借款协议书企业

借款协议书企业（精选11篇）

1.借款协议书企业 篇一

企业间资金周转的借款协议

甲方： 乙方：

一、由于乙方资金确实紧张，致使??? 合同项下的资金不能落实。如不及时解决将严重影响到合同的履行。为保证履约，维护对外信誉，甲方应乙方的申请，同意借给部分资金。金额为人民币元。

二、上述借款用于：(1)、订购服装面料：(?)甲方：

乙方：

一、由于乙方资金确实紧张，致使 合同项下的资金不能落实。如不及时解决将严重影响到合同的履行。为保证履约，维护对外信誉，甲方应乙方的申请，同意借给部分资金。金额为人民币 元。

二、上述借款用于：(1)、订购服装面料：(2)、订购原材料：(3)、订购辅料 ：(4)、其他如：

三、上述借款直接汇到：

收款单位名称： 收款单位开户行：

收款单位帐号：

四、为保证甲方的资金安全及时收回借款，乙方郑重承诺如下：

1、严格履行合同，保证按时、按质交货;如出现违约，乙方将保证返还上述借款。并同时承担因违约而产生的其他责任。

2、及时支付资金占用费。资金占用费按每月千分之 支付。不足1 月按1 个月支付。

3、保证借款专款专用，不挪作他用。如发现乙方将资金挪作他用，甲方有权提前收回资金，同时乙方应支付借款额30%的违约金。

4、对于上述借款以及产生的资金占用费，甲方有权从双方结算款或其他往来款中扣还;甲方也有权委托其他与乙方有业务往来的企业代扣。乙方对此不持 异议。

5、本借款协议书一经成立，即独立于有关合同。乙方不管任何原因都必须按约定时间归还借款和资金占用费。

5、本借款及资金占用费乙方最迟于借款支付日起 天内归还给甲方。

6、如乙方未能按期归还借款及资金占用费，甲方可以随时向南京市鼓楼区人民法院提起诉讼。乙方应承担甲方追讨该款的差旅费、律师代理费等。

五、本协议一式两份，双方盖章生效。

附件：合同、乙方借款申请书、乙方企业营业执照复件

甲方： 乙方：

签订日期： 年 月 日法律快车合同法频道为您整理合同纠纷相关知识，合同效力栏目分类齐全，欢迎浏览，感谢您的访问。

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2.借款协议书企业 篇二

一、做法与成效

(一) 积极汇报, 取得支持

襄樊中支将第三方信用评级列为全市人民银行“一把手”工程, 实行“一把手”负责制, 从组织领导上给予充分保证。通过向政府宣传汇报, 赢得了各级政府的重视和支持, 襄樊市政府连续3年召开了规模以上企业动员大会, 并先后印发了《关于做好A级信用企业培植工作的通知》 (襄樊政办发[2007]5号) 、《关于加大信贷投入优化金融生态环境的意见》 (襄樊政发[2007]25号) 、《襄樊市关于实施企业成长工程的意见》 (襄樊政发[2007]20号) 、《襄樊市改进金融服务支持经济发展指导意见》 (襄樊政发[2008]12号) 等文件。在这些通知和意见中都明确要求各地、各部门大力推动借款企业第三方信用评级。2007年5月上旬, 在省政府组织的“金融支持A级信用企业签约大会”上襄樊市政府与各县 (市) 政府签订了培植A级信用企业责任状, 明确各级政府在推动第三方信用评级上的任务, 为我市开展信用评级和市场监管工作创造了良好的环境。2008年6月, 襄樊市采取金融生态环境建设暨银企合作座谈会的形式, 市委书记、市长亲自到会讲话, 进行银、政、企对话交流, 进一步促进了银企合作, 推动了企业注重自身信用建设, 积极引入第三方信用评级, 为全市进一步扩大第三方信用评级市场创造了良好的条件。

(二) 广泛宣传, 提高意识

一是多次组织辖内政策银行和国有商业银行以及地方金融机构负责人座谈会, 共同学习有关政策, 宣讲第三信用评级工作的目的和意义, 统一了思想认识。各金融机构积极支持配合第三方信用评级工作, 并将其纳入日常的信贷管理工作。一方面积极做好已有信贷关系的老客户宣传动员工作, 争取所有授信企业接受第三方信用评级;另一方面对新客户企业, 则将第三方信用评级纳入本机构信贷业务流程, 视为获取授信必备条件之一;二是经常走访企业, 加强对企业的宣传。通过将辖内规模以上企业资料进行整理, 掌握了辖内489家规模以上企业的基本信息, 并重点走访那些有贷款需求而未获得信贷支持的企业, 帮助企业分析查找原因, 宣传接受第三信用评级与帮助企业解决融资难的关系, 使企业对第三方信用评级有了新认识, 全市已有部分企业在没有贷款的条件下, 主动要求第三方信用评级, 开启了全市第三方信用评级工作的新局面。

(三) 加强监管, 规范评级

一是分片包干, 避免评级公司相互争抢客户, 引起不正当竞争。准许进入的中诚信、银企公司、长江资信三家评级公司分别在分配的县市区域内开展评级工作, 避免了相互争抢客户现象发生;二是加强与评级公司的联系沟通, 督促评级公司完成评级数量;三是监督评级公司的评级质量。要求各金融机构不允许干涉评级结果, 评级公司要严格按照信用评级的流程和要求开展评级工作, 不能以级定价或以价定级, 确保评级结果的科学性。

(四) 生态创建, 促进评级

2008年, 襄樊市在金融生态环境建设的总体思路中进一步强化了“四大信用工程”创建的重点, 就是要积极开展第三方信用评级工作, 加强企业信用工程建设, 并将A级信用企业的培植情况作为生态环境建设的重要考核内容。一方面, 根据市委、市政府提出的企业成长工程和A级信用企业培植工程要求, 切实做好A级信用企业培植计划的分解、督办、落实工作, 加大对A级信用企业培植工作的考核、奖励力度, 为金融投入和生态环境改善创造条件;另一方面, 选择一批企业开展信用制度建设试点, 引入第三方信用评级公司, 对企业进行信用等级评定, 建立企业信用档案, 积极探索建立科学规范的信用管理制度, 引导企业经营者树立良好的信用意识, 督促企业依法建账立账, 健全企业内部管理制度, 提升企业信用等级, 不断完善企业信用制度, 为缓解企业融资难问题夯实基础。培植任务的刚性要求和立竿见影的培植成效, 促使企业接受第三方信用评级, 为辖内第三方信用评级的逐步推开积累了经验。

(五) 结果应用, 推动发展

一是督促商业银行可以直接采信第三方信用评级的结果, 给予企业更多的授信。主要帮助城市商业银行、农村信用联社完善了以第三方评级为参考的内部授权授信管理制度, 直接采用借款企业第三方信用评级的结果作为信贷决策的依据。

通过引入第三方信用评级结果, 地方性金融机构感到, 专业资信评估机构对企业进行信用评级, 可以为金融机构提供独立的第三方意见, 供信贷决策参考;通过信用评级可以使金融机构对贷款企业和项目有一个全面的认识, 信用等级高的企业和项目可以考虑贷款的优先程序和条件, 信用等级差的企业和项目就严格把关, 限制贷款, 完善了原来地方金融机构信贷审批程序资信评级不足的缺憾, 解决了银行、企业信息不对称问题, 能够帮助商业银行有效地识别和防范金融风险。目前, 2家地方性金融机构已有A级以上信用客户120家, 授信金额达38, 800万元。

二是为A级信用企业搭建各类平台, 进一步宣传和提升企业形象, 充分调动了企业自愿主动参加第三方信用评级的积极性。企业普遍感到, 第三方信用评级可以促进企业和项目融资成功, 提高信用等级, 又可以提高企业的社会知名度, 扩大企业的融资范围, 不断得到资金支持, 同时反过来促进自身信用等级不断提升, 从而实现企业可持续发展。2008年6月, 在金融生态环境建设暨银企合作座谈会上, 8家金融机构当场与全市19家信用优良企业以及3个经济联保体签订了总额为13.19亿元的贷款协议, 对那些急需获得信贷支持的中小企业起到了很好的昭示作用, 许多中小企业老总们开始关注自身的信用建设, 表示将积极邀请第三方信用评级公司来为企业信用建设和发展问诊把脉。

二、问题与困难

现实实践中, 借款企业第三方信用评级工作面临着诸多困惑和问题, 涉及信用评级市场的银行、企业、政府、评级中介机构等诸方各有苦衷, 只有人民银行剃头挑子一头热, 必然结果是第三方信用评级举步维艰, 艰难前行。

(一) 企业不接受

由于受经营观念、经营者素质的影响, 对信用评级存在认识上的误区和偏差, 认为信用是看不见摸不着的东西, 花钱进行信用评级并不能为企业带来利润, 许多企业尤其是中小企业认为, 信用评级不一定能够使企业获得急需的贷款, 还要付费, 不划算, 导致企业申请外部评级积极性不高。

(二) 银行很困惑

有的商业银行认为外部信用评级作用不大, 有了银行内部信用评级再开展外部评级属重复评级, 信贷审查操作规程上, 外部评级结果并没要求银行广泛采用, 评级报告对银行的参考价值不大, 影响评级需求, 商业银行参与外部评级工作的热情不高。

(三) 政府部门不协调

从社会角度来讲, 政府是信用建设的推动者, 又是服务职能部门, 负有推进外部评级的职责, 由于认识上的原因, 政府有关部门对评级结果利用程度不够, 而社会对评级结果的使用需要一个过程, 造成目前评级有效需求不足。

(四) 评级机构先天不足

我国信用评级市场尚处于发展初期, 评级机构数量少, 自身建设任重道远, 没有形成适度竞争;评级机构公信力不高, 导致商业银行对信用评级机构的信任度不高, 对外部信用评级产品的客观性、公正性和科学性心存疑虑;市场准入缺乏法律依据, 对中小企业评级收费低, 不够付出的成本, 影响业务的开拓, 导致评级机构与企业签约工作进展缓慢。

三、思考与建议

信用评级工作要进一步向纵深发展, 尚需遵循市场主导、行政推动的原则, 加大技术支撑、规范监管、法律保障的力度。

(一) 市场主导

从实践经验来看, 应用不足是部分企业对第三方信用评级的积极性不高的主要原因, 因此, 推广第三方信用评级和市场监管的重点应放在培植市场应用上。应按照市场化的原则从源头加强对信贷供给方—金融机构的宣传和引导, 督促和鼓励金融机构在信贷管理中采信第三方信用评级。银行金融机构应深刻理解银行开展的客户评级是信贷风险管理的重要组成部分, 属于银行业务, 不是评级业务, 不存在被评级机构评级代替的可能。评级机构开展的借款企业评级是第三方评级、外部评级, 对大型银行来说, 评级结果可作为银行信贷风险管理的参考, 便于银行多视角、全方位观察企业, 识别企业风险;对中小银行来说, 受自身规模和客户数量的影响, 自身开展评级工作受到数据样本数量、成本高等限制, 评级机构的评级结果更可以为中小银行信贷授信直接引用。

(二) 行政推动

鉴于我国市场发育不充分, 经济主体市场属性不够的基本国情, 推动第三方信用评级工作还应走行政推动的老路。建议一方面通过扩大监管机构对资信评级结果的使用范围, 来推动评级市场需求的增加。比如, 可以对一些贷款企业除放贷银行自身进行资信审核外, 必须经人行认定的独立的资信评级机构进行评级, 这样既有助于防范金融风险, 又有利于资信评级机构的发展;另一方面, 要打破地区封锁和行业封锁, 鼓励金融机构等部门积极采用独立的资信评级公司的报告, 推动独立的资信评级公司的发展, 提高评级机构素质和评级质量, 引导、培育和完善信用评级市场。同时, 要在信贷登记咨询管理办法中明确规定, 金融机构对企业授信必须查询第三方信用评级结果, 并在企业征信系统中对第三方信用评级进行详细的等级和公示, 以推动第三方信用评级的开展。

(三) 技术支撑

资信评级机构评级所需的资料一般主要来自受评企业, 但在目前社会信用状况不佳的大环境下, 受评企业提供的资料常常缺乏客观性和可信性, 评级人员不得不花费大量的时间对受评企业提供的财务报表等资料进行核实, 这不仅为资信评级人员的工作带来很多困难, 而且直接影响到资信评级的准确性, 因此, 要进一步加快征信体系的建设, 为信用评级提供技术支撑。

(四) 监管规范

我国对资信评级行业的监管存在两大问题:多头监管与无人监管并存。一方面, 我国资信评估的对象或潜在对象分别由不同的监管部门监管, 这些部门的征信监管权限并没有明确规定, 也没有形成有效的监管体系, 暴露出多头开花, 群龙无首的管理难题, 造成了征信市场无章可循、无法可依、多头管理、政出多门的混乱状态;另一方面, 虽然存在众多的监管机构, 但却缺乏一个对评级机构统一监管的部门。比如对评级结果缺乏全国范围内统一的复审、监管机构, 这使许多资信评估公司靠牺牲评估质量来获取业务, 难以做到公开、公正、客观地评价企业信用级别。因此, 迫切需要推进征信行业标准化建设, 促进征信市场健康发展, 同时, 立足于征信系统的发展, 加强市场监管。

(五) 法律保障

3.你了解“借款企业”吗 篇三

借贷，必有一借一贷。金融机构是出借方，考虑资金安全性和获取利息；借款企业是借款方，也要考虑资金成本和资本策略（含经济周期与借贷、股权的关系）。今天从借款企业角度思考两个问题：为什么要借款？资本策略如何更有效？

什么是财务健康的公司

一个传统企业的利润为0，企业亏损，很难获得金融机构贷款支持；资产负债率，即总负债/总资产不宜超过1，否则企业资不抵债，金融机构会嫌贫爱富；现金流动比率也很重要，上下游企业如果集体挤兑，企业起码要在2周左右付款。以上3个角度，也是金融机构考察传统企业资金流动性的角度和指标。那么，怎样才算是财务健康的公司呢？

更好的财务基础

业界有个著名的“杜邦公式”

净资产收益率（ROE）=税后利润/股东利益

即ROE=（净利润/销售收入）×（销售收入/总资产）

×（总资产/股东权益）

=销售回报率×资产效率×杠杆

如果把杜邦公式拆开，其中又包括哪些内容？

这个公式中，销售回报率由首席市场官（CMO）负责；资产效率归首席运营官（COO）负责；首席财务官（CFO）来控制杠杆。而3个“肱股之臣”合作将产生协同效应，比如：在效率上CMO提高10%，COO提高20%，CFO提高50%，则总效率为1.1×1.2 ×1.5=1.52。 因此，重视市场占有、运营水平和资本运营的企业往往有更好的财务基础。

良好的现金流

微观来看，应当在公司内部分清哪些方面是现金来源或现金占用。例如，应付账款属于现金来源，这主要看债务指标是否上升，如果上升则属于现金来源，对于公司财务是正向的。

再举例，库存或应收账款属于现金占用，主要看资产是否上升，如果上升则属于现金占用，这对公司财务来说是“趋紧”因素。

另外，有企业银行账户上“趴”着很多钱，是否说明企业财务状况良好？答案并非如此。实际上，现金也属于资金占用，钱只有花出去才能创造利润。现金留存过多的公司，就像一个发胖的人，存储应对极端情况的脂肪太多，没有必要，也不健康。

怎样的企业更有“还款来源”？

每个行业都有周期，就像白天连接黑夜，处于行业发展顶峰的企业与处于行业发展低谷的企业所采用的策略往往不同。那么，处于哪个市场周期的企业更有“还款来源”？

一般而言，在行业发展的顶峰，资金充沛，股东和高管倾向于做出扩大生产、建设厂房、开设新机构（扩张冲动）的决策，然而，此时生产、厂房、新机构的成本也在高峰，所以，企业成本很高。等厂房、机构建设装修完毕，周期已经下行，企业利润率下降，还款困难。

因此，精明的企业应当在发展高峰期采取股权融资策略，获取更丰沛的回报；在经济下行，企业困顿时期，反而采取债权融资策略，通过兼并、收购等进行扩张，然后随着经济复苏改善财务状况，从而顺利还款，赢得先机。

延伸阅读：银行如何判断企业是否有还款能力？

借款人经营状况好坏是决定其能否按时归还商业银行贷款的最重要条件，也是决定借款人还款能力的根本。借款人的经营情况包括其所处行业、历史沿革、从业经验、资产实力、财务状况等多个维度。

4.借款协议协议书 篇四

在发展不断提速的社会中，用到协议的地方越来越多，签订协议是解决纠纷的保障。一般协议是怎么起草的呢？下面是小编帮大家整理的借款协议协议书7篇，欢迎阅读与收藏。

借款协议协议书 篇1

甲方【借款人】姓名： 身份证号：

地址：

乙方【借款人】姓名： 身份证号：

地址：

1、借款金额人民币

2、此借款双方约定利息不足整月按整月付息。甲方还需支付手续费、评估费、担保费计人民币叁万元整，￥： 元。

3、借款期限，经双方协商约定本协议借款期限从月日到年 月借款到期日为 年 月 日。

4、借款用途经营需要。

5、甲方自愿用物品真实，有效。如到期不能归还乙方的贷款，乙方有权处理抵押物品，甲方不得干涉。

6、甲方必须按借款协议规定的用途使用借款，不得挪作他用，不得用借款进行违法活动。乙方有权不定期查询甲方资金使用情况。

7、甲方保证借款到期日一次性现金还款，不得用于其它物质，等还款。

8、甲乙双方应认真履行该协议各项义务，不履行或延迟履行给对方造成的损失应承担赔偿责任，并支付借款总额的百分之三十【计借款的30%】的违约金。

9、本协议在履行过程中发生的争议，由当事人双方友好协商解决，协商不成的，双方愿按约定事项处理，可由乙方所在地人民法院起诉。

10、担保人如担保付有借款人同等责任。

11、本协议双方签字生效。

甲方【借款人】 乙方【出借人】

签定日期： 年 月 日

借 条

今借到 现金人民币【大写金额】

【小写金额】￥： 元

借款人：

年 月 日

借款协议协议书 篇2

甲方：

乙方：

丙方：

为解决甲方 所需资金，甲方希望向乙方借款，乙方同意借款给甲方，经协商达成如下协议：

一、借款

甲方向乙方借款人民币 万元整(具体借款金额以甲方出具的借据为准)

甲方同意向乙方支付利息，利率按照 计算。

二、借款期限

借款期限为()个月，自 年 月 日起至 年 月 日止。

三、还款

借款期限届满后 日内，甲方应当将借款本息全额偿还给乙方。

逾期偿还借款的，对于没有偿还的借款，甲方应当按照月利率 %向乙方支付利息。并支付违约金人民币 元。

四、抵押担保

甲方同意将自有的 等财产作为抵押物向乙方提供担保，抵押物清单见附件。

五、保证担保

丙方同意为甲方向乙方借款向乙方提供连带责任保证的担保，保证期限为 年。

六、争议解决

本协议履行过程中发生争议，由三方协商解决。协商不成，任何一方可以提交威海仲裁委员会裁决。败诉方应承担胜诉方发生的律师费、调查费等费用。

七、生效及文本

本协议经六方签字及/或盖章生效。

本协议一式六份，六方各执一份。

甲方： 乙方： 丙方：

签字盖章： 签字盖章： 签字盖章：

年 月 日 年 月 日 年 月 日

借 据

今借到 人民币 元(￥)，借款期限为 个月。

借款人：

年 月 日

借款协议协议书 篇3

甲方：__________________(以下简称甲方)

乙方：________________(以下简称乙方)

双方兹因借款事宜，订立本件契约，条款如下：

一、甲方愿贷与乙方人民币__________元整，于订立本约之同时，由甲方给付乙方，不另立据。

二、借贷期限为_____年，自________年____月____日起至________年____月____日止。

三、利息每万元月息________元，乙应于每月____日给付甲方，不得拖欠。

四、届期未能返还，乙方除照付利息外，并按利率一倍加计的违约金给付甲方。

五、本契约书的债权，甲方可自由让与他人，乙方不得异议。

六、乙方应觅保证人一名，确保本契约的履行。而愿与乙方负连带返还本利的责任，并抛弃先诉抗辩权。

甲方：________________ 乙方：________________

连带保证人：__________ ________年____月____日

借款协议协议书 篇4

借 款 方：

法定代表人：

贷 款 方：

法定代表人：根据国家法律规定，借款方为进行基本建设所需贷款，经贷款方审查发放。为明确双方责任，恪守信用，特签订本合同，共同遵守。

第一条 借款用途：________________________________________

第二条 借款金额：借款方向贷款方借款人民币____(大写)元。预计用款为一年____ 元;____ 年____ 元;____ 年____ 元;____ 年____ 元;____ 年____ 元;

第三条 借款利率：自支用贷款之日起，按实际支用数计算利息，并计算复利。在合同规定的借款期内，年息为____ %.借款方如果不按期归还贷款，如逾期部分加收利率20%.第四条 借款期限：借款方保证从____ 年____ 月起至____ 年____ 月止，就国家规定的还款资金偿还全部贷款。预定为____ 年____ 元;____ 年____ 元;____ 年____ 元;____ 年____ 元;____ 年____ 元。贷款逾期不还的部分，贷款方有权限期追回贷款，或者商请借款单位的其他开户银行代为扣款清偿。

第五条 因国家调整计划、产品价格、税率，以及修正概算等原因，需要变更合同条款时，由双方签订变更合同的文件，作为本合同的.组成部分。

第六条 代款方保证按照本合同的规定供应资金。因贷款方责任未按期提供贷款，应按违约数额和延期天数，付给借款方违约金。违约金的计算与银行规定的加收借款方的罚息计算相同。

第七条 贷款方有权检查、监督贷款的使用情况，了解借款方的经营管理、计划执行、财务活动、物资库存等情况。借款方应提供有关的统计、会计报表及资料。

借款方如果不按合同规定使用贷款，贷款方有权收回部分贷款，并对违约使用部分按照银行规定加收罚息。借款方提前还款的，应按规定减收利息。

第八条 本合同条款以外的其他事项，双方遵照《中华人民共和国合同法》的有关规定办理。

第九条 本合同经过签章后生效，贷款本息全部清偿后失效。本合同一式五份，签章各方各执一份，报送主管部门、总行、分行各一份。

借款方：____________(盖章)贷款方：____________(盖章)

代表人：____________ 代表人：____________

____年____月____日 ____年____月____日

借款协议协议书 篇5

借款人：(下简称甲方)法人代表：

贷款人：(下简称乙方)身份证号：

甲方是一家注册资本 万元的有限责任公司，因生产经营项目的实施临时需要资金，乙方有闲置资金。为此，甲、乙双方根据有关法律、法规，在平等、自愿的基础上，为明确责任、恪守信用，经充分协商一致签订本借款合同，并保证共同遵守执行。

一、借款金额： 元(大写：人民币 拾 万元整)。

二、借款期限：从20xx年 月 日至20xx 年 月 日止，借款期限为 年。借款到期后如双方无异议，则本借款合同自动延期 年。

三、借款利率及计收方法：

1、借款利息为年息，以甲方收到借款日计算利息。

2、到期一次性还本付息。

四、借款用途：本借款限于用于甲方生产经营项目，必须专款专用，未经乙方同意，甲方不得挪作他用。

五、借款偿还：

1、如甲方不能按期还款，最迟在借款到期前十五天应向乙方提出延期申请，届时乙方可在双方协商的基础上决定是否延期。

2、如乙方临时需要收回借款，应提前十五天向甲方提出还款申请，借款利息按实际借款天数计算利息。

六、违约和违约处理：

(一)下列情况均属甲方违约：

1、甲方未能按合同计划用款和还本付息。

2、未经乙方同意改变借款用途或挪作他用。

3、甲方违反本合同其他条款事项。

(二)根据违约情况，乙方有权采取下列措施：

1、对违约部分贷款加收最高不超过 罚息。

2、采取必要法律手段直至依法索偿应付未付借款本息及费用。

七、合同生效：本合同经甲、乙双方签字(盖章)后生效。本合同共贰份，双方各执壹份。本合同若有其他未及事宜，双方进一步商定补充条款。

借款人(甲方)：(盖章)贷款人(乙方)： 甲方代表签字： 乙方签字：

签约日期： 签约日期

借款协议协议书 篇6

抵押权人(甲方)：

抵押人(乙方)：

因乙方原用于抵押贷款的期房已竣工，根据建设部《城市房地产抵押管理办法》第三十四条规定，双方就竣工的房地产重新办理抵押登记达成如下协议：

一、期房抵押变更为已竣工的房地产抵押，房屋产权证号：钦房权证城区字号，于钦州市人民路38号翰林福第栋单元房，建筑面积为平方米。贷款金额为:元整。抵押金额为人民币元整。

二、双方约定已竣工房地产抵押期限为原期房抵押期限，借款期限自年月日起至年月日止。(到还清借款本息注销止)

三、本协议为原借款合同编号：〈个人购房借款担保合同〉补充协议。

四、本协议经甲、乙双方签字(章)后，经房地产抵押登记生效。

甲方：

乙方：

日期：年月日

5.借款协议书 篇五

甲方：

乙方： 甘肃众联智恒房地产咨询管理有限公司

经双方协商一致，甲方以抵顶的龙泽湾项目房屋作为抵押（附抵账协议），向乙方借款。双方就借款事宜达成以下协议，以资共同遵守：

一、甲方向乙方借款 万元（大写：），借款期限内利息按月利率 的标准按月向乙方支付；借款期限： 年 月 日至 年 月 日；

二、甲方将抵顶的位于平凉市崆峒区泾河北路西段振兴龙泽湾小区 号楼 单元 室房屋作为借款抵押物：

三、甲方应于借款期限截止之日将借款本金一次性返还乙方，若未按期返还，乙方有权处理抵押物。

四、甲方将抵押物房屋以网签形式，签订到乙方指定人员名下，本套房屋在房管局系统签订商品房买卖合同的价格与房屋抵押价格无关。

五、甲方抵押的房屋，授权乙方可在银行办理按揭贷款，银行放款至开发商账户，甲方负责协调在5个工作日内转乙方指定账户，若逾期未转，乙方按1‰承担逾期利息，在抵押过程中乙方也可进行出售，出售后，按 元/㎡补足甲方房款，客户办理按揭的，甲方同样协调开发公司将按揭款转入乙方指定账号后再由甲方补足房款。

六、待甲方还款后，乙方于一个月内办理撤销《商品房买卖合同》备案以及解除房屋抵押。

七、本协议签订后，由甲方协助乙方共同办理抵押物产权过户手续。

八、本协议一式两份，甲乙双方各执一份，自双方签订之日起生效。

甲方（公章）： 乙方（公章）：

法定代表人： 法定代表人：

6.借款协议书 篇六

甲方：（银主方）

乙方：（需款方）

甲乙双方本着平等自愿、互利共赢的原则，经充分协商就甲方资金存入甲方指定银行乙方个人账户名下，达成如下借款协议条款。

一、借款额度：壹拾亿元人民币。

二、借款期限：自资金到账之日起十五个工作日。

三、借款费用：借款金额的%。居间服务费另行承诺。

四、资金性质及用途：资金为非移动、不做抵押、只可柜台查询的自由贸易款。

五、资金使用方式：乙方在借款期间每个工作日限次在甲方人员陪同下到乙方指定地点银行柜台查询并刷出资金余额单据供乙方合法业务使用。

六、借款费用支付方式：乙方先支付甲方保证金人民币100万元，剩

余贴息费用在借款金额到达甲方为乙方新开账户（下称借款账户）小时内打入该借款账户，借款期满后连同本金和利息一次取出归还甲方，借款账户撤销。

七、操作流程

1、甲乙双方签订本协议后，约定操作日进入甲方指定银行，双方互验资金和首日贴息属实后，（贴息具体日期和时间双方可以另行协商，可附加在本协议里）乙方将保证金人民币100万元打入乙方为甲方新开户的银行卡，保证金银行卡双方共管，不离视线。

2、甲方人员持乙方证件到柜台开户，不开通网银和电话银行，并将人民币壹拾亿存入乙方户名新开户的银行卡，甲方设置密码。

3、甲方把入账的原始凭条交予乙方，100万元保证金银行卡由甲方拿走，乙方告知甲方保证金银行卡密码。

4小时内，乙方将剩余贴息费用打入借款账户，并向甲方签署一张金额为本金加贴息费用的借条。

5、甲方查到借款账户增加的足额贴息费用后，遂向银行申请开具相应期限的《大额资金证明》将本金和贴息费用锁定。借款期间乙方借款账户银行卡和乙方身份证由甲方保管，甲方将配合乙方到达乙方指定地点进行配合查询刷单行为。

6、甲方保证在本协议十五个工作日内不使用，不转移，乙方账户资金。

7、15个工作日到期，甲方将锁定本金及双方约定的贴息资金撤走，归还乙方身份证和银行卡，此单业务操作结束。

七、违约条款

1、本协议签订后，甲方不能把资金打入乙方借款账户上，视为甲方违约，乙方收回首日贴息款银行卡。

2、甲方资金打入乙方借款账户后，小时内，乙方不能将剩余贴息费用打入借款账户，甲方撤走资金，并带走首日贴息款银行卡。

八、其他条款

1、本协议生效后，甲乙双方如果有异议可协商并签订补充协议，在补充协议签订前，甲乙双方任何一方单独改变或修改该合同皆视为

违约并按违约条款执行。

2、在执行合同过程中，甲乙双方任何一方的违约均与居间方无关，居间方不承担任何经济法律责任，若有违约，保证金60%归守约方，40%归居间方。

4、本协议一式叁份，甲乙双方和居间方各执一份，甲乙方签字盖章后即时生效。

甲方：

授权代表：

7.借款协议书企业 篇七

一、销售增长导致的借款

企业销售增长有两种类型:短期或季节性销售增长 (一年以内) 和长期性销售增长 (一年以上) 。这两种类型的销售增长都会导致借款需求。

第一种, 对于短期或季节性销售增长引起的借款需求, 银行发放的贷款一般是为应收账款和存货增加提供临时性资金。贷款也应该是短期的, 并且随着销售的下降而得到偿还。担保机构在提供担保时, 要抽查至少一年的企业月销售额的情况, 确定是否存在季节性增长。同时, 企业在产生短期或季节性借款需求时, 还会由于营业投资的增加而提出借款申请, 借款既是为弥补应收账款和存货的增加而提供的融资。通过分析企业的营业投资额也可以判断出大概的资金需求量, 即约等于净应收账款加存货减去应付账款减去应计费用。

第二种, 对于销售增长是长期的, 那么企业的借款需求也会持续增长。相对于未分配利润, 企业的营业投资会以一个更快的速度持续增长, 如果利润率没有大的变化, 并且没有外界的资本输入, 企业必然产生对长期贷款的需求。担保机构在提供担保时, 要检查最近几年企业的销售增长情况, 一般情况下, 销售增长率超过10%意味着企业可能需要资金。

只要通过分析判断企业销售增长导致的资金需求理由成立, 并且在扣除适当的融资成本后, 企业还可以产生额外的利润。那么, 在不考虑其他因素带来的影响外, 我们可以认为为此类企业融资提供担保风险较低, 只要确定合理的担保期限和金额, 反担保措施可以适当放宽。

二、营业周期减慢引起的借款

营业周期 (也称经营周期) 是指公司用现金购得产品或服务, 然后出售给顾客获得现金所经历的时间。一般公司运营除了受到季节因素影响外, 也会表现出营业周期变动。企业营业周期减慢, 主要表现为应收账款回收减慢和存货周转减慢, 另外, 还要看企业应付账款的减少。这三项均影响企业对资金的需求。

担保机构提供担保时, 要大体计算企业资金需求量, 可参考下列公式:

通过分析存货周转减慢、应收账款回收减慢、应付账款减少背后真正原因, 检查上下游客户群体变化及合作要求, 同时检查应收账款账龄分析表、存货结构, 判断企业资金需求是长期问题还是短期问题, 以及需求金额, 进而判断是否合理。为出现此类情况企业提供担保, 风险大小不一, 视存在的具体问题而定, 反担保措施也要灵活有效, 如存货质押、应收账款质押等方式。

三、固定资产购买引起的借款

固定资产购买引起的借款有两种形式:一是更新固定资产的需要而产生的借款需求;二是固定资产扩张引起的借款需求。任何企业都有扩大固定资产的需要, 因此担保机构要先证明是否存在合理的固定资产扩张需求。这两类借款通常是长期的, 具体要根据固定资产的生利能力、产生现金的时间和使用期限, 确定担保期限、金额及还款计划。为此类企业担保要考虑企业自有资金实力和产生现金能力, 因此风险大小不一, 反担保措施可以考虑固定资产抵押形式。

四、对外投资引起的借款

企业对外投资就是企业在其本身经营的主要业务以外, 以现金、实物、无形资产方式, 或者以购买股票、债券等有价证券方式向境内外的其他单位进行投资。担保机构对企业提出的对外投资借款需求调查时, 应与公司的管理层不断沟通及通过其他渠道收集信息, 以明确企业是否有对外投资计划和战略安排, 并分析是否存在较确定的投资收益及风险大小。为此类企业融资需求提供担保, 一般风险较大, 特别是当前形势下异地投资房地产、矿产等领域, 资金需求较大及受政策影响较大的行业。鉴于此, 要特别注意, 深入企业进行分析, 关注企业以往资金流向, 现有现金流量支撑等, 以决定担保与否, 反担保措施也相应的要加强, 可以考虑优质股权、债券质押, 优质资产抵押等形式。

五、债务重构

债务重构通常指企业用一种债务代替另一种债务。就银行借款而言, 企业债务重构的原因可能是对现在的银行不满意;优化贷款期限结构;降低现有贷款的利率;想同多家银行合作以拓宽融资渠道;原有银行因新的政策或风险控制要求退出等等。

担保机构在对这类借款需求进行分析时, 要结合企业实际经营情况与管理层不断沟通, 了解企业债务重构的真实原因, 进而做出正确的担保决策。对于原有银行主动退出或要求企业新增担保措施的, 在担保调查时要特别留意其中真实缘由, 往往可能是企业已经出现某些异常情况影响企业信用能力。因此, 为此类企业担保, 风险相对较大, 需详细考察情况, 反担保措施要求更高些。

六、其他变化引起的借款需求

企业其他变化引起的借款需求有很多种情况, 这里主要说明两种, 一是利润率下降引起的借款需求;二是非预期性支出引起的借款需求。

第一种, 对于利润率下降引起的借款需求, 企业由于受行业景气和经营环境等因素的影响, 会出现利润率持续保持较低水平的情况。为了支付正常运营的各种支出, 企业会产生借款需求。担保机构可利用企业利润表中列示的销售成本、经营费用和销售收入等的变动情况对经营成本上升对现金流的影响进行分析。结合行业风险、企业运营风险和财务风险等因素, 对企业的盈利能力及其发展趋势进行综合判断。为此类企业担保, 风险视引起利润率下降的原因而定, 若属于周期波动范围内的, 可以认为是短期内的, 风险一般可控, 反担保措施适度;若属于产品更替, 新产品代替老产品, 企业无法在技术上改进, 那么风险较大, 不宜提供担保或者要求反担保措施较强。

第二种, 对于非预期性支出引起的借款需求, 企业可能遇到诸如保险之外的损失、公司重组、代偿和法律诉讼费等非预期性支出, 从而形成借款需求。担保机构在对这类借款需求进行分析时, 应结合公司的实际情况和整体情况, 判断公司的现金短缺规模及偿还能力, 做出正确的担保决策。特别是当前企业间互保链较多、金额较大的企业, 一旦其中一家企业出现倒闭偿还不了银行借款等情况, 其他互保链的企业就要为之代偿, 对于自身经营将产生严重影响, 因此, 为此类企业担保, 风险较大, 不宜提供担保。

8.借款协议书企业 篇八

【关键词】 借款费用； 企业所得税； 土地增值税

房地产开发企业开发的产品具有建设周期长、资金占用量大等特点，充足的资金和连贯完整的资金链是房地产开发企业生存和发展的关键。为保证房地产项目的顺利进行，房地产开发企业通常采取借款方式来筹措项目运营所需的资金，从而发生大量的借款费用。那么，如何对这部分借款费用进行财税处理呢？要弄清这个问题，首先需要明确借款费用的含义及内容。

借款费用是指企业因借款而发生的借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。其内容包括：1.借款利息，指企业向银行或者其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息，以及为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息。其中，企业为购建固定资产而发生的带息债务，是指企业在购建或生产符合资本化条件的资产过程中购买工程用物资是以带息的方式进行结算的（如以带息应付票据购买工程物资）。2.折价或者溢价的摊销，指发行公司债券等所发生的折价或者溢价在每期的摊销金额。3.因借款发生的辅助费用，指企业在借款过程中发生的诸如手续费、佣金、印刷费等交易费用。4.因外币借款而发生的汇兑差额，是指由于汇率变动导致市场汇率与账面汇率出现差异，从而对外币借款本金及其利息的记账本位币金额所产生的影响金额。

一、房地产开发企业借款费用会计处理

1998年以前，我国会计实务对除固定资产购建过程中发生的借款费用予以资本化外，其他借款费用，包括房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用（不论开发产品是否完工），均直接计入“财务费用”核算。

1998年1月27日，财政部印发《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》，在“对特殊行业和特殊业务的会计处理——房地产开发业务会计处理规定”一节中首次明确：“股份有限公司为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用在开发产品完工之前，可以计入开发成本或开发产品成本”。

2006年财政部颁布新企业会计准则，根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，对于需要经过相当长时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的存货而发生的借款费用（含专门借款和一般借款）应当予以资本化。

房地产开发企业开发的商品房属于存货范畴，且其要达到预定可使用或可销售状态一般要经过一年以上的时间，根据会计准则规定，房地产开发企业在建设期发生的利息支出应予资本化，计入“开发成本”或“开发间接费用”，计入“间接开发费用”的最终通过分摊也转入“开发成本”。而在项目完工后的清算期发生的借款费用应计入当期财务费用。

二、房地产开发企业借款费用税务处理

房地产开发企业借款费用的会计处理涉及的税种主要有企业所得税和土地增值税。

（一）企业所得税

《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第二十一条规定，企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。

房地产开发企业为开发房地产而向银行或其他金融机构借入资金所发生的借款费用，在房地产完工前，应计入有关房地产的开发成本；在房地产完工后，应计入财务费用。企业发生的这些借款费用均可依法在企业所得税前扣除。

可见，在借款费用扣除方面，企业所得税法与新会计准则已经实现很好的衔接，易理解，好操作。

（二）土地增值税

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定：房地产开发企业在进行土地增值税清算时，计入财务费用中的利息支出，凡能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许在不高于商业银行同类同期贷款利率的限额内据实扣除。否则，并入其他房地产开发费用在“（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%”的比例以内计算扣除。由于上述规定是以原有会计制度为背景，利息支出计入“财务费用”与当时的会计处理是一致的。但根据目前的会计处理方法，笔者认为，在计算土地增值税扣除项目时特别要注意，在房地产完工前已计入有关房地产开发成本的利息支出已经在“开发土地和新建房及配套设施的成本”中，因此，这里所说的能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构证明的财务费用中的利息支出，是指在房地产完工后计入财务费用的部分，不包括在房地产完工前已计入有关房地产开发成本的利息支出部分。

三、建议

修改或补充土地增值税暂行相关规定，使之与企业所得税的相关规定以及会计制度有效衔接起来。一是“利息支出”与会计制度、企业所得税相关规定的口径不尽一致，建议将其扩大为“借款费用”，以便操作；二是必须将开发产品完工前已计入“开发成本”的利息支出剔除出来，与开发产品完工后“财务费用”中的利息支出合并，按规定计算扣除。

【参考文献】

[1] 段志群.房地产开发企业借款费用资本化问题探析[J].商场现代化，2009（2）.

[2] 武巧环.房地产开发企业借款费用会计核算问题的探讨[J].中国市场，2006（9）.

[3] 卢志坚.房地产开发企业的会计核算[J].当代经济，2009（2）.

9.借款协议书 篇九

贷款方：_____________

借款方：_____________

一、借款用途

二、借款金额

借款方向贷款方借款人民币__________元。

三、借款利息

自支用贷款之日起，按实际支用数计算利息，并计算复利。在合同规定的借款期内，年利为_____%.借款方如果不按期归还款，逾期部分加收利率_____%.

四、借款期限

借款方保证从_____年_____月起至_____年_____月止，按本合同规定的利息偿还借款。贷款逾期不还的部分，贷款方有权限期追回贷款。

五、保证条款

(一)借款方用__________________做抵押，到期不能归还贷款方的贷款，贷款方有权处理抵押品。借款方到期如数归还贷款的`，抵押权消灭。

(二)借款方必须按照借款合同规定的用途使用借款，不得挪作他用，不得用借款进行违法活动。

(三)借款方必须按合同规定的期限还本付息。

(四)乙方还款保证人____________，为确保本契约的履行，愿与乙方负连带返还借款本息的责任。

六、合同争议的解决方式

双方协商解决，解决不成，同意提交_______区人民法院(选择性条款不得违反地域管辖和级别管辖，可选择原告、被告、标的物、合同签订地、合同履行地)

七、本合同自__________________生效。本合同一式两份，双方各执一份，合同文本具有同等法律效力。

甲方(签字、盖章)______________ 乙方(签字、盖章)______________

10.借款担保协议书 篇十

借款人（以下称甲方）：有限公司

担保人（以下称乙方）： c省南港投资担保限公司

根据国家有关法律、法规和规章，经以上双方当事人充分协商一致，特订立本合同，共同遵守。

第一条、甲方因 需要向 银行 支行申请银行借款人民币（大写），借款期限自 年 月 日至年 月日止。经甲方申请，乙方同意为该笔借款提供保证担保，担保金额为人民币（大写）。甲方保证严格按照借款合同和本协议约定履行义务，承担责任。

为了确保乙方与甲方签订借款担保协议书的切实履行，保障乙方的利益，另签订的编号为南港[ ]年反担保字第 号《反担保保证合同》作为本合同的组成部分，具有同等的法律效力。

第二条、乙方一次性向甲方收取担保费，担保费标准：担保额 ×担保月数× ‰。

第三条、甲方应按与银行签订的借款合同约定使用借款，不得改变用途。否则乙方有权通知贷款人停止发放新贷款，直至收回已发放的贷款；发现贷款在使用中产生风险，乙方有权通知贷款人提前收回贷款。

第四条、甲方保证按借款凭证所订期限按时归还贷款本息。如需延期，甲方应该在借款到期前20天，提出延期申请，经乙方和贷款人同意，办理延期手续。延期期间的担保费标准：借款担保额× 延期担保月× 30‰。

第五条、甲方如不按期归还借款本息，贷款人又不同意办理延期手续，乙方将按如下标准向甲方收取违约金：【借款担保额+利息+罚息】×逾期担保月数× 30 ‰，直至甲方清偿借款本息及逾期罚息为止；若甲方不能偿付借款本息及逾期罚息款，则乙方有权依法定程序处置甲方所有财产，并亨有优先受偿权，收回包括但不限于代甲方偿还的借款本息，逾期罚息以及追偿费用和担保违约金。

第六条、甲方需提供第三人为乙方提供的担保进行反担保，当乙方承担担保责任后，有权向第三人主张第五条权利。反担保合同另行签订，作为本合同的组成部分，具有同等的法律效力。

第七条、在借款合同履行期间，若发现：

（一）甲方所作的陈述、保证或提供的相关资料虚假；

（二）甲方改变借款用途；

（三）甲方经营不善，不能履行其它到期债务等情形之一，则乙方有权要求甲方提供进一步的反担保或行使不安抗辩权采取财产保全的诉讼措施。

第八条、其他事项

1、在本合同履行过程中发生争议，由甲、乙双方协商解决，协商不成可向乙方所在地人民法院提起诉讼；

第九条、本协议书经双方签字或盖章之日起生效。

第十条、本协议书一式 贰 份，双方当事人各一份。

第十一条、提示

本协议书为非格式合同，双方当事人均有权协商修改。乙方已提请甲方对本合同各条款作全面、准确的理解，并应甲方的要求作了相应的条款说明。签约双方对本协议含义认识一致。

借款人（甲方）：（盖章）担保人（乙方）：（盖章）

法定代表人 法定代表人

或授权代理人（签名）或授权代理人（签名）

签约日期： 年月日

签约地点：c省c投资担保有限公司

补充协议

债权人（甲方）：xx省xx投资担保有限公司

债务人（乙方）：x宝供物资经营部

经甲乙双方协商，就双方于2010年5月4日签订的《借款协议书》内容第（二）、（三）条款相关利息之约定事宜，做如下补充：

一、《借款协议书》项下“(二)本协议项下借款月息为1.5%，按月付息，最后一期利息利随本清。”该笔金额人民币叁仟零伍拾万元之借款，不计付利息。

二、《借款协议书》项下“(三)乙方连续二期未及时足额支付借款利息或累计三期未交付借款利息，甲方有权宣布借款立即到期，要求乙方按照本协议清偿本息。”该笔借款到期后经双方协商，可重新签订《借款协议书》，借款金额另行协商。

本协议经甲、乙双方签字或盖章后生效，一式三份，各方各持一份；借据作为本协议之附件，一式二份，各方各持一份。均具备同等法律效力。

甲 方： 乙 方：

11.借款协议书企业 篇十一

1. 借款费用允许资本化的范围及原则

新准则规定:企业发生的借款费用, 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的, 应当予以资本化, 计入相关资产成本;其他借款费用, 应当在发生时根据其发生额确认为费用, 计入当期损益。这里“符合资本化条件的资产”是指需要经过相当长时间 (通常是指1年及1年以上) 的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。新准则将借款费用资本化的范围, 分为专门借款和一般借款分别处理。

2. 借款费用资本化期间的有关规定

资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间, 不包括借款费用暂停资本化的期间。对于借款费用资本化起始条件, 准则强调只有同时满足“资产支出已经发生, 借款费用已经发生和为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”这3个条件, 借款利息、折价或者溢价的摊销以及因外币借款而发生的汇兑差额才能开始资本化。对借款费用资本化停止条件, 新准则规定:“当所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时, 应当停止其借款费用的资本化;以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用”。

3. 新准则对当资产支出超过专门借款本金时的规定

新准则要求当资产支出超过专门借款本金时, 应当考虑占用的一般借款利息中应当予以资本化的金额, 即“为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的, 企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率, 计算确定一般借款利息中应予资本化的金额。”当一般借款不止一笔时, 为保证计算的准确性, 一般借款的资本化率应根据其加权平均利率确定, 其计算方法与原专门借款加权平均利率计算方法相同。

二、新会计准则对存货借款费用会计处理的规定

《企业会计准则第1号—存货》第十条提到:应计入存货成本的借款费用, 按照《企业会计准则第17号—借款费用》处理。《企业会计准则第17号—借款费用》第四条:企业发生的借款费用, 可直接归属于符合资本化条件的资产构建或者生产的, 应予以资本化, 计入相关资产成本;

其库存商品的经济业务资料及新旧准则会计处理如下: (假设所得税25%)

其他借款费用, 应在发生时根据其发生额确认为费用, 计入当期损益。这意味着允许为生产大型机器设备、船舶等生产周期较长且用于出售的资产所借入的款项所发生的利息资本化, 计入存货价值, 也不再直接计入损益, 也就是可资本化的资产不再限于使用专门借款购建的固定资产。

三、存货借款费用资本化对企业主要财务指标的影响

例:2013年初, 某企业为构建某大型设备借入银行贷款1000万元, 假设同期银行存款利率为10%, 设备2014年底完工并出售, 为简化处理, 假定利息一年计提一次, 该大型设备除借款利息外, 成本为800万元, 售价为2000万元, 2013年和2014年, 除该设备影响外, 其他科目余额均不变, 其中, 存货为1000万元, 主营业务成本为5000万元, 主营业务收入8000万元, 财务费用1000万元, 息税前利润2000万元。

存货借款费用资本化会计处理

1. 对企业运营能力的影响

(1) 对存货周转率的影响

旧会计准则下,

2013年存货周转率=主营业务成本/平均存货=5000/1200=4.17 (次) ;

2014年存货周转率=主营业务成本/平均存货=5800/1200=4.83 (次) 。

新会计准则下,

2013年存货周转率=主营业务成本/平均存货=5000/1250=4 (次) <4.17;

2014年存货周转率=主营业务成本/平均存货=6000/1250=4.8 (次) <4.83。

(2) 对存货周转天数的影响。

旧会计准则下, 2013

2013年存货周转天数=365/存货周转率=365/4.17=87.6 (天) ;

2014年存货周转天数=365/存货周转率=365/4.83=75.52 (天) 。

新会计准则下,

2013年存货周转天数=365/存货周转率=365/4=91.25 (天) >87.6;

2014年存货周转天数=365/存货周转率=365/4.8=76.04 (天) >75.52。

存货借款费用资本化会计处理使得存货数额提高, 从而使得存货周转率降低, 存货周转天数增加, 企业的存货资产管理能力下降。

2. 对企业盈利能力的影响

(1) 对销售毛利率的影响。

旧会计准则下,

2013年销售毛利率= (主营业务收入-主营业务成本) /主营业务收入= (8000-5000) /8000=37.5%;

2014年销售毛利率= (10000-5800) /10000=42%。

新会计准则下,

2013年销售毛利率= (8000-5000) /8000=37.5%;

2014年销售毛利率= (10000-6000) /10000=40%<42%。

(2) 对净利润的影响。

旧会计准则下,

2013年净利润为675万元,

2014年净利润为1575万元, 总利润为2250万元。

新会计准则下,

2013年净利润为750万元,

2014年净利润为1500万元, 总利润为2250万元。

由于2013年没有发生销售业务, 所以销售毛利率不变, 而2014年, 该设备的出售, 因为借款费用计入了存货成本, 会引起主营业务成本增加, 从而导致销售毛利率和盈利能力的下降;而从净利润来看, 两年的净利润总额是一样的, 因为无论是费用化支出, 还是资本化支出, 都会影响到企业利润, 只是影响的期限不一样而已, 资本化会计处理相当于延后确认成本, 符合资本化资产的特性, 从而使得收入和成本更符合配比原则。

3. 对企业长期偿债能力 (利息保障倍数) 的影响

旧会计准则下,

2013年利息保障倍数=息税前利润/利息费用=2000/1100=1.82;

2014年利息保障倍数=3200/1100=2.91。

新会计准则下,

2013年利息保障倍数=2000/1000=2>1.82;

2014年利息保障倍数=3000/1000=3>2.91。

存货借款费用资本化会计处理将利息费用转变为存货成本, 从而提高了企业的长期偿债能力。

四、存货借款费用资本化对上市公司经营管理的影响

存货与固定资产、发电设施等资产存在显著的不同。首先, 存货属于流动资产中的非货币性资产, 而其他长期资产属于固定资产。其次, 资本化借款费用将以不同的形式归集到“生产成本”中, 即存货以财务费用的形式, 其他长期资产以折旧的形式。从成本性态的角度分析, 存货的资本化借款费用会随着业务量的增长而成正比例增长, 属于变动成本, 而其他长期资产的借款费用属于固定成本。再次, 存货借款费用资本化的期间是生产周期, 而其他长期资产是资产购建期间。最后, 费用完全得到补偿的时点不同, 存货是在产品收入实现时, 其他长期资产是在资产处置时。新准则的规定避免了将大量借款费用计入某一期间从而影响当期经营活动的正常损益, 大大提高了经营者扩大再生产的积极性。

五、结论

综合上述分析, 新会计准则对存货借款费用资本化会计处理, 会引起存货周转率下降、存货周转天数上升、销售毛利率下降、净利润先升后降、利息保障倍数上升。笔者认为:对大型设备等存货的借款费用资本化处理更符合该类存货长期储存和具有一定投资性质的本质, 符合会计的重要性原则和实质重于形式原则, 为会计信息使用者提供真实、相关的会计信息。另外, 新会计准则关于此项的处理, 将会使众多的生产周期较长、资金占用多、借款费用额度大的大型设备制造企业受益。借款费用计入存货项目, 不仅使企业当期财务费用减少, 而且使借款费用能更快地在存货销售时得到补偿, 更加符合收入配比原则, 加快资金的回笼。

参考文献

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