招商引资税收风险防范建议

招商引资税收风险防范建议（共10篇）

1.招商引资税收风险防范建议 篇一

出口货物税收风险防范

为了进一步规范出口退税内部管理，结合目前工作情况，对退税管理岗位风险进行了全面、客观地梳理分析，采取以下措施，加强出口退税岗位风险防范。

1、加强出口退税管理风险排查。在出口退税日常管理工作中，结合《出口货物税收函调管理办法》，对照目前出口骗税新特点和风险防范的重点内容进行集中学习、讨论和分析，提高干部对退税岗位风险防范的重要性和必要性的认识，落实税收管理员每月深入出口退税企业的日常工作巡查，建立出口退税预警机制。

2、明确岗位职责，查找退税岗位风险点。要求户管员以出口退税审核规定为标尺，对照自身退税岗位实际进行岗位分析，查找出当前工作中存在的问题和不足，并针对如何提高退税职务风险防范，提出具体的措施和建议，进一步加强出口企业退税审核管理和注销管理。

3、开展内部岗位互动，加强内部考核。结合出口企业集中管理模式，规范出口退税登记、资料受理、退税预审、复审、审批退库流程，开展内部审核人员的岗位互动，规定出口退税岗户管员交叉、共同审核，提高审核效率和进度，以内部监督防范出口退税风险。同时定期对退税审核情况进行抽查、会审，确保审核质量，尽可能地降低了由于业务素质等因素造成的税收执法风险。

4、充分运用现代化科技手段，实现出口退税信息共享，动态掌握本区域出口企业进销经营数据、纳税申报和免抵退税数据、视同内销征税数据以及税负水平，发现异常及早监控，并进行实地核查，对问题早发现早整治，尤其是重点加强对出口货物进项税额的管理，定期了解、监控出口货物能耗、物耗、电耗等指标，落实企业产能，充分运用纳税评估指标及时对出口货物真实性进行核查。

5、加强内部学习，严格岗位风险控制。一方面通过集中学习和内部讨论等形式，开展出口退税业务学习，提高干部在出口退税审核过程的警惕性和敏感度；另一方面，注重加强职业道德教育与法制教育，切实提高税务干部的拒腐防变能力，切实做好退税工作，防止出口退税弄虚作假现象的发生。

2.招商引资税收风险防范建议 篇二

一、税收筹划的风险

税收筹划的风险是指由于税收筹划活动中因为各种不确定因素或原因的存在,使得企业为发生税收损失而付出的代价。税收筹划的风险主要有政策性风险和经营性风险。

(一)政策性风险。

政策性风险主要是指企业进行税收筹划时,由于筹划方案与现行的税法政策和规定冲突,导致企业经济利益的流出或承担法律责任,给企业带来负面影响的风险。

1. 税收政策理解偏差引起的风险。

税收筹划是实用性和技术性很强的业务,涉及多个领域,因此对税收筹划人员提出了很高的要求。由于税收筹划人员受专业的局限,对相关法律条款的理解可能相对不够准确,因而难免在具体操作上出现偏差,引发税收筹划的政策风险。同时由于我国相关规定有待完善,执法机关在判定企业减税行为的合法性上存在一定的主观性。税收执法机关与纳税人对税收政策理解上的差异,会带来企业税收筹划的风险。

2. 税收政策调整引起的风险。

随着我国市场经济的发展,国家的税收政策也在调整。因此,政府的税收政策具有不定期或相对较短的时效性。企业制定税收筹划方案从酝酿到设计再到落实、实施都需要一定的时间。如果税收筹划方案不能跟上国家最新的税收调整政策,那么其原定的筹划方案就可能由合法变为不合法,合理变得不合理。税收政策的时效性增加了企业税收筹划的难度,甚至可以使企业税收筹划的目标遭到失败。因此,税收政策的时效性将会带来企业税收筹划的风险。

(二)经营性风险。

在市场经济条件下,企业面临着各种经营性风险。这些经营性风险也影响企业的税收筹划效益。

1. 投资决策引起的风险。

从理论上讲,税收政策不影响企业的经营决策。但是,作为国家经济调控的杠杆,税收政策的制定必然存在导向性差异。这些导向性差异成为企业进行税收筹划的切入点。但是,由于企业在运用这些政策的导向性差异的时候,可能存在忽视相关因素的分析而给企业带来损失的可能性。例如在西部地区设立企业,虽然企业可以享受税收优惠政策,但是由于投资环境的不完善以及需求状况等都会使得企业面临较高的经营风险。

2. 成本开支引起的风险。

作为追求利润最大化的市场主体,企业所做的每项投资决策都建立在相应成本投入的基础上。作为现代企业的一项重要财务活动,税收筹划也是在相应成本的基础上争取税收利益。

税收筹划成本是指由于采用筹划方案而增加的成本,包括潜在成本和显性成本。潜在成本是指税务筹划失败时的罚款;显性成本,即人工成本,是一种物化劳动成本,是向注册会计师、注册税务师进行税务筹划咨询或委托进行税务筹划时所支付的报酬和费用。很多税收筹划方案在理论上具有可行性,但在实践中,会有许多的影响因素,使得筹划的正面影响小于实施时带来的负面影响。如果忽视了成本,则可能取得与税收筹划适得其反的效果。

收益和风险是税收筹划的正反面,企业在进行税收筹划的过程中应尽量趋利避害,降低税收筹划的风险。

二、税收筹划产生风险的原因

(一)税收筹划具有主观性。

税收筹划涉及税收、法律、金融、管理、会计等多个领域,这就要求税收筹划人员要全面掌握相关领域的政策与技能。而税收筹划人员对于税收政策等的理解、认识与判断以及税收筹划人员自身的业务素质、知识面和理解能力等都直接影响税收筹划方案的设计。因此,税收筹划方案从最初的设计、选择到实施都取决于税收筹划人员以及纳税人的主观判断。因此,税收筹划的实现具有很大的主观性。

(二)税收筹划具有条件性。

税收筹划方案的设计和实施都以特定的条件作为前提。这些前提条件包括纳税人自身的条件和社会外部条件。当纳税人自身的条件或者外部社会条件发生变化,将直接影响企业税收筹划目标的实现。例如税收优惠政策是企业进行税收筹划所关注的重心,而税收优惠政策往往是针对具有某一类特征或者符合某些条件的纳税人而提出的。只有企业的经济活动符合所选税收政策要求的特殊性时,企业才能够利用相关的税收优惠政策进行税收筹划。而且在项目投产以后,企业经济活动发生变化或对项目预期经济活动的判断上存在误差,都可能使得企业不属于税收优惠所适用的范围。

(三)征纳双方认定的差异。

合法性是税收筹划的最本质特征。因此,税收筹划的方案应依据法律、法规和政策的要求进行,应该与税法的立法精神相一致。但是,我国税法的某些规定具有一定的伸缩性,对某些具体的界定也不明确,因此税收筹划方案究竟是否符合税法规定,能否实现税收筹划的目的很大程度上取决于当地税务机关的认定。如果纳税人所选择的方法虽然没有直接与税法相抵触,但不符合税法精神,税务机关可能会视其为非法的行为,从而影响纳税人的税收利益。

三、对策

税收筹划虽然日益受到重视,但是其风险性亦不可避免。因此企业在进行税收筹划的过程中,应当充分认识到可能面临的风险,积极地采取有效的应对措施,预防和减少风险的发生,提高税收筹划的收益。

(一)树立依法纳税的观念。

依法纳税是企业开展税收筹划的前提。纳税人有依法纳税的义务,也有合法地进行税收筹划、科学合理安排收支的权利。企业要开展税收筹划也必须以合法为基础和前提,正确地行使纳税人的权利,而不能以钻法律空子谋取收益为目的,否则就是违法行为,会受到法律的制裁。随着我国税务代理机构的发展,很多企业也委托代理机构进行税收筹划,但是有些代理机构却出于行业竞争和自身利益的考虑,利用纳税人节税的心理,不考虑纳税人可能承担的风险和法律责任,进行筹划设计时钻法律的空子,给纳税人带来很大的风险。因此,企业应积极地遵循法律的规定,树立合法经营、依法纳税的理念,运用法律保障自己的合法权益,在法律允许的范围内,结合企业自身的实际情况和经营特点安排企业税收筹划的活动。

(二)优化税收筹划人员结构。

税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程,涉及到法律、税收、财务、会计、投资、金融、企业管理等多方面和多领域的知识,因此,需要专门的人员进行。随着税务代理机构的完善,聘请专业的注册税务师、税收筹划专家进行筹划已经为纳税人所接受。这样能够为企业提供专业的筹划方案,而且还可以降低纳税人违法风险。但是,在确定税收筹划方案时应该与纳税人的生产经营相关。因此,在税收筹划人员中,应该配备相应的熟悉企业生产流程以及销售状况的人员。

(三)与税收执法机关及时沟通。

由于在税收上的立场不同,政府和纳税人在税收筹划上存在着根本的利益冲突。税收筹划方案的制定和执行能否得到当地主管税务机关的认可是进行税收筹划的关键。因此,加强与当地税务机关的联系,取得税务机关的理解和支持,并及时获取税收政策变动的最新信息就显得至关重要。

由于税收筹划的经济活动是在法律的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,这就要求拟采取税收筹划的纳税人在熟知所涉及的税收政策的同时,还要充分了解当地税务机关征管的特点和具体的要求,尽量使纳税人对税法政策的理解与主管税务机关相一致,以减少恶意避税的嫌疑与风险。

(四)注意进行成本效益分析。

成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来评估项目价值的一种方法。纳税人在进行税收筹划时依然应遵循成本效益原则。在运用成本效益法评价筹划方案的经济效益时,不能仅仅考虑税额的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或整体收入的减少。除此以外,企业还要重视经济、政策、环境变化蕴含的涉税风险,只有综合考虑各因素的影响和相互作用,才能实现企业价值最大化。只有当筹划方案为企业带来的综合利益大于因实施筹划方案而带来的成本的增加时,该项税收筹划才是成功的筹划。

(五)关注税收政策的变化。

由于税收筹划方案是以一定时期的法律环境和生产、经营活动为基础,因此,为了保证税收筹划的合法性,纳税人应该关注税收政策的变化,及时对税收筹划方案进行相应的修正和完善。制订具有一定弹性的税收筹划方案是税收筹划的重要环节,而能否及时、全面、准确地了解与之相关的法律、法规,并及时调整税收筹划方案也是保证税收筹划行为的合法性的关键。

3.招商引资税收风险防范建议 篇三

随着税收制度的改革和税制结构的不断完善，我国税收征管模式也适应时代的要求不断地发展变化。“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理”的现行模式提高了征管的专业化、规范化程度，形成了征收、管理、稽查相互制约的机制，强化了税务机关的廉政建设。但随着经济社会的发展和税收管理理念的更新，现行征管模式逐渐暴露出一些税收风险。

一、现行税收征管模式存在的风险

（一）未完全依法治税的风险

税收征管活动必须依据法律规定进行，即税务机关征税、纳税人纳税都应以法律规定为准绳和依据。但我国现行税收征管模式是一个以完成“税收收入计划数”为中心的征管模式，从而在实际工作中造成了一定的负面影响：首先它使相当一部分税务机关主要以完成税收计划数为考核整体税收工作的重要指标，以完成或超额完成上级下达的计划为最终目标。其次，它使“任务治税”凌驾于“依法治税”之上，常常是完成计划指标时少征少查，达不到计划指标时多征多查，从而对纳税人难以实现依法征收、依率计征。

（二）税源管理的风险

现行税源管理采取的是属地管理原则。属地管理中的税源管理没有对税源进行分类管理，也没有对行业实行专业化管理，管而不精造成了税收风险。表现在：第一，容易造成漏征漏管现象。一些地区的税务部门不从实际出发，片面按照行政区域进行税源管理，各种性质、各种类型、各种规模的企业一并管理，眉毛胡子一把抓，导致管而不精，税源管理出现空档。第二，征管能力不匹配。不管是大企业集团，还是个体工商户，均由属地税务机关负责征收管理，尤其表现在对大企业的管理上，不能形成以强对强、以优对优的格局，以致不能做到应收尽收。

（三）信息化的风险

1.信息化水平不高带来的风险。我国现行税收征管模式虽然要求以计算机网络为依托，但税务系统的计算机网络应用水平不高，表现在：第一，由于我国目前的税收征管手段和业务流程主要是针对传统的经济交易方式作出的，忽视了信息化对税收工作的规范、简化作用，制约了税收管理的科学性和合理性。第二，税收征管的软件科技含量不高，兼容性较差，不能满足各个管理层次的需要。第三，数据管理质量不高，忽视原始数据收集的全面性和准确性，缺乏数据及时传递和规范存储的机制，造成数据管理混乱。第四，没有在全面了解各环节工作的基础上开发业务软件，致使办事环节多、重复劳动多，信息传输衰减，在一定程度上造成资源的损失和浪费[1]。

2.信息共享机制尚未建立存在的风险。我国税收“信息割据”现象比较突出，表现在税务机构内部和外部两个方面：第一，在税务机构内部尚未建立统一的信息平台。由于纳税人的经营行为可能涉及到中央税、共享税和（或）地方税的缴纳，而国税和地税系统之间尚未建立起统一的信息平台。国税、地税部门各自均是从自身的工作出发，采集和使用纳税信息，没有完全形成共享机制，造成税源监控信息分散，执法成本增加，同时也造成纳税人重复报送数据资料，增加纳税成本。第二，税务机关与政府其他相关部门之间信息共享机制尚未实现。税务机关与财政、海关、工商、银行等部门未建立横向联网的税源监控体系，以致税务机关难以全面掌握纳税人相关信息，容易造成纳税人逃税行为的发生。

（四）纳税申报制度的风险

按时申报、如实申报是纳税人应尽的义务，但现行申报制度暴露出税收流失的风险：第一，一些纳税人不申报或拒不申报。例如，一些地区的增值税一般纳税人零、负申报率高达46%，小规模纳税人的零申报率近40%，且存在大量低税负申报现象，造成了大量税款的流失[2]。第二，不按期申报。特别是一些新办的小型企业，往往是等到税务机关多次催促申报甚至给予处罚时，才进行申报，导致了税收征管效率的降低。第三，申报数据的真实性难以甄别。税务服务厅窗口人员在受理申报时，只能就申报表中的数据进行逻辑审核，并通过发票验旧模块将申报数据与发票使用情况进行比对，对纳税申报的真实性无法延伸审核，使纳税人利用造假账、账外账等手段进行偷税、逃税有了可乘之机。

（五）纳税服务的风险

在现行税收征管模式中将纳税服务放在了基础地位，但在实践中纳税服务制度还不够完善。一是为纳税人服务的观念不到位，没有真正树立起“以纳税人为中心”的服务理念，没有将“以纳税人满意为目标”作为征管工作的出发点，在要求纳税人“诚信纳税”的同时，税务机关“诚信征税”的评价机制也不完善，没有形成和谐的征纳关系[3]。二是纳税服务的形式陈旧。例如，税法“告知”服务的主要途径，依然是通过在服务大厅看公告和询问窗口工作人员，但随着电子申报等多种申报方式的推行，原有的告知服务方式已经不适应新的税收征管方式的要求。

（六）执法人员素质不高的风险

执法人员素质的高低对征管质量具有十分重要的影响。目前我国税务人员的综合素质参差不齐，造成了以下执法风险：第一，由于一些税务人员的文化素质不高，对财税知识掌握不透、业务水平低，造成在纳税检查时难以查深、查透，无法保证税收执法检查的效果，削弱了税务稽查的力度。第二，部分税务人员工作效率低下，无形中增加了税收成本。第三，有些税务人员不严格执法，不能廉洁从政，公正执法。

二、国外防范税收征管风险的经验

（一）美国

美国防范税收征管风险的主要做法：（1）设立纳税人识别号。美国每个纳税人均拥有不同的纳税人识别号码，纳税人识别号码是美国税收征管工作的基础。（2）计算机技术的普遍应用。一方面，征管网络贯穿于纳税申报、税源监控、纳税评估、税款征收、违法处罚等全过程，比如，计算机征管系统能够及时地自动检索出未按期纳税的纳税人。对于这类人国税局将发出催缴通知，限定纳税人在10日缴清税款和罚款或向国税局陈述理由，否则国税局的“自动征收系统”将把违法信息传递给大区的国税局，随即采取各种法定的强制执行措施。另一方面，计算机网络不仅涵盖了征纳双方的信息，而且还涵盖了工商、海关、财政、金融等政府公共部门的信息，实现了社会信息资源的共享，有力地监控了税源[4]。（3）对纳税人按不同类型、行业进行专业化管理。美国根据纳税人的不同类型，设置了大中型企业局、小型和私营企业局、工资和投资局、免税与政府实体局；其中大中型企业局按照主要行业又划分为通讯技术和媒体分局、金融和财务服务分局、重工业、建筑和交通分局、自然资源分局、零售食品和医药分局，以便根据不同类型和行业的特点负责税款的征收、稽查和审计等。（4）强化纳税评估。美国在加强政府部门信息沟通并获取了可靠信息的基础上，依托计算机系统，利用业务能力特别强的审计力量，评估纳税人的纳税情况，分析税收流失的可能性，由此增强了税务机关的税源控管能力[5]。（5）重视税务审计。由于纳税人自行申报纳税和现代化征管手段的应用，税务机关得以将主要力量放在了税务审计上，其审计人员占到了全体税务人员的50%。税务审计人员均具有优质的专业化水平，审计过程、事后处理、司法等环节高度专业化协作分工，从而最大程度地保证了税务审计的质量和公正性。对审计发现的逃税处罚非常严厉，起到了极大的震慑力，有效遏制了逃税行为[6]的发生。

（二）加拿大

加拿大防范税收征管风险的主要做法：（1）建立纳税人税务登记号。加拿大为便于对纳税人的税务信息资料进行归类管理，而给每个纳税人都设立了税务登记号。对于个人而言，由联邦政府人力资源部发放的终身号码——社会保险号即为税务登记号。（2）实行“纳税人自我评估，自行缴纳税款”的税收征收形式。加拿大税法要求纳税人主动向税务部门申报收入种类和数目，并自行计算应缴税款。对于不按时报送纳税资料的行为，税务部门有权进行处罚；此外还对纳税资料保留有6年的审查权利，并规定纳税人对税务部门提出的纳税异议负有举证责任。（3）建立了信息共享机制。税务部门与政府其他职能部门以及公司之间建立了严密的全国共享的网络体系，实现了资源共享和部门间信息交换，加强了对纳税申报、税款缴纳等纳税义务履行情况的管理，提高了纳税评估的准确性，也保证了决策的科学性和可行性。（4）具有先进的风险评估系统。加拿大案头审计对象的选择主要来源于风险评估系统，该系统通过计算机可以从成千上万的纳税申报数据中筛选出需要审计的申报表，审计人员运用专业判断完成风险分析，从而确定审计对象的范围和步骤。加拿大税务审计人员占了税务人员总数的30%左右，其审计的重点是公司，尤其是大公司[7]。（5）实施完善的纳税服务。加拿大税务部门非常重视纳税服务建设，设置了以客户满意为核心的服务体系，先后提出了41项服务标准，且其达标情况每年要在递交给议会的年度报告中逐项汇报，以提高纳税积极性。

（三）日本

日本防范税收征管风险的主要做法：（1）进行分类纳税申报。日本为了贯彻落实自行申报纳税制度，采取了白色申报制度和蓝色申报制度。对一般的纳税人使用白色纳税申报表，并加强对其建账建制的宣传指导和监督；而对纳税意识强、账册健全、无偷逃税等违法行为的纳税人使用蓝色纳税申报表，并给予这类纳税人各种各样的税收优惠，以资引导和鼓励。这种申报制度的实施对引导纳税人自觉申报纳税起到了十分有效的作用，其法人蓝色申报的普及率达到了90%以上，大大提高了纳税人的纳税意愿和税收征管的效率[8]。（2）严密的税务稽查。日本实行严密的税务调查与稽查制度，主要分为任意调查和强制调查。任意调查是对规模较大的纳税人进行的常规性调查，主要是通过计算机手段，根据概率和收集的信息，对申报纳税的真实性进行调查，纠正不实申报，实现公平课税。这种调查须征得纳税人的同意，是非强制性的，是税务稽查的主要工作。强制调查是对故意偷逃税的纳税人，并且随机调查不能掌握其真实情况的纳税人采用的方式。这种调查的稽查官虽然占比较小，但其调查效率非常高[9]。（3）高效的计算机管理系统。在国税厅，各国税局以及税务署形成了完整、全面的计算机管理网络系统，该系统根据征管工作需要统一开发运行；并且税务署根据工作需要经常对职员进行计算机知识和操作的培训，保证工作人员能够适应税收征管现代化的需要。（4）良好的税务协助体系。为了优化对各类纳税人的服务，日本在国税局设立了税务咨询室，由专人负责纳税人的咨询和处理纳税人反映的意见。为提高纳税人纳税意识，建立纳税人与税务局的信赖关系，税务局在各种宣传媒体上常常播报与日常生活密切相关的税收题材短片[10]。

从上述国家的税收征管措施来看，他们都有一套成功的经验值得我们借鉴，比如，注重依法治税、自行纳税申报规范、征管手段的现代化与信息化、强化纳税评估、以查代管和以查促征、具有良好的纳税服务体系等，由此不但降低了税收成本，而且提高了依法纳税率，降低了税收流失的风险。

三、征管风险的防范措施

（一）坚持依法治税原则

坚持依法治税，第一，要完善税收征管的相关法律制度。国外发达国家在实践中不断完善税收法律、法规，形成了较为全面的税收征管法律制度，为实现应收尽收提供了基本条件。我国目前的税收法律层次较低，多数税收法律规范是以规范性文件、规章的形式零散出台，不具有统一性，影响了税法的权威性。第二，坚持依法治税。即要严格按照税收法律、法规的规定，完善税收征收、管理、稽查等工作，正确行使税收执法权。一是各级税务机关要严格按照税收法律、法规的规定，开展税收征管工作。要严格按照法定权限和法定程序开展税收征管活动，规范使用税务执法文书，加强税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等征管工作。二是要坚持依法征税，不以“税收计划数”为考核目标。一方面要做到应收尽收，坚决防止和制止越权减免税的现象，杜绝人情税，严格按照税法规定，将该收的税收上来；另一方面要坚决不收过头税，不该收的税坚决不收。

（二）实行税源分类分级管理

目前我国的税收征管主要是属地化管理，忽略了税源的分类管理，而要想解决税收应收尽收的问题，就必须对税源进行合理分类。我国可以参考美国的做法，结合我国实际，对纳税人按不同类型、行业进行专业化管理。在坚持属地管理的基础上，加强税源的分级分类管理，抓住重点，建立和完善重点税源监控机制，以做到应收尽收。实行分类分级管理就是根据税收风险发生的规律和类型，依据纳税人行业地位、规模、跨域经营、税收贡献等，对税源进行科学分类，实施专业化管理。例如，对企业的税源管理，可以根据企业的大小、类型将企业分为大企业、中小企业及个体工商户等零散税源。大企业具有税源大、管理内容多、适用政策复杂以及对税务人员管理水平和管理技能要求高等特点，对大企业的管理应当体现出专业化。因此，大企业或跨国企业多、税收规模大的省、市，可以设立大企业税收管理局或者各市直属分局，专司大企业的税收管理，大企业局应承担60%以上的税源管理。对于中小企业，应当由区（县）级税务部门承担税收管理工作。在城市市区、县城区设立重点税源税收管理局（分局）对中小企业的税源实行管理。对于个体工商户等零散税源，由于其规模较小、税收贡献少，由基层税务所征收更为方便。总之，对企业的税源管理要做到“抓大、控中、管小”，将税源管理职责在不同层级、部门和岗位间进行科学分解、合理分工，实行分级管理。

（三）加强信息化建设

针对我国征管中的信息化风险，我们可以借鉴发达国家的经验，采取以下措施：

第一，针对信息化水平不高的问题，一是要加大计算机硬件设施的投入，加强硬件建设，不断提高计算机设备和各类网络设备购置完善率，同时效仿日本做法，不断地对税务人员的计算机应用技能进行更新式的培训；二是要在全面了解各环节工作内容的前提下，利用计算机，简化、规范业务流程，同时开发适用于征管各环节、各层次的应用软件，借鉴美国等国家的做法，将计算机技术运用于征管各环节，提高征管效率；三是要强化原始数据的收集、整理和分析，加强对问题的跟踪、分析和处理，提高问题解决的效率。

第二，针对信息不共享的问题，可以建设一个国税、地税互相连接的网络，同时该网络又如美国、加拿大一样，能与工商、海关、财政、银行等其他相关部门相互连接，保证各地各级税务机关真实、完整地获取各种征管信息。为此，首先可以借鉴美国、加拿大等国家的经验，对纳税人建立统一的纳税人识别号，这是依托计算机监控管理的前提，是归集、处理、交换、查询税务信息的先决条件[11]。其次，利用网管业务平台，对纳税人建立信息数据库，及时采集、整理和录入纳税人的数据信息，为纳税人建立档案，实现数据的集中处理、分析和应用。再次，规定第三方纳税协助义务，以便税务机关能够确切掌握纳税人的各类税务信息，提高税务机关税源管理的质量和效率。

（四）强化纳税评估

美国税务机关在获取了纳税人全面、可靠信息的基础上，依托计算机系统，评估纳税人的纳税情况，分析税收流失的可能性，由此增强了税务机关的税源控管能力。针对我国纳税申报制度存在的各种问题，借鉴先进国家的做法，我国税务机关应进一步完善纳税评估制度：第一，明确分工。总局和省级税务机关应主要侧重税源总量和税负变化的宏观分析与监控，分析宏观税负、地区税负、行业税负，定期发布税负情况，为基层税负机关纳税评估提供依据。基层税务机关及其税源管理部门则是纳税评估工作的主要承担者，负责对税负异常的纳税人进行纳税评估[12]。第二，组建专业纳税评估队伍，编写行业纳税评估指引，认真测算行业预警值，科学设置评估指标，建立评估模型，拓展评估方法。第三，根据企业规模和税源的大小，对各类企业采取不同的评估方法。对于评估后的同类企业进行比较并进行信用等级评定，其后借鉴日本的蓝色申报制度，引导纳税人自觉自愿地履行纳税义务。

（五）突出并加强税务稽查

发达国家95%以上的纳税人都能自觉申报纳税，再加之现代化征管技术手段的普遍应用，致使诸如美国税务机关将50%的征管力量放在了税务审计上，加拿大税务审计人员占到了税务人员总数的30%，日本也具有高效而严密的税务稽查系统。从我国目前的实际情况看，纳税人纳税意识普遍不强，税收违法案件时有发生，因此在现行征管模式中更需要突出并加强税务稽查，以形成稽查的震慑效应。首先，应明确税务稽查部门的职责，充实税务稽查队伍，提高稽核人员业务素质；其次，在总结经验、研究新的稽查方法的基础上，突出税务审计重点，将稽查力量主要投放在一些大企业和偷漏税较多的行业上；再次，严格处罚措施，改变浅查、轻处的一贯做法，让纳税人感到申报纳税是一种法律义务，草率和侥幸往往会遭受法律的严惩，以保证现行税收征管模式的运行；最后，加强税务机关内部审计监督，促使税务人员执法守法，使税务稽查健康发展。

（六）优化纳税服务体系

国外发达国家均十分重视征纳双方的关系，重视对纳税人的服务态度和服务质量。我国现行的税收征管模式虽然将纳税服务作为基础，但纳税服务意识相比国外还很淡薄。为了提高纳税人的纳税遵从度，降低税收流失的风险，必须强化纳税服务。第一，树立服务理念。对于促使征纳双方法律关系平等的理念已经不能完全体现服务意识，要想提高服务意识，就必须树立“纳税人至尊”的理念，学习加拿大将纳税人做为“顾客”、称为“客户”的做法，努力打造“服务型税务”，并借鉴加拿大的做法确立一套以客户满意为核心的服务指标体系，以打造税务人员的服务意识。第二，创新服务方式，改进服务手段。一是精简办税程序，实行限时办理，采取方便纳税人的“一站式”服务办税方式；二是推进国税、地税联合办税服务制度化，最大限度地方便各类纳税人；三是建立健全上门办税、网上办税等多元化办税服务方式，最大限度地满足纳税人多样化的办税需求。第三，加强宣传咨询。一方面依托现代信息网络拓展税法宣传渠道，按照不同的受众群体，明确不同的宣传重点和宣传策略，通过在线访谈、留言回访、编制手机报等形式提高宣传时效；另一方面可以借鉴日本的经验，在税务机关设立专门的税务咨询室，由专人负责纳税人的咨询并处理纳税人反映的意见，以形成良好的互动关系，建立纳税人与税务人员的信赖关系。

［1］刘恩华.进一步强化我国税收征管的对策建议［J］.边疆经济与文化，2007，（5）：64.

［2］陈红卫.关于税收征管问题的几点思考［J］.中国税务教育，2005，（5）：193.

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［10］胡俊坤.日本税收征管制度［J］.草原税务，2001，（12）：39.

［11］孙万欣，王娟.我国现行税收征管模式中存在的问题及对策研究［J］.会计之友，2009，（2）：105.

4.招商引资税收风险防范建议 篇四

…………阿拉尔国税局纪检组长 宋涛

将风险管理理念引入国税部门廉政建设管理工作实际,目的就是通过采取全面查找,准确评析,有效防控和检查评估的方法,努力消除风险源,有效防范廉政风险,确保队伍的安全。因此，要把廉政风险防范管理这条主线贯穿在税收执法权和税收管理权的始终，拓宽工作思路，创新工作方法，实现廉政风险防范与税收业务工作的有机融合。

一、从查找风险点入手，打好廉政风险防范基础。风险点的确定至关重要，围绕排查确定的各类风险点，对照业务工作的各项法规制度，组织各单位、部门采取“自己找、领导点、群众提、互相查、组织评”等多种方法开展税收执法风险点查找工作，将各个岗位的风险点找准、找全。有针对性地制定防范风险的具体措施、办法及廉政承诺，形成以岗位为点、以程序为线、以制度为面的廉政风险防范机制。一是排查廉政风险，理清防范重点。从行政管理事项、业务工作流程等方面，采取自上而下和自下而上相结合的方式，逐一排查廉政风险点，经组织严格审核把关后，将风险点登记汇总，在一定范围公示。每位干部对照自己的岗位职责、工作规程，根据所在工作岗位特点，对权力运行的每个步骤、每个环节可能存在的潜在风险进行自我查找，确定个性风险点，无论是局领导岗位还是税收管理员岗位，无论是

执法岗位还是行政管理岗位，无论是机关科室的岗位还是基层单位岗位，无一遗漏，都要认真排查并填写《廉政风险点自查工作表》。在岗位自查的基础上，各部门按照对口业务链条，对照相关的法律法规、规章制度，对照以前发现的突出问题，全面梳理每个岗位、每个工作环节上的潜在风险，明确重点部位、重点环节上的高危风险点。如税源管理岗位上滥用自由裁量权，对纳税人执法尺度不统一，执法的随意性大的潜在风险；发票管理岗位上代开发票不征收税款的潜在风险等。坚持深入基层一线督查、指导，采取抓重点环节、抓典型事例，召开不同人员的座谈会了解情况，帮助大家提高认识，理清思路，认真对待。重点解决“为什么要查找”、“怎么查找”、“查找后怎么办”等问题，保证查找工作落实到位。对查找出的风险点进行审查评估，对查找不准的推倒重来，并将查找出的潜在廉政风险点汇总、分类、列出纲目，由领导小组办公室对各单位提交的《廉政风险防范管理岗位自查表》和《廉政风险防范管理单位自查表》进行统一审核，报领导小组审定。对未能通过审查的，要重新实施前三个环节，确保将风险点找全、找准。只有“风险点”找准了，才能有的放矢，规避风险。

二、从完善制度入手，建立廉政风险防范预警机制。围绕排查确定的各类风险点，对照业务工作的各项法规制度，有针对性地制定防范风险的具体措施、办法及廉政承

诺，形成以岗位为点、以程序为线、以制度为面的廉政风险防范机制。一是进一步规范岗位职责。明晰岗位职责，使各个岗位、环节间相互衔接、互相制衡，从源头上预防违法违纪行为的发生。组建专门的纳税评估工作组，增强执法合力，规范执法行为。进一步细化裁量标准，明确裁量权限，有效降低税收执法中自由裁量权过大带来的执法风险。针对征收管理存在的薄弱环节，进一步完善相关制度，有效堵塞各种可能的漏洞。二是规范税收执法流程。明确各执法环节执法主体、执法权限、执法依据、工作流程等，对照实施，确保执法程序合法。规范征管软件应用。全面应用税收征管软件中各管理模块，努力做到不漏户不漏项，全部入机上网管理。规范执法文书应用。三是规范文书办税规程。正确使用并准确填写和制作税收执法文书，坚决杜绝口头办税，降低因文书不规范引发的执法风险。对防范岗位风险工作进行全面核查、现场指导与督促，对工作不扎实，风险排查不认真、不深入，防范措施不具体、不到位等问题责令限期整改，促进防范队伍风险工作，确保防范队伍风险工作“横到边、纵到底、全覆盖”。四是制定防控措施。围绕排查确定的各类风险点和风险等级，有针对性地完善防范措施，形成以岗位为点、以程序为线、以制度为面的廉政风险防范机制。针对查找出来的廉政风险点，依托现有的税收征管信息系统、税收执法管理信息子系统、税收执法监察管理子系统、纳税评估

系统、财务管理信息系统等信息应用技术平台，做好廉政风险防工作。

三、从严把措施入手，确保廉政风险管理取得实效 针对存在的权力节点和可能存在的廉政风险，采取前期预防、中期监控、后期处置等措施，实施科学化管理，构建预防更加超前、监督更加有力、制度更加完善的廉政风险防控体系。一是落实前期预防措施。充分利用反腐倡廉传统教育基地，坚持不懈地深入开展权力观和廉洁从税教育，增强了干部职工拒腐防变的主动性和坚定性，提高了抵御风险的能力。将风险防范措施寓于各项管理制度建设之中，结合各个风险点的实际，进行梳理、修订和完善。二是落实中期监控机制。通过对各岗位行政行为、制度机制落实、权力运行过程进行动态监控，及时发现苗头性、倾向性问题。严格执行民主决策制度和财务审批制度，对信息化资金、固定资产、大额资金、公务接待、公务用车、票证管理、专户管理、减免税管理、税务稽查等方面实行重点监控。三是落实后期处置办法。对照岗位职责、权力分布等容易发生问题的薄弱环节和关键岗位，特别是涉及人、财、物的行政管理权和征收、管理、稽查的税收执法权的每一项权力事项进行积极预警，及时进行纠错和提醒，防止可能出现或正在演变的腐败问题发生。

四、从强化监督入手，推进廉政风险防范到位。

在开展廉政风险防范管理工作中，一是要营造“监督”的氛围。监督不仅仅是纪检监察部门的事，不仅仅是领导干部的事，而且是全局范围的事，人人都负有监督职责，人人既是“监督者”又是“被监督者”。纪检监察部门要正确履行自身的监督职责，抓好监督检查；领导干部要切实履行“一岗两责”职责，监督管理好职责范围内的人和事；国税干部特别是党员干部要履行好法律法规赋予的职责，积极参与监督工作。同时要正确处理好“监督”和“被监督”的关系，在认真履行好监督职责的同时，自觉接受广大人民群众和特邀监督员的监督；二是要抓住重点，改进方法，保证监督落实到位。把监督融入到税收执法权和行政管理权运行的全过程中，抓好事前、事中、事后监督，积极做好事前预防，事中监督，事后查处的工作；增强监督的针对性，加强对重点部门、重点岗位、重点人的监督，强化对涉及“权、钱、票”事项的监督，做到权力运行到哪里，监督的触角就延伸到哪里。最后，要创新机制，加大力度，不断延伸监督的范围。对特邀监察员，不要搞一阵风，或是装饰门面，长期不闻不问，而是充分调动特邀监察员的工作积极性，发挥特邀监察员的社会监督作用，经常倾听他们的意见和建议。

5.招商引资税收风险防范建议 篇五

税收执法人员岗位廉政风险是指税务执法人员在执法过程中履行岗位职责时，是否认真负责地严格执行国家税收法律法规和政策，是否公开、公平、公正、廉洁执法，是否依法征税、应收尽收，是否尽职尽责地履行岗位所要求的职责，所要面临的是对其德、能、勤、绩、廉的一种综合考验，要经历和承担包括执法责任、遵守廉洁勤政各项规定是否符合要求的一种风险。下面就税收执法人员岗位廉政风险表现形式、产生的主要原因、如何防范等谈点个人看法。

一、税收执法人员岗位廉政风险表现形式

（一）税收执法行为不规范存在的廉政风险

有些税务执法人员不按或不完全严格按税收法律法规和政策办事，该作为的不作为或者慢作为，不该作为的乱作为。有些部门负责人不依法办事，不深入企业、不深入纳税人作调查研究，凭感觉、凭经验、拍脑门作决策，存在执法不严、违法不究的现象。

（二）执法人员困于人情世故存在的廉政风险

有的税务执法人员出于部门利益、个人利益，搞权权、权钱交换，收关系税、人情税；有的执法人员自身廉洁自律意识不高，明知税法税收政策有明确规定，有税收纪律要求，但却利令智昏，把私利私情私欲置于党纪国法和税法之上，到企业“吃拿卡要报”，不征税或少征税，其不廉行为严重影响了执法的刚性，同时也给执法者自身埋下了隐患。

（三）执法人员自身业务素质不高导致廉政风险 有部分税务执法人员工作能力低，税收政策和税收业务、企业财会业务水平不高，不能发现企业存在的偷漏税问题，导致廉政风险。

二、税务执法人员岗位廉政风险存在的主要原因

（一）税收政策繁杂，执法依据模糊容易造成的廉政风险 一是现行税法中属于税收法律很少，大部分是法规、规章、政策，以及财政部、国家税务总局、省局以税收规范性文件出台的税收政策，文件众多、内容广泛、更新频繁，税务人员稍有不及时、或不认真学习理解掌握其政策条款实质，就有可能在执法时执行政策不准，导致少征或多征或漏征税款，给有的税务执法人员在执法时带来了潜在的执法风险或廉政风险。

二是进行税务行政处罚时税务人员自由裁量权过大，有些税收政策解释模糊，加上个别税务执法者动机不纯，这样就为执法人员提供了权力腐败的条件和机会。

（二）税务人员自身综合素质不高导致的廉政风险

一是思想道德素质的高低决定执法人员的执法行为、执法结果。有的税务部门在加强干部职工的政策业务学习、思想道德教育、党纪法规教育、反腐倡廉正反两个方面的典型教育、职业道德教育等方面，抓得不深、抓得不紧、抓得不牢、抓得不实，学习教育成了一种形式，再加上有的税务人员对自身要求不严，又不加强自身思想道德学习教育，讲享受、搞攀比，一切向“钱”看，世界观、人生观、价值观畸形，因此，不按规定执法，利用手中的权力以权谋私、以税谋私，搞权钱交易，各种腐败现象和腐败问题由此而产生。二是税收政策业务素质不高、工作能力不强导致执法风险。税务干部综合素质特别是税收政策业务素质参差不齐，有的单位又很少组织干部职工集中学习培训，加之税收政策、企业财务会计制度和会计准则随着经济发展而变化大、变动频繁，少数税务部门和税务干部又不积极认真学习和掌握税收政策和财会业务，得过且过，混天过日。这些主客观因素造成了这些税务干部税收业务素质、工作能力和水平不高。比如，在执法时不能发现问题，税源管理、税务检查和处罚不到位，由此产生违反税收政策法规和执法程序等无功利目的性的执法风险。有的税务执法人员即使发现和查出了企业的偷漏税问题，或出于谋取私利的目的，收受贿赂，不征或少征税款，造成国家税收流失。

三是责任心不强导致执法廉政风险。有的税务人员缺乏工作责任心，随意执法，凭经验、凭习惯、凭义气盲目执法，在税收管理和执法检查或稽查工作中，不深入企业了解掌握其生产经营销售和管理实际情况，对企业的销售收入、各项成本、纳税情况等涉税资料、数据、变异情况，不去认真分析，单凭企业一方之言，就账查账，不能深入查找问题发现问题，造成随意执法，在这种情形下，难免不产生腐败。

四是凭关系执法导致税收执法廉政风险。有的税务执法人员论亲情关系、朋友关系、同学关系、上下级关系等各种利益关系胡乱执法，随意修改征管数据、纳税人信息，对纳税人账务不健全、不真实的，仍然实行查账征收，或低定额、该处罚不处罚、该加收滞纳金的不加收，或象征性处罚，该移送的案件不移送，以罚代法，该征收的不及时征收或延缓征收，有的甚至伙同纳税人做假账等。

（三）监督机制不健全、制度执行不到位导致的执法廉政风险 一是税务部门在队伍建设、税收管理、税务稽查、廉政建设等方面，虽然建立了一系列规章制度，逐步形成了按制度办事，靠制度管人的机制。但是在现实中，有些制度在实际工作中可操作性不强、参杂的人为因素居多，管理松懈，监督乏力，奖惩不分明，在这种情形下，税务干部职工的政治思想道德素质、税收政策业务水平、廉洁自律意识、遵纪守法行为、严格执法行为、爱岗敬业进取精神等就有可能大打折扣，造成潜在的税收执法廉政风险。

二是税收征、管、查各项制度、措施或办法量化不够，业务流程衔接不紧密，责任划分不明确，相互监督不到位，税收执法责任过错追究不严，日常考核和绩效管理浮在面上，制度落实不彻底，这样就给部分人员提供了腐败的机会，也导致税收执法廉政风险的存在。

（四）外部环境欠佳导致的税收执法廉政风险

一些地方政府和领导干预税务部门执法，采取打招呼或行政命令等手段，干预税务部门依法征收税款和欠税，导致税务部门没有做到应收尽收，该处罚的不处罚，该加收滞纳金的不加收，该移送的案件不能移送，执法不到位，最后还是税务部门、相关执法人员承担税收执法风险。

三、防范税务执法人员岗位廉政风险的建议

（一）制定任务明确、责任到人、机制健全、积极可行的岗位执法廉政风险防范措施和办法

一是人人查找风险、人人公开风险、人人制定防范风险的具体措施。将预防腐败工作融入整个税收工作的始终，人人参与预防，单位和个人主动预防。

二是综合运用纪检监察手段，利用执法检查、执法监察、税务稽查、设立“廉政风险”举报箱、公开举报电话、开设网上投诉专栏等方式，建立全方位监控网络，及时发现风险问题，有效开展风险监控，取得监督实效。

三是超前处置廉政风险，通过上述环节，对存在的廉政风险问题，及时有针对性的开展警示提醒、诫勉纠错、责令限期整改等方式提醒正处在风险中的单位和个人，及时改进，防范风险，避免苗头性、倾向性问题演化成腐败行为。

（二）抓好干部队伍建设，提高综合素质，筑牢拒腐防变思想道德防线

紧密结合廉政文化建设、税务文化建设，开展以党的性质和宗旨、廉政理念、社会公德、职业道德、家庭美德、党纪法规等为基本内容的思想教育活动。加强正反两个方面的典型教育，以先进模范典型事迹感染人、启迪人，以违法犯罪腐败典型案例警示人、教育人，让大家在日常学习、工作和生活中常思考、常警醒、常反省。通过开展丰富多彩的学习教育活动，进一步提高干部职工思想政治理论素质，增强廉洁自律、廉政勤政意识和法纪观念，提高拒腐防变能力，筑牢思想道德和党纪国法两道防线。定期开展税收政策业务和相关的岗位业务培训，全面提升干部职工整体素质，不断提升税收执法能力和水平，确保各项税收政策正确执行到位，降低税收执法风险和有效的防范岗位执法廉政风险。建立完善各种激励机制，改革完善与之相配套的后备干部管理制度、选拔提拔用人制度、奖惩分配制度、轮岗交流制度等制度，并公开、公正、公平的执行，努力营造人人思进取、人人爱岗敬业、人人争先创优、人人廉洁执法的良好氛围和环境。

（三）健全和完善各项执法责任制，加大执法监督检查力度，确保规范执法、严格执法、公正执法、廉洁执法

一是不断完善税收执法责任制和绩效管理体系，进一步明确工作规程，量化每个岗位的工作步骤、顺序、时限、方式、衔接、权限和标准，确保按规有序进行。

二是加大“两权”监督制约和检查力度，既要狠抓重点环节、重要部位的监督检查，又要抓好日常监督检查。

三是充分发挥上下监督、内外监督和广大纳税人的监督作用，让税收征管工作始终置于广大纳税人、社会各界的监督制约之下。

（四）优化外部环境，营造良好的征纳环境

一是加强税法宣传，开展形式多样的税法宣传进企业、进机关、进学校、进社区、进农村，不断提高全社会公民依法诚信纳税意识。

6.招商引资税收风险防范建议 篇六

税收执法风险，是在税收执法过程中潜在的可能给税务执法主体和税务执法人员带来不利后果的各种因素。

税收执法涵盖了税务机关和税务执法人员面向管理相对人履行征税职能的各项行为，从税务登记、发票管理到纳税评估，从贯彻税政到税务检查，从行政处罚到行政复议诉讼等，在这些税收管理活动中，执法风险点是普遍存在的。这些风险既有税收政策上的，又有个人素质上的，既关系到内部管理，又涉及外部环境。

税收执法风险形成的内在原因，主要是指由于税务管理人员或税务机关的各种因素而形成的风险。从税务管理人员来说，作为在国税基层单位工作的一名普通税务干部深刻地感受到国税干部怕当专管员、征收员、稽查员，怕在征管一线工作，怕与纳税人打交道的情况越来越多。

当前国税干部的税收执法风险主要表现在：

一是登记环节漏征漏管。专管员对所管辖的区域（如街道、市场、行业）没有管到位，还存在应办理税务登记而未办理或没有征收、征足税款的情况。

二是结算环节漏结漏算。专管员对所管辖的纳税户长期不进行税款结算，或结算时执行政策不准、遗漏税种税目，导致纳税人不缴或少缴税款。

三是征收环节跑冒滴漏。有税不收或少收，发现纳税人转移资产资金逃避纳税不采取税收保全措施。

四是稽查环节漏查。未能及时发现偷逃骗税的纳税人，不能及时对其实施稽查打击；稽查过程中漏查税种税目，运用税收政策错误，导致税款流失。

总之，税务干部非主观故意的涉税行为有可能造成税款不能及时足额入库，就有可能产生税收执法风险。这种风险一旦成为事实，就应依照规定追究税务干部的法律责任。而部分税收执法人员不深入学习和钻研税收业务，对业务不熟练，对程序不知晓，对税法及相关法律的理解有偏差，难以适应新形势下税源管理的要求，造成执法质量不高。

当前税务机关的税收执法风险主要表现在：

一是在新的税源管理机制下，部分税务机关的内部机构未能理清关系，造成机构间职能重叠或遗漏，在具体税务事项上职责不清。

二是税务机关所能提供的税源监控手段跟不上形势的需求。从目前基层税务机关现有的监控手段来看，更多着眼于纳税人申报以后的事后监控，而对其申报资料的真实性，缺乏有效的监控手段，导致日常征管中的风险环节不能被及时发现，税源管理的针对性不强。

三是对税源管理的绩效缺乏公允的评价体系。正是由于没有建立完善的税收执法岗责体系，对税源管理工作的成果也就无法用客观的标准来衡量。

四是对税收执法行为未能开展起有效的监督。近年来税收征管模式的不断变化，但监督意识、监督机制却滞后于征管工作，疏于管理，淡化责任的问题还仍然存在。

税收执法风险形成的内在原因主要是与税务机关所面

临的税收法律体系及税收执法环境等外在因素有关。

当前税收法制环境所带来的税收执法风险主要表现在： 一是税收法律体制不健全、法律级次低。税务总局实际上在扮演税法解释和税收漏洞补充的角色，导致税务机关在解释税法时前后冲突、缺乏稳定性，而在司法审理过程中，即使是规章的效力也是非常低的，更谈不上一般规范性文件的法律效力实用问题。

二是部分税收规范性文件与基层管理现状脱节带来管理风险。最典型的是对废旧物资回收优惠政策的执行中，由于现行政策规定对废旧物资回收经营单位免税，而对工业企业及非废旧物资回收单位和个体户的销售征税，从客观上诱使无法免税的纳税人与废旧物资回收单位形成“利益共同体”，成为虚开代开废旧物资发票的隐患。

当前执法环境所带来的税收执法风险主要表现在： 一是存在着大量税收遵从度较低的纳税人，由于税务机关与纳税人的信息不对称而形成的博弈关系。一些纳税人为了获取最高利益，其偷逃税形式多样、手段翻新、日趋隐蔽，税务机关很难获取纳税人实际的生产经营信息，从而增加了税务部门税源监控、税务检查的难度，也增大了税收执法风险。部分纳税人通过违法手段达到不交或少交税款的目的，同时为了保护其非法利益，还采取各种手段拉拢腐蚀税务执法人员。

二是行政干预税收执法的情况仍然在一定范围内存在。由于目前我国中央和地方政府间财政分成体制的原因，部分

基层政府为了加强地方财力，往往为发展经济而违反法律擅自更改、调整、变通国家税收政策，私自出台各种税收优惠政策，干预税收执法，将治税同发展地方经济对立起来。部分税务机关为“顾大局”而不得不屈从地方政府压力。

在推进法治化、科学化和精细化管理进程中，防范税收执法风险已势在必行。当然，防范执法风险并非一朝一夕之事，需要持之以恒，长抓不懈，积极探索建立防范和化解税收执法风险的长效机制。既要从税收法律、法规及税收规范性文件的完善上解决，也要注重结合税收管理中存在的实际问题，从提高税务执法人员的综合素质、完善税务管理内控机制以及改善税收执法外部环境等方面着手。

具体对策有以下几点：

一、对税制缺陷和税收政策漏洞，基层税务部门应当多做调查研究，将一线情况汇总，积极向上级提出对策措施，用联系群众、联系实际的方式推动税制和政策不断完善。

二、加强教育培训，提高税务干部执法水平。要从思想上和业务上共同抓起。税务工作政策性强，业务技能要求高，各级税务部门要把业务培训放在重要位置。要采取以训代学、以考促学等有效方法，鼓励干部报考注册税务师、注册会计师，促进干部钻研业务，提高工作水平。

三、开展纳税评估，强化税源监控。税收管理员要定期对所管辖纳税户的纳税情况进行评定估价，发现偷逃骗税及其他异常情况，立即向稽查部门反映，由稽查部门严肃查处。

四、探索科技管理方法，提高征管质量和水平。目前，国税系统充分利用信息化建设资源，将其应用到税收工作的各个领域，用高科技手段的先进特性堵塞税收漏洞。如推行电子申报纳税方式，利用计算机核定税款，税银联网、税企联网等。

五、完善队伍管理机制，形成能上能下、能进能出的用人局面。建立健全科学合理、充满活力的干部调配考核、监督管理体系，重点推行税务人员能级制，增强干部队伍的工作责任心和积极性。

7.浅谈企业税收筹划风险防范 篇七

一、企业税收筹划中涉税风险产生的原因分析

(一) 对企业税收筹划的认识不准确, 没有正确对待存在于企业税收筹划中的风险

受对企业税收的相关法律法规不健全及执行税收的地方税务相关部门在执行政策时较为随便, 让许多纳税人觉得, 只要他们与相关的执法部门有较好的沟通联系就可以实现税收筹划的目标, 还有部分人认为税收筹划与偷税漏税的实质意义是一样的, 但事实上税收筹划、偷税漏税虽然最后都是削减要缴纳的税费, 但税收筹划是得到相关法律、法规支持的, 运作是合法的, 它主要是可以帮助企业减少要缴纳的税费目标。不少企业都了解有关税收的 (优惠) 政策并且将其应用到企业的有关活动当中, 但企业对经营收益做税收筹划之际, 没有很好地考虑到各方面可能存在的不可预测性, 如税收政策的多变性、企业的相关人员本身没有对税收筹划节税与漏税等有较好的了解与区分等, 若会对税收进行筹划的流程中没有较好地把握, 甚至会威胁到原有的税收筹划, 导致税收筹划不合法或者成为了不合理方案。

(二) 企业缺乏较好的税收筹划专业团体

企业没有较好的税收筹划团队, 目前企业内部开展税收筹划的时候, 往往都是由企业会计人员去执行的, 通过哪种手段去实施, 设计何种方案, 将在很大程度上取决于当事人的意念。由于在专业水平上的不足, 通常无法得到较为显著的效果, 并且还会导致企业税收筹划风险加大或者是最终不成功。

二、企业税收筹划风险控制具体措施

(一) 正确认识税收筹划

税收筹划活动应在遵循税收法律、法规的基础上进行, 这就要求企业对相关税收政策进行全面深入的了解、综合分析, 同时还要结合企业经济活动的特点, 选择最佳的税收筹划方案, 实现节税。因此合法性是企业税收筹划的前提。同时与税收筹划的相关政策法规层次多、涉及面广, 税收政策常常随着经济情况的变化和税制改革的需要而不断修正, 这为企业的税收筹划带来了一定的困难, 为此, 企业应充分利用计算机网络, 建立信息系统, 及时了解税收筹划相关的政策法规信息。同时还要考虑企业未来的发展趋势及国家政策变动因素的影响, 确保税收筹划方案的整体性和全面性, 并将企业的短期利益和长期利益有效地结合, 确保为企业价值的最大化服务。

(二) 提高税收筹划人员的专业素质

税收筹划是一项专业性强、具有复杂性、系统性的业务, 税收筹划方案不仅要合法合规, 并符合企业发展战略, 并遵循成本效益原则, 使之变为企业的一个利润中心。这些决定了对专业税收筹划人员具有较高的要求。作为一名优秀的企业税收筹划人员, 不仅要精通税法和财务、金融、法律、管理、计算机、外语等知识, 还要了解掌握企业中长期的发展与战略, 并要具有一定的实践经历和筹划经验, 善于利用税务筹划专业知识结合企业发展战略, 来制定适合本企业的科学合理的税收筹划方案, 并与各部门之间进行良好的配合协作, 及时随着税法的变动来对税收筹划进行调整, 从而使税收筹划实现预期的效果。

(三) 树立税收筹划风险意识

在企业税收筹划活动实施过程中, 需要时刻意识到税收筹划的风险, 对税收筹划方案可能带来的风险进行 (下转第52页) (上接第56页) 充分的考虑, 制定预防措施。目前我国税收法律法规体系较为复杂, 出台法规规章也较为频繁, 这也给企业税收筹划人员的工作带来了更大的难度和挑战。企业需要从整体上对财务风险进行掌握, 建立科学的财务风险预警、识别体系和税收信息系统, 及时对信息进行收集甄别并对风险进行预警分析, 还要对税收政策具有一定的预测能力, 尽快发现企业潜藏的风险, 并及时采取恰当的风险处理措施, 及时将企业运行过程中存在的风险因素进行消除, 从而使企业得以持续稳健的发展。

(四) 加强与国、地税务部门之间的联系, 营造良好的税企关系

纳税政策的变动, 税收筹划需要随之跟踪变动, 这样才能够保证维护税收筹划的合法性、合理性。税收筹划需要保证方案具有一定的弹性, 需要全面的掌握法律法规的变动, 以对税收筹划进行及时的动态调整, 税收筹划要在税收政策变化规定的合法范围内, 以防陷入逃税骗税的境地, 企业要加强对税务机关工作程序的了解, 应与国地税务人员保持密切联系和沟通, 及时获悉最新和最准确的税收政策信息, 争取在税收政策法规的理解上与税务机关取得一致, 特别是对某些新的经营业务的处理上, 要首先得到当地主管税务机关的认可, 才能避免无效的税收筹划, 这也是税收筹划方案顺利实施的关键。得到税务部门的指导和认同, 可以大大降低风险, 同时可以树立良好的形象, 从而获取国地税务部门的信任。

三、结束语

随着社会经济的快速迅猛发展, 相互间的竞争也将更加激烈, 企业将会面临着许多不可预测的突发事件, 企业的税收筹划风险几率与日俱增, 这就要求企业必须高瞻远瞩, 将企业的税收筹划与风险控制有效结合, 建立与完善税收筹划风险防范机制和措施, 降低税收筹划风险。税收筹划风险的产生原因较多, 企业需要结合自身实际树立税收筹划风险意识、依法建立税收筹划方案、贯彻成本收益原则、加强税收筹划团队综合素质培养、营造良好的税企关系等方面入手, 降低税收筹划风险产生的几率使税收筹划与企业发展战略相适应, 实现企业价值最大化, 以达到维护企业利益的目的。

参考文献

[1]王雪瑞, 石滋.纳税筹划对企业的意义[J].现代商业, 2012, (l7) .

8.基层行操作风险防范建议 篇八

一、防范操作风险应立足于员工的心理治理,以人为本，构建和谐团队，加强员工队伍建设。作

为管理者一定要加强员工的心理引导，要让员工有平衡的心态，把每一位员工都当作主人和价值创造者，建立公正、公开、公平的薪酬、晋升等激励办法，为员工搭建稳定的、通畅的发展空间。弘扬企业文化，培养员工的敬业精神、进取精神，提升员工对银行的忠诚度和贡献度。强化员工的责任心。同时，经常对员工开展警示教育，定期进行员工排查，及时掌握员工的思想和行为动态，将案件隐患消灭在萌芽状态。

二、端正经营理念，促进银行业务稳健、快速发展。以价值最大化为经营目标，是我行在改革和发展过程中早已明确了的经营指导思想。各级管理者在实际工作中要坚决抛弃只求规模、不讲质量、不惜成本抓存款的短期行为，始终把握正确的经营理念。

三、加强内部管理，建立和完善科学的管理机制。各级行应根据自身的发展战略、经营思路和综合经营计划，建立和完善以经济增加值为核心、权责利相结合的绩效评价和考核机制。建立健全、合理、有效的内部控制体系，强化全行员工的风险意识。同时，强化和落实各级行经营管理责任，推行问责制，加大责任追究力度，尤其对案件频发的机构负责人要实行引咎辞职制度。

9.招商引资税收风险防范建议 篇九

当前规模猪场的八大风险与防范建议

当前，中小型规模猪场面临着很多风险，一旦遇到风险的发生，就可以使猪场遭受不同程度的伤害，严重的可使猪场经济遭受很大的损失，甚至遭受灭顶之灾。企业与风险始终相伴，风险与利润又是一个矛盾统一体，高风险往往也意味着高回报，这就要求猪场经营者既要有敢于担当的勇气，在风险中抢抓机会，在风险中创造利润，化风险为利润;又要有防范风险的意识，管理风险的智慧，驾驭风险的能力，把风险降到最低。

中小规模猪场遇到的主要风险

1.1 猪群疾病风险

这种因疾病因素对猪场产生的影响有两类：一是生猪在养殖过程中或运输途中发生疾病造成的影响，主要包括：大规模的疫情将导致大量猪只的死亡，带来直接的经济损失;疫情会给猪场的生产带来持续性的影响，净化过程将使猪场的生产效率降低，生产成本增加，进而降低效益，内部疫情发生将使猪场的货源减少，造成收入减少，效益下降。二是生猪养殖行业暴发大规模疫病或出现安全事件造成的影响，主要包括：生猪养殖行业暴发大规模疫病将使本场暴发疫病的可能性随之增大，给猪场带来巨大的防疫压力，并增加在防疫上的投入，导致经营成本提高;生猪养殖行业出现安全事件或某个区域暴发疫病，将会导致全体消费者的心理恐慌，降低相关产品的总需求量，直接影响猪场的产品销售，给经营者带来损失。

1.2 市场风险

市场风险即因市场突变、人为分割、竞争加剧、通胀或通缩、消费者购买力下降、原材料供应等变化导致市场份额急剧下降的可能性。对于国内生猪市场，由于市场的无序竞争，生猪存栏大量增加，导致饲料价格上涨，生猪价格下跌。外销生猪存在着销售市场饱和的风险。

1.3 产品风险

产品风险即因猪场新产品、服务品种开发不对路，产品有质量问题，品种陈旧或更新换代不及时等导致损失的可能性。猪场的主营业务收入和利润主要来源于生猪产品，并且产品品种单一，存在产品相对集中的风险;对种猪场而言，由于待售种猪的品质退化、产仔率不高，存在销售市场萎缩的风险;对商品猪场而言，由于猪肉品质不好，不适合消费者口味，并且药物残留和违禁使用饲料添加剂的问题没有得到有效控制，出现猪肉安全问题，导致生猪销售不畅。

1.4 经营管理风险

经营管理风险即由于猪场内部管理混乱、内控制度不健全、财务状况恶化、资产沉淀等造成重大损失的可能性。猪场内部管理混乱、内控制度不健全会导致防疫措施不能落实，暴发疫病造成生猪死亡的风险;饲养管理不到位，造成饲料浪费、生猪生长缓慢、生猪死亡率增加的风险;原材料、兽药及低质易耗品采购价格不合理，库存超额，使用浪费，造成猪场生产成本增加的风险;对差旅、用车、招待、办公费、产品销售费用等非生产性费用不能有效控制，造成猪场管理费用、营业费用增加的风险。猪场的应收款较多，资产结构不合理，猪病求助、技术分享、在线问答、行业资料下载可移步中国养猪网

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资产负债率过高，会导致猪场资金周转困难，财务状况恶化的风险。但随着我国加入WT0，猪场在管理、营销等方面将面临跨国公司的挑战，需要与国际惯例和通行做法相衔接;如果猪场不能根据这些变化进一步健全、完善管理制度，可能会影响猪场的持续发展。

1.5 投资及决策风险

投资风险即因投资不当或失误等原因造成猪场经济效益下降。投资资本下跌，甚至使猪场投产之日即亏损或倒闭之时的可能性;决策风险即由于决策不民主、不科学等原因造成决策失误、导致猪场重大损失的可能性。如果在生猪行情高潮期盲目投资办新场，扩大生产规模，会产生因市场饱和、猪价大幅下跌的风险;投资选址不当，生猪养殖受自然条件及周边卫生环境的影响较大，也存在一定的风险。对生猪品种是否更新换代、扩大或缩小生产规模等决策不当，会对猪场效益产生直接影响。

1.6 人力资源风险

人力资源风险即猪场对管理人员任用不当，无充分授权或精英人才流失，无合格员工或员工集体辞职造成损失的可能性。有丰富管理经验的管理人才和熟练操作水平的工人对猪场的发展至关重要。如果猪场地处不发达地区，交通、环境不理想难于吸引人才;饲养员的文化水平低，对新技术的理解、接受和应用能力差。会削弱猪场经济效益的发挥;长时间的封闭管理，信息闭塞。会导致员工情绪不稳，影响工作效率;猪场缺乏有效的激励机制，员工的工资待遇水平不高，制约了员工生产积极性的发挥。

1.7 环境、自然灾害度安全风险

环境风险即自然环境的变化或社会公共环境的突然变化，导致猪场人财物损失或预期经营目标落空的可能性;自然灾害风险即因自然环境恶化如地震、洪水、火灾、风灾等造成猪场损失的可能性;安全风险即因安全意识淡漠、缺乏安全保障措施等原因而造成猪场重大人员或财产损失的可能性。环境、自然灾害及安全风险都是猪场不能忽视的问题。

1.8 政策风险

政策风险即因政府法律、法规、政策、管理体制、规划的变动，税收、利率的变化或行业专项整治，造成损害的可能性。

中小规模猪场风险防范对策

2.1 加强疫病防治工作，保障生猪安全

首先要树立“防疫至上”的理念，将防疫工作始终作为猪场生产管理的生命线;其次要健全管理制度，防患于未然，制订内部疾病的净化流程，同时，建立饲料采购供应制度和疾病检测制度及危机处理制度，尽最大可能减少疫病发生概率并杜绝病猪流人市场;再次要加大硬件投入，高标准做好卫生防疫工作;最后要加强技术研究，为防范疫病风险提供保障，在加强有效管理的同时加强与国内外牲畜疫病研究机构的合作，为猪场疫病控制防范提供强有力的技术支撑，大幅度降低疾病发生所带来的风险。

2.2 及时关注和了解市场动态，稳定市场占有率

及时掌握市场动态，适时调整生产规模，在保持原有市场的同时，加大国内市场和新产品的开发力度，实现产品多元化，在不同层次开拓新市场。中国在加人世贸之后，国际猪肉猪病求助、技术分享、在线问答、行业资料下载可移步中国养猪网

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市场上蕴藏着巨大商机，我国的生猪产品与发达国家相比在成本和价格方面有一定竞争优势，在生产过程中要贯彻国际先进的动物福利制度。从根本上改善生猪的饲养环境，从生产和产品质量上达到国际标准，争取进入国际市场。

2.3 调整产品结构，树立品牌意识，提高产品附加值

以战略的眼光对产品结构进行调整，大力开发安全优质种猪、安全饲料等与生猪有关的系列产品，并拓展猪肉食品深加工，实现产品的多元化。保持并充分发挥生猪产品在质量、安全等方面的优势，加强生产技术管理，树立生猪产品的品牌，巩固并提高生猪产品的市场占有率和盈利能力。

2.4 健全内控制度，提高管理水平

国家相关法律、法规的规定，制订完备的企业内部管理标准、财务内部管理制度、会计核算制度和审计制度，通过各项制度的制定、职责的明确及其良好的执行，使猪场的内部控制得到进一步的完善。重点要抓好防疫管理、饲养管理，搞好生产统计工作。加强对原材料、兽药等采购、饲料加工及出库环节的控制，节约生产成本。加强财务管理工作，降低非生产性费用，做到增收节支;加强生猪销售管理，减少应收款的发生;调整资产结构，降低资产负债率，保障资金良性循环。

2.5 加强民主、科学决策，谨防投资失误

经营者要有风险管理的概念和意识，猪场的重大投资或决策要有专家论证，要采用民主、科学决策手段，条件成熟了才能实施，防止决策失误。

2.6 建立有效的激励和约束机制，最大限度发挥员工潜能

采取各种激励政策，发掘、培养和吸引人才，不断提高猪场管理水平。充分发挥每位员工的主观能动性，制定有效的激励措施。按照精干、高效原则设置管理岗位和管理人员，建立以目标管理为基础的绩效考核方法;搞好员工的职业生涯规划，保持员工的相对稳定，确保猪场的持续发展;改革薪酬制度，在收入分配上向经管骨干、技术骨干、生产骨干倾斜。通过不断建立新的行之有效的内部激励机制和约束机制，以更好地激励、约束和稳定猪场高级管理人员和核心技术人员。

2.7 树立环保安全意识，防止事故发生

猪场的绿化工作，形成较多的绿化带和人工草坪，有利于吸尘灭菌、消减噪音、防暑防疫、净化空气。保持猪舍干燥、清洁，并使“温度、湿度、密度、空气新鲜度”四度均保持在合适的程度。

2.8 掌握国家有关政策和规定，规避政策风险。

要充分关注政府有关政策和经济动向，了解政府税收政策变化，不断加强决策层对经济发展和政策变化的应变能力，充分利用国家对农业产业结构调整带来的机遇和优惠政策及时调整经营和投资战略，规避政策风险。充分利用国家对外贸出口产品实行国际通行的退税制度，扩大生猪外贸出口，增强盈利能力。

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10.企业税收筹划风险及防范的探讨 篇十

关键词：企业,税收筹划,风险

一、税收筹划的涵义及重要性

税收筹划是一种理财行为,是纳税人的一种财务管理活动。随着中国市场经济的不断发展,企业市场竞争也日渐激烈,如何在微小利润空间的夹缝中生存下去是企业面临的一大难题。最大化降低企业经营成本也就成为了现代化企业管理的宗旨,税收作为其中的一个重要环节,自然也就备受瞩目。近年来,我国税收法律制度的不断完善,对于涉税案件的出发力度也不断加强,企业的税收风险也不断升高,在不触犯法律的情况下合理规避税费是企业当前迫切的希望。一般认为,税收筹划的涵义有广义和狭义之分。广义的税收筹划是指纳税人在不违反税法的基础下,运用合法的技巧和手段,特别是价格手段的税负转嫁筹划,以达到少缴缓缴税款目的的财税管理活动。狭义的税收筹划是指纳税人以国家政策导向为前提,选择税收优惠政策达到节税的目的。当然,不管是广义还是狭义的税收筹划涵义,其根本目的是使企业在法律规定范围内合理避税,只不过是避税的形式和方法有所区别。

需要注意的是现在好多中小企业所谓的税收筹划都是事后的,也就是事情已经发生了再去筹划,或是为了不交税或少交税而做出的的一些掩盖收入,虚列费用成本等行为,这些并不是真正的税收筹划。真正的税收筹划是在业务发生前规划税收,帮助企业合理、合法的执行税法,不交冤枉钱。比如公司成立之初,就应该根据公司的业务性质,选择合适的公司组织形式,尤其涉及到即有增值税又有营业税业务的企业;在经营过程中,也要注意运用税法政策进行筹划,比如产品涉及到技术,那么就应该考虑办理高新技术企业资格或者软件企业认定,这样就能享受到所得税优惠或者增值税即征即退政策;在企业合并分立过程中,也要注意了解国家税收政策,为企业节税;还有个人所得税,年终奖一次发放和分配到各月工资中分别发放的,要进行分别核算,以减少个人的税收负担。

目前我国的税收筹划还是一个新生事物,尚处于摸索、学习和推行的初始阶段。在实际工作中,纳税人对税收筹划的概念及其所包含的内容可能还存在一些思维上的误区。因此,对企业税收筹划的风险及风险防范进行探讨具有积极的作用。

二、企业税收筹划的风险

税收筹划可以提高企业的经营利润,带来利益的同时其自身也存在相当高的风险,运用的不好也会给企业带来灾难,大大增加其成本。企业因各种原因失败而付出的代价称为税收筹划风险。因此,企业在进行税收筹划时应充分考虑风险性因素。通过分析归纳,我们主要把风险分为以下几个方面:(1)政策风险。这种该种风险的产生主要是因为企业的税收筹划人员在进行税收筹划时对政策精神认识不足,理解有偏差,把握不到位,容易造成企业在进行税收筹划时因对税收法律的理解不到位而给企业带来的风险。对税收政策的理解要严格按照法律规定的字面上的意思去理解,既不能扩展也不能狭隘,同时必须注意结合立法机关。行政机关作出的有效地解释才能够正确了解税法。比如,对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地,暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地,按其他产品与农产品交易地面积场的比例确定征免房产税和城镇土地使用税;在一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税,且必须签订签订技术转让合同等。另外,为了适应不同时期的经济发展情况,国家税收政策不断调整更新,也就是说国家税收政策并不是一尘不变的而是具有时效性,这就加大了企业进行税收筹划的难度,若企业无法时刻把握税收政策的动态,那么也就无法进行准确的税收筹划。税收筹划时事前筹划,每一项税收筹划从最初的选择到最后的确定是需要一个过程的,而在此之间税收政策发生变化,就会使原本合理合法的税收筹划方案变得不合理不合法,从而导致筹划风险。(2)经营决策风险。不科学的税收筹划方案就会导致税收筹划的失败,比如税收筹划方案严重脱离企业的实际经营情况,税收筹划的目的和方法不符合生产经营的客观要求等。税收筹划方案还应该注重整体性,从企业整体的发展战略角度设计,有的企业的规模较小资金及人才资源本就较为紧张,但税收筹划方案却要求其短时间内涉及新兴领域。显然,这样的方案设计是失误的,将给企业带来沉重的负担。最后,即便有了科学的税收筹划方案,在实施过程中还应有专业税收筹划人才的参与,这样不仅能在实施过程中进行监督审查还能根据各种突发情况做出应急措施,保证税收筹划的万无一失,为企业的发展做出贡献。(3)执法风险。税收执法人员的专业性及素质高低也是税收筹划存在风险的关键。在进行执法时,税务机关拥有自由裁量权,对税收筹划方案的判定具有一定的弹性。税务人员执法时,由于主观意识的不同对企业的税收筹划判断就存在一定的偏差,将原本合法的筹划方案认定为偷税漏税进行处罚;却将明显违法的税收筹划方案放行。

三、企业税收筹划的风险防范

税收筹划运用得当会为企业带来意想不到的税收优惠,但由于税收筹划的复杂性,其风险是客观存在的。要想保证税收筹划效用的最大化,企业必须加强对税收筹划的风险管理。面对风险,税收筹划人员应根据风险产生的原因,积极采取有效的措施,预防和减少潜在风险的发生。

1. 树立风险意识,建立有效的风险预警机制。

首先,企业的高层管理人员必须要树立依法纳税的财务观念,这是成功开展税收筹划的基础。税收筹划不等同于偷税漏税,不该盲目逃避税款,该缴的税款还是要缴的。因此,企业要对税收筹划有正确的认识,企业的每一项财务管理工作都应该将节税的意识表现出来,在法律规定的范围内,注意对政策优惠的综合运用,多方位多角度的审查税收筹划的合法性及合理性,灵活运用各种有效地手段及方法。这就要求税收筹划人员具备高素质高能力,因为税收筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动,否则筹划人员就无法胜任该工作。因此,税收筹划人员必须要加强自身对于我国税法知识的学习,不断探索和研究税法政策,全面掌握税法知识,时刻保持对筹划风险的警惕性,对专家或者学者已经拟定好的方案能提出质疑和看法,不断追求税收筹划的效用最大化,达到税收筹划的根本目的。当然,仅仅树立风险意识还是远远不够的,还应建立有效地风险预警机制。企业应充分利用现代化网络系统建立一整套科学的高效的税收筹划预警系统,对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控,一旦发现风险,筹划人员能在第一时间知道并作出反应。

2. 注重税收筹划综合性。

首先是要保持企业的税收筹划方案与国家的税收政策导向相适应。国家在不同时期为促进经济发展会推出不同的优惠政策以支持鼓励企业的发展,企业应当时刻关注政策的变动,尽可能将与企业实际生产经营有关的国家税收政策以及税收政策变动的情况进行收集和整理,最好是建立税收信息资源库,利用这些政策适时适当的将自身税收筹划方案进行调整,保持税收筹划方案适度的灵活性,并确保企业的税收筹划行为是在我国相关法律法规所允许的范围内进行,最终达到避税的目的。也就是说税收筹划要符合税收政策的导向性,使企业在享受有关税收优惠的同时,也顺应国家宏观调控的意图。其次是要实施有效地税收筹划。不同的企业面临的环境不同,生产经营能力不同,企业要根据自身实际需求选择适合自己的税收筹划方案,切不可贪图方便或是节约成本而照搬别人的方案,这样可能会有适得其反的效果。毕竟税收筹划没有固定的模式,税收手段也千差万别,企业要根据不同情况针对不同问题制定出顺应企业理念的方案,这样的税收筹划方案还是合理、可接受的。最后,要注重税收筹划的整体性。企业财务管理的目标是企业价值最大化,因此应该选择整体利益最大化的方案,而不是选择税收负担最小的方案。由于各税种的税基是互相联系的,具有此消彼长的关系,某个税基的缩减很有可能会导致其他税种税基的扩大,因此,企业不该着眼于单个税种税收的减小,而应该注重税收筹划的整体性,保证整体税负的减小,这才是真正达到了税负减少的目的。实施过程中还会增加企业的相关管理成本,这也是不容忽视的因素;同时还要考虑战略规划、税收环境的变迁等隐藏风险因素。

3. 营造良好的税收筹划环境。

各个地区的税收征管方式并不完全相同,很大程度上取决于税收人员的主观判断,因此,企业应当加强和税收部门的联系及沟通,与税收部门形成和谐统一的税收环境,努力在税法的理解上与税务机关达成共识,制定税务机关认同的税收筹划方案,使得税收筹划方案得以顺利的实施。

四、结束语

税收筹划是一项系统的工程,其在给企业带来减负优惠的同时也蕴藏着风险。企业应正视风险的存在,积极面对风险,针对不同的风险采取相应的防范措施,以达到税收筹划的目标。企业的税务筹划必须以“合规”为前提,符合国家法律所规定的,不要试图存在侥幸心理去钻法律的空子,否则企业价值最大化的目标是不可能实现的。税收筹划作为企业一项长期的发展战略,需要有长远的战略目光,敏锐的税收风险意识,在规避税收筹划风险的同时选择使企业利益最大化的筹划方案,这才是税收筹划风险研究的最大意义。

参考文献

[1]陈秀芬.浅议企业税收筹划的风险及防范[D].财经界(学术版),2013(05).

[2]杨书彩.企业税收筹划风险的防范与控制分析[J].东方企业文化,2012(12).

[3]黄娇.企业税收筹划风险控制研究[D].中南民族大学,2012

[4]陈会军.税收筹划法律风险管理研究[D].浙江财经学院,2011.

[5]王振生.税收筹划风险管理研究[D].山东大学,2010.