网络环境下如何更好地发挥高校图书馆的育人功能

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1.网络环境下如何更好地发挥高校图书馆的育人功能 篇一

浅谈新常态下内部审计如何更好地发挥作用

单位：中国铁建电气化局集团北方工程有限公司

姓名：苗溶

完成日期: 2016年 6月16日

摘要

内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，在单位经济、事务管理中，相对独立地履行审计监督职责，为加强内部控制，及时发现和纠正财务收支真实、合法、效益性等方面出现的错误和弊端，促进经济社会健康发展等方面发挥着重要作用。当前，我国经济增长动力结构和发展方式转换成为新常态，内部审计在新形势下呈现出审计边界扩大化、内容广泛化、方法多样化、手段现代化、能力全面化、整改严格化、成果运用整体化等特点。内部审计工作如何应对新挑战新变化，内审计人员要积极适应经济新常态，在更高层次上发挥作用，再谱内部审计发展新篇章，是我们深入研究的重大课题。

关键字：内部审计

意义 作用 路径

正文

近年来，内部审计紧紧围绕行政事业单位的中心工作，不断探索和创新管理体制，转变工作思路，明确工作重点，提升审计质量，全面推动内部审计科学发展，内部审计加快了发展的步伐，服务行政事业单位内部管理和发展的成效更加显著，呈现出良好的发展态势。当前，我国经济进入“三期叠加”的新时期，增长动力结构和发展方式转换成为新常态。面对政治、社会、经济环境的变化，内部审计如何应对新挑战新变化，需要我们凝心聚力、共同研究。在近几年的实际工作中，内部审计工作在新形势下呈现出审计边界扩大化、内容广泛化、方法多样化、手段现代化、能力全面化、整改严格化、成果运用整体化等特点。内部审计工作要积极适应经济新常态和改革总要求，加快自身转型升级，深入探索内部审计工作的新思路和新方法，推动内部审计适应国家加强审计监督的新要求，明确内部审计在单位经济管理改革中的定位和作用，促进内部审计工作服务改革发展大局，在经济社会治理中担任越来越重要的角色。

一、新常态下发挥内部审计作用的重大意义

新常态下加强内部审计质量控制有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况。内部审计的目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过合理的质量

控制，可以防止偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助组织达到预期目的。质量控制并不只是活动终了时的审核，而是贯穿整个审计活动的始终，将质量标准分解到每个具体环节，每个审计人员都应进行自我控制，并由审计执行主管进行监督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是审计计划和审计方案；事中控制主要是审计程序的选择与应用、工作底稿的记录与复核、报告的编制与审批；事后控制主要是内部评价和外部评价，包括被审计单位对审计工作的反馈意见。内部审计活动范围涉及组织内不同的层次和领域，通过加强质量控制，及时、有效地发现和揭示风险管理漏洞和内部控制弱点，建设性地提出审计建议并跟踪落实，能够把组织的战略层、控制层和执行层上下左右联系成一个有机整体，既支持战略层针对目前需要改进的项目做出科学决策，又合理保证执行层按预定方案进行操作、不偏离目标，最终改善组织的经营状况。

新常态下加强内部审计，是规范权力运行的重要手段，是强化过程监管的重要方式，是提高资源绩效的重要保障。党中央、国务院高度重视审计工作。总书记、李克强总理多次对审计工作作出重要指示，党的十八届三中、四中全会《决定》对健全审计制度、加强审计监督作出了重要部署。2014年10月，国务院印发《关于加强审

计工作的意见》，强调要发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用。强化内部审计的重大意义，紧紧围绕“四个全面”战略布局，不断完善制度，健全机制，进一步加强内部审计工作，加快推进治理体系和治理能力现代化，为全面深化各领域综合改革、全面推进依法治国、加快推进经济社会健康发展提供强有力的保障。

李克强总理对审计工作的七个形象定位，即政策落实的督查员、经济运行的安全员、国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”，全面强调审计工作在国家治理中的基石和重要保障作用。作为内审人员要增强职业自豪感和使命感，更要当好“政策落实的督查员”和“公共资金的守护神”，为单位事业发展保驾护航。内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，通过关注国家政策在本单位的贯彻落实，监督国家的法规制度、财经纪律的贯彻执行，促进本单位管理的规范。因此，在经济发展新常态下，内部审计应着重在三个方面发挥作用：一是要做法律法规的督查员。内部审计要切实有效发挥在单位治理中的作用，首要的是促进单位及其领导干部尊法、学法、守法、用法，揭示单位及其领导干部在全部活动中存在的有法不依、违法违纪行为，促进行政事业单位依法治理。二是要做完善行政事业单位内部制度的催化剂。作为专门实施内部监督，同时也

是内部控制重要一环的内部审计，必须及时揭示单位在管理中存在的薄弱环节和重大缺陷，推动内部控制体系不断健全和完善，使单位运行高效有序。三是要做绩效提升的促进管理员。通过关注单位内部控制的实际与运行情况，发现控制执行过程中的突出问题，促进单位内部控制设计科学、运行有效，从而提高单位的治理效能；通过关注单位的重点领域、重要业务和重大事项的治理缺陷和薄弱环节，揭示单位存在的风险隐患，提出防范和化解建议，从而促进单位持续健康发展。

二、新常态下内部审计的功能发生的变化

面对国内经济发展规模快速扩张、实力大幅提升的现状，内部审计必须重新思考其职能定位和业务模式，重新梳理管理流程与运行机制，及时解决高速发展带来的矛盾，及时消除单位管理中存在的问题和隐患。为更好地适应新常态下内部审计工作发展的需要，内部审计工作应着力实现“五大转变”。

（一）内部审计应在完美管理体制的同时提高业务水平。内部审计要坚决按照中国内部审计协会发布的《中国内部审计准则》第1101号《内部审计基本准则》第二十四条“ 内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督，并保持与董事会或者最高管理层及时、高效的沟通。[5]”之规定，规范管理体制。通过各种途

径提高业务水准，做一个“T”型人才（这一横代表：知识面要宽，起码对财政金融、生产经营、财务管理和会计核算及常用法规要做到心中有数；这一竖代表：对某一项专业知识必须要精通和深入，如：财务管理和会计核算及计算机审计技术等）真正做到“手中有粮，心中不慌”，才能做好内部审计工作。

（二）主动争取部门领导支持，不断提高内审工作质量领导重视与支持是开展内审工作的前提和保障。第一，应本着有为才有位的原则，不断提高审计质量。针对本部门的工作性质、特点开展各项审计，通过审计这种监督形式，及时发现在财务管理等方面的薄弱环节，有针对性地提出加强和完善管理的建议，从而及时堵塞在管理中存在的漏洞，以内审的工作成效引起领导的重视；第二，在工作中应牢记监督与服务的宗旨，深入贯彻落实党的十八大精神，坚持“全面审计、突出重点”的方针，努力提高审计监督水平，充分发挥审计的综合经济监督职能，围绕党和政府及民众关心的问题，对每一个审计项目都要审深、审透，审出个真实结果，提出高层次的审计建议，真正起到参谋助手作用；第三，要加强内审工作规范化建设。内审工作规范化建设要以《内部审计准则》为指针，以国家有关法律法规和部门的有关规定为依据，以强化服务和监督为重点，不断完善内审工作的岗位责任制、工作制度、工作标准、工作程序，大胆改革、不断探索，只有通过规范化建设，提高工作效率，从而实现以制度约束人、制度管理人。同时，各级领导应把内审工作作为观察单位财务收支运行的窗口、科学民主决策的依据、加强宏观管理的手段、促进反腐创廉的关口，积极支持内审机构依法依规开展审计监督，解决审计工作中遇到的各种困难，提升内审人员合理待遇，保证审计人员的人力、物力需求，为内审工作开展创造良好宽松的环境。

（三）认真宣传审计法规，增强内审系统基层领导的审计意识内部审计既服务于领导更要服务于基层，它在开展日常审计的同时，要注意宣传扩大现行法律法规的影响，提高全员法制观念，增强自我保护意识。因此要利用开展内审工作这个机会，加强审计法规的宣传，对被审计单位要充分利用审前调查、下发审计通知书、送达审计报告征求意见书等机会，向被审计单位领导、财会人员及其他人员宣传审计法律法规及一些相关规定，为审计工作的开展营造良好的执法氛围，为顺利开展审计项目奠定基础。如在经济责任审计中，有的被审计领导认为：我一不管钱，二不管账，只要我自己没有经济问题、没有贪污就行了。内审人员要根据会计法第四条的规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责”。同本单位或被审计单位领导讲清楚，作为责任主体，会计行为的主体，并不是要求单位负责人事必躬亲，直接替会计人员操作，而是应当建立健全内部控制和制约机制，严守工作规程和纪律要求。通过了解和掌握相关制度的执行情况，保证经济活动合规合法，促进加强各级领导法律意识、审计意识和底线意识。

（四）不断拓展新的审计内容,增强内审工作时效性。当前、内部审计不能仅仅局限于财务收支审计，应拓展内容，重点突出“三公”经费专项审计、部门预算编制审计、绩效审计,同时注重内控制度建设，以适应新形势的要求。

（五）在“三公”经费审计中，一是加强公款消费预算管理、严防“小金库”。预算内公款消费标准要严格控制、特别是公款接待的支出标准要严格实行上限制度、超标一律由个人承担，预算外要严防资金形成“小金库”而为公款消费打开一扇方便之门；二是完善公款消费使用和报销程序。公款接待必须提前履行报批程序，报销人员应提供公款接待祥细人员名单、消费明细、部门领导同意及经手人签字等，此类资料应一并归档并接受纪律检查机关、内审部门的监督检查；三是促进公款消费的信息公开。要制定“三公”经费公开制度、畅通监督渠道、扎实推进“阳光”监督。

三、内部审计要主动适应新常态，争取发挥新作用

刘家义审计长提出：审计人员要适应新常态，践行新理念，更好地履行审计职责。当前，内部审计工作正面临着前所未有的机遇期、挑战期、转折期，新形势、新任务和外部大环境的深刻变化，使内部审计工作在功能定位、职责范围等方面也出现了趋势性的新常态。在新常态下，内审计人员必须迎接新挑战，增强免疫力，服务新发展，自觉践行“三严三实”要求，用新理念、新方法、新作风、新作为主动适应、把握和引领新常态，积极推进内部审计工作创新开展，争取发挥新作用。

（一）新常态对内部审计要有新认识，适应经济发展新常态。经济发展新常态是中央基于国家经济增长处于“三期叠加”阶段的正确判断，内部审计工作只有坚持与单位领导的决策部署同频共振，才能体现建设性，彰显时代性，内容审计工作才会更有价值。内容审计要主动跟进单位的工作中心，从审计计划上聚焦单位领导层的决策部署，从审计思路上秉承“宏观着眼、微观着手”，提升内容审计成果。当前和今后一个时期，内部审计人员要把思想和行动统一到中央对新常态的认识和判断上来，提高对新常态的认识，增强加快转变发展方式的自觉性，这是做好内部审计工作、适应新常态的前提。我们必须深刻认识经济发展新常态新在哪里、常在何处、有何特征，才能使

我们的各项工作有的放矢、更有针对性，才能更好地发挥内部审计的作用。作为加强单位管理的推动者，内部审计人员面对新的形势和要求，要认真学习，深入领会，准确把握，深入研究新形势下内部审计工作新常态，准确把握内部审计定位和审计职能，加大审计力度，强化审计监督，积极发挥国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”的作用。

（二）新常态下内部审计要有新思路，适应作风建设新要求。党的十八大以来，中央就加强作风建设与推进反腐败作出了系列部署，出台了系列规定。十八大以来中纪委历次全会提出，要加强反腐败的体制机制创新和制度保障，落实中央“八项规定”，持之以恒纠正“四风”，坚持以零容忍态度惩治腐败。十八大以来国务院历次廉政工作会议强调，要执行中央八项规定和国务院“约法三章”，加强“三公”经费管理，要深入推进政府职能转变，要用制度形成对权力的有效制约，要严肃财经纪律，加强内部审计监督，确保单位资金使用安全。以上规定和讲话内容，均包含“八项规定”、“四风”、“制度建设”、“惩治腐败”等一些高频词汇，这些都是大局，也是内部审计工作的关注点和着力点。置身时代大潮流,面对发展新常态,创新才是推动内部审计事业持续发展的动力之源。面对新常态，内部审计干部要用新的视野、新的思维来认识和把

握内部审计工作在当前经济社会发展中的新变化、新特点，主动研究新情况、接受新观念、创新新思路。要不断创新工作思路、工作方式,努力使内部审计工作焕发勃勃生机。要改进审计方法，创新审计手段，科学审计方式，推进审计信息化建设，创新电子审计技术，积极探索内部审计监督全覆盖的措施和途径，突出对重点领域、重点行业、重点资金、重点人员等的审计监督，不断提高内部审计质量和水平。

（三）新常态内部审计要有新作为，适应审计职能新定位。党的十八届四中全会《决定》从顶层设计对审计工作提出了明确要求，把审计监督从行政监督中单列出来，纳入党和国家九个方面的监督体系。国务院《意见》提出，要发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，审计作用由监督向监督与保障并重转变。国家审计是提升国家治理能力的重要力量，是实现国家治理现代化的基石和重要保障。内部审计的新定位，使内部审计视野更为宽广、内部审计实践更为丰富、内部审计作用空间更为广阔。主要表现为：一方面，内部审计的功能性在不断拓展。内部审计功能已由过去单纯的经济监督向审计治理转变，重在发挥内部审计“预防、揭示和抵御”的免疫功能，职责范围进一步扩大，内部审计的要求更严格，对审计评价、结果运用等都作出了详细规定。另一方面，内部审计的着力

点更加全面。按照《意见》精神，要发挥好五项保障与三个监督作用。今后的内部审计工作，将在传统的监督财政财务收支真实合法性的基础上，更加关注单位及领导干部的履职尽责和依法行政情况，更加关注廉政和作风建设情况，更加注重建设性。在新常态下，内部审计干部要强化紧迫感、使命感、责任感，主动而为，强力而为。要进一步提高勇于担当的自觉性，在困难面前，敢闯敢试；在矛盾面前，敢抓敢管；在风险面前，敢做敢为；在关键时刻，挺身而出；将责任扛起来，将工作做起来，把“精益求精、臻于至善”作为工作态度和工作目标，不等不靠，主动作为，积极探索，勇于创新，找准内部审计工作的切入点和着力点，以“钉钉子”的精神强抓审计质量，用实际行动和务实作为迎接经济社会的新常态、审计监督的新挑战，真正把领导的重托、群众的期待体现在实际行动中。

（四）内部审计要主动作为，适应内部审计创新新局面。近年来，从各级领导对内部审计创新的要求，以及全国内部审计发展的现状来看，整合社会审计与内部审计资源是大势所趋。现阶段审计力量不足是主要困难，在编制受限的情况下，单位要根据实际需要，积极探索购买社会审计服务，参与财务审计和政府投资等审计，同时，完善国家审计与内部审计衔接配合机制，充分发挥内部审计在审计全覆盖中的补充作用。内部审计的信息化迅猛发展。

计算机审计成为现代审计的重要手段，近年来，各地以“金审工程”为依托，搭建大型数据分析平台，稳步开展联网审计和信息系统审计。大数据审计、联网审计成为新常态。审计质量控制和成果开发的力度更大、手段更多。在质量控制上，以全过程、全方位质量控制为特征的责任制更加强化，以集中审理为重点的内部审计工作机制更加优化，以质量监督检查为手段的项目创优和质量评议机制更加完善。在成果开发创新上，突出表现为以审计整改、责任追究等为核心的制度机制不断完善，以审计要情、审计整改督办函、审计约谈函等为载体的新工具得到有效运用。主动才能把握先机，主动才能大有作为。内部审计人员要深刻把握新常态下内门路审计工作新规律，主动适应新常态，牢固树立新思维，努力增强新本领，积极发挥新作用。

四、新常态下内部审计发挥作用实现路径

内部审计工作要把握新形势新要求，适应审计监督新常态，以促发展、控风险、消隐患为目标，深化审计转型，不断提升审计价值。特别是要主动适应审计理念的新变化，大力推进技术方法创新，密切关注新形势下行政事业单位政策执行执行、权力运行的过程，及时揭示执行中出现的问题、遇到的困难，分析原因、提出建议，促进领导干部决策、重大措施落实到位。对核心业务、关键环节进行全过程跟揭示风险、消除隐患，完善内部控制体系，堵

塞管理漏洞，更好地发挥内部审计在单位内部控制体系中“践行者”和“推动者”的作用。因此，内部审计工作要因时制宜，适应新形势，谋划新思路，更好地发挥职能作用。新常态下内部审计发挥作用的实现路径，归纳起来，应从以下几点着手；

（一）加强内审管理工作规范化、制度化建设。国家经济运行新常态下对内审工作有着更加明确的要求，内审如何在国家政策落实中发挥保障、监督作用的新形势，应及完善内部审计工作管理办法。一是要明确内审机构在新常态下的工作总体目标任务。内审机构要紧密围绕国家宏观经济政策落实、本部门单位的中心工作，扩大审计监督面、深化审计内容、规范审计程序，不断探索加大经济效益审计审计力度，深化经济责任审计，加强对本部门、本单位所管理的党政领导干部的监督，促进依法理财，依法管理，加强党风廉政建设，提高管理水平。二是要明确内部审计的目标任务。主要包括发展规划和计划、工作制度、按照有关规定和准则开展内审工作等落实情况。三是要明确内部审计监督的主要内容和形式。做到及时传达贯彻审计署、中国内审协会和上级管理机关的内审工作目标任务，及时总结内审工作并部署内审工作任务。制定内部审计业务质量考核办法，及时总结内部审计工作经验，研究内部审计工作发展中的问题，提出指导意见和建议，促进各内审机构提高审计工作水平和质量。

（二）提高对内部审计的思想认识，扩大影响力。提高各级领导干部对加强内部审计工作的重要性、紧迫性认识，增强单位对建立内部审计监督制度、开展内部审计工作的重要性认识，增强各级领导对内部审计工作的重视和支持。一是要注重交流互动、征求意见。积极围绕各内审机构主管部门对内审指导工作的意见和建议，做好各项工作，尤其是加强与各单位分管内审工作的负责人的沟通联系，积极组织内审工作相关工作会议，搞好内部审计理论研讨工作。二是要提升信息宣传力度。深入内审一线挖掘各内审机构的先进性经验和做法，做好内审先进集体、先进个人的“双先”评选表彰工作。充分借助各级审计网站、审计刊物等平台大力宣传各类典型，积极扩大工作影响，广泛动员各内审机构和内审人员参与信息宣传。

（三）完善内部审计管理考核机制。对内审机构设置及工作开展情况进行全面调查摸底，以《中华人民共和国审计法》、《中国内部审计准则》为依据，以规范化建设为目标，结合本地实际，建立各项工作目标任务考核机制，在内审机构建设、人员配备、工作成果、业务质量、档案管理、信息化建设等方面，采用百分制，进行量化考核。一是要重点考核内部审计信息化建设情况。考核各部门单位内部审计信息化建设、积极探索计算机辅助审计进程，推进计算机技术在内审工作中的应用，实现内部审计工作现代化，提高内部审计工作质量和效率。二是重点对内审项目进行考核评审，通过查阅档案、对照规范、找出问题、点评反馈、交流讨论等方式，指出内审工作中不规范行为，使内审人员看到项目的成绩、存在不足和今后努力方向，进一步促进内审工作规范管理。

（四）加大内部审计人员交流培训力度，提高内审人员素质。采取定期培训、交流学习的方式，在财务管理、财经法规、审计专业和计算机审计知识等方面，有计划、有重点地定期组织内部审计培训，不断提高内部审计人员业务能力，建设高素质、高水平、复合型的内部审计队伍，使内部审计人员具有与形势发展需要相适应的能力和水平。一是要做好组织内审人员培训、后续教育等服务工作，协助省、市内审协会举办各类培训班，及时提供咨询服务，将办公电话、联系人等基本情况及时公布到每个内审单位，提供必要的帮助。二是要积极搭建平台，鼓励和推动各单位内审机构加强相互交流学习，采取多种形式灵活开展讨论、内审课题理论研讨等活动，不断适应市场经济的发展规律和全球经济的发展变化，学习先进科学的审计理念，促进从财务收支审计向管理审计、绩效审计、经济责任审计和风险导向审计全面转型。

（五）强化监督检查，提高内审质量。开展定期内审

项目质量检查，强化内部审计质量控制，促进完善内部审计质量控制体系，建立科学的内部审计管理机制。一是要加强内部审计工作计划管理。审计机关应结合内部审计发展实际，加强结内部审计工作计划管理，制定内部审计工作考核办法和内部审计优秀项目评审办法，指导内部审计机构根据本单位的工作目标，有计划有重点的开展内部审计工作，实现内部审计工作指导的制度化、规范化，确保内部审计质量。二是要对内审项目从计划管理、审计方案、审计取证、审计复核、目标考核、责任追究制度等方面加强质量控制，规范内部审计程序和审计行为，避免内部审计工作的随意性，防范内部审计风险，不断强化内部审计质量控制，提高内部审计工作质量，促进内部审计事业稳步发展，促使内部审计发挥更主动、更关键、更积极的作用。

参考文献

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