浅析我国期货市场风险及防范论文

浅析我国期货市场风险及防范论文（精选8篇）

1.浅析我国期货市场风险及防范论文 篇一

我国利率市场化改革的风险及防范

利率市场化是我国深化经济改革,迎接入世挑战的重大措施,是大势所趋,人心所向,或迟或早终归要实现利率的`市场化.但是,改革孕育着机遇,也蕴藏着风险.利率市场化后可能产生多方面的金融风险,我们面临的主要问题是如何防范因此可能产生的这些风险,有备而行.

作 者：王琳 作者单位：浙江财经学院金融学院02级,310018刊 名：中国科技信息英文刊名：CHINA SCIENCE AND TECHNOLOGY INFORMATION年，卷(期)：“”(24)分类号：F8关键词：贷币政策 利率风险 利率市场化 金融体制改革

2.浅析我国期货市场风险及防范论文 篇二

一、创业板市场存在的风险

(一) 创业板市场风险

创业板上市公司的规模普遍比较小, 因此会出现股票流动性不足的情况。这在一定程度上导致创业板对具有实力并注重理性投资的机构投资者缺乏吸引力, 而投资者结构不合理又会提高市场的盲目性, 从而加大投资风险。

由于创业板上市公司股权全流通, 不确定性比较大, 因此发生市场操纵和内幕交易的可能性会大大提高, 市场的投机性会很大。

创业板与主板会在吸引优秀企业上市和更多的投资者等方面展开一系列的竞争, 证券市场监管机构也会对两个市场进行平衡。如果创业板上市公司的整体状况远不如主板市场, 或者主板市场上实力强大的上市公司涉足新经济, 都会给创业板市场的发展带来不利影响。

支撑创业板市场发展的一个重要因素是信心, 是市场对上市公司发展前景和增长潜力的看好, 但这种信心往往是比较脆弱的, 一有风吹草动, 比如海外创业板市场出现大幅度的震荡, 市场的信心就可能会受到削弱, 这时市场的风险就会显现出来。美国纳斯达克市场的下调对香港创业板市场的影响就是一个很好的例子。“水能载舟, 亦能覆舟”, 市场信心是一把双刃剑。

交易规则放宽后带来的风险。交易规则的放宽在活跃市场交易的同时, 大大增加了市场的波动性, 从而会给投资者带来更大的投资风险。

同主板相比, 创业板受经济周期、法律法规、财政税收政策、货币政策等外在因素的影响更为敏感。如上市公司的专利技术等知识产权是否能够得到有效的保护, 将直接左右大多数创业板上市公司的经营情况, 并影响到投资者利益。

(二) 创业板市场发行主体的风险

筹资风险。筹资风险是指证券发行者在利用证券市场筹资时, 由于各种因素的影响, 不能筹集到所需资金或遭受损失的可能性。申请创业板上市必须投入巨大的财力物力, 但面临着上市失败的风险。创业板上市的费用包括企业改制重组费用、中介机构费用等。据保守估计, 筹资额度在一亿元以上的企业将支付的各种费用在一千万元以上。尽管创业板市场上市的门槛较低, 但监管部门为了保障上市公司的质量, 可能会采取比主板市场更加市场化的审核方式, 如设立单独的发行审核委员会, 委员全部由市场的专业人士组成。这种更加市场化的发行审核方式, 实质上对在创业板上市的企业素质提出了更高的要求。在这种情况下, 如果企业质地欠佳, 发起人就有可能面临上市失败的风险。

退出市场风险。退出市场风险是指上市公司被暂停上市或终止上市的风险。相对于主板市场而言, 创业板的上市标准较低, 但将实行严格的监管。根据我国公司法的规定, 上市公司出现下列情况之一, 由中国证监会决定暂停其股票上市:1.公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件, 即发行在外的股本总额小于5000万元或公开募集的股份小于股本总额的25%;2.经有关部门查实公司不按规定公开其财务状况或者对财务报表作虚假记载;3.公司有重大违法行为;4.公司最近3年连续亏损。终止上市是指上市公司有上述2、3条所述的行为之一, 并且后果严重的;或者公司存在上述1、4条所述的情形之一, 在限期内未能消除, 不具备上市条件的, 由中国证监会决定终止其股票上市。

经营风险和技术风险。经营风险是指公司生产经营过程中由于决策失误和管理不当, 导致经营业绩下滑甚至亏损。高科技企业既具有高成长、高收益性的一面, 也有管理不善、经营不力、发展迟缓的另一面。技术风险是指当今世界技术革新日新月异, 技术进步的周期越来越短, 升级换代的步伐越来越快, 新技术转瞬间就可能过时, 造成无形损耗, 这将降低产品附加值, 减少科技含量, 降低产品质量和档次, 削弱产品的竞争力, 从而减少市场占有率。

资本运营风险。资本运营风险主要是被收购的风险。在创业板上市的企业股份将全流通, 股盘小, 尤其是在管理层持股禁售期内流通盘更小, 容易被恶意或善意收购。因此, 一个企业如果经营前景不妙, 在股市低迷的情况下, 上市公司被收购将是非常普遍的情况。从而改变公司的领导层、企业名称, 甚至改变公司的主营业务, 使公司实际上处于名存实亡的状态。

(三) 投资者自身造成的风险

创业板市场上市公司有着专业性强、技术含量高、不确定性大等特点, 要在创业板市场进行投资, 投资者就必须具备一定的专业知识和分析能力, 不然就会面临很大的投资风险。另外, 我国即将开设的创业板市场不同于现有的主板市场, 两者的交易规则也会有一些差异, 如涨跌幅限制会有所放宽等, 同时市场的波动性也会有所加大, 因此对于已经习惯于主板市场投资的投资者来说, 将原先的投资策略和投资分析方法照搬到创业板市场, 投资风险就会有所上升。

二、创业板市场风险防范措施

(一) 保证上市公司的质量

引进风险投资机制。创业板市场是否能够成功运行, 在创业板上市的公司质量是一个非常重要的因素。为了保证上市公司的质量有必要引进风险投资机制, 这样可以加速企业规范成长, 创业板市场的上市公司一般是具有增长潜力的中小企业和高科技企业。这些企业大多处于成长前期, 不仅规模小, 经营风险高, 而且公司治理机制还未成熟。因此, 这些企业在上市前, 有必要引进风险投资机制来加速自身的规范成长。

引进保荐人制度。推行上市保荐人制度, 可防止企业上市前的逆向选择行为以及上市后的败德行为, 还可让券商对市场承担更多的责任, 让上市公司最大限度地规避风险, 以确保上市公司以专业、规范的方法进行运作, 这对建立市场信用, 增强投资者信心都是十分重要的。

实行独立董事制度。独立董事又称为外部董事或独立的非执行董事。独立董事独立于公司的管理、经营以及那些有可能影响他们做出独立判断的事物之外, 不能与公司有任何影响其客观、独立地做出判断的关系, 在公司战略、运作、资源、经营标准以及一些重大问题上做出自己独立的判断。由于实行独立董事制度提高了上市企业的内部管理和监督机制使其规范运作, 从而在一定程度上降低了创业板市场的风险实行严格有效的信息披露制度。创业板上市公司大多数的经营领域在高新技术行业。由于高科技市场发展迅猛, 瞬息万变, 造成高科技产品具有很大的市场不确定性。因此应加大信息披露力度, 严格规范信息披露要求增强其透明度。这一措施有助于投资者及时发现潜在的风险, 有利于监管部门及时关注违规现象的出现, 有利于防范风险。

完善市场退出机制。市场的退出机制是保证创业板市场上市公司质量的重要保证。由于创业企业经营前景的不确定性, 因此可通过完善市场的退出机制, 通过优胜劣汰来提高上市企业的整体质量。从推动企业发展、培养理性投资者的角度来看, 完善的退出机制对于创业板市场尤为重要, 它将从外部给上市公司一个压力, 促使其对内部治理结构进行不断地优化。

(二) 实行多层次、多方面的监督和监管并加大对违规行

为的查处

监督和监管可以在以下三个层次展开在上市公司层面上, 应提高对公司治理结构的要求。现代公司法人治理结构的真正建立, 独立董事制度的审核机制的建立以及在董事会中的比例可以形成三方制衡的局面, 从而建立有效的内部监督机制。创业板可以在资产规模持续营运记录, 当前赢利水平等方面放宽条件, 但在公司治理结构方面一定要从严要求, 以防止因为任何一方滥用权利损害其他市场投资人的利益。

强化中介机构对上市公司信息披露的指导和监督。上市前的辅导要更加细化和全面;在保荐期内, 对已承诺事项的追踪、重大信息披露、定期报告的制定等环节上尤其要加强。如果发现有关方面未履行职责或未披露充分信息, 有关公司的管理层或保荐人将受到制裁。建立保荐人登记名册, 并且每年按标准对所有保荐人进行评核, 以重新确定其是否符合资格标准是十分必要的。

加强市场管理者对市场交易行为的监管。制定并执行严格的交易制度, 以随时发现和处理异常交易和违规行为, 杜绝利用内幕消息操纵市场或其他投机行为的发生。

(三) 建立高效运作的市场法律和法规体系

一方面, 应加强法制建设完善相关的法律法规体系。在充分借鉴国际经验的基础上, 针对我国证券市场的特点, 建立健全具有前瞻性, 较为完善的法律制度框架, 形成一整套扶持和促进创业板市场与上市公司成功运作的制度环境和其他配套性的实施细则, 促进市场运作的规范化和制度化。只有完善的证券法律制度, 才能规范证券发行和交易行为, 保护投资者的合法权益, 规范和完善证券市场, 可能降低市场风险。

(四) 制定严格有效的市场监管标准

严格有效的市场监管标准对降低市场风险是十分重要的。适当的监管标准可提高市场运作的透明度, 有利于促进市场规范、高效运作, 从而达到降低市场风险的目的。如规定公司发行上市时, 应对其产品的市场前景做出较为准确的预测, 要有在同一管理层领导下的、有一定时间的连续经营记录等。

(五) 对投资者的教育和警示

3.浅析我国期货市场风险及防范论文 篇三

关键词：银行业 金融风险 防范措施

1 银行业存在的金融风险

在我国银行业的发展过程中，受到的主要的金融风险就是来自于信贷风险和体制不健全所带来的风险，在银行的逐年发展过程中，对于这两方面的风险防范和规避一直是管理工作的重心，但是在中国改革开放以后，大量贸易往来和外资企业的引进，中国的银行业又出现了新的问题，并且原来的金融风险以新的形式出现在银行的业务往来过程中。

1.1 信贷风险。在银行这类金融机构中，主要的业务就是资金的往来，简单点说，就是储蓄资金和信贷投放，这是银行的两大支柱性业务。在银行的信贷业务中，金融机构通过信贷的投放实现资金的流通，促进社会的经济建设和发展，但是由于国家贸易的不断发展，大量的外资企业通过各种各样的方式融入中国市场，对中国的金融市场造成了一定的冲击，中国人民银行为了减少冲击，大量投放基础货币进行对冲，实现中国国内市场资金流动的平衡状态。由于现在的企业建设和社会发展对于信贷的需求比较大，所以银行的信贷业务一直是比较“火爆”的，即使是央行调高了贷款利率，加大了贷款利率准备金，但是银行的大量现金还是流向了工程建设和基础建设之中，这些建设项目时间比较长，贷款回收的时间就会被拉长，所以银行大量的项目工程贷款因为回收比较慢，在银行的资金流通过程中存在很大的风险，一旦银行的储备金不足，整个银行的资金链条就会断裂，整个银行的业务就会瘫痪。

1.2 泡沫经济。泡沫经济主要是来自于房地产投资项目的形象比喻。在2008年的世界金融风暴中，房地产成为整个金融危机里冲击最严重的行业，原来被看好的房地产经济瞬间都成为泡沫经济。在银行的业务发展过程中，寻找优质的客户资源一直是比较重要的工作项目，房地产由于自身的信贷风险较少，能够在实际的施工建设中看到回报，所以一直是银行业务中的优质客户，同时也导致了银行对于房地产贷款的大幅度提升，但是随着金融危机里泡沫经济的出现，人们意识到房地产经济对于银行的风险也是巨大的。在房地产的项目建设中，一直都是筹集资金进行项目建设，后期的投入和建设具有不确定性，回报和投入往往也不能实现平衡，所以银行的贷款受到一定的影响，而且分阶段性的楼盘开发对于资金投入和回收有一定的限制，所以银行在房地产经济这类泡沫经济中会增加金融风险的发生比例。

1.3 资金储备。银行的资金储备主要是对于社会上闲散资金的收集和回笼，以高利润和稳回报的方式将居民的闲散资金实现收集，扩大银行的资金储备，实现银行的信贷业务往来，同时在资金的收集和资金的投放过程中，实现银行的收益。但是资金的收集往往都是比较小数额的居民资金，投放的却是大数额的项目工程建设，在收集和投放的过程中往往就会造成银行资金储备的不足。虽然中国的市场经济中国家的宏观调控发挥了重要的杠杆作用，但是资金的流通是整个金融经济发展的前提，如果银行的储备资金不足，那么银行的信贷业务就会面临停业，整个银行的业务往来就会终止，甚至是金融危机的时候，银行会发生挤兑风险，对于整个银行的信誉造成严重的损害。

2 应对金融风险的防范措施

应对金融风险的措施主要是两个方面，加强金融体制的健全，提高银行的金融监管，从制度和意识两个层面上防范金融风险的发生。

2.1 加强金融体制的健全。加强金融体制的健全主要是进行金融改革，通过创新金融体制，建立与我国市场经济发展相适应的现代金融制度，金融体制改革主要从两个方面来实现。第一，增加金融市场的活力。在这个过程中，对于金融市场发展的主体和主要的竞争机制实行改革，通过完善的市场金融竞争机制，增加市场的活力，同时在竞争机制的改革过程中，结合中国特色社会主义市场经济的特点，对于主导型产业实现扶持，增加市场主体的竞争能力，最终增加市场的活力。第二，对于国内金融机构实现统一的管理和限制。现在银行业中很多的银行都是跟随着金融经济的发展兴起的，对于整个银行业的管理制度不熟悉，并且在业务往来和建设的过程中，没有按照中国金融业体制的要求来进行，所以会造成中国金融市场的混乱，资金流通的阻塞，在金融机构的管理中制定统一使用的规范，这样保证金融机构自身的建设，也能防范金融危机。

2.2 提高银行的金融监管。银行的金融监管是减少金融风险的重要手段，通过建立有效地金融监督制度，实现金融业务往来的综合监管，对于银行的业务实现一定的制度管理，建立检查评估机制、业务评估机制、违法行为的监管机制，这样就能够实现银行内部的监管，保证银行信贷业务的投放力度，也能对于银行的业务操作实现限制与管理。央行对于外资企业的建设和施工实现一定的限制，严格执行市场准入和贸易往来，以完整的市场立法来保护市场的可持续发展，同时可以对于银行的风险规避提出一系列的建设性意见。比如说在银行的运营过程中，对于流动资金的掌握，对于储备金的处理，对于银行收支的平衡，通过这些来实现银行自身的风险监测，减少金融危机的发生。

3 结语

本文主要对于银行金融风险和防范措施进行了分析研究，对于主要的防范措施提出了建议和意见，相信对于银行的金融风险防范工作一定能够提供帮助。

参考文献：

[1]任兆璋.金融风险防范与控制[M].北京：社会科学文献出版社，2001，3.

4.浅析我国期货市场风险及防范论文 篇四

摘要：金融风险是一定量金融资产在未来时期内预期收入遭受损失的可能性。金融风险可以分为市场风险、制度风险、机构风险等。要防范金融风险，所要采取的措施是金融政策与宏观经济政策相结合，建立和完善金融法律框架及保障体系，创造一种与主权国家脱钩，井能保持币值长期稳定的国际储备货币，完善市场和加强金融机构风险防范能力，建立一套严密高效的金融风险预警系统。

金融是现代经济的核心，在世界经济全球化的今天，金融资本的全球化是继农业革命、产业革命和信息革命之后的又一次革命性的变革。我国金融业改革的逐步深化，促进了现代化建设及经济发展。随着利率市场化、资本市场的对外开放和分业经营的出现，风险管理体系必将走与国际惯例接轨的道路。我国金融监管趋势国际化，既要保证我国金融的稳定发展，又要提高金融效率，当前摆在我们面前更紧迫的任务则是如何做好的风险监管体系的建设。

一、金融风险成因的分析

(一)我国金融市场对外开放面临的风险

随着我国经济的迅速发展，我国金融企业积累了大量资本，在这种情况下，金融企业界出现了一股走出去的热潮，大多数金融企业对于投资海外心情急迫，纷纷摩拳擦掌，跃跃欲试。

这主要体现在国际游资冲击和他国金融危机的波及。亚洲金融危机的爆发，使我们看到一些国家金融市场开放后，给国际炒家提供了可趁之机的情况。受冲击的有经济发达国家，也有发展中国家。国内金融服务市场对外开放也存在金融风险。我国目前已逐步开放保险市场，扩大外资银行经营范围，初步形成了外资金融机构与国内金融机构竞争的局面。

(二)股票市场的金融风险

近几年，随着我国经济的发展，国有企业改制的推行，我国股市也在短时间内里高速发展，作为股市交易客体的上市公司无论是在数量上还是在规模上都经历着一个急剧膨胀的过程。我国上市公司数量成倍增长，但上市公司质量欠佳，掺有虚假成份：中介机构操作不规范，甚至联手造假，欺骗投资者；人市主体不理性。这些情况表明，股市风险已成为当前我国金融风险最危险的部分。

(三)加大直接融资比例的金融风险

直接融资是指资金共给者与资金需求者运用一定的金融工具(如股票和债券)直接形成债权债务关系；国际上融资证券化趋势进一步发展，资金融通方式更多的是通过直接渠道连接投资者和经营者，而不是借助银行信贷业务。但我国居民储蓄存款长期以来是银行最主要的负绩业务，如果加大直接融资比例，势必买股票，容易造成银行资金周转困难，进而引发挤兑风险。

(四)资产风险

资产风险是金融机构的根本性风险。事实上，我国的金融风险突出表现在银行资产风险

上，贷款逾期、发生呆滞、呆账情况比较严重。场利率变化引起金融机构持有资产价格变动或银行及其他金融机构协定利率跟不上市场利率变化而带来的风险。尤其是在金融衍生品交易中，即金融机构从事期货、期权等金融衍生工具交易时对市场行错误预测而发生损失的风险巨大。随着我国货币市场成熟发展，利率机制将趋于灵活，有管制的浮动利率将向开放的市场利率转变，必将使金融机构面临比较明显的市场利率风险。

(五)流动性风险

这是指存款人按照正当理由要求提款时银行或其他金融机构不能支付的风险。一是现金支付能力不足，二是不能满足企业、单位等存款者转账支付需求。严重的流动性风险会触发银行信用风险，即存款者挤提存款而银行无法支付的风险。居民储蓄余额的稳定增长掩盖了银行流动性问题，因为高额储蓄增长使银行在资金方面有回旋的余地，而一旦因为某种原因造成储蓄挤兑，银行有可能会遇到支付困难，这将影响金融秩序的混乱。

二、金融风险的防范措施

(一)金融政策与宏观经济政策相结合金融政策要在宏观经济政策的指导下进行，脱离宏观经济政策的金融政策是不完整、欠科学的。金融政策与金融工具要服务于我国经济发展，金融创新与金融衍生品要促进我国的经济发展。中国金融业的对外开放，使我国引进外资及对外融资更为容易，另一方面也加大了金融业风险，中国再难独善其身，远离国际金融风险。我国目前开放经济的特点是准固定汇率制度、资本管制和持续的“双顺差”，这些特点的组合造成了我国经济金融宏观调控的复杂往。我国为了保持内外政策的平衡，除了采用传统的财政、货币和外汇政策外，还可以考虑选择其他一些政策工具用于政策组合。

(二)加强中国外汇储备管理

中国外汇储备已高达1.6万亿美元，如何管理及运作中国增长过快外汇储备，已成为社会关注的焦点问题。以往我们将部分外汇储备投资于美国的CDO和MBs产品，这些产品被视为高收益和低风险的投资产品同时，却严重低估了其风险。现实情况则是，住房按揭证券化产品市场风险没有被充分披露及信息不透明，包括美国的评级机构也没有完全公正的履行评级标准。

(三)建立和完善金融法律框架及保障体系

我国将进一步完善金融业内部的法律体系，理顺银行业和征券业、信托业的法律边界，明确不同金融机构的市场定位，分清机构监管和功能监管的特征对有关法规中的金融各行禁止性规定和肯定性规定进行统一并与各行业的法规保持协调。健全金融立法，强化金融执法与监管力度。金融经营活动应在严格明确的法律法规制度界定下进行，为此，针对我国已开始运行的证券、期货、信托业加快相关法律的立法进度，对于已有法律法规，在健全监管体系的同时，强化执法力度，严厉打击金融犯罪行为。确保健康的金融秩序。

(四)创造一种与主权国家脱钩并能保持币值长期稳定的国际储备货币

此次金融危机表明，现行国际货币体系有着严重的内在缺陷，而且愈发严重，对保持全球金融稳定、促进世界经济发展已经形成严重障碍，急须解决。美元贬值，金融海啸的冲击，给中国造成了重大经济损失，在没有创造出一种与主权国家脱钩、并能保持币值长期稳定的国际储备货币的当今，用人民币作为结算货币可以降低我国金融风险。

(五)完善市场和加强金融机构风险防范能力

5.我国系统性金融风险及防范 篇五

金融风险对经济活动的影响错综复杂,造成金融风险的因素很多,金融风险的种类也多种多样｡目前,国际经济金融界对系统性金融风险(systematic financial risk)尚没有一个规范､公认的定义,但系统性金融风险应该包括这样几层含义｡

第一,系统性金融风险是指一个事件在一连串的机构和市场构成的系统中引起一系列连续损失的可能性,其表现形式是因一个金融机构的倒闭,而在整个金融体系中引发的“多米诺骨牌效应”｡

第二,金融风险可以划分为三个层次:一是微观金融风险,是指个别金融机构在营运中发生资产和收益损失的可能性;二是中观金融风险,是指金融业内部某一特定行业存在或面临的风险;三是宏观金融风险,是指整个金融业存在或面临的系统性金融风险｡

第三,系统性金融风险是指由于某种因素给所有金融机构带来损失的可能性,因此,系统性金融风险将对整个金融市场的参与者都有影响,而且该风险通常是难以规避和消除的｡

第四,系统性金融风险又可称之为市场风险,是指市场的全局性风险｡

二､系统性金融风险的主要因素

(一)金融机构的系统性风险

金融机构的系统性风险是指由于金融机构的内在脆弱性所引起的系统风险,它甚至会引发金融危机｡引发金融机构系统性风险的因素包括以下几种｡

1.金融体系的流动性风险

金融机构资产负债表的结构特征是导致其脆弱性的重要原因｡银行的负债大都是流动性极强的,而资产则往往有一定期限,资产负债有着天然的不匹配的特点,因此,银行的首要风险是流动性风险｡此外,由于信息不对称等原因,银行发生流动性问题时容易产生挤兑,并且一家银行的挤兑可能导致存款人对整个银行体系丧失信心,导致全面的挤兑,引发系统性风险｡而且由于电子技术和信息处理的发展,以及金融自由化使居民更容易变换银行储蓄的货币组合,因此银行体系更容易受到攻击｡国际性大银行的流动资产中,除了现金资产与在中央银行的超额储备金资产外,还有大量短期性的有价证券以及商业票据,保证了资产的流动性｡目前,我国商业银行被动负债大量增加,而投资渠道缺乏,过多的流动性投向资金和货币市场,导致货币市场主要投资工具利率持续走低,甚至和存款利率倒挂｡在证券业,一些证券公司通过挪用客户保证金､违规国债回购交易､保底委托理财等形成大量违规负债,所得资金主要用于证券自营甚至做庄,或被大股东占用,形成了巨大的资金缺口,潜伏着严重的支付风险｡

2.金融机构过度不良债权和资不抵债的风险

依据IMF的统计,从1980年以来,发生严重金融问题的108例中,由于银行不良贷款引发的有72例,占67%;发生金融危机的有31个国家共41起,其中由不良贷款引发的有24起,占50%以上｡因此,威胁金融系统安全运行的主要风险仍然是不良贷款问题｡[1]

长期以来,我国系统性风险的潜在因素主要表现为国有商业银行对国有企业的巨额不良贷款｡截至2005年12月末,四家金融资产管理公司已经累计处置第一次剥离的不良资产8397.5亿元,处置进度已完成66.74%｡国有商业银行财务重组､股份制改革､处置不良资产取得了较快进展,但仍然潜在较大风险,主要表现在银行系统的不良资产比率仍然偏高和盈利水平偏低｡2004年四家国有商业银行总资产收益率(ROA)普遍低于一些国际大银行｡[2]此外,我国银行业贷款集中度过大,对集团企业客户多头授信和对重点行业集中授信的现象普遍存在,不利于分散经营风险和防止关联交易风险,往往会导致风险扩散和放大的负面效应,从而产生系统性风险｡中小金融机构资本实力较弱,存在着较大的信贷风险｡

3.金融机构的利率风险

许多国家利率市场化以后,银行之间吸收存款的竞争更加激烈,使各种金融机构或金融工具间利率水平差距缩小｡我国商业银行的中长期贷款执行“合同利率､一年一定”的政策,而定期存款利率则执行合同利率,在这种情况下,利率的下调往往会减少银行的净利差收入｡目前这种风险在外币市场已出现｡由于大额外币存款利率由银行自行定价,银行将利率水平的高低作为争取市场份额的契机,从而造成存款利率上升幅度大于贷款利率的上升幅度,利差收入明显下降｡

4.金融机构操作失误引起的风险

金融机构操作失误会导致经营困难,并有可能影响整个金融市场,形成系统性金融风险｡近年来,我国金融机构内控机制逐步完善,但由于操作风险引发的损失也较大｡2003年6月,审计署审计长李金华公布了对2002年以及之前对中国人寿总公司以及全系统3400多个分支机构的审计结果｡审计发现各类案件线索28起,涉案金额4.89亿元｡2005年银监会及其派出机构通过现场检查,共查出金融机构违规金额7671亿元,处罚违规金融机构1205个,违规人员6826人,取消高级管理人员任职资格325人｡[3]

5.金融混业经营的风险

我国加入WTO以后,银行业､证券业和保险业面对巨大压力积极寻求在金融业务上开展合作,出现了一批以银行与证券､银行与保险､证券与保险合作为背景的跨行业交叉性金融工具｡如国内证券机构和银行机构进入银行间同业拆借市场进行短期融资,证券公司的股票质押贷款以及“银证转账”和“银保合作”等｡另外,我国境内已形成了一些类似于集团混业经营､子公司分业经营的金融控股公司,并不断创造出跨行业的交叉性金融工具｡跨市场､跨行业的金融风险对金融系统的危害不仅体现在其风险特征的复杂性,而且风险有可能在各个市场､各行业之间快速转移､传播､扩散,形成系统性风险,并对整个金融体系产生灾难性的冲击｡

(二)宏观经济波动对金融体系的影响

我国金融业在改革开放后得到了快速发展,但在新的宏观经济发展形势与市场环境中,金融系统出现了一些新情况和新问题,成为影响金融稳定和安全的重要因素｡

1.金融发展格局不协调和风险向银行集中｡一些学者认为,金融深化的一个重要指标是广义货币M2和GDP的比率上升,然而并不是所有这些上升都是对银行有益的｡需要值得注意的是,如果银行负债的增长相对于经济规模和国际储备的存量上升很快,而且银行负债在流动性､期限和货币构成方面显著不同于银行资产,银行资本以及损失的储备不能够弥补银行资产的波动,经济也面临着重大的信心冲击等,银行体系的脆弱性将上升｡

目前,我国M2/GDP比例居高不下,2003年､2004年和2005年为别为187%,186%,164%,远高于美英日等发达国家和一些亚洲新兴工业化国家｡银行业吸收了大量储蓄存款,且主要依靠发放中长期贷款来释放储蓄增长的压力,导致全社会的融资风险过度集中于银行体系｡[4]从长期看,过多的货币供给可能冲击物价和资产价格的稳定,不利于金融体系的稳健运行,同时也挤压了货币政策的调控空间｡

2.隐形赤字的货币化压力增大和通货膨胀风险增加｡根据历史经验,各类金融风险最终都会逐步向央行和财政集中｡2005年末,我国短期外债余额为1561.4亿美元,比2004年末增加329.4亿美元,占外债余额的55.6%,占比高于国际公认的25%警戒线｡我国有相当大的隐形财政赤字,这包括国有商业银行部分政策性不良贷款､社会保障“欠账”以及地方政府债务等｡这种财政综合负债占GDP比例约90%,财政总债务率已超过国际公认45%的警戒线｡如此高的财政负债率,容易导致财政风险,最终影响币值稳定｡中央银行资金运用的准财政性支出增多,贷款回收率低,不良比例高,形成了国有企业､地方政府和金融机构大量占用中央银行资金的局面,容易造成中央银行财务状况恶化,削弱中央银行调控能力｡[5]

3.宏观经济波动较大,经济的扩张和收缩,可能使企业大量债务拖欠,导致银行风险出现的频率和强度都比较高｡2003年上半年,我国宏观经济出现过热苗头,固定资产投资实际增长率仅次于1992-1993年,成为历史上投资增长最快的时期之一｡我国投资增长明显过猛,使经济运行中的一些矛盾和问题进一步显现,导致金融系统性风险加大｡

(三)金融市场的系统性风险

由于历史､体制等多种原因,我国金融市场发展存在一些不平衡的状况,包括整个融资结构中直接融资与间接融资的不平衡;直接融资中债券市场与股票市场发展的不平衡;债券市场中国债､金融债与企业债发展的不平衡等｡

1.货币市场的风险

我国的货币市场与发达国家的货币市场相比,其深度和广度不够,货币市场的内在功能还有待于提升｡一是货币市场交易工具和品种过于单一｡目前在货币市场上采用的交易工具只有拆借､回购和承兑汇票,货币市场中可供交易的工具偏少｡票据市场只有交易性票据,没有融资性票据｡在交易性票据中,银行承兑汇票所占比重远高于商业承兑汇票｡债券品种也只有国债和政策性金融债券,发行主体过少,期限偏长,缺乏短期债券品种,不利于货币市场基准利率的形成｡二是货币市场流动性有待提高｡市场缺乏流动性既有债券供给和需求方面的原因,也有交易方式单一､做市商和经纪人等竞争性市场交易中介空缺､市场透明度不高等方面的原因｡三是货币市场中交易的集中度偏高,一定程度上影响了市场的竞争性和效率｡在拆借和回购交易中,商业银行为主要的资金融出方,占比一般为80%以上,形成了一定的垄断性｡四是票据市场一些主体行为不规范､法制信用观念淡薄､违规经营票据业务的现象屡禁不绝｡

2.资本市场的风险

我国资本市场是在经济转轨时期建立和发展起来的新兴市场,转轨时期的体制问题与新兴市场的基础缺失相互关联,存在着一些深层次的矛盾､结构性缺陷和风险隐患,影响了市场稳定运行,使得资本市场的发展与经济发展的需求不协调｡一是市场信息不完全和不对称｡证券市场整体上发展滞后,除了交易工具和结构性问题外,存在着严重的信息不对称问题｡上市公司披露的经营业绩与其承诺或其注册会计师预测的指标相去甚远,其业绩往往不会维持很长,而且也难以作为投资者投资的依据｡二是投资者结构不合理以及投资者违规操作行为造成的风险｡我国证券市场主要以中小投资者为主,缺少多元化的､具有竞争性和互补性的､拥有长期稳定资金以及长期投资理念的机构投资者,不利于抑制证券市场的短期投机行为､提高证券市场的流动性和有效控制系统性风险｡三是市场融资功能萎缩,产品结构和监管制度等存在缺陷｡股票发行监管仍存在较多问题,发行和上市审核体制分工与衔接不合理｡新股发行和再融资渠道不畅通,优质上市资源外流,直接影响资本市场的国际竞争力｡四是市场交易和结算制度不能满足市场迅速发展和控制风险的需要,缺乏对投资者直接保护的制度｡五是监管机构缺乏管理经验而对证券市场干预不及时､不果断或进行不正常干预而造成的证券市场的震荡｡

3.保险市场的风险

目前我国保险业务快速增长,但保险业仍处于发展的初级阶段,还存在着一些突出的问题和风险｡一是保险业的偿付能力较低｡占市场份额超过70%的国有保险公司长期以来偿付能力处于不足的状态｡二是保险业在快速发展中存在着道德风险｡当前我国保险业在社会上的信誉度不高,保险公司诚信状况存在着不少问题｡少数保险公司培训和管理代理人不严格,存在唆使､误导代理人进行违背诚信义务的活动｡保险公司缺乏诚信记录披露制度,消费者无法考查保险人的承保能力､赔付实力､资产质量､经营状况､风险管理､发展前景等与诚信相关的信息,投保人购买保险时缺乏充足的诚信信息支持｡三是保险产品的结构风险｡当前我国保险产品结构单一的问题比较突出,保费收入主要来自少数险种,而且各家保险公司险种结构的相似率达90%以上｡四是保险资金运用风险｡目前,保险可用资金已超过1万亿元,但由于资本市场还不成熟,保险资金运用渠道仍偏小,保险公司资产负债匹配难度较大｡寿险业资产负债匹配风险较高,5年以上中长期资产与负债不匹配的程度已超过50%,且期限越长,不匹配程度越高,有的高达80%,资产平均期限与负债平均期限相差10-15年,在偿付高峰到来时期可能集中爆发流动性风险｡

(四)开放经济条件下的系统性金融风险

开放经济条件下,许多国家实行金融自由化政策,放松对利率和汇率的管制,导致市场波动幅度剧增,金融机构大量涉足高风险的业务领域,风险资产明显增加,游资的冲击有时也会造成巨大的危害｡

1.开放经济中的汇率风险

开放经济中的国民收入的均衡公式为:Y=AD=A(Y,I)+NX(Y,Y*,ePF/P),式中,国内总需求A取决于国民收入Y与利率水平I;净出口NX作为国内收入Y､国外收入Y*与实际汇率ePF/P的函数｡汇率变动对内在均衡和外在均衡的影响是很大的｡

2005年7月21日,我国开始实行以市场供求为基础,参考一篮子货币进调节,有管理的浮动汇率制度｡人民币汇率浮动有可能增大进出口企业以及商业银行的汇率风险｡首先,此次调整将对热钱的流向产生一定的影响,从而间接地冲击国内经济｡如果国际游资认为我国央行在短期内将继续调整人民币汇率他们很有可能会加大流入我国的速度;如果他们的预期不是这样,则有可能撤离部分热钱,将导致资本大量和快速流动,影响国内经济金融的稳定｡其次,由于人民币汇率调整而引起的外贸出口企业利润的受损将间接地影响银行业的经营,银行在这一行业的不良贷款有可能增加｡最后,企业和居民对人民币汇率的预期也将对银行经营产生影响｡人民币进一步升值的预期有可能会导致结售汇的大量增加,银行一方面获得的中间业务收入会上升,但另一方面外币存款会因此而大量减少｡另外,对人民币进一步升值的预期还可能导致外币贷款的增加,从而对银行外币头寸产生较大压力｡由于存在人民币升值的预期,国内企业和金融机构可能过度举借外债进行低效投资｡如果短期外债用于长期的国内投资,由于企业的收入是人民币,容易出现币种和期限的双重搭配问题,一旦汇率预期逆转,汇率大幅波动,容易引发债务危机｡

2.开放体系中资本流动的风险

经济全球化和金融自由化的背景下,许多国家的资本账户逐步开放,资本大量和迅速地流入与流出,导致金融体系出现系统性风险的可能性增加｡近年来,我国国际收支持续出现较大顺差,资本净流入占国际收支顺差的比重加大｡到2005年12月末,国家外汇储备余额为8189亿美元,同比增长34.3%｡[6]我国实行汇率改革有利于国际收支平衡,但国际收支的双顺差的局面仍然存在｡一是国际收支“双顺差”可能给货币政策安排带来压力｡从而使货币政策的独立性､灵活性和有效性面临巨大挑战｡二是外汇占款的增加,引起中央银行被动投放基础货币,造成货币供应量的快速增长,形成通货膨胀压力｡三是持有巨额外汇储备增加了机会成本和外汇管理的风险｡外汇储备的数额越大,这些风险越大,外汇储备的收益越不确定｡四是给进一步资本项目开放带来困难｡在“双顺差”的情况下,当资本项目逐步开放时,资本流入的规模和速度快速增长,可能带来资产泡沫,形成一定金融风险｡

三､防范和化解系统性金融风险的措施

我国维护金融稳定的任务还非常艰巨,要求按照科学发展观的要求,通过深化改革､加强调控､强化监管､改进服务､优化环境,防范和化解系统性金融风险｡

(一)建立和完善金融法律框架

我国将进一步完善金融业内部的法律体系,理顺银行业和证券业､信托业的法律边界,明确不同金融机构的市场定位,分清机构监管和功能监管的特征,对有关法规中的金融各行业禁止性规定和肯定性规定进行统一,并与各行业的法规保持协调｡金融监管部门应进一步简化对创新的审批程序,建立高效的审批制度,及时提示承办此类业务的金融机构应具有的基本条件｡

(二)稳步推进资本项目开放

从各国的相关实践来看,资本账户的开放模式大致可以分为两种,即“渐近模式”和“激进模式”｡相关研究显示,目前我国除了外汇储备充裕､对外贸易自由化可在未来几年内基本实现外,其他条件均未充分具备｡因此,需要继续实施“渐进模式”的资本账户开放策略,稳步推进外汇管理体制改革｡一些学者认为,我国资本项目开放的理想顺序安排是:首先推动强制结售汇制向意愿结售汇制过渡;其次先放宽对资本流入的限制,再放松对资本流出的控制;再次先放开债市,后放开股市(即A.B股并轨),但要求非居民必须申报购股数量,并严格执行申报制度;最后在外汇市场上,逐步扩大交易主体,由指定银行扩大到大企业,再到非居民,但限制交易品种｡我国将根据市场发育状况和经济金融形势,不断完善有管理的浮动汇率制度,保持人民币汇率在合理､均衡水平上的基本稳定,促进国际收支平衡,维护宏观经济和金融市场的稳定｡

(三)加强宏观调控和金融监管

经济金融界的研究表明,在宏观经济和金融稳定之间有一定的相关关系,一国可以通过加强货币和财政政策的纪律约束来减少波动｡我国目前开放经济的特点是准固定汇率制度､资本管制和持续的“双顺差”｡这些特点的组合造成了我国经济金融宏观调控的复杂性｡我国为了保持内外政策的平衡,除了采用传统的财政､货币和外汇政策外,还可以考虑选择其他一些政策工具用于政策组合｡一是可以采取增大汇率浮动区间的政策,以减少外汇储备的积累,减缓资本流入对货币供给的扩张效应｡二是推动远期外汇市场建设｡中央银行对远期人民币汇率的干预不仅可以稳定远期汇率水平,而且有助于稳定即期汇率｡三是发行储备债券｡储备债券指的是中央银行为吸收外汇资金而发行的一种以人民币计值的债券｡当中央银行需要控制基础货币的发行,而为稳定汇率､防止人民币汇率升值又必须在外汇市场上吸纳外汇资金时,可以在国内债券市场上发行储备债券,将发行所获人民币资金用以收购外汇｡四是可以考虑征收“托宾税”｡征收“托宾税”的积极意义在于中央银行不需要调整利率或介入货币和外汇市场进行干预就可以影响资本交易的流动方向与规模,从而影响到市场汇率｡

近些年来,中国人民银行执行稳健的货币政策,主要运用经济手段加强总量调控,调节货币供给,同时积极配合国家产业政策加强信贷投向引导,促进信贷结构改善,支持了经济增长和金融稳定｡然而,中央银行需要特别注意正确处理防范金融风险与促进经济增长的关系;进一步推进货币政策决策的民主化,增强透明度,提高货币政策的决策水平;提高金融宏观调控的科学性､前瞻性和有效性;加大货币政策工具的创新力度,完善货币政策传导机制,充分发挥货币市场､资本市场､保险市场在金融宏观调控中的作用｡

(四)完善市场和加强金融机构风险防范能力

一是加快发展和完善金融市场｡我国将大力发展包括资本市场､货币市场､保险市场､外汇市场､期货市场､金融衍生产品市场在内的多层次金融市场体系,加强金融市场的基础性制度建设,健全金融市场的登记､托管､交易､清算系统,加大金融产品创新,完善市场功能,满足不同主体投融资需求,加强市场透明度建设和规范化运作,推动金融市场全面协调可持续发展｡二是促进金融机构改革和提高风险防范能力｡我国需要进一步推进国有金融企业和国有工商企业的产权制度改革,通过股份制改革,使国有部门产权实现多元化,解决出资人缺位的问题,增强出资人的经济理性,发挥应有的作用｡从建立责权分明的法人治理结构､完善有效的内部控制机制､明确的经营发展战略､科学的激励与约束机制､先进的企业文化和良好的职业操守等五个方面着手,逐步建立现代化金融企业｡有必要在有效实施金融监管的前提下,主要通过金融控股公司和其他适合我国国情的综合经营组织形式,发展综合类金融业务｡通过设立正面清单和负面清单的方法,将防范金融风险和鼓励金融创新有机结合,通过金融创新调整金融机构资产负债结构;鼓励金融业在制度､机构､产品等方面加大创新力度,推动金融企业面向市场､树立以客户为中心的经营意识,提高综合服务水平和盈利能力;加强金融机构的产品定价能力､重视发展银行业的中间业务,开发证券公司的卖方业务,加快保险产品结构调整,培育可持续的盈利模式,提高金融机构的经营能力和竞争实力｡

(五)建立金融风险预警机制

在借鉴国际经验的基础上,我国可以进行研究和开发金融风险预警系统,其主要由指标体系､预警界限､数据处理和预警显示四部分组成｡首先是选择一套能够科学､合理､敏感地反映金融风险状况的监测指标体系,并要遵守实用性､系统性､全面性､规范性原则;然后根据经济金融发展的历史经验,以及参考不同发展阶段的特征,确定各指标的预警限值;再用事先确定的数据处理方法或模型,对各指标的取值进行综合处理,得出风险的综合指数和相应的风险等级,最后显示风险状态｡

(六)完善市场退出机制和风险补偿机制

6.浅析土地储备贷款风险及防范 篇六

土地储备贷款是银行向土地储备机构发放的用于收购、整治土地，提升土地出让价值的短期周转贷款。其主要用途包括支付征地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、场地平整费、缴纳土地出让金等。

近年来，各地政府通过加快土地资源向土地资本转变，提高土地收益，为城市建设提供了强大资金支持，部分城市成立了土地储备中心专司其职。土地储备贷款相应成为银行新的效益增长点和营销重点，并占据了银行信贷资金相当份额。

但是，由于土地储备贷款金额大，政策性强，政府干预成分多，银行管理经验不足，贷款风险相对较大。土地储备贷款主要面临以下风险：

1、政府信用风险。从借款主体看，大部分土地储备机构虽然工商注册为企业法人，但并没有按公司化规范运作，仅是代表政府负责土地收购、储备、交易等日常事务性工作，不负责对土地资金的安排，缺乏经营自主权，责权不统一，法人治理结构不完善，监督机制不健全，实际属于政府的附属体，作为融资主体，其只是一个承贷的空壳而已；另一方面，政府往往把土地储备贷款当作财政资金管理使用，并没有完全把土地储备贷款用于储备的土地项目，而是用于弥补其他城市建设资金；对于拍卖的储备土地款项，政府也未及时用于归还贷款，仅仅向银行承诺安排财政资金还贷，而这些承诺又往往不能完全兑现，对于赤字财政更是一纸空文。因此，政府信用风险是土地储备贷款的直接风险。

2、政策性风险。近年来，国家加大了对房地产市场和土地市场整治、规范力度，人民银行《关于进一步加强房地产信贷业务管理的通知》明确限制了对房地产开发企业、施工企业的贷款投入，国务院、国土资源部2004年也先后出台了《关于深入开展土地市场治理整顿严格土地管理的紧急通知》、《关于贯彻落实国务院紧急通知精神进一步严格土地管理的通知》，加强了对建设用地的审批管理，上收了地、市一级土地部门土地项目审批权限，并暂停农用地转为非农用建设用地的审批。这肯定会影响城市房地产建设规模和土地拍卖进程，甚至可能使储备土地无法拍卖变现，从而影响贷款的按期收回。

3、法律风险。《中华人民共和国土地管理法》严格禁止未经批准或越权审批建设用地。储备土地必须符合经法定程序批准的城市总体规划、近期建设规划和土地利用总体规划。近年来，随着“城市化”步伐的加快，城市郊区大量农用地作为储备土地被征用，其中不乏为当地政府越权审批占用，且土地储备机构取得土地并未实际缴纳土地出让金，仅仅是为了取得贷款而办理了土地过户手续和变更了土地性质，处置土地存在较大的法律风险。另外，外部评估机构受利益驱动，往往是按照借款人的授意根据贷款申请额度对土地价值进行评估，甚至一些地方由国土部门垄断对地价的评估（否则，不予办理抵押登记），导致评估价值远远偏离土地市场价值，银行即使处置抵押物也会造成较大的贷款损失，而现有法律法规对评估机构的责任约束不强，银行也无法向评估机构进行追索。

4、银行经营管理风险。笔者在审计实践中发现，部分银行发放土地储备贷款未落实抵押，或者抵押物非贷款对应的储备土地；在贷款资金使用方面缺乏有效的掌握控制。他们往往采取与政府、借款人三方签订《土地储备贷款封闭运行协议》，《协议》中明确了贷款资金必须专款专用和储备土地处置后优先偿还贷款。但事实上，由于借款人和政府处置土地与银行贷后管理信息不对称，贷款资金转入财政帐户后，银行完全失去对贷款资金的监控，无法保证储备土地处置款和贷款不被挪作他用，而一旦土地储备资金被挪用，就很难按期收回贷款。

基于上述风险，笔者认为应从以下几个方面加强对土地储备贷款的管理：

1、落实有效的抵押是防范土地储备贷款风险的前提。贷前对储备土地进行严格的评估并设定抵押是防范风险的有效措施，这样可以避免借款人擅自处置储备的土地悬空贷款，从而取得对贷款管理的主动控制权。当然，银行应当关注储备土地取得的合法合规性，如取得土地是否经过法定程序批准，是否足额缴纳土地出让金等；对土地价值的评估结果可以实行社会公开，接受社会监督，防止评估机构随意估价。

2、把好贷款用途监控是确保土地储备贷款安全的关键。保证贷款资金用在储备的土地项目上，确保土地的保值、增值和权属无争议，应当对土地储备贷款实行封闭管理。事实上，一些地方政府往往把土地储备贷款当作以土地作抵押向银行融资的城市建设资金，就理所当然地纳入财政资金管理，他们并不真正了解银行发放土地储备贷款的用途，银行要加强与地方政府的沟通，使他们真正了解土地储备贷款的性质和用途，绝不能放弃对贷款用途的监控；鉴于地方财政要介入对贷款资金的管理，可采取借款人与财政建立共同的贷款专用账户的措施，将贷款资金与财政资金彻底分开，这样既便于财政直接监控，也能满足银行对信贷资金管理的要求。

3、土地拍卖款是偿还土地储备贷款的唯一资金来源。由于土地拍卖变现的不确定性，导致借款偿还期限不确定，为规避贷款流动性风险，在借款合同中除了要明确一个合理的贷款期限外，还应当在借款合同的分期还款计划中明确“土地拍卖变现后及时优先偿还贷款金额或一定比例金额，不受贷款期限的约束”。我们既不能等到贷款到期才回收，也不能因为贷款到期后借款人未及时归还而立即处置抵押的储备土地，更不能依赖政府要用财政预算资金来偿还贷款，借款人归还贷款的期限实际上就是土地拍卖变现之日，偿还贷款资金的唯一来源就是土地拍卖变现资金。

7.我国商业银行会计风险及防范浅析 篇七

1、银行会计信息失真

1) 信贷资产质量信息反映不实。有的银行为了掩盖自身信贷资产质量低、风险大的问题, 不按人民银行《贷款通则》和信贷管理制度有关贷款四级或五级分类标准的规定来准确划分信贷资产, 不能够真实反映贷款的占用形态和风险状况。乱调乱用贷款科目, 甚至以借新还旧、收旧贷新为借口, 对借款单位采取以贷还本、以贷收息的方式, 将不良贷款转为正常贷款, 以降低贷款逾期率和不良贷款比例, 提高收息率, 以达到完成上级行下达的目标和任务的目的。

2) 负债业务信息反映不实。有的银行为了工作需要, 公款私存, 私款公存, 特别是月末、季末、年末乱调存款科目, 乱转存款数据, 乱改存款报表, 虚报瞒报存款等导致存款信息反映不实;有的银行将高息揽入的储蓄存款, 通过“发行债券”科目核算, 以逃避利率检查;还有的银行将“活期存款”通过财政性存款科目核算, 或转系统内核算, 以达到逃避存款准备金制度管理的目的。

3) 固定资产信息反映不实。除过去违规经营时期账外基建、“小金库”基建、无计划超计划基建等形成的大量银行账外固定资产未完全消化处理外, 现阶段银行固定资产信息反映不实主要是收回抵债资产管理处置使用不合规, 抵债资产自用未按规定在账内核算反映, 或钻“电子设备租赁费”、“固定资产融资租赁”等科目的空子, 采取以租代购、以租代建方式, 随意扩大自用固定资产并在账外核算, 致使固定资产信息反映不实。

4、损益信息反映不实。有的银行为了完成上级银行下达的利润指标, 不认真执行权责发生制的核算原则和账务处理手续, 不按规定正确计提应收应付利息, 采取多提应收利息、少提应付利息或当年支出不入当年账的办法, 虚增利润, 还有的银行采取利息及中间业务收入不入账、乱列乱挤乱摊乱挂成本费用、私设“小金库”等方法截留收入、虚列支出, 虚亏实盈, 以达到偷税逃税和满足单位个人利益的目的。

2、内控管理制度建设相对滞后。

当前, 商业银行基层行的会计内控管理基础现状仍然不容乐观, “制控”、“机控”、“技控”、“岗控”还没有完全跟上业务发展的步伐如在会计核算手段日趋高效化、科学化的同时。原有的会计内控监督制约机制已不适应新兴业务及外币业务的需要, 相应的会计电算化的内控措施没有及时配套, 形成了部分内控领域的空白点。同时, 会计部门缺乏既懂业务又懂微机的复合型管理人才, 对电子数据处理系统管理不力, 以致微机作案时有发生, 对银行资金构成严重威胁。

3、现行规章制度尚未落到实处

制度是对业务处理过程作出的硬性规定, 目前银行业的制度、办法和实施细则已经非常多, 应该说很多基层行在经营管理过程中的内控制度是健全的, 但由于部分领导重经营轻管理、重业务拓展轻内控监管, 一些行之有效的内控制度没有真正得到贯彻落实, 以致内部控制机制变形, 失去了应有的刚性约束。如重要岗位人员交流没有完全到位, 重点人员行为排查没有得到有效落实。

4、内部监督制约作用未能有效发挥

一是会计内控监督体系仍不完善。二是内部监督岗位作用弱化。三是内审部门职能难以真正体现。四是风险监督措施的相对固定和程序化, 影响了银行会计风险控制的质量。在当前管理模式下, 一方面, 管理行对基层行会计部门业务的监督检查是定期或不定期的, 无法对风险进行全程监控;另一方面基层行会计人员的精力、能力有限, 不能保证对每天业务工作中隐藏的风险都能加以识别和控制, 难以保证会计工作的安全运行。

5、会计队伍建设相对滞后

会计人员结构不合理与内控管理要求高的矛盾日益突出。如营业网点会计人员逐年减少, 柜员平均年龄偏大, 文化水平偏低, 后续培训不足, 业务技能单一, 多数基层行对新进员工大多只是经过短期培训就仓促安排上岗。考核激励机制不健全, 致使会计人员责、权、利脱节等。

二、我国商业银行会计风险的成因分析

可以从不同的角度入手分析, 本文主要是从影响风险产生的内外两部分因素入手展开探讨的。

1、外部因素

1) 中央银行监管不力。对金融机构实行金融监督管理是中央银行的重要职能。中央银行会计维护金融业支付、清算系统的正常运行, 是中央银行实行金融监督管理的重要组成部分。由于新旧体制的交替, 金融创新的不断出现, 在对商业银行会计监管方面出现了一些新情况和新问题, 而中央银行的监管却显得较为滞后和乏力。首先, 中央银行会计监管机制不健全。作为我国法定的金融机构监管主体, 中央银行其本身也处于一个不断调整和完善的过程中, 会计监督过程中所需的各项法制和制度较欠缺, 习惯以行政手段干预检查, 以领导权威影响监督执行。其次, 中央银行会计监督的重点有偏差。实际工作中, 其监督的内容注重会计核算的合规性方面 (如凭证要素、账务处理的完整性、准确性等) , 而未注重对会计业务全过程的风险监管 (如会计制度执行情况、要害岗位人员牵制交叉等) 。再次, 中央银行会计监督基础工作薄弱。

2) 外部政策环境不完善。银行会计管理体制改革相对滞后, 不能满足防范银行风险的要求。一方面, 分级管理的体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀, 在利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下, 往往通过弱化会计的核算、监督功能来达到其目的;另一方面, 目前绝大多数国有银行的会计处理系统都与分级管理体制相适应, 按行政区域分散核算、层层汇总上报, 使会计工作实际处于地区分割状态, 从而为人为地篡改会计数据提供了方便之门;加之基层行领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在, 最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件, 极易导致风险和损失。

3) 社会监督不够。社会监督是《会计法》规定的“三位一体”完整会计监督体系的组成部分之一, 社会监管力量对商业银行的监督作用也是不可忽视的。由于历史原因, 我国的社会性监管力量对商业银行的监督力度还远未达到应有的水平。一方面, 我国独立的资信评估和审计机构还没有发展起来, 缺乏有效的对商业银行外部审计、信用评级体制, 不能将商业银行的竞争能力真实地展现在社会公众面前, 而中央银行也未能充分利用现有的中介机构的监督力量。另一方面, 由于长期处于计划经济时代, 我们的社会公众、媒体对商业银行的认识仍停留在较初级的阶段, 社会舆论往往对商业银行的优质服务方面议论、监督较多, 服务质量及态度问题经常见于报端, 而对商业银行的经营业绩、风险问题、企业实力等方面关注、监督很少, 社会公众对这些方面信息的要求也不够, 使得商业银行缺乏全面创造良好企业形象的压力。

4) 外部经济犯罪活动的猖獗。随着我国经济的持续快速增长, 经济活动在整个社会中扮演的角色越来越重要, 随之而来的各种经济犯罪活动也有愈演愈烈的趋势。这其中有很大一部分是以骗取商业银行资金为目的, 严重威胁着商业银行的资金安全, 扰乱金融秩序。如骗取银行贷款、外汇信用, 支付结算中的票据诈骗等。票据诈骗活动由于具有范围大、隐蔽性强等特点, 所以对商业银行的危害性较大。其主要以伪造票据、伪造预留银行印鉴、变造票据、对合法有效票据以欺诈手段办理止付等方式骗取货物及资金, 并对商业银行的声誉造成不良影响, 破坏了正常的金融、经济秩序。

2、内部因素

1) 会计人员业务素质不高, 风险防范意识淡薄。个别商业银行会计人员对会计结算操作程序和重要的内控制度不熟悉、不了解, 对风险防范的目标和重点模糊不清。一些银行会计主管人员重业务发展, 忽视内部控制和风险防范, 对会计风险防范认识不足、重视不够, 尤其是对会计电算化的特质认识不清, 缺乏电算化条件下的会计风险防范意识, 贯彻执行规章制度不严肃、缺乏自觉性, 工作中只满足于“账平表对”, 导致把关不严, 不能及时发现风险隐患。

2) 利益驱使。随着社会主义市场经济体制的完善和对外开放的深入, 金融业的竞争变得越来越激烈。以利润为主要经营目标的商业银行追求利润最大化的冲动不断增强, 其对下属机构、人员的考核力度也在加大, 将利润与基层核算机构管理人员的政绩挂钩, 并且影响到全体职工的切身利益。

3) 会计内控制度不健全, 缺乏动态的调整过程。银行现有内控制度数量较多, 覆盖面较广, 但有些制度不能覆盖业务操作的各个环节, 彼此之间的协调性、配套性不强, 未能体现相互制约的原则。一些重要职责和岗位没有严格分离, 集多职于一身的现象时有发生。一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门, 对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约。

4) 稽核和检查监督不力, 风险控制手段落后。一是监督检查缺乏计划性、针对性。财会主管部门的检查, 不能及时发现存在的薄弱环节和漏洞, 而且奖罚手段软化, 对检查中存在的问题往往是责不到人、法不责众, 检查整改成效甚微。二是内审部门的独立性和权威性相对不足。

3、加强商业银行会计风险管理的建议

会计工作作为商业银行的一项基础性工作, 面临的风险日趋多样化、扩大化。因此, 加强商业银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。

1) 强化认识, 加强领导。在当今社会环境相对复杂、法制不是很完善的情况下, 人们对银行会计的认识不高, 或不坚持制度, 或违法违规经营, 或疏于管理, 或钻政策空子, 这些都是诱发银行风险的温床。各级银行领导要充分认识到银行会计工作的重要性, 把银行会计管理工作摆上议事日程, 加强对会计工作的领导。在强化管理中, 必须把银行会计制度建设、提高会计人员素质、把会计人员行为管理作为重要措施来抓, 有效防范银行风险的产生。

2) 树立全面风险管理的理念, 提高风险防范意识。要教育员工树立风险意识和责任意识, 通过对各类案件的剖析, 正视经营管理中的风险环节, 既不要对风险产生恐惧, 更不能麻痹轻视风险, 要树立风险防范意识, 加强内控机制建设, 严格执行各项制度, 按规定程序进行操作, 必能有效控制风险的发生。

3) 加强银行会计内控制度建设。加强银行会计内控制度建设首先要建立相应的内控责任机制, 如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力制衡机制、财务监测机制等。并注意树立三个观念:一是树立风险防范观念。内部控制的设计, 要从以防止银行业务人员工作差错为主, 转变为以防范银行风险为出发点;二是树立全局观念, 将内部控制系统建设成各项制度、措施有机的连接, 既相对稳定, 又能随环境、目标的变化相应进行调整的有机整体;三是树立信息安全观念。在信息科技迅猛发展的今天, 加强计算机信息安全管理, 已成为内部控制有效与否最为关键的一环。

4) 建立会计行为风险预警系统。近年来, 国有商业银行电子化、网络化设施得到普及, 已具备了现代化信息处理的物质基础, 但还没有形成会计行为风险预警系统。随着会计行为风险的日益增加, 有必要在电子化网络的基础上开发预警系统软件, 将预警与核算建立在一个平台上, 在核算数据录入的同时, 预警系统能够及时跟踪分析。

5) 加强银行会计信息真实性、准确性的披露与揭示, 完善会计报表体系。在现有会计报表的基础上, 单独编制一张补充报表, 将风险资产总额及资本充足率;逾期贷款平均余额及资本风险比率;备付金及备付金比率;贷款风险集中度;短期、中长期贷款、逾期贷款及贷款方式和结构;不良资产状况, 包括逾期、呆滞、呆账;对外投资可能发生的损失;或有资产和负债等基层行风险信息补充进去, 以正确评价经营成果, 防范会计风险。

三、结束语

综上所述, 加强领导, 完善银行会计内控制度制度, 建立会计行为风险预警系统, 健全风险管理体系, 提高风险防范意识, 规范会计行为, 才能让银行会计的作用得到更加全面的发挥, 才能让作为重要基础工作的银行会计在日常工作中更好地对银行的经营运作起到反映、核算和监督作用, 从而切实有效地防范和化解银行会计风险, 促进经济的健康发展。

摘要：本文通过对目前商业银行会计监管工作的现状及存在问题的成因的分析, 提出通过强化内控制度的建设和落实, 利用先进的技术手段, 提高实际操作风险的控制力, 完善商业银行客户身份证明制度, 增强会计队伍的素质建设和凝聚力, 打造合规文化的向心力等方面来提高我国商业银行会计风险的管理水平。

关键词：商业银行,会计风险,银行会计,内部控制

参考文献

[1]、文东荭.浅谈商业银行会计内控风险防范[J].企业经济, 2008 (9)

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8.浅析我国期货市场风险及防范论文 篇八

关键词：会计风险；表现形式；成因分析；防范策略

一、银行会计与会计风险概述

在研究银行会计风险的防范之前，我们要了解两个基础性的概念，即：银行会计和会计风险。

1.银行会计

从会计职能来看，银行会计作为一个管理者，不仅要反映银行的经营活动，而且要对银行的经营运作起反映、核算和监督的作用：通过对银行经营活动的正确反映、核算、监督，将信息提供给需求者，使他们正确地决策，引导资金的正确投向，有利于银行健康有序的经营与发展；反之，会给银行带来巨大的风险和损失。

银行会计与其他部门的会计相比较具有下面几个突出的特点：

(1)反映情况的综合性和全面性。银行会计不仅能反映银行的业务活动和财务活动情况，而且体现了整个社会资金的流向和国民经济各部门间的经济联系。

(2)会计核算过程和业务处理过程的统一性。银行会计部门是银行业务部门的第一线，其会计核算过程就是直接办理和完成银行业务以及实现银行业务的过程。

(3)会计核算方法的特殊性。银行是经营货币的特殊企业，因此会计核算在采用一般核算方法的基础上，又形成了一套自己的特殊方法。例如，银行的会计凭证采用单式凭证的形式，大量采用原始凭证代替记账凭证。

2.会计风险

所谓银行会计风险，就是银行机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。由于银行经营风险存在于银行各项业务活动的始终，而银行会计工作又贯穿于银行业务处理的全过程，由此看出银行会计风险与银行风险是密不可分的。近几年金融系统案件频繁发生，大多与内部管理体制落后、会计政策运用不当，会计监督乏力有着密切关系。

二、我国商业银行主要会计风险的表现形式

会计风险分为外部风险和内部风险。前者包括票据诈骗风险和抢劫、偷窃风险，后者包括会计人员职业道德风险、会计监督风险、操作环境风险、岗位制约失控风险、会计手段风险和客观实体风险。

1.银行会计的核算风险

会计核算是会计最基本的职能，银行的会计核算是银行部门的主要任务，也是银行业的基础工作。银行会计的基础性工作，在于真实、完整、及时地对银行业务进行核算。从会计核算工作的环节上来看，核算非常多，主要分布在资产业务、负债业务及中间业务中。银行会计人员需要对负债业务中的存款业务和借款业务，资产业务中的贷款业务、债券投资业务和现金资产业务，中间业务中的清算业务、支付结算业务、银行卡业务、代理业务、托管业务、担保业务、承诺业务、理财业务等进行反映和核算。很多银行的风险都是与某个会计核算环节的失控有关，因此，银行会计的风险贯穿于银行的每一笔实际发生的会计业务中。

2.银行会计的结算风险

结算风险主要指银行会计人员在办理结算业务中出现的风险。结算业务是银行的一个重要的中间业务，随着经济的发展，票据的支付数量日益上升，会计人员在结算中的风险也越来越大。结算风险主要有票据的结算风险、电子汇划的结算风险、信用卡的结算风险等。

3.银行会计的操作风险

操作风险是指由于不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险，分为人员、系统、流程和外部事件所引发四类。操作风险事件发生频率很低，但是一旦发生就会造成极大的损失，甚至危及银行的生存。

4.银行会计的监督风险

在实际工作中，重账务核算，轻账务核对，使稽核制度形同虚设，不利于稽核职能的发挥，稽核工作也不能达到预期的效果，从而不能及时有效地控制会计风险的发生。为了获得更多的利益，有的银行超规模发放贷款导致，存款准备金严重不足，不良资产增加，不仅严重影响银行的正常运行，而且还给银行带来经营上的风险。

5.报表编制风险

报表编制的风险最主要的表现是编制报表的数据不真实。凭证填制错误，凭证汇总上的过失，现金日记账及银行存款日记账没有及时记录或调整，少记，漏记或者虚假业务的记入都会导致数据的不真实。其中最主要的是利润反映不真实。由于银行的特殊性，报表的有些科目很难在其他报表中找到而且有些科目和其他报表的科目方向是相反的，所以银行会计报表的编制都要多从银行角度考虑，对其他一些科目(贵金属、贴现、存放同业款项等)都需要很好的掌握和了解，这些在报表的编制过程中很容易出错。

三、银行会计风险的成因分析

会计风险的产生原因是多方面的，既有外因又有内因，外因方面主要是受社会环境的影响，不法分子的犯罪苗头越来越多地指向了银行，采取各种各样翻新的不法手段，肆意窃取银行资金。但从根本上看，会计风险的产生与银行内部管理、会计人员守法意识有密切的关系。具体来讲，主要有以下几个方面。

1.风险意识淡薄

商业银行在重视业务发展和推广的过程中，偏重于业务操作的灵活、方便、实用，对业务系统的风险防范未做到未雨绸缪，未通盘考虑安全管理系统，特别是在业务监管新旧更替过程中暴露出许多问题。有些银行领导以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；监管部门对系统的监督、控制相对滞后，未从事前、事中、事后实施有效的控制。这些认识上的不充分、不完整是导致会计风险控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效果的重要原因。

2.会计运作手段相对落后

现代会计手段一方面表现在会计电算化的形式上，它既可以简化会计人员的手工劳动量，加快会计信息的传递，也可以严格会计操作手段，规范会计核算程序，对于防范银行在会计核算方面的风险尤其重要；另一方面表现在会计核算监督制度优化的内容上，它可以从根本上促进会计核算监督工作的完善。但目前我国银行业会计电算化仍较落后，应用程度不高，覆盖面不广，会计软件的开发跟不上实践的需要；在会计核算监督制度上，也需要进一步完善，应该具备事中和事后控制的能力，不能仅停留在满足事中、事后算账的水平上。

3.没有形成完整的风险控制体系

一是制度建设上存在滞后性。从总体来看，在经营中重发展、轻规范，管理制度建设不到位，甚至远远滞后于新业务的开展，这导致对新业务无管理办法或用老办法管新业务，形成制度对业务控制的真空。二是有关银行内控制度建设指导意见原则性较强，操作性不足。三是内控制度建设的具体要求散见

于各种会计制度中，未形成一套环环相扣的风险防范程序，在很大程度上弱化了内控制度的重要性。

4.会计监管人员的素质需要进一步提高

会计电算化和金融业务创新的不断扩展，对会计监管人员综合素质提出了更高的要求。而现有会计监督人员大多专业水平不高、年龄偏大，对新业务操作把握不准，会计监督实践能力相对较弱，在会计监管实务中缺乏识别和防范风险的能力，没有形成正确的风险管理理念和操作性强的风险管理方法。

四、银行会计风险的防范措施

从银行业务角度来看，银行的主要业务分为负债业务、资产业务和中间业务。会计业务是商业银行最基本的业务，银行会计的工作始终贯穿于整个银行经营管理的全过程，银行的每一笔经营业务的运作都要通过会计处理来反映，都要通过会计核算来实现。也就是说，银行会计的核算过程，就是具体办理银行业务和实现银行基本职能的过程。可见，银行风险的产生、发展是与银行会计的经营管理密切相关的。加强银行会计管理工作，完善会计内部控制制度，规范会计行为是防范和化解银行会计风险的重要一环，因此，银行会计的风险管理和防范成为银行工作的重点。

1.深化银行会计内部控制体制的建设

(1)构建高效会计风险监督保障系统，实现内控制度，资源的优化配制。要根据商业银行业务运用程序，建立起相应的内控责任机制，如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力制衡机制、财务监测机制等。建立科学合理的机制，必须注意树立三个观念第一是内部控制的设计要从以防止银行业务人员工作差错为主转变为以银行风险防范为出发点。第二是树立全局观念，将内部控制系统建设成和中项制度、措施有机结合，既相对稳定，又能随环境、目标的变化相应能动调整的有机整体。第三是树立信息安全观念。在信息科技迅猛发展的今天，加强计算机信息安全管理，已成为内部控制有效与否最为关键的一环。

(2)运行过程中的监控。首先，事先控制主要包括银行风险预警指标体系的制定及对这些指标的分析反馈。有效的风险指标体系主要包括利率风险率、资产收益率、贷款收息率、不良贷款率、资本充足率、备付率、流动比率等，分别从市场风险、资产状况、资本情况、流动性状况等方面反映银行面临的风险状况。而要使这些指标真正发挥预警作用，关键是要建立有效的会计分析和信息反馈制度。其次，事中控制主要指对银行经营过程中的稳健性进行动态监控。银行管理部门应树立企业价值最大化的经营观念、制定考核指标做到考核利润与监督稳健经营并重，将风险指标作为主要责任指标之一落实到各个责任部门。考核部门可根据各种指标、数据间的相互对应关系，根据指标值与警戒值的对比情况及时向有关部门发出反馈信息，敦促、监督各有关部门及时采取措施修正。再次，事后控制是指通过完善各种现场、非现场的财务检查制度，对银行稳健经营等情况进行全面复核检查，例如考核各单位控制银行风险责任指标的完成情况，并采取相应整改措施。

2.加强银行会计信息的披露与揭示，提高信息的使用价值

(1)完善会计报表体系，加强银行风险防范。主要是在银行现有报表组成上增加现金流量表，以补充目前报表所难以反映的相关信息，既能够向使用者提供银行在会计期间内现金流量的情况，特别是能充分披露银行实行权责发生制，收入、利润中含有的应收未收成份造成的收入与支出在实际收付上不对称的有关信息。这对于我们正确评价银行经营成果，防范会计、风险都具有重要意义。

(2)建立有关“充分揭示”的责任制度。这是有效防范各级机构报喜不报忧，隐瞒关键问题、风险问题的有效措施之一。可按照会计核算的相关性、重要性原则，凡对本银行稳健经营有影响的因素和事项均以必须按制度要求由会计人员充分揭示。如资产运行质量状况、内控制度执行情况、债权的保全情况、拥有的担保物、抵押物的现状以及重大事项的变更等等。另外，要建立相关的责任制度，对影响银行稳健经营的主要因素或重要事项逐项落实相关责任人，要求其对这些项目的充分揭示负责，并通过严格的考核和奖惩来保证有关信息得到充分揭示。不断完善银行会计科目体系。例如将逾期拆放款项及衍生金融商品交易业务、代理业务等形成的或有资产、或有负债纳入表内核算，使这些业务中所潜藏的风险得到及时、充分的揭示。

3.加强商业银行会计队伍建设

首先要大力倡导风险防范意识，使全体员工树立“内控先行”、“风险控制优先”的思想，并切实落实到行动中。其次是要加强对会计人员的职业道德方面的教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，使他们能够自觉地遵守财经纪律和执行有关的规章制度。最后要加强教育培训，使每位员工熟悉自身岗位职责要求，理解和掌握业务风险点，提高会计人员的业务能力，使他们能够在工作中及时发现问题，防范风险。

会计人员是会计工作的主要承担者，高素质的会计人员是银行健康发展的必要条件。会计核算的性质和特点决定了会计人员必须在政策观念和职业道德、专业知识及其他相关知识方面有较高的素质。会计人员必须树立正确的人生观和价值观，增强法律意识、纪律意识，提高自觉执行各项法律、法规和内部规定的自觉性，爱岗敬业，奉献社会。为适应业务发展的变化，会计人员还必须不断更新和掌握新技能，树立会计信息化的观念，在会计信息化条件下掌握更丰富的常规知识、信息技术知识、专业知识和相关知识，提高分析、判断、识别、防范风险的能力。

4.提高认识，正确把握业务发展和防范风险的关系

不断扩大业务规模，增强资金吞吐能力，是商业银行的发展目标。但这一目标的实现要切实建立在稳健的基础上，要注意风险的防范。因为会计风险的存在，是造成资金损失的基础，而通过有效地防范会计风险，就相当于创造了相对的资金效益。在发展业务，增设营业网点时，不仅要考虑业务收入和人员及相关成本的关系，而且要充分考虑投资成本。这样，就可撤并那些高险低效的网点，加快集约化经营的步伐，切实有效地增强会计防范风险的力度。

五、结语

防范银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，需要根据经营环境的变化而改变工作方法，需要在实践中不断探索和创新。只有不断探索抵御商业银行会计风险的办法，才能更有效地防范和化解金融风险，促进经济的健康发展。

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