最新营业税改增值税注意事项

最新营业税改增值税注意事项（精选5篇）

1.最新营业税改增值税注意事项 篇一

国家税收（论文）

我国营业税改增值税现状分析

学生姓名： [商志远] 学号：[0114110812] 专班

业： [劳动与社会保障] 级： [B1108] 学院：[经济学院] 完成时间： 2016年7月15日

我国营业税改增值税现状分析

摘要：2012年1月1日，营业税改为增值税开始率先在上海试运行，这是在2004年东北地区增值税转为改革后的一次税制重大变革。随后自2012年8月起，将营业税改增值税试点工作范围扩大到北京等10个省市，并从2013年起逐步在全国推广。到目前为止，营业税改增值税作为我国一项重要的结构性减税措施已经过去一年多时间，本文将对营业税改增值税实施后的成效以及问题进行下分析。关键词：营业税 增值税

试点

税负

从理论上说，营业税改增值税推动产业结构调整，税收政策是杠杆，任何能够降低企业经营成本的税收措施，都会刺激企业的投资意愿，增加相关行业的投资规模。营业税改增值税消除了服务性行业在生产流通领域的重复征税，提高了服务性行业对下游企业的议价能力，尤其是上海试点的交通运输业和服务业，70%以上都是营业收入500万元以下的小规模纳税人，税率从原来的5%营业税降为3%的增值税，大幅度降低了小微企业的流转税负担，为上海地区现代服务业的发展营造了良好的制度环境。

几个月试点下来，来自上海地方财税管理部门和试点企业的信息显示，小规模纳税人税负有较大幅度下降，大部分一般纳税人税负略有下降，现有增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍降低，“营改增”在扶持小微企业发展方面发挥的作用得到实证数据的有力支持。

在需求疲软，增长乏力的宏观经济环境下，以“营改增”为抓手的结构性减税，成为中小企业减负松绑，重获活力的金丹甘露。同时，由于“营改增”的政策倾斜方向明确，受惠者为后工业时代主要的增长点——现代服务业，减税对经济结构调整的促进作用十分明显。

在现有的税收制度下，服务业企业缴纳的营业税如折算成增值税，其税率高于18.2%，超出了增值税的标准税率17%。这个数据印证了许善达局长的另一句话：“如果不是因为营业税，中国不至于沦为制造大国”。

可见，以污染、能耗消耗为代价的“灰色扩张”还是以专业化分工、服务业升级为动力的“绿色增长”，税收政策起到了非常重要的引导作用。

目前，中国经济正处于转型发展的关键时期，适时将增值税制度引入到服务业领域，并推广至全国范围，“营改增”避免了重复征税，对于细化产业分工，推动现代服务业和先进制造业的融合，促进现代服务业发展，减轻工商企业流转环节的税收负担，优化税收结构、完善税收制度都有不同程度的积极意义。

2012年至今，营业税改增值税，将是结构性减税的重彩大戏。也是中国实现经济结构调整并顺利完成增长模式转型的重要制度保障。先谈谈其优点：

一、“营改增”的必要性

增值税是我国第一大税，而营业税是我国地方第一大税，长期以来，这两种税是分立并行的。但随着经济的进一步发展，对于经济结构优化来说，原有的税收体制越来越显现出其内在的不合理性和缺陷。

一是营业税存在重复征税的问题。营业税是以企业的销售额或营业额作为计税依据的，无法抵扣，造成了重复征税。对于一些中间环节偏多的行业，由于每一道环节都要征收营业税，加重了企业负担。

二是增值税的抵扣链条不完整。理想的增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连，形成一条完整的增值链条，而在现行的税制中，增值税征税范围较窄，交通运输业和大部分第三产业都征收营业税，增值税的抵扣链条被打断，中性效应大打折扣，“增值”的作用发挥有限。

三是将第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业发展。我国第三产业主要征收营业税，在出口环节无法像征收增值税的第二产业进行出口退税，降低了第三产业的国际竞争力。

二、“营改增”的成效

（一）降低了企业税负

国家税务总局局长王军指出：截至到今年2月底，试点企业共减负550亿元以上，收益企业达112万户之多，95%的企业实现减负或税负无变化，5%左右的企业税负有所增加。而所有小规模纳税人，包括众多个体户，都实现减税，减税幅度达40%。

（二）避免重复征税

在试点行业内，增值税的纳税人只需要针对本环节的增值部分纳税，这样一来，就把产品和服务一并纳入了征收增值税的范围，不再对服务业征收营业税，在某种程度上避免了重复征税。

（三）促进了第二、三产业的融合

“营改增”后，由于能开具增值税发票，服务业产业链上的客户同样可以进行增值税抵扣，有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链条，促进第二、三产业融合，提高我国第三产业国际竞争力。

三、“营改增”中存在的问题

（四）营业税改增值税的改革背景

在我国，增值税和营业税分立并行，是现行税制结构中最为重要的两个流转税税种。这种税制的安排，体现了当时的税收征管能力，也适应当时的经济体制需要，为促进经济发展的财政收入增长发挥了重要作用。然而，随着经济的进一步发展，对于经济结构优化来说，原有的税收体制越来越显现出其内在的不合理行和缺陷。如：

1、体现不出增值税的“中性”，破坏了增值税的抵扣链条 增值税的特点是对商品和劳务流通过程中的增值额课税，采用逐渐环节征税，逐环节扣税，能够有效避免重复征税，具有“中性”税收的优点。要充分发挥增值税的这中性优点，主要是扩大增值税的税基，使其包含更多的商品和服务。而在现行的税制中，增值税征税范围较窄，交通运输业和大部分第三产业都征收营业税，增值税的抵扣链条被打断，中性效应大打折扣，“增值”的作用发挥有限。具体来说，一方面，增值税一般纳税人购买营业税纳税人提供的应税劳务，但无法取得增值税专用发票进行抵扣，变相也增加了购买方的经营成本。另一方面，营业税纳税人从增值税纳税人那儿购买货物，由于购买方是营业税纳税人，所以其不需索要增值税专用发票，那么销售方反应的销售额可以就不太准确。

2、将第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业发展

从经济结构调整和产业发展的角度来看，我国大部分第三产业征收营业税，由于营业税是对营业额全额征税，无法抵扣。比如一家企业承接的信息技术开发，需要在开发票的同时缴纳营业税，如果将次业务的部分分包给其他单位，其他单位就分包的业务部分还需缴纳营业税，这种只要有开票行为，就得缴纳的纳税模式对服务业的发展造成了不利影响，部分企业为了避免重复征税，不愿意采取分包形式或者外购服务，而是依靠自身内部去解决，从而导致服务生产的内部化，不利于服务业的专业化细分及服务外包发展。同时，在出口方面，由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业征收增值税的国家相比，其在国际竞争中处于劣势。

3、部分商品和服务区分困难，给增值税征管带来不方便

从税收管理的角度看，两套税制并行造成了税收征管中的困难。随着多样化经营等各种新经济形式的出现，这种问题会更加突出。比如，以前在《税法》书中强调了混合销售，随着经济与信息技术的进一步发展，商品和服务的联系更加紧密，二者区分更加模糊，一些传统商品已经服务化，而且商品和服务捆绑销售的行为会越来越重。

四、对于 “营改增”出现问题的相应对策

（一）国家应积极稳妥推进“营改增”在全国范围全部行业推开。国家决定自2013年8月1日起进一步扩大营业税改征增值税试点，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围；并择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。“营改增”的扩围，由于抵扣不足造成的税负增加将得到逐步解决。

（二）对于目前由于“营改增”试点所造成的税负不降反升的企业应给予适当的财政补贴，或者通过其他途径，降低企业税负。

（三）企业自身应进行税收筹划，选择可以提供增值税发票的供应商，避免因无法取得增值税发票而导致进项税不能抵扣的问题。

总结：“营改增”作为推进财税体制改革的“重头戏”，并伴随着“营改增”双扩围，中国期刊库最权威期刊论文发表网。改革将涉及更多的地区和更多的纳税人，对于试点中存在的问题，政府应尽可能的考虑到企业的实际困难，在制度设计上更加完善；企业应认真研究政策，及时发现问题、并找出解决方案，从而不断健全税收体系，完善与规范税收制度，不断促进我国企业的稳定经营与持久、健康发展。

参考文献: [1]国家税务总局,财政部.关于印发营业税改征增值税试点方案的通知[Z].财税[2011]110号,2011,11.[2]国家税务总局,财政部.关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知[Z].财税[2011]111号,2011,11.[3]杨志勇,大势所趋下的营业税改增值税[J]资本市场，2012(1).[4]黄洪.营业税改征增值税对企业税负的影响[J].税收与税务,2012(5).

2.最新营业税改增值税注意事项 篇二

一、营业税改增值税在企业发展中的体现

现阶段, 我国国民经济发展正处于转型阶段, 需面对市场需求量降低、产品体系架构不科学、部分市场经营产品功过需求等一系列问题, 要从根源上解决这些问题, 缓解国民经济发展压力, 必须进行全面革新, 从产品体系架构优化出发, 实现转型的全面升级。营业税改增值税作为我国“十二五”时期的一项重点改革内容, 在一定程度上促进了国民经济发展。根据一些参与营业税改增值税的企业反映, 营业税改增值税不但帮助企业开阔思路, 转变发展观念, 更是有效引导企业打通产业链条, 让企业的服务范围进一步扩展, 这远远超出了减税本身的实际价值。纵观我国营业税改增值税的发展形势, 其在企业发展中的体现主要有以下几个方面:

1. 促进服务行业发展。

由于我国服务行业以往在税制上重视产品价格, 而忽视服务价格, 这在很大程度上制约了服务行业的发展。营业税改增值税的出台实现了货物与服务的统一征税, 改变了我国国民经济服务行业的产业体系架构不科学问题, 进而对促进了服务行业的发展。

2. 促进中小企业发展。

经济学理论当中说到:企业减税, 企业支出成本就会减少, 随之企业也会得到不同程度的发展, 进而带动社会就业, 减轻社会就业压力, 增加企业收入。我国营业税改增值税实施后, 中小企业管理人收益甚大, 都得到了不同程度的减税, 平均减税幅度高达40%。可以说, 营业税改增值税的实施帮助中小企业大量纳入劳动力, 就业面也随之托大。

3. 激发经营活动, 促进企业发展。

以融资租赁业为例进行分析:在实施营业税改增值税之前, 我国政府为了推动该行业的发展, 对其实施了差额征税, 税率已降低了一个百分点, 然而由于差额征税没有正式纳入增值税范畴, 一直都没有突出成效, 未能调动企业生产积极性, 缺乏了有效的市场经营需求, 融资租赁业经营成果惨淡。就承担方来说, 其购进企业设备可以降低17%的增值税, 而融资租赁业即使以同样的方式租入该设备, 却无法得到17%的增值税, 如此待遇悬殊的成本支出, 使得承租人不再愿意以融资租赁去租入, 导致融资租赁行业的超低税价值一直无法实现。实施营业税改增值税后, 企业租入设备享受与购买一样的待遇, 同样能得到17%的增值税, 市场需求很快得到拉动, 行业也得到了迅猛发展。

4. 促进企业转型。

在实施营业税改增值税后, 很多企业更新了发展观念, 对企业经营方式进行了转变。特别是在企业管理方面, 不断得到加强与改进, 实行规范化操作, 企业效益也得到了提高。

二、对于营业税改增值税的几点思考与建议

营业税改增值税的实施是一次重大的改革, 其在实施的过程中也会无可避免的遇到一些阻力与问题。以下就其所存在的问题出发, 提出几点思考与建议:

1. 防止营业税改增值税中有的企业因税负增加而引发物价上涨。

增值税是价格的组成成分之一, 如果税负产生变化, 产品价格和服务价格也会随之产生动摇。营业税改增值税当中的税负增加的企业会因为税负的增加而引发物价调动, 提高企业产品与服务价格, 将税负增加部分通过价格的提高转移到客户身上, 从而引发物价上涨现象。因此, 在实施营业税改增值税的同时也要缓解物价上涨所引发通胀压力。

2. 关注试点区域与非试点区域的行业平衡。

一方面是因为营业税改增值税试点地区当中有些行业税负增加, 如交通运输业、租赁行业等等, 虽然增加的税负可以转移到消费客户身上, 然而由于非试点地区也存在营业税与增值税, 一些无法转移的税负, 只能在企业内部消化, 降低了企业在经济市场的核心竞争力, 严重影响这些行业在非试点地区内的发展。另一方面, 部分行业只能在试点区域内享受减税待遇, 在非试点地区则无法享受, 以致这些企业纷纷向试点地区转移, 导致试点地区成为营业税改增值税政策实施的“集中地”, 如此不平衡的行业发展, 在一定程度上影响试点地区与非试点地区相关行业的可持续发展。

3. 加大对虚假发票的打击力度, 保证试点顺利进行。

营业税改增值税实施后, 增值税成为税种的重头戏, 相应的增值税发票也会大量增加。为了防止不法分子兴风作浪, 经营虚假发票。税务局务必要联合公安部门、财政部门、工商部门等有关部分开展整治活动, 加大对虚假发票的打击力度, 确保营业税改增值税顺利进行。

三、结语

综上所述, 当前国内经济正处于转型发展的重要阶段, 营业税改增值税的实施, 不但避免了各大企业的重复征税, 对于优化产业体系结构, 细化分工, 推动现代企业的发展, 优化企业税收结构、完善税收制度都有着重要的影响作用, 可见对我国营业税改增值税的实践探索做出详细分析具有十分必要的现实意义。

参考文献

[1]党光颖;我国银行业税制改革[J];天水行政学院学报;2010年04期

3.浅议我国营业税改增值税的影响 篇三

【关键词】营业税；增值税；改革；影响

一、营改增的背景介绍

增值税与营业税是我国两大主体税种。营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额进行征收的一种商品和劳务税。即以第二产为中的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额来计征的税。营业税的税率分为5%与3%。增值税是对从事货物销售或提供加工、修理修配劳务、从事进口业务的单位和个人取得的增值额为征税对象进行征收的税税。增值额是企业在生产经营过程中所新创造的那一部分价值，它相当于商品价值C+V+M扣除生产经营过程中消耗的生产资料转移价值C之后的余额，即劳动者新创造的V+M部分。也就是说增值税是以第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增加值为税基。2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。根据相关数据测算，目前增值税覆盖了国民经济60%的领域，其余由营业税覆盖。增值税由国税系统征管，收入按照75：25在中央与地方之间分配；营业税属于地税，除少部分行业集中缴纳的税收归属中央外，其余全部归属地方收入，并占到整个地方级税收收入的三分之一。

从1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局以来，对营业税的改革的呼声一直不断。主是因为营业税与增值税并行存在一些弊端：第一、两种税制并存对征管上增加了难度； 第二、营业税存在重复征税、税负不公。从国际上看，增值税在国际上是一种成熟的税种，得到广泛认同，到目前已有170个国家和地区实行，而营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前世界仅有很少国家采纳，所以应进行“营改增”的税改。

二、“营改增”的政策内容

“营改增”是当前中国税收制度改革非常重要的一件事情，改革对经济社会发展的重大意义得到全社会的普遍认同，改革也得到了地方政府和企业的大力支持。自从2012年1月1日上海试点之后，10月份扩围到北京等11个省市，今年1月1日起全国部分行业还将全面实施营业税改征增值税试点。此次税改，提出将邮政通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。

（一）“营改增”的主要内容

改革试点的主要内容是，试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额；试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间予以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。

（二）“营改增”税改阶段

按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：

第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。

第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在2013年开始，从目前的情况来看，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。

第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”

三、“营改增” 的影响

（一）“营改增”对各个行业的影响

营改增对部分现代服务业的影响，部分现代服务业，增值税能避免重复征税，可能导致部分非生产型服务性企业，尤其是大中型规模的非生产型服务性企业的税负负担加重。营改增对租赁业的影响。税改前，由于租赁行业缴纳营业税，无法开具增值税专用发票。税改后，因为租赁业务被纳入增值税征收范围，租赁公司提供租赁业务可以开具增值税专用发票，租入机器设备的企业可以抵扣增值税进项税额。这项规定大大减轻了融资租赁企业税负。

（二）“营改增” 对国家财政收入的影响

增值税是中国第一大税种，目前属国税。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。”显然，取消营业税将会给对地方财力带来影响，同时也对税收征管带来难度。因此，本次税改后，增值税的分享比例可能会发生变化，以减少营业税改革对地方政府的财政收入的影响。

综上所述，我们可以看出“营改增”核心思路是降低企业税负。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于试点企业开拓市场，扩大销售；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。从长远来看，虽然“营改增”可能会使部分行业的税负有所增加，但可将金融业等现代服务业和制造业紧密的衔接起来。此外，“营改增”还能对行业规范起到促进作用。有利于交通运输业等进入增值税管理的大体系，对企业财务核算的要求更加规范和严密；同时，由于客户对合法、合规的增值税抵扣凭证的要求增强，将迫使一些小型企业要么退出市场，要么扩大规模，加强管理。

本次税制改革标志着中国流转税改革正式启动，这将很大程度改变时下中国流转税制度，使得中国的流转税制度更加接近于世界范围内以法国为代表的最佳操作模式。

参考文献：

[1]高培勇.税制改革何处去[J].南风窗，2013（17）：17-18.

4.最新营业税改增值税注意事项 篇四

体操作事项的公告

文号： 上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第4号

发文单位： 上海市国家税务局 上海市地方税务局

发文日期： 2011-12-19

根据《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号），现就有关减免税过渡优惠政策操作意见明确如下：

一、减免征增值税的项目

对明确的减免增值税应税服务项目，2012年1月18日申报期结束后，对应原营业税减免项目有效截止日期在2012年1月后的，无需纳税人重新提出申请，由主管税务机关按已有的信息，直接制作增值税减免文书，其中，税种、减免项目应按《应税服务范围注释》重新设定，文件依据和执行期间统一按财税〔2011〕111号文规定核定，起始日期为2012年2月1日。

二、即征即退增值税项目

对明确的即征即退增值税项目，2012年1月18日申报期结束后，对应原营业税减免项目有效截止日期在2012年1月后的，无需纳税人重新提出申请，由主管税务机关按已有的信息，直接制作增值税即征即退文书，其中，税种、即征即退项目应按《应税服务范围注释》重新设定，文件依据和执行期间统一按财税〔2011〕111号文规定核定，起始日期为2012年2月1日。

三、上述规定以外的其他纳税人，如符合减免税或即征即退优惠政策条件的，需新增备案或审批的，应在2012年1月10日前按规定提供申请资料（详见附件），由主管税务机关审核批准后，从2012年1月19日起，输入增值税减、免及即征即退核定信息。附件：增值税应税服务优惠政策申请资料目录

上海市国家税务局

上海市地方税务局

二Ｏ一一年十二月十九日

附件：

增值税应税服务优惠政策申请资料目录个人转让著作权免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订个人转让著作权业务合同原件和复印件；

4.税务机关要求提供的其他相关资料；

残疾人个人提供应税服务免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.由市残疾人联合会和市民政部门出具的残疾人证书原件及复印件；

4.残疾人身份证原件及复印件；

5.从事个体经营的，需提供营业执照和税务登记证复印件；

6.申请对企事业单位承包.承租经营所得减免，需提供承包.承租经营合同；

7.税务机关要求提供的其他资料。

航空公司提供飞机飞洒农药服务免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订航空公司提供飞机飞洒农药服务业务合同原件和复印件；

4.实施航空公司提供飞机飞洒农药服务期间的增值税申报表；

5.税务机关要求提供的其他相关资料。

技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订技术转让.技术开发和与之相关的技术咨询.技术服务业务合同原件和复印件；

4.市技术市场管理办公室审定并加盖上海市技术市场办公室技术转让合同认定专用章或上海市技术市场办公室技术开发合同认定专用章并且有审定人印章的《技术转让合同》.《技术转让合同》，以及技术合同登记证明原件和复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）；

外国企业和外籍个人能提供由审批技术引进项目的对外贸易经济合作部及其授权的地方外经贸部门出具的技术转让合同.协议批准文件（原件和复印件）的，可不再提供上述科技主管部门审核意见证明（注明与原件一致，并加盖企业公章）；

5.外国企业和外籍个人如委托境内企业申请办理备案手续的，应提供委托书，如系外文的应翻译成中文，原件和复印件（注明与原件一致，并加盖公章）；

6.税务机关要求提供的其他相关资料。

合同能源管理应税服务项目免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订节能效益分享型合同能源管理项目合同原件和复印件；

4.税务机关要求提供的其他相关资料。

离岸服务外包项目免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订离岸服务外包项目业务合同原件和复印件；

4.市商务委确认的《离岸服务外包合同确认单》；

5.税务机关要求提供的其他相关资料。

台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得运输收入免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务合同原件和复印件；

4.实施台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务期间的增值税申报表；

5.交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司；

6.税务机关要求提供的其他相关资料。

台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得运输收入免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务合同原件和复印件；

4.中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定，批准经营两岸旅客.货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司；

5.税务机关要求提供的其他相关资料。

美国ABS船级社提供船检服务免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税申请备案表》；

3.企业签订美国ABS船级社提供船检服务业务合同原件和复印件；

4.税务机关要求提供的其他相关资料。

随军家属就业服务项目免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.驻沪部队各单位师（含）以上政治部出具的随军家属证明原件；

4.军（含）以上政治和后勤机关共同出具的加盖部队公章的“安置随军家属达到规定比例企业”的证明材料原件；

5.随军家属从事个体经营的还应提供相关的军官证原件与复印件；

6.税务机关要求提供的其他资料。

军队转业干部就业服务项目免征增值税

1.免税申请书（包括减免税依据.范围.期限.有关转业干部就业人员占全部在职职工比例的情况.企业的基本情况等）；

2.《减免税审批表》；

3.师以上部队颁发的转业证件；

4.税务机关要求提供的其他资料。

城镇退役士兵就业服务项目免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.《退役士兵自谋职业协议书》.《城镇退役士兵自谋职业证》；

税务机关要求提供的其他资料。

失业人员就业项目免征增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）；

税务机关要求提供的其他资料。

注册在洋山保税区内的纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务即征即

退增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.企业签订国内货物运输服务.仓储服务和装卸搬运服务业务合同原件和复印件；

4.营业执照复印件；

5.税务登记证复印件；

6.税务机关要求提供的其他相关资料。

安置残疾人就业企业（原适用营业税“服务业税目”）提供应税服务即征即退增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.企业签订安置残疾人就业合同（一年（含）以上），原件和复印件；

4.税务机关要求提供的其他相关资料。

一般纳税人提供管道运输服务即征即退增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.企业签订管道运输服务业务合同原件和复印件；

4.实施一般纳税人提供管道运输服务项目期间的增值税申报表；

5.税务机关要求提供的其他相关资料。

有形动产租赁服务即征即退增值税

1.免税申请书；

2.《减免税审批表》；

3.企业签订有形动产租赁服务业务合同原件和复印件；

4.实施有形动产租赁服务项目期间的增值税申报表；

5.人民银行.银监会.商务部及其授权部门批准经营融资租赁业务证明；

5.最新营业税改增值税注意事项 篇五

一、厦门市营业税改征增值税政策的实践

在启动的厦门“营改增”试点政策中, 基本与最初上海实行的一样。此次“营改增”第一批试点纳税人确认工作于9月4日开始, 10月12日截止受理。接下来每个月的申报期在如期将上月税款征收入库后, 再受理确认。税率方面, 有形动产租赁适用17%税率;交通运输业适用11%税率;其他部分现代服务业适用6%税率。试点纳税人中的小规模纳税人及政策有特殊规定的一般纳税人, 适用增值税简易计税方法, 征收率为3%。对于增强改革初期的各试点企业的适应性, 厦门市同时也针对性地制定了一系列的过渡政策。

试点企业从试点之日起都要换用国税的发票, 不再开具地税发票。但考虑到原来自开票企业库存的自印地税发票可能比较多, 厦门市对此予以过渡期安排, 试点企业在向国税部门办理备案后, 库存的自印发票可以延用到2013年6月30日。

企业在按月填报《税负变动表》的基础上, 可按照税收缴款凭证上注明的“收款国库”属性, 向所属的财政部门提交过渡性财政扶持申请。财政部门采用“年中预拨扶持资金, 年度终了结算资金余额, 政策期满后统一清算”的方式, 对税负升高企业予以扶持。经国税、地税和财政部门联合审核确认后, 年度内, 财政部门按照企业增加的税负的70%预拨扶持资金;年度结算时再预拨不足的部分拨付给企业。政策执行期满后, 财政部门将对取得财政扶持资金的试点企业进行统一清算, 比较已拨付的扶持资金和累计增加的税负, 多退少补。

二、厦门营业税改征增值税的成效

自去年11月1日厦门市启动“营改增”试点以来, 截至六月底, 已有1.42万户纳税人纳入试点范围, 其中一般纳税人占三成, 小规模纳税人占七成。试点实施至今以来, 减税效应明显。从财政局公布的申报数据看, 试点小规模纳税人税收下降幅度达34.9%。试点一般纳税人增值税税负率为1.95%, 税负下降幅度达到26.7%。厦门试点企业累计减税4.37亿元 (小规模纳税人减税4179万元) , 减税企业占试点纳税人的92.6%, 开具增值税专用发票税额68.9亿元, 开具货运增值税发票1.7亿元, 可抵减下游企业税款。“营改增”的实施, 为降低企业税负、优化产业结构发挥了积极作用。

三、厦门营业税改征增值税面临的问题

此次营业税改征增值税试点, 不是笼统地将营业税整个税目所涉及的行业都纳入试点, 需从多个税目中筛选相关企业, 因此刚开始进行试点纳税人筛选过程中遗漏部分企业, 造成部分企业未接到税务机关要求办理“营改增”试点纳税人确认手续的通知。对于刚起步的“营改增”税制改革, 许多中小企业的管理人员意识不强, 没能够清楚的运用及学习有关政策, 再加上现在全国只有部分试点地区, 许多企业在非试点地区的经济行为仍然只适用营业税增收范围, 导致了此次改革试点的红利未能全方位覆盖。

从实行“营改增”以来的成果来看, 厦门试点企业中减税企业占试点纳税人的92%对于运输收入占比大的企业来说, 税负反而有所增高。有的企业税收降下来了, 但因为管理没跟上, 成本反而上升。厦门港口企业装卸搬运服务由营业税率3%上升到增值税率6%, 仓储服务由营业税率5%上升到增值税率6%, 很多成本支出大项无法列入进项抵扣项目, 包括贷款利息、基础设施建设成本试点政策实施前已购置的设备等, 从而导致税负上升。

四、厦门市营业税改征增值税的实施重点及建议

对于改革从最初的小范围地区到今年的在全国范围内推行, 厦门市最为先行试点地区应利用好政策优势, 促进经济发展的同时, 积极应对改革后财政体制的调整。

1. 加大对试点企业的政策辅导, 提高企业完善改革的积极性。国税部门要不遗余力的对试点企业进行全覆盖的辅导, 在企业面对改革的同时不出现纳税成本增加使其消极应付等现象。对在某些行业中比如交通运输业税率提高导致的税负增加的企业出谋划深策, 使其更好地度过改革困难期, 提高企业竞争力。

2. 深入贯彻营业税改征增值税财政扶持政策, 统筹专项资金, 快速足额地对税负增加企业予以扶持, 确保其在改革期间顺利过渡。

3. 积极收取试点企业的反馈, 在作为特区特殊的经济环境下, 以自身特色为依托, 在现有的财政体制结构中开拓出合适并且高效的结构变化。

厦门特殊的地域特征, 由岛内和岛外各个区组成, 在过往的经济发展结构体系中厦门市主要依靠岛内的力量, 现在必须乘着改革的契机, 对于岛外的集美区、翔安区等企业派出更多更有经验的税务人士进行配合, 可以将岛内文化产业及现代服务业龙头对岛外进行辐射, 建立分公司或者是转移, 在扩大这些企业规模的同时促进岛外各区的经济发展。

摘要：启动“营改增”试点以来在有关部门的共同努力下, 各试点以国家整体政策与自身经济结构特点相结合, 促进了第三产业特别是现代服务业快速发展。本文将以海峡西岸经济区建设的重要中心城市厦门市为主体, 通过对试点地区实行“营改增”政策以来的成效对厦门市试点地区提出建设性建议。