报告体系管理会计论文

报告体系管理会计论文（精选8篇）

1.报告体系管理会计论文 篇一

信息安全管理体系管理评审报告 评审日期：2009 年 4 月 1 日

评审目的：分析 2009 外审前信息安全工作完成情况，评价管理体系的适宜性、充分性、有效性，明确本工作目标，提出改进措施、建议，确保信息安全方针、目标的实现和满足法律法规和客户的需求。

评审内容： ①

安全方针和目标是否正在实现，过去 4 个月中所取得的业绩是否达到、完成或超过安全 方针和目标的要求；

②

管理人员和监督人员过去 4 个月中管理与监督的状况，是否达到预期要求；

③

管理体系运行是否受控、是否有效（近期内审结果）； ④

纠正措施和预防措施执行情况如何； ⑤

听取资源充分性报告； ⑥

风险评估中提出的薄弱点或威胁； ⑦

客户反馈意见的汇总分析； ⑧

员工培训教育情况分析报告； ⑨

客户投诉及其处理情况汇总； ⑩

改进的建议； ⑪

其他日常管理议题。

评审组成员：

评审意见和结论：

1、本公司按照 ISO27001：2005 的要求建立的管理体系全面覆盖了应用软件的开发、系统 集成活动和电子验印、票据防伪系统的生产活动；从运行以来，管理体系得到了不断地改进 与完善，总体运行情况良好。

2、《ISMS 手册》规定的本公司的安全方针、目标，符合准则要求和本公司实际情况，通 过努力正在逐步实现。

3、《ISMS 手册》中所列的控制项（133 项参数或指标）是真实的。与之相关联的机构和岗 位设置是合理的，机构及岗位的职责分工明确，切实可行；与之相关联的人力资源和设备资 源配置是充分的、合理的；与之相关联的物理环境条件是符合要求的；各个要素、各个程序和各个环节之间的衔接循环是封闭的。

4、管理体系运行以来，管理及监督人员开展了有效的工作，监督管理工作有明显成效。上半年共进行了 1 次内审,内审覆盖了本公司所有管理活动和技术活动，内审共发现 9 个不 符合项，这些问题均已得到了纠正；纠正措施执行情况良好。

5、采用附录 A 中的 11 类控制方式，其中其中删减了 8 处，其余 125 个控制点得到了满意 的结果，存在少量的一些问题（详见内审报告），也已提交了整改报告。

6、我公司 2009 工作类型不会发生重大变化，工作量将会进一步增加。计算机系统的点检监督监测频次可以再次增加；为了进一步加强为客户的服务，提高自己的竞争能力，委 托监测软件的测量也可进一步增加

7、客户反馈的意见，如对信息安全的信心保证；2008 年未接到客户投诉，但通过认证是增 加信心的有效手段，顾客意见将得到满足。

8、内部控制活动正常，但信息沟通还需进一步通畅，员工自觉学习的氛围还没有形成，培训的方式要不断改进。

9、现场记录填写的质量存在问题较多，需进一步加强；内审员的监督作用需要加强并充分发挥。综上所述，本公司的信息安全管理体系文件是一套文件化的完整的受控的体系文件；并建立 了相应的组织机构、设置了相应的岗位、配备了相应的人员，其机构、岗位和人员的职责明确，配置了相应的检测设备、软件、采用符合要求的标准、方法标准、测试软件、程序和有 效服务。由此建立的一个为达到信息安全方针和目标而相互关联的要素进行了系统优化整合的管理体系，对本公司开展数据存储、培训等活动是适宜的、充分的和有效的。会议作出以下决议：

1、现行实施的管理体系文件是本公司信息安全管理体系运行的唯一的指导性文件。

2、本公司各部门和全体人员、外包方都必须按照体系文件的规定，指导、约束自己的行为，履行自己的岗位职责；应注意利用日常点检，不断确定持续改进的措施，实现本公司的信息 安全方针和目标。

3、本公司总经理应带领全体人员积极营造创建学习型企业的氛围和文化，保证管理体系的 有效运行。

4、由总经理及时完成本次管理评审报告；技术服务部负责整理本次管理评审记录并归档，同时传递给其他部门，输入下一计划。

5、管理评审报告分发范围：各部门负责人和内审员。对今后工作的改进要求：

1、应不断提高全员的信息安全意识，保证管理体系的有效运行和持续改进，提高体系文件 的运行效率，通过体系外审视最近的目的。

2、加强对体系文件的宣贯和学习，讲究方式，提高效率；加强对软件及应用专业知识和相 关法律法规的学习，确保他们具有与其所承担任务相适应的工作能力。

3、进一步完善应急预案编制，加强对威胁的认识，并据此完善调查制度，逐步建设一套完 善的应急监测、响应系统。

4、进一步加强数据储存机房内部管理，不断提高管理的应用的水平，尽快完善同步备份制 度活着尽量减少储存的备份时差。

5、进一步了解管理部门、社会各界需求及园区企业的需求，细分这些需求，逐步满足这些 需求，增强本公司竞争力。

6、日常监测工作的安排要提前，加强计划性，细化月计划、周计划，使各项工作开始之前 有足够的时间准备，降低忙中出错的几率。

7、责成网络部，尽快完成支持业务可持续性设备的科学演练。

8、加强对纠正预防措施处理意见的学习，上半年派相关人员前往咨询机构做进一步的学习交流，提高本公司纠正预防能力。畅通顾客意见的渠道，加强收集顾客意见，增强重点项目、重点客户的关注程度。

9、上述的输出，要在下次监督审核以前完成，责成各主管职能部门经理监督负责。

管理者代表： 总经理：

日期：

2009 年 4 月 1 日

2.报告体系管理会计论文 篇二

一、管理会计报告在实践中存在的问题

管理会计报告在我国企业中的实践却并不顺利, 主要存在如下问题。

(一) 没有完善的管理会计理论及报告格式

管理会计体系在学术界仍然没有统一, 也并非十分完善。管理会计理论基本上来源于西方国家, 并没有很好地结合我国国情, 理论研究仍然停留在表面上, 可操作性和实用性都不强, 所以管理会计理论并不能很好地指导实践, 甚至有些方面管理会计理论没有跟上实践。虽然管理会计报告格式具有灵活性是其一大优势, 但是由于我国没有相对规范完善的管理会计报告格式, 企业中的管理会计报告格式混乱、内容混杂, 并不能对企业的经营管理做出决策上的贡献, 企业的管理会计报告流于形式。

(二) 管理会计报告依附财务会计报告

企业没有设置专门的管理会计部门, 管理会计工作都是由财务会计人员代为完成的, 财务会计人员缺乏必要的管理会计思维, 在编制管理会计报表时也积极性不高, 工作应付了事, 大大降低了管理会计应有的效果。会计工作也主要专注于财务会计方面, 大多数企业的管理层都缺乏对管理会计的重视, 有些企业出具的管理会计报告依附在财务会计报告的后面, 内容分散, 并没有形成规范完整的管理会计报告。管理会计报告披露的内容, 也主要侧重于财务数据而不是非财务数据, 并没有体现管理会计面向未来的特性。

(三) 缺乏计算机技术支持

如今计算机已经成为企业管理中必不可少的工具, 企业财务会计计算机系统也日益完善, 会计人员的日常工作基本上都在计算机上完成。但是管理会计工作却缺乏一个完善的系统支撑, 这导致管理会计工作很难在实际操作中被完成。即使少部分企业自行设计并安装了管理会计系统, 这些系统也通常只具备事后记录的功能, 缺乏事前预测和事中控制的能力。

(四) 缺乏监督机制

目前我国还没有机构对企业的管理会计报告进行监督, 企业无论是否执行管理会计工作, 出具管理会计报告都是企业自行决定的, 企业的管理会计报告质量也没有专门的机构来进行评价。

二、如何构建符合中国企业实际的管理会计报告体系

(一) 管理会计报告的设计原则

1.强调目的性与实用性

管理会计报告是为管理者决策提供信息支持的工具, 为了使管理者在做出决策时能够对企业状况充分了解, 应特别强调信息的目的性和实用性。与财务会计报告具有规定的格式不同, 向企业管理层提交的管理会计报告并没有严格的格式和内容要求, 只是在编制管理会计报告时, 一定要从管理者需求出发, 对格式和内容进行适当选择, 对管理者决策没有帮助的信息不需要在报告中列示。

2.充分重视信息相关性

企业在编制财务会计报告时, 报告中提供的信息必须符合会计准则, 满足可靠性;而管理会计报告不同, 在管理会计报告中提供的信息只要和企业决策相关即可, 凡是能帮助管理者对企业和市场进行准确判断的相关信息, 都应该在管理会计报告中披露。从信息的来源上看, 为了保证决策能够充分考虑到企业经营涉及的各个方面, 管理会计报告不仅需要收集企业内部信息, 企业外部的社会信息也应该包含在内。这一点也强调了管理会计报告对信息相关性的要求。

3.合理把握形式的多样化

由于管理会计报告并不受特定准则或者规范的约束, 同时考虑到其实用性和信息相关性, 管理会计报告在形式、内容和时效上是十分灵活多样的。从形式上来说, 报告既可以是图表, 也可以是文字, 甚至是多媒体, 以便于使用者理解;从内容上来看, 报告既可以是全面的, 也可以是简单的, 以提高其针对性和实用性;从时效上来说, 报告可以是定期的, 也可以是不定期的, 但一定要是及时的, 能反映出企业的实际状态。

4.遵循及时性原则

管理会计报告绝不是事后的报账工作, 它提供的会计信息是企业战略决策重要参考, 因此系统的构建必须遵循及时性原则。为保证及时性原则, 必须尽可能缩减报告长度, 使决策时间更充足。

5 . 遵循成本效益原则

管理会计报告比财务会计报告自由度更大, 能够更加灵活地使用图表辅助编制, 以揭示经济现象本质为最终目的。企业进行管理会计报告体系的构建是为了提升企业竞争力, 实现更高的经济效益, 因此管理会计报告体系构建时必须考虑成本效益原则。

(二) 管理会计报告设计思路

张先治基于内部信息使用者经营决策信息需求, 认为管理会计报告体系包括资本经营报告、资产经营报告、商品经营报告和生产经营报告。孙建强提出管理会计报表体系应当基于平衡计分卡和作业管理思想为基础, 将管理会计报表财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个维度, 并在不同的作业责任中心中强调不同维度管理会计报表的编制来使报表更有效。

熊铎认为, 将平衡计分卡理论与管理会计报告相结合, 能够达到更好的效果。

首先, 平衡计分卡在对企业未来的总体规划中考虑了所有的员工, 并与薪酬激励相结合, 大大地加强了员工的积极性与忠诚度, 公司上至股东管理者, 下至一线基层员工, 都能够朝着管理会计制定的目标奋斗。

其次, 平衡计分卡中包含了创新评价体系, 有效防止管理者只注重眼前利益, 不重视未来发展, 并且将财务指标和非财务指标相结合, 更加注重非财务指标的效用, 促进企业长远发展及未来前景, 这与管理会计思想如出一辙。最后, 平衡计分卡中包含了大量管理会计所需要的前瞻性思想, 能够为不同层面的管理者提供有效管理公司的工具, 是可以有效加强企业战略执行力的战略管理工具, 可以评估企业的优质资源和前景发展, 与管理会计报告预期达到的结果相符合。平衡计分卡理论与管理会计报告相结合, 可以使如今管理会计报告体系的构建更为科学, 推进管理会计报告体系的发展, 也能够解决管理会计报告体系不系统、缺乏层次的问题。

(三) 管理会计报告体系的构建策略

1.谁来编制

管理会计报告体系的构建, 最先需要解决“编制单位是谁”这个问题。由于管理会计报告主要是面向企业管理者的, 其目的是帮助管理者制定和调整策略, 内容涉及企业各个方面, 因此, 类似财务会计报告由会计部门编制的模式并不合适, 而是应该根据企业的组织特征和报告要求, 多部门协同合作, 共同编制。

首先, 可以按照生产、销售、研发、财务、设计、管理、人力、市场等不同的部门单位来划分责任, 各部门提供与自身工作相关的报告信息, 进行简单的整理分析, 将信息提供给报告编制中心。

其次, 报告编制中心将各部门提交的信息进行汇总整理, 明确各类信息之间的相互联系, 对信息做出简单的解释说明, 形成对企业经营现状的宏观描述。

最后, 报告编制中心向制定公司总体决策的管理者提供成型的管理会计报告, 管理者可以根据管理会计报告的信息制定企业总体战略, 维持企业的长期稳定发展。

2.如何列报

从内容上来看, 管理会计报告比较复杂, 为了便于整理和报告, 应根据相关性对报告信息进行区分, 在不同的模块中分别列示。管理会计报告的主体部分应主要涵盖资本报告、资产报告、市场报告、成本报告四大部分, 对于其他相关报告, 如内部审计报告、业绩评价报告、全面预算报告等内容, 可以以附属报告的形式列示, 以便管理者全面了解企业经营管理状况。

(四) 管理会计报告体系构建的具体方法和经验

1.预算编制方面

(1) 经营预算编制

想要编制好经营预算, 首先必须对企业管理流程进行规范, 对企业内部管理职责进行明晰。详细界定采购、销售、生产部门的分工、定位、职责, 制定详细、科学的部门职责说明书和岗位职责说明书。其次, 引入对标管理的概念, 提高预算控制者的管控能力。再次, 注重经营预算之间的相关性。预算平衡是预算编制过程中的重要程序。

(2) 资本预算编制

做好投资预算, 首先做好战略规划、制订可行的发展计划和做好项目前期考察。预算是年度工作计划, 而对于一项投资来讲, 往往是几年甚至几十年的长期规划。所以投资预算的编制必须要以投资项目的充分论证和企业战略全局的合理定位为基础。其次, 投资预算必须要与筹资预算以及经营预算和财务预算相结合, 投资必须做到量力而行, 不影响生产经营。

筹资预算的编制需要相对保守, 必须确保计划能够落实。这需要对国家金融政策、企业自身的信用条件、潜在投资合作的可行性进行充分研究和判断。

(3) 财务预算报告编制

做好财务预算要注意以下几点:一是分析财务预算的编制结果, 为决策者提供决策依据, 进而调整业务预算编制, 实现预算整体的优化;二是为预算执行提供便捷的控制点和信息来源, 从财务预算入手易于实现预算执行情况的比对分析, 为调控预算执行提供合理的依据;三是发挥财务部门的价值创造能力, 合理预计财务费用, 挖掘资金潜力, 实现增效。

2.决策控制方面

决策控制报告构建要充分考虑系统性、相关性和目标导向性, 具体来讲, 应注意以下几点。

(1) 决策控制报告要融入企业管理体系

权责统一、奖罚有据是企业管理的根本特征。建立完善的决策控制报告编报制度, 要对数据取得、数据分析、数据提交、数据差错有完善管理机制。避免对决策控制报告滥解读, 对责任没有追究机制, 造成报告流于形式。

(2) 决策控制报告要与其他管理会计手段的融合

决策控制报告有时是对企业某一领域较长期间的分析, 有时是对企业整体较短时间的诊断, 其涵盖面与预算多有交叉, 必须要考虑决策控制报告与其他管理会计手段, 特别是预算的相互配合。

(3) 要重视决策控制报告的质量

决策控制报告为企业经营决策和管理控制提供依据, 重要性不言而喻。这一方面要求决策报告的编制者具有较高的业务素质和责任心, 另一方面要求企业要不断总结决策控制报告方面的经验, 形成报告模板, 以提高工作效率和保证工作质量。

3.责任考评方面

(1) 报告主体要明确, 分工配合要清晰

考核作为企业内部管理的焦点环节, 涉及员工切身利益, 往往造成较为明显的对立和尖锐的矛盾, 加之工作由多个部门共同完成, 往往造成推诿扯皮, 从而弱化考核力度。因此, 企业管理者在制定考评体系时, 对于考评报告的编制主体和多部门之间的配合关系要界定清楚, 避免由于责任不清造成的质量下降。

(2) 不能脱离经营和决策去开展考评工作

考评报告的编制要以科学合理地评价生产经营和决策行为为目标, 以预算计划、可行研究报告、决策支持报告为基础, 采取对比分析、汇总分析、因素分析的方法, 提取考评数据, 为考评工作提供依据。

(3) 考评报告的编制要以企业利益最大化为出发点和核心驱动力

报告编制要充分考虑企业提高效益的根本目的, 在报告的信息筛选、信息披露方式、报告编制周期等方面考虑考评的可行性、有效性和成本效益性, 避免造成负面影响。

参考文献

[1]冯巧根.管理会计的发展动态与评析[OL].中国会计网, 2014 (11) .

[2]王留根, 刘兆晟.管理会计边界与管理会计报告的理论定位[J].财会月刊, 2015 (1) .

[3]管理会计实践索引[OL].财政部网站, 2016 (1) .

3.管理会计报告体系的相关问题研究 篇三

关键词 管理会计 报告 体系

通常人们认为的会计报告仅包括财务报告，不包括管理会计报告，这种想法使得管理会计报告体系的研究仅仅停留在构建体系层面上，这种研究没有将管理会计报告体系的建立与企业实际紧密联系起来。因此，现代企业管理会计报告应用经验急需加以总结和提高，加强管理会计应用研究，正成为我国会计改革与发展的一个现实课题。

管理会计更注重内部管理，与企业实践联系起来，解决企业的实际问题，提高企业的内部管理水平，因此以实践为基础的管理会计报告体系研究将成为会计领域的研究重点。研究管理会计报告体系具有重要的意义。

一、管理会计报告的主体与目标

1、管理会计报告的主体。

管理会计报告的主体是管理会计报告的使用者，即管理会计报告的需求主体，一般包括：最高管理阶层、中级管理阶层和基层管理阶层。

2、管理会计报告的目标。

确定管理会计目标是构建管理会计报告体系的起点，明确的目标能够为经营管理者提供及时准确的信息，满足管理者的信息需求。财务报告提供经营者所需有关财务状况、经营成果和现金流量有关的信息，除这部分信息外，管理者所需的企业管理方面的信息需要管理会计报告提供。

财务报告和管理会计报告应互为补充和相互依存，形成完整的企业内部管理会计报告和外部财务会计报告体系。企业管理会计为企业内部管理服务，以生产经营活动中的价值运动为对象，注重生产经营过程中价值形成和增值过程，通过优化使用价值生产和交换的过程，为企业管理者提供有价值的信息并参与决策，从而实现企业价值最大化的目的。因此，管理会计的目标是帮助管理当局对资源的最优化使用做出决策。

二、管理会计报告的功能与作用

管理会计报告的功能体现在：（1）规划的功能。以财务会计所得的历史数据及相关信息，通过对企业未来情况的科学预测来制定专门和准确的决策分析，从而帮助管理当局解决生产经营过程中的重大问题；此外，利用所得的决策信息编制企业的责任预算与整体规划方案，确定层次目标，指导当前与未来的运营活动。（2）组织的功能。结合企业的运营情况，设计合理、有效的工作程序与责任制度，达到人、财、物资源的优化配置。（3）控制的功能。收集、整理、分析和比较各种信息，得到企业预期可能发生的信息，并将此信息与规划功能所得到的目标对比分析，调节、控制与目标相背离的经济活动，从而使经济活动按预定的目标有序的进行，使目标顺利实现。（4）评价的功能。评价各个责任单位的业绩情况，将管理会计报告中的实际数与预算数进行对比和分析，从而考核各个责任单位的业绩，实施奖优和处罚，根据管理会计报告的实际情况正确处理分配管理，从而有效的贯彻执行经济责任制。

管理会计报告体系具有重要的地位，其作用可归结为：（1）管理会计报告与财务会计报告共同作用，组成企业会计信息系统；（2）管理会计作为内部报告会计，它是连接企业管理者与被管理者利益的纽带；（3）管理会计侧重于未来决策，具有前瞻性，它弥补了财务会计报告滞后性的缺陷；（4）基于多方原因，企业财务信息未必相关和可靠，而管理会计报告与财务会计报告结合，促进了财务报告信息的相关性与可靠性；（5）随着世界经济的激烈竞争，单纯的财务会计报告不能满足企业管理者的需求，因此管理会计报告应运而生，它可向管理者及时提供有用的信息以制定决策；（6）与财务会计报告不同，管理会计报告的形式多样，没有严格的期限限制，不受传统形式的拘束，完全取决于管理者的需要，因此，管理会计报告更具人性化的特点。

三、管理会计报告体系的特征

1、以目的性与实用性为核心目标。

管理会计报告体系注重目的性与实用性，将目标理论作为其核心理论。面向企业管理层的管理会计报告体系，不遵从任何的规范性理论，突出目标理论，在不违背管理当局需求的情况下，提供信息和备选方案的方式灵活多样。管理会计报告的形式可以书面，可以口头；与财务会计不同，企业对内的管理会计报告无确定的期限，报告期限可以是定期的，可以是不定期的；只要是满足管理者需求的信息，均可作为管理会计报告体系的内容。

2、具有动态发展性。

企业面临的因素是瞬息万变的，由于目标的多变性、环境的不定性、方法的随意性、外界的复杂性使得管理会计的理论体系也随之变化，这种多变性使得管理会计报告体系日趋成熟，这种动态性报告体系成为管理会计的一大特性。

3、服务于企业。

企业提供管理会计报告与财务会计报告的目标均是为企业的健康发展服务。但管理会计报告通过编制责任预算和全面预算来规划企业未来发展，评价与控制企业的生产经营情况，为企业内部管理者提供决策与经营有用的信息，它强调事前与事中控制；财务会计报告反映过去的财务状况和经营成果，主要的服务对象是投资者与债权人。

4、更加注重相关性。

企业从整体出发编制财务会计报告，财务报告上所提供的信息必须符合会计准则，提供的信息的首要特征是满足可靠性；管理会计报告不同，它仅要求提供的信息对生产经营决策相关即可，只要能帮助管理者提高决策能力、做出正确选择和判断的信息，就是管理会计报告需要披露的信息，这说明了管理会计报告更加注重信息的相关性。

5、注重时效性。

管理会计报告的及时性与财务会计报告的及时性不同，它注重时效性。管理会计报告要求会计人员定期或不定期的为管理当局提供决策有用的信息，包括及时的实际信息、预测信息和对比信息等。

四、管理会计报告体系的框架

4.质量体系管理评审报告 篇四

××质量体系管理评审报告（示例）

一、评审目的评审本实验室质量体系和检测活动的适宜性、充分性和有效性，通过评审进一步寻求质量体系不断改进的机会和变更需求以及进一步完善质量体系，确保本实验室质量方针和目标的实现既满足客户要求。

二、评审时间

××年12月25日

三、参加人员

所长：××；技术负责人：××；质量负责人：××；办公室主任：××；业务室主任：××；检测室1主任：××；检测室2主任：××；内审员：××。等等

四、评审综述

管理评审会议由实验室最高管理者××主持，实验室××成员参加。会议首先由业务室报告了检测过程质量监督和质量抽查情况；近期内部审核及质量体系的适应性、充分性和有效性分析；检测报告分析；抱怨及其处理；外部机构评审情况。纠正措施和预防措施的实施情况和有效性；实验室间的比对和能力验证结果和分析；客户满意率调查结果；报告及时率核查结果；业务工作量、工作类型的变化情况；客户需求的变化和客户反馈的意见；在用设备完好率和周检率的自查情况；人力资源配置情况及发展要求；内务管理情况；对质量体系的改进建议等。与会人员就该报告的内容；质量方针和目标的实现情况；质量体系的适宜性、有效性；质量体系的运行情况及本质量目标等进行了实事求是的讨论、核实和分析，并对质量体系的持续改进提出了意见。

本实验室今年的质量目标实现情况：客户满意率100%；检测质量事故率0.071%；在用检测设备完好率及送检率100%；承诺客户检测报告按时完成率100%，实现了质量目标。

五、评审意见

评审认为：我实验室建立的质量体系适宜、运行有效，具备实现质量方针和目标的能力，开展的检测活动符合有关文件的规定。

为确保质量体系持续适合和有效，提出以下改进意见：

1、进一步提高检测报告及时率，实验室采取以下措施

⑴进一步加强合同评审；

⑵督促检测室在检测完毕后，即使汇总数据，按时发送报告；

⑶对造成报告延期的责任科室签字确认，明确责任，按有关规定进行奖罚。

2、提高自我检查的能力，业务室采取以下措施

⑴提高内审的有效性，在内审中增加数据准确性考核；

⑵提高重复样比对的次数，每个科室、每个季度安排不少于一次，尽量提高比对的准确性；

⑶继续加强技术核查，建议在承担重大检测时，尽可能提高过程监督的有效性。

3、加强与客户的沟通，征询客户的需求，真诚为客户服务

⑴业务室征询客户的意见和需求的方式应更多样化，除了发放调查表以外，还可以采用座谈会、走访等形式征询客户意见，增加与大客户的联系频率，便于本实验室的工作改进；

⑵检测时加强与客户的联系及走访，要求每季度与大客户联系一次，收集客户信息。

4、加强本实验室的业务协调，采取以下措施

⑴业务室负责制作本实验室业务介绍、联系卡片，由本实验室抽样人员在工作中发放；

⑵加强我实验室的宣传，积极开拓业务范围；

⑶业务是要加强内部工作的协调和沟通，决不允许工作相互推诿。

5、办公室、业务室应加强服务意识，为一线检测人员做好服务。

以上改进意见，请实验室相关部门认真整改，由业务室负责验收。

最该管理者：

5.9管理体系审核报告 篇五

管理体系审核报告 组

织 名 称 辽宁东宝集团船舶制造有限公司 审 核 编 号 092491501 报

告

日

期 2015年08月 19 日 中国船级社质量认证公司（Rev1.9.20150205-1/11）

格式：MI0703R08 *本认证机构及审核组声明：

1、我公司及派出审核组严格按照要求进行认证审核，确保审核工作客观、公正；

2、受审核方对审核有关事宜提出的异议，我公司将予以解释或澄清；

3、我公司有关人员及审核组成员信守保密承诺：除法律法规另有要求，对在工作中接触到的受审核方的有关经营、技术、管理方面没有公开的信息，未经委托方和受审核方的书面同意，决不以任何方式泄露/披漏给第三方；

4、审核是抽样的过程，可能会使审核组基于现场收集到的客观证据所做出的评价与客观实际存在差异，也可能存在其他不符合未被审核组发现的情况；

5、本审核报告内容的所有权属于CCSC，只有CCSC有权利对此报告的内容进行解释和变更。

□说明：

1、本报告中部分内容涉及选择，适用部分在“”划“×”()；

2、QMS------质量管理体系 EMS------环境管理体系 OHSMS------职业健康安全管理体系 HSE------健康、安全和环境管理体系

（Rev1.9.20150205-2/11）

格式：MI0703R08

管理体系审核报告

一、认证基本信息

辽宁东宝集团船舶制造有限公司 组织名称 地 址 葫芦岛经济开发区船园配套园区 关键人员 最高管理者：董

革(总经理)。管理者代表：徐久文（注明认证领域）（Ｑ/E/S）。职业健康安全事务代表：杨大民 管理体系覆盖的产品/服务范围

QMS QMS：船舶制造和修理；拆船作业；海洋装备制造。EMS EMS：船舶制造和修理；拆船作业；海洋装备制造。

OHSMS OHSMS：船舶制造和修理；拆船作业；海洋装备制造。□HSE □QJ 管理体系覆盖的分场所 名称 地址 附件证书（认证领域和范围）---------------------------------------------------------管理体系覆盖的产品/服务、场所与审核计划差异情况说明： 无。审核覆盖的时期 自□QMS □EMS □OHSMS □HSE □QJ 体系运行以来（初审）自□QMS □EMS □OHSMS □HSE □QJ 体系上个认证周期以来（再认证）

自QMS EMS OHSMS □HSE □QJ 体系上次审核以来（监督）。自□QMS □EMS □OHSMS □HSE □QJ 体系 年 月 日以来（扩大、恢复等）

二、审核目的（按认证领域描述）确认组织 QMS/EMS/OHSMS 认证/评价注册的范围； □评定组织 满足审核准则的程度及能否被推荐认证/评价注册

评定组织 QMS/EMS/OHSMS 持续满足审核准则的程度及能否保持认证/评价注册。□评定组织

整体的持续满足审核准则的程度及能否推荐再次认证/评价注册 □其它：

三、审核类型

□Q □E □S □HSE □QJ 初次认证 □Q □E □S □HSE □QJ 再认证 Q E S □HSE □QJ 第 1 次监督 □Q □E □S □HSE □QJ 扩大 □Q □E □S □HSE □QJ 暂停转恢复 □Q □E □S □HSE □QJ 其他（Rev1.9.20150205-3/11）

格式：MI0703R08

四、审核准则

GB/T19001-2008

《质量管理体系

要求》；

□GB/T50430-2007

《工程建设施工企业质量管理规范》

GB/T24001-2004

《环境管理体系要求和使用指南》；

GB/T28001-2011 《职业健康安全管理体系要求》； □SY/T6276-《石油天然气工业健康、安全与环境管理体系》 □Q/SHS0001.1-2001 《中国石油化工集团公司安全、环境与健康管理体系》 □Q/SY1002.1-2007 《健康、安全与环境管理体系第1部分规范》

适用的法律、法规、技术标准及组织的管理体系文件。□其他

五、适用的资质/许可证情况

产品/服务 资质/许可证的名称 等级或范围 *状态 营运船舶制造与修理，营业执照 有效 10万吨/年废船金属回收利用及销售。同 上 组织机构代码证

有效 营运船舶制造与修理 船舶修造从业资质评估证书 有 效 *状态：有效、过期、正在办理、未获得

六、审核过程综述 审核日期 审核组成员 李景水 组 长： 刘

维、韩建山、李清伟（实习）审 核 员：

2015.08.17--19 技术专家： 其 他： 组织参加审核的主要人员 见首末次会议签到表和现场审核记录表 审核覆盖的部门、场所和日程 见审核计划 审核计划执行和调整情况： 按审核计划进行审核，审核过程没有调整。

七、管理体系审核发现（见附件）

八、管理体系综合评价 评价内容 审核综述及评价结果 公司主要从事“船舶制造和修理；拆船作业；海工产品结构配组织基本情况（包括套件的制造”。地址在葫芦岛经济开发区船园配套园区，依山靠海，组织变化情况，如主交通方便，具有船舶拆、修、造的地理优势。产品执行国家、行业要负责人、组织机（Rev1.9.20150205-4/11）

格式：MI0703R08

构、场所、产品、生标准，工艺成熟。公司讲求信誉，注重安全；按期交货、保证质量，产工艺、管理体系文推行绿色拆、修、造船，把保护环境作为不可推卸的社会责任，受件等的变更）到顾客好评。公司总经理变更，原总经理李宝东担任董事长，董革担任总经理。其他方面无变化。公司现有员工126人；其中高级技工人员16人，生产员工经过CCS等机构的专业培训，持证上岗。大部分员工从事本职工作多年，具有较丰富的实践经验。公司厂区占地面积99.6万平方米，自建1350米深水码头，拥有5万吨级斜船台1座，二喷五涂涂装厂房1座，350吨、200吨大型龙门吊各2台，基本具备承接相应吨位船舶修、造、拆及海工产品结构配套件项目的能力。公司在2014年建立实施质量/环境/职业健康安全管理体系，同年获得证书。运行一年来持续、充分、有效。基本符合GB/T19001-2008；GB/T24001-2004；GB/T28001-2011管理体系标准的要求。公司产品有成熟的国家、行业标准和技术规范、按顾客要求及提供的图纸资料组织生产，不存在产品的“设计和开发”，因此对质量管理体系7.3条款进行了删减，经确认删减基本合理。不影响持续提供满足顾客和适用法律、法规要求的产品能力或责任。一年来无变化。没有发生过重大质量/环境/安全事故，没有发生顾客投诉事件。文件审查情况（包括公司形成了由管理手册、程序文件、工作文件、记录表格四个文件的完整性、符合层次的文件化的管理体系，基本符合质量/环境/职业健康安全管理性、一致性和适宜体系标准要求及公司实际情况。各部门间职责明确、接口关系顺畅；性。文审中发现问题文件结构清晰，下层次的文件能够对上层次的文件起到支撑的作用，描述、整改情况描包含了公司质量活动的所有部门和区域，比较完整。一年来来无新述、验证情况描述、的流程的制订及职责调整的现象。文审结论描述）

1、质量/环境/职业健康安全方针、目标的制定及实现情况：管理体系运行和绩公司的管理方针方针是“按程序办、照标准干；尊重客户、快速反应；效（包括对质量目标激情进取、创建品牌；以人为本、和谐安全；遵纪守法、诚信履约；绿的实现情况，包括叙色造船、持续发展”。方针内涵在员工中进行进行了宣传；公司制订了5述测量方法）项明确的质量/环境/职业健康安全目标，可测量。为保证了公司总目标的实现，在相关层次上进行了分解；由质量 安全部考核，抽查2014年目标考核记录，各项目标得到较好地实现。（Rev1.9.20150205-5/11）

格式：MI0703R08

在管理评审活动中，对管理方针、目标的充分性、适宜性进行了评审，现行管理方针、目标与公司发展宗旨相适应，体现了管理承诺，与公司发展现状相适宜。

2、管理体系的策划情况：公司在建立实施管理体系之初，识别了相关的管理过程、“船舶制造和修理；拆船作业；海工产品结构配套件的制造”过程及体系运行的监督、监测过程；在公司管理中明确了组织机构、各部门管理职能、岗位职责等。明确了各具体过程实施中，相关部门职责及过程开展的程序，并制定了相关的管理制度等文件。体系策划充分，基本符合GB/T19001—2008标准4.1条款要求。

3、资源保障：公司在《管理手册》中明确了各部门职责、制定了各岗位任职要求。为确保岗位人员满足岗位能力要求，配备了相关的专业技术及管理人员、且大部分具有“船舶制造和修理；拆船作业；海工产品结构配套件的制造”的工作经验，对特殊工种员工、（如电焊工、电工、安全员）按规定要求由专业机构进行相关的能力培训，并全部考核通过，取得了相应的资质证书。

4、过程控制：产品实现能够按照国家、行业标准；顾客要求；公司各项规章制度开展，识别了环境因素/危险源，进行了风险评价。对重要环境因素和不可接受风险进行了评价、制订了相应措施。在“船舶制造和修理；拆船作业；海工产品结构配套件的制造”过程中，产品质量、环境因素、作业风险得到了控制，能够满足顾客的各项要求，顾客及相关方对产品质量、环境因素、风险控制感到满意。但对“船舶制造和修理；拆船作业；海工产品结构配套件的制造”过程中发现的不合格，需要进行深层次的原因分析，制订相应改进措施，并对措施有效性进行验证，保存相关记录。

5、测量与改进： a．顾客满意信息监视测量：公司的产品分造船、拆船、修船、海工产品几个方面，顾客和相关方来自各个领域。一年来以顾客满意度调查表的形式对体系运行以来的产品质量、交付及时性、现场沟通、污染排放、安全控制、施加影响等方面进行了问卷调查，顾客对公司产品质量、服务态度、交货及时性、环境/职业健康安全运行控制表示满意。达到了目标值。b.生产过程及产品、服务质量的监视测量： 公司对管理体系所确定的管理职责、资源提供、产品实现、运行控制、合规性评价、测量分析和改进等各过程的管理基本明确了检查时机、检查内容。公司对“船舶制造和修理；拆船作业；海工产（Rev1.9.20150205-6/11）

格式：MI0703R08

品结构配套件的制造”进行现场监控，对施工现场各项工作进行例行检查和专项检查，确保质量稳定、按期交付。质量/环境/职业健康安全等各项控制内容明确、职责清晰，自检、互检、QC专检相结合，保证了一次交验合格率达标。c．内审及管理评审情况：按公司程序要求组织了内审及管理评审，制定了内审计划、日程安排、内审实施等，保持有内审检查表、内审报告，内审对体系运行的有效性作出了判定；对内审发现的不符合已采取相关措施并整改完成；通过抽查管理评审的策划、输入、实施、输出和改进资料，基本符合标准要求。对日常检查工作中发现的问题、能采取相应的措施加以整改。d．不合格品控制：对生产提供过程中各类检查发现的不合格产品，按规定要求进行返工处理，复检合格方可进行下道工序，但少量不合格品未能提供原因分析和整改措施的证据。e.一年来，没有发生重大质量、环境、职业健康安全事故和顾客投诉。各类排放在国家规定的范围之内，没有新增职业病例。没有接到过地方政府职能机构的行政处罚。持续运作控制的有公司管理体系运行充分、适宜、持续有效。从本次审核抽取的效性及与以往审核证据看，组织自我完善、自我改进的机制已经建立，人员培训加强，结果的比较（监督适整体素质有了提高。在管理体系运行中，从重视管理体系运行的符用）合性向效益性、充分性、持续提高性方面转化。产品/服务、活动和公司按国家、行业标准与规范、顾客要求及提供的图纸进行生过程与适用法律法产；按船舶行规要求进行报检，接受顾客验收，在产品实现过程中，规要求的符合性 没有发生严重不符合和重大质量、环境、安全事故。将识别收集的适用法律法规和其他要求与公司各项活动进行对照，进行合规性评价，结论：符合要求。组织接受的监督检一年来，在接受地方政府职能部门的例行（专项）检查中，未查、奖惩、投诉及处受到行政处罚。2015年，公司石油钢管项目和海洋工程装备制造基理情况 地项目被列为葫芦岛市重大项目。2015年7月被评为“守合同、重信誉企业”。本次审核发现的不本次现场审核开具2份书面不符合报告，要求对不符合产生的符合项及整改要求 原因进行分析，采取与不符合原因相适应的纠正措施，经审核组长异地确认有效后推荐保持证书。对审核中发现的改进项进行了沟通交流，公司领导承诺对口头沟通项进行汇总整理，针对性的采取措施，实现持续改进。（Rev1.9.20150205-7/11）

格式：MI0703R08 下次审核需关注的1.公司产品有其特殊性，环境因素/危险源的识别应在承接造船、修改进方向和其他事船、拆船任务时进行；2.加强劳保用品采购、验收的控制；3.加强项 固废特别是危险固废的管理处置。

九、其它需说明的事项 本次审核需说明的事项： 公司2014年实现产值2100万元，今年计划4000万元，销售市场逐步扩大，生产形 势好于往年，公司的目标是报6000万挣8000万。目前已签订海南三沙市8条远洋渔船，造价1.7亿元预付款已打入。正在进行生产准备，近期开工。一年来，公司完成了大连“瑞华轮”散货船的拆解工程；天津市天仁公司“天进号”13立方抓斗式挖泥船修理工程；完成了烟台打捞局“12000T”抬浮力打捞工程船制造。具备了拆、修、造的能力。建议改发三年期的证书。

十、审核组现场审核结论

初审、再认证、扩大审核结论 □□□□ QMS EMS OHSMS HSE □QJ 符合审核准则要求，运行有效，同意推荐注册。□□□□ QMS EMS OHSMS HSE □QJ 符合审核准则要求，运行基本有效，不符合项纠正措施有效性得到验证后同意推荐注册。□□□□

QMS EMS OHSMS HSE □QJ 尚不能符合审核准则要求，暂不满足认证/评价注册条件，需要重新审核。

监督、恢复及其它审核结论 □ QMS EMS OHSMS HSE □QJ 建议保持证书。□□□□ QMS EMS OHSMS HSE □QJ 建议暂停证书 □□□□ QMS EMS OHSMS HSE □QJ 建议撤销证书 □□□□ QMS EMS OHSMS HSE □QJ 建议恢复证书 □□□□ QMS EMS OHSMS HSE □QJ 建议缩

小

认

证

范

围

：

□审核组书面报告与末次会议口头报告有无差异：

有

无

差异说明： 2015 年 08 月 19 日 审核组组长： 报告日期：

CCSC批准的本次审核的正式审核结论（Rev1.9.20150205-8/11）

格式：MI0703R08

初审、再认证、扩大审核中国船级社质量认证公司对现场审核组提交的资料，包括适用时的不符合整改材料进行审查后，对本次审核作出如下决定：

□同意审核组现场审核结论

□不同意审核组现场审核结论 不□其他: □□此正式批准的报告与审核组书面报告有无差异： 有 无 差异说明：（必同意审核组现场审核结论的理由说明：

要时加附件说明）审查：

日期：

****年**月**日 复核： 日期：

****年**月**日 批准： 日期： 年 月 日 监督、恢复及其它审核中国船级社质量认证公司对现场审核组提交的资料，包括适用时的不符合整改材料进行审查后，对本次审核作出如下决定：

□同意审核组现场审核结论 □不同意审核组现场审核结论 不同意审核组现场审核结论的理由说明：

□其他: □□此正式批准的报告与审核组书面报告有无差异： 有 无 差异说明：（必要时加附件说明）批准：

日期： 年 月 日 □□委托方 受审核方 CCSC 其它 审核报告发放范围

（Rev1.9.20150205-9/11）

格

式

：

MI0703R08

管理体系审核发现 辽宁东宝集团船舶制造有限公司

附件 审核证据及符合性评价 体系要求 体系文件的策划，体 公司按标准要求，结合其实际情况，对管理体系进行了策划，形系文件、记录的管理 成了文件化的管理体系，符合标准和公司的实际情况，并按文件及记录管理程序要求进行文件和记录的管理，记录由各部门分别整理，归档。公司制订了管理方针、目标，经本年度管理评审仍适宜。符合方针、目标管理 GB/T19001-2008；GB/T24001-2004；GB/T28001-2011管理体系标准的要求。与公司的发展宗旨相适宜；在相关层次上进行了分解，制订了考核管理规定，质量安全部按规定要求进行了考核、统计抽查2014年的考核结果，目标已完成，管理有效。内审及管理评审 按策划的安排进行了内审和管理评审；相关记录证实策划、实施过程符合规定要求，内审、管理评审在规定的周期内进行，形成了自我完善机制，控制有效。管理职责，人力资源公司组织结构基本满足产品实现和管理体系持续有效运行的要管理及培训 求；各部门、岗位职责明确；按标准规定了各岗位任职条件，提供了年度培训计划及培训实施记录，对培训过程有针对性的效果评价；特殊工种按规定要求进行培训，考试合格，持证上岗。基础设施管理 公司生产过程必须的设施、设备基本满足需要，并按规定要求进行检修和日常保养，本公司在使用过程中发现问题后，由专业厂家负责保修，提供了维护保修的相关证据，但还需要加强生产使用过程现场的管理。工作环境管理 设施设备保证、生产技术成熟、员工技能达标、施工场所合理、基本符合要求。合同管理、顾客沟公司按规定要求进行顾客沟通，合同评审，提供了项目合同或服通、顾客满意调查分务协议；服务过程由负责人与顾客及相关方的进行沟通，一年来进行析 了顾客满意度调查，顾客满意超过了目标值。采购过程管理、顾客公司根据产品需求、生产进度、库存情况编制采购计划，按照国财产管理 家、行业标准进行采购，对采购产品进行验证。顾客产品包括顾客委托修理的船舶、提供的材料、技术文件等，接收时办理手续，双方签字，发现问题随时与顾客沟通，接受顾客督导检查。（Rev1.9.20150205-10/11）

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6.环境管理体系审核总结报告 篇六

2012年06月30日—7月02日，北京联合智业对我司环境管理体系运作一年之后进行了为时两天的监督审核；验证组织管理体系是否持续有效运行，以确定是否推荐保持认证注册资格，依据是GB/T24001—2004idtISO14001:2004《环境管理体系规范及使用指南》和国家相关法律、法规以及公司环境体系各层次文件，审核涉及的部门有管理层、铸造质量部、采购部、人力资源部、总经理办公室、营销公司、技术部、总调度、铸造事业部、加工事业部、加工质量部、财务部及办公区域、食堂、库房的巡视，审核结果为：推荐保持认证注册资格。

这次审核结果是通过审核了，审核老师也对我司的整体管理水平以及环境管理体系的运作给予了充分肯定和较高评价。但在审核过程中发现存在的一些问题必须引起我们的重视。

一、各相关部门对手册和标准的理解不够需加强学习

二、环境内审员的能力需要加强

三、文件管理需要加强，例如：环评报告的验收查不到，由于人员流动没有交接仔细产生

四、管理评审报告的输入材料的欠缺如：绩效方面、五、法律法规有过期的现象，需要责任部门及时更新国家、地方、行业等相关法律法规

六、部分组织调整有变动，职责和接口要分清（建议组织架构要细化到个人）

七、工业园内缺少车辆进厂不能鸣笛、限速等标识

八、员工的三级教育要跟上

九、老设备和新设备资料要建档（如图纸和线路图、说明书等）

十、各项检查的内容要多一点关于环境的内容

十一、管理评审要根据每年的总结作为管理评审的输入

十二、此次审核开立书面轻微不符合两项如下：

1）管理方案时，发现车间正在对浇注机和再生砂设备进行改造、，对浇注机改造其目是：为减少废渣的排放，提高产品的成品率，减少烟尘的排放和人员的劳动强度。对再生砂设备进行改造其目：是为了砂子的重复循环使用，节约能源，达到铸造废砂零排放的目的。但提供不出制定的管理方案的证据。不符合标准中4.3.3条款关于“组织在建立和评审目标和指标时，应考虑法律法规和其他要求，以及它自身的重要环境因素。此外，还应考虑可选的技术方案，财务、运行和经营要求，以及相关方的观点。组织应制定、实施并保持一个或多个用于实现其目标和指标的方案，其中应包括：a)规定组织内各有关职能和层次实现目标和指标的职责；b)实现目标和指标的方法和时间表”的要求。

2）车间垃圾分类不够细致，有个别垃圾混装如：公司将油棉纱等危险固废评价为重要环境因素，查看车间外部固废分类箱3个，标识可回收和不可回收，但实际并没有进行分类，不符合GB/T24001-2004标准4.4.6条关于“组织应根据其方针、目标和指标，识别和策划与所确定的重要环境因素相关的运行，以确保其在规定的条件下进行”的要求（书面不符合项之一）。

在这里，也再次强调，在今后工作的开展中，各责任部门应该更加积极面对，发现问题后，以积极的心态去对待，及时有效地给予纠正，对于潜在的问题，及时做出预防措施。至于其他暂时没有发现的问题则要保持“有则改之，无则加冕”的工作态度，与其他部门一起按照环境管理体系要求，继续踏踏实实将工作做好，将记录填写好，将文件资料保存好。在工作中，大家相互间交流心得体会，利用

PDCA方法，总结成功的经验，吸取失败的教训，不断持续改进，不断提升自我能力，最终达到标准要求的能力与素质。将我们的工厂建设成为绿色生产的花园式工厂。

7.建立会计第二报告体系论纲 篇七

■一、发展经济与保护环境之间的辩证关系

人类通过科技进步与经济发展的结合,既创造了人类社会,也持续发展了人类社会,推动经济可持续发展是社会进步的永恒主题。两者之间存在的辩证关系在于:(1)经济的可持续性发展必须以保护好生态环境为根本前提,在处理好它们对立统一关系的基础上,实现两者的“良性互动”;(2)辩证处理好资源耗费与环境保护两方面的可持续性,这是实现“良性互动”的基础;(3)会计控制要在资源可持续性消费、财产权益与生态权益之间,探讨建立新的平衡关系,探索新的平衡控制点。

■二、在全球社会范围内,必须认识与发挥会计控制在实现良性互动中不可替代的基础性作用

近几十年来,人们虽然从可持续发展经济学、循环经济学、资源经济学,以及环境经济学领域力求解决“良性互动”问题,并取得了显著成效,然而,应当看到不少切实性的重要问题却一直悬在空中,成为悬而未决的问题,并且一直囿于一个怪圈之内,使其成为研究中让人十分懊恼、困惑的问题。事实上这是缺乏解决“良性互动”基础性问题的缘故。实现“良性互动”,要解决两方面的问题,一是基础层面的财务控制问题,它可以把一个地区、一个国家的产业结构落在实处,真正实现资源消耗低、污染轻微的高科技产业成为发展国民经济的主体;一是基础层面的会计控制问题,它可以切实解决一个地区、一个国家乃至一个企业的资源消耗结构问题,不断提升可再生资源的消耗比重,不断降低污染型消耗与降低环境成本,为改造“污染型经济”实现良性互动创造一个最充分的基础性条件。如果大家和一些权威依旧戴着一副“老花镜”看待财务与会计,那么这个问题便很难解决。

■三、建立会计第二报告体系的历史基础

经济全球化使生态环境问题全球化,人类开始从全球社会范围研究良性互动问题。目前,可以作为解决第二报告体系建立基础的文献主要有两个:一是全球报告倡议组织(GRI)制定的《可持续发展报告指南》,该文献对从综合性标准确定角度考虑可持续发展报告信息披露问题具有纲领性指导意义;二是联合国所属国际会计和报告标准政府间专家工作组(ISAR)通过的《环境会计和报告的立场公告》,尽管这个文件基本上是原则性的,但它所阐明的基本原理可作为本文研究的基础。此外,可作为研究文献基础的还有英国的《环境报告和能源报告编制指南》、《财务报告中的环境问题》、丹麦的《绿色账户法案》,以及把生态资源和环境要素纳入国民经济核算体系的《中国绿色国民经济核算研究报告2004》等。

■四、实现以“产权为本”向以“人权为本”支配社会经济时代的根本转变

自进入阶级社会以来,以“产权为本”的思想,便一直成为支配社会经济发展占主导地位的思想,尤其是在进入到市场经济发展阶段后,产权经济已成为社会的标志性命名,产权价值运动强有力地支配着企业、地区、国家乃至全球的经济循环。世界,是被产权支配、控制的世界。

围绕产权的反映与控制,500多年以来,近、现代会计以资产、负债、资本与权益为主导性会计要素,并以此构建与发展完善了会计的第一报告体系。该体系以产权及其权益为核心寻求平衡关系并通过控制保持这种平衡关系;同时,它还通过系统披露与揭示产权占有、产权价值投入与权益增值状况,为单元利益主体权利竞争性决策服务;它通过现金流量的披露与把握,保持独立经济单元的正常财务状况,以防范与化解财务风险。正是在“产权为本”思想的支配之下,人类在相当长的历史时期内,舍近不求远,朝前不顾后,一味着眼于经济发展而无视生态环境问题,在事实上把经济与环境对立起来,最终造成了严重威胁人类社会可持续发展的环境问题。自然而然,会计控制工作的发展也是这样,可以讲,这一点是人类会计发展史上所出现的一大悲剧。

当今,会计要在“良性互动”中发挥基础性控制作用,实现向以“人权为本”的转变,便必须通过改革,建立会计的第二报告体系,并在报告内容整合的基础上,重新调整反映与控制的重点,纠正以往工作的片面性。同时,要在第一报告体系改革的基础上,对两大报告体系进行整合,即把工作的一个重点放在对产权价值运动的系统反映与控制方面,也要把工作的另一重点放在以“人权为本”,实现“良性互动”方面,并把握两大报告体系的关联点,使会计控制工作成为保障全球社会可持续发展的一个重要方面。

■五、会计第一报告体系与第二报告体系的关联点

马克思与恩格斯指出,人类生存的第一前提,就是一切历史的第一前提。在史前时代,人类首先通过解决生活资料的生产,来解决人种的繁衍问题,人类社会正是在解决人种的正常繁衍基础上发展起来的。而今,当环境问题日益威胁到人的生存权时,生存权便成为矛盾的主导方面。因此,由以“产权为本”向以“人权为本”的转变便成为历史的必然。这一点既是建立第二报告体系的出发点,也是在两大报告体系之间明确关联点的关键。

从根本上追究,环境恶化产生危害的集中点是人的生存权,生存权是人最起码的权力,也是最根本的权力。失去生存权,其他一切权力便无从谈起。片面坚持以“产权为本”,造成经济失控与发展扭曲是导致环境恶化的根本原因,而经济失控的具体原因又在于资源耗费失控、失衡,以及消耗中的废气、废水排放失控。从第一报告体系考察,会计对资源耗费成本的反映与控制是极其片面的,它既放弃了对环境成本的单独考核,更没有通过比较对资源成本与环境成本进行考量与分析,因而,它在权益计量、确认与效率评估等方面也是虚而不实的。以往把环境信息作为附列的部分来列示,事实上这样做就连附带反映与控制的目的也达不到。

所以,本文从会计控制工作一体化角度出发,把会计两大报告体系的关联点确定在“权益”方面,第一报告体系以“产权为本”,系以“权益”作为施行控制的支点,而第二报告体系则充分体现以“人权为本”,把施行控制的重点放在“财产权益”与“生存权益”相统一的方面。保障人的生存权是施行控制的根本前提,以实现“良性互动”为控制的目标,达到“财产权益”与“生存权益”的统一。必须指出,实现“良性互动”,并非让人类一味削减必要的耗费与放慢发展速度,也并非听之任之继续走以往的老路,而是通过切实控制,从根本上改变耗费的方式与方法,改变经济发展的路径,彻底消除“污染型经济”,在“良性互动”中实现社会经济乃至全球社会的可持续发展。

■六、第二报告体系的基本构成和信息披露与问题揭示的重点

以下所讲框架属于设想性质,尚有待通过实践进行反复研究、验证与改进。1.该体系中的关键要素为:(1)环境治理投入;(2)环境成本;(3)环境损失;(4)生态权益;(5)资源耗费;(6)资源非正常性耗费;(7)资源损失;(8)不可再生资源耗费;(9)水资源耗费;(10)污水排放量与损害估价;(11)水资源防污治理投入;(12)废气排放量与损害估价;(13)大气排污治理投入等。2.该体系中第一报告一“资源耗费与环境互动平衡状况表”设置。相对第一报告体系中的三种主要报告而言,本文将其称为会计的“第四报表”。3.“资源成本与环境成本构成对照表”,用以分析与评价生态权益。4.“水资源耗费与排污状况表”,通过对水资源的专项反映与控制,考核企业社会责任履行情况。5.“废气排放量与大气污染危害程度报告表”,用于考核企业社会责任履行情况。6.“企业(或地区)履行社会责任综合指标汇总报告表”,按企业所属行政区划,按指标进行汇总,并以书面报告的形式,说明自检、自测与自控情况,揭示主要问题产生原因,表明改进意见。

该报告体系中的各报告从一个侧面,或从综合的方面,体现以“人权为本”精神的贯彻情况,整个信息披露与问题揭示的重点集中在资源耗费与环境“良性互动”方面,借以分析与评价报告单位对“生态权益”的保障、维护情况,最终把控制点始终集中在对人的生存权利的保障方面。

■七、第二和第一报告体系地位与作相之比较

随着环境问题全球化,当生态环境成为解决经济可持续发展,乃至人类社会可持续发展矛盾的主导性方面时,只有通过建立独立的第二报告体系,才能解决新环境下的会计控制问题。并且从以“人权为本”,保障与维护人的生存权方面讲,第二报告体系的作用是第一报告体系不可取代的,并且要切实解决环境恶化问题,实现人类社会的可持续发展,第二报告体系的重要程度理当排在首位。

■八、第二报告体系编报中应注意把握的问题

假设这几种报告都能够成立,从正式编报出发,尚应重视下列几个问题:(1)报告编制类别的区分。由于高科技企业代表着今后国民经济发展的方向,这类企业资源消耗量低、环境污染程度低,故首先可把这类企业报告编制作为示范。其次,在取得经验与改进意见形成之后,再把重点放到一般性污染企业和传统的高污染企业。当然,这种重点编报的转移,实际上是控制重点的转移;(2)在解决重要指标的计量问题方面,要实行会统结合,财政主管部门与统计部门应进行协调;(3)对该体系中的第四会计报告要实行强制性披露制度,保持报告编报的统一性与一致性;(4)对综合性报告和报告汇总编制,应按行政区划,在协调财政部门、环保部门、统计部门,以及审计部门组织工作的基础上,统一建立报告汇总编制机构,以由地方至中央逐级上报,最终由中央统一进行审计,向社会发布公告。

文章中所提出的都属于探索性的意见,希望能引起同行们的注意,能在共同探讨中取得实质性进展。

应作者要求,特别声明:

8.报告体系管理会计论文 篇八

一、县级种子管理部门基本情况

绥化市所辖3市6县1区共10个基层种子行政管理机构，所有种子管理机构都为财政全额拨款的事业单位，没有参公管理单位。全市人员编制为229人，总从业人数207人，其中编制内实际从业191人，编制外人员16个；学历结构情况：大学本科以上学历的51人，大专学历135人，中专以下学历21人；年龄结构情况：55岁以上10人，50-55岁49人，45-50岁58人，45岁以下90人。

二、县级种子管理部门工作中的好经验好做法

（一）加大宣传力度，指导农民科学选购种子。在品种未审先推、套牌侵权问题突出的区域，加大品种清理整顿力度，同时，在购种季节加强宣传引导，主要通过领导电视讲话、专家讲座、电视台制作宣传片、滚动字幕、打公告、走村进屯入户发放《致农民一封信》、印发《种子安全常识宣传单》、在种子市场醒目位置悬挂过街宣传横幅等方式，结合当地种植实际情况制定主要粮食作物优质高产品种区域布局规划，引导农民科学选种，理性购种。

（二）严格种子市场监管。一是市场检查中我们根据审定品种目录，对所有种子市场和门店以及市场上销售的所有品种进行清查，以未审先推、套牌侵权为重点检查对象，并对其涉及品种进行立案调查并严肃处理。二是设立举报电话，及时受理群众举报和投诉，及时发现邻省越区销售及外购劣质种子等违法案件；三是重点检查企业和门店的经营资质、品种审定及授权情况、种子标签、经营档案、销售凭证、进货凭证、相关合同或委托书等，对种子直销入户比例较高的地区，我们组织进村入户倒查，寻找问题种子线索，查清种子来源，对来源不清品种要抽样检测品种真实性；四是进村入屯调查无证经营行为和农户购种渠道。同时对农户指导宣传如何正确选购种子；五是健全种子监管长效机制。采取多部门、全方位联动手段，把打假与维权、督办与问责相结合，大力查处影响恶劣的重点案件并公开曝光，從而有效地震慑违法行为，由市政府牵头，农业局、公安、工商、质监、种子管理站、电视台等多家单位联合行动，对农资市场进行清理整顿，将联合执法与日常检查相结合，使之形成种子及农资市场检查的一种常态，从而达到警钟长鸣、常抓不懈，最终达到健全和完善种子监管长效机制的目的。

（三）加强种子质量监督检验、确保种子质量安全。

我市各级种子管理部门应组织执法人员和种子质量检验人员，对种子生产、经营单位经营的所有品种的种子进行扦样，加强种子质量监管，杜绝假劣种子下地。对省外非正常渠道流入的种子，加大了监管力度并依法进行抽样、封样、鉴定。

（四）加强新品种展示、示范。在良种的推广过程中必须坚持先区域试验、示范，后推广的原则，以区域试验、展示观摩、示范引导的严格流程推广优良新品种。能够让群众在众多审定品种中选择最适合的品种，能够让种子管理部门发挥技术指导职能，推进种子管理部门看禾推介品种、农民看禾选用品种、种子企业看禾营销品种的重要工作。逐步建立农作物新品种示范展示基地，让农民通过观摩去选择种子，种植放心的优良品种，降低种植风险系数，提高良种覆盖率，为粮食增产、农民增收奠定基础。

三、县级种子管理部门面临的主要问题

（一）职能方面：由于上下种子管理职能不一致，给种整个行业管理带来很多弊端，由于种子管理站缺少了约束种子经营企业和业户的权力，使得种子管理站的各项工作开展起来举步维艰。

（二）人员方面：人员年龄结构老龄化严重，具有大专以上学历专业技术人员还很缺乏，高级职称的技术人员受指数的限制得不到聘任。

（三）经费方面：受地方财政财力不足限制，种子管理经费严重不足，种子办案、种子检验经费得不到保证，严重制约种子管理工作的开展。

（四）执法方面：执法力量弱（由于执法单位组织结构、人员配备、执法独立性、法力辐射范围等方面所决定），法律效率不强，没有独立的强制手段，对种子企业、经营业户的规范、管理、监管只能达到乡镇级水平，对经营活动频繁的村、屯就显得鞭长莫及，致使村、屯农资产品经营混乱，种子事件发生频繁。这种现象应在执法力度，法律效力，执法体系建设和法律受权强制手段上加以解决。

四、几点建议

（一）基层种业执法机构权责不清，需要明确种子管理机构在执法中的职责地位。建议国家给予种子管理机构授权执法。以便更好的发挥种子管理部门市场监管的职能。在即将开展的事业单位分类改革中，职能定位国家授权执法，负责种子市场管理，打击无证经营和假劣种子，规范种子市场秩序等。建议上级主管理部门在种子管理机构参公管理中以文件形式下发统一口径。

（二）种子市场监管工作应做好以下几个方面：

1、抓源头、打假冒，重视种子生产基地的规范建议。恳请国家农业行政主管部门在打击假冒伪劣、套牌侵权行为上要注重源头治理，对种子生产环节要严格清理整顿，对私繁乱制、抢购套购行为要严厉打击，把违法行为消灭在萌芽状态。

2、抓企业、打套牌，重视种子侵权行为的规范建议。恳请国家及上级农业行政主管部门对有独立品种权企业的品种在销售之前进行认真核查其真实性，属套牌行为的要坚决给予严厉处罚，保护品种权人的合法利益，也是规范市场品种的根本环节。

3、抓域外、打越区，重视种子经营环节规范建议。恳请国家农业行政主管部门协调吉林等邻省农业主管部门对其域内的种子企业进行严肃治理，从源头上杜绝越区销售行为和销售越区品种，这是我省省界市县种子市场秩序根本性好转的源头所在。