应收账款管理及风险

应收账款管理及风险（精选8篇）

1.应收账款管理及风险 篇一

应收账款风险管理

【摘要】应收账款管理是财务风险管理的一个重要内容。如果应收账款管理不善，企业会长期深陷 “三角债”的困扰之中，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制。

【关键词】信用政策 风险管理 应收账款

“水能载舟，亦能覆舟”，应收账款既能令企业销售大增，市场占有率提高，亦能让企业陷入资金周转不灵、运营瘫痪的痛苦中。那么如何使应收账款发挥正向的作用，有效规避风险？企业应对应收账款进行事前、事中和事后的全过程控制。

一、源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，必须从源头上减少这类资金的发生、占用。

这就要求企业建立完善客户资信调查评估制度，加强对往来客户、长期往来客户的内部评估，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况较差的企业，信用标准应从严，这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

二、动态跟踪，分析、强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。

要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系。应做到月评、季评、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好、高价值的客户，施予优惠的信用政策；剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。

三、及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定出合理的清对、催收办法。

1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送

应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间应更短。

2、关注往来客户的经营情况，加强日常询证

企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收款项体外循环的发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。

3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，并利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

4、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核

建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账纳入绩效考核中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

5、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期近期应收账款清理陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物质抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

【参考文献】

[1] 谭晓珊：管理应收账款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)

[2] 张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2003(4)

[3] 谬飞翔：应收账款保理业务浅析[J].财会通讯, 2003(3)（发布时间:2008-08-13）

2.应收账款管理及风险 篇二

一、应收账款概述

应收账款是指企业对外销售产品、材料、提供劳务及其他原因应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。包括应收货款、其他应收款、应收票据等。发生应收账款的原因就购货单位而言可以此作为融资的一种手段，而供货单位主要是为了扩大销售和收款的时间与销售的时间不同造成的。企业一方面要扩大销量，另一方面又要防止坏账的产生。在这种情况下，应收账款长年拖欠使许多企业被拖垮。因此，对应收账款风险应严加管理。

二、应收账款风险的成因

1. 领导重视不够。

企业领导人往往只关心销售收入和利润，而对应收账款的收回重视不够，为了扩销在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重账面高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。

2. 内部控制不严。

为了充分调动业务人员的积极性，有些企业采取工资总额与经济效益挂钩的手段，有些企业用业务提成的办法，使销售员为了个人利益只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，甚至对客户的资信等基本情况漠不关心，这样导致应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。

3. 应收账款管理失当。

企业的信用政策制订不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。如：

(1）发货及结算制度存在漏洞。

有很多企业是业务员与客户单线联系，财务部门并未真正参与，进行有效监督。这就给某些素质低下的业务员侵吞货款提供了可能。

(2）财务部门和业务部门职责不清互相推诿。

很多单位的业务部门认为，账是由财务部门核算的，货款最后也是由财务部门收的，货款理应由财务部门去催收。而财务部门则以为，产品是由业务部门推销出去的，而且客户情况其最清楚，理应由其跟到底。两部门各唱各的调，互相扯皮，致使一些本可以收回的货款也未能及时收回。

(3）财务部门未及时与客户对账，造成双方账目不一致。

给催收工作增加了不必要的麻烦，也影响了货款的回收速度，加大了资金占用额。

4. 客户方面也存在一些原因。

(1)经营不善，亏损严重，负债累累，无偿还能力，甚至倒闭关门，负责人及经办人也溜之大吉，无法追讨。

(2)本身资金被别单位占用，或产品滞销，资金周转不灵，暂无还款能力。

(3)信誉差，故意拖欠，这些客户抱着“能欠则欠，能拖则拖”的态度，对所欠货款找各种理由迟迟不还。

(4)蓄意诈骗。奸商往往通过熟人介绍，与主管领导或业务员洽谈业务，以支票等方式付款，待兑现后提货，逐渐骗取供货单位的信任。最后拖欠货款，逃之夭夭。

三、应收账款风险管理的措施及对策

1. 商业伙伴的选择。

正所谓“知己知彼，百战不殆”，要想在贸易中避免商账无法收回招致的损失，在合作之前务必要对商业伙伴的资产及信誉进行调查和了解。有时公司决定通过法律途径追讨所拖欠的应收账款时，按照正常程序在起诉前先做资产调查，结果发现应收款拖欠人账面资产常常是所剩无几，在此情况下打官司即便获胜，其结果很可能是拿不到钱并白花一笔律师费。要想避免这种结局，在合作之前应对合作对象进行充分的调查，务必选择好的商业伙伴，即要求对方提供该公司的所有公司注册文件，前3-5年的年度报税表，独立会计师为该公司做的财务报表、资产平衡表等，而且还要注意所列资产是否已抵押。倘若对方拒绝提供这些文件，也便证明对方无资产或有问题了。另外，了解一个公司的信誉并没有一套固定的方法，比如说可找对方的银行出具一些文件证明该客户的信誉，也可以请对方现在或以前的其他商业伙伴提供信誉推荐信。总之，商场如战场，必须学会自我保护。

2. 制定合理的信用政策。

企业经营成败与它所采用的信用政策密切相关，信用政策制定合理则企业能较快发展，如果信用政策失败，将会遇到困难，甚至破产。一般来说，企业信用政策包括信用标准，信用期限，现金折扣，信用额度和收账政策几部分。

(1）确定正确的信用标准。

信用标准是指为获得企业的交易信用，客户必须具备的财务条件。它包括客户的信誉，偿债能力，经济实力和财务状况，无力支付款项时用作抵押的资产，以及可能影响客户付款能力的经济环境。信用标准常用坏账率来表示，可允许的坏账率越高，表明企业的信用标准越松，信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。

(2）采用正确的信用条件。

信用条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

(3）建立恰当的信用额度。

信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

(4）掌握好收账政策。

收款政策是指信用条件被违反时，企业应采取的收账策略及催收过期应收款所遵循的程序。积极的收账政策可以减少企业应收账款成本费用，减少坏账损失和机会成本，但同时会增加收账费用;反之，消极的收账政策则会减少收账费用，但增加企业的应收账款投资成本。因此，企业必须采用合适自身情况的收账政策。一般来说，对超过信用期较短的顾客，不予过多地打扰，以免将来失去这一市场，对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询;对过期很长的顾客，可在催款时措词严厉，必要时提请有关部门仲裁或诉讼。

为配合收账政策的实施，企业可在日常的会计核算上采用应收账款的账龄分析法结合托收货款单代账法进行反映监督。账龄分析法根据管理需要划分超过信用期的时间段，并设户数、金额、比重等栏目。目前我国唯一划分应收账款的法规将账龄划分为四个阶段，即1年以内，1年至2年，2年至3年和3年以上。可是它忽视了应收账款的性质，即应收账款是流动资产而不是长期资产。而且账龄越长回收的可能性越小，因此有些学者认为应参照国际上通常做法：将1年以内的应收账款细分成30天以内，30-60天，60-120天和120-360天四段。其次，既要分析账龄，又要分析账龄中的逾龄使企业提供的信息更全面，更有用。而且要严肃信息披露，应收账款账龄分析决不能成为信息披露的盲点，成为美化资产质量的调节器。

3. 加强内部控制。

(1）做好赊销对象的资信调查。

企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用品质。

(2）制定合理的赊销方针。

根据客户的信誉高低，分别确定不同的信用额度和信用期限。规定不同的审批权限，分别对业务员，业务部门负责人，主管领导规定不同的审批权限。也可以在合同中规定进行有担保的赊销。

(3）强化应收账款的单个客户管理和总额管理。

企业对与自己有经常性业务往来的客户进行单独管理，通过付款记录，账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题，如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率，平均收款期，收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失。以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。

(4）建立销售回款一条龙责任制。

为了防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

4. 将应收账款改为应收票据。

由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵消应收账款。

5. 应收账款抵押与让售。

企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给代理机构，一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移，这在西方比较盛行。我国某些金融机构可以对资信好的企业逐步建立这样的金融业务，有利市场分工和健康发展。

6. 进行信用保险。

虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。

追账公司不是万能的，最好的收账公司也只有60%的成功率。因此企业必须做到防患于未然，运用法律武器防止应收账款拖欠问题的产生，对我国所有企业参与市场竞争具有特别重要的意义。

在制定合同时，应用合同条款及规定保护自己防止或威慑应收账款拖欠现象的发生。有些公司在应收账款拖欠问题出现后，仍继续发货且不去及时采取有效法律行动，更是导致呆账、坏账发生或造成巨额损失的重要原因。因此在制定合同时，公司应考虑用抵押及担保形式来预防应收账款拖欠问题的产生。

3.浅谈应收账款的管理及风险防范 篇三

应收账款是市场行为的必然结果，不同在于所占比例占流动资金额的大小。据专业机构统计分析，当前发达经济体应收账款总额平均达20%，而我国企业应收账款占流动资金额的比重超过50%，反映了我国企业间项目和贸易往来处于无序的状态，面临着诸多风险的考验。分析原因一是行业间竞争日趋激烈，企业为了在竞争中求得生存，常常采取赊销手段来扩大自身的市场份额，尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金困乏的背景下，赊销方式可以有效地促销产品，稳定和扩大市场占有率。于是在这些策略逻辑下，企业的应收账款不断增加，风险也与日俱增；二是企业内控无力。财务控制制度不健全、管理职责不清，对一些经济合同和客户档案数据保管不妥，对应收账款管理造成了干扰；

二、目前企业在应收账款管理上存在的问题

（一）事先调查不够，盲目赊销

许多企业急于打开销路或增加贸易额，抢占市场份额，提升自身竞争力，对客户信用状况未能作事先充分调查，盲目赊销导致许多应收款项无法及时收回，应收账款不断增加，从而平添了企业经营风险。

（二）事后账龄分析不及时滋生资金安全风险

一些企业虽然对应收账款有记录但缺乏对事后应收账款的账龄及时分析的意识，一些应收账款属于陈年旧账、呆账常年挂账，这些账款挤占了企业的流动资金，造成资金流转困难。这也是许多企业因资金链断裂而出现倒闭的主要根源。

（三）为建立应收账款风险程度分析和预警机制

企业必须认识到，应收账款是企业经济往来的必然结果，但对应收账款进行风险程度分类和预警更是企业应当账款风险的必要措施。对风险程度分类的参考一把包括客户的资质和信誉程度、客户企业的经营形势和财务状况、造成账款逾期的原因、资金被占用的风险程度等，对以上风险参考进行分类并建立动态的分析，以便对应收账款滋生的风险程度有个了解。

（四）应收账款处理方法或程序不当

对应收账款的呆账坏账进行处理本是财务部门正常的工作内容，但是一些企业并未做到严格按照法律法规和账务处理程序进行操作，随意性比较大。也有一些企业从催收成本最小的原则出发，没有坚持效益优先的原则，导致催收费用增加，直接增加了企业的财务管理费用。

三、防范企业应收账款管理风险的对策

（一）制定适当的信用标准

在赊销对象资质信用调查上应基于以下两个方面：一是赊销对象的调查。对拟赊销的客户的信用品质、偿付能力、资本充足率、抵押品和经营状况等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。对以往业务来往中信誉较好、有一定的资产做抵押的企业可以评定为优良；对资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户要评定为差；二是制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。

（二）完善收账政策，丰富收账手段

当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，重新进行分类排序。对那些恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当建立黑名单或从信用清单中除名，对其重点防范或不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要鲜明。倘若催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录良好的客户，在去电发函的同时，可亲自派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，拟定可取的收账计划。

（三）实行应收账款的责任管理，发挥会计核算监督作用

在应收账款管理上可以尝试将“应收账款回收率”直接与单位职工工资和单位的经验承包考核挂钩，实行責任制管理，将应收账款的管理权责分配至财务部门和营销部门。此外，充分发挥财务核算的监督作用，一是对应收账款的交易记录建立预警机制，定期进行对账；二是建立台账核对制度，定期与客户和财务部门进行核对；三是及时核实应收账款的账龄，并建立预警机制。按照企业财务往来现状，一般是拖得越久的账龄，催收的难度也越大，最终将成为企业的坏账，因此建立风险预警机制对杜绝坏账非常有必要。与此同时，财务人员还应对账龄进行分析，密切关注应收账款的回收进度和之间出现的状况。

参考文献：

[1]李丽华.浅谈企业应收账款形成原因及控制途径.会计之友.2008(04).

[2]赵德方.企业应收账款风险防范策略.会计之友.2007(5).

[3]张文峰.应收账款回收的策略.财会通讯.2005(2).

4.应收账款风险管理探究论文 篇四

摘要：部分管理者将应收账款风险管理放在在各项企业管理的第一位，战略、生产管理等只能位居其次。本文在对应收账款风险、影响的分析，提出应收账款风险防范与管理的有效对策。并通过对目标公司收款管理的总结，提出对公司应收账款风险防范的管理建议。

关键词：应收账款;风险防范;风险管理

在商业信用快速发展的今天，分期收款方式和赊销策略已被越来越多的企业采用以吸引客户，从而达到扩大销售的目的。但是很多企业为追求高收益而盲目进行赊销，产生了大量的应收账款，严重影响了企业正常的资金周转，给企业带来了很大的风险。只有对应收账款风险进行合理地分析和规避。及时了解掌控并进行有针对性地管理，才能更好的发挥应收账款的积极作用。因此，企业应收账款风险管理的加强在企业经营活动中的重要性日益突显。

一、应收账款风险的含义

应收账款风险是指由于市场等不可预知的因素导致债权、债权的清偿出现不确定性，进而造成赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性。对应收账款风险进行分类，可分为直接风险与间接风险两种。直接风险可以用货币形式计量，而间接风险在目前情况下还难以做到量化。

二、应收账款风险的影响

(一)应收账款的直接风险

坏账风险：坏账是企业应收账款风险管理中最主要的风险，也是造成应收账款价值贬值的.一个重要的原因，甚至会造成企业出现严重的财务状况而破产。资金流动性风险：应收账款的存在占用了大量的流动资金，致使企业资金周转能力下降。企业未及时实现收款，可能造成现金短缺，对企业的正常生产经营和日常开支也会造成很大影响，甚至可能因此倒闭。汇率风险：一些主要从事外贸的出口企业，海外贸易产生的应收账款还存在着汇率风险。近些年，随着美元贬值使许多外贸出口企业收入严重下降，从而导致这些企业利润缩水甚至呈现亏损状态。机会成本风险：应收账款作为企业强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资，客观上要求能在经营中加速周转。但应收账款的大量存在，占用的资金丧失了投入证券市场及其他方面的收入，增加了企业机会成本。管理和收账成本风险：应收账存在使企业加大管理成本。比如对客户的资信调查、收集相关信息、对坏账的处理等工作。应收账款违约时间越长，为此花费的收账成本就越多，这些因素都会导致净收益下降。

(二)应收账款的间接风险

收入减少风险：在基于市场竞争的背景下，企业为了稳定销售渠道、扩大产品销路等目的，降低企业风险，从而不得不面向客户提供信用业务。但大量应收账款的存在可能使上述风险共同作用，导致企业资金匮乏，生产量下滑，从而最终导致主营业务收入减少。负债筹资风险：应收账款使企业存在流动性风险。维持经营需要，企业必然要增加银行借款，进而导致有息负债规模不断扩大，财务风险加大，财务费用上涨，利润不断萎缩，甚至发生亏损。决策失误风险：由于应收账款的存在，企业所反映的经营成果不实，危机的存在便不易察觉，这使得管理者不能及时准确地对其实际情况进行分析评估，进而导致决策的不准确。

三、应收账款风险防范建议

为了预防和降低应收账款的风险，企业应及时采取相应的办法，建立高效的管理模式，促进资金快速周转：

(一)建立并完善内控制度

企业应对销售与收款业务的岗位建立明确的岗位责任制，保证销售和收款不相容岗位的分离和相互制约及监督。梳理各个方面和各个环节的管理制度与存在风险，建立应收账款账龄分析制度、逾期应收款催收制度、定期编制应收账款账龄分析表制度等，及时采取相应催收制度。

(二)建立收款和坏账准备金管理制度

无论任何商业行为都不可避免会产生坏账损失，为了分解坏账损失的风险，企业必须充分估计坏账对损益造成的影响，以稳健性为原则按期提取坏账准备。需要注意的是，账款进行坏账处理并不意味着放弃该应收账款的追索权，企业依旧应该关注欠款方，并尽量收回账款。

(三)考虑有利的结算方式

企业在签订销售合同时应尽可能地采用科学有效的结算手段(如网银、电汇)及自身有利的结算方式来加快销售货款的回笼、缩短资金在途时间，减少应收账款坏账准备。

四、公司应收账款风险防范案例

(一)案例及应收账款分析

案例：XX公司主要提供海上大型装备设施建造与运营服务，每年服务收入约24亿元。每个大型装备设施的客户固定，服务合同周期固定，服务费率为固定租金*服务天数+产量*价格系数，每月上旬根据上月的服务天数与产量计算金额并开具发票，收款期限为45天。一般来说，服务天数与产量比较稳定。由于每月上旬开具上月发票，且服务天数与产量比较稳定，因此正常情况下，每月底的应收账款大约为4亿元(包括当月预估金额与上月开票金额)，平均收现率约为83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余额大于4亿元，则存在收款风险。

(二)公司应收账款管理

为保证及时收款，XX公司积极发挥主观能动性从组织结构、收款流程、信息反馈与内部控制方面进行完善，形成了健全的应收账款管理机制：

1.完善收款流程，明确工作职责

XX公司成立收款专项小组，协调市场、经营、法律、财务等形成联动机制方便收款。其中财务部负责出具月度应收账款分析，将每月收款情况及时向市场、经营单位反馈。商务市场部门作为款项催收主体，统筹考虑市场开发、商务合同条款等事项。各基层经营单位作为直接催收责任机构，落实完工情况、发票开具、款项回收工作。

2.加强合同管理，缩短收款周期

加强收入合同管理，在承揽客户业务时，将付款时间长短、付款进度节点、争取预付款等作为合同谈判重点;尽量少签订按年、半年收款合同，尽量选用按月或工作量结算的合同条款，加强对收款合同限制条款的审核，防止因质量、进度、验收、税务、提供资料等相关问题影响最终收款。

3.加强发票管理，缩短开票时间

财务部梳理合同收款时间及甲方付款流程，开具发票选择在甲方下月资金计划上报日之前开票并送达，并及时将发票信息录入关联交易平台并做好发票台账登记。基层业务单位及时确认工作量，根据工作量确认单/验收单、合同相关条款及时递交财务开出发票，并在财务开具发票后尽快送达客户。发票送达后，指定专人对已开出的发票做好跟踪管理，随时掌握客户付款情况，争取客户尽快付款。

4.加强逾期账款催收工作，保证按时收款

发现应收账款逾期未付，要及时查明原因，客户提出拒付理由的，要组织相关人员认真分析客户拒付理由是否充分，本单位是否存在过失，研究出对策，采取针对性强的措施，尽快补齐补全。对无拒付理由的逾期应收款，应通过电话邮件通知、发催付款通知单、专人上门、领导出面等催收方式，加大应收账款的催收力度。

5.建立信用评估制度，加强客户管理

建立客户信用管理平台，对客户信息进行统一管理和控制，要根据本单位的实际情况制订信用控制政策与操作流程，要对客户设立信用等级，不同等级的客户在签订合同与收款结算时要采取不同的方式，要不定期召开信用管理会议，分析客户信用状况，制定相应对策。

6.加强收款管理的考核，建立长效机制

从年度绩效考核收现率、收款计划执行情况等方面加大督促收款力度。建立完善对应收账款管理人员的考核激励机制，对工作积极，责任心强、应收账款催收工作成绩突出的人员要表扬和奖励，建立长效机制，以调动员工积极性，做好应收账款的管理工作。

7.制定转移应收账款风险策略

应对客观存在的应收帐款的风险，一方面，XX公司将自己的应收帐款在保险公司投保，将风险转嫁给第三方，从而使企业能够更好地开展国内国际业务。虽然会使企业损失部分收益，但是却能避免最严重的损失。此外，XX公司还合理的利用应收账款保理业务来应对风险。通过将应收帐款交给拥有专业技术人员和业务运行机制的理保商进行管理，可以及时收回账款，减少企业的损失。

五、结论

5.外贸企业应收外汇账款风险管理 篇五

(一)因客户所在国的进口商品市场价格下跌，客户寻找借口，拒付货款，

(二)因商品质量原因或运输途中商品受损、灭失等造成客户不予付款。

(三)因出口商交货不及时，致使客户不付款。

(四)因客户所在国金融政策变动，本国货币大幅度贬值，或国外客商因其经营状况恶化，无力偿还欠款。

(五)有的客户从一开始交易，就心存诈骗动机，拖欠不付。

二、如何防范、控制应收外汇账款的风险

亚洲金融风暴不仅给金融界对风险的认识以强烈警示，对其他各行业也有深深的触动。如何防范风险、控制风险、化解风险，也逐步列入了企业管理范畴。对于外贸企业，最大的财富之一是其所拥有的客户，同时最大的风险也来自客户。许多企业资金周转不灵，财务状况恶化都源自客户违约或倒闭而引发的呆账、坏账损失。因此，对企业应收外汇账款的信用风险管理显得十分重要。

(一)建立应收外汇账款的风险监控管理机制

首先，设立应收外汇账款风险管理的专门机构或专职管理人员，实行公司集体风险管理模式，有利于充分弘扬团队精神，改变过去散兵游勇、单兵作战的方式，对应收外汇账款实行全方位的信用风险跟踪管理。

在 销售合同签订前，进行客户信用调查，并据此判断风险的高低，审查放账 销售的可行性及必要性，并根据信用审查评估的结论，作出信用决策——是授予客户信用、还是不授予客户信用、信用额度多少?一般来说，企业应根据自身的承受能力选择可接受的风险大小。如自身的承受能力较弱，可选择保守型信用策略;如自身的承受能力较强，可选择宽容型信用策略。这样，即使风险来临，也不至于倾家荡产。

制定信用限额可根据月 销售额的5%～10%;或根据企业的 销售利润率制定信用限额，如有10%的利润，取其中的2%作为信用限额;此外，还可以按企业净资产的5%制定信用限额，即拿出净资产的5%去作风险投资。如某企业净资产为10000万元，即拿出其中的500万元去冒风险，使本企业的 销售损失锁定在500万元以内。同时还可根据 销售额的一定比例提取应收外汇账款坏账准备金，以备应付风险，减少风险损失。

目前，我国新《企业会计制度》允许企业根据自身应收账款的质量状况，预计各项应收账款可能发生的坏账，提取坏账准备金，并明确规定计提坏账准备的方法由企业自行确定，改变了过去单笔超过20万元、累计超过100万元的坏账就必须报上级主管部门及财政部门层层审批的做法。财政部对《企业会计制度》的修改，充分表明管理层在业务经营中发生的风险损失的处理上赋予了企业更大的自主权。

(二)建立和完善应收外汇账款的风险管理责任制

1.肯定风险，合理确认风险，提取一定比例的应收外汇账款风险准备金，建立和完善应收外汇账款风险管理的激励机制，充分调动业务人员创汇的积极性，

一般说来，出口规模与应收外汇账款形成坏账损失的可能性成正比。肯定风险，提取一定比例的应收外汇账款风险准备金，有利于业务人员释放风险，减轻心理压力。同时对创汇较大的业务人员给予特别奖励。

2.对应收外汇账款区别新老客户，明确不同的责任实施考核。对外销员进行新产品、新地区、新客户的开发予以支持，凡将上述新开拓的业务报公司信用管理部门审查、备案而确定给客户授信的，该笔业务所形成的风险由公司承担，不影响其个人业绩;同时根据新开拓业务的规模、效益情况给予个人业务开拓奖。这样有利于激励业务人员放开手脚，大胆经营，敢于开拓，从而促进企业业务增长。

3.应收外汇账款考核机制的建立，应着眼于长远及企业未来发展，不把近期经济利益作为业务人员考核的最高标准。改变过去主要以当期出口创汇和利润指标作为业务人员业绩考核指标的考核办法，增加新产品及新

市场开发率，应收外汇账款周转率及应收外汇账款资金占用等考核指标，对业务人员的业绩进行全面、综合的考核，这样不仅可以激励业务人员积极开拓新产品、新市场，利于公司长远发展，而且能有效地防止业务人员为获取个人短期利益而忽视风险，造成企业应收外汇账款长期挂账和坏账损失。

(三)正确制定应收外汇账款风险管理办法

制定切实可行的应收外汇账款风险管理办法，可以有效地防范风险。

1.对于初始交易的新客户，从小批量做起，尽量采用L/C(信用证)结算方式，切忌采用D/P(即期、远期付款交单)、D/A(承兑交单)等结算方式。

2.对于风险难以判断的客户，预收部分定金，作为进口商履行合同的保证，以防在供货期内因出口商品国际市场价格下跌进口商寻找借口拒绝执行合同而蒙受损失。

3.要求客户提供信用担保。

以上3种办法都有一定的局限性，只有在出口商品紧俏的卖方市场条件下，方可实行。随着市场竞争的日趋激烈，买方市场增多，企业为了占领市场，发展客户，往往广泛采用赊销方式。因此，开展出口信用保险及保理业务可作为企业规避应收外汇账款风险的较好的办法。

出口信用保险的过程是一个对应收外汇账款有效的风险防范与控制的过程。出口信用保险是以国家财力为后盾的政策性保险，旨在鼓励本国出口贸易，并有效降低出口收汇风险。

近年来，全球国际贸易量中由出口信用保险所支持的比例逐年上升，而在我国出口信用保险尚未充分被外贸企业所认识、运用，承保规模远低于世界平均水平，有待于进一步推广应用。

此外，出口保理业务出口商把风险转嫁给了承购应收账款的组织，也是规避应收外汇账款风险的良好办法。

出口信用保险及保理业务虽然要支付一定数额的保险费及承购手续费及利息，增加了出口成本，但有效地锁定了应收外汇账款的风险。因此，我们可以在其所支付的成本费用与扩大出口创汇、创利之间进行比较，权衡得失，选择合适的风险控制办法。

6.应收账款管理及风险 篇六

IT营销人 2005-2-25 0:19:00 阅读：578 回复：0 伴随着世界经济一体化的快速发展，作为商业信誉价值体现得重要方式之一，赊销行为日益成为各商家经营活动的结算方法。特别是一些竞争激烈的行业，例如大型超市，几乎把产品的赊销活动当作了进入卖场的行规。与此同时，对于商业信誉的接受方——卖家，他们如何成功的将商业信誉兑换成货真价实的资金呢？这里自然的涉及到了一个应收账款的回收管理问题。在中国目前市场监督机制不完善，商家信誉等级普遍较低的情况下，如何很好的进行应收账款管理，规避应收风险，显得尤为重要。一般而言，应收账款的管理主要从两个方面着手，即规范商家内部管理和加强客户经营监督。其中，内部管理又可分为前台管理和后台管理。现在分别加以说明：

一、规范内部管理

（一）加强后台制度管理，建立健全监督机制：

1、加强销售合同管理，重视主要条款内容：

作为交易双方经济业务内容的法定载体，销售合同往往在应收账款的管理当中起着至关重要的决定性作用，因此，销售合同的管理是应收账款管理的重中之重。在与客户签订销售合同时，要着重注意以下事项：（1）、明确各项交易条件，如：标的物名称、价格、付款方式、付款日期、运输情况等。（2）、明确双方的权利和违约责任。这里需要强调一下，从我公司目前实际操作情况来看，部分销售合同签订的相对较简单，往往仅仅规定了商品名称、价格、付款方式等条款，对于双方的违约责任很少提及或者即使提到也是蜻蜓点水，一带而过，而且往往不具有可操作性。在合同正常履行的情况下，往往体现不出来这些条款的重要。然而，签订合同的根本出发点就是要规避风险，一旦交易发生商业风险，如果没有制订切实可行的违约责任条款，那么对于受损的利益，再追索起来将十分困难。（3）、确定合同期限，合同结束后视情况再行签订。这里也要强调一下，在实际操作当中千万不要嫌麻烦或感觉双方合作的一贯不错，就忽略合同的签订工作。要知道，在商业社会当中，仅仅的依靠个人关系或私交甚好等理由来维系合作关系，往往是十分脆弱的。（4）、加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）。

2、定期的财务对帐 ：

财务要形成定期的对帐制度，每隔一定时间（具体时间段可根据自身情况确定，一般以一个会计期间为准）必须同经销商核对一次帐目。涉及到以下几种情况，往往容易产生数据误差，尤其要提起重视：

（1）、赊销产品品种多、规格繁杂；（2）、回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；（3）、由于产品特性等原因多次出现平调、退货、换货；（4）、经销商集中结帐，无法严格划分具体的产品品种及赊销订单；

（5）、有其他应付款项冲抵货款（如：客户返利、破损产品货款、广告款、终端销售推广费用等）；

以上情况会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免由于长时间不进行清理核对，使双方财务上的差距越拉越大，而造成呆、死帐，同时需要强调的是对帐之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

3、制定合理的激励政策 ：

在制定营销政策时，要将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收帐款的管理联系在一起，制订合理的应收帐款奖罚条例，从而充分的调动销售人员的应收账款清理积极性，使应收帐款得到快速及时的清理回收，降低风险的发生机率。

4、建立信用评定、审核制度

在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限（根据行业不同，有所区别，一般为半年）。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每一考核期根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。

（二）、完善一线销售人员的监管：

我们对于后台管理制度制订的不管多么合理，多么完善。最终和客户接洽的具体执行者必定是一线销售人员，所以，一线销售人员与客户接洽情况的好坏，直接影响到我们各项管理制度的真正落实效果。换句话说，一线销售人员的表现往往决定了，工作的最终目标—收回账款，能否顺利实现。因此，对一线销售人员的培训与管理相当重要。

1、加强销售人员的原则性：

在实际的销售管理过程中，我们会感觉到销售人员总是帮助经销商向公司索要更多的利益。销售人员如何处理厂家与经销商的关系是一个重要的课题。我们经常听到：“厂家和经销商要达到共赢”，可是要真正做到这一点谈何容易。所以销售人员在同经销商维持良好的客情关系的同时，一定要加强他们的原则性，也就是销售人员的同情心和职业道德之间的关系，不折不扣的执行公司制定的销售政策及应收帐款管理政策。

2、加强销售人员的回款意识：

我们应该培训销售人员培养成良好的习惯，懂得及时与客户联络沟通。比如，账款回收期限前一周，电话通知或拜访客户此项业务的负责人，预知其结款日期；期限前三天确定结款日期，如自己不能如约应通知对方自己的某一位同事会前往处理，如对方不能如约应建议对方授权其他人跟进此款；在结款日一定按时前往拜访。同时，应当使销售人员了解一些应收账款的管理常识，例如：（1）、时间是欠款者的保护伞，时间越长，追收成功率越低：根据对各个行业赊销调查，拖欠时间与账款回收成功与否大致存在以下函数关系 拖欠时间（月）1 2 3 6 9 12 24 成功率（％）93 85 73 57 42 25 13（2）、应收账款的安全延长期

a、客户拖欠之日数，不应超过回款期限的1/3；如超过，应马上采取行动追讨；

b、如赊销帐期是30天，最后收款期限不能超过40天；

c、如赊销账期是60天，最后收款期限不能超过80天；

（3）、如果不马上追讨，相当于将回款的机会让给别的公司，同时本公司的经营风险就相应的提高。

（三）、加强销售人员终端管理、维护能力：

建立一套行之有效的终端维护的管理办法，不仅可以降低经销商的经营风险，确保公司货款的安全；同时也可以提升销售业绩，提高公司形象、产品形象在经销商中的地位，这对及时清欠应收帐款都是有益的。

（四）、提高销售人员追款技巧：

销售人员在成功追收帐款中扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强销售人员在以下几方面的培训：

1、运用常识；

2、追讨函件；

3、丰富、完善的客户资料档案；

4、让对方写下支付欠款的承诺函件，并加盖公章；

5、与负责人直接接触；这样在实际操作当中，很难做到，但往往十分有效。

6、谨慎从事；

7、丰富自己财务、银行等方面的知识。如：支票、电汇、汇票、承兑汇票、退票等。

（五）、零售终端经营不善的危险信号： 在日常拜访中，检查零售终端的经营状况是终端代表重要工作之一，当终端出现下列状况时，我们就要特别的谨慎，应及时将此信息通报给经销商，避免经销商的经营损失：

1、正常的营运费用无法支付（如：房租、水电、工资）；

2、商场负责人无正当理由的突然失踪；

3、商场业务人员的频繁更换；

4、商品大打折扣（低于供应商的底价）；

5、频繁的有商家退出经营；

6、货架出现大量的空位；

7、大量使用礼品劵，抵供应商的货款；

8、大量的无法兑付的空头支票；

9、不正常的盘点；

10、商场没有人气；

二、经销商的监管

（一）、建立完善的经销商开户制度

当公司开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商选择时进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时，这是一个事半功倍的工作。因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括：

1、经销商的资信状况；

包括：企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录、在销售通路中上、下游的评价等。

2、经销商的财务状况；

包括：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收帐款等。

3、经销商的经营状况；

包括：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有代理畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。

4、负责人的个人资料；

包括：社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。

（二）、对已合作经销商的监管：

1、强化经销商的回款意识；

经销商在处理应付帐款时，会根据以下的原则而选择先后支付顺序：（1）、对经销商利润贡献的多少；（2）、代理产品销售金额的多少（3）、代理产品在经销商心目中的地位；（4）、客情关系的维护程度；

（5）、厂家对货款管理的松、紧程度；

要经常性地强化经销商的回款意识，将本公司的付款顺序排列在前面，成为经销商的第一付款顺序是我们的目标和努力方向。

2、控制发货以减少应收帐款；

按照经销商实际的经营情况，采用“多批少量”的方法可以有效地控制应收帐款。根据个人以往经验，以每月发货1～2次为宜，即每次发货量为经销商15～30日的销售量。

3、适当的通路促销以减少应收帐款；

根据20／80原则，对于20％这部分重点客户的应收帐款的管理，是应收款管理的重中之重。实行通路促销政策，可以有效地降低厂家的应收帐款。但此种方式应谨慎使用，不宜过濒（一年一次为宜）。同时建议：在年中以通路促销为条件、在年末以年终返利为条件促使重点大客户降低应收帐款。

4、建立经销商的库存管理制度；

通过对经销商库存的动态管理（销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等），及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收帐款。

（三）、经销商发生欠款的危险信号：

在日常经营、管理中，经销商出现的一些信息，对厂家货款的安全性是有警示作用的。如：

1、办公地点由高档向低档搬迁；

2、频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；

3、受到其他公司的法律诉讼；

4、公司财务人员经常性的回避；

5、付款比过去延迟；经常超出最后期限；

6、多次破坏付款承诺；

7、经常找不到公司负责人；

8、公司负责人发生意外；

9、公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。

10、公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；

11、不正常的不回复电话；

12、开出大量的期票；

13、银行退票（理由：余款不足）；

14、应收帐款过多，资金回笼困难；

15、转换银行过于频繁；

16、以低价抛售商品（低于供货商底价）

17、突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）；

18、发展过快（管理、经营不能同步发展）；

当经销商出现以上危险信息时，厂家采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收帐款的回收风险。

三、具体处理：

（一）、应收帐款的处理方法

1、销售资料（收货单据、发票等）是否齐备，内容是否准确无误。

2、准时给予文件；其实越早给经销商发票，货款回收可能越早，同时要确认经销商收到发票；

3、完善客户跟进制度：客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会越低；

4、定期探访：如客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收；即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理；

5、建立形象：客户是需要教育的，一定要给予客户一个正确的观念：我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的；

6、服务精神：认同及理解客户的困难和投诉，同时可以利用自身的优势帮助客户解决困难；

7、技巧训练：追收欠款是需要技巧的，如：电话技巧、上门拜访技巧；同时应了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等资料；

（二）、已被拖欠款项的处理方法

1、文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备

2、收集资料：要求客户提供拖欠款项的原因，并收集资料以证明其正确性；

3、追讨文件：建立帐款催收制度。根据情况发展的不同，建立三种不同程度的追讨文件――预告、警告、律师信，按情况及时发出；

4、最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户了解最后期限的含义；

5、行动升级：将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升；

6、假起诉：成立公司内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件，警告容忍已经到最后期限；

7、调节：使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款；

8、要求协助：使用法律维护自己的利益。

（三）、对于呆/死帐的处理方法：

1、折让 ：即可以通过折让方式降低经销商付款压力，增加款项收回机率，减少损失。

2、收回货物

3、处理抵押品

4、寻求法律协助

5、诉讼保全

7.应收账款管理及风险 篇七

国际工程总承包有其自身的经营特点,其应收账款相比国内项目具有更多的风险及特殊性。本文主要对应收账款风险进行分析并提出相关的管理办法。

1 国际工程总承包应收账款的风险成因

国际工程总承包有其自身经营的特点,其中与应收账款风险密切相关的主要有以下几点。

(1)资金投入量大。境外工程项目技术复杂、涉及单位多,加之国外国情复杂等,承包商在开工前的跟踪时间长,在开工前和施工过程中都需要投入大量资金,增加了应收账款的风险。

(2)经营周期长。总承包项目的工期绝大部分都超过一年,3～5年的项目也不在少数,加之受国外政治、经济因素的影响,承包商遭受风险的可能性加大。

(3)支付方式特殊。工程总承包一般来说工程款由业主按承包商完成的工程量或按合同规定的有形进度进行支付,而国际工程总承包项目的收入可靠性较差,加大了承包收益的实现风险,也加大了企业资金周转和应收账款的风险。

(4)合同内容复杂。合同条款中蕴含着许多繁杂的与各国国情相关的条款,如存在语言表述及翻译歧义的内容,还有国家规定在合同中不允许写入的汇率保值条款,这其中的风险因素不容忽视。

(5)存在汇率风险及通胀风险。外汇汇率风险也是境外工程总承包经常遇到的风险。境外承包工程一般都要垫付部分硬通货,而合同支付应收款项大多以当地货币为主,外汇汇率的变化对承包商安全收回垫资影响很大,有时会给承包商带来无法弥补的损失。

(6)易受所在国大环境的影响。工程所在国的政治、经济、社会及自然因素不同,也会影响收款的进度和可靠性。例如,所在国经济发展水平、贸易能力、外汇储备,投资环境、银行制度、贸易壁垒等情况都会对收款产生影响。

2 形成应收账款风险的企业的内部原因

(1)买方市场竞争压力所致。随着我国市场经济的不断发展,行业竞争加剧,为了增加业务收入,提高市场占有率,开拓国际市场,未能很好地对业主资信进行充分调查,规范业主付款行为,导致项目工程已经完工却无法收回款项,使应收账款风险增加。

(2)没有树立正确的应收账款管理目标。企业在发展业务时往往把扩大业务量放到第一位,片面追求利润最大化,忽视了现金流量,特别是国际总承包项目款项催收难度更大,没有对应收账款的回收、坏账发生额等项目进行定时监察考核。

(3)内部制度不健全。没能针对性地建立国外应收账款管理制度,无法按各国国情及工程特殊性拟定相对应的应收账款策略,造成应收账款管理不够精细化,职责不清,缺少必要的内控制度。

(4)会计监督职能没有充分发挥应有的作用。没有建立应收账款台账管理制度,未及时对工程总承包项目应收账款进行辅助管理,未按照账龄对应收账款的数额进行简单的分类,特别是一些存在国际信贷协议的工程总承包项目,未能真实反映国外应收账款的实际情况。

(5)公司内部之间沟通和配合不够。公司各部门沟通不够,导致对工程进度了解不全面,造成应收账款清收不及时;没有建立或坚持定期清查对账制度;由于国外项目存在通信、语言等影响因素,没有形成及时与客户核对、清算往来账款的制度。

3 应收账款常见风险的管理策略

企业在应收账款的管理中,可以以全面预算管理为基础,将应收账款事前、事中、事后管理制度化,科学、完善地完成这一管理职能。

3.1 收集风险信息

应收账款统计范围包括应收账款、其他应收款、备用金、应收票据、预付账款。收集应收账款的风险信息范围包括以下3个方面。

(1)宏观环境。宏观环境一般指宏观经济的走势,当宏观经济形式较好时,企业可以采用多种收款方式。而当遇到经济危机时,企业必须严格控制应收账款的数量,以保证企业有足够的现金流量来应对危机。

(2)客户情况。这是整个应收账款管理体系的重点,客户分析一般是指对客户的信用状况进行分析。

(3)业务情况。企业必须对自己业务的开展情况有一个明确的市场定位,根据市场情况进行风险分析,制定相应的应收账款政策。

3.2 风险控制和风险规避

(1)建立客户信息档案,加强合同管理。企业要了解业主的主体情况,如业主是否具备法人资格、注册资金数额和经营范围、管理人员的情况等。自然人客户的具体住所、居住地、经营场所、资信情况等。通过签订合同获取有价值的客户信息,在合同中明确回款期限,与业主协商尽量缩短回款期。掌握客户的最新情况,密切关注客户的动态变化情况。并对往来多、金额大或风险高的业主加强监控,给予重点关注,并适时调整经营策略。

(2)建立应收账款管理审批制度,完善内控体系。明确应收款项对账的频率,明确应收账款管理部门及职责分工,明确应收账款对账催款相关程序,明确应收账款管理的授权审批权限,以及逾期应收账款处理方式等内容。

(3)建立项目跟踪流程,确保工程款颗粒归仓。在将已完工的产品交给业主时,企业相关部门应确认、核实收款情况,确认对方是否已经依据合同要求付款,如有应收账款,则需要办理相关审批手续,方可将产品交付业主。

(4)建立客商管理系统,方便日后业务扩展,有利于企业的内部管理。将近几年来一些已经完工却一直未支付工程款的项目信息放入系统共享,对业主信息按照应收账款周转率的高低进行排序,作为企业今后决策的依据。

(5)建立“两制”,强化跟踪监督。一是财务部门建立应收账款预警机制,即按合同要求到期未回笼资金的,要提出报告,及时反馈给领导和相关业务部门;二是制定业务人员回款责任制。在绩效考核时,要将应收账款的管理纳入对业务人员的考核项目之中,业务人员对每一项业务从签订合同到收回资金的全过程负责。

3.3 风险转移

(1)以应收票据代替应收账款。由于应收票据具有更强的追索权,且到期前可背书转让,可贴现,在一定程度上能够降低坏账损失的风险,所以当业主资金周转出现暂时困难,到期不能付费时,可要求业主开出银行承兑汇票以偿还应收账款。

(2)应收账款抵押与出售。可尝试通过抵押与出售方式将应收账款变现。应收账款抵押是指企业以应收账款为担保品,从金融机构预先取得货款,收到业主支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。一旦业主拒绝付款,金融机构有权向企业追索,企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金,售出应收账款追索权。客户还款时直接支付给代理机构,一旦发生坏账,企业不需要承担任何责任,这项业务可以使企业将风险转移。

(3)将收到的应收票据背书转让给外包工程的承包商,降低企业风险。在企业资金紧张的情况下,通过背书,将应收票据转让给下一家承包商。

3.4 建立风险预警指标

(1)建立财务风险预警指标,如包括:应收账款周转率、经营活动净现金流量、应收账款账龄、其他应收账款账龄、备用金账龄、应收票据账龄、预付账款账龄等指标。

(2)建立债务方风险预警指标,如债务单位发生破产、关闭、重组、合并等任何一种非正常经营情况;债务人失踪、死亡等任何一种非正常经营情况;项目投资方变更等情况任何一种非正常经营情况。

3.5 建立风险应急预案

在建立风险预警指标的基础上,建立风险应急预案,有利于企业及时应对落实处理突发情况,防止风险扩散。具体可采用以下方式。

(1)提出预警。财务部应及时汇总整理财务风险预警指标数据,并将达到预警指标的数据上报,提出预警。各业务部门发现债务方风险预警指标出现时,立即将情况上报,提出预警。

(2)组织处理。在出现预警情况时,企业应即刻进行分析并组织召开应急处置会议,讨论落实处理方案。

(3)落实方案。企业各部门根据负责应急处置会议执行应急预案。①加大应收款项的催收力度,制定设计费追收措施和奖励方案,并形成会议纪要,成立催收小组,并根据催收情况进行考核;②抓紧对内外部借款的催收工作,力争尽早回收;③落实应急处置会议通过的其他应急方案。

4 根据国际工程总承包应收账款特点制定管理策略

4.1 国际工程总承包应收账款的确认和管理

境外工程项目应收账款主要为应收业主工程款。国别、合同及项目类型不同,应收账款确认及计量方法也可能不同。一般而言,境外工程项目应根据业主确认的工程完成价值(业主批准的计量表)来确认应收债权,随着国际业务的增加,各国采取了不同的方式开展业务,下面以某公司在越南的工程项目应收账款的情况为例加以说明。

该项目为EPC总承包,采用卖方信贷,由卖方(承包商)从中国进出口银行贷款,中国出口信用保险公司进行信贷担保,越南财政部对项目还款进行财政担保。承包商为项目融资1亿美元,项目建设期为2年,还款期为8年,以年金形式每半年还本付息。卖方信贷相当于工程总承包合同项下的分期付款。建设期工程承包企业从中国进出口银行贷款,业主的还款根据合同确定。因此,该项目应收账款确认与业主的债务确认密切相关。承包商向业主提供商业发票和相关证据或文件,证明承包商已经支付了合同工程款项,业主每次债务确认的时点与金额,就是承包商确认应收账款的时点与金额,因此债务确认极为重要,既是商务问题,也是会计问题。项目结束,获得业主最终的验证书,累计确认应收账款1亿美元(不含利息,利息进当期费用)。

在此强调的是境外工程项目类型不同、资金来源不同、应收账款的确认方式也不尽相同。因此需要根据合同的约定,从经济业务的实质来判应收债权确认的时点及金额,并按照合同要求及时提供资料,保证债权的确认。

4.2 国际工程总承包应收账款后续计量的特点和处理

后续计量主要讨论减值损失问题。减值准备本质上是对资产风险的会计处理。境外总承包项目类型不同,其应收账款风险因素也不尽相同。一般而言,有业主不能及时足额支付的信用风险,也有外币贬值造成汇兑损失的风险。境外应收账款的减值准备计提,不能简单化和一刀切,应综合考虑,具体分析。仍以上述越南项目为例,该项目有国家层面的保证,该国政局稳定,经济形势总体向好。通过综合判断,认为业主的信用风险极小,即应收账款发生由于业主信用引起的坏账的可能性极小。同样,如果在埃塞俄比亚的总承包项目,由于该国外汇十分吃紧,国家经济发展水平有限,因此信用风险相对较大,需要在项目启动时就加以判断,并在后续计量时根据汇率等情况计提减值准备。

4.3 国际工程总承包应收账款外汇收支风险的管理措施

国际工程总承包应收账款时间长,金额大,外汇收支风险受合同条款、兑换币种、外汇管制等多种因素影响,因此需要专门制定措施加以管理。

(1)注意有关外汇市场信息的收集、跟踪,加强对外汇风险的分析、评估。

(2)采取适当的货币保值措施。在承包合同中订立适当的保值条款,以防止汇率变化的风险,应收账款尽量选择硬货币。

(3)利用分包经营的方式,将风险转移。根据应收账款选用的币种及收款时间,签订同样币种结算的分包合同,降低合同固有的风险。

(4)通过以预测计价货币汇率的变动趋势,提前或推迟结汇时间。一笔应收账款的时间结构对外汇风险的大小具有直接影响,应通过预测做好结汇时点的选择。

(5)采取适当的对冲方式。目前,国际市场常用的金融工具主要有远期外汇合约、外汇期权合约、外汇期货合约、货币兑换等。但金融工具的使用常受到东道国金融市场的限制及国内政策的一些限制,但仍然可以采取一些对冲方式。上述越南项目,形成美元债权1亿元,还款期长达8年,一般而言,未来应收账款贬值风险很大,尤其在人民币对美元单边升值的情况下。但若公司在金融机构有美元贷款,因存在美元资产与美元负债对冲效应,则业主美元还款额与金融机构美元贷款额一致范围内的美元应收账款不存在货币贬值问题。

需说明的是,境外工程项目应收账款的确认、计量,因项目类型不同,应收账款确认的时点、依据、形式也可能不同。应收账款包含的风险因素或风险大小也可能不同。财务人员必须结合工程总承包项目的具体情况来做判断,具体分析,区别对待。

随着我国企业大力实施“走出去”国际化战略,加快业务结构调整和商业模式转变,国际工程总承包业务越来越重要,加强应收账款风险管理成为国际化公司财务管理的重要内容,本文在此进行了初步的探讨,为相关企业提供参考。

摘要：文章对企业形成应收账款风险的内部原因进行了分析,提出了应收账款常见风险的管理策略;进一步分析了国际工程总承包应收账款的风险的特殊性,并针对国际工程总承包应收账款的特点,探讨了国际工程总承包应收账款的管理策略。

关键词：国际工程,应收账款,风险,管理

参考文献

[1]李凤亭.企业风险管理[M].《国际商务财会》杂志编辑部,2012.

[2]李凤亭,汤谷良.对外经贸财务管理[M].北京:中国商务出版社.2012.

[3]程书权.国际承包工程财务管理的特点和要点[J].中国际商务财会,2008.

[4]刘祥根.对外卖方信贷工程承包项目的几个会计问题[J].财务与会计,2008.

8.企业应收账款管理与风险防范 篇八

一、应收账款形成的原因

（一）为了扩大市场占有率，增加销售 企业的销售分为现销和赊销。现销对销售企业有利，但这种一手交钱一手交货的交易方式，购货方的资金购买力阻碍了企业销售的实现。赊销对购货方有利，赊销相当于销售方在赊销期内给予购货方的一笔无息或贴息贷款，所以购货方会力争赊购商品。当前市场竞争激烈，赊销成为销货方扩大市场、提高竞争力的一种重要方式，赊销必然会产生应收账款。特别是在市场不景气、资金不充裕和推广新产品两种销售情形下企业不得不持有应收账款。

（二）为了降低库存量，减少库存费用 企业持有一定产成品存货，必然要追加仓管费等库存支出；相反，缩短库存周期将其转化为应收账款，必然引起库存成本的减少。这样企业的速动资产增加了，可以修饰企业短期偿债能力的财务指标。所以当企业商品积压时，一般都会选择优惠的信用条件赊销，把存货转化为应收账款货以节约支出。

二、应收账款风险形成的原因

（一）企业风险意识薄弱 在当前买方市场的条件下，企业为了尽快地占领市场，片面增加销售额，未在事先对客户信用资质作深入调查，盲目赊销，如一些产品更新换代非常快，为抢占市场，厂家除打“质量战”、“价格战”争夺市场外，还通过降低信用标准争夺客户。这对占领市场确实有一定的作用，却忽视了销售产品的质量需考虑及时收回资金，而非简单增加应收款项；除此之外，目前许多企业还没有建立健全客户的信用档案，没有客户系统、完整的历史信用记录，使企业的信用管理缺乏基础，这也加大了应收账款的风险。

（二）企业内部控制机制不健全 企业赊销业务发展必须完善应收账款的内部控制机制，应收账款内部控制应包括管理者、销售部门、财务部门等对应收账款的共同控制。在现实中，一些企业管理者没有意识到赊销可能带来的风险，赊销审批程序简化或不规范，对应收账款管理不重视，风险便乘虚而入；有些企业内控意识淡薄，应收账款的内部控制机制形同虚没，不按照规章制度行事。如销售与收款脱节，销售部门只注重推销，认为信用风险的控制是财务部门的责任，而财务人员只管记账，认为赊销的后果应该由销售部门负责，各部门沟通不到位、权责不明，最终无人问津；另外由于销售人员变动频繁，与客户的对账和沟通没有落实，一旦需追讨欠款就会出现拿不出证据，有时还形成欠款超过诉讼时限，应收账款无法收回却得不到法律保护，给企业带来不必要的损失；还有一些企业缺乏对讨账人员的管理，收回的欠款长期滞留在私人手里，企业资金没有及时回笼，给企业带来损失。

（三）企业业绩考核指标不合理 业绩考核指标的短期化是造成企业短期销售行为的一个重要原因。一是企业领导以销售额作为考核指标对销售人员进行考核，只要当期从财务的角度实现了收入，即大功告成，却没有将应收款项的回收情况纳入考核体系，忽视了销售的质量指标，这种业绩考核指标促使销售人员为了个人利益， 盲目扩大销售， 无视赊销成本和赊销风险的存在。 二是许多企业以利润指标作为年度经营业绩考核指标，企业为了追求高利润只能在销售上实现增量增收。为了增强企业销售的竞争力， 企业只能越来越多地采用赊销方式。与此同时也产生了大量的应收账款，只强调利润增加而忽视应收账款的回收， 增大企业坏账风险和经营风险。

（四）企业法律意识淡薄 一些企业缺乏风险意识和法律意识，盲目赊销，一旦发生坏账，苦于“要账难”，打了官司又“难执行”，考虑到成本效益原则，对客户不按合同规定偿还账款的行为，往往是积极提出账务处理上的处理意见，而不采取有效的手段使用法律武器对自身的利益进行维护；还有一些企业出于不想失去客户资源的原因也不采用法律措施追讨货款，而是采取拖欠原材料供应方货款的方式解决资金问题，这种“三角债”越积越多，形成结算资金相互占用的恶性循环。另外签订销售合同时不规范、违约条款不清晰等，为日后应收账款难以收回留下了隐患。

三、应收账款风险防范措施

（一）加强客户资信管理 控制应收账款风险的基础是对客户信用资质进行评估和管理。以往担当客户资信管理的主要角色的是财务部，这已不适应现代企业信用管理的需要。企业信用资质管理是一项综合专业和技术的工作，必须成立特定的部门或组织才能完成。企业应先对客户进行信用调查，搜集客户的信用资料，在此基础上对客户的信用状况进行分析、评估、分类，最后，根据企业的总体赊销规模、客户的具体情况，确定给予客户的信用限额或信用额度。信用资质应实行规范、统一的数据库系统管理。信用资质管理部门应随时更新客户的最新信息，及时调整经营策略，杜绝由于客户信息失真或缺乏所带来的风险。企业还可以在加强资信管理的同时尝试学习国外的方法开展信用保险，避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失。

（二）制定合理的信用政策 应收账款管理的核心是信用政策的制定，信用政策是企业为避免大量应收账款无法收回的情况出现而对应收账款进行规划和控制的基本措施，企业为保持恰当的信用政策，必须明确规定信用标准、信用条件和折扣条件。

（1）信用标准。信用标准是企业为客户提供商业信用而要求的最低标准，判别标准通常是预期的坏账损失率。如果客户达不到信用标准，便只能享受较低的信用优惠甚至不享受。较严格的信用标准，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，限制销售规模的扩大；反之，较为宽松的信用标准，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，增加销售量的同时会增加还款的风险和坏账费用。因此，企业应综合考虑同行业竞争对手的情况、客户的信用情况、企业自身承担违约风险的能力等因素制定或选择信用标准。

（2）信用条件。信用条件就是指销货企业要求赊购客户支付赊销款项的条件，由信用期限、现金折扣构成。信用期限是指企业给予客户的付款时间。延长信用期会使销售额增加，对企业有利；在增加企业销售额的同时会增加应收账款资金的占用和发生坏账损失的可能性，这对企业不利。当利大于弊，企业可以选择延长信用期，反之则反。若缩短信用期，情况相反。因此，企业必须慎重确定信用期限。现金折扣是企业承诺若客户提前付款给予的价格优惠，如：“3/10，1/20，n/30”。这种价格上的优惠一方面可以招揽一些将折扣看作降价的客户前来购货，扩大销售量。更主要的在于吸引客户为享受优惠提前付款，缩短收账期，减少收账成本和坏账损失。现金折扣实际上是企业为控制信用风险而事先付出的成本，所以制定现金折扣时应考虑折扣成本与所带来的收益孰高孰低。

（3）收账政策。指客户违反信用条件在规定的信用期限内仍未支付款项时，企业为催收所采取的收账政策与方法。企业采用过严的收账政策，会加快应收账款的收回，减少坏账损失的发生，但是增加了收账成本，甚至影响到与一些客户的业务往来关系；而收账政策过宽，收账成本减少了但很难保证催收效果，则可能增加坏账成本。因此，制定收账政策应以达到应收账款总成本最小化为目标，注重成本效益原则科学地设计回收策略。

（三）建立健全应收账款内部管理控制机制 根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达到50%以上，其中逾期应收账款高达60%以上，比例远远高于发达国家的水平。系统、有效的应收账款内部控制机制是企业提高资金使用效益、保护财产安全完整的重要手段。

（1）加强应收账款职责控制。应收账款的管理属于综合管理的范畴，企业领导、财务、销售、信用管理等部门对应收账款都负有管理职责，各部门需加强整体观念和协作意识，有效贯彻职务不相容原则，制定相关制度，各部门相互沟通、相互牵制，统计、监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

（2）建立健全内部考核责任制。企业应当增强风险意识，健全企业内部激励机制，落实内部催收款项的责任，改变以往仅以销售额和利润作为销售人员和经营业绩考核指标的片面做法，建立资金回笼考核制度，将应收账款的回笼与相关人员的绩效挂钩，如以货款的实收数作为销售部门和个人的考核指标，还可以要求销售人员从合同的签订到资金的回收全程负责，对逾期未收的应收款项警示，对造成坏账损失的按照内部管理制度扣减部门和个人的绩效工资，对讨回的旧账发放奖金予以鼓励等等。销售人员加强了风险意识，不会再为片面追高销售额而盲目赊销，同时也加快了货款回收的进程，减少了坏账损失发生的可能性。

（3）加强应收账款的催收和监督。企业健全应收账款辅助账，并通过定期编制账龄分析表对应收账款进行细致的核算和严密的监督。通过账龄分析表，统计应收账款的金额、账龄及增减变动情况，对于未到偿还期的应收款项有必要及时的监督；到期的应收账款。应当及时提醒客户依约付款；对超过信用期的应收账款，应当采取写信催款、电话催询等方式进行催收。特别是超过信用期很长的，发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。通过账龄分析企业要反思现有信用标准和信用审批制度存在的纰漏，并及时调整、改进和完善。对违约的客户要重新进行信用资质评估，从信用名单中删除信用资质很差的客户，并通过诉讼等方式催收拖欠账款。财务部门除加强会计基础工作、规范会计核算外，还要制定往来款项的对账制度并严格执行。对应收账款组织定期清理，向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，督促销售部门及时催收，以达到提高收账效率、降低坏账损失的目标。企业还可以挑选一些工作能力强、性格适宜、道德品质良好、有高度责任心的员工，借鉴、总结讨债诀窍培养专业收账员，提高应收账款的回笼率。

另外，企业还可以通过签订有担保的销售合同、进行信用担保等方式进行风险转移；对逾期的应收账款，可以采用债务重组的举措减少企业损失；还可以借鉴国外的经验和教训，并结合我国的实际国情和企业的具体情况，开展应收账款保理业务有减少风险。

参考文献：

［1］张旋：《应收账款管理及风险控纠》，《中国农业会计》2005年第10期。