跨国公司税收筹划分析

跨国公司税收筹划分析（精选8篇）

1.跨国公司税收筹划分析 篇一

关于XX公司

2012年10月份税收分析预测报告

市局收入核算科：

我分局在XX市局的正确领导下，认真领会,深入贯彻落实全市国税工作会议精神，紧紧围绕市局的战略部署，坚持以科学发展观为指导，牢记“聚财为国、执法为民”的税收工作宗旨和“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决制止和防止越权减免税”的组织税收收入原则，以“聚财为国”为使命、以依法治税为前提、以夯实征管基础为关键、以科技兴税为理念、以共建和谐高效国税为导向，及时对经济税源进行全面深入的预测和分析，切实增强组织收入工作的主动性、前瞻性、科学性和有效性。面对国内外十分严峻复杂经济环境，冷静观察,沉着应对，积极采取有力措施，打好组织收入攻坚战，继续为保持地方经济平稳较快发展奠定坚实的基础。现将XX公司有关税收收入及分析预测情况报告如下： XX公司成立于XXXX年XX月，主要生产产品：镁质耐火材料（高纯镁砂、重烧镁砂、中档镁砂、轻烧镁等）；主要销售对象：钢铁行业；现有生产设备：轻烧窑：XX 座、重烧：XX 座、中档：XX座、高纯：XX座、隧道窑：XX座；年生产能力：XXX万吨；注册资本：XXXXX万元；职工：XXXX名；2011年XX月份销售收入：101,714.74万元，上交国税税收收入：2,795.04万元；2011年1-12月份销售收入：131,369.14万元，上交国税税收收入：4,159.31万，占XX镇总体国税税收收入的：15.99%；2012年1-10月份销售收入：75,055.53万元，与2011年同比减少：26,659.21万元，上交国税税收收入：2,224.67万元，与2011年同比减少：570.37万元，减幅：20.41%。

一、2012年1-11月份税收入库及与同时期增减情况

（一）、增加因素

1、生产产量影响：

2、存货影响：

原材料（库存减少，减少抵扣税额，增加增值税）

3、产品销售价格影响：

（二）、减少因素

1、生产产量影响：企业生产已于今年5月份半停产；8月份至今全部停产。

2、销售数量影响：

3、价格影响：

（1）、原材料（价格上涨，进项税额加大，减少增值税）

（2）、产品销售价格

二、税收下降的主要原因

1、国内外经济和投资增速放缓，钢铁行业需求乏力，企业难以独善其身，生产产量同比大幅度累计减少：15.65万吨，影响产值：9,198.74万元，减少税收：1,563.79万元。

2、生产产品过于单一，销售渠道滞塞，销售数量同比累计减少：3.06万吨，影响销售收入：3,272.51万元，减少税收：556.33万元。

3、市场竞争日趋激烈，价格降低，直接导致企业利润减少，同比累计减少产品销售收入：490.21万元，减少税收：83.34万元。

4、原材料价格上涨及运输成本增高，购买材料同比累计多支出：349.99万元，进项税增大，减少税收，59.50万元。

三、全年税收收入情况预测

综上所述，2012年1-10月XX公司增加因素影响国税税收收入：356.52万元，减少因素影响国税税收收入：2,349.06万元，两项相抵后减少国税税收收入：1,992.54万元，预计2012年实际国税税收收入为：2,235.00万元，比2011年：4,159.31万元短少：1,924.31万元，减幅：47.91%；2013年比2012年国税税收收入还将减少：2,000万元。

四、征管措施

1、进一步总结实践经验，继续完善税收管理员制度，努力提高税收征管的质量和效率。通过完善税收管理员制度，注重税收管理员日常工作绩效考核，解决“管理管理，不管不理”的问题，充分调动税务管理员的工作能动性和责任感，及时发现纳税人的异常情况，有效堵塞税收征管漏洞，使税收管理达到“管理到户、责任到人、人户对应”的目标，提高税收征管的质量和效率。

2、牢固树立“以纳税人为中心”的核心理念，强化税收服务效能。坚持税收工作服务纳税人、服务社会、服务经济发展的原则，不断改进和完善纳税服务工作，做到“想纳税人之所想、急纳税人之所急、帮纳税人之所需、解纳税人之所难”，充分认识到搞好服务是提高征管水平的重要手段，及时为纳税人提供优质高效的服务。“始于纳税人需求，终于纳税人满意”，切实维护纳税人合法权益，提高纳税人的满意度和税法遵从度。

3、加强重点税源分析和监控,牢牢掌握税收工作主动权。充分运用税收征管信息系统，通过日常巡查和纳税辅导，广泛采集涉税信息，对其生产经营变化动态和税收情况进行跟踪、监控、分析、预测等管理，及时、全面地掌握重点税源企业纳税申报数据的真实性、准确性和及时性，分析税收收入变化原因，预测税收收入发展趋势，提高税收分析应用水平和税收预测的准确性。

4、继续扎实推进纳税评估，加强税源风险监控，提高税收征管效率。利用纳

税人生产经营、财务会计核算情况和行业税负监控以及内外部相关信息，综合考虑同地区、同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的平均水平，运用科学合理的计算方法，分析其税收负担率变化趋势及异常数据，加强风险的主动发现和清理，解决征收管理中“疏于管理、淡化责任”的问题，体现税收的公平、公正，起到提高税收征管水平和质量的目的。

虽然我分局税收收入形势不容乐观，但税收征管质量比较高，到目前为止没有欠税发生。针对最后2个月的收入现状，我分局制定了周密详实的工作计划，进一步加强税收的征收管理，堵塞漏洞，实施源泉控制，着重监控好税源大户的税源变化情况，加强对企业的监督和管理，落实税收管理员制度，增强纳税评估的质量，发现问题，解决问题，并积极寻求各职能部门的合作和支持，做到以组织收入为中心，应收尽收，为地方经济发展做出应有的贡献。

XX国税分局 2012-11-15

2.跨国公司税收筹划分析 篇二

一、集团公司税收筹划的必要性

1. 提升集团公司核心竞争力需要税收筹划。

随着各行各业的蓬勃发展, 集团公司的数量也日趋增多, 集团之间的竞争也日趋激烈。加上外部市场的不确定性和不可控性, 笔者认为提升集团公司竞争能力需要从集团内部来挖掘潜力, 这就需要通过开展税收筹划工作来降低企业税负、增加效益, 寻找利润新的增长点。

2. 提高集团公司整体经济效益需要税收筹划。

税收的高低直接影响企业效益好坏, 企业集团在遵守税法的前提下采取合理的经营策略以符合减免税条件或者减少纳税环节, 进而能够达到增加企业效益的目的, 提升集团公司整体的经济效益。

3. 复杂多变的外部环境需要税收筹划。

目前世界经济进入了后危机时代, 市场经济形势愈加不明朗, 企业资金的压力也比较大, 然而集团公司可以通过税收筹划来降低税负或者延期缴纳税款, 进而节约税金达到减少资金开支的目的。

4. 集团公司在经营管理中开展税收筹划, 是提升经营管理水平和财务管理水平的需要。

资金、成本和利润是企业经营管理和财务管理的三大要素。财务管理开展税收筹划也正是为了使企业的资金、成本及利润达到良好的效果。由此可见, 税收筹划的理论是企业经营管理和财务管理理论的一个重要部分。国外许多企业在招聘高级财务管理人员时, 是比较重视财务人员的税收筹划方面的技能的。因此, 一个企业税收筹划理论及实践的效果, 可作为衡量其经营管理水平和财务管理水平好坏的标准。

5. 集团公司进行税收筹划是强化企业法律意识, 促进税法建设的内在要求。

不违背税法和拥护税法是财务管理税收筹划的前提条件, 税收筹划是在深刻认识和透彻理解税法及税收政策的基础上进行的, 这样就有助于企业集团加强法律意识。此外, 随着集团公司税收筹划理论及实践的不断成熟, 国家的税法也会不断的完善, 进而防止偷税、漏税等不良行为的发生。

二、集团公司税收筹划的前提

1. 不能违反税法。

税收筹划不是偷税漏税, 因此集团公司的税收筹划应当严格遵守税法。在税收筹划中进行前应当熟悉国家个各项税收法规和政策, 既要依法纳税又要合理避税, 只有这样集团公司才能又好又快发展。

2. 整体利益最大化是集团税收筹划追求的目标。

集团公司税收筹划的目的是少缴税, 终极目标是增加集团公司的整体效益。企业效益不仅包括经济效益也包括社会效益。在我国, 很多规模大的集团公司属于国有企业, 国有企业是我国经济增长的支柱, 影响企业发展的不仅是经济效益, 社会效益也比较重要。所以, 集团公司税收筹划应当在考虑社会效益的基础上进行, 降低筹划风险。

3. 税收筹划应当考虑风险因素。

任何事情都是有风险的, 集团公司的税收筹划也不例外。因此, 集团公司在开展税收筹划工作中, 应当权衡筹划收益和风险的利弊轻重, 在集团公司整体效益最好的情况下进行筹划。

4. 集团公司应当灵活采用筹划方案开展筹划工作。

市场经济变幻莫测, 国家的各项税收政策都是经过许多专家学者论证后发布的, 随着经济和国家需要的变化而变化。所以, 集团公司的税收筹划没有固定的办法, 需要随着外部环境和税收政策的变化而变化。

三、集团公司税收筹划遇到的问题

1.税收管理是企业财务管理的重要一个部分, 合理开展税收筹划是集团公司领导重视的一个问题之一, 集团公司的税收筹划不仅仅是财务部门的事情, 还需要在十分熟悉税法及国家税收政策人员的指导下, 由相关人员参与完成。目前, 我国的多数集团公司恰恰缺少这类人才, 因此, 集团公司高标准、系统的税收筹划工作不尽人意。

2.顾名思义, 策划性是税收筹划的主要特征, 集团公司要有计划的在纳税活动发生之前或之中进行合理筹划来减少税收环节降低税负。然而, 现实中许多分、子公司在得知自身税负重之后在想办法寻求减少税款的办法, 此时已经晚了, 这种事后降低税负也不符合税法的规定, 也达不到少缴税款的目的。

3.偷税、漏税不是税收筹划, 税收筹划需要对每项计划和实施过程进行详细的部署和周密的安排。眼下, 仍有许多集团企业不明白税收筹划的概念, 采用偷税和漏税进行“税收筹划”, 这是不符合税法规定的, 不仅达不到集团公司纳税筹划的目的, 还会被罚款的风险损坏企业效益和声誉, 不利于集团公司的健康发展。

4.税收筹划在集团公司的经营管理过程中无处不在, 如果集团公司在设立或者对外投资的时候, 没有吸收税收筹划人员参与设立或投资的税收筹划, 那么很容易会导致企业在设立分、子公司时就不能享受国家相关的税收优惠政策, 给集团公司带来不必要的税收损失。

四、集团公司税收筹划的对策

1. 优化组织结构, 推动物流产业发展。

由于集团公司各个分子公司的经营范围、地理位置、盈利水平是不同的, 所以集团公司可以通过调整战略和组织结构来平衡各分子公司税负来实现有效避税的目的。笔者认为具体操作方法有以下几种:一是成立资金结算中心, 由资金结算中心负责对外融资。采用合理的方法 (本着多盈利多分摊少盈利少分摊的办法) 在集团公司各个分子公司之间分摊财务费用, 最大限度的将财务费用在税前扣除完毕来降低企业整体税负。二是成立技术指导中心, 技术中心可以通过技术服务的形势向盈利的子工资收取服务费, 转移利润以实现节约税金的目的。三是成立贸易公司, 借助物流贸易。当某个子公司当期增值税较高的时候, 可以向物流公司提前购进材料抵减当期税款实现延期纳税的目的。

2. 采取措施充分享受国家各项税收优惠政策。

⑴集团公司可以合理支出和核算研究开发费, 来享受国家科技创新和研发费方面的税收优惠政策。⑵注重投资高新技术企业, 通过高耗能企业与高新企业之间的业务往来利润转向高新企业, 由于高新企业税率低所以降低了集团整体的税负。⑶目前国家重工业正在逐渐向西部 (新疆) 转移, 因此集团公司如果有新上马的项目可以在西部设立分子公司来享受国家税收优惠政策。

3. 在经营管理中合理进行税收筹划。

⑴按照市场规律调整关联交易结算办法。集团公司应对关联企业之间销售商品、提供劳务和专门技术、资金借贷等活动确定集团内部价格, 结合公司实际, 按照市场规律调整关联交易结算办法, 为公司合理进行转让定价创造条件。⑵建立集团内部转让定价机制, 认真研究集团内部交易价格。集团公司可以通过公司的整体规划、发展战略和投资决策、主营业务的分割和转移等, 实现税负在集团内部各纳税主体之间的平衡和协调, 达到降低整体税负的目的。集团公司还可以在合法合理的情况下, 通过对存货、资产、劳务、技术服务等价格的确定转移利润, 实现集团公司整体税负最低的目标。⑶加强价格管制, 降低公司税收负担。由于运费与货物的增值税税率不同, 在销售及采购过程中, 企业集团应实行价格管制。

4. 加强对并购税收筹划的研究。

最近几年, 集团公司通过并购重壮大了规模、延长了产业链条。笔者认为应当加强对并购重组税收筹划方面的研究, 提前规划并购方案, 合理避税。不管企业的并购的动机是什么, 合理的税务筹划不仅可以降低企业并购的成本, 实现并购的最大效益, 还可以影响企业并购后能否健康发展。集团公司在今后的扩张进程中, 可能会在多个产业链上进行投资并购, 所以, 在制定投资并购方案时, 应将税收筹划考虑在内。

5. 提前筹划、合理利用亏损资源。

眼下, 许多集团公司的亏损资源不能被充分利用, 然而在对外投资并购过程中如果出现大的收益, 是可以利用现有的亏损资源进行抵补所得税的, 所以, 集团企业应重视亏损资源的积累和运用, 配合对外投资并购活动的开展。

3.寿险公司纳税筹划分析 篇三

关键词：日常核算入手；寿险公司；纳税筹划

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中图分类号：F49文献标识码：A文章编号：16723198（2007）11014601

1税收筹划的必要性

企业要发展，就必须尽量节约成本、扩大收益，税金也是企业的一项成本，通过合理、合法的纳税筹划少缴点税，实际上也就是增加了企业的收益。每个企业都可以通过对税收法规的研究，最大限度地利用好各种税收优惠政策，选择使用对企业更有利的税法条款。

2税收筹划的前提和原则

税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，通过对自身的经营或投资活动的适当安排，在不妨碍正常经营的前提下，达到税赋最小化的目标。财务工作者要切实做好税收筹划工作，必须深刻理解税收筹划的前提和原则，在掌握相关税法知识和财经制度的基础上，以守法、合规为前提，以降低企业成本，增强企业可持续发展能力为目标，科学合理地进行纳税统筹。唯有如此纳税筹划活动才安全可行、符合国家法规要求，否则就有可能与偷税、漏税混为一谈。

2.1应纳税所得额税前扣除的前提

（1）真实性是纳税人税前扣除的首要条件。真实性是指能够提供有关支出确属已经实际发生的适当凭据，任何不是实际发生的费用，也就没有继续判断其合法性与合理性的必要。

适当凭据的适当要根据实际情况来判定。根据《票据法》和《发票管理条例》的规定，必须提供发票的，发票就是适当的凭据；可以自制凭证的，如工资费用表、折旧费计提表等也是适当凭据。

（2）合法性是指符合国家税收法规规定。其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准，即使费用实际发生，也不能在企业所得税前扣除，比如一些按照财会制度规定可以作为费用的支出项目。

2.2应纳税所得额税前扣除的原则

税前扣除的确认应当遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则。

（1）权责发生制原则。即纳税人应在扣除项目发生时而不是实际支付时确认扣除。即凡在当期取得的收入或者当期应当负担的费用，不论款项是否已经收付，都应当作为当期的收入或费用；凡不属于当期的收入或应当负担的费用，即使款项已经收到或已经当期支付，都不能作为当期的收入或费用。

（2）配比原则。①因果配比，即将收入与对应成本相配比；②时间配比，即将一定时期的收入与同期的费用相配比。

（3）相关性原则。指纳税人可扣除项目的内容必须与取得应税收入直接相关。

（4）确定性原则。即纳税人可税前扣除的项目，其金额必须是确定的。对于会计人员进行的职业判断和估计税收上是不认可的。

3如何做好寿险公司日常经营中纳税筹划工作

目前，由于寿险公司的经营范围主要局限于人寿保险业务经营和保险资金运用，而保险资金运用权限又集中在总部，各分支公司均无权进行任何形式的资金运用操作，故人寿保险公司纳税筹划的重点应在于企业所得税和个人所得税。

3.1个人所得税的税收筹划

职工薪酬在现代企业管理中占有重要地位，是企业成本费用的主要组成部分之一。按照规定，保险公司虽然不是个人所得税的纳税义务人，但却是个人所得税的扣缴义务人，必须按照税法规定履行代扣代缴个人所得税税款的义务。保险公司对个人所得税的代扣代缴，主要包括员工工资收入和代理人手续费、佣金收入。应从以下几方面进行个人所得税的税收筹划：（1）尽可能平均地发放员工的每月工资，避免一次性的大额奖金发放，相对降低员工应纳所得税的税率。（2）由公司提供相关费用，降低应纳税所得。按照现行税法规定，不纳入个人所得税，可作为企业经营性费用在税前扣除的项目主要包括抚恤金、救济金，误餐补贴，企业和个人按规定比例交纳的住房公积金、社会统筹金，企业为某些无住房员工提供住宿，实报实销交通费，电话费用据实凭票报销，差旅费津贴等。

3.2企业所得税的税收筹划

企业所得税纳税筹划的重点一般包括准予从收入额中扣除的项目、免于计入应纳税所得额的项目和减免税优惠项目等三个主要方面。人寿保险公司同其它企业一样，同样可以采用成本、费用的充分列支减轻税赋进行纳税筹划。

合理开支日常经营费用，有效降低应纳税所得额，可以达到合理避税之目的。

(1)经费计提规范准确，列支凭据真实有效。现行税法规定，职工工会经费、职工教育经费应分别按照计税工资总额的2％和1.5％计算扣除，企业按规定提取向工会拨交的工会经费，必须附有工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》，否则不可在税前扣除。财务人员应充分理解其含义：工会经费计提除应附《工会经费拨缴款专用收据》外，对超过计税工资标准部分的工资、职工福利费、教育经费均要作为纳税调增项目缴税。

(2)实行新的用人管理办法，合理进行纳税筹划。将公司保安、司机等人员采用与人力资源管理公司签订用工合同、保险公司支付用工费用、人员全部由人力资源管理公司负责管理，所需费用按政策规定可以全额在税前扣除，实现了用工方式的首次转变。这个用工方式的转变在全国其他地方商业银行运用比较广泛，如果寿险公司在试点的基础上认真总结、大胆探索、稳步推进，加快人寿保险公司用工方式的转变，尤其是对短期合同制员工的聘用，则企业所得税筹划工作将出现实质性转变。

(3)准确区分业务招待费和会议费，降低业务招待费超标准列支现象。业务招待费是企业用于业务招待方面的支出，根据企业所得税汇缴清算政策规定，业务招待费扣除比例为：全年销售（营业）收入净额1500万元以下的为千分之五，超过1500万元的部分为千分之三，超过规定比例列支的业务招待费不得在税前扣除，必须作为应税所得额的增加项加以调整。而会议费是核算企业召开会议所发生的文具、会议横幅、标语、纸张、会议资料、名册印刷、会议室租金、参会人员食宿费等支出。企业所得税汇算清缴政策对此没有规定扣除比例，即只要是实际发生的会议费支出，可以全额在税前列支。因此，日常工作中应加强业务招待费预算管理，积极开展会议费筹划，根据业务实质合理开支会议费和招待费，减少调增应税所得额。

(4)重视广告费开支，确保入账凭据合规有效，减少不必要的纳税调增。在实际执行中，各单位通过新闻媒体进行日常业务宣传时，必须取得税务部门认可的广告支出费用凭据，使正常经营性支出规避纳税调增处理，促进企业价值最大化发展目标的实现。

(5)加强赞助费和捐赠支出管理，用活捐赠税前扣除政策规定。根据企业所得税汇缴清算政策规定，各种赞助支出不得在税前扣除，纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。金融保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在符合国家规定、且不超过企业当年应纳税所得额1.5％的标准以内可据实列支营业外支出，计算交纳企业所得税时准予扣除，超过部分需在年终进行纳税调整。必要从日常基础工作做起，重视捐赠活动筹划管理：①要取得捐赠的正式发票；②尽可能地通过税法认可的非营利性社会团体进行捐赠活动，确保各项捐赠支出可以在缴纳企业所得税前全额扣除。

参考文献

［1］中华人民共和国财政部制定，企业会计准则［S］.北京：经济科学出版社，2006.

4.公司税收风险管理制度 篇四

第一章

总则

第一条 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。

第二条

本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。

第三条

税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

第二章

税务管理机构设置及其职责

第四条

公司税务管理机构设置

公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。

组长：***（总经理）副组长：***（财务部经理）组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。

第五条

税务管理机构主要履行以下职责：

（-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实；

（二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；

（三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作；

（四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题；

（五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议；

（六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；

（七）合理利用税收政策，加强公司经营活动的税务筹划，每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，有效地控制税收成本，发挥税务管理效益；

（八）对相关部门和加油站开展的纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备、填报和保管进行监督与审查；

（九）其他税务风险管理职责。

第六条

公司财务管理部门设立税务管理的不相容岗位，财务部经理、税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗相互分离、制约和监督。

第七条

税务管理的不相容职责包括：

（一）负责税务资料的准备与填报；

（二）纳税申报表的计算填报；

（三）税款缴纳划拨凭证的填报；

（四）发票的购买、保管；

（五）财务印章保管；

（六）准备和保存有关涉税业务资料，并按税收法律、法规、文件的相关规定向税务机关进行报备；

（七）其他应分离的税务管理职责。

第八条

任何税务事项的申报、计缴、报备必须有书面原始凭证和履行相应的审批程序。

第九条

公司涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。公司定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。

第三章

税务风险识别和评估

第十条

公司应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找公司经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。公司结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：

（一）董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；

（二）涉税人员的职业操守和专业胜任能力；具体包括：纳税申报表的计算填报；税款缴纳划拨凭证的填报；发票的购买、保管；财务印章保管；准备和保存有关涉税业务资料，并按税收法律、法规、文件的相关规定向税务机关进行报备；

（三）组织机构、经营方式和业务流程；

公司设立股东会、董事会、监事，由总经理负责日常经营管理活动；公司本部采用批发的经营方式，加油站采用零售的经营方式；所有的成品油和便利店商品均向中国石油福建分公司购入并配送，公司本部负责成品油批发，加油站负责成品油和便利店商品的零售。

（四）技术投入和信息技术的运用；

（五）财务状况、经营成果及现金流情况；

（六）相关内部控制制度的设计和执行；

（七）经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；

（八）法律法规和监管要求；

（九）其他有关风险因素。第十一条

公司应定期进行税务风险评估。税务风险评估由公司财务部协同其他相关职能部门实施，也可以聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。

第十二条

公司应对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。

第四章 税务风险应对策略和内部控制

第十三条

税务风险应对策略和内部控制

（一）采购及付款业务管理

1.结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的簿弱环节，采取有效控制措施，确保物质采购满足公司生产经营需要；

2.采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

3.建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

4.建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。

5.建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响。

6.建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。

7.加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。

8.在付款过程中，应当严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性。发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。

9.重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。

10.合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。

11.加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。

12.指定票据结算岗通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。

13.建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。

（二）存货管理

1.建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。

2.重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。

外购便利店商品的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。

3.建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：（1）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。（2）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。

（3）详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，加油站定期与公司财务部进行核对。

（4）建立存货盘点清查制度，每月由加油站进行清查盘点，公司加油站管理部不定进行抽查，及时发现存货减值迹象。每年终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。

（三）固定资产管理

1.固定资产纳入中国石油天然气股份有限公司资产管理系统进行管理，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

2.建立固定资产清查制度，每月由加油站组织人员进行盘点，公司每年组织一次全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。

3.加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。

（四）销售与收款业务管理

1.结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。

2.加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。

3.在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。

4.大额的销售业务谈判应当组织财务、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。

5.销售合同应当明确双方的权利和义务，所有合同均应通过中国石油合同管理系统按系统规定的权限进行审批。

6.所有销售业务均通过ERP系统进行管理，相关凭证由系统自动生成。

7.公司严格执行先款后货制度，未经中国石油福建分公司批准严禁赊销。

8.加强预收账款管理，财务部销售结算岗应每月与客户进行一次往来对账。

（五）营运资金的管理

1.公司严格执行收支两条线制度，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。

2.生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。

3.办理资金支付业务，应当明确指出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。

（六）财务报告编制及报送的管理

1.严格执行会计法律法规、国家统一的会计准则和《中国石油会计手册》，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。

2.按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。

3.企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。

4.各项资产计价方法不得随意变更，各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。

5.财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。

6.各项收入的确认应当遵循规定的标准，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收入。

7.各项费用、成本的确认应当符合规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。

8.不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润。9.企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告。

10.企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由总经理、财务部经理并盖章。

11.财务报告须经具有法定资质的中介机构审计，中介机构出具的审计报告应当随同财务报告一并提供。

12.公司对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。

13.分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率等指标分析公司的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展的趋势。

（七）税务事项的具体控制办法

1.当公司税务登记内容发生变化时，证照管理部门应及时到工商部门和税务部门办理变更登记手续。

2.财务部应按国家财政、税务部门的规定，设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。

3.财务部须按国家财税部门的规定保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。

4.财务部须按法律法规的规定向财税部门报送有关报表及资料。5.财务部须按法律、法规的规定报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及其他资料，并依法履行代扣代收税款义务。

6.税务证书税务登记证件的管理：公司指定专人保管税务登记证件，未经批准不得出租、出借

（1）税务登记证原件存放于综合办公室保管。

（2）有关部门在办理公司有关事项中，需要提供税务登记证副本、增值税一般纳税人资格证书等证书的复印件时，须财务部经理同意后方可取得复印件。

7.防伪税控系统的管理

（1）财务部票据结算岗方可进行防伪税控系统操作。（2）财务部发票管理岗凭IC卡领购专用发票，票据结算岗领用发票后把发票通过IC卡读入到防伪税控系统。开具专用发票应严格按增值税有关规定开具时限的要求开具。

（3）向购货方开具的红字发票，必须在符合《增值税专用发票使用规定》中有关销售退回及索取折让和证明等开具红字发票规定的前提下，开具负数发票。换票要取得了原已开具的增值税专用发票和抵扣联后，按同样数量、同样金额开具负数。

（4）每月最后一日前，将申报期所属月份取得的专用发票抵扣联通过税务机关报税系统发票认证功能逐笔录入，并与应交增值税进项税额明细账进行核对，打印进项税额报表。

（5）每个申报期所属月份的次月15日前抄税，打印销项税额报表，备份数据，并将税控IC卡及增值税发票领用存月报表，增值税发票存根到税务机关报税，并验证增值税专用发票。

（6）严格按照税控要求使用防伪税控系统，不得损毁或擅自改动税控装置。出现问题立即报告税务机关，并填写出现的问题、原因，及时配合税务机关、三明海天计算机网络技术有限公司处理，使税控系统始终处于完好状态下。

8.发票领购、保管和开具管理

（1）发票管理岗负责发票的领购和保管，票据结算岗开具发票，税务管理岗对开具的发票进行审核。

（2）发票存放于专门的保险柜中并由发票管理岗负责发票的管理工作。（3）发票管理岗设立“发票领用缴销登记表”，并实行交（验）旧领新控制。

（4）严格按照发票管理规定开具销售发票，严禁开具虚假发票。（5）明确出票程序，将开票和复核分开，严格对票据内容进行核查。

根据岗位职责分离的原则，税务管理岗对票据结算岗所开发票的时间、对象、金额、适用税率等事项进行审核，并加盖发票专用章。

票据结算岗根据发票开具要求开具发票，在发票作废时，在作废发票上加盖“作废”章并保存。

（6）定期组织对相关人员进行发票报账知识培训，制定严格的发票入账期限。

9.纳税申报

采用网上申报，每月15日之前如实准确填写申报表及其附表，定期将书面报告送主管税务机关。

（1）增值税：每月15日前完成上个月应缴纳增值税的申报工作，并打印保存增值税申报表及相关附表。

（2）企业所得税：每个季度的次月15日前完成申报并预缴税金，按季提供财务报表，次年5月31日前完成上企业所得税汇算清缴，并报送财务报告，发生资产损失的同时报送资产损失相关材料，次年4月30日前完成享受企业所得税优惠政策的相关资料的报送备案工作。

（3）其他税种按税务机关规定的期间申报纳税。10.税款的计算

（1）当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额

（2）应纳城市维护建设税=应增值税额×适用税率（7％或5％）（3）应纳教育费附加及地方教育费附加=应纳增值税额×适用率（4）应纳堤防费=销售收入×适用税率

（5）应纳房产税=房产原值×（1-25％）×1.2％（6）应纳城市土地使用税=计税土地面积×单位税额（7）应纳税得额=利润总额+或（-）纳税调整项目金额

应纳企业所得税额=应纳税所得额×25％-减免税额-抵免税额

（8）应纳印花税

营业账簿×5元/本

购销合同金额×计税比例×0.3‰

财产租赁、保险合同金额×13‰

建筑安装工程承包合同金额×0.3‰

（10）应纳社会保险费=主管税务机关核定应缴基数×适用的费用率

11.税务事项内部检查

税务事项日常内部检查由公司财务部负责，受公司董事会外聘的税务师事务所进行。

（1）进项税额检查

A.取得的专用发票的真伪，内容是否真实、是否写齐全正确、税务登记号是否准确；

B.专用发票联与抵扣联记载的内容是否一致、有无只有抵扣而无发票联；

C.抵扣运费单据是否属于规定的可抵扣的票据，项目是否符合要求、运费是否已付款；

D.付款单位与发票单位是否一致；购进的存货是改变用途的，是否将其负担的进项税额作进项转出；

E.对纳入防伪税控，取得防伪税控系统开具的发票，属于扣税范围的，是否于180日内认证。

（2）销项税额检查 A.销售额计算是否准确；

B.采取折扣方式销售货物，是否在一张发票上分别注明销售额和折扣额；

C.不予免抵退税额是否按规定作进项税转出。（3）企业所得税检查

A.销售收入计算是否准确、完整;B.成本的计算是否前后一致，计算是否正确； C.资产的税务处理以及折旧的计算是否符合税法规定； D.工资及福利、工会经费、职工教育经费是否要纳税调整； E.是有否违反法律、行政法规规定的罚款、罚金、滞纳金及非法支出；

F.是否有在税前扣除各项减值准备金，各项减值备的转回是否正确计算纳税调整金额；

G.是否有在税前扣除资本化利息支出；

H.享受企业所得税优惠政策计算是否准确，资料是否完整，是否按规定期限及程序报送备案；资产损失是否按照规定报送相关资料，资产损失相关资料是否齐全；

I.广告费、宣传费、业务招待费、捐赠支出、个人佣金等是否超标准；

J.是否有为个投保的人寿保险、财产保险等不得税前扣除的商业保险；

K.是否有白条、收款收据等非正式票据。

第五章 信息与沟通

第十四条 建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保公司财务部内部、财务部与其他部门、财务部与董事会、监事会等公司治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。

第十五条

公司应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息。

1.建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编公司适用的税法并定期更新。

2.建立和完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保公司财务会计系统的设置和更改与法律法规的要求同步，合理保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。第十六条

根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。

1.利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制；

2.将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确性；

3.建立税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情况；

4.建立税务文档管理数据库，采用合理的流程和可靠的技术对涉税信息资料安全存储；

5.利用信息管理系统，提高法律法规的收集、处理及传递的效率和效果，动态监控法律法规的执行。

第十七条

税务风险管理信息系统数据的记录、收集、处理、传递和保存应符合税法和税务风险控制的要求。

第六章 监督和改进

第十八条

财务部应定期对公司税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务管理制度和流程。

第十九条 内部控制评价机构应根据企业的整体控制目标，对税务风险管理机制的有效性进行评价。

第七章 附则

第二十条 本制度由财务部负责解释。第二十一条

5.公司税收及发票管理制度 篇五

第一条

第二条

第三条

第四条

第五条本公司遵守国家税法，及时申报纳税，企业所得税按季预缴在次年4月30日纳税调整，并核算清缴，公司所有国内采购应尽最大努力索取增值税发票，并尽可能索取17％税率的增值税发票。本公司涉及增值税、个人所得税、城建税、企业所得税、房产税、印花税。本公司个人所得税代扣代缴。财务经理必须熟悉国家财税法规及特区税收政策，合理利用政策为公司争取利益。本公司税负水平由财务经理和相关人员测算并向财务总监

进行报告。

第十七章发票管理规定

1、为了规范发票管理，提高工作效率，特发布此规定。

2、专用发票由专人申购、开具、验票、保管。

3、普通发票：

普通发票的领购由办税员办理。①

普通发票领购后，由办税员填写发票登记本，出纳主管签领并统②

一编号，并加盖发票专用章。（发票专用章由出纳主管保管）。

普通发票的开具由出纳主管负责掌握，填开发票必须坚持开票原③

则。

出纳主管应及时掌握各票本开具情况，并预先通知办税员准备申④

购所需发票。

开完的发票做完相应的统计后，应交财务部档案管理员统一归档⑤

6.跨国公司税收筹划分析 篇六

第一百一十八条 XX系统财务部门应按规定向税务主管机关及时办理税务登记、年检、税务事项变更登记等相关工作。

第一百一十九条 各公司应当结合产业、产品等情况，按现行税收政策规定，向属地税务机关积极争取税收优惠政策；按规定正确计提、核算各种税费；及时办理税收申报、解缴等工作。

第一百二十条 股份公司建立税收筹划领导小组，负责审批XX系统各公司的税收筹划方案。

第一百二十一条 各公司应在非违法前提下，通过对涉税业务的研究和策划，制定、比较和优选纳税操作方案，并以涉税零风险和绝对节税为判断标准。

第一百二十二条 税收筹划工作由股份公司财务部统一组织，各公司财务部负责具体实施或专项方案的草拟、报批、实施工作，各相关部门应积极配合。

第一百二十三条 税收筹划人员应当熟悉国家税收法律、法规和财务会计制度；具有较强的业务能力，能熟练运用税收筹划的技术手段。

第一百二十四条 税收筹划工作必须坚持以合法为前提，即纳税筹划运用的手段，必须符合现行税收法律规定，不得与现行国家税收法律、法规相冲突，严禁采用隐瞒、欺骗等违法手段。

第一百二十五条 税收筹划必须具有明确的目的，一切选择和安排都必须符合节约税收成本、实现企业利益最大化的目标，使公司的合法权益得到充分享受与行使。

第一百二十六条 税收筹划工作应以对公司的经济业务进行全面、统筹分析为前提，根据现行税收法规，进行事前分析、制定、选择最佳的税收筹划方案，并能给公司带来绝对的利益。

第一百二十七条 税收筹划工作应当贯穿于业务经营管理的各个环节，属地单位应当加强对税收筹划工作的领导与督促。

第一百二十八条 税收筹划的对象包括以下两个方面：

（一）常规性经济活动：主要是价格转移、存货计价、费用分摊、购货等；

（二）专项性经济活动：主要是企业设立与分立、风险投资、固定资产投资、筹资、融资租赁、企业兼并与收购、清算等。

第一百二十九条 税收筹划方案实施前，应对效果进行预测和评估，并经股份公司批准同意。

第一百三十条 税收筹划的策略、技术和方法，应随着税收政策及相关法规的变化而适时调整。

第一百三十一条 税收筹划主要包括以下方式：

（一）避税筹划：即在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会汁知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动作出安排，达到规避或减轻税负目的的行为。

（二）节税筹划：即在不违背税法立法精神前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过对筹资活动、投资活动以及经营活动的安排，达到少缴或不缴税的目的。

（三）转嫁筹划：即通过价格的调整和变动，将税负合理转嫁给他人承担的经济行为。

第一百三十二条 税收筹划应当运用以下技术：

（一）税率式纳税筹划：即利用国家税法制定的高低不同的税率，通过制定纳税计划来减少纳税的方法。

（二）税基式纳税筹划：即在遵守各项会计制度的前提下，增加成本支出或费用摊销。

（三）税额式纳税筹划：即通过直接减少应纳税额的方法来减少自身的税收负担。主要是利用免征额、起征点以及减免税优惠政策，达到减少税收的目的。

7.跨国公司税收筹划工作简析 篇七

1 税收筹划的特征

战略性:税收筹划是对企业经营活动进行全面筹划的经济行为, 是企业战略管理的重要组成部分。企业应以税收筹划为中心, 来研究和考虑各项经济活动所能提供的筹划空间, 使企业税收筹划活动真正与企业的经营战略相一致。

合法性:税收筹划符合税收法律制度, 必须在法律允许的范围内进行。通常情况下, 税收筹划活动是利用政府的税收优惠政策, 体现了政府的立法意图和精神。

目标性:从企业战略为中心的角度来研究税收筹划, 其最终目标就是为了达到企业税后收益的最大化, 税收筹划的最终目标就是为企业实现总体战略规划服务。

2 跨国公司税收筹划的指导方针和应该遵循的原则

2.1 合理选择投资地点

要充分利用各国的税收优惠政策, 选择税负水平低的国家和地区进行投资, 要规避国际双重征税, 同时充分利用避税地进行税收筹划等。

2.2 选择有利的企业组织方式

跨国投资者在国外新办企业、扩充投资组建子公司或设立分支机构都会涉及企业组织方式的选择问题, 不同的企业组织方式在税收待遇上有很大的差别。例如:子公司由于在国外是以独立的法人身份出现, 因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇, 而分公司由于是作为企业的组成部分派往国外, 不能享受税收优惠。

2.3 利用关联企业交易中的转让定价

转让定价的制定过程是一项十分机密和复杂的工作, 是指在国际税收事务中, 有关联各方之间在交易往来中人为确定价格, 而非独立各方在公平市场中按正常交易原则确定价格。

2.4 避免构成常设机构

常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所, 包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等。对于跨国经营而言, 避免了常设机构, 也就随之有可能避免在该非居住国的有限纳税义务。

2.5 注意跨国经营战略和管理模式

外企在进行税收筹划时, 要考虑与其海外总部全球经营战略与管理模式相配合。如果外企还处在销售其海外产品和抢占市场的阶段, 就要着重考虑关税及增值税的筹划;处在加强售后服务与特许专营权的转让阶段, 就要着重考虑货物和服务的混合销售的筹划, 以及特许权转让的预提所得税、无形资产转让的营业税筹划;至于发展到生产、管理及建立研发区域中心阶段时, 则要着重考虑企业所得税的优惠政策及整体税负最轻的筹划。

2.6 考虑企业组织形式及功能

在进行税收筹划时, 要充分考虑到外经贸、工商及特殊行业主管部门的规定, 这样才能减少税收筹划因国家管理所带来的其他方面的风险, 保障税收筹划方案在合法、合规性的前提下行之有效。

3 税收筹划面临的风险分析

风险是一个非常重要的财务概念, 是发生财务损失的可能性。它可以用不同结果出现的概率来描述。结果可能是好的, 也可能是坏的, 坏结果出现的概率越大, 就认为风险越大。

3.1 注意对筹划方案进行成本—效益分析

在安排筹划税收方案时, 不能一味地考虑税收成本的降低而忽略因该筹划方案的实施所引发的其他费用的增加或收入的减少, 因此决策者在选择筹划方案的时候, 必须遵守成本效益原则, 才能保证税收筹划目标的实现。

3.2 考虑机会成本的影响

机会成本是指所有者为使用要素所放弃的收益。经济学意义上的成本包括显性成本和隐性成本, 显性成本是指企业实际付出的成本, 隐性成本是使用企业自有要素的成本, 企业显性成本和隐性成本之和正好等于投入要素的机会成本。在成本收益分析时应该考虑的成本应该是机会成本, 不能只考虑显性成本, 而忽略了其他没有货币支出的要素投入。

3.3 考虑货币的时间价值

货币的时间价值, 是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。在税收筹划时一定要考虑货币的时间价值的影响。在一定筹划期间内税负相同的情况下, 应尽量推迟所得实现和提前确认扣除, 使得税款缴纳延迟。在不考虑其他因素影响的情况下, 最佳方案应该是筹划期间内缴纳税款现值最小的方案。企业缴纳税收, 对企业来说是一种资金流出, 而税款缴纳的延后, 实际上相当于获得了一笔金额等于应纳税款、期限等于延后期的无息贷款。

3.4 注意保持适度的灵活性

由于企业所处的经济环境千差万别, 加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中, 这就要求在税收筹划时, 要根据企业具体的实际情况, 制订税收筹划方案, 并保持相当的灵活性, 以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资, 对税收筹划方案进行重新审查和评估, 适时更新筹划内容, 采取措施分散风险, 趋利避害, 保证税收筹划目标的实现。

4 结语

税收筹划在中国的兴起, 毕竟也是近十几年的事情。在计划经济时期, 我国尚缺乏进行税收筹划的基本条件。在市场经济下, 企业竞争激烈, 生存压力大, 税收筹划又是企业减轻税收负担的一个有效途径, 自然地被企业所重视, 今后的研究工作任重而道远, 我们可以预见, 同时也期望, 税收筹划理论研究在经济领域里将是百花齐放、百家争鸣。

摘要：跨国公司进行税务筹划有利于其增强国际竞争力。在进行国际税务筹划的过程中, 跨国公司可以采用选择有利的投资地点和公司组织形式、利用中介国际公司和关联企业、避免构成常设机构等方法, 通过跨境投资整体架构与交易运营模式的合理规划, 从与被投资国双边税收协定、预提所得税的安排、资金管理和利润汇回等角度综合考量并安排境外投资架构, 在风险可控的前提下, 达到税负有效性。

8.企业跨国经营的税收筹划问题 篇八

我国加入WTO后，对外经济贸易激增，跨国经营企业若要在国际贸易中取得更大的赢利就必须寻求降低国际贸易成本和费用的方法，如何减少国际贸易税款支出即成为企业面临的现实问题。由于世界各国（或地区）的税种、税率、税收优惠政策等千差万别，为企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间；经济全球化、贸易自由化、金融市场自由化以及电子商务的发展都为国际税收策划提供了可能。在科技进步、通讯发达、交通便利的条件下，跨国企业资金、技术、人才和信息等生产资料的流动更为便捷，这为进行国际税收筹划提供了条件。“国际税收筹划”在国际上早已成为企业投资、理财和经营活动中的一项重要工作，但在我国还是个新概念。我国企业要从维护自身整体的长远利益出发，摒弃偷、漏税等短期行为，利用国际税法规则，对生产经营活动事先进行安排和运筹，使企业既依法纳税又能充分享有国际税法所规定的权利和优惠政策，以获得最大的税收利益。

一、什么是国际税收筹划

国际税收筹划是指跨国纳税义务人利用各国税法差异，通过对跨国筹资、投资、收益分配等财务活动进行合理的事先规划和安排，在税法许可的范围内减少或消除其对政府的纳税义务。国际税收筹划是国内税收筹划在国际范围间的延伸和发展，其行为不仅跨越了国境，而且涉及到两个或两个以上国家的税收政策，因此国际税收筹划较国内税收筹划更为复杂。国际税收筹划必须同时满足下列三个条件：一是国际税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税人；二是税收筹划的过程或措施必须是科学的，必须在税法规定并符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到的；三是税收筹划的结果是获得节税收益。因此，偷税、漏税尽管能达到税款的节省，但由于其手段违法，不属于税收筹划的范畴。

二、国际税收策划的可行性分析

企业要进行国际税务策划，首先要对各国的税制有较深的认识。因为国际税务策划的客观基础是国际税收的差别，即各国由于政治体制的不同，经济发展不平衡，各国税制之间存在着较大的差异，这种差异为跨国纳税人进行税务筹划提供了可能的空间和机会。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，兼顾考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。因此，笔者认为，应从以下四个方面进行分析：

（一）各国之间税收的差异

世界各国都是根据本国的具体情况来制定符合其利益的税收制度的，因而在税收制度上各国存在一定的差别，跨国企业可利用这些差别如选择低税经营、对纳税义务确定标准的差异、税率的差异、税收基数上的差异等进行有效的税收策划。

此外，各国在实行税收优惠政策方面也存在一定的差别。一般说来，发达国家税收优惠的重点放在高新技术的开发、能源的节约、环境的保护上；而发展中国家一般不如发达国家那么集中，税收鼓励的范围相对广泛得多。为了引进外资和先进技术，发展中国家往往对某一地区或某些行业给予普遍优惠，税收优惠政策相对要多一些。可见，不同国家税收制度的差异为跨国经营的税收筹划提供了种种可能，跨国经营者面对的税收法规越复杂，税收负担差别越明显，其进行筹划的余地就越大。

（二）避税港的存在

避税港是指为跨国经营者取得所得或财产提供免税和低税待遇的国家和地区，为众多跨国投资者所青睐。由于避税港的税负很轻，如百慕大对所得、股息、资本利得和销售额不征收任何税收，也不开征预提和遗产税，因而成为跨国纳税人进行税收筹划的理想场所。

（三）税收协定网络的不断拓宽

目前，世界上国家与国家之间签订的双边税收协定已有1000多个，我国已与63个国家签订了避免双重征税协定，随着贸易全球化进程的日益加快，我国与世界其他国家所签订的税收协定将会越来越多，这将成为跨国纳税人进行税收筹划的温床。由于税收协定对缔约国的居民纳税人提供了许多优惠待遇，所以跨国纳税人在选择投资国时一定要注意这些国家对外缔结协定的网络情况。

（四）经济全球化提供了税收筹划的新环境

在经济全球化背景下，贸易自由化和金融市场自由化为跨国经营进行税收筹划提供了更大的可能。由于国际资本流动的加速和自由化降低了资本成本，提高了税收负担在公司决策中的重要性，因此也加强了跨国经营进行税收筹划的意识。

从上述分析可知，国际税务筹划的基础就是各国税制的差异。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，加以考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。

三、跨国公司进行税收筹划的主要方法

（一）利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划

1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税负水平低的国家和地区进行投资

在跨国经营中，不同的国家和地区的税收负担水平有很大差别，且各国也都规定有各种优惠政策，如加速折旧、税收抵免、差别税率和亏损结转等。选择有较多税收优惠政策的国家和地区进行投资，必能长期受益，获得较高的投资回报率，从而提高在国际市场上的竞争力。同时，还应考虑投资地对企业的利润汇出有无限制，因为一些发展中国家，一方面以低所得税甚至免所得税来吸引投资；另一方面又以对外资企业的利润汇出实行限制，希望以此促使外商进行再投资。此外在跨国投资中，投资者还会遇到国际双重征税问题，规避国际双重征税也是我国跨国投资者在选择地点时必须考虑的因素，应尽量选择与母公司所在国签订有国际税收协定的国家和地区，以规避国际双重征税。

2.尽量选择在国际避税地进行投资

目前，世界各国普遍使用三种税制模式，即以直接税为主体的税制模式、以间接税为主体的税制模式和低税制模式。实行低税制模式的国家和地区一般称为“避税地”，主要有三种类型：（１）纯国际避税地，即没有个人所得税、公司所得税、净财产税、遗产税和赠与税的国家和地区，如百慕大、巴哈马等；（２）只行使地域管辖权，完全放弃居民管辖权，对源于国外所得或一般财产等一律免税的国家和地区，如瑞士、香港、巴拿马等。（３）实行正常课税，但在稅制中规定了外国投资者的特别优惠政策的国家和地区，如加拿大、荷兰等。显然，投资者若能选择在这些避税地进行投资，无疑可以免税，取得最大的经济效益。

（二）选择有利的企业组织方式进行国际税收筹划

跨国投资者不同的企业组织方式在税收待遇上有很大的差别，如采用分公司和子公司时：子公司由于在国外是以独立的法人身份出现，因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇，而分公司则是企业的一部分派往国外，不能享受税收优惠，但子公司的亏损不能汇入国内总公司，而分公司的亏损则可汇入总公司。因此跨国经营时，可根据所在国企业情况采取不同的组织形式来达到减轻税负的目的。例如，在海外公司初创期，由于亏损的可能性较大，可以采用分公司的组织形式，而当海外公司转为盈利后，若及时地将其转变为子公司形式，便能获得分公司无法获得的许多税收好处。

（三）选择有利的资本结构和投资对象进行国际税收筹划

企业的经营资本通常由自有资本（权益）和借入资本（负债）构成，各国税法一般规定股息不作为费用列支，只能在税后利润中分配，而利息则可作为费用列支，允许从应税所得中扣减。因而，企业要选择自有资本与借入资本的适当比例以获得更多的利益，如企业选择融资租赁既可以迅速获得所需资产保障企业的举债能力，而且支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数。对于投资对象的选择，跨国经营者应着重了解投资国有关行业性的税收优惠及不同行业的税制差别。

（四）利用关联企业交易中的转让定价进行国际税收筹划

转让定价是指关联企业之间内部转让交易确定的价格，通常不同于一般市场上的价格，转让定价可以高于、低于或等于产品成本。国际关联企业的转让定价往往受跨国公司集团利益的支配，不易于受市场一般供求关系约束。由于在现代国际贸易中，跨国公司的内部交易占有很大的比例，因而可利用高低税收差异，借助转移价格实现利润的转移，以减轻公司的总体税负，从而保证整个公司系统获取最大利润。

（五）通过避免设常设机构来进行国际税收筹划

常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂和作业场所等。它已成为许多缔约国判定对非居民营业利润征税与否的标准。对于跨国经营而言，避免了常设机构也就避免了立刻在非居住国的有限纳税义务。特别是当非居住国税率高于居住国税率时，这一点显得更为重要。因而，跨国经营者可通过货物仓储、存货管理、广告宣传或其他辅助性营业活动而并非设立常设机构来达到在非居住国免税的义务优惠。

（六）通过选择有利的会计处理方法进行国际税收筹划

会计方法的多样性为税收筹划提供了保障，跨国企业应选择符合国际税务环境的会计核算方法。为减轻对外投资建立的公司的税务负担，跨国企业要注重对东道国税务会计的研究，巧妙地使用各种会计处理方法，以减轻税务或延缓纳税。如平均费用分摊是最大限度地抵销利润、减轻纳税的最佳方法。

除此之外，各项基金的提取、会计科目的使用与会计政策都是税务筹划的内容。

四、企业进行国际税收筹划时应注意的问题

跨国纳税人面对风云变幻的世界经济气候和错综复杂的国际税收环境制定国际税收计划，其根本目的在于纳税负担最小化。因此，笔者认为，我国跨国经营企业在进行国际税收筹划时应注意以下几个方面：

（一）要深入了解各国税收制度及相关信息

要了解各国的税收制度、税种、税率、计税方法以及在各国的经营形态、收益的种类、经营内容、税收地点以及政治、军事、科技、文化、民俗等，这些都影响着企业的经营活动，进而影响着企业的财务和税务安排。

（二）要有多个备选方案

跨国经营企业应全面分析情况，从各个角度尽可能地設计多个备选方案，并从中选择最有利的方案。

（三）要有全局观念

跨国企业应站在全球宏观角度看问题，追求每项税负最小化并不等于整体纳税负担最小，追求税负最小不等于收入一定最大。如某国税收情况于己有利，但该地的经济环境和地理环境却很糟糕，利用它反而因小失大等等。

（四）要有长远观念