出口退税规范习题

出口退税规范习题（精选5篇）

1.出口退税规范习题 篇一

出口退税业务练习题

一、单项选择题

1、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（）日内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定.（公告2012年24号第三条）

A 15 B 20 C 30 2、2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行（）管理办法。财税2012年39号第二条第一项

A不征不退税 B免抵退税 C免退税

3、关于代理出口货物，下面说法正确的是（）。国税发[2005]51号第二条

A、委托代理出口货物在委托方办理出口退免税。B、委托代理出口货物在受托方办理出口退免税。C、委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理退税。D、委托代理出口货物不能办理出口退免税。

4、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据是（）财税2012年39号第四条第一项

A出口货物劳务的实际到岸价 B出口货物劳务的实际离岸价 C 购进出口货物增值税专用发票注明金额

5、下列出口业务中不能享受退税的是（）财税2012年39号第六条第一项第二款

A 生产企业出口自产货物 B 增值税小规模纳税人出口的货物 C 外贸企业出口货物劳务

D 出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

6、出口货物税收函调系统中的复函需经（）分管局领导审批后按照函调系统中的内容及格式复函 公告2011年11号第十二条 A省以上税务机关 B 市以上税务机关 C 县以上税务机关

7.外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据是（）财税[2012]39号第四条第四项 A．购进出口货物的增值税专用发票注明的金额 B．购进出口货物的普通发票注明的金额 C．出口货物的实际离岸价

8.《代理出口货物证明》应由下列哪类企业到其主管税务机关申请开具（）公告2012年24号第十条第一项

A.委托出口的企业 B.受托代理出口企业 C.二者均须办理

9.某外贸公司购进一批货物出口，增值税专用发票注明进项金额50000元，税额8500元，征税率17%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额9500美元，记帐汇率6.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（）

A.2500元 B.8500元 C.2983元

10.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务，适用（）财税[2012]39号第六条第三项第6款

A．增值税免税政策 B．增值税退免税政策 C．视同内销政策

二、多项选择题

1、出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的（）。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。国税发[2005]51号

A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、营业税

2、出口企业或其他单位视同出口货物，包括：（）财税[2012]39号第一条第二款

A 出口企业对外承包工程运出境外用于对外承包项目的货物； B出口企业对外援助的出口货物；

C 国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品

D 出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品；

3、出口企业有下列哪些情形的，自发生之日起2年内，申报出

口退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：（）公告[2012]24号第八条第三项

A纳税信用等级评定为B级；

B 未在规定期限内办理出口退（免）税资格认定的； C首次申报办理出口退（免）税的；

D财会制度不健全，日常申报出口退（免）税时多次出现错误的；

4、下列出口货物在出口环节适用增值税免税政策的是（）财税[2012]39号第六条 A来料加工复出口的货物

B 企业在国内采购并运往境外作为投资的货物

C出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区并销售给境外单位的货物 D软件产品

5、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为的生产企业，出口的外购货物同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退税。（）财税[2012]39号附件4第4条 A 与本企业所生产的货物名称、性能相同； B 使用本企业提供的原辅材料；

C 使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标；

D 出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人

6、外贸企业办理增值税出口退税需要提供的原始凭证有（）国税发[2012]24号第五条第5项 A 出口货物报关单 B 出口收汇核销单

C 增值税专用发票（抵扣联）D 增值税专用缴款书

7、生产企业出口本企业自产货物后，申请办理免抵退税需要提供的原始凭证有（）A 出口货物报关单 B 出口收汇核销单 C 增值税专用发票 D 出口发票

8、一般而言，对生产企业免抵退税，下列说法正确的是（）

A.当期应纳税额＞0时，当期应免抵税额=当期免抵退税额 B.当期期末留抵税额≤ 当期免抵退税额时，当期应免抵税额=当期免抵退税额

C.当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额

D.当期期末留抵税额≤ 当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额.在申请开具《代理出口货物证明》时，受托代理出口企业必须提供下列资料（）国税发[2012]24号第十条第一项

A、代理出口协议原件及复印件 B、出口货物报关单

C、委托方税务登记证副本复印件 D.主管税务机关要求报送的其他资料

10.出口企业应在申报出口退（免）税后，将下列哪些单证进行备案，以备主管税务机关核查。()国税发[2012]24号第八条第四项

A 外贸企业购货合同 B 出口货物运输单据 C 出口货物装货单

D生产企业收购非自产货物出口的购货合同

三、计算题

某有出口经营权的生产企业12月销售产品取得销售额100000元，出口产品一批取得收入500000元（出口离岸价，人民币），当月取得进项税额50000元，上期留抵税额10000元，产品征税率为17%，退税率为15%，企业实行免抵退税办法，计算企业当月的应纳税额、免抵额及应退税额。

答案：

一、单项选择题

1、C 依据：《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年24号）

2、B 依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）

3、A 依据：《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号）

4、B 依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）

5、B 依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）

6、C 依据：《出口货物税收函调管理办法》（国家税务总局2010年11号第十二条）

7、A 依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）

8、B 依据：《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年24号）

9、A 依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）

10、A 依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）

二、多项选择题

1、AB 依据：《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号）

2、ABCD 依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）

3、BCD 依据：《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年24号）

4、AD 依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）

5、ACD 依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号

6、ABC 依据：《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年24号）

7、ABD 依据：《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年24号）

8、AC 依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号

9、ABCD 依据：《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年24号）

10、ABCD 依据：《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年24号）

三、计算题

1、解：内销货物销项税额=100000×17%=17000 免抵退不得免征和抵扣税额=500000×（17%-15%）=10000 当期应纳税额=17000-（50000+10000-10000）=-33000 当期留抵=33000

免抵退税额=500000×15%=75000 免抵税额=75000-33000=42000 应退税额=33000

依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号

2.出口退税规范习题 篇二

一、几种不规范申报的表现

（一）商品名称及规格型号不规范申报

商品名称即品名，指进出口货物规范的中文名称；商品规格型号指反映商品性能、品质和规格的一系列指标。进出口货物收发货人或其代理人在申报时应当严格按照《货物申报管理规定》中关于规范申报商品品名、规格的要求填制。具体而言，报关单中“商品名称及规格型号”栏分两行填报，第一行填报进出口货物规范的中文名称，必要时加注原文；第二行填报规格型号。该项目不规范申报的情形主要表现在单单不符、不详细、不具体等方面。

1.与合同、发票、海关备案登记文件等相关单证不符。“商品名称及规格型号”栏应根据商业单据、货运单据或海关备案登记文件中所示的信息如实填制，在操作中，易出现报关单填制内容与合同、发票、加工贸易手册等相关单证所列信息不相符。例如：特定减免税货物、加工贸易货物等进出口前已在海关备案的进出口货物，由于申报前已经在海关备案文件中登记了货物的名称与规格型号，在填报时必须与已在海关备案登记文件中同项号下货物的名称与规格型号一致。

2.申报时未填制规格型号。未填制规格型号指“商品名称及规格型号”栏第二行“规格型号”未填制相应内容，主要表现为：该栏第二行未反映任何商品要素信息；将商品的规范申报要素填报在备注栏；以“商品的基本属性+品名”的形式填报在该栏第一行；将商品的基本属性填报在商品名称栏的品名后，用“（）”、“/”与品名分隔。

3.其他不规范申报的情形。在具体的报关操作中，还存在着一些常见的不规范申报情形：加工贸易边角料和副产品内销、边角料复出口未填报其报验状态的名称和规格型号；成套设备、特定减免税货物如需分批进口未按照每批进口的实际状态确定商品名称申报；错填报用于企业生产的料号级商品的名称和编号；照抄《规范申报目录》中的“商品描述”的内容；商品的品名、牌名、功能和用途等信息漏申报；进口汽车、摩托车未按规范填报为“车辆品牌+排气量（注明cc）+车型”。

（二）随附单据不规范申报

按照《货物申报管理规定》和填制规范的有关规定和要求，进出口货物向海关申报时应递交全套的报关单证，除了报关单外还包括随附单证，随附单证又包括基本单证和特殊单证。其中，基本单证指进出口货物的货运单据和商业单据，主要有进口提货单据、出口装货单据、商业发票和装箱单等；特殊单证主要有进出口许可证件、加工贸易手册、特定减免税证明、原产地证明和合同等。报关单中“随附单据”指随进出口货物报关单一并向海关递交的、在“许可证号”栏填报的进出口许可证以外的监管证件，具体填制为“随附单据代码：编号”。

1.错将合同、发票、装箱单、许可证等随附单证信息填报在“随附单据”栏。合同、发票、装箱单、许可证等作为随附单证，但不能作为随附单据填制。一般来说，随附单据是随附单证的主要部分，合同等随附单证信息不作为随附单据填制在“随附单据”栏，例如，合同的编号应填制在报关单“合同协议号”栏；进出口许可证、两用物项和技术进出口许可证、自动进口许可证、出口许可证（加工贸易）、出口许可证（边境小额贸易）等随附单证的信息应填报在报关单“许可证号”栏，而不能作为随附单据信息填报在“随附单据”栏。

2.其他不规范申报的情形。除了错填随附单证信息外，“随附单据”不规范申报受到单据不全和申报不全等因素影响，变现为：修理物品复进口、暂准进出境货物复出进口时未附关联的原出口或进口报关单；反倾销商品无原产地证书或无查验记录；加工贸易内销报关单的“随附单据”中无内销征税联系单。

（三）数量及单位不规范申报

“数量及单位”栏填制进出口商品的成交数量及计量单位，以及海关法定计量单位和按照海关法定计量单位换算的数量。按填制规范，成交计量单位、海关法定第一计量单位和海关法定第二计量单位及各自对应的数量分别填制在“数量及单位”栏的第一行、第二行和第三行。若成交计量单位、海关法定第一和海关法定第二计量单位相同，则只需要填制第一行；若成交计量单位与海关法定计量单位不同，但海关法定第一和海关法定第二计量单位相同，则只需要填制第一行和第二行；若成交计量单位与海关法定第一计量单位相同、与海关法定第二计量单位不同，则只需要填制第一行和第三行；若成交计量单位、海关法定第一和海关法定第二计量单位各不相同，则第一行、第二行和第三行都需要填制。该栏目常见的不规范申报情形主要表现为：

1. 错将件数和包装填制为数量及单位。“件数和包装”与“数量及单位”的相关信息一般同时出现在同一商业单据或货运单据中，错将“件数和包装”内容填制为“数量及单位”。例如：发票显示“500CTNS”，则“500”应作为“件数”填制；“纸箱”应作为“包装种类”填制。

2. 错将毛重作为数量填制。除以毛作净外，数量对应的重量应填制为商品的净重。例如：装箱单显示“GROSS for NET, G/N:500kg”，根据重量信息，该商品采用“以毛作净”的方法，因此，在填制时应将毛重作为净重填制，而不能填制为其他数字。在操作中还需注意：如果报关单中只有一项商品且计量单位是千克（公斤），其应与报关单“净重”栏的数字一致；装入可重复使用的包装容器的货物，按净重填制；使用不可分割包装材料和包装容器的货物，按净重填制。

3.其他不规范申报的情形。成套设备、特定减免税货物如需分批进口，未按照实际报验状态确定数量加以填制，将货物总量统一填制；已在海关备案的加工贸易货物、优惠贸易协定下进出口的货物，报关单成交计量单位未与加工贸易登记手册或原产地证书等备案文件中同项号下货物的计量单位一致，当不一致时必须变更备案或转换一致后填制；加工贸易边角料和副产品内销、边角料复出口，未填报其报验状态的实际数量及计量单位。

（四）成交方式不规范申报

在报关业务中，成交方式主要体现成本、运费和保险费等成交价格的构成，目的在于方便海关税费的计算，常填制的成交方式CIF、CFR与FOB并不仅限于水路运输而适用于任何运输方式。“成交方式”栏按《成交方式代码表》填制相应的名称或代码，操作中常出现将成交方式与贸易术语相混淆以及其他错误填制的情形。

1. 成交方式与贸易术语不符。成交方式与贸易术语之间的对应关系可简述为：贸易术语价格构成中包含“成本”的，则“成交方式”栏填制为FOB；贸易术语价格构成中包含“成本+运费”的，则“成交方式”栏填制为CFR；贸易术语价格构成中包含“成本+运费+保费”的，则“成交方式”栏填制为CIF。例如：发票显示“PRICE TERMS:C&F”，“成交方式”栏不能填制为“FOB”，而只能填制为“C&F”或“2”。

2. 运保费填制错误。运保费填制不当表现为两个方面：第一，“运费”或“保费”栏该填而没填、不该填而填制。例如，进口货物报关，发票显示贸易术语为CFR，则报关单“成交方式”栏填制为”CFR”,“运费”栏不需要填写，“保费”栏则需要填制。第二，只填制“运费”或“保费”的数值，而忽视币值代码和费用标记，“运费”或“保费”的一般填制方法为“币值代码/数值/标记”。例如：进口货物报关单中“成交方式”填制为“CFR”，发票显示：“FRIGHT:$5,000,INSURANCE:$800”,那么，报关单“运费”栏不能填制为“5000”，“保费”栏不能填制为“800”，应根据填制规范，“运费”栏不需要填制（免填），“保费”栏填制为“502/800/3”。

3.费用金额不一致以及运保费单据无效或缺失。表现为发票金额与报关单申报金额不一致，发票上列有包装费和杂费但报关单上未申报、漏报。例如：“THC”费的处理问题。运保费单据无效或缺失的情形：贸易术语为FOB，但缺少运保费单据；随附的运费发票由出口商制作，而非承运人出具；贸易术语为EXW的无境外国内段运杂费发票；保费率偏低但未能提供相应保单。

4.其他不规范申报的情形。报关单填制币值与发票等商业单据中的币值不一致，比如：若发票显示为“欧元”，则报关单不能填制为“美元”；汇率换算中折算的汇率与申报日所适用的汇率不符，错用运输工具进出境日期的汇率；成套设备分批分单申报进出口时，未按每批进出口货物的重量或价值合理分摊运费；保单已列明具体保费金额，而报关单“保费”栏却只申报为保险费率。

二、不规范申报的后果

（一）改单或退单

对于申报过程中报关员的不规范申报造成报关内容有误，但未发现有走私违规或者其他违法嫌疑的，海关依情况对该申报作改单或退单处理：进出口货物收发货人或其代理人申请修改报关单的，海关作改单处理；申请撤销报关单的，海关作退单处理。

据统计，2010年，浙江地区报关改单和退单率在5%以上的报关企业占报关企业总数的27%；根据2012年1到6月《宁波关区报关企业情况公布表》，共有253家报关企业，报关差错率从0%到400%，只有4家报关企业是零差错率。申报质量不高的问题，不仅使海关管理成本上升，也影响进出口企业的通关效率，增加进出口成本。

（二）移交海关缉私部门

对于存在走私嫌疑的海关决定布控、查验的进出口货物，以及涉案的进出口货物，海关会依法移交缉私部门开展缉私调查，在办结前海关不会允许修改或撤销报关单。若存在违反海关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或限制性管理的走私行为，尚不构成犯罪的，由海关没收走私货物及违法所得，可以并处罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

例如“宁关办发（2010）第137号”通知， 从2010年5月17日起，宁波关区对进出口申报存在以下情形的将被移交海关缉私部门并给予相应的处罚：接单中，海关发现监管证件与申报不符，货值2万以上的；随附单据有误，货值10万元以上，或10万以下有从重情节的；结关后，修改、撤销报关单（删改单），货值在10万以上的。

（三）调整企业海关管理分类等级

海关对进出口货物收发货人或其代理人实行分类管理，不同类别的企业对应差别的管理措施。2008年4月1日，《中华人民共和国海关企业分类管理办法》实施，海关根据相关法律、法规，以及海关监管、统计记录等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别，对报关企业进行评估、分类，并对企业的管理类别予以公开。由于不规范申报，企业的海关管理类别等级可能在AA、A、B、C和D五类中调到相应较低的类别，甚至被暂停或撤销报关注册。

例如，宁波某报关企业属于海关管理的A类企业，在2011年代理申报的进出口报关差错率在10%以上，则该报关企业在2012年海关管理类别自动调整为C类，即从享受海关“通关便利”降为海关实施“严密监管”。企业的级别越低，海关实行更为严密的监管措施，增加报关成本、降低通关效率。

（四）报关员记分处理

海关对出现报关单填制不规范但未被暂停执业、撤销报关从业资格的报关员予以记分考核。《中华人民共和国海关对报关员记分考核管理办法》于2005年1月1日正式实施，对出现报关单填制不规范以及其他行为的报关员予以记分、考核。

海关依据报关单填制不规范的程度，对报关员一次记分的分值分为1分、2分、5分、10分、20分、30分。若海关签印放行前改单的，记1分处理。若海关签印放行前退单的，记2分处理。存在其他相对应情形的，记相应分值处理。当1个记分周期记分累计达到30分的，海关中止其报关员证效力，不再接受其办理报关业务；报关员应当参加岗位业务培训，经岗位考核合格之后，方能重新上岗执业。

除此以外，对于不规范申报，海关还会定期对报关员及报关员所在报关单位进行报关差错统计排名，并将结果对外公布，依据相关法律、法规进行奖优惩劣，以督促报关单位和报关员按照规范申报，提高申报质量，减少差错率。

三、不规范申报的防范

第一，要依法申报。依法申报是规范申报的前提和基础，也是规范申报的保障。报关员必须按照《海关法》、《货物申报管理规定》和填制规范的有关规定和要求，向海关如实申报，满足海关归类、审价及许可证件管理要求。

第二，做到单单相符。进出口申报时，进出口货物收发货人或其代理人应向海关递交报关单和随附单证等全套报关单证。报关单内容与随附单证所显示内容应当相符，即报关单申报内容应以进出口商业和货运单据信息和数据为依据，如实填制申报。基本单证和特殊单证要齐全、有效和合法；报关单要真实、准确和完整；报关员应对报关单和随附单证的内容一致性进行审核。

第三，满足单货相符。报关单填制申报的各栏目内容必须与实际申报进出口货物的情况相符，尤其是数量、件数、净重和毛重等，不得伪报、瞒报和虚报。若实际进出口货物申报信息与备案文件信息不一致时，应按实际信息更改备案文件进行填制。

第四，搞好规范备案。对于加工贸易货物和特定减免税等进出口货物，为了避免单货不符的情形出现，应从备案文件这个源头抓起，在加工贸易审批和减免税审批时即规范申报。

第五，申请海关预审核。对进出口货物申报事项有疑问的，报关单位所属报关员应及时向海关咨询，借鉴进出口商品“预归类”的成功作法，根据规定，向海关申请“预审核”，对确实难以申报的要素信息，应以书面方式向海关反映，协调解决。

3.进出口税费练习题 篇三

单项选择题

1、进口环节增值税的组成计税价格为：

A．进口关税完税价格+进口关税税额+增值税税额、B．进口关税完税价格+增值税税额

C．进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额

D．进口关税完税价格+进口关税税额

2、因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起节_____年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止，按日加 收少征或漏征税款_____的滞纳金：

A．1 , 0．5‰

B．3 , 0．5‰

C．3 , 1‰

D．1 , 1‰

3、某公司从美国购买进口一套机械设备，发票列明如下：CIF上海300000美元，此外，该公司还支付了设备进口后的安装及技术服务费用10000美元，支付给其采购代理人的购货佣金1500美元，并支付给卖方代理人的销售佣金1500美元，根据海关成交价格估价方式，该货物的成交价格应为：

A．313000美元

B．301500美元

C．303000美元

D．310000美元

4、海关于2004年7月9日(星期五)填发税款缴款书，纳税义务人最迟应于哪一天缴纳税款，才可避免滞纳：

A.7月23日

B．7月24日

C．7月25日

D．7月26日

5、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入：

A．买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费

C.厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用。

D.卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益

6、在认定货物原产地时，下列货物中不可能适用实质性改变标准的是：

A．某国渔船捕捞的鱼

B．服装

C．食品

D．机械设备

7、根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，进口货物应按照：

A．海关填发《海关专用缴款书》之日实施的税率征税

B．装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税，但经海关核准先行申报的除外

C.海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税

D．海关放行货物之日实施的税率征税

8、《中华人民共和国海关法》规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金；纳税义务人、担保人超过多长时间仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施：

A．1个月

B．3个月

C．6个月

D．9个月

9、以下不属于进出口税费缴纳、退补凭证的是：

A．海关专用缴款书

B．收入退还书(海关专用)

C．海关行政事业性收费专用票据

D．全国税务统一专用发票

10、经批准转让或移作他用的减免税货物需缴纳税款的，应当适用_____之日实施的税率：

A．海关接受纳税义务人再次申报办理纳税手续

B．货物申报进口

C．货物进境

D．海关批准

(二)多项选择题

1、关税的征税主体是国家，其征税对象是：

A．进出关境的货物

B．进出关境的物品

C．进口货物收货人

D．出口货物发货人

2、下列关于我国进口环节增值税和消费税的表述正确的是：

A．进口环节的增值税、消费税由海关征收

B．进口环节增值税、消费税均从价计征

C．对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额

D．消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)／1—消费税率

3、下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价：

A．买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方

B．买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提

C．进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定’

D．进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响

4、关于税率适用时间，下列表述正确的是：

A．减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

B．因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用海关发现该行为之日实施的税率

C．因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，应适用用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

D．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

5、关于进出口税费的计算，下列表述正确的是：

A．税款的起征点为人民币50元

B．完税价格计算至元，元以下四舍五入

C．税额计算至分，分以下四舍五入

D．进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，海关应当按照填发税款缴款书之日公布的汇率中间价折合成人民币

6、下列关于进口税率适用的表述正确的是：

A．按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率

B．对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税

C．配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区

D.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，按暂定税率征税

7、经海关核准可予办理退税手续的情况有：

A．已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的

B．已缴纳出口税的货物，因故未装运出口申请退关的

C．进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的

D．因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的

8、海关可以追征和补征税款的范围包括：

A．进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的 B．因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的

C．海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的

D．因税率重大调整原因，造成货物放行之日与货物申报之日产生的较大税额差额

9、《中华人民共和国进出口货物原产地条例》适用以下情况的原产地确定：

A．实施最惠国待遇措施

B．实施反倾销和反补贴措施

C．实施保障措施

D．实施优惠性贸易措施

10、下列关于进口货物完税价格中的运输及其相古代费用、保险费的计算，表述正确的是：

A．进口货物的运费，按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定的，海关按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费

B．进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费

C． 邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

D．以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1％计算运输及其相关费用、保险费(三)判断正误题

1、关税由海关代表国家向纳税义务人征收，因此关税的征税对象是关税的纳税义务人

2、因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关除追征税款外还应加收滞纳金。

3、在买卖双方没有特殊关系时进口货物的申报价格才能被海关所接受作为完税价格的基础。

4、以进口货物相同货物的成交价格来确定进口货物的完税价格时，相同货物的销售必须与被估货物处于同一商业水平，数量基本一致，否则上述相同货物的成交价格不能被采用。

5、运往境外修理货物，应当以该出境货物在境外修理时支付的修理费和料件费加上该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费审查确定完税价格。

二、习题答案与解析

(一)单项选择题

1、答案：C

解析：进口环节的增值税以组成价格为计税价格，征税时不抵扣任何税额。其组成价格由关税完税价格加上关税组成；对于应征消费税的品种，其组成价格还要加上消费税。

2、答案：B

解析：因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止，按日加收少征或漏征税款0．5‰的滞纳金。

3、答案：B

解析：《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第十一条规定：以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：

(1)由买方负担的下列费用：

①除购货佣金以外的佣金和经纪费；

②与该货物视为一体的容器费用；

③包装材料费用和包装劳务费用。

(2)与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：

①进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；

②在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；

③在生产进口货物过程中消耗的材料：

④在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。

(3)买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外：

①特许权使用费与该货物无关；

②特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。

(4)卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。

纳税义务人应当向海关提供本条所述费用或者价值的客观量化数据资料。纳税义务人不能提供的，海关与纳税义务人进行价格磋商后，按照本办法第六条列明的方法审查确定完税价格。

故本题中购货佣金、进口后的安装技术费用不应计入完税价格；销售佣金应计入完税价格。

4、答案：

D

解析：《海关法》和《关税条例》规定：纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。按此规定，应从7月10日起算15日为7月24日，但7月24日和25日是星期六和星期天，故顺延至工作日7月26日，逾期则构成滞纳。

5、答案：C

解析：根据《审价办法》的规定，在计算进口货物的完税价格时，下列费用如果单独列明，不得计入在内：(1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用：(2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用；(3)进口关税及其他国内税。A、B、D选项所列费用或价值则应计入进口货物的完税价格，故本题正确选项应为c。

6、答案：A

解析：原产地认定有两个主要标准，一个是完全获得标准，另一个是实质性改变标准，A选项不可能适用实质性改变标准。

7、答案：C

解析：《关税条例》规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。cD两选项于法无据。故正确选项只能为c。

8、答案：

B

解析：根据《海关法》的规定，纳税义务人或其代理人应当在海关规定的期限内缴纳税款，逾期缴纳的由海关征收滞纳金。纳税义务人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、变价抵缴措施。

9、答案：D

解析：全国税务统一专用发票是国内使用的统一发票，不是进出口税费缴纳、退补凭证。

10、答案：A

解析：根据海关规定，已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者己申报进出境并放行的暂时进出境货物，需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

(二)多项选择题

l、答案：A B

解析：《海关法》和《关税条例》规定，准许进出口的货物、进出境物品，由海关依法征收关税。因此进出关境的货物、物品为关税的课税对象。而进口货物收货人和出口货物发货人则属纳税义务人。

2、答案：ACD

解析：消费税并不是完全的从价计征，也有从量计征等计征方法。

3、答案：ABC

解析：《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第八条规定：进口货物的成交价格应当符合下列条件：

(1)对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；

(2)进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；

(3)卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照本办法第十一条第一款第(四)项的规定做出调整；

(4)买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照本办法第十七条的规定未对成交价格产生影响。

4、答案：ACD

解析：《关税条例》规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进出或者出口之日实施的税率。对一些特殊情况有特殊规定。AcD均符合相关规定。对于因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。故B选项错误。

5、答案：AC

解析：海关征收进出口税费，一律以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算至分；进出口税费的有起征点为人民币50元；进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的；顺延采用第四个星期三)中国银行的外汇折算价，人民币元后采用四舍五入法保留4位小数。如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。

6、答案ABC

解析：根据我国规定的税率的适用原则，按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率；对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税；配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区；适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，实行从低适用的原则。

7、答案：ABCD

解析：根据《关税条例》规定，以下情况经海关核准可予以办理退税手续：

(1)已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的

(2)已缴纳出口关税的货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；

(3)已缴纳出口税的货物，因故未装运出口申请退关的；

(4)散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人 或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款；

(5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税 款：

(6)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。

8、答案：A BC

解析：根据海关规定，海关追征和补征税款的范围是：

(1)进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的(2)因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的

(3)海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的9、答案：A BC

解析：《中华人民共和国进出口货物原产地条例》第二条规定，本条例适用于实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动对进出口货物原产地的确定。实施优惠性贸易措施对进出口货物原产地的确定，不适用本条例。故正确选项为AJ3c。

10、答案：A BCD

解析：《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第三十八条规定：进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定的，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运费。第三十九条规定：进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下：保险费=(货价+运费)×3‰：第四十条规定：邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。第四十一条规定：以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1％计算运输及其相关费用、保险费。

(三)判断正误题

1、答案：错误

解析：关税的课征对象是进出关境的货物和物品。

2、答案：正确

解析：根据海关规定，因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止，按日加收少征或漏征税款0.5‰的滞纳金。

3、答案：错误

解析：在海关审定完税价格时，买卖双方有特殊关系这个事实本身并不能构成海关拒绝成交价格的理由，只有买卖双方之间的特殊关系影响价格时，海关才能不予接受申报成交价格。

4、答案：错误

解析：《审价办法》二十条规定，按照相同或者类似货物成交价格估价方法的规定审查确定进口货物的完税价格时，应当使用与该货物具有相同商业水平且进口数量基本一致的相同或者类似货物的成交价格。使用上述价格时，应当以客观量化的数据资料，对该货物与相同或者类似货物之间由于运输距离和运输方式不同而在成本和其他费用方面产生的差异进行调整。在没有前款所述的相同或者类似货物的成交价格的情况下，可以使用不同商业水平或者不同进口数量的相同或者类似货物的成交价格。使用上述价格时，应当以客观量化的数据资料，对因商业水平、进口数量、运输距离和运输方式不同而在价格、成本和其他费用方面产生的差异做出调整。

5、答案：错误

4.出口退税规范习题 篇四

(一).选择题

1.按《联合国国际货物销售合同公约》的规定,接受于----生效()

A.合理时间

B.向发盘人发出时

C.送达发盘人时

D.发盘人收到后以电报确认时

2.按照《联合国国际货物销售合同公约》的规定,受盘人表示接受的方式有()

A.口头通知发盘人4

B.书面通知发盘人

C.卖方发运货物

D.买方开立信用证

E.缄默或不行动

3.按照《联合国国际货物销售合同公约》的解释,发盘在()

A.合理时间内生效

B.向对方发出生效

C.送达受盘人时生效

4.一项接受由于电讯部门的延误,发盘人收到此项接受时已超过该发盘的有效期,那么()

A.除非发盘人及时提出异议,该逾期接受有效,合同成立

B.只要发盘人及时表示确认,该逾期接受有效,合同成立

C.该逾期接受丧失接受效力,合同未成立

(二)判断题

1.交易磋商必须经过询盘、发盘、还盘和接受四个环节，才能达成交易。（）

2．根据《联合国国际货物销售合同公约》的解释，只要发盘人在收到受盘人的接受通知之前将撤销发盘的通知送达受盘人，则该项发盘即可撤销。但如果发盘中写明了有效期或以其他方式表明该发盘是不可撤销的，或者受盘人有理由信赖该发盘是不可撤销的并以本着对该发盘的信赖行事，则此项发盘不得撤销。（）

3．在国际贸易中，达成一项交易的两个必不可少的环节是发盘和接受。（）

4．发盘必须明确规定有效期限，未规定有效期的发盘无效。（）

5．一项有效的发盘，一旦被受盘人无条件地全部接受，合同即告成立。（）

6．在交易磋商过程中，发盘是卖方作出的行为，接受是由买方作出的行为。（）

7．还盘是对发盘的拒绝，还盘一经作出，原发盘即失去效力，发盘人不再受其

约束。（）

8．国际货物买卖交易磋商中接受，应以声明或行动表示出来。（）

9．逾期送达发盘人的接受，只要发盘人默认，合同即成立。（）

10．根据《联合国国际货物销售合同公约》的规定,受盘人可以在发盘的有效期内，以开立信用证这一行为表示接受。（）

11．还盘在形式上不同于拒绝，但还盘和拒绝都可导致原发盘的失效。（）

5.工程力学规范化习题 篇五

1.如果力R是F1、F2二力的合力,用矢量方程表示为R=F1+F2,则三力大小之间的关系为()。

必有R=F1+F

2不可能有R=F1+F2

必有R>F1,R>F2

可能有R

2.刚体受三力作用而处于平衡状态,则此三力的作用线（必汇交于一点

必互相平行

必都为零

必位于同一平面内

3.力偶对物体产生的运动效应为().只能使物体转动

只能使物体移动

既能使物体转动,又能使物体移动

它与力对物体产生的运动效应有时相同,有时不同

4.以下说法中正确的是().)。

物体在两个力作用下平衡的充分必要条件是这二力等值、反向、共线。凡是受到两个力作用的刚体都是二力构件。

理论力学中主要研究力对物体的外效应。

力是滑移矢量，力沿其作用线滑移不会改变对物体的作用效应。

5.关于平面力系的主矢和主矩，以下表述中正确的是

主矢的大小、方向与简化中心无关

主矩的大小、转向一定与简化中心的选择有关

当平面力系对某点的主矩为零时，该力系向任何一点简化结果为一合力 当平面力系对某点的主矩不为零时，该力系向任一点简化的结果均不可能为一合力

6.下列表述中正确的是

任何平面力系都具有三个独立的平衡方程式

任何平面力系只能列出三个平衡方程式

在平面力系的平衡方程式的基本形式中，两个投影轴必须相互垂直平面力系如果平衡，该力系在任意选取的投影轴上投影的代数和必为零

7.下列表述中不正确的是

力矩与力偶矩的量纲相同

力不能平衡力偶

一个力不能平衡一个力偶

力偶对任一点之矩等于其力偶矩，力偶中两个力对任一轴的投影代数和等于零

8.如图所示系统只受F作用而处于平衡。欲使A支座约束反力的作用线与AB成300角，则斜面的倾角α应为（）

00300450600

9.如图所示，在刚体上A、B、C三点分别作用三个大小相等的力Ｆ

1、Ｆ

2、Ｆ3，则

刚体平衡

刚体不平衡，其简化的最终结果是一个力

刚体不平衡，其简化的最终结果是一个力偶

刚体不平衡，其简化的最终结果是一个力和一个力偶

10.图示的四个平面平衡结构中,属于静定结构的是

ABCD