企业财务内控制度

企业财务内控制度（共8篇）

1.企业财务内控制度 篇一

内控制度不健全-健全内控制度 有效控制财务风险

近年来，论文发表庆安团体以财务治理为中心，以预算治理为重点，积极稳妥地开展各项财务工作，特别是在健全内控制度建设方面，加大执行力度，有效控制了财务风险职称论文发表

一、加强财务监视，完善内部控制制度建设

公司依照国家有关政策、法规和中国一航的具体要求，先后制定了《投资治理办法》、《贷款担保治理办法》、《货币资金治理办法》等40多项基本制度和具体会计核算治理办法，作为公司内控制度和财务治理及会计核算的依据，同时关注国家新会计准则的发布实施，依据《中国航空产业第一团体公司企事业单位财务会计治理制度》的有关规定，结合企业的实际情况对基本制度和具体会计核算治理办法进行不断修订完善。往年又制定下发了《经济合同财务治理办法》。使广大会计职员在财务工作中做到了有法可依，有章可循，正确履行核算滥督和控制职能。

二、加强资金治理。有效防范资金风险

公司自组建以来。在由集权到分权的变革过程中。财务资金治理方面有过不少教训，如财权分割，资金分散，财务失控，资产流失。以及多头开户、私设小金库、随意转移收进、资金账外循环等。因此，公司及时采取措施，加强资金集中治理，并着重抓好以下几个方面的工作：

1、重新修改《货币资金治理办法》。该办法具体规定了公司实行货币资金业务岗位责任制，根据部分和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监视。

同时规定公司财务部分负责治理货币资金，其他部分一律不能保存现金或设立银行账户。不能保存各种有价证券和票据。出纳职员不得兼任稽核、会计档案保管和收进、支出、用度、债权债务账目的登记工作。严禁未经授权的单位或职员办理货币资金业务或直接接触货币资金。将银行预留印鉴分开治理，即出纳保管财务专用章。财会室主任保管预留私人印鉴，以达到互相制约、监视的目的。

2、加强财务收支审批制度。财务各级领导按规定对收、付款凭证事前签字审核。财务收支严格按照公司章程、董事会决议和公司相关制度规定进行审批。对所有的资金支出按照公司的、季度、月份资金计划执行。并规定了资金审批权限，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付款项进行“联签”审批。

3、加强内部稽核制度。会计工作稽核采取专职复核与相互复核相结合，领导审核与室主任复核相结合的方法进行。库存现金实行每月3次定期稽核。银行存款日记账每月与银行对账单核对，并及时编制银行存款余额调节表。

4、实行财务主管委派制。加强对基层财务工作的治理和监视。公司向有经营和会计核算业务的单位、部分直接委派财务负责人和财务主管。被委派的财务职员对本单位的经济指标、财务会计和本钱治理等工作负责，并组织实施与检查考核；对该单位执行国家有关经济法规、制度、政策和内部经济核算制度等相关制度进行检查监视，并汇总分析财务计划、财务预算的执行情况；对违反国家经济法律法规及企业财务制度和可能在经济上造成重大损失和浪费等行为进行制止和纠正。

5、加强专项资金的治理。将公司基建处（国家基本建设资金）、供给处（材料采购资金）、总务处（职工住房集资款）的各项专用资金同一上收到公司财务部集中治理，对国家基本建设项目单独进行核算，做到专款专用。下发了《关于进一步加强资金治理的通知》，清理了非法人单位在银行开设的账户。将公司部分子公司、医院、中小学、幼儿园、培训中心等单位的资金结算全部集中在公司结算中心进行。严格了资金治理制度。规范了资金使用及审批程序。

6、抓好现金盘存点及治理工作。公司《货币资金治理办法》中明确规定：（1）出纳职员根据会计职员填制签署的收付款凭证，按照业务发生的顺序与当天的现金日记账逐笔核对，做到日清月结，账款相符。（2）公司财务部和各基层单位的财务部分。严格执行现金盘点制度，保证现金的安全。各单位的负责人或财务主管职员每月定期或不定期（每月至少3次）进行现金盘点，公司财务部分组织职员每年2次深进基层单位进行全面的财务检查工作，并将该项工作制度化。做到检查有记录、题目有落实，确保现金账面余额和实际库存相符。如发现不符，及时查明原因，做出处理。（3）提取现金时，向银行出具的现金支票必须由两人以上共同完成，即现金出纳员开具现金支票。银行出纳员加盖银行预留的财务专用章，最后由主管该项工作的财会室主任加盖银行预留个人印鉴，同时输进支付密码。以达到互相制约、监视的目的。

7、把好货币资金支付审批程序。公司任何部分和个人用款时，必须提交书面付款凭证，并注明用款用途、金额、支付方式等内容。财务职员严格审查货币资金支付是否按照公司的规定程序进行审批。除小额个人因公预借款等事项外：金额较大的款项支付需同时附上有效的经济合同或与此相关的证实文件，方可办理资金的支付手续。

8、加强采购合同和比价采购治理。采购合同、对外加工合同等均按规定程序审批，5万元以上经济合同须经公司法律部分审查、合同签署人须经董事长授权后方可签署合同。在物资采购方面。实行比价采购，财务部分在支付货款时须由采购职员提供有关审批单方可付款。此外，按照《团体公司重大财务经济事项报告制度》规定，实施重大事项上报制度，以减少风险并进步企业抵御风险的能力。

9、加大检查监管力度。根据国家有关规定和中国一航的有关要求，公司加强清理“小金库”工作，组织财务部、纪委监察处、审计室、人力资源部等部分联合对公司所属单位、子公司进行抽查，近几年联合检查组对公司内分厂所、事业部、后勤单位的货币资金治理及二次分配资金进行了全面重点检查，对发现的题目要求立即整改。

2.企业财务内控制度 篇二

一、企业财务内控制度管理建设的原则

企业想要创建比较完善的财务内控体系, 需以相关的法律为依据, 还要联系企业的情况, 才便于企业完善内部监管, 增进企业的效益。具体原则有:

1. 符合法律规范原则

企业需用国家的法律来作为行为规范的根基, 在合法的领域内拟定属于企业自身发展的财务内控规章制度。

2. 整体发展原则

企业财务的内控制度不但要深入到财务会计的工作中, 还要对企业的发展规划有利, 不仅要重视企业短期的发展方向, 还要跟企业的其他管理相适应、相协调。

3. 针对性原则

要想做好企业内控, 使企业发展空间宽阔, 就要针对企业的情况具体分析和操作, 只有对企业中较弱的地方进行针对性的强化, 把财务工作中薄弱的地方联系实际管理制度加以完善, 才能提升企业财务的整体水平。

4. 制度的稳定连贯性原则

企业内控管理制度要有稳定性、连贯性, 从而确保会计工作能够稳定、持续的开展。

5. 与时俱进原则

企业财务与企业的发展密切相连, 只有与时俱进才能跟上企业前进的步伐, 才有利于财务内控的制度建设。

6. 经济实用原则

内控制度管理的建设必须考虑成本效益是否能够对企业的发展起到促进作用。

7. 责任原则

企业财务的内控管理的建设需确保个人分工清晰、明确, 避免职责不清[1]。

二、企业财务内控制度管理建设中存在的问题

1. 企业财务内控中的控制环境不规范

环境控制从全方面来影响内部控制, 内部体系要想有效实行取决于环境控制的好坏, 如果环境控制失去了它自身的价值就会让统计的信息出错。中国现在在控制环境上就有着如下的问题:企业对于内部的管理不规范, 管理者与员工对于道德观的认识尚浅, 导致他们轻易的篡改信息来完成自己的目的;企业对统计部建设和员工专业素质不够重视;另外, 统计者的人力管理政策应用欠缺, 影响了统计的信息质量。

2. 企业财务内控制度监督不到位

内部监督指的是, 企业选择出恰当的人在适时估计控制的运行及设计状况的过程。当前, 部分企业内部的管理监督体制仍不全面, 一部分企业的监督机制没有设立出来, 又或者是有这种机制, 但是却对内部督查不到位, 不能及时察觉到企业内部控制的缺陷。大量实践经验表明, 缺乏科学、有效的监督和管理, 在很大程度上会制约企业的发展[2]。

3. 企业财务内控制度风险评估不完善

统计信息可以给企业管理人员和国家供给需要的资料, 但在统计信息时, 信息的质量会有失真的情况, 这就存在了一定的风险。企业识别信息时如果不够准确, 就会使有关的数据出现一些错误, 从而会对信息的质量造成影响。目前在我国, 部分企业都缺少一个风险评估的系统, 在对风险进行评估时没有相应的流程和指示, 企业在进行风险辨别时很随意, 致使决策出错[3]。

4. 缺乏科学合理的控制活动

控制活动最主要的是从业务方面来教化统计信息的信赖水平。想要使控制活动灵活就得达到两个条件, 其一要有合理的控制活动设计的理念, 其二是控制活动的执行要具有有效性。如今国内的大多企业都存在一定内控环节上的设计“盲区”, 不仅会导致企业无法正常经营, 而且还会给信息的编写提供作假的机会。此外, 部分企业只是把内控体系作为约束的准则, 而没有运用到具体的现实中去, 导致企业内部的控制管理机制失去了应有的效果。

三、加强企业财务内控制度管理建设的策略

1. 营造良好的企业内部环境

内部环境可以给企业内控创造条件, 是企业控制制度得以运转的决定性因素, 其运行和设计的好坏, 对企业的综合目标以及内控构成要素产生影响。因此, 营造良好的企业内部环境, 对于企业财务内控制度的建设和实施具有重要作用, 具体营造内部控制环境主要从以下几个方面:

首先, 要加强企业员工的道德观和价值观, 做到诚实守信;其次, 要调整组织的结构, 可以使每个管理者在工作中发挥自身的优势, 确保财务数据质量达到预期的效果;最后, 要加强人才资源的挖掘和开发。企业在开展内部控制工作时, 需首先对工作岗位进行分析, 这在一定程度上可以确保人力资源的实践活动得以有序的进行;同时, 还应定期对财会人员进行培训, 并建立健全相应的激励和约束制度, 以打造更优越、更团结的队伍[4]。

2. 加强企业财务内控制度的监督力度

内部监督主要是企业对自己内部控制的有效性、合理性和全面性展开检查监督与评判, 从而形成书面形式的检查报告, 并采取纠正办法的过程。监督力度到位与否, 是确保内控体系制度有效运行的重要依据, 在统计工作的过程当中, 企业应该要求工作者按期来进行检验, 编写统计检查结果的报告, 对生产与经营的全过程进行督查。此外, 监督活动还表现在其他方面, 因此, 只有不断加强监督的礼服, 才能确保企业的经济与效益。

3. 建立健全企业财务内控的风险评估体系

风险评估在于是否能够及时的辨别、解析并评判当前影响企业内控目标实现或制度实施的不肯定因素, 并采取相应的应对方法的过程。企业财务内控制度管理建设过程中, 建立健全风险评估体系, 根据企业的工作性质及需要, 定期为系统的数据质量检查, 从检查的流程中来对风险评估科学定性, 而起根据统计下来的目标、风险产生的原因和风险能接受的程度, 依据具体情况制定出合适的应对措施, 把风险降到最低的程度。

4. 严格把握企业财务内部的控制活动

控制活动主要是给予管理者相应的指导和帮助, 从而保证所下达的指示能够得以实行的程序或政策。控制活动深入到了企业各个的部门与阶层。质量较高的信息统计需要一个全面的控制活动作为支撑和保障。具体体现在: (1) 职责分工的控制;这就需要以企业的目标及责任, 参照高效、科学以及精简的原则对各岗位、各部位进行设置, 并明确每个工作岗位和部门的职责权限, 达到各司其职、各尽其责、相互管束的机制。 (2) 授权方面的控制;企业统计工作过程中, 统计数据要经过层层把关, 最后才能签字盖章。相应的授权控制活动, 不仅能够明确各部门及岗位的权限及责任, 而且还能确保数据的可靠和真实。

四、企业财务内控制度管理建设的意义

加强企业财务内控制度管理的建设, 是深化改革企业的必然条件。随着改革形势的转变, 企业财务内控制度管理建设能够打破过去和单一工厂相呼应、以成本控制作为中心的守旧管理财务办法与制度, 为企业的发展提供便利, 同时还能确保企业在竞争日益剧烈的市场环境下长久发展。

强化企业财务内控制度管理的建设, 是企业应对国际挑战的需要。随着市场经济的不断发展, 企业在面临机遇的同时, 还要面对残酷的市场经济竞争。以全球发展的角度来看, 目前各个国家之间的工业竞争已从过去的技术、资本竞争转变成为了管理竞争。但就我国目前企业的管理角度看, 和西方一些国家相比, 存在较大差异。因此, 实现传统管理向现代化管理的转变, 能够全面提升企业理财的能力, 进而提高企业的国际竞争力。

强化企业财务内控制度管理的建设, 是确保投资者利益的必然要求。现代企业管理制度最为重要的特征主要是, 企业的经营权和财产权相互分离, 致使企业的经营者与拥有者所寻求的目出现偏离。因此, 企业必须注重财务内部管理体系的建设, 通过利用内部约束、授权掌管、职责与任务相互制约、轮换岗位等有效方法, 加强监督管理的力度, 确保内控制度顺利实施。

总而言之, 国家企业财务的内部控制管理体系直接制约着企业的发展。企业不仅要加强员工的自我管理能力, 而且还必须定制一套合理的科学理财制度, 加强成本的费用管理、财务内部考核与资金把持等, 确保企业的经济与社会效益, 提升企业的市场竞争力, 进而促进企业发展。

摘要：随着现今社会主义市场经济的快速发展, 使得企业在财务内控制度管理建设方面也发生了改变。但受企业内部环境、内控制度监督、风险评估以及控制活动等方面因素的影响, 制约了企业经济及社会效益的发展。本文简要介绍了企业财务内控制度管理建设的原则, 并就其建设过程中存在的问题及解决措施进行分析, 使其能够进一步改善企业财务内控管理制度, 促进企业健康、长久的发展。

关键词：企业财务,内控制度,管理建设

参考文献

[1]刘永升.浅谈企业财务内控制度管理建设[J].新财经 (理论版) , 2013, 12 (8) :141.

[2]王春鹤.浅谈企业财务内控制度体系建设[J].价值工程, 2010, 29 (24) :7-8.

[3]陈凌云.浅谈企业财务内控制度建设[J].管理学家, 2013, 19 (17) :35.

3.探析内控制度与企业财务风险控制 篇三

关键词 企业 内控制度 财务风险控制 控制方法

在企业财务管理中，财务风险的控制是一项极其重要的工作，有效地控制财务风险，不仅是财务管理水平提高的表现，同时对提高企业经济效益与社会效益等都具有重要的推动作用。因此，在企业经营管理过程中，必须在结合企业实际情况，完善内部控制制度、将各项制度落实到实处的基础上，提高对财务风险控制的力度，并灵活运用各种控制方法，以最大程度地降低企业财务风险所造成的不良影响，从而保证企业的健康、可持续发展。

一、企业财务风险及其成因

在企业进行各项财务活动过程中，不可避免地会因为各种主客观的影响因素，产生财务风险，从而影响企业财务活动的效率。企业的财务风险主要分成筹资、投资、信用风险，这三个方面的财务风险都可能对企业经营管理活动的预期效益产生不良影响，从而造成企业经济效益、社会效益等的下降，进而影响企业财务活动的正常、有序进行。

（1）财务风险认识不足：由于经济市场的不稳定性，企业的任何财务活动都将产生财务风险，从而影响企业的预期经济效益。但是一些企业财务人员对财务风险的认识不足，没有意识到财务风险是客观存在的，只是片面地加强企业资本控制，这对全面控制财务风险是不利的；（2）财务资产配置不合理：企业的资产可以分成固定资产与流动资产两个部分，企业对资产的配置情况也有可能产生财务风险。如一些企业过度重视固定资产，在企业中过多地积累固定资产，造成企业固定资产与流动资产比例失衡，也容易产生财务风险。另外，企业在利用自身资产进行投资活动时，如果没有进行详细的调查与思考，也容易产生财务风险，造成投资决策失败；（3）内部控制力度不够：这是企业财务风险产生的主要原因。企业经营管理容易对内部控制制度的制定不规范或者不完善，都将影响内部控制的效率，企业内部各个部门之间缺乏有效的交流与合作，导致财务部门被隔离出来 ，这就极易产生财务关系混乱问题，使财务资金安全性得不到保障，从而增大企业的财务风险。

二、企业内控制度完善与财务风险控制方法

（一）企业内控制度与财务风险控制之间的关系

随着我国经济市场的不断发展，市场竞争逐渐加剧。企业要想得到更为快速地发展，就必须提高对内部控制与财务风险控制的认识，明确两者之间的关系，以提高企业财务风险控制效率。

完善的内控制度，可以有效地约束企业各个部门的工作，激励各个部门团结协作，形成良好的企业内部环境，使各个部门都能够积极参与到财务风险管理工作中，为企业财务管理提供良好的环境基础与人力资源基础。同时，完善的内控制度中也包括财务管理制度，必然对财务管理的相关问题进行详细的规定，从而规范财务风险管理的流程，重视财务风险预警系统的构建以及财务风险应急方案的制定等，进一步完善内控制度，并灵活运用各种财务风险控制手段，有效避免财务风险引发的不利后果，促进企业的健康、有序发展。

（二）企业财务风险控制方法

第一，加强内部控制制度完善的力度。在企业完善内部控制制度的过程中，必须认识到内部控制与财务风险控制之间的关系，并以“有效控制企业财务风险”为主要目标，以控制财务风险为中心，结合企业财务管理实际情况，加强对财务审计力度，制定各项内部控制制度，并将各项内控制度落到实处，从而有效提高内部控制效率，辅助企业财务风险控制的有效进行。同时，鼓励各个部门之间进行良好的沟通与交流，相互监督、合作，以保证财务信息与数据的时效性，进而促进财务管理水平的提高，也促进企业内部控制制度对企业财务风险控制活动有效性的提高。

第二，建立有效的企业财务风险管理运行机制。企业财务风险的控制是一项长期的、艰巨的工作，需要企业所有员工都能够将其作为自己的工作目标来对待。因此，企业需要建立有效的财务风险管理运行机制，使所有的员工都能够参与到财务风险控制中来，进行横向的财务风险控制工作。在横向财务风险控制工作取得一定成效之后，企业还需要结合自身发展实际情况，进行纵向的财务风险控制工作，积极地以“预防为主、处理为辅”作为财务风险控制的原则，从而进一步提高企业财务风险控制的效率。

第三，强化企业财务活动监管。有效的企业财务监管是保证企业财务活动有序进行的重要途径，因此，企业必须强化对财务活动监管的力度，对企业各项财务活动都进行详细而严格的监管，尤其是一些针对重大财务决策所指定的财务报表等，更需要进行细致的审查，以便为财务决策提供科学、合理、完整的财务数据参考，从而降低财务决策失误率，也降低财务风险。从另一方面来说，强化财务监管，也是企业内部控制制度完善的一种表现、提高内部控制效率的关键。

第四，完善风险评估与风险预警机制。目前，我国很多企业都缺失完善的财务风险评估与风险预警机制，这对提高财务风险控制效率是不利的。因此，新时期，企业需要结合财务发展状况，优化财务管理组织，并对与企业经营管理有关的所有财务活动进行科学、合理的预见与识别，同时对有可能产生的财务风险进行预警，这样，起动事先制定的企业财务风险控制预案，将有利于及时控制财务风险，最大程度地降低财务风险造成的不良影响，从而保证企业财务活动的有效性，也保证企业内部控制效率的提升。

三、结语

总而言之，在企业经营管理过程中，企业除了要不断探索创新的生产、营销方案之外，还需要加强企业内部控制力度，不断完善企业内部控制制度，使企业内部环境始终处于良好状态，并在此基础上，灵活运用各种手段，有效控制企业的财务风险，最大程度地降低财务风险影响，从而保证企业经济效益、社会效益以及生态效益的提升。

参考文献：

[1]郑文霞.企业防范风险及内部控制措施探讨.China's Foreign Trade. 2010（22）.

4.工程财务内控制度 篇四

第一章 总 则

一、为了加强会计管理工作，规范基本建设财务的管理和监督，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》和《基本建设财务资金规定》的要求，制定本制度

二、财务各岗位之间，既互相牵制又依法有序，既互相监督又互相促进，保持会计工作正常有序的完成。

三、会计人员之间必须团结互助，互敬互谅，保持高度的协作精神，及时高效地完成本职工作。

第二章 会计机构设置

四、设立单独的财务部门，内设财务人员２名：会计１人，出纳员１人。

第三章 会计工作目标

五、主要负责审核财务票据，核算项目发生的所有经济业务，对项目资金实行全程的监督和控制。

六、及时编报年度决算和竣工决算。

第四章 会计人员岗位责任制

（一）会计岗位职责

七、负责登记财务总账及各种明细账目。要求数字准确、书写整洁、登记及时、账面清楚。

八、负责编制年度决算、竣工决算和其他方面有关报表。

九、认真审核原始凭证，对违反规定或不合格的凭证应拒绝入账。要严格支出范围和标准，把支出控制在概算批复的规定之内。

十、认真审核工程价款结算、建设单位管理费的支付。

十一、上级财务机关检查工作时，要负责提供财务资料和反映情况财务情况。

十二、定期核对固定资产账目，作到账物相符。

十三、定期装订会计凭证、账簿、表册等，妥善保管和存档，并负责财务档案的管理。

十四、加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行财务管理方面的安全制度，确保不出安全问题。

十五、严格遵守、执行国家财经法律、法规和财务会计制度，做好会计工作。

（二）出纳员岗位职责

十六、要认真审查各种报销或支出的原始凭证，对违反国家规定的要拒绝办理报销手续。

十七、要根据原始凭证，记好现金和银行账。书写整洁、数字准确、日清月结。

十八、严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不坐支，不挪用，不得用白条抵顶库存现金，保持现金实存与现金账面一致。、十九、负责支票签发，不得签发空头支票，按规定设立支票领用登记簿。

二十、加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行安全制度，认真管好现金、各种印章、空白支票。

二十一、及时与银行对账，作好银行对账调节表。

二十二、严格遵守、执行国家财经法律、法规和财会制度，作好出纳工作。

第五章 财务管理

二十三、工程款结算部分资金市财政实行国库集中收付管理，由市财政根据建设管理单位提出的拨款申请直接拨付到施工单位。

二十四、预付工程款根据专用合同条款中预付款支付款项执行。

二十五、拨付工程进度款时，主要审核以下几方面：（１）是否有监理部门对拨款意见的签章。

（２）是否有甲方现场工程技术人员对工程进度的确认。

（３）是否经项目法人的批准。

（４）是否有正规的票据。

（５）是否根据合同的规定扣留工程质量保证金。

工程建设管理处

5.小学财务管理内控制度 篇五

为了更好地进行学校财务内，控制，规范地管理学校财务，根据国家按照财政部、国家教委的《中小学财务制度》及上级主管部门的有关规章制度，结合学校的实际情况制定学校内部财务工作的行为规范、行为准则，为确保我校教育教学的顺利开展，制定本制度。

一、成立学校财务管理内部控制领导小组 组

长：学校校长 副组长：

学校支部书记

分管财务副校长 成员：

学校副校长

学校工会主席

学校教导主任

学校总务主任

学校少先队辅导员

学校办公室主任

学校会计

学校出纳

学校财产保管员

学校教职工代表（1人）学校财务管理内部控制领导小组下设办公室，由学校分管副校长兼任办公室主任，学校总务主任和办公室主任兼任办公室副主任，负责处理日常事务。

二、预算管理

1、学校应按上级规定的程序和时间编制预算计划。全部收入纳入预算，并根据收入情况统筹安排各项支出。预算外资金必须按规定全部纳入“收支两条线”管理。

2、学校须严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算增加支出。因特殊情况需调整后逐级上报。

3、学校的银行存款帐户的开设和变更均应报相关部门批准，并在县教育局结算中心统一管理监督之下。任何部门不得私设“小金库”。

4、学校在每个预算末，应编制本决算草案，并在规定期限内上报。并在校务公开栏内或教职工会议上公开。

三、收入管理

1、收入是指学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款、预算外收入及依法取得的其他各项收入。

2、学校必须严格执行国家的收费规定，依法组织各项收入，筹措教育经费。任何部门不得缓交、截留或擅自坐支应交款项，更不得隐匿不报。

3、学校的一切收费行为须做到有章可循，有据可依，所有收入都要开列合法的收据，禁止一切乱收费。

4、学校的一切收入均要入帐，并及时解入学校开设的银行帐户或财政指定的专户。

四、支出管理

支出是指学校开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费。学校须根据支出预算，体现勤俭办校的原则。实行绩效工资后严禁公用经费发放教师奖金、补贴、津贴和实物。注重原始凭证的合法性，做到内容完整，凭证合法，手续齐全。

（一）物资采购计划

1、学校采购工作在学校党支部、行政的领导下，由学校物资装备采购领导组具体负责实施。努力完成学校下达的物资采购任务，保证学校教育教学需求。

2、对于数额大的装备或物资采购，必须经学校财务管理内部控制领导小组会议研究决定，必须有参会人员签字的会议记录，并做出采购计划、完善审批手续（对达到招投标的物资设备采购，必须由政府采购部门进行集中采购）。

3、由于特殊情况（如设施突然损坏，有急需修复等）必须及时采购的物资要提出应急采购计划报请学校党支部和行政。

4、凡采购物资需科室负责人批准，主管领导审核，校长审批方能执行。

（二）、物资采购

1、各类物资原则上由装备、物资采购领导组统一组织采购，需入库登记后方可领发。

2、专业性较强的仪器设备和材料需请示上级有关部门派专业人员协同学校进行采购。

3、学校装备、物资采购小组必须严格按已审批计划的各项要求采购物资。

4、数额大的装备或物资采购，学校装备、物资采购小组必须在采购前期进行市场调查和了解，摸清需采购物资的物品质量、价格（调查和询价必须二人以上一起进行），通过货比三家后，根据采购需求选择供应商，并做好询价和谈判记录。

5、财务室严格按照程序办理采购报账手续。

6、所有采购均需二人或二人以上进行；数额大的采购，必须三人以上进行。

（三）、物资采购票据要求，所有发票必须是正规票据

1、采购物资在1000元以内，可以现金支付。

2、采购物资在1000元以上，实行报账支付。

3、采购物资在10000.00元以上的,实行转账支付.4、支出凭证须有经手人、验收人、领导签字方可入帐，5000元以上必须联签方可报销。

五、资产管理

㈠现金管理

1、学校所有一切现金收入，均须及时解入银行。

2、结报员备用金实行限额管理，根据规定为1万元，库存现金超过额度应及时存入银行。

3、结报人员每日按时记好现金日记帐。

4、结报员应定期和结算中心对帐，出纳和会计应及时对账，保证帐帐相符，帐物相符。

5、任何人不得私用现金，不得以借据“白条”入账或报销。

㈡银行存款管理

1、严格遵守银行存款的管理制度，按规定开设银行帐户。

2、自觉接受银行的监督，不准出借银行帐户。

3、支票、银行印鉴必须由出纳和会计分开保管，行政账目由于统一由县教育局结算，不再使用本校印签。

4、及时与银行对帐，发现问题立即查询。

5、按照财务要求做好银行日记帐。

6、定期将资金运转情况报校长室。

㈢财产物资管理

1、财产物资按上级有关部门的规定，设立固定资产帐目，建立专项管理制度。

2、所有财产物资均按请购、验收、领用、保管、登记、使用、维修、处置等制度执行，执行情况每学期由财产保管员向总务主任汇报一次。做到帐帐相符，帐物相符。

3、学校每年定期对固定资产进行清点，按有关规定办好报损和报废手续。

4、学校不定期对教室、办公室及专用教室财产物资的管理情况进行抽查。

5、学校物资、装备采购小组采购的物资，必须经学校财产保管员进行入库和出库。

6、学校财产保管员必须对学校采购的物资进行入库登记，同时做好物资领用或借用登记。

7、学校财产保管员必须完善好学校物资的报损和报废手续。

㈣票据领用制度

1、各种票据由会计人员向有关部门领取。领取后，各种票据不能混用。

2、各种票据存根如没有上交财政部门或结算中心在年末也应收回，登记造册存入档案室。

3、开具收据时，摘要栏内写明收费项目，金额不得涂改，字迹端正清楚，并加盖收款人、单位财务章。

六、经费报销

㈠公用经费使用范围及规定

1、范围

公用经费主要用于学校添置办公用品、教师差旅费、学校门窗及台凳小修理、支付水电费等。不得移作它用。

2、购置的办公用品及其它支出要符合上级有关规定和本校规定的报销手续，对校产设备作好详细的登记，每学年末由保管员将校产设备有关情况报总务处、校长室。

3、购置的物资应有经办人，在购置前经总务主任审核、校长审批。

4、购置物品一律验收入库后再领取使用。

5、凡上级调拨物资、各单位捐赠物资均要进仓入帐，财产管理员记好帐。㈡差旅费报销规定

1、两个相符：差旅费票价必须与报销相符，实际车程价与报销价相符。

2、差旅费报销要做到月月清，有效期限原则上为一个月。

3、签字顺序

经办人填写好差旅费报销单并附上相关的文件等，财务复核，校长审批。

4、出市学习、考察、疗养、休养等按上级规定标准报销。

七、会计档案管理：

1、按照《会计法》、《会计档案管理办法》的规定，对会计档案定期归集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册。

2、每年年终后形成的会计材料，应由会计装订立卷，并保存相应期限备查。

3、各种会计档案的保管年限，按规定分永久、定期两类进行归档。

4、财务人员变动，须办妥会计资料交换手续，有移交时的遗留问题，应写出书面材料进行说明。

5、除上级主管局查帐和物价部门年审外，会计档案的查阅、凭证的复印，都应征得学校领导的批准方可。

ⅹⅹ小学

财务管理内部控制领导小组

6.卫生院财务内控制度 篇六

内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。依据卫生系统财务管理的特点和办法，结合医院财务机构设置具体情况，确保全院财务工作整体的安全、顺畅，防止违法违纪现象的发生，特制定此内控制度。

目录

货币资金管理的内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告……………3 财务预算的内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………5 票据管理的内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………7 往来帐款的内部控制制度适用于乡镇卫生院内部控制报告……………9 内部牵制和稽核制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………11 收入内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………………13 支出管理的内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………15 债权和债务控制制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………18 库存物资内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告……………………21 资产管理制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………………2

5货币资金管理的内控制度

为了加强货币资金管理，防止被盗，违法违纪现象的发生，对货币资金收、支管理作如下规定：

一、凡现金管理人员，必须做到每日提取备用金，不得超过银行规定限额。出纳人员收到现金，每日必须交存银行，不得坐支，不得以“白条”抵充库存现金。保险柜钥匙必须随身携带。

二、出纳员下班前必须将全部现金（包括找零备用金）存入保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。转账支票，现金支票的使用必须经财务科长审批，印鉴必须交叉保管（或分开管理）。

三、严格控制签发空白支票，特殊情况必须在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在专设登记薄上签章。作废支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。

四、记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由对账人制“银行余额调节表”。

五、门诊收款室货币资金的管理

1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人打出收入日报汇总表上报财务科，财务科由专人对上报的汇总报表进行审核，制单会计对审核无误的汇总报表进行账务处理。

2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门诊收费处进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。

3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印项目要准确无误，现金、印 3 鉴、票据要妥善保管。

4、每个收费员必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序收费，电脑票据号与发票号必须保持一致。

5、收费员应备规定数额的找零备用金（应根据本医院的实际业务量确定），不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用收费款，每日下班前必须将全部现金放入保险柜妥善保管。

财务预算控制制度

预算控制是指通过对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制。

一、预算的编制方法

1、分析本年度财务收支计划执行情况，本年度财务计划数是编制下年财务预算的基础，并且预算一经批复下达，一般不予调整。

2、核实有关数字，核实在职实有人数，工资开支数，离退休人数，人员经费平均定额以及各种综合性或单项的公用经费平均定额。

3、制订合理的财务收支定额，凡是能够用定额计算的，均应按照规定的定额标准进行计算，对暂时没有定额的项目，应当通过对过去实际执行情况分析逐步确定定额。

4、作好重点收支项目的调整研究和编审工作，财务预算安排中要抓对单位具有重大影响，资金规模较大的重点项目认真研究，进行可行性论证。

二、医院预算管理对内部控制的作用

1、有利于明晰责权利，提高管理水平。

编制预算是医院管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。预算的编制过程就是将医院的总目标分解、落实到各部门和科室的过程，并按“谁负责谁承担”的责任归属原则设立责任中心，在医院内部各个部门、各个单位、各个环节全面落实目标和责任，起到预算对经营活动的事前预测作用，提高医院管理水平，提高工作效率。

2、有利于协调医院内部各部门、科室的工作关系。

预算的编制是从全局出发，围绕医院总体目标，协调各部门和科室工作的结果。5 它可以促使各部门和科室管理人员检查自身的活动和其它各部门活动之间的关系，充分估计可能发生的障碍和阻力，以及可能出现的薄弱环节，从自身做起，加强同各部门和科室的联系，使各部门和科室的工作得到协调。

3、有利于强化成本管理，降低医院成本。

预算管理在医院的经营管理中起着控制费用、降低成本开支，增加收入、目标激励、过程控制及有效奖惩的重要作用，是实现降低成本这一目标最好的管理手段。医院通过预算管理，可加强项目投入的可行性研究，提高资金使用效率；可通过招标采购，降低药品和各种材料的成本；可运用技术创新，提高医疗服务质量和水平，缩短病人住院天数，降低住院病人费用，从而提高医院的竞争力。

4、有利于提升财务实力，降低医院经营风险。

在激烈竞争的医疗市场环境中，财务实力是影响医院生存和发展的综合竞争能力之一。医院有效资产的规模、结构以及使用效益、盈利能力如何，要通过预算管理；通过财务风险预警体系；通过对资产负债率、流动比率、速动比率等有效数据的分析，及时调整医院经营策略，达到降低医院经营风险的目的。

5、有利于评价医院内部各部门、科室的工作业绩。

从内部控制来说，预算管理可以促进医院计划工作的开展与完善，减小医院的经营风险与财务风险。具体来说，预算管理提供的绩效考核理念与方法，使医院许多方面的计划有了数量化和货币化的指标，可以定期地按照预算的要求，通过对各部门、科室完成预算情况的分析，考核他们工作的好坏，找出原因，分清责任，实现对医院内部控制各单元实施量化的业绩考核和奖惩制度，以便制定改进措施，提高工作质量。

票据管理内控制度

为加强收费票据的管理，根据国家财政部、佳木斯市财政局票据管理的有关规定，结合我院的实际情况，制定本制度。

一、本制度所称票据是指医院进行各种经济活动时，对外出据的收款凭证。收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。

二、收费票据由医院财务部门统一管理，医院其它部门不得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。

三、医院应使用财政部门监制的各种票据。并按财政部门规定的使用办法、范围使用。严格区分各种票据，不得混用。

四、财务科要明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不兼容工作。

五、医院应建立收费票据专用帐簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码。

六、票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号码后签字。医院要根据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。

七、分支机构领用票据，要经财务部门同意。票据使用完，经财务部门核销后，才可领用新票据。

八、收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医院专用章，内容要完整真实。

九、票据使用完后，要有专人稽核。存根应按会计档案要求妥善保管，保管期满后，要按市财政局订的《财政票据存根核销工作程序》核销。

十、经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点、移交，写出移交清册，7 经交接双方及监交人签字。

往来帐款的内部控制制度

一、根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往来账的许多问题都是从记账凭证开始的。无论是冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的原因和根据。

二、及时、准确地登记往来明细帐簿，往来科目的设置要灵活掌握，避免相同的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。

三、往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的基础。应杜绝数笔经济业务合做一笔会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。

四、定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账管理的重要方面。会计要定期对账，认真填制《余额调节表》，通过核对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。而且通过交流，达到往来账核算方法的相互照应，使双方核算更准确、对账更方便。

五、加强往来账的分析。按会计制度规定，应收和预付款项是医院资产的一个重要组成部分，它包括发生的各项债权。而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。从往来账的核算来看，可以反映企业的债权、债务情况。通过往来账的分析，可深刻揭示企业债权、债务所存在的问题，评价其是否合理、是否存在不良资产、遵照一贯性原则、合理确定坏账准备的计提方法和比例。建立坏账审批制度，严格地避免和控制“呆账”。对于逾期的应收款及时督促催收。对长期无人追索的应付款项进行调查，确属不需付的帐款，应报有关领导部门批准，及时进行帐务调整。为改善经营管理，提出合理化建议。往来账的管理对加 9 速资金回笼、提高资金使用效率有着极其重要的作用。

内部牵制和稽核制度

为了落实单位内部会计管理制度，做到事前控制，减少差错，提高会计核算的准确性，依据《会计基础规范》特制定本制度。

一、严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。

二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

三、银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管一枚（或支票、预留印鉴分人保管），不得由一人经管。

四、出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金盘点，并要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等第二人的签字。盘点表要作为档案进行保管。

五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库存现金（含收费员的现金）及由现金出纳保管的各种有价证券。

六、每月银行出纳做的“银行余额调节表”应由第二人审核签字。银行余额调节表应作为会计档案进行保管。

七、其它岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、银行收付业务。如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员检查认可并签章后方可作为合法凭证。

八、材料、药品采购人员不得兼任仓库保管员。

九、仓库保管人员不得兼任材料、药品二级帐或总帐工作，不得填制或代填制入库单、领料单。

十、采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓库保管员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可办理入库报销手续。

十一、材料、药品每月末进行盘点并如实填写盘点表。稽核人员应每季对库房的 11 材料、药品进行监盘，并在盘点表上签名。盘点表应妥善保管。

十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一般应于当

日下班前将核对无误的现金、汇总表（或票据）交给出纳员。票据保管员不得填写各类收款收据及收费发票。

十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码不得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗收入、药品收入等时应由专人负责，检查财务记录有无异常。

十四、所有原始凭证，必须经会计审查，方可据此填制记账凭证。记账凭证必须经稽核人员核准确认后方可记账。

十五、记账凭证输入微机后，必须由稽核人员核准盖章。输入与稽核不能由一人兼任。

十六、财务报告报出前，须由稽核人员审核、财务科长（或会计主管）盖章后方可报单位领导和上级部门。

十七、单位要加强对基建项目的管理。基建工程完成要经有关部门审核决算，并根据审核后的决算清理工程款项。单位增加的固定基金应与工程决算金额一致。

收入内控制度

医院收入是补偿医疗活动中各项支出和耗费的来源，是医疗事业维持和发展的重要基础。

一、按照“不兼容职务分离控制”的要求，明确职权分工与授权审批。报表与现金岗位相分离；票据的保管与使用相分离，办理退费与退费审批相分离；价格管理与价格执行相分离。

二、保证各项收入的完整和真实。主要是要求各科室必须严格执行医院制定的收费标准，按时向财务部门报表，并保证其真实、有效。

三、票据的内部控制。

1、购买票据控制。各类收款票据的购买、保管、领用、核销、遗失处理及归档必须符合收款票据和会计档案管理的规定。

2、领用票据控制。只有授权的财会人员才能领用该类别的收款票据。实行领用记录控制，及时记录使用人员所领用收款票据种类、数量、号码和领用日期，并由领用人员签名。

3、票据使用控制。收款票据使用控制：门诊、住院各收款员每日将所收票据核对无误后，连同日报表上交出纳。往来款、行政事业收款票据使用控制：负责该票据人员每日对所收款项、及时入账、票据使用情况进行内控。

四、加强退费的内控管理。

1、门诊退费内控：应由患者持原始处方及票据，并由收款处负责人审核、签字后方可退款，原始票据及处方一并上交出纳。

五、加强患者欠款管理。

为防止恶意欠费，在不影响病人治疗的前提下，医院应在微机系统中设置最高限额，如果超限额病区护士及财务人员应及时催交。对于已经产生的呆帐也应定期派人员去催交。

六、加强财务人员职业道德教育培训。职业道德教育工作是做好收入内控管理工作的一项重要的工作。平时加强对收入各个岗位人员的定期或不定期的职业道德 教育有利于提高职业道德。以上内部控制措施既互相衔接，又相互制约，形成全程、全方位立体防护网络，可以有效地防止舞弊现象发生，保障收入的安全完整。

支出管理的内控制度

支出是医院从事正常业务活动和其它活动过程中发生的各种资金耗费和损失。医院支出主要包括工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭补助支出以及其它资本性支出。

一、严格执行医疗机构财务会计制度所规定支出的范围标准，不得擅自扩大开支的范围，提高开支的标准，应认真执行医疗机构2007 年支出经济分类科目，按权责发生制原则，正确核算医院的各项支出，确认支出，其核算方法应当在各期保持一致，变更时要进行说明，确保为管理者提供真实可靠，有参考价值的 会计信息。

二、医院的各项财务支出，申报单位必须填制“费用结算单”，有关批准人在“费用结算单”签字审批，原始发票作为附件粘贴在“费用结算单”后，各责任人不再在发票上签批。职工出差回来报销应填制“差旅费报销单”，填写出差事由，职别等情况，有会议通知及其它文件等相关资料的，将通知资料附在后面，做为核算依据，会计人员根据相关规定计算差旅费后各责任人签批。

三、医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院的年度预算，在付款前必须填写“医院资产购置申请单”或“医院资产购置报销审批单”，并提供资产购置或修缮工程合同书。未经主管部门和院领导批准的购置、修缮支出财务不予付款。严格控制超出预算的支出。当年没有安排的支出项目，不得实施。特殊情况可以调整项目支出预算，但必须经过院长办公会议研究通过，并上报主管部门、财政部门方可进行。医院基本建设、大型修缮工程、一次采购超过50 万元的设备购置支出，采购部门应提前一个月向财务科书面提出用款计划申请，财务科审 查后根据医院资金状况筹备安排资金。药剂科、器械科、总务科、信息科每月二 15 十五日编制下月采购计划，于每月三十日前报主管院长、院长审批，并将审批后的采购计划报财务科后，方能进行采购业务。

四、严格控制开支范围、报销手续、各种支出所取得原始凭证必须具有合法性，在“费用结算单”注明报销是由．以及经办人、验收人、有关部门领导、院领导签字同意后，方可报销，否则，财务科不予办理。

五、职工出差借款，先由本人填写借款单，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经过院长办公会议研究通过后才予办理。

六、医院各项财务支出审批的程序是：经办人在报销结算前应将发票和有关单据整理粘贴好，按规定填写好“费用结算单”并签字；主管部门负责人签批；主管院长签批；主管财务院领导签批；财务负责人签批。制单会计审核后编制记账凭证，出纳根据记账凭证付款结算。

七、会计人员在办理支出业务时，应当根据已批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性及合规性进行严格审核，审核无误后及时进行账务处理，应列当期的支出不能列在下期。

八、严格控制成本费用支出，实行科室全成本核算，降低运行成本，提高经济效益。按不同科室分门诊和住院两部分核算科室收入；实行科室全成本核算；对非临床、医技科室也要制定科

学的经济核算指标，核算其运行成本。合理制定科室材料、物资消耗定额，凡能分清应由哪个科室

负担的费用，应直接计入该科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那个科室 16 负担的费用，应采取既合理又较简便的分配方法，分配计入各科室的成本。对科室不可控制费用的单位成本如临床、医技科室的水、电、气、洗涤、消毒等用品力求节约，并进行定期考核。

债权和债务控制

一、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。确保：业务经办与会计记录；出纳与会计记录；业务经办与审批；总账与明细账核算；审查与记录。五个不相容职务分离，不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

二、债权控制

（一）加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情

况编制报表向院领导报告。

（二）建立健全应收款项、预付款和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

1、医疗应收款管理要点。医院医疗应收款主要包括门诊病人欠费、住院病人欠费、历年欠费和医保欠费四个部分。我国社会主义性质决定了医院以提高社会效益为最高宗旨。因此，在医疗活动过程中。如果发生经济和治病的矛盾时，当以治疗为主，首先应抢救病人，救死扶伤，这就必然发生一些急诊病人的欠费。当发生以上事项时，门诊或住院收费管理人员应主动与业务人员配合，把所发生的欠费项目、金额及欠费病人的姓名、单位、住址、联系电话等均应详细记录，并报院有关部门审批。门诊和住院收费处要有专人负责及时填制“门诊病人欠费情况表”和“住院病人欠费情况表”，报财务部门进行账务处理。院财务部门要建立与门诊和住院收费部门对欠费业务的定期核对制度，以确保其病人欠费明细账户与门诊收费处和住院结算处的病人欠费明细分类账户的一致。如果发现不相 18 符，应及时查明原因，以防止挪用、伪造、贪污门诊病人欠费等舞弊行为的发生。

2、备用金的管理。

备用金是为门诊收费处、挂号室、住院处的收费员备零钱，以及有关部门的采购员周转和零星开支用的。备用金的领取应经财务科长、院长的审批，当备用金领取人员岗位变动时应及时收回备用金，每月末由对账会计与备用金持有人进行金额核对，年末对账相符后收回，待次年年初重新申领。

3、职工出差借支和预付款的管理。

职工借支款仅限于长期出差培训人员，及经院领导班子研究同意有特殊情况的职工，先由本人填写借款单一式两份，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报账，结清借款。对预付货款需提供购货合同复印件，填写借款单一式两份，经相关领导审批后，财会人员应认真审查有关违反规定和不合理的付款事项，严格控制预付款的发生，借款单第一联作为付款的凭证，第二联作为报账凭证，对账会计每月清理核对借款单，催促相关人员还款及报账。

三、债务控制

1、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医疗机构可持续发展的影响等因素，严格控制借款规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

2、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

四、建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

（一）建立病人预交住院金制度，预交金额度根据病人病情和治疗的合理需要来确定，在病人住院时根据病人性质需交纳定额预交金后，方可办理入院手续。

特殊情况不能足额交纳预交金的，由科医生或护士、总值班人员签字才可办理入院手续。病人住院期间，由主治医师、科微机管理员、及住院财会室等多方配合沟通协调，及时催款，防止欠款发生。

（二）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对；

（三）每月核对预收医疗款的结算情况；

（三）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。确认长期无法收回的坏账损失（一般三年以上），经过清查分清责任，经领导批准后冲减坏账准备金。对核销的坏账应当进行备查登记，做到帐消案存。

库存物资内部控制制度

第一节总则

一、为了加强对中心医院库存物资的内部控制，保证库存物资采购、验收、进库、存储保管和出库业务的规范有序，揭示和防止差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。

二、本制度所指库存物资是指本医院持有的除药品外，将在医疗服务、医疗管理过程中正常消耗的各种物资，包括医疗、护理用一次性用品、普通材料、办公用品、生活用品、燃料、各种修理用备件和使用期限相对较长，单位价值不大的低值易耗品。

三、医院对库存物资实行“招标采购”、“分级管理”原则，由库存物资的管理部门根据月消耗计划合理采购，依据统一的内部控制制度对医院的库存物资进行管理控制。

四、库存物资内部控制中不兼容职务应当分离，其中包括：

（一）物资入库与出库经办者与审批者相分离；

（二）实物的验收、保管与采购相分离；

（三）库存盘点应由保管员、材料会计及独立于这些职务的其它人员共同进行；

（四）若其职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。

第二节分工与授权

五、医院根据具体情况，设置专门的物资管理部门---总务科和器械科。总务科主要负责管理、控制非医疗用库存物资；器械科负责管理控制医用库存物资。在这两个科室设置专职材料财务岗位，办理物资的验收入库、出库业务，登记仓储物资明细帐，定期盘点并编制库存物资盘点表，保证库存物资账证相符、账实 相符、账账相符。

六、医院财务科负责每月与器械科、总务科的物资明细账进行核对，保证总账与物资部门明细账完全一致。

七、物资验收入库的批准权限由两个科室的主管人员行使，禁止办理无实物入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。

八、各科室领用消耗用材料或低值易耗品应由科主任或护士长或科室负责人签批，特殊使用的耗材应填写采购计划单，交由物资管理部门负责人、主管院长审批方可采购、领用。用于临床医疗由器械科负责，非医疗用品总务科负责。

九、库存物资的盘盈、盘亏、变质老化，毁损的处理的决定权由医院物资管理部门和财务部门行使，并报主管院长审批，查明原因，根据相应法规制度做出处理决定并进行会计处理。

十、物资验收入库时，保管员与采购员要把实物与物资清单上开列的品名、规格、数量相互对照，把供货方开具的发票或供货清单相互对照，货物如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报物资管理总门负责人，做出相应处理。把所列物资逐一登记在《到货登记薄》上，标明到货日期、品名、规格、数量、有效期限、生产批号，医疗用一次性用品还要登记医疗用品注册证号，保管员在验证后与发票一致后，在发票上签字，表明此张供应单据准确无误，物资部门财务人员标根据准确无误的发票办理入库手续，入库单上保管员、采购员、科室领导要签字方可生效。

十一、所有物资储存在库房内，严禁未经批准或授权的人进入库房或接触物资，确保物资安全、完整、有效。物资保管员只对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检查，及时整理，杜绝材料变质、丢失等不良现象的发生，同时要建立有关规章制度，货品标牌、制定保安、防火制度等，实施有效管理。

十二、各科室凭销售出库单领取物资。销售出库单一式三联上准确记录物资种类、数量、金额及经办人姓名，是仓库发出物资的原始凭证。领用部门经办人在销售出库单上签字，交还保管员，保管员除按出库单上所列物品发放物品外，还要对此销售出库单进行审核，准确无误后保管员在销售出库单上签字，保管员留下一联后返回给财务人员。对低值易耗品坚持以旧换新原则办理出库领用手续，对于丢失的，使用科室要出具书面材料报请物资主管部门负责人审批，方可办理出库手续。

十三、坚持定期盘点制度，盘点能全面清点库存物资，核查库存物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求物资管理理部门至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点，盘点工作必须有财务人员参加，对库存材料进行实地盘点，同时填写实际数量，然后按该类物资账面单价计算其总金额，将所得实际库存金额与账面库存金额进行比较，出现盘亏、盘盈、变质老化、毁损要及时查明原因，按规定程序序进行处理，属人为因素，要追究有关责任人员的责任。

十四、物资管理部门对长期闲置不用，而且在可预见的未来也派不上用场的库存物资，要进行清点造册并提出处理意见，报医院主管领导，由物资管理部门按批准的方案进行处置，报财务部门根据处理的结果进行会计核算，以减少物资的库存量，减少物资的减值风险。

十五、物资管理部门的财务人员应于每月结账日，将各科室领用的物资进行分门别类的汇总，连同销售出库单（财务联）上报财务科进行当期的财务核算。

十六、医院由审计科的审计人员行使对库存物资内部控制的监督检查权。

十七、库存物资内部控制的监督检查的主要内容包括：

（一）物资管理、核算岗位设置及人员配备情况。重点检查是否存在一人兼任不 23 兼容职务的情况。

（二）物资验收入库制度的执行情况。重点检查物验收入为库手续是否齐全，是否有无实物的验收入库行为。

（三）库存物资出库制度执行情况。重点检查是否有越权批准行为。

（四）盘点制度执行情况。重点检查是否进行定期盘点，盘点出实物与账薄不符的情况，是否查明原因并采取相应的措施进行处理，是否存在过期、变质、毁损、长期不用而不采取措施处理的现象。

（五）库存物资盘亏、盘盈处理程序是否正确，手续是否完备。

十八、审计人员对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面报告，向院有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。

资产管理制度

(一)资产管理包括固定资产和流动资产管理。各个科室使用的固定资产要进行建卡建档，实行卡片登记，明细管理，责任到人。定时普查登记全院各科室的固定资产，并由使用人签字。随时增加的固定资产，随时登记，建卡建档。

(二)盘亏、盘盈的固定资产及时查明原因。按照固定资产管理权限，首先报经院委会通过，并按照有关规定报请有关部门批准，并及时进行帐务处理。

(三)为加强对各项货币资金的监督管理，确保专项资金不被挤占、挪用，按照财政局要求，我院设立了基本户、零余额账户，对专项资金进行单独核算。

7.论企业财务经济内控制度的建立 篇七

1. 企业财务经济内控制度建立的意义

企业财务内控制度的建立其最为基本的目的是保证企业内部资产的完整和安全, 除此之外还能够较好的提高企业管理的效率并抑制企业管理的风险, 因此在企业内部建立内控制度是非常有意义的。我们国家到目前为止在这样一个方面做的并不好, 虚假会计信息非常之多, 正是因为这样就更加有必要好好的建立企业内控制度。其意义主要体现在三个方面:一是企业良好的内部控制制度能够保证企业内资源的合理化配置, 一方面是提高生产效率, 另一方面还能够防范不良的经济欺诈事件。二是财务内控制度的建立能够使得现代企业内部的管理工作更加具备可靠性和客观性, 这是考虑到现代企业的规模一般较大, 技术业务部门繁多, 需要处理的工作也比较多, 内控制度的建立有利于繁杂工作的有序进行。三是考虑到内控制度是企业进行整合的有力工具。

2. 企业财务经济内控制度建立的原则

企业财务经济内控制度建立的原则较多, 在此就其重点进行说明和分析:一是要坚持合法性原则, 企业制定可行财务内控制度的基本前提就是要以国家相关的法律法规为准绳方可;二是要坚持整体性原则, 财务管理内控制度的建立在企业内可谓是牵一发而动全身, 因此内控制度的建立必须要充分的涉及到会计工作的各个方面, 这样才能够使得企业内部的工作能够协调进行。三是要坚持一贯性原则, 这实际上强调的是企业财务管理内控制度建立的一致性和连续性。四是要坚持经济型原则, 这主要是因为在企业内部建立经济内控制度的最根本原因就是希望在提高工作效率的同时降低管理成本, 因此经济性因素是一定要考虑进来的, 财务管理制度的制定既要切实可行也要儿科学合理。

二、企业财务经济内控制度的建立

在上文当中对企业内部控制制度的基本理论和一般原则进行了简要的说明和分析, 并在这样一种基本的思路之下来进行企业财务内控制度的建立, 其目的是希望能够实现对企业经营活动进行财务控制, 下文当中就具体的点来进行说明和分析。

1. 明确职责的交叉关系

企业在进行财务内控制度及其控制体系的构建时, 应当尽可能的弄清楚财务活动在企业管理活动当中的实际地位, 并在把握企业组织结构和分工的前提之下来对各个部分所应当承担的职责予以明确, 这样才能够在实际操作的过程当中弄清楚各个层级的责任和作用, 并相应明确各个层次之间必然存在的制约因素, 总的来说, 实际上也就是从横向与竖向两个具体的角度上来予以明确, 最终实现局部与总体、局部与局部之间约束控制的目的。

2. 提高财务管理人员素质

财务管理人员个人素质的不断提高实际上是加强企业内控的前提和基础, 因此企业应当针对性的设置学习培训班, 尽可能的建设处素质高、能力强的管理队伍来。财务管理人员素质的提高表现在多个方面:一是要提高其基本的业务素质, 这包括两个具体的方面, 一方面是要立足本职尽可能的虚心学习财务管理的相关知识, 这样做的面对在于较好的提高实际工作的效率和质量;另一方面还需要提升自身的管理素质, 通过现代管理方法和原理的把握来正确处理财务管理过程当中出现的问题。二是要提高个人的政治素质, 这主要是希望能够提高管理的效能, 通过思想政治理论水平和政治素养的培养来保证自身较好的抗腐变能力。

3. 健全内控规章制度

企业内部控制规章制度的健全主要是希望在进行财务管理内部控制的时候能够有据可循, 针对于此, 企业需要做好以下两个方面的工作:一是要尽可能的保证内控制度建立有章可循, 具体来说, 可以根据《公司法》和《会计法》当中的条款来进行相关方面的规定, 并可结合企业的实际情况来进行优化和细化规章制度, 以此来最大程度的提高规章制度的科学性和可行性。二是要严格的保证按章做事, 坚持制度面前人人平等, 这样就能够使得整个企业内各个岗位上的责任人都能够明确自身的基础任务和财务管理相关的要求, 能够较好的避免规章制度在设立以后流于形式。

4. 落实财务管理工作

财务管理工作的落实实际上是整个内控制度建立的核心所在, 在对财务管理工作进行落实时, 最为关键的一点就是要明确各自的岗位职责, 具体来说则包括三个方面的工作:第一方面是要完善法人治理结构, 第二是要健全企业内部的财务管理职能, 第三是要尽可能的完善和规范企业内的会计工作。针对于上述要求, 一般可以在企业内按照会计工作的基础要求来进行必要的会计核算, 还应当定期对会计账簿相关的数据和实物进行清点, 做到各个方面的记录和实物都能够相一致, 这样才能够最大程度保证财务管理报告的真实性和有效性。

5. 严格监督检查

在企业财务经济内控制度建立的过程当中, 严格的监督检查是加强财务内控的根本保障, 具体包括两个方面:一方面是从内部加强监督和检查, 这就需要企业内部的党组织发挥出良好的政治核心作用来, 通过企业内部审计人员的收支审计来抓好内控工作的评审, 在及时查漏补缺的基础之上来完善企业自身的约束和完善。另一方面还需要强化社会监督, 这实际上主要指的是工商部门、财务部门以及税务部门等政府职能部门的监督, 通过这样一些部门职责的履行和监督权力的行使来保证企业内控制度建立的完善和顺利。

三、结语

我们国家的市场经济始终处于不断发展的状态当中, 尤其是在经济全球化的形成过程当中, 我们国家的企业更是处于越来越激烈的市场竞争当中, 在这样一种现实的状况之下, 建立起良好的内部控制制度对于企业在激烈竞争中的生存和发展而言都是非常有意义的, 也是提高企业实际经营效益的重要措施之一, 因此应当得到企业的关注和重视。

摘要：在企业内部的财务管理工作当中, 内控制度建设是非常重要的组成部分, 这主要是因为企业财务经济内控制度的建立直接影响到整个企业的经济效益、风险防范等多个方面, 因此非常有必要通过完善的规章制度的建立来尽可能的确保企业内部控制制度的优化, 以此来为企业最大程度的获得经济效益回报。

关键词：财务管理,内控制度,经济建设

参考文献

[1]闫铭宇.谈企业财务内控制度的建立[J].冶金财会, 2010 (2) [1]闫铭宇.谈企业财务内控制度的建立[J].冶金财会, 2010 (2)

8.企业财务内控制度 篇八

摘 要 在新的社会经济环境下，现代企业之间的竞争日趋激烈，特别是在我国加入WTO以后，更多的外国企业进入中国市场，若想保持高速的发展态势，国内企业必须注重自身综合实力与竞争力的提升。在现代企业的管理工作中，财务管理和内部控制的作用、意义是不容忽视的，所以，国内企业必须对现行的管控模式、制度、方法进行有效的改革与完善，从而促进企业的健康、稳定、和谐发展。

关键词 现代企业 财务管理 内控制度 管理水平

在我国社会经济高速发展的背景下，对于现代企业财务管理和内控制度的实际效率、质量提出了更高的要求，这也是实现企业综合实力与竞争力稳步提升的重要基础。为了顺应我国社会主义市场经济的发展潮流，国内企业要在严格执行相关法律、法规的基础上，加强行财务管理和内控制度的改革与完善，从而构建科学的企业财务管理和内部控制体系，满足企业的实际发展需求。

一、加强企业财务管理和内控制度的意义

在国内现代企业管理学的研究中，将财务管理和内控制度列为企业的基本管理项目，其所具有的实际意义是不容忽视的。特别是在新的社会、经济、贸易环境下，加强企业财务管理和内部控制的现实意义更为凸显，笔者总结了以下两点：

1.迎接国际挑战的迫切需要

从世界经济的发展趋势而言，各国之间的竞争形势已经发生了根本的转变，由传统的资本、技术竞争逐步向管理竞争的方向发展。特别是在我国正式加入WTO以后，随着国内社会主义市场经济体制的逐步完善，以及外国各类企业的相继入驻，加强我国企业的财务管理和内控制度具有重要的意义，而且是迎接国际挑战的迫切需要。另外，在我国企业管理工作与国际接轨的过程中，只有实现财务管理和内控制度的国家化、现代化、高效化，才能逐步缩短与发达国家在企业管理方面的差距，进而赢得更为广阔的发展空间。

2.企业深化改革的必然要求

自我国全面推行改革开放政策以来，国内企业的改革力度不断加大，对于各项管理工作也提出了更为具体、严格的要求。特别是在国有企业加快公司化改革的背景下，企业原有的优势已经逐渐减弱，所以，适时加强企业的财务管理和内控制度，对于促进企业的深化改革具有十分重要的意义。同时，在国内企业深化改革的新时期，企业的管理模式和战略发展目标有了很大的转变，而加强财务管理和内控制度则是现代经济社会和企业发展的一种必然趋势。

二、强化我国企业财务管理和内控制度的策略

目前，国内企业普遍认识到加强财务管理和内控制度的重要性，并且采取了有效的管理与控制措施，但是由于受到各种主客观因素的影响和限制，导致其实际效率和质量不是十分理想。针对国内企业在财务管理和内控制度中存在弊端和问题，结合笔者多年企业财务工作，提出以下具体的强化策略：

1.提升会计人员的专业素质和道德意识

在现代企业的财务管理和内控活动中，会计人员是相关规章、制度的主要制定者，也是具体执行者和监督者，所以，会计人员的专业素质和道德意识直接关系到各项财务管理和内控活动的实际效果。在现代企业管理制度的制定中，必须将会计人员的岗位职责和相关监管制度列为重点项目，特别是在企业各项经济业务活动的开展中，应对会计人员的工作情况进行有效的监督，以防止部分会计人员出现严重的违规或违纪行为。另外，在企业定期组织的岗位培训和教育中，应注重会计人员专业素质的培养，并且通过各种法律、法规、制度的宣传，增强会计人员的道德意识，从而满足新时期的经济业务活动管理需求。

2.健全企业的财务管理制度，提高财务管理水平

在企业的财务管理工作中，健全财务管理制度是提高总体财务管理水平的关键，也是保障企业各项经济业务有序开展的先决条件。针对国内企业在财务管理中长期存在的问题，应从以下几方面注重财务管理制度的构建：1）统一企业的财务管理战略，即将企业现行的各种财务管理制度和管理目标进行科学的整合，从而指导企业的财务管理工作科学、合理开展，并且促进企业各项资金的均衡流动，防止企业出现严重的财务管理缺陷；2）健全企业的财务管理制度，企业要按照现代企业的基本制度与治理结构的相关要求，在实现财务管理制度统一性、协调性的前提下，对其可信性进行具体的研究，从而减少财务管理活动出现漏洞的几率3）企业在财务管理制度的制定中，应注意结合企业的自身情况，以及各项业务、经营与管理活动的特点，实现各项财务管理制度的配套性与系统性。

3.明确内部控制目标

在企业的内部控制工作中，应坚持以《会计基本规范》中的相关规定为指导思想，确保内部控制的目标符合企业的实际发展要求，促进各项经营与管理活动的合法性、合规性，并且保证财务报告和相关会计信息的真实性、完整性，进而有效提升内部控制工作的效率和质量。在现代企业内部控制目标的制定中，应将注重点集中于会计核算与监督等环节，以防止企业内部出现严重的侵吞财产或徇私舞弊行为。同时，在进行企业内部控制目标的设计时，应综合听取各部门和工作人员的意见，以保证其在符合企业总体内控原则的基础上，达到促进企业内部控制工作全面开展的目标。

4.实现财务管理与内控工作的信息化

目前，国际上知名的跨国公司都采取财务管理与内控工作高度集中的模式，并且借助先进的信息技术实现经济业务管理活动的高效化、全面化。国内企业虽然加快了信息化建设步伐，但是在财务管理与内控工作的实际应用却相对较少，这也是导致各项工作效率不高的主要因素。因此，在现代信息化社会的背景下，国内企业必须紧跟信息化社会的发展潮流，借鉴国内外大型企业的成功管理经验，在加强企业信息化基础设施建设的前提下，促进财务管理和内控工作的信息化发展。同时，在企业财务管理与控制工作的信息化建设中，还应注重加大人力、物力、财力的投入，广泛引入各种先进的财务和会计系统、软件，促进我国企业财务管理、内控工作快速与国际接轨。

5.加强企业内控工作的审计

在现代企业内控工作的监督中，内部审计的作用日趋重要。为了强化企业内控工作的规范性、合理性，内控人员应定期进行物资采购、记账凭证、现金管理、产品销售、资金支付等项目的严格审核，以确保企业财产、物资的完整性和安全性，这也是保障企业各项经营与管理活动有序进行的基础。同时，在企业内控工作的审计中，审计机构应将会计账目的审核与稽查结为一体，并且定期对于内控制度的实际执行情况进行科学的评价，向企业管理层提交相应的报告，以实现企业内控制度的更加严密、完善。

6.建立健全的评价与奖惩机制

在企业的财务管理和内控活动中，应在实行全面经济核算的前提下，建立健全的经济业务活动评价与奖惩机制。对于企业的管理层，如：董事长、执行总裁、总经理、部门负责人等可以采取严格的经营与管理风险抵押金机制，以及股票期权、年薪等制度，从而对于管理层人员的经济决策和管理活动进行公证的评价，并且根据评价结果给予相应的奖励或惩罚处理。对于企业内部的普通员工而言，企业应逐步完善全员持股、薪金奖励等制度，应将普通员工纳入到企业利益的分配范畴，不但有利于调动广大职工的工作热情和积极性，而且是促进各项财务管理和内控制度适时的基础。同时，在财务管理和内控制度的评价、奖惩机制构建中，还应加强对于各项工作的动态监督，将各部门或具体人员的业绩及时上报相关部门，这也是企业进行人力资源管理的主要参考依据。

参考文献：

[1]邓子基,庄表峰,邱华炳.关于企业财务管理体制改革问题.厦门大学学报(哲学社会科学版).1980(02).

[2]孔祥桢.搞好企业财务管理体制改革,促进国民经济高速度发展.财会通讯(综合版).1980(01).

[3]陈学中.企业财务决策支持系统的研制.管理科学与系统科学进展——全国青年管理科学与系统科学论文集(第4卷).1997.