内部职工融资, 许以高于同期银行贷款利率的高息。负债经营是一把“双刃剑”, 合理的债务安排和运作, 如果用于息税率高的项目, 有利于降低地勘单位资金成本, 带来超额利益, 反之, 则会加大经营亏损。由于地勘单位本身无论是产业资产规模, 还是经营规模都不大, 加上很多经营项目的竞争很激烈, 如果不加以对融资方式的管控, 很容易增加财务危机成本, 甚至会加速地勘单位的破产。

4. 投资风险。

由于地勘单位的事业单位性质和历史原因, 部分地勘单位没有形成一个有效的投资管理机制, 导致投资缺乏科学性, 投资风险管理问题较多。有的地勘单位根本不考虑本单位实际清况、不进行项目的可行性论证或论证不充分就盲目投资、跟风决策、最终“仓促上马”、“仓促下马”, 造成了很大的经济损失。有的地勘单位以矿权和矿企联合开发, 在合作企业的注册资本登记上, 认为己方不投入资金, 又不占大股, 听任合作方的要求, 注册资本较低, 又没有要求对方随着勘查的进展提高注册资本的要求, 结果导致己方在股权转让时利益受损;也有地勘单位对投资采取“放羊”的管理方式, 投后就不管了, 有的虽说每年也参加股东会 (或董事会) , 但是不敢就重大问题维护己方的利益。

5. 营运风险。

首先表现在资本结构不合理、资产负债率过大。目前, 由美国次贷危机引起的全球经济危机是对负债经营理念的一种冲击。保持一种什么样的资本结构和负债比例, 是当前经营者必须认真思考的问题。地勘单位由于历史的原因, 负债资金占全部资金的比例过高, 有些地勘单位资产负债率达到了60%~80%之间, 个别地勘单位资产负债率甚至达到了90%以上。由于资本结构不合理, 必然导致地勘单位财务负担沉重, 偿付能力严重不足, 孕育着巨大的财务风险。其次, 地勘单位流动资产中应收账款及存货所占比例较大, 且周转速度缓慢、变现能力较弱, 致使现金流量短缺, 直接影响偿债能力。在负债经营的情况下, 地勘单位能否到期偿债, 并不取决于其资产的多少, 而是取决于有多少资产能变现, 如无足够现金或资产难以变现, 就会促使财务风险由潜在转为现实风险, 使地勘单位陷入财务危机;同时, 能否到期偿债也并不只看是否盈利, 而是看地勘单位拥有多少现金净流量。如果现金净流量不足, 必将使地勘单位资金链断裂, 由此产生的财务风险, 严重时可能会影响地勘单位的生存。

二、地勘单位财务风险防范对策

1. 建立科学的企业化战略:

“企业风险管理是企业在制定和实现未来战略目标的过程中, 试图将各类不确定因素产生的结果治理至预期可接受范围内的方法和过程, 以确保和促进组织的整体利益实现 (亚洲风险与危机管理协会AARCM, 2007) 。”地勘单位在企业化进程中, 要明确自己的企业化战略, 围绕可持续发展, 确定本单位的核心业务, 优化产业布局, 打造核心竞争力, 不断地增强市场意识, 培养市场能力。加快经营模式转型, 改变外延式粗放型的经营方式, 进行企业化的经营管理和技术创新, 提高团队和项目管理能力, 不断壮大本单位的经济实力, 提高抵御风险的能力。

2. 树立风险意识:

一是领导对风险要有高度的认识。随着地勘单位的经济发展, 地勘单位无论是经济总量还是产业规模都发生了很大的变化, 地勘单位的领导已经从原来的“大队长”实质上演变成了现实的“CEO”, 这就要求地勘单位的领导不仅要有较高的智商和情商, 还要求具有较高的“险商, ”就是要站得高、看得远, 能洞察市场变化, 制定应对策略, 从中抓住机遇, 规避风险。只有领导对风险的认识提高了, 才能谈风险教育和风险管理的建设。二是领导要推动风险文化在本单位的建立, 通过培训、交流等形式, 将风险意识融入到日常的管理流程, 使广大职工树立“风险无时不有, 无处不在”的防范意识与行为规则, 让风险意识在地勘单位“扎根”。

3. 完善内控制度, 强化内部控制。

(1) 授权、分工和不相容职务的分离。高度集权, 不利于对领导的制约和监督, 合理的内部控制应当按照重要性程度大小, 适当分层授权, 逐级审批。通过联合办公的方式解决由于地勘单位因业务量小而形成的一人多岗, 职责不明、不相容职务集中在极个别人身上的问题, 建立地勘单位特色的不相容职务相互分离制度、轮岗制度、休假制度。建立统一的客户档案和客户关系管理系统、同一笔业务有两人以上共同参与、适当进行工作轮换和加强财务对业务过程的控制等措施, 将业务员手中的客户资源转化为企业资源, 从而保持地勘单位持续稳定的发展。 (2) 加强预算管理和资金管理。地勘单位下属各单位、各业务部门, 遵循单位风险管理政策和流程, 从整体编制全年详细收入、支出预算, 经分管领导审批后, 交财务部门汇总。财务负责人对汇总表是否真实、合理、可行进行审批。批准实施后, 财务部门通过审查各单位的资金动态, 来实时监督公司所属各单位的预算资金的使用情况, 按照量入为出的原则, 以收定支。 (3) 筹资和投资。单位的筹资、投资等重大决策, 先进行科学论证, 形成可行性报告, 按照规定的授权进行审批。根据自身的发展规划和偿还能力确定举债的适度规模与最佳时间, 对于已取得的借款, 要合理安排投资的方向、顺序和程度。选择投资项目应突出主业, 谨慎从事高风险行业。 (4) 实物资产和存货。财务管理, 就是管好“钱”和“物”。保证“钱”和“物”的安全、完整、保值、增值。 (5) 收款和应收账款。加强收款要从合同管理入手, 监督合同的执行, 杜绝项目部和经办人员直接收款;建立本单位的信用制度和信用管理体系, 加强对应收账款的管理, 建立回收进度与责任人绩效挂钩的奖惩、追究制度, 提高对拖欠款项的清理处置能力, 减少呆坏账损失, 加速应收账款的周转, 使其尽快转化为货币资金。

4. 建立风险管理机构, 对风险进行识别、分析、应对。

(1) 完善风险管理的架构和议事规则, 形成风险管理机制。地勘单位不像企业那样有完善的治理结构, 但是地勘单位可以形成自己特色的风险管理架构, 如成立由地勘单位领导和法律、财务、技术、工程等专家组成的风险管理委员会, 制定风险管理政策, 对风险进行收集、识别、评估、预警和处置。对于可能发生的法律风险, 提出建议, 采取控制措施, 消除或降低对单位的不利影响。 (2) 确定风险偏好和容忍度, 建立应急处置机制。对于国家产业政策风险等方面, 地勘单位不可能改变和摆脱它的影响。而对于非系统性风险, 地勘单位可以根据各单位企业化情况和经济技术、市场、文化等方面的实力, 确定风险接受能力, 选择风险偏好。

5. 建立地勘企业文化, 为经济发展保驾护航。

企业文化的建设是形成一个大环境, 将企业的价值观传递给每一个职工, 让职工认同企业的价值观, 影响职工的思想观念、思维方式, 最终规范职工行为方式, 使其改变被动心态, 树立主人翁精神和积极向上的心态。企业文化的建设领导是关键, 领导一是要倡导一种价值观, 倡导一种精神理念, 遵守职业道德, 诚信经营;二是要亲身践行企业价值理念, 不要“只正别人不正己”;三是要持之以恒, 不能“五分钟的热度”, 想起来就做, 想不起来就不做;四是“三光荣”精神是“地质人”的信念, 不能丢, 新的形势下要开拓创新;五是企业理念、企业精神要通过生动活泼的集体活动来推广。通过地勘单位企业文化的建设, 为地勘单位企业化战略助力。

摘要：地勘单位具有事业和企业的双重性质, 随着地勘单位企业化改革的不断深入, 地勘单位的风险也呈现扩大化趋势。正确识别地勘单位潜在的国家产业政策、法律法规、筹资风险、投资风险、运营风险和“走出去”风险, 并按照风险发生的可能性及其影响程度, 进行分析, 权衡风险与收益, 确定风险应对策略, 努力实现地勘单位的价值最大化。

关键词：地勘单位,内部控制,风险,防范

参考文献

[1]孟琪, 钱丽苏.试论地质勘查科技创新体系之构建[J].中国国土资源经济, 2012, (3) .

3.论地勘财务风险管理 篇三

【关键词】地勘事业单位；精细化财务管理；方法

一、地勘事业单位精细化财务管理的背景与必要性

地勘事业单位在开展工程和项目的过程中，在各个方面开展大量的财务支出活动，需要大量的资金支持和资金流动。在传统模式下，一方面，由于管理体制与外部环境的局限，地勘事业单位的财务管理行为相对粗放，其管理也主要集中在任务计划的完成，资金支付的合规性等，却往往忽略了财务管理是否围绕单位的中心工作，是否符合发展战略等；另一方面，财务人员的意识与水平也相对粗放，由于历史原因，地勘单位的财务管理人员知识相对老化，不具备高水平管理地勘单位财务的技能与能力。从这些表现可以看出，传统模式下的财务管理，最多只能满足地勘单位常规性的核算要求，而对于处于市场经济条件下正在转轨的地勘事业单位来讲，其财务管理的核心职能完全无法发挥。

正是由于市场环境的变化与内部发展的双重要求，地勘事业单位的财务精细化管理才被提到了重要的地位。精细化财务管理是以“细”为起点，做到细致入微，对每一岗位、每一项具体的业务，都建立起一套相应的工作流程和业务规范，在实践中狠抓落实，并将财务管理的触角延伸到公司的各个生产经营领域，通过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理“零”死角，挖掘财务活动的潜在价值。精细化财务管理在地勘事业单位的施行能帮助单位增加财务和资金管理上的严谨性，分析具体的资金使用和资金走向，以数据支持理念和明晰化专业分析，改善单位现有的财务管理状况，促进地勘单位稳健发展。

二、地勘事业单位的精细化财务管理要求

1.部门制度管理上的精细化

在地勘事业单位中，财务的精细化要求了规章制度的专业性和系统性，基于专业角度给出财务工作中的具体要求和指导，以系统和全局思维看待财务涉及的工作内容。需要规章制度的制定者有较高的财务水平，结合事业单位对于财务制度制定的基本要求，参考行业中的财务制度特性变化，依据对于本事业单位财务上的宏观把握和具体执行中可能以及已经出现的问题，制定契合本单位的财务规章制度，提高财务部门精细化管理水平。另外，从财务部门整体上来看，在对于制定人的水平要求之外，还需要财务部门各员工在规章中的执行保证和制度的实际落实，才能将精细化财务管理效应发挥到实处。

2.预算管理上的精细化

在地勘事业单位的预算管理过程中，同样要贯彻精细化财务管理要求。对于本单位的精细化预算管理，财务部门从预算管理的编制入手，以财务的专业视角出发看待预算编制。在预算编制上，财务部门应当在编制前提前收集好过往预算和决算内容，分门别类的进行数据整合和分析。预算编制的精细化需要从微观上解剖，摒弃过往的粗放式预算估计，以前期的预算使用情况和使用内容分析开始进行对比，抽丝剥茧的估算单位所需的真正预算范围。在预算执行中期，财务部门基于精细化财务管理应当对预算实施情况进行跟进，对于预算中出现的差异及时分析，反思预算经费使用中出现的不合理现象，减少预算使用的随意性和粗放性。同时，对于预算的实际使用情况，也应当根据项目实际推进情况和项目实施环境允许一定范围内的变动，保证预算编制为实际工作服务的出发点上的正确性。

3.绩效评价的精细化

在财务管理内容中，对于财务上的绩效评价也应当做到管理上的精细化。对于项目的推进情况和执行状况，财务部门应当做出精细化绩效评价，评估项目状况和项目工程的实施难度，推动项目的完成度。在部门的财务绩效评价对比上，应当对于实际实施的工作量和完成质量做出权重分析和回报率等多方面分析，提供绩效的效益创造上的评价财务数据，结合实际情况帮助管理层做出奖惩决策，鼓励员工在项目和日常工作中的积极性。以青海开展的地勘项目的绩效评价试点工作为例，其对地勘项目中的基础和矿产项目进行了定性和定量评分并予以财务记录，帮助筛选出优秀和不合格的绩效评价项目，提醒其在后续工作中的指标注重程度和对自身工作的改进。

三、精细化财务管理的对应措施

1.提升精细化管理意识，贯穿于具体财务管理活动

提高精细化财务管理的意识工作首先应当在财务部门内部开展，从自身做起，梳理精细化财务管理理念，注重精细化管理中的专业化提升，以良好的专业水平支撑精细化财务管理要求中的具体内容。财务部门日常工作中要树立起精细化财务管理的工作作风，从小事做起，在专业研究和会计核算处理等专业内容上执行精细化财务管理的要求，将精细化财务管理纳入财务部门日常习惯和要求中来，营造良好的精细化管理氛围。另外，在企业管理层方面，应当强调精细化财务管理对单位带来的预算以及制度上的规范性和可靠性保证等积极影响，推动精细化财务管理观念在单位领导层中的认同感，帮助其在与财务部门的对接中同时遵守精细化财务管理的要求，配合工作并使用精细化财务管理成果，推进精细化财务管理在预算等方面发挥的作用，以及协调财务部门与其他部门在精细化财务管理下的对接氛围的融洽，促进单位其他部门对于财务部门在精细化财务管理中执行要求的理解，推进部门之间的合作，带动精细化财务管理作风在全单位的施行和推广。

2.促进精细化预算管理的落实

在精细化预算管理的内容中，要求财务部门对于预算编制以财务角度出发，提前收集预算的往期数据和决算内容，分门别类的进行数据整合和分析。在特定项目投入前，精细化预算管理要求与建设部门合作，将预算管理细化到每一个具体细节的资金用途和可能出现的预备情况与宏观上的预备与紧急情况，或者在推进情况上导致的分叉决策问题所造成的损失以及实际资金弥补，将项目的实际预算管理内容进行精确化计算，并提出成本参考下的最优财务方案提议。在对于日常运转的预算工作开展中，应当尤其注重过往预算内容和预算的实际需要情况和使用情况，对于各个部门的预算执行效益做出精细化分析。根据实际需要效益与部门进行沟通和评审，将预算的探查和参考范围深入到最基层，同时要求各个部门的预算呈递内容的精细化和具体化，制定具体到细节要求的预算编制指导，提供各个部门的预算编制模板和补充说明项。精细化的预算编制要求在日常工作中开展真正相符的预算内容，资金使用效率的最大化和最优化，推进资金使用上同样的精细化管理。

3.用好信息系统辅助工具与财务管理系统

在精细化财务管理下，仅仅依靠人力上的探索和管理考虑了精细化管理下的质量要求，但对于财务管理的效率和最终的实际执行效果而言却难以达到预期希望的效果。在当前技术水平支持下，可以更多的依靠信息系统和财务管理系统作为辅助工具，推进精细化财务管理。在信息系统辅助上，由于财务软件的推行，在日常分录的录入和凭证编制工作中，已经收集了企业的基本日常经济业务往来，为财务数据的精细化管理提供了数据支持和基础质量保证。财务软件中的分析模块能对具体的事项作出人工设定下的分析，大大提高了精细化财务管理的效率，减小计算中的错误率，降低精细化管理中的业务成本和人力成本，保证了精细化财务管理的内容质量和信息数据支持的反馈效率。在财务管理内容上，建立良好的内部控制环境，设定完善的内部控制制度和组织管理制度内容，有助于从制度上限制财务管理问题的出现，减小财务管理中信息数据的失真度。将审计部门与财务部门进行分离，也减小了财务部门的工作量，保证了审计部门的相对独立性，增加财务管理的质量保证。在财务部门管理内容和范围缩小的情况下，也更加有利于加强内部建设，推进部门内和单位内的精细化财务管理。

四、结语

地勘事业单位的精细化财务管理体现的是单位在财务管理上的愈发重视和认知度的不断提升，也要求财务部门从内部不断的提升和完善自我水平，提高专业素养和对于财务管理的专业处理能力，作为财务支持部门在单位建设和发展中贡献专业力量。

参考文献：

[1] 廖萍.对事业单位财务精细化管理的思考[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊）. 2014（09）.

4.地勘单位财务转型的必然性 篇四

【摘要】 随着地勘单位企业化改革的不断深入,财务会计工作的“转型”也日益受到了人们的关注,成为改革的一个重要话题。本文通过对财务会计工作转型的必要性,从企业管理要求、企业自身发展需要等方面进行分析，对企业财务转型的途径进行探讨。

【关键词】地勘单位 财务管理 财务转型

一、地勘单位财务管理现状分析

财务工作仅限于记账收付款等简单操作，是目前地勘单位的通病。现代财务管理的缺乏，不仅严重制约着企业的资产经营、规模扩张、管理目标的实现和经济效益的改善提高，而且已成为地勘单位企业创新道路上的桎梏，严重阻碍着企业改革的深化。现行地勘单位财务管理水平落后,财务监督功能弱化,其主要表现为以下问题:

（一）财务管理制度缺乏统一性，难以适应单位经营改革不断深化发展的需要。

从目前来看，地勘单位的财务管理工作发生了较大的变化,一方面地勘单位在性质为事业单位，其财务管理仍未摆脱计划经济的管理模式;另一方面随着市场化经营的拓展和延续，某些地勘单位出于企业化管理的需要，开始施行企业财务管理制度和会计核算制度，而对于原有的事业单位会计制度也给予充分保留，由此就造成了两种制度在项目收入、成本及费用的划分和归集上的冲突现象，并直接影响到对地勘项目的相关核算。地勘事业单位财务管理的发展又跟不上市场 经济的发展,地勘事业单位经营模式的多样化给财务管理带来难度，使地勘单位的财务管理活动无法高效开展，难以完全满足地勘单位经营管理对各项财务数据的需求。

（二）财务管理手段单一，财务监管机制不完善。

管理手段单一就使得企业的财务管理难以在不同的状况下实现财务管理的科学化和高效化。一方面是地勘单位财务管理信息化的程度还比较低。目前大多数地勘企业的财务管理还停留在会计核算电算化的水平，或者只是实现了资金管理和预算管理等个别财务管理模块的信息化，缺乏面向业务的、集成的、稳定的、实时的财务管理信息系统，较难支持经营管理中的决策制定过程。另一方面是地勘单位没有及时的完善财务监管机制，这就使得财务监管部门难以发挥财务监督的重要作用。

（三）地勘单位自身对财务管理的重要性认识不足，在当前市场环境下，地勘单位面向市场，开始逐步建立起与市场经营相适应的现代企业模式，而财务管理与控制是现代企业管理的核心环节，只有充分认识其对于现代企业管理的重要意义，采取切实可行的措施，建立起完善的内部控制机制，形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位的管理与控制网络，搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理，防范和减少财务风险，才能真正使企业的经济增长方式发生根本性的转变。但当前大多数地勘单位的主要管理者在融入市场经济的同时，由于“事业身份”的存在，并未对单位的财务管理引起足够的重视，仍然以会计核算代替财务管理，有些企业决策 者甚至对财务的基本概念诸如时间价值、风险价值、资金成本、财务杠杆等都不一定完全了解，与现代企业管理的基本要求不相符合，从而造成地勘单位的财务管理严重滞后的现实状况。

（四）财务人员专业素质整体偏低，影响了单位财务管理水平的提升

一直以来，由于地勘系统内的财务专业为非主体专业，在财务专业人员的引进与培养中没有像主体专业那样受到高度重视。财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，习惯地一切听从领导，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。存在着对会计核算业务比较熟练、在财务管理方面相对薄弱的现象,尤其缺乏熟悉产品知识、能够参与经营管理和战略决策、解决复杂管理问题的高级财务人才,从而制约了财务管理水平的进一步提升。而地勘单位，若要以现代企业管理模式进行运作，首先就需要财务管理工作必须及时跟进，在财务管理目标、财务分析指标、财务管理重心等方面作出必要的调整，以适应市场经营的需要

（五）资金管理存在着严重隐患

近几年，各地勘单位为了开辟市场，开始着手多种经营，成立了许多经济实体，并实行了承包经营责任制。但是，由于缺乏必要的制约机制，部分实体的经营收支游离于地勘单位的财务管理之外，形成了账外账或者资金体外循环的状况。另外，在当前买方市场的大环境下，地勘单位出于扩充经营的需要，形成了较多的应收款项，再加之 3 地勘单位长期受非竞争性经营理念的禁锢，市场风险意识较为淡薄，因而严重影响了其资金周转，导致其财务状况的恶化。

二、企业财务转型的必然性

随着地勘单位企业化改革的不断深入，企业生存环境的巨大变化，企业财务管理的目标、模式、理念、内容等都受到巨大影响与冲击，企业财务转型成为趋势。

（一）地勘单位企业化改革对会计理念的冲击。

地勘单位在由原事业单位转变为企业化管理后，市场经济经营环境的复杂性，大大加剧了企业的经营风险。因而，会计的理念不再是简单的记账、算账，向管理层提供报表，而是要体现决策观念、增值观念，要实施有效的资源配置，要更加注重风险管理，注重信息报告的多元性，注重价值管理基础，注重战略管理。会计理念的改变，要求地勘单位在企业化生产中要具有主动性和创造性。依靠信息共享和企业监督，不断创造优势，为未来市场而竞争。这就要求地勘单位及时转换财务管理职能，适应企业化改革的需要。

(二)企业财务管理范围不断拓宽

随着企业转型的需要，财务工作开始注重经济效益、推进产业发展和支持战略落地。作为财务部门，为保证财务目标的实现，需要提供必备的财务资源保证，并从财务专业角度做好管控工作。为此，财务管理范围已由过去的资金保障，扩展到筹资、投资、资本运营、风险管理等方面，且这些范围内的工作已成为财务工作的重点。地勘单位 4 要认清当前改革与发展的新形势，拓展财务管理的内容、方法和手段，增强进行定量预测，风险决策的能力。

（三）企业财务管理强调注重风险意识

经营中的风险无处不在，大批企业的衰退都是源于财务风险的控制不当。因此，要建立完善的财务风险控制机制，必须通过对资金筹措、重大投资、营运资金、债务清偿、资产损失和税收支出等关键环节的控制制度，加强风险预警和识别，及时评估、预防、控制和分散财务风险，在实现经营目标的同时力求化解财务风险或实现损失最小化。

可见，不论是外部环境，还是企业自身发展，都对财务信息的及时性、准确性和有效性提出了更高的要求。作为企业管理重要组成部分，财务管理转型势在必行。

三、创新企业财务管理，实现财务转型的途径

如何转变财务管理职能，实现地勘单位财务管理水平的提高，笔者认为有以下途径：

（一）树立财务管理新观念

从计划经济到市场经济，对地勘单位来说是一个变革，其中包含着许多观念和管理理念的转变。适应市场经济的要求，首先需要地勘单位领导和财务人员在管理观念和意识上有一个更新。一是树立动态管理理念。在市场竞争激烈、信息传递迅速的当今时代，企业经营随时面临着诸多不确定变化因素的挑战，企业财务管理必须树立动态管理理念，服从竞争需要，立足未来，根据市场信息 及企业实际不断比较、分析和选择，在动态中寻找最佳平衡点，及时采取相应措施，提高管理效率；二是树立信息管理理念。企业的一切经济活动都必须以准、新、优、快的信息为导向进行财务管理的分析与决策；三是树立风险管理理念。由于信息传播、处理、反馈及知识更新速度的加快，企业财务风险将会大大增加，理财人员应树立风险理财理念，充分考虑各种不确定因素的影响，采取防范措施，尽可能降低风险损失；四是树立融资第一的理念。传统财务管理模式是自有资本的发展和延续，以自有资金为核心。市场经济下企业竞争成败的关键已不再是单单的自主理财，而是资本运营、培育和扩张。因此，企业在财务管理中应树立融资第一的新理念，优化资源结构，顺应新经济发展的要求，提高企业效益。

（二）树立财务管理的战略理念

地勘单位树立以财务管理为核心的战略理念，就是要充分发挥会计工作的重要作用，对地勘单位内部日常经济状况、资产经营状况进行认真分析，及时掌握地勘单位经营活动中的市场占有率、总资产报酬率、净资产收益率、资产负债率等财务基本情况，以便于确定地勘单位的总体经营实力，增加其经济效益。另外，地勘单位还需通过加快资金周转速度、降低资金成本、提高资金营运水平，使资金得以正常流动，产生更大效益，实现其资金管理的精细化。

（三）推进企业财务信息化建设，建立面向业务流程的财务信息系统

财务信息化是财务管理人员转型的主要推动力，也是财务管理 发展的必然趋势。通过信息化等先进工具和手段使公司的财务人员从繁重、低价值的财务活动中解放出来，把注意力放在预算、投资、资金集中管理、财务共享等增加经济价值的活动上。

（四）进一步完善地勘单位的财务管理体制和人才培养机制。按照管理控制成本与效率相适应的原则确定合理的组织结构，进行科学的职务分工、严格的职位设置和严密的授权管理，建立明确的责任制度，从而提高财务管理模式效率，充分利用企业资源，减少内部摩擦和降低组织成本，实现经济效益和企业价值最大化。

提升财务专业能力，推进以专业、负责、高效为标准的人才队伍建设。要想做好地勘单位的财务管理工作,人才是重要保证。要配备能满足企业战略发展需求的财务队伍，进一步创新人才选拔、培训、使用的机制。要为成功转型的财务管理人员提供合适的平台，促进财务管理人员为企业创造价值。一方面单位要建立完善的财务教育培训机制,重视培养财务人员的综合素质。另一方面要鼓励财务人员通过多种形式参与终身学习,不断“充电”,自学成才。

（五）减少应收款项，优化其资产。

近年来，随着地勘单位经营范围的扩大，地勘单位的应收款额呈逐年递增的趋势。应收款项的数额越大，账龄越长，其发生坏账的机率也就越高，也严重影响了地勘单位的资金流动，大大增加了其财务经营风险。为此，地勘单位应因地制宜的采取一系列措施，如加强客户信用管理，对完工项目及时办理工程结算，做好定期对账和债权确 7 认，成立工程款清欠小组，改进应收款项账龄分析，实行应收款项催收业绩考核等，从而使地勘单位的坏账损失最小化。

（六）完善风险管理机构，健全内部控制制度。企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理，只有把企业的财务风险实现组织化运作，企业财务风险管理才能得到足够的重视和真正的规模运行。企业通过对财务风险进行预测、分析、监控，以便及时发现及化解风险，建立健全风险控制机制，并把风险控制在合理的范围内。完善以风险管理为导向的内部控制体系建设。以规范化、科学化的财务基础工作，保证其单位经营管理中发挥应有的作用。

（七）要针对地勘企业不同产业的特点采取有针对性的财务管理措施

要紧紧抓住国家加强地质工作，实施找矿突破战略行动的有利时机，立足国内，不断开拓国际市场，地质找矿实现新的突破。财务工作要助力推动资源型产业的转型升级，资金的筹控管能否适应产业转型升级的需要是关键。要充分争取国家投入及各项优惠条件，合理高效使用资金，为企业产业的研发投入、自主创新、核心竞争力的形成提供保障。要熟悉国际、国内财务相关法律法规、进出口贸易的财务流程，加强汇率风险的研究和管理，关注资金的安全、利率变动风险，努力提高贸易业务盈利能力。在地勘企业不断注重发展经济的同时，企业的财务管理要有高度敏感的市场意识，始终关注国家政策和宏观 8 经济走势，识别有效需求并迅速采取行动，服从时代的要求，否则，财务管理将丧失其生命力。

参考文献：

1王顺友.试论企业财会工作转型.《合作经济与科技》2012年21期.2.马雪琴.创新财会工作思路，推进企业转型跨越发展.《中国总会计师》2011年05期.3.孟晓秋.企业财会工作转型问题分析与探讨.《科技与创新导报》2010年36期.4.钱东红.企业财务战略转型分析.《财会通讯》2009年20期.作者姓名：贾体俊

作者单位：内蒙古自治区地质矿产勘查开发局

5.地勘管理工作制度(规范稿) 篇五

第一章 总则

第一条 总体要求

地质勘查项目管理制度是指根据现已颁布实施的国家标准、行业标准、技术规范、规定，对地质勘查项目的立项、设计编写与审查、施工、野外验收、成果验收、评审等工作全过程的管理制度。

第二条 项目分类

1、按专业分为：矿产地质、水文地质、工程地质、环境地质、勘查地球物理、勘查地球化学、勘查技术工程、岩矿鉴定及科研等。

2、按资金来源分为：国土资源大调查项目、国家级矿产资源补偿费项目、省级矿产资源补偿费项目、科学事业费项目、社会资金项目。

第三条 地质勘查工作程序

立项、设计编写与审查、施工、野外验收、成果验收、地质资料汇交。

第四条 地质勘查项目管理职责

地质勘查项目管理一般由公司和上级主管部门管理，属于国土资源大调查项目还应由中国地质调查局、地区项目办及省地质调查研究总院管理；公司总工办负责本单位承担地质勘查项目的施工部署、质量检查、验收、成果报告编写及资料汇交等技术管理工作。

第二章 立项管理

第五条 工作依据

根据国土资源部、中国地质调查局勘查规划、《黑龙江省矿产资源规划》、《黑龙江省矿产资源勘查、保护项目立项指南》和上级主管部门颁发的有关文件要求。

第六条 工作程序

1、由公司或所属单位、个人提出拟立地质勘查项目及工作方案。

2、由公司总工程师主持召开技术会议，对提出拟立的地质勘查项目进行研究、分析、讨论，确定可实施项目后，上报总经理批准。

3、确定上报立项的地质项目，由公司总工程师指派公司所属单位或个人编写《项目建议书》。其内容按上级主管部门有关要求执行。

4、对编制完的《项目建议书》，由公司总工办组织有关技术人员进行初审，审查的主要内容包括申报材料是否齐全、技术路线是否正确、工作方法是否得当且具有可操作性。

5、经公司审查合格的《项目建议书》，按上级主管部门规定的时间和要求公司总工办负责上报立项材料。

第三章 设计编写

第七条 工作依据

1、项目任务书。

2、前人在本区工作所获得地质资料。

3、现行的国家、行业技术标准及有关规定。第八条 工作程序

1、项目任务书下达后，地勘院组织项目组技术人员认真学习项目任务书，明确项目的目的、任务等。

2、收集工作区已有的地质资料。

3、野外踏勘。

4、编写施工组织设计书。第九条 设计编写要求

1、技术路线可行，可操作性强。

2、充分收集并综合研究前人工作资料。

3、符合国家、行业技术标准和规定的要求。

4、按有关地质勘查预算标准要求编制项目费用预算。

5、设计内容要完整、重点要突出，附图、附表、文字要对应相符。

第四章 设计审查

第十条 工作依据

1、项目任务书。

2、有关勘查技术标准。第十一条 工作程序

1、总工办负责对项目审查的组织和领导工作，确定设计审查人员。

2、总工办行文，确定设计审查时间、地点、审查员；以公司文件形式下发公司所属单位及有关部门。

3、审查组及有关技术人员听取设计编写人介绍设计并进行技术答辩。

4、设计审查人员提出审查意见。

5、公司审查合格的设计上报上级主管部门审查，公司审查不合格的设计经修改、完善后上报上级主管部门审查。

第十二条 审查内容

项目组是否按任务书和投资计划编写设计，工作部署是否正确，方法技术是否科学先进、具可操作性，经费预算是否符合要求，组织措施是否落实。

第五章 项目实施

第十三条 分类

实施方案分为野外实地勘查和室内综合研究两类。第十四条 准备工作

1、依据项目设计书和技术标准制定实施方案。

2、制定野外作业计划、工作部署及安全生产保障措施。

3、落实作业组织和物资装备。

4、制定相关工作细则。第十五条 工作内容

1、计划任务管理：按专业工种及技术方法，按时间进度制定阶段性任务目标。

2、生产技术管理：包括作业组织管理、技术业务指导等。

3、质量管理：制定质量责任制度，编制技术标准实施细则、作业指导书、质量检查标准，组织质量体系的正常运行。

第六章 野外质量检查

第十六条 野外质量检查分为中期和终期检查，完善和落实“三级”质量检查制度，由公司总工办组织有关技术人员实地进行并形成捡查意见。质检内容：设计执行情况、工作量完成情况、实地质量检查情况、生产技术质量评估、生产安全情况。

第七章 野外验收

野外验收是地质勘查工作的重要组成部分。第十七条 组织机构

由公司总工办组织野外验收组，公司级验收合格后，再向项目主管部门申请进行最终野外验收。

第十八条 野外验收的条件

1、已完成或基本完成设计规定的野外工作内容。

2、原始资料（含实物标本）已进行了整理，并进行了质量检查和登记造册。

3、进行了必要的综合整理，编写了项目野外工作总结。第十九条 野外验收工作程序

1、项目组提出野外验收申请，验收地点和时间。

2、公司组成野外验收组，并确定野外验收时间。

3、验收组审阅检查项目组全部野外原始资料和野外工作总结。

4、对所施工的工程进行实地检查。

5、验收组提交公司级野外验收意见，总工办负责申请上级主管部门进行项目验收。

第二十条 野外验收工作内容

1、项目任务书设计的任务完成情况。

2、项目工作部署、工程布置是否合理。

3、完成实物工作量是否满足设计任务的要求。

4、原始资料是否齐全、准确。

5、地质资料综合整理、综合研究是否符合有关技术要求。

6、质量体系运行情况。第二十一条 野外补课

野外验收后，需补课的项目组必须按验收意见组织野外补课，并提交补课记录及补课工作总结。

第八章 成果报告编写

第二十二条 工作程序

1、编写报告提纲。

2、整理各类原始资料和数据处理。

3、编制各类图件，编写文字报告。

4、整理原本档案和实物标本资料。第二十三条 工作要求 学习有关技术标准，制定具体工作要求，明确组织分工，落实责任制，加强质量管理。

第二十四条 报告编写的主要内容 报告编写的主要内容按有关要求执行。

第九章 成果报告审查

第二十五条 工作依据

1、任务书、设计书、设计审查意见书。

2、野外验收意见书。

3、有关技术标准。第二十六条 主要工作内容

1、主要地质成果是否符合技术规定的要求。

2、各项技术资料是否齐全、准确。

3、地质成果综合研究情况。

4、地质成果和原始资料的符合程度。

5、地质成果和综合图件质量评价。

6、存在问题。第二十七条 工作组织

国大调项目、中央基金项目、省国土资源厅、省地质矿产局下达项目的成果报告由公司组织内部评审，成果报告初审、终审由项目主管部门组织评审。如有探求出资源/储量的报告，还应送省国土资源厅储量评审中心进行储量评审认定工作。

第二十八条 工作程序

1、报告编写单位提出报告评审申请。

2、公司组织评审组在确定的时间和地点对报告进行审查。

3、项目组提供所需资料并介绍成果报告主要内容。

4、报告评审组审核各类资料，评议报告内容，提交公司级审查意见书。

5、经公司审查合格的报告，报送上级主管部门进审查验收。经公司级审查不合格的报告，按有关要求及公司审查意见书要求进行修改、补充、完善后，才能上报上级主管部门审查。

第十章 地质资料汇交

第二十九条 资料汇交范围

凡我公司组织实施的地质勘查项目所形成的地质资料经上级主管部门审查、资源/储量评审认定合格后，按照有关要求向上级地质资料管理部门汇交地质资料，公司资料室应有备份存档，并存档原始资料。

第三十条 汇交内容

地质勘查形成的成果性资料。第三十一条 汇交形式

地质项目除汇交正式印刷纸介质资料外，还应安要求汇交光（磁）盘数据资料。

第三十二条 资料接收

向上级资料管理部门汇交地质资料，资料接收单位应出具资料接收文据。

地质勘查工作质量检查制度

第一章 总则

第一条 地质工作质量直接关系到地质工作找矿成果。必须从思想认识、管理制度、实际行动上切实加强质量管理工作，把质量管理工作放到第一位，把质量当成单位生存发展的命脉。

第二条 贯彻执行以地质找矿为中心主导思想，合理部署各项地质工作。勘查方法技术须以提高地质研究程度、取得地质成果为目的。

第三条 建立健全岗位责任制和检查验收制度是提高地质勘查工作重要措施。必须做到岗位职责明确，项目负责人对所承担地质工作质量负全责，公司总公办对项目质量进行监查，发现问题及时向总经理、总工汇报并提出处理意见。

第四条 公司各级领导要重视质量管理工作，把质量管理工作放在工作首位。要严格执行各项质量标准，切实采取有效的措施，加强对工作质量管理。

第五条 公司地质工作质量检查验收技术标准，以现行的国家标准、行业标准及批准的施工设计为依据。

第二章 制度和要求

第六条 质量检查验收工作要坚持经常性检查与定期检查相结合，室内资料检查和实地检查相结合。定期检查由总工办负责组织、指导。项目负责人要切实抓好经常性检查工作。

第七条 要充分发挥技术管理部门的作用，公司总工办负责管理和督促检查日常地质勘查工作的质量，及时提出意见和办法，协助总经理和总工程师抓好质量管理工作。

第八条 建立健全严格的质量管理体系。各级领导必须重视地质工作质量，做到层层把关，坚持执行公司级、项目负责人、作业组组长三级质量检查制度。

第九条 公司每年要开展以质量为主题的活动，公司重点检查所属单位的设计执行情况、工作布署、各项工作质量、地质成果等方面。

第十条 地勘院、项目部、机台、班组要坚持开展一月一次的“质量日”活动，检查、讨论分析一个月以来地质工作质量情况、总结经验、找出问题、提出改进意见。每月地质月报重点汇报地质工作质量情况。

第十一条 未经审定的原始资料，不能作为编制综合图件的依据，未经审定的图件，不能作为正式资料利用。未经审查批准的地质报告，不能正式复制和提交使用。

第十二条 地质勘查项目野外工作结束前必须组织野外检查验收，公司级验收由总工办组织，最终验收由上级主管部门组织。

第十三条 水文地质、工程地质、环境地质、物化探、勘查工程、测量、岩矿鉴定等专业的检查验收，除参照本管理办法外，还应按照有关技术标准的规定执行。第十四条 浅井、探槽、取样钻完工后，由编录员验收。钻孔、坑道完工后，各项探矿工程要及时验收。钻孔、水文孔的孔位设计，由项目技术负责提出，经由公司总工程师批准后实施。野外施工未经验收的探矿工程，设备不能搬迁。

第三章 资料档案管理工作制度

第十五条 为加强地质资料管理工作，充分发挥地质资料作用，保护我公司合法权益不受侵害，根据国务院《地质资料管理条例》、国土资源部《地质资料管理条例实施办法》及省有关规定，结合本公司实际情况制定本办法。

第十六条 本公司地质资料汇交、保管和利用，适合本办法。本办法所称地质资料，是指在地质勘查工作中形成的文字、图表、声像、电磁介质等形式原始性、阶段及成果性地质资料和岩矿芯、各类标本、光薄片、样品等实物地质资料。

第十七条 本公司所属档案室负责全公司地质资料汇交、保管和利用的监督管理，其职责如下。

1、贯彻执行国家、省及上级主管部门地质资料方面法律、法规和方针政策；

2、负责指导、督促本公司所属单位档案归档业务，组织开展本公司地质资料展评工作；

3、制定本公司地质资料工作规划和计划并组织实施；

4、建立健全公司馆藏地质资料保管、利用制度，按规定整理、保管地质资料；

5、承担法律、法规规定的其他责任。第十八条 地质资料归档、汇交

按照国家、省及上级主管部门要求对地质勘查资料分类、编目、装订、归档、汇交。所有汇交资料均应进行数字化处理。地质资料归档范围：包括矿产地质预查、普查、详查、勘探报告，水文地质、工程地质、环境地质及灾害地质勘查报告，物化探报告，矿产、地质科学研究成果及综合分析资料，以及前述地质勘查工作形成的原始资料和阶段性资料。

地质资料汇交范围：按照上级主管部门有关要求执行。

第十九条 地质资料的管理

1、公司档案室设专人管理地质资料；

2、资料管理人员要熟悉上级主管部门法律、法规，资料管理工作应由本专业技术人员或经过上级主管部门培训人员承担。

3、资料管理人员对本公司所藏地质资料安全负全责，资料管理人员必须把本公司所藏地质资料分门别类地装入专用柜内。

4、资料管理人员要做好资料室防火、防盗、防潮、防鼠、防虫蛀和保密等工作。

第二十条 地质资料的借阅

1、凡本公司技术人员因工作需要借阅本公司所藏成果性资料，需经总工办主任审查，经公司总工程师批准后方可借阅。若有不履行审批手续者，资料管理人员(有权)应拒绝借阅。

2、凡外单位人员来本公司借阅成果性资料，必须经公司总工程师签批意见报总经理批准后方可借阅。外系统人员到本公司收集资料原则上不允许；本系统人员收集资料应由局主管部门签署意见。

3、不论是本单位人员，还是外来人员借阅地质资料必须妥善保管，不得将地质资料损坏、散落、遗失，否则将按有关规定予以处罚。

4、资料借阅应履行资料借阅手续，凡涉机密、绝密资料应有审批意见，按保密工作要求执行。

第四章 附则

6.论财务管理的目标 篇六

【摘要】 企业财务管理目标是一切财务活动的出发点和归宿，是评价企业理财活动是否合理的基本标准，是企业财务管理行为的导向。目前，我国企业理财的目标有多种，其中以利润最大化、股东财富最大化或企业价值最大化等目标最具有影响力和代表性。企业应根据自身的实际情况和市场经济体制对企业财务管理的要求，科学合理地选择、确定财务管理目标。

【关键词】 财务管理目标利润最大化股东（所有者）财富最大化企业价值最大化

【目录】

一．财务管理的目标概述2

二．财务管理目标的主要类型2

（一）利润最大化2

（二）股东财富最大化2

（三）企业价值最大化2

三．企业财务管理目标的主要类型的优缺点2

（一）利润最大化2

（二）股东财富最大化3

（三）企业价值最大化3

四．影响财务管理目标实现的因素分析3

（一）管理决策因素3

（二）外部环境因素4

五．企业财务目标的选择4

（一）“利润最大化”是企业同时也是财务管理追求的目标，但可能可能导致企业财务决策带有短期行为等。4

（二）股东财富最大化不符合我国国情。4

（三）企业价值最大化的财务管理目标有利于企业可持续发展或长期稳定发展，因而更具合理性。4

六．企业财务管理目标的演变5

七．结论6 参考文献7

财务管理目标，是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。比较具有代表性的财务管理目标主要有以下三种类型：企业利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化。根据现代企业财务管理理论和实践，并通过关于财务管理目标的三 1

种主要类型的比较，笔者认为企业价值最大化应作为财务管理的最优目标。

一、财务管理的目标概述：

财务管理目标是财务学的核心问题之一。财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果，是在特定的经济体制和财务管理环境中，通过对企业财务工作的科学组织和对资源的合理配置所要达到的具体标准，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。

财务管理目标是企业财务管理活动的导向器，它决定着财务管理主体的行为模式。确立合理的财务管理目标，无论在理论上还是在实践上，都有重要的意义。

二．财务管理目标的主要类型

（一）利润最大化

利润最大化是指企业通过对财务活动和经营活动的管理，不断增加企业利润。企业利润也历经了会计利润和经济利润两个不同的发展阶段。利润最大化曾经被人们广泛接受，在西方微观经济学的分析中就有假定：厂商追求利润最大化。这一观点认为，利润代表企业新创造的财富，利润越多则说明企业的财富增加越多，越接近企业的目标。

（二）股东财富最大化

股东财富最大化是指企业通过合理经营，采取科学的财务管理策略，在考虑资金时间价值和风险价值的前提下，为股东带来最多的财富。在股份制为主题的经济中，股东财富由其所拥有的股票数量和股票市价共同决定，当股票数量一定，股票市价越大，其股东财富就越大，从而股东财富最大化又演变成股东价格最大化。

（三）企业价值最大化

企业价值最大化是指通过财务上的合理经营，采取最优的财务政策，充分利用资金的时间价值和风险与报酬的关系，保证将企业长期稳定发展摆在首位，强调在企业价值增长中应满足各方利益关系，不断增加企业财富，使企业总价值达到最大化。企业价值最大化具有深刻的内涵，其宗旨是把企业长期稳定发展放在首位，着重强调必须正确处理各种利益关系，最大限度地兼顾企业各利益主体的利益。企业价值，在于它能带给所有者未来报酬，包括获得股利和出售股权换取现金。

三．企业财务管理目标的主要类型的优缺点

（一）利润最大化.利润最大化观点是西方微观经济学的理论基础，也是我国流行甚广的一种观点，尤其对实务界影响最大。一般来讲，无论是何种类型的企业，都是以盈利为目的的生产营业活动的组织，追求最大利益是每一个在市场经济中角逐的企业的现实目标，它被许多企业作为理财目标有其可取之处。1.获利，直接切入企业经营的主题；2.利润的计算有确定的方法，直观性强，它不仅可以直接评价企业经营者的业绩，而且也从一定程度上反映了企业经济效益的高低和对社会贡献的大小；3.利润还是企业补充资本，扩大经营规模的源泉。

但随着我国市场经济体制改革的不断深入和发展，现代企业投资主体呈现多元化，企业规模处在不断变化，如果单纯的以利润最最大化作为企业的财务管理目标，就会出现以下一些偏差：1.利润最大化中的利润是一定时期内实现的利润，没有考虑企业规模、资金时间价值和现金流量，而且也没有有效地反映风险问题，可能导致企业不顾风险大小而一味地追求最大利润；2.片面最求利润最大化，往往导致企业只关心当前利润，忽视在环境保护、产品

开发、人力开发、生产安全、履行社会责任等方面下功夫，导致企业短期行为，不利于企业的长期健康发展；

3、片面追求利润最大化，有时还会恶化企业的财务关系，如唯利是图，侵犯员工、债权人、消费者和国家利益等

（二）股东财富最大化.这种观点认为，企业主要是由股东出资形成的，股东创办企业的目的就是扩大财富，他们是企业的所有者，理所当然地，企业的发展应该追求股东财富最大化。在股份制经济条件下，股东财富由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面决定，在股票数量一定的前提下，当股票价格达到最高时，则股东财富也达到最大，所以股东财富又可以表现为股票价格最大化。

在股份制企业把股东财富最大化作为财务管理目标，有利于克服企业在追求利润上的短期行为，但是以此为目标也存在一些实际障碍：1.我国目前的资本市场尤其是证券市场刚处于起步阶段，证券交易不很规范，股票价格难以反映企业的真实价值；2.上市公司的比例偏低。对于非上市公司，如何衡量股东财富，缺乏统一标准；3.股东财富最大化目标只考虑了股东的利益，没有考虑其他产权主体对于企业的作用，特别是破坏了自然环境引起的环保负债，淡化了企业应承担的社会责任。

（三）企业价值最大化.企业价值最大化是指财务上的合理经营，采取最优的财务政策，充分考虑货币的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展基础上使企业总价值达到最大。企业价值最大化作为财务管理目标：1.它更强调在企业风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承担的范围之内；2.创造与股东之间的利益协调关系，努力培养稳定性股东；3.关心本企业职工的切身利益，创造和谐的工作环境；4.不断加强与债权人的联系，凡重大财务决策请债权人参加讨论，培养可靠的资金供应者；5.真正关心客户的利益，在新产品的研究和开发上有较高的投入，不断通过推出新产品来尽可能满足顾客的要求，以保持销售收入的长期稳定发展；6.讲求信誉，注重企业形象塑造与宣传；7.关心政府有关政策的变化。因此，有学者认为该观点体现了对经济效益的深层认识，“它是现代财务管理的最优目标”。

四．影响财务管理目标实现的因素分析

（一）管理决策因素

1．投资项目。投资项目是决定企业报酬率和风险的首要因素。任何项目都有风险，区别只在于风险的大小。

而企业实施科学周密的投资计划将会大大减少项目的风险。许多年来，不少企业陷入困境，甚至破产倒闭，大都是由于投资失误所致。因此，应结合企业实际，建立充分的可行性论证和严格的投资决策审批制度是十分重要的。

2．投资报酬率。企业的盈利总额并不能反映股东财富，在风险相同的前提下，股东财富的大小要看投资报酬率。企业为达到经济增长的目的，在面临众多投资机会时，往往通过资本预算来作出长期投资决策。因此，为提高投资报酬率，企业往往采用净现值法、现值指数法、内含报酬率法等方法来进行投资项目评价，提高财务管理决策的质量，实现企业财务管理目标。

3．资本结构。资本结构是所有者权益和负债的比例关系，如果资本结构不当，会严重影响企业的效益，增加风险，甚至导致企业破产。为使企业价值最大，企业通常采用每股收益无差别点，同时充分考虑未来增长率、商业风险等其他各种因素，来确定其最佳的资本结构，实现企业财务管理的目标。

4．风险。任何决策都是面向未来的，都会有或多或少的风险。企业决策时，需要在报

酬和风险之间做出权衡，研究风险，并设法控制风险。风险报酬率取决于投资者对风险的偏好，通常企业可采用多元投资和多元筹资等方法来控制风险和分散风险，以求最大限度地扩大企业价值。

5．股利政策。股利政策指公司的盈余中多少作为股利发给股东，多少保留下来以备再投资之用，以便使未来的盈余源泉得以维持。股利政策将影响企业的融资计划和资本预算，企业应该根据其实际情况，选择实施剩余股利、低正常股利加额外股利等股利政策，来实现财务管理的目标。

（二）外部环境因素

企业外部环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件，对企业财务管理目标的实现将产生极大的影响。因此，企业要更多地适应这些外部环境的要求和变化。

1．法律环境。企业的理财活动，无论是筹资、投资还是利润分配，都要与企业外部发生经济关系，而在市场经济条件下，越来越多的经济关系和经济活动受到法律的具体规范。财务人员要熟悉这些法律规范，在守法的前提下完成财务管理的职能，实现企业的财务管理目标。

2．金融市场环境。金融市场是企业投资和筹资，以及长短期资金相互转化的场所，它为企业的理财提供有意义的信息，是企业经营和投资的重要依据。企业必须充分利用和适应金融市场，使其为企业的财务管理目标服务。

3．经济环境。经济环境主要包括经济发展、政府的经济政策、通货膨胀、利息率变动和市场竞争，它们对企业有极大的影响。企业应该根据经济发展的波动，正确地预见和按照政府经济政策的导向，考虑通货膨胀和利率波动等外部因素，在市场竞争中及时调整生产经营，提高应变能力，最大地发展自己，实现企业价值的最大化。

五．企业财务目标的选择

首先，“利润最大化”是企业同时也是财务管理追求的目标。但“利润最大化”目标在长期的实践中已暴露出其不足，如没有考虑资金时间价值、风险价值、投入与产出的关系，可能导致企业财务决策带有短期行为等。

其次，股东财富最大化不符合我国国情。股东财富最大化优点是目标易量化，易于考核。但是，股东财富最大化的明显缺陷是：股票价格受多种因素的影响，并非都是公司所能控制的，把不可控因素引入理财目标是不合理的。

再次，一部分学者认为，股东（所有者）创办企业的目的是扩大财富，因而企业价值最大化就是股东（所有者）财富最大化。但另一部分学者则认为，企业价值最大化并不等同于股东（所有者）财富最大化。一个有代表性的观点是：“财富管理的目标应是企业价值最大化，即在保持企业长期稳定发展的基础上，实现企业价值的不断增长，以便合理满足各个利益集团的要求。”笔者认为，企业价值最大化的核心是股东（所有者）财富最大化，但是二者并不同。实际上，这里的企业价值是以股东（所有者）价值为主体的，应是多方利益主体价值的总和，企业价值最大化的财务管理目标考虑了除股东以外的各相关利益主体，使企业总价值更大，这有利于企业可持续发展或长期稳定发展，因而更具合理性。

需要澄清的一点是，企业是不可能为全体利益相关者或当事人的利益服务的。在我国现阶段正在进行的企业改革中，认识到这一点更为重要。应该说，企业在本质上是一个经济人，经济效益是其考虑的重点，但这并不排除其必须承担的社会责任，尽管承担这部分责任并不能为企业带来直接的收益。另外一部分社会责任则是企业为了更好地树立自己在公众中的形象而承担的，这实际上是企业获得长期利益的需要。在现阶段，我国的许多国有企业仍然存在企业办社会的情况，因而与企业相关的利益主体非常之多，但其中有些利益主体的要求是

不应该包括在企业价值最大化这一财务管理目标中的。例如，正常的富余人员下岗分流是为了减轻企业的包袱，提高企业效益，因此下岗人员尽管作为相关利益主体有工作的要求，但这并不属于企业价值最大化的范畴。其要求应由企业之外的企业保障体系来满足，可见对企业价值最大化的目标需要有准确的把握。

企业财务管理目标的确立受到股东（所有者）对财务目标认识这个内部因素的影响，同时也受到政策法规、经济竞争等外部因素的作用。由于企业是属于股东（所有者）的，因此财务管理目标是股东（所有者）或是其代表确立的。在没有外部条件的影响下，股东（所有者）确立什么样的财务管理目标反映了其对企业财务认识的深浅。企业财务管理目标从“利润最大化”到“每股盈余最大化”以及后来的“股东（所有者）财富最大化”的演进，就体现了企业对财务管理认识由浅入深的过程。但企业不可能在一个理想的、不受外部因素影响的条件下经营。在外部因素的作用下，企业财务管理的目标就难以“股东（所有者）至上”作为模式，而只能是多方共同作用的模式，多方的共同作用能促使股东（所有者）的财务决策达到或逼近“企业价值最大化”的行为，从而实现企业价值最大化的目标。

六、企业财务管理目标的演变

一般说来，企业在本质上就是一个以营利为目的的经营组织，该组织的生存和发展是和企业所取得的利润息息相关的。由于在市场经济条件下，投资者对所投资的企业是要追求经济效益的，而利润却恰恰在一定程度上能代表该企业带给投资者的经济利益。因此，在传统条件下大多数企业是以利润最大化作为该企业的财务管理目标，选择该目标作为企业的理财目标可使企业注重加强企业管理，提高劳动效率，改进技术工艺，降低生产成本，有利于资源的流动和配置，不断提高企业的经济效益，由此可知此目标实质上是企业传统经营理念的一种反映。但是由于以利润最大化作为企业的财务管理目标会产生较强的短视行为，使得企业只注重眼前利益而忽视对企业的持续发展有积极影响的长期利益，因此产生了一种新的企业财务管理目标——股东价值最大化。

股东财富最大化则是指通过企业的合理运营，采用最佳的财务决策为股东创造最大的财富。众所周知，在股份公司中股东的财富是由股东拥有的该企业的股票数量和股票的市场价格来决定的，那么以股东财富最大化作为企业财务管理的目标可以充分考虑资金的时间价值和风险报酬，还可在一定程度上克服企业只追求眼前利益的短期行为，使企业更加注重长远发展，所以以此目标作为企业的经营追求在理论上更具合理性。另外，由于该目标比较容易被量化，所以在可控性上更具优势。但是虽然该目标拥有以上所述的诸多优点，但是它也仍存在一定的缺陷，其主要表现在：第一，由于受诸多包括企业无法控制的种种因素的影响，股票价格不能完全揭示企业经营获利水平；第二，对股东财富最大化的追求，有可能同经营者和债权人等相关利益集团的利益发生抵触，造成股东与经营者和债权人的利益冲突，不利于企业的稳定和发展。

由于上述两种财务管理目标的诸多缺陷，一种新的财务管理目标——企业价值最大化被逐渐运用到企业的理财之中。企业价值最大化则是指企业通过科学的经营，采用合理的财务政策，并在充分考虑资金的时间价值和风险报酬关系的基础上，不断增加企业的有形资产和无形资产的市场价值，使企业的总体价值最大化。该目标不仅充分考虑了时间和风险因素对资产价值的影响，还强调在企业的价值增长中满足各相关利益者的诸多要求，在为股东追求利润、追求长期发展的同时，协调企业不同利益主体间的相关利益冲突。所以，该目标在理论上比前面两种目标更为合理和科学。

加入WTO后，我国企业应借鉴各成员国建立现代企业制度的经验，进一步强化市场经济观念。随着全球环境气候的诸多变化，企业财务管理目标也应该转变为以履行保护环境、保

证产品和服务质量、支持社会公益事业等为前提，谋求企业的社会价值最大化。企业社会价值最大化目标是从广义的财务管理的角度出发，注重包括企业的创新能力和环保能力在内的企业可持续发展能力。这是企业财务管理追求的永恒目标，它的实现要依赖于以下具体目标的实现。

（一）利润最大化目标企业生存和发展的基础是获利。每股收益最大化、股东财富最大化从本质上都是利润最大化。不过对利润最大化的认识是基于企业可持续发展的基础之上的，建立在滥用资源，短期行为等目标应在排除之列。

（二）资源配置目标对社会来讲，资源是有限的，实现对企业物力资源、财力资源、人力资源和信息资源等配置的优化和合理化，才能实现企业的社会价值最大化目标。

（三）产品质量目标产品质量属于一项无形资产，产品质量是企业形象的代表，按优质优价的原则，创新的科技含量高的产品，能为企业带来更多的利润。赢得用户，占有市场，谋求企业的持续发展。

（四）环保目标资金市场上开始注重企业的环境形象和环境业绩。国外已经产生了一些以环境问题作为确定投资方向的前提条件的道德投资组织，绿色银行、环保银行日益兴起。中国人民银行已经就金融部门在信贷工作中落实国家环境保护政策发出了《关于贯彻信贷政策与加强环保工作有关问题的通知》，规定各级银行发放贷款时必须配合环境保护部门把好关，对环境部门未予批准的项目一律不贷款。另外，企业排污如果不符合标准，极易面临罚款、诉讼赔偿、勒令对污染予以治理或恢复原来的环境质量等风险，这些风险一旦兑现将会是一笔极大的损失，甚至可能会被关闭停业。

（五）创新能力目标随着社会的经济形态逐步由工业经济转向知识经济，知识资本在企业中的作用已不容忽视，企业的创新能力也已成为决定企业是否有发展后劲的重要影响因素，企业在这方面的投资多少，以及投资的效果如何，直接影响企业社会价值最大化目标的实现。

七、结论

企业的目标是生存、发展和获利，这就要求财务管理必须完成筹措和有效使用资金的任务，企业价值最大化这种财务管理目标应该能够满足现阶段我国企业生存及发展的需要。

构建适合我国企业特点的财务管理目标体系，形成可持续发展财务管理目标也许能够成为未来我国企业财务管理目标的最优选择。

【参考文献】：

1.林贞葵，《关于财务管理目标的几点思考》，2008

2.刘瑞丽，《论我国企业财务管理目标的合理选择》，2008

3.王红锦，《浅谈企业财务管理目标中国高新技术企业》，2008

4.陆平，《企业财务管理目标浅析商场现代化》，2009

5.袁吉春，《浅议企业财务管理目标的选择》，《中国商界》，2009

6.王化成，《再论财务管理目标,财务与会计》，1999

7.王学龙、王宝麟，《论企业财务目标及其创新》，财会研究，2002

8.黄鹏，《新世纪财务专论》，苏州大学出版社，001

9.陈玉荣，《论我国企业财务管理目标》，2002

10.关赵华，《于财务管理目标的系统思辨》，2003

11.马德林、陈晓坤，《知识经济条件下企业财务目标再认识》，《商业时代》，2003

7.地勘单位精细化财务管理探讨 篇七

关键词：财务管理,地勘,精细化

随着市场经济的发展, 地质勘查单位也适应性更改相应的体制以适应市场经济的不断发展, 在财务管理上, 地勘单位已经不再满足于原有的计划经济模式下的观念和相关做法。当前随着财务精细化的推进, 地勘单位的财务管理工作正呈现出良好的发展势头, 精细化管理使得单位的决策管理者能够及时了解地勘单位的财务信息以及相应的经营状况, 对于管理层处理规避财务风险有相当重要的意义。精细化管理在财务管理的事前控制和日常监督中的作用越来越凸显。本文结合实际工作经验探讨当前地勘单位精细化财务管理的相关工作。

一、地勘单位财务管理面临的问题

当前地勘单位财务管理面临的问题主要有以下几点:一是, 地勘单位信息化程度不够高。作为传统行业, 地勘单位由于不同地区、不同单位管理水平参差不齐, 管理的方式和方法更是各有千秋。这种差异使得财务管理也变得更加复杂。财务核算在大多数地勘单位中还以手工核算为主, 会计电算化还在起步阶段。而另一方面, 有些许地勘单位由于地处发达地区, 电算化系统却能够满足日常工作的需求, 大量应用了包括金蝶和用友在内的行业智能财务管理软件。当然, 相对其他制造业公司而言, 地勘的财务信息化还是较为薄弱。这取决于当前财务系统的主要功能还停留在报账和记账, 软件版本使用不统一, 信息化网络化程度非常低, 导致数据共享性不高;二是, 当前财务信息较为滞后, 在各地的地勘单位中, 多数采用独立核算内部独立的财务管理。特别是企业资金周转较为滞后, 互相联系较少, 这导致地勘单位银行账号林立, 资金冗余量多, 利用效率较低;三是, 财务管理非常零散无法统一管理。传统的财务管理注重对财务的零散管理, 这导致财务的统一管理能力较弱。地勘单位对下属企业分别监控的压力也随之增大。各个单位、部门、分队在企业发展战略共享、资本具体运营以及品牌建设上对上级的服从力度较弱, 协同效应在地勘单位财务统一化管理更是举步维艰。

二、地勘单位精细化财务管理的实践意义

综上所述, 当前在地勘单位中开展精细化财务管理是非常有必要的, 其意义主要也可以体现在以下两方面。首先是市场经济体制和财务管理建设的根本要求。长期的计划经济建设导致当前地勘单位财务管理体系体现出上述的简单粗放, 因此精细化管理在市场经济建设中是一种客观要求。通过精细化财务管理可以实现最小的成本获取做大的效益, 通过精细化管理的理念, 转变传统管理并且进一步优化财务手段将财务管理融入到地勘生产管理中, 通过建设财务管理为核心的地勘单位总体管理体系, 促使地勘生产活动效益的增长和挖掘潜力;其次, 精细化作为一种管理理念贯穿于企业的每一个环节, 包括产品的研发以及后续的生产工艺。这些都是精细化的一个重要体现平台, 财务管理精细化以此贯穿始终, 对于地勘单位而言, 首先要做好财务分析, 特别对于各个子单位的利润分析、业务投入和回收成本问题、资金材料的周转问题、应收财款问题以及预支付问题等等都需要进行财务的精细化管理。从这一点来看, 财务精细化管理是地勘单位建立现代化企业的重要方式和途径。

三、地勘单位精细化财务管理的相关对策和建议

(一) 预算管理精细化

在地勘单位的财务中, 预算管理是对财务指标在定期内起到一定效益的预测和推算描述。这种推算描述可以对资金流动进行监控, 主要包括财务指标的预测、资金需求、盈利能力以及资本结构等的描述。编制相应的预算表、预计相应的负债表以及损益表是当前预算管理精细化的重要手段。其主要目的在于针对本单位现有的地勘技术和工作生产手段, 对生产项目在人力物力以及相应的财务消耗上的标准进行细化分析以及数额化, 进而控制各项地勘成本以及提高管理水平。预算执行是预算实施的关键环节。

(二) 成本核算精细化

对于内部成本的考核, 地勘单位在推行财务精细化的过程应当进一步关注成本核算的精细化, 实现成本核算、地勘业务以及成本考核的有机结合, 研究审核内部成本的有效机制, 探讨相应的地勘成本核算与预算的有机关系和相互作用, 重在于实现成本管理的科学化和精细化。成本核算精细化在于深入地勘单位内部的预算管理、成本管理以及流程管理。这可以进一步梳理相应的事前控制后事后评价, 为管理运营提供财务管理的数据支持。成本计算精细化在于单位、部门的预算提供基础信息, 节省相应的资金提高资金利用率。

四、结束语

随着地勘单位的发展和体制的不断深入改革, 地勘单位的财务管理也面临着一系列管理方面的问题, 这些问题都为地勘单位精细化财务管理的发展提供了一定的平台。当前地勘单位精细化财务管理在实践中不断推陈出新, 为地勘的生产运营提供了较好的保障, 成为业界研究的热点。本文结合实践探讨了地勘单位精细化财务管理为相关研究抛砖引玉。

参考文献

[1]张磊.地勘单位精细化财务管理研究[J].现代商业, 2010 (29) .

[2]龚强.地勘单位精细化财务管理研究[J].中国国土资源经济, 2010 (07) .

8.如何加强地勘单位的财务管理 篇八

【摘　要】 地勘单位内部的会计核算与财务管理改革却相对滞后，使得事业单位的财务管理存在诸多问题。本文将对事业单位改革进程中地勘单位存在的相关财务管理问题进行分析，并就此提出相关的建议。

【关键词】 地勘单位 事业改革 财务管理

引言

随着事业单位改革的不断深入，使得部分事业单位完全推向市场。政府新公共财政体系框架的建立，政府经济职能的“市场化”倾向加强，作为完善政府职能的辅助部门——事业单位的内外环境发生了显著变化，它正从单纯的“公益性”向“综合性”逐渐改变，其市场性也得到进一步加强，其服务对象、方法以及取得资金的来源等，与以往相比都发生了较大的改变。

地勘经济是独立的行业经济 ,目前地勘行业面临着与市场经济接轨、属地化管理、公益性和商业性地质工作分制运行的现实。因此 ,根据地勘单位财务会计工作现状 ,对地勘单位会计制度的去向进行了思考。尽快出台并实施适应市场经济体制的地质勘查会计管理办法 ,规范地勘会计行为。加强地勘单位的财务管理已迫在眉睫。

1.地勘单位改革进程中财务管理存在的问题

1.1地勘单位资金来源多元化，财务管理难度加大。

完全推向市场的事业单位财务管理，已经脱离了事业单位财务管理的范畴。而地勘单位是尚未被完全推向市场的事业单位，仍保留计划经济时期的痕迹。即财政低层次的保障，允许地勘单位开展一些收费或者经营服务项目，甚至有些单位成立下属企业进行市场经营活动，以弥补经费的不足。这样使得地勘单位的资金来源更加广泛，有财政拨入资金、自身经营收入、附属单位上缴利润等。资金多渠道来源，使得财务资金管理难度加大。

1.2国家对事业单位财务管理实行的是预算绩效考核，强调的是预算管理，从而使得地勘单位在资金使用上效益明显偏低。

在计划经济体制下，我国的财政是一种统收统支的财政模式，政府统揽一切，财政通过直接分配来实现政府目标。地勘单位对于资金的来源与使用缺乏足够的自主决策权，它只是政府目标的执行工具而已，无需对资金使用产生的效益负责，财务管理相对薄弱，财务管理主要内容主要就是预算编制、预算执行和预算监督。但是在现有市场经济环境下，地勘单位作为独立的法人事业单位，拥有更多的资金来源渠道、对于经营收入也有权进行相应的投资，也会参与到市场竞争中去，使得地勘单位的财务管理不再局限于单一的预算管理。但是，现行的财务管理体制围绕的仍然是预算资金的使用，一方面给地勘单位开了自主创收的口子，另一方面又不能真正按照企业模式进行经营运作，迫使各地勘单位更加注重的是预算执行，而并非经济效益的高低，很少考虑经营成本，成本核算粗放性，也使其很少进行相关的财务决策，导致资金管理漏洞百出，效益低下。

1.3财政收支两条线的财务管理改革力度不到位。

财政体制改革提出事业单位实行收支两条线。地勘单位由于在税收和非税收入定位不明確，大部分地勘单位财政资金不足，不能满足单位人员经费需求。仍有一些单位出现自收自支的现象，造成事业单位的部分资金尤其是经营性市场收入游离于财政监管之外，不能按照税法的要求及时、足额的缴纳税款。因此地勘单位非税收入财务管理制度尚待进一步完善。

1.4资金来源渠道的多元化，综合预算编制不尽完善。

由于地勘单位预算编制是从基层由下而上进行编制，编制上的不科学性使得一些下属单位人为地将有些经营性资金不纳入预算管理，游离预算资金管理之外从而可能引发账外账、小金库现象。造成违反财经纪律的问题和贪污腐败现象频繁发生。

1.5地勘单位人员经费不足，部分业务运行造成资金使用上的不规范。

在我国部分地勘单位国家只从政策上给予保障，财政预算经费如人员经费、部分业务项目经费等是严重不足的。从预算的角度上看，得先保证人员经费的支出，经费的不足，导致资金的串用、滥用，有些单位因没有或者经营性收入不足，从维护社会稳定的角度出发，用项目经费拨款、基本建设经费拨款等发放人员津贴、补贴。

1.6固定资产管理分类不明确。固定资产管理不规范

由于地勘单位未对国有资产进行经营性和非经营性的有效划分，事业单位的经营创收正是利用了这部分资源进行科技服务，项目的投资等，创造了一定的利润，弥补事业经费的不足。从国有资产的构成来看是不对称的，资产的购置者、使用和维护者不一致，势必会造成国有资产的流失，对单位资产的运作以及资产的保值增值情况缺乏有效的财务监督，同时也造成成本费用支出的不合理性。

1.7财务人员的财务管理意识薄弱、财务岗位权责弱化。

计划经济体制下的职能实现工具弱化了地勘单位财务人员的主动财务管理意识，加之财务人员业务素质和专业技术水平的参差不齐，使得地勘单位的财务管理水平相对较低，从而使得本应发挥财务控制和监督职能的财务机构基本上作为一个会计核算或报账机构存在。

2. 对事业单位改革进程中财务管理的建议

市场经济的实质就是在一定规则约束下的市场主体的相互独立和产权清晰，在新公共财政与新公共管理主义的改革浪潮中，为了适应与促进市场经济的进一步发展，服务型政府已经成为了政府改革的必然趋势，这势必要强化政府在公共事务中的“市场化”地位，让其与市场经济的发展更加和谐与融洽。因而，加强自身的“市场化”地位也成为了改善作为完善政府职能而存在的地勘单位的财务管理改革的一个必然趋势，为了更好的加强地勘单位的“市场化”地位，主要应该从以下几个方面入手：

2.1计划经济体制下一刀切的财务管理体制已经很难再适应市场经济条件下的地勘单位发展，我们应该继续深化地勘单位的财务管理体制改革，增强其“市场化”地位。

2.1.1继续完善地勘单位的分类改革，确定不同的市场主体地位。实行不同的财务管理办法。

地勘单位的存在具有历史特殊性，在市场经济发展的改革浪潮中，有加强“市场化”的趋势。但是，也并不是所有的地勘单位都需要关注其资金使用的经济效益，所以，改革的首要目标是完善地勘单位的分类改革，从而确立相应的财务管理目标。

具体来说，准政府类型和纯公益类事业单位财务管理的主要目标是追求财政资金使用效益的最大化，重点在资金使用上而非其资金盈利性；准公益性事业单位的目标是追求财政资金和社会资金使用的综合效益最大化，关注的重点除了资金使用以外还有财政资金与社会资金的保值、增值以及盈利；纯经营类的事业单位就应当与市场中的企业定位一致，追求的财务管理目标是盈利最大化，但其前提条件是其追逐盈利的过程中不能对公共服务和公共事业产生负的外部效应。对于地勘单位承担政府公益活动部分应按事业单位的财务制度进行管理；而对于其所属的企业性质的市场经营活动应按企业财务制度进行管理。这样才能满足地勘单位对财务管理的要求。

2.1.2引入权责发生制，增强事业单位会计信息的财务决策权。

对于准政府类和纯公益类的事业单位，其主要定位还是在于其政府职能的实现，无需关注财政资金的盈利性，需要的相关信息比较少，所以可以仍然适用收付实现制的会计核算；对于纯经营性的事业单位而言，企业的市场地位需要更加全面和相关的会计信息来支持其财务决策的做出，对于兼而有之的地勘单位，应当引入权责发生制的会计核算体制，增强会计信息的决策。对于难以具体区分资金使用的，在用收付实现制核算的基础上，再用权责发生制核算一遍，从而满足地勘单位参与市场竞争的信息需求。

2.2进一步完善地勘单位财务管理制度。

地勘单位财务管理应从只注重财政资金的预算编制、预算执行和预算监督转到对单位全部资金的来源、使用以及所产生的经济效益和社会效益的全过程进行核算和监督，即实行全面的预算管理：

2.2.1加强综合预算管理。地勘单位预算是根据各单位职责、工作任务和事业发展计划，编制的年度财务收支计划，反映单位资金收支、业务活动和事业发展的规模和方向，是部门预算编制的基础，也是单位财务工作的基本依据，所以各单位的预算外收入、经营收入也应全部纳入预算管理，编制年度综合预算，全面反映部门及所属单位预算内外资金收支状况，不得“坐支”所有预算收入。

2.2.2深化和完善地勘单位财政集中支付系统，运用集中支付系统软件对财政数据进行分析，加强财政与经济联系的分析，同时完善和利用各部门的财务软件系统对预算外、经营性资金全面分析、把握资金的去向，关注资金的运用效率，发现问题，及时查找原因，提出對策，提高预、决算分析水平，更好地为领导决策提供财务信息保障。

2.2.3加强地勘单位的资产管理，防止国有资产流失。

单位资产管理部门要会同有关部门做好固定资产产权登记、变动和纠纷的调解。尽可能地将经营性资产和非经营性资产区分开来，对于经营性固定产按企业会计制度的要求计提折旧、报废损失进行处理。对单位资产的运作以及资产保值增值情况进行有效的审计监督。

2.3加大地勘单位财务信息的透明度，增强对地勘单位财务决策的外部监督。

地勘单位虽然是作为政府职能的辅助部门存在，但是在现有经济体制前提下，地勘单位与政府之间同样存在“委托—代理”关系。地勘单位目标利益和政府的职能目标是存在差异的，在市场化改革的推动下，这种目标差异矛盾就变的更为明显与尖锐。而缺乏有效的外部监督更助长了地勘单位财务“机会主义”行为，从而阻挠了政府职能目标的实现。因此必须发挥中介机构——会计师事务所、审计师事务所、资产评估事务所等外部监督作用。保证提供给信息使用者的财务信息真实可靠。

综上所述，只有加强对地勘单位财务管理，才能不断地适应地勘单位经济体制改革的需要。适应地勘单位生存环境的变化。提高经济效益，减少财务风险，为地勘行业稳定健康的发展保驾护航。

参考文献：

[1]马国贤.服务型政府的预算框架研究[J].中央财经大学学报，2008（11）：1~11.

[2]冯永梅，王泽岗.事业单位财务管理目标的变革[J].注册会计师与审计，2008（9）：30~31.

[3]匡艳.浅谈行政事业单位财务公开制度[J]财会通讯，2007（7）：20.

[4]李淑珍.重新构建事业单位财务理念体系[J]广西会计，2011（7）：10~11.

[5]白宗青.改革和完善事业单位财务管理的设想和建议[J]经济参考研究.2009（69）：15~19.