会计分录练习题与答案

会计分录练习题与答案（共4篇）

1.会计分录练习题与答案 篇一

练习一：资金投入和退出

资料：美莱公司5月发生下列经济业务：

1、收到外商投资计60 000元存入银行。

2、收到国家投入全新的机器设备一台，价值34 000元。

3、以银行存款2 000元归还到期的银行借款(借款期为半年)。

4、开出现金支票20000元偿还前欠东光厂的材料款。

5、向银行借入1000000元，期限三年，款已入账。

6、收到A公司捐赠的专利权一项，价值50000元。

7、用转账支票上交增值税2200元，所得税5000元。

8、向银行借款(期限9个月)2 000元，偿还前欠振华工厂购料款。

9、通过银行支付职工工资100000元。

10、美莱公司同意将公司所欠B公司货款10 000元转作对本企业的投人资本。

11、商业汇票50000到期，以银行存款支付。

12．以银行存款支付现金股利100000元。

练习二：供应过程核算

康达公司6月份发生了下列经济业务：

1、购A材料一批，计价6 000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。

2、向光明厂购B材料100000元，增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。

3、B材料运到企业，验收入库，并以现金支付B材料的运杂费200元

4、银行承兑汇票117000元到期，用银行存款偿还。

5、采购员李力预借差旅费2000元，现金付讫。

6、李力出差回厂报销差旅费1820元，多余款以现金退回。

7、向东光工厂购入乙种材料1 400公斤，计126 000元，增值税税率17%，材料已验收入库，价税款尚未支付。

8、开出银行本票向美莱公司预付甲种材料款50000元。

9、收到美莱公司的甲种材料验收入库，增值税专用发票上列明买价40000元，增值税6800元，多余款通过银行退还企业。

练习三：生产过程核算

资料

（一）：华欧工厂5月发生下列经济业务：

1、本月领用材料如下：A产品领用甲材料30000元，乙材料4125元，B产品领用甲材料50000元，乙材料3225元，车间一般耗用领用甲材料2000元，乙材料3000元。

2、维修耗丙材料5000元，其中车间耗3200元，行政部门耗1800元。

3、结算本月应付职工工资60000元。其中：生产A产品工人工资25000元，生产B产品工人工资20000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资8000元，销售机构人员工资5000元。

4、按上述工资总额的14%计提福利费。

5、从银行提取现金60000元，备发工资。

6、以现金发放本月职工工资60000元。

7、开出现金支票支付行政管理部门办公用品费1000元。

8、以银行存款支付车间办公用品费500元。

9、用银行存款支付本月水电费3500元，其中，厂部分配1000元，各车间分配2500元。

10、按规定标准计提本月固定资产折旧费4500元，其中，生产车间提折旧3500元，行政管理部门提折旧1000元。

11、以银行存款支付车间机器设备的修理费800元。

12、车间职工回厂报销差旅费1200元，以现金支付。

13、支付银行利息2000元，已通过银行转账。

14、结转本月制造费用，并按1：1的比例在A、B产品间分配。

15、本月投产的A、B产品已全部完工入库，结转产品的制造成本。资料

（二）：华欧工厂7月发生下列部分经济业务：

1、以银行存款支付下半年报刊杂志费1200元。

2、分摊本月应负担的报刊杂志费200元。

3、预提车间机器设备的修理费800元。

4、从银行借入为期一年的借款100000元，存入银行。

5、预提应由本月负担的短期借款利息1000元。

6、以银行存款支付上季度短期借款利息3000元。

*

7、短期借款到期，开出转账支票支付借款本金80000元，本季度利息1000元。

8、开出现金支票预付一年房屋租金12000元。

9、分摊本月应负担的房屋租金1000元，其中：车间600元，行政部门400元。

10、结算财务人员工资5460元。

*

11、摊销应由本月负担的无形资产500元。

12、以现金支付职工的医药费800元。

13、管理部门人员张非出差借差旅费2000元，以现金支付。

14、张非出差回厂报销差旅费2400元，不足部分以现金支付。

15、按产品数量分配制造费用2800元，其中A产品300件，B产品400件。制造费用分配率= A产品应分制造费用= B产品应分制造费用==

16、全月投产A产品300件，B产品400件，生产费用分别为12000元、8000元，其中A产品已全部验收入库，B产品有在产品1000元，结转产品的实际生产成本。

练习四：销售过程及财务成果的形成和分配的核算

资料

（一）：华夏工厂5月发生下列经济业务：

1.销售A产品10台,每台售价8000元.计80000元,增值税13600元,款已收到,存入银行。

2.销售B产品8台，每台售价6000元，计48000元，增值税8160元，款项尚未收到。

3.以银行存款支付销售A、B产品的广告费1000元。

4.销售丙材料1000千克，收入6000元，增值税1020元，价款收到存入银行。

5.结转本月销售丙材料的成本5000元。

6.以银行存款支付汇兑手续费900元。

7.结转已销售产品生产成本，A产品40000元，B产品35000元。

8.收到销售B产品的价款56160元，存入银行。

9.以银行存款支付外地专设销售机构的经费5000元。

10.美莱公司通过银行预付A产品货款80000元。

11.向美莱公司发出A产品60000元，增值税10200元，多余款通过银行退回。

12.按规定计提本月应交城市维护建设税500元和教育费附加80元。

13.接收A公司投入机器一台，价值30000元。

14.企业对外投资收到其他单位交来的投资收益10000元，存入银行。

15.盘亏一台设备，原值3000元，已提折旧1500元，批准做营业外支出处理。

16.月末将主营业务收入，投资收益、其他业务收入转到“本年利润”帐户。

17.月末，将主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出和营业外支出转入“本年利润”帐户。

18.按10%、5%分别计提法定盈余公积金和公益金。

19.按规定应支付给投资者利润5000元。

20．以银行存款支付投资者利润5000元。

练习一：资金投入和退出

资料：美莱公司5月发生下列经济业务：

1、收到外商投资计60 000元存入银行。

借：银行存款

60000

贷：实收资本——外商资本金 60000

2、收到国家投入全新的机器设备一台，价值借：固定资产 80000

贷：实收资本——国家资本金 80000

3、以银行存款

000元。000元归还到期的银行借款(借款期为半年)。

借：短期借款 2000

贷：银行存款 2000

4、开出现金支票20000元偿还前欠东光工厂的材料款。借：应付账款——东光工厂 20000

贷：银行存款 20000

5、向银行借入1000000元，期限三年，款已入账。借：银行存款

1000000

贷：长期借款 1000000

6、收到A公司捐赠的专利权一项，价值50000元。借：无形资产

50000

贷：营业外收入——捐赠收入 50000

7、用转账支票上交增值税2200元，所得税5000元。借：应交税费——应交增值税 2200 ——应交所得税 5000

贷：银行存款 7200

8、向银行借款(期限9个月)2 000元，偿还前欠振华工厂购料款。借：应付账款 2000

贷：短期借款 2000

9、通过银行支付职工工资100000元。借：应付职工薪酬 100000

贷：银行存款 100000

10、美莱公司同意将公司所欠B公司货款10 000元转作对本企业的投人资本。借：应付账款——美莱公司

10000

贷：实收资本——法人资本金 10000

11、商业汇票50000到期，以银行存款支付。借：应付票据 50000

贷：银行存款 50000

12．以银行存款支付现金股利100000元。借：应付股利 100000

贷：银行存款 100000

练习二：供应过程核算

康达公司6月份发生了下列经济业务：

1、购A材料一批，计价6 000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。

借：原材料——A材料

6000

应交税费——应交增值税 1020

贷：银行存款 7020

2、向光明厂购B材料100000元，增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。

借：在途物资——B材料

100000

应交税费——应交增值税

17000

贷：应付票据——银行承兑汇票 117000

3、B材料运到企业，验收入库，并以现金支付B材料的运杂费200元 借：原材料——A材料

100000+200

贷：在途物资——B材料 100000

库存现金

200

4、银行承兑汇票117000元到期，用银行存款偿还。

借：应付票据——银行承兑汇票

117000

贷：银行存款 117000

5、采购员李力预借差旅费2000元，现金付讫。借：其他应收款——李力 2000

贷：库存现金

2000

6、李力出差回厂报销差旅费1820元，多余款以现金退回。借：库存现金 180

管理费用 1820

贷：其他应收款——李力 2000

7、向东光工厂购入乙种材料1 400公斤，计126 000元，增值税税率17%，材料已验收入库，价税款尚未支付。

借：原材料——乙材料 126000

应交税费——应交增值税 126000*17%

贷：应付账款——东光工厂 126000+126000*17%

8、开出银行本票向美莱公司预付甲种材料款50000元。借：预付账款——美莱公司 50000

贷：其他货币资金——银行本票 50000

9、收到美莱公司的甲种材料验收入库，增值税专用发票上列明买价40000元，增值税6800元，多余款通过银行退还企业。借：原材料——甲材料 40000

应交税费——应交增值税 6800

银行存款 3200

贷：预付账款——美莱公司 50000

练习三：生产过程核算

资料

（一）：华欧工厂5月发生下列经济业务：

1、本月领用材料如下：A产品领用甲材料30000元，乙材料4125元，B产品领用甲材料50000元，乙材料3225元，车间一般耗用领用甲材料2000元，乙材料3000元。

借：生产成本——A产品 30000+412——B产品 50000+3205

制造费用 2000+3000

贷：原材料——甲材料 30000+50000+2000

——乙材料 4125+3225+3000

2、维修耗丙材料5000元，其中车间耗3200元，行政部门耗1800元。借：制造费用 3200

管理费用 1800

贷：原材料——丙材料 5000

3、结算本月应付职工工资60000元。其中：生产A产品工人工资25000元，生产B产品工人工资20000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资8000元，销售机构人员工资5000元。借：生产成本——A产品 25000

——B产品 20000

制造费用 2000

管理费用 8000

销售费用 5000

贷：应付职工薪酬 60000

4、按上述工资总额的14%计提福利费。借：生产成本——A产品 25000*14%

——B产品 20000*14%

制造费用 2000*14%

管理费用 8000*14%

销售费用 5000*14%

贷：应付职工薪酬

60000*14%

5、从银行提取现金60000元，备发工资。借：库存现金

60000

贷：银行存款 60000

6、以现金发放本月职工工资60000元。借：应付职工薪酬 60000

贷：库存现金 60000

7、开出现金支票支付行政管理部门办公用品费1000元。借：管理费用 100000

贷：银行存款 100000

8、以银行存款支付车间办公用品费500元。借：制造费用 100000

贷：银行存款 100000

9、用银行存款支付本月水电费3500元，其中，厂部分配1000元，各车间分配2500元。

借：管理费用 1000 制造费用

2500

贷：银行存款 3500

10、按规定标准计提本月固定资产折旧费4500元，其中，生产车间提折旧3500元，行政管理部门提折旧1000元。借：制造费用

3500 管理费用 1000

贷：累计折旧 4500

11、以银行存款支付车间机器设备的修理费800元。借：制造费用

800

贷：银行存款 800

12、车间职工回厂报销差旅费1200元，以现金支付。借：制造费用 1200

贷：库存现金 1200

13、支付银行利息2000元，已通过银行转账。借：财务费用 2000

贷：银行存款 2000

14、结转分配本月制造费用，其中A产品50000元、B产品80000元。借：生产成本——A产品 50000

——B产品 80000

贷：制造费用 130000

15、本月投产的A、B产品已全部完工入库，结转产品的制造成本，其中A产品500000元、B产品800000元

借：库存商品——A产品 500000

——B产品 800000

贷：生产成本——A产品 500000

——B产品 800000 练习四：销售过程及财务成果的形成和分配的核算

资料

（一）：华夏工厂

5月发生下列经济业务：

1.销售A产品10台,每台售价8000元.计80000元,增值税13600元,款已收到,存入银行。

借：银行存款 93600

贷：主营业务收入——A产品 80000

应交税费——应交增值税（销项税额）13600

2.销售B产品8台，每台售价6000元，计48000元，增值税8160元，款项尚未收到。

借：应收账款 56160

贷：主营业务收入——B产品 48000

应交税费——应交增值税（销项税额）8160

3.以银行存款支付销售A、B产品的广告费1000元。借：销售费用

1000

贷：银行存款

1000

4.销售丙材料1000千克，收入6000元，增值税1020元，价款收到存入银行。借：银行存款 93600

贷：其他业务收入——丙材料 6000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020 5.结转本月销售丙材料的成本5000元。借：其他业务成本——丙材料 5000

贷：原材料——丙材料 5000

6.以银行存款支付汇兑手续费900元。借：财务费用

900

贷：银行存款

900

7.结转已销售产品生产成本，A产品40000元，B产品35000元。借：主营业务成本——A产品 40000

——B产品 35000

贷：库存商品——A产品 40000

——B产品 35000

8.收到销售B产品的价款56160元，存入银行。借：银行存款

56160

贷：应收账款

56460

9.以银行存款支付外地专设销售机构的经费5000元。借：销售费用

5000

贷：银行存款

5000

10.美莱公司通过银行预付A产品货款80000元。借：银行存款

80000

贷：预收账款——美莱公司

80000

11.向美莱公司发出A产品60000元，增值税10200元，多余款通过银行退回。借：预收账款——美莱公司

80000

贷：主营业务收入——B产品 60000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200

银行存款

9800

12.按规定计提本月应交城市维护建设税500元和教育费附加80元。借：营业税金及附加

580

贷：应交税费——应交城建税

500

——应交教育费附加

13.接收A公司投入机器一台，价值30000元。借：固定资产 30000

贷：实收资本——法人资本金 30000

14.企业对外投资收到其他单位交来的投资收益10000元，存入银行。借：银行存款

10000

贷：投资收益

10000

15.盘亏一台设备，原值3000元，已提折旧1500元，批准做营业外支出处理。审批前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

1500

累计折旧

1500

贷：固定资产

3000 审批后：

借：营业外支出

1500

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

1500

16.月末将主营业务收入，投资收益、其他业务收入转到“本年利润”帐户。（金额略）

借：主营业务收入

其他业务收入 投资收益

贷：本年利润

17.月末，将主营业务成本、主营业务税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务成本和营业外支出转入“本年利润”帐户。（金额略）

借：本年利润

贷：主营业务成本 其他业务成本 营业务税金及附加 营业外支出

管理费用 财务费用 销售费用

18.按10%、5%分别计提法定盈余公积金和公益金。（金额略）

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金

贷：盈余公积——法定盈余公积

—— 公益金

19.按规定应支付给投资者利润5000元。（金额略）

借：利润分配——应付股利5000 贷：应付股利5000

20．以银行存款支付投资者利润5000元。（金额略）

借：应付股利5000

贷：银行存款

5000

0

2.会计分录典型练习题 篇二

星海公司20×1年12月发生有关经济业务如下：

（1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。（2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。（3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。

（4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。

（5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。

（6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 000元已收到。

（7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。

（8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。

（9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。

（10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。

（11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。

（12）12月10日，公司从银行提取现金186 000元，直接发放工资。（13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。

（14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。

（15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。（16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。（17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。

（18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。

（19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。

（20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。

（21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化起见，这里不考虑所得税问题）。

（22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。

（23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。

（24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额为13 400元，行政管理部门设备折旧额为4 800元。

（25）12月31日，计提本月应负担的短期借款利息600元。

（26）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人工资为13 000元，车间管理人员的工资为9 600元，行政管理人员的工资为6 700元。

（27）12月31日，公司按各自工资额的14%提取职工福利费（工程人员的工资除外）。（28）12月31日，计算本月应缴纳的增值税，分别按7%和3%的税率计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

（29）12月31日，公司取得一笔罚款收入20 000元，存入银行。（30）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。

（31）12月31日，公司本月生产的产成品完工320 000元，验收入库，根据产品成本计算单结转其实际生产成本。

（32）12月31日，公司结转本月已销产品成本196 000元。

（33）12月31日，公司董事会批准将本月盘亏的设备按常规进行处理。（34）12月31日，公司将本月实现的各项收入转入“本年利润”账户。（35）12月31日，公司将本月实现的各项支出转入“本年利润”账户。（36）12月31日，公司按照25%的税率计算本月的所得税并予以结转。

（37）12月31日，公司按照董事会的决议，将资本公积500 000元转增资本。

（38）12月31日，公司前11个月的净利润为1 400 000.25元，结转全年实现的净利润。

（39）12月31日，公司按照董事会的决议，按全年净利润的10%提取盈余公积金。（40）12月31日，公司董事会决定分配给股东现金股利11 000元。（41）12月31日，结转利润分配。

会计分录典型题练习题参考答案

（1）借：库存现金000 贷：银行存款000（2）借：其他应收款 3 000 贷：库存现金000（3）借：预付账款

000 贷：银行存款

000（4）借：银行存款000 000 贷：实收资本000 000（5）借：原材料——B材料

000

应交税费——应交增值税（进项税额）17 000

贷：应付票据

000

借：原材料——B材料600 贷：银行存款600（6）借：银行存款000 贷：应收账款000（7）借：原材料——C材料000

原材料——D材料000

应交税费——应交增值税（进项税额）2 550

贷：银行存款550（8）借：原材料——C材料

480

原材料——D材料

120

贷：银行存款

600（9）借：预付账款800 贷：银行存款800（10）借：管理费用800

库存现金

200

贷：其他应收款000（11）借：固定资产

300 000 贷：银行存款

300 000（12）借：库存现金

186 000 贷：银行存款

186 000

借：应付职工薪酬

186 000 贷：库存现金

186 000（13）借：应收票据

306 200

贷：主营业务收入 260 000

应交税费——应交增值税（销项税额）44 200

银行存款000（14）借：生产成本500

制造费用500

管理费用

200 贷：原材料——C材料000

——D材料200（15）借：管理费用200 贷：库存现金200（16）借：管理费用

300 贷：库存现金

300（17）借：应收账款

760

贷：主营业务收入 128 000

应交税费——应交增值税（销项税额）21 760

借：应收账款

960 贷：银行存款

960（18）借：原材料——A材料

000

应交税费——应交增值税（进项税额）10 200

贷：预付账款

200

借：银行存款800 贷：预付账款800（19）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8 000

累计折旧000

贷：固定资产

000（20）借：银行存款

000 贷：预收账款

000（21）借：固定资产

660 000 贷：实收资本

660 000（22）借：制造费用200

管理费用800

贷：银行存款000（23）借：营业外支出000 贷：银行存款

000（24）借：制造费用400

管理费用800

贷：累计折旧200（25）借：财务费用

600 贷：应付利息

600（26）借：生产成本000

制造费用600

管理费用700

贷：应付职工薪酬300（27）借：生产成本820

制造费用344

管理费用

938

贷：应付职工薪酬102（28）本月应交增值税=销项税额——进项税额

=（44 200+21 760）——（17 000+2 550+10 200）

=36 210（元）

本月应交城市维护建设税=本月应交增值税×7%

=36 210×7% =2 534.70（元）本月应交教育费附加=本月应交增值税×3%

=36 210×3%

=1 086.30（元）借：营业税金及附加621 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 534.70

——应交教育费附加086.30（29）借：银行存款000 贷：营业外收入000（30）借：生产成本

044 贷：制造费用

044（31）借：库存商品

320 000 贷：生产成本

320 000（32）借：主营业务成本

196 000 贷：库存商品

196 000（33）借：营业外支出000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8 000（34）借：主营业务收入

388 000

营业外收入000

贷：本年利润

408 000

（35）借：本年利润

238 959

贷：主营业务成本

196 000

管理费用

738

财务费用

600

营业外支出

000

营业税金及附加621（36）本月利润总额=408 000——238 959=169 041（元）本月应交所得税=169 041×25%=42 260.25（元）

借：所得税费用

260.25

贷：应交税费——应交所得税

260.25（37）借：资本公积

500 000 贷：实收资本

（38）全年净利润=1 400 000.25+（169 041——42 260.25）

=1 526 781（元）

借：本年利润526 781

贷：利润分配——未分配利润526 781（39）借：利润分配——提取法定盈余公积

152 678.10

贷：盈余公积——法定盈余公积

152 678.10（40）借：利润分配——应付股利 11 000

贷：应付股利000（41）借：利润分配——未分配利润 163 378.10

贷：利润分配——提取法定盈余公积 152 678.10

利润分配——应付股利000

借：所得税费用

260.25

贷：应交税费——应交所得税

260.25（37）借：资本公积

500 000 贷：实收资本

（38）全年净利润=1 400 000.25+（169 041——42 260.25）

=1 526 781（元）

借：本年利润526 781

贷：利润分配——未分配利润526 781（39）借：利润分配——提取法定盈余公积

152 678.10

贷：盈余公积——法定盈余公积

152 678.10（40）借：利润分配——应付股利 11 000

贷：应付股利000（41）借：利润分配——未分配利润 163 378.10

贷：利润分配——提取法定盈余公积 152 678.10

3.支付结算会计分录练习 篇三

1.机电公司开出现金支票一张，金额为6 000元，作出银行支付现金的会计分录。

2.李东提交现金及信汇凭证一份，委托银行将款项汇往异地的收款人某电子设备厂，金额12000元，作出银行受理该笔汇款的会计分录。

3.家俱厂承兑的一笔汇票本日到期，汇票金额20 000元，该公司存款账户有足够款项支付，收款人为木材厂，作出银行办理划款的会计分录。

4.建材厂提交汇票委托书一份，申请签发银行汇票，金额30 000元，准备持往异地采购原材料，作出银行签发银行汇票的会计分录。

5.轧钢厂将他行开户的建筑公司开出的转账支票及自身填制的进账单提交银行收款，金额30 000元，参加票据交换后无退票，作出银行为持票人入账的会计分录。

6.远大商厦持银行本票及两联进账单来行办理兑付，金额2 500元，经审核该本票非本行签发，作出银行代理付款的会计分录。

7.开户单位西湖商场3月5日持面额为10万元的银行承兑汇票来行办理贴现，承兑汇票到期日为6月5日，贴现率为6‰，列式计算贴现利息和实付贴现金额并作出银行办理转帐的分录。

8.工行黄浦支行参加票据交换，提回支票1张，金额48 000元，该支票出票人为本行开户单位电机厂，收款人为同城他行开户单位机械厂。

9.银行承兑汇票一张到期，金额10 000元，但承兑申请人建材商店只能支付8 000元，其不足部分转为逾期贷款。作出银行从承兑申请人账户中收取票款的会计分录。

10.何阳持银行汇票委托书第一联及个人身份证来行领取银行汇票的多余款300元，经审核无误后付给现金。作出银行付出现金的会计分录。

11.将到期的银行承兑汇票20 000元抽出，向汇票承兑申请人东方制药厂收取票款，办理转账手续。作出银行从承兑申请人账户中收取票款的会计分录。

12.本行开户单位大江公司持转账支票及进账单来行办理入账，金额3 000元，该支票系本行另一开户单位高桥公司签发。作出银行为收款人入账的会计分录。

13.收到沈阳工行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证三、四联，金额20 000元，经审查收款人为本行开户单位海天公司，作出银行为收款人办理入账会计分录。

14.收到开户单位名流公司提交一式四联信汇凭证，向异地某公司汇款80 000元。作出银行受理汇款的会计分录。

15.应解汇款登记簿上登记两个月前由长春市环保局汇入款2 000元为收款人唐雨差旅费，留行待取，至今尚未解付。作出银行办理退汇的会计分录。

16.省纺织进出口公司持银行本票及两联进账单来行办理兑付，金额53 000元，经审核该本票为本行签发，作出银行付款的分录。

17.本行开户的绿岛公司提交由其签发的转账支票和进账单各1份，金额12 000元，用以支付货款，该支票收款人为同城他行开户单位兰格公司，作出本行办理转账的分录。

18.收到异地工行寄来贷方报单及委托收款凭证第四联，系本行开户单位中兴商厦前日委托本行收取的银行承兑汇票款，经审核无误，为中兴商厦办理入账手续。作出相关会计分录。

19.收到南昌工行寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额16 000元，收款人是南昌饲料厂，付款人是本行开户单位养鸭厂，本日到期。作出向养鸭厂收取票款并划转汇票款项的会计分录。

20.李静向开户行提交现金及银行本票申请书一式三联，金额为6 000元，要求签发银行本票。作出银行签发现金银行本票的会计分录。21.正大饲料厂持未到期的商业承兑汇票一份，金额20 000元，来行办理贴现，经查汇票距离到期日2个月整，贴现率为3‰，信贷部门核准进行账务处理。作出银行受理贴现的会计分录。

22.持票人张景持异地工行签发，由本行解付的银行汇票，金额25 000元，符合规定，支付现金。作出代理付款银行支付现金的会计分录。

23.工行西湖支行参加票据交换，提回1份进账单，金额22 000元，该支票出票人为同城他行开户单位服装厂，收款人为本行开户单位巨龙公司。作出银行为收款人入账的会计分录。

24.收到异地某行寄来借方报单及汇票解讫通知一份，金额4 000元，汇票出票金额6 000元，该汇票申请人为本行开户单位北方公司，作出银行收到报单及解讫通知后结清银行汇票款项的分录。

25.收到开户单位鞋帽厂提交信汇凭证一份，金额5 000元，汇往外省工行开户单位棉纺厂，经审核无误，将款项汇出。作出银行受理信汇的分录。

26.收到开户单位制衣厂提交的银行汇票二、三联及进账单，汇票金额50 000元，实际结算金额49 700元，该汇票系外省工行签发。作出银行办理付款的分录。

27.收到外省工行某行寄来的委托收款结算凭证及商业承兑汇票一份，付款单位为本行开户的建材商店，金额36 000元。付款期满日，建材商店确认付款。作出银行办理转账的分录。

28.收到南京工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，银行承兑汇票已过到期日，金额27 000元，收款人是南京东信公司，付款人是本行开户单位哈尔滨东安公司，作出银行办理划转汇票款项的分录。29.本行的开户单位棉纺厂提交汇票委托书一份，委托签发银行汇票，金额34 000元。作为银行签发银行汇票的分录。

30.开户单位电器公司提交哈尔滨工行签发的银行汇票，金额24 000元，要求全额兑付，审查无误予以办理。作出银行办理兑付的分录。

31.收到本行开户单位新集公司提交的委托收款凭证及已过到期日的商业承兑汇票各1份，金额68 000元，该汇票承兑人为异地系统内他行开户单位中良公司。作出银行相关会计处理。

32.锅炉厂向开户行提交银行本票申请书一式三联，金额55 000元，要求签发银行本票，审查后予以办理。作出银行签发银行本票的分录。

33.收款人为钱玲的信汇款660元，查无此人，退回原汇出行。作出本行的会计分录。

34.收到电表厂交来现金存款单一份及现金880 00元，审核无误。要求：作出本行为其存入现金的会计分录。

35.收到异地农行寄来的银行汇票解讫通知书及借方报单，实际结算金额45 000元，原汇票金额50 000元，原汇票申请人为红星电器公司，银行审核无误后办理转账。

36.收到异地工行寄来的贷方报单及信汇凭证一份，汇给本行开户单位服装厂货款80 000元,审核无误后予以办理。

4.会计分录练习题与答案 篇四

一企业基本情况

（一）企业概况

企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。

公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。

股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。

股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会

本实训以企业下列信息作为核算的基础：

1.单位名称：南方吉祥电器制造厂

2.单位地址：南方市海利路118号

3.单位电话：31586889

4.开户银行：工商银行市分行营业部

5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略）

6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 115

7.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。

（二）企业会计机构及会计管理制度

1.企业的会计机构

根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

企业的主要责任人有：

厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。

副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。

副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。

会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。

出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。

会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。

会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。

本实训主体的会计机构及人员设置如下：

南方吉祥电器制造厂

厂长：王青

副厂长：王成 黄力佳

财务科长：代保珍

财务副科长：李民

会计：李文海

出纳：周州

成本核算科科长：李群

成本核算科副科长：杨明

销售科科长：彭智

销售科副科长：毛业

供应科科长：王赐中

供应科副科长：林超

生产管理科科长：黄力佳

生产管理科副科长：刘强 朱晓林 李立

总务科科长：张有宝

总务科副科长：王峰 申兰 沙宝 商凯

设备主管：黎明

2.企业的会计管理制度

我国现行的会计管理体系包括以下层次和内容：

1.会计法律：新修订的《中华人民共和国会计法》2000年7月1日起施行。

2.会计行政法规：《企业财务会计报告条例》2001年1月1日起施行、《总会计师条例》1990年12月31日发布。

3.会计部门规章

4.地方性会计法规

在实务工作中，企业依据上述法律法规结合本企业的实际特点，制定相应的会计核算制度。股份制企业的会计核算主要遵循《企业会计制度》和《企业会计准则》进行会计处理。

3.企业的核算要求

1.南方吉祥电器制造厂采用科目汇总表账务处理程序；科目汇总表每半月汇总一次，汇总后登记总账。

2.南方吉祥电器制造厂库存现金限额为5,000.00元。

3.南方吉祥电器制造厂生产A、B两种产品，A、B两种产品采用品种法按实际成本计算发生的成本；生产成本明细账按产品品种设置；完工产品成本与在产品成本按约当产量法进行分配；有生产车间两个，其中一车间只生产A产品，二车间只生产B产品；另有机修车间负责维护机器设备。

4.材料核算：A、B两种产品的生产需要甲、乙材料、C自制半成品和丁材料。甲乙两种材料发出采用计划成本核算，材料成本差异月末进行调整。丁材料由委托南方第二拉丝厂加工的C自制半成品加工而成，丁材料只用于B产品的生产，按实际成本(先进先出法)核算。材料一次投入产品生产。

5.成本核算：机修车间发生的费用月末按耗用的实际工时分配给各车间和管理部门,辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”账户核算；车间制造费用按车间分别转入A产品和B产品成本中；低值易耗品分品种采用一次摊销法和五五摊销法核算；包装物采用一次摊销法核算；发出产品成本按先进先出法核算；固定资产采用直线法计提折旧，月折旧率为2.67%。

6.成本费用明细账按费用项目设专栏，生产成本明细账分A产品、B产品设成本项目：直接材料、直接人工、制造费用；制造费用按基本生产车间开设明细账：一车间、二车间；管理费用的费用项目有：工资、福利费、办公费、差旅费、运输费、折旧费、业务招待费、职工教育经费、工会经费、修理费、水电费、税金、其它。

7.交易性金融资产期末按照公允价值计量。

8.年末按应收账款及其它应收款余额的5‰计提坏账准备。

9.存货跌价准备采用成本与可变现净值孰低法计提。

二.会计手工实训资料

（一）期初建账资料

1.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日各总账账户余额如下表：

2.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日资产类账户明细账余额表：

3.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日负债及所有者权益类账户明细账余额表：

4.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日“生产成本―基本生产成本”明细分类账账户余额表：

5.南方吉祥电器制造厂2009年12月份产品产量有关资料表:

6.南方吉祥电器制造厂2009年1—11月损益类账户的累计发生额表：

（二）本期经济业务

南方吉祥电器制造厂2009年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。

1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,000.00元，增值税税率为17%，进项税额16,320.00元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。

借： 材料采购

借： 应交税费

贷： 银行存款 甲材料 96000

112320

96000 应交增值税（进项税额）16320

以下暂不做分录

借： 原材料 甲材料

000 借： 材料成本差异 甲材料

8000 贷： 材料采购 甲材料

2.1日以现金支付职工李群的医疗费128.63元。

应付职工薪128.63 借： 职工福利费

酬

贷： 库存现金

128.63 3.1日出售交易性金融资产(琼金盘股票)，原购入价61,300.00元，现出售价为66,000.00元，交易手续费1,000.00元，出售净价65,000.00元，款项存入银行。

借： 银行存款 65000

61300 3700 贷： 交易性金融资产 琼金盘股票

贷： 投资收益

4.1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,000.00元，增值税税率为17%，进项税额10,200.00元，款项尚未支付，材料已验收入库。

借： 材料采购

借： 应交税费

贷： 应付账款 乙材料 60000

70200

60000

1000

600

362 应交增值税（进项税额）10200 南方冶炼厂

以下暂不做分录

借： 原材料 乙材料

54000 借： 材料成本差异 乙材料

6000 贷： 材料采购 乙材料

5.2日签发现金支票一张，从银行提取现金1,000元。

借： 库存现金

贷： 银行存款

借： 管理费用

贷： 银行存款

借： 制造费用

贷： 银行存款

运输费

一车间

1000

600

362 6.2日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费(行政部门)600元。2日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。2日以银行存款支付地税局车船使用税183元。借： 管理费用

贷： 银行存款 车船使用税

183

183 9 3日购入南方中发集团股票50,000股，每股8元，交易手续费2,550元，以银行转账方式支付，准备长期持有，此次投资占中发集团股份的3%，不具有重大影响，本公司采用成本法核算。

借： 长期股权投资

贷： 银行存款 南方中发股票

402550

402550 10 3日一车间生产A产品领用甲材料30,000公斤，一车间一般耗费甲材料80公斤，乙材料50公斤；机修车间领用乙材料40公斤；行政管理部门耗费甲材料10公斤，乙材料20公斤。根据每一种材料的用途填写领料单。(此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录)。3日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期，现收回本金400,000.00元及利息60,000.00元，款项存入银行，[该债券的票面利率5%，期限是3年，前两年的利息40,000.00已计入“持有至到期投资——沈阳电厂(应计利息)”

借： 银行存款 460000

213.75

1800

400000 40000 20000

213.75

1800 贷： 持有至到期投资 沈阳电厂（成本）

贷： 持有至到期投资 沈阳电厂（应计利息）

贷：

投资收益

借： 管理费用

贷： 库存现金

借： 其它应收款

贷： 银行存款

办公费

刘强

4日公司总部办公室王艳明报销电报费213.75元，以现金支付： 4日第一生产车间刘强借支差旅费1,800元，开出现金支票一张予以支付。4日二车间生产B产品领用乙材料20,000公斤，二车间一般耗费甲材料60公斤，乙材料30公斤；机修车间领用甲材料50公斤；行政管理部门耗费甲材料25公斤，乙材料15公斤。根据每一种材料的用途填写领料单.(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。4日开出转账支票一张，支付二车间应缴市运输管理所运输费248元。

借： 制造费用

贷： 银行存款 二车间

248

248 16 4日向湖北通益电器有限公司销售A产品900件，单价200元，价款180,000.00元，增值税税率为17%，销项税额30,600.00元，款项通过银行收讫，以电汇方式结算，(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。

借： 银行存款

贷： 主营业务收入

贷：

应交税费

借： 应付职工薪酬

贷： 库存现金

A产品

应交增值税（销项税额）

职工福利费

528.64 210600

180000 30600

528.64 17 5日以现金支付张江喜同志医药费528.64元。5日厂部办公室职工黄力佳上月借款15,000元出差北京开信息交流会，现回来报销差旅费12,618.64元，余款交回现金2,381.36元。

借： 管理费用

借： 库存现金

贷： 其它应收款

借： 管理费用

贷： 库存现金

黄力佳

办公费

12618.64 2381.36

196.27

15000

196.27 19 5日以现金支付财务科杨明购买办公用品费196.27元。5日向广东利奋电子有限公司销售B产品800件，单价180元，价款144,000.00元,增值税税率为17%，销项税额24,480.00元，收到一张不带息的、6个月的银行承兑汇票,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。

借： 应收票据

贷： 主营业务收入

贷：

应交税费

借： 短期借款

贷： 银行存款

借： 库存现金

贷： 银行存款

借： 应付职工薪酬

贷： 库存现金

贷： 其它应付款

贷： 其它应付款

借： 银行存款

贷： 应收账款

借： 管理费用

贷： 银行存款

借： 财务费用

贷： 库存现金

借：

应交税费

借：

应交税费

借：

应交税费

B产品

应交增值税（销项税额）

工资

社保局

医保局

南京无线电厂

业务招待费

未交增值税

应交城建税

教育费附加 20000

207998.9

315149.85

100000

600

21693.78 1518.56 650.81 168480

144000 24480

20000

207998.9

207998.9 81938.96 25211.99

100000

600

8日偿还银行短期借款20,000元。8日提取现金207,998.90元，准备发放工资。8日以现金支付12月份职工工资207,998.90元。8日收到南京无线电厂所欠A产品货款100,000元，以委托收款结算方式结算。

9日开出转账支票一张支付琼洋酒楼招待客人餐费600元。

9日用现金支付购支票款26元，其中现金支票2本，单价6元；转账支票2本，单价7元。

9日以银行存款支付上月未缴增值税21,693.78元，城市维护建设税1,518.56元，教育费附加650.81元。贷： 银行存款

23863.15 28 9日转让原购买深圳机电股份有限公司的股份20,000股，每股转让价10.02元，股款200,400.00元，交易手续费400.00元，出售净价200,000.00元，款项存入银行，原成本180,000.00元。

借： 银行存款

贷： 长期股权投资

贷： 投资收益

借： 在建工程

贷： 银行存款

借： 管理费用

贷： 库存现金

深圳机电股份有限公司

一车间（铣床）

办公费

200000

13846

280.46

180000 20000

13846

280.46 29 10日开出转账支票一张，支付南方立达安装公司安装铣床的安装费13,846.00元。10日行政科王南达用现金购买办公用品共计280.46元,以现金支付。

10日一车间领用工作服70套，二车间领用工作服60套，机修车间领用工作服10套，工作服每套118元,(低值易耗品采用一次摊销法)。

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

贷： 周转材料

借： 银行存款

贷： 实收资本 一车间

二车间 8260 7080

16520

500000 辅助生产成本（机修车间）1180 低值易耗品（工作服）

南方光明电缆厂

500000 32 10日收到南方光明电缆厂增加投资款，收到面值为人民币500,000.00元银行本票一张，当日送存银行。

11日向南方挤压机厂购入生产用需安装固定资产挤压机一台，价款20,000.00元，增值税3,400.00元，开出转账支票一张。

借： 在建工程

借： 应交税费

贷： 银行存款 机修车间（挤压机）20000

23400 应交增值税（进项税额）3400

11日向南方塑料公司出售甲材料50公斤，价款960元(含税价)，增值税税率为17%,以现金收讫并送存银行，只作收款会计分录，根据材料的用途填写领料单，(发出材料暂时不作会计分录,发出材料到月底才作会计分录)。

借： 银行存款

贷： 其它业务收入

贷： 应交税费

借： 在建工程

贷： 银行存款

借： 固定资产

贷： 在建工程

应交增值税（销项税额）

机修车间（挤压机）

机修车间（机器设备）

机修车间（挤压机）1240

21240 960

820.51 139.49

1240

21240 35 11日请南方机电安装公司安装挤压机，发生安装人工费用1,240元，以转账支票支付；挤压机交付使用。

11日一车间领用手套120副，二车间领用手套90副，机修车间领用手套50副，每副手套3.6元(低值易耗品采用一次摊销法)。

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

贷： 周转材料

借： 管理费用

借： 库存现金

贷： 其它应收款

借： 销售费用

贷： 银行存款 一车间

二车间 432 324

936

1800

18000 辅助生产成本（机修车间）180 低值易耗品（手套）

差旅费

刘强

1156 644

18000 37 12日一车间刘强出差回来报销差旅费1,156.00元，交回余款现金644.00元(4日刘强借支1800.00元)。

12日用转账支票一张支付南方广告公司销售广告费18,000.00元。

12日向山西广播电视影业公司销售A产品600件，单价200元，价款120,000.00元,增值税税率为17%，销项税额20,400.00元，代垫运杂费4,800元，款项尚未收到,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。

借： 应收账款

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费

贷： 银行存款

借： 应付账款

贷： 银行存款

A产品

应交增值税（销项税额）

浙江模具厂

20000 145200

120000 20400 4800

20000 40 15日用电汇结算方式支付前欠浙江模具厂购料款20,000元。

15日在建工程铣床安装完毕，已通过验收，铣床投入使用，价值245,750.51元(至上月底止，“在建工程—铣床”的成本为231,904.51元，本月铣床发生的成本为13,846.00元)。

借： 固定资产

贷： 在建工程 一车间（机器设备）

一车间（铣床）245750.51

245750.51 42 15日向南方机电设备有限公司销售B产品500件，单价180元，价款为90,000.00元，增值税税率为17%，销项税额为15,300.00元，款项通过银行转账收讫(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。

借： 银行存款

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费

借： 银行存款

贷： 营业外收入

B产品

应交增值税（销项税额）

2000 105300

90000 15300

2000 43 15日收到河南商丘电器贸易公司合同违约金2,000.00元，以信汇方式结算。

16日开出现金支票一张，从银行提取现金3,000元，准备报销职工医药费。借： 库存现金

贷： 银行存款

借： 应付职工薪酬

贷： 库存现金

借： 生产成本

贷： 库存现金

借： 应付账款

贷： 应付票据

职工福利费

3000

2127.97

3000

2127.97

137.26

32000 45 16日报销职工杨柳医药费1,146.25元、张越娟医药费981.72元，以现金支付。

16日以现金支付机修车间运杂费137.26元。

辅助生产成本（机修车间）137.26

上海轻化公司

32000 47 17日开出6个月期的商业承兑汇票一张，支付前欠上海轻化公司货款32,000.00元。

17日向南方银光有限公司销售B产品300件，单价180元，价款54,000.00元,增值税税率为17%，销项税额9,180.00元,款项通过银行转账收讫，(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。

借： 银行存款

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费

借： 管理费用

贷： 银行存款

借： 其它应收款

贷： 库存现金

借： 坏账准备

贷： 应收账款

借： 应付职工薪酬

贷： 库存现金

B产品

应交增值税（销项税额）

其它

王成河南无线电厂

职工福利费

1468.93

1300

15000

400 63180

54000 9180

1468.93

1300

15000

400 49 17日接银行付款通知，上缴保险公司医疗保险费1,468.93元。

18日副厂长王成赴广州参加新技术研讨会，借支1,300元，以现金支付。

18日河南无线电厂前欠货款15,000元，已逾期3年，经请示有关部门批准确认为坏账损失。

ZX

18日职工王雅和张燕报销第四季度托儿费400元,以现金支付。

19日开出转账支票一张，向联想集团南方销售公司购买联想计算机5台，单价10,000.00元，增值税税率为17%,取得增值税专用发票一张，行政部门使用此计算机。

借： 固定资产

借： 应交税费

贷： 银行存款 厂部（机器设备）50000

58500 应交增值税（进项税额）8500

19日从武汉金属材料公司购进乙材料4,000公斤，单价11元，价款44,000.00元，增值税税率为17%，进项税额7,480.00元，开出了6个月的商业承兑汇票一张。

借： 材料采购

借： 应交税费 乙材料 44000

应交增值税（进项税额）7480 贷： 应付票据 武汉金属材料公司

51480 以下暂不做分录

借： 原材料 乙材料

36000 借： 材料成本差异 乙材料

8000 44000 贷： 材料采购 乙材料

19日向南方慈善总会捐赠人民币3,000元，以转账支票支付。

借： 营业外支出

贷： 银行存款

借： 银行存款

贷： 财务费用

借： 管理费用

贷： 银行存款

办公费

3000

112.48

1523.96

3000

112.48

1523.96 56 22日收到开户银行的存款利息收入112.48元。

22日收到银行付款通知，支付市电信总公司电话费1,523.96元。

22日从南宁五交化工厂购进甲材料7,000公斤，单价13元，价款91,000.00元，增值税税率为17%，进项税额15,470.00元，款已通过信汇方式付清。

材料采购

应交税费

银行存款 91000

106470 应交增值税（进项税额）15470

以下暂不做分录

借： 原材料 甲材料

77000 借： 材料成本差异 甲材料

14000 91000 贷： 材料采购 甲材料

22日武汉机械制配厂所持银行承兑汇票到期，本公司如期兑付100,000.00元。

借： 应付票据

贷： 银行存款

借： 应付账款

贷： 银行存款 武汉机械制配厂

长沙有色金属材料厂

100000

31654.85

100000

31654.85 60 23日以信汇方式归还前欠长沙有色金属材料厂货款31,654.85元。

23日开出转账支票一张，向南方文具用品公司购买文件柜4个并投入使用，单价340.00元，总价值1,360.00元(采用五五摊销法)。

借： 周转材料

贷： 银行存款

借： 周转材料

贷： 周转材料

借： 管理费用

贷： 周转材料 低值易耗品（在库）

低值易耗品（在用）

低值易耗品（在库）

办公费

低值易耗品（摊销）1360

1360

680

1360

1360

680 62 23日接受广西华丰公司捐赠运输卡车一辆，双方确认该车辆现行市价100,000.00元，尚有九成新，税务机关认定计税金额为90,000.00元，一车间用于企业货物运输。

借： 固定资产

贷： 营业外收入 一车间（机器设备）

捐赠收入 90000

90000 63 24日委托南方第二拉丝厂加工C自制半成品，把它加工成丁材料，用于生产B产品,C自制半成品的成本21,140.00元，以转账方式支付加工费2,100.00元和进项税额357.00元，增值税税率为17%，为非应税消费品。

借： 委托加工物资

借：

应交税费

贷： 原材料

贷： 银行存款

借： 在建工程

贷： 银行存款 丁材料 23240

21140 2457

126000 应交增值税（进项税额）357 C自制半成品

二车间（仓库）

126000 64 24日开出转账支票一张，支付南方建筑工程公司出包仓库工程价款126,000.00元。

24日计算本年度长期借款利息120,000元，(见月初“长期借款”账户金额为1,200,000元，年利率10%，仓库基建工程尚未交付使用)。

借： 在建工程

贷： 长期借款 二车间（仓库）

利息 120000

120000 66 24日向南昌机电厂销售A产品700件，单价200元，价款140,000.00元,增值税税率为17%，销项税额为23,800.00，代垫运杂费5,000.00元，收到期限为6个月的银行承兑汇票一张(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。

借： 应收票据

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费

贷： 银行存款 南昌机电厂

A产品

应交增值税（销项税额）

168800

140000 23800 5000 67 25日南方琼洲贸易公司为了包装产品，向我公司借包装物铁盒，现逾期未退，没收其押金13,161.60元。

借，银行存款13161.6。贷，其它业务收入13161.6 借： 其它应付款

贷： 其它业务收入

贷： 应交税费

借： 其它业务成本

贷： 周转材料 南方琼州贸易公司

应交增值税（销项税额）

包装物（铁盒）6240 13161.6

11249.23 1912.37

6240 68 25日本公司科技部张丽领用甲材料50公斤，根据材料的用途填写领料单，(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。

25日提取现金1,000元备用，开出现金支票一张。

借： 库存现金

贷： 银行存款

借： 管理费用

运输费 1000

800

1000 70 25日开出转账支票一张，支付市运输公司运输费800元，行政部门使用。贷： 银行存款

借： 预付账款

贷： 银行存款

借： 应付职工薪酬

贷： 银行存款

上海建筑工程集团

职工福利

500000

1500 800

500000

1500 71 26日预付上海建筑工程集团建造仓库工程款500,000.00元，电汇方式支付。

26日发放职工困难补助金1,500元，开出现金支票一张。

26日向南方意美公司销售B产品100件，单价180元，价款18,000.00元，增值税税率17%，销项税额为3,060.00元，款项通过银行转账收讫，(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。

借： 银行存款

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费

B产品

应交增值税（销项税额）21060

18000 3060 74 26日向青岛电气配件公司购进乙材料2,500公斤，单价10元，价款25,000.00元，增值税税率为17%，进项税额为4,250.00元，以信汇方式支付，材料已验收入库。

借： 材料采购

借： 应交税费

贷： 银行存款 乙材料 25000

29250 应交增值税（进项税额）4250

以下暂不做分录

借： 原材料 乙材料

22500 借： 材料成本差异 乙材料

2500 25000 贷： 材料采购 乙材料

29日请南方运输公司从南方第二拉丝厂运回把C自制半成品加工成的丁材料，支付南方运输公司运杂费900元，开出转账支票一张，C自制半成品加工为丁材料，已办理完验收入库手续。

借： 委托加工物资

贷： 银行存款

借： 原材料

贷： 委托加工物资 丁材料

丁材料

丁材料 900

24140

900

24140 76 29日B产品领用刚从南方第二拉丝厂运回的已经过加工C自制半成品而成的丁材料500件，其成本为24,140.00元，(其中：C自制半成品的成本为21,140.00元，加工费为2,100.00元，运费为900.00元)。

借： 生产成本

贷： 原材料 基本生产成本（B产品）24140 丁材料

24140 77 29日南方供电局委托银行收款，收取本公司电费40,000.00元。增值税税率17%，进项税额为6,800.00元,取得增值税专用发票一张。

借： 预付账款

借： 应交税费

贷： 银行存款 供电局 40000

46800 应交增值税（进项税额）6800

29日南方市自来水公司委托银行收取水费1,813.48元，增值税税率13%，进项税额为235.75元，取得增值税专用发票一张。借： 预付账款

借： 应交税费

贷： 银行存款 自来水公司 1813.48

2049.23 应交增值税（进项税额）235.75

29日根据固定资产原值和月折旧率2.67%，计提本月固定资产折旧额97,299.96元：一车间折旧额为38,712.72元；二车间折旧额为29,202.31元；机修车间折旧额为10,151.76元；行政部门折旧额为19,233.18元。

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

借： 管理费用

贷： 累计折旧

借： 财务费用

贷： 应付利息

借： 管理费用

贷： 累计摊销

借： 生产成本

贷： 库存现金

借： 银行存款

贷： 应收账款

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

借： 管理费用

借： 应付职工薪酬

贷： 应付职工薪酬

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 制造费用 一车间

二车间 38712.72 29202.31

97299.97

190

1000

425.6

302156.78 110320 94560 39400 31520

315149.85

辅助生产成本（机修车间）10151.76 折旧费

其它

19233.18

190

1000 80 29日计提本月短期借款利息190元，借款本金38,000.00元，年利率为6%。

29日摊销专利权1,000.00元。

30日机修车间职工李羽报销差旅费425.6元，以现金支付。

辅助生产成本（机修车间）425.6

吉林电器厂

基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）

一车间

二车间

302156.78 83 30日收到吉林电器厂前欠货款302,156.78元，款项存入银行。

30日按本月工资属性及用途分配工资费用315,149.85元。

辅助生产成本（机修车间）23640 工资

职工福利

工资

基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）

一车间 12509.85 3200

15444.8 13238.4 5516 85 30日按工资总额的14%计提职工福利费。借： 制造费用

借： 生产成本

借： 管理费用

贷： 应付职工薪酬

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

借： 管理费用

贷： 应付职工薪酬

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

借： 管理费用

贷： 应付职工薪酬

借： 应付职工薪酬

贷： 银行存款 二车间

4412.8

44120.98

6303

4727.25

6303 辅助生产成本（机修车间）3309.6 福利费

职工福利

基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）

一车间

二车间 2199.38

2206.4 1891.2 788 630.4 86 30日按工资总额计提2%的工会经费和1.5%的教育经费。

辅助生产成本（机修车间）472.8

工会经费

基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）

一车间

二车间 314.2

1654.8 1418.4 591.0

472.8 辅助生产成本（机修车间）354.6 职工教育经费

职工教育经费

工会经费

235.65

6303 87 30日开出转账支票划转工会经费。

30日按计划成本结转本月已验收入库的各种材料。

30日结转本月材料成本差异。

借： 原材料

借： 原材料

借： 材料成本差异

借： 材料成本差异

贷： 材料采购

贷： 材料采购

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 生产成本 甲材料

乙材料

甲材料

乙材料

甲材料

乙材料

基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）165000 112500 22000 16500

330000 180000

187000 129000

31日根据本月材料消耗情况，编制材料消耗汇总表，并在不同材料之间进行分配。

辅助生产成本（机修车间）910 借： 制造费用

借： 制造费用

借： 管理费用

借： 其它业务成本

贷： 原材料

贷： 原材料

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 生产成本

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 管理费用

借： 其它业务成本

贷： 材料成本差异

贷： 材料成本差异 一车间

二车间

甲材料

乙材料

基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）1330 930 1250 550

26268 13968

333575 181395

26552.58 14076.25 91 31日分摊本月发出材料应负担的材料成本差异。

辅助生产成本（机修车间）71.72 一车间

二车间

甲材料

乙材料 104.97 73.49 98.87 43.78

31日分摊本月电费40,000.00元，0.8元/度，(本月共耗电50,000度电，其中：一车间耗电28,000度，二车间耗电12,000度，机修车间耗电6,000度，行政部门耗电4,000度)。

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

借：

管理费用

贷： 预付账款 一车间

二车间 22400 9600

40000 辅助生产成本（机修车间）4800 水电费

供电局 3200

31日分摊本月水费1,813.48元，0.2(本月共耗水9,067.40吨，其中：一车间耗水4,100吨，二车间耗水3800吨，机修车间耗水650吨，行政部门耗水517.40吨)。

借： 制造费用

借： 制造费用

借： 生产成本

借：

管理费用

贷： 预付账款 一车间

二车间 820 760

1813.48 辅助生产成本（机修车间）130 水电费

自来水公司 103.48

31日分配并结转辅助生产费用，(本月机修车间总工时为5,000工时，其中：一车间耗费2400工时，二车间耗费2,000工时，行政部门耗费600工时)。

借： 制造费用

借： 制造费用

借：

管理费用 一车间

二车间

其它 21966.40

18305.34

5491.60

贷： 生产成本-辅助生产成本

借： 生产成本

借： 生产成本

贷： 制造费用

贷： 制造费用

借： 库存商品

借： 库存商品

贷： 生产成本

贷： 生产成本

借： 主营业务成本

贷： 库存商品

贷： 库存商品 45763.34

140683.09 103559.14 95 31日分配并结转制造费用，(一车间只生产A产品，二车间只生产B产品)。

基本生产成本（A产品）140683.09 基本生产成本（B产品）103559.14 一车间

二车间

A产品

B产品

31日计算并结转完工产品的生产成本。

551,694.46

393,566.52

551,694.46

393,566.52

239294 168810 基本生产成本（A产品）

基本生产成本（B产品）

A产品

B产品 408104

31日结转已销产品的生产成本。（用销售的产品*产品单位成本（用先进先出法））

31日计算本月应缴增值税，结转本月应缴未缴的增值税，按本月应缴增值税额的7%计算本月应缴城市维护建设税；按本月应缴增值税额的3%计算本月应缴教育费附加。

应交增值税（转出未交增值55859.11 借： 应交税费

税）

借： 营业税金及附加

贷： 应交税费

贷：

贷： 应交城市维护建设税

教育费附加

未交增值税 5585.91

1500 公允价值变动

应收账款

其它应收款

A产品

5214.94

13894.24

50.12

440000

3910.14 1675.77 55859.11

1500

5214.94

13894.24

50.12 99 31日计新大洲债券市价53,600元（原价55100，公允价值变动损益-1500元）

借： 公允价值变动损益

贷： 交易性金融资产

借： 资产减值损失

贷： 存货跌价准备

借： 资产减值损失

贷： 坏帐准备

借： 坏帐准备

贷： 资产减值损失

借： 主营业务收入 100 31日计提存货跌价准备,期末存货的可变现净值为1,775,651.57元。

31日年末按“应收账款”和“其它应收款”期末余额的5‰提取坏账准备。

31日结转本月收入类账户余额至“本年利润”账户。借： 主营业务收入 B产品 306000 12069.74 43700 92000

528143.49

893769.74

239294 168810 6833.78 5585.91 18000 103.52 65957.22 3000 19059.06 1500 借： 其它业务收入

借： 投资收益

借： 营业外收入

贷： 本年利润

借： 本年利润

贷： 主营业务成本

贷： 主营业务成本

贷： 其它业务成本

贷： 营业税金及附加

贷： 销售费用

贷： 财务费用

贷： 管理费用

贷： 营业外支出

A产品

B产品

31日结转本月成本费用类账户余额至“本年利润”账户。

贷： 资产减值损失

贷： 公允价值变动损益

31日计算本月应缴所得税，所得税税率为25%。

31日将本月的“所得税”结转至“本年利润”。

31日将本年的“本年利润”结转至“利润分配—未分配利润”。

计算方式：月初余额+本月发生贷方-本月发生借方=本年利润总额，再转至利润分配—未分配利润

借： 本年利润

1,617,567.55

贷： 利润分配

借： 利润分配

贷： 盈余公积 未分配利润

提取盈余公积金

161756.76

1,617,567.55

161756.76 107 31日按本年税后利润的10%提取法定盈余公积。

31日将利润分配的其它明细账户的余额结转至“利润分配—未分配利润”。

在利润分配阶段，要掌握两笔分录：

①进行利润分配

借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金

贷：盈余公积

借：利润分配—应付利润

贷：应付利润

②将利润分配明细转入未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——应付利润

借： 利润分配 未分配利润 161756.76 贷： 利润分配

提取盈余公积金