内部控制与企业文化

内部控制与企业文化（精选8篇）

1.内部控制与企业文化 篇一

试论内部控制与企业文化的关系

摘要：加强和完善内部控制，实施企业文化建设，促进企业科学快速发展，确保企业目标顺利实现，是当前企业界最为关注的话题。本文从内部控制与企业文化的关系出发，具体分析了二者之间如何相互影响和相互补充，阐明了加强内部控制与企业文化建设对促进企业科学快速发展的重要作用，提出了如何加强内部控制与企业文化建设的意见，旨在促进企业科学快速发展。

关键词： 内部控制、企业文化、关系、影响

一、内部控制与企业文化的关系及相互影响

1、内部控制是实现企业目标的保障机制

企业的内部控制是管理者为确保企业目标的实现而建立的一系列规则、政策和实施的程序。内部控制作为企业的一项管理和保障机制，其有效性直接关系到企业经济效益、会计信息的质量、资产的安全完整、抵御风险的能力等问题，对实现企业目标具有十分重要的保障作用。内部控制制度是企业运营的基本规矩，是检查管理者和员工工作质量的尺度，也是衡量企业经济效益和管理水平的标准。内部控制制度是企业中最高的行为规范，企业内部的任何人都无权凌驾于内部控制制度之上。一视同仁、公平合理是内部控制制度得以贯彻执行的生命线。内部控制制度通过一整套详细和具体的操作程序来约束企业各个部门、环节及

1员工的行为，使之成为一种规范的操作系统。

2、企业文化是企业科学发展的基石

企业文化是在长期的生产经营过程中形成的、区别于其他组织的价值观念和精神风貌，它将企业员工的思想观念、思维方式、行为准则融合统一，是员工自身价值和企业发展目标的有机结合。企业文化的核心是企业精神，代表着一个企业的形象，表现为企业的追求与理想。企业文化是一种企业的经营理念，是依存于企业的价值观念，是培养员工忠于职守、乐于助人、勤勉尽责、诚实守信的一种制度，是企业的精神支柱和全体员工的力量源泉。优秀的企业文化可以促进企业科学快速发展，阻止企业衰败；而落后的企业文化则可能使企业陷入困境，直至导致企业破产。

3、内部控制与企业文化互为动力、互相促进

企业内部控制的逻辑起点是自我管理，而自我管理是企业文化的一个基本内容。优秀的企业文化促进内部控制的建设，完善的内部控制能进一步规范企业文化。内部控制保障企业规范经营，企业文化促进企业科学发展。企业内部控制制度的建设和执行与企业文化的建设密切相关，企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化的支持和维护；科学、完善的内部控制制度，能够展示企业的精神风貌，融汇企业经营理念,打造和谐企业形象,有利于促进优秀企业文化的形成，在实施过程中会推动企业文化的进一步发展。只有良好的企业文化氛围才能为内部控制制度的执行创造良好的人文环境。

4、内部控制保持其有效性依赖于企业文化的支持、良好的企业文化氛围保证内部控制制度贯彻执行

企业文化是一种无形的力量，能够增强企业的凝聚力，提高企业内部控制的有效性。企业文化是一个企业的中枢神经，它支配着人们的思维方法和行为方式。只有当企业中的每一个员工目标明确、观念趋同，内部控制才会更有实效。在IBM公司的发展史上，曾多次出现过濒临灭亡的危机，而每一次它都能够生存下来并成为当今世界500强之一，依靠的就是公司全体员工对企业文化的高度认同，并在此基础上强化内部控制，优化各种资源，使其基业长青、生机勃勃。内部控制要发挥作用，需要企业内部各方面的支持、协调与配合。如果没有各方面的支持、协调与配合，内部控制制度就很难发挥应有的作用。重视内部控制的企业文化，不仅有利于科学合理地制定和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。在良好的企业文化基础上建立的内部控制制度，必然成为人们的行为规范，会得到很好的贯彻执行。

二、加强内部控制与企业文化建设，促进企业科学快速发展

1、完善的内部控制和优秀的企业文化相结合，能更好的提高企业管理水平

建设完善的内部控制制度、打造优秀的企业文化是现代企业科学发展的重要内容，是精神文明的重要体现，是实现企业目标并使企业得以长久发展的重要保障。优秀的企业文化可以提高员

工的向心力和凝聚力，使员工自觉遵守各项规章制度，促进企业科学快速发展。中国石油天然气管道局把内部控制与企业文化作为一项系统工程来建设。管道局的企业文化分为三个层次，即企业精神、经营理念、企业形象。“创新思维、实现超越、争雄国内、走向世界”是管道局新时代的企业精神。以新的理念、新的思维方式进行制度创新、管理创新和技术创新。制度创新主要是按照现代企业的标准，建立以资本为纽带的多元投资主体的“公司制”；管理创新是在狠抓基础管理工作的基础上，运用现代企业管理的方法，建设富有管道特色的企业内部控制制度；技术创新是鼓励员工充分发挥自己的聪明才智，发明创造可大大提高生产效率的先进技术和设备，做到“人无我有、人有我专、人专我精”。管道建设队伍从“一面旗臶、一句口号、一套工装、一顶帽子、一张胸卡、一双工靴”做起，把企业文化中的形象设计，融汇到整个队伍管理之中，把管道局打造成了世界驰名品牌的中国石油管道企业，使管道局在激烈的市场竞争中占得先机。

2、积极创新内部控制环境，构建先进企业文化，适应现代企业科学发展的客观要求

为适应现代企业科学发展的客观要求，保证企业目标的实现，企业应积极创新内部控制环境，构建先进的企业文化。

（1）设臵恰当的组织结构。以本企业的生产经营特点、所处的发展阶段、企业文化状况以及管理层的管理哲学和经营战略为依据，设臵恰当的组织结构，即设臵科学合理的内部机构与岗

位。科学合理的设臵企业内部机构与岗位，明确机构与岗位的职责以及各机构与岗位的相互关系，是实现内部控制的基本前提。符合本企业实际的组织结构和与之相适应的企业文化，是实现企业目标的基本保证。

（2）制定科学合理的业务流程和严格的规章制度。科学合理的业务流程使各机构与岗位互相协调、互相促进、互相制约，是确保企业各项生产经营活动达到预期目标的措施；严格的规章制度作为生产经营活动的行为规范，既是开展各项生产经营活动的依据和完成生产指标情况的衡量标准，又是实施内部控制的基础。

（3）建立优良的信息管理系统。及时识别、获取、加工有利于本企业的各种信息，选择适合于有关机构和岗位使用这些信息的途径，使其在企业内部纵向与横向传递。每个机构和岗位应当了解自己在信息管理系统中的地位和作用，应当具有搜集、处理、传递有关信息的条件，使整个企业具备纵向与横向传递信息的有效途径和机制。

（4）创建优秀、适用的企业文化。适应本企业实际、健康向上，尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念使员工得到自律，从而矫正其价值观，规范其行为，解决个体价值与组织价值之间的矛盾，使个体目标与组织目标相一致。借助尊重人并发挥人的主观能动性的氛围来激励员工，使其发挥最大的才智，创造最大的价值。

（5）建立科学的风险管理系统。为保证企业乃至各个机构和岗位目标的实现，必须及时识别来自企业内外部的各种风险，并对其进行必要的评价，在此基础上实行科学的规划、控制和监督。企业要建立、健全风险管理机构并使之有效运行，为企业的科学发展扫除障碍，增强企业的竞争能力，为企业增加价值。

综上所述，本文认为，在企业发展过程中，营造优秀的企业文化是企业科学发展的基础，内部控制建设是企业实现目标的手段，只有将二者紧密的结合起来，使其相辅相成、互为补充，才能凝聚真正的力量，企业才会朝气蓬勃，充满活力。

参考文献：

《关于内部控制与企业文化建设的研究》 中国财政经济出版社

《论有效内部控制的构成要素》中外管理导报

《内部控制与企业风险的防范与化解》中国时代经济出版社

2.内部控制与企业文化 篇二

一、企业内部控制绩效与企业文化的关系

(一) 良好的企业文化是内部控制得以实施的环境条件

企业文化作为企业内部环境的重要组成部分, 通过营造良好的内部环境, 促使内部控制制度得以贯彻执行, 是企业成功的基础。企业文化建设实际是一种制度建设, 它与企业内部控制制度相辅相成、互为补充、相得益彰。企业文化体现了企业的经营理念, 依存于企业生存而存在。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。企业文化是培养诚信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束, 是将企业员工的思想观念、思维方式和行为方式进行统一和融合, 使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。根据国内外的经验得知, 企业各项制度都有失效的时候, 企业经营靠的就是企业文化。企业文化是一个企业的中枢神经, 它所支配的是人们的思维方式和行为方式。

(二) 合理的内部控制制度有助于形成良好的企业文化

在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度, 必然会使之成为人们的行为规范。好的行为规范将使制度得到很好的贯彻执行。因此, 内部控制制度是企业正常运营的行为标准, 而企业文化则是统一员工思想、价值观念的粘合剂。内部控制是“法治”, 企业文化是“德治”。通过二者的有机结合, 能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题, 能够有效地提升企业的管理水平, 提高企业的经营效益和效率。关键问题是企业所制定的内部控制制度必须是科学合理的, 企业文化必须是企业价值观和经营理念的建设, 由此所实现的二者结合, 才会创造企业发展的奇迹。

二、通过企业文化建设实现企业内部控制绩效

(一) 国内外案例探析

美国福特汽车在管理实践中体会到, 只有当内部控制促使企业形成良好的企业文化时, 企业的各项内部控制措施才能得到落实。福特的核心价值观是“业务动力源于对消费者的关注以及改造力、智慧和创业精神;尊重差异、重视每个人的贡献、坚持诚信、积极为社会做出贡献, 持续改进所做的每一件事”。这种企业文化使公司的员工放弃以前不适宜新文化的行为习惯和利益取向, 最终使福特形成一个积极向上、强调创新、具有很强亲和力的企业文化。福特公司深知人员素质的重要性, 在员工录用、职业道德教育与业务培训岗位轮换、考核、提拔、处罚等方面, 建立有效机制, 促进员工的自我约束, 自我挖掘, 自我学习和对公司的忠诚度, 自控管理超越他控, 建立了积极有效的内部控制系统, 达到了设定的内部控制绩效。

美国哈佛大学管理学院的两位教授花了4年多时间, 对60多家公司进行了4个项目的合作研究。在其设置的11年考察期中, 那些具有优秀文化的企业总收入平均增长682%, 其他企业则仅增166%;公司净收入增长为756%, 而其他仅为1%。该研究结果显示:企业文化对企业长期经营业绩有着重大的影响。

在中国, 高增长性企业都有一个共同的特征, 那就是对企业文化的作用有着精辟的认识。上海宝钢认为, 宝钢的企业文化是其争创世界一流的强大精神内驱力;深圳华为公司认为, 公司的企业文化是公司最重要的财富, 高于企业的任何无形资产和有形资产等, 这些成功的企业都有一个核心价值观, 它规范和指导着一代又一代的企业领导人和员工为企业不懈努力。

以上案例的分析告诉我们:先进的企业文化理念应渗透在企业的科学管理中, 要解决企业内部控制的薄弱环节, 根本还得从解决关键因素——控制环境的主体“人”的问题入手, 以人为本的观念反映到企业内部控制当中就是以人的发展为出发点, 围绕对人的价值管理来展开企业内部控制活动的各项内容, 协调企业内部控制的环境控制关系, 创造良好的环境氛围, 使企业内每个职工都以主人翁的态度参与企业管理, 充分调动人的积极性和创造性, 最终实现企业的发展。

(二) 以人为本构建内部控制的基础

人是实现企业战略目标的主体, 也是执行内部控制的主体。控制是对人行为的约束和权力的限制, 协调控制与被控制之间的矛盾是事关内部控制成效的关键。要在战略上实现人文环境与企业目标的良性互动, 以人为本构建内部控制成为有效控制的根本。

以人为本的关键在于调动员工的工作积极性。员工的素质在内部控制中起到关键的作用, 设计再好的流程控制, 再科学的岗位授权控制也会有不完善的地方, 员工诚实状况、敬业精神、业务知识与工作技能、创新能力等方面素质的优劣, 是内部控制科学有效与否的重要决定因素。这就要求领导者必须改变以往对人性的假定, 不同模式对人性的阐述不同, 在如何调动人的积极性方面所推行的政策和预期的结果也不同。因此, 企业主管的基本任务是必须创造出一种环境, 使在其中工作的每一个成员都能竭力做出最大贡献, 必须在重大事情上, 鼓励员工充分参与, 并不断扩大下属人员的自我指导和自我控制。下属人员对工作满意的程度, 将作为他们的一种“副产品”而增加, 也就是促进他们充分发挥其才智, 为企业多做贡献。当全体员工认同企业的宗旨、每个员工体验到在共同的目标中有自己的一份时, 他就会感到自己所从事的工作不是临时的、权宜的、单一的, 而是与自己的人生目标相联系的。

(三) 以文化变革带动内部控制创新

21世纪最有效的竞争者, 应该是学会如何使用共享的价值观来驱使员工情感动力的组织。一项企业制度创新未被员工在文化上认同或与现存的企业文化相抵触时, 其发挥的实际效率会大大减弱。制度创新的意义只有在被员工接受和自觉遵守, 并得到特定企业文化的解释、辩护和支持时, 制度才能实实在在地为员工所遵从。因此, 内部控制的创新也要通过文化变革来驱动员工的情感动力, 鼓励员工自己管理自己。当个人目标和企业目标之间存在着协同关系时, 个人实现目标的能力就会因为有了企业而扩大, 把这种“组合”转变成员工的个体行为, 就会有利于员工形成事业心和责任感, 建立起对企业、奋斗目标的信念, 从而为内部控制的有效运行奠定坚实的基础。

三、结论

现存企业文化具有巨大的惯性, 改造企业文化涉及到打破企业中久已存在的定势, 会遇到员工抗拒改变的阻力。而内部控制制度的创新与调整也会受到企业内既得利益团体的抵制。因此, 推动这一过程进行的时候应该积极谨慎, 注意各个阶段和环节的衔接和协调, 注意某些重大创新措施推出的时间选择和方式选择, 重点改进和微小突破相辅相成。同时, 还要重视管理当局的作用。“上行而下效”, 管理者言行一致可能创造巨大的变革支持力量, 减少变革中的种种不确定性和利益冲突。

参考文献

[1]企业内部控制基本规范[M].中华人民共和国财政部, 2008.

[2]企业内部控制应用指引[M].中华人民共和国财政部, 2010.

[3]企业内部控制基本规范讲解[M].中国市场出版社, 2008.

3.试析企业文化建设与企业内部控制 篇三

【关键词】企业；文化建设；内部控制

企业文化是企业在管理与发展过程中所形成的，在一定程度上体现着企业的价值观，是企业发展的基础条件，而内部控制是合理保证企业经营管理合法合规，提高经营效率，促进企业实现发展战略的主要措施，二者在企业经营管理过程中都扮演着重要的角色。

一、企业文化

企业文化是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形象。企业文化是企业所形成的具有自身个性的经营宗旨、价值观念和道德行为准则的综合。企业文化是社会文化体系中的一个有机的重要组成部分，它是民族文化和现代意识在企业内部的综合反映和表现，是民族文化和现代意识影响下形成的具有企业特点和群体意识以及这种意识产生的行为规范。企业文化是在现代化大生产与市场经济发展基础上逐步产生的一种以现代科学管理为基础的新型管理理论和管理思想。也是企业全体员工在创业和发展过程中培育形成并共同遵守的最高目标、价值标准、基本信念和行为规范的总和。

二、企业内部控制

企业内部控制就是指由董事会、监事会、经理层以及员工共同实施的过程，以保障企业经营管理规范、资产安全并提高企业经营效率为目标，促进企业的稳定持续发展。内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五项因素，通过各部分之间的相辅相成，强化企业对环境的综合控制，促进企业经营管理活动的顺利开展。

三、企业文化与内部控制之间的联系

1.企业文化是内部控制建立和执行的基础

就现代企业经营管理的总体情况来看，企业内部控制的效率，直接关系着企业的长远发展，主要体现在企业规章制度及机构设置等方面。而内部控制的建立需要以企业文化作为基础和依托，企业文化不仅仅是一种文化形式，更是企业的凝聚力与向心力的重要体现，在企业运行及发展过程中，良好的企业文化有助于推进企业各项活动的顺利开展，强化企业内部控制，因此企业文化是企业内部控制建立和执行的可靠基础，在加强内部控制上具有一定促进作用。

2.内部控制制度是企业文化建设的手段

企业管理过程中，若能够实现企业文化建设与内部控制的有机融合，将内部控制作为一种手段，有助于强化企业文化建设的总体水平。也是就说，在企业内部控制过程中，应当积极加强企业文化要素的融合，在内部控制管理活动中，积极塑造优良的企业文化，推进企业的稳定持续发展。

四、企业文化建设与企业内部控制的有效策略

1.实现实质与形成的有效结合

在企业文化建设及内部控制的过程中，应当积极营造出热情且充满朝气的氛围，加强内在素质建设，实现企业内在实质与外在形式的有机融合，凝聚企业文化，鼓励士气，推进企业的稳定持续发展。就企业发展的总体情况来看，外在形式易于塑造，而企业的内在价值观的培养是一个漫长的过程，需要通过理论与实践的密切配合，不断磨练后方可获得。企业文化是企业活的灵魂，是在教育和模仿后所传承下来的一种行为习惯，植根于企业人员的脑海中。因此，在企业文化的塑造过程中，应当丰富企业内涵，全面提高企业管理者及各岗位人员的综合素质，在高尚的道德情操和优秀的价值观念的引导下，塑造良好的企业文化，推进企业文化建设与内部控制活动的顺利开展。

2.积极创新内部控制环境

企业内部控制是企业运行及发展过程中的重要环节，与企业文化建设之间存在密切的联系，为推进企业文化建设，应当积极创新内部控制环境，塑造企业现代化的文化环境，加强企业文化建设，在对内部控制进行合理利用的基础上，实现其与企业文化建设的共同进步。

3.要加强组织领导

企业的运行与发展，离不开有序的组织机构和完善的工作机制。因此，在企业文化建设与内部控制过程中，应当积极制定可行的工作计划，加强人力物力资源的优化配置，合理调动资金，推进企业文化建设。各企业应当不断加强职工的再教育，开展丰富的文化活动，为企业文化建设创造优良的空间，推进企业文化建设的顺利有序开展。尤其是工会组织应当在党政相关部门的支持下，建立健全文化交流平台，注重支持培育多元形式的职工文体活动，建设一支高素质、高水平的文化建设队伍。在此基础上，积极创新文体活动形式，促进职工与企业的共同发展。除此之外应当在企业文化建设与内部控制过程中，积极加强文化品牌建设，协调各方力量，积极推出更多的文化精品，打造独特的文化品牌，丰富职工文化建设内容，为企业提供优良的文化服务。

4.以人为本，建设企业文化

人是一切社会活动的主体，企业文化建设与内部控制也不例外，应当坚持以人为主体，内部控制系统中的每一个人都有自己的职务，享有与职务相关的权利，承担一定的责任和义务。董事会是企业的最高管理者，其操守、价值观及管理理念等都在一定程度上影响内部控制的实施效率。执行层的普通员工也是企业运行及发展过程中的重要成员，企业在文化建设及内部控制过程中，应当积极加强员工的素质培养，塑造优良的价值观，深化员工的思想认知，以企业理念引导员工，促使员工将个人目标与企业发展相融合，促进企业与员工的共同进步。

五、 结束语

总而言之，在企业经营与管理的过程中，企业文化建设与企业内部控制之间存在着密切的联系，通过文化建设与内部控制之间的协调配合和相辅相成，有助于改善企业经营管理效率，提高企业文化软实力，推进企业的稳定持续发展。

参考文献：

[1] 于莉杰. 创建企业文化 构建和谐企业[J]. 办公室业务. 2016（06）.

[2] 薛彦娜. 浅析有中国特色的企业文化建设[J]. 现代国企研究. 2016（02）.

4.内部控制与企业文化 篇四

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

1.控制自评要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与控制自评的原因是Ⅰ。更好地激励员工做正确的事情。Ⅱ。员工对待其工作是客观的。Ⅲ。员工能够独立地评价内部控制。Ⅳ。管理人员需要员工的反馈信息。A：Ⅰ和Ⅱ B：Ⅲ和Ⅳ C：Ⅰ和Ⅳ D：Ⅱ和Ⅳ

2.文件可以提供具有不同程度说服力的信息。如果审计目标是证实从供应商处取得的特定发票确实已经付款，下列哪种文件通常是最具说服力的

A：业务客户现金支出日记账中的分录，该分录有供应商发票的凭证支持；

B：支付给供应商并有发票支持的已核销的支票，该支票已包括在审计人员从银行直接取得的截止日银行对账单中；

C：应付账款明细账列示了对发票的付款；

D：已经盖上“付讫”戳记并附有相关支票号码的供应商原始发票。3.在六西格玛方法中，”分析”阶段是在以下哪一个阶段后? A：定义 B：控制 C：测量 D：改进

4.内部审计师已被要求审计财务部门在应用远期交易管理货币计价风险的过程中对公司政策的遵守情况。审计师在公司政策手册中没有发现任何相关政策，但确实发现，财务部门正在遵守公司开户行所制定的政策。面对此情况，审计师最恰当的反应是 A：推迟该项审计业务，直到公司已确立相关政策再开始

B：不开展任何进一步的审计工作，并将公司政策的缺失作为一项审计发现进行报告

C：把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计报告中建议财务部门正式采用这些政策

D：退出该项审计业务，因为在缺乏公司政策的情况下没有任何可以审计的内容

5.某内部审计师被指派分析一套修复方案的有效性。这一方案已运行了10年，从未被评估过。提供方案数据的机构断定数据是不完整的。内部审计师应该

A：无论如何先进行分析，评价不完整数据的影响，但否认任何关于数据可信度的断言。B：追踪随机选择的记录到源文件，以评估所提供数据的准确性和完整性。C：不进行分析

D：推迟分析直到数据完整时

6.礼貌、传递信任和信心的能力? A：同情 B：保证 C：有形的 D：反应灵敏

7.审计执行主管在控制程序方面的责任包括以下哪项内容 A：将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会； B：监督内部控制程序的建立； C：维护公司的治理程序；

D：保证内部审计部门每年对所有控制过程进行评价。

8.内部审计师正在对以前12个月采取的销售佣金计划的有效性进行评价，对此项计划的有效性提供强有力支持的审计程序应该是

A：按生产线计算过去三年来每月销售的变动百分比；

B：将本年每月的产品销售成本和前两年的每月产品销售成本进行比较；

C：回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较； D：与同行业比较以前年度每月每一美元销售额与销售成本的比率。

9.某组织正式制定了隐私政策并聘用了首席隐私官，自上任以来，该首席隐私官已开展风险评估，确定工作的先排序，并已配置资源来确保在公司上下实施并维护有效一致的隐私控制措施。根据能力成熟模型(CMM)，该组织在隐私战略方面达到什么样的成熟度？ A：已有可重复的隐私战略 B：已有明确的隐私战略 C：已有管理方的隐私战略 D：已有经过优化的隐私战略

10.以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下，同时处理虚拟和实际数据

A：整合测试设施(ITF)； B：输入控制矩阵； C：平行模拟；

D：数据输入监控。

11.以下抽样结果中，哪一种抽样风险最小样本量可容忍误差率样本误差率 A：40 5% 2% B：60 5% 1% C：80 4% 3% D：100 1% 1% 12.近年全球发生了一些灾难，鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响，内部审计师应该鼓励管理者制定危机管理程序，识别制定危机管理程序的第一步工作是什么？ A：制定应急计划 B：开展风险分析 C：创建危机管理小组 D：练习对危机的反应

13.安装和操作计算机应用程序的建议进行评价。下列哪一项可能是内部审计师对该建议的评价？

A：a.该建议不会产生明显的效果，既不会提高也不会降低工作效率和生产率。B：b.该建议将会削弱内部控制，并将给舞弊和非法活动带来更多的机会。C：c.该建议将会削弱资源分配和对用户的需要作出反应的能力。D：d.该建议能够提高工作效率和生产率。

14.在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中没有使用流程规划图? A：定义 B：控制 C：测量 D：改进

15.下列哪项不是利用期间报告的好处？ A：写审计报告的时间可以缩短

B：期间报告传递要求得到及时关注的信息 C：期间报告可以是非正式的

D：正式的、书面的期间报告可以减少对最终审计报告的需要

16.在有些国家，政府部门已制定了审计标准。比如，美国的总审计署(GAO)为政府审计的开展制定了标准，特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在开展政府授权的合规性审计时，审计师应该

A：仅受IIA的标准的指导，因其更具广泛性；

B：受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导； C：仅受政府审计标准的指导；

D：遵守IIA的标准和任何其他的政府标准。17.安全和健康(ESH)自我检查方案的一部分，检查是由ESH成员和既定工作区域或建筑业的业务经理等来实施。如果某个缺陷不能即刻纠正，ESH成员就要将这个缺陷加入到对所有部门而言都可进入的局域网的追踪数据库中。ESH经理用这个数据库向高层管理当局提供有关纠正活动的季度活动报告。在自我检查方案的自我审核期间，审计师指出业务经理加入了终止(Closure)信息，并确认了纠正活动的完整性。控制系统的以下哪项变化，将弥补这个潜在的利益冲突？

A：附加的控制是需要的，由于季度报告是由高层管理当局审核的，这种情况提供了充分的监督

B：附加的控制是不需要的，由于那些实施纠正活动的人正处于评价纠正活动充分性和完整性的最佳状况

C：在终止信息加入到系统之后，早先检查小组的ESH成员的审核应予以要求，以便证实终止信息

D：ESH部门的秘书应对来自于业务经理的以备忘录为基础的追踪系统的所有加入信息负有责任

18.以下哪项有关通用审计软件可以完成的任务的叙述是不正确的 A：计算不正常数据的总数；

B：检查重复数据、丢失的数据、和一定范围的数值； C：指明哪个数据项能够被测试，以及测试所使用的标准； D：确定计算的总数和进行的分析。

19.某公司决定留用某家外部审计师事务所，针对此决定，审计执行主管(CAE)应该

A：评估外部审计师的业绩，然后在认为其达到质量和成本标准后留用该外部审计事务所 B：促进恰当评估过程的开发，从而为审计委员会提供协助

C：与公司财务总监一起评估外部审计师的业绩，然后一起做出决定 D：不要参与该决定过程，因为这么做有损审计执行主管的客观性 20.以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效率？ A：与旅馆、航空公司和租车公司谈判签署企业间协议。B：针对已取消的机票预定情况追踪贷方金额。

C：选择最便宜的现有空中旅行方案，但不考虑出差总时间和总距离。D：在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。21.在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段使用了”是什么样”流程图? A：定义 B：测量 C：分析 D：改进

22.以下哪种情形违反了IIA《职业道德规范》？

A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤，他在法庭上泄漏了机密审计信息。

B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计，基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导这家医院市场部实施类似的审计。

C：某内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演，概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计师都参加了此次会议。

D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品，由于新产品可能成功，该内部审计师接受了生产经理的建议，多购入了该公司股票。23.在审计师开展以下哪项工作时，企业能从内部审计部门开展的企业全面风险评估活动中获得最大收益？

A：主要强调整个企业的风险； B：验证附属财务和运营数据； C：审查专门项目和新计划； D：考虑企业各层面的活动；

24.某公司将富余的短期现金投资于可转让证券。对这些证券价值的可靠性测试是 A：成本数据与目前的市场行情比较 B：对经纪人持有的证券进行函证

C：运用权益法重新计算投资的账面价值 D：计算溢价或折价的摊销

25.下列哪项不是利用期间报告的好处？ A：写审计报告的时间可以缩短

B：期间报告传递要求得到及时关注的信息 C：期间报告可以是非正式的

D：正式的、书面的期间报告可以减少对最终审计报告的需要

26.一家主要生产示波器和显微镜等复杂电子设备的制造商制定的政策规定在运送其产品的同时，需要将使用手册交给用户。该制造商现在想降低使用手册的生产成本和运货成本。该制造商为达到上述目的而使用的最佳媒介是下面哪一种？ A：a.只读光盘／只读存储器(CD／ROM)B：b.计算机输出缩微胶片(COM)C：c.可读入磁盘(WORM)D：d.数字录音带(DAT)27.在外部监管机构对公司进行检查或审查时，内部审计部门的职责是 A：以文字形式记录有关方面对监管机构报告发现的应对情况 B：核实监管审查以恰当的频率得到开展 C：应对监管部门提出的文档处理要求

D：开展跟踪工作，以保证监管部门的报告发现得到管理层的恰当处理 28.下列关于用磁盘介质作为外部存储器各种叙述中正确的是哪一项？ A：a.磁盘存储器要求文件在一个单独的处理过程中进行读写。

B：b.磁盘存储器要求将写标志去掉，将无法保护在磁盘上的数据不被错误地写入。C：c.磁盘存储器可以通过在旧数据所占用的空间内直接写入新的数据的方法来修改记录。D：d.磁盘存储器要求对文件进行组织，并且以连续的顺序进行处理。29.最可能保证按照批准的金额开工资支票的控制措施是 A：要求将未送达的支票退回出纳。

B：对工资单上的员工定期进行基数核对。C：要求员工主管批准员工的工作时间卡。D：定期现场观察工资支票的分发情况。30.在公众持股公司中，管理层经常要求内部审计部门参与审计对外公开但供内部使用的季度财务报表。要求内部审计部门进行参与的理由很多，但以下哪项不属于这类理由? A：管理层可能认为，让内部审计师审计季度财务信息有助于提升这些信息对内部决策的价值

B：管理层可能担心，一旦季度财务报表出现错误，可能会引发有关部门对公司的处罚 C：根据《标准》，内部审计师应该参与对季度财务报表的审计工作 D：管理层可能会关注其在金融市场的声誉

31.通过内部审计部门的工作时间表，审计委员会应该总能获取充分的信息，从而决定所提议开展的审计业务是否能够 A：可能导致重要风险得到发现 B：包括充分的舞弊意识 C：支持公司目标的实现 D：可能发现控制薄弱环节

32.在实际的审计工作中，为了确定系统是否达到处理目标，内部审计师需要在某些计算机应用程序的审计中检查程序代码。那么，内部审计师检查的代码应该是下列哪一项? A：a.杂数代码。B：b.访问代码。C：c.目标代码。D：d.源代码。

33.在初步调查之前，首席审计执行官将一张备忘录和调查问卷送交被审计单位高级主管，这个程序最有可能的结果是 A：帮助理解审计事项

B：是一种获取信息的不经济的方法

C：将被审计单位的主管本人牵涉到审计事项中 D：只适用于远程审计

34.在使用CAAT软件时，审计师最不可能执行以下哪项审计过程 A：在应收账款余额中查找信用余额； B：检查存货余额，以发现存货老化情况； C：检查应收账款，确定正面和负面的确认； D：列出异常的大额存货账户。

35.据专家预测未来信息系统的发展趋势是最终用户需要很少的计算机知识就可以开发和使用他们自己的程序，来解决复杂的问题，例如投资决策。最终用户编程的广泛普及所带来的结果是下列哪一项？

A：a.增大了对中央管理信息系统部门的需求，来设计最终用户的应用程序。B：b.减少了违法和舞弊的风险。

C：c.最终用户程序文档得到一定程度的改善。D：d.由经验不足的程序员导致的非故意的错误。36.在过去的一周时间里，某公司的长途电话费是以往电话费的三倍。审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查 A：绕过计算机审计； B：内嵌审计模块； C：平行模拟；

D：桌面方法检查。

37.在为一项审计业务编制恰当的工作方案时，审计主管需要考虑的最重要的因素是 A：记录和数据的可获得程度。B：风险的潜在影响。C：审计人员的能力。

D：完成审计业务所需要的时间。

38.当内部审计师开展能够带来增值并改善机构业务的咨询服务时 A：内部审计师不可能通过此种咨询业务提供保证服务。

B：如果内部审计师承接同一客户的保证服务，此种服务有损内部审计师的客观性。C：此种服务应该与内部审计部门章程中所反映的部门权限相一致。

D：除了咨询业务的客户，此种服务不要求审计师负责向任何其他方面传达信息。39.一家宠物医院通过计算机应用程序把每次宠物就诊的账单提供给客户。需要在操作系统的帮助下才能完成的功能是下列哪一项？ A：a.需要将就诊费用汇总时。B：b.当对余额进行更新时。

C：c.当对每一个宠物的文件进行调阅时。

D：d.当从通讯录中提取出宠物主人的姓名时。

40.某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能

A：降低持续低价向顾客销售某些商品的风险； B：增加持续低价向顾客销售某些商品的风险； C：降低商品价格有时不太准确的风险； D：增加商品价格有时不太准确的风险。

41.内部审计师运用货币单位抽样方法选择了一个建筑商支付成本的样本，样本的设计情况和结果是支付合同成本 $10000000总体发票数量 2000可容忍误差 1%置信水平95%可信度 3.0样本间隔 $33333样本量 300期望误差无发现误差无关于这个样本，下面哪项是正确的

A：选择任一个特定发票的概率都是15%(300÷2000)； B：合同发票中包含重要错误的概率是1%；

C：如果错报不超过$33333，则抽样风险是可以接受的；

D：在5%的误受风险水平下，成本高估额不超过$100000($10000000的1%)。42.下列各项中属于用户可移动的采用的只读技术的介质是哪一项？ A：a.ROM B：b.CD-ROM C：c.WORM D：d.RAM 43.以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映: A：趋势分析透露:(1)销售额增长50%，(2)销售成本增长25%； B：比率分析透露销售成本占销售额的一半； C：同等规模的行业分析显示:(1)公司的销售成本占销售额的40%，(2)行业平均销售成本占销售额的50% D：同等规模的行业分析显示:(1)公司的销售成本占销售额的50%(2)行业平均销售成本占销售额的40%。

44.在六西格玛方法中，流程规划方法用于 A：改进产品设计和可信赖性 B：测量流程性能 C：实施统计流程控制 D：改进组织流程

45.首席审计执行官应该制定目标并将其作为内部审计活动计划过程的内容。以下哪项是内部审计目标的特征 A：可考评并能实现； B：有预算并经批准； C：已计划并能实现； D：被要求并经批准。46.以下各项控制程序中，哪项最不能有效地防止出现向伪造的供货商发出定单的舞弊行为 A：要求必须从经批准的供货商名单中购货，且该名单由独立于发出定单职能的职员保存 B：要求各月从所有供货商处的购货总额不能超过该月的采购预算 C：要求与所有主要的产品原料供货商签订购货合同 D：要求根据实际生产情况，向经批准的供货商购货

47.在某个人负责以下哪项工作时会出现现金收取系统中的内部控制薄弱环节？ A：从客户处接收现金并编制现金收取情况的初步清单； B：将收取的现金登录在自动更新总帐的应收明细帐中；

C：针对签署从客户手中收取的支标以及填写银行储蓄单制定限制性规定； D：在银行存款并编制月度银行对帐单。48.安全性软件的主要目的是 A：控制对信息系统资源的进入；

B：限制对阻止安装非法工具软件的进入； C：检查病毒的存在；

D：监控应用软件职责的分开。

49.一家大型公司的内部审计部门已为下年度制定了工作计划和预算。该计划包括以下几个方面所有审计业务按先后顺序排列的清单，审计职员安排，详细的费用预算，以及每项审计业务的开始日期。以下哪项说明了该项计划的主要缺陷？ A：没有考虑到管理层对特别项目进行审计的要求。B：实现营业利益的机会被忽略了。

C：没有提供衡量工作的标准和工作的计划结束日期。D：实施审计所需要的知识、技能和纪律被忽略了。50.舞弊报告应在何时要求 A：舞弊发现阶段结束时； B：舞弊调查阶段结束时；

5.内部控制与企业文化 篇五

试试题

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.安全性软件的主要目的是

A：控制对信息系统资源的进入；

B：限制对阻止安装非法工具软件的进入； C：检查病毒的存在；

D：监控应用软件职责的分开。

2.某财务总监发现有一个竞争者似乎能接触到该公司的定价信息。内部审计师认为“信息泄漏”是在数据从分公司向总公司进行电子传输时发生的。下列哪项控制措施能最有效地防止信息泄漏？ A：不同步传输 B：加密

C：使用光纤传输线路 D：使用口令

3.根据下面的资料回答问题某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机通过局域网(LAN)相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。采购是向经批准的供货商进行的，根据下个月的生产计划以及经批准的确定每单位产品对零件需求的物料需求计划(MRP)。为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下哪项审计程序最为有效 A：按照当前生产计划和MRP重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较

B：将测试数据输入LAN并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较

C：使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较 D：抽取若干期的生产计划和MRP，并追踪检查其输入系统时是否正确 4.下列各项中属于用户可移动的采用的只读技术的介质是哪一项？ A：a.ROM B：b.CD-ROM C：c.WORM D：d.RAM 5.变化控制一般包括将生产程序库和程序测试版本库进行区别的程序。这么做的理由是 A：允许随便访问程序；

B：促进用户就所提议的变化提供意见投入； C：对不兼容的职责进行分工； D：提高系统开发效率。

6.对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础？ A：由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。B：不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。

C：销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。

D：信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。7.以下哪项是用于传输网页的因特网协议？ A：超文本传输协议(HTTP)B：简单邮件传输协议(SMTP)C：文件传输协议(FTP)D：网络电传(Telnet)协议

8.当审计师测试一个计算机会计系统的时候，以下哪项有关数据测试法的叙述是正确的 A：必须测试每种类型的几个交易；

B：在审计师的控制下，由客户的计算机程序来处理测试数据； C：测试数据必须包含所有可能的有效和无效情形； D：测试的程序与客户经常使用的程序是不同的。

9.内部审计活动在职能层面的审计目标是要评价组织的 A：员工教育的收益项目； B：人事部门； C：制造业经营； D：建筑合同。

10.应用计算机辅助软件工程技术的一大好处是它可以保证 A：所有程序的效率得到优化； B：数据一致性规则得到连贯应用； C：文件中不会出现过期的数据区域； D：用户坚定地使用新系统。

11.以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效率？ A：与旅馆、航空公司和租车公司谈判签署企业间协议。B：针对已取消的机票预定情况追踪贷方金额。

C：选择最便宜的现有空中旅行方案，但不考虑出差总时间和总距离。D：在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。

12.以下哪项叙述最可能代表内部审计部门使用个人电脑准备的数据文件，相对于手工准备的数据文件的缺点

A：精力主要放在编程过程的准确性，而不是每个交易的错误； B：个人电脑准备的数据文件通常更容易地被非法的人进入和修改； C：以不同方式处理类似交易的随机错误更大； D：通常更难比较文件中的信息与物理盘点资产。

13.一家大型国际咨询公司的地区办事处的经理可以从公司总部的数据库中访问到人力资源的信息。为了使这种访问的效果更好，提出了使用分布式数据库的建议，有关个人的数据可以存储在地区办事处的计算机中，但经理们可以在世界范围内对其进行访问。这项建议的风险是下列哪一项?I.在网络或计算机出现故障时数据库的完整性可能得不到维护。Ⅱ.同集中化的系统相比数据更加容易受到攻击。Ⅲ.不相容的职责分离在公司的总部可能得不到贯彻。Ⅳ.数据更新可能没有集中化的系统那样快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l和Ⅱ

14.在确定是否发生了重大舞弊行为时下列审计程序中最有效的是 A：对现金支出进行随机抽样并追查至已批准的采购申请和收货单。B：将永续盘存记录与总帐核对并调查差异。C：对采购订单进行随机抽样，从每份抽到的采购订单追查至收获单、供应商发票和应付帐款部门的批准。

D：按产品线对存货进行分析性复核，确定是否特定产品线的存货增加，向采购代理询问存货增加的原因。

15.某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份价格、质量和性能最佳的巨额采购合同。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确？

A：由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。

B：接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。C：如果不是惯例，应禁止接受礼物。

D：由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。

16.公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司分部的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部审计师最适当的做法是 A：接受该礼物，因为审计业务已经结束、报告已经提出。B：告知审计部门管理层，询问是否应该接受该礼物。C：接受该礼物并全部捐给慈善事业。

D：拒绝该礼物并告知该分部经理的上级。17.下列哪一项是数据字典所具有的功能? A：a.用来确定系统的用户。

B：b.为目标和资源确定优先级和安全规则。C：c.可以划分两个连续业务的界限。

D：d.组织和共享有关对象和资源的信息。

18.审计人员发现了一些表示被审计方面可能存在非法行为的事实，审计人员签于无法证实违法行为的发生，决定不向高层管理人员说明这些事实。但审计人员认为，一旦与这些未作报告的事实相关的问题出现了，他可以充分、真实地回答这些问题。审计人员的这一行为 A：未违反《道德标准》与标准，因为保密原则优先于其他原则；

B：未违反《道德标准》与标准，因为审计人员已保证充分、真实地回答相关的任何问题； C：已违反《道德标准》，因为非法行为应当报告给适当的管理机构，以防止潜在的与某被审方共同犯罪的情况； D：已违反《道德标准》，因为在可能存在舞弊的情形下审计人员应当通知组织内部适当的主管人员。

19.某公司的职员只对授权给他们的数据拥有读写访问途径。最有可能实施该项访问控制政策的是

A：直接访问存储设备 B：数据库管理系统 C：操作系统

D：传送控制协议

20.内部审计师的工作底稿的主要目标是

A：为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录； B：可以当作编制财务报表的一种方式；

C：将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议； D：遵守《内部审计专业实务标准》。21.据专家预测未来信息系统的发展趋势是最终用户需要很少的计算机知识就可以开发和使用他们自己的程序，来解决复杂的问题，例如投资决策。最终用户编程的广泛普及所带来的结果是下列哪一项？

A：a.增大了对中央管理信息系统部门的需求，来设计最终用户的应用程序。B：b.减少了违法和舞弊的风险。

C：c.最终用户程序文档得到一定程度的改善。D：d.由经验不足的程序员导致的非故意的错误。

22.分析性程序能使内部审计师预测项目的金额或数量。以下哪项信息不能形成对项目金额或数量的估计

A：追踪贯穿于系统中的交易，确定是否按规定运用了分析性程序；

B：将财务数据与可比期间的数据、预期的结果(如预算和预测)，以及类似的行业数据进行比较；

C：研究财务数据要素间的关系，根据公司的经验，可以预期到这种数据间的关系与可预测的模型是保持一致的；

D：研究财务数据与相关的非财务数据间的关系。

23.在使用抽样技术过程中，以下哪项能够保证审计证据的充分性？ A：总体样本抽取机会均等

B：样本标准差小于等于总体标准差

C：手迹的证据与审计师要证明的认定直接相关 D：抽取的样本能够有效代表样本总体

24.如果内部审计师发现对目前仍然存在的以前审计发现没有采取纠正措施(correctionaction)，按照准则规定，审计人员应该 A：a.和当前审计发现一起再次提出以前发现。

B：b.确定管理当局是否已经接受了不采取纠正措施的风险。C：c.对最初纠正措施寻求董事会的批准。

D：d.将所涉及的特定领域安排到下一次审计日程中。

25.某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份价格、质量和性能最佳的巨额采购合同。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确？

A：由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。

B：接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。C：如果不是惯例，应禁止接受礼物。

D：由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。

26.内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是 A：开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案； B：根据多年的经验做出的后备计划； C：对人力资源挑选标准的很好设计；

D：认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。

27.在评价制造业公司计算机化采购活动的业务中，以下哪项应包含在业务工作底稿的永久性档案部分

A：计算机程序文件的副本(或与此有关的详细内容)；

B：用内部审计师编制的程序来打印输出数据并检验数据； C：对上年工作底稿的修改所发生的变化会对本年的业务有影响； D：对每个地点有关计算机运行的管理控制信息。28.小组决定最适用于确定

A：是否需要报告对管理部门提出批评的重要审计发现；

B：在被审计单位的运营存在不确定性和风险时是否需要扩大审计方案； C：在最初抽样结果显示存在重大舞弊嫌疑时，是否需要扩大审计程序； D：在编制最终审计报告之前，与被审计单位一起复核关键审计发现。29.要检验工薪总额处理过程已经完成，平衡账表应详细到何种程度？ A：按业务部门划分的每类雇员； B：按薪水发放阶段划分的每类雇员； C：每名雇员；

D：按薪水划分的每类雇员。

30.以下哪项内容肯定是存货计价风险模型的组成内容 A：存货损耗费用 B：销售预报 C：产品质量保证政策 D：卖方定价政策

31.根据以上信息可知，新的账户管理系统需要具备的特征是下列哪一项? A：a.不确定的需求和用户高度理解的任务。B：b.确定的需求和用户较少理解的任务。，C：c.不确定的需求和非结构化的任务。D：d.确定的需求和非结构化的任务。

32.制定组织目标是激励员工的重要因素，如果把“力求比过去做得更好”作为目标，是不适宜的。因为

A：没有考虑员工的需求。

B：这个目标缺乏明晰性、可衡量性和可实现性。C：没有指出实现目标的方法和途径。

D：这句话与其说是目标，不如说是战略。

33.在评价控制自我评估时，大部分时间应该用在审核以下哪项领域的硬性控制。A：组织层面。B：活动层面。C：流程层面。D：部门层面。

34.某公司今年在财产、厂房和设备方面的投资(PPE)增长十分异常。为了找到增长的原因，需要使用计算机辅助审计技术(CAAT)软件，以下哪项是最没有效率的 A：通过检查重复支付的数额，对应付账款进行排序

B：从现有的PPE费用中随机抽样，手工比较行业标准价格，保证公司没有超额支付 C：计算过去5年的PPE费用，看是否存在增长的趋势

D：比较雇员的地址与PPE采购支付的地址，以检查是否存在欺诈行为 35.内部审计师在征税期间参与所得税格式的编制。内部审计师的以下哪项活动最有可能违反IIA的道德规范? A：为发行编制税务指导，并向一般公众销售； B：在地方大学有偿举办晚上的税务研讨班；

C：作为一项公众服务，为年长的公民编制纳税申报单； D：为组织某位部门经理的酬金编制个人纳税申报单。

36.以下哪种陈述最能体现内部审计部门针对先前审计工作进行后续审计的责任？

A：内部审计师应确定是否采取了纠正行动，是否达到了理想的结果，或者管理当局已经承担没有采取纠正行动所带来的风险。

B：内部审计师应该确定管理当局是否已经开始实施纠正行动，但没有责任去确定行动是否达到理想结果，因为那是管理当局的责任。

C：只有在高级管理层或审计委员会指示下，首席审计执行官才有责任安排后续审计工作，否则，后续审计是完全随意的。D：以上都不对。

37.项目控制过程开始于 A：基准计划 B：工作命令表 C：工作分配表

D：时间与成本的权衡

38.某组织使用数据库管理系统(DBMS)来作为数据仓库，反过来DBMS又为终端用户开发的各种应用提供支持。这些应用程序是使用第四代编程语言开发的，有一些应用程序可以更新数据库。在评估访问和使用数据库的控制措施过程中，内部审计师应该最先考虑 A：在访问数据库之前，通过数据处理来批准终端用户的只读应用。B：同时更新的控制措施正常运行。

C：终端用户的应用程序在输入主机之前就在微型电脑中生成并经过了测试。D：采用相关数据库模型以便同时为多个用户提供服务。

39.以下哪项内容以最佳方式描述了内部审计师和外部审计师可能会审计同一家跨国企业的同一套中期财务报表的原因？ A：《国际会计准则》要求跨国公司的季度财务报表由外部审计师和内部审计师进行审计 B：内部审计师或外部审计师单独开展工作，均无法有效达到管理层所要求的满意度 C：管理层经常希望内部审计师监督外部审计师针对中期财务报表开展的审计工作 D：外部审计师一般开展财务审计，而内部审计师则审计内容更为宽泛的经营领域

40.在实际的审计工作中，为了确定系统是否达到处理目标，内部审计师需要在某些计算机应用程序的审计中检查程序代码。那么，内部审计师检查的代码应该是下列哪一项? A：a.杂数代码。B：b.访问代码。C：c.目标代码。D：d.源代码。

41.项目月报用来比较实际成本与原预算数并计算其差额。项目报告差额达原预算的10%以上即需要进行解释及负责人的同意。下列审计测试中哪些可供内部审计师决定是否实施必要的程序？I、选择一个超预算的样本并检查相应的批准程序II、找出超预算的原因III、使用审计软件从新计算项目月报各差额及总额IV、比较某一项目差额样本并记录有关的批准和差额原因

A：只有IV。B：III和IV。C：I，II和III。D：I和II。

42.在评价一家大医院的家庭服务质量时，最可靠的证据来源是 A：与一定样本的病人面谈 B：对由医疗人员直接返回给家庭服务部门经理的调查表进行复核 C：对由医院的医疗纪录部门保留的家庭服务纪录进行复核 D：与医院最高层面谈

43.某当地银行聘请地区银行的内部审计师供职于该银行的董事会。这家银行与地区银行在许多同类市场上都存在竞争关系，但更关注消费者的理财业务，而非商业理财。在接受这个职位时，内部审计师Ⅰ.会违反IIA的道德规范，因为供职于当地银行的董事会可能会与内部审计师所在银行的最佳利益发生冲突。Ⅱ.会违反IIA的道德规范，因为在供职于当地银行的董事会时所取得的信息可能会影响有关潜在的购并建议。A：仅有Ⅱ； B：仅有Ⅰ； C：Ⅰ和Ⅱ；

D：既非Ⅰ，也非Ⅱ。

44.某内部审计师的审计目标是确定库存短缺的原因，该项短缺是由某个独立的服务机构让业务客户内部人员清查存货时发现的。内部审计师是通过检查盘点表、存货的打印输出情况表和有关最近存货的记录发现这一问题的。这些信息的来源和充分性是 A：内部的，不充分； B：外部的，很充分；

C：既是外部的，又是内部的，且充分； D：既是外部的，又是内部的，但不充分。45.内部审计专业界使用的“标准”，不包括以下哪项内容？ A：用于评估和衡量内部审计结构运行情况的标准； B：内部审计师最低限度的道德行为标准； C：旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述； D：适用于各种内部审计机构。

46.高级管理层期望增加从组织内部提升员工的比例，为此建立了顾问计划。未来的顾问们现在正在接受培训以便能够适当地选拔将来的领导人员。顾问不期望领导人员具有的个人特点是

A：a．深刻的理解计算机系统 B：b．愿意倾听

C：c．不惜一切代价也要达成目标 D：d．掌握组织语言

47.应该包含在内部审计部门章程____中的一项权利要素是 A：a.确认审计部门必须审查的经营部门。B：b.确认应向审计委员会进行披露的类别。

C：c.接触与绩效审计相关的记录、从事档案和实物资产。D：d.接触外部审计师的工作底稿。

48.信息系统管理人员设计变更管理程序的目的是 A：对应用程序从测试环境过渡到生产环境加以控制 B：对因忽视悬而未决问题造成的经营终端加以控制 C：确保发生灾害时经营活动得以持续 D：确认系统变更信息恰当归档 49.2、“琼通常处理最紧急的问题„„”是一种 A：犯罪机会。B：分析性征兆。C：事态压力。D：合理理由。

50.现在是11月份，审计经理正在对年末审计该分部的计划定稿。根据上面的数据，审计程序中最先考虑的应是

A：抽取销售业务凭证，并从运输凭证追查至商品销售成本的记录，以便确定所有的运货都已记录。

6.内部控制与企业文化 篇六

1.企业核心竞争力是企业所具有的不可交易和不可模仿的独特的优势因素，是企业竞争中最具有长远和决定性影响的内在因素。

2.没有优秀的企业文化，就不能统一董事、监事、高级管理人员和全体员工的思想和意志，就不能激发其潜力和热情，就不能培育对企业的认同感，就不能形成卓越的执行力。

3.打造优秀的企业文化，是一个长期而复杂的系统工程。

4.核心价值观是企业在经营过程中坚持不懈、努力使全体员工都必需信奉的信条。

5.企业价值观和理念是一个企业的文化核心，凝聚着董事、监事、高级管理人员和全体员工的思想观念，从而使大家的行为朝着一个方向去努力，反映出一个企业的行为和价值取向。

6.企业产品或劳务的品牌与企业的整体形象联系在一起，是企业的“脸面”或“标识”。7.以人为本是企业文化建设应当信守的重要原则。企业应当尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造，用美好的愿景鼓舞人，用宏伟的事业凝聚人，用科学的机制激励人，用优美的环境熏陶人。努力为全体员工搭建发展平台，提供发展机会，挖掘创造潜能，增强其主人翁意识和社会责任感，激发其积极性、创造性和团队精神。

8.企业并购完成后，应当特别注重文化整合。9.如果企业并购采用的是控股合并方式，则应在根据公司法组建企业集团时体现文化整合。在坚持共性的前提下体现个性。

10.企业文化评估是企业文化建设与创新的重要环节。

11.自我创新是事物发展的持续动力，所以企业要推进企业文化创新。

12.在建设优秀的企业文化过程中，领导是关键。13.著名经济学家于光远先生站在战略高度精辟指出，“国家富强在于经济，经济繁荣在于企业，企业兴旺在于管理，管理优劣在于文化”。可见，企业文化对于企业发展壮大的关键作用。

14.企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证。

15.打造以主业为核心的品牌是企业文化建设的重要内容。

16.企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观，经营理念，企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。17.企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用表现在企业文化建设可以为企业提供精神支柱，企业文化建设可以提升企业的核心竞争力，企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证。

18.品牌通常是指能够给企业带来溢价、产生增值的一种无形的资产，其载体是用以和其他竞争者的产品或劳务相区分的名称，术语，象征和记号或者设计及其组合。19.企业文化建设始于核心价值观的精心培育，终于核心价值观的维护、延续和创新。这是成功企业不变的法则。

20.企业文化建设的领导体制要与现代企业制度和法人治理结构相适应，要明确企业文化建设的主管部门，安排专（兼）职人员负责此项工作，形成企业文化主管部门负责组织、各职能部门分工落实、员工广泛参与的工作体系。与此同时，企业要深入调研、制定规划，认真梳理整合各项工作任务，分清轻重缓急，扎实推进。

21.企业并购失败风险主要发生在两个阶段，即企业并购交易开始前可研阶段, 并购完成后整合阶段。22.打造优秀企业文化的过程中要强调着力挖掘自身文化，着力博采众长和创立了核心价值后，应当在实践中应用几个方面。

23.在建立企业文化评估体系过程中，应当把握全面评估与重点评估相结合，定性与定量相结合，注重评估方法的科学性，内部评价与外部评价相结合的原则。24.在并购后的企业中进行文化整合时的方式有以并购方的文化进行整合；以并购双方的文化为基础创建全新的优秀的文化；以并购方的文化为主体、吸收被并购方文化中优秀的一面进行整合。

25.企业的软环境，事关企业形象，人心向背，当前和长远。

26.企业文化建设可以提升企业的核心竞争力。27.北京同仁堂，之所以历经300多年而不衰，不可否认的是其拥有“核心技术”，但同样重要的在于历代同仁堂人前赴后续、不懈追求，始终恪守和培育“炮制虽繁必不敢省人工，品味虽贵必不敢减物力”、“修合无人心，存心有天知”的文化传承。

28.没有优秀的企业文化，就不能统一董事、监事、高级管理人员和全体员工的思想和意志，就不能激发其潜力和热情，就不能培育对企业的认同感，就不能形成卓越的执行力。

29.打造优秀的企业文化，是一个长期而复杂的系统工程，不能一蹴而就。

30.要重点打造以主业为核心的品牌。品牌通常是指能够给企业带来溢价、产生增值的一种无形的资产 31.一头狮子带领一群绵羊，久而久之，这群绵羊就会变成“狮子”，说明领导的重要性。

32.我国企业在进行企业并购尤其是境外并购过程中，应当重视并购相关风险，尤其应防止忽视企业间文化差异和理念冲突，确保并购重组成功。33.企业文化形成并用以指导领导和全体员工行为后，应当保持相对稳定，防止朝令夕改。

34.在复杂多变的后危机时期，既有前所未有的挑战，也有机遇。

35.为防止文化冲突，既要在治理结构层面上强调融合，也要在内部机构设置层级上体现“一家人”的思想，务必防止吸收合并方员工与被吸收合并方员工“分拨”现象。

36.要以统一的企业精神、核心理念、价值观念和企业标识规范集团文化，保持集团内部文化的统一性，增强集团的凝聚力、向心力，树立集团的整体形象。37.企业文化建设的领导体制要与现代企业制度和法人治理结构相适应，要明确企业文化建设的主管部门，安排专（兼）职人员负责此项工作，形成企业文化主管部门负责组织、各职能部门分工落实、员工广泛参与的工作体系。

38.企业在并购前，应当重视对并购双方的企业文化调查研究和分析评估。

39.品牌之所以能够增值，并非主要来自于生产者对其产品和服务的看重。

40.正像一个人的所有行为都是由他的价值观所决定的那样，一个企业的行为取向也是由企业的价值观所决定的。

41.企业核心竞争力是企业所具有的不可交易和不可模仿的独特的优势因素，是企业竞争中最具有长远和决定性影响的外在因素。

42.当企业内外部环境和条件发生变化时，企业的发展战略可能发生改变，企业文化也应进行相应的调整，实现文化的创新与发展。

7.内部控制与企业文化 篇七

1 文化创意企业的概述

所谓的文化创意企业是创意经济型企业的简称, 这类型企业以创意为中心, 以市场为导向, 知识产权是保障这类型企业发展的支柱。文化创意企业与其它企业相同, 都是按照商业的运转模式进行创作、生产、传播以及销售, 但是与其它产业所不同的是, 文化创意产业为消费者提供的往往是创意产品以及文化服务。文化创意产业是以盈利为目的的微观组织机构, 从一定程度上讲, 文化创意企业不同于传统意义上的点子公司以及顾问类的咨询机构, 文化创意企业公司更多情况下为消费者提供的是精神上的产品或者是精神与物质结合后而形成的产品。如若对文化创意企业提供的产品进行分析, 我们可以发现这些产品能为广大的消费者带来心理上与精神上的满足。

2 文化创意企业会计制度设计的内容

2.1 会计组织系统设计

文化创意企业有其独特的发展特点, 设计文化创意企业的会计制度时, 必须考虑其独特的发展特点。具体体现在设计会计制度时, 要将企业的经营管理组织体系考虑在其中, 并保障该制度与经营管理组织理念相一致。当前, 我国的文化创意企业在核算方式上大都采用集中核算方式, 由会计机构进行统一办理。企业从内部控制上考虑, 往往为了节约成本, 不会设置太多的会计人员, 因而为了完成会计控制的目的, 企业在会计岗位的设置以及责权的划分上应尽可能做到科学、合理。大部分的企业在会计部门会设置以下三个岗位:

(1) 会计主管兼总账会计。企业中的会计总管负责企业的会计核算以及会计管理工作的开展, 他们往往不受管理部门的领导, 被厂长或经理直接领导。文化创意企业中会计总管的职责是负责编制企业账目、审核企业中的账目, 同时他们还兼有绘制财务报表以及核算企业成本的职责。

(2) 出纳岗位。文化创意企业与其它企业的运转模式一样都是进行创作、生产、传播以及销售的盈利组织结构。出纳岗位是文化创意企业中不可缺少的一个重要岗位, 该岗位的工作人员负责与货币资金收付有关的具体业务。企业的出纳与企业中的会计主管相辅相成, 从一定程度上讲, 企业中的出纳分担企业会计主管的部分职能。在平时的日常工作中, 企业的出纳往往会负责记录日记账, 处理一些日常货币资金的收支、申报以及缴纳税金等工作。

(3) 明细账会计岗位。明细账会计岗位也是会计部门中不可缺少的一个岗位。该岗位的工作人员负责各种明细账的登记工作、账目的定期核对工作以及企业内部财产的清查工作等等。

会计主管岗位、出纳岗位以及明细账会计岗位都是会计组织系统设计中的重要内容。

2.2 会计核算系统设计

尽管文化创意为消费者提供的多是创意产品以及文化服务, 但是说到底文化创意企业也是以盈利为目的的企业, 因此, 文化创意企业与其它类型的产业一样, 需设有相应的会计管理制度, 以确保企业能够正确建账、科学核算、合理地编制会计报表。通常情况下, 我们所见的文化创意企业在会计核算系统中往往会设置五大类的核算科目:第一类是资产类。企业中的资产核算, 无非是对企业中的现金、银行存款、投资项目额、应收回的款额、无形资产以及一些固定资产等的核算。第二类是负债类。企业在长期的运转过程中不可能只有存款, 不存在负债, 每个企业都会有一定量的负债, 文化创意创意也是如此。企业中负债主要涉及企业的短期借款、长期借款、需付的账款、工人的工资、应付的税以及企业运转的各种费用等等。第三类是所有者的权益类。这类型的核算主要包括对企业中实收资本的核算、资本公积金的核算以及企业的年度利润的核算等等。第四类是成本类核算, 主要核算企业的业务成本。第五类是损益类核算。该类主要核算企业所获得的收入与企业的成本以及企业支出之间的差额。

3 文化创意企业内部控制问题的研究

经过长时期的发展, 文化创意企业取得了良好的成绩, 但是在发展的过程中, 不可避免地会存在有一些问题, 其中内部控制问题是一项重要的问题。一些文化创意企业未认识到内部控制的重要性, 对内部控制问题存在一些误解, 下文从几个方面对文化创意企业内部控制问题进行了研究。

3.1 企业控制环境的失败

实践证明, 控制环境是企业内部控制问题的核心, 控制环境能够决定其他控制要素的发挥, 对企业的控制目标有着直接的影响。当前, 我国文化创意企业内部的控制环境比较薄弱, 致使文化创意企业的经济利益在一定程度上减少。调查研究显示, 控制环境从某种程度上讲是一种氛围, 是内部控制其他要素发挥作用的基础。从思想上分析, 当前我国文化创意企业中的管理层对内部控制问题的理解存在误区, 企业中的内部控制意识未能从根本上引起领导者重视以及关注。从组织上分析, 文化创意企业的组织有趋于扁平化以及复杂化的倾向。需要注意到的是扁平化的组织虽然能够缩短信息传递的距离, 但是会给内部控制带来一系列的问题, 具体体现在弱化了管理者的监督力度以及控制效果。

3.2 企业内部的风险管理机制不完备

文化创意企业的管理者在进行内部控制时, 通常会对存在风险的环节进行定性分析, 但是我们需要明确的一点是即使是在信息化高速发展的时代中, 对风险环节的分析也只能局限于定性分析, 能够进行定量以及概率分析的情况很少。根本原因是企业未建立起一套完整的、可行性强的风险识别系统, 在风险管理机制上仍然处于“救活式”的状态, 长此以往, 企业管理层中的风险意识显然变得不足, 因此也不能够很好地应对来自内部以及外部的风险。

3.3 组织内部信息沟通不畅

文化创意企业是一项服务性比较强的产业, 各个环节的工作都需要全体工作人员全力配合。该企业中会计制度的实施, 无论是经济业务的统计, 还是各项财务信息的核算都需要相应的部门通力合作, 这就需要企业在内部建立良好的信息沟通渠道但是当前的实际状况显示, 我国很大一部分的文化创意产业内部组织混乱, 沟通不畅, 致使企业中的整体工作效益比较低下这种现象的存在说到底是由企业内部控制工作不到位而引起的。

4 加强文化创意企业会计制度设计与内部控制的重要性

4.1 可以有效改善企业的经营管理

从一定程度上讲, 会计管理工作是一个系统性、综合性强的管理工作, 这项工作对职员的要求也比较高。对于文化创意企业而言, 加强对企业内部会计制度的管理以及做好控制工作, 能够促进文化创意企业战略目标的实现。无论是文化创意企业还是其它企业, 其内部都必须建立一套系统的管理制度, 以使会计工作合理地渗透到企业内部管理的各个环节中, 进而为发挥会计工作的职能奠定基础。总而言之, 做好文化创意企业会计制度设计与内部控制工作, 不仅能够改善企业内部的管理经营状况还能提高文化创意企业的经济效益。

4.2 适应了建立现代化企业制度的要求

文化创意企业发展到现在迫切需要建立一套完善的内部会计制度, 进而为做好企业的内部控制工作奠定基础。实践证明, 会计制度的建立以及内部控制工作的良好进行将有利于文化创意企业科学地进行管理, 企业中的经济效益无形中也能够得到提升。现代化企业要想真正成为一个独立自主、自负盈亏的经济实体, 就必须建立完善的财产核算制度、内部管理制度以及会计审核制度等。文化创意企业中会计制度的设计, 在一定程度上能够使企业做好政企区分工作。

5 结语

企业的会计制度与内部控制制度在文化创意产业的管理中占有至关重要的地位, 它们对文化产业的管理效益以及经济效益发挥着十分重要的作用。进入新时期, 随着产业结构的不断调整, 文化创意产业以前所未有的速度发展, 加强文化创意企业会计制度的建立, 做好企业内部的控制工作能够促进文化创意企业朝着可持续发展的方向迈进。

摘要：对于文化创意企业而言, 按照自身的发展特点设计适合自身需求的会计制度是十分必要的, 同时我们也应该意识到高质量会计信息的供给需要完善的内部控制制度作为支撑。因此, 当前探析文化创意企业中的会计制度设计以及内部控制问题的研究已具有了十分重要的现实意义。本文重点分析了文化创意企业会计制度设计的内容与文化创意企业的内部控制问题, 并对加强文化创意企业会计制度的设计以及内部控制工作的重要性进行了阐述。

关键词：文化创意企业,会计制度,设计,内部控制

参考文献

[1]仲洋.内部控制制度在中小型文化创意企业的应用--以BTS文化公司为例[D].首都经济贸易大学, 2013-05-27.

[2]骆良彬.上市公司会计制度设计与内部控制问题研究[J].福建论坛 (人文社会科学版) , 2008-06-15.

8.内部控制与企业文化 篇八

关键词：国有企业；企业文化；内部控制建设

国有企业一般缺乏企业文化意识，也缺乏相应的企业文化建设案例。一些企业的文化建设完全照搬照抄国外经验，但是在具体的实施过程中，存在很大的困难，员工很难适应。国外的文化建设理念也难以为国有企业的生产经营服务。因此，在国有企业文化建设中，企业形象不鲜明，主体不突出，也难以满足现代化市场的需要。企业品牌也是企业文化的重要内容，所以在国有企业文化建设中，应该制定激励员工的企业理念，树立独具特色的企业品牌。

一、国有企业文化建设与内部控制建设的现状

企业文化内涵比较单一，缺乏内部控制力，无法激励员工。在中国国有企业文化的建设中，企业领导者往往比较注重形式，忽视了企业文化内涵。另外，企业内部控制执行者素质比较低，能力不高，无法完成企业客观控制的工作。在中国的国有企业中，很多企业都没有自身的企业文化，虽然有些企业建立了相应的规章制度，但是缺乏严格的执行制度，很多制度都流于形式，并没有执行。经过多年的企业实践证明，如果企业没有深厚的企业文化，只是依靠企业制度来管理企业事务，那么员工就会在琐碎的企业规章制度中丧失工作的激情和活力，长此以往，企业会认为领导者只关心企业的经济效益，忽视了员工的利益，这样企业就会失去员工的信任，一些企业内部的培训工作也会失去基础。

最后，随着现代信息技术的发展，对于企业管理技术的要求也在变高，企业管理层忽视了信息技术的应用，投入的资金比较有限，目前中国企业的内部控制机制和文化建设机制都比较落后。企业在进行内部文化建设时也没有考虑到市场经济的需要，缺乏和世界上先进企业的交流和沟通。

二、当前国有企业文化建设存在的问题

首先，很多国有企业都缺乏独特性。企业文化应该是独具特色的、主题鲜明的，但是现在很多国有企业混淆了企业文化和社会文化之间的区别，因为随着社会主义市场经济的发展，企业界对企业文化的接受才刚刚开始。在建设企业文化的过程中，没有可以借鉴的成功经验，企业文化大多借鉴社会文化，缺乏创新性。企业理念也是千篇一律，没有自己的特色，不能起到激励员工的作用，也缺乏一定的导向性。

其次，中国企业没有树立品牌意识，在企业运作过程中，没有发挥企业品牌效应，这样就无法建立品牌的形象，也不利于培养客户的忠诚度。企业品牌是一种无形资产，只有发挥品牌价值，才能为企业创造更大的价值。因此，要注重培养企业整体的价值，打造独特的企业文化，塑造良好的企业形象，给企业员工以归属感和自豪感。

三、加强国有企业文化建设与内部控制建设的对策

（一）重视企业文化品牌的建设，加强企业文化制度保障

国有企业在打造企业文化时，需要建立企业文化品牌。企业文化品牌主要包括企业形象、产品形象、员工形象和制度形象等。企业形象的主要建设目标就是加强企业员工的凝聚力，创造积极向上的工作氛围，传播良好的企业形象。在这个过程中，应该加强文化建设的制度保障。加强企业员工的认同感，需要经过长期的培训，经过潜移默化的影响，员工才能接受企业文化，这是一项长期的系统性的工作。国有企业在培养员工价值观的时候，也需要完善企业管理制度。除了宣传教育，还应该建立硬性规章制度，约束员工的行为。不然企业宣传教育就会流于形式。企业的规章管理制度主要的作用是约束企业内部控制建设过程，这种管理效力可以随着企业文化的建设而减轻，因为硬性规则和软性文化是此消彼长的，只有加强企业文化建设，给予硬性制度以人文关怀，才能激发员工的工作积极性，员工也更容易接受这样的企业文化。当企业文化已经在每个员工心中根深蒂固，企业的刚性约束才能慢慢消减。企业文化建设的最优效果是企业员工可以实现自我管理，接受企业的价值观和企业文化，从而促进企业内部控制管理效率，提高企业管理效率。

（二）重视企业文化的培养，优化内部控制的环境

企业文化不仅是企业的外在表现，还是企业内部控制的条件。只有树立良好的企业形象，才能为企业的内部控制打好基础，增强企业员工的凝聚力。随着现代市场竞争越来越激烈，一个企业只有加强企业的内部控制，树立良好的企业文化，这个企业才能取得成功。首先，在建设企业文化中，应该做到内容和形式相结合，不仅应重视企业文化建设的外在形式，投入更多的资金，设备，对员工进行企业文化教育，还应该从内在形式上，从上至下，制定适应企业发展的内在价值观，形成科学的企业战略理念。但是这些理念的形成需要一个漫长的过程，企业经历无数次的经营活动才能形成适合自身发展的战略理念。因此，企业文化是企业积淀已久的精神财富，可以为企业经营管理者指导方向，一些企业文化的发展和传承都可以通过企业经营管理实现。企业领导者在企业文化建设中发挥重要作用，不同的企业领导者风格不同，对于企业文化的认知也就不同。企业文化建设需要企业领导者不断提高自身综合素质，并且加强监督管理力度，选拔优秀的企业骨干人员，带动企业的全面发展。对于企业负责人来说，应该发挥模范带头作用，从企业的长远利益出发，善于挖掘企业的文化价值，打造良好的企业品牌。

四、结束语

综上所述，当前国有企业文化建设存在很多问题，国有企业一般缺乏企业文化意识，也缺乏相应的企业文化建设案例。企业文化内涵比较单一，缺乏内部控制力，无法激励员工。为此，应该重视企业文化品牌的建设，加强企业文化制度保障，重视企业文化的培养，优化内部控制的环境。

参考文献：

[1]洪宇峰. 国有企业加强企业文化与内部控制建设研究[J]. 经济研究导刊，2014（16）：21-22.

[2]王国彦.国有企业加强企业文化与内部控制建设[J]. 中外企业家，2014（36）：112+114.