纳税评估调研

纳税评估调研（精选8篇）

1.纳税评估调研 篇一

纳税评估工作开展以来，在提高征管质量，加强税源监控，优化税收服务等方面发挥了越来越大的作用，展现出了独特的优势。根据总局提出的“降低频率、加大深度、提高效率、注重效益”的评估原则，今年来我局积极实施纳税评估专业化管理，取得了一定的成效。同时，在专业化管理推行过程中也存在一些亟待解决的问题，需要我们进一步解放思想，深化改革，使其不断那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网完善。

一、纳税评估专业化管理的实践

1、完善组织形式，形成区局深度评估和分局专业化评估的工作格局。我局按照科学化、专业化、精细化征管的总体要求，挑选业务骨干成立深度纳税评估小组和专业纳税评估小组。深度纳税评估小组由区局税政科牵头、职能科室业务骨干参加，负责区局范围内的评估工作。专业纳税评估小组由基层分局业务领导、管理股长和业务骨干组成，负责分局范围内的评估工作。并通过集中培训、案例分析、考核评比等多种形式强化纳税评估专业人才的培养和管理，在评估实践中锻炼和提高业务技能。

2、开发税源管理平台，通过“五色预警”管理，实现科学选案。我局利用自主开发的税收管理员税源管理平台，按照行业税负偏差度大小，对纳税户实行“五色预警”管理。按照预警信息的异常程度实施分类分级管理，并依此来筛选纳税评估对象，大大提高了选案的效率和准确率，收到了明显成效。全区纳税人申报率、入库率、滞纳金加收率跃居全市前列，税负异常企业不断降低，低于税负预警值的纳税人由年初的296户下降到178户。

3、加强行业评估和重点评估，建立和完善行业评估参数及模型。我们根据辖区内税源分布特点，选择轴承、笔刷、碳素、皮毛、水泥等行业开展行业评估。通过评估掌握了行业经营特点、财务核算特点、行业涉税风险点、评估思路与方法等，建立了15个行业评估参数及模型，并且在实际工作中积极加以应用和完善，体现了评估的深度和特色，强化了税源监控管理。

4、确立“服务型”的纳税评估，融洽征纳关系。在纳税评估中，我们将评估与服务相结合，通过约谈、举证等方式向纳税人说明、解释税收政策。同时，评估人员对纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税行为进行及时纠正处理，为纳税人提供深层次的服务，有效地防范征纳双方的税收风险，减少征纳成本，达到了强化管理和优化服务双赢的目的。

二、纳税评估专业化管理中存在的问题

1、纳税评估机构还不够健全，专业化管理水平不高。纳税评估专业化管理要有专业化组织机构和专业化的评估人员，但目前纳税评估人员基本都是管理员，均为一人多岗，除正常的纳税评估工作外，还须承担企业的各类涉税管理事项，日常管理事务较多，难以确保有充足的时间和精力去专门从事纳税评估工作，因而使纳税评估显效缓慢。另外，评估人员队伍的整体素质在实践中虽有一定的提高，却依然跟不上纳税评估深层次信息化管理的要求，很多评估项目深度不够，评估工作的过程监督作用没有得到充分发挥。

2、纳税评估认识上存在误区，操作上不能严格按照规程实施。表现在征税人方面，工作定位不准，有的认为纳税评估就是开展日常税务检查，有的认为纳税评估就是变相的税务稽查。在此模糊认识下，一些基层税务部门不能严格按照规程实施评估，轻评析重核查，采取全面调账专人抽查、出具报告的方式开展工作，纳税评估演变成了税务稽查，使评估监控职能滑出了税源管理的轨道，管、查职能紊乱，评估工作步入误区。表现在纳税人方面，由于宣传不尽到位，工作方法欠缺，一些纳税人从心理上未能把评估工作作为人性化服务和自我纠错的机会善待，而将评估人员的进户调查、约谈工作认同为纳税检查，产生消极抵触行为。

3、纳税评估指标存有一定局限性。现行的纳税评估指标体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设。一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较，也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。实际上，评估对象的规模大小，企业产品类似多少等因素都对“行业峰值”产生较大影响。另外，企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响，因此，单凭评估指标测算和评价很难合理确定申报的合法性和真实性。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的效果和开展方向。

4、审核评析的质量不高。纳税评估主要是通过对指标数据(而非实账)的审核评定及约谈举证过程来评审纳税义务履行程度。审核评析是纳税评估的中心环节，它既是对数据审核和指标测算阶段初步评价结论的再次认定，又是进行后续约谈举证、实地核实过程的重要依据，因此必须重视审核评析质量，坚决杜绝轻评析重核查的做法。当前突出矛盾是在评估力量和户数限制下，评估人员由于时间有限，对相当部分评估对象简单过场，案头分析不深不实，没有严格按照操作规程完成各项评估工作。单纯追求评估业户

大争之世 网游之复活 炼宝专家 混在三国当军阀重生之官道的数量而忽视质量，或对疑点问题简单定性，打乱了正常评估程序，失去了评估的严肃性，没有真正起到评估作用。

5、评估工作的作用未得到充分发挥。近年来纳税评估工作整体水平虽然有了很大的提高，但有些环节还需要不断的改进和完善。主要表现在评估范围不全面，对象确定过分偏重于税负指标，而忽视了其他一些异常指标信息。评估方法单一，约谈、那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网举证缺乏技巧，效果不明显。评估后续管理不到位，不善于总结评估经验，不善于推广应用评估成果。

三、提高纳税评估专业化管理水平的几点建议

1、建立纳税评估专业机构，造就一支高素质的评估队伍。纳税评估具有内容广泛、专业性强、对人员素质要求高的工作特点，税务机关应根据工作需要设置专业化的组织机构，合理设置评估岗位，明确岗位职责。可以借鉴一些地区做法，在市县级成立税收评估管理科，具体负责纳税评估的指导与协调。在基层管理分局内设立专业的纳税评估股，具体负责纳税评估工作的实施。同时要不断提高评估人员整体素质，把那些政治素质高、业务能力强的优秀干部充实到纳税评估工作第一线，并鼓励干部多渠道、多形式、多层次不断“充电”，不断提高评估人员的综合素质和评估能力。

2、完善纳税评估管理制度体系，建立有效的考评机制。推进纳税评估，流程规范、制度保障是核心。在评估管理制度体系建设上，一要制定科学严密的纳税评估程序。要在严格执行上级有关纳税评估制度办法的基础上，与本地区税源管理实际相融合，研究制定切实可行的纳税评估规程，将评估信息采集、评估对象选定、评估分析、评估核实、评估处理、相关文书等管理内容制度化、程序化。使系统业务流程具有完整性、规范性，全面反映纳税评估的完整运作过程。二要精心设计纳税评估文书。按照合法、规范、科学适用的原则，根据纳税评估工作需要设计评估各环节的规范文书，使纳税评估从资料收集、通知、约谈、分析、评估、审核到结果处理整个工作流程，处于规范化运作状态。三要明晰岗位职责，强化责任管理。合理设置评估各环节岗位，明确界定岗位职责，将工作责任落实到岗、到人，避免职责交叉或缺位，通过落实评估责任追究制，加大日常检查、考核、监督力度，形成良好的激励机制，切实提高纳税评估工作质量。

3、改进纳税评估指标体系，避免机械运用现行分析指标。信息利用的基本途径是建立数据分析模型，而目前数据库中已有信息不一定完全符合模型需要。因此一方面要不断调查修正评税指标，另一方面评估手段、方式需要科学把握，灵活运用。对指标体系中用途不大的可以不用，在实际工作中总结出的实用指标也可以使用。评估过程中，除了对纳税申报、财务数据进行大量的指标测算、数据比对等定量分析外，还要结合纳税人自身特点，使评估人员对行业、企业情况做详细了解，将定性分析的纳税评估与定量分析的纳税评估有机结合，从而科学鉴定纳税人纳税义务履行程度。

4、循序渐进，重视审核评析质量。在开展评估工作时必须强调要遵循科学规律，循序渐进地做好评估工作。不重视审核评析的质量而单纯追求评估业户的数量，对疑点问题简单定性的做法，不仅会打乱了正常评估程序，失去了评估的严肃性，还会使纳税人产生容易蒙混过关的侥幸心理，没有起到应有评估作用。因此必须重视审核评析的质量，要充分利用ctais2.0征管软件、省局决策监控系统、金税工程等信息资源，广泛采集企业的税务登记、税种核定、资格认定、发票管理、纳税申报等涉税信息，并到企业实地采集各种静态及动态数据，掌握其工艺流程，了解其生产经营情况，为案头分析提供全面翔实的数据资料，确保审核评析的工作质量。

5、坚持评估实践，不断创新。税收征管新格局进一步细化了税收管理，赋予了它更深的内涵和更广的外延，有必要将纳税评估范围、方法和思路加以扩展和延伸：一要拓展评估监控面，全面了解纳税人生产经营状况，确保有效监控面100%，实现对纳税人的整体综合评定；二要在深入分析的基础上，做好约谈前的各项准备工作，拟好约谈提纲，注重询问方法与技巧。要加强举证确认环节的实用性的研究，在确保法律效力的基础上，适当简化工作程序；三要善于总结和归纳，完善评估后续管理。要重视参数指标的采集，不断完善行业评估模型。将评估中发现的疑难问题进行研究分析，提出进一步加强行业管理的相应措施；四要坚持走专业化管理的道路，广泛开展应用性或前瞻性研究，丰富评估手段，不断探讨评估的新方式、新方法，找准工作重点，减少评估行为的盲目性和过程的随意性。

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2.纳税评估调研 篇二

2013年, 盘锦市兴隆台区地税局专项纳税评估共补缴税款91779.40元, 滞纳金14225.02元, 其中特定评估工作完成率100%, 评估正常户9户, 评估差异户7户, 补缴税款112万元, 加收滞纳金20.73万元, 圆满完成了纳税评估任务。

该局实施三项举措强化纳税评估。一是从纳税评估实际出发, 规范税收执法行为, 推进依法治税。根据《盘锦市地方税务局纳税评估实施办法 (试行) 》 (盘地税发[2013]40号) 文件要求, 积极开展涉税公民身份存量信息疑点核查工作, 注明身份不匹配的原因和正确的信息, 重点监控涉及虚假信息的纳税人, 对联系不到的纳税人、已注销户、走逃户、非正常户统一上报说明情况, 重点解决评估工作中流程不清、资料不全、行为不规范等问题。二是案头分析, 科学比对, 提高工作质效。为提高特定事项纳税评估工作质效, 该局根据省局提供的城建税比对结果, 通过人与计算机结合的方法进行全方位的分析、对比, 排除无问题的企业, 集中力量评估问题不清晰企业。共比对出差异税款112万元, 加收滞纳金20万元, 不但减轻了企业的负担, 而且提高了工作效率。三是强化资料的收集与利用。该局利用发票查询信息、财产登记信息、企业不同时期的入库税款信息与工商、土地、国税等部门提供信息进行比对, 筛查疑点, 大大地提高了专项纳税评估的针对性和准确性。辅导企业增调企业所得税税前利润5377507.15元, 形成以后年度潜在企业所得税1344376.79元, 并调整了6户有问题评估对象的纳税所得额。

3.纳税评估的国际借鉴与启示 篇三

【摘要】鉴于对纳税人纳税申报内容的评估关系重大，笔者从纳税评估概述展开讨论，考察“纳税评估”工作在国外开展的现状，分析国外成功经验和国内实践的不足之处，对如何优化我国纳税评估工作提出了建议。

税收是国家财政最主要的来源，然而，由于纳税人“经济人”的性质，纳税人常常会出现对税收不遵从的行为。为此，国家税务总局要求各地税务机关在信息化支持下，实施对所辖税源的全方位、全过程的监控，及时、全面地掌握纳税人生产经营、财务核算的情况，对纳税人申报情况进行评估；除对纳税申报直接相关的财务、会计账本、报表以及凭证等资料审核评估外，还要加强对与生产经营相关信息的真实性审核，逐步建立由专门机构负责处理的纳税评估系统；进一步要求掌握并积累资料，建立科学、实用的纳税评估模型，尽早形成依托信息化手段的新型纳税评估工作体系。北京市地税局在2003年全系统年度工作会议上明确把“树立一流观念，积极开展纳税评估工作”作为工作重点，并与北京SPSS公司展开合作，把数理统计方法引入到纳税评估工作中，期望运用SPSS软件建立完整规范的数据库系统，并在此基础上提出一整套成熟、科学的纳税评估统计分析解决方案。然而，就全国范围而言，我国至今尚未形成统一的、高度信息化的纳税评估体系。因此，对纳税评估问题进行研究，对完善我国的纳税工作仍具有重要的现实意义。

一、纳税评估概述

纳税评估又称审核评税、税收评估，是指税务机关根据纳税人的申报资料及日常掌握的各种税收征管资料和信息，依据国家有关法律和政策，对纳税人在一个纳税期内纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合估量和评价，发现、纠正和处理纳税行为中的错误和异常情况的管理活动。纳税评估是税收管理的重要环节，是税收征管体系的有机组成部分。随着以“纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收和重点稽查”的新税收征管模式的确立，纳税评估逐步成为税收征管过程的一个核心环节，具有不可替代的作用。

（一）纳税评估是连接税款征收与税务稽查的纽带

新的征管模式是以信息化为基础，通过提高税务机关的税源监控能力和水平来保证税款征收与税务稽查的协调运行。在新的征管模式下，纳税评估通过对申报资料的核查分析，在征收和稽查之间增加了一道“滤网”，把税款征收与税务稽查有机地结合起来。

（二）纳税评估也是税务稽查实施体系的基础

纳税评估是对纳税人履行纳税义务状况的评价。经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，为税务稽查指引方向，使税务稽查工作目标明确，重点突出。

（三）纳税评估为纳税信用等级管理制度提供全面可靠的信息来源

根据纳税评估结果，可以为高诚信等级纳税人提供优质纳税服务；对低诚信等级纳税人加强培训和辅导，提高其办税能力；对有意偷漏税者移送稽查，严格依法处理。由此形成良好的体制激励，营造依法纳税、诚信纳税的税收环境。

（四）纳税评估是提高税源监控能力和水平的有效措施

税源监控是税收管理的核心，是防止税款流失的基本途径。税源监控的能力体现了税收征管能力。以纳税申报为基础的纳税评估能够对税源进行动态监控，发现异常纳税行为并及时做出相应的处理。具体而言，纳税评估可以发挥以下作用：1.纳税评估能够充分体现税务机关的服务职能。通过纳税评估，税务机关不仅可以及时发现并纠正纳税申报中的问题，帮助纳税人提高纳税申报质量，而且可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题。2.纳税评估可以有效地防止虚假的纳税申报。通过纳税评估，税务机关可以掌握比较充分的信息，从而可以对纳税申报进行比较全面的监控。

二、国外纳税评估现状

纳税评估是目前国际上一种较为通行的税收管理方式，在许多国家和地区得到了广泛应用。目前，新加坡、英国等国家在税收征管中专门进行纳税评估管理；而美国、澳大利亚、德国则有一套科学严密的审核评税体系，负责收集、分析、处理纳税人的有关资料。下面笔者分别介绍纳税评估现状比较典型的国家的制度。

（一）美国的纳税评估信息化程度高，大量采用计算机系统进行数据统计、筛选和处理

美国国税局下属各级检查部负责纳税申报资料准确性、真实性的评判工作，力求评估工作的严密性和科学性。首先由西弗利亚州的计算中心自动对申报资料进行分类；然后通过筛选过程核实纳税人是否正确估算其税款。具体有5种常用方法，分别是：1.判别函数系统(DIF)，此为计算机实现的模型系统，通过对历史数据的分析选出最可能有不遵从行为的纳税人；2.纳 税人遵从测度程序(TCMP)，即通过数理统计方法给出判别函数系统的参数估计值；3.资料完善程序。通过此程序检查出申报表填写、计算的错误，并通知纳税人国税局重新计算后的应纳税额；4.信息匹配程序，该程序通过和银行、劳工委员会的相关资料与纳税申报表进行对比，检查遗漏和不正确的项目；5.特殊审计程序。国税局运用了由计算机和定期改变的手工选择标准而设计的很多特殊审计程序，比如退税额、所申报扣除额、调整后的毛收入。其中TCMP采取统计抽样选取申报表，对申报项目进行分析，其结果是DIF的计算机系统参数设置。DIF是由包括纳税申报表信息的成百上千变量的复杂计算机程序所组成的，美国国税局对所有纳税申报表打分，先由计算机筛选出10%的高DIF分数的申报表，评定员根据申报资料的解释决定是否放过这些申报表，然后书面通知该纳税人被选为稽查对象。美国国税局计分标准的模型及参数经常调整，因而很难从几个指标中判别出哪些纳税人易成为检查对象，纳税人很难弄虚作假，保证评估的有效性、公平性和权威性。

（二）新加坡是典型的实行专门纳税评估制度的国家

新加坡税务局的纳税评估部门包括税务处理部、公司服务部、纳税人审计部和税务调查部，各部门之间有明确、细致的分工。新加坡的纳税评估分为两种类型：1.对当年的纳税申报情况进行评估，由纳税人服务部和公司服务部负责；2.对以往年度的评估或纳税人有异议的评估进行复评，由纳税人审计部负责。在新加坡的纳税评估中，如果发现纳税人违法，一般都会先给予其主动坦白的机会。如纳税人不配合，税务机关会将违法行为定性为主动事故并追究其刑事责任。

新加坡税务机关纳税评估的依据是纳税人纳税申报时提供的资料和评估人员通过其他渠道收集的相关信息。新加坡法律规定，税务局有权向纳税人调查，纳税人必须无条件配合，社会各界也有配合税务局调查的义务。明确、有力的法律依据，为税务机关及时、准确地获取所需信息提供了有力支持。收集信息之后，纳税评估部门将对已收集的信息进行分析处理，以评估纳税人的纳税情况。评估中使用的方法主要是核对法和财务分析法。核对法是比较常用的方法，即评估人员依据掌握的信息，以函件或面谈的形式，对纳税人的纳税申报内容进行核对。使用核对法的一个依据是：纳税人可能隐匿收入，但通常会据实列支，因此可以通过支出核查出其关联方可能隐藏的收入。在采用财务分析法时，评估人员首先取得各行业财务指标的标准值，再找出财务偏离标准值的纳税人并进行调查。

（三）澳大利亚国税局认为纳税人实行自行申报、自行审核，效率提高的同时也增大了风险，因此必须对纳税人的资料进行分析，重点是纳税风险评估

4.纳税评估调研 篇四

字数：3338

来源：财税前沿 2010年3期

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一、内容提要

某药业有限公司为一制药企业，主要生产猴耳环消炎胶囊和复方木芙蓉涂鼻膏两种产品。2006年1季度以来该企业的销售收入和实现税收呈明显下降趋势，2006年4月11日被××县国税局列为重点评估对象。县局成立分管局长任组长，企业责任区税收管理员、评估业务分管科长、综合业务科科长等任组员的评估小组，以税负分析为中心，以收购农产品进项抵扣分析为重点、以产品品种结构及原材料库存数量、生产能力和产品销售量分析为基本点、依托计算机设定的评估指标，采取人机结合的方式展开分析评估。至7月24日，历时三个月的评估处理终结，对某药业有限公司共追缴税款、罚款、滞纳金计55.69万元。

二、案例介绍

（一）分析选案

1、选案背景。制药行业既是龙里县的支柱产业，也是全县财源建设的重点行业。但2006年1?3月以来制药行业税收大幅下滑，同比下降471.32万元，降幅达169.28%，剔除国家大政方针（如治理商业贿赂）及市场等因素的影响，下降仍然很大。县局决定选择部分制药企业，以纳税评估的方式进行解剖，以查清行业税收大幅下滑的原因。同时，负责制药行业税源管理的税收管理员在日常管理中发现部份制药企业各月进项较大，存货余额较高，在存货较多的情况下，仍持续购进大量原材料，由此把该企业纳入了评估范围。

2、对象筛选。××县国税局开发的纳税评估软件在按照设定的主营业务收入变动率、主营业务成本变动率、农产品收购进项比率、单位产成品原材料耗用率、增值税税收负担率、主营业务利润变动率、存货周转率、应收（付）帐款变动率8个评估指标对贵州省龙里县某药业有限公司进行自动评估分析后，发现有二项纳税评估指标异常，其中农产品收购进项比率远高于全省中成药制造业农产品收购进项比率（60%）的预警值，农产品收购发票所列进项税额与所有进项税额之比高达98.76%，经过批准将该企业确立为评估对象。

3、疑点分析。××县国税局按照上级局公布的关于中成药制造的8个纳税评估指标，采集了基期、评估期相关收入费用、利润，存货、原材料耗用，应收应付款项等数据，经过细致的数据对比和审核分析，发现该药业有限公司2006年2月份的农产品收购进项比率为98.76%，远远高于省局发布的60%的预警值。进一步调查，该公司2006年1-2月收购中药材猴耳环叶（干枝）11671公斤，价值826306.8万元，涉及进项税额107419.884元，采购农产品数量金额巨大。而据税收管理员掌握的纳税人生产经营情况显示：某药业有限公司生产能力正常，也未研发出任何新产品，为何需采购如此多的农产品呢？为此，审核评析人员质疑该企业可能存在虚开虚抵农产品收购发票及税负偏低的问题，决定对其进行约谈，并拟定了约谈提纲，发出了《税务约谈通知书》，指出异常涉税指标，要求企业对评估初步确认的问题进行自查，一并作出合理的解释。

（二）约谈举证

为摸清该企业农产品收购进项比率偏高的原因，按照纳税评估工作业务流程，2006年4月15日管理人员首先对该企业财务总监兼会计主管李某进行了约谈，要求其对疑点问题作出合理的解释及详细的说明。在约谈举证中，纳税人的陈述说明不仅未能消除疑点，反使疑点加剧，纳税人一接触到重要的，实质性的问题或推委搪塞、顾左右而言他或吱吱唔唔、东扯西拉，纳税人对税务机关提出的分析疑点和质询问题也不能提供相应举证材料，导致约谈没有进展。

（三）实地核查

基于税务约谈无法消除疑点问题和充分认定评估指标分析的可行性基础上，指出农产品收购进项比率指标的异常，企业的购进环节很有可能存在问题。经批准该局派出两名税收管理员有针对性地到该企业进行实地调查核实，审核有关帐簿凭证。在实地了解到该企业由于没有中药材处理设备，其购进的中药材全部委托其他两家制药企业进行加工处理，为进一步搞清楚该企业实际购进的农产品数量，4月21日县局再派员到这两家受托加工企业调查核实其为该药业公司加工的情况，提取了相关证据资料。在对该企业农产品收购业务相关帐务处理记录及有关的会计帐、仓库帐、银行存款日记帐、现金日记帐等证据材料的检查中，发现纳税人在农产品的购进和抵扣方面存在严重问题：①仓库帐与实际库存不符；②仓库帐与会计帐不符；③委托加工业务帐与外调取得证据资料不符；④会计原始凭证存在严重逻辑错误，销货人收款收据时间早于现金支票时间；⑤农产品质检报告反映的农产品来源地和农产品收购发票上反映的农产品来源地不同。初步判定该企业存在涉嫌虚开农产品收购发票、虚抵进项税额的嫌疑。

（四）评估处理

根据总局《纳税评估管理办法（试行）》第二十一条之规定：发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交稽查部门处理。我局税源管理股于4月28日按程序将该案源移送县局稽查局进行查处。稽查部门依法对该企业下达了处理处罚决定书，于7月24日查结该案，稽查结果表明该公司2005年?2006年3月间存在虚开虚开农副产品收购发票行为,涉及金额264.69万元，偷税34.41万元，追缴税款、罚款、滞纳金共计55.69万元。针对检查过程中发现的征管漏洞制定《征管建议书》反馈相关税源监控岗。

三、评估建议

1、构建企业纳税评估和税务稽查良性互动机制，形成纳税评估为税务稽查提供有效案源，税务稽查保证纳税评估疑案的有效落实。该案中，开展纳税评估之前4个月纳税人申请抵扣农产品收购发票34份，涉税金额132.64万元，抵扣进项税额17.24万元，开展纳税评估之后4个月纳税人申请抵扣农产品收购发票份税为0，入库增值税款是开展纳税评估之前的2.59倍。

2、税收管理员须采取多种途径、形式提高与管户税源直接相关的有用信息的获取能力，最大限度占有评估所需的有用信息，了解行业特点，熟悉行业财务制度，掌握行业税收政策。

3、建立农产品收购发票管理长效机制，防止虚抵进项税额。一是严把用票资格审核关，对农产品开票对象进行具体的分析和严格把握，加强跟踪监控。二是严把抵扣关，对农产品收购凭证实行“先审核、后抵扣”的办法。先审核，税收管理员在纳税申报之前，对纳税人当期准备申报的农产品扣税凭证的真实性、合法性、准确性进行全面审核，事前控制；后抵扣，经税收管理员审核无误的农产品扣税凭证准予抵扣进项税额。

4、探索科技之路，增强查找疑点问题、筛选对象的及时性和实效性，该案中，主管税务机关根据上级局发布的中成药制造行业增值税纳税评估指标及预警值自行探索开发的简单的纳税评估软件发挥了积极的作用，通过采集录入纳税评估所需涉税信息后，软件在纳税人申报期结束后，自动提示纳税评估指标是否异常，为审核评析人员指明了纳税评估的重点和方向。

四、本案点评

1、案例概述

本案选择制药行业中的低税负企业为评估对象，以税负分析为中心，以收购农产品进项抵扣分析为重点、以产品品种结构及原材料库存数量、生产能力和产品销售量分析为基本点、依托计算机设定的评估指标，采取人机结合的方式展开分析评估。

2、评估各环节的特点做法

在选案环节，结合同行业税负持续下降的趋势，依托制药行业设定的评估指标，采用计算机自动筛选和人工分析筛选，选准对象。

在评估分析环节，运用农产品收购进项比率与上级局发布预警值相比对分析，找出涉税疑点。

在约谈举证环节，评税人员应在约谈前，拟定详细的约谈提纲，使约谈过程更具有针对性、可操作性和有效性。这样，一方面找准切入点，让企业难以自圆其说，及时地发现企业存在的问题。另一方面，通过企业参与约谈的态度，从中可判断出企业存在问题大小的程度。

5.纳税评估调研 篇五

红砖加工业是指以黏土为主要原料，制成砖坯，装入窑内经过烧制，最终成为一种建筑材料的活动。

一、行业特点

红砖加工业业分布较广，但行业产品科技含量不高，低劳动报酬；产品生产周期相对较短，产出物作为产成品出售，税源监控人员在日常管理中积累了大量的行业控制指标。

二、工艺流程

红砖加工行业的生产工艺较为简单，一般经过三个生产环节。首先进行采土制坯，其次进入红砖坯装窑烧制，最后进入成品出窑，即成为产成品。红砖加工行业的工艺流程：

采土制坯→红砖坯装窑烧制→成品出窑→产成品

三、涉税主要因素

从行业特点和税收收入的关系角度分析，影响收入的主要因素主要有以下几点：

（一）从红砖加工行业生产产品质量看，企业生产的产品质量好，企业的生产经营情况相对较好，产品销售收入较高，税收收入相应较大。

（二）红砖加工行业产出率高，残次品少，销售收入就增多、企业货币资金周转速率就快，红砖生产企业的销售收入随之增多，税收收入也就增多。

四、税收监控重点 红砖加工行业属于劳动密集型产业，利润降低，因此，经营者利用少申报、帐外帐等手段偷逃税款的情况近年来呈上升趋势。所以，在对红砖加工行业的税收征管中应该重点监控以下几个方面：

（一）工人工资的发放情况。工人工资一般计件发放，工人工资和企业产量有直接关系。同时，对工人工资占企业成本的比例进行监控，及时发现企业帐务处理中的问题。

（二）企业存货。监控其周转速度和存货数量，以控制其销售情况。

（三）审核纳税户申报资料的准确性和真实性，将纳税户当月的申报情况与其他窑厂的平均税负进行比较，对税负偏低户重点加强监控分析。

五、税收监控信息

（一）静态信息

静态信息包括窑室数量，每个窑室的平均容积（长、宽、高），窑室容量，半成品场地面积，砖机的型号、数量和日产量，交通情况，砖瓦品种，固定资产使用年限，生产周期等。

主管税务机关应定期对辖区内所有窑厂进行信息采集，填制《信息采集单》，建立信息档案。

（二）动态信息包括销售收入，点火的时间和把数，日平均烧窑门数量，闭火时间，停火期间，墩火期间，库存数量，日产量、月预计产量、电力部门企业电费信息等。

采集信息一般应五日一次，并做好巡查记录；具体登记核实事项以下：

①点火登记：窑厂在点火前，应提前2—3日向主管征税机关申报，并填制《窑厂点火登记表》，登记内容应包括企业名称、申请人(窑厂负责人)、点火的时间和把数、税务机关接收人、接收时间、核实意见等。点火日现场采集信息并予以核实。

②墩火登记：窑厂墩火时，应于当日（最迟于次日）向主管征税机关申报，并填制《窑厂墩火登记表》，登记内容应包括企业名称、申请人(窑厂负责人)、墩火起日、预计墩火止日、实际墩火止日。墩火期间现场核实采集信息予以核实。

③停火登记：窑厂停火后，应于3日内向主管征税机关申报，并填制《窑厂停火登记表》，登记内容应包括企业名称、申请人(窑厂负责人)、本次点火日期、本次停火日期、预计本再次点火日期等，停火日，现场采集信息予以核实。

④库存数量：窑厂因特殊原因造成产品积压，库存数量较大，应于月底前向主管税务机关申报，由信息采集岗现场采集信息予以核实；对税款清算时，期末仍有库存的要加大动态监控措施。

六、指标分析

（一）主要分析方法

1、计件工资控制法即根据生产职工人数、计件工资标准、工资发放数额控制月生产量的方法。采取计件工资控制法分析时，分析人员要分析生产职工人数、计件工资标准、工资发放数额三者的比例是否正常，分析是否存在发放产品抵顶工资，企业虚假提高计件工资标准等现象。

2、盘存控制法即根据企业产成品、半成品、原材料等库存数量控制销售数量的一种方法。采取盘存控制法分析时，核实分析产成品、半成品、原材料等库存数量是否与帐面一致，分析企业是否购进原材料直接销售不申报纳税，产成品库存减少而不计销售等现象。

3、投入产出控制法即根据生产产品耗用主要原材料投入产出比率控制生产数量的一种方法。采取投入产出控制法分析时，分析生产产品耗用主要原材料产出比率是否高于正常指标参数，如果高于正常参数，分析其是否虚列进项税，是否存在进项税应转出而未转出等。

4、设备生产能力控制法:即根据企业机器设备数量、生产能力和设备利用率测算生产量的一种方法。采取设备生产能力控制法分析时，根据企业机器设备数量、生产能力和设备利用率分析企业生产量，分析企业生产数量是否小于根据企业机器设备数量、生产能力和设备利用率计算出的数量。

5、行业税负率6％-9％，若分析发现企业当期税收负担率明显偏离正常指标参数，应结合以上多种分析方法进行综合分析。

（二）信息分析：

1、纳税人申报的应纳税额与国税机关实际入库税款的比对分析；

2、《损益表》中的主营业务收入与《增值税纳税申报表》中销售额的比较分析；

3、窑业当期应纳税额的测算：

应缴纳税款=窑门数×窑室容量×成品率×成品销售率×当期市场平均单价（不含税）×征收率

1、成品率是指砖出窑后的成品数量占入窑砖坯数量的比例，一般不低于95%。

2、成品销售率是指销售数量占产出数量的比例。

3、单价由纳税人申报后，由税务机关核定；大瓦一般情况下按1：3的比例换算。

4、零申报情况与点火、停火、墩火和库存情况的对比分析。

5、了解砖坯生产情况，掌握砖机日产量，核实砖坯日产量，剔除因雨淋等因素造成的砖坯非正常损失数量，并与成品数量对比分析。

6、非正常情况税款清算分析：（1）窑厂非正常情况：停火后且产品已销售完毕、纳税人中途变更、终了或其他经分析应当进行税款清算的情形。

（2）清算分析：认真核对纳税人的点火、墩火及停火登记，测算产品产出数量、核实期初库存数量和期末库存数量，进而计算出应补退税额。

7、偷逃税疑点:（1）砖坯损失过大；（2）墩火真假和时间长短；

（3）窑生产周期，点火时是一把火还是两把火；（4）生产销售渠道对价格的影响等。

（三）参考指标：

（1）生产一万块红砖（标准砖）需要电费136元，每度电费0.70元左右，也就是生产万块红砖用电194度（136 /0.70=194度）。

（2）反向推测，每度电能生产砖51.5块（10000块/194度），砖的平均破损率在2%-3%之间，除去损耗，每度电可生产50块红砖，当量指标：50块/度电。

红砖纳税评估案例报告

我局在日常纳税审核中发现，某建材厂2009年1-10月份申报生产红砖155.60万块，销售收入仅23.33万元，入库地方税金费仅1.32万元，与其实际经营规模不相符，也明显低于同行业同规模砖瓦生产企业，可能存在瞒报产量、销售不记账、偷逃所得税和资源税的嫌疑，分局决定对该企业进行深入评估。

二、调查分析

通过纳税人基础资料审阅获得，该厂原系某镇办集体企业，成立于2004年1月1日，因经营管理不善，自2008年初起被浙江人刘某承包，年承包费18万元，主要生产红砖，占地60多亩，资产200多万元。2008年申报红砖产量280万块，销售收入42万元，利润-6.65万元，入库地方税金费1.52万元。2008年账面利润与年18万元承包费的巨大差异，更加大了税务人员对该企业偷逃税的怀疑。

1、确定思路。根据上述情况，税务人员遂对该企业进行了实地账务核查，但就账看账，虽然疑点较多，一时也难以找全其瞒报产量及少记收入的证据。为此，税务人员确定，必须首先了解和掌握砖瓦生产行业的全部生产流程及其生产经营的各项关键环节，然后才能找准评估的切入点。

2、调查测算过程。分局税务人员在县局的征管部门配合下，先后走访了县内多家砖瓦厂，经过深入交谈和实地察看，全面了解和掌握了砖瓦生产行业的相关料、工、费的消耗情况，生产流程为积土—制坯—拉坯—进窑—装窑—烧窑—出窑，从用电角度看，其中制坯过程全部使用的是电力，且耗电量很大，其它流程用电量很少或基本不用电，同时从用工角度看，整个工序操作主要以人力为主，需要消耗大量的人工费，因此，在成本方面有一定的规律可循。根据这些线索，通过进一步调查获得县内部分具有代表性的正常纳税的砖瓦企业的产量、耗电量及单位人工费数据，三、询问核实

根据掌握的上述情况，税务人员向该单位法人刘某发出约谈通知，要求该厂就以下问题做出合理解释：

1、单位产品耗电量比同行业相差较大的问题；

2、承包费等固定支出与账面销售收入不配比的问题；

3、单位产品工资消耗过大问题；

4、电费发票为何不记入账的问题等。

约谈过程中，刘某大谈外地人做生意种种困难，如，为地方经济做了多少贡献，养活了多少工人，政府承包费过高，几乎没有利润可言等。对此，税务人员在表示理解的同时，指出税务机关为了维护税法的尊严和征纳双方的共同利益，有责任为国家整体经济发展提供一个公开、公平、公正、高效的有序的良性竞争环境，而贵单位作为该镇唯一的建材厂，占用国家土地资源60多亩，资产200多万元，年销售收入才不过40多万元，远远低于其他同等行业经营者，而承包费等支出却不比其他单位少，从维持正常生产经营的角度讲，也明显不正常。

刘某解释：

1、电费消耗量过大。一是因为附近的养殖户排水用了厂里的电；二是因为09年6月份暴雨天气厂区防洪排水用电量较多。

2、对承包费等固定支出与账面收入不配比的问题含糊解释为亏本经营。

3、工资支出过大是因为用的都是当地人，工资支出就大。

4、电费未记账问题是发票未及时给会计记账，时间长发票找不到了。

针对刘某的解释，税务人员决定进行实地调查。

通过现场察看和逐户询问周围养殖户得知，养殖户的用电线路和砖瓦厂的用电线路为两条线，根本不存在养殖户用砖瓦厂电的问题；09年6月份暴雨天用电情况确实存在，对账面6月份用电量18891度应与其它月份区别对待；通过对该建材厂普通工人的询问得知，其大部分用的是外地工人，工资也与其他单位差不多，不存在当地人多要工资的问题。询问全部制作了询问笔录，并让当事人签了字。

四、评定处理

在税务人员详实的调查资料面前，刘某终于承认了自己少报产量及收入不入账的事实，而该厂隐瞒收入行为预计少缴各项税金费及附加达35万元左右。

五、征管建议

1、税务人员必须发扬钉子精神，与时俱进，钻研业务，面对新形势，迎接新挑战。当前，经济发展日新月异，新行业、新情况不断涌现，税收工作面临着诸多新问题，征管工作面临着诸多新要求，纳税人账务不实，税负不均，不做账或做假账情况较为普遍，新形势对税务人员提出新挑战，必须与时俱进，只有加快相关涉税知识的学习，切实提高自身的持续学习能力，才能更好地履行税收职责和使命。

2、开展行业专项评估，建立行业税负监控指标体系，是提高纳税评估质量的重要手段。任何特定的行业，都具有其特殊的工艺流程和成本特点，通过行业评估，比对企业之间相关涉税资料，可解决很多案头评估所不能解决的问题；有针对性地开展各行各业的专项评估，逐步收集各行业相关指标，并通过不断积累形成海量数据，建立本地化的行业税负监控指标体系及行业数据库，通过对海量数据实行电子化的纵横比对，采取人工评估及电子评估相结合的科学评估方法，切实搞好新形势下的纳税评估工作。

3、通过此案例，我们认识到，在日常税务管理工作中，实施精细化管理，夯实征管基础，是全面提高征管质量和效率的重要途径。在财务管理上，联合财政及国税部门，实行定期辅导，逐步使广大纳税人走上依法纳税的轨道；在税收管理上，必须做出明确的导向，税收管理员必须增加下户调研次数，多干实事，少务虚，全面提高税收征管的精细化程度，重要的是，必须及时了解和掌握各行各业的生产流程、生产经营状况及其发展规律，掌握行业盈利水平，做到税源心中有数力争从面上掌握总体情况，及时采取针对性管理措施。

6.国税 纳税评估机制 篇六

GG市国家税务局

近年来，GG市国税局坚持“规范管理、增加收入、规避风险、提高遵从”的工作要求，创新评估机制，完善评估制度，狠抓纳税评估重点环节和工作措施的落实，积极推进科学化精细化评估，充分发挥纳税评估预警和控管效应。今年元至1月，共评估入库增值税54.4万元，入库企业所得税万元，入库滞纳金18.23万元，抵减增值税期末留抵税款9元，调减以前亏损额2163万元。

一、健全组织机构，充实评估人才队伍

一是加强组织领导。为确保纳税评估工作顺利开展，市局成立以局长为组长，以分管领导为副组长，以各分局、各业务科室、稽查局主要负责人为成员的纳税评估领导小组，并结合工作实际，迅速制定出工作实施方案，进一步明确工作措施，细化工作职责，将工作任务具体分解到每个责任单位，将工作任务落实到每个责任人身上。同时，切实发挥领导“龙头带动”作用，深入完善领导责任制度，在全局上下形成了局长亲自抓，分管领导具体抓，业务科室齐抓共管的工作格局。

二是优化人员配置。针对当前纳税评估效率不高、评估人员

不足的现状，市局坚持“以事定岗，以岗定责，以责定人”的工作原则，结合人才业务特长、年龄知识结构等因素，将全市23名业务素质优良、工作作风扎实、评估经验丰富的人员合理调配到税收分析、纳税评估、税情监控、税务稽查等4个重要工作岗位，进一步优化了纳税评估工作流程，有力地提升了纳税评估工作质效。

三是强化岗前培训。为提升一线评估人员业务水平，市局专门安排法规科、税政科等业务科室的税收骨干，利用每周五下午自习时间，采取集中培训、案例讲座、专题学习、现场模拟等方式，认真为评估人员详细讲解增值税相关条例、企业所得税各项规定，彻底消除税收政策理解误区，有力提升一线评估人员工作水平。今年以来，市局共组织纳税评估教育培训5次，集中培训人员80人次，为纳税评估工作正常有序展开提供了坚实的人力保障。

二、加强信息综合利用，完善纳税评估手段

一是深入开展税收分析。市局组织专班对近三年以来的全市税收完成情况、全市GDP值、工业增加值、商业增加值、工业生产总产值、社会消费品零售总额等指标进行宏观税负分析，由税源管理科牵头，组织5个基层分局每月定期开展分税种、分经济类型、分乡镇的税收统计分析，认真挑选2至3个重点行业和重点大户，深入开展微观税负分析，建立起完善详实的税负档案，全面掌握和了解全市各行业税负现状，为下步纳税评估提供重要

参考依据。

二是加快信息数据应用。大力依托金税工程、ctais2.0等税收征管系统中，全方位多层次搜集全市各行业、纳税人的财务数据、财务指标等涉税信息，继续完善和推进第三方涉税共享机制，加快原始数据采集、分析、处理、应用力度，并将纳税评估工作所需要的各种数据和指标进行了归纳整理，由市局信息中心按季或按年提取、计算并通过内网发布，提供基层在对象确定、指标分析和约谈说明等各个评估环节参考运用。

三是建立纳税评估模型。凭借省局税收监控系统的有关疑点数据，充分采集和应用第三方信息，根据各行业的生产经营规律和特点，结合税源管理工作实际，建立了水泥生产、煤炭采掘、医药电力等九大行业的增值税、企业所得税纳税评估模型，有效强化税源管理、降低税收风险、提高纳税评估工作质效。例如：我们通过原材料投入产出评估法、能耗评估法、工资比例法建立起水泥行业纳税评估模型；采用工资成本、原材料成本、电费成本、以产控销等4种方法建立了煤炭行业纳税评估模型，采取网络比对、装机容量、线损率差异等方法建立电力行业评估模型，紧密依托评估模型有效加强税监控，促进了全市纳税评估工作深入推进。

三、健全完善工作制度,健全纳税评估机制

一是建立评估工作规范。按照省州局统一部署，市局结合工

作实际，抽调业务骨干精心制作《GG市国税局纳税评估工作手册》，正确界定纳税评估对象、评估内容、评估手段，有效避免评估依据不清、对象不一致。同时，进一步完善定期例会制度，每月初召开一次纳税评估工作例会，听取税源评估小组和税源管理科负责人关于上月纳税评估开展情况的汇报，每季召开一次由全体评估人员参加的评估工作例会，邀请业务科室、稽查局主要负责人，认真听取他们对纳税评估工作建议和意见，有力推动纳税评估工作上新台阶。

二是加强部门协调配合。根据市局征管、税政、计统等部门发布的信息，认真做好评估对象归类整理工作，积极争取稽查局的支持，不定期与稽查局召开管查互动协调会，向稽查局通报日常管理和评估检查中发现的问题。选派年轻干部到稽查局跟班学习，到稽查一线提升自身业务素质，今年以来先后有8人参与了稽查局的税收检查。同时，加强与地税、工商、财政等部门的协作，形成上下互动、横向联动齐抓共管的工作格局。在全市纳税工作中，我们结合市工商局提供的纳税人登记资料，发现某公司办理工商登记刚满6个月，生产经营亏损高达234万元，留抵增值税-48.4万元，留抵税问题值达28.8万元，按照有关政策作留减增值税留抵税额处理。

三是严格监督考核制度。为确保纳税评估工作落到实处，各业务科室、稽查局等部门主要负责人，采取不定期抽查、定期复查的方式，对完成纳税评估的企业进行跟踪检查，重点检查基本

情况是否属实，疑点分析是否科学、处理结果是否规范，真正将纳税评估工作落到实处。同时，还将纳税评估工作纳入全年目标考核内容，明确规定了数据录入、评估户数、评估质量等要求，并与每月绩效考核工资挂钩，如对未完成每月评估计划的，每少一户扣款10元。今年以来，市局对全市20户重点评估户及68户一般纳税户，切实维护全市正常有序的税收环境。

通过做好纳税评估工作，全市国税工作取得了一系列良好工作效应：

一是税收收入进一步提升。通过深入开展纳税评估工作，市局加强税源监控力度，有效防止“跑冒滴漏”现象，杜绝偷逃骗税等违法违纪行为。截至10月中旬，全市国税部门共组织税收收入万元，完成州分计划万元的%，同比增收万元，赶超时间进度个百分点，顺利实现“超计划、超进度、超同期”目标。

二是征管质效进一步加强。坚持“以点带面、点面结合”的评估方式，切实加强重点行业和重点纳税户监管，促进全市税收征管质效。根据全州税收征管质量考核情况反映，市局税务登记率、按期入库率、欠税增减率、滞纳金加收率、违章处罚率等6项指标均以高分位居全州征管质量考核前列。

三是和谐征纳关系进一步巩固。在纳税评估工作中，针对少数纳税人政策法规认识不清，财务管理不健全的现状，市局大力开展“税企直通车”、“三送纳税”等服务，通过上门解惑、集中

7.论纳税服务绩效评估体系构建 篇七

一、纳税服务绩效评估的国际国内比较

纳税服务绩效评估是指税务机关根据组织使命和设定目标, 运用一定的指标、标准、程序和方法, 对纳税服务组织实施全过程及结果开展质量、效率、效益、公平性等综合评价, 客观反映纳税服务绩效, 保障纳税服务保持正确方向并持续改进创新的完整机制。是整个纳税服务工作的重要组成部分。广义上的纳税服务绩效不仅表现为税务机关在服务上的产出与投入之比, 还包括纳税人满意度和纳税遵从度, 包括服务组织设置、服务流程、服务标准、服务人员配置等方面的科学性、合理性。

(一) 发达国家纳税服务绩效评估主要做法

追求“三E” (Economy, Efficiency and Effectiveness, 即经济、效率和效益) 目标是当代西方政府改革的最基本趋势。与此相适应, 发达国家和地区税务部门纷纷进行改革, 引入企业经营管理思想, 注重结果、激励和绩效评估, 把纳税人视为顾客, 从顾客的角度开展机构重组和职能调整, 以顾客满意度作为衡量绩效标准。国际货币基金组织把为纳税人服务定位于税收征管体系金字塔的基础, 把纳税人满意度作为评价各项工作实绩和效率最基本和最重要的指标。

美国联邦税务局自1998年重组与改革以来, 改变多年来一直将强制征收收入指标作为衡量自身工作绩效的主要指标的习惯做法, 改以服务对象为核心设计衡量指标, 即以纳税人满意度为核心衡量“为每一个纳税人服务”工作;以纳税人遵从度为核心衡量“为所有纳税人服务”工作;以雇员满意度为核心衡量“建立良好的工作环境”工作。该局定期委托第三方, 如密歇根大学商业学院质量研究中心、罗普公司等公共调查机构为其调查纳税人对于国内收入服务局的总体满意度。美国纳税服务绩效指标分为不同服务方式绩效评估指标和综合性绩效评估指标, 还结合年度纳税服务绩效评估指标。不同服务方式绩效评估指标包括电话咨询方式绩效评估指标23项, 如税务代理执业者优先服务电话满意度、自动电话回答处理涉税事项情况。电子服务方式绩效评估指标29个, 如网站访问量、纳税人采取网上自助服务方式处理纳税账户数量。面对面服务方式绩效评估指标29个。如现场服务纳税人满意度、纳税服务中心现场税法援助的准确度。书信服务方式绩效评估指标5个, 如会计账务处理的顾客满意度、服务部门员工的职业素养。综合性绩效评估指标从税法遵从、纳税人和合作伙伴评价、政府评价三个方面设置, 分为基本指标和支持指标 (见下页表1) 。

日本国税厅对纳税服务绩效考评突出在税收宣传与意见听取、做好税务咨询, 提供税收信息和重点推进电子申报、减轻税负上, 如信息公开分数、电话咨询次数等。澳大利亚联邦税务局内部设有独立运行的评估办公室, 专门负责对各项服务活动进行质量跟踪和问题研究。每两年开展一次民意测验, 指标主要涉及税务机关提供纳税服务的满意程度, 服务绩效的考核完全依据澳大利亚《纳税人宪章》。澳大利亚审计局每年都会制定课题对各种税收服务活动进行调查, 这些调查主要从纳税人的需求出发, 审计税收服务的工作效率, 对改进税收服务提出很多很好的意见和建议。韩国国家税收服务局采取从外部评价国家税收服务局的绩效等措施。部分国家还从政府战略规划、服务绩效考评指标、考评结果或者预期目标等方面加以探索实践, 具体 (见表2) 。

世界知名的埃森哲咨询公司的“税务机关价值模型”从工作成果和成本效率两个方面对税务部门的绩效工作进行评价。其中, 与服务相关的占主要部分。

从发达国家开展纳税服务绩效评估实践来看, 具有一些共同特点:一是对纳税服务都有明确的战略定位, 绩效评估目标凸显纳税人为中心的理念;二是纳税服务绩效评估更为制度化;三是评估技术和方法的科学化;四是纳税服务绩效评估主体多元化;五是纳税服务有详细的量化标准。

(二) 国内政府部门绩效评估实践和理论研究

以公众作为政府绩效评估的最终出发点和落脚点, 是新时期中国政府绩效评估的核心价值取向, 是有效开展政府绩效评估的必要条件。政府管理所追求的经济、效率、效益、服务质量、公众满意度等, 都要从公众的立场和角度来看待。

中国政府部门绩效评价工作尚处在摸索开展的初级阶段。目前地方政府绩效评价形成四种典型模式:甘肃模式。将评价工作委托兰州大学中国地方政府绩效评价中心组织实施, 开创了中国第三方评价政府绩效的先河。青岛模式。青岛市委、市政府从战略管理的高度, 创造性地把督查工作与目标绩效管理相结合、考绩与评人相结合。思明模式。厦门市思明区以打造一个“事要办好、钱要花少、人民还要满意”的绩效型政府为目标, 进行公共管理体制和运作模式的多方面创新, 并建立了一个适应地方政府实际情况的公共部门绩效评估体系。珠海模式。珠海市启动“万人评政府”活动, 向社会发放了万余份测评问卷, 考核各被测评单位的工作情况。

毛少莹在《公共文化服务绩效评估指标体系的建构》一文中提出构建公共文化服务绩效评估模式的一般思路, 并提出公共文化服务绩效评估的一些通用指标。编制出公共文化服务绩效评估模型结构图, 探讨了公共文化服务绩效评估体系的原则、评估模式、指标设计及相关指标要素的拟订、评估方法的选择、评估规则的制定。湘潭大学公共管理学院盛明科在《服务型政府绩效评估体系研究的理论基础与现实依据》一文中提出:服务型政府绩效评估体系构建就是根据服务型政府管理理念与模式的本质属性而在绩效评估主体、指标、标准、方法及其制度等方面的设计与构建。并且提出了具体的看法。武汉工程大学黄艳从分析公共服务型政府本质内涵入手, 介绍了中国政府绩效评价体系的产生和现状, 探讨了构建科学的政府绩效评价体系的必要性, 对中国建设公共服务型政府绩效评价体系提出了一些构想。也有学者探讨了国家职能部门财务绩效评估的作用、方法、流程等。

(三) 当前中国纳税服务绩效评估现状与问题

国内税务系统绩效考评主要还是针对组织目标和个人绩效, 对纳税服务关注不多, 仅有部分地区进行了初步探索。山东省潍坊地税局根据国家税务总局《纳税服务工作规范 (试行) 》规定的纳税服务内容, 对纳税服务总体目标进行分解、概括和具体化, 形成具体评价指标, 通过评价指标量化、层层赋权, 组建起3个一级指标、15个二级指标、39个三级指标组成的纳税服务评价指标体系。其中一级指标包括信息服务 (权重为0.3) 、经济便捷 (权重为0.5) 、法律救济 (权重为0.2) 。

淮安市国税系统委托淮安市统计局城市调查队独立开展第三方纳税人满意度问卷调查。从企业基本情况、办理涉税事项所需办结次数、办理时长、等候时间、遵守廉政纪律、工作人员服务态度及办事效率、管理人员下户次数、约谈频率、沟通方式、退税问题等方面开展调查统计。

中国的纳税服务绩效评估表现出考评机制缺位、考评对象不清晰、考评指标不完整、考评流程不规范、考评方法单一化等问题十分突出。

二、构建具有中国特色的纳税服务绩效评估体系

围绕税务系统发展导向和战略目标、履行职能的效率与效果、公众的认同度和满意度等影响要素, 按照坚持内部评价与外部评价相结合、定量与定性指标相结合的原则, 建立一套以“4E” (经济economic、效率efficiency、效果effectiveness、公平equity) 为核心原则, 以行为和业绩为导向, 包含评估主体、指标、标准、方法及其制度的服务绩效评估体系, 从制度构建上发挥绩效评估对推动提升纳税税务的计划辅助、监控支持、激励促进、指引导向等作用。

(一) 评估原则

根据公共部门绩效评估的基本理论, 构建纳税服务绩效评估体系应当满足“4E”核心原则:

——经济 (economic) 。这是纳税服务绩效评估体系的基本要求。对纳税服务的投入经费是多少, 数量是否合适, 使用情况是否合理, 综合反映了纳税服务获得的资源水准、投入成本。是否尽可能地“少花钱, 多做事”, 以最小的成本获得最大的收益。

———效率 (efficiency) 。效率是构建纳税服务绩效评估体系的另一大要求。简单讲效率可以理解为投入与产出之间的比例关系。效率可以分为“生产效率”和“配置效率”。就纳税服务而言, 前者可看做纳税服务的平均成本, 后者则主要指纳税服务资源配置的效率, 如投入服务经费的分配是否符合公众需求的优先顺序等。

———效果 (effectiveness) 。效果更关心整体意义上预期目标的实现程度, 如纳税服务环境的改善情况、纳税人满意度、纳税服务规划、目标完成情况等。

——公平 (equity) 。公平问题是衡量公共服务型政府绩效的重要指标。不同类别、不同规模、不同地域的纳税人的服务需求是否得到公平对待, 是否出现服务资源配置的不平衡。

(二) 评估主体

从“顾客本位”理念出发, 构建一个税务部门主导的、纳税人广泛深度参与的、专家学者以及中介评估机构等组成的多元主体、多层次的评价模式, 形成内部评估与外部评估的双向推动。

第一方评价是指税务机关组织的自我评价。第二方评价是指税务系统内部上级对下级作出的评价。这两种都属于内部评价。第三方评价是指由独立于税务部门之外的第三方组织实施的评价, 也称外部评价。包括独立第三方评价和委托第三方评价。作为服务对象的纳税人则在内部和外部评价中都予以引入, 并且作为重要组成部分。

这种三方结合、互为补充的评价模式可以解决过去机关绩效评估存在的公众评估参与不足、评估主体呈现集权倾向、封闭性评估、独立性不强导致结果公正性不足等问题。形成上级自上而下的监督、本级左右相顾的监督和公众感同身受的监督相结合的绩效评估机制, 强化服务绩效。

(三) 评估技术

按照“内外结合、客观公正”的原则, 通过内部服务绩效测算和服务质量回访、外部监督员评价、第三方调查等多种形式, 充分利用信息化手段加强指标数据分析, 客观评估纳税服务绩效。

坚持定性分析方法与定量分析方法相结合, 采用先进的现代信息技术、分析技术、预测技术等作为技术支持, 确保评估结果的可检验性和可重复性, 以减少政府绩效评估结论的偏差。

运用指数测评技术, 对纳税人满意度、纳税遵从度都建立指数考核模式。运用数据模型技术, 对纳税服务投入产出率等指标通过目标比较法、成本效益法、历史比较法、横向比较法、专家评议法等加以评估分析。运用调查分析技术, 参考服务业通用的SERVQUAL服务质量衡量表, 设计并发放纳税服务问卷调查表。综合运用交替排序法、关键事件法、行为锚定等级评价法、目标管理法等, 把握重点指标的绩效评估。运用360度测评技术, 综合分析纳税服务绩效。运用报告分析机制, 对服务制度、服务流程、服务标准、服务质量等进行全面的分析, 提出改进意见和方向方法。运用专业外包机制, 将有关数据调查、分析工作委托专业机构或组织完成, 如城调队、社会专业调查机构。运用特别测量技术, 如神秘顾客、临时体验等方法。

(四) 评估指标

确定评估指标是整个绩效评估体系构建的最大难点和关键所在。指标确定直接关系到考评体系的质量和有效性, 直接影响到考评结果的准确性、公正性和可信度。按照“科学合理、普遍适用”的原则, 围绕服务效率和服务质量提升的工作要求, 逐步建立定性指标与定量指标相结合的纳税服务绩效考评指标体系。

1. 指标设计原则

(1) “SMART”原则。

即指标是具体的、可度量的、可实现的、现实的、有时限的。量化指标应当是可测, 非量化指标则应当用可操作的语言定义进行定性描述, 以使所规定的内容可以运用现有的统计工具获得明确的结论。

(2) 顾客导向和结果导向原则。

指标体系要全面反映纳税服务战略目标、使命和核心目标。要突出纳税人视角, 即顾客导向。要多设置结果性指标, 以引导税务机关关注最终绩效。

(3) 全面兼顾和重点突出原则。

指标体系内的指标能够全面、系统地反映纳税服务绩效评估的数量和质量要求。每一项服务目标须有相应的定量指标, 而且整个指标体系能够显示出总体目标的完成程度。对重要指标不能遗漏, 对各类指标要有所侧重。

(4) 层次化结构原则。

指标由表及里、深入清晰地表述纳税服务的核心价值和内涵, 将总体指标按照可控制、可测量的原则逐层分解成最基本的、可以直接获得测评值的指标, 并逐个确定权重, 建立科学系统、操作性强的指标体系。指标必须有相应一致的“尺度”, 以便于比较。

2. 指标体系构成

纳税服务绩效评估指标体系采用“基本维度—基本指标—修正指标”的结构。

(1) 基本维度。

基本维度就是依据一定标准划定的评估范围类型。通过维度区分, 可以使评估层面更加条理、评估视角更加集中、评估标准更具有可比性。纳税服务绩效评估的基本维度确定为以下四个方面:

———服务投入。即为提供纳税服务所需投入的资源, 包括财力、人力、物力等。把纳税服务投入规模作为基本的绩效评估维度之一, 可以比较客观地从一个容易量化测度的方面, 评估纳税服务的绩效。其中, 在纳税服务上的直接投入应当是绩效评估的重点内容。

———服务过程。即纳税服务不同类别的不同流程及其绩效评估。纳税服务包括税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作等众多的类别, 其服务流程差异较大, 在实际应用中, 必须根据不同流程设计专门的评估内容。这一维度主要侧重评估税务人员素质、工作质量、办事高效、政令贯彻、整体形象等。

———服务产出。即纳税服务部门或机构提供的产品, 如提醒服务、呼叫服务等。表现为种类、数目、品种、规模等。要突出社会参与这一性质, 体现服务运行机制情况。

———服务结果。主要指纳税服务部门或组织提供的产品或服务所产生的影响。这种影响突出表现为纳税人满意度、纳税遵从度、服务绩效比率、服务质量指数等方式。

(2) 基本指标。

基本指标是维度的具体分解及其提炼。基本指标具有描述、约束、评价和监测与预测功能, 在很大程度上反映了评估的价值取向。

基本指标包括主观指标与客观指标, 绝对指标与相对指标, 肯定性指标与否定性指标。根据需要可以进行二级指标细化或采取多因素综合构成的方法, 考核多种情况和要素。

服务投入指标可以分为投入规模、培训人数、服务空间面积、服务成本、纳税人成本等。税务机关的服务成本指标包括时间成本、人力和资源成本、费用支出成本等;纳税人成本指标包括时间成本、来回交通费用、电话费用、网络服务费用、其他费用等。服务过程指标可以分为服务流程合理性、快捷程度、服务准确率、服务数量等。而其中的服务快捷程度指标包括各项日常业务完成时间、纳税人咨询答复时间、问题解决和反馈时间等;服务准确率指标包括为纳税人提供的信息准确率、返工次数、数据录入准确率。服务数量指标包括举办的培训讲座次数、上门服务次数、集中解读宣传次数、资料发放数量等。服务产出指标可以从实用性、简便性、主动性、及时性、规范性、公正性方面入手, 考评是否主动开展税法培训、宣传解读工作、是否主动了解纳税人的困难和需求、是否主动为纳税人提供服务和超值服务等。服务结果指标可直接分为纳税人满意度、纳税遵从度、服务绩效比率、服务质量指数。满意度指数不但考察服务的主动性、服务态度和服务水平, 更重要的是考察纳税人的感受。

(3) 修正指标。

在考察基本指标中各要素时, 考虑其对总体评价所起作用不同、行政环境不同、面对纳税人数量、质量不同以及税务机关自身条件影响, 设定校正辅助指标, 又可称为技术性指标。

一是通过权重调整加以修正。根据评价指标对评价对象影响程度的大小, 给每个指标进行权值设定。对指标体系中的各项定量指标, 根据其影响大小或价值高低进行排序, 并通过“回归分析”确定其权值, 以进行适当的权重分配。具体可以通过“专家评判法”和“层次分析法”, 或综合运用两种方法, 以计算通用指标的权重。

二是通过区间分值加以修正。利用级度划分的办法将定性指标与定量指标结合起来, 每个指标设不同评价等级, 每个不同的级度分别赋予不同的分值。同时可以对定量指标直接设定分值界限, 如0~25分;对定性的可以按照优秀、良好、达标、较差、很差或者非常满意、基本满意、一般、不满意、很不满意划分档次, 分别对应赋值为5、4、3、2、1分。

三是通过系数浮动加以修正。为单项指标设定一定的系数以表示其对整体的影响程度。系数设置分为0~1区间模式和1~5以上模式。前者将原有指标数值向下修正, 后者正好向上修正。

总之, 维度、基本指标、修正指标、标准分值和计算方法共同构成纳税服务绩效评估的指标体系。实际设定指标的一般做法是:每个维度设4~5个指标;每个指标设不同评价等级, 标准分值为100分;分值权重则要根据公认、公允的价值标准和选择取向来精心设计、周密计算后具体确定。

(五) 建立健全绩效评估运行机制

一要建立纳税服务绩效组织机制。建立绩效评估领导组织, 指导协调纳税服务部门开展纳税服务绩效评估。建立健全评估责任机制, 确保绩效评估的开展、落实。建立评估工作机制, 对各项指标结合地方情况加以细化, 组织开展各类考评。建立纳税服务绩效评比通报制度, 由下而上、逐级分布推行评比通报工作。建立纳税服务绩效评估结果运用机制, 这是最根本、最有约束力、最有激励性的机制, 将对各级税务机关和税务人员产生重要、积极的影响和引导, 切实提升纳税服务的水平和质量。

二要建立纳税服务绩效沟通机制。绩效沟通贯穿纳税服务绩效管理全过程, 既能使税务机关、税务人员、纳税人、社会机构等对纳税服务绩效评估指标和标准达成共识, 发挥引导作用;又可避免与实际相脱离, 增强指标的可操作性。在绩效分析、结果反馈和优化改进中的绩效沟通, 既可让所有主体分享经验, 吸取教训, 又可充分提升各界对纳税服务的关注, 挖掘税务人员潜力, 调动其为纳税服务作贡献的积极性。

三要建立纳税服务绩效诊断机制。通过绩效诊断, 开展深层次的剖析, 找出影响绩效指标完成的关键因素和根本原因, 提出切实可行的解决方案。引入SWOT战略矩阵分析方法和标杆管理, 明确自身的优势和劣势, 看清机会和威胁, 指导进一步制定和完善顾客服务战略, 制订或修改下一年度的纳税服务工作计划和纳税服务工作绩效目标。

四要建立纳税服务绩效改进机制。绩效管理的根本目的是改进绩效。“按照协调发展、持续改进”的原则, 加强对绩效评估结果的沟通反馈和综合分析, 引导和督促各部门、各环节对制约纳税服务质效的制度和流程进行优化和改善, 对税收管理和纳税服务中的突出问题提出具体解决措施, 逐步建立纳税服务持续改进机制。

总之, 纳税服务绩效评估体系建设是个浩繁复杂的过程。需要有一整套规范制度, 更需要有科学的方法和精细的测算, 只有遵循顾客导向, 多从纳税人视角看待分析服务工作, 通过服务绩效评估不断提升服务效能, 才能真正建立“始于纳税人需求, 基于纳税人满意, 终于纳税人遵从”的纳税服务新格局。

参考文献

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[9]陈威.公共文化服务体系研究[M].深圳:深圳报业集团出版社, 2006.

8.纳税评估调研 篇八

【关键词】房地产企业；所得税；纳税评估；指标体系

随着经济的快速发展和人们生活水平的不断提高，人们对房屋的需求量日益增多，从而促进了房地产行业的飞速发展，并逐渐成为我国最重要的支柱产业之一，对我国国民经济的增长做出了巨大的贡献。另外，房地产企业向国家上交的所得税已经成为我国财政收入的主要来源之一。因此，为了进一步优化房地产企业所得税纳税评估工作，加强对房地产企业所得税纳稅评估问题的研究势在必行。

一、房地产企业所得税纳税评估中存在的问题

1.相关的税收法律不够规范，纳税评估依据不足

税收法律不够规范主要表现为以下三点：一是房地产纳税评估的法律依据不足。目前我国在纳税评估上还存在很多法律盲区，虽然出台了一些关于纳税评估的法律法规，但对于房地产所得税的纳税评估并没有明确的规定，致使纳税评估的一些环节缺乏充足的法律依据。二是对相关规定执行的力度不够，并没有按照预售收入计算企业的所得税，导致房地产企业所得税大量流失。三是对房地产企业成本扣除标准方面的规定不够明确，企业在实际的操作中随意性较大，致使偷税漏税、延迟纳税的情况时有发生。

2.评估人员的综合素质偏低，纳税评估工作的效率低下

纳税评估工作是一项比较复杂的系统工程，涉及的范围较广，专业性较强，相应的对纳税评估人员的素质要求也较高，不仅要求评估人员具有专业的纳税评估知识，还要求具备相关的财务知识、法律知识等。但实际的情况却是纳税评估人员的知识结构单一，综合素质根本无法满足相关的要求，导致纳税评估工作的质量较差。

3.缺乏健全的纳税评估指标体系，无法进行全面的信息采集

全面的数据和信息是开展纳税评估工作的基础。因此，具有健全的纳税评估指标体系非常重要。但是在实际的纳税评估工作中，并没有形成统一而健全的纳税评估体系，导致纳税评估工作的可信度较低。

4.部门之间的协调能力较差，纳税评估的流程不够通畅

在实际的纳税评估工作中，各个相关部门之间缺乏应有的沟通和交流，各个部门之间信息共享的程度非常低，致使整个纳税评估的流程不畅，主要表现在以下三个方面：一是税务部门内部个部门之间的配合不够协调，各个岗位的职责不够明确。二是国税和地税之间没有建立完善的协作机制。三是税务部门和其它的职能部门联系不够密切，进而导致纳税评估的流程不畅。

二、优化房地产企业所得税纳税评估工作的建议

1.进一步规范纳税评估的有关法律，使纳税评估工作有法可依

首先，相关部门要根据纳税评估工作的实际情况，进一步规范纳税评估的有关法律，填补法律空白，使纳税评估工作的各个环节都有法可依。其次，全面推行预售收入预征所得税制度，禁止出现不申报预收款纳税的现象。最后，制定严格的房地产企业成本扣除的标准，对营利性和非营利性的产权进行明确。

2.提高纳税评估人员的素质，建立高素质的纳税评估团队

首先，税务部门要加强对纳税评估人员的培训。税务部门要定期或不定期的对相关工作人员进行专业知识的培训，提高纳税评估人员的专业技能。其次，加强对纳税评估人员的考核，形成良好的竞争上岗的机制，促使评估人员主动学习相关知识，提高自己的综合素质。最后，税务部门可以在评估人员内部建立学习型组织，加强评估人员之间的沟通和交流，促进评估人员共同进步，进而建立起一支高素质的纳税评估团队。

3.建立完善的纳税评估指标体系，是数据信息的采集工作更加规范

首先，要做好房地产企业所得税纳税评估指标相关数据的采集工作，为开展纳税评估工作打下良好的基础。其次，根据纳税评估的总体思路，设计出合理的评估指标。在设计评估指标时要对企业做好三个方面的评估：一是对建筑企业总体经营状况的评估。二是做好对建筑企业各类要素的评估。三是在前两者评估的基础上，深入发现纳税评估工作中存在的问题，并制定相应的解决方案。

4.进一步完善部门之间的协调配合机制，规范纳税评估的流程

首先，增强有关部门内部的协调配合的能力。这主要是指税务机关上下级之间以及内部各个有关部门之间的协调配合，她要求各个部门公开各自收集的资料，实现内部信息的共享。其次，积极推行一体化的管理，加强国地税之间的联系。采用这种管理方式，可以充分发挥出地税部门在房地产所得税征管方面积累的丰富经验，从而提高所得税征管的水平。最后，加强与其它职能部门的沟通和交流。这主要是指税收部门应该主动的与财政、房管等部门进行沟通和交流，从而实现信息的共享。

三、结语

总之，做好对房地产企业所得税纳税评估工作非常重要，税收部门应该积极采取一切行之有效的措施，不断的对纳税评估工作进行优化，只有这样才能促进房地产企业的健康发展，进而增加我国的财政收入。

参考文献：

[1]任广慧.纳税评估方法与应用研究--以A房地产企业所得税纳税评估为例[J].经济视野，2014（6）：220-221.