铁路运输企业财务风险管理成因与对策分析

铁路运输企业财务风险管理成因与对策分析（精选9篇）

1.铁路运输企业财务风险管理成因与对策分析 篇一

目前，我国有相当一部分企业，特别是中小企业中，单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，企业的财务风险屡屡发生，

一、财务风险的涵义及表现

财务风险有广义和狭义之分。一般来说，企业的财务风险指筹资决策带来的风险。筹资渠道的不同选择、筹资数额的多少必然会引起企业的资本结构发生变化，因此产生财务成果的不确定性。这里的筹资通常是指举债，因此狭义的财务风险可界定为企业因举债利用财务杠杆而导致的财务成果的不确定性。广义的财务风险是指企业在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。

财务风险主要表现为筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险、现金流量风险、连带财务风险、外汇风险和资本营运风险等形式。我国加入WTO以来，企业财务管理工作环境出现了变化，财务风险也随之出现一些新变化。具体有以下几方面：

(一)筹资、投资风险增大

加入WTO以后，金融业的竞争进一步加大，国家对金融机构的监督也进一步规范。我国金融企业必须要加强自身的管理，企业只有具备良好的信誉、盈利能力和发展前景才能获得资金，并且金融机构执行到期还债的弹性也会减少，而制度执行的刚性会增加，这样就增大了企业的筹资风险。此外，国内诸多产品的投资报酬率下降、投入资金回收期增长，投资的风险增加。

(二)外汇风险进一步加大

我国的出口企业在享受更多国家的最惠国待遇的同时，也承担了更加复杂的不利因素。在跨国经营的过程中，不可避免地会涉及更多币种、更大量的外汇结算业务，这样就会增加外汇交易风险和折算风险;同时，更多的国外金融机构正在进入，我国企业有了更多的筹资方式和渠道，这无疑会加强企业与国际资本市场的联系，也会进一步增加外汇风险对企业的影响。

(三)资本营运和管理风险加大

国内企业，特别是在某些行业领域具有优势的企业，将和国外企业在国内外市场的争夺上短兵相接，以获取更大的市场份额，而实施外部扩张的最好方式就是采取兼并、收购、重组的方式。国内许多企业由于产品生产成本相对过高，因此在一定时期内会处于困境。企业既要筹划实施并购，也要忙于并购，这样就大大增加了资本营运风险。

二、我国企业财务风险的成因分析

财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，不同的财务风险产生的具体原因不尽相同，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因。总体来看，主要有以下几个方面的原因：

(一)企业资金结构不合理，负债资金比例过高

在我国，资金结构主要是指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因，我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，具体表现在负债资金占全部资金的比例过高。很多企业资产负债率达到30%以上。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。

(二)固定资产投资决策缺乏科学性，导致投资失误

投资决策失误是产生财务风险的一个重要原因。在固定资产投资决策过程中，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者能力低下的原因，导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化，

(三)企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足

财务风险是客观存在的，只要是有财务活动，就必定存在财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就会避免财务风险，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

(四)企业内部财务关系混乱

企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因，企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。

(五)企业赊销比重大，应收账款缺乏控制

由于我国市场已成为买方市场，企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款大量增加。同时，由于企业在赊销过程中，对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收账款失控，相当比例的应收账款长期无法收回，直到成为坏账。资产长期被债务人无偿占有，严重影响了企业资产的流动性及安全性，由此产生财务风险。

三、企业规避财务风险的对策

(一)树立正确的财务风险观念

企业财务风险作用于企业，通常表现为企业资产流动性下降、经营资金不足、资产负债率过高、债务负担沉重及盈利能力下降等，这些问题都与企业财务会计的管理直接相关。企业在日常活动中应居安思危，树立风险观念，强化风险意识。具体来说，应加强动态分析，认真分析财务管理的宏观环境变化情况，使企业在生产经营和理财活动中能保持灵活的适应能力。提高风险价值观念，设置高效的财务管理机构，配置高素质的财务管理人员，健全财务管理的规章制度，强化财务管理的各项工作，理顺企业内部的财务关系。

(二)运用适当的技术方法

规避财务风险的技巧、方法很多，主要包括以下几种：(1)分散法，即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其它企业共同投资，以实现收益共享、风险共担，从而分散投资风险，避免因企业独家承担投资风险而产生的财务风险。(2)回避法，即企业在选择理财方案时，应结合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。(3)转移法，即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给其他人承担的方法。转移风险的方式很多，企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式。(4)降低法，即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。因此，每个企业在财务管理工作中，必须重视财务风险的防范工作，以有效防范和化解财务风险。

(三)建立科学的财务预测和风险监控机制

准确的财务预测，能使企业预先知道自己的财务需求，提前安排融资计划，估计可能筹措的资金量，在了解筹资满足投资程度的基础上，安排企业生产的经营和投资，从而使投资与筹资相联系，避免由于两者脱节而造成的资金周转困难。预测还包括了对未来各种可能前景的认识和思考，通过预测可以提高企业对未来不确定性事件的反映能力，从而减少了不利事件出现带来的损失。同时建立风险监控机制，使企业具备风险自动预警功能，对事态的发展形式、状态进行监控，信息反馈，及时对可能发生或已经发生的与预期不符的变化进行反映，研究相应的对策和控制手段，把不确定性事件带给企业的风险降到最低程度。

(四)培养高素质财务管理人才

随着我国市场经济日益国际化，企业财务将面临着各式各样可能出现的财务风险。这就要求财务人员应具备较高的业务素质，不仅能够应用理论方法进行财务风险分析，而且还能够对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计，并在此基础上，准确识别财务风险，及时发现和估计潜在的风险。因此，培养高素质人才是规避企业财务风险的重要手段。

2.铁路运输企业财务风险管理成因与对策分析 篇二

一、公路施工企业财务风险的成因

(一) 外部原因

2010年, 我国能源、原材料短缺及价格上涨将导致企业的支付成本上升, 中国企业的高成本时代已经到来。而公路施工企业则缺乏剔除成本变动风险锁定无风险的经营收益意识, 没有清楚认识到成本的巨大波动对施工企业自身的经济效益的持续性和可预测性是个巨大挑战。现行的固定总价合同或固定单价合同, 将成本上升的压力与风险完全转嫁到了施工企业自身。而作为工程总承包企业的公路施工企业在承揽工程以后进行专项工程承包或劳务分包时, 由于工程被分割后工期相对短暂, 又大多以现行的市场价签定分包合同。同时建筑业市场竞争日趋激烈, 行业利润空间渐趋狭小。公路施工企业由于自身的历史因素, 大多存在由于人员老化、整体素质不高、离退休人员比重大等造成的人员包袱, 和由于设备陈旧、资产负债率高、垫付比例大等造成的资金包袱, 以及作风散漫、制度落后等造成的管理包袱, 从而加大了财务风险。

(二) 内部原因

1. 财务决策缺乏科学性

财务决策失误是产生财务风险的重要原因。目前, 公路施工企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象, 由此导致决策失误经常发生, 从而产生财务风险。例如, 在重大工程项目投标决策过程中, 由于对工程项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究, 对工程项目成本构成缺乏深入细致的研究, 加之决策所依据的价格信息不全面、不真实, 以及决策者受诸如业绩、声誉等其他因素影响, 导致投标价格错误, 给企业带来巨大的财务风险。

2. 企业内部关系混乱

企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因。企业内部各部门之间及企业与上级企业之间, 在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明, 管理混乱的现象, 造成资金使用效率低下, 资金流失严重, 资金的安全性、完整性无法得到保障。

3. 企业项目施工组织落后

当前我国很多公路施工企业的项目组织和工作安排, 仍然沿袭了计划经济条件下完成生产任务的思维方式, 并以此作为对项目评价的一个重要标准。在如何经营好项目方面, 落后于民营企业, 仍然以完成产值和工期作为主要任务, 没有把项目经营作为首要目标。由于项目决算、增量变更、计量工作的主责不在项目, 公司总部跟踪不到位等因素, 造成了施工企业的潜亏隐患, 造成了巨大的财务风险。

4. 企业资本结构不合理

在金融危机下, 有些企业过于追求成本最低的筹资方式是错误的。首先, 过度负债会抵消减税增加的收益, 因为随着负债比重的增加, 企业利息费用在增加, 企业丧失偿债能力的可能性在加大, 企业的财务风险在加大。这时, 无论是企业投资者还是债权人都会要求获得相应的补偿, 即要求提高资金报酬率, 从而使企业综合资本成本大大提高;其次, 负债筹资的资本成本虽然低于其他筹资方式, 但不能用单项资本成本的高低作为衡量的标准, 只有当企业总资本成本最低时的负债水平才是较为合理的。因此, 资本结构在客观上存在最优组合, 企业在筹资决策中, 要通过不断优化资本结构使其趋于合理, 直至达到企业综合资本成本最低的资本结构, 方能实现企业最大化这一目标。

二、企业财务风险防范机制的建立

由于企业经营环境的不确定性和内部资源、决策及管理状况的波动性, 财务风险存在于企业经营管理的各个环节, 并且不同的财务风险产生的具体原因不尽相同。根据公路施工企业以工程项目作为经营活动主体的特殊性以及当前在强化项目管理以控制财务风险方面的重要性和紧迫性, 下面拟重点讨论如何建立以项目为中心的施工企业财务风险预防及控制机制。

(一) 项目风险的识别和评估

项目风险识别的任务是识别项目施工过程中存在哪些风险, 主要工作内容包括收集与项目风险有关的信息, 确定风险因素, 编制项目风险识别报告, 建立风险因素台账。《建设工程项目管理规范》 (GB/T50326-2006) 的条文说明中对风险评估的等级进行了划分, 将项目风险分为5个等级, 其中发生可能性很大而造成后果很严重的情况被界定为最高风险等级5级。项目风险评估主要是利用已有的数据资料 (主要是类似项目有关风险的历史资料) 和相关专业方法分析各种风险因素发生的概率;分析各种风险发生后造成的后果, 包括可能发生的工期损失、费用损失, 以及对工程质量、功能和使用效果等方面的影响;根据各种风险发生的概率和损失量, 确定各种风险的风险量和风险等级。

(二) 项目风险的控制

1. 工程投标报价

施工企业在工程投标报价时, 应充分研究建设单位提供的招标书, 采用适当的报价技巧, 在保证中标的前提下, 尽可能多地获得更多的利润。主要可以采取以下几种投标报价技巧: (1) 个别分析投标报价法。考虑施工企业自身的优势与劣势, 同时充分分析招标项目的特点, 按照工程项目的不同特点、类别、施工条件等选择报价策略。如果是施工条件比较差的工程, 或本企业专长有声望的专业技术要求高的技术密集工程, 或工期要求急的工程, 或竞争对手少的工程, 或支付条件不理想的工程等, 可以考虑采取较高的报价; (2) 不平衡报价法。这种方法是指在总价基本确定后, 调整内部各个项目的报价, 以期既不提高总价从而影响中标, 又能在结算时得到更理想的经济效益。如对于能够早日结账收款的项目可以略微报高一些, 以利资金周转, 后期工程项目可适当降低。对于经过工程量核算、预计今后工程量会增加的项目, 单价适当提高; (3) 多方案报价法。对一些招标文件, 如果发现工程范围不很明确、条款不清楚或很不公正, 或技术规范要求过于苛刻时, 可在充分估计投标风险的基础上, 按多方案报价法处理。即先按原招标文件报一个价, 然后再提出:“如果条款作某些变动, 报价可降低”等方案。这样可以降低总价, 吸引业主。

2. 施工合同实施

在签定施工合同之后, 施工企业需要对合同所依据的法律基础、承包人的主要任务、发包人的责任、合同价格、施工工期、违约责任、验收、移交和保修、索赔程序和争执的解决等内容进行认真的分析。合同和合同分析的资料是工程实施管理的依据。合同分析后, 应向项目各层次管理人员作合同交底, 即由合同管理人员在对合同的主要内容进行分析、解释和说明的基础上, 通过组织项目管理人员和各个工程小组学习合同条文和合同总体分析结果, 使大家熟悉合同中的主要内容、规定、管理程序, 了解合同双方的合同责任和工作范围, 各种行为的法律后果等, 树立全局的观念, 使各项工作协调一致, 避免执行中出现违约行为, 从而给企业带来损失。

3. 施工成本管理

施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和。施工成本控制就是要在保证工期和质量满足要求的情况下, 采取相应管理措施, 包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内, 并进一步寻求最大程度的成本节约。

(1) 组织措施。组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施。施工成本控制是全员的活动, 如实行项目经理责任制, 落实施工成本管理的组织机构和人员, 明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利和责任。施工成本管理不仅是专业成本管理人员的工作, 各级项目管理人员都负有成本控制责任。组织措施的另一面是编制施工成本控制工作计划, 确定合理详细的工作流程。要做好施工采购计划, 通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理, 有效控制实际成本;加强施工定额管理和施工任务单管理, 控制活劳动和物化劳动的消耗;加强施工调度, 避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加。

(2) 技术措施。施工过程中降低成本的技术措施, 包括进行技术经济分析, 确定最佳的施工方案;结合施工方法, 进行材料使用的比选, 在满足功能要求的前提下, 通过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料消耗的费用, 确定最合适的施工机械、设备使用方案。结合项目的施工组织设计及自然地理条件, 降低材料的库存成本和运输成本;先进的施工技术的应用、新材料的运用、新开发机械设备的使用等。

(3) 经济措施。经济措施是最易为人们所接受和采用的措施。管理人员应编制资金使用计划, 确定、分解施工管理成本管理目标。对施工成本管理目标进行风险分析, 并制定防范性对策。对各种支出, 应认真作好资金的使用计划, 并在施工中严格控制各项开支。及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本。对各种变更, 及时做好增减账, 及时落实业主签证, 及时结算工程款。通过偏差分析和未完工程预测, 可发现将引起未完工程施工成本增加的一些潜在问题, 对这些问题应以主动控制为出发点, 及时采取预防措施。

3.企业财务风险成因及对策分析 篇三

关键词:财务风险财务管理对策分析

0 引言

在市场经济活动中,企业存在财务风险是难免的,关键是如何了解风险的起因,加强防范,使自身处于不败之地。财务风险是指由于多种因素的作用使企业不能实现预期的财务效果,从而产生的经济损失的可能性。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节,财务风险的存在,无疑会对企业生产经营产生重大影响。以财务决策为例,企业的财务决策几乎都是在风险和不确定性的情况下作出的,离开了风险,就无法正确评价企业报酬的高低。因此,对财务风险的成因及防范进行研究、控制,从而提高企业经济效益,具有十分重要的意义。

1 企业财务风险的成因分析

随着我国社会主义经济体制的建立和发展,尤其是资本市场的迅速发展,一部分上市公司和大型集团公司的经营管理逐步由资产经营为主转变资本经营为主,率先进入财务导向的企业管理阶段。可以预言,在不久的将来,我国大多数企业将逐步进入财务导向型的企业管理阶段。在这种经济环境下,企业财务管理将成为企业管理的核心问题。

企业财务风险的影响因素诸多,既有企业外部的原因,也有企业内部的原因。而且不同的财务风险形成的原因也不尽相同。它的内部原因主要包括筹资规模策略不当、资金来源结构不当、筹资方式以及时间选择不当、信用交易策略不当和筹资顺序安排不当。外部原因主要有市场风险、利率,变动、物价风险。具体来说表现为以下几个方面:

1.1 财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境 将使企业资金供给持续发生短缺,货币性资金持续贬值,实物性资金相对升值,资金成本持续升高。例如,世界原油价格上涨导致成品油价格上涨,使企业增加了运营成本,减少了利润,无法实现预期的收益。而利率的变动必然会产生利率风险,包括支付利息过多的风险、产生利息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险。市场风险因素也会对财务风险有很大的影响。财务管理的环境具有复杂性和多变性,外部环境变化可能为企业带来某种机会,也可能使企业面临某种威胁。财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境,必然会给企业带来困难。目前,我国许多企业建立的财务管理系统,由于机构设置不尽合理,管理人员素质偏低,财务管理规章制度不健全,管理基础工作欠缺等原因,导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在企业不能对外部环境的变化进行科学的预见,反映滞后,措施不力,由此产生财务风险。

1.2 企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足 企业只要有财务活动,就必然存在着财务风险。在现实工作中,我国许多企业财务管理人员风险意识淡薄,是财务风险产生的重要原因之一。由于我国市场已成为买方市场,企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量,扩大市场占有率,大量采用赊销方式销售产品,企业应收账款大量增加。同时,由于企业在赊销过程中,对客户的信用等级了解欠缺,缺乏控制,盲目赊销,造成应收账款失控。大量比例的应收账款长期无法收回,直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用,严重影响企业资产的流动性及安全性,给企业带来巨大的财务风险。

1.3 财务决策缺乏科学性导致决策失误 财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前,我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象,由此导致决策失误经常发生,从而产生财务风险。例如,在固定资产投资决策过程中,由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究,加之决策所依据的经济信息不全面、不真实,以及决策者决策能力低下等原因,导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益,投资无法按期收回,给企业带来巨大的财务风险。由于投资决策者对投资风险的认识不足,决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失,也必然影响企业的投资效益,影响了企业的长期偿债能力,从而给企业带来较大的财务风险。

1.4 企业内部财务关系混乱 企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因。企业内部各部门之间及企业与上级企业之间,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明,管理混乱的现象,造成资金使用效率低下,资金流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保障。例如,企业资金结构不合理,负债资金比例过高等。在我国,资金结构主要是指企业全部资金来源于权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因,企业资金结构不合理的现象普遍存在。具体表现在负债在资金结构中比例过高,很多企业资产负债率达到30%以上,导致企业财务负担沉重,偿付能力不足,由此产生财务风险。

2 企业财务风险的防范措施

财务风险客观、广泛的存在于企业的筹资、投资、营运资金和收益管理的全部理财活动中,并且对企业实现财务目标有重要的意义。风险理财又是财务管理的重要问题。企业要进行有效的财务管理,必须了解风险的来源和特征,正确预测、衡量财务风险,进行适当的控制和防范,健全风险管理机制,将损失降至最低程度,为企业创造最大的收益圈。

财务风险存在于财务管理工作的各个环节,不同的财务风险产生的具体原因不尽相同。因而,如何防范企业财务风险,化解财务风险,以实现财务管理目标,是企业财务管理的工作重点。因此,防范企业财务风险,主要应做好以下工作:

2.1 完善财务管理体系 通过认真分析财务管理的宏观环境及其变化,提高企业对财务管理环境的适应能力和应变能力。建立和完善财务管理系统,以适应不断变化的财务管理环境。即是说,应制定财务管理战略。面对不断变化的财务管理环境,企业应设置高效的财务管理机构,配备高素质的财务管理人员,健全财务管理规章制度,强化财务管理的各项基础工作,使企业财务管理系统有效运行,以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

2.2 对财务风险作出恰当的处理 财务风险的处理是风险的事后控制,具体方法主要有:首先,坚持谨慎性原则,建立风险基金。即在损失发生以前以预提方式或其他形式建立一项专门用于防范风险损失的基金。如工业企业按一定规定和标准提取坏账准备金。商业企业可提取商品削价准备金,这是弥补风险损失的一种有效方法。其次,在损失发生后,或从已经建立了风险基金的项目中列支,或分批进入经营成本,尽量减少财务风险对企业正常活动的干扰。再次,建立企业资金使用效益监督制度。有关部门应定期对资产管理比率进行考核。同时,加强流动资金的投放和管理,提高流动资产的周转率,进而提高企业的变现能力,增加企业的短期偿债能力。另外,还要盘活存量资产,加快闲置设备的处理,将收回的资金偿还债务。最后,注重投资决策问题。投资决策是企业重大经营决策的主要内容之一,直接影响企业的资金结构。企业决策者必须作好投资项目的可行性分析。

2.3 提高财务决策的科学化水平 防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败,经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险,企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中,应充分考虑影响决策的各种因素,尽量采用定量计算及分析方法,并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案决策,切忌主观臆断。如在筹资决策过程中,企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量,然后通过对资金成本的计算分析及各筹资方式的风险分析,选择正确的筹资方式,确定合理的资金结构,在此基础上作出正确的筹资决策。再如,企业资金流动是周而复始地进行的。确切地说流动性是企业的生命,企业必须加速存货和应收账款的周转率,以保持良好资产流动性。按照以上方法作出的决策,产生失误的可能性大大降低,从而可以避免财务决策失误所带来的财务风险。

2.4 合理负债经营,降低财务风险 正确把握企业负债经营的“度”。企业进行负债经营决策时,首先应该考虑企业举债的规模和偿债能力。从两个方面分析:首先,在资金结构中,若负债的比例过大,即过度负债经营,那么依赖于外界的因素过多,也就加大了企业的经营风险和财务风险,生产经营环节稍有脱节,资金回收不及时,资金成本大幅度增加,降低了企业经营利润削弱了企业活力。其次,因负债率升高,财务风险加大,在财务杠杆作用下自有资金收益率下降,企业承受能力降低,偿还能力减弱。一旦企业出现坏账,产品积压,那么必然会给企业带来危机。因而,在建立企业财务预警制度时,应把握好负债经营的“度”。

2.5 理顺企业内部财务关系 做到责、权、利相统一。为防范财务风险,企业必须理顺内部的关系。要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及职责,并赋予相应的权力,真正做到权责分明,各负其责。而在利益分配方面,应兼顾企业各方利益,以调动各部门参与企业财务管理的积极性,从而真正做到责、权、利相统一,使企业内部财务关系清晰明了。

2.6 不断提高财务管理人员的风险意识 应通过会计政策和会计策略来解决现阶段和未来的企业财务风险问题。而财务风险存在于财务管理工作的各个环节,任何环节的工作失误都会给企业带来财务风险,财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。

参考文献:

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[4]李玲.财务风险产生的原因与对策.山东财政学院学报[N].2002.(6).

4.铁路运输企业财务风险管理成因与对策分析 篇四

基金项目：2015年广东教育教学成果奖（高等教育）培育项目“独立学院应用型会计类专业人才培养创新与实践”（粤教高函【2015】72号）

摘要：本文以华邦制药股份有限公司为案例，对本公司财务管理存在的问题进行探究并提出建设性建议。该企业主要经营药品制造、新型农药产品研发及相关技术开发等，是中小企业中典型的代表，通过对此分析可以发现中小型企业发展存在的问题，然后为中小企业的健康发展提出了几点建议，希望给其他一些中小企业提供借鉴。

关键词 ：中小企业；财务管理；问题；对策

[中文分类号] F275 [文献标识码]A

重庆华邦制药股份有限公司位于重庆北部新区，是一家注册资金4.5亿元，员工1千多人，总资产8.24亿元的股份制高新技术制药企业。主要经营药品制造、新型农药产品研发及相关技术开发等等。重庆华邦制药有限公司成立于1994年9月，2004年6月，公司经中国证监会批准首次公开发行2200万股流通股并在深圳中小企业板上市交易。2013年2月，公司吸收合并北京颖泰嘉和科技股份有限公司后，公司名称由“华邦制药股份有限公司”变更为“华邦颖泰股份有限公司”。

一、华邦公司财务管理存在的问题

（一）融资能力水平不高

华邦公司的主营业务是药品研制，但近年来我国不断推进医院药房托管，药品价格走低，再加上发改委也对公司重点产品实施降价，公司主营业务收入和利润受到很大影响，资金欠缺限制了企业生产规模的进一步扩大。即使公司也曾努力争取银行信贷，但由于其资产负债率较高，难以从银行获得贷款。以下表2是华邦公司2010年至2014年的资产负债率。

从表1可以看出，在2010年至2014年期间，公司的资产负债率都比较高，严重影响了公司的融资行为。这种融资难的情况出现，从侧面反映出我国政策对中小企业融资的支持力度不足，使得银行等金融机构对民营中小企业的融资变得非常谨慎，进而加大了公司从银行获得信贷资金支持的难度，降低了公司的融资水平。

（二）整体财务人员素质不高

华邦公司作为制造业，大部分人员构成是工人，工人的学历较低，管理方式仍是粗放型的管理，因此企业的流动率比较大。以下图1是公司财务人员的学历情况，从图中可以看出，高中及以下学历占57.76%，占了一半多，大专占19.88%，本科占19.06%，研究生以上学历仅占3.3%，这些数据说明公司财务人员的整体学历层次不高，一定程度上制约着公司的业务水平。公司高素质财务管理人员偏少，会影响企业财务管理的效果，投资者也很难得到正确的决策支持，决策失误率提高。

（三）成本费用管理水平低

华邦公司在成本管理方面，还没有形成一个完整的组织和工作体系。从以下表2，我们可以知道2010至2013年的销售净利率和成本费用率都以较大的幅度下降，说明该企业的获利能力不强，单位成本费用实现的利润越来越少，企业成本费用控制和管理水平偏低。

（四）资产疏于管理

随着行业竞争逐渐激烈，华邦公司按时出货的同时，缺少对客户的信用了解，没有对客户进行信用等级和资信程度评估，最终导致应收账款回收缓慢，另外，加上存货有所积压，导致企业资金被占用。从表2可知，2011至2012年存货周转率有所回升，但2012年后又开始下降，说明公司存货管理效率有所下降，占用企业的资金增加，使资金利用率降低；应收账款周转率从2012年也开始下降，说明应收账款回收进程减慢，影响企业资金的正常周转；而总资产周转率也不高，说明企业资产运用方面存在一定的问题，经营风险相对较大。

二、华邦公司财务管理形成的原因

（一）政府及金融机构对中小企业的支持力度不足，贷款门槛高

我国各级政府陆续通过各种政策来鼓励中小企业的发展，逐渐扩大融资规模，提高融资服务，但是这些政策从制定到最终成形，并通过细节进行完善却需要一段比较长的时间。在实际操作中，银行等金融机构在对中小企业进行融资的时候，出于风险的考虑，通常会优先考虑国有大型企业，或者规模以上企业，从而获得相对较低的风险和稳定的利息收益。因为中小企业规模比较小，抗风险的能力比较低，所以银行等金融机构通常都要对这些中小企业的各方面进行详细的评估，并且在融资过程中，中小企业除了支付利息外，还要交金融机构的各式费用。物价上涨，费用也跟着上涨，融资成本高，使得中小企业的正常运营困难重重。

（2）财务管理职能缺失

华邦公司财务管理人员的素质整体偏低，说明企业对他们并没有进行严格的培训，企业只把员工当成是赚钱的工具，没有意识到挖掘和培养人才对公司发展的重要性。

（3）成本费用控制体系不健全

华邦公司成本费用逐年增加，反映了其对相应部门缺乏一定的监督，成本核算员没有做好记账、算账、报表编制等日常工作，工作积极性不高，执行力度不够，大量不合理费用发生时不能很好地进行事前预算和事中控制，使得产品成本控制缺少真实数据的支持。

（4）资产管理不当，财务控制水平低

应收账款的管理制度虽然存在，但没有按照规定严格执行，没有发挥作用。应收账款回收缓慢，说明公司的评估及催促收款的力度不足，造成资金回笼难度增大，坏账数额也逐渐增多。华邦公司作为制造业企业，平时要购买的原材料比较多，对于存货采购过程没有进行合理控制，缺乏完善的存货采购预算，存货占用资金的份额越来越大。

三、华邦公司财务管理问题解决的对策

（一）从管理者角度如何解决财务问题

1.管理者要有正确的财务管理理念

公司高级管理者作为财务部门的一员，首先要树立正确的财务管理观念，起好模范带头作用。财务与会计核算不相同，企业的财务部门除了要填写记账凭证，编制财务报表外，财务部门还肩负着企业投资、筹资和分配的管理任务。所以针对公司存在的财务问题，华邦公司高级管理者应加强财务管理工作，树立正确的财务管理理念，推进企业财务管理逐步走向正规化和法制化。

2.管理者从态度上重视财务管理

现代的财务管理理念是将财务管理活动与企业的战略思想结合在一起，构成企业财务战略管理。作为华邦公司的高级管理者，应该将企业的财务管理活动与企业的战略发展结合起来，具体表现在对财务部门的健全和财务人员的正确选择，平时不忘对员工进行监督，及时发现存在的问题并做出纠正。管理者从态度上重视企业的财务管理，可使企业财务管理更加完善。

（二）财务管理问题解决的具体对策

1.政府加强相关政策支持，金融机构提高支持力度，拓宽融资渠道

政府可以在政策制定、法律法规、职能转变等方面下手，完善政策法规体系，建立健全的社会服务支持体系；突破以往旧的观念，提高对中小企业的扶持力度，鼓励中小企业技术创新、开拓市场，为中小企业的发展提供良好的政策环境。金融机构应该不断创新开发出适合中小企业的金融产品适当合理地降低融资条件，改进贷款流程，简化审批机制，提高贷款工作人员对中小企业融资的积极性。

2.企业自身内部对策

（1）提高融资水平，增强自身信任度

华邦公司的资产负债率比较高，说明公司融资水平偏低，因此公司应该积极提高自身的信用程度，主动与各大银行保持良好关系，真实向合作银行汇报自己的经营计划、发展方针、财务状况等，提高企业的透明度，提高企业的信用等级，扫清融资障碍。

（2）加强财务控制，提高资金管理水平

第一，加强应收账款的管理

对于中小企业来说，应收账款在扩大企业产品销售中起着重大作用，所以华邦公司应提高应收账款周转率，加大收账的催促力度；建立完善的应收账款制度并严格执行；加强应收账款供应链管理；了解和评估客户的偿债能力，制定有效收款措施；定期核对应收账款和进行应收账款账龄分析，保证财务指标真实可靠。

第二，加强存货管理

在存货采购和管理的过程中，华邦公司应进行采购预算，根据自身生产规模，合理安排采购，从而保持公司最佳存货持有量；根据市场情况，制定合理的营销策略，降低公司存货库存，加速资金的回笼。

第三，提高营运资金的使用效率

从财务指标分析表可以看出，华邦公司总资产净利率和净资产收益率在这几年来都是下降，说明企业产品的盈利能力不强，不能有效运用企业资产，所以公司应提高企业的现金收益，建立和完善相关现金管理制度，提高企业资产的运用效率。

（3）加强成本费用管理

成本费用管理作为财务管理的重要组成部分，在中小企业的经营管理中占据非常重要的地位。成本费用可以反映企业管理的有效性，它就像一把尺子，能够衡量一个企业生产经营结果的好坏。通过财务指标的分析，华邦公司应根据生产实际制定成本费用指标并由专人核算成本费用，规范成本管理制度。

（4）提高财务人员的整体素质

财务工作人员的专业素养是财务管理职能是否能够有效实现的重要因素，如果离开了高素质的财务人员队伍，很难实现企业的高效管理，所以提高财务人员的整体素质具有重要意义，那么针对华邦公司财务人员素质偏低的现象，公司应当让所有财务管理人员充分认识到财务管理工作对公司发展的重要性，积极提高他们的财务管理水平，定期召集他们学习专业财务管理知识。在以后的人才招聘中，公司要制定较完善的人力资源计划，方能建立一支素质高、专业性强的财务人员队伍。

四、结束语

中小企业财务管理工作与企业的命运息息相关，不做好财务管理工作，企业将难以正常运营和健康发展。本文以华邦制药股份有限公司在经营中存在的财务管理问题作为研究对象，通过分析，发现企业存在融资水平不高、整体财务人员素质偏低、成本费用管理水平低及资产疏于管理等财务管理问题，针对以上问题提出了实质性的解决措施。华邦制药股份有限公司是一家上市的中小企业，是众多中小企业的一个典型代表，本文通过对它的研究，一定程度上丰富了我国中小企业的理论研究，同时给其他一些中小企业提供了借鉴。

参考文献

5.铁路运输企业财务风险管理成因与对策分析 篇五

摘要：资金的运转不仅关系企业的生产经营，甚至与企业管理水平经济效益密切相关。而仅就一个铁路局而言，从2005年-2009年，其每年运输经营和更新改投资的资金流年均可高达260多亿元，可见铁路运输企业资金管理的重要性。未来几年，铁路将处于发展和建设的机遇期，如何构建一套切实可行的资金风险管理体系，加强资金风险的分析与控制，是一个亟需我们解决的问题。

关键词：铁路企业

资金风险

成因

控制实践

风险管理理论基础

2004年9月COSO（美国发起机构委员会）颁布了《企业风险管理—整合框架》，对企业的全面风险管理提出了4个目标、8个要素的基本框架，4个目标即战略、经营报告、合规，8个要素即内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监控；在借鉴西方国家经验的基础上，2006年6月国务院国有资产管理委员会颁布了《中央企业全面风险管理指引》（以下简称《指引》），对中央企业如何进行全面风险管理进行了规范。《指引》中对风险管理的基本流程进行了重要阐述，即包括以下主要工作：收集风险管理初始信息；进行风险评估；制定风险管理策略；提出和实施风险管理解决方案；风险管理的监督和改进。

无论是COSO的《企业风险管理—整合框架》，还是《中央企业全面风险管理指引》都是对企业全面风险管理的一种规范性指引，其范畴要远远大于我们所要研究的资金风险管理。本文主要是借鉴其对风险管理的基本流程的研究，结合铁路运输企业自身的特点，对铁路运输企业资金管理中存在的风险进行分析和控制。

资金风险的识别

2.1 从资金流程图分析风险存在的关键点 铁路运输企业实行收支两条线的管理模式，以铁路局为中心点，铁路运输企业其资金流入大体上可以分为两个大的方向：一是资金下拨的流入，即铁道部下拨营运资金和更新改造资金到路局，路局再下拨站段；另一部分为外部资金的流入，主要为运输进款的收入，另外还有少许其他业务收入资金的流入。而资金流出也可以分成两个方面：一是运输进款的上缴；二是对外支付流出的资金，包括支付营运中的工资费用、支付的更新改造款等。

通过对资金流程的分析，我们认为资金管理中需关注的风险关键点主要有：①货币资金的流入流出。涵盖四个方面的资金风险：应收账款风险、对外投资风险、项目融资风险、资金支付风险。②资金结算过程中资金的流入流出。③资金流入流出过程会计核算、资金管理系统的风险。

包括：①现金收款的资金是否安全；②运输进款的存缴是否规范，有无被侵占或挪用的风险；③收入的资金是否全额入账，有无形成小金库的风险；④长期无法收回的应收款是否有成为坏账的风险；⑤账户的使用是否合规，是否存在私设账户、违规使用账户的风险；⑥专项资金的支付是否合规，是否存在挪用、乱投资、违规套现的风险等。

2.2 通过问卷调查和座谈研讨的方式分析风险成因 为了更加全面的分析出铁路运输企业尚存的资金风险，我局开展了一次全面的问卷调查。问卷的调查的内容分四项：①您所了解的近几年铁路系统（或其他系统）发生资金风险的案例有哪些，是何种原因造成的？②从本单位、本系统到铁路局层面，您认为产生资金风险的成因是什么？控制资金风险存在哪些关键点？有关资金业务流程中哪个环节最薄弱、不易掌控？③您认为我局现行有关资金风险控制的相关制度（如账户管理、工资支付控制、大额资金联签等）是否切实发挥作用，不完善或影响执行效果的方面有哪些？④您对于改进现行的资金风险内控制度有哪些建议？目前还需建立哪些内部控制制度？调查的对象主要是与资金相关的人员，大体上包括三个层次，即总会计师层面的管理层财务主管为主的执行层、具体财务工作人员为主的操作层。

通过对上述调查问卷的分析，我们将铁路运输企业资金风险的成因大体上归纳为以下六类：

2.2.1 外部因素。经济环境变化性、复杂性增大。随着市场经济的发展，多种经济成分并存，市场经营环境及人员构成与计划经济时代相比变化大，而且交易情况复杂。多种形式的交易从客观环境上造成资金风险增大。

2.2.2 内部控制制度不健全。由于铁路改革的不断加深，我们的管理模式不断改变，也需要内部控制根据实际进行与时俱进。例如路局直管站段、站段整合后规模扩大、异地车间管理规模加大等，都要求内控制度进行不断完善。

2.2.3 主要领导缺乏资金风险意识，缺乏财务常识。在部分案件中，由于单位领导本身不重视学习，对各项财经制度不了解，或是以“不懂财务”为借口，向财务人员提出不合理要求。不重视资金，还导致在特殊重要岗位的选人、用人上考核把关不严，日常检查流于形式。

2.2.4 财务人员中少数人职业道德、法纪意识、财经纪律淡薄等。主要体现在财务人员自法律意识不强，法制观念薄弱，思想上存在麻痹心理，防范意识差。既无法防范单位的资金风险，更无法使自己得到保护。

2.2.5 财务人员 “老好人”思想严重，对不严格执行内部控制制度的情况不向上级报告，总想把矛盾在财务解决，实质上形成了共犯。如机构人员设置不符合要求、票据印鉴未分开保管、主管人员未定期抽查现金银行存款、一人办理收付业务全过程、不相容岗位未分离、各层次的审批权限、重大事项集体决、定期轮岗策。

2.2.6 资金管理及内控制度缺少监督制约机制。上级部门缺少监督检查或检查监督流于形式。内控制度未真正落实时的违规成本低。

以沈阳铁路局为实践的资金风险控制方案

3.1 创立良好的控制环境 控制环境设定了单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。沈阳铁路局注重对全体职工的诚信意识的建立，主要通过三种方法：

3.1.1 通过树立正面典型，建立以诚信为荣、敬业为荣的内部舆论。沈阳局是在全路第一批设立总会计师岗位的铁路企业，这一举措不仅提升了会计人员的荣誉感，也使财务在指导生产经营方面发挥了更大的作用。在沈阳局设立总会计师的三年来，涌现出许多加强管理、爱岗敬业的先进事迹。我局通过在网上发布人事工作动态的形式，先后宣传了六位优秀总会计师的先进事迹。

3.1.2 开展会计人员职业道德方面教育及多种形式的活动。沈阳局充分利用会计继续教育这个平台，选择局纪委审计处、法院、检察院这些与财务纪律、财经案件相关的部门，请他们结合违纪违规案例，开展反腐倡廉教育，开展警示教育，预防职务犯罪。2007年我们在全局范围内组织开展了“会计人员严格自律、依法监督大讨论活动”和“学习局长讲话实践活动”。2008年五月份开始在全局财会人员中深入开展“对照春检找差距，双保工作挑重担”主题实践活动。2009年结合铁路系统增收节支开展“财会人员建言献策”活动。

3.1.3 通过案例分析教育、信息通报形式提升全体员工的风险意识。对违法违纪的案件，我局决不姑息手软，不仅严肃处理结果，而且对案件在全局进行通报和分析。仅在2009年，就下发三起违纪事件通报，营造出一个严厉打击犯罪的风险意识，让所有的人知道触犯法律规定的代价有多么严重。

3.2 针对资金风险，不断完善内控制度 健全的内部控制是确保企业生产经营高效有序向前发展的基础。沈阳铁路局通过制定各项关于资金的内控制度，把各单位的行为限定在一定规范的程序之中，在最大程度上控制资金风险形成。尤其是最近一年内，沈阳铁路局相继完善了工资支付内控制度、异地车间支付管理制度、收付款制度等。在2009年开展的资金风险评价检查中，要求从路局层面到基层站段，都要首先对本单位与资金有关的内部控制进行一次彻查，对不健全不完善的风险项点立即制定措施。

3.3 通过结算程序严格资金支付监管力度 沈阳铁路局设置有资金结算所，在对资金风险的防范中，局资金结算所对内部开户单位利用柜台，对外部开户单位利用资金监控子系统和银行系统的查询功能，对资金流向进行动态实时监控，发现违规资金支付，按要求立即向局财务处报告。各单位对局资金结算所质疑的支付，必须及时做出答复。对各单位的办公用品集中采购、定点加油、印刷品定点印刷的转账支付，严格按照局文件办理，日常业务严格执行大额联签制度和动态报告制度。

3.4 对易发生风险的环节和关键点进行重点监控 面对整个资金流程，沈阳铁路局对各关键点进行重点监控，包括大额资金联签制度、账户审批及备案制度、建设系统财务监管、建设项目银行存款限额管理、运输收入进款资金安全管理、职工建房资金监管。分别制定了相应的制度，做到有侧重的管理。

3.5 通过创新管理手段应对资金风险 为加强财务精细管理，提高资金使用效率，2008年1月下发《关于进一步做好财务精细管理工作的通知》），在各运营单位实行资金“日计划、日结算”制度。这是铁路局经营管理由粗放管理变为精细管理的重要措施之一，它是资金预算管理的延伸。通过实行资金“日计划、日结算”使我局运营单位对本单位每日资金需求和使用量有了详细记载，使单位各部门、各车间对本部门及车间资金运用有详细的计划，并严格按计划去执行，作到有效控制支出，合理运用资金。

3.6 通过监督检查通报形式应对资金风险 沈阳铁路局通过多种形式的检查对资金风险进行防范。例如：为加强异地车间收入资金管理，规范职工工资、奖金二次分配及支付行为，路局组成检查组进行了专项检查。并下发电报，对各单位存在的上述问题提出整改要求。例如：为了深入了解各单位账户的使用情况，加强对账户的监管，我局对下属单位的账户使用情况进行了检查。对于存在问题的单位出具了管理建议书。

下一步工作展望

4.1 对单位领导班子成员进行财务培训。培训应采用全封闭式，内容上主要以各项规章制度、相关内部控制为主，形式上可以采取案教学、座谈研讨、撰写学习体会等多种形式，在学习后要求对本单位进行自查。

6.铁路运输企业财务风险管理成因与对策分析 篇六

摘要：随着社会现代现代化速度的加快以及我国市场经济体制改革的逐步完善，医院作为一个经营主体竞争也越来越激烈。随之也给医院带来了多种风险，其中财务风险对医院的生存和发展起到了至关重要的作用，所以，需要进一步建立和完善财务管理机制，有效的防范和控制风险，才能使医院稳定经营，在最大程度上为人类的生命安全提供保障。

关键词：医院财务风险 风险成因 防范对策

财务管理在每一个企业中都有着举足轻重的作用，在医院这个经营个体中也不例外，所以医院有必要加强财务风险管理，做到有效防范。所谓医院财务风险，一般是指医院在从事各项财务活动的过程中因受到其他因素的影响，其实际得到的财务收益和预期收益存在较大的差异，是前期的投入不能有效收回从而遭受损失。现对医院财务风险的成因和防范对策做简单分析总结。

一、医院财务风险产生的原因

财务风险产生的原因有很多，多种多样，既有内部的，也有外部的。内部的原因主要是风险意识淡薄、财务管理人员对财务管理不到位等等；外部的原因主要是国家改革开放以来的政策实施变化及各种现代化医疗机构的出现对医院的冲击很大等等。不同企业的财务风险形成的原因也不尽相同，医院财务风险状况也是如此。整体看来，主要有以下几方面的原因。

（一）外部环境多变不定

外部经济环境变化的不确定性对医院的财务风险有重要影响。随着国家改革发展的进步，各种政策的变化及实施，还有经济的高速发展，一方面促进医疗产业的发展和进步，另一方面也对医疗产业的顺利进行提出挑战。由于医疗市场的开放，各种新型医疗机构的出现以及国家对医疗市场的调整，都对医院的经营发展、财务管理产生一定风险。

（二）财务制度不健全

医院的财务制度是医院正常进行经营与发展的重要措施，一旦财务制度出现漏洞，缺乏严密有效的监督和管理，医生的行为无法得到控制，有可能出现医生开高价药给患者，从中获取利益，长期下来对医院的财务造成风险并使医院失去大众的信任，影响医院的发展。

（三）对财务管理缺乏重视

医院领导对财务管理缺乏全面的认识，重视度不够，简单的认为财务管理就是记账管钱而已，没有对财务做出很好的规划及合理的管理利用，致使财务缺少管理并产生一定风险，这种影响是长期全面的，对医院发展不利。

（四）财务管理人员对财务风险认识不到位

只要有财务，就会有风险，财务管理人员对财务风险认识不准确，难以做出准确有效的对策应对财务风险；大多数医院对财务管理人员没有足够全面的要求，使得财务管理人员在工作中没有足够的热情，甚至对工作已经麻痹，并且认为这跟自己没什么关系，只要管好用好资金就可以了，正是由于管理人员的这种意识，使得管理人员不能客观、公平的做出判断。

二、医院财务风险预防措施

（一）关注外部环境，建立健全的医院财务制度

外部环境正在不断调整，医院领导要关注研究国家金融政策、财税政策、产业政策等对医院的投资、经营、成本以及投入等方面的影响，因此必须加强对外部环境的关注及分析预测，制定出相应的各种应变措施，使医院能够适应外部环境的变化，提高医院的应变能力。医院要建立一套健全的医院内部财务制度，完善各种财务管理规章，对医院各部门的财务职权和职责实行合理的分配，进一步明确职责，细化任务分工，相互制约、有效的监督和执行，强化预算管理，减少理财漏洞和资金浪费。同时规范医院工作人员行为，防止违规行为的发生，减少财务风险的发生。同时，要注意借鉴同行业的管理方法及发展成果，努力提高医院领导的管理能力。

（二）提升财务人员的素质

医院领导必须在思想上加强对财务管理的充分认识，重视财务管理工作，并努力学习财务管理知识和相关法律法规，加强管理人员风险意识，对财务工作人员给予关心和支持，激发他们对工作热情。医院发生财务风险很大程度上是由于医院管理层缺乏风险管控意识，没有有效的风险控制手段，因此，医院在日常工作管理中要培养财务人员的风险意识，加强风险管理知识培训，提高财务人员防控水平，增强财务人员的职业道德和法制观念，从制度上约束财务人员，并制定相应专业考核制度，一定时间考核一次，加强、督促和提高财务人员的能力和素质。

（三）加强收支管理及规范债务管理

医院要对医疗收入做好管理及利用，建立完善的医疗收入系统，对收入的流程要掌握清楚，加强管理，对支出加强监督，合理利用，防止医护人员私自收费及不利于医院的行为，并欢迎大众监督举报，对违规人员进行严厉处罚，改善医院的整体环境。医院要注意控制医院的债务规模，这是一项重要的措施。医院的债务规模直接影响到医院的经济水平、医疗条件、管理规模、财务管理水平等各个方面。所以，医院必须根据自身的经济状况，对债务的规模进行管理控制，使其处在可控范围之内，防止债务这一财务风险。

三、结束语

医院是高风险、高科技、高难度的一个行业，也是社会不可或缺的一部分。如何在社会快速发展的同时加强对财务管理的控制显得极为重要。因此，要把财务管理放在首位，加强医院的财务风险意识，从外部和内部有效的分析财务风险产生的原因，加强医院财务风险预测，制定相应的控制措施，规避和控制财务风险，增强医院在新的市场环境下的竞争力，提高其经济效益，使医院能够稳定生存，健康长远的发展下去，这已成为医院财务管理的重要任务。

参考文献：

[1]刘怡.新医改对公立医院财务管理的要求及对策[J].医学理论与实践，2013

[2]薛小红.浅谈在新形势下如何加强医院财务管理工作[J].新疆中医药，2013

[3]戴经斌，奉雪原.新环境下医院财务风险及其防范[N].湖南科技学院学报，2009

7.铁路运输企业财务风险管理成因与对策分析 篇七

中小企业的财务困境是指中小企业在理财活动中, 出现的一系列的理财困难的统称, 习惯上也称之为财务危机, 主要包括:丧失支付能力, 无力支付到期债务和费用, 出现巨额亏损或者连续亏损, 以及资不抵债、破产清算等等。债务拖欠是企业财务困境的起点, 破产是财务困境的终极表现, 在二者之间一般存在一个困境不断加剧的过程。

2 中小企业财务困境的成因

2.1 内部原因

2.1.1 负债问题

中小企业进行经营活动离不开负债, 适度的负债并没有问题, 但是, 不合理的负债则是财务困难的重要诱因。负债问题主要表现在两个方面:一是负债总额过高, 具体表现为企业的资产负债率偏高;二是负债结构不合理, 通常情况下, 表现为短期负债比重高, 中长期负债比重低, 企业短期偿债的压力大。

2.1.2 成本费用过高

一是由于管理人员偏多, 资产使用效率低下致使管理费用、租金、折旧费、利息等固定成本高;二是由于工艺技术落后, 产量偏低, 致使单位产品或劳务的变动成本高。成本费用过高, 必然导致企业出现两种不利的后果:产品定价偏高, 产品在市场上没有竞争力, 销售萎缩;产品按市场定价, 成本费用补偿不足, 企业出现亏损。

2.1.3 经营管理不善

有资料显示, 1980年美国企业倒闭的原因中有94%是因为企业经营者缺乏管理经验与管理无能。我国中小企业的管理者在管理经验与管理能力上也是有待提高的, 很多中小企业的失败, 或是因为管理者急功近利而决策失误所致, 或是因为管理不力而出现经营混乱与财务混乱。

2.2 外部原因

2.2.1 国家宏观政策的调整

国家的财政货币政策、产业政策、环境保护政策等对中小企业的生产经营、财务状况会产生明显的影响。如近年我国的出口退税政策的大幅调整直接导致外向型中小企业的经济效益迅速下滑, 从紧的货币政策使得企业融资困难, 严厉的环境保护政策的加大了企业的生产经营成本。

2.2.2 行业竞争激烈

中小企业所处在的行业, 进入门槛比较低, 产品成长期的高额利润吸引大量中小企业不断进入, 随着产品成熟期的到来, 竞争的不断加剧, 产品售价降低, 促销费用增加, 企业利润下降, 许多中小企业难逃亏损厄运, 等到产品进入衰退期时, 中小企业面临的生存压力更大。

3 中小企业财务困境的预测

中小企业的财务困境与大企业的财务困境在本质上并无差别, 只是中小企业抗风险能力较弱, 其发生财务困境的偶然性更大、频率更高。由于中小企业的财务管理水平总体上不及大企业, 因此, 我们在中小企业财务困境预测方法的设计上, 应遵循简单实用的原则, 采用定性预测与定量预测相结合的方法, 以定量预测方法为主, 以定性预测方法为辅。

3.1 定量预测方法

定量预测法是指通过财务比率来预测财务困境的方法, 这种方法运用简便, 因此可以作为中小企业的财务困境预测的主要方法。结合国内外现有的研究成果, 笔者认为财务困境的预测指标应以反映企业偿债、营运、盈利三大能力的关键指标为主, 在进行预测时, 在每组关键指标中只需选择一到两个指标, 将选定的指标与行业平均水平、历史水平进行比较, 即可进行财务危机的初步判断。

3.1.1 偿债能力分析

偿债能力是企业偿还到期债务的能力, 偿债能力强则财务风险低, 陷入财务困境的可能性小, 反之相反。在偿债能力指标中, 资产负债率、流动比率、速动比率、债务保障率 (现金流量/债务总额) 为关键指标。如果资产负债率偏高或者上升, 流动比率、速动比率、债务保障率偏低或者下降, 则表明企业存在财务困境的可能性;反之, 则表明没有财务困境的迹象。

3.1.2 营运能力分析

营运能力是企业管理资产的能力, 体现企业资产管理水平。在营运能力指标中, 资产周转率、应收帐款周转率、存货周转率为关键指标。如果资产周转率、应收帐款周转率、存货周转率偏低或者下降, 则表明企业存在财务困境的可能性;反之, 则表明没有财务困境的危险。

3.1.3 盈利能力分析

盈利能力是企业获取利润的能力, 是企业综合能力的体现。在盈利能力指标中, 权益净利率、资产收益率为关键指标。如果权益净利率、资产收益率偏低或者下降, 则表明企业存在财务困境的潜在危险;反之, 则表明企业没有财务困境的迹象。

3.2 定性预测方法

3.2.1 管理评分法

2006年, 国家发展和改革委员会中小企业司与中国企业联合会研究部对我国中小企业的管理现状进行了调查研究, 在调研报告中指出, 我国中小企业管理存在六大问题:法制观念淡薄, 经营理念模糊, 短期行为严重;缺乏高素质的经营者和各种人才;专业化水平和协作能力低, 产品低水平重复;管理粗放, 基础管理制度的实施力度不够;信息化管理与应用处于较低层次;劳动合同管理的意识薄弱, 对职工的合法权益保护不足。我们可以将这六大问题作为管理缺陷, 进行评分。

3.2.2 症状分析法

该方法是根据财务困境各个阶段的基本特征, 结合企业的实际财务状况, 来分析判断中小企业有无财务困境及财务困境的程度。财务困境各阶段的典型症状表现为:第一, 潜伏期:盲目扩张;无效市场营销;疏于风险管理, 缺乏有效的管理制度;企业资源分配不当;无视环境的重大变化。第二, 发作期:自有资金不足, 过分依赖外部资金;利息负担中;债务拖延偿付。第三, 恶化期:资金周转困难;无法支付到期债务。第四, 实现期:资不抵债;丧失偿付能力;宣告破产。

4 中小企业财务困境的对策

4.1 严格控制负债, 防范财务风险

中小企业由于自身财力有限, 过高的负债容易引发财务危机, 因此, 中小企业的理财者必须从负债总量和负债结构两个方面严加控制。在总量上, 应将企业的资产负债率控制在合理的水平;在结构上, 应控制流动负债与长期负债的比重, 防止流动负债比重过高、流动负债到期日过于集中等问题。

4.2 加强资金管理, 提高经济效益

4.2.1 实行全面财务预算管理

企业通过全面财务预算的编制与实施, 可以实现企业的各项资源的合理配置, 促进经营战略按规划实施, 还可以将成本控制与预算控制有机地结合起来。中小企业的全面财务预算应包括如下内容:销售预算, 生产预算, 直接材料采购预算, 直接人工预算, 制造费用预算, 产品成本预算, 期末存货预算, 销售费用预算, 管理费用预算, 现金预算, 预计损益表, 预计资产负债表等等。

4.2.2 建立严格的成本费用控制系统

对成本费用的控制, 要做到事前有预算、有定额;事中能及时发现并处理差异;事后有奖励或惩罚的措施。

4.2.3 制定周密的现金流转计划

现金收支平衡对防范财务危机十分重要, 企业不仅要做到现金收支的总量平衡, 而且要做到现金收支的动态平衡, 即收支的时间吻合。

4.3 加强企业管理, 提高科学化管理水平

4.3.1 建立科学的决策机制

很多中小企业的管理仍然停留在经验管理阶段, 个别领导的决策失误导致企业陷入财务困境的情况比比皆是。在中小企业实行科学的决策应体现在如下几个方面:一是民主决策, 不能搞一言堂;二是决策程序规范, 可行性研究不能少;三是积极依靠外部专业咨询机构进行决策。

4.3.2 培养和引进各类人才

人才是中小企业发展的根本动力, 中小企业要长期稳定地发展, 必须要有一只由高素质的熟练工人、技术人员、管理人员组成的人才队伍。

4.3.3 制定并实施规范的基础管理制度

8.高校财务风险成因分析与对策研究 篇八

随着市场经济的发展和高校办学自主权的不断扩大，高校筹资办学资金呈现出多渠道、多形式的多元化新格局。伴随着国家扩招政策的实施和“银校合作”的方式在全国迅速地推广， 高校实现了超常规发展，各高校学生人数与教工人数急剧增加、办学规模迅速扩大，银行信贷资金大量涌入高校。大额度举债办学促进了高等教育事业的飞速发展和扩张，也加大了高校财务管理的风险。如何规避与防范高校财务风险，减少财务损失，促进高校持续稳定地发展，已成为各高校财务管理的基本目标。这也是当前财务管理工作者值得深思和探讨的问题。

一、高校财务风险的涵义及其现状分析

高校财务风险指高校在资金运营过程中因资金运动面临的风险。深入研究高校财务风险的生成和传导机理，深刻地认识财务风险的本质，对加强高校财务风险的管理，提高高校财务活动的运作效益十分必要。风险具有以下基本特征：（1） 风险具有客观性，无论是否承认它；（2）风险具有普遍性，时时、事事、处处存在；( 3) 风险与不确定性既有联系，又有区别，具有可知性；( 4) 风险不等于损失，风险既可能带来不利结果与损失，也可能带来额外收益，但人们更关心前者，即风险厌恶普遍存在。

2005 年12 月21 日中国社会科学院发布的名为《2006 年：中国社会形势分析与预测》的社会蓝皮书称，为了扩建或吸引人才，部分公办高校向银行大量举债，并热衷于圈地和参与大学城建设，有的高校贷款已高达10 亿甚至20 亿元，目前高校向银行贷款总量约在2000 亿元左右。各高校除去一年内的工资奖金和教学、科研、行政开支，所余款项只够偿还贷款的年利息，学校的财政已经捉襟见肘，何谈还清贷款。所以贷款高校有可能成为继银行、证券业之后的又一个高危行业。

二、高校财务风险成因分析

（一）管理层风险意识淡薄使高校潜藏财务风险

高校的财务风险决非朝夕之间就突如其来，往往是由于管理者对财务风险的监测和危机前的种种征兆重视不够,未能及时采取措施,以至于危机爆发,措手不及。大量调查研究表明, 由于高校在很长时间内处在国家预算约束下，不需要考虑财务风险管理的问题，导致了高校领导层和财务管理人员风险责任意识不强，对财务风险管理没有足够的重视,没有有效地开展对财务风险的监测与防范。风险意识淡薄是高校财务风险产生的主要原因之一。

（二）大规模扩招增加了高校财务风险

随着科教兴国战略的实施，大规模扩招成为我国高等教育发展的一个重要现象。根据中国社会科学院发布的《2006年：中国社会形势分析与预测》，1999~ 2004年期间，中国普通高等学校在校生人数增长了220%，而此前1993~ 1998年的6年间，只增长了34.4%。2006年全国普通本专科招生计划为530万人， 其中本科招生计划260万人，研究生招生计划40万人。与2005年的招生规模相比，本科生增加了30万人，研究生增加了3万人。在高校规模急剧扩张的过程中，高校原有的资源远远不能满足扩招的需求。扩招导致高校每年大量的资金投入，急需后续资金的补充，缓解资金短缺的压力。与此同时国家允许高校向银行贷款发展教育,银行对高校的贷款政策门槛也较低、操作较简便,因此,高校普遍利用银行贷款来补充现阶段高等教育发展过程中的资金缺口,这成为高校迅速扩张、形成规模效益的主要方式。随着贷款在整个高校投资中所占的比例逐步增加，高校每年支付的利息费用逐年增多，还本付息负担沉重，达到了高校承载负荷的极限，高校的财务风险也逐渐升级。

（三）资金结构不合理引发高校财务风险

资金结构是指企业资金总额中不同来源资金各自占有的比重，而狭义的资金结构则指债务资金占资金总额的比率。高校通过不同的筹资方式和筹资渠道，可以筹集到权益资金和债务资金两种性质的资金。不同方式的资金来源应合理搭配，以保证高校资金的正常周转。然而多数高校资金结构失衡,债务资金特别是银行贷款占资金总额的比重过大，这在加大高校债务利息负担、减少高校经济利益的同时，降低了高校长期与短期偿债能力，削弱了高校短期偿债保障，使高校资金链越绷越紧，加上高校缺乏对贷款规模与还款计划的可行性研究，贷款结构失衡带来还款期的过度集中,加大了高校财务风险程度。

（四）缺乏财务预警系统使高校难以有效规避财务风险

财务预警分析就是通过财务报表及相关资料的综合分析、预测,及时利用财务数据和采用数据化管理方式, 在高校现有财务管理和会计核算基础上，设置相关量化指标，对高校经营各环节发生或将可能发生的风险, 发出预警信号, 为管理当局提供决策依据。但大多高校由于技术、人员素质和管理方面的原因,都未建立财务预警系统, 甚至未认识到建立财务预警系统这道“防火墙”的重要性；另一方面,已经建立财务预警系统的学校, 由于现行财务预警系统的局限性, 其工作仍停留在表层上，定性分析不足。这给高校财务安全埋下了隐患。

三、防范与化解高校财务风险的对策

（一）强化管理层风险意识防范高校财务风险

全面、有效地控制高校财务风险，首先要树立风险意识，特别应提高学校领导层对财务风险的认识，要把风险防范理念贯穿到整个决策工作全过程中，对高校财务风险进行实时监控与预测，及时发现风险发生的征兆，采取分散和规避财务风险的举措，有效地防范高校财务风险。财务人员作为财务管理者，也应不断学习和掌握风险管理理论与方法，强化风险意识，通过自身的知识水平、业务素质的加强来提高风险管理水平。

（二）坚持科学发展观降低高校财务风险

高校扩招是高等教育精英化向大众化转变的有效途径和必然选择。在国家财政资金难以满足扩招对资金的需求时，银行贷款成为高校在扩大规模时获取资金来源的主要渠道。高校在筹集资金、举债经营时，首先应坚持以科学发展观为指导，应遵循规模适当、筹资及时、结构合理、方式经济的原则, 科学分析高校资金需求总量，认真论证投资建设项目，在项目可行性基础上，确定合理的筹资总规模及资金结构，适度负债经营。其次，根据高校实际情况,从自身发展潜力、借款的承受力、偿债能力进行评估，制定贷款财务计划。按照需要与可能安排适量的负债，确定适当的负债比率,负债额度以不超过高校的事业收入为宜。第三,根据负债情况制定出还款计划。通过对负债规模、用途及偿还额度与偿还时间的合理规划，从源头上预防财务风险。

（三）合理安排资本结构分散高校财务管理风险

目前各高校普遍存在债务资金占总资金比重过高的现实问题，可以说已成为引发高校财务风险最直接、最巨大的动因。如何优化高校资本结构，降低高校财务风险，是高校继筹资任务之后面临的又一复杂难题。负债经营能获得财务杠杆利益,是建立在负债数额适度,负债比率适中的基础之上的，否则可能带来筹资风险损失。为了在获取财务杠杆利益的同时避免筹资风险,高校负债比率及负债金额要与高校的具体情况相适应,在借入资金中,长短期资金应根据需要合理安排,使债务结构趋于合理，并且要与高校自身的长期与短期偿债能力、偿债保障基础相适应，安排好不同期限的银行信贷资金的结构比例，以便合理分摊各期间的债务负担，防止还款期过分集中，以提高学校的信誉度，实现风险与报酬的最优组合。

（四）构建财务预警系统规避高校财务风险

高校建立财务风险预警系统，即要对一些关键性的财务指标设置预警界限，一旦指标达到或超过警戒线，财务人员就需要及时分析风险发生的原因，然后有针对性地化解风险。高校财务预警系统可以通过财务预警综合指数来反映：1.偿债能力综合指数，包括现金负债比，负债自有资金率，已获利息倍数，基建项目投资负债率，本期安全系数等。2.运营绩效综合指数，包括学校年度支出比，招生计划资金比率，经费自筹率，教学科研性资产收益率，校办产业资本增值率。3.发展潜力综合指数，包括经费自筹率，教学科研性资产收益率，校办产业资本增值率。在此基础上,还需确定一个警戒线。如现实支付能力的警戒线定为3个月比较合适。自有资金占年末存款的比重低于50%,应采取措施改变资金结构。自有资金动用程度超出100%则应考虑偿还能力。校办产业和基建投资的负债率若大于100%,就意味着资不抵债,就可能影响学校的财务状况。

高校财务预警系统可以通过以下步骤进行：一是风险识别，即确定风险类型、风险等级；二是风险评估，即量化风险损失，确定各类风险预警指标与临界值，并对照确定其所属等级；三是做好财务风险预警系统的组织设计工作，包括建立风险评价与预测模型、报警判断方式与模式、设计预警业务流程等。

9.建筑企业财务会计管理缺陷与对策 篇九

我国的建筑业快速地发展起来，可仍然存在企业财务会计的管理问题，我们应该怎么办呢，下面就让我们一起来看看这篇论文吧。

摘要：如今，随着房地产业的飞速发展，我国的建筑业也以日进千里的速度高速的发展。建筑行业的发展为其它行业的有效发展提供了一定的基础，在我国的国民经济发展中发挥着举足轻重的作用。但是，建筑企业财务会计管理仍然存在着一些缺陷，为某些项目的实施增加了投资风险，不利于企业经济效益的合理把握。本文主要就建筑企业财务会计管理缺陷进行简要的分析，并提出相应该解决方法。