XXX有限公司税务风险管理制度

XXX有限公司税务风险管理制度（共10篇）

1.XXX有限公司税务风险管理制度 篇一

某饮品有限责任公司 环境应急资源调查报告

1环境应急资源调查工作的目的

在任何工业活动中都有可能发生事故，尤其是随着现代化工业的发展，生产过程中存在的巨大能量和有害物质，一旦发生重大事故，往往造成惨重的生命、财产损失和环境破坏。由于自然或人为、技术等原因，当事故或灾害不可能完全避免的时候，建立重大事故环境应急救援体系，组织及时有效的应急救援行动，已成为抵御事故风险或 控制灾害蔓延、降低危害后果的关键甚至是惟一手段。

在本公司发生安全事故后能迅速、有序有效地开展应急处置行动，阻止和控制污染物向周边环境的无序排放，最大可能避免对公共环境造成的污染冲击，为了预防和减少突发环境事件的发生，控制、减轻和消除突发事件引起的严重社会危害，规范突发事件应对活动，保护人民生命财产安全，维护国家安全、公共安全、环境安全和社会秩序，国家颁布了《中华人民共和国突发事件应对法》，发布了《国家突发环境事件应急预案》，原国家环保总局组织编写了《环境应急响应实用手册》。

2公司环境应急救援工作的开展情况

2.1 认真编制切实可行的突发环境事件应急预案

公司成立了应急预案编制小组的成立，为公司安全生产应急救援工作提供了有力的技术支持和专业指导。

2.2 加强与兄弟单位的协作

公司建立兼职救援队伍，推进企业之间的协作。

2.3 强化应急救援演练

为了提高应对突发事件的处置能力，经常性组织演练活动。检验预案，锻炼队伍，有效地提升了各级应急处置能力。

2.4 深入开展应急知识宣传

为切实提高员工的应急意识和应急能力，加强对安全生产科普知

识宣传。如每年六月五日世界环境日期间，都要以宣传单、板报、等

形式面向员工宣传普及应急、预防、避险、自救、互救、减灾等知识，努力提高员工应对各种突发事件的综合素质，为应急管理工作顺利开

展营造良好的氛围。

3存在的问题

3.1 应急管理体制工作的诸多方面不够适应

表现在应急预案体系仍不完善，预案覆盖面不全，过于原则化，针对性、可操作性不强，特别是上下对应、左右衔接不到位，预案的宣传、培训和演练仍存在不足。

3.2 救援力量的不适应

目前兼职救援队伍主要是企业自有的，为企业本身服务的救援队

伍，其专业技术力量、救援人员和装备，难以承担社会救援任务的需

要。

4预案的制定

为了预防安全事故的发生，公司制定了突发环境事件应急综合预案。

4.1 应急指挥体系：

本公司成立事故应急救援处置指挥领导小组，负责组织实施环境 污染事故应急处置工作，由公司总经理任小组组长。副组长在公司指挥系统人员未到之前行使指挥系统职责、权力，并负责向公司指挥系统汇报事故、抢险有关情况。各救援小组在临时指挥系统的组织指挥下按常规运行，直到应急救援处置指挥领导小组人员赶到。

4.2 应急救援队伍的组成 总指挥：XXXX 副总指挥：XXXX

成员：ｘｘｘｘｘｘｘ

4.3 指挥小组职责

贯彻执行国家、当地政府、上级主管部门关于突发环境事件发生和应急救援的方针、政策及有关规定。组织制定、修改突发环境事件应急救援预案，组建应急救援队伍，有计划地组织应急救援培训和演习。审批并落实突发环境事件应急救援所需的防护器材、救援器材等的购置。检查、督促做好突发环境事件的预防措施和应急救援的各项准备工作，确定事故状态下各级人员的职责；确定现场指挥人员，协调事故现场有关工作，负责人员、资源配置、应急队伍调动。发布和解除应急救援命令信号，全盘组织指挥应急救援队伍开展事故应急救援行动、善后处理，生产恢复，负责及时向上级有关部门（公安消防、安监、环保、质检、卫监）报告发生的事故，及时通报友邻单位，告知灾情程度、风向等事故情况，必要时向有关单位发出支援请求；负责组织或协调上级主管部门对事故的调查处理，事故的整改。负责组织预案的评审、更新及备案。

指挥人员分工及职责

（1）总指挥：组织指挥全公司的应急救援工作。XXXX，联系电话：XXXXX（2）副总指挥：协助总指挥负责应急救援的具体指挥工作，总指挥不在时行使总指挥职责。由XXXX担任，联系电话：XXXX

（3）后勤保障组：由ＸＸＸＸ担任组长，联系电话：XXXXX 主要职责如下：

① 正确分析污染事故的大小，可能参与救援工作总人数，用餐

时间。

② 负责全体人员生活必须物品的供应及受灾群众安置。

③ 做好现场送餐准备，提前准备送餐用具，车辆，人员。

④ 准备充量的水源（矿泉水或温开水、凉开水）

⑤ 一定保证食品卫生，杜绝食品、饮用水受到现场空气、水质

变化的影响。

⑥ 保障所提供食品没有变质，超储等现场。

（4）通讯联络组：由宋文婧担任组长，联系电话：***。

主要职责如下：

① 根据预案要求和观察情况，统计各种可能用得上的联络方式，并让所有参与救援人员都知道联络各部的方式、方法。

② 配合政府、媒体、外来救护、救援组织与本企业内外部联络

方面工作。

③ 定期检查通讯是否畅通，随着救援参与人员电话号码的改变

而时时更新救援通讯录内容。检查更新其它联络方式的变更信息。

（5）维护秩序与紧急疏散组：由XXX任组长，联系电话：XXXXX 主要职责如下：

① 在未发生事故之前应该做相应的准备工作，如大范围隔离用的警示隔离桩，隔离用布带、出、入口标志等临时指示标志，必要时还应做人员出入证卡。

② 对情绪激动家属要态度和蔼，婉言解释。

③ 保证指挥部、各小组的正常工作秩序。

④ 对重大事故的嫌疑责任人提前进行监视，必要时在指挥中心的命令下，可以对其进行短时控制。

（6）善后处理组：由XXX担任组长，联系电话：XXXXX 主要职责如下：

① 本着“公平、公证、公开”的原则正确对待政府处罚。

② 对于“玩忽职守，渎职等犯罚行为给予严肃处理或配合法律

部门追究其法律责任”。

③ 以客观、实际的态度处理受害者本人或家属提出的要求。

④ 做好一切环境恢复工作。

⑤ 认真做好其它善后处理相关工作。（7）医疗急救组：由XXXX担任组长，联系电话：XXXX 主要职责如下：

① 必须具备专业急救业务能力，并不断学习以满足启动应急程

序后的紧急需要。

② 要备好一切急救时所需药材、器械，平时要经常或定期检查、检验药品的有效期及器械的有效性。

③ 组长要经常组织医疗急救演练，特别要设备应对突发环境污

染事故的紧急救治。

④ 认真学习，突发环境污染应急救援预案上所有内容，熟悉整

体救援体系，注意与其它各部门的协同合作。

（8）现场救护组：由赵洪峰担任组长，联系电话：XXXXX 主要职责如下：

① 在突发环境污染救援过程中首先注意的是救护队员本身的自 身安全，坚决避免环境污染事故变成人身伤亡事故或向其它方向扩大 或蔓延。

② 所有救护队员都应该学习“突发环境污染应急救援”方面的 业务知识。

③ 设想救援现场可能发生紧急意外情况，并认真做出相应的急

救措施，总结经验，按假设的现场和预案的要求，进行实地演练，并 做好演练记录。

④ 组长要经常组织护救队成员上网学习其它专业救护队的先进

做法，要充分利用先进的检测仪器，设备实现突发污染环境救援任务更好的完成。

（9）物资筹备组：由李XXX担任组长，联系电话：XXXX 主要职责如下：

① 认真按照预案的要求，备齐所需救援物资。

② 建立救援物资档案，详细登记救援物资的品种、数量、存放

位置、存放方式，及该物品的特有的化学性质，还要说明该物品的产地，使用效果，等相关信息。

③ 坚决杜绝救援物资移做他用，储备量不足现象发生。

④ 要经常或定期检查，检验标有有效期限的救援物品；要经常

或定期检修，维护保养救援设备、器械、仪器。

⑤ 在一次演练或救援过程结束后，要对物资进行充分补给，并且总结归纳物资筹备方面的不足之处，吸取教训，进一步改善突发环境污染事故救援的物资筹备工作。

（10）演练宣传组：由ＸＸＸＸ担任组长，联系电话：XXXXX 主要职责如下：

① 每年必须组织1 次应急演练。

② 做好所有的演练记录，查找各组存的不足项，总结经验教训，弥补不足。

③ 日常宣传、教育工作不可间断，特别是企业高层管理人员的宣教工作。要求全体员工从了解预案、熟悉预案、到运用预案。

④ 做好与外部或上级政府预案的衔接，要有统一性、实用性，配合外部或上级预案使企业预案更具有可操作性。

⑤ 每年要对预案进行1 次以上的修改、变更。主要是各组负责人及联络方式，和新形势产生的新事物，一定要修改到预案当中来。

⑥ 要做更广泛的、更基础的全员环境保护意识的宣传，也要详细宣传本预案的具体内容。

（11）救援专家组：由ｘｘｘ担任组长，联系电话：ｘｘｘｘ 主要职责如下：

① 对出现的意外特殊情况，要立即开会研究，在最短时间内做出总体意见，并做讨论详细记录。

② 意见不统一的情况下，可分别做好救援方案，由指挥中心做也出最后决定。

③ 专家组专家要经常学习其它先进的科学，提高职业技能，以便适应复杂多变的救援现场。

（12）报告与信息传媒小组：由ｘｘｘｘ担任组长，联系电话：

主要职责如下：

① 保证传播消息的真实性。

② 时时关注事故的变化状态，做出持续的公开报道。

③ 报告与传播过程中证不许用暗示词语故意夸大其词造成不良负面影响，也不得故意遮档，造成误导。

④ 制定并实施更新内，外部事故报告程序，后附标准格式事故报告表。及接受报告人联系方式及清单，⑤ 征得指挥中心的意见，确定事故可能影响区域及时向相关方面做出能报。

⑥ 做了一切收到和发生信息的记录，包括时间，两端联络人，接收或发出的地点，内容等。

⑦ 事故上报公众传媒组负责在1 小时之内向政府部门上报，同时按本预案中选矿厂周边关系图的指示通知周边10 公里范围内下游人员采取避险措施。应急保障、保障措施、通讯保障，公司设立值班室，值班安排24 小时有效报警通讯电话，方便报警，与有关方面及时取得联系。职工移动电话配备率达100%，可保障信息的及时传递。

企业内部应急联络通讯录 5.外部救援资源

5.1 外部救援

(1)、单位互助

与公司最邻近的单位为赤峰市佰惠生生物科技有限公司、冷山糖业、佰惠生仓储物流，长期以来，同公司保持着良好的合作关系，几家相互依存，互利互惠。在事故时，兄弟单位能够给予公司运输、人员、救治以及救援部分物资等方面的帮助。同时也能够依据救援需要，提供其他相应支持。

(2)、请求政府协调应急救援力量

当事故扩大化需要外部力量救援时，从XXXX政府等部门，可以

发布支援命令，调动相关政府部门进行全力支持和救护，主要参与部

门有：① 公安部门、交警部门② 消防队③ 环保部门④ 电信部门 ⑤ 医疗单位⑥新城子政府⑦ XXXX安全生产监督管理局

外部应急有关单位联系电话

XXXX医院急救中心120 XXXX医院

XXXX疾控中心 XXXX消防队

报警电话110 XXXX第一派出所 XXXX第二派出所1 XXXX环境保护局 交通事故112 XXXX交警大队0 XXXX政府办

XXXX安全生产监督管理局

专职队伍救援：一旦发生重大环境事件，本单位抢救抢险力量不够时，或有可能危及社会安全时，指挥部必须立即向上级和友邻单位通报，必要时请求社会力量支援。

5.2 应急救援装备、物资、药品

本公司事故救援依托XXXX医院，县医院配有救护车三辆，救护

车内配置氧气瓶、便携式内、外科用急救箱、便携式心电监护除颤仪、呼吸机、可折叠式推床各一套以及外科肢具、夹板和急救药品等。

2.XXX有限公司税务风险管理制度 篇二

关键词：税务风险,集团公司,成本效益

风险管理作为企业的一种管理活动, 起源于20世纪50年代的美国, 从美国通用公司发生的火灾开始, 到随后的美国三里岛的核电爆炸事故、前苏联切尔诺贝利核电站发生的核事故等一系列巨大损失发生, 公司高层决策者开始认识到风险管理的重要性, 随着经济、社会、和技术的迅速发展, 企业面临的风险越来越多。目前, 风险管理已经发展为企业管理中一个具有相对独立职能的管理领域, 在围绕企业的经营和发展目标方面, 风险管理和企业的战略管理、经营管理一样具有十分重要的意义。随着我国市场经济的不断完善, 作为企业风险管理的分支, 税务风险全面、客观地存在于企业的生产经营中, 税务风险的管理是企业实现企业价值最大化的保证。若不加以控制, 将会导致企业成本增加, 利润减少, 严重影响企业的声誉及可持续发展。

一、企业税务风险界定

在现代经济社会中, 有涉税行为就可能会存在税务风险。一般认为企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定, 而导致企业未来利益的可能损失。对企业来说应从两个方面来考虑:一是企业经营行为适用税法不准确, 没有用好用足有关优惠政策, 多缴纳了税款, 承担了不必要税收负担。二是企业纳税行为不符合税收法律法规规定, 应纳税而未纳税、少纳税, 从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险。

二、集团企业税务风险形成的因素

与一般企业相比, 集团企业由于组织机构庞大, 经营业务涉及多个分公司、子公司、行业众多, 股权结构复杂, 税务风险要比一般企业高得多。集团企业的税务风险通常不仅是来自于账务处理风险, 还来自于公司管理层的纳税态度, 相关的管控能力及相关的内部控制制度是否完善。总的来说, 企业税务风险产生主要来自于内部风险与外部风险两个方面, 包括以下具体的原因。

1、集团企业税务风险产生的内部因素

(1) 集团企业在生产经营过程中产生的税务风险。集团企业经营业务多而繁杂, 采购过程、生产过程、销售过程、资产管理过程中都会产生税务风险, 企业采购业务中采购合同的签订、采购发票的取得和传递, 货款的结算、增值税进项发票的认证;销售业务中商品价格的制定, 商品出库, 商品销售发票的开具;生产过程中材料的领用, 领用材料的计价方法, 资产的构建、处分、保管、减值准备的计提等业务是否符合内部工作流程和是否具有完善的内部控制制度是防范税务风险的基础, 如果缺乏完整的内部控制制度, 流程不规范, 权责不明确都有可能存在税务风险。

(2) 集团企业关联交易产生的税务风险。集团企业关联交易普遍存在, 它对集团企业的经营状况有重要影响, 但也是税务稽查的重点。新企业所得税法第47条规定:“企业实施其它不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的, 税务机关有权按照合理方法调整。”《实施条例》第120条规定:“不具有合理商业目的, 是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。”因此, 如果没有合理商业目的, 税务机关可以对企业报表进行调整。集团企业是否确立了关联方交易标准, 关联方的价格制定是否合理, 关联方来往款项的结算方式及关联方对应的纳税义务发生时间是否相对应等都存在税务风险。

(3) 集团企业投融资业务产生的税务风险。投资业务中投资项目涉及的行业、投资地区的选择, 投资项目是否为高新技术行业, 是否为资源综合利用企业, 企业的融资方式、金额、利率等因素都对企业所得税具有重大影响, 这些投资业务都要求企业对国家政策及税收政策十分了解, 否则极易产生税务风险。

(4) 企业组织机构设置不健全, 纳税意识重视不够产生的税务风险。一直以来, 很多集团企业虽然风险意识加强, 多设立了风险管理部门或岗位但大多未设立单独的税务部门或税务管理岗位, 涉税工作多由会计或出纳兼任, 影响了企业税务管理工作的有效性和独立性。多年来企业还存在一个误区, 认为企业的税务工作应由财务部门来处理, 企业的税务风险也应由财务部门来进行防范。其实不然, 税务风险是一项系统工程, 更多的税务风险是由经营部门的业务活动而产生, 并不是财务部门的税务处理, 需要企业从战略层次上加以重视。

(5) 涉税人员专业水平及会计基础工作欠缺引起的税务风险。一方面很多企业的办税人员多由会计或出纳兼任, 由于平时工作较多使他们不能有更多的时间进行系统的税务知识学习, 日常经营业务中不能熟练地运用税收法规政策。另一方面由于会计人员专业水平和责任心的原因, 存在会计核算与税收资料的管理不规范管理, 处理会计核算与税法存在差异调整事项也不准确, 可能会存在多缴或少缴税款甚至被罚款的现象。

2、集团企业税务风险产生的外部因素

(1) 宏观环境引发的税务风险。我国正处于经济转型期, 外部经济环境在不断的变化, 以及社会纳税意识, 税务执法等都会造成一定的税务风险。一方面为适应宏观环境的变化, 保持经济持续发展, 税收杠杆作为政府对宏观经济政策调控的重要手段, 在相当长一段时间内, 我国税收政策、法规等将会不断更新和调整, 同时我国税收法规政策多而杂, 各地的执行细则又有差别, 企业财务人员难免会对涉税政策的理解产生偏差;另一方面我国税收政策对一些企业的经济事项阐述不清晰, 仅在原则性上作了规定, 具体的执行方法由下级税务机关进行细化和补充, 并给了税务机关自由裁量权和解释权, 给税务人员执法留下了空间。在目前执法人员职业道德和业务素质良莠不齐的情况下, 执法依据不充分, 执法程序不规范的情况时有产生, 不但影响了税务执法的公正、公平及严肃, 还会造成企业缴纳税款的偏差。造成税务风险的产生。

(2) 上下游企业的税务违法行为给集团企业带来的税务风险。2013年1月25日江西黑猫炭黑股份有限公司关于公司补缴税款的公告称:由于该公司的两家子公司在不知情的情况下善意取得了上游供应商虚开增值税专用发票, 导致上述两家子公司共补缴税款2734万元, 对两家子公司当年净利润的影响2734万元, 减少母公司当年利润2638万元。但是江西黑猫炭黑股份有限公司及子公司在生产经营中一贯合法合规经营, 严格遵守和执行国家相关的法律法规。经税务稽查部门、公安经侦部门检查及公司自查, 在上述事件中, 子公司与供应商的交易过程中, 从合同的签订、货物交易的过程、付款的程序和方式等各个环节, 均真实有效、合法合规、单据完整齐全;公司相关职能部门和人员, 履行了相应的职责, 不存在工作上的故意过失或者失职的行为。公司建立了相应的供应商评价体系和采购流程及制度, 但作为下游的采购企业, 在当前的市场环境和税收监管体制下, 公司无法、无力也无权对供应商在同公司贸易前与其它企业交易的真实性及其从税务部门开具的增值税发票是否为虚开进行核实和监管。上述案例说明在目前税务监控环境还存在缺失的情况下, 上下游企业的税务违法行为很容易导致企业受其影响产生税务风险, 特别是集团企业由于业务繁多, 涉及的金额大, 易成不法分子的目标。

三、集团企业税务风险管理

企业管理目标是为了实现企业价值最大化, 税务风险的防范是实现这一目标的保证。2009年国家税务总局发布了《大企业税务风险管理指引》, 《指引》为我国企业防范税务风险提供了首个指导性文件, 但在近几年的实施过程中《指引》的内容相对抽象, 缺乏可操作性。笔者认为集团公司董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营管理的一项重要内容, 并采取以下措施对税务风险加以防范控制。

1、建立科学合理的税务管理组织机构

建立符合现代企业管理制度、科学、合理的组织架构可以有效的防范税务风险。

(1) 集团企业根据自身的生产经营特点和规模按制衡性原则建立税务管理部门或岗位。集团企业税务管理部门应负责收集国家税收政策法规, 对公司的涉税业务进行核算, 指导和监督各业务单位、职能部门、控股子公司的税务风险管理, 对集团公司的税收进行筹划, 本企业业务流程进行税务风险监控。建立税务风险管理的信息和沟通机制;组织税务培训, 并向本企业其他部门提供税务咨询;承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作。

(2) 集团公司的审计委员会下设专职的税务风险管理委员, 负责执行公司风险管理机构制定的政策, 具体负责企业税务风险管理政策和程序的制定, 识别、评估企业税务风险。

(3) 加大人力资源投入, 为税务管理岗位配备具有专业能任能力和职业判断能力的人才。集团公司要对税务管理人员定期举行培训, 不断提高专业水平及职业道德素养, 使其能正确地结合本公司的实际情况合理地运用税收法律法规, 办理涉税业务, 发现涉税业务中所蕴含的税务风险, 并能运用一系列的方法技术对涉税风险进行全面的评估分析, 为集团公司领导对税务风险的防范提供决策依据。

2、完善集团公司内部控制制度, 规范业务流程, 加强涉税关键控制点的管理和控制

内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施、旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略, 内控制度是一切风险防范措施的保障与基础。降低企业税务管理风险必需健全集团公司内部管理制度, 根据风险产生的原因规范内部管理流程, 依据成本效益原则加强对以下重要控制点的管理和控制。

(1) 明确岗位职责分工和工作流程。集团公司的经常性业务做到明确分工, 分清每个岗位职责和工作流程, 处理每项业务原则上都要求由两个部门、岗位或人员负责, 相互制衡。如采购环节中采购合同的签订, 进项发票的取得、传递流程和时间、增值税专用发票的认证, 销售环节中销售收入的确认时间, 货款的结算方式, 能作为所得税加计扣除抵减项的研发费用归集, 生产环节的成本费用的归集分配等等都要有规范的流程和明确的责任机制。对非常规性税务事项确定事发沟通机制和第一责任人。

(2) 税收风险管理人员参与集团公司的企业战略规划和重大经营决策, 对其从税收角度提出建议和可行性报告。如集团公司的并购重组、重大投资融资、与关联方交易价格的制定、重大经营模式的改变等重大决策制定前税务风险管理人员要进行税务影响分析和规划、税务尽职性调查和相关的税务合规性复核并随时与重大决策实施部门沟通。

3、设计科学的税务风险内控运行机制

科学的税务风险运行机制能有效地防范税务风险, 集团企业税务风险运行按高效实用的原则分为税务风险的识别、评估和应对三个模块。

(1) 税务风险识别。是指在税务风险发生之前, 集团公司税务风险管理人员运用各种方法系统的、连续地认识所面临的各种风险以及分析税务风险发生的潜在因素。一方面可以通过税务风险管理人员的历史经验从信息特征库中分析出可疑的税收风险点, 再用风险指标加以审核, 进行比对分析, 从而排查出税收风险点。另一方面通过座谈会、实地调查、询问、财务状况分析等方法对各种客观的资料和风险事故的记录来分析, 归纳和整理, 从而找出各种明显和潜在的风险及其损失规律。在实际工作中, 可以根据具体情况采用生产流程法、环境分析法、财务状况分析法、专家调查法、分解分析法、图表分析法、事故树分析法等。同时由于风险具有可变性, 因而风险识别是一项持续性和系统性的工作, 要求风险管理者密切注意原有风险的变化, 并随时发现新的风险。

(2) 税务风险评估。税务风险评估是集团公司在税务风险识别的基础上运用科学有效的方法评估税务风险概率和可能带来的负面影响, 确定集团公司承受税务风险的能力和风险偏好, 并对税务风险的相对重要性及影响程度进行评价。可选用风险因素分析法、模糊综合评价法、内部控制评价法、比较分析法、比率分析法、趋势分析法及定性风险评价法等方法进行评价。企业应根据自身的税务风险承受能力, 做出税务风险等级判断。

(3) 税务风险应对。集团公司运用定性分析、定量分析方法对税务风险进行充分评估后, 根据成本收益原则制定出适合本企业的税务风险应对措施。选择策略时即考虑将已经识别的税务风险降低或规避, 还要思考提高企业价值的机会。具体可采用以下四种策略:一是当预期损失极高、税务风险超出企业可承受范围时采用合理的税务筹划规避税务风险策略;二是利用政策或措施将企业税务风险降低到企业可承受范围内的风险降低策略。三是在采取其它措施产生高成本、高费用的情况下对现有税务风险进行承担的策略。四是通过购买保险或签订合同、建立同盟等方式实现税务风险转移的策略。

4、建立完善的税务信息沟通机制

信息不对称不仅制约着集团公司的发展, 也是产生税务风险的诱因。集团公司与税务之间、与子公司之间、与供应商和客户之间等有效的信息沟通不仅能合理的配置资源, 提高资源利用效率, 还能在最短的时间解决问题, 防止不必要的损失。信息与沟通是税务管理系统有效运行的保障, 集团公司可以从以下几方面加以实施:一是加强集团公司税务信息系统建设。集团公司应充分发挥信息化、自动化的优势, 借助财务会计信息运行机制建立高效可行的税务信息系统。税务信息系统中应涵盖国家的税收法律法规、集团公司可享受的国家税收优惠政策、企业办税流程、企业交易活动中所涉及的税种、税率、涉税风险的典型案例、经营活动中的税务风险提示及风险点等。通过建立有效的税务信息系统, 集团公司税务管理人才能够及时发现、快速解决税务风险。二是加强集团公司各公司、各部门的税务信息的沟通。企业生产经营过程中的税务事项涉及人、才、物等事项, 税务风险存在于整个交易环节及经营层和业务层, 因此, 税务管理部门应加强与集团公司其它各部门的信息沟通, 及时给其它各部门和管理层提供税务信息咨询, 定期组织税务培训, 强化集团公司全员税务风险意识, 实现税务风险前瞻化。三是加强与税务部门的信息沟通。由于我国正处于经济转型期, 税收政策由于经济环境的变化不断的调整更新, 企业税务人员难免会对涉税政策理解产生偏差。集团公司应定期与税务主管部门沟通, 建立税务信息沟通平台, 由其对集团公司进行税收政策的辅导, 并与税务部门共同对集团公司的重大涉税政策进行探讨, 约定税收工作流程, 最大限度地防范税务风险。同时企业还可通过税务部门对集团公司重要供应商和客户进行纳税交流, 通过交流了解其纳税信誉, 学习其先进的纳税管理经验以提高自身的纳税管理经验, 降低纳税风险。

参考文献

[1]胡玄能:企业内部控制规范解读[M].新华出版社, 2010.

[2]周志国:对企业税务风险管理的探讨, 经济研究探讨, 2010 (29) .

[3]于景堃:税务风险管理在企业管理中的作用, 现代商业, 2010 (35) .

3.强化企业税务管理，防范税务风险 篇三

摘要：税务管理是企业对涉税业务、纳税实务所开展的一些互动总称，旨在提高企业防范税务风险的能力，减少不必要的税务成本支出。财务管理是企业开展税务工作的出发点，如果财务管理不到位，不仅造成企业无法采取有效的规避税务风险的措施，加重税负，还极有可能直接遭受税务处罚，使企业在财务、信誉遭到多重损失。

关键词：强化;企业税务管理;防范;税务风险加强税务管理是企业防税务风险最直接的手段，而税务管理的加强必须在充分了解税务风险产生原因的基础上进行。本文首先论述了企业税务风险产生的原因，接着据此提出了强化税务管理防范税务风险的具体举措，希望对大家相关课题的研究有所帮助。

一、企业税务风险产生的原因

1.企业内部管理制度不健全

企业内部审计制度、业绩考核及激励制度、信息管理制度、财务制度、企业风险管理制度、投资控制及担保制度等共同保障着企业税务安全，任何一个企业内部制度不合理都会导致税务风险的发生。所以说只有在一个健全的企业内部管理体系下税务风险才能得到有效防范。否者税务风险将会源源不断地出现，加大税务管理的难度，降低税务风险防范的有效性。

2.企业所处宏观环境的不断变化

税收政策、执法环境、税务执法、社会意识、法规环境等共同构成了企业的税务环境，税务环境是不断发展和变变化的，它既能给企业带来一些合理规避税的机会，也会产生更大的税务风险。作为政府调控市场宏观的经济的手段，税收政策、法规变化的更快，而企业的财务人员若不不能及时掌握税收政策或法规的变动，那么其在进行税务管理的过程中难免就会出现一定的偏差，继而产生一定的税务风险[1]。此外，如果企业的经营者或管理者无法全面地预测和评估税务风险，就可能导致决策失误，致使无法经济行为发生之前采取必要的防范措施，继而导致财务风险的发生。

3.税收行政执法不规范

我国的税务部门较多，有财政、地税、海关、国税等，不同的税务部门又分成不同的税务行政执法主体，这些同样会导致企业的税务风险。对于税务部门来说，其具有较大的税收法规的行政解释权，而我国的税收法规并不完善，只要税法没有明确规定，税务部门就可以根据自身的主观判断来认定企业是否纳税，具有较大的随意性、不确定性，导致企业的财务人员很难把握税务管理的重点和方向，产生税法风险。对于执法主体来说，分属不同的税务部门其对同一涉税行为的理解和处理也是不一样的，导致税务管理很难兼顾到各方面的要求和规定，继而产生税务风险。此外，税务行政执法人员的素质同样会影响到企业面临的税务风险大小，执法人员的素质越低企业所面临的税务风险就越大。

4.企业财务管理不到位

通常情况下，企业的会计制度与纳税制度在涉税事项存有一定的差异，而财务管理的作用就是为了平衡这种差异，确保涉税资料的真实性和合法性，否者企业在筹划纳税方案上将出现较大的纰漏，继而产生税务风险。在财务管理中，影响企业税务安全的因素有：财务人员税法精神不高，缺乏专业的税务知识和技能;会计工作的开展没有充分考虑纳税因素，影响后期纳税方案的设计;财务管理混乱，税务工作不能有效及时开展[2]。这些因素使得企业的财务管理制度与纳税制度严重脱节，甚至干税务制度功能的实施和完备。

5.企业纳税意识欠缺

纳税意识越弱，企业面临的税务风险就越大。如果没有较强的纳税意识，企业就不可能注重税务筹划的规划和设计，具体的纳税工作也将得不到有效地开展，继而造成企业面临的社会风险大大增加。此外，有些企业为了降低运营成本，会尽可能降低税负，甚至不惜违背国家的税务政策和法规，如伪造、变造、隐匿记账凭证等，这些都是企业缺乏纳税意识纳税意识的具体表现。而这些行为极有可能被税务部门查实，由此造成的税务风险也是巨大的，甚至超出企业的承受范围。

二、强化税务管理、防范税务风险的具体措施

1.完善企业的财务管理制度

想要有效防范税务风险的发生，企业应逐步完善财务管理制度，使财务管理能有效弥补会计制度与税法规定之间的差异，使企业依法依规开展纳税工作，提升税务风险防范的力度。从防范税务风险的角度来看，企业财务管理制度的完善应从一下几个方面开展：一是财务管理人员要不断增强自身的风险意识，自掘地把风险的意识嵌入到具体的财务管理工作中;二是提高财务管理制度应对税务风险的能力，应根据企业可能面对的税务风险制定科学严密的防范机制，及时规避税务风险。

2.加强税务信息的收集和管理

随着以计算机为核心的信息技术的发展，信息数据的传递、收集和管理更加的便捷和高效。由于企业所面临的税务环境是复杂和多变的，无论是国家政策法规的调整，还是企业内部财务状况的变化都有可能影响到税务安全。随意企业应建立一个信息收集和管理系统，加强企业内部信息的传递和沟通，及时更新外部相关信息的变化和调整，为企业的税务筹划提供数据支撑。

3.营造良好的税企关系

企业应加强与税务机关沟通和联系，营造良好的税企关系。我们现行的税务政策和税法体系，导致税务机关的税务执法的过程中具有较大的自由裁定全。在这种情况下，与税务机关良好的关系，能更深入地了解税务机关的工作程序、征税方法以及对税法的解读，在此基础上企业才能制定相应纳税规划[3]。此外，良好税企关系还有利于在面对一些模糊的税务事项达成共识，从而避免由于不同的理解引发的税务风险。

4.充分把握经济形势，准确学习税收政策

税收既是政府财政收入的主要来源，也是政府调控宏观经济的重要手段。而宏观积极的发展是在不断变化的，为了加快经济的发展，政府会实施较宽松的税务政策;为了避免经济过热，政府会加大纳税的征收力度。也就是说，不同的经济发展阶段，税收政策也是不同的，税收政府总是随着经济的周期波动而发生相应的变化。所以，企业应在把握经济大方向的同时，注重税收政策的学习，平衡好企业的局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，尽可能减少经济波动和税务政策调整对企业税务安全的影响。此外，通过学习税收政策还能帮助企业利用优惠政策尽可能合理避税，减少不必要的税务成本。

结束语：

总之，只有在充分了解税务风险产生原因的基础上，我们的税务管理才有可能不断改进和完善，才有可能有效防范税务风险的发生。相信随着企业内部管理制度和我国税收体系逐步完善，企业的税务规划将更加的合理、安全，继而实现降低税务风险的目标。（作者单位：河南机电职业学院）

参考文献：

[1]胡国强 吴春璇.企业税务风险管理系统：研究综述与框架构建[J].会计之友，2012，（31）：65-69.

[2]陈云婵.浅议企业内部控制与税务风险防范[J].改革与开放，2010，（16）：67，69.

4.XXX食品有限公司仓储管理制度 篇四

仓储管理制度

一、目的

为加强仓储管理，保证库房规范、高效、有序运作，保障公司财产物资安全，减少不良、呆滞物料损失，降低库存占用资金，满足生产经营对物料管理的要求，制定本制度。

二、适用范围

适用于公司所有仓库，包括原材料仓、半成品、成品仓的管理。工具备件仓、废品仓、车间仓库及存放于车间的物品等仓库可参照本制度执行。

三、仓管人员的工作职责及技能

1.高效有序地进行物料、产品的收发作业，保证出入库数量准确且合乎质量卫生管理、订单管理和财务管理等方面的要求；

2.库房管理科学、有序，货物摆放整洁、整齐，合乎货物贮存和安全管理要求； 3.各种仓库单据、存卡管理有序，登记及时、准确。电脑入单及时、准确； 4.定期和循环盘点，及时查处差异，保证帐、物、卡一致； 5.与客户及外协单位及时对帐，及时查处差异，维护公司利益；

6.及时反映和跟进不合格品、呆滞品的处理，减少损失，降低库存资金占用； 7.做好防火、防水、防盗等安全防护工作，保障仓库财产物资的安全。

四、仓管人员基本技能要求

1.熟练掌握出入库作业及库房管理的方法、规范及操作程序； 2.熟悉仓库管理制度及相关管理流程；

3.具备一定的食品原材料及公司产品知识，熟悉经管的物料、产品； 4.具备一定的质量管理知识和财务知识； 5.懂电脑操作。

五、仓储工作内容：（1）货物验收

1.收到来货通知，应通知质检部QC。由QC对来货进行质量检验，经判定合格者，可进行接收；不合格应拒收；对于未能及时检验的货物可存放于仓库指定位置并作“待检验”标识。

2.接收货物前，需核对采购订单，检查货物名称、规格、重量、数量与订单是否符合，并确保货物在保质期内方可办理入库手续。接收时应注意以下： ① 严禁无订单收货。因生产紧急、人员外出等特殊情况需请示上级和采购部门并获得授权、同意可变通办理，但接收的材料应由申请部门必须在一个工作日内补回采购单；

② 严禁超订单收货。因合理损耗领料或计量磅差或机台最少生产数量等原因导致的少量超订单收货，应在合理范围内并符合相关管理规范或规定。如是疑问请咨询采购部门。

③货物保质期限问题的处理。已超过保质期限的，严禁接收；超过保质期限1/2的，严禁接收；（特殊情况时征询申请部门同意，应确保在保质期限内使用完该批次材料）。

3.货物进仓，必须采用合适的方法计量、清点准确。大批量收货可采用一定的比例拆包装抽查，抽查时发现实际数量小于标识数量的，应按最小抽查数计算接收该批货物。

4.货物进仓，需办理质量检验手续，其中：

①外购物料经质检部QC检验合格并做好进料台账登记后方可办理正式入库手续，打印电脑入库单；同时，QC应在入库单上签名，以确认该批货物质量合格。②对抽检判定不合格（经挑选处理可成为合格品的）而生产部门要求 “挑选使用”等处理的物料，必须符合相关流程和审批手续，而且仓管员必须在签收时注明 “挑选使用”字样。对该类业务，输单员也应及时进行电脑处理以保证库存数据准确，但打印的电脑“入库单”不能直接交供应商，须待挑选完毕后连同相应的电脑“退货单”一起交供应商签收;③ 自产成品必须经质检部QC检验合格后方可办理入仓手续。

④ 车间不合格品、物料需进仓或退仓的，需符合相关制度、流程规定并仓管部门主管批准。进仓后应在专门的不良品区域单独存放并做好明显标识。严禁与正常物料、产品混合堆放。

5.入库物料、产品，必须采用合适、规范的包装（或装载物）。包装标识清晰且与实际装载货物相符。同一包装装载数量统一，同批次货物只允许保留一个尾数。

6.对验收不合格或未按要求办理回用或超出订单的物料、车间生产中发现经质 检确认外协厂（包括客户提供的材料等）责任的不合格品、材料等，应作退库，仓库必须及时通知采购部门办理退货/补货事宜。（2）货物出仓

1.货物出仓，必须按有关程序签名批准的凭证、指令： ① 生产领料、发料凭生产领料单办理；

② 成品出仓凭销售部出具并经批准的销售订单办理； ③ 委外加工发外物料凭外协按公司规定办理；

2．货物出仓，需由领料人/提货人在出库单上签字确认。

3．车间领料必须是车间指定人员；本公司送货的，送货人/提货人必须是业务部门指定人员；外单位自行提货，必须核对提货人身份或授权委托。4．对外送货发出，必须在第一时间取得加盖收货单位公章和收货经办人签字的签收回执或收货凭证。

5．正常生产发料和成品出仓，必须是合格物料。否则应征询质检部意见。6．所有销售发货，发货单据必须经由财务部门审核并加盖“发货专用章”方可办理出仓放行。如有需要发外磅量的物品，需由二人（经仓管员和保安各一人或行政部门指定的其他人员）陪同办理并签字确认。

7．严禁用白条出仓或擅自从仓库借用物品。确需借用，需经总经理或其授权人员批准并约定归还日期（一般不超过三个工作日）。

六、货物堆码及库房管理

1.按照货物类别需要分为：原材料仓、包装材料仓、成品仓、有毒化合物品仓、食品添加剂仓等；根据生产经营的需要和库存周转物品的类别、性状、特点等合理规划仓区、库位。按物品类别划分待检区、合格品区、不合格品区并做好明显标识。

2.所有货物均必须按仓区、库位分类别、品种、规格型号摆放整齐，小件物料上架定置摆放。堆码规整、整齐，同一货物仅保留一个包装尾数。收发作业后按上述要求及时整理。

3.物料、产品状态标识和存卡记录清晰、准确且及时更新，摆放于对应货物当眼明显位置。

4.仓库设施、用具、杂物如叉车、地台板、装载容器/铁筐、清洁工具等，在未使用时应整齐地摆放于规定位置，严禁占用通道或随意乱丢乱放。

5.现场(包括办公场所及库房)整洁、干净，如有废纸等废弃物或发现较多灰尘时随时清理、清扫，符合“5S”管理要求。

6.按要求在适合条件下存放或贮存货物，确保不发生因贮存条件的原因导致材料变质或无法使用。

7.严格按“先进先出”原则发出货物。

七、安全与防护

1.仓库内一律严禁烟火。工程焊接等事务必然事先报批且做好防范措施，专人专责管理。

2.仓库必须按规定设置消防器材并定期检查、修护、补充；严禁堵塞消防通道、设施及器材。

3.保证库房通风、干燥，做好防盗、防锈、防水（雨）、防潮、防虫、防尘等工作。

4.原辅材料仓、（半）成品仓、食品添加剂仓、包装材料仓的贮存货物要分类存放并做好标识，同一库内存放的材料不应相互发生风味影响且库房内严禁存放有毒、有害及易燃、易爆等物品。

5.有毒、有害品物品的存放应设置专柜或专间，注明有毒有害标识并加锁管理，领用退库做好登记，防止误用、乱用。

6.不得将物料、产品直接放置于地面，应离墙、离地存放，并与屋顶保持一定距离，垛与垛之间应用适当间隔，以保持通风，便于检查。

7.定期巡查保管物资的贮存质量，对接近保质期、超保质期物料及时报质检部处理。

8.未经许可，除经仓库仓管员之外的其他人员不得随意进出仓库。送货/提货人员需在仓管员的陪侍下进出仓库，搬运完毕，不得在仓库逗留。

9.仓管人员于下班离开前，应巡视和检查确认仓库门窗及电源、水源是否关闭，确保仓库的安全。

10.对于仓库的货物数量，仓库应根据使用部门使用量确定货物的最高、最低安全库存量，以保证货物能正常供应又避免过量积压。生产使用的物料，低于安全库存量应及时通知生产部门下单采购，并及时采购，以免影响正常生产。

八、单据、存卡及电脑数据处理管理 1.单据管理

① 日常进出仓等单据应分单据类别、处理状态分别有序夹放；

② 需递送其他部门、人员的单据应按规定时间及时递送，不允许随意押单； ③ 每月一次将单据分类别按顺序进行装订，在单据封面、脊面做好标识，分类别、按时间有序地存放在相应的箱、柜内，并在箱、柜表面做好目录标识。2.存卡管理

① 存卡记录规范、及时（日清日结），书写工整清楚，有凭证、单据； ② 用完的存卡应分物品类别按月装订，参照单据管理要求归档保管； ③ 每年年底，应配合财务扎帐时间统一更换新的存卡。3.电脑数据处理

① 所有进出仓的事务必须以电脑入单并打印电脑单据为完结（送货客户的还必须以客户签收并打印收货单证为完结）；

② 当天的进出仓数据必须当天处理完毕。特殊情况（如下班后）需经仓管部主管批准。

③ 如暂未实施电脑管理的仓库，也应及时且日清日结地将收发情况登记入手写帐本。

九、盘点及对帐

1.仓库需根据货物的重要程度及价值高低设定盘点频度，进行循环盘点。原则上要求所有库存物品每一个月至少循环一次。

2.仓管部门应在财务部的组织下，每年至少组织一次全面盘点。

3.盘点后及时将实物数与电脑数核对。如有差异应查证原因并及时跟进处理。如属供应商原因造成的短少应第一时间通知采购、财务等相关部门处理。如属盘盈或不可避免的亏损情形时，应呈报财务核准后作帐务调整。相关损失报总经理审批后处理。若为保管责任短少时，则追究仓管人员责任并由公司作出相应处罚、处理。

4.仓库应及时提供数据，配合财务部及销售部的做好对账工作。对帐数据应以电脑记录为准（手工管理的仓库暂以手工帐为准），发现对帐差异，应及时查证原因并予以更正。如有损失或其他异常情况（如非正常超定额领发料）应及时报告财务部门和相关业务部门。

十、呆滞、不良品处理

1.仓库应随时关注呆滞、不良物料和产品，至少每月定期填报一次；

2.对重大质量事故或操作失误造成的呆滞、不良产品或物料，应随时填报处理； 3.对已填报的呆滞、不良品应及时连续跟进直至处理完毕。

十一、应遵循的操作流程及其他制度

仓库管理，除遵循本制度规定外，还需遵循质量控制程序文件要求、与物料管理、资产管理、安全管理有关的其他制度、规定。

十二、沟通协调及服务

1.仓库及仓管员必须具备良好的服务意识，保持良好的服务态度，客户优先，生产为重。当服务对象违规操作或提出不合理要求时，应不卑不亢、以理服人。2.对工作中遇到问题、困难及矛盾应及时进行良好沟通直至问题解决。

十三、人员变动及移交

1.仓管人员变动，必须办理交接手续。移交事项及有关凭证，要列出清单，写明情况，盘点及核对清楚，双方签字，并经公司上级批准。事后发生纠葛，仍由原移交人负责赔偿。对失职造成的亏损，除照价赔偿外，还要按公司相关制度处理。

2.应移交事项包括但不限于： ① 经管的货物；

② 单据、存卡、账本（必要时）及经管的文件、档案资料； ③ 经管的操作设备、设施、工具及文具用品等； ④其它应跟进事宜。

十四、检查、监督与考核

1.行政部门负责对仓库的日常运作实施指导、检查与考核； 2.质检部门负责对仓库的质量控制实施审计、监督；

3.仓管部门负责对仓库的安全管理、现场管理实施检查、监督与考核； 4.财务部门负责对仓库的整体运作及单据、帐卡、档案管理实施指导、检查、监督与考核。

十五、附则

5.上海xxx餐饮管理有限公司 篇五

是一家专门承接大、中型企业学校、机关食堂膳食托管为核心业务的专业机构。

自公司成立以来，采纳了有丰富厨房管理经验加上本公司不断的创新，培训专业人才，现已形成了一个师资雄厚的企业。在上海、江苏、浙江、安徽等地均有承包食堂经营，并得到合作伙伴的一致好评；以“诚信为本”从事食堂托管、营养配餐、厨房设计及蔬菜配送为一体的餐饮管理公司。

XXX餐饮以管理创新为目标，服务质量为要求，经营效益为中心，不断提高企业整体素质！日本和欧洲美国家90%以上的大中型企业集体食堂由专业机构管理，用专业运营模式取代你方食堂传统管理难题；通过降低原材料成本、优化资源配置提高你方员工生活水准，增强企业凝聚力；用真诚、有效的服务使我方继续不断地缩定合作伙伴，做行业佼佼者。

特别是近些年来，公司加大了对自身队伍的建设，筑巢引凤，培养和储备了一大批的优秀的管理、技术人才，以科学的管理模式，精湛的烹饪技术，为公司的稳健发展奠定了坚实的基础。

聘请了卫生监督机构在公司培训部对清洁卫生进行专业的培训，我们从优秀的队伍中抽出骨干，提升为训导厨 师、训导厨工及训导服务员，按公司的培训计划及教程安排，由训导厨师负责实施培训计划的方案。

另外公司的市场开发部也在不断的搜集各种信息及竞争对手的情报，并以此制定战略计划，同时也为行政部完 善各项制度提供依据。

回顾过去，展望未来，我公司将一如既往地为客户提供最优质、经济、高效的膳食服务，更期待着能与贵公司 携手共创美好的明天！

XXX人深知：一个成功的企业家，是从关心员工的生活开始，因为一个企业的膳食水平是企业的第二生产力，它会直接影响到企业员工的生产积极性，从而影响企业的经济效益。上海XXX餐饮管理有限公司健康的膳食供应、科学的营养成份配制、热忱周到的服务，一定能让您及您的职员感受到家的温馨，从而保持积极向上、斗志昂扬的 团队精神。我们期望与您真诚的合作，能为您的企业辉煌铺平后勤工作之路！

提高饭菜质量、降低饭菜价格、优化就餐环境、改善服务态度、取长补短，服务于您们！XXX餐饮：专业、务实、诚信、永久！

6.xxx公司员工离职管理制度 篇六

员工离职管理制度

第1条 为保证公司人员相对稳定、维护正常人才流动秩序，特制定本制度。

第2条 本公司员工不论何种原因离职，均依本制度办理。

第3条 员工离职类别

1.辞职（适用于员工提出解除劳动合同的）。

2.辞退（适用于公司提出解除劳动合同的）。

3.终止合同（合同到期）。

第4条 员工辞职

1.员工合同期内辞职必须提前30天上交辞职报告，经部门经理、人事部、总经理签准后，办理相关手续。

2.员工辞职，应提前30天递交辞职申请书（试用期内提前7天），由单位主管及人事行政部签准，本人办理合同解除离职手续，不得委托他人办理。

3.员工至人事部领取“员工离职交接单”，按表中项目逐项办理，经手人签字齐全后方可离开企业。若离职员工未能按交接单的内容办妥交接或未经审核擅自离职，公司有权不予办理离职手续及扣留薪金直至全部交接完毕为止，并保留追究其赔偿责任。

4.薪资核算。按照有关规定，核算应发而未发薪资、未休假期薪资，各项违约赔偿等。员工薪金的发放日期与公司所有员工一样于发薪日内发放

5.人事部根据离职通知单于当日即行办理封存档案、注销工号和人事信息。

6.人力资源应视情况约谈离职人员，并将面谈结果放入离职人员档案。

7.离职员工若需“离职证明书”，可到人事部索要（人事部据实写明）。

第5条 辞退员工（不经预告解除劳动关系）

1.公司员工若违反公司管理制度第三十五条中的任一条，公司将有权利即时辞退员工，辞退员工即时将手头工作交接，交接完毕方可离开，否则公司公司有权不予办理离职手续及扣留薪金直至全部交接完毕为止，并保留追究其赔偿责任。

2.公司对在职公员，针对其工作表现，有权出具警告信，合同期内警告信累计接收三次经上

3.薪资核算。按照有关规定，核算应发而未发薪资、未休假期薪资，各项违约赔偿等。员工薪金的发放日期与公司所有员工一样于发薪日内发放

第6条 终止合同

合同到期，劳资任意一方不再同意续签时，须提前一个月书面通知对方。

第7条 离职程序及薪资结算

1.离职申请经核准后，于离职前两日填具未办未了重要案件目录及筹集资金清册，并移交注意事项的规定完成移交手续的。辞退人员须于人事部发布辞退公告当日立即填具未办了重要案件目录及移交清册。

2.因不同原因离职的员工（包括合同、试用、短期聘用），于离职日当天将前列完成的表单送交人事部，经办理离职会签，并缴还其个人保管之文具、用品。薪资结算：职工离职，薪资结算至停职日（不含），交接时间不计薪资。

7.XXX有限公司税务风险管理制度 篇七

关键词：运输行业,企业所得税,税务风险

企业的税务风险客观存在于日常经营活动、会计核算、税务核算及申报时间和程序当中。在当今市场经济与法制社会环境中, 税务风险已成为企业风险管理的重要部分, 是企业不容忽视的风险之一, 企业税务风险问题日益成为企业经营管理中的重要问题。企业需要谨慎地建立税务管理机制来客观、全面、充分地识别、分析、控制甚至规避企业的税务风险。

一、企业税务风险的涵义

目前, 对于“税务风险”的涵义, 国内学术界并未总结出权威的概念。国内很多学者对税务风险涵义的阐释侧重于因企业自身不合理避税而产生的惩罚性风险和企业内部未经筹划而产生的多缴税的风险两个方面。陈锦华、曹晓丽等 (2008) 提出纳税现金流的异常波动的概念, 并运用实证方法证明2007年起执行会计准则以来外部环境变化对企业内部税务风险管理的影响。尹淑平、杨默如 (2009) 认为产生税务风险的原因分为内因和外因, 企业内部控制管理不善, 外部税收立法与执法环境复杂等因素都会加大企业的税务风险。

笔者认为税务风险主要是由于受内外环境因素的影响, 企业在涉税事项处理的合法性和筹划性间的权衡与企业税款支付能力 (纳税现金流) 的配比以及由此带来损失的不确定性。其中, 外部环境风险是由于会计制度与税法的实时变动等使得企业的涉税业务处理 (包括纳税时间的影响等) 出现较大变化而影响企业纳税现金流控制的风险。内部管理风险是由于企业内部管理制度、经营模式和会计核算方法等不完善或者企业的纳税行为不符合税法的规定, 增加现金流出, 降低利润甚至因税务丑闻损害企业形象。

二、运输行业同期所得税税务风险评估分析

(一) 评价指标的选取

企业所得税会计的目标之一就是最大限度地争取企业的税收利益, 降低企业所得税税负。这里的“税负”指的是企业所得税的实际税负。“实际税负”可根据罗斯·L.瓦茨、杰罗尔德·L.齐默尔曼在《实证会计理论》对“实际税负”的定义:“全球性的公司税收 (所得税费用减去递延税收的变化额) 与经营现金流量或税前盈利之间的比率。对分母的选择并不改变结论”来进行计算, 因此, 企业所得税的实际税负为:

其中, “本期应纳税额”为按税法及相关规定计算的当期所得税, 可以从财务报表的附注中选取“当期所得税费用”的数据或者经过公式2来进行计算, 其他数据均可从财务报表中摘取。

(二) 样本的选取

本文选取在沪深两市上市的30个运输行业的上市公司的数据作为实证分析的样本, 从2010年年度财务报告中选取相关数据, 根据税务风险评估指标, 对每个上市公司的企业所得税税务风险进行评估, 分别求出所得税的实际税负 (税率) , 并通过与“行业税负率”进行比较得出税负差异值, 以此来分析同行业同期的所得税税务风险, 对单个企业税负背离行业税负的异常现象进行监控。

(三) 评价结果税务风险分析

税负预警值是税务机关的税务警戒线。税务机关通过不同行业的税负平均值预设警戒线, 以此评估企业是否存在逃避纳税的情况。若企业的实际税负率低于税负预警值, 意味着该企业可能存在少计收入、多计成本费用的情况。因此, 企业的实际税负低于税负预警值表明企业将面临较大的税务处罚风险, 应及时进行自查, 规避由于少交税而产生的不必要的税务风险。本文所调查样本绝大多数企业的实际税负高于税负预警值, 表明企业可以按照税收法律法规规定及时并充分履行了纳税义务。但是, 当税负差异率为正时, 说明企业评估的税负率比行业税负率高, 企业可能存在未能正确理解和运用税收法规及优惠政策而面临承担较大税收负担的风险, 税负差异率的绝对值越大, 公司面临的税收负担风险或税收处罚风险越大, 从而导致公司的整体税务风险较高。

笔者认为, 税负预警值下限虽然是税务机关用来监控企业纳税义务履行程度的工具, 但若将税负预警值的上限用于企业本身的测度, 寻找最佳筹划范围, 这样将使企业在不低于税负预警值的同时, 实现更好的节税避税效果, 充分降低企业税务承担风险。

三、影响企业所得税实际税负因素分析

(一) 变量的选取

考虑数据的可获得性和一致性, 本文将“税负差异值”作为被解释变量 (TR) , 代表所得税税务风险波动水平, 企业实际税负与行业平均值偏离的程度越大, 表明其税务风险越高。本文以上述30家运输行业上市公司作为实证分析的样本, 选取2010年的年报数据作为分析比较对象, 再利用计算分析软件EVIEWS5.0进行多元线性回归分析。

(二) 模型的建立

税务风险从来源上可以分为内部管理风险和外部环境风险, 影响企业所得税税务风险的因素既有企业规模、资本结构、企业经营管理模式以及管理者风险偏好等内因, 又有会计核算与税务核算不一致、新制度新法律法规的出台等外因。因此, 本文选择四个重要的可量化变量, 建立多元线性回归方程为:

TR=α+β1ALR+β2LnNCFO+β3LnBTD+β4LnASSET

模型中各解释变量的选取含义:ALR为企业当年的资产负债率;NCFO为企业经营活动的净现金流, 用于控制企业经营现金流情况的影响;BTD为企业账面与税收差异比较值, 计算公式为:BTD=利润总额-当期应交所得税/当期适用所得税率;ASSET为企业当年的总资产, 用于控制企业规模的影响。

假设1:企业的资产负债率可以代表公司的资本结构, 由于税法中规定了利息费用可在税前扣除, 而股利则不能税前扣除, 负债的抵税效应起到了税盾的作用, 当资产负债率增大时, 企业的所得税实际税负率将会降低, 因此, ALR的回归系数预计为负。

假设2:NCFO的减少, 反映企业可利用现金流的减少, 这将促使企业通过税务筹划来降低当期应交所得税税额, 因此, NCFO的回归系数预计为正。

假设3:假定当期所得税适用税率不变, 如果当期应交所得税降低, 则BTD会增加, 导致税务风险经过筹划而减小, 两者为负相关关系, 因此, BTD的回归系数预计为负。

假设4:企业的规模越大, 就越具备控制税务风险的能力, 因此, ASSET的回归系数预计为负。

在以上基础上进行回归分析, 见下表。

注:显著性水平0.05。

(三) 回归分析结论

由回归分析结果表可知, 模型中可决系数约为0.66, 调整后可决系数为0.6, 说明线性回归模型具有一定的拟合优度, 选用的自变量与因变量之间有关联性。各变量与被解释变量之间, BTD对所得税实际税负影响最大, 呈现出显著的负相关关系, 说明运输行业企业减少了当期应交所得税, 企业通过对成本费用等进行合理的税务筹划使税务风险降低;经营现金净流量 (NCFO) 与所得税实际税负差异值呈现出较显著的正相关, 表明企业注重对于现金流的管理, 并依照现金流的波动水平对税负进行合理筹划;资产负债率 (ALR) 与总资产 (ASSET) 的回归不显著, 表明运输行业企业的税务筹划从负债的抵税效应来看并不明显, 企业规模与所得税实际税负虽然呈现负相关关系, 但是并不能充分说明企业规模效应越大, 所得税的实际税负相应的减少。

8.房地产企业税务风险管理 篇八

房地产行业是我国经济的支持产业，其行业的入库税款额占我国财政收入的比例较高，向来是税务机关关注的重点行业，这就要求房地产企业务必关注自身的税务风险和涉税风险点，并制定相应的税收风险管理制度，来降低税务风险爆发的可能性。另一方面，房地产行业以其高额的行业利润吸引着众多竞争者的加入，随着我国市场经济的日益成熟，房地产企业之间的竞争日趋白热化，房地产企业如何提高自身税务风险管理能力也是提高其核心竞争力的途径之一。

房地产企业税务风险的主要特征

房地产企业与一般的企业不同，其项目开发周期长，环节多，上下游行业众多，综合性强，从前期的拿地开发设计到后期的销售或持有，每一个阶段都涉及不同的税种，每一个税种都有不同的特征和风险点，其税务特征主要有以下几个方面：

涉税种类繁多。从前期拿地到后期销售或持有，房地产开发企业涉税种类高达12种，分别是：增值税，城建税，地方教育费附加，教育费附加，防洪费，印花税，土地增值税，企业所得税，个人所得税，土地使用税，房产税，契税。

税收负担重。房地产行业整体税负在10%左右，而房地产企业净利润率亦基本在10%左右，即企业所负担的税费综合几乎等同于全年的净利润。另有研究表明，营改增后房地产企业在被认定为增值税一般纳税人适用一般计税方法按照增值税率11%计税的情况下，企业整体税负根本不可能减少，只增不减，增加的范围是售房收入的2%至3%。

资金占用大。房地产企业开发過程中的许多费用如买地块、工程款均可以分期支付，但税费的收缴具有强制性，在纳税行为发生时就需要支付，而往往这些税费金额重大，如前期购买土地时需要支付的契税。尤其是在房地产项目的预售阶段，需要预缴增值税、土地增值税以及企业所得税等，预缴增值税占到售房收入的3%，土地增值税占到售房收入的2-5%，企业所得税占到售房收入的6%，这些税费增加了企业的资金负担，减弱企业资金周转效率。

税费计算复杂。由于涉及的税种多，每一种税的计税基础和纳税义务发生时间都不同，这本身就增加了计算的难度；另外，有的税种计算复杂，如增值税、企业所得税、土地增值税等。有的税种是纳税义务发生时间不易把握，如契税、房产税等，容易造成延迟纳税，增加了办税人员的缴税难度。

稽查频繁。房地产企业利润丰厚、税负高、行业税收占国家财政收入比重大。根据财政部《2016年财政收支情况》披露，房地产企业所得税3641亿元，占全国企业所得税12.6%，比上年增长26.8%。在税务稽查人员眼中，房地产行业涉税金额大，是避税的高发行业，也是偷漏税的重灾区。所以，房地产行业历来是税务稽查的重点行业。

房地产企业税务风险管理现状

目前，房地产企业税收风险管理现状并不乐观，存在着较多的缺陷，稽查案例频发，是广大房地产企业普遍存在的税务风险。房地产企业税务风险管理现状的不足之处集中在以下几点：

避税动因强烈，税收风险意识淡薄。如前文所述，房地产企业本属资金密集型行业，但税费负担高，资金占用大，造成管理层避税动因强烈，加之税收风险意思薄弱，少纳税、晚纳税、偷漏税，进而引发对企业的罚款、滞纳金、甚至名誉受损。近期，金税三期上线，系统能够实现多角度数据对比，企业的偷漏税行为更易暴露，这就促使企业增强税收风险意思，规范涉税行为。

缺乏税务风险管理制度。房地产企业涉税环节多，每一个开发经营环节都有对应的税收活动和相应的涉税风险点，因此，建立和完善系统化的税收风险管理制度及其重要。现阶段，房地产企业更多的是从成本控制的角度来控制税收风险，即关注在税费支出最小化。然而，这种短期行为终究会使企业在某个阶段爆发严重的税收风险，反而导致企业利益的极大损失。税务风险管理制度的缺乏使企业把涉税重点放在自身理解或是税务机关的要求上，大部分房地产企业能做的也仅仅是在税务机关稽查发现问题后，补缴税款和滞纳金，并没有利用税务风险管理的手段在危机发生之前帮助企业进行识别。

税务业务人员素质不高。专业的税务人员的缺乏，也是房地产企业税务风险高的因素之一。房地产企业涉税种类多，计算复杂，本身对税务人员的业务要求就高。即使房地产企业有着适宜的风险管理体系，但若执行人业务素养不高，同样也会造成较高的税务风险。目前，我国的税务业务人员人才缺口极大，高素质的企业税务管理人员更是欠缺。高素质的企业税务管理人员不仅需要专业知识扎实，更需要实务操作经验丰富。加之，近年来税务法规更新速度快，办税人员如若不提高专业素养，确实会给企业带来极大的潜在税务风险。

房地产企业建立税务风险管理体系的几点建议

综上分析，为降低房地产企业的税务风险，将房地产企业的税务风险降低在合理范围，房地产企业应正视税务风险，识别税务风险，采取有力的控制措施，并根据企业自身情况建立完善的风险管理制度，合理合规的进行税务筹划。笔者对房地产企业建立税务风险管理体系的几点建议如下：

建立税务风险管理体系。2009年国家税务总局发布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，对企业税风险管理的目的、内容、要素等进行了指引。文中明确税务风险管理的目的在于管理并约束企业无论是税务筹划还是完成某项税务活动，所有的行为均要合规合法。此外，文中介绍了企业税务风险管理的五要素，即税务风险管理组织机构、岗位和职责、税务风险识别和评估的机制和方法、税务风险控制和应对的机制和措施、税务信息管理体系和沟通机制、税务风险管理的监督和改进机制。同时，指引明确了每一条要素的具体含义，为企业如何搭建税务风险管理体系指明了方向，即以税务风险管理组织机构为依托，对税务风险适时进行识别和评估，制定并实施风险应对策略和内部控制，保持税务风险信息的管理和沟通，同时对税务风险管理体系进行监督和改进。

设立税务风险管理预警模型。房地产企业可以根据自身特点，结合财务风险预警模型理论，建立相应的税务风险预警模型，或将税务风险预警模型镶嵌到财务风险预警模型中，参照行业内的其他房地产企业的财务指标，遴选出与房地产企业税务相关性最强的财务指标作为变量，构建税务风险预警模型，对未来有可能遇到的税务风险进行判断，从而帮助其在早期发现经营过程中存在的问题，采取降低税务风险所带来的损失。税务风险预警模型的建立应强调可操作性及适应性，充分参照行业内的标准数据及金税三期的评估模式，减低税务风险的同时减低税务稽查风险。

提高人员税务业务素质。房地产企业涉税税种及相关业务繁多，不同的税种处理方式迥然不同，造成相关税务处理的复杂性。房地产企业聘请经验丰富专业素质过硬的税务业务人员，可以较为系统地对税务处理进行分类，可以有效的降低税务处理的差错。一方面，税务部门或相应的税务岗位要有精通税务筹划、税金测算和税务处理的人员，做好人才储备；另一方面，要及时跟进国家税收法律法规的变动情况，紧跟国家宏观形势，聘请专业的税务人员进行剖析讲解，从而更准确的抓住财税法规的本质，提高企业办税人员的业务素质。

9.税务风险内控制度 篇九

公司从领导到普通员工，人人端正思想，提高认识，将明礼守信，依法纳税，树立良好的商业信誉和企业形象作为公司生存发展的一项基本前提。为了培养自觉的纳税意识以及应用法律法规规范涉税行为的能力，公司定期组织财会人员进行各类财会、税收知识培训，2008年还组织全体财会人员参加了上级单位的所得税和新税法的专项培训；此外，公司财会人员还利用税务机关税法宣传和管理员下户辅导的机会，主动请教，随时了解有关政策动态。

为积极配合税务机关的工作，进一步统一企业领导和有关财务人员的思想意识，中国电信安康分公司在按照国资委的有关要求建立企业内部控制制度时，从以下几个方面着手，将企业税务内控制度作为了建设工作的重中之重：一是明确涉税人员的岗位分工；二是将税务管理纳入绩效考核，激励涉税人员工作积极性；三是要求相关人员及时把相关财务报表等有关生产经营数据和资料提供给税务机关，为税务机关的征管决策提供可靠的原始依据；四是针对涉税业务流程进行 规范，及时下发文件、规范制度，防范税收风险；五是建立内部税务培训机制和重大税务事项汇报制度。目前，企业税务内控制度建设已初见成效，该制度在有效降低税收风险的同时，也明显促进提升了企业的规范化管理能力。

10.xxx公司员工考勤制度 篇十

一、目的为了确保出勤的准确统计，维持公司正常的工作秩序,特制定本制度。

二、适用范围

公司全体员工

三、工作时间

 学校各部门与分校可采用以下两种工作时间安排，两者择其一。每天工作8小时，每周工作五天或周工作时间不超过40个小时，每周至少休息一天的工作时间安排。

 每日工作时间为：早上9：00-下午18：00，其中12：00-13：00为午餐时间。（部门/分校另有规定，按部门/分校规定时间）

 在一个自然月份里，如遇到特殊天气（大雾，大雨，大雪）上班时间往后推迟30分钟。

四、考勤办法

 公司实行指纹考勤制度

五、考勤规定

 员工每天上、下班时需先指纹签到；

 指纹签到每日两次，时间分别为：早上9：00之前（包括9：00）、下午18：00之后（包括18：00；部门/分校另有规定，按部门/分校规定时间） 员工在签到时，应自觉遵守秩序，指纹考勤时听到“谢谢”方可离开；听到“请重按手指”时，应重新考勤。

 已按时上、下班但忘记考勤者，应填写《考勤补充说明》说明原因，由部门主管签字批准，交人力资源部备案，否则按缺勤处理

 因公外出不能按时考勤，应提前电话通知人力资源部做考勤记录，待回公司后及时补考勤记录，否则按缺勤处理

 不得随意更改考勤时间，违者罚款50元/次

 因指纹签到机出现故障而不能正常考勤，由人力资源部登记上下班时间；  因指纹纹路过浅，考勤机不能识别指纹，考勤人员每日到人力资源部登记考勤

 由人力资源部责考勤统计，各种请假单，加班单应于每月的28日前交至办公室，由办公室统计考勤结果，考勤结果直接与工资挂钩  一个工作日内的公出需通知部门内其他人员，方便转接电话和留言

六、加班

 公司提倡高效运作,员工的本职工作应于正常上班时间内完成，不得故意拖延。

 确因工作需要，公司安排休息日、节假日加班，各部门/分校应提前填写书面的《加班申请单》，经主管领导批准后由人力资源部考勤，未经批准擅自加班，公司不计入考勤

 确因工作需要休息日、节假日部门安排的加班，部门主管应提前一天填写书面的《加班申请单》,经主管上级批准后交办公室考勤，未经批准擅自加班，公司不计入考勤，如加班时间与所填报时间不符的，部门主管需在上班后补填《加班申请单》，经主管领导审批后交人力资源部备案， 实际加班时间应与考勤纪录相符,加班补助以考勤纪录为准。如有加班考

勤纪录而实际并未加班的，视情节轻重对相关责任人进行扣薪50-100元的处罚

 节假日、休息日加班时间为：早上9：00-下午18：00，其中12：00-13：

00为午餐时间。

 工作日加班期间，加班人员超过20：00公司每人补助10元餐费，超过

22：00可报销回家打车费用

不属于加班的情况：

 凡属正常工作范围之内，但因个人工作效率必须在正常工作时间之外继

续上班的，不属于加班

 因公出差期间

 销售人员业务出差期间

七、休假种类及假期安排

1、员工除规定休息外，法定休假日按国家规定执行，但公司可根据实际情况对休假日进行调整。

2、病假——因病须治疗或修养者可请病假，三天（含）以内者，由部门主管/分校校长批准并上报人力资源部，三天以上七天以下者由部门主管/分校校长批准后，人力资源经理审核后方可休假，七天以上者必须由总经理批准后方能休假。两天以上者须提交县级以上医院出具的诊断书。

3、事假——因私事需办理，可请事假，三天（含）以内者，由部门主管/分校校长批准并上报人力资源部，三天以上七天以下者由部门主管/分校校长批准后，人力资源经理审核后方可休假，七天以上者必须由总经理批准后方能休假。全年累计不得超过30天，逾假者以旷工论

4、婚假——员工结婚持结婚证书，享受婚假7天。晚婚男25岁以上、女23岁以上初婚增加婚假3天，遇节假日时间顺延，包括休息日。婚假期间享受基本工资。

5、丧假——员工主要赡养人去世，可享受3天薪假，省外员工可享受5天薪假。

6、产假——公司女职员请产假，需提前30天向人力资源部申请，计划内生育，可申请产假90天，晚育者，可再享有奖励产假15天。多胞胎生育的，每多生育一个婴儿，增加产假10天。计划外生育，不享受任何福利，生产期间按事假休息。

7、调休假——公司可以用加班时间进行调休，加班人员不影响正常工作地情况下，允许调休，可抵事假。加班人员申请调休，应提前填写《请假申请单》，由部门主管签字批准，应在《请假申请单》备注调休，并交人力资源部备案。

八、请假程序和方法

1、员工请假，应先填写《请假申请单》，经部门主管批准并报人力资源部批准后方能请假，否则以旷工论；若因突发事件或急病不能先行办理请假手续者，应使用电话方式请假，并于假后上班两天内补办相应手续。

2、请假的审批：

 三天（含）以内者，由部门主管/分校校长批准并上报人力资源部，三天

以上七天以下者由部门主管/分校校长批准后，人力资源经理审核后方可休假，七天以上者必须由总经理批准后方能休假；部门主管级及以上人员请假，总经理批准。

3、员工请假理由不充分，或有碍工作时，上级可酌情不予批转，或缩短假期，责令改期请假。

4、所有假期申请单办妥手续后交人力资源部。

5、员工请假批准后，应将担任之工作移交给指定的代理人

6、违反上述规定的处罚

 未按请假审批程序规定办妥请假手续，视为请假未批准；

 休假期间未觅妥工作代理人，视为工作责任心不强，给予通报批评或警

告甚至记过处分

九、员工遇下列行为，按一下规定处理

1、早退：工作时间结束前未经主管批准，私自下班者视为早退；

2、迟到：工作时间开始后未到职者视为迟到；

3、旷工：以下情况均以旷工论

3.1、用不正当手段，骗取、涂改、伪造休假证明；

3.2、未请假或请假未经批准而擅自不到岗者；

3.3、不服从工作调动，经教育仍不到岗者；

3.4、当月忘记打卡超过三次（含）以上，没有合理理由的；

3.5、连续三个工作日无故缺勤，或未经批准休假者将被视为旷工。直接由部

门主管亲自联络本人查明原因，无正当理由者于两天内交出“辞退处分报告”。

3.6在30天内未经批准缺勤总计6天者被视为旷工，并予以辞退。

十、奖惩

 迟到：除因公外出经部门主管以上负责人证明者外，工作时间开始后5

分钟（含）以内迟到者，每次扣缴当月5元的工资；30分钟（含）以内到职者每次扣缴当月20元的工资；60分钟（含）以内到职者每次扣缴当月30元的工资，120分钟（含）以内到职者每次扣缴当月40元的工资；180分钟（含）以内到职者每次扣缴当日50%的工资，无提前电话请假，按旷工半日计；

 早退：除因公外出经部门主管以上负责人证明者外，工作结束时间前30

分钟（含）以内离开岗位者每次扣缴当月20元的工资；

 病假：因病须治疗或修养者提前填写《请假申请单》，经批准后方可休假，休假期间工资按当天工资的50%扣缴；

 事假：因个人私事需请假者提前填写《请假申请单》，经批准后方可休假，休假期间工作按当天工资的100%扣缴；

 旷工：无请假或请假未经批准者，当天工资按200%扣缴；

 全勤：本月正常上下班（含因公出差），没有迟到、早退、病事假、休

假的员工为月全勤。连续12个月全勤的员工每年可获得100-200元的全勤奖，全勤奖年底发放，中途离职的员工将不享受这部分奖励。

十一、其 他

1、本制度解释权归人力资源部。

2、本制度应与相关的管理制度配套实施。