审计承诺书

审计承诺书（精选8篇）

1.审计承诺书 篇一

湖南人文科技学院：

作为贵校 工程的施工方，我们愿意遵守《湖南省教育系统建设项目审计实施办法》及《湖南人文科技学院基建审计实施办法》等相关规定，并承诺如下：

一、不弄虚作假，保证工程送审材料完整、真实、可靠。并按审计工作需要，及时提供(补充)工程审计所需资料;

二、实事求是，严格、准确编制好工程结算书。如本工程报送金额超过审计处(或审计事务所)审定金额的5%，愿意按学校规定的“按审计核减额的10%计扣审计费，审计费从施工方工程款中扣除”。

三、提交结算资料时，同时提交使用智多星软件编制的完整电子文档一份。

施工方(单位)：

负责(承诺)人(签章)：

年 月 日——————

承诺书是指被审计单位负责人对本单位提供会计资料真实性和完整性的书面承诺。按照审计要求，被审计单位的法人代表和财务负责人在实施审计之前向审计机关作出书面承诺，这已是审计程序中必不可少的环节，事实证明，会计资料承诺的出发点是很好的，但基层审计人员在实际操作过程中遇到了一些问题和矛盾，影响了“承诺书”作用的正常发挥，还有待我们审计人员进一步研究解决：

一、会计资料承诺的范围客观上存在着局限。实际上会计资料的承诺要求被审计单位作出遵纪守法的承诺，承诺的是责任，而不是事实，即单位保证履行管理职责，消除了因制度不当和管理不善而造成的舞弊现象。而不是保证会计资料绝对真实和合法，消除了所有非常或偶发性的错弊;因为财务造假和违法乱纪属于行为者是故意，是有计划、有预谋的举动，行为者要负完全责任，因此单位能够对此作出解释和防错纠弊的承诺。但是被审计单位无法对会计核算和会计人员个人舞弊等事件作出承诺，因为错误是行为人之无意的，是在不知道情况下发生的，个人违法犯罪时相当隐蔽的，被审计单位不可能洞察一切，对其完全控制盒掌握。

二、会计资料承诺与记账的会计人员存在矛盾。会计资料承诺应有被审计单位法定代表人和财务负责人盖章认可的。但乡镇财务实行乡财市管以后，财政所会计人员是市财政局委派的，承担着乡镇会计核算和管理工作，乡镇领导对会计资料真实、完整不能完全负责，所以无法履行承诺所规定职责。从理论上讲应有委派会计人员的单位对其会计资料签署承诺书，这无疑将会改变原有审计关系。因此说会计资料承诺与记账的会计人员存在矛盾

三、会计资料承诺并不能有效减少审计人员责任和审计风险，也不能增加被审单位的会计责任和领导责任。 承诺只是对本单位负责任的一种重申，重申次数多少与其责任大小无关;会计资料承诺已经成为制度化，审计人员不能过分依赖审计承诺，审计人员不能依据被审单位是否作出承诺再去制定相应的审计程序;验证承诺是否与实际相符是审计人员责任，若被审计单位存在财务造假行为，而通过审计程序未予以揭露，审计人员不能因为被审计单位作出承诺而减轻责任，也不能因此转嫁风险。

四、会计资料承诺，要求被审计单位领导作出承诺，仅只是个书面的东西，其精华应在于其配套措施完整性和严肃性。当今无法可依的现象逐已少见，常见的.确实有法不依，执法难度在于执法必严、违法必纠;因此审计机关应当结合审计实践，从明确承诺制度的法律效力为突破口，逐步建立健全并细化承诺制度相应配套的规则和程序，以法律的强制力和程序的约束力来保证承诺制度的实施，对提供虚假审计承诺的，也要制定具体的审计处理处罚办法，逐步建立对不完整且虚假承诺的责任追究制度，从而保障承诺制具有法律效力。 ————

2.审计承诺书 篇二

关键词：审计假设,审计原则,责任

1 具体概念问题

我们通常意义上讲述的审计责任指的是审计领域的从业者在承接委托的时候, 需要执行的义务和责任, 同时还包括因为一些失误等原因导致的社会群体遭受到的损害而需要担负起的相关责任等。它不单单只是一个单纯的知识内容中的定义, 怎样划分也是我们当前很多组织较长时间以来致力研究的事项。依照作者看来, 它是理论知识的一个非常重要的组成内容, 要将其置于知识结构中展开研究, 要根据结构的各个组成部分明确对其责任的划分。

2 审计假设--审计责任的下限

我国的审计知识结构有很多组成元素, 其中审计假设就是一项非常重要的内容, 它是知识框架的根基部分, 而且也是我们最常使用的判定责任的参考信息。行业的专家夏拉夫曾经说过, 世界上存在的任何假设都和审计工作者的行使的权责有很紧密的关联;假如不能非常简单明了的表述出审计参照的假设, 那我们就无法非常有效地对从业者需要行使的权责制定制度。正是基于这种背景, 专家对审计的假设活动开展了非常深入的研究活动, 形成了可靠的假设结构。上述的假设包括责任的一部分内容。像是第一个, 财务的各类数据以及报表存在可以证明的特点, 因为它们自身能够得到合理的证实, 我们的从业者才可以通过相关的工序得到所需的资料信息, 然后针对公司的行为展开具体的判断, 判定是否存在不正当事项。所以, 通过上述的假设活动, 得到了证据理论、验证程序、概率论的应用和审计人员的责任界限, 即审计人员的责任是建立在被审计单位的财务报表和财务数据是可验证的基础之上的。

除了上面讲述的一条假设之外, 我们还有很多假设事项, 比如, 如果没有非常合理有效地反面资料的时候, 接受审核的单位在审计以前界定为存在的合理的事项, 以后仍将继续合理存在。在我们的工作者审计单位财务的期末余额项目的时候, 早就对初始余额进行了真实性的假设, 要不然就需要对它开展有效地证明活动, 但是它又和之前的资金额度有很大的关联, 此时我们需要有效地向前推算, 那么我们的工作者的工作就会是非常繁琐, 而且无序的。在此之后的一些相关专家, 比如英国著名的汤姆学者以及加拿大的这方面的专家安德森等很多人多是在我们上述的假定思想之上进行研究的。因此, 我们发现审计假设给我们明确责任带来了很多必要的理论支持, 如果不存在它, 那么我们的责任就不可能得到合理的确定。

3 审计准则———审计责任的上限

我们站在审计的高度上来综合的分析, 我们单纯的遵照相关的规则并不就代表着我们将工作开展到最优秀的程度, 相反的我们做的只是符合了最基本的事项要求而已。不过站在责任的高度上来讲, 我们上述的最低要求在一定意义上是责任的最高要求。这是因为通过它我们可以得知, 审计工作已经符合相关的各项规定, 我们的从业者已经认真有效的完成了自身的任务。我们会对不符合规定标准的具体事项开展调查活动。

之所以我们将审计的相关规定当成是责任的最高上限, 除了上面讲述的原因之外, 还有一个很重要的因素, 就是当前形式下的审计规定已经明确的界定了我们的从业者的具体权责和义务等。加拿大曾有专家说, 如果把审计的规定分成三种, 那么它主要指普遍的规定, 以及外勤和报告的规定等, 这几个方面存在的意义是更好的将从业者的责任表述出来, 比如责任指的是何概念, 它是用来做什么的以及它存在的意义。美国审计准则委员会 (ASB) 也规定:“由委员会颁布的审计准则和程序应: (1) 定义审计责任的性质和程度; (2) 向审计人员提供履行其责任即对财务报告表述的可靠性发表一个意见的指导。”国际会计师联合会下属的审计实务委员会在《国际审计准则———指导审计的基本准则》中指出:本准则阐述的基本原则, 规定了审计人员的职业责任和执行审计业务应时刻遵守的规定。

1941年2月, 鉴于报表使用者对报表信息真实性的强烈要求, 美国证券交易委员会 (5EC) 发布了第21号“会计系列公告”, 公告要求注册会计师 (CPA) 说明“是否按公认审计准则进行审计”。AICPA进一步发展了公认审计准则的概念, 并在1948年设计出了九条公认审计准则, 包括一般准则、现场工作准则和报告准则。但是, 公众对公认审计准则并不满意, 认为这些审计准则并未对CPA提出全面的要求, 特别是缺乏对CPA责任的说明, 于是AICPA在1954年又增补了一条新准则, 规定审计报告应就财务报表发表一个总的意见, 或者说明不能发表意见。根据这一准则, 在任何情况下, 审计人员一旦与财务报表相关联, 就应说明他的工作的特性及承担责任的程度。由此形成了影响整个审计界的十条公认审计准则。可见, 明确审计责任已经成为制定审计准则的重要目标。

4 因为实际情况的原因, 易于出现期望差值

我们通常通过审计工作的研究意义来断定该行业的存在是为了开展何种形式以及内容的活动, 而且我们也针对此了解了责任涉及的领域, 也就是从业人员应该担负何种的责任等。社会需要以及审计水平会直接的作用于审计的目的, 前一种因素会给目的以指引的影响, 而后一种是起到非常关键的约束力。不过审计水平和我们的需要两者间会有很大的距离, 也就是我们经常提到的期望差值问题。

3.审计承诺书 篇三

一、如何认识审计权力

2006年4月，河北省沧州市盐山县审计人员猝死事件引起媒体关注，有人在网上发表文章《审计的权力到底有多大》。文章开宗明义提出为什么有人要宴请审计人员，为什么有人要给审计干部送礼。文章举例审计署监察部门曾公布自实行“八不准”审计纪律以来，审计部门拒收了多少礼金，上交了多少礼品，拒绝了多少次宴请。文章认为，这一方面说明审计机关的廉政纪律执行得好，另一方面也说明了审计监督权正在变成权力寻租的对象。另外，更多的人在网上质疑，审计监督别人，谁来监督审计？看了这些文章和观点，笔者深受启发，得出了三个结论：

（一）审计监督权也是公共权力，也有权力的共性（即权力容易导致腐败，绝对的权力绝对的腐败），必须接受监督，否则，必将会因权力寻租而导致腐败。所以，审计署党组决定在审计系统自我检查的基础上引入外部检查是英明之举。

（二）审计监督权必须依法设定，审计监督权的边界由法律确定。这是法治的必然要求。不能因为行使审计监督权而侵犯自然人、法人和其他市场主体的合法权利。

（三）审计监督权的行使必须符合程序理念。按照西方的法治理念，程序具有其独立的生命价值。西方人认为，世界上没有绝对公正的事，只能以程序的公正来保证结果的相对公正，程序不公正是最大的不公正，程序违法是最大的违法。因此，审计监督权必须依程序行使。在审计过程中，审计的每一个环节都必须符合程序要求。这既是保证审计质量、保护被审计单位权益的要求，也是审计合法性的必然要求。否则，审计成果将因程序违法而付诸东流。

二、如何创新审计理念

十六大以来，在“三个代表”重要思想的指导下，以胡锦涛同志为总书记的党中央提出了科学发展观的执政理念和和谐社会建设的奋斗目标。审计工作如何适应科学发展观和和谐社会建设的要求呢？笔者觉得当务之急是要创新审计理念。具体来说，要确立两个理念，处理好两个关系。

（一）确立服务的理念，处理好监督和服务的关系

审计署审计长李金华曾经指出，审计的根本目标是服务，监督只是手段。审计工作是寓服务于监督之中。当前，各级审计机关要强化服务意识，提高服务水平，延伸服务的广度和深度。从服务对象来说，既要立足于服务具体的被审计单位，更要着眼于服务经济社会的发展。从服务方式来说，既要通过揭露大案、要案铲除经济社会肌体上的“毒瘤”，使经济社会健康运行，更要通过效益审计揭示经济社会发展中的深层次问题。要改变考核机制，不能简单地以揭露大案、要案的成绩作为唯一的要素，而应该更多地关注审计工作为宏观决策、为被审计单位提高管理水平提供了多少有价值的思路和建议。

（二）确立发展的理念，处理好规范与发展的关系

审计的基础目标是促进被审计单位依法理财，规范理财；审计的根本目标则是促进经济社会包括被审计单位的发展。规范的目的是为了发展，因此，规范和发展是辨证统一的；但另一方面，规范是静态的，发展是动态的。法律规范不可能穷尽万事万物，法律规范总是滞后于经济社会的发展，因此，规范和发展有时又是相互冲突的。在成熟的法治型国家，由于立法的质量较高，规范和发展的冲突有时不太明显。而在像我们这样法制不太健全和完善的国家，有时冲突会比较明显。这种冲突表现在经济社会生活中，就会出现很多合理不合法的事。怎么办？西方国家处理此类问题的方法是对法律进行违宪审查，如果觉得法律本身不合法或违背了经济社会的发展规律，那就通过一定的法律程序废止该部法律，这样新生事物自然变成合法事物了。在中国，抽象行政行为不可诉，也就是说，法律法规不可诉。我们的方法就是实事求是，看被审计单位的行为是否符合“三个有利于”的标准，是否符合“三个代表”重要思想，是否符合科学发展观和和谐社会的要求。如果被审计单位的行为虽然违规了，但是符合经济社会的发展方向，符合上述科学理论的要求，审计机关不能简单地处理、处罚了事，而应帮助被审计单位呼吁和反映，以促进法律的完善。

三、如何提高审计干部的修养

形势的发展对审计工作提出了更高的要求，审计人员的素质如何适应审计工作的新变化是所有审计干部必须认真思考的大问题。李金华审计长在审计署驻地方特派员办事处成立二十周年座谈会上指出，在审计干部队伍中，精通审计业务、掌握法律知识、熟练应用计算机的复合型人才还不多，具有较高理论水平、善于从宏观层面进行综合分析的高端人才也不多，能够代表中国审计走向国际的高端人才更是屈指可数。那么，如何培养审计高端人才？如何提高审计干部的素质和修养呢？

笔者认为最主要的是要不断提高审计干部四个方面的修养，即不断提高思想修养、道德修养、理论修养和文化艺术修养。

提高思想修养是为了提升境界；提高道德修养是为了砥砺品行；提高理论修养是为了夯实功底；提高文化艺术修养是为了提高品位。提高思想修养要求我们的审计干部要热爱审计事业，有着以天下为己任的使命感和责任感，要有杜甫“位卑未敢忘忧国”的情怀；要有林则徐“苟利国家生死以，岂因祸福避趋之”的豪气；要有孙中山“立志做大事，不要立志做大官”的大气；更要有陶铸“心底无私天地宽”的凛然正气。提高道德修养要求我们的审计干部要廉洁从审，以自身的正气和对法律的信仰感召所有的被审计对象，唤醒全社会的法律意识，以推进中国的法治化进程。提高理论修养要求我们的审计干部要增强宏观意识，培养理论思维，打造哲学功底。笔者个人觉得，理论思维缺乏、理论水平不高是审计干部最大的软肋，是当前审计工作上不了层次的最根本的原因。更可怕的是，很多同志没有意识到这点，“以其昏昏，使人昭昭”是不行的。小平同志在20世纪80年代中期曾批评某些领导干部埋头经济事务，不注意学习马克思主义哲学和马克思主义理论，发人深省！提高文化艺术修养要求我们的审计干部要博览群书，培养多方面的情操，优化知识结构，丰富人生阅历。审计既是一门技术，也是一门艺术。审计干部除了要有技术性思维，更要有艺术修养，要实现科学和人文的统一，技术和艺术的统一。著名科学家钱学森曾对温家宝总理说，为什么我们现在产生不了科学大师，主要是我们的科技工作者缺乏艺术修养，导致创新能力不足。我们是否可以套用一下，为什么现在缺乏审计高端人才？是否也是因为我们的审计干部缺乏艺术修养所致？

4.施工结算审计承诺书 篇四

中国联合网络通信有限公司洛阳市分公司：

由我公司承包施工的“2012年中国联通河南本地主干光缆工程”（工程编号：9JM12CA0B01000.124104）项目已经竣工，经验收质量合格，并符合合同要求。现将我公司编制的施工结算共计（大写）：肆拾壹万捌仟零肆拾贰元柒角叁分（¥：0元）提交贵公司审计，并就施工结算审计作如下承诺：

一、严格执行贵公司审计规定，积极配合审计工作，按时参加竣工结算核对。

二、审计认定后，如净审减额超出送审金额的5%，超出部分的审计费用由我公司承担。

三、我公司承担的审计费用由贵公司在我公司工程款结算中直接扣减。

四、同意贵公司对该工程项目的审计费收费标准和计算金额。

五、与该项工程经济活动的全部资料均已提交，并对提供资料的完整性、真实性、合法性负责。

六、该项目送审后，不再补充任何涉及增加结算价款的资料。

承诺单位：（盖章）

法人代表：（签字）

联系人：

电话：

5.施工单位审计承诺书 篇五

建设单位：

本公司承接施工的工程建设项目，为顺利完成本工程结算审计工作，特承诺如下：

1、遵循国家和地方政府关于建设工程的相关法规，本着实事求是的原则编制工程结算，及时提交审计所需资料（包括审计过程中要求提供的澄清性、证明性文件），保证送审资料的真实性。

2、同意审计单位对结算资料中手续不全或明显失真的签证文件不予采纳或予以纠正。

3、为了避免送审资料与实际工程造价偏差过大，造成不必要经费支出，本公司承接施工的工程的结算审计咨询费按照国家规定标准承担。

4、同意在支付给本公司工程款项时，自行扣减上述本公司应承担的审计咨询费用。

特此承诺！

6.审计项目目标实现承诺书 篇六

如果我所有幸中标，我们将实施如下审计方案：

（一）、咨询涉及工作内容：

1、复核经建设监理单位确认的施工图预算；

2、对整个项目施工阶段的现场跟踪勘察；

3、审查勘察设计合同、施工合同、监理合同、设备材料购 货合同、分包合同；

4、复核施工组织设计（施工方案）中涉及造价方面的经济 技术方案；

5、复核监理单位投资控制计划；

复核监理单位投资方面的咨询；

复核工程经济签证；

8、复核经建设监理单位确认的月结算、结算，为建设 单位调整投资计划、动态控制工程款拨付提供参考意见；

为保证工程节约投资提供合理化建议；

审核工程最终结算。

（二）审计方案

成立跟踪审计小组，配备土建、通风与水暖、电气等专 业人员，都具有相应的中级职称、高级职称。

2、编制详细的切实可行的审计方案实施计划，特别是可能 引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位都 亲自参加，做好相应的记录，并做好审计日志；

及时收集和整理图纸、会审、变更、实验、隐蔽验收、材 料价格等各类工程资料，并仔细复核确保其真实可靠，为最终的 竣工审计打下坚实的基础；

采用先进完善的方法进行跟踪审计，每位工程师配备一 台笔记本电脑，同事现场配备一台高保真数码智能照相机，对工 程的相关程序，特别是隐蔽部分都进行拍照，并把图像储存在电 脑中，为工程留下图像资料，也为以后的审计奠定了良好的基础。

最终审计：对于工程的竣工结算，我们将对所有的资料 都与建设单位、工程实物进行核对，首先保证了其第一手资料的 有效性，然后仔细计算，实事求是，客观公正，极力维护好建设 单位的利益，使我们的报告能反映出该工程的真实造价。

（三）审计工作步骤：

1、资料收集阶段： 合同签订后，立即收集工程设计图纸、会审记录、设计变更、施工合同及有关分包合同、审批的施工组织设计（施工方案）及 前期工程经济签证、洽商、补充协议等资料，并查验核对其它有 关技术资料、会议记要。随着工程的进展随时备齐后续相关资料，做好实况记录，掌握现场第一手资料。

2、跟踪审计和初算阶段： 跟踪审计： 签订合同后，立即派一名工程师代表常驻工地，随时收集有 关资料，解决现场遇到的有关问题，并做好现场跟踪记录，熟悉 设计图纸，及时核实设计变更、隐蔽验收及其他相关资料。

初算： 跟踪审计期间，一直到竣工验收之前，进行主体工程的工程 量（包括基础和主体钢筋混凝土、钢筋用量、砌体等工程）初步 计算工作。

竣工结算初审： 工程竣工验收合格、施工单位提交竣工结算报告并转交我方 后，利用 7 个工作日对整个工程进行初审，期间将随时向业主、监理单位落实有异议的问题。初审完毕，向业主提交初审结果。

（4）竣工结算会审： 初审完毕后进入会审阶段。由业主（监理）、施工单位、造 价咨询各方进行会审，核对工程量及造价，形成完整的结算文件。对有争议的问题，将协调有关各方共同确认后定案。

7.审计承诺书 篇七

审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报而审计人员出具不恰当审计意见和结论的可能性。

由于审计风险取决于重大错报风险和检查 风险两个 要素,所以审计 风险模型就由这两个要素构成,表示为 :AR=RMM×DR, 其中,AR是审计风险 ;RMM是重大错报风险 ;DR是检查风险。

2 审计风险模型构成要素分析

2.1 审计风险构成要素的关系

审计风险构成要素包括重大错报风险和检查风险,其中重大错报风险是指被审计单位的财务报表在审计前存在重大错报的可能性,这是被审计单位所承担的风险 ;检查风险是指某一认定存在重大错报,但审计人员未能发现这种错报的可能性,这是审计人员所承担的风险。

在既定的审计风险水平下,认定层次的重大错报风险与可接受的检查风险成反向变动关系。即评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低 ;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。即当公式表达为 :AR=RMM×DR的总值一定时 , 其中, RMM(重大错报风险)越高,DR(可接受的检查风险)越低。

2.2 为什么会是这样的反向变动关系

首先,从两个构成要素的定义来看,在审计前被审计单位存在重大错报的可能性越大,就说明被审计单位错报得越严重,即重大错报风险越高,所以对审计人员测试的要求就越高,即要充分发现被审计单位的各种重大错报,以使自身承担的风险,即可接受的检查风险尽量降低。所以二者存在反向变动关系。反之,如果重大错报风险越低,就意味着被审计单位存在重大错报的可能性不大,或错报得不是很严重,那么就不会对审计人员的测试提出过高要求,或是可以适当忽略一些非重大的错报,那么审计人员自身所承担的风险即可接受的检查风险就可以适当提高。所以二者仍存在反向变动关系。

其次,从审计风险模型要素与相关概念的关系来看

2.2.1 重大错报风险与审计重要性是反向变动关系

一方面,重大错报发生的可能性越大,错报造成的影响就越大,因为是重大错报,已经以重要性水平高为前提,所以有些人不免认为重大错报风险与审计重要性是同向的 ;但是另一方面,正因为发生的是重大错报,审计人员认为被审计单位的问题严重,所以本着谨慎性原则,审计人员要把审计重要性水平设定为低值,这样的话才能扩大审计测试的范围,更多地查找问题,以使更多的错报都被测试出来。按照前面对审计重要性与审计风险的关系分析,表面上是使审计风险加大了。但实际上潜在的更多的审计风险则会被避免。所以我们更加认定的是后者,即重大错报风险与审计重要性是反向变动关系。

2.2.2 重大错报风险与审计证据是同向变动关系

重大错报风险与审计证据的关系可以借助审计重要性和审计证据的关系,如前所述,审计重要性与审计证据之间是反向变动关系,因为重要性水平设定为低值时就要加大审计测试的范围和程度,所以就需要通过更多的审计程序获取更多的审计证据支持。而审计重要性与重大错报风险我们认定也是反向变动关系,从而推导出重大错报风险与审计证据是同向变动关系,即重大错报风险越大,就需要更多的审计证据支持。

综上可以结合审计风险与审计重要性及与审计证据的关系可以推断出审计风险与重大错报风险是同向变动的。

2.2.3 检查风险与审计重要性是同向变动关系

关于检查风险与审计重要性的关系,可以通过审计风险与审计重要性的关系进行探讨。因为审计重要性与审计风险是反向变动关系,即审计重要性水平设定为低值时,就会加大审计人员测试的范围和难度,所以审计人员出具不恰当审计意见的可能性就越大,进而承担的审计风险也大。但是不能以此就判定检查风险与审计重要性也是反向变动的。因为在审计模型里,检查风险是指可接受的检查风险,而不是表面呈现的检查风险。那就意味着审计重要性水平设为低值时,就要求审计人员进行更全面详细的检查,以使其能充分发现被审计单位的重大错报。所以在此前提下,容许审计人员疏漏的情况是很少的,那么可接受的检查风险也应该是低值,即检查风险与审计重要性是同向变动关系。

2.2.4 检查风险与审计证据是反向变动关系

因为一方面,审计重要性与审计证据之间是反向变动的关系,即审计重要性水平设置为低值时,就会扩大审计范围,也就需要更多的收集审计证据 ;另一方面,检查风险与审计重要性是同向变动关系,重要性水平越低,可接受的检查风险也应该是低值。所以可以推导出检查风险与审计证据是反向变动关系,也就是当可接受的检查风险较低时,就需要更全面深入地测试出被审计单位的错报漏报,也就需要更多地收集审计证据予以支持。

综上可以结合审计风险与审计重要性及与审计证据的关系,可以推断出审计风险与可接受的检查风险是反向变动关系。

2.2.5 分要素认定审计风险与审计重要性的关系

通过以上对审计风险构成要素的分析,可以判定审计风险中的重大错报风险与审计重要性是反向变动的关系,而其中的检查风险与审计重要性是同向变动关系,所以通过审计风险模型的构成 :审计风险 = 重大错报风险×检查风险,可以判断乘积关系得出的审计风险与审计重要性是反向变动关系。这也是与前面对两个概念的关系表述一致的。

2.2.6 分要素认定审计风险与审计证据的关系

同样,通过以上分析,可以得出审计风险模型中的重大错报风险与审计证据之间是同向变动关系,而可接受的检查风险与审计证据是反向变动关系。那么由审计风险模型的乘积关系一般可能得出审计风险与审计证据也是反向变动关系。这是与之前对这两个概念的关系表述不一致的。那么问题首先反映在检查风险上。风险模型中的检查风险只是审计人员表面承担的风险,那么此检查风险就与审计证据是同向变动关系,而保证最后得出的审计风险也是与审计证据同向变动的。但是审计学原理的审计风险模型的检查风险是指可接受的检查风险,它与审计证据是反向变动的。那么问题的解决是否可以通过审计风险模型的要素构成关系式来解释呢?

摘要：本文结合审计重要性和审计证据对审计风险模型进行了分析,提出了审计风险模型的要素与相关概念的关系,以及风险模型成立的基础。目的在于加强对审计学原理主要概念尤其是审计风险模型的理解和应用。

8.审计承诺书 篇八

摘要在扩内需保增长的背景下，各级政府在固定资产投资领域规模越来越大，同时也出现了很多不和谐因素，甚至出现由厨子来承包重点工程的现象，对此各级审计部门也高度重视，加大力度对其进行审计。然而现状是既懂工程又懂财务的专业人才少之又少，往往是各顾各的工作，或者说工程预结算审计与财务审计是分开的。本文主要从政府投资审计中工程审计和财务审计区别、工程审计和财务审计结合在政府投资审计中的应用两方面，对政府投资审计中工程审计与财务审计的结合运用进行探讨。

关键词政府投资审计工程审计财务审计

为改善投资环境，拉到经济发展，各级政府固定资产投资规模动辄上亿，在发展经济的同时也带来了一些工程腐败等问题。虽然原有的工程审计在解决这些问题的过程中起过一定作用，但是工程审计往往忽略了资金违规划拨等内容，而财务审计能对其进行补充。在这种情况下，就应该将工程审计和财务审计结合起来，以便更好的解决政府投资项目审计中出现的问题。

一、政府投资审计中工程审计和财务审计区别

1．工程审计概况

所谓的工程审计就是根据审计法中的相关规定，对工程概算、预算进行分析，看其有无超支、藏匿资金、建筑结余及建筑违纪行为等。工程审计的主体是建筑项目，从业人员主要是以预算工程师、造价工程师和测量工程师等人员为主。工程审计主要包括两方面，一方面是工程造价审计，另一方面是财务决算审计。一般情况下，工程造价审计整个项目中，并不是将所有的工程造价都计入工程审计之中的，只有工程竣工工程审计是计入政府投资审计之中的，平时只是针对单向、单位工程造价工程量套定额。这里的审计是将工程审定和工程造价师将所有支出的项目加在一起来运算的，预算之后看其最终支出，是否符合相应的规定，有没有违法的行为，经过仔细核算后，交由注册会计师，会计师负责完成最后的工作。

2．财务审计概况

财务审计是审计机关按照国家的相应规定、条列及国家财务审计准则规定的相关程序和方法对国有企业资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督。被审计企业的财务报表中的相关信息依法的客观、公正评价也是由财务会计作出的，在此基础上形成审计报告可以为企业初级审计提供相应的依据。财务审计的主要目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，对企业财务收支中各种违法违规问题进行查处，以维护国家所有者权益，促进廉政建设，避免国有资产流失。

二、工程审计和财务审计结合在政府投资审计中的应用

1．现阶段政府基建投资审计的不足

政府投资项目是由资金管理、财务支出、建设管理、概预算执行、工程造价管理及竣工结算管理构成的。就目前来看，政府对基建投资的审计主要对资金来源、基建计划、前期工程、土地征用、勘探设计、建设实施进行投资审计，而审计往往在工程竣工决算后才进行。对工程建设过程中的资金使用及损益情况的审核一般是聘请社会上的会计师事务所进行，而会计师事务所的往往缺乏懂得工程方面知识的专业人才。从中可以看出，政府工程审计和财务审计并没有有效的结合在一起。在这种情况下，容易出现一些问题，如对某项基建工程的审计懂工程的专业人员往往从自身专业出发，只对该工程从立项到决算过程中涉及的招投标、结算清单及工程变更等工程造价进行审核。而对工程建设过程中的违规资金划拨，资金闲置、虚假发票套取工程款等现象重视不够，特别是对工程建设管理费的使用方面甚至忽略不计。会计师事务所的审计由于缺乏专业人员，对工程项目审计过程中涉及的造价问题一般只是简单汇总，对于工程造价的真实合理性不做进一步的追究。可见，政府基建投资针对工程造价的审计与对工程项目的财务审计有时是脱节的，如何将两者很好地结合值得我们思考。

2．工程审计和财务审计结合优势

要想解决政府投资审计中出现的一系列问题，就不能仅依靠政府投资审计中的工程审计，毕竟工程审计只是针对工程质量、控制工程进度、降低工程成本、提高投资效益的。企业资金、负债、损益及效益还是需要财务审计的。就目前政府投资审计现状来看，将工程审计和财务审计结合在一起，已经成为工程投资项目亟待解决的问题。只有将工程审计和财务审计综合起来，才能更好的解决违法违纪行为。将二者结合起来，能对整个工程项目活动进行审计，最终实现全面的政府投资审计。工程审计和财务审计能在概算、预算、工程造价等方面进行配合，实现全面审计，以解决原有投资审计中无法解决问题，以提高审计效率；将财务审计和工程审计结合起来，不仅能实现政府投资全面审计，同时二者也能以不同的专业角度对审计中出现的问题进行分析，最后将审计的结果综合起来，以解决单独运用某种审计手段无法解决的事情，这样做能达到事半功倍的效果。将工程审计和财务审计结合起来，各自的审计人员可以发挥各自的优势解决审计中的难点问题，政府投资审计中，如果遇到财务中的难点问题，财务人员就可以发挥其优势解决本领域的问题，如果在工程领域中遇到问题，工程造价审计人员就可以发挥自身的优势对其进行解决。有问题是需要财务审计人员和工程审计人员结合起来才能实现的。在这种情况下，财务审计人员和工程审计人员就应该相互交流、沟通，以解决政府投资审计中遇到的难点问题。只有将财务审计和工程审计结合在一起，才能更好的解决政府投资审计中出现的问题。也只有这样，才能做到互相取长补短，避免出现审计盲点。

3．工程审计和财务审计相结合在政府投资工程中的体现

工程审计和财务审计相结合在政府投资审计中体现在工程决策阶段审计、工程施工阶段审计和工程竣工阶段审计。决策阶段是工程项目造价重要阶段，也是工程招投标阶段，在这一过程中常会出现一些问题。如何保证工程招标过程中不出现围标、虚假投标等违法行为，这就需要工程审计审计人员和财务审计人员密切配合，同时也是工程技术审计人员大显身手的机会，审查政府工程中的预算是否按照国家相应的规定进行编制，程序是否经过报批，设计内容与相关规定是否吻合，有没有擅自提高建筑标准或是扩大规模的现象发生。只有将二者结合起来，才能保证工程决策阶段项目的合法合规；工程施工阶段是做好审计工作的关键，是上级单位做好事中控制重要的一环，在此阶段，工程审计和财务审计互相配合能大大提高审计的有效性。工程审计人员主要负责对单个工程项目的结算进行审核，同时对施工过程中涉及的工程变更、签证等进行复核。财务审计人员主要对施工过程中的资金划拨及建设管理费的使用情况进行审核。在审计的过程中，工程审计人员和财务审计人员应该经常交流，并交换彼此专业意见，以保证政府投资工程的专项资金得到有效利用；竣工阶段是整个工程结束阶段，在这一阶段主要的任务就是对工程决算进行审计。这一阶段的审计工作相对较复杂且又是整个工程造价的重点，需要将工程审计和财务审计结合起来。工程竣工后的审计，工程审计人员根据自身专业知识，对工程涉及的图纸、结算清单，合同等资料结合现场勘察和测量，对整个建设项目的工程造价情况提出专业意见。财务审计人员根据工程审计人员的审计结果，对整个项目的投资回报，资金使用效率等出具专业的审计意见，只有这样的审计报告才能令人信服。

三、结束语

随着政府投资工程规模的加大，原有的工程审计已经无法满足现代化政府投资项目审计的需求。要想保证政府投资项目顺利进行，就应该在原有工程审计的基础上，融入财务审计，并将二者结合在一起，以實现政府投资全面审计，解决政府投资审计中工程审计无法解决的问题。

参考文献：

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