法国注册会计师行业管理情况

2024-07-08

法国注册会计师行业管理情况（共12篇）

1.法国注册会计师行业管理情况篇一

注册会计师全国统一考试成绩于已发布，现将评卷有关事项向考生说明如下：

度试卷继续采用了双重评卷方式，基本工作程序详见《注册会计师全国统一考试试卷评阅工作规则》(财办会[]5号)。在评阅过程中，对于两次评卷分值差异在3分以上的试卷全面进行了三评。

我们还对总得分在60分附近的试卷，全部选出进行三评，而不以两次评阅的差异分数作为选取标准。从而确保了客观、公正、准确地评定考生成绩。

如考生仍对自己的成绩有异议，最迟于1月14日前向当地省级注册会计师考试办公室提交成绩核查申请。在各省上报全部成绩核查申请后，我办将组织成绩核查，并在核查完成后向各省级考办下发核查结果。有关成绩评阅规则及成绩核查的相关规定，请查阅中国注册会计师协会网站上“注册会计师考试”栏目下的“考试制度”。

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2.法国注册会计师行业管理情况篇二

关键词:注册会计师;行业监管;独立监管模式

中图分类号:F23文献标识码:A文章编号:1006-8937(2009)10-0088-01

自我国恢复注册会计师制度以来,经过20多年的努力,目前已经形成了以政府监管为主导,以行业自律为从属的注册会计师行业监管模式。国外的会计师职业经过若干年的发展,已经形成了较为完善的行业管理体制,对会计师事务所审计质量控制也有着有效的管理。主要的行业监管模式有政府监管模式、高度自律模式以及安然事件之后产生的独立监管模式。

1国外注册会计师行业监管模式的分析

1.1日本公认会计士行业的政府监管模式

日本的公认会计士(CPA)制度发轫于1926年。大藏省(现为财务省)是日本主管国内经济的内阁部门。2001年之前,大藏省直接监管公认会计士行业。当时大藏省下设“企业会计审议会”(BAC)负责制定审计准则。1999年,总理府下属的金融厅成立,主要职责是对民间金融机构等进行检查、监督,并监管证券交易。金融厅实施公认会计士监管主要通过下属各个局、专门委员会进行。金融厅监管内容主要包括: 批准审计法人设立检查审计法人年度业务报告 (annual business report)和个别审计业务综述(summary of individual audit engagements) 检查特定公司的财务报告以及CPA考试和检查委员会的监管。

政府监管模式的优点在于在这种模式下注册会计师行业管理的法律法规 ,注册会计师及会计师事务所的执业资格、执业范围、执业技术规则、职业道德准则以及审计质量的监督与处罚等规范都是由政府颁布的 ,具有很强的权威性。政府监管模式的缺点也非常明显。①政府管制的效率一般比较低;②由于中央政府各部门以及各地方政府部门各有各的利益,易于发生行政腐败,使得政府监管不但不能使注册会计师职业服务市场健康、有序发展,反而受到政府直接或间接的侵犯。

1.2英国会计师行业的高度自律模式

英国是近代民间审计的发祥地,但18世纪至19世纪,英国会计士行业也是鱼龙混杂。崇高的社会地位和可观的经济收入诱使一些毫无专业技能和职业道德的人在早期注册不严的情况下混入了会计师队伍,曾使公众利益和市场经济机制受到严重的损害。1853年,爱丁堡会计师协会的成立标志着英国开创了注册会计师行业自律的先河。经过这150多年的发展,英国成为世界注册会计师行业自律的典范。由于英国注册会计师职业团体得到皇家的授权或“特许”(Chartered),所以注册会计师被称为“特许会计师”。此后,各地会计师们争相效仿,先后成立了10余家会计师协会,这些协会通过会员资格认证、教育、考试和加强职业道德建设等手段提高了会计师队伍的素质,保证了审计业务的公正性。负责会计师行业监督的英国会计师联会并不具有法定地位,而且英国政府已表态不会资助该联会。由此可见,英国会计师联会的监督实际上是一种行业自我监督,遵循的是一种高度自律模式。

高度自律模式也存在着许多缺点:①自我管制方式是注册会计师们自己管理自己,无充分的外部监督,使得自我管制方式下“保护公众利益”的宣讲显得多么苍白无力。②高度自律模式的权威远不如政府管制,惩戒措施也非常有限 ,约束力严重不足。

1.3独立监管模式的产生

21世纪初,随着安然公司、世界通讯公司等一系列重大财务舞弊案的相继曝光,以行业自律为主的美国注册会计师行业监管体制的有效性和合理性受到了普遍怀疑。《萨班斯—奥克斯利法案》又称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》的颁布正是对这一系列会计丑闻的应对和改革方案。萨班斯法案要求成立独立的公众公司会计监察委员会(PCAOB),监管执行公众会计审计职业。PCAOB拥有注册、检查、调查、和处罚权限,保持独立运作,自主制定运算和进行人员管理,不应作为美国政府的部门或机构。同时,该法案授权美国证券交易委员会对PCAOB实施监督。这种设立专门机构进行监督的做法预示着美国注册会计师行业进入了独立监管模式的新时代。

独立监管模式的特点是公众公司会计监督管理委员会不应作为美国政府的部门和机构,应该拥有哥伦比亚非营利公司法授予的所有权利,委员会雇佣的任何委员或职员,以及所属机构不应视为联邦政府的官员、雇员或机构。

注册会计师行业独立监督模式的优点在于,监管机构基本上做到了地位独立,有助于保护公众利益。独立机构可与政府和注册会计师职业团体合作,借助二者的权威性,强制力和惩戒措施的力度有效防止监管的失效。各国的注册会计师行业也都在试图探索独立监管模式。

2完善我国注册会计师行业监管机制的具体措施

2.1推进协会管理体制改革

协会管理体制改革,应突出会员参与,强调公众监督,促进协会运转及决策更加规范、民主、透明、科学,从而提高整个行业的执业质量。理事会是协会的领导决策机构,由于历史原因,以往理事会的成员绝大多数都是政府官员,注册会计师的比例很低,不能充分反映行业的声音。注册会计师既是一个专家行业,又是一个公众行业,注册会计师协会既要代表行业的利益,要提高会员的参与程度,同时必须高度关注和维护好社会公众利益,让政府部门、有关监管机构以及社会公众的代表,进入到协会理事会,参与行业决策、监督协会运转。

2.2加强会计师事务所分类管理制度

将会计事务所分类管理制度纳入行业管理体系之中,有针对性的进行管理。目前,我国的会计师事务所按照有无审计上市公司的资格分为有上市公司审计资格和无上市公司审计资格两类。其中,有资格审计上市公司的会计师事务所的责任比无资格的会计师事务所所担负的审计责任要大的多,影响面也广的多。因此,按照重要性原则和实质重于形式原则,我们完全应该加强对有审计上市公司资格的会计师事务所实行更为严格的控制。

2.3建立行业全方位监管平台

建立行业全方位监管平台使财政、工商等监管部门和业务报告使用者可在第一时间动态跟踪,了解到最新的审计报告、验资报告及其全部报告的情况,了解到事务所和注册会计师真实的执业活动状况,实时发现和解决问题,把监管工作提前到业务报告发出的时间。通过这种方法,可以将政府监管和行业自律紧密结合起来。在这个平台上,可实施全方位的监管。充分利用网上动态报备系统,实行网上公开监督。一方面要大力弘扬先进;另一方面,要及时处罚违法违规行为,这样才能发挥行业全方位监管平台。

3结语

综上所述,我国注册会计师行业监管应逐步探索独立监管模式,此外,在目前的政府监管模式下,也有很大的改进空间。笔者坚信,在各方的努力下,我国的注册会计师行业监管必将得到不断的改善,注册会计师行业的执业质量和行业信誉必将得到稳步提升。

参考文献:

[1] 冯均科.注册会计师审计质量控制理论研究[M].北京:中国财政经济出版社,2002.

[2] 托马斯·P·豪克著.刘旭东译.审计质量改进指引[M].北京:经济科学出版社,2007.

3.注册会计师管理篇三

五、练习题

（一）单项选择题

1.注册会计师考试需要进行论文和口试的国家是（）

A、美国B、英国C、加拿大D、日本

2、注册会计师要取得注册会计师职业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是（）

A、接受后续教育B、一定时间的从业经验C 经过专门训练D 不能从事注册会计师行业以外的工作

3、下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（）

A、会计师事务所 B、5名以上注册会计师组成的科研团队

C、高等科研院校的相关机构D、境外会计师组织

4、下列人员中，可以申请免于专业阶段考试1个专长科目考试的是（）

A、会计学教授并具有会计工作经验 B、会计专业中级以上专业技术职称

C、会计专业学士学位获得者D、会计专业硕士学位获得者

5、下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是（）

A管理咨询 B、代理记账 C、审查中期财务报表 D、税务代理

6、与鉴证业务相比较，咨询业务的特点是（）

A、有CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约

B、以适当保证和提高财务信息质量为目标

C、以财务报表的使用为目标

D、以独立性与专业性为主要基础

7、我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（）

A独资公司 B、普通合伙会计师事务所

C．有限责任会计师事务所 D、特殊普通合伙会计师事务所

8、中国注册会计师协会的最高权力机构是（）

A、财政部 B、全国会员代表大会 C、中国注册会计师协会理事会

D、中国注册会计师协会秘书处

9、注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）

A审查企业内部控制制度，提出管理建议书

B、参与企业破产清算，出具审计报告

C、参与企业合并事宜，代编合并财务报表

D、参与企业管理，起草投资协议书

10、注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是（）

A、验资 B、税务咨询 C、财务报表审计 D、内部控制审核

（二）多项选择题

1、具有（）条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试。

A、大学本科学历以上 B、大专或大专学历以上

C、会计及相关专业高级技术职称 D、会计及相关专业中级或中级技术职称

2、中国注册会计师协会的会员包括（）

A、个人会员 B、团体会员 C、名誉会员 D、临时会员

3、准予注册的注册会计师发生（）情况时，注册会计师协会将撤销注册、收回注册

会计师证书。

A、完全丧失民事行为能力的B、受刑事处罚的 C、因在财务、会计、审计、企业管

理或其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的D、自行停业满一年的4、下列关于我国注册会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的是（）

A、以注册会计师所名义承接业务

B、特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托

C、由于委托人不同，注册会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同

D、出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章

5、下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）

A、企业中期财务报表审计 B、验资 C、资产评估 D、税务代理

6、下列人员中，可以成为非执业会员的有（）

A、注册会计师 B、退出会计师事务所不再执业的注册会计师

B、注册会计师考试合格人员 D、会计师事务所业务人员

7、下列各项中，属于会计咨询、会计服务业务的是（）

A、资产评估 B、代理记账 C、税务代理 D、管理咨询

8、在我国，依法对注册会计师进行行政管理的部门包括（）

A、财政部门 B、工商行政管理部门 C、税务部门 D证券监督管理委员会

9、中国注册会计师协会的主要职责包括（）

A、拟定注册会计师职业准则 B、制定行业自律规范

C、组织实施注册会计师全国统一考试 D、开展国际交往活动

10、我国法定的会计师事务所的组织形式有（）

A、个人独资 B、有限责任会计师事务所 C、合伙会计师事务所 D、股份有限公司制

（三）判断题

1、凡是受过刑事处罚、在经济领域中受过行政处罚或撤职以上处分的人，一律不允许参加注册会计师全国统一考试（）

2、凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，且加入会计师事务所者，即为注册会计师。（）

3、会计咨询、会计服务与审计业务的不同点之一是前者不需要出具报告。（）

4、凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。（）

5、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人的名义承接审计业务（）

6、会计师事务所可以根据自愿的原则加入中国注册会计师协会成为团体会员（）

7、审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（）

8、注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责（）

9、注册会计师职业后续教育总目标为：注册会计师应当不断接受职业后续教育，以提高专业胜任能力与职业水平。职业后续教育应贯穿注册会计师的整个职业生涯（）

10、2008年，林某在会计工作中犯有严重错误，受行政处分，他于2011年申请成为注册会计师，注册会计师协会不应该予以注册。（）

11、财政部和各省级财政主管部门负责办理注册会计师的注册（）

12、中国注册会师协会的最高权力机构是财政部（）

（四）分析题

1、你是一名在校的会计专业本科学生，希望自己将来成为一名注册会计师。请问，你现在是否可以参加注册会计师考试？需要考哪些科目？在取得全科合格证书以前，通过的科目可以保留几年有效？如果已经取得了全科合格证书，要执行审计业务还需要进行那些程序？

3、下面是中国某会计师事务所的业务，请指出哪些是审计等鉴证业务：

1）注册会计师对企业的财务报表是否符合企业会计制度发表意见

2）对盈利预测报告的编制基础、所使用的会计政策等发表意见

3）对财务报表的附注进行审计，并出具相应的审计报告

4）对证券投资风险进行评估

5）税务代理和税务筹划

6）就企业的治理结构、预算管理和内部控制进行诊断并提出专业意见

7）对简要财务报表进行审计并出具相应的审计报告

4.第2章注册会计师管理篇四

一、单项选择题

1.注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度上看，这属于以下各项审计业务中的()。

A．审查会计报表，出具审计报告

B．验证企业资本，出具验资报告

C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告

D．办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告

2.注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括()。

A．担任某企业的常年会计顾问

B．对企业注册资本的实收情况进行审验

C．对企业会计政策的选择和运用提供建议

D．代企业编制会计报表

3.下列对普通合伙制会计师事务所的描述中，不正确的是()。

A．合伙人以各自财产对事务所债务承担无限连带责任

B．由两位或两位以上注册会计师合伙组成C．合伙制促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力

D．有利于建立规模型大所，承办大型业务

4.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是（）。

A.办理企业合并事宜中的审计业务

B.验证企业注册资本

C.审查企业财务报表

D.办理清算事宜中的审计业务

5.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。

A.必须取得所在会计师事务所的授权

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督

C.必须注册一家独资会计师事务所

D.任何情况下都不允许

二、多项选择题

1.按规定，目前我国会计师事务所的组织形式包括以下所列的()。

A．合伙制会计师事务所

B．独资会计师事务所

C．有限责任公司制会计师事务所

D．有限责任合伙制会计师事务所

2、在以下所列的各种业务中，属于注册会计师的“其他鉴证业务”的是()。

A、基建工程决算的审核B、内部控制审核

C、注册资本实收情况的审验D、预测性财务信息审核

3、注册会计师审计是一种委托审计，中天恒信会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为()。

A、北京市朝阳区法院拟对A案件进行司法鉴定审计

B、亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计

C、审计署在对教育经费使用中拟聘请中天恒信事务所进行审计

D、W公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计

三、判断题

1.针对上市公司而言，会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。()

2.会计师事务所对其债务所承担的责任因其组织形式的不同而不同。有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务所承担的责任以其出资额为限，而合伙会计师事务所的合伙人则应按出资比例或协议约定以各自的财产承担责任。

5.首届中国注册管理会计师论坛篇五

时间：2012-5-24 来源：管理办公室

2012年5月19日，在中国企业联合会召开了“首届中国管理会计论坛暨中国注册管理会计师（CCMA）研讨会”。本次论坛以“管理会计在中国企业的应用与实践、注册管理会计师项目（CCMA）推广与运营”为主题，邀请了财政部财政科学研究所所长贾康，国务院国资委研究中心主任、党委书记李保民，前北京国家会计学院教研中心主任于长春，财政部财政科学研究所研究员孙永尧，中央财经大学税务学院院长助理曹明星，中国企业联合会企业管理岗位培训认证管理办公室副主任孙鹤湉，注册管理会计师管理办公室主任张晓彬，注册管理会计师管理办公室常务副主任李文辉等相关领导及专家参加了本次会议。

国务院国资委研究中心主任、党委书记李保民主任就“管理会计在我国企业应用的必然性”做出了重要讲话，他在讲话中提到“在经济体制转轨时期，企业对管理会计既有内在要求，也有外部驱动，并且外部驱动发挥着十分重要的作用。随着中国企业经济环境发生的改变，全球性竞争日益激烈，企业面临着越来越新的挑战，其市场观念、企业整体观念也随之发生改变，对企业财务人员的要求也就越来越高。现在中国市场管理会计处于起步阶段，注册管理会计师（CCMA）由此应运而生 ”。并且建议“这次首届中国管理会计论坛之后，还应当有第二次，第三次，而且应当成为管理会计史上的标志。管理会计在企业做强做优做大中将发挥重要作用”！

财政部财政科学研究所所长贾康所长就“注册管理会计师的意义”做出了重要讲话，他在讲话中提到“我国财政部会计司曾经指出：要认真贯彻落实《会计人才规划》提出的“严格境外会计资格市场准入，加大会计市场监管力度”的要求”“注册管理会计师培训在我国推行管理会计的职业化，培养职业的管理会计师，这种课程及相对应的资格规划机制，必然发挥积极的作用”。

前北京国家会计学院教研中心主任于长春先生就“管理会计在中国的发展”发表了主题演讲，讲话中提到“中国管理会计师的定位虽然还是财会部门的一部分，但是应该还是要有这么一个岗位，管理会计必须与财务管理密切结合、他们在实务工作中是不能分开的。真正把它运用起来会实现我们企业由粗放经营到精细化管理的转型。只有这样我们中国才能加入到世界经济大循环这个大环境中去。真正把我们企业的成本降下来。”

6.法国注册会计师行业管理情况篇六

关键词：资本市场；注册会计师；行业发展

一、资本市场的未来发展趋势

20多年来，随着经济和金融水平的不断提高，中国资本市场规模迅速扩张，中国的股市成为全球第二大资本市场。到2012年底我国上市公司的数量由2001年的1154家上升到2012年12月的2494家。其中境内上市外资股（B股）107家，境外上市公司数（H股）179家，股票市价总值（A、B股）23035762亿元，其中股票流通市值18165826亿元。证券投资基金只数达到1173家，交易所上市证券投资基金成交金额为866736亿元。这些数据表明资本市场到目前为止确实取得了不小的成绩。

但是，随着国际化进程的加快，资本市场现有的规模还远远无法达到未来经济发展的要求。随着我国对外开放的进一步深化，中国资本市场必将面临更加激烈的国际竞争。中国资本市场未来十年的发展战略目标是：到2020年，将上海——深圳资本市场为轴心的中国资本市场，建设成为全球有重要影响力的金融市场增长极，并把上海建设成为21世纪全球新的国际金融中心，以此为基础全面推进中国金融体系的现代化、市场化和国际化。为实现这一目标，资本市场要在经济发展的基础上，在强有力的国家政策支持下，努力提高自身的水平。

1.建立多层次的资本市场体系

目前，世界上很多国家的银行贷款的间接融资与通过资本市场的直接融资之比大约为1∶1，而我国企业通过资本市场进行直接融资的比重还很低，通过资本市场融通资金的渠道还有待进一步拓宽。目前我国中小企业数量已达到4200多万户，占全国企业总量的99.8%。许多中小企业因无法满足现有资本市场上的约束条件而存在融资难的问题，这将直接影响我国经济的发展。在资本市场上，不同的投资者与融资者都有不同的规模大小与主体特征，存在着对资本市场金融服务的不同需求，因此要进一步提高我国资本市场的广度和深度。投资者与融资者对投融资服务的多样化需求决定了资本市场应该是一个多层次的市场体系。资本市场多样化是指以主板为基础，大力发展中小企业板块和创业板块，培育中小型企业快速发展，推动企业创新，同时要建立场外交易市场，为无法满足上市条件的中小企业提供与其风险相适应的融资工具，拓宽融资渠道，为更多小型企业提供融资平台。

2.资本市场国际化

一个成熟发达的资本市场必定是国际化的市场，资本市场国际化是现代世界各国资本市场的发展趋势，也是我国的必然选择。著名金融学家、中国资本市场研究会会长刘鸿儒，曾在中美合办的“21世纪前10年的中国资本市场——亚洲资本论坛第二届大会”上指出，新世纪的前 10 年将是我国资本市场加速发展和走向成熟的关键10年，必须加快市场化、国际化的步伐。我国资本市场国际化进程中，资本市场必须走规范化的道路，在证券市场制度建设等各方面逐步完善，完成与国际资本市场规则的接轨。资本市场国际化进程中，资本市场的规模将有较大的扩张，国外的优秀企业进入国内资本市场、中资机构进入国际资本市场，这样使中国的市场能够更快地跟国际接轨，按照国际惯例指导运做，为我国注册会计师扩展业务带来机会。

二、资本市场与注册会计师行业的关系

1918年，我国注册会计师制度正式诞生。建国初期，注册会计师的业务比较单一，主要是会计制度设计、代理申报纳税、培训会计人才等咨询类服务。建国以后，政府对注册会计师的作用越来越重视。尤其是在十一届三中全会以后，改革开放给中国经济带来了翻天覆地的变化，对外资的需求也進一步加大。为了适应时代的变化，改善投资环境，吸引国外资本，注册会计师为三资企业提供清算、验资、查账等服务，进一步扩大了业务范围。1990年11月和1991年7月，上海证券交易所和深圳证券交易所相继成立，标志着我国资本市场的初步形成。资本市场的形成也对注册会计师行业提出了更高的要求。正所谓经济越发展，会计就越重要；市场经济越发展资本市场就越重要，资本市场越重要注册会计师行业也就越重要。注册会计师行业与资本市场是相辅相成，互相影响的。资本市场为国际资本流动提供了平台，各国进行资源配置、商业投资、金融活动很大程度上取决于投资对象的经济状况，而经济状况的好坏大部分可以从财务信息中体现出来，因此提供真实、准确的财务信息是资本市场健康发展的基础。注册会计师的职责是确保上市公司提供信息的质量，同时也对资本市场的证券公司，信托机构以及交易所提供其他服务，比如：税收筹划、资产评估、验资、管理优化、制度设计、战略分析。可见注册会计师行业对资本市场的发展起着举足轻重的作用，是资本市场有效性的保障。

三、资本市场发展对注册会计师行业发展的影响

资本市场与注册会计师行业是息息相关的，资本市场的发展带动了注册会计师行业的发展，注册会计师行业的发展又反过来影响资本市场的发展。资本市场的发展与完善势在必行，注册会计师行业必须跟上资本市场发展的脚步，大胆改革创新，成为资本市场健康发展的助推器，而不要成为资本市场改革发展道路上的绊脚石。通过对资本市场未来发展趋势的分析，注册会计师行业面临新的挑战，针对新的挑战笔者提出如下发展对策。

（一）调整行业布局

随着资本市场的进一步发展，融资渠道多样化将带来企业资本的快速扩张，会有越来越多的企业走出国门，同时也会吸引更多国外企业来中国投资。这些大型跨国企业为了更好的实现产业跨国经营，资本跨境流动，必须依靠注册会计师行业的专业支持。为了跟上市场的需求，注册会计师行业应对事务所的发展进行合理布局。

（二）提供多元化的服务

资本市场要实现多层次的发展，充分发挥资源配置的功能。注册会计师行业对此要开拓新业务，把握社会需求动向，积极优化业务结构。从发达国家的注册会计师行业的审计业务与非审计业务收入的比较中可以发现，非审计业务超过审计业务成为收入的主要来源，审计业务增速放缓，非审计业务势头强劲。而我国却恰恰相反，审计业务占事务所总收入的比重超过80%。况且我国法律强制规定的审计业务已经基本饱和，未来上升空间不大。事务所要适应未来市场多层次的需求，就要开发新的业务。比如，扩大内部控制审计、逐步建立事业单位年度财务报表和部门财政决算报表注册会计师审计制度，以及扩大政府购买审计服务范围等。

（三）加强国际合作

我国资本市场未来要走向国际舞台，注册会计师行业就必须拓宽领域，寻求更高层次、更加多元和紧密的国际合作。我国目前是在发展中的新兴市场，资本市场先天不足且发展尚不健全，与西方发达国家的资本市场比较有其自己的特点，也因此形成我国特有的注册会计师执业环境。因此绝不能盲目的参与国际合作，要有长远的计划，加强行业改革的顶层设计和战略研究。重点把握注册会计师行业国际化的路线，时间，规模，以及市场需求等问题。我国资本市场和注册会计师行业要想能够持续健康发展，决不能急于加入国际，而是要审时度势，把握好时机，稳健理性的深化国际合作。（作者单位：吉林财经大学会计学院）

参考文献

[1]陈毓圭：《我国注册会计师行业发展的四个阶段》，中国注册会计师[J]2008年第11期。

[2]林东川，佘晓燕，肖川林，白庆波《中美注册会计师行业业务拓展比较及启示》，财会通讯[J]，2013年第4期

7.注册会计师行业发展的思路篇七

注册会计师行业发展的思路

随着市场经济体制的`建立和完善,我省注册会计师事业取得了很大发展.近几年,通过清理整顿、脱钩改制、行业结构调整等重大改革,行业建设与发展取得了很大成绩,整体队伍素质、内部管理、执业水平等都有了新的进步,为全省经济发展发挥了积极作用.

作者：王正平作者单位：黑龙江省财政厅注册会计师协会刊名：林业财务与会计英文刊名：FORESTRY FINANCE & ACCOUNTING 年，卷(期)： ”“(9) 分类号：关键词：

8.法国注册会计师行业管理情况篇八

A.互为倒数

B.二者乘积为

1C.二者之和为1

D.二者互为反比率变动关系

2.若年金数额、期间、利率都相同，则有()。

A.普通年金终值大于即付年金终值

B.即付年金终值大于普通年金终值

C.普通年金现值大于即付年金现值

D.即付年金现值大于普通年金现值

3.在下列各项中，可以直接或间接利用普通年金终值系数计算出确切结果的项目有()。

A.偿债基金

B.预付年金终值

C.永续年金现值

D.永续年金终值

4.下列表述中正确的是()。

A.永续年金因为没有终结期，所以没有终值

B.永续年金就是没有终结期，永远趋于无穷的预付年金

C.名义利率和实际利率有可能是相同的D.名义利率和实际利率有可能是不同的5.有一笔递延年金，前两年没有现金流入，后四年每年年初流入100万元，折现率为10%，则关于其现值的计算表达式正确的是()。

A.100×(P/F，10%，2)+100×(P/F，10%，3)+100×(P/F，10%，4)+100×(P/F，10%，5)

B.100×[(P/A，10%，6)-(P/A，10%，2)]

C.100×[(P/A，10%，3)+1]×(P/F，10%，2)

D.100×[(F/A，10%，5)-1]×(P/F，10%，6)

6.关于递延年金，下列说法正确的是()。

A.递延年金是指隔若干期以后才开始发生的系列等额收付款项

B.递延年金终值的大小与递延期无关

C.递延年金现值的大小与递延期有关

D.递延期越长，递延年金的现值越小

7.下列各项中，属于普通年金形式的项目有()。

A.零存整取储蓄的整取额

B.定期定额支付的养老金

C.年资本回收额

D.偿债基金

8.某公司向银行借入12000元，借款期为3年，每年的还本付息额为4600元，则借款利率为()。

A.小于6%

B.大于8%

C.大于7%

D.小于8%

9.下列有关资本市场线和证券市场线的说法中，正确的有()。

A.风险厌恶感的加强，会提高证券市场线的斜率

B.预计通货膨胀提高时，无风险利率会随之提高

C.资本市场线的横轴表示的是标准差，证券市场线的横轴表示的是β值

D.资本市场线和证券市场线的截距均表示无风险报酬率

10.在下列各项中，能够影响特定投资组合β系数的有()。

A.该组合中所有单项资产在组合中所占比重

B.该组合中所有单项资产各自的β系数

C.市场投资组合的无风险收益率

D.该组合的无风险收益率

11.某企业面临甲、乙两个投资项目。经衡量，它们的预期报酬率相等，甲项目的标准差小于乙项目的标准差。则下列对甲、乙项目所作出的判断不正确的是()。

A.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均大于乙项目

B.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均小于乙项目

C.甲项目实际取得的报酬会高于其预期报酬

D.乙项目实际取得的报酬会低于其预期报酬

12.按照资本资产订价模型，一项资产组合的必要报酬率()。

A.与组合中个别品种的贝塔系数有关

B.与国库券利率有关

C.与投资者的要求有关

D.与投资者的投资金额有关

13.某公司目前面临一个投资机会，该项目所在行业竞争激烈，如果经济发展迅速并且该项目搞得好，取得较大市场占有率，利润会很大，否则利润很小甚至亏本。假设未来的经济情况只有3种：繁荣、正常、衰退，出现的概率分别为0.2、0.5、0.3，预计收益率分别为100%、20%、-70%，则下列各项正确的是()。

A.该项目预期收益率为9%

B.该项目方差为0.3589

C.该项目标准差为59.9%

D.该项目变化系数为3.99

14.关于证券投资组合理论的以下表述中，不正确的是()。

A.证券投资组合能消除大部分系统风险

B.证券投资组合的总规模越大，承担的风险越大

C.最小方差组合是所有组合中风险最小的组合，所以报酬最大

D.一般情况下，随着更多的证券加入到投资组合中，整体风险降低的速度会越来越慢

15.在利率和计息期相同的条件下，复利现值系数与复利终值系数()。

A.互为倒数

B.二者乘积为

C.二者之和为

1D.二者互为反比率变动关系

16.A证券的预期报酬率为12%，标准差为15%;B证券的预期报酬率为18%，标准差为20%。投资于两种证券组合的机会集是一条曲线，有效边界与机会集重合，以下结论中正确的有()。A.最小方差组合是全部投资于A证券

B.最高预期报酬率组合是全部投资于B证券

C.两种证券报酬率的相关性较高，风险分散化效应较弱

D.可以在有效集曲线上找到风险最小、期望报酬率最高的投资组合17.下列说法中，正确的是()。

A.离散型概率分布的特点是概率分布在连续图像的两点之间的区间上

B.标准离差以绝对数衡量方案的风险，标准离差越大，风险越大

C.标准离差率以相对数衡量方案的风险，标准离差率越小，风险越小

D.离散程度是用以衡量风险大小的统计指标

18.下列表述中反映风险报酬特征的有()。

A.风险报酬是必要报酬率中不能肯定实现的部分

B.风险报酬是必要报酬率中肯定能实现的部分

C.风险报酬只与投资时间的长短有关

D.风险报酬只与投资风险的大小有关

19.下列表述中正确的是()。

A.改变投资组合中每一种投资的比重，可能降低其投资风险

B.改变投资组合中每一种投资的比重，可能提高其投资风险

C.如果投资组合与市场组合相同，则只承担系统性风险

D.市场组合不承担系统性风险

20.下列关于贝塔值和标准差的表述中，正确的有()。

A.贝塔值测度系统风险，而标准差测度非系统风险

B.贝塔值测度系统风险，而标准差测度整体风险

C.贝塔值测度财务风险，而标准差测度经营风险

D.贝塔值只反映市场风险，而标准差还反映特有风险

参考答案：

1.【答案】ABD

【解析】复利现值系数计算公式为(1+i)-n，复利终值系数计算公式为(1+i)n，在利率和期数相同的情况下，它们互为倒数，所以二者乘积为1，二者互为反比率变动关系。

2.【答案】BD

【解析】无论是即付年金终值还是即付年金现值，都是在相应的普通年金终值和现值的基础上乘以—个(1+i)。

3.【答案】AB

【解析】偿债基金=普通年金终值×偿债基金系数=普通年金终值/普通年金终值系数，所以A正确;预付年金终值=普通年金终值×(1+i)=年金×普通年金终值系数×(1+i)，所以B正确。选项C的计算与普通年金终值系数无关，永续年金不存在终值。

4.【答案】ACD

【解析】永续年金是没有终结期的普通年金，没有终值，所以A正确;永续年金是特殊形式的普通年金，所以B不正确;在计息期为一年时，名义利率与实际利率相等，若计息期短于一年，实际利率高于名义利率，所以C、D正确。

5.【答案】ACD

【解析】选项B中，n表示的是等额收付的次数，即A的个数，本题中共计有4个100，因此，n=4;但是注意，第1笔流入发生在第3年初，相当于第2年末，而如果是普通年金则第1笔流入发生在第2年末，所以，本题的递延期m=2-1=1，因此，m+n=1+4=5，所以，选项B的正确表达式应该是100×[(P/A，10%，5)-(P/A，10%，1)]。

6.【答案】ABCD

【解析】递延年金是指第一次收付款发生时间与第一期无关，而是隔若干期后才开始发生的系列等额收付款项，因此，终值的大小与递延期无关;它只是普通年金的特殊形式，同样遵守普通年金折现的规律，即递延期越长，递延年金的现值越小。

7.【答案】BCD

【解析】普通年金是指一定时期内每期期末等额收复的系列款项。A显然是终值，BCD才符合普通年金的定义。

8.【答案】CD

【解析】据题意，P=12000，A=4600，n=3，12000=4600(P/A，i，3)，(P/A，i，3)=2.609。查n=3的年金现值系数，在n=3一列上找不到恰好为2.609的值，于是找其临界值，分别找到：i(1)=7%时，年金现值系数=2.6243;i(2)=8%时，年金现值系数=2.5771;(i-7%)/(8-7%)

=(2.609-2.6243)/(2.5771-2.6243)，i=7.32%

9.【答案】ABCD

【解析】证券市场线的斜率表示经济系统中风险厌恶感的程度。一般地说，投资者对风险的厌恶感程度越强，证券市场线的斜率越大;预计通货膨胀提高时，无风险利率会随之提高，进而导致证券市场线的向上平移。资本市场线的横轴表示的是标准差，证券市场线的横轴表示的是β值;资本市场线和证券市场线的截距均表示无风险报酬率。

10.【答案】AB

【解析】投资组合的β系数是投资组合里所有单项资产贝他系数的加权平均数，其权数为各种资产在投资组合中所占的比重。

11.【答案】ACD

【解析】根据题意，乙项目的风险高于甲项目，风险高不仅可能损失大，收益可能也高。所以，乙项目的风险和收益均可能高于甲项目。实际收益和预期收益是两个不同的概念，实际收益可能大于、等于或小于预期收益。

12.【答案】AB

【解析】投资组合的贝他系数与组合中个别品种的贝他系数有关，所以A正确;根据资本资产订价模型，必要收益率是无风险收益率与风险收益率之和，所以B正确。

13.【答案】ABC

【解析】预期收益率=100%×0.2+20%×0.5-70%×0.3=9%;方差=(100%-9%)2×0.2+(20%-9%)2×0.5+(-70%-9%)2×0.3=0.3589;标准差=0.35891/2=59.9%;变化系数=59.9%/9%=6.66。

14.【答案】ABC

【解析】在风险分散化的过程中，不应当过分夸大投资多样性和增加投资项目的作用。在投资实践中，经常出现以下情况：在投资组合中，投资项目增加的初期，风险分散的效应比较明显，但增加到一定程度，风险分散的效应就会减弱。有经验数据显示，当投资组合中的资产数量达到20个左右时，绝大多数非系统风险均已被消除，此时，如果继续增加投资项目对分散风险已没有多大实际意义。

15.【答案】ABD

【解析】复利现值系数计算公式为，复利终值系数计算公式为，在利率和期数相同的情况下，它们互为倒数，所以二者乘积为1，二者互为反比率变动关系。

16.【答案】ABC

【解析】根据有效边界与机会集重合可知，机会集曲线上不存在无效投资组合，机会集曲线没有向左弯曲的部分，而A的标准差低于B，所以，最小方差组合是全部投资于A证券，即A正确;投资组合的报酬率是组合中各种资产报酬率的加权平均数，因为B的预期报酬率高于A，所以最高预期报酬率组合是全部投资于B证券，即B正确;因为机会集曲线没有向左弯曲的部分，所以，两种证券报酬率的相关性较高，风险分散化效应较弱，C正确;因为风险最小的投资组合为全部投资于A证券，期望报酬率最高的投资组合为全部投资于B证券，所以D错误。

17.【答案】BCD

【解析】离散型概率分布的特点是概率分布在各个特定的点上，连续型概率分布的特点是概率分布在连续图像两点之间的区间上。

18.【答案】AD

【解析】必要报酬率中肯定能实现的部分是无风险报酬，所以B不正确;无风险投资即使投资时间再长也不会获得风险报酬，所以C不正确。

19.【答案】ABC

【解析】市场组合只承担系统性风险，不承担非系统性风险。

20.【答案】BD

9.法国注册会计师行业管理情况篇九

多项选择题

1.下列关于公司资本成本和项目资本成本的说法中，正确的有( )。

A.公司资本成本是投资人针对整个公司要求的报酬率

B.公司资本成本是投资者对于企业全部资产要求的最低报酬率

C.项目资本成本是投资人对公司资本支出项目所要求的最低报酬率

D.项目资本成本是公司投资于资本支出项目所要求的最低报酬率

2.每个项目都有自己的资本成本，它是项目风险的函数，假设公司新的投资项目的风险与企业现有资产平均风险相同，则下列项目资本成本与公司资本成本的关系式中不正确的有( )。

A.项目资本成本等于公司资本成本

B.项目资本成本低于公司资本成本

C.项目资本成本高于公司资本成本

D.不能确定

3.判断历史β值是否可以指导未来的关键因素有( )。

A.经营杠杆

B.成本的周期性

C.收益的周期性

D.财务杠杆

4.下列关于估计无风险利率的说法中，正确的有( )。

A.最常见的做法是无风险利率应选用期的财政部债券利率

B.无风险利率应当选择上市交易的政府长期债券的到期收益率

C.名义现金流量要使用名义折现率进行折现，实际现金流量要使用实际折现率进行折现

D.计算资本成本时，无风险利率应当使用名义利率

5.普通股成本是指筹集普通股资金所需要的成本，那么估计普通股成本的方法有( )。

A.布莱克-斯科尔斯模型

B.资本资产定价模型

C.股利增长模型

D.债券收益加风险溢价法

6.下列有关债务成本的表述正确的有( )。

A.债务筹资的成本低于权益筹资的成本

B.现有债务的历史成本，对于未来的决策是不相关的沉没成本

C.债务的承诺收益率即为债务成本

D.每一种债务的成本需要分别计算

7.如果目标公司没有上市的长期债券，也找不到合适的可比公司，则下列不适合用来计算债务成本的方法是( )。

A.到期收益率法

B.可比公司法

C.风险调整法

D.财务比率法

8.以下事项中，会导致公司加权平均资本成本降低的有( )。

A.因总体经济环境变化，导致无风险报酬率降低

B.公司固定成本占全部成本的比重降低

C.公司股票上市交易，改善了股票的市场流动性

D.发行公司债券，增加了长期负债占全部资本的比重

9.下列有关留存收益的资本成本，正确的说法有( )。

A.它不存在成本问题

B.其成本是一种机会成本

C.它的成本计算不考虑筹资费用

D.它相当于股东投资于某种股票所要求的必要收益率

10.在市场经济条件下,决定企业资本成本水平的因素有( )。

A.利率

B.市场风险溢价

C.税率

D.资本结构

参考答案

【答案】ABD

【解析】本题考核的是如何区分公司资本成本和项目资本成本。C选项不正确;项目资本成本是公司投资于资本支出项目所要求的最低报酬率。

【答案】BCD

【解析】本题考核的是公司资本成本和项目资本成本的关系。如果公司新的投资项目的风险与企业现有资产平均风险相同，则项目资本成本等于公司资本成本;如果新的.投资项目的风险高于企业现有资产的平均风险，则项目资本成本高于公司的资本成本;如果新的投资项目的风险低于企业现有的资产的平均风险，则项目资本成本低于公司的资本成本。

【答案】ACD

【解析】本题考核的是β值的估计。判断历史β值是否可以指导未来就要看β值的驱动因素是否发生重大变化，虽然β值的驱动因素很多，但关键的因素只有三个：经营杠杆、财务杠杆和收益的周期性。

【答案】ABC

【解析】本题考核的是无风险利率的估计。D选项不正确：计算资本成本时，无风险利率应当使用名义利率还是实际利率，人们存在分歧，还没有定论。

【答案】BCD

【解析】本题考核的是估计普通股成本的方法。估计普通股成本有三种方法：资本资产定价模型、现金流量折现模型(股利增长模型)和债券报酬风险调整模型(债券收益加风险以溢价法)。

【答案】ABD

【解析】因为存在违约风险，债务投资组合的期望收益低于合同规定的收益。对于筹资人来说，债权人的期望收益是其债务的真实成本。

【答案】AB

【解析】如果公司目前有上市的长期债券，则可以使用到期收益率法计算债务的税前成本;如果需要计算债务成本的公司，没有上市债券，就需要找一个拥有可交易债券的可比公司，作为参照物;如果本公司没有上市的债券，而且找不到合适的可比公司，那么就需要使用风险调整法估计债务成本;如果目标公司没有上市的长期债券，也找不到合适的可比公司，并且没有信用评级资料，那么可以使用财务比率法估计债务成本。

【答案】ABC

【解析】如果超过一定程度地利用财务杠杆，会加大财务风险，从而使得股权资本成本提高，有可能会导致加权平均资本成本上升，所以，D的说法不正确。在市场经济环境中，多方面因素的综合作用决定着企业资本成本的高低。总体经济环境的影响反映在无风险报酬率上，无风险报酬率降低，则投资者要求的收益率就会相应降低，从而降低企业的资本成本，所以A的说法正确;企业内部的经营和融资状况是指经营风险和财务风险的大小，公司固定成本占全部成本的比重降低，会降低经营风险，在其他条件相同的情况下，经营风险降低投资者会有较低的收益率要求，所以会降低企业的资本成本，所以B的说法正确;改善股票的市场流动性，投资者想买进或卖出证券相对容易，变现风险减小，要求的收益率会降低，所以会降低企业的资本成本，所以C的说法正确。

【答案】BCD

【解析】留存收益的成本是一种机会成本，它相当于股东投资于某种股票要求的收益率，但不必考虑筹资费用。

10.

【答案】ABCD

10.法国注册会计师行业管理情况篇十

一. 单项选择题。

1.为了符合有关监管组织的独立性要求，某公司禁止员工吃回扣，并要求员工详尽列明每项交易的客户资料。一旦发现违规情况，则解雇相关员工。针对内部环境要素，该公司此种规定是( )。

A.权力和责任的分配

B.管理哲学和经营风格

C.企业文化与沟通

D.人力资源政策和实务

【答案】D

【解析】人力资源政策和实务可以在多方面实践，包括：(1)招聘和雇用;(2)新雇员的试用期和岗前培训制;(3)建立雇员员工培训长效机制、提升员工素质;(4)绩效评估;(5)辞职、解除劳动合同、退休等。本题描述内容主要是针对辞职、解除劳务合同和退休等。

2.在不希望出现的事情发生时能够加以识别的控制活动称为( )。

A.命令式的控制

B.预防性控制

C.侦察式控制

D.纠正性控制

【答案】C

【解析】控制活动可以为雇员提供指南(命令式的控制)，设计这些活动旨在防止发生不希望出现的事情(预防性控制)，或者在不希望出现的事情发生时能够加以识别(侦察式控制)。当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决，此类活动称为“纠正性控制活动”。

3.以下有关内部控制的说法中不正确的是( )。

A.内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策

B.内部控制系统包括两个因素，分别是内部环境和控制政策与程序

C.控制政策及程序代表整个企业对于内部控制的价值观

D.控制政策及程序的设计目的在于尽可能确保业务行为是有序且有效的

【答案】C

【解析】内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制系统包括两个因素，分别是内部环境和控制政策与程序。内部环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制的意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。

4.内部审计完成后，最后一项内容即编制审计报告。下列关于内部审计报告的说法不正确的是( )。

A.内部审计报告须依循统一规定的格式

B.报告长度与业务性质有很大关系

C.审计工作底稿应充分记录和支持审计报告

D.应对内部审计报告的结构进行设计以满足不同需要

【答案】A

【解析】内部审计完成后，最后一项内容即编制审计报告。虽然审计报告没有规定格式，但是，应包含若干不同的部分。报告长度与业务性质有很大关系。通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。

5.在某企业的年终大会上，董事长强调：风险是不以企业的意志为转移的，企业只能采取风险管理办法降低风险发生的频率，这需要每个员工的努力。董事长强调了风险的( )。

A.普遍性

B.客观性

C.损失性

D.可变性

【答案】B

【解析】风险是不以企业意志为转移，独立于企业意志之外的客观存在。企业只能采取风险管理办法降低风险发生的频率和损失幅度，而不能彻底消除风险。

6.甲公司为销售员工设定了销售指标，对完成销售指标的员工给予奖励，结果造成一些销售人员采用虚假合同骗取相关部门的考核，从内部控制角度讲，这是内部环境中的( )。

A.企业文化与沟通

B.权利和责任的分配

C.组织结构

D.管理哲学

【答案】A

【解析】这属于《内部控制》五要素之一内部环境中的企业文化与沟通。建立企业文化的过程中，坚持诚信和道德观是强化内部环境的重要因素。

7.甲公司已经度过了价格竞争最激烈的阶段，企业的风险也有所降低。关于甲公司的风险状况中，最适合的搭配是( )。

A.高经营风险与高财务风险

B.低经营风险与高财务风险

C.高经营风险与低财务风险

D.低经营风险与低财务风险

【答案】B

【解析】根据题意，甲公司已经进入了成熟期，此时的经营风险是比较低的，因此可以适当提高财务风险，以获得财务杠杆带来的好处。因此，选项B是最适合的。

8.甲公司财务部只有3名员工：1名财务经理，1名会计和1名出纳。甲公司下列日常资金运营管理的内部控制活动中，不符合不相容职务分离控制原则的是( )。

A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的等级工作

B.支票保管与印章保管分属会计和出纳

C.支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任，同时，支票的审核由财务经理负责

D.出纳保管银行印鉴、企业财务章和人名章

【答案】D

【解析】银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。选项D不符合不相容职务分离控制原则。

9.企业应在向客户发货或批准支付前仔细检查发票上的数字，确保数字的正确性，且企业对业务处理的文件记录和凭证应编制连续号码，以避免记录内容的重复或遗漏。以上体现了控制活动的哪项原则( )。

A.财产保护控制

B.授权审批控制

C.调节和复核

D.会计系统控制

【答案】D

【解析】本题体现了控制活动中的会计系统控制——正确地记录交易的过程中，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。

10.乙公司是一家比较保守的公司，该公司的管理层认为利用债务筹资的风险是非常大的，因此一直都是利用内部融资或股权融资。下列各项中，属于这两种方式缺点的有( )。

A.要求企业必须有足够的盈利能力

B.是否发放股利比较灵活

C.股份融资可能引起控制权的稀释

D.融资方式比较激进

【答案】C

【解析】零股利政策是将所有剩余盈余都投资回企业中。在企业成长阶段通常会使用这种股利政策，并将其反映在股价的增长中。甲公司刚刚成立，适用于零股利政策。

11.以下关于内部控制要素——风险评估的说法不正确的是( )。

A.控制活动的上一层是风险评估

B.企业应在所有层面以及企业的所有活动中实施这样的风险评估程序

C.风险评估表现为一个理论过程

D.风险评估是识别及分析影响公司实现目标的风险过程，是风险管理的基础

【答案】C

【解析】风险评估并非一个理论过程，它常常对实体的整体成功起到至关重要的作用。

12.以下关于采购业务的各关键风险控制点的控制目标的说法不正确的是( )。

A.请购环节要防止需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等

B.选择供应商环节要避免供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为

C.验收环节要避免缺乏验收标准、有关程序不规范及有效管理及跟进验收中发现的异常情况

D.付款环节要避免付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严

【答案】A

【解析】选项A是编制需求计划和采购计划这个风险控制点的控制目标。请购环节的控制目标是避免采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。

13.近几年来，人民币汇率不断上升，导致某外贸企业的利润增长速度放缓许多。当企业制定财务战略时，该影响因素属于( )。

A.企业的内部约束

B.政府的影响

C.法律法规的约束

D.经济约束

【答案】D

【解析】经济约束通常包括通货膨胀、利率和汇率的影响。题中描述的情况属于汇率的影响，因此属于经济约束

14.乙公司经过多年发展已具备一定规模，收益水平处于逐年稳步增长的状态。为了能够在投资者中树立较好的形象，最适合乙公司的股利政策是( )。

A.固定股利政策

B.固定股利支付率政策

C.零股利政策

D.剩余股利政策

【答案】A

【解析】固定股利政策是指每年支付固定的或者稳定增长的股利，将为投资者提供可预测的现金流量，降低管理层将资金转移到盈利能力差的活动的机会并为成熟的企业提供稳定的现金流。这样有利于在投资者中树立较好的形象。

15.以下关于采购业务控制的说法错误的有( )。

A.采购业务面临的风险之一是导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈

B.在大额购买时，企业应采用招标分析以确定采购价格

C.企业不需要建立采购申请制度

D.付款时对于内容相符的发票加盖印章证明

【答案】C

【解析】为避免企业过量或短缺，影响企业的正常生产经营，企业应该建立采购申请制度并实施相关的控制措施。

二、多项选择题

1. 下列关于财务战略与财务管理的说法中，正确的有( )。

A.财务战略需要适合企业所处的发展阶段并符合利益相关者的期望

B.财务管理的方式是决定企业战略能否成功的关键

C.财务战略的决策均是由企业的财务负责人做出的

D.财务管理不仅包括资金的筹集，还要包括资金的管理

【答案】ABD

【解析】重要的财务决策是由企业最高层做出的，甚至需要经过董事会决议。并不是所有的财务决策都是财务负责人做出的，因此选项C不正确。

2. 在制定财务战略时，管理层需要了解会影响企业实现股东价值最大化的限制性因素，其中的经济约束也是十分重要的一种。下列属于经济约束的有( )。

A.通货膨胀

B.利率

C.汇率

D.经济法

【答案】ABC

【解析】经济法是属于法律法规对企业的影响因素，因此选项D不正确。

3. ，国家曾多次上调存贷利率，在这样的环境下，企业会倾向于( )。

A.减少债务融资

B.增加长期借款

C.借新债还旧债

D.利用剩余现金投资付息证券

【答案】AD

【解析】当利率较高时，企业可能会倾向于以下做法：(1)决定减少其债务融资的金额，并替换为权益融资，比如留存收益;(2)拥有大量现金盈余和用于投资的流动资金的公司可能将其一部分短期投资从权益中转出，变成附息证券;(3)如果预计利率近期可能有所下降，则企业可能会选择通过筹集短期资金和变动利率债务，而不是固定利率的长期贷款来融资。

4.甲公司在加强企业存货管理过程中，采取了以下措施：定期进行存货盘点，并将盘点的结果与会计记录进行对比，如果与会计记录不符，会对其中的差异进行调查，以确定短缺的原因。根据以上信息可以判断，该公司采取的控制活动包括( )。

A.财产保护控制

B.预算控制

C.调节和复核

D.会计系统控制

【答案】AC

【解析】定期对存货进行盘点属于财产保护控制，将盘点的结果与会计记录进行对比对其中的差异进行调查，以确定短缺的原因，属于调节和复核。

5. 在确定企业的最佳资本结构时，需要考虑的因素包括( )。

A.企业对风险的态度

B.企业的举债能力

C.企业的盈利能力

D.管理层对企业的控制能力

【答案】ABCD

【解析】以上均属于确定企业资本结构时需要考虑的因素。

6. 投资组合计划中的战略可以适用于多个层级，如产品、市场细分甚至战略业务单元等方面。其中包括的战略主要有( )。

A.建设

B.持有

C.收获

D.剥夺

【答案】ABCD

【解析】在产品、市场细分甚至战略业务单元方面可以运用以下四种主要战略：建设;持有;收获;剥夺。

7. 根据某公司的财务数据分析发现，D产品每年并不需要投入很多资金，但却可以为公司带来大量的现金流入，而且其相对市场份额较高。对于这样的产品，该公司可以采取的战略有( )。

A.建设

B.持有

C.收获

D.剥夺

【答案】BC

【解析】根据描述，D产品属于金牛产品，对金牛产品来说所用战略是持有或在虚弱的时候收获。(【注意】教材中的建设是有误的)

8. 企业在利用波士顿矩阵进行分析时，应当关注的指标有( )。

A.市场增长率

B.市场经济

C.相对市场份额

D.竞争程度

【答案】AC

【解析】企业在利用波士顿矩阵进行分析时，应当关注的指标是市场增长率和相对市场份额。

9. 下列等式正确的有( )。

A.若利率不变，企业市场增加值=股东权益增加值

B.股东财富最大化=市场增加值最大化

C.股东权益的市场增加值最大化=权益市场价值最大化

D.若考虑利率因素，企业市场增加值=权益增加值+债务增加值

【答案】AD

【解析】股东财富最大化，即股东权益的市场增加值最大化。严格说来，它不同于企业的市场增加值最大化，更不同于企业市场价值最大化或权益市场价值最大化。因此，选项B、C不正确。

10. 某企业的财务人员在进行分析后，得出以下结论，其中正确的有( )。

A.企业的资本成本的增加是导致企业增加值减少的因素之一

B.投资资本的增长率不会影响企业是否创造价值，因此并不重要

C.当投资资本回报率小于资本成本时，增加投资反而会使企业价值增加

D.当投资资本回报率大于资本成本时，增加投资会使企业增加值变大

【答案】AD

【解析】增长率的高低虽然不能决定企业是否创造价值，但却可以决定企业是否需要筹资，是制定财务战略的重要依据。因此选项B不正确。当投资资本回报率小于资本成本时，增加投资反而会使企业价值减小，因此选项C不正确。

11. 甲公司本年的部分财务数据如下：企业加权平均资本成本为10%，销售增长率为11.8%，可持续增长率为12%，投资资本回报率为12%。下列关于甲公司采取的各种方案中，正确的有( )。

A.提高销售增长率

B.回购股份

C.增加股利支付率

D.增加借款

【答案】ABC

【解析】由于企业的投资资本回报率大于资本成本，而销售增长率小于可持续增长率，属于增值型现金剩余的情况，因此选项A、B、C均为正确的。选项D属于增值型现金短缺可以采用的策略。

12. 王经理根据财务数据判断，企业正处于减损型现金剩余的情况。为了改善企业的状况，他可以采取的措施有( )。

A.直接提高增长率

B.降低资本成本

C.提高投资资本回报率

D.降低应收账款和存货等的资金占用

【答案】BCD

【解析】减损型现金剩余的主要问题是盈利能力差，而不是增长率低，简单的加速增长很可能有害无益。因此，选项A不正确。

13.企业构建战略控制系统时，应该考虑的方面的有( )。

A.多样性

B.链接性

C.风险

D.变化

【答案】ABCD

【解析】构建战略控制系统时，应考虑如下方面：(1)链接性;(2)多样性;(3)风险;(4)变化;(5)竞争优势。

14.持续监察是风险管理的需要考虑的`因素，持续监察的方面包括( )。

A.战略层面

B.战术层面

C.行业层面

D.运营层面

【答案】ABD

【解析】持续监察包括战略层面、战术层面和运营层面。

15.担保是商业交易中可能产生的一种活动。担保业务所涉及的风险存在于( )。

A.企业对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批

B.对被担保人在担保期内出现财务困难的状况监控不力

C.对被担保人在担保期内经营陷入困境的应对措施不当

D.被担保人和提供担保人在担保过程中存在舞弊行为

【答案】ABCD

【解析】担保是商业交易中可能产生的一种活动。担保业务所涉及的风险存在于：(1)企业对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批而导致企业担保决策失误或遭受法律责任;(2)对被担保人在担保期内出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当而导致企业承担法律责任;(3)被担保人和提供担保人在担保过程中存在舞弊行为而导致经办审批等相关人员涉案或企业的利益受损。

16.下列各项活动中，属于内部控制活动的有( )。

A.办公楼设置门禁系统

B.人力资源部门制定新雇员的试用期和岗前培训制

C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准

D.复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算

【答案】ACD

【解析】选项A属于控制活动中的财产保护控制;选项B属于内部环境中的人力资源政策和实务;选项C属于控制活动中的授权审批控制;选项D属于控制活动中的调节与复核。

17.甲公司财务部只有3名员工：1名财务经理，1名会计和1名出纳。甲公司下列日常资金运营管理的控制活动中，属于侦察式控制的有( )。

A.出纳不能负责登记现金日记账

B.会计审核银行对账单

C.财务经理虽然不负责编制任何会计凭证，但必须复核会计、出纳编制的全部会计凭证

D.财务经理复核由会计人员按月编制的银行存款余额调节表，并调查异常调节项目

【答案】BD

【解析】侦察式控制，在不希望出现的事情发生时能够加以识别。选项A这句话本身就是错误的，出纳负责登记现金日记账和银行存款日记账;选项C均属于预防性控制;选项B和选项D属于侦察式控制。

三、简答题

1.ABC公司是一大型上市公司，目前存在以下问题：董事长为人和善，认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守公司制定的规章制度。同时，企业倡导员工信息传递的真实性，严格规定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门的出纳最近休产假，于是由会计小王同时兼任出纳职务。

要求：

(1)我国《企业内部控制基本规范》的五个要素是什么?

(2)根据内部控制相关理念，指出ABC公司哪些方面存在内部控制问题，并简要说明理由。

【答案】

(1)我国《企业内部控制基本规范》借鉴了以美国COSO报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应该包括下列五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

(2)①内部环境存在问题。高级管理层的管理理念作为内部环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度”这将导致内部环境薄弱，内部环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的内部环境必然导致企业内部控制整体的失效。

②控制活动存在问题。财务部门存在一人同时兼任多个岗位的现象，没有做到重要职责的划分。

③信息沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及时性，重要信息可以越级进行传递。

2.A公司是一家外资企业，主要生产中小尺寸液晶显示屏，是世界上最大的手机触摸屏生产商。拥有多项核心专利技术，为了保证这些核心专利技术不外流，该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人有权利进入。该公司生产过程中使用的原材料由专人保管，并为该材料领用单编制了连续号码。

要求：根据以上信息请说明该公司都采取了哪些内部控制活动。

【答案】

(1)财产保护控制。该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人才有相应权利进入，这些措施属于财务保护控制。

(2)会计系统控制。为该材料领用单编制了连续号码即属于此类控制。此类控制要求在会计系统中正确地记录交易，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。

3. 某企业现在是拥有着以传统糕点为主导，集卤味制品、米制品、肉食品等为一体的系列产品群的国内著名品牌。其传统糕点在市场上有着较高的认可度，因此占据了较高的市场份额，而且传统糕点每年都可以为企业带来大量的现金流入。卤味制品是企业近年来新的发展重点，根据企业的调查发现，虽然市面上的卤味制品较多，但品牌杂乱，并不能受到消费者认可，企业凭借着自己的品牌，其生产质量、食品安全都十分有保障。一经推出，该产品就快速占有大部分市场份额，因此，企业将该产品作为重点发展对象，投入了大量资金以维持现有市场地位。米制品和肉制品都是企业最新推出的产品，市场占有率均比较低。但由于肉制品市场已经是发展比较成熟的市场，市场中的竞争者非常多，企业的产品进入后并没有突显出任何优势，增长速度也比较低;随着人们对食物多样性的要求越来越多，因此米制品的增长速度非常快，达到了20%的增速，但由于企业对此的投入也较高，因此尚不能为企业带来正的现金流。

要求：

(1)根据波士顿矩阵，判断企业各种产品的种类，并说明理由;

(2)针对各种产品，给出具体的发展建议。

【答案】

(1)根据波士顿矩阵，传统糕点属于金牛产品，因为该产品可以为企业带来大量现金流，而且占有较高的市场份额。卤味制品属于明星产品，因为该产品有较高的市场份额，而且企业仍需对其进行大量投入。米制品属于问号产品，因为该产品的市场增速高，市场占有率低，还不能为企业带来正的现金流。肉制品属于瘦狗产品，因为肉制品的增长速度和市场份额均比较低。

11.法国注册会计师行业管理情况篇十一

1.某公司总股本的股数200000股，现在采用公开方式发行20000股，增发前一个交易日股票市价每股10元，新老股东各认购50%，假设不考虑新募集资金投资的净现值引起的企业价值变化，在增发价格为每股8.02元的情况下，老股东和新股东的财富变化是()。

A、老股东财富增加18000元，新股东财富增加18000元

B、老股东财富增加18000元，新股东财富减少18000元

C、老股东财富减少18000元，新股东财富减少18000元

D、老股东财富减少18000元，新股东财富增加18000元

【答案】 D

【解析】增发后价格=(10×200000+8.02×20000)/(200000+20000)=9.82(元/股)

老股东财富变化：9.82×(200000+10000)-200000×10-10000×8.02=-18000(元)

新股东财富变化：9.82×10000-10000×8.02=+18000(元)

2.股票的销售方式有自行销售和委托销售两种方式，下列关于自行销售方式的表述中，正确的是()。

A、可以节省发行费用

B、公司会损失部分溢价

C、发行公司不必承担发行风险

D、不能直接控制发行过程

【答案】 A

【解析】自行销售方式指直接将股票销售给认购者。这种销售方式可由发行公司直接控制发行过程，实现发行意图，并可以节省发行费用，但往往筹资时间长，发行公司要承担全部发行风险。所以选项A为本题答案。

3.某公司于2015年1月1日发行票面年利率为8%，面值为100元，期限为5年的长期债券，每半年支付一次利息，当时市场年利率为6%.公司所发行债券的发行价格为()元。

A、108.531B、108.8

51C、100.54

5D、100.01

5【答案】 A

【解析】债券发行价格=100×8%/2×(P/A，3%，10)+100×(P/F，3%，10)=108.531(元)，所以选项A为本题答案。

4.相对于普通股筹资而言，属于债务筹资特点的是()。

A、资本成本高

B、没有固定偿还期限

C、形成企业固定的利息负担

D、会分散投资者对企业的控制权

【答案】 C

【解析】债务筹资是与普通股筹资性质不同的筹资方式。与后者相比，债务筹资的特点表现为：筹集的资金具有使用上的时间性，需到期偿还;不论企业经营好坏，需固定支付债务利息，从而形成企业固定的负担;其资本成本一般比普通股筹资成本低，且不会分散投资者对企业的控制权。

二、多选题

1.在我国，配股的目的主要体现在()。

A、不改变老股东对公司的控制权

B、由于每股收益的稀释，通过折价配售对老股东进行补偿

C、增加发行量

D、鼓励老股东认购新股

【答案】 ABCD

【解析】在我国，配股权是指当股份公司需再筹集资金而向现有股东发行新股时，股东可以按原有的持股比例以较低的价格购买一定数量的新发行股票。这样做的目的有：(1)不改变老股东对公司的控制权和享有的各种权利;(2)因发行新股将导致短期内每股收益稀释，通过折价配售的方式可以给老股东一定的补偿;(3)鼓励老股东认购新股，以增加发行量。所以本题的选项ABCD均是答案。

2.相对于其他长期负债筹资而言，发行债券筹资的优点为()。

A、筹资风险小

B、限制条款少

C、筹资额度大

D、有利于资源优化配置

【答案】 CD

【解析】与其他长期负债筹资相比，债券筹资的优点主要有：(1)筹资规模较大;(2)具有长期性和稳定性;(3)有利于资源优化配置。债券筹资的缺点主要有：(1)发行成本高;(2)信息披露成本高;(3)限制条件多。所以选项CD为本题答案。

3.不公开直接发行股票的特点包括()。

A、弹性较大

B、股票变现性强，流通性好

C、发行范围小

D、发行成本低