初级审计师《审计理论与实务》模拟试题

2024-09-26

初级审计师《审计理论与实务》模拟试题（精选10篇）

1.初级审计师《审计理论与实务》模拟试题篇一

选择题

1.用支出法核算国内生产总值(GDP)应包括的项目有：

A.消费

B.投资

C.政府购买

D.净出口

E.公司税前利润

2.价格指数能够说明不同时期商品价格的相对变动趋势，主要包括：

A.消费物价指数

B.批发物价指数

c.国民生产总值折算指数

D.恩格尔指数

E.基尼指数

3.根据财政政策在调节国民经济各方面的不同的功能，可以将财政政策划分为：

A.扩张性的财政政策

B.紧缩性的财政政策

C.中性的财政政策

D.适当的财政政策

E.消极的财政政策

4.财政政策“内在稳定器”功能的实现主要依靠：

A.政府购买

B.累进的所得税制度

C.政府转移支付

D.政府公共工程支出

E.公债

5.金融市场功能完全实现需要具备的理想条件是：

A.充分信息

B.充分就业

C.存在垄断

D.政府管制

E.完全由市场供求决定价格

6.债券投资的风险有：

A.违约风险

B.利率风险

C.流动性风险

D.通货膨胀风险

E.控制权变动风险

7.企业融资租赁的种类有：

A.经营租赁

B.直接租赁

C.融资担保

D.杠杆租赁

E.售后回租

8.下列各项中，属于应收账款管理成本的有：

A.收账费用

B.坏账损失

C.记录费用

D.资金占用费用

E.客户资信调查费用

9.下列各项中，影响股利政策的法律因素有：

A.资本保全约束

B.偿债能力约束

C.投资机会约束

D.资金成本约束

E.企业积累约束

10.下列各项财务比率中，属于反映企业获利能力的比率有：

A.销售增长率

B.销售净利率

C.资产负债率

D.应收账款周转率

E.成本费用净利率

答案

1.ABCD 2.ABC.ABC 1.BC 5.AE

6.ABCD 7.BDE 8.ACE 9.ABE 10.BE

2.初级审计师《审计理论与实务》模拟试题篇二

关键词：审计质量评估；实务；陕西

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）15-0040-02

1 内部审计概述

内部审计进行公司管理的活动，换句话说就是要从投资者的视角看问题，对投资者进行调控的相关举措。进一步考虑，内部审计人员凭借着对企业的经营方向、决策手段、管理要求、投资规划和投资效益等方面做出审核总结，对公司治理的方法是否符合应有的要求和产生的效益是否和当初设定的要求相互吻合，以及还有哪些做的不够的地方需要进行改善等，来帮助企业合理经营和正当处理，进而完成所要求的各个目标，确保投资方能极大化的得到投资所产生的效益，从而将内部审计的直接价值得到完美体现。

同样的，鉴于公司的要求中规划了内部审计这一项目，就应该让这个项目充分的发挥出他的作用，在进行主题服务的同时——公司最高层的也能够进行治理对象的处理——公司的管理层面上来看，让内部审计成为窗口化单位，进行着传递资讯和进行组织协调的企业的职责所在，进而非直接地为企业获得收益。

所以，内部审计进行公司治理内在就是进行公司治理结构的改进的一种内化要求。

根据这个模式所构造出来的内部审计部门就要有很高的独立自主性质，美国的大型证券交易所就需要上市公司成立存在于董事会的内部审计委员会来通过这个进行内部审计部门工作的有关部署。

这种模式的推行是能有效进行内部审计、对公司治理管理的有用形式。

2 企业内部审计的质量评估

企业内部审计的概念随着现代企业的形成而产生，随着企业内部审计的进一步发展，企业内部审计质量也被提出。本文梳理了当前的概念界定后认为，内部审计质量指的是内部审计的落实效果和内部审计结果运用的优劣程度。

内部审计质量评估就是其这些年以来在全世界推广实行的一项新的服务，对企业的治理起到了良好的改善作用。在内部质量审计评估的过程中，需要召集一大批拥有专业素养的人来完成审计任务，在完成任务的过程中，需要参照IIA发布的实务标准和最佳实务，根据内部审计的制度、标准、流程，制定工作计划和人员安排，得出结果报告后，通过与其他各部门的密切沟通达到跟踪整个评估流程的效果，在这个过程中对各部门内部审计任务进行独立评估，不断地发现其中的问题，并不断提出相应的建议和对策。通过促进内部审计问题的解决和相应的对策和建议的落实来达到改进企业内部审计质量、提升企业审计价值的目的。

从根本上来说，内部审计质量评估就是需要合适的审计来对企业中的审计师进行审计，从而实现更为合理的审计。内部审计评估应包括内部与外部评估，内部评估应包括以下内容：

①对于企业来说，内部审计有时候执行起来是比较困难的，所以有必要不断的对内部审计活动不断的检查。

②企业本身需要进行对自我评估，企业组织内部熟悉内部审计实务《国际内部审计专业实务标准》的一些人员，在审计过程中可能有失公正，也需要进行定期检查。

另一种评估是外部评估，外部评估是为了避免内部带来的不公正而需要的一种评估方式，需要组织外部的人员来担任。外部评估的人员仍然需要合格、独立的检查人员，需要定期开展检查，即由外部专业人士和团队根据确定的评估标准对内部审计部门展开的独立评审。

对于一个企业来说，它的内部审计质量会不断的推进，推进的原因有很多种，可以分为以下几种：

①长期以来，企业的受托责任不断的面临不顺，一次次的不成功使人们开始寻求新的质量更高的公司治理模式。

②根据多年实践证实，企业的内部审计对于一个企业的治理具有十分重要的作用。

③法律、法规等管制的加强。

3 企业内部审计的实务浅析

3.1 IIA对内部审计质量评估的发展

多年来，IIA不断的进行质量评估上的修改，各方面的文件不断的完善。

2004年，IIA对《准则1300？誜质量评估与改进程序》发布了7个实务公告，包括1300-1？誜质量评估与改进程序；1310-1？誜质量程序评估；1311-1？誜内部评估；1312-1？誜外部评估；1312-2？誜外部评估对自我评估的独立审定；1320-1？誜质量程序报告；1330-1？誜“依据《标准》开展工作”的使用。2004年以后，企业经济有了新的进展。直到2007年5月，IIA发布了关于内部审计质量评估4个实务公告（质量程序评估，内部评估，外部评估，外部评估对自我评估的独立审计）的最新修改，制定了《质量评估手册》，用以指导内部审计质量评估的开展。

随着经济的不断的发展，新的企业治理模式不断涌现，IIA不断的修改各项标准，企业的内部审计质量的评估体制也日益完善。从质量评估与改进程序、质量程序评估、内部评估、外部评估、外部评估对自我评估的独立审定，这一整个实务公告的出台，反应的是企业内部审计质量评估实务的不断进步，这也意味着企业的管理评估模式正在走向成熟。

3.2 陕西省的成果及进展

近年来，陕西省的企业也得到不断的发展。企业内部的审计质量评估得到了飞速的发展。陕西省很多企业开始实行内部审计质量评估，内部审计质量评估在很大程度上是为了确保受托内部审计质量保障责任全面有效地履行，它具有非同一般的作用，而借助外部评估的可信度来提升内部审计的质量这一做法对于陕西省相关企业改善内部审计质量意义重大。

在价值评估方面，陕西省许许多多的企业通过运用内部审计质量评估的相关制度，实现了企业的良好管理和运行，从而实现自身的增值。

今年来陕西省企业经济不断的稳定持续的发展，很大一部分因素是由于企业内部审计质量评估的推行。鉴于此，陕西省政府希望能够继续推行这一企业管理制度。任何一个新的理论的产生和发展需要通过实践来检验，我们需要结合我国国内的实情，通过分析企业实际情况，结合陕西省自身特点，为其创造有利的内外部条件，从而达到构建符合陕西省企业发展需要的内部审计质量评估指标体系。

我国企业真正迎来大发展是在市场经济制度成为我国经济制度部分的时候，所以相对于其他的一些西方国家而言起步较晚。内部审计在我国的发展起步较晚。根据我国企业实际情况分析，我国的内部审计制度真正确立是在2009年，内部审计制度发展这么多年以来，包括个人和一些集体在内都付出了很大的努力去维护，最终取得了很好的成绩。陕西省正是在这样一个大背景下，推行了企业内部审计质量评估程序，也是中国众多受益的省份之一。但是在实行内部审计的过程中，存在众多的不足和缺陷，比如内部审计人员结构单一，独立性不强，这导致了一些不好的后果，原本希望通过企业的内部审计来实现企业的良好管理，但是有审计质量不高，最终出现了信任危机，及利益相关者对审计开始怀疑。

因此，陕西省想要本省企业在未来能够实现又快又好发展必须要提高内部审计质量，开展内部审计质量评估，而且每一项实践都需要扎扎实实的尝试和落实。

陕西省要实现内部审计质量评估的，需要各界人士的共同努力。对于提升内部审计质量，理论创新与实践探索都具有重要意义；基于此，在理论界应当紧跟时代发展需要不断发现新问题、提出新理论、创新新方法；同时还需要陕西省的各大企业不断的进行实践探索，只有这样，才能最终实现陕西企业未来的发展。

4 结语

通过对当前的内部审计以及内部审计质量评估的理论梳理和实务分析可知，在理论和实践上都有一些问题和不足，理论界和实务界当相辅相成，理论研究为实践发展指明方向，实践探索进一步促进理论创新。

未来企业内部审计质量评估需要各行各业共同努力，企业内部质量评估需要我们按照IIA的标准，进行不断的探索，最终才能实现其在企业管理中的真正价值。只有利用好，我国未来企业的发展才能迎来新的春天。

参考文献：

[1] 盛革.基于价值网的战略成本管理框架研究[J].财会月刊，2009，（15）.

[2] 胡大立.基于价值网的企业竞争战略研究[J].中国工业经济，2006，（9）.

[3] 张弘.基于价值网络的企业竞争优势来源与构建[J].湖南社会科学，2007，（9）.

3.初级审计师《理论与实务》习题篇三

一、单项选择题

1、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：

A、利润虚减

B、资产虚减

C、存货虚增

D、负债虚增

【正确答案】 C

【答案解析】材料成本差异的借方登记的是实际成本大于计划成本的差异(超支额)，如果相关产品当期完工且销售，有意少摊借方额，那结转的营业成本减少，剩余的存货项目就会虚增。

2、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：

A、职责分工控制

B、信息传递程序控制

C、实物控制

D、账务处理控制

【正确答案】 C

【答案解析】实物控制包括两方面内容：一方面是限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗;另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。参考教材P298。

3、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：

A、对成本项目进行分析性复核

B、审查有关凭证是否经过适当审批

C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证

D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

【正确答案】 A

【答案解析】选项BCD是控制测试程序。参考教材P278。

4、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是：

A、审查资产负债表日后货币资金支出情况——是负债就是要偿还的

B、审查资产负债表日前后几天的发票

C、审查应付账款、应付票据的函证回函

D、审查购货发票与债权人名单

【正确答案】 A

【答案解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的，及时该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账，因此可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项。参考教材P261。

5、审查营业成本与销售费用分类时，应重点关注的问题不包括：

A、混淆销售费用与营业成本的界限

B、混淆销售费用与财务费用的界限

C、混淆销售费用与管理费用的界限

D、混淆销售费用与应收账款的界限

【正确答案】 B

【答案解析】审查营业成本与销售费用分类时，应重点关注的问题包括：混淆销售费用与营业成本的界限;混淆销售费用与应收账款的界限;混淆销售费用与其他业务收支的界限;混淆销售费用与营业外收支的界限;混淆销售费用与制造费用、管理费用的界限。参考教材P246。

二、多项选择题

1、审计抽样通常不适用于的情形有：

A、抽样单位较多

B、检查总体的完整性

C、可接受检查风险过高

D、使用审计抽样不符合成本效益原则

E、总体中的每笔业务金额均超过重要性水平

【正确答案】 BDE

【答案解析】审计抽样通常不适用于以下情况：检查总体的完整性;抽样单位较少;总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;有特殊风险或需要特别关注的事项;使用审计抽样不符合成本效益原则。参考教材P133。

2、货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。主要可以采取的程序有：

A、各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定

B、抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员

C、向银行发函询证

D、抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章

E、支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责

【正确答案】 ABDE

【答案解析】参考教材P345。

3、在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有：

A、提高审计人员业务水平

B、延长工作时间

C、深入了解被审计单位的基本情况

D、保持审计独立性

E、加强审计质量控制

【正确答案】 ACDE

【答案解析】对于可以控制的审计风险，审计人员可以采取的防范措施主要有：提高审计人员业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、签订业务约定书，取得管理当局声明、保持审计独立性、加强审计质量控制。参考教材P213。

4、下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：

A、向债权人函证负债金额

B、查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料

C、审阅账簿记录并与原始凭证核对

D、分析利息费用账户，验证利息支出的合理性

E、审核银行存款余额调节表的未达账项

【正确答案】 ABDE

【答案解析】对未入账负债的审查：(1)查阅企业管理当局的会议记录等;(2)向被审计单位索取债务说明书;(3)向债权人函证负债金额;(4)分析利息费用账户;(5)询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。参考教材P328。

5、财务报告内部控制中属于会计稽核控制的有：

A、报表内容控制

B、对账控制

C、审核控制

D、试算平衡控制

E、编制方法控制

【正确答案】 ACE

【答案解析】选项BD属于编制程序的控制。参考教材P360。

6、对企业应付福利费进行实质性测试时，应该重点关注的.内容有：

A、应付福利费的计提是否经过批准计提

B、计提职工福利费的比例是否正确

C、应付福利费的账务处理是否正确

D、应付福利费账簿是否经过定期检查、复核

E、职工福利费依据的工资总额是否正确

【正确答案】 BCE

【答案解析】参考教材P306。

7、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：

A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

B、检查应收账款明细表上有无贷方余额

C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

【正确答案】 ADE

【答案解析】参考教材P259。

8、销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：

A、客户订货单

B、销货退回及折让日记账或明细账

C、产品价目表

D、借项通知单

E、应付账款明细账

【正确答案】 ABC

【答案解析】销售和收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票、贷项通知单、销货日记账或明细账、销售退回及折让日记账或明细账、汇款通知书、现金和银行存款日记账、坏账审批表、应收账款明细账、收款凭证、客户对账单。参考教材P224—P225。

9、下列选项中，效益审计准备阶段的工作有：

A、确定审计目标

B、设计审计方法体系

C、收集充分可靠的审计证据

D、确定审计评价标准

E、对证据进行分析和归纳整理

【正确答案】 ABD

【答案解析】绩效审计准备阶段主要做的主要工作有：初步调查了解审计事项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。参考教材P171。

10、分层选样法的优点包括：

A、减少样本的非抽样风险

B、将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

C、将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性

D、对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

E、无偏见地选取样本项目

【正确答案】 BCD

4.初级审计师《审计理论与实务》模拟试题篇四

1、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当( )。

A.将该笔应收账欲确认为坏账

B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款

C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性

D.编制应收账款账龄分析表

【正确答案】：C

【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。参考教材P239。

2、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为( )。

A.订货单、贷项通知单、现金日记账

B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票

C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证

D.发货单、销货合同、订货单

【正确答案】：B

【答案解析】：参考教材P224。

3、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是( )。

A.作为营业收入的抵减项目

B.冲减营业收入并同时冲减营业成本

C.冲减营业收入并同时增加产成品成本

D.不必进行账务处理

【正确答案】：A

【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。

4、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致( )。

A.采购部门购入过量或不必要的物资

B.未按实际收到的商品数额登记入账

C.应付账款记录不正确

D.未及时向特定债权人支付货款

【正确答案】：A

【答案解析】：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

5、下列各项中，属于职工薪酬实质性审查的有( )。

A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成

B.检查工资汇总表是否经授权审批

C.抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字

D.分析比较本年度各个月份的`工资变动情况，判断有无异常变动

【正确答案】：D

【答案解析】：选项ABC是控制测试。

6、如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是( )。

A.调查代管机构的资质

B.要求被审计单位做出书面说明

C.向代管机构发函询证

D.检查相关会计记录

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C属于外部证据。

7、被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是( )。

A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

B.报销单据的填制和审核分离

C.支票与印章由不同人保管

D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

【正确答案】：A

【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。

8、在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是( )。

A.审计人员

B.出纳员

C.会计主管

D.仓库保管员

【正确答案】：B

【答案解析】：出纳直接对经管的现金负责。

9、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括( )。

A.检查核对法

B.分析法

C.金额验证法

D.审阅法

【正确答案】：D

【答案解析】：参考教材P375～376。

10、审计人员对被审计单位的利润进行趋势分析，发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自( )。

A.供货商减少

B.低估年末应收账款

C.产品竞争对手增加

D.高估年末存货成本

【正确答案】：D

5.初级审计师《审计理论与实务》模拟试题篇五

一、单项选择题

1、下列关于审计法律责任的说法中不正确的是()。

A、国家审计人员法律责任包括相应的刑事责任和民事责任

B、内部审计人员的法律责任包括批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理

C、社会审计人员的法律责任中有刑事责任、民事责任

D、《审计法》赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权

【正确答案】 A

【答案解析】国家审计人员的法律责任中不包括民事责任。

2、以下不属于防范审计人员法律责任风险的是()。

A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B、严格遵守职业道德规范和职业准则

C、聘请专家和法律顾问

D、不需要建立质量控制制度

【正确答案】 D

【答案解析】选项D是需要建立质量控制制度的。

3、按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的是()。

A、对所在单位主要负责人进行经济责任审计

B、召开与审计事项有关的会议

C、追究违法违规的单位和人员的责任

D、向社会公布审计结果

【正确答案】 B

【答案解析】参见教材P36至P37。

4、下列各项中，属于国家审计人员的法律责任是()。

A、行政责任和民事责任

B、行政责任和刑事责任

C、刑事责任和民事责任

D、行政责任、民事责任和刑事责任

【正确答案】 B

【答案解析】考点为审计法律责任。《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。参见教材P35。

5、对于《审计法》所规定的审计法律责任，正确的说法是()。

A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

B、它是因为实施审计监督产生的审计机关的法律责任

C、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任

D、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

【正确答案】 C

6、按照《审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出()。

A、审计工作报告

B、审计结果报告

C、审计过程报告

D、审计报告

【正确答案】 B

【答案解析】考点为审计结果报告提交的部门。

7、下列行为中，超出国家审计机关权限的是()。

A、要求审计单位提供预算或者财务收支计划

B、要求被审计单位体提供社会审计组织出具的审计报告

C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

【正确答案】 D

【答案解析】考点为国家审计机关权限。要求审计单位提供预算或者财务收支计划，要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告，制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为属于国家审计机关的权限。参见教材P31。

8、下列不属于内部审计的法律责任的是()。

A、批评教育

B、行政处分

C、移交司法机关

D、以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任

【正确答案】 D

【答案解析】选项D属于国家审计的法律责任。

二、多项选择题

1、下列属于社会审计组织业务中审计业务的内容有()。

A、验证企业资本，出具验资报告

B、审查企业财务报表，出具审计报告

C、设计财务会计制度

D、代理纳税申报

E、资产评估

【正确答案】 AB

【答案解析】参考教材P38。

2、内部审计机构的权限包括()。

A、要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划

B、检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物

C、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料

D、向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

E、对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定

【正确答案】 ABCE

【答案解析】选项D属于国家审计机关的权限，参考教材P37。

3、下列属于国家审计人员法律责任的有()。

A、它是在国家审计监督过程中发生的有关法律责任

B、它是国家审计的法律责任，包括内部审计和社会审计法律责任

C、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员

D、它是以行政责任为主的法律责任

E、它还包括相应的刑事责任和民事责任

【正确答案】 ACD

【答案解析】此题考核的是《审计法》法律责任的特点。其中，选项B应改成：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计法律责任;选项E应改成：它还包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。参见教材P34。

4、下列行为中，属于国家审计机关权限的有()。

A、国家审计机关有权检查被审计单位的财政收入、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告

B、国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权利

C、国家审计机关有权要求向被审计单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料

D、国家审计机关有权检查被审计单位计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统

E、国家审计机关有权建议被审计单位的上级主管部门纠正被审计单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分

【正确答案】 ADE

【答案解析】此题考核的是国家审计机关的管辖范围。其中，选项ADE都属于国家审计机关的权限;对于选项B，国家审计机关职能提请公安、财务、税务等国家机关予以协助，不能代为行使他们的权利;对于选项C，国家审计机关只能够就审计事项有关问题向有关单位和个人进行调查并取得相关证明材料。参见教材P31至P32。

5、社会审计组织的权限包括()。

A、办理业务时，任何单位和个人不得干预

B、根据业务的需要会计师事务所有权查阅有关的会计资料和文件，查看业务现场和设施

C、社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性、合法性负责

D、可以向政府有关机关通报

E、可以提请公安、监察、财政等机关予以协助

【正确答案】 ABC

【答案解析】参见教材P39中的介绍。

6、根据《审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当将审计结果报告提交给()。

A、本级人民政府

B、本级人大

C、本级人大常委会

D、上一级审计机关

E、全国人大常委会

【正确答案】 AD

【答案解析】参见教材P30最后一段中的介绍。

7、下列属于内部审计机构的职责的有()。

A、对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计

B、经济管理和效益情况进行审计

C、固定资产投资项目进行审计

D、单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计

E、接受委托，出具审计报告

【正确答案】 ABCD 【答案解析】选项E属于社会审计的职责。

8、防范法律责任风险的对策有()。A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任 B、严格遵守职业道德规范和执业准则 C、聘请专家和法律顾问 D、建立审计质量控制制度

6.初级审计师《审计理论与实务》模拟试题篇六

审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展

1.中国国家审计的产生和发展

记忆几个有代表性的时间：

中华人民共和国：

1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。

1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》

2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。

《中华人民共和国国家审计准则》 2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。

（二）内部审计的产生和发展

1.西方国家内部审计的产生和发展

它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。

2.我国内部审计的产生和发展

1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。

我国的内部审计在其产生的那一时刻起，就扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。

2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

（三）社会审计的产生和发展

1.西方国家社会审计的产生和发展

16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查，成为注册会计师第一人。

2.中国社会审计的演进

1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计师制度开始起步重建。

1985年颁布的《中华人民共和国会计法》第20条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所，可以按照国家有关规定承办查账业务。”

1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》，1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》。

中国注册会计师协会和中国注册审计师协会于1995年6月19日实行联合，成立统一的中国注册会计师协会，社会审计的执业人员统一为中国注册会计师。

二、审计的含义

（一）审计的定义

审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。（职能）

审计是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。

国家审计：也称政府审计，是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

内部审计：是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

社会审计：也称独立审计、民间审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。

审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。

（二）审计主体和审计客体

审计主体：审计人，审计主体是专职机构和专业人员。

审计客体：被审计单位。

（三）审计对象

审计对象是审计客体的经济活动。

三、审计的独立性

独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处（2011）。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。（记忆）

组织机构的独立是审计工作独立性的保障。

业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。

经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。

人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。审计的职能

审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。（要会区别）

1.经济监督职能

经济监督是审计的基本职能。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

2.经济评价职能

审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价，都可以作为提出改善经营管理建议的依据。

在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。（2011）

3.经济鉴证职能

经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。

比如，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。

审计的地位、作用

一、审计的地位

无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。

国家审计因其自身特点具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。

内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节，服务于本组织的总体目标。

社会审计有其充分的独立性，不从属于其他的部门和单位。注册会计师提供的是一种保证服务，其产品是具有不同保证程度的报告（合理保证、有限保证）。注册会计师不具备执法的手段，只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。

二、审计的作用

我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

防护性作用：即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义财产和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

建设性作用：即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

审计的具体作用，还因国家审计、内部审计和社会审计在监督经济活动中所处的位置和检查范围不同而有所不同。

1.国家审计的作用（与内部、社会审计对比）

（1）为宏观政策的制定提供决策依据。

（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。

（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。

2.内部审计的作用

（1）开展常规审计，促进企业合法经营。

（2）开展内部控制的评审，增强科学管理意识。

（3）开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。

3.社会审计的作用

（1）提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行。

（2）促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。

（3）为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。

审计分类

一、按审计主体分类

按审计主体，可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。

1.国家审计

国家审计的主要特点：（1）法定性和强制性；（2）独立性；（3）综合性和宏观性。

2.内部审计

它包括部门内部审计和单位内部审计。

内部审计的特点：（1）服务对象的内向性；（2）审查内容的广泛性；（3）审查工作的及时性、针对性和经常性。

3.社会审计

社会审计也称民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。

社会审计的特点：（1）独立性；（2）委托性；（3）有偿性。

二、按审计内容分类

1.财政财务审计

（1）财政审计。财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。

（2）财务审计。财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。

2.财经法纪审计

财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。

3.效益审计

效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性、效果性和合规性。

三、按审计范围分类

1.全部审计

是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。

全部审计的特点是（优点）审查详细彻底，容易查出问题，有利于促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益，（缺点）但审计的工作量大，费时费力，审计成本较高。一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位。

2.局部审计

是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动真实性、合法性和效益性进行审计。

局部审计的特点是（优点）范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，（缺点）但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。

四、按审计时间分类

1.按实施审计的时间

（1）事前审计。事前审计可以起到预防的作用，有助于减少决策失误，实现决策的科学化。

（2）事中审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。

（3）事后审计。由于事后审计能够审查整个的经济活动，因而它的监督作用较强，对于研究问题、纠正错弊，挽回已造成的损失和改进工作，都具有重要意义。

2.按实施审计的周期

（1）定期审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。

（2）不定期审计。根据特殊需要临时安排的审计。

3.按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和再次审计。

五、按执行审计的地点分类

1.就地审计

2.报送审计

六、按审计的组织方式分类

1.授权审计

是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。

2.委托审计

是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。另一审计机构：没有隶属关系的审计机关、内部审计机构或社会审计组织。内部审计机构

一、内部审计机构的设置

世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：

1.董事会领导体制。

2.监事会或审计委员会领导体制。

3.总经理领导体制。

4.财务副总经理领导体制。

内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

二、内部审计机构的职责

总结：本单位的人、财、物、内控制度、管理、效益。

财政收支、财务收支；预算内、预算外资金的管理和使用；领导人员的任期经济责任进行审计；固定资产投资项目进行审计；内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；经济管理和效益情况进行审计；法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

三、内部审计机构的权限

1.要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料；4.5.6.检查权

2.3.参与权（如：参加会议、规章制度的制定）

7.8.处理权（如：临时制止、经批准暂时封存，不等于处罚）

9.10.建议权

四、内部审计的法律责任（熟悉）

我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

社会审计组织

社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准并经注册登记的会计师事务所。

一、社会审计组织的设置

中国注册会计师协会对社会审计进行统一的行业管理。

注册会计师只有加入会计师事务所才能执业，事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。

有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所（只准设立）。

二、社会审计组织的业务范围

我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。

1.审计业务

（1）审查企业财务报表，出具审计报告。

（2）验证企业资本，出具验资报告。

（3）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。

（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。

2.会计咨询和会计服务业务

（1）设计财务会计制度，培训会计人员。

（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。

（3）代理记账。

（4）代理纳税申报。

（5）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。

（6）资产评估。

（7）参与进行可行性研究。

【例·单选题】（2010年）下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。

A.对未来事项可实现程度做出保证

B.代行被审计单位的部分管理职能

C.验证企业资本，出具验资报告

D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

【正确答案】C

【答案解析】社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

三、社会审计组织的权限

会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。办理业务时，任何单位和个人不得干预。

社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。

四、社会审计组织的法律责任

可能负有的责任：民事责任、行政责任、刑事责任

1.《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定。

2.《证券法》、《公司法》、《刑法》对社会审计人员法律责任的规定。

3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》。

4.最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿的若干规定》，简称《司法解释》。审计准则的含义与作用

审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：

一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求；

二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。

（一）审计准则的含义

审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。

（二）审计准则的结构

1.不同的审计主体应有不同的审计准则

2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则

3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则

（三）审计准则的作用

1.审计准则是衡量审计质量的尺度

2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。

国家审计准则

（一）我国国家审计准则概述

1996年，审计署发布了38个审计规范。

2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用审计准则和专业审计准则。2010年，根据2006年修订颁布的审计法和2010年修订颁布的审计法实施条例，审计署对国家审计准则进行了修订。

新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。

1.总则

对准则的制定依据、适用范围、审计机关和被审计单位的责任区分、审计机关的主要工作目标、审计和专项审计调查的对象等作出了规定。

新国家审计准则使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是必须遵守的职业要求。使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。

2.审计机关和审计人员

对审计机关和审计人员执行审计业务时应具备的资格条件和职业要求作出了明确规定。其中包括对职业道德的要求，并对审计机关聘请外部人员的相关要求作了规定。（第三章第三节职业道德有一部分叙述。）

国家审计准则

3.审计计划

对审计机关选择审计项目、编制审计项目计划和审计工作方案等作出了明确规定。（第四章审计目标和审计程序）

4.审计实施

对审计实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了详细规定。

其中：实施方案、重大违法行为检查的要求涉及第四章审计目标和审计程序；

审计证据的要求涉及第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿、第六章审计取证方法、第八章审计抽样的内容；

审计记录的要求涉及第五章中审计工作底稿的内容。

5.审计报告

分别对审计报告的形式和内容、审计报告的编审、专题报告与综合报告、审计结果公布、审计整改检查进行了详细的规定。涉及第四章审计目标和审计程序中的报告阶段，第九章审计报告的内容。

6.审计质量控制和责任

对我国审计机关应建立的审计质量控制制度进行了详细规定。涉及本章第二节的内容。

7.附则

规定了不适用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。

另外，国家审计准则还对信息技术环境下审计作出了一些特别规定。

（二）最高审计机关国际组织审计准则概述注册会计师审计准则

（一）我国注册会计师执业准则概述

中国注册会计师协会（CICPA）自1988年成立。1995年发布了第一批《独立审计准则》，1996年1月1日起开始正式实施。此后，又有四批独立审计准则陆续颁布并实施。

中国注册会计师协会2006年2月15发布，2007年1月1日起实施的共48项准则统称中国注册会计师执业准则，包括鉴证业务基本准则、鉴证业务具体准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则四部分。2010年11月对其中38项准则进行了修订，新准则于2012年1月1日起执行。

（二）美国注册会计师审计准则概述（不用看）

（三）国际会计师联合会（IFAC）国际审计准则概述审计质量控制的含义和作用

（一）审计质量的含义

审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。审计工作质量是广义的审计质量，指所有审计工作的总体质量。审计项目质量是狭义的审计质量。

（二）审计质量控制的含义

审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

直接目的：是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。

主体：只能是专门的审计组织和人员。

客体：是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。

审计质量控制的依据是审计工作的质量标准，是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。

（三）审计质量控制制度的要素

国家审计准则要求，审计机关应当针对下列要素建立审计质量控制制度：审计质量责任；审计职业道德；审计人力资源；审计业务执行；审计质量监控。

会计师事务所的质量控制制度审计质量控制措施

1.对人员素质的控制

2.对审计作业过程的控制

3.审计机关的分级质量控制

1.对人员素质的控制

如：保持独立性、审计组织配备的审计人员必须经过严格的专业培训、审计组织应设立咨询部门。

2.对审计作业过程的控制

如：在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等。审计之前必须做好充分的计划。在开始审计工作之后，层层审核，助理审计人员底稿应由项目主审人员复核；某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。工作底稿层层复核的最终目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。

3.审计机关的分级质量控制

按照国家审计准则的规定，审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。（注意不同级的工作内容）

（1）审计组成员的工作职责包括：（做好具体工作。干活）

遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。

（2）审计组组长的工作职责包括：（做好组织、监督、起草报告。项目指挥）

编制或者审定审计实施方案；组织实施审计工作；督导审计组成员的工作；审核审计工作底稿和审计证据；组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；配置和管理审计组的资源；审计机关规定的其他职责。

审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

根据工作需要，审计组可以设立主审。主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：（帮助组长做工作，工作内容与组长相同。）

审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。

（3）审计机关业务部门的工作职责包括：（分配工作、监督、复核）

提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责。

业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。发现问题及时纠正。

（4）审计机关审理机构的工作职责包括：（检查）

审查修改审计报告、审计决定书；提出审理意见；审计机关规定的其他职责。

（5）审计机关负责人的工作职责包括：（决策，总指挥）

审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；指导和监督检查审计工作；审定审计文书和审计信息；审计管理中的其他重要事项。

7.初级审计师《审计理论与实务》模拟试题篇七

1、下列各项说法中，审计的职能包括：

A、经济调控

B、经济评价

C、经济鉴证

D、经济管理

E、经济监督

2、下列行为中，属于国家审计机关权限的有：

A、国家审计机关有权检查被审计单位的财务收支、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告

B、国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权力

C、国家审计机关有权要求向被审计单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料

D、国家审计机关有权检查被审计单位电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统

E、国家审计机关有权要求被审计单位的上级主管部门纠正被审计单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分

3、属于我国审计质量控制措施的有：

A、对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门

B、对审计方法进行控制，改进不良的审计方法

C、对审计作业过程控制，委派有素质的审计人员保证审计工作质量

D、对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准

E、审计机关的分级质量控制

4、国家审计的审计程序中，属于审计计划阶段的工作有： A、编制审计项目计划 B、成立审计组，送达审计通知书 C、编制审计工作方案

D、对内部控制进行内部控制测试 E、对存货进行盘点

5、审计证据的质量特征有： A、适当性 B、递延性 C、充分性 D、独立性 E、合法性

6、下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有： A、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带 B、审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要作证资料 C、非重大事项的审计工作底稿不用进行复核 D、编写审计工作底稿应内容完整 E、审计工作底稿的形式应统一一致

7、审计人员对存货的监盘结果可以证明存货： A、计价的正确性 B、所有权的归属

C、是否存在 D、是否毁损、短缺

E、会计处理是否正确且前后各期一致

8、下列关于审计取证方法的表述中，正确的有： A、观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据 B、询问本身不足以证实内部控制运行的有效性 C、重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据 D、分析方法仅运用于审计实施阶段 E、外部调查可分为现场调查和函证

9、下列选项中，对内部控制进行调查时可以采用的方法有： A、询问 B、检查 C、观察

D、追踪有关业务的处理过程 E、重新操作

10、下列选项中，分层选样法的优点包括： A、减少样本的非抽样风险

B、将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

C、将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性 D、对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性 E、无偏见地选取样本项目

11、在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有：

A、总体容量

B、总体项目差异

C、审计结论的精确限度

D、审计人员的能力和水平

E、审计人员的数量

12、效益审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其特点主要体现在：

A、审计的过程

B、审计范围和方向

C、运用的审计方法

D、依据的评价标准

E、审计目标

13、中间表是经过一系列操作，中间表可分为：

A、综合性中间表

B、总结性中间表

C、基础性中间表

D、分析性中间表

E、逻辑性中间表

14、下列选项中，关于审计管理的说法错误的是：

A、审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等，不包括对审计人员的管理

B、审计管理要服从审计目标

C、审计管理仅限于审计实施阶段

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

E、审计风险管理是审计管理的重要内容之一

15、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：

A、发函询证应收账款

B、检查是否按期编制应收账款账龄分析表

C、实地观察不相容职务划分情况

D、审查销售发票是否经过授权批准

E、抽查验证营业收入账务处理的正确性

16、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：

A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

B、比较本期各月主营业务收入的波动情况

C、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数

D、计算本期存货周转率，并与上期比较

E、计算本期流动比率，并与上期比较

17、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有：

A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较

B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较

D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较

E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较

18、生产与存货循环过程主要经历了： A、根据订单或销售预测制订生产计划 B、由仓库部门审批存货报废 C、根据生产通知单安排生产 D、财会部门进行成本核算 E、产品销售出库进行永续盘存记录

19、审计人员测试现金内部控制的内容及方法有： A、审查现金截止期

B、有无与本单位经营无关的收支业务 C、出纳与会计职责是否严格分离 D、现金是否定期盘点核对

E、现金收付是否按规定程序及权限办理

20、下列选项中，资产负债表编制程序的控制包括： A、记账控制 B、结账控制 C、审核控制 D、对账控制 E、试算平衡控制

答案及解析

1、【正确答案】 BCE 【答案解析】参考教材P15～16。

2、【正确答案】 ADE 【答案解析】参考教材P31～32。

3、【正确答案】 ACE 【答案解析】参考教材P62～63。

4、【正确答案】 AC 【答案解析】参考教材P74。

5、【正确答案】 AC 【答案解析】参考教材P95～96。

6、【正确答案】 ABD 【答案解析】

参考教材P100～101。

7、【正确答案】 CD

【答案解析】

参考教材P297。

8、【正确答案】 BCE

【答案解析】

选项A，通过观察，可以了解的是被审计单位的基本情况，获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据，并不能够证实资产的所有权;选项D，分析程序可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。参考教材P113～116。

9、【正确答案】 ABCD

【答案解析】

参考教材P126～127。

10、【正确答案】 BCD

【答案解析】

参考教材P144。

11、【正确答案】 ABC

【答案解析】

参考教材P140。

12、【正确答案】 BCDE

【答案解析】

参考教材P173。

13、【正确答案】 CD

【答案解析】

参考教材P195。

14、【正确答案】 AC

【答案解析】

审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动，即从审计计划的制订、审计项目的实施、审计报告的编制、做出审计处理与处罚、审计资料的归档等审计业务活动以及与审计业务相关的人力资源、审计质量控制、审计组织业绩管理等一系列活动，因此也包括对审计人员的管理，且不限于审计实施阶段。选项AC不正确，参考教材P205。

15、【正确答案】 BCD

【答案解析】

选项AE是实质性程序。

16、【正确答案】 ABC

17、【正确答案】 BCD 【答案解析】参考教材P276～277。

18、【正确答案】 ACDE 【答案解析】参考教材P279～281。

8.初级审计师《审计理论与实务》模拟试题篇八

1、下列实质性审查中不属于重新计算的是()。

A、计算原始凭证中数量乘单价的积数

B、计算明细科目的金额合计

C、计算账簿每页各栏金额的小计

D、编制银行存款余额调节表

2、下列有关制度基础审计的说法中正确的是()。

A、制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手

B、制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果

C、运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法

D、制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显

3、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为()。

A、最高

B、适中

C、最低

D、忽略不计

4、下列有关顺查法的说法中，错误的是()。

A、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

B、事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大

C、审计质量较高

D、适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

5、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()。

A、审计人员

B、独立的第三人

C、被审计单位

D、其他单位

6、在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是()。

A、顺查法

B、逆查法

C、详查法

D、抽查法

7、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是()。

A、计算

B、观察

C、检查

D、分析

8、下列审计取证方法，最适用于实现总体合理性审计目标的是()。

A、检查

B、观察

C、重新计算

D、分析

9、下列关于应收账款函证的说法中，正确的是()。

A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应予以回函

B、函证的效果与审计人员无关

C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

10、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是()。

A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

C、审计人员未能发现重大错报的可能性

9.初级审计师《审计理论与实务》模拟试题篇九

1.下列不属于审计质量控制客体的是()

A.审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见

B.专门审计组织和人员

C.审计组织内部各项管理

D.审计人员素质和工作技能的控制

【答案】B

【解析】审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。可见ACD都包括在范围之内。

2.审计质量控制是对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，它依靠的控制标准是()

A.审计工作质量控制标准

B.审计项目质量控制标准

C.审计质量控制标准

D.审计人员质量控制标准

【答案】C

【解析】审计质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

3.下列关于社会审计人员职业道德的说法中正确的是()

A.审计人员应按有关规定接受继续教育

B.审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低

C.审计人员可以采取任何手段争揽业务

D.审计人员可以个人名义承接业务

【答案】A

【解析】BCD违反社会审计人员职业道德。

4.独立性原则是指审计人员在执行审计业务时，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。其中，实质上独立是指()

A.在行为和态度上

B.在思想和态度上

C.在行为和精神状态上

D.在思想和精神状态上

【答案】D

【解析】实质上的独立是要求审计人员在思维上和精神状态上要独立于被审计单位，以客观、公正的心态来表达审计意见。

5.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是()

A.审计人员应当按时按质完成审计任务，遵守各项约定

B.审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密

C.审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低

D.审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将zi料泄露给他人

【答案】C

【解析】对于C项，应当是审计人员不可以以服务成果大小决定收费标准的高低，应当以工作量大小和专业程度高低作为主要依据。

6.下列有关审计目标的表述中，正确的是()

A.审计目标是审计行为的结果

B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次

D.审计总目标由审计具体目标组成【答案】C

【解析】审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。

7.针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是()

A.专门审计目标

B.特殊审计目标

C.具体审计目标

D.一般审计目标

【答案】C

【解析】审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。

8.下列关于审计目标的说法中，错误的是()

A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用

B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法

C.审计目标决定了采取什么样的审计证据

D.审计目标具有全面性和长期性

【答案】D

【解析】选项D的错误在于审计目标具有局限性和阶段性，审计目的才具有全面性和长期性。

9.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是()

A.估价

B.截止期

C.披露

D.机械准确性

【答案】D

【解析】机械准确性是检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确。

10.对审计目标的确定有最直接影响的是()

A.审计授权人或委托人的要求

B.审计环境

C.审计目的D.审计对象

【答案】C

10.初级审计师《审计理论与实务》模拟试题篇十

1、甲上市公司董事长为提高本公司的股票价格，与乙丙约定，在未来一个月内，乙以50元/股的价格收购丙公司出售的甲公司股票，该行为属于： A、内幕交易 B、操纵市场 C、虚假陈述 D、欺诈客户

2、根据《证券法》的规定，为股票发行出具审计报告的证券服务机构及其人员，在一定期间内不得买卖该种股票，该期间是： A、该股票承销期内和期满后6个月内 B、该股票发行之日起1个月内

C、自接受委托之日起至审计报告公开后5日内 D、该股票上市之日起1年内

3、下列有关公开发行公司债券条件的说法中，错误的是：

A、股份有限公司的净资产不低于人民币5 000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币7 000万元

B、债券的利率不超过国务院限定的利率水平

C、最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息 D、累计债券余额不超过公司净资产的40%

4、下列关于票据基础关系和非票据关系的表述中，正确的是：

A、票据上的非票据关系因当事人的票据行为而发生，权利的行使不以持有票据为必要 B、票据法上的票据关系因当事人的票据行为而发生，其权利的行使须以持有票据为前提 C、持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，此时不得请求出票人或者承兑人

D、票据的基础关系指的就是票据的原因关系

5、下列关于票据法律关系的表述中，不正确的是： A、客体是指记载的一定数据的货币 B、由主体、客体和内容三方面构成

C、主体是指通过实施票据行为，取得一定权利、承担一定义务的当事人 D、内容仅指票据当事人依法享有的票据权利

6、下列有关支票的说法中不正确的是：

A、支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额 B、支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票

C、支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效 D、支票的持票人应当自出票日起30日内提示付款

7、下列有关票据种类的说法中不正确的是：

A、汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

B、本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，我国的本票包括银行本票和其他本票

C、支票是出票人签发的，委托银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

D、票据的种类包含汇票、本票、支票

8、下列各项中，票据的基本当事人不包括： A、出票人 B、收款人 C、付款人 D、保证人

9、汇票的保证不得附有条件，如果附有条件，其后果是： A、该保证无效 B、视为未保证

C、不影响对汇票的保证责任 D、保证人对所附条件承担责任

10、下列有关票据法的说法正确的是： A、票据的权利包括追索权和付款请求权

B、票据仅包括银行承兑汇票、商业承兑汇票、银行本票、支票 C、汇票上未记载付款日期的，票据无效

D、付款日期、付款地、出票地属于汇票的必须记载事项

11、关于票据抗辩和票据抗辩的限制，下列叙述错误的是：

A、是票据债务人根据票据法的规定对票据债权人拒绝履行义务的行为 B、包括物的抗辩和人的抗辩

C、票据抗辩的限制存在于物的抗辩和人的抗辩中

D、票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人

12、甲在与乙的交易中获汇票一张，付款人为丙。甲请求承兑时，丙在汇票上签注：“承兑。乙款到后支付。”下列关于丙的付款责任的表述中，正确的是： A、丙已经承兑，应承担承兑责任

B、视为丙拒绝承兑，丙不承担付款责任 C、乙给丙付款后，丙才承担付款责任

D、按乙给丙付款的多少确定丙应承担的付款责任

二、多项选择题

1、下列属于我国证券法基本原则的有： A、公开、公平、公正原则 B、自愿有偿、诚实信用的原则 C、保护投资者合法权益的原则 D、合法原则 E、保密原则

2、设立证券公司应当具备的条件有：

A、主要股东具有持续盈利能力，信誉良好，最近5 年无重大违法违规记录 B、净资产不低于人民币1亿元 C、有合格的经营场所和业务设施 D、有符合法律的公司章程

E、董事、监事、高级管理人员具备任职资格

3、下列有关证券法的说法中，正确的有：

A、向不特定对象公开发行的证券票面总值超过人民币3000万元的，应当由承销团承销 B、发行人申请公开发行股票、可转换为股票的公司债券，依法采取承销方式的，或者公开发行法律、行政法规规定实行保荐制度的其他证券的，应当聘请具有保荐资格的机构担任保荐人

C、股票发行采用代销方式，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量80%的，为发行失败

D、经营“证券经纪、证券投资咨询、财务顾问”业务的，注册资本最低限额为5000万元 E、证券公司在代销、包销期内，对所代销、包销的证券应当保证先行出售给认购人，证券公司不得为本公司预留所代销的证券和预先购人并留存所包销的证券

4、关于公告报告的说法中，正确的有： A、应在每一会计结束之日起 2个月内 B、应向证券交易所提交报告

C、应记载公司财务会计报告和经营情况

D、应记载持有公司股份最多的前 5名股东名单 E、应记载有关高级管理人员持股情况

5、下列关于汇票的表述中，正确的有：

A、汇票在出票时有出票人、收款人两个基本当事人

B、汇票一经承兑，付款人就取代出票人而成为票据的主债务人 C、如果汇票上未记载付款日期的，视为见票即付

D、未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为出票地 E、票据上记载有“不得转让”字样的，汇票不得背书转让

6、下列关于汇票的追索权的相关说法中，正确的有：

A、根据票据法的规定，汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权

B、汇票到期日前，被拒绝承兑的，持票人享有追索权

C、汇票到期日前，承兑人或者付款人死亡的，持票人不享有追索权 D、持票人为出票人的，对其前手无追索权 E、持票人为背书人的，对其后手无追索权

7、根据《票据法》的规定，下列有关票据背书的表述中，正确的有： A、部分转让票据权利的，背书无效 B、背书附条件的，背书无效 C、背书附条件的，条件无效

D、分别转让票据权利的，背书无效 E、部分转让票据权利的，票据无效

8、下列有关汇票说法中不正确的有：

A、汇票的出票人在汇票得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿票面金额和法律规定的费用

B、汇票在出票时有出票人、付款人两个基本当事人

C、汇票的出票人签发汇票后，承担保证该汇票承兑和付款的责任

D、汇票出票行为并不必然对付款人发生约束力，只有当付款人承兑汇票后，付款人才负有付款的义务，成为汇票的主债务人

E、汇票除有见票即付的情况外，还有定日付款、出票后定期付款和见票后定期付款等情况，而本票和支票一般为定日付款

9、票据法和其他法律部门相比，具有的特征包括： A、强行性 B、广泛性 C、多样性 D、技术性 E、独立性

10、甲公司于 2011 年 6 月 1 日签发同城使用的支票 1 张给乙公司，金额为 10 万元人民币，付款人为丙银行。次日，乙公司将支票背书转让给丁公司。2011 年 6 月 20 日，丁公司请求丙银行付款时遭到拒绝。丙银行拒绝付款的正当理由有： A、丙银行不是该支票的债务人

B、甲公司在丙银行账户上的存款仅有 2 万元人民币 C、该支票的债务人应该是甲公司 D、丁公司未按期提示付款

E、该支票的债务人应该是乙公司

11、下列说法正确的有：

A、伪造、变造票据的，应该依法追究行为人的刑事责任 B、签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印鉴不符的支票，骗取财物的，应该依法追究其刑事责任

C、票据的付款人对见票即付或者到期的票据，故意压票、拖延支付的，其相关人员应该依法承担刑事责任

D、签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取钱财为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款

E、签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取钱财为目的的，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金

一、单项选择题

1、【正确答案】 B 【答案解析】与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易，影响证券交易价格或者证券交易量属于操纵市场行为。【该题针对“证券法”知识点进行考核】

2、【正确答案】 A 【答案解析】为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构及其人员，在该股票承销期内和期满后6个月内，在一定期间内不得买卖该种股票。【该题针对“证券法”知识点进行考核】

3、【正确答案】 A 【答案解析】股份有限公司的净资产不低于人民币3 000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6 000万元。所以选项A错误。【该题针对“证券法”知识点进行考核】

4、【正确答案】 B 【答案解析】选项A，票据上的非票据关系，直接由票据法规定而发生，而票据关系则是因当事人的票据行为而发生;前者权利的行使不以持有票据为必要，而后者则须以持有票据为前提。选项C，持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益。选项D，票据基础关系主要有两种：票据原因关系、票据资金关系。【该题针对“票据法”知识点进行考核】

5、【正确答案】 D 【答案解析】选项D，票据法律关系内容是指票据当事人依法享有的票据权利和承担的票据义务。

【该题针对“票据法”知识点进行考核】

6、【正确答案】 D 【答案解析】选项D，支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。【该题针对“票据法”知识点进行考核】

7、【正确答案】 B 【答案解析】选项B，我国的本票仅指银行本票。【该题针对“票据法”知识点进行考核】

8、【正确答案】 D 【答案解析】票据基本当事人包括出票人、付款人和收款人三种，不包括保证人。【该题针对“票据法”知识点进行考核】

9、【正确答案】 C 【答案解析】保证不得附有条件;附有条件的，不影响对汇票的保证责任。【该题针对“票据法”知识点进行考核】

10、【正确答案】 A 【答案解析】选项B，票据包括汇票、本票、支票。汇票包括银行汇票和商业汇票，本票指的是银行本票。选项C，汇票上未记载付款日期的，视为见票即付。选项D，付款日期、付款地、出票地属于汇票相对记载事项。【该题针对“票据法”知识点进行考核】

11、【正确答案】 C 【答案解析】票据抗辩分为物的抗辩和人的抗辩。票据抗辩的限制仅存在于人的抗辩中。【该题针对“票据法”知识点进行考核】

12、【正确答案】 B 【答案解析】视为丙拒绝承兑，丙不承担付款责任。【该题针对“票据法”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】 ABCD 【答案解析】

【该题针对“证券法”知识点进行考核】