企业内部控制分析

企业内部控制分析（精选8篇）

1.企业内部控制分析 篇一

内部控制与企业风险管理控制之“企业文化”案例分析

完善的内部控制由五个相互关联的要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控的实施。其中，控制环境是内部控制体系的基础和核心，决定着其他控制要素能否发挥作用。但良好的内部环境离不开优秀的企业文化。企业文化作为内部环境中的重要组成部分，是企业长远持续发展的不竭动力和有力保证。海尔集团的发展历程则鲜明地阐明了企业文化的重要性，以海尔为例进行内部控制中企业文化的分析：

案例：

海尔集团是在1984年成立的引进德国利勃海尔电冰箱生产技术的青岛电冰箱总厂基础上发展起来的，曾一度亏损147万元，濒临破产倒闭，1984年12月张瑞敏临危受命，担任厂长，那时，厂里生产混乱且缺乏秩序，1985年，海尔出现工人工资发不出的局面，同时，生产的一些冰箱发生质量问题，引发“砸冰箱”事件，正是这次事件砸响了海尔人的质量意识。经过多年的艰苦奋斗和卓越创新，海尔从1984年的单一冰箱产品发展到拥有白色家电、黑色家电、米色家电在内的96大门类15 100多个规格的产品群，并出口到世界160多个国家和地区。其发展经历了四个阶段：名牌战略阶段、多元化战略发展阶段、国际化战略阶段、全球化品牌战略阶段。

案例分析：

海尔集团从濒临破产到较早走出国门并在国外享有很高知名度，正是得益于健全的内部控制和优秀的企业文化，其才能持续发展。

1、诚信和道德价值观规范的制定执行和高层基调的建立

管理层应该在公司范围内传达对诚信与道德价值观规范的遵循，使员工感觉被督促做正确事的压力，并且完全执行。

1985年顾客反映工厂生产的电冰箱有质量问题、张瑞敏进行检查发现仓库中还有有缺陷的冰箱76台时，做出了有悖“常理”的决定：由生产这些冰箱的员工亲自来砸工厂生产的电冰箱，强制的手段让海尔树立了深深的质量意识。通过“砸冰箱”这一行为，公司对诚信和道德价值观进行了有效地宣传推广；且通过张瑞敏的践行建立了质量意识的高层基调。

2、与利益相关者的关系

内部控制中的企业文化关注管理层与员工、供应商、客户、债权人等利益相关者进行交往时，是否采用高的道德标准。

海尔将员工的管理摆在第一位，根据实际情况制定管理规章制度，注重以绩效为基础的激励机制，使其各尽其能，各司其，化压力为动力，在自己不断进步的同时推动企业的进步。此外，树立“用户永远是对的”的服务理念，做到“零距离’服务，在家电行业竞争激烈的环境中，以优质的服务取胜，这正是其优质企业文化的体现。

3、文化控制建设

海尔文化高度融合了企业理念、经营哲学、价值观和个人的人生观，是一个企业的凝聚剂：

（1）核心：创新

创新是被全体海尔员工认同的价值观。为了创造有价值的订单，海尔文化以观念创新为先导，以战略创新为方向、以组织创新为保障、以技术创新为手段、以市场创新为目标，最终使其走向世界。

（2）文化固本

二十几年来，海尔一直把企业文化建设看成是与企业高科技发展并存的软件工程和系统工程。海尔文化包括企业理念和管理两个部分。这两部分有机结合，渗透到集团各个分支机构和实业经营部门的经营管理中。具体体现在企业经营策略和各种规范、规章制度的实践中，如发展战略、经营目标体系、组织结构、人力资源的开发和利用、激励和竞争的奖惩制度、环境建设等。

4、重视并购重组后的文化建设，促进文化融合海尔通过吃“休克鱼”来实现其多元化发展战略。从20世纪90年代初开始，海尔先后兼并了18家企业，其中有14家被兼并企业的亏损总额达到5.5亿元，但最终扭亏为盈，盘活的资产增至14.2亿元。

通过并购进行扩张不乏失败的案例，其很重要的一个因素便是企业文化未能很好的融合。每个公司在其发展的过程中形成了独特的企业文化，在企业整合的过程中如果发生互斥，便不会产生一加一大于二的效应。海尔首先将其自身的企业文化打好扎实的基础，然后进行输出扩张，注重并购后双方文化的融合，最终实现盈利。

5、公司及战略层面的风险考量及业务风险的接受程度

风险偏好反映了公司对于风险的态度，影响企业的文化和经营风格，进而影响管理者的决策。

海尔的经营特点可以看作是略带保守型的企业文化，以适应高不确定性的市场环境。但这不是否认创新，而是在创新中不行险着，诠释了海尔经营商偏稳和相对于其行业地位低调的特点。当其它家电企业抓生产促销售时，海尔砸冰箱提出质量口号；在其它家电企业大力发展网络渠道时，海尔建立了遍布全国的服务体系，以服务抓住消费者；在某些家电企业试图行业垄断时，海尔选择多元化的道路，降低企业经营风险；在海尔向海外发展时，选择走欧美自创品牌难路而非发展中国家或加工制造这些易路。

低风险的运行文化，使海尔能够对决策结果和市场环境的变化迅速做出反应，处于对决策的良性应对状态中。

综合上面对海尔集团的企业文化分析可以看出，企业文化建设对建立和完善企业内部控制制度有着重要作用。企业应采取正确措施培育符合企业发展战略的企业文化，完善内部控制：管理人员发挥示范作用，营造积极向上的文化氛围。同时，增强开拓创新和风险防范意识，规范员工行为，将文化建设融入生产经营全过程，与发展战略有机融合，增强员工使命感和责任感，实现自身价值。

企业内部控制制度建设和风险管理有赖于企业文化建设的支持和维护，只有良好的企业文化，才能促进企业内部控制制度的完善，正确权衡风险和收益，使企业长远健康发展。（作者单位：四川大学商学院）

2.企业内部控制分析 篇二

1 内部控制管理对企业发展的意义

(1) 企业内部控制管理的必要性。企业的内部控制是企业防范风险的必然要求。通过内部控制, 企业能够检验工作计划的开展情况, 并根据实际进行调整, 从而规避风险, 充分适应市场竞争, 从而确保企业有序、高效地运行。

(2) 促进对国家法规法律的有效遵循。随着市场经济的深入发展, 我国针对企业市场行为方面的法律日益健全。企业的内部控制管理会使企业行为受到约束, 在触及法律问题时促使企业做出正确选择, 为企业自身的生存和发展指引了方向。

(3) 提高经营管理效率。企业依据自身经营状况及所处经营环境的实际状况, 健全企业内部控制制度, 明确各部门、各岗位的权责归属与制衡关系, 能够促进企业各环节的有序运行, 提升企业的整体实力和市场生存能力, 保证企业发展战略目标的实现。

(4) 防范风险, 保障企业经营目标的实现。为适应市场环境, 风险防范、风险管理也是企业内控管理的一个重要方面。管理者只有对风险加以控制, 才能有效规避或减轻风险, 保证企业的正常经营和发展, 保证企业目标的实现。

(5) 对企业资产的保护。企业内部控制管理要求企业有效规范资产管理行为, 保证财产物资安全, 防止不必要的资产流失, 避免损失。从加强经营环节、管理人员行为入手, 最大限度地保护企业资产不受或少受损失, 防止资产流失。

(6) 提供决策保证, 树立企业良好形象。有效的内部控制, 能够规范企业信息在各部门和层级间的传递流程, 使业务信息能够反映企业的经营管理活动的真实状态。而及时、客观的信息为管理层提供了决策依据。同时, 向社会公众提供企业的真实信息, 有助于维护企业的良好声誉, 树立企业的诚信形象。

2 优化企业内部控制管理

(1) 做好企业内部控制管理首先要完善公司治理。健全有效的公司治理结构能够在各管理层之间建立完善的监督、制约和激励约束机制, 加强风险防范意识, 为内部控制管理营造有利的内部环境。

(2) 企业的内部控制管理是宏观层面上的管理。企业在日常的运行中形成了许多基本的管理制度, 这些制度的贯彻和执行已经有了比较成熟的模式, 不需要事前进行繁琐的设计和思考, 这些管理制度并不是实现内部控制的表现。由于企业的管理资源有限, 所以企业应该将内部控制管理的重点放在更宏观的、对企业影响重大的事务上, 放弃对已经有成熟制度规范的事务的控制。这样既节约了企业的管理资源, 又不至于忽视企业风险。

(3) 内部控制管理的效果来自于有序的牵制。要达到企业内部控制的预期效果, 应该将企业重大业务流程的授权、审批、执行、监督权限落实到不同部门, 使这些部门形成相互制约、相互推动的关系, 权能分离, 在明确各业务流程权能归属的基础上, 定岗定责, 划分个人的职责和权限。这样既能防止舞弊行为的发生, 又将每一业务环节都纳入内部控制体系中, 在具体环节中落实风险的控制和防范。

(4) 完善考核程序, 保证内部控制管理取得实效。完善内部控制管理, 一定要科学地分析企业发展规划、竞争优势, 根据岗位职责、重要程度, 制定科学化的考核评价标准、考核内容、考核程序, 做到公平、量化、可操作, 将考核结果与绩效评价相结合, 最大可能地激发员工、各职能部门的工作积极性与创新能力, 从而保证内部控制管理获得实际效果。

(5) 制度层面完善内部控制制度。首先, 设定专门的机构和人员对内部控制系统进行评估和监督, 随着企业经营状况的变动随时更新内控系统, 强化内控管理力度, 提升管理水平, 从而保证企业健康稳定发展。其次, 要将内部控制工作重点放到固定资产的审计、库存量及成本费用、资金运作和银行账户管理等方面。严格依据管理核算程序, 对各控制点的现状进行调查, 规范手续, 提出审计建议, 促进资产管理, 使内控管理真正做到服务企业, 提高企业参与竞争、对抗风险的能力。最后, 企业只有将内部控制制度落实到实际的经营管理当中, 才能在实践中发现内部控制实施上的不足并提出解决方案, 探索出真正适合本企业实际的内部控制管理制度。

3 结语

总之, 完善企业内部控制管理, 通过内部控制管理防范企业风险, 保证企业的正常有序运行, 已经成为众多企业管理者的共识。有效的企业内部控制是依靠制度作为支撑, 依靠执行取得实效, 依靠监督保证效果的。企业只有重视健全这三方面的制度建设, 内部控制管理才能为企业的发展带来实际的效果, 推动企业不断进步。

摘要：近年来, 内部控制管理的方式越来越受到企业的重视。企业的内部控制管理是指对企业各项管理行为的约束和监督。内部控制管理约束的是企业各项事务的执行行为, 目的是保证企业内所有管理行为在企业预定的轨道上有序运行。本文通过总结实践经验, 分析了企业内部控制管理对于企业发展的重要意义。

关键词：内部控制,企业发展,管理

参考文献

[1]常凤珠.论商品流通企业的社会责任和商业职业道德[J].市场周刊:理论研究, 2010 (10) .

[2]孙静.流通企业物流成本核算及绩效考核研究[J].公路交通科技:应用技术版, 201I (1) .

3.简要分析企业会计内部控制 篇三

【关键词】 企业会计内部会计控制经济体制

在长期的计划经济体制下，国家在经济发展的过程中对各种所有制企业和单位都进行严格统一的控制和管理措施，这就造成企业在发展的过程中，对其各种制度的适应性不够敏感，在过去的企业发展的过程中，都是有国家制定出相应的管理规章和管理制度，企业只要照旧实行就行。企业很少有自主选择和制定内部会计制度的余地。因此在过去的企业发展中，对会计控制的够不够完善。目前，我国的会计管理体制已发生很大变化，是随着当前市场经济发展中，企业制度方式和企业管理模式提出的主要因素和方法。由以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到近年来的以会计准则为基础点，结合当前企业实际情况为依据的综合管理措施。

1. 部分企业未制定内部会计制度

当前社会发展中，信息时代是社会发展的核心，随着其也发展过程中各种技术手段和措施不断的完善，使得其也在发展过程中的发展手段和发展措施逐步完善，保证企业在发展过程中能够适应其发展要求进行分析与管理。在信息基础设施到达的地方信息可获得性趋同，是当前企业发展过程中内部会计制度逐步出现完善的主要方式。部分企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量。

企业在设计内部会计制度时，应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下，结合企业具体情况，建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度。在企业内部会计制度中，应明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等进行会计核算和监督使用的方法和程序，以指导企业会计实践，保证会计工作规范运行。在这种情况下制定的企业内部会计制度，具有适用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点，有利于加强日常会计工作，提高经济效益。

2. 普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题

随着社会发展的过程中，企业对会计认识的不断提高，其在发展的过程中各种会计问题和隐患逐步的显现在当前人们的严重。内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，由于在其对经济业务处理的过程中存在着各种缺陷和影响因素，其各种相互联系和相互制约之间的制度不够完善，使得其在发展和控制的过程中存在着巨大的影响缺陷和问题已方式。完善的内部控制制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，更是在企业发展的过程中能够保证企业资金正常有序进行的关键方式。目前，很多企业在制定制度时，未能够对企业内部的财务控制进行有效的制定和严格的遵守，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证在企业发展中管理信息的完善与完整性。

企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。

内部控制制度主要应包括以下三项内容：首先，控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用；其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续；最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。

3. 内容设计不全面，账务处理程序欠规范

企业在内部发展和管理过程中会计和财务是企业管理的核心，是企业的中心和重点。企业内部会计控制目标按其内容层次来划分大致如下：内控制度科学合理、查错防弊及时准确、财产控制和财产安全性，各种风险和不利因素的影响因素以及其各种材料的完整。

从目前会计制度设计实务看，企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算和监督方面制度的制定。在笔者所调查的企业中，大多数企业未建立较为完整的账务处理程序制度。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度，因而造成会计核算行为的随意性。比如，同一性质的经济业务在不同的会计期间，甚至在同一会计期间，其账务处理竟然不同；再如，会计确认与计量方法也随意选择，如此等等。

会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求；单位会计指标体系。通过以上这些制度的制定和认真执行，就可保证会计工作的规范运行。

4. 企业内部会计控制的首要的基本内控目标

包括约束制度和激励制度两个基本部分，查错防弊及时准确是实施企业内部会计控制的基本目标之一，应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标，但是各管理阶层及管理部门的具体查错防弊的具体目标、具体方法及措施却是不尽相同的。

5. “信息”是指有用的消息相资料

会计信息是指对企业利害关系者进行管理及经营决策有用的会计资料，会计资料是否有用要根据使用者的目的和标准来判断，忽视会计资料与会计信息的质量及目标的区别，只能混淆内控中的不同职责与任务，管理制度健全完善是指除内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善，实施企业内部会计控制除督促企业建立健全企业内部会计控制制度以外，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部的各项管理规章制度，并确保这些规章制度贯彻执行。

6. 及时反馈与调整，确保控制适时性

内部会计控制要遵循适时性原则，即“内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。”因而，预算管理必须及时进行信息反馈与调整，以适应环境的变化。利用网络系统把会计结算与核算的结果反馈给董事会、总经理，使企业高层在远离预算执行现场的情况下仍能及时了解和控制预算执行过程。

结束语

随着当前社会发展中，企业制度的不断完善，在企业发展中，对财务控制管理措施日益的完善，是当前企业发展的重点，是保证企业发展竞争力的关键基础。内部会计管理制度的完善是当前企业发展的核心，是保证其竞争力的关键。

作者简介：刘洋，女，1976-11-07，1999年7月毕业于哈尔滨建筑大学会计学专业，从事会计工作至今。

4.企业内部会计控制现状与问题分析 篇四

江苏云波实业有限公司主营业务有：水泥、钢材、白灰、袋沙、过梁等。

这些材料在建筑市场有很大的份额，目前该公司已经与许多零售商和代理商进行长期合作。

江苏云波实业有限公司经销的水泥、各种钢材、白灰、袋沙、过梁品种齐全、价格合理。

江苏云波实业有限公司实力雄厚，重信用、守合同、保证产品质量，以多品种经营特色和薄利多销的原则，赢得了广大客户的信任。

在公司建立之初，已经建立了较为完善的内部会计控制体系，然而随着企业的不断扩大，与时代的不断进步，原有的内部会计控制体系已经不能够适应当今市场的发展需求。

因此，建立一个完善的内部会计控制体系，以适应企业的长期发展，是有效保证企业生存与发展的关键性所在。

如今，市场竞争不断加强，经济全球化的趋势也在逐渐的加快，企业在面临同行业的激烈的市场竞争的时候，必须充分的调节企业内部的资源以保障其得到合理的利用。

因此，为有效促进江苏云波公司的长期发展，就需对其目前在内部会计控制这一块的现状与存在的问题进行分析，进而针对存在的相关问题提出行之有效的建议，以完善江苏云波有限公司内部会计控制体系。

二、江苏云波实业有限公司内部会计控制现状与问题分析

在企业运营的过程当中，内部会计控制是管理企业内部的经营及外部的社会经济活动的主要承担者，一个有效的企业内部会计控制体系对于配置企业内部资源和提高企业的盈利水平的重要保障，同时也是维持企业内部能够稳定可持续发展的重要措施。

1.流动资金缺乏

江苏云波实业有限公司内部的会计控制体系目前尚不规范，在运用资金的过程，往往需要花费大量的时间，而且效果并不明显。

如企业在会计的结算工作中，就会出现使用多个账号，从而给管理带来极大的不变，或是企业在经营的过程中，有时会出现内部资金告急的情况，严重影响到企业的原材料的购买，进而影响到企业的正常的业务运行。

同时，在企业的实际发展过程中，企业内部的财务部门对其它的业务控制上常会出现不合理的现象，如在全面的预算控制与成本的控制方面存在着不足的情况。

2.会计制度有效性缺失

在江苏云波有限公司的正常运作体系中，现行的一些管理制度的适用范围仅仅限于一般问题的解决，但对于特殊的问题则失去了效力，企业往往对其不能够及时的采取措施进行处理，

或是在处理的过程中，直接照搬其它企业的处理方法，没有根据本企业发展的实际情况进行有效的处理，从而到时了企业内部有效会计上面存在的问题不能够得到及时有效的解决，阻碍企业的长期健康发展。

同时，企业所建立的内部会计控制体系部健全，常会出现职责混乱的情况，而且在相关的考察方面，缺乏有效的激励制度，无法激发会计人员工作的积极性与主动性。

3.公司会计人员的素质较低

江苏云波有限公司要想更好更快地发展，公司的会计人员要不断学习以具备更全面的专业知识和专业技术，注意对会计工作经验进行积累，这样才能够担任会计工作。

但是，在公司的实际经营活动中，公司会计部门的相关工作人员在后续教育和培训工作上经常是停留在形式上，使得该公司的会计工作人员的专业技能一直得不到提升。

另外，江苏云波有限公司的人事部门在选用会计人员上也有着问题，会计工作上依然有一些非专业人员担任会计工作，然而有一部分人是经过一些不正当的方法才能从事企业的会计工作，

这样的会计很容易就被领导意愿所影响，只听从领导的命令工作，把会计的法规和会计职业道德抛在一边，把会计数据相关的信息进行伪造，用来满足和迎合领导的想法。

导致江苏云波有限公司在内部会计控制方面产生问题的原因可以从外部和内部两个角度考虑。

其外部原因主要是江苏云波有限公司对于其公司内部的会计控制规范性不够，且目标定位过低，没有形成系统的控制法规，以及该公司在内部的会计控制的行为执行上不到位等。

而内部原因主要就是江苏云波有限公司本身就缺乏较为良好的内部控制的环境，没有形成正确的管理理念、控制目标以及企业文化氛围等。

同时，该公司在组织设置方面存在着一定的问题，没有建立有效的信息反馈渠道，从而导致内部的监督力度不够致使企业的内部的会计控制方面存在部分问题。

三、完善江苏云波实业有限公司内部会计控制的对策

随着社会经济的不断发展，企业内部控制体系逐渐形成。

目前，我国市场经济体制日益完善，并且成为了世贸组织的一员，各企业已经逐渐开始意识到建立并完善企业内部的会计控制制度，以有效加强企业的内部管理制度，对促进企业的长期发展有着重要的作用。

江苏云波实业有限公司，自公司成立以来，其外部经营的环境和公司内部的相关组织结构都发生了很大的变化，公司成立之初建立的内部会计控制制度已经不能够适应时代对公司的发展需求，为企业获得最大化的利益需求有着一定的阻碍作用。

因此，江苏云波公司为了获得长期的生存与发展，就必须改变其内部会计控制制度，从而有效提高企业的市场竞争力。

1.改善流动资金的合理利用

江苏云波有限公司在经营过程中，就流动资金少这一问题进行分析发现解决途径是要在资金的流入和流出环节上实行制度化管理。

对于资金流动的金额要有明确的规定，一旦资金上超过规定，该资金要划入到锦涛公司的账户中;对锦涛公司每天的流入资金要在规定的时间内存入企业的账户;而锦涛公司的资金要有合理的预算，

对于购买材料的费用，经营生产，公司员工花费的各项费用都要有专门的部门进行估算，避免不必要的浪费。

在管理资金流动中，资金的安全管理很重要，资金周转快有利于资金安全回收。

同时，江苏云波有限公司应该摒弃传统的资金流动观念，树立新的运营观，对资金实施监控。

对资金进行监控是为了方便企业对各个资金的使用有明确的概念，从而便于管理。

并在资金的运转和流入流出过程中，公司需实施跟踪，避免资金的浪费，集中管理库存现金以及资金存入账户等问题，这样有利于提高资金的运营效果。

2.建立健全的会计工作制度

搞懂自我评价需要做什么是完善会计工作制度的前提。

建立内部会计控体系可以事前预防、事中监督、发现和事后改正公司运转过程中的错误行为，以保证公司的安全运营，维护投资者的利益。

因此内部会计控制的自我评价应该围绕锦涛公司的内部会计控制制度是否完善、健全，是否得到了积极的、严格的贯彻执行，是否有效地防止、发现、纠正了本公司在经营活动中的错误和舞弊行为来进行，

即评价内部会计控制的健全性、有效性;其次必须明确由谁来评价、要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。

该机构应直接向董事会报告工作，由董事会垂直领导。

3.加强对会计人员的培训，培养高级会计人才

江苏云波有限公司想要发展，首先要从转变公司管理层的观念开始，管理层要深刻领悟内部会计控制对公司的重要性，带头严格执行，否则就是管理者的失职。

内部会计控制既是对本公司的人、财、物进行有效控制、管理和使用的.关键，又是本公司执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及到公司所有的经营活动和每一个经营环节，

这就要求锦涛公司的高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内部控制制度，把自觉严格遵守本公司内部控制制度作为提高企业质量的重要任务来抓，让全体员工了解他们的职责是什么，

5.中小企业内部控制制度案例与分析 篇五

一、中小企业内部控制制度1.1 内部控制制度的含义与特点。1.1.1 内部控制制度的含义。内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果．促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。1.1.2 中小企业内部控制制度的特点。中小企业的组织结构中小企业一般是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能结构，是一种最简单的集权式管理。企业对内部控制认识不足，管理者素质低，内部控制环境差。机构设置简单，管理权责不清。从业人员素质较低，内控簿弱等。1.2 内部控制制度的重要性。内部控制制度作为一个系统，内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。范围遍及企业生产经营管理的各个方面，影响到企业所有内部组织的机构的运作。它不仅包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定、设置的各种规章制度，记录、复核、分析、检查各种信息资料及报告的程序和方法，还包括企业管理部门用来授权、批准、组织企业的供、产、销等经营活动的方式方法等。企业建立内部控制制度的意义在于以下四个方面：

1、保证经营目标的实现。利润最大化是企业追求的经营目标，健全有效的内部控制制度，可以增强企业的管理功能，能够有效地贯彻经营方针，及时发现偏离经营方针和经营目标的行为，采取有计划性的措施，纠正偏差，从而保证经营方针和经营目标的实现。

2、有利于企业提高经营效率。内部控制制度所规定的相互促进、相互制约的关系，明确了企业内部各职能部门及工作人员的职责、权限，这样可减少不必要的请示、汇报，避免相互推诿，促使各部门提高经营效率。

3、保护企业财产安全完整。财产物资是企业从事生产经营的物质基础，必须保护其安全和完整。为此，通过建立起一套完整的内部控制制度，明确分工，落实责任，使各项财产物资从采购、验收、入库、保管、出库、使用等环节都受到严格控制，防止贪污、盗窃及其他不法行为，制止损失浪费，提高使用效率，达到资产保值增值的目的。

4、保证会计及其他核算资料的真实可靠。企业管理者组织生产和经营活动，需要大量正确的经济信息，以作出正确决策。随着经济的发展，企业的利害关系人也越来越多地关心企业财务状况和经营成果。通过内部控制系统的检查调整，可以保证和提高会计及其他业务记录的真实性和可靠性。1.3 中小企业普遍内部控制制度存在的问题。中小企业的存在和发展长期以来受其经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重。从当前实际看，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，一些企业领导独断专行，认为企业是自己的，自己花钱、自己审批、自己报销，根本不需要内控，更有甚者，把自己家里的开销也到企业内报销。所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性，随着企业的不断发展，中小企业内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企业的持续经营和健康发展，成为我国中小企业成长的瓶颈。纵观中小企业在内部控制方面所存在的问题，大致有以下几点： 1．内部控制制度薄弱。岗位设置缺乏牵制性中小企业经营任务简单，规模小．有些企业虽然设有内部控制制度，但不够全面．没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，岗位设置简单，人员较少，往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些中小企业不设正规财务部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，库存材料的采购人、保管人甚至使用人都是同一人，销售、发货、收款一人管到底，这些现象使中小企业的内部控制制度形同虚设。2．内部控制制度执行主体素质较低。缺乏有效的监督机制中小企业很多是家族式企业，任人唯亲，从业人员多数是老板的亲戚或朋友，靠着裙带关系进入企业，尤其许多中小企业财务人员的职业道德教育、业务培训跟不上，一些根本不具备会计从业资格的人员也混进财会队伍。职业道德低下，业务水平差，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对企业内部控制制度的运用了。3．对内部控制的认识不足。内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称。不少企业的管理人员对内部控制的认识存在一些误区，认为内部控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制，导致企业认识不到内部管理控制的重要作用，造成企业的管理混乱。因此，参健全的内部控制不仅包括内部会计控制，还包括内部管理控制，企业建立与实施有效的内部控制应包括内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督五个要素。4.内部监督职能的弱化。内部监督是内部控制制度的重要组成部分，内部监督对企业内部控制制度的建立与实施情况，进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。事实上有不少的中小企业没有设置内部监督机构，或有的企业虽然设置了内部监督机构，但由于领导不重视，从业人员素质低等原因，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效，不能对企业内部控制制度的建立与实施情况形成有效的监督，企业的内部控制制度也就流于形式，不能发挥应有的作用

6.企业内部环境分析 篇六

阿迪达斯的发起于生产鞋类的公司，他们的生产公司分布于中国大陆、越南、台湾以及拉丁美洲。他们的供应链利用3种不同的供应商类型，包括承包商、下级承包商和本地原料公司。他们的外包策略对团体的成功至关重要，并被整个领域效仿。这种策略可以转移风险，降低劳动成本并可集中精力于阿迪达斯的市场营销和研发上。

市场营销使阿迪达斯的两个核心策略之一，1997年，阿迪达斯宣告收购所罗门公司，组建成为世界领先的体育用品集团之一，公司具有突出的品牌股份。这两家公司在产品和地域协调上互为补充。所罗门在北美和日本表现特别强劲，这是对阿迪达斯提高在美国的市场份额很有帮助。他们重新聚焦、重新定位阿迪达斯品牌以全面发掘他的市场潜力，将所有的产品整合到3个明确的客户组：永恒体育、独创和器械。这种划分在运动、体育和运动生活方式的顾客中，创造了更强大的市场参透力。阿迪达斯始终坚持邀请名人做产品代言人，并赞助体育赛事。

除了市场营销，研发是阿迪达斯的另一个核心战略。阿迪达斯全球由三大研发中心，科技人员大1500多人，它把研发和营销两大环节抓在手，将生活和制造用社会化分工来解决，整个企业虽无一个生产工人，但却拥有全部产品的知识产权和无形资产。另外，阿迪达斯建立了大众定制系统，可以根据顾客脚的不同情况、个人喜好和特别要求设计个性化的鞋，领先优势使阿迪达斯在这个领域处于第一位。

7.企业内部控制风险对策分析 篇七

1 内部控制概述

到目前为止, 由美国全国舞弊性财务报告委员会 (COSO) 提出的企业内部控制的含义在理论界最具影响力。1992年, COSO在研究报告《内部控制———整合框架》中将内部控制定义为:“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的, 旨在为下列目标提供合理保证的过程:财务报告的可靠性;经营的效果和效率;符合适用的法律法规。”该研究报告还将内部控制分为5个组成部分, 分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

这5个要素传达的积极含义是:在实现企业目标的过程中, 企业应当在培育一种积极的内部控制环境的基础上, 识别、衡量和评估经营管理活动中所涉及的各种风险点, 然后针对这些风险点设置各种控制机制, 并不断地对上述过程中的适当性和有效性进行监督与评价。

2 我国企业存在的主要内部控制风险

所谓内部控制风险, 就是指影响内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。由于我国内部控制起步比较晚, 发展比较慢, 对内部控制的理论还没有进行系统的研究, 内部控制规范体系不够完整, 所以我国企业内部控制尚处于较低级的阶段, 制度不健全, 管理松弛, 控制弱化, 存在较多内部控制风险点。产生内部控制风险的因素有很多, 但总的来说, 可以从内部控制五要素进行分析。

2.1 企业管理层对内部控制理解存在偏差, 内部控制意识薄弱

内部控制制度是现代企业管理的重要手段, 完善的内部控制制度, 对于促进我国企业经营管理水平的提高, 保证会计信息的质量, 完善公司治理结构和信息披露制度, 保护投资者的合法权益都有着非常重要的意义。然而, 我国还有相当一部分企业的管理人员对建立健全内部控制制度不够重视, 认为内部控制可有可无, 或者简单地认为内部控制就是简单的企业会计控制, 或者内部控制就是企业的规章制度等, 这些错误的认识导致企业很难有效发挥内部控制对企业的监督控制和管理职能。

事实上, 内部控制是企业进行内部管理的需要, 是管理控制系统的一部分, 其根本作用在于衡量和纠正企业工作人员的活动, 以保证事态的发展符合计划的要求。不断完善企业内部控制制度, 对于防范舞弊, 减少损失, 提高企业的经营效率和效益具有积极的意义。

2.2 内部控制制度执行不力

企业内部控制制度重在执行, 虽然有的企业内部控制制度较为健全, 但是不少制度成了“写在纸上, 挂在墙上”的有名无实的摆设, 使内部控制制度流于形式, 失去了应有的刚性和严肃性。

目前, 企业内部控制活动中还有一个薄弱的环节, 那就是缺乏对内部控制执行情况的考核, 由于没有人去考核、检查内部控制的执行情况, 其执行效果往往比较差。无论制度多么先进、多么完备, 如果不能对其进行有效的考核, 那么再好的制度都很难发挥出它应有的作用。因此, 企业必须对整个内部控制的过程施以恰当的监督, 并通过监督活动在必要时对其加以修正。

2.3 公司治理结构不完善, 无法形成有效的内部控制执行体系

完善的治理结构可以提高治理层对管理层编制财务报表的参与程度, 防止管理者滥用会计政策和会计估计。然而目前我国大多数公司只是按照法律形式设立了股东大会、董事会、监事会, 但在实质上依然没有建立起完善的法人治理结构。这表现在以下两个方面:

第一, 内部人控制现象严重。有资料显示, 我国有1/3的公司总经理本人就是董事长或董事会重要成员, 实际上, 公司经营管理者将公司“经营权、决策权、监督权”集于一身。在这样的情况下, 职务的重叠导致管理层自己监督自己的工作, 董事会对管理层的监督作用缺失。

第二, 我国的独立董事制度也没有起到很好的作用。独立董事在公司中的作用是对董事会的决议发表客观公正的意见, 从而维护股东和利益相关者的利益。但是, 有调查显示, 在独立董事的提名中有近九成是由大股东或公司高层所包揽。这必然使独立董事作用的发挥受到限制, 即使在重大决策时往往也没有发言权, 造成股东大会、监事会、董事会对管理层的约束流于形式, 缺乏必要的机制来保障全体董事、监事严格履行义务, 维护股东和其他相关者的利益。

2.4 信息系统不统一, 沟通渠道不畅通

在企业经营活动中, 良好的信息系统应能确保组织中的每个人都能清楚地知道所承担的特定责任和任务, 有助于提高企业内部控制的效率。然而, 我国许多企业仍然存在信息系统不统一, 企业横向和纵向之间的信息沟通极不顺畅的现象, 给企业实施内部控制带来极大的障碍。

企业是一个人的集合体, 只有所有人都朝着同一个目标而努力, 企业才会运行得更有效率, 而要保证所有人向着同一个目标努力, 必须要有良好的沟通机制和环境。然而, 在我国企业内部, 尤其是国有企业, 等级分明, 企业的沟通往往只重视自上而下的沟通, 但是控制的信息往往由一线的员工先知道, 由于缺乏相关的沟通渠道, 员工往往不愿意主动和领导沟通, 使得员工向上级的信息传递不顺畅。

2.5 监督不到位

内部控制作为一个完整的系统, 它是一个“动态过程”, 不论是制度的制定、执行、还是最终的评判, 均需要恰当的监督, 以使内部控制系统更加完善、更加有效。企业内部控制的监督一般是通过设立内部审计机构, 由内部审计机构来实施内部监督职能。然而, 我国不少企业内部审计方面存在一些突出问题, 直接影响到内部控制功效的发挥。一是内部审计流于形式, 突出表现在企业的内部审计机构只是企业的一个职能部门, 因此, 内部审计机构在对其单位内部其他部门进行审计时, 由于经济上依附本单位, 组织上独立性不够, 加上内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系, 所以很难保证内部审计的客观公正。二是内部审计侧重监督职能。很多企业内部审计的工作重点停留在会计资料的真实性, 查错防弊及生产经营的监督等方面, 审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料, 其工作主要集中在财务领域而未能深入到管理和经营领域。

3 我国企业防范内部控制风险的对策

3.1 管理者应加强对内部控制的重视

完善的内部控制是企业各项管理工作的基础, 是企业持续健康发展的保证。一个企业的内部控制制度是否完善, 不仅仅需要企业的普通员工具有内部控制意识并遵守企业内部控制制度, 更重要是企业的管理层应该具备内部控制意识。因为企业内部控制是否有效, 与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系, 只有企业的管理层正确理解和认识了企业内部控制的重要性, 并具有完善企业内部控制的决心, 完善企业内部控制才有可能实现。

3.2 强化企业内部控制的执行力度

首先, 企业各层次的人员都要严格执行内部控制制度, 其中企业负责人的内部控制意识和行为是关键。企业负责人应带头执行, 决不能破坏既定的内部控制程序, 导致内部控制制度形同虚设或只对下不对上。除此之外, 内部控制运行计划的制订是企业内部控制运行的首要环节, 为确保执行有力, 企业管理者应将人员、制度与内部控制运行流程结合起来, 制订内部控制实施计划, 同时为了保证该计划的可行性, 应在执行人员之间进行充分的讨论后予以最终确定。

其次, 企业可以实行内部控制责任追究制度。如果没有严格的责任追究制, 就会使各项合理的规章制度形同虚设, 企业也就没有凝聚力和战斗力可言。在内部控制制度面前人人平等, 全体员工都应是内部控制制度的执行者和维护者, 在企业内部绝对不能容许有人凌驾于内部控制制度之上。尤其是对违法违规的处理上, 必须坚持公平、公正原则, 要一视同仁, 这样的内部控制制度才是有效的, 并具有权威性。

3.3 完善公司治理结构

治理结构是控制环境的重要因素, 完善的治理结构可以使治理层更多地参与财务报表编制的相关工作, 提高会计信息的质量。因此, 要建立完善的公司治理结构。

首先, 企业应当避免内部人控制。一是要分清职责权限, 产权明晰, 对董事和管理人员的职责权限有明确的规定。二是要建立相关的约束机制, 防止决策权、经营权、监督权集中在一个人的身上而失去相应的制约作用。三是引入利益相关者对经营者的权力进行监督, 监督其权力是否存在过度集中, 如果发现情况可以要求监管部门进行调查, 并对调查发现的问题要求其改正。

其次, 建立科学的独立董事选聘激励机制。一是在独立董事的选聘上, 可以尝试由董事会提出独立董事的人选, 在股东大会上采取累积投票的方式差额选出独立董事。二是在独立董事薪酬上, 可以将独立董事薪酬按照统一标准, 在公司管理费中单独列支, 通过合理渠道, 由证券监管部门发放给独立董事, 从而保证独立董事做到真正独立。三是在外部监管上, 鼓励专业机构对独立董事的声誉进行评价, 规范独立董事的行为。

3.4 建立统一高效的信息管理系统和畅通的沟通渠道

统一高效的信息管理系统能节省时间、减少人为因素干扰, 大大提高各种信息在企业内部的传递速度与质量, 有助于减轻企业员工在基础工作方面的负担, 使其投入更多的精力从事更复杂、更专业的工作, 从而提高企业的效率, 增加企业的效益。因此, 企业应建立一体化、网络化的信息管理系统, 使信息管理系统与企业的经营全过程相契合, 同时将内部控制的理念、流程与信息管理统一起来, 通过信息的传递、处置, 使内部控制扩展到对企业经济业务的预测、管理、考核等方面, 实现控制活动、信息管理和业务处理的一体化, 实现更高效的内部控制信息收集和传递, 更及时的信息反馈和控制修正。

3.5 充分发挥内部审计的作用

内部审计的职能是检查和监督内部控制系统的运行, 查找薄弱环节, 及时发现问题并向管理当局提供具有可行性的改进建议, 它在改善企业内部控制环境、评估企业风险、监督企业内部控制活动等方面都发挥着巨大的作用。作为内部监督的一种重要手段, 内部审计既是企业内部控制的一部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量, 是对内部控制的再控制。

企业加强内部审计机构在企业内部监督中的作用, 要从以下两个方面做出努力:第一, 要明确内部审计机构在企业组织机构中的定位, 内审机构应由董事会直接领导, 同时向管理当局和董事会负责。这种组织形式能有效改善董事会职权弱化, 内部人控制现象严重的局面, 提升内部审计在企业的地位, 并通过向总经理汇报工作, 使审计中发现的问题及时得到解决。第二, 要拓宽内部审计的工作内容, 使内部审计发挥更大的作用。内部审计的工作不应只是停留在财务领域, 而应深入到管理和经营领域, 为管理层提供管理决策信息。

参考文献

[1]伍灵玲.浅谈企业内部控制存在的风险和对策[J].商情:现代商业, 2009 (6) .

[2]徐树波.我国企业内部控制存在的问题及完善对策[J].商情:国际商务财会, 2009 (12) .

8.企业会计内部控制策略的分析 篇八

摘要企业会计内部控制的主要目的是为了全面的保护资产的完整和安全、提高管理信息质量、提高经营活动效率、评估和降低经营风险，从根本上实现企业经营管理的目标，确保国家各项规章制度和法律法规的贯彻落实。企业会计内部控制制度是提高会计信息质量、规范会计行为、防止舞弊与错误、控制经营风险的有效管理手段。本文简要的论述了当今企业会计内部控制中存在的问题，并深入的探讨了加强企业内部控制的有效策略。

关键词企业；会计；策略

一、前言

企业会计内部控制制度是企业内部控制制度的重要内容，也是一项非常有效的内部管理制度，会计内部控制制度对提高管理水平和维护会计秩序有着非常重要的推动作用。随着经济市场竞争的日益加剧，很多企业都开始采取各种各样的措施来拓展各自的生存空间，来应对挑战。同时，经济市场的风险也变得越来越大，所以，完善和健全企业内部控制制度就显得尤为迫切，尤其是会计内部控制制度更是企业内部控制的重点。只有不断的建立健全会计内部控制制度体系，才能够与当今经济全球化和现代企业制度建设的迫切要求相适应，才能够在激烈的市场竞争当中立于不败之地。

二、企业会计内部控制存在的问题

1.企业会计内部控制受到股东大会的影响

现阶段，绝大多数的公司制企业当中拥有绝对控制权力的是企业的各大股东，企业存在着严重的“一股独大”现象，这对企业的治理结构产生了极大的负面性影响，进而使得企业会计内部的控制制度无法顺利实施。在当今国有股占优势的状况下，企业的董事会逐渐的成为了股东们的发言人，这就使得企业的股东大会形同虚设，企业的一些中小股东很难借助于企业会计内部控制制度来得到完整和真实的会计信息，更无法以此来约束企业经营决策者的行为。

2.企业监事会监督功能不足

从目前的发展来看，我国企业的监事会功能的发挥存在缺陷，监事会无法起到正常的监督作用，这就使得企业经营者、会计人员等无法得到行为的制约，这给不法人员提供了可乘之机，最终影响了企业的运转和经营。究其原因发现，一方面是由于企业监事会人员的整体素质偏低，无法发挥自身的监督作用；另一方面是因为我国相关法律法规不够健全，从而影响了企业监事会监督作用的有效发挥。

3.企业会计内部控制制度不完善

当今我国各个企业当中普遍存在会计内部控制制度不完善的不良现象，很多企业将执行业务规章制度与加强企业会计内部控制制度相等同；企业会计部门的基础性工作不够规范，内部会计人员缺乏必要的法制观念，并且掌握会计政策和会计法规的能力有限，在会计工作上存在很大的随意性；企业财务控制存在很大的漏洞，导致了企业会计信息失真；企业所编制的预算缺乏统一且科学的标准，项目立项、预算制定、执行随意性非常大，缺乏有力的考核、分析和监督等措施。

三、加强我国企业会计内部控制的有效策略

1.营造良好的内部控制环境

良好的内部控制环境是健全企业内部控制制度的重要环节。一方面，企业的领导者在营造企业内部控制环境方面起着决定性的作用。企业的领导者控制风险的方法、对企业会计报表所持有的态度以及对待经营风险的态度以及所采取的一系列行动，很可能对企业内部控制环境的营造产生很大的影响；另一方面，应当加强全体职员对企业内部控制的意识和认识。企业内部控制并不单单的只与会计人员有关，它贯穿在企业生产和经营的整个过程当中，包括材料的采购、财务管理、产品销售、产品研发、人力资源、市场营销等各个方面。所以，应当加强企业所有职员在内部控制方面的教育，与此同时还应当加强他们在业务技术和思想道德方面的培训，只有这样才能够有效的加强企业会计内部控制，提高全员控制意识。

2.建立健全企业会计内部控制制度

企业的会计内部控制制度一旦失控，那么必将影响企业的正常运行以及市场经济秩序，甚至损害国家以及社会公众的切身利益。因此，企业应当尽快的建立和健全会计内部控制制度，明确会计工作人员的岗位职责，规范会计人员及其他控制管理人员的行为，加强对资金、成本和财务的控制，切实的实行会计内部控制领导责任制，充分的提高企业会计内部控制的可靠性、可行性和有效性，从而使企业的经济效益得到有力的保障。

3.加强会计核算监督

会计核算监督的重要手段是会计核算，企业的会计核算监督是对企业内部经济事务和行为的完整且准确的公布和记录，进而逐步的实现会计核算监督的主要目的。企业会计核算监督的内容主要有：（1）对企业的会计账簿进行监督，避免故意破坏账簿、变造和伪造会计账簿等不良状况的发生；（2）对企业内部的原始凭证和记账凭证的审核和监督，实现原始凭证和记账凭证的真实性、完整性、合法性的监督；（3）对企业的相关款项和固定资产进行监督；（4）对企业内部的财务会计报告进行监督。企业的会计核算监督人员在发现违反企业利益、违反国家利益以及社会公众利益等状况之后，应当及时的向主管部门报告。

四、结束语

总而言之，我国企业应当采取行之有效的管理措施，从根本上促进会计内部控制制度的有效实施，及时的解决会计内部控制过程当中的诸多问题，保证企业经济活动的正常进行。

参考文献：

[1]吴小兵.论企业会计内部控制的基本对策[J].财经界,2011(2).

[2]屈和平.关于现代企业会计内部控制的研究[J].现代经济信息,2011(8).

[3]张海英.加强企业会计内部控制探讨[J].现代商业,2011(5)