企业往来管理办法

企业往来管理办法（精选8篇）

1.企业往来管理办法 篇一

浅谈企业往来账目如何加强管理 提纲

一、企业往来账目的现状分析

（一）未能定期对账销账

（二）往来账目排查分析不及时

（三）往来账目内部控制力度缺乏

二、企业往来账目容易出现的问题

（一）往来账目处理无明确规范及责任

(二）往来账目风险意识薄弱

（三）往来账目管理责任模糊

三、往来账目在企业财务管理中的重要性和规范性

（一）明确往来账目管理人员的岗位职责

（二）明确往来账目管理的规范性

（三）加强往来账目对企业管理的重要性

四、加强往来账目管理工作的对策

（一）建立体系化往来账目管理责任制

（二）健全往来账目管理责任制度与清查制度

（三）加强往来账目管理方法

（四）完善对往来账目内部的控制

五、企业往来账目的核对技巧

六、企业领导对往来账目管理的监督和重视

七、有计划性的进行培训提高人员素质

八、对于加强往来账目管理的相关建议

九、总结

浅谈企业往来账目如何加强管理

内容摘要：往来账目管理是否合理体现了一个企业的整体水平，影响着企业的经营状况,直接制约着企业能否长远的发展下去，所以往来账目的管理至关重要，但有许多企业还没有认识到这一点，没有派专业人员负责往来账目的管理，对往来账目还是够重视。本文根据自己在长期学习中的领悟及自己实际工作中积累的经验，将往来账目管理中常见的问题做出了归纳，并就如何加强企业往来账目的管理进行了分析，并提出相应的改进意见与个人建议，供大家参考。

关键词：企业往来账目存在问题核对技巧监督规范

随着中国特色社会主义经济体质改革的不断深化，伴随着全球金融危机的加剧，企业面临着复杂的社会环境。更凸显出当前企业管理过程中的往来账目管理的重要，为了有效促进企业发展和提高企业的市场竞争力就有必要进行这方面的研究。

一、企业往来账目的现状分析

（一）未能定期对账销账

有些企业往往因为数据不全、账目不清而草草了事，未能按照规定进行对账销账。而往来账目余额为日积月累而成，年数一久就形成了大量呆账、坏账，对于挂账时间较长的应收帐款缺乏有效的催收手段，无形中增加了企业的财务管理风险。对于已做坏账的应收账款，回收时往往出现部分资金流向不明，极易造成中饱私囊，使企业白白蒙受损失。（二)往来账目排查分析不及时

由于往来账目的核对没有形成按期对账制度，使得往来账目企业双方会因为记账时间，记账格式，记账差错，票据传递等方面的差异而导致无法及时发现、调整、纠正，造成往来账目管理工作的被动局面。

(三）往来账目内部控制力度缺乏

1、内部控制制度混乱

企业由于内部混乱造成往来账目无法管理，使得企业蒙受了不小的损失。例如企业没有严格按照会计法、会计准则和会计制度办事，具体表现在单方面记账且未使用正规收据。如某企业给其他企业担保贷款10000万元，贷款到期，但贷款企业无法及时还款，银行便从担保企业银行账户中扣贷款，而借款企业又不将银行往来户头调整到担保企业户。或有了某些规章制度却没有人实施也无专人监管。这些程序主要指按章办事、定期考察、留存备案、风险预估、岗位制约等。例如某村办工厂，业务员在外结算贷款32000元，长期放在自己身边周转使用，其中有5000元隔了1年才和财务人员结账。长时间下去，就会使往来账目越来越混乱，造成账目与实际支出不相符。

2、内部信息沟通不畅

有些财务人员没有定期向相关人员报送应该收回、应该支付、账龄及所面临的风险等资料，有些财务人员随意对外交流企业往来账目的清理进度及计划；其次，对于往来账目中存在的问题财务人员没有按时向领导报备，也就无法及时制定解决方案。

二、企业往来账目容易出现的问题

(一）往来账目处理无明确规范及责任 往来账目无明确规范使得企业管理出现混乱，如某企业上缴财政10000元，而会计记在归还财政周转金的户头上。有些会计本身基础工作薄弱，或者更是半路出家，财务核算不够规范，遇到不会的就推、脱、靠，导致了工作滞后问题的发生。

（二）往来账目风险意识薄弱

在企业的长时间经营下，必然会存在由于往来账目不清而无法偿付的情况，而这部分债务如果转成收入就必须要缴纳企业所得税，所以许多企业选择不结转，时间一长，为了逃避税务部门的检查就要想尽办法的隐藏这些往来账目，于是就造成了许多企业不仅违反了法律规定而且使得公司的往来账目混乱，既影响公司的信誉，又使得公司资金周转发生问题，直接制约了公司的发展。

（三）往来账目管理责任模糊

企业往来账目挂账时间长，或责任人不详，清理难度大。主要有以下几种情况：

1、有许多往来账目尽管采取了多种手段，甚至走法律程序，经过法院审判，但还是无法解决。

2、有的企业对同一个经常往来户头，既设有应收、应付账户，甚至还有借款等账户，造成“往来账”一户多账，最终无法说明到底是人欠我账还是我欠人账，使得难以追究管理责任。

三、往来账目在企业财务管理中的重要性和规范性

（一）明确往来账目管理人员的岗位职责

当前企业往来账目没有专人负责，各岗位的义务没有明确，就无法落实责任。由于应收应付款项涉及范围广、牵涉的人员众多，又没有指定专人负责，极易导致往来账目管理长期搁置。所以为了确保往来账目权责归属，就需要我们做好双方的衔接工作，明确双方的职责范围。

（二）明确往来账目管理的规范性

加强公司往来账目的正规化促进资金的良性循环、加速资金周转、提高资金利用率、防止坏账的发生、减少不必要的损失，保证往来账目的真实性、准确性、完整性，结合企业实际情况，应明确往来账目的规范性。往来账目应加强合同管理，设置合同台账，及时传送债务人履行合同的情况，预防出现呆账、坏账。对债务人执行合同过程中的异常情况及时上报相关部门和管理层。为保证应收账目的真实性、完整性、准确性，往来账目应至少每半年组织人员与主要客户进行应收账款余额的对账，形成对账报告并上报。对账结果如有不符，应查明原因，及时处理。

（三）加强往来账目对企业管理的重要性

往来账目主要指企业在生产经营中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。往来账目可以真实反映企业的经营成果。其中的应付账目更集中反映了企业的债务情况和信誉。对于公司资产、成本、效益等关联密切的账目方面都起到决定性因素。加强往来账目管理对企业整体管理水平十分重要。

四、加强往来账目管理工作的对策

（一）建立体系化往来账目管理责任制

企业应冲破传统账目管理制度的束缚，必须要有健全组织机构，加强对各岗位责任的确定，落实责任增强往来账目管理的财务风险意识。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办，谁负责申请付款”的原则，相关业务人员全权负责债务催收工作，想尽办法进行催收。各单位应定期或于每年年末时，对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行全面分析、评估，估算会产生的坏账损失，对应收款项合理计提坏账准备，对满足核条件的坏账予以核销。但是只要是确定了没有办法收回的账款，要收集证据，以免本企业遭受损失。

（二）健全往来账目管理责任制度与清查制度 定期清理往来账款，从而促使企业往来账目管理的正规化。我们应依据企业往来账目的特点进行催收。同时，为了使往来账目的管理更合乎规范，就要大力加强相关人员的道德教育，这不是短时间就可以达成的。所以要增强所有涉及人员对往来账目工作的认识。

(三)加强往来账目管理方法

1、加强内部会计与会计相关业务的控制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账目管理至关重要。为了完善企业内部的监管机制，我们应建立完善的规章制度，加强监督管理，明确各岗位职责。

2、企业应制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，明确其职责权限和工作程序。定期对相关人的进行审核，以减少呆账、坏账的形成。

(四)完善对往来账目内部的控制 企业应安排专业人员管理往来账目工作，并定期作报告上报给领导，使领导能够及时掌握往来账目的实际情况。同时，企业应建立信用分类，根据长时间的相处，对相关企业和个人建立诚信档案，对于经常拖账、赖账的企业和个人坚决走法律程序，同时，对于诚实守信的企业及个人提供更优惠的合作条件，促使大家共同发展。

五、企业往来账目的核对技巧（1）核对入库或出库明细时：

因为每个企业的管理方法不相同，极易造成商品名称大同小异。如：一款产品的名称是“3M净水器CDW1202”，W企业可能取名“3M净水器1202”，而Z企业可能取名“3M1202”等，或者会有更多的名称。发生次数较少时，名称不一致并不影响核对速度；但当发生次数较多时，名称不一致就无法运用电子表格强大的数据处理功能，会极大的影响核对速度，浪费工作时间。所以，我们第一步是要统一商品的名称，以免出现漏项、多项。统一名称后，我们再进行数据和金额的分析，这样很容易就能找到差异的地方，然后再精确查找究竟是哪一天的数据出现差异，把差异的原因注明。并对核对无误的明细上做标记，以免来回检查，浪费人力和物力。

（2）核对账面显示的收款或付款时： 账面的收款和付款是根据银行账户的实际发生入账的，入账金额需与银行账户发生金额一致，入账时间可能存在短期差异，比如一两天，这种差异属正常现象。核对这些款项时如果发现不一致就要及时按日期逐笔核对，绝大部分都可以找到差异的原因。（3）注明差异事项：

我们应首先了解出现差异事项的原因，并查明是哪一方需要调整，在调节表中要注明“对方已入，我方未入，我方调整”或者“对方入错，我方显示***，对方调整”等，调整后双方显示的余额是相同的。

（4）常合作客户需经常核对账面：

为了防止账目长期不清理对双方造成的损失，应按时核对双方账目，来往较频繁的可一周一次，至少每月一次，并查找原因详细备注，积极调整。同时为了准确反映账目情况要制定“账目余额调节表”，这样就可以对账目一目了然，也方便日后的账目核对。

六、企业领导对往来账目的监督和重视

1、重要岗位人员变动时，应派专人做好往来账目交接工作，所有往来账目必须列出明细进行交接，对不明账目及时、顺延追溯，保证往来账目的准确。

2、企业领导应设立往来账目管理监督部门，明确岗位职责，落实责任制度设立奖励和考核机制。加强监督人员对账目清理的积极性和责任心。

3、建立不定期的对账制度，企业领导可不定期的安排人员进行对账，并根据实际情况选择当面核对，如果实在是距离很远，也可以选择视频、通话核对。以防止串通作弊，造成账实不符。并把核对结果形成书面文字记录，留待日后查询。

七、有计划性的进行培训提高人员素质

要挑选专业知识过硬、不怕吃苦、爱钻研、踏实肯干、勇于挑战、善良坦诚、技能精湛的人员，在实际工作中不断提升人员业务素质和思想素质，强化责任意识。加深对往来账目管理一般原则的认识，严格遵循原则，切实按照相关法律规定、财务制度和规章制度的要求规范往来账目。要使他们的业务知识不断更新，更加全面的掌握往来账目。

无论你从事的什么工作只要你坚持不懈的努力就可以创造你人生的辉煌。要干一行爱一行，不要看不起自己的工作，平凡的工作中孕育着伟大，更要注意细节，细节决定成败，要养成今日事今日毕的好习惯，对工作不要拖拖拉拉，现代企业竞争不是大鱼吃小鱼，而是快鱼吃慢鱼，办事效率低下的人无疑会被竞争大潮所淹没，要先发制人。无论从事什么岗位，都要精通它，成为自己职业领域的专家，那么，你就永远不会失业，你今天工作不努力，明天就要努力找工作。要将组织利益放在第一位是员工生存的基础，就要求财会人员要把国家、集体的利益放在第一位，要把眼光放长远不计个人得失，坚决杜绝公私不分的行为。所以在日常工作中要求我们廉洁奉公、不贪不占，并将勤俭建国发扬光大。因此，在新形势下，对财会人员职业素养的要求更高。“国家兴亡，匹夫有责”大到一个国家、军队，小到一个企业、部门，其成败很大程度上就取决于是否完美的贯彻了服从的观念，这就要求往来账目管理人员要服从纪律，服从领导。

企业必须为员工提供学习、专业知识培训的机会，多组织新员工参加内部培训、函授学习、相关讲座、相关会议等，让员工懂得只有通过不断学习，与时俱进，及时吸收新鲜的养料，才能永葆青春。同时，企业还要为他们提供积极向上的企业氛围，使他们觉得学有所用，增强自信心，从而更好地发挥他们的主观能动性。同时，要给他们提建议的权利，增强他们的使命感，使他们能够与企业同甘共苦、荣辱与共、共同发展。所以说，财会人员要与时俱进。

八、对于加强往来账目管理的相关建议

1、确定管理责任，加强日常管理，责任到人。企业应按照发生业务及数额的多少进行分类，分别进行管理。发现问题时要积极应对，采取相应措施，建立“坏账准备”科目。使得往来账目的管理成为企业管理必不可少的一部分，并促使往来账目不断发展。

2、往来账目定期清查，在年末、月末结账前，根据制定的往来账目管理制度或计划进行财产清查。并将核对结果按日期分类装订成册，及时归档，至少每年全面清理核对一次，出现不一致的情况要及时查明原因，明确责任，规范处理。

3、往来账款是财务核算中的重要账户，企业财会人员应按照相关制度与要求进行精确核算，如实反映企业当前的财务状况。根据相关报道，一些企业存在管理不规范的情况。如：往来款项长时间挂账、收入挂往来、虚列支出挂往来、往来款金额不符等问题。分析其主要原因：一是往来款目不能及时得到清算，加之企业新领导对旧账的不了解，不过问，形成资金长期挂账；二是人为调节结余,隐瞒收入将本应计入收入的资金在往来挂账，在往来款直接列支或虚列支出在往来款挂账；三是利用往来款科目转移资金。因此，就要求各企业提升往来账目管理水平，对现有的往来款项认真、彻底清理。今后发生的业务，财务人员要及时、规范处理，确保国有资产真实、完整。

九、总结

在企业中，往来账目管理作为企业财务管理的重要内容，是一项具有严谨性的工作，在日常工作中需要高度的责任心；是一个随时会出现新情况、新问题的工作，要求我们必须与时俱进，积极应对；也是一项系统性的工程、长抓不懈的工作，需要建立全面的工作机制，完善制度，明确责任，优化流程，坚持原则。也需要企业相关部门密切协作、相互协调、配合及监督等，从而形成一个完善的管理与控制组织体系。

[参考文献]

[1]唐存莲.往来账管理中常见的问题和对策.会计之友,2007（3）

[2]周苏庆.企业往来账款管理存在的问题及改进的对策[J].现代经济, 2009，1.[3]王霞.加强对企业应收账款的管理[J].财会研究,2006.4.[4]齐宏波.强化企业内部控制问题的探讨.会计之友[J],2003（7）[5]王晋梅.内部会计控制在企业中的作用.会计研究[J],2005（7)[6]吴士英.企业财务报告内部控制相关问题探讨[J].行政事业资产与财务，2012（10）[7]刘昕玫.隐藏在往来款项中的黑洞［J］.现代审计与经济，2013(4)

2.企业往来管理办法 篇二

关键词：往来款项,管理

往来款项是企业经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款, 是企业资产和负债的重要组成部分, 也是会计核算和财务管理的重要内容。往来款项管理直接影响到企业资金运作效率、资产结构优化、财务指标反映等诸多方面, 所以深入分析往来款项管理方面的漏洞和不足并加以防控和改正对企业提高资产运营水平、降低经营风险有着极为重要的意义。

一、往来款项管理的现状及存在的问题

通过对笔者所在公司及其它电网企业往来款项管理的研究, 笔者认为在债权债务管理中存在以下几方面问题:

(一) 管理制度不完善

在实际工作中, 很多单位并未建立定期对账和询证制度, 导致往来款项无法与对方单位核对一致, 甚至出现单边挂账现象, 久而久之, 形成坏账;部分单位内部控制制度形同虚设, 未建立标准化的管理流程, 对往来款项的确认缺乏审批程序或审批环节流于形式, 挂账随意性较大;个别单位忽视对客户和供应商的管理, 对对方单位的财务状况、偿债能力等基础信息没有进行深入的分析, 不能准确评估信用风险, 导致无法对重点客户和供应商进行动态跟踪管理。

(二) 管理责任不清晰

由于往来款项涉及面广、牵扯人员众多, 奖惩和考核机制不健全, 岗位职责不明晰, 导致相关人员缺乏对往来款项清理的积极性和责任心, 使得清理工作互相推诿、久拖不决。

(三) 往来信息不完整

随着财务信息化工作的深入推进以及财务管控系统和E R P系统功能的不断完善, 财务系统对业务的控制能力进一步增强, 但往来款项的核算及管理仍停留在信息化管理的初级阶段, 长期没有改变, 系统仅仅反映往来款项形成日期和往来单位, 并不体现每笔往来款项的清理责任人、预计清账时间、对方单位信用等级、账龄及逾期情况、合同信息等事项, 信息的缺失致使业务经办人和财务人员职责界面划分不清、往来清账无明确的考核时间点、对信用差的单位无法建立约束机制、逾期款项风险无法准确识别、与合同信息无法形成有效关联。

(四) 账务处理不规范

往来科目核算企业在日常生产经营过程中发生的各项债权、债务, 具有核算覆盖内容广、业务发生多等特点, 因此在实际工作中, 容易成为企业虚列收入成本、调节利润、违规投资、出借资金、优化财务指标等业务的载体, 造成会计核算的混乱, 为后续资金结算和往来清理带来更大的困难。

(五) 账务核对不及时

由于电网企业购售电确认、购电费及工程款项支付大部分集中在每期期末, 因此财务人员月末期间工作量相对较大, 此时往往对债权人或债务人的对账要求持抵触态度, 从而忽略了往来款项核对的及时性, 不能第一时间与对方单位确认交易事项, 容易导致双方单位业务确认时间不同步或金额不一致, 为日后催收或清理工作埋下隐患。

(六) 清理责任不落实

部分单位财务人员对往来款项清理的重要意义认识不足、管理意识薄弱, 消极的开展往来清理工作, 注重形式, 浅尝辄止, 清理任务不分解, 清理责任不落实, 清理过程不跟踪, 清理结果不考核, 清理不力不追究, 导致往来清理工作难以有效推进, 长期挂账不能得到彻底解决, 陷入“年年清理、年年清理不掉”的怪圈。

(七) 坏账准备计提依据不充分

准确的计提坏账准备能够合理地反映应收款项的实际价值, 提高会计信息质量, 但实际工作中, 大部分单位仅仅按照国家电网公司规定的计提比例提取坏账准备, 而忽略了对应收款项的可收回性进行全面分析和评估, 以及对分析评估确定的应提取金额与按规定比例预计计提金额的比较, 同时坏账准备的计提和转回也未履行报总经理 (局长) 办公会议审批的程序, 致使坏账准备计提依据不充分。个别单位还对备用金、应向企业职工收回的代垫款、单位内部所属部门和分公司之间应收款项违规计提坏账准备。

(八) 往来核销不合规

往来款项的核销必须获取完整、确凿的证据, 并经过内部审计、监察、法律或其他有关部门的审核及总经理 (局长) 办公会审批后进行相关处理。个别单位在核销往来款项时, 核销证据不完备、依据不充分, 对资产损失原因分析不透彻, 而且未遵循审核和审批的基本工作程序, 造成往来核销缺少监管与审批, 核销事项不符合规定要求, 导致资产流失, 使企业蒙受经济损失。

二、加强往来款项管理的相关建议

(一) 建立完善的往来款项管理制度

1. 执行往来款项定期对账和询证制度

往来款项签证对账是交易双方确认债权、债务的重要手段之一, 也是企业能够动态跟踪对方单位及时确认挂账金额、实现往来款项动态管理的一种行之有效的方法。企业应根据自身情况合理地制定对账周期, 并严格执行定期对账制度, 保证往来款项及时核对、及时盖章确认、及时发现双方差异、及时进行账务调整, 提升交易双方入账处理的同步性和一致性, 为资金结算与往来清理工作奠定坚实基础。加强往来款项签证对账单的管理, 将其作为重要会计档案进行整理、装订、归档, 并在年度决算中予以重点审核, 对于未取得签证对账单的往来款项给予重点关注, 增加往来款项的真实性和准确性, 进一步提高会计信息质量。

2. 完善内部控制制度

一是完善内部激励考核机制, 将往来清理特别是应收款项的回收纳入业绩考核范围, 使往来管理与相关人员的业绩相挂钩, 提高管理人员工作积极性和主动性;二是明确业务部门与财务部门的管理职责, 改变财务部门是往来清理唯一责任部门的错误认识, 形成“谁审批、谁负责、谁挂账、谁清理”的责任制度;三是在明确清理责任的前提下, 强化清理责任落实监督, 动态跟踪清理工作进展情况, 建立完善的考核奖惩机制, 对清理不力的工作单位和个人坚决予以严肃处理。

3. 建立客户分级管理制度

加强客户信用评级工作, 对系统中所有的客户进行彻底梳理, 全面评估客户的信用风险, 并根据评估结果将客户分为不同等级, 建立分级管理制度, 对于信用级别高的单位, 可以适当放宽收款政策, 延长收款期限;对于信用级别较差的单位进行重点跟踪和有效监控, 一方面加大款项催收力度, 降低坏账风险;另一方面尽量避免与其发生新增业务往来, 防止企业蒙受更多损失。

(二) 建立科学的往来款项管理体系

1. 完善往来款项会计核算

一是完善往来凭证入账信息, 在往来凭证中增加清理责任人、预计清账时间、对方单位信用等级、账龄、逾期情况及关联合同等基础信息, 提高凭证信息的反映能力;二是根据往来款项风险不同, 区别执行会计核算流程, 并在系统中进行固化, 对于金额较大的往来款项、预计清账时间跨年度的往来款项、预付款项等风险较大的业务入账处理时必须增加省公司审批节点, 便于上级单位及时掌握往来情况, 达到风险预控的目的。

2. 加强往来款项全过程管理

加强往来款项形成、清账、计提坏账、核销、账销案存的全过程管理, 充分利用固化核算流程、增加审批环节、细化凭证信息、跟踪重点客户、落实清理责任、监督坏账计提与核销程序、完善奖惩机制等有效手段, 切实提高往来款项管理水平, 实现每笔往来款项均能追溯至初始形成环节、追查到清理责任人和业务审批人、追踪到客户供应商信息, 进一步增强对往来款项管控能力。

3. 强化坏账计提和核销的监督审查。

一是严格审查往来款项的坏账计提和核销, 对于依据不充分、程序不合规、分析不深入、情况不真实的申请坚决予以驳回, 并追究相关单位责任, 确保所有坏账计提、往来核销均证据确凿, 依法合规;二是继续加强已计提坏账准备和账销案存往来款项的管理, 实现往来款项管理的全面覆盖, 对仍存在回收可能的款项要继续落实清理责任, 加大催收力度, 不能收回现金的, 退而求其次收取承兑汇票, 乃至实物资产, 尽可能降低企业损失。

(三) 建立全面的风险预警防控机制

一是全面梳理各类往来业务处理流程, 分析、确定流程中各环节的重点风险点, 并将风险提示嵌入业务处理的各个环节, 第一时间提醒系统操作人员进行风险识别, 构建风险防控的第一道防线;二是在完善往来凭证入账信息的基础上, 进一步进行系统开发, 实现按照账龄、预计清账时间、逾期未清理等不同管理需求动态提取数据的目标, 为风险防控提供有效的技术支撑;三是继续推进往来款项在线稽核工作, 拓展稽核覆盖范围, 细化稽核内容, 提高稽核频率, 提早发现往来款项业务处理过程的不规范情况, 随时予以整改, 杜绝利用往来科目虚列收入成本、调节利润、出借资金等舞弊事件的发生。

3.企业往来账款管理的体会 篇三

关键词：往来账款；管理；效益

在社会生活中，社会经济是重要组成部分，往来账款小到市场买菜，大到国家金融。往来账款的活动产生在各行各业。其中主要的是企业之间的业务款项，业务往来涉及到的付款往往受到很多方面的限制，付款单位的公司制度，简单来说包含预算、转账、电汇还是保函等内容。相应的收款单位资金是否涉及到汇兑，汇率是多少等内容。这关系到企业的资金流动，利润结算，工人工资发放等内容。账款管理同样影响着企业的生存和发展。

一、加强企业往来账款管理的意义

当前市场经济发展迅猛，企业之间的竞争一朝一夕可能影响生死存亡，提高企业往来账款管理可以促进企业的发展，提高企业的核心竞争力。资金支付手续要按照企业内部的账款管理制度严格的去执行，付款申请，付款依据，税票形式，税务比例等内容都要一一核对，如果某一个环节不去认真管理，将直接影响付款制度乃至财务系统的瘫痪。资金周转情况随着往来账目的增加会使得可用资金减少，这就要核算好付款及收款的时间及做好相应准备条件，以提高账款往来的效率，保证企业的可用资金量，使得企业不会因资金周转而造成倒闭危险。

二、应收账款形成原因

应收账款的产生主要有：一是，企业接单，按照合同约定，到了某一个合同执行阶段，需要做的停止点验证，并进行下一步合同执行需要的启动资金。二是，企业为了扩大销售业务而进行的诚信销售活动，即先给客户提供产品或服务，然后再定期回收资金。三是，一些企业在经济不景气或资金周转困难时期的欠款，因收到产品或服务时无足够流动资金去支付产品或服务的费用而延期支付的款项。无论是买卖双方何种原因所造成的需要按约定时间回收的账款均可称作应收账款。

三、企业往来账款管理不严对企业的不良影响

企业对于往来账款管理不严，各业务部门不能与相应的合作单位对账目进行定期的协商核对，长期下去会使合作单位对于账目的提出产生厌烦心理，不愿意面对欠款。会造成财务部门对欠款的催款清账工作困难，从而影响到财务部门的工作。有些单位对于账目的不清楚，造成公司内部可用流动资金短缺。在收款单位进行清账工作时，不是所有的合作单位都能顺利提供所欠账款。在欠款单位需要调节利润，减少成本时，会产生直接的拖欠问题。在单位应付与应收款项互相对冲时，必然会选择先收回应收再支付应付款项，这样会使得款项资金流动的延缓。在资金量小的单位很可能因为这一段时间的延迟而出现生存危机。

很多企业在刚开始运行时期资金还比较充足，但是在运行一段时间后往来账款开始出现结存的情况，流动资金失去效应。众所周知，资金是一个企业发展的重要保障，对于一个企业而言资金就像人体的血液，一个人没有血液的流动必然会死亡，同样，一个企业失去了资金的流动也就意味着破产的结果。因此，一个企业要想持续稳定发展，必须加强往来账款的管理，保证有充足的流动资金。

一个企业的生产经营都离不开资金的支持，而往来账款又是企业资金的重要组成部分，因此，往来账款对于企业日常生产经营具有重要意义。比如：应收账款，在企业经营过程中无法避免会有一些坏账、死账，对这些账款可能会给企业带来的损失会计部门应该提早做出判断，并将其计入当期损益。对于应收但没收到的账款，缴纳企业所得税时也要按照规定的程序进行，具体操作是要先由中介机构对账款审计，之后再上报税务部门审批，如果不对坏账、死账进行审核，在年度汇算缴税时就会按照应纳税标准缴费，无形中增加了企业税收，但是从另一个角度讲，即便没有收到的账款企业也要将其作为收益，并且缴纳相应的企业所得税。

四、完善内部控制制度加强往来账款管理的措施

（一）完善内部控制制度

在企业中之所以存在往来账款问题，归根结底还是由于企业没有将相关政策和制度落到实处，很多制度都是流于形式，并没有发挥其约束和控制的作用。因此，要想加强往来账款管理首要任务就是完善内部控制制度，并且要求企业内部人员严格遵守制度内容。比如，企业要对销售收入账款进行合理控制。近年来，越来越多的行业都实行信用度的评价，这项措施主要是针对客户制定的，通过统计客户的信用度可以有利于企业内部对收入的控制，一旦客户信用度很低，那么企业可以采取相应的措施及时对账款进行催收。要实行信用政策就需要销售部门做好相应工作，对每位客户都要登记好账款信息，并且定期对每位客户的账款进行核实和催缴，进而保证所有销售收入都能按期到账。

（二）加强企业内部的信息沟通

通过对很多往来账款出现问题的企业调查可知，大部分企业往来账款出现问题很多程度在于没有做好信息沟通工作。主要表现在以下几方面：首先，企业负责财务管理的人员没有定期将相应财务数据与担任其业务的工作人员报送，导致业务人员没有及时了解相应财务流动情况，甚至有些企业根本就没有将收款、报销等规定落实，在实际工作中，没有按照相关规定进行各部门与财务部门的业务往来；其次，负责财务管理的人员没有及时向领导汇报企业内部账务情况，导致领导不能对突如其来的财务风险采取准确及时的应对措施，阻碍了企业的健康稳定发展。这些都是因为企业内部沟通工作没有做到位，影响了往来账务的管理。因此，只有加强企业内部沟通，使相关人员与领导都能及时掌握和了解资金流动情况，才能准确把握企业的正常运行，即使面对资金风险问题也能提早采取有效措施，做到合理地规避风险，使企业的正常经营不受影响。

（三）加大内审力度

企业对于往来账款的管理不仅包括企业领导对于内部账款管理的执行力度，还应该包括企业内部人员的监督管理，而在企业中发挥监督管理职能的主要是审计部门，因此，要想加强企业往来账款的管理，审计部门也要充分发挥其监督作用。目前，在很多企业中出现了一种不良现象，审计部门成为了一个有名无实的部门，很多企业领导认为内部账款都是由公司本身财务部门管理的，无需再进行审计，不仅浪费时间，而且加大成本投资，这种片面的理解导致审计部门没有切实发挥其对企业内部往来账务的监督作用。企业领导要提高对于内部监督的重视程度，加大内审力度，树立内审部门在企业内部的权威，才能有效约束财务相关人员的工作，发挥企业内部监督作用。

（四）风险评估

一个企业的运行必然会存在一定的风险，尤其是往来账款，其本身就是风险系数极高的一项资金流动。因此，企业必须对于每一笔往来账款做出科学、合理的风险评估，根据风险指数对不同风险指数的账款采取相应的措施，对于账款可能会给企业带来的损失要及早预测，制定防范和规避风险的有效方案，这样才能在风险来临时不至于不知所措。企业领导要深刻认识到风险评估对于企业往来账款管理的重要性，一旦往来账款出现问题会给企业的经营造成巨大影响，只有科学、合理、准确的对往来账款进行风险评估，才能保障往来账款的安全，将其风险指数降到最低。

五、结束语

总之，在企业运行阶段，往来账款对企业的影响就不可避免，我们需要加强管理，通过严格的管理制度去控制风险，将风险降到最低，通过管理好往来账款来为企业创造最大的利润。

参考文献：

[1]王蕾.企业往来账款管理的体会[J].现代商业，2009，02：246+245.

[2]卢华根.谈外贸企业国内往来账款的管理[J].财会通讯，1984，04：49.

[3]姚骏.对（集团）公司往来账款管理和控制的探讨[A].上海烟草系统2002年度学术论文选编[C].2002：3.

[4]张克洋.开展往来账款审计促进企业资金管理[J].商业会计，1997，09：9.

[5]任海年，薛峰，吴晓勇.完善内部控制制度加强往来账款管理[J].中国农垦经济，2003，11：53-54.

4.企业往来管理办法 篇四

颁布机构：国家税务局 1992-10-29

国家税务局关于贯彻《关联企业间业务往来税务管理实施办法》几个具体问题的通知

(国税发〔1992〕242号)

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

为了贯彻执行《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》(以下简称办法)，加强外商投资企业和外国企业(以下简称企业)与其关联企业间业务往来的税务管理，现将有关具体问题通知如下：

一、调查审计对象的选择问题

税务机关在接到报送的与其关联企业业务往来情况申报表后两个月内，在对企业进销商品价格、销售或劳务收入、成本费用、盈亏等方面与本企业历史情况和同行业其他企业的情况进行分析比较的基础上，选择确定重点调查审计的企业。其选择原则是：

(1)长期亏损的企业(连续亏损二年以上的);

(2)与设在避税港的关联企业发生业务往来的企业;

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(2)价格因素构成的资料，包括交易的数量、地点、条件、形式、商标、付款方式等;

(3)确定交易价格和收费标准依据的其他有关资料。

2.审计分析的重点。主要包括：

(1)利润(亏损)额，投资或销售利润(亏损)率;

(2)销售收入的完整性;

(3)成本费用支出的合理性;

(4)借贷资金的利率水平;

(5)无形资产的转让，使用价格的合理性等。

3.通过重点项目的分析，提出处理意见，需进一步调查审计的，要提出下一步工作安排意见。

(二)现场审计

现场审计是对票款审计难以查明的问题，派员直接深入企业进行专题调查，审核账册、凭证、购销合同等有关资料，进行现场查验取证。

1.现场审计工作计划由业务主管人员拟定，报主管领导批准后执行。工作计划应包括审计的时间、参加人员、查证的项目和内容，以及拟采用的具体审计方法。

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(四)境外调查

对企业进行调查审计时，确需取得境外有关价格信息资料的，可报请国家税务局通过情报交换取得所需要的价格资料。经批准也可通过我驻外机构调查搜集价格信息资料。

三、价格信息资料的收集和查询问题

各级税务机关都要利用各种手段，通过各种渠道，广泛地收集国内外市场价格和费用收取标准等信息资料，通过现代化手段--计算机应用，逐步形成价格信息网络。国家税务局负责收集各部委及境外有关资料。各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局机关，凡具备条件的，应单独或联合建立资料信息中心，收集、储存、保管纳税人历年的申报资料、主要商品的市场价格、行业和产业利润率、借贷款利率以及跨国公司的组织结构、管理特点和内部交易方面的信息。力求做到所占有信息资料，税务系统内共享，并做好查询、提供工作。

1.凡需查询中央各部委和境外的有关价格信息资料的，应认真填写《价格信息查询登记表》(格式详见附表四)和《关联企业业务往来调查表》(格式详见附表五)，并附送有关调查材料，真实、详细的列明所查业务的具体内容，包括类别、规格、型号、销售地(购货地)、销售(购货)方式、数量、条件、费用标准等，并说明查证的问题和疑点。经省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关核准后，以密件上报国家税务局办理。

网址：http://-5问法网——中国最快捷的法律咨询网 规定，税务机关应根据关联企业间业务往来的性质，选用相应的方法调整，并考虑相关因素。

1.购销业务转让定价的调整。依序选用下列四种调整方法：

①按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格进行调整。即将企业与关联企业间的业务往来价格，与其他非关联企业间的业务往来价格进行分析、比较，从而确定公平成交价格。采用这种方法，必须考虑选用的交易与关联企业间交易购销过程中的可比性，包括交货条件、交货手续、支付条件、交易数量、售后服务时间和地点等;购销环节的可比性，包括出厂环节、批发环节、零售环节、出口环节等;购销货物的可比性，包括规格、型号、性能、结构、外型、包装等;购销环境的可比性，包括社会环境如民族风俗、消费者偏好，政治环境如政局的稳定程度，经济环境如税收、外汇政策等。

②按再销售给无关关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整。即对关联企业中买方将从关联企业的卖方购进的商品(产品)再销售给无关联关系的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从非关联企业购进类似商品(产品)再销售给第三者所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，为关联企业卖方的正常销售价格，采用这种方法，应限于再销售者未对产品或商品进行实质性增值加工，如改变外形、性能、结构、更换商标等，仅是简单加工或单纯的购销业务，并且要合理地选择确定再销售者应取得的利润水平。

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①有形资产转让价格的调整比照购销业务调整方法执行。

②企业与关联企业之间以租赁等形式提供有形资产的使用权而收取或支付的使用费，可按在相同或类似情况下，按与非关联企业之间提供使用相同或类似的有形财产，所收取或支付的正常费用调整。

“相同或类似情况”主要指提供使用财产的性能、规格、型号、结构、类型、折旧方法;提供使用的时间、地点;财产所有人在财产上的投资支出、维修费用等具有可比性。

提供方向他人承租后转租给使用方而收取的使用费，可按提供方实际支付租赁费或使用费加上提供方所支出的成本或费用和合理利润，作为正常使用费认定。

根据租赁费的构成要素还可采用财产的折旧加合理的费用和利润作为正常使用费，据以进行调整。

③参照没有关联关系所能同意的数额，对关联企业之间转让无形资产的作价或者收取的使用费进行调整，应考虑企业与关联企业之间转让的无形资产及与非关联企业之间转让的无形资产，在开发投资、转让条件、独占程度、受国家法律保护的程度及时间，给受让者带来的收益、受让者的投资和费用、可替代性等方面的可比性。

五、调整应纳税所得额的报批问题

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①企业基本情况：包括性质、注册资本额、投资总额、各方的投资或注册比例、生产经营范围、关联企业名称、地址、企业自行申报的与关联企业业务往来的情况等。

②基本案情：包括企业与其关联企业间交易业务的类别、交易量、交易价格、交易条件等情况、转让定价的主要手法等。

③调查取证情况：包括与生产经营活动有关的相关因素的分析、价格、费用等资料的审核、查证情况等。

④应纳税所得额调整情况：包括选用调整方法的考虑，调整应纳税所得额的确定情况。

2.省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，应在每年12月31日前，将各地上报的调整案例进行汇总，写出书面报告并填报“关联企业转让定价案例汇总表”(格式详见附表十)上报国家税务局。

七、档案管理问题

税务机关对企业与关联企业业务往来转让价格调整后，原则上应按企业与关联企业间交易业务性质分类存档，同一交易业务性质的还应按调整方法不同分类。与调整案有关价格信息资料，应登记编号后一并归档。其他信息资料可单独分类归档。各类档案资料的保存期限一般不少于5年，但诉讼法院案件不受此限。税务机关内部借用、调阅档案者，必须办理借阅手续。

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4.请予合作

****年**月**日

5.公司往来款管理办法 篇五

第一章 总 则

第一条 为了加强XX信息装备股份有限公司往来款管理工作，进一步保护投资者的合法权益，规范企业资金往来行为，保证企业资金高效利用，并减少坏账风险，根据《集团公司XX办法》，结合本公司具体情况，特制定本办法。

第二条 本办法所称往来款项是指企业在经济活动中发生的应收预收款、应付预付款、应收应付票据、其他应收款、其他应付款。现就相关项目进行详细规定。（预付账款和应收票据、预收账款和应付票据分别参照应收账款和应付账款相关规定执行）

第二章 应收账款管理

第三条 应收账款是指因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费等。

第四条 应收账款的归口管理部门为公司财务部和市场部，财务部负责数据传递和信息反馈，市场部负责客户的联系和款项催收，财务部和市场部共同负责客户信用额度的确定。

1、财务部应将销售收入及时入账，不得账外设账，确保应收账款数据真实可靠。

2、应收账款实行责任到人的管理制度，本着“谁经办，谁催收，谁引起，谁解决”的原则，市场部作为应收账款的归口部门主体，重

点负责客户资信、信用额度、款项催收等事宜，财务部作为协助部门应当做好往来对账、坏账审核、坏账计提等工作。

第五条 在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，必须严格按照每个客户预先评定的信用限额内办理相关业务，超信用额度的发货需要经销售总监（或主管销售的副总经理）批准。

第六条 对信用额度在50万元以上，信用期限在3个月以上的客户，业务经理每年应不少于走访一次；信用额度在100万以上的信用期限在3个月以上的，除业务经理走访外，主管市场的副总经理每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性，并结合客户的经营情况、交易状况及时调整信用等级。

第七条 财务部应于每月初5日内完成上月应收账款对账工作，针对上月应收账款逾期情况通报市场部，并编制<应收账款账龄分析表>，由经办业务人员核对无误后报市场总监（主管销售的副总经理）批准进行账款回收工作。

第八条 业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收工作，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每季度不得少于两次），访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起当日填写<问题客户报告单>，并建议应采取的措施，或视情况填写<坏账申请书>，由业务主管审查后提出处理意见，凡确定为坏账的须报总经理批准后按相关财务规定处理。

销售人员不得接触销售回款，且坏账业务与业绩考评相挂钩。第九条 预付账款是指单位在外购商品、劳务并预先支付的价款。

第十条 公司在签订外购商品和劳务等合同时，原则上不得签订预付条款，确实需要签订该条款的，应当严格执行公司资金审批等相关制度，涉及大额资金支付的，应当严格按照公司“三重一大”文件执行。

第十一条 应收账款经业务人员多次催收无效的，须及时升级到管理层，通过管理层拜访、高层谈判等途径仍然无效的，市场部应提交诉讼申请至法律部门，通过法律途径予以解决。

第十二条 债权性资产核销应遵照以下规定：

1、债务单位宣告破产，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；

2、债务单位被注销、吊销工商登记或被政府责令关闭的，应当取得清算报告及清算完毕证明；

3、债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或无法清偿或没有承债人可以清偿的证明；

4、涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或债务人无偿还能力被法院终止执行的，应当取得法院的终止执行裁定书等法律文件；

5、涉及仲裁的，应当取得仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；

6、与债务人进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；

7、债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；

8、清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明及单位董事会或办公室讨论批准的会议纪要；

9、其他足以证明债权确实无法收回的合法、有效证据。第十三条 财务部应当对核销的坏账进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回的，应当及时入账，避免形成账外款。

第十四条 财务部应当对应收票据进行集中保管，设立应收票据登记簿，及时向付款人提示付款；票据需要贴现的，应当经财务经理审核，总经理批准，财务部做好票据贴现备查登记工作，便于日后追踪管理。

第三章 应付账款管理

第十五条 应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

第十六条 应付账款的归口管理部门为公司财务部和采供部，财务部负责数据传递和信息反馈，采供部负责供应商的联系和资质审核，财务部和采供部共同负责供应商比价询价及款项支付等工作。

第十七条 财务部每月初5日内将上月应付账款总账与明细账进行核对，对存在的差异及明细账中的异常项目和长期未达项目，财务部应会同采购人员进行调查，并经财务经理书面批准后及时处理。

第十八条 “应付账款”支付时，财务部应对采购定单、供应

商发票、入库单、验收单进行审核，检查付款凭证是否经授权人批准。

第十九条 对于“无票入库货物”，财务部应将其作为暂估应付款进行核算，对入库后超过一个月发票未达的无票应付账款，财务部应及时与采供部联系并跟踪。

第二十条 预收账款是指向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。

第二十一条 合同经办人为预收账款的催收责任人，同时应定期了解完工进度，保证按时交货，避免法律纠纷。

第四章 其他应收款管理

第二十二条 其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收款项。

第二十三条 财务部是其他应收款的归口管理部门，严格执行个人请款审批制度和报销制度，财务部应于每月月底核查其它应收款，并及时进行催收。对于超过3个月仍未收回的其他应收款，应进行整理并注明原因上报财务经理。对于其他应收款的贷方余额应及时转入其它应付款科目中。

第五章

其它应付款管理

第二十四条 其它应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应

付和暂收款项。

第二十五条 其它应付款的归口管理部门是财务部，财务部应于每月月底核查其它应付款，对于其它应付款的借方余额，应及时查明原因，进行整理并注明原因上报财务经理。暂时无法平帐的转入其他应收款。

第六章

附则

6.506个人往来款管理 篇六

1、什么是个人往来款

个人往来款管理主要指的是对企业或组织内一些临时借款的管理。

相对而言，个人往来业务是手工会计核算过程中比较复杂的工作，这里的“复杂”不是说它难度大，而是说它不好管理，容易造成烂帐。这主要由往来款的性质决定。

2、个人往来款的特点或性质：

1）个人往来业务必须核算到个人，也即必须为每个发生业务的人员设置一个个人帐页。

2）每个人发生业务的频率是不确定的，有人可能一年之内就发生一笔。

3）一个单位或组织中，发生个人往来的人数是不确定。4）往来帐具有连续性即跨的性质。新的个人往来帐不能只结转记载它的往来余额。只结转记载它的往来余额会造成核算的不便，尤其是管理混乱时！

（新年帐簿只结转往来余额的缺陷：不能从帐簿上知道长期往来的具体情况）

举例说明：不同年限发生的三笔业务如果合并结转它的余额，将会给个人往来款的核算管理造成麻烦。

3、个人往来款性质，决定了往来款的管理方式： 1）要按人设置帐簿页 2）定期按笔进行进行清理。

3）建立新帐时不能只结转余额，应该同时结转未结清明细。

4、手工方式下上述管理目标通常难以很好实现，是造成手工核算模式下个人往来管理混乱的主要原因。

5、个人往来款管理的手工处理

1）个人往来款核算涉及的会计科目：其他应收款（主要是其中的暂付款）

其他应收款核算的内容： a．应收的各种赔款、罚款 b．应收出租包装物租金

c．应向职工收取的各种垫付款项 d．单位各部门的备用金

e．存出保证金：如租入包装物支付的押金 f．其他各种应收、暂付款

2）“其他应收款”手工核算方法： a．科目或帐户的设置：分类按户设置明细会计帐户，具体如下： 1133 其他应收款

113301 应收的各种赔款、罚款 11330101 刘海 11330102 黄捷 ……

113302 应收出租包装物租金 11330201 广州浪奇 11330202 广东力健 ……

113303 应向职工收取的各种垫付款项 11330301 张三丰 11330302 李四光 …….113304 单位各部门的备用金 11330401 王五常 11330402 钱六蘅 …….113305 存出保证金（如租入包装物支付的押金）11330501 甲单位 11330502 乙单位 113306 其他应收款 11330601 程七发 11330602 夏雨 …….b．借款管理：

以“其他应收款-其他暂付款”的管理为例： i)企业一般会制订一项专门的借款管理制度 ii)企业借款管理的一般流程和通行做法：

借款业务流程：

某部门需要办某项事情（如出差）需要用款，则首先填写借款单（暂付款单）、领导签名批准、持单到财务借款、办事、取回发票、报销。

暂付款单

暂付款单，又称借款单，是企业财务部门设计的用来办理借款手续的一种自制单据，分三联：付款联（1）、报销联（2）、报销回执联（3）。

暂付款单的内容： 部门、人员、借款事由、借款金额大小写、借款日期、批准人、借款人签名、[借款金额、实际报销金额、退回金额、报销时间、报销人]。

c．借款的核算：根据会计业务编制会计分录，根据会计记帐凭证登记会计帐簿

发生借款业务时：

借：其他应收款-其他暂付款（张三）

贷：银行存款或现金

借款报帐时： 借： 管理费用等

贷：其他应收款-其他暂付款（张三）

d、其他应收款的管理（年末的管理）期末的往来帐款的核销勾对 催款报销

个人往来帐款的帐龄分析

6、电算方式下个人往来款的管理（用友）a．科目设置 1133 其他应收款

113301 应收的各种赔款、罚款 ……（按人设明细科目）113302 应收出租包装物租金 ……

113303 应向职工收取的各种垫付款项 …….113304 单位各部门的备用金 …….113305 存出保证金（如租入包装物支付的押金）……

113306 其他应收款 …….11330604 其他暂付款（注：底下不设明细科目）

b．单位部门、人员清单 部门：

部门代码 部门名称 01 办公室 02 财务科 03 后勤科 04 技术科 05 生产科 06 销售科 07 一车间 08 二车间

人员：

人员代码 人员名称 001 李琼 002 张满雨 003 王海 004 李海全

7、操作流程： 1）建帐

2）设置和维护部门信息 3）设置和维护人员

4）将“其他应收款-暂付款”科目设置为“个人往来”辅助核算科目

5）在“总帐-设置-期初余额”中，输入“其他应收款-暂付款”科目的借贷方累计发生，并将未清帐的个人往来明细数据输入，以产生该科目的期初余额。输入的内容：凭证日期、凭证类型、凭证号、部门、个人、摘要、方向、金额。6）制单时，按系统提示，输入个人往来业务的相关信息：部门、个人、票号、业务日期。

7）记帐时，系统将自动登记个人往来帐簿。8）帐簿的查询、打印 9）个人往来的清理 10）个人往来催款处理 11）个人往来帐龄分析

8、个人往来的清理：即勾对 1）勾对：

将已达账项打上已结清的标记，如：某个人上月借款1000元本月归还欠款1000元，则两清就是在这两笔业务上同时打上标记，表示这笔往来业务已结清。

2）勾对方式：系统提供自动与手工勾对两种方式。

3）自动勾对：往来自动勾对是按专认+逐笔＋总额三种方式同时进行勾对的。

4）专认勾对：就是对同一科目下业务号相同、借贷方向相反、金额一致的两笔分录进行自动勾对。

5）逐笔勾对：就是在用户未指定业务号的情况下，系统按照金额一致、方向相反的原则进行自动勾对。

6）总额勾对：是指当某个人的所有未勾对的借方发生额之和等于所有未勾对的贷方发生额之和时，系统则将这几笔业务进行自动勾对，本功能执行一般可在记完账后或在期末如要查询或打印往来账前进行。进行自动勾对时，系统自动将所有已结清的往来业务打上“o”。

7）手工勾对：是在由于制单过程中可能出现的误操作或其他业务原因导致无法使用自动勾对的，在此进行手工勾对。进行手工勾对时，用鼠标双击已结清业务所在行的“两清”栏，打上“√”。

7.企业往来管理办法 篇七

企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等, 按其基本性质可分为两大类, 应收款类和应付款类。下面就以这两大类为基础对目前企业往来账款中存在的问题分析建议如下:

一、往来账款中普遍存在的问题

(一) 企业通过赊销不断扩大销售。而赊销的背后就是不断增加的往来款项, 很多企业在具有良好的盈利情况下, 因往来款项管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金, 账面状况不错却资金匮乏的状况。

(二) 不定期对账。有些企业由于对往来款项的管理不到位, 不能做到定期与相关单位核对往来账目, 特别是欠款企业, 往往对债权人的对账要求持抵触态度, 长此以往必然造成往来账款账目不清, 为今后的催款、清理带来困难。

(三) 往来账款不定期清理。有些已确实无法收回的往来账款长期挂账, 不按规定计提坏账准备, 对事实坏账不及时报损、处理, 对长期挂账不需付的应付款项不及时报批做营业外收入等, 均造成往来账款账目混乱。

(四) 对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款, 收回时作为账外小金库;不需付的款项, 付出作为账外资金, 或被个人贪污。

(五) 账务处理不规范。有些单位利用往来账调节利润, 利用往来账户为他人结转款项, 还有些因会计人员做账错误, 虚增资产和负债等。

(六) 出租出借账户或为他人套取现金。企业往来账中有些一进一出的款项, 无明确经济内容, 实际是出借账户为他人转款, 违反财务管理规定;再如有些业务员, 利用职务之便, 多次以备用金名义领取现金, 然后通过银行转账还款, 实际是为他人套取现金, 违反了现金管理规定。

(七) 往来款账务处理不规范, 往来账账户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款;更有甚者将无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。

二、往来账款问题形成原因及解决办法

往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面, 往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题, 除了加强整个社会的制约机制外, 加强企业自身的内部控制显得尤为重要。本文拟从以下几方面来分析造成往来账款中诸多问题的原因及其解决方法。

(一) 控制环境。从目前企业现状来看, 首先, 有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限, 他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来, 因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次, 有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关;还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量;甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”, 反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱;再者, 企业中普遍存在新官不理旧账的现象, 也会造成往来账款管理的混乱。

要扭转这种局面, 必须使内部控制成为管理者真正的需求, 这就要进行产权制度改革, 建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好, 能力强且有责任心的员工, 在有效的激励机制下, 调动他们的积极性, 便可创造一个良好的控制环境。

(二) 风险评估。目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象, 因此也没有对往来账款的风险进行评估, 更没采取有效措施对往来账款进行管理。事实上, 往来账款账目不清, 内容混乱, 不仅影响会计信息的准确性, 而且由于管理上存在漏洞, 会使少数人有可乘之机, 因而造成企业资产的流失。

企业从业务人员到管理人员, 都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估, 建立分析与管理相关风险的机制。

(三) 完善企业内部控制。往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序, 或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题, 说明应建立哪些相应的控制政策和程序。

1.涉及销售与收款的内部控制

(1) 企业应制定信用政策, 确定信用标准、信用条件 (含信用期限, 信用额度, 折扣率) 及收款政策, 对客户的赊销均应被授权批准, 客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

(2) 销售部门应对赊销客户信用进行调查, 对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账, 及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况;企业会计人员应及时清理应收账款, 定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门, 对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

(3) 企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率, 按月考核, 并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收, 并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能, 采取法律途径解决。

2.涉及其他应收款的内部控制

(1) 建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离, 货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离, 这样可以防止恶意串通。

(2) 建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管, 并在规定期限内报销;备用金的领用和报销, 应根据金额不同建立授权和批准制度, 报销时应按领取时用途报销;年终应全部收回, 次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。

(3) 存出保证金应有有关的凭证, 并应有授权审批手续。

(4) 所有其他应收款应定期清理, 制定催款制度, 防止出现坏账。

3.涉及预付账款的内部控制

(1) 进行适当的岗位分离:付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务;审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离, 以防止舞弊发生。

(2) 对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查, 预付货款应经过严格的审批程序, 并应严格按照合同的规定执行;防止企业多付或有不必要的预付款发生。

(3) 建立催收货款制度, 建立坏账审批制度。

(4) 采购人员应在可能的范围内定期轮换, 以防止采购人员与供货商联手舞弊。

4.涉及应付账款的内部控制

(1) 采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离, 以防止串通舞弊。

(2) 定期分析应付账款, 规定付款顺序, 财务人员与业务人员配合, 在企业资金许可的情况下, 尽可能先付有折扣的货款。

(3) 制定应付账款清理计划, 对长期无人追索的款项应进行调查, 确属不需付的账款, 应报有关领导批示, 及时转入收入账内。

(4) 建立双方定期对账制度, 以防止双方业务人员串通舞弊。

5.涉及其他应付款的内部控制

(1) 实行岗位分离, 房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离;废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。

(2) 定期对其他应付款进行清理, 有不需付的款项应及时做账务处理。

(四) 加强企业内部的信息沟通。往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先, 财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料, 并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定, 财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流;其次, 财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案, 因此主管领导也心中没数;再者, 企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通, 企业管理部门、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流, 相互配合, 上传下达, 共同做好往来账款的管理工作。

(五) 监督。现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度, 还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中, 内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用, 特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少, 这就无法保证内部控制作用的正常发挥。

8.企业往来管理办法 篇八

关键词：加强“内部往来”核算资金管理

0引言

《施工企业会计制度》对“内部往来”科目的运用是阐述得很清楚的，但是，实际工作中，许多企业对“内部往来”科目的运用却存在许多问题：

1对“内部往来”科目运用的理解不够

“内部往来”科目实际上就是用来核算企业与所属内部单位之间的债权与债务关系。对于施工企业来讲，企业“内部往来－A单位”(假设A单位为其中一个所属内部单位，下同)科目反映的借方余额，实际上就是企业拨付给A单位的工程款，贷方余额则是企业欠所属内部单位的工程款。如果企业拨付给所属内部单位较为固定的生产周转资金，应该在“拨付所属资金”科目反映，所属内部单位相应在“上级拨入资金”科目反映。

由于企业与所属内部单位有着密切的经济往来关系，往来款项十分多，如企业为所属内部单位代为支付的房租水电费，代所属内部单位使用的固定资产计提的折旧费，代职工上缴的公积金、保险金、所属内部单位计提应上缴的福利费、工会经费等费用的应收、应付、暂收、暂付往来款项以及拨付正常拨付的工程款等等。由于大多数施工企业“内部往来”科目只设立二级科目，所以，以上包括正常工程款在内的往来款项都集中通过“内部往来－A单位”科目反映。由于工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项并没有去实现收付行为，而这些往来款项实际上都转化为工程款项，所以也就相当于给所属内部单位拨付了工程款。但是，许多企业正是忽略了这一点，没有把实际已经转化为工程款的往来款项当成拨付工程款，导致工程资金拨付控制的失误，甚至导致资金管理的混乱，当然也直接影响整个企业的财务管理。

2企业与所属内部单位“内部往来”科目记录未能保持一致

由于“内部往来”科目反映的实际就是企业与所属内部单位之间的债权与债务关系，显然企业“内部往来－A单位”与A单位“内部往来一公司”(所属内部单位对企业应用的科目)登记的内容应该是借、贷方向相反，数额一致。但是，由于对“内部往来”科目理解不够，或者是财务管理不够细致，“内部往来”科目较多，造成企业与所属内部单位的“内部往来”账目经常串户，拨付给A单位的工程款登记到B单位的事情经常发生，甚至几年都不知道。这种情况的存在虽然是会计人员工作失误，财务管理松散造成的，但是，真正的根源還是对“内部往来”科目所反映的业务含义理解不够。

“内部往来”账目不清，实际上是财务管理的一大漏洞，甚至可能导致违反财经纪律的事情发生。

正确理解“内部往来”科目以后，那么如何正确使用好“内部往来”科目，更好地核算企业与所属内部单位之间的经济关系呢?

2.1分工程设置“内部往来”三级科目明细账《施工企业会计制度》要求“内部往来”科目应按各所属内部单位的户名设置明细账进行明细核算。如果只按所属内部单位户名设置二级明细账，如“内部往来－A单位”，那么，不管是工程款还是其它往来款项都集中在一个科目里反映，而且，工程款也没有分那一个工程。不管是企业本身还是所属内部单位都不能够具体掌握各工程的支付或收入情况，财务管理不够细致，直接影响财务管理的效果，也自然影响到整个企业的成本控制，影响到企业的经济效益。所以，为了对工程款拨付及其它往来款项有一个清析的账目进行反映，应该根据工程项目设置“内部往来”三级科目明细账。

假如A单位有三个在建工程a、b、c，那么企业应该设置“内部往来－A单位－a工程”、“内部往来－A单位－b工程”、“内部往来－A单位－c工程”、“内部往来－A单位－其它”四个三级“内部往来”明细科目。所属内部单位也相应地设置“内部往来－公司－A工程”、“内部往来－公司－B工程”、“内部往来－公司－C工程”、“内部往来－公司－其它”四个三级明细科目。显然，前面三个科目用来核算企业拨付给所属内部单位在建的a、b、c三个工程的工程款，企业“内部往来－A单位－其它”科目专门核算正常工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项。当企业“内部往为－A单位－其它”科目余额达到一定数额时，企业与所属内部单位可以协定转化为拨付给a或b或c工程款，当然如果工程款已经拨付到差不多的程度，也可以实现收付行为。

例：2006年某月，企业拨付A单位a工程工程款50万元，b工程工程款100万元，企业计提A单位使用的固定资产折旧费1万元，A单位计提应上缴企业福利费3万元，公积金2万元，保险金1万元。企业分录如下：

借：内部往来－A单位－a工程50万元

内部往来－A单位－b工程100万元

内部往来－A单位－其它1万元

内部往来－A单位－其它3万元

内部往来－A单位－其它2万元

内部往为－A单位－其它1万元

贷：对应有关科目157万元

企业“内部往来”账簿明细登记拨付A工程50万元，B工程100万元，其它往来款7万元。所属内部单位账簿也作相应的明细登记。假如本月初“内部往来－A单位－a工程”、“内部往来－A单位－b工程”、“内部往来－A单位－其它”科目借方余额分别为250万元、300万元和13万元，那么，企业应收“内部往来”明细账都可以清楚地反映的本月支付A单位a工程50万元，累计支付300万元；本月支付A单位b工程100万元，累计支付400万元；本月应收其它往来款项7万元；累计应收20万元。根据情况，假如企业与所属内部单位协定，企业应收所属内部单位本月底累计借方余额20万元不实现收付行为，在本月底转化为拨付a rAm程款，那么企业作应收其它往来款项转化为拨付A工程款分录如下：

借：内部往来－A单位－a工程20万元

贷：内部往来－A单位－其它20万元

企业就上所属内部单位其它住来款项全部转化为拨付a工程工程款后，企业“内部往来”明细账清楚反映地是拨付a工程工程款累计320万元，b工程累计400万元，没有其它应收款项。

2.2使用“内部往来记账通知单”《施工企业会计制度》明确提到，企业与所属内部单位之间对“内部往来”科目的记录应相互一致。为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致，应使用“内部往来”记账通知单(格式、内容由企业自行规定)，同经济业务发生单位填制，送交对方及时记账，并由对方核对后，及时将副联退回。每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目：对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。

《施工企业会计制度》对企业与所属内部单位的“内部往来”科目的记录保持一致已有严格规定，如果把“内部往来”分工程设置三级明细科目，那么加强使用和管理“内部往来”记账通知单就更为重要，以确保企业与所属内部单位之间“内部往来”明细科目记录相一致。

企业通过设置“内部往来”三级科目进行核算，同时抓好对“内部往来”账目的核对工作，可以清楚地反映企业与所属内部单位之间的债权与债务关系，可以清楚地反映每一个工程已经拨付多少资金，根据协议还应拨付多少资金。这样可以大大提高企业资金管理水平，提高资金利用效果。同时，由于所属内部单位也对应使用“内部往来”三次账进行核算，账目可以清楚反映每一个工程已收多少资金，还有多少资金可以使用，所属内部单位也可以更好地控制成本，提高所属内部单位经济效益。