权责发生制政府综合财务报告制度改革方案 考试题及答案

权责发生制政府综合财务报告制度改革方案 考试题及答案（精选3篇）

1.权责发生制政府综合财务报告制度改革方案 考试题及答案 篇一

珙县财政局文件

珙财发[2012]27号

珙 县 财 政 局

关于印发《2011年珙县权责发生制政府综合财务报告

试编工作实施方案》的通知

各县级部门、融资平台公司、国有或国有控股公司、局内部业务股室：

按照《财政部关于印发2011权责发生制政府综合财务报告试编办法的通知》（财库„2012‟5号），及省厅、市局的安排部署，结合我县实际情况，经研究决定，启动和开展2011年权责发生制政府综合财务报告的试编工作。现将《2011年珙县权责发生制政府综合财务报告试编工作实施方案》印发给你们，请遵照执行。

附件：2011年珙县权责发生制政府综合财务报告试编工作实施方案

特此通知

二O一二年五月二日

主题词：财政财务报告实施方案通知

抄送：市财政局

珙县财政局办公室2012年5月2日 印

附件：

2011年珙县权责发生制政府综合财务报告试编工作

实 施 方 案

为更加真实、完整地反映政府资产、负债、收支等财务状况和运营情况，增强政府防范财务风险的责任意识，提高政府的执政能力，推动经济和社会事业健康协调发展，按照《财政部关于印发2011权责发生制政府综合财务报告试编办法的通知》（财库„2012‟5号），及省厅、市局的安排部署，结合我县实际情况，经研究决定，启动和开展2011年权责发生制政府综合财务报告的试编工作。由于试编权责发生制政府综合财务报告是一项全新的工作，涉及面广、口径复杂、操作难度大、协调配合要求高，无任何现成模式，时间紧迫、任务繁重，特制定本实施方案。

一、成立试编工作领导小组

为加强组织领导，圆满完成试编工作任务，成立“珙县政府综合财务报告试编工作领导小组”，统筹协调2011政府综合财务报告编制工作，具体安排如下：

组长：黄芝林

副组长：杨代琼方晓峰白华陈险峰康茂华

成员：王丽萍陶家淳李友琼任仲懿赵云贤陈重宇雷利

领导小组下设办公室，办公室设在预算国库股，王丽萍任办公室主任。领导小组办公室负责县级政府综合财务报告编制的具体组织和协调工作。

二、财务报告的组成和编制方法

财务报告主要包括：政府财务报表（资产负债表和收入费用表）、文字资料（政府财务报表附注、政府财政经济状况、政府财政财务管理情况）。

财务报告的合并范围包括本级政府财政、行政单位、事业单位、社会团体、地方政府融资平台公司、土地储备资金。国有或国有控股企业、物资储备资金等，按照权益办法，只将其国有权益或净资产的有关项目列入政府综合财务报告。

编制政府财务报表，应以一般预算报表、基金预算报表、财政专户报表（包括农业综合开发财政专户报表、预算外资金财政专户报表、国际金融组织贷款转贷报表、外国政府贷款转贷报表等）、部门决算报表、建决算报表、国有企业财务报表、物资储备资金财务报表、地方政府融资平台公司财务报表、土地储备资金财务报表等为基础，采用“全列全调”的方法，先将现有上述报告数据分项全部直接或合并填列，然后结合相关财务资料，根据经济事项实质，确定属内部交易事项或不属财务报表反映事项，再进行抵销、调整处理，得到最终的财务报表。

三、编审工作人员分工

（一）财政会计报表编审组

组成人员：赵亮（组长）段晓飞肖星

工作任务：主要负责“一般预算会计报表”、“基金预算会计报表”、“财政专户管理资金（预算外）会计报表”、“农业综合开发财政专户会计报表”、“国际金融组织贷款转贷会计报表”及“其他财政专户会计报表”数据的收集和汇审。

（二）部门和单位报表编审组

组成人员：汤文龙（组长）王天玲谢春林

工作任务：主要负责“部门决算报表”、“基建决算报表”、“固定资产明细表”、“存货明细表”、“物资储备资金财务报表”、“土地储备资金财务报表”及其他相关资料的收集和汇审。

（三）融资和国企报表编审组

组成人员：张莉（组长）谢春林

工作任务：主要负责国有企业财务报表中相关数据的收集和汇审。

（四）文字资料撰写组

组成人员：赵亮（组长）汤文龙肖星

工作任务：主要负责对政府财务报表进行数据说明和分析，着手撰写政府综合财务报告要求的政府财务报表附注、政府财政经济状况、政府财政财务管理情况文字内容。

四、实施步骤和要求

第一阶段：4月下旬日至5月9日，学习培训布置。要求财政编审负责人员和部门单位财务人员认真自学《2011权责

发生制政府综合财务报告试编办法》，熟悉《政府财务报表汇总工作表》和《政府财务报表项目与现行报表项目对照表》；5月9日，召开培训布置会。通过学习培训布置，相关人员基本掌握编报政府综合财务报告的内容、方法、步骤。

第二阶段： 5月9日至5月31日，编制报送部门决算新增补充表（库补03表至库补11表）、文字说明。要求各部门单位、财政内部股室相关人员一方面抓紧协调沟通，收集补充表所需的数据资料，另一方面在规定时间内完成补充表的细化填制工作、特殊事项的文字说明，并报送财政局相关编审组。

第三阶段： 6月1日至15日，审核、汇总、调整财务报表。要求各编审组在规定时间内完成部门单位、财政专户、融资平台及国企报表的审核，并分项或合并填列到政府财务报表汇总工作表相应栏目，然后结合相关财务资料，根据经济事项实质，确定属内部交易事项或不属财务报表反映事项，再进行抵销、调整处理，得到最终的政府财务报表。

第四阶段：6月15日至20日，撰写财务报表附注、政府财政经济状况、政府财政财务管理情况文字内容。要求文字资料撰写组相关人员根据政府财务报表，结合相关情况，完成财务报表附注、政府财政经济状况、政府财政财务管理情况文字内容的撰写工作。

经过各方相关人员的协同配合，共同努力，最终形成完整的政府综合财务报告，并于6月21日上报市财政局。

2.权责发生制政府综合财务报告制度改革方案 考试题及答案 篇二

一、为什么要进行权责发生制政府综合财务报告制度改革

(一) 时代发展的潮流, 跻身世界前列的要求

经济与发展合作组织和世界货币组织的主要国家对权责发生制的推崇和应用, 使得权责发生制财务报告制度改革对世界经济领域产生了重要影响, 政治预算与审计制度的公开, 政府资产和负债的公开, 对政府财政状况、财政风险等有了更加直观的展示, 对阳光财政的实现具有推动作用, 公众更容易接受政府的政策, 有利于政府的管理和运行。政治与经济在当今时代结合得更加紧密, 政府财政对经济的影响自然不言而喻, 权责发生制是政治民主进一步发展的要求, 也必然对经济的进步产生重要影响。紧随时代发展潮流, 以改革促发展, 利用权责发生制来促进经济、政治领域的进一步改革, 同时也使政府处于透明化, 利于政府服务功能的实现, 使政府提供的公共服务处于公众视野中, 有利于政府绩效评估和减少运行成本。

(二) 有利于更加全面、详细反映政府财务状况

相对于现在实行的收付实现制, 只对政府财政预算的支出情况和政府收入状况进行报告, 汇报项目过于简单, 权责发生制增加了政府资产、负债情况、风险评估等状况以及审计情况的报告, 能够使公民对政府财政状况、政府的运行过程、政府财政政策等处于监督之下, 反映政府的财政责任以及能力, 有利于实现政府透明化, 促进政府管理职能的实现。更加全面、综合化的报告项目和更精细化的报告要求, 对于政府财政预算、政府审计情况的公开化要求, 为政府管理敲响警钟, 能够促进这个国家管理体系的进步与发展, 为会计核算、财务审计等工作的高效率标准、高严格要求提供保证, 且有利于政府廉洁性的保持、管理制度的高标准的要求, 且有利于保证政府的执行力和防范财政风险和危机。

(三) 提高财政资金使用绩效, 加强政府管理, 推进民主制度

政府提供公共服务和产品的资金使用情况、社会反馈信息、预算核算情况等的报告, 使资金去向透明化, 可以最大限度发挥效果、服务社会降低财政成本、提高行政效率、增强政府好感度, 建立人民信赖的政府。同时, 也使政府内部管理透明化, 明确政府责任, 发挥多种监督制度的作用, 推进我国民主进程, 政府的财政报告不再是简单的收支状况和功绩颂歌, 而是真正能使公众了解政府运行和管理的突破口, 迫使政府账目和核算的透明化, 使腐败、敷衍没有生存空间, 真正建设为人民服务的好政府, 政府内部运城成本过大一直是我国财政的一大弊端, 也是我国财政改革的重要问题, 而权责发生制恰恰能够很好的对这一问题的产生原因呈现在大众面前, 使政府管理能够有针对性, 科学地进行管理。

二、我国政府财务报告现状及改革具体措施

(一) 权责发生制推进过程的进展及存在问题

我国目前试点地区所采取的策略是日常核算按照收付实现制进行, 年终时对数据进行调整, 转换成权责发生制进行报告编制进行汇报, 这种方案的实行是为了了解我国政府财务状况, 并使领导人意识到权责发生制的重要性, 从而能够推进权责发生制的全地区、全方面覆盖, 使整个政府体系财政报告均实现权责发生制改革, 以点及面促成改革。但是, 这种小范围、不全面的试点试行, 虽取得一定功效, 却也存在弊端。试编工作的不全面, 权责发生制只在年终报告时使用;数据转换工作过于复杂, 以收付实现制对平时财政状况进行编制, 到年终时进行转换, 其中数据量之大可想而知, 且数据在平时并未记载, 年终时要重新找出并纳入编制需要耗费大量人力物力, 如此大规模的数据核算编排工作在年终时完成极其不科学, 且重新编制的数据真实性无法保证, 这与实行权责发生制的初衷相背离, 并未对财政报告的数据报告及编制发生实际影响, 无法真正做到改革。

(二) 健全会计制度和财务报告、审计公开制度

权责发生制的重点就是增加了会计和审计, 资产与负债的报告, 因此, 政府会计制度和审计制度的改革是权责发生制的重点制度改革。会计制度的完善就是要建立一套与权责发生制相适应的会计核算体系, 由产出导向转型为绩效导向, 对会计核算、政府资产与负债等情况进行规范化编制, 使会计报表能够反映政府这个财务状况, 以便风险评估和财政决策。财政报告、审计的公开是民主的必然要求, 权责发生制要求政府财政报告和审计情况的全面公开, 以保证政府财政运行公开透明, 有利于明确责任, 也有利于各部门智能的发挥和政府内部的监督与公众监督相结合。会计报告和核算情况以及审计过程的改革, 使权责发生制报告实行的数据真实保证, 也是权责发生制报告内容的作用组成部分, 改革的进行使政府运行情况处于公开化, 数据展现在大众面前, 有利于阳光政府的建立, 使政府报告全面改革成为可能。

(三) 以权责发生制管理政府资产、负债并逐步推行改革

权责发生制全面应用于政府日常工作报告中, 政府各个时期的预算情况、使用情况、资产状况、负债状况等的记录, 以权责发生制对政府财政进行管理, 有步骤的逐步实现权责发生制的全面应用, 从权责发生制所需数据的各个方面逐步进行改革和公开化, 使政府过去算不清的烂账能够得以解决, 并最终还百姓一个廉洁高效的政府, 过于急促的改革必然导致阻力盛行, 也不利于政局稳定, 政府资产和负债情况的公开, 能够使政府的财政政策实行得到理解, 减少行政成本, 也有利于进行风险评估, 减少风险过大带来的损失, 提高支付检测的稳定性, 使公民理解政府的财政运行情况, 增强对政府的信心和理解, 使政府管理和服务能够得到人们拥护和配合, 权责发生制应用于政府财政报告和政府财政运行, 对政府财政编制等工作的制度化、规范化有着极为重大的意义。

三、结语

权责发生制能够综合反映政府财政, 有利于政府运行的公开透明化, 如何实现权责发生制, 是研究的重点, 改革的阻力必然有, 但改革的推进不能停止, 也无法停止, 因为这是时代发展的必然要求, 希望本文所列举的改革意义和改革措施能够对改革的推进起到助力作用, 为改革的实现有所帮助, 加速改革进程, 减小改革阻力。

摘要：十八届三中全会以来, 以权责发生制代替以往的收付实现制进行政府财务报告已成为国民期待和政府改革重点, 权责发生制有利于财务报告的综合性和全面性, 能够对政府财务状况进行更直观的、更详细的展示, 有利于我国民主的进一步发展, 本文所提出的改革措施能够有效促进改革的实现, 有利于推进权责发生制的实现。

关键词：权责发生制,政府会计核算,预算管理,财务报告,制度改革

参考文献

[1]丁鑫, 荆新.我国政府会计目标的定位[J];财务与会计.2013年10期.

[2]卢绍芬.分析行政事业单位会计改革的热点及难点问题[J].财经界 (学术版) .2013年07期.

3.权责发生制政府综合财务报告制度改革方案 考试题及答案 篇三

英国权责发生制改革进行的比较彻底,在会计和预算方面均实行完全权责发生制,具有较为明显的特点。

(一)重视反映现金需求信息,实行资源预算和现金预算双重控制。

英国在反映权责发生制政府财务信息的同时,也很重视对现金信息的反映,注重对现金的控制,尤其是英国议会十分强调对现金的控制。为此,英国在改革过程中充分考虑这一点,要求各部门同时提供权责发生制和现金制两种信息。

(二)政府会计与预算管理协调发展。

英国不仅在政府会计中采用权责发生制,在政府预算中也采用权责发生制,从而使得会计数据和预算数据保持了一致性和对应关系,实现权责发生制基础上的实际发生数和预算数的比较,便于有效实施预算管理与执行控制。

(三)全面、完整地反映权责发生制政府会计信息。

英国注重核算公共部门占有的全部经济资源,对公共部门的流动资产、流动负债、长期资产和长期负债均以权责发生制基础进行核算。这种做法较好地保持了会计原则应用的一致性,全面、完整、准确地反映公共部门的财务信息。

(四)政府会计管理信息系统发达。

在政府会计管理方面都采用了相对完善的信息系统,基本上实现了会计信息处理与传递的自动化和无纸化,只需要在交易活动开始时手工录入必需的信息,其后各种信息报告与分析均可利用系统功能自动完成。系统可以提供不同口径、不同角度的财务报告,满足相关各方的信息需求。

二、美国政府会计改革的特点

(一)政府会计实行基金会计体系。

基金会计是美国政府会计最具特殊性之处。美国政府会计系统是以基金为基础来组织和运行的,通过基金确定会计处理、报告的主体边界及范围划分。从会计和财务管理的角度看,每一基金都是一个独立会计主体,都拥有一套独立的会计账户,独立于其他基金和非基金账户而发挥作用。一个政府部门是一些不同种类和相同种类基金会计主体的组合体。

(二)不同类型基金会计核算基础不同,会计计量重点不同。

美国州和地方政府使用基金按照资源性质、用途以及管理特点分为政府、权益和信托基金三类。政府基金主要是核算普通政府活动即政务活动中可以支用的流动资产,相关负债、净资产变动及余额。权益基金主要是核算政府商业活动中的收入、费用、资产、负债和权益。权益基金会计的计量重点是经济资源,采用的会计核算基础是权责发生制。信托基金核算的内容是政府为其他方利益以信托或代理方式持有的资产。

(三)预算会计和报告是美国政府会计的重要组成部分。

美国政府会计准则委员会要求,每个政府单位都应采用年度预算。会计系统应该提供适当的预算控制基础,提供预算比较报表以及综合年度财务报告。美国政府会计系统除了按公认会计原则进行报告之外,还在会计系统内实现预算控制,反映相关法律和合同的执行情况,便于政府随时了解和掌握执行情况与预算的差别,更好地实施预算控制。

(四)政府会计有强大信息系统支撑。

美国是一个信息化程度很高的国家,其政府会计管理也离不开信息系统的支撑。不仅如此,政府会计对信息系统的要求更高。目前,美国地方政府都开发并使用各政府部门统一核算的会计系统。财政部门通过该系统能监控政府各部门每一笔收支明细情况,并自动记入相应的账户。

三、法国政府会计改革的特点

(一)改革得到有力的法律保障和政治支持。

政府会计改革作为一项涉及面广、影响力大、技术层面复杂的系统工程。需要得到有力的法律保障和政治支持。2001年议会通过法律确立了新的预算管理与政府会计管理模式,为法国2006年全面实施改革奠定了坚实的法律基础。在组织实施过程中,还成立了以财政部为主导、各部委参与的部际委员会,负责推动政府会计改革,为改革提供了政治与组织支持。

(二)三套会计系统并行以满足各方面需要。

法国三套会计系统中,预算会计以收付实现制为基础,为议会议员和政府管理人员提供预算执行信息;财务会计以权责发生制为基础,全面反映政府财务状况,为核算政府服务成本提供条件;成本会计以权责发生制和财务会计信息为基础,对项目进行成本核算和分析,为绩效预算评价提供基础。三套会计系统满足了政府财政财务管理中不同方面的需要,形成一套有机、完整的政府会计体系。

(三)逐步引入权责发生制核算。

法国在政府会计改革中,采取先易后难的方式,逐步引入权责发生制会计核算。从1999年起,法国中央政府就开始在年末计提国债应付利息,对固定资产进行盘点后记录并计提折旧,开始对应收税收提取坏账准备等。2001年确定对政府会计进行改革后,开始更多地对会计事项采用权责发生制核算。从2006年起,法国开始正式采用以权责发生制为基础的财务会计,并以此为基础编制2006年度政府财务报告。

(四)逐步确认政府财务报告主体范围。

法国目前在政府财务报告主体的范围界定方面没有像英、美国家常用的履行“受托责任”的概念,而是采用了“国家法人”的概念,政府财务报告也就定位为国家作为法人所承担的责任与义务。

四、新西兰政府会计改革的特点

(一)法律保障是改革顺利进行的前提。

新西兰为实现从收付实现制到权责发生制的转变,先后颁布了五部法律。这些法律法规迫使一些顽抗部门在会计核算、业绩说明、财务管理和雇佣活动中做出变革,同时也可确保会计改革的持续性。

(二)政府管理理念的转变是改革成功的必要条件。

新西兰权责发生制改革是从转变政府管理职能入手,将改革紧密结合于政府职能转变的改革和理念中,从而使改革在民众的支持中推进。管理理念的转变是取得政府决策层和管理层的决定性因素。新的管理理念将赋予的公共权力与承担的公共受托责任统一起来,明确政府官员的“产出责任”,可以说这一“政府管理文化”的变革是改革取得成功的思想保障。

(三)信息处理方法的改进和高素质专业会计人员是改革成功的技术保障和人力资源保障。

采用权责发生制会计系统所需的信息技术,比收付实现制会计系统所需的要复杂得多,建立一套与权责发生制改革者相适应的信息系统是改革成功的必要保障。新西兰在改革中建立了一套完善的计算机会计信息系统和预算管理信息系统,为改革提供了强有力的技术支持。高素质人员是改革顺利进行的重要保障。新西兰从20世纪70年代实施了一项培训计划,为公共部门输送了大量的有能力承担改革实施任务的专业化和合格的骨干人员,充分体现了生产力中技术与人力的重要因素作用,使改革得以顺利进行。

(四)制定适当政府会计准则体系是指导政府会计改革成功的指南。

会计改革既要有法律保障,又要有具体的操作准绳。各国在推进政府会计权责发生制改革的进程中,都非常重视政府会计准则的制定。新西兰没有单独制定政府会计准则,政府会计主要遵守由私营部门会计准则制定机构制定的相关准则,只对政府的特殊业务进行补充规定。

五、国外权责发生制政府会计改革对我国的启示

(一)制定规范、健全的法律是推行政府会计改革的制度保障。

法律保障是各国推行政府会计和预算改革的必要手段和前提。不少国家在实施改革之前已经根据公共部门改革的具体要求,制定了相关的法律规范,为政府会计和预算向权责制基础转换打下了伏笔,是改革顺利实施的保障,甚至是改革的动力。我国政府会计改革应适时修订有关法规和颁布新的法规。

(二)转变理念、统一认识是推行政府会计改革的思想保障。

管理理念的转变是推行政府会计改革的决定性因素。新的政府管理理念的核心思想是,在公共管理部门中树立“企业化管理”思想,即以成本-效益原则管理和配置资源,强调管理责任和控制,并以结果和增加财富价值为目标的管理理念。在这一理念下,将赋予的公共权力与承担的公共受托责任统一起来,明确政府官员的“产出责任”,可以说这一“政府管理文化”的变革是改革取得成功的思想保障。我国推进政府会计改革,第一要务就是要加强对采用权责发生制所带来的益处进行宣传、解释,促进相关人员转变思想观念,尤其为决策层统一认识提供解释和支持。

(三)各级政府大力支持是推行政府会计改革的组织保障。

在权责发生制政府会计改革的过程中,政府各级领导的大力支持是改革成功的一个至关重要的因素。此外,相关财经、会计主管部门在推动改革时,扮演着推动者的角色。这项改革的顺利实施,依赖于各个主管部门、各单位领导的支持。

(四)管理信息系统建设是推行政府会计改革的技术保障。

政府会计采用权责发生制在增加政府财务信息含量的同时,无疑也大大增加了信息处理的工作量和复杂程度。要确保政府会计改革的顺利推行,必须有强大信息系统的支撑。我国目前在政府财政管理方面已经建立了一些相应的信息管理系统,但这些系统都是基于目前以现金制为基础的政府预算与会计管理方式下建立的,如果采用权责发生制,则必须对现行的信息系统进行改进、整合,建立起不同子系统之间的链接。

(五)培养专业会计人员是推行政府会计改革的人力保障。

高素质人员培养是改革顺利进行的重要保障。培养大量的有能力承担改革实施任务的专业化和合格的骨干人员,是改革得以顺利进行的重要因素。

(六)制定适当的政府会计准则体系。

会计改革既要有法律保障,又要有具体的操作准绳。各国在推进政府会计权责发生制改革的进程中,都非常重视政府会计准则的制定。随着改革的逐步推进,越来越多的国家制定了政府会计准则,我国可借鉴这些国家制定政府会计准则的成功做法,制定一份完善、科学可行的准则体系和制度体系。

(七)推行政府会计改革宜循序渐进、逐步推进。

在试点的基础上,逐步推开。政府会计改革是一项巨大的系统工程,将影响到政府内部管理程序、结构、组织文化的变化。我国是一个大国,政府会计改革将更为复杂,工作量势必很大,因此推行这项改革必须上下一盘棋,做好充分的前期准备工作。在全国总框架下,可以选择个别地方政府作为试点,取得改革经验后全面推开。

(八)注重协调权责发生制信息与现金需求信息的关系。

英国在提供以权责发生制政府财务信息为主的同时,也反映各政府部门对现金需求的信息,实现了对部门支出的双重控制,即资源需求详细控制和现金需求总额控制。既避免了对财务信息的重复反映,又有效满足了相关各方对政府财务信息的需求。这一点也值得我国在推进权责发生制政府会计改革过程中借鉴。反映现金需求信息,既有利于保持对现金需求总额的控制,又能防范现金需求危机。

(九)注重协调政府会计改革与预算管理改革的关系。

政府会计的基本用途在于服务预算编制和预算控制,因此政府会计通常被称为“预算会计”。由于政府会计服务于预算与绩效评价,与预算管理密切相关,因此政府会计的改革必须与预算管理改革相适应。没有预算管理改革的支持,政府会计改革难以进行,没有权责发生制预算,权责发生制政府会计的实施将失去动力。当前,我国预算管理改革取得较大进展,推进政府会计改革是进一步推进我国预算管理改革的配套措施,是实现预算管理改革成功的有效工具,因而政府会计改革恰逢其时。

我国社会经济的较快发展,对政府管理提出了更高的要求,如果说权责发生制会计能够更好地提供更有用的报告信息,那么推进政府会计改革则是提高我国政府管理水平的基础性环节。相对于收付实现制会计,权责发生制会计的优势是显而易见的。无论是基于政府内部管理的需要,还是对外解除受托责任的需要,收付实现制会计对事实的反映都是非常有限的,采用权责发生制会计则能够提供更多高质量的信息,因此政府会计由收付实现制转向权责发生制是改革的方向。目前,我国企业会计核算已实现与国际会计准则的实质性趋同。下一步,应借鉴国外政府会计改革的先进做法,制定适合我国国情的改革方案,推行权责发生制政府会计改革。

摘要：政府会计改革是政府行政管理改革及财政改革的组成部分。不同国家进行政府会计改革的动因、会计模式的选择、改革的性质与成效呈现出不同的特点。本文对英国、美国、法国和新西兰的政府会计改革进行分析总结,得出优化我国政府会计改革若干启示。

关键词：权责发生制,政府会计改革,预算会计

参考文献

[1]张璐源.政府综合财务报告研究[D].财政部财政科学研究所,2014.

[2]杜金爽.中美政府会计制度比较研究[D].大连海事大学,2015.