最新营业税税收优惠政策

最新营业税税收优惠政策（共7篇）

1.最新营业税税收优惠政策 篇一

2012最新营业税政策——1课时 单选

1、以下各项中，不属于2012年出台的新营业税政策最新规定集中体现的是（营业税计税依据方面的最新规定）。

2、注册在平潭的符合条件的物流企业，按照现行试点物流企业营业税政策，应（差额征收营业税）。

3、自2012年2月1日起，在《营业税税目注释》“转让无形资产”税目注释中增加（转让自然资源使用权）子目。

4、在铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税和铁路运输企业所得税中，中央分享比例分别为（100%；60%）。

5、铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税，地方分享部分由中央财政按相关因素比重在地区间分配，其中最重要的因素是（货运周转量）。

6、试点企业开展物流业务未按规定分别核算其营业税应税收入的，应（按“服务业”税目征收营业税）。

7、自2012年2月1日起，在《营业税税目注释》“转让无形资产”税目注释中增加（转让自然资源使用权）子目。

8、财政部每年将截至上年12月31日的铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税转至地方国库的库款报解整理期是（1月1日至1月10日）。

9、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按（90%）计入收入总额。

判断

1、跨省（自治区、直辖市）合资铁路企业缴纳的企业所得税由中央与地方按照60:40的比例分享。（正确）

2、铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税、城市维护建设税、教育费附加全部由中央收入调整为地方收入。（错误）

3、试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。（正确）

4、外派海员劳务，是指境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务。（正确）

5、对中国扶贫基金会小额信贷试点项目已征的应予免征的营业税税款，不予在以后的应纳营业税税额中抵减。（错误）

6、对被取消自开票纳税人资格的试点企业，同时取消对该企业执行规定的税收政策，并报国家发改委和国家税务总局备案。（正确）

7、自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，按规定征收营业税。（错误）

8、跨省合资铁路企业缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为中央收入。（错误）

2.最新营业税税收优惠政策 篇二

财政部和国家税务总局于2012年12月4日联合发布了《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》(财税[2012]86号,以下简称“86号文”)。这是继2012年6月发布的财税[2012]53号文《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》后再次出台的补充性规定,明确了营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策。

◆86号文政策要点与解读

86号文主要明确了以下四个方面的问题:

1.部分特定服务是否属于试点应税服务范围的界定

如何正确理解试点应税服务范围是此前试点纳税人面临的一大难题,86号文对应税服务范围作了进一步的澄清:

建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务,按照“鉴证服务”征收增值税;

代理记账服务按照“咨询服务”征收增值税;

文印晒图服务按照“设计服务”征收增值税;

组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税;

港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税;

网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照“信息系统服务”征收增值税;

出租车公司向出租车司机收取的管理费用,出租车属于出租车公司的,按照“陆路运输服务”征收增值税,出租车属于出租车司机的,不征收增值税。

2.部分试点纳税人实行税收优惠政策

(1)即征即退

对注册在天津市东疆保税港区内的试点纳税人提供的国内货物运输、仓储和装卸搬运服务,实行增值税即征即退政策。

营改增试点方案的一大特色是延续原有营业税的优惠政策,以利实现平稳过渡。该政策与上海洋山保税港区的过渡政策保持一致。

(2)免征增值税

自2012年11月1日起,对注册在平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务,免征增值税。该政策与《关于福建省平潭综合实验区营业税政策的通知》(财税[2012]60号文)保持一致。

2013年12月31日之前,广播电影电视行政主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业,属于试点纳税人的,对其转让电影版权免征增值税。该政策也是《关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》(财税[2012]31号)电影版权转让收入免征营业税的优惠延续。

(3)增值税零税率

营改增试点地区的试点纳税人提供的往返台湾、香港、澳门的交通运输服务以及在台湾、香港、澳门提供的交通运输服务,适用增值税零税率。

从事上述运输服务的纳税人应当取得相关许可方可适用增值税零税率。

需要注意,86号文以及此前文件均未提及一项整体收入中如何分配境内和境外运输服务的比例,因此,纳税人需要自行划分其国际运输服务的比例并准备足够的资料进行证明。

3.公共交通运输服务适用增值税简易计税方法

长途客运、班车(指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务)、地铁、城市轻轨服务属于《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2011]111号)第一条第(五)项第2款规定的公共交通运输服务。试点纳税人中的一般纳税人提供上述服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。该税务处理有助于纳税人降低税收负担。

在简易计税方法下,试点纳税人中的一般纳税人提供上述服务的增值税应纳税额等于销售额与增值税征收率(3%)的乘积,且不得抵扣增值税进项税额。这一处理方式与原营业税税制下的处理方法类似,即适用3%的营业税税率,不得抵扣增值税进项税额。

4.其他补充规定

财税[2012]53号文曾将船舶代理服务归类为“港口码头服务”,86号文则明确了船舶代理服务属于“货物运输代理服务”,国际船舶代理服务属于国际货物运输代理服务。

船舶代理服务,是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托,以委托人的名义或者自己的名义,在不直接提供货物运输劳务情况下,为委托人办理货物运输以及船舶进出港口、联系安排引航、靠泊和装卸等相关业务手续的业务活动。《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》(财税[2011]133号)第四条和《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》(财税[2012]53号)第三条相应废止。

根据上述规定,符合条件的提供国际船舶代理服务的纳税人,可以依据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税[2011]111号)的规定,采用更优惠的增值税计税方法,即差额计税法。

86号文还明确了,财税[2011]111号文第二条第(三)项、第(四)项中增值税实际税负是指,纳税人当期实际缴纳的增值税税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

即:增值税实际税负=纳税人当期实际缴纳的增值税税额/纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用

3.动漫企业：最新税收政策你懂吗 篇三

自国务院2006年下发《关于推动我国动漫产业发展的若干意见》（国办发[2006]32号）以来，财政部、国家税务总局针对动漫产业出台了一系列税收优惠政策，有效地减轻了动漫企业的税负，有力地推动了我国动漫产业的发展。享受“两免三减半”等诸多税收优惠政策的前提是企业提出申请并通过国家主管部门的认定。从实际认定情况来看，并不乐观。依据文产函[2009]2621号、文产发[2010]45号、文产发[2011]57号，2009～2011年通过认定的动漫企业分别为100个、169个、121个。可见，有关部门对动漫企业资格的认定十分严格，企业需要继续高度重视。

以下结合华税在动漫认定及优惠政策申请方面的实操经验，分析动漫企业应该关注的最新政策，以期对相关企业有所帮助。

动漫企业最新税收优惠政策

增值税方面。根据财税[2011]119号《关于扶持动漫产业发展增值税 营业税政策的通知》，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件，按照财税[2011]100号《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》中软件产品相关规定执行。

营业税方面。根据财税[2011]119号，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收营业税。

进口关税方面。根据财关税[2011]27号《动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定》，对经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税。

对动漫企业的一些提示和建议

根据财税[2011]119号，动漫企业必须销售其自主开发生产的动漫软件才能享受增值税即征即退的税收优惠。仅对国外动漫创意进行简单外包、简单模仿或简单离岸制造，既无自主知识产权，也无核心竞争力的动漫软件则不能享受这一税收优惠。

根据文市发[2008]51号，动漫企业自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上，具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所，并且动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上。因而，动漫企业必须具备较强的自主开发能力。

根据财关税[2011]27号，免征进口关税及进口环节增值税的进口商品也仅服务于动漫企业自主开发、生产动漫直接产品的目的。

因此，企业务必清楚认识并敏锐地把握政策动向，切实转变发展方式，尽快实现企业代人加工到原创制作的转型。

动漫企业税收优惠方面的法规往往采用较短的适用期限，通常为一两年，因而具有变动频繁的特点。

如2009年财政部、国家税务总局出台了财税[2009]65号《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》，该通知自2009年1月1日起执行。但该通知的第一条、第三条关于增值税和营业税的规定于2011年被财税[2011]119号所废止。而新规定财税[2011]119号执行时间也并不长，时间为2011年1月1日至2012年12月31日。

财关税[2011]27号的执行时间虽然相对比于[2011]119号而言略长，暂定为2011年1月1日至2015年12月31日，但仍然规定了失效时间。并且根据财关税[2011]27号，财政部会同相关部门根据国内配套产业发展能力的提高及动漫企业的需求变化适时调整《动漫企业免税进口动漫开发生产用品清单》 。

因此，动漫企业务必高度关注相关的税收优惠规定并及时更新信息，避免错失新法规优惠政策给企业带来的利益或者承受因政策变动而未及时调整给企业带来的损失。

通常而言，相关税收优惠规定并不会规定大量的附随义务。但是某些法规出于一些特殊的考虑，为防止获得税收优惠的一方滥用税收优惠，也会适当地设置附随义务。

对于动漫企业的税收优惠方面，动漫企业需要特别关注财关税[2011]27号的相关规定。根据财关税[2011]27号，对用于自主开发、生产动漫直接产品免税进口的商品，未经海关核准，不得抵押、质押、转让、移作他用或者进行处置。如经查实，获得免税资格的动漫企业存在以虚报情况获得免税资格、非法转让免税物资、偷税、骗税等违法经营行为，将被撤销进口免税资格，并予以公布。

4.最新营业税税收优惠政策 篇四

原作者:北京国税局 添加时间:2012-11-04 原文发表:2012-11-04 来源：北京国税局

目 录

一、增值税基本原理介绍

二、营业税改征增值税实施办法解读

三、增值税纳税申报表填制与演练

四、新增加增值税的企业在国税主要涉税事项介绍

一、原增值税基本原理介绍

增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。（营改增前）

营业税：是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。

（一）纳税人

1、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照条例缴纳增值税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人（自然人）。

2、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

企业年应征增值税销售额，超过财政部和国家税务总局规定标准纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

（二）征税对象

增值税的征税对象为在我国境内销售的货物或者提供的应税劳务。

（三）计税依据

增值税的计税依据是销售额。（不含税）

（四）税率和征收率

增值税税率设置了基本税率（17%）、低税率（13%）、零税率三档。小规模纳税人增值税适用征收率为3%。

（五）计税方法

1、一般纳税人的计税方法

纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率

一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:

销售额＝含税销售额÷（1+税率）

2、小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。

（六）增值税纳税义务发生时间：

（1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（2）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

（七）纳税期限

北京现行政策为以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

增值税与营业税主要区别：

二、营业税改增值税实施办法解读

（一）纳税人、扣缴义务人

1、试点纳税人

单位、个人

理解：试点纳税人条件

承包、承租、挂靠人

2、扣缴义务人¡ª法定义务

扣缴义务人应具备条件

3、试点纳税人分类

年应税服务销售额

4、一般纳税人认定

（1）必须认定为一般纳税人

注意

有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。

（二）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（2）可申请认定一般纳税人

应同时具备以下条件

什么是会计核算健全

（3）可选择不认定一般纳税人

（4）不得认定一般纳税人

（二）应税服务

1、应税服务范围

为明确交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的具体范围，《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税［2011］111号）附发了《应税服务范围注释》。

2、提供应税服务

注意：

3、非营业活动

4、视同提供应税服务

5、境内应税服务

提供方在境内

接受方在境内

不属于境内应税服务

（三）应纳税额

1、一般性规定

注意：

2、一般计税方法

3、简易计税方法

今天培训的纳税人均为应税服务的年应征增值税销售额，未超过规定标准的小规模纳税人。小规模纳税人提供应税服务的，一律适用简易计税方法计税。所以主要向大家介绍简易计税方法。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

以上所称销售额为不含税销售额，征收率为3%。采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1+征收率）

举例：

机构在北京的M运输企业（小规模纳税人）

取得含税收入为 41.2万元

应纳增值税=41.2/(1+3%)*3%=1.2万元 原来应纳营业税=41.2*3%=1.236万元

★差额征税

增值税差额征税：是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额（以下称计税销售额）的征税方法。（本概念供参考）

允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。（营业税差额征税政策的平移）

差额征税的计算

（一）一般纳税人

计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）

（二）小规模纳税人

计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）

管理规定

试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。

1.支付给境内单位或者个人的款项，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。

3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。4.国家税务总局规定的其他凭证。

差额征税

试点纳税人支付给非试点纳税人

请参见辅导材料第56页： 试点纳税人支付非试点纳税人

注意事项：

不得通扣 ：

纳税人兼有多项差额征税应税服务经营的，应根据适用的差额征税政策按具体应税服务项目、免税和免抵退税应税服务项目分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。如：同时经营交通运输业服务、货物代理、报关代理、融资租赁服务、适用免税应税服务和出口适用免抵退应税服务的纳税人，应对上述不同项目的应税服务分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。

★ 试点地区发票使用问题

（四）纳税时间、地点、期限

1、纳税义务发生时间

收讫销售款项的当天

取得索取销售款项凭据的当天

2、纳税地点

3、纳税期限

2012增值税征期日历（9-12月）

注意：增值税不论是否有收入，每月征期均须申报。并在征期内缴纳税款。

依据：中华人民共和国税收征收管理法

第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（五）税收减免

注意：

关于个体定额核定的工作要求，待相关政策制定，税务机关将及时向纳税人进行宣传。

三、增值税纳税申报表填报

（一）增值税小规模纳税申报表介绍

（二）实际演练

四、新增加增值税企业在国税主要涉税事项须知

一、核准税务登记信息，领取表证单书。

您参加主管税务所组织培训时，领取《纳税人税种登记表》，核准税务登记信息，确认您的行业是否属于营业税改征增值税行业范围，确认后加盖公章于7月18日前报送管理员。纯地税户请同时领取《税务登记信息表》随同附列资料尽快交回给您的管理员。

二、发票票种衔接问题

国、地税发票衔接不再设过渡期。自试点工作正式实施之日起，试点纳税人提供增值税应税服务应当开具国税局监制的发票，不得再开具地税局监制的发票，结存发票到地税机关缴销。试点纳税人在试点工作正式实施之日前办理完发票票种核定、税控机具推行和发票领购手续，试点纳税人领购的发票自试点工作正式实施之日起启用，不得提前开具。

自国务院正式发文确定北京开展试点工作起，根据国税税控机具推行的工作进度逐户同步向纳税人发售《国际货物运输代理业专用发票》、《国际海运业运输专用发票》、《国际海运业船舶代理专用发票》、《报关代理业专用发票》和《北京市国家税务局通用机打发票》5种普通发票；开始向纳税人发售《国际航空旅客运输专用发票》、《北京市出租汽车专用发票》、《北京市出租汽车燃油附加费专用发票》和《北京市停车收费定额专用发票》4种普通发票。

《营业税改征增值税试点中国、地税发票票种衔接对照表》：

试点纳税人办理普通发票票种核定须推带以下证件和资料：

（1）《税务登记证（副本）》；（2）公章及发票专用章；（3）购票员身份证原件及复印件;（4）《纳税人领购发票票种核定申请表》;（5）其他按规定应提交的材料。

三、税控机具的衔接

试点纳税人中原使用公路、内河货物运输发票系统的公路内河货物运输企业，转到国税后若认定为增值税一般纳税人，直接转为使用货物运输业增值税专用发票税控系统；若未认定增值税一般纳税人，使用国家税务总局统一的基于税控盘或金税盘的发票税控系统（以下简称税控盘）

试点纳税人中原使用地税税控收款机（税控器）的纳税人转为使用税控盘 原使用地税税控收款机（开票打印一体机）的纳税人自愿选择使用税控盘。原使用地税税控收款机（开票打印一体机）的纳税人不选择使用税控盘的，需新购置国税税控收款机（开票打印一体机）

同时，为了进一步减轻纳税人负担，自试点工作正式实施之日起，对北京市增值税小规模纳税人推广使用税控盘，且均可按财税〔2012〕15号文件精神享受首次购买税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的优惠政策

即购买税控盘：按财税〔2012〕15号文件精神享受首次购买税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的优惠政策

购买税控收款机（开票打印一体机）：其购置支付的增值税税额部分可以按照财税〔2004〕167号的规定享受购置税控收款机可以在增值税应纳税额中抵免所支付的增值税税额的优惠政策。（税控收款机相关工作安排暂未确定）

四、电子申报的准备

国税部门对您推行网上申报，您确认并提交《纳税人税种登记表》时，到主管税务所领取网上申报CA证书，于每月征期进行网上申报。此次为试点纳税人统一发放的CA证书使用期自领取之日起至2013年12月31日止，在此期间，纳税人无需交纳证书服务费。2014年1月1日后，纳税人可根据需要自行选择申报方式，申请手续参照现行管理要求执行，如继续选用CA证书网上申报方式，需按现行标准向第三方认证机构缴纳证书服务费。

五、税款缴纳准备——电子缴税推行

试点纯地税户中企业领取《实时缴税协议书》、试点纯地税户中个体户领取《批量缴税协议书签订》

您到主管税务所领取电子缴税纸质协议书，税务所辅导您填写并告知办理流程，纳税人应将已填写银行信息并签章的纸质协议书交回税务机关。主管税务所负责完成与银行的协议验签。

最后，将培训要点总结如下： 1、7月18日前，请将税种登记表确认并加盖公章后交回给您的管理员。无国税网上申报的企业请同时携带U盘，向管理员拷取网上申报CA证书及操作说明。纯地税户请同时领取《税务登记信息表》随同附列资料尽快交回给您的管理员。

2、确定增值税税种后请尽快向管理员领取实时缴税协议书（简称三方协议），便于您网上申报时扣缴税款，以及购领发票时扣缴发票购领费用。

3、请每月15日前进行纳税申报并缴纳税款，节假日顺延。税款要在征期内缴纳，逾期以每天万分之五加收滞纳金。（无税也要申报）

4、待税控盘正式发文可以使用后，我所会给您群发短信通知，请填写好《税控收款机用户注册登记表》去服务商处（清华紫光）购买机器并参加培训，之后将《纳税人发票票种核定申请审批表》交回给管理员，以便您及时核定票种，授权开票机器。

5.最新营业税税收优惠政策 篇五

2017年最新广州南沙税收优惠政策

支持金融保险业发展15条地方税收优惠政策

一、金融类

1、金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。办理程序：

属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合同、证明、合法有效凭证等相关资料应留待主管地方税务机关备查。

2、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税。办理程序：

属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合同、证明、合法有效凭证等相关资料应留待主管地方税务机关备查。

3、自2014 年1 月1 日至2016 年12 月31 日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90 ％计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90 ％计入收入总额。

4、政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的符合条件的贷款损失准备金准予在当年进行税前扣除。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《企业所得税涉税事项报告表》；（2）《资产损失税前扣除清单申报表》；

（3）《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除清单申报表》；（4）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

5、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

二、保险类

6、中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。

办理程序：属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合同、证明、合法有效凭证等相关资料应留待主管地方税务机关备查。

7、保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税。

8、非营利性的中小企业信用担保、再担保机构按照其机构所在地地市级以上（含）人民政府规定的标准取得的担保和再担保业务收入（不包括信用评级、咨询培训等收入），自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（2）《广东省中小企业信用担保机构备案证》；

（3）国家发展改革委、国家税务总局批准申请人纳入全国试点范围内非营利性中小企业信用担保、再担保机构名单的文件复印件；

（4）政府规定担保业务收费标准和文件复印件；（5）申请人担保业务收费标准的证明材料；（6）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

9、社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。

10、保险营销员（非雇员）取得的佣金收入，月营业额未达到起征点的，免征营业税。办理程序：

属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合同、证明、合法有效凭证等相关资料应留待主管地方税务机关备查。

11、保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。办理程序：

属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合同、证明、合法有效凭证等相关资料应留待主管地方税务机关备查。

三、证券投资类

12、证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税和企业所得税。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（2）相关应税凭证的复印件；

（3）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

13、自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

14、个人从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。办理程序：

属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合同、证明、合法有效凭证等相关资料应留待主管地方税务机关备查。

15、个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。办理程序： 属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合同、证明、合法有效凭证等相关资料应留待主管地方税务机关备查。2 支持科技创新企业发展9条地方税收优惠政策

1、经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）预缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② Y10《预缴期备案表（高新技术企业）》。（2）汇缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② H10《汇缴期备案表（高新技术企业）》；（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

2、自2014年1月1日起至2018年12月31日，经认定的技术先进型服务企业，减按15％的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）预缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② Y11《预缴、汇缴期备案表（技术先进型服务企业）》。（2）汇缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② H11《预缴、汇缴期备案表（技术先进型服务企业）》；（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

3、自2013年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。

符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

4、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。

办理程序：在广州市地方税务局网站“备案备查类减免税网上申报系统”登记、申报备案备查减免税的相关资料和数据，并上传《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》。需提供以下资料：

（1）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（2）有关合同资料；（3）税务登记证副本；

（4）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

5、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）预缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② Y07《预缴期备案表（环境保护、节能节水项目所得）》。（2）汇缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② H07《汇缴期备案表（环境保护、节能节水项目所得）》；（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

6、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠备案登记表》；

（2）H18《汇缴期备案表（研发费加计扣除）》；

（3）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；

（4）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（5）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；

（6）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（8）委托、合作研究开发项目的合同或协议；

（9）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（10）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

7、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、技术等方面的奖金，免纳个人所得税。

办理程序：在广州市地方税务局网站“备案备查类减免税网上申报系统”登记、申报备案备查减免税的相关资料和数据，并上传《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》。需提供以下资料：

（1）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（2）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

8、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。

办理程序：属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合同、证明、合法有效凭证等相关资料应留待主管地方税务机关备查。

9、企事业单位、社会团体和个人，通过公益性的社会团体和国家机关向科技型中小企业技术创新基金和经国务院批准设立的其他激励企业自主创新的基金的捐赠，属于公益性捐赠，可按国家有关规定，在缴纳企业所得税和个人所得税时予以扣除。3 支持先进制造业发展12条地方税收优惠政策

1、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）预缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② Y09《预缴期备案表（集成电路生产企业、新办软件企业、集成电路设计企业或动漫企业）》。

（2）汇缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② H09《汇缴期备案表（集成电路生产企业、新办软件企业、集成电路设计企业或动漫企业）》；

（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

2、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）预缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② Y09《预缴期备案表（集成电路生产企业、新办软件企业、集成电路设计企业或动漫企业）》。

（2）汇缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② H09《汇缴期备案表（集成电路生产企业、新办软件企业、集成电路设计企业或动漫企业）》。

（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

3、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）预缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② Y09《预缴期备案表（集成电路生产企业、新办软件企业、集成电路设计企业或动漫企业）》。

（2）汇缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② H09《汇缴期备案表（集成电路生产企业、新办软件企业、集成电路设计企业或动漫企业）》。

（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

4、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）预缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② Y12《预缴、汇缴期备案表（规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业）》。（2）汇缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② H12《预缴、汇缴期备案表（规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业）》。（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

5、符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）预缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② Y12《预缴、汇缴期备案表（规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业）》。（2）汇缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② H12《预缴、汇缴期备案表（规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业）》。（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

6、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）预缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② Y12《预缴、汇缴期备案表（规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业）》。（2）汇缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② H12《预缴、汇缴期备案表（规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业）》。（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

7、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）预缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② Y12《预缴、汇缴期备案表（规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业）》。（2）汇缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》；

② H12《预缴、汇缴期备案表（规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业）》。（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

8、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠备案登记表》；

（2）H21《汇缴期备案表（固定资产、无形资产加速折旧或摊销）》；（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

9、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧；单位价值超过100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠备案登记表》；

（2）H21《汇缴期备案表（固定资产、无形资产加速折旧或摊销）》；（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

10、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠备案登记表》；

（2）H21《汇缴期备案表（固定资产、无形资产加速折旧或摊销）》；（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

11、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信．息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠备案登记表》；

（2）H21《汇缴期备案表（固定资产、无形资产加速折旧或摊销）》；（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

12、对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠备案登记表》；

（2）H21《汇缴期备案表（固定资产、无形资产加速折旧或摊销）》；（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。4 支持教育培训业发展13条地方税收优惠政策

1、从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（2）《事业单位法人证书》或《办学许可证》原件及复印件;（3）招生计划文件或超计划招生的“扩招”审批文件复印件；

（4）公办学校提供《教育收费许可证》复印件；民办学校提供价格行政管理部门批准收费文件或《收费备案表》复印件（5）财务会计报表、纳税申报表；（6）组织机构代码证副本；（7）税务登记证副本；

（8）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

2、经县以上教育部门审批成立的学前教育的机构，提供养育服务取得的收入免征营业税。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（2）《办园许可证》原件及复印件；

（3）公办性质的学前教育机构提供价格行政管理部门核发的《收费许可证》复印件；民办性质的学前教育机构提供收费公示材料的复印件。（4）税务登记证副本；（5）营业执照副本；（6）有关部门认定证明;（7）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

3、从事学历教育的学校举办的符合条件的进修班、培训班取得的收入免征营业税。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（2）进修班、培训班收入进入本校统一账户的账户资料；

（3）进修班、培训班收入全额上缴财政预算外专户的缴款单复印件；（4）使用本校统一管理票据的复印件；（5）税务登记证副本；（6）营业执照副本；

（7）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

4、符合条件的中外合作办学机构、中外合作办学项目、驻中国外交机构开办的外交人员子女学校，提供学历教育劳务取得的收入免征营业税。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；

（2）由审批机关颁发的并经国务院教育行政部门统一编号、统一格式的中外合作办学许可证或者中外合作办学项目批准书原件与复印件，以及主管教育部门同意其办学的批复文件原件与复印件。

（3）价格行政管理部门批准收费文件复印件,以及《收费许可证》或《收费备案表》复印件。超过规定收费标准的收费，一律照章征收营业税。（4）组织机构代码证副本；（5）税务登记证副本；

（6）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

5、自2013年1月l日至2015年12月31日，对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。办理程序：

在广州市地方税务局网站“备案备查类减免税网上申报系统”登记、申报备案备查减免税的相关资料和数据，并上传《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》。

6、自2013年1月l日至2015年12月31日，对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。办理程序：

在广州市地方税务局网站“备案备查类减免税网上申报系统”登记、申报备案备查减免税的相关资料和数据，并上传《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》。

7、学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（2）学生证等学生身份证明文件；（3）取得收入的相关证明。

（4）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

8、持《高校毕业生自主创业证》的毕业内高校毕业生从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）减免税申请报告一式三份；

（2）《减免地方税费申请审批表》一式三份；（3）税务登记证副本；（4）营业执照副本；

（5）加盖劳动保障部门认定戳记的《就业失业登记证》；（6）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

9、符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

10、符合条件的教育机构和科研机构聘请的外籍教师和外籍研究人员在我国进行教学和研究所取得的收入，如果该个人在境内居住不满协定规定的停留时间的，免征个人所得税。

11、学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（2）政府部门核发的开办证明材料原件及复印件（3）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

12、自2013年1月l日至2015年12月31日，对高校学生公寓免征房产税。办理程序：

在广州市地方税务局网站“备案备查类减免税网上申报系统”登记、申报备案备查减免税的相关资料和数据，并上传《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》。

13、自2013年1月l日至2015年12月31日，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。办理程序：

在广州市地方税务局网站“备案备查类减免税网上申报系统”登记、申报备案备查减免税的相关资料和数据，并上传《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》。5 支持创业投资发展18条地方税收优惠政策

1、创业投资企业以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。办理程序：

属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合同、证明、合法有效凭证等相关资料应留待主管地方税务机关备查。

2、外商投资性公司代表其子公司与其他企业签订合同，与其子公司共同接受其他企业的服务，由外商投资性公司代其子公司支付的各项服务费用，向其子公司收回时，不作为外商投资性公司的收入计算缴纳营业税。办理程序：

属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合同、证明、合法有效凭证等相关资料应留待主管地方税务机关备查。

3、鼓励重点群体自主创业，自2014年1月l日至2016年12月31日，对持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）减免税申请报告一式三份；

（2）《减免地方税费申请审批表》一式三份；（3）税务登记证副本；（4）营业执照副本；

（5）加盖劳动保障部门认定戳记的《就业失业登记证》原件、复印件；（6）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

4、鼓励企业吸纳重点群体就业，自2014年1月l日至2016年12月31日，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》人员，与其签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3 年内按实际招用人数以每人每年5200元定额标准依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）减免税申请报告一式三份；

（2）《减免地方税费申请审批表》一式三份；（3）税务登记证副本；（4）营业执照副本；

（5）加盖劳动保障部门认定戳记的《就业失业登记证》原件、复印件；（6）签订1年以上期限的劳动合同；（7）依法缴纳社会保险费的凭证。

（8）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

5、鼓励军队转业干部自主创业，从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。

办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）减免税申请报告一式三份；

（2）《减免地方税费申请审批表》一式三份；（3）税务登记证副本；（4）营业执照副本；

（5）师以上部队颁发的转业证件复印件及证明原件；（6）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

6、鼓励新办企业安置军队转业干部就业，为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含60%)以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）减免税申请报告一式三份；

（2）《减免地方税费申请审批表》一式三份；（3）税务登记证副本；（4）营业执照副本；

（5）师以上部队颁发的转业证件复印件及其安置地军转部门（县级以上人事局或军转办、军转中心）的证明原件；（6）企业全体职工花名册、工资支付凭证；（7）企业与招用的转业干部签订的劳动合同；（8）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

7、鼓励退役士兵自主创业，自2014年1月l日至2016年12月31日，对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）减免税申请报告一式三份；

（2）《减免地方税费申请审批表》一式三份；（3）税务登记证副本；（4）营业执照副本；

（5）自谋职业退役士兵的《退役士兵自谋职业协议书》和《城镇退役士兵自谋职业证》；（6）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

8、鼓励企业吸纳自主退役士兵就业，自2014年1月l日至2016年12月31日，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数以每人每年6000元定额标准依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）减免税申请报告一式三份；

（2）《减免地方税费申请审批表》一式三份；（3）税务登记证副本；（4）营业执照副本；

（5）自谋职业退役士兵的《退役士兵自谋职业协议书》和《城镇退役士兵自谋职业证》；（6）县级以上民政部门的认定证明材料；（7）企业全体职工花名册、工资支付凭证。（8）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

9、鼓励随军家属自主创业，从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。

办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）减免税申请报告一式三份；

（2）《减免地方税费申请审批表》一式三份；（3）税务登记证副本；（4）营业执照副本；

（5）师以上政治机关出具随军家属身份的证明；（6）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

10、鼓励新办企业安置随军家属就业，为安置随军家属就业而新开办的企业，凡安置随军家属占企业总人数60%(含60%)以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。

办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）减免税申请报告一式三份；

（2）《减免地方税费申请审批表》一式三份；（3）税务登记证副本；（4）营业执照副本；

（5）军（含）以上政治和后勤机关出具的证明；（6）企业全体职工花名册、工资支付凭证；（7）企业与招用的随军家属签订的劳动合同。（8）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

11、鼓励单位安置残疾人就业，凡安置残疾人就业的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，每人每年3.5万元限额减征营业税。办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）减免税申请报告一式三份；

（2）《减免地方税费申请审批表》一式三份；

（3）广州市残疾人联合会出具的《广州市集中安置残疾人用人单位招收残疾人就业认定证明》原件和复印件；

（4）经广州市残疾人联合会确认、加盖公章的《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》原件和复印件；

（5）用人单位与残疾人签订的一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议及每位残疾人的残疾人证明原件和复印件；

（6）用人单位为残疾人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的有关证明材料原件和复印件。

（7）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

12、对在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该城镇土地使用税。

办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》原件及复印件；（2）在职职工名册和《残疾人职工情况登记表》原件及复印件；

（3）县（区）级（含县级市）以上民政部门对企业安置残疾人比例及享受税收优惠政策资格等书面审核认定意见原件及复印件；

（4）房产权属证明或者土地权属证明原件及复印件；

（5）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（6）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

13、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠备案登记表》；

（2）H20《汇缴期备案表（创业投资企业抵扣应纳税所得额）》；（3）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；（5）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

（6）由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）；

（7）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

14、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为企业所得税的免税收入。所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）预缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》； ② Y02《预缴期备案表（投资收益）》。（2）汇缴申报享受优惠应提交的备案资料： ①《企业所得税优惠备案登记表》； ② H02《汇缴期备案表（投资收益）》。（3）主管税务机关要求提供的其他有关资料。15、2014年1月1日起，居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。16、2014年1月1日起，股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

（1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。（2）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。（3）收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《企业所得税涉税事项报告表》；

（2）QS07-2《企业重组特殊性税务处理备案表（股权收购）》；（3）双方或多方所签订的股权收购业务合同或协议；（4）由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值；

（5）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动和原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；（6）工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料；（7）申请报告（需要申请确认的企业提交）；（8）主管税务机关要求提供的其他有关资料。17、2014年1月1日起，资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

（1）转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。（2）受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续 需提供以下资料：

（1）《企业所得税涉税事项报告表》；

（2）QS07-3《企业重组特殊性税务处理备案表（资产收购）》；（3）当事各方所签订的资产收购业务合同或协议；（4）评估机构出具的资产收购所体现的资产评估报告；（5）受让企业股权的计税基础的有效凭证；

（6）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括资产收购比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动.原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；（7）工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料；（8）申请报告（需要申请确认的企业提交）；（9）主管税务机关要求提供的其他有关资料。18、2014年1月1日起，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。

（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续 需提供以下资料：

（1）《企业所得税涉税事项报告表》；

（2）QS07-6《企业重组特殊性税务处理备案表（投资非居民企业）》；（3）双方所签订的股权转让协议；（4）双方控股情况说明；

（5）由评估机构出具的资产或股权评估报告。报告中应分别列示涉及的各单项被转让资产和负债的公允价值；（6）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权或资产转让比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动.不转让所取得股权的承诺书等；（7）申请报告（需要申请确认的企业提交）；（8）主管税务机关要求提供的其他有关资料。6 支持与港澳深化合作12条地方税收优惠政策

1、港澳居民企业从其直接拥有至少25%股份的内地公司取得的股息，按股息总额5%的优惠税率征收企业所得税；其他情况下，按股息总额的10%征收企业所得税。办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（享受税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款或税收协定财产收益条款提供）；

（2）《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（享受审批类条款时提供）；（3）税收协定缔约国对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明；（4）与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明原件及复印件。

2、港澳居民个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征个人所得税。港澳居民个人非外商投资企业取得的股息、红利所得，按股息总额的10%征收个人所得税。办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（享受税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款或税收协定财产收益条款提供）；

（2）《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（享受审批类条款时提供）；（3）税收协定缔约国对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明；（4）与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明原件及复印件。

3、港澳居民企业和个人从内地取得的利息所得，按利息总额的7%优惠税率征收所得税。办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（享受税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款或税收协定财产收益条款提供）；

（2）《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（享受审批类条款时提供）；（3）税收协定缔约国对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明；（4）与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明原件及复印件。

4、港澳居民从内地取得的特许权使用费，按特许权使用费总额的7%优惠税率征收所得税。办理程序：到主管税务机关办理审批减免手续。需提供以下资料：

（1）《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（享受税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款或税收协定财产收益条款提供）；

（2）《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（享受审批类条款时提供）；（3）税收协定缔约国对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明；（4）与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明原件及复印件。

5、港澳居民个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。

办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（2）有关补贴支出的有效凭证及证明资料原件及复印件。

6、港澳居民个人按合理标准取得的境内、外出差补贴，暂免征收个人所得税。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（2）有关补贴支出的有效凭证及证明资料原件及复印件。

7、港澳居民个人取得的探亲费、语言训练费、子女育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分，暂免征收个人所得税。

办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《广州市地方税务系统备案（备查）类减免税费登记表》一式一份；（2）有关补贴支出的有效凭证及证明资料原件及复印件。

8、在港澳地区任职、受雇的港澳税收居民个人或在内地和港澳地区同时任职受雇的港澳税收居民个人在境内工作期间取得的工资薪金所得，在计算缴纳个人所得税时，可用“境内实际停留天数”代替“境内工作天数”的税收政策。

办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《非居民享受税收协定待遇备案报告表》；

（2）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明；（3）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。

9、港澳居民个人在内地从事受雇劳务，在有关纳税开始或终了的任何十二个月中，在内地停留未满一百八十三天的，其取得的由港澳地区雇主支付并负担的工资薪金，不征个人所得税。

办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《非居民享受税收协定待遇备案报告表》；

（2）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明；（3）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。

10、港澳居民企业在内地提供劳务，在任何十二个月中连续或累计不超过六个月，不构成常设机构的，不征企业所得税；从事建筑、装配、安装工程以及与其有关的监督管理等活动，连续不超过六个月，不构成常设机构的，不征企业所得税。办理程序：到主管税务机关办理备案减免手续。需提供以下资料：

（1）《非居民享受税收协定待遇备案报告表》；

（2）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明；（3）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。

11、对香港市场投资者(包括企业和个人)通过沪港通投资上交所上市A股的转让差价所得，自2014年11月17日起，暂免征收企业所得税和个人所得税。

6.最新营业税税收优惠政策 篇六

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进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定(2017最新)

财政部 海关总署 国家税务总局关于印发《关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定》的通知

财关税[2004]7号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，海关广东分署，海关总署驻天津、上海特派办，各直属海关：

《关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定》已经国务院批准。现印发给你们，请遵照执行。

附件：关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定

财政部 海关总署 国家税务总局

二○○四年三月十六日

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附件：

关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定

一、经海关批准暂时进境的下列货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳进口环节增值税和消费税，并应当自进境之日起6个月内复运出境；经纳税义务人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境的期限：

(一)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；

(二)文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品：

(三)进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品：

(四)开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品：

(五)在本款第(一)项至第(四)项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；

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(六)货样；

(七)供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具：

(八)盛装货物的容器；

(九)其他用于非商业目的的货物。

上述所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的，海关应当依法征收进口环节增值税和消费税。

上述所列可以暂时免征进口环节增值税和消费税范围以外的其他暂准进境货物，应当按照该货物的组成计税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例分别计算征收进口环节增值税和消费税。

二、因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进口时不征收进口环节增值税和消费税。被免费更换的原进口货物不退运出境的，海关应当对原进口货物重新按照规定征收进口环节增值税和消费税。

三、进口环节增值税税额在人民币50元以下的一票货物，免征

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进口环节增值税；消费税税额在人民币50元以下的一票货物，免征进口环节消费税。

四、无商业价值的广告品和货样免征进口环节增值税和消费税。

五、外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税。

六、在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税；在海关放行前遭受损坏的货物，可以按海关认定的进口货物受损后的实际价值确定进口环节增值税和消费税组成计税价格公式中的关税完税价格和关税，并依法计征进口环节增值税和消费税。

七、进境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征进口环节增值税和消费税。

八、有关法律、行政法规规定进口货物减征或者免征进口环节海关代征税的，海关按照规定执行。

九、本规定自2004年1月1日起施行。

 关于对农业特产收入征收农业税的规定）办法 http://s.yingle.com/l/cs/677185.html

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 未约定保险价值的，保险价值怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677184.html

 贵阳市城镇土地使用税

http://s.yingle.com/l/cs/677183.html

 会计协助股东抽逃出资的责任

http://s.yingle.com/l/cs/677182.html

 勘察设计营业税方面有没有什么特殊政策 http://s.yingle.com/l/cs/677181.html

 会计没有从业资格证会受的处罚有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677180.html

  关于各省 http://s.yingle.com/l/cs/677179.html 不良债

权的成立

条

件

是

什

么

http://s.yingle.com/l/cs/677178.html

 民事合伙与的‘营利区分标准(2018年)’是什么 http://s.yingle.com/l/cs/677177.html

 关于贯彻落实全面免除农业税政策有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677176.html

 白条盖财务章有法律效益吗

http://s.yingle.com/l/cs/677175.html

 委托代购农副产品的核算有哪些处理方法 http://s.yingle.com/l/cs/677174.html

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 随意变更会计处理方法需承担哪些法律责任 http://s.yingle.com/l/cs/677173.html

  关于对贫困地区 http://s.yingle.com/l/cs/677172.html 债权债

务

清

理

审

计

工

作

有

哪

些

http://s.yingle.com/l/cs/677171.html

 对筹资风险如何进行阶段性控制

http://s.yingle.com/l/cs/677170.html

 上市公司哪些情况需要经过审计

http://s.yingle.com/l/cs/677169.html

 关于免征农业税有关事项的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677168.html

 债权凭证的优点都包括了哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677167.html

 债权凭证制度实施是如何的

http://s.yingle.com/l/cs/677166.html

 关于暂停农业税夏征及有关农业特产税征收的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677165.html

 长期债权投资是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677164.html

  房产税的征税范围 http://s.yingle.com/l/cs/677163.html 如何

做

出

合格的内

账

http://s.yingle.com/l/cs/677162.html

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 关于1996年农业税征收工作的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677161.html

 交纳消费税的账务处理的方法

http://s.yingle.com/l/cs/677160.html

 停车费计入什么科目

http://s.yingle.com/l/cs/677159.html

 对外投资中长期投资具体是怎样核算的 http://s.yingle.com/l/cs/677158.html

 债权债务核算的怎么做

http://s.yingle.com/l/cs/677157.html

 关于调整我市农业税征收米价的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677156.html

 总公司与分公司的合同独立核算

http://s.yingle.com/l/cs/677155.html

 上门收账人员必须注意的5项大忌是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677154.html

 申请使用经营地发票审批（行政许可）http://s.yingle.com/l/cs/677153.html

 实行债权凭证制度有什么好处

http://s.yingle.com/l/cs/677152.html

 提单的物权凭证效力

http://s.yingle.com/l/cs/677151.html

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 特定经营行为的税务登记

http://s.yingle.com/l/cs/677150.html

 保管人给寄存人凭证的义务

http://s.yingle.com/l/cs/677149.html

 内部审计应怎样审查账外资金

http://s.yingle.com/l/cs/677148.html

 新疆维吾尔自治区农业税征收办法 http://s.yingle.com/l/cs/677147.html

 应收账款管理政策的制定

http://s.yingle.com/l/cs/677146.html

 应收账款质押的对象是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677145.html

  发票用票量的调整 http://s.yingle.com/l/cs/677144.html 应收账

款

管

理

制

度

及

措

施

http://s.yingle.com/l/cs/677143.html

 城市维护建设税的税率

http://s.yingle.com/l/cs/677142.html

 基于债权人的财务风险有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677141.html

 股票期权进行会计反映是什么时候 http://s.yingle.com/l/cs/677140.html

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 北京市农业特产农业税征收办法

http://s.yingle.com/l/cs/677139.html

 债权重组要如何进行会计处理

http://s.yingle.com/l/cs/677138.html

 账簿、凭证管理制度是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677137.html

 失控发票的责任应由谁负

http://s.yingle.com/l/cs/677136.html

 债权性投资的含义以及要求有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677135.html

 工程项目全过程跟踪审计的特点有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677134.html

 营业税退税手续如何办

http://s.yingle.com/l/cs/677133.html

 受让土地使用权交什么税

http://s.yingle.com/l/cs/677132.html

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7.营业税改增值税对企业税收的影响 篇七

关键词：营业税改增值税,企业税收,影响,对策

一, 营业税改增值税的历史回顾

增值税作为我国的第一大税种, 早在1994年我国就开始推行包括增值税在内的税制改革, 并且确认了以增值税和营业税为主体的税制结构。其中, 增值税主要针对以第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增加值为税基, 而营业税的税基是第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业外其他行业的流转额。增值税和营业税分设符合当时的经济政治条件。然而, 随着中国经济市场化、国际化程度的提高, 增值税、营业税并存的弊端日渐突出, 加之营业税存在的缺陷, 营业税改征增值税是大势所趋。到了2009年, 我国尝试着修订出关于营业税改增值税的底本, 明确全国范围内允许所有行业的增值税纳税在纳税人抵扣新购入设备所含进项税额。自2012年1月1日起, 在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。其中:交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输;部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。并且规定在试点期间原归属试点地区的营业税收入, 改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续, 并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。在此之前, 营业税改征增值税经过了很长时间的讨论, 这一决定终于使增值税改革在政策实践上迈出了实质性的一步。

分税制改革中之所以形成增值税和营业税并立的制度, 原因在于为了保证地方政府获得稳定的财政收入来源。而这样的税务改组势必对市场经济的发展方式转变、企业的产业结构优化、财政体制完善产生深远的影响。

二, 营业税改增值税对企业纳税的影响

根据《营业税税目注释 (试行稿) 》 (国税发[1993]149号) 规定, 原与运输业务有关的各项劳务活动, 例如装卸搬运、通用航空业务、航空地面服务业务、打捞业务在此次改革中不再属于同一税目的征税范围。而与港口码头服务、货运客运场站服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务同属于现代服务业的物流辅助服务税目, 适用的增值税税率为6%.无论是属于上述交通运输业, 还是现代服务业的征税范围, 比较税率都是有所提高。那么, 如果这些项目全面纳入增值税征收范围后, 是统一按现行的标准税率17%征税, 还是另设一档税率?如果另设一档税率, 税率水平多高合适?从理论上说, 增值税是中性税, 它不会因生产、经营的内容不同而税负不同, 要求的税率档次相对要少。而营业税是行业差别税率, 体现着政府对特定行业的扶持和引导。若要将增值税的征税范围覆盖至营业税领域, 则必然面临这两种理念的冲突。对此, 如何注入产业优惠因子, 在扩大征税范围的同时按不同税率征收, 以体现对不同行业的优惠策略。若进一步分析企业所得税政策的特点, 则发现企业所得税的产业导向政策主要集中于优惠领域, 而优惠的重点在“创新”和“环保”, 比如对企业从事环境保护、节能节水、公共基础设施项目, 购买研发设备, 开发新产品、新技术、新工艺等给予优惠;税率优惠重点则在于小型微利企业及高新技术企业, 这些优惠政策具有普适性, 但缺乏针对特定行业的优惠、引导政策。

二、营业税改征增值税对企业主要影响及分析

我国1994年推行的生产型增值税, 不允许增值税纳税人抵扣机器设备等货物所含税额, 导致增值税链条的不完整。2 0 0 9年我国增值税由生产型向消费型转变, 允许纳税人抵扣。营业税改增值税, 使增值税链条基本完整。营业税改增值税, 从静态看增加了增值税收入;从动态看由于在最终消费以前的各个环节, 税收环环相扣, 基本消除了重复征税, 促进分工, 不但有助于提高企业的经济收益状况, 还有助进一步提高企业经营的其他产业的分工和专业化, 提高企业的竞争力。从细处讲, 营业税改征增值税减轻相关行业消费者负担, 可以刺激需求, 对试点行业企业是有利的政策, 试点地区可以带动更多企业和人员的加入, 扩大试点地区相关产业群集规模, 增强企业和区域竞争力。

此外, 营业税改征增值税, 是从本质上消除了重复征税的障碍, 使得社会再生产各个环节的税负下降, 也使得企业成本下降, 从而引起物价降低, 降低通货膨胀水平。长远角度看, 营业税改增值税, 可以促进企业的各项产业的分工与合作, 有益于企业总体上经济效益的提高。

下面, 笔者将引述以上海为中心的试点对营业税改增值税对各个行业的企业纳税境况及未来的前景做一个预测, 然后通过预测结果, 并分析得出这一税体改革对各行业企业的重要影响及结果:1, 交通运输业服务行业。作为此次税体改革的首要行业, 根据上海市对该行业企业的调查分析, 210家被调查企业2010年接受交通运输业服务较2009年增长29.5%, 2011年比2010年又增长了23.7%, 而10家被重点调查企业2010年较上年增长了9%, 2011年则比上年增长了38.8%。随着上海市经济的发展, 以及交通运输成本的提高, 企业接受交通运输业服务将会呈较大幅度上升的趋势。

2. 有形动产租赁服务行业。有形动产租赁作为一种新兴的经营模式, 主要集中在大都市, 而上海市在此次调查中, 该行业企业中接受的程度并不高。但是, 作为一个新兴行业, 随着经济形势的发展和企业经营观念的转变, 笔者大胆预测, 在有形动产租赁服务会有所增加, 但近期内增值税不会对其造成大的影响。

3. 现代服务行业。210家被调查企业2009年、2010年、2011年三年平均接受部分现代服务业服务约16000万元, 年平均增值税进项税额950万元, 约占年应缴增值税的1.36%, 三年中接受部分现代服务业服务有升有降。如果剔除接受搬运装卸劳务, 则接受部分现代服务业服务约9000万元, 年平均增值税进项税额540万元, 约占年应缴增值税的0.8%。由此可见, 企业经营管理的层次还不高, 接受现代服务的理念还不强。同时, 现代服务业还不发达, 都会对营业税改增值税的推行造成困难, 反之, 此次税务的改革, 也对其经营造成困难较大。

三、对营业税改征增值税的思考

从宏观的、长远的角度来审视营业税改征增值税的税务变革, 是有利于消除重复征税, 增强企业的竞争能力, 促进社会专业化分工, 推动三次产业融合的有利条件;此外, 还有利于降低小额纳税人税负, 扶持中小型企业发展和带动社会扩大就业, 有利于推动产业结构调整, 促进科技创新的有利条件。笔者认为, 之所以要选择交通运输业和现代服务业这两个行业先行营业税改征增值税为试点, 其原因, 首先是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志, 通过税务改革支持其发展, 有利于提升国家综合实力;其次是选择与制造业关系密切的交通运输业、部分现代服务业进行试点, 可以减少产业分工细化存在的重复征税因素, 既有利于现代服务业本身的发展, 也有利于制造业产业升级和技术进步。营业税改征增值税, 不仅会给企业带来了减税的实惠, 也将对经济运行格局产生深刻影响。相对而言, 服务业对劳动力的吸纳作用更强一些, 改革将推动服务业加快发展, 有利于增加就业, 使国民收入分配格局更加合理, 进一步促进国民经济协调健康发展。从试点情况看, 营业税改征增值税试点反响较好, “营改增”更大的利好是使第二产业与服务业之间的联系更加紧密, 同时使服务业内部的分工更加合理。因此, 金融保险、信息服务、科技创新、文化创意产业快速增长的北京市和第三产业比较发达的广东省都对申请营业税改征增值税试点表现出了较强的意愿。而营业税改征增值税改革涉及生产、经营的各个链条, 在上海市进行试点, 由此产生的洼地效应造成资金流向试点地区, 相当于变相排挤了外地服务业, 使其周边地区会处于劣势, 为此江苏省也已经在积极进行试点的准备, 我省也在强烈要求试点。目前很多省市试点积极性很高, 这会推动营业税改征增值税改革步伐加速。