存货审计论文

存货审计论文（精选9篇）

1.存货审计论文 篇一

存货仓库审计报告

仓库审计报告

根据审计部工作安排，审计人员于2013年2月25日至2012年3月25日对公司各仓库进行了审计。本次审计重点是了解现阶段仓库存货出入库、保管情况，各项规章制度、流程是否建立健全，基础工作是否落实，审核相关内部控制流程的规范性，并提出可行的建议和改善措施。

一、基本情况：目前属于物控部管辖范围内的仓库共有18个，分为原料仓、成品仓及半成品仓库。其中原料仓8个，半成品仓1个，成品仓9个。截止2013年2月底，仓库目前保管物资价值总额为67,955,316.62元。仓库目前对于物资出入库、保管、盘点等各项基础工作管理比较完善，各种规章制度已基本建立，总体来说内部控制比较完善，但是对于委托加工物资、单据审核、制度执行有效性也有较多不足的地方，需要加以完善。

二、审计发现：

1、对外发加工物资缺乏有效控制。

0769仓库有外发加工物资未收回。在对各仓库外发加工出入库情况进行检查时，发现0769原料仓分别在2012年8月和12有两笔以委外加工出库单形式，将材料名称为雕花板送至某某厂商维修，至审计结束为止未收回（如下表）。

原料仓外发加工物资账目不清。在对原料仓外发加工情况进行检查，发现自 2012年6月26日至2013年1月8日共向某某厂商外发木拼板11472张进行喷油加工，截止审计结束日收回橡胶木拼板10233张，共计还有1239张未收回。金额为294,882.00元。对于有这么多数量的加工物资存放于加工商处，从未与某某厂商对账过，而且存放数目是否准确，原仓管陈某某也不清楚。由于陈某某已调往收料组，未与新仓管进行交接，现V6仓管也表示不清楚外发加工有多少数量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理规范》（文件编号：AM-QEOW-WK-0004）规定，对于委外加工物资应该由各仓管负责核对，并且每月10日前需对上月委托加工物料未收回物料上报部门主管经理处审核，但是目前并未严格按照制度执行。各仓库管理员对于外发加工物资既做到定时清理未收回情况，月底时也未对上月单据核销情况及未收回物料上报给部门主管及经理审核，这样造成外发加工物资处于无监控状态，未收回情况时有发生。审计建议：

l.仓管应严格按照公司制《委外加工流程及管理规范》规定，每月10日前向原料仓主管及物控经理报告委外加工物资单据核销表及报告超期未回物料。

2.物控部门应对以往外发加工物资至今未收回情况进行清查，对于仍有未收回物资应及时与采购、财务部门共同协商进行处理。

3.财务部门应参与监督委外加工物资收回情况。目前财务部门未对外外发加工物资进行明细账登记，监督外发加工物资发出、收回、核销情况。建议财务部门建立委外加工物资明细账，物资发出、收回在财务有账可查。对于超期未核销情况账应及时向仓库主管了解原因，实行有效监督责任。

2、五金仓领料混乱。审计人员在对各仓库领料情况进行检查时，发现有些领料单上有非同一人填写领料现象，经过向五金仓和行政部询问，系五金仓仓管利用领料单上空白栏未划线注销地方补写领料。因原五金仓管已离职，无法向本人证实。经过了解，原因为行政部一些机修员工在仓库处领料后未填写领料单，仓管盘点物料时发现盘亏，就利用行政部领料员黎刚开具的领料单上空白未划线部门增添被领料数量，而问及行政部领料员，他所填写的领料单上被增添物料之事，他表示未经过他手，并不知情。审计人员抽样了2012年10月至2013年1月的领料单据，五金仓管私自增添的领料金额为8508.99元（统计表格见附件），这些领料，行政部表示大部分确实是他们所领料，但有些因为时间太久已不确定是否为他们所领料。会审计建议：

1)对于各领料部门填写的领料单，空白线一律划线注销。仓管必须严格审核领料单，发现有涂改现象、未划线现象、应拒绝领料。对于各领料部门的领料单一律由各部门领料人填写，严禁仓管人员代笔。领料单如有误应由领料人员重新填开、重新走审批流程。严禁在未经批准下私自增加领料。

2)目前对于仓库与各领料部门并未就每月领料数量进行核对，为加强对原材料的控制，仓库应该每月与各材料领料部门进行材料领用对账，防止数据统计错误。各生产车间、部门经理审核当月领料数量、金额。如有异常应与仓库进行核对，直至找出原因。

3、无订单入库作业不规范。目前仓库无订单入库作业较多。如2012年11月无订单采购金额为6,085,201.70元，占当月全部采购额8.71%。2012年12月无订单采购金额3,939,903.24元，占当月全部采购额为6.3%。对于这些无订单的材料入库作业，根据公司文件《仓库收料作业规范》规定：仓库《材料入库单》必须在采购订单基础上下推完成，无采购订单之物料未经仓库主管同意不可作收料、入库作业。但是在这些没有订单的入库单检查中，均未见到有仓库主管对入库单审批，制度执行不力。审计建议：对于未按公司正常采购流程之入库作业,各仓库仅凭供应商送货单就进行入库，对于质量、价格难以保证符合公司最大利益。应此物控部主管及经理应严格按照制度执行，加强对无订单物资的入库监控。

4、裥棉毛巾布未经过品质检查直接入库。由生产一部裥棉车间加工的裥棉毛巾布入库到凯奇布料仓库和歌蒂娅原料仓库时，此道工序未经过品质检查。或者有时品检员在入库单上签字仅仅流于形式，仓库部门对未有品质检查的半成品直接入库，将有可能发生质量隐患。

5、ERP系统单据核对完整性不足：审计人员对ERP系统里的数据与仓库保存的存根联进行核对，发现有些仓库找不到对应纸质存根联。如下面单据：为了防止未经授权私自在ERP系统里填制单据，应每月对ERP里所有的单据与纸质单据进行核对，但是经我们了解，仓库、财务均未采取此种做法。

审计建议：对于系统里的当月的所有单据，各仓库必须全部打印出纸质单据，按照规定权限审批后保管。财务部门在检查仓库单据时，也应对系统里的数据与纸质单据逻辑钩对，保证ERP数据的准确性、完整性。

对以上发现问题及审计建议的落实情况，请相关部门将整改时间、整改部门、整改责任人、整改措施在2013年4月10日前报审计部备案。附：《落实审计建议计划表》集团审计部

审计报告日：2013年 3月27日

2.存货审计论文 篇二

由于存货是资产的重要组成部分, 是生产经营的关键环节, 具有种类繁多、流动性强、计价方法多样, 收发频繁, 在企业中滞留时间长, 变现能力慢, 在管理和核算上存在一定难度, 容易产生薄弱环节的特点, 所以企业往往把存货作为调节成本和平衡利润的蓄水池, 从而达到粉饰经营业绩、夸大资产的目的。所以对存货舞弊的识别及审计是资产审计的重要组成部分。

一、存货舞弊的主要形式:

(一) 通过往来科目挂账, 其实质该存货已经消耗及价值形态已转化为成本费用, 从而虚增利润

对于此类现象, 应根据企业的生产经营性质、为生产何种产品而产生的账款、该种产品的生产周期、时效性等以及产生往来账款的理由、所依据合同文件、往来账款的账龄等多方面综合分析是否存有异常, 判定其实质是否已到货或已消耗转为成本费用。

(二) 虚构存货:对实际上并不存在的存货, 通过伪造装运单、验收单及虚假的定购单, 从而虚增存货的价值

(三) 随意变更存货的计价方法

根据会计制度规定, 企业可以根据自身的需要选用制度所规定的存货计价方法, 但选用的方法一经确定, 年度内不能随意变更, 如确实需要变更, 必须在会计报表中说明变更原因及其对财务状况的影响, 但在实际工作中, 个别企业随意变更计价, 造成会计指标前后各口径不一致, 人为调节生产或销售成本, 从而影响当期利润。

(四) 随意计提和转回存货跌价准备

《企业会计准则——存货》规定:“会计期末, 存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。”由于准则允许企业对存货的跌价准备进行单个或分类计提, 以及对发生存货计提情况的判断由企业自行决定的灵活性, 不免给一些企业空隙可钻。而且, 在计量上所采用的成本与可变现净值孰低在可变现净值的计算上存在估计的因素。可变现净值是指在正常生产经营过程中, 以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税金后的金额。这里的估计售价和估计费用也是给了企业很大的利润调节空间。

(五) 操纵存货盘点

企业通过对存货的重复盘点 (将已经盘点过的存货放到将要盘点的存货里面去, 进行二次盘点) 、虚假列示存货存在 (在仓库里堆进已封好的空包装箱) 、提供虚假出入库数据等办法进行舞弊。

二、存货审计

对一般企业而言, 存货是资产负债表的主要项目, 约占20%～30%, 而且也是营运资金的最大组成项目。存货存放于不同处所 (包括工厂及分支机构) , 使得存货的控制及盘点困难, 加之存货的种类、项目繁多, 差异性大, 增加审计人员观察盘点的困难;存货可能因为呆滞、过时、陈旧及受损而使其价值减损, 审计人员常因对客户产销活动及业界趋势认知不够, 而难以做合理判断, 所以与其他的资产项目比较, 存货的审计较为复杂、费时, 审计的技术及专业要求也较高。

(一) 了解被审计单位的基本情况, 初步评价被审计单位的内部控制系统, 确定重要性水平

从审计角度分析, 舞弊的存在与发生, 说明被审计单位组织管理上存在漏洞, 内部控制存在薄弱环节。建立企业内部控制制度的目的就在于发现、防止和纠正错误与舞弊。因此, 需注意对内部控制的审查与评价。评价内部控制系统的标准包括:被审计单位是否建立了内部控制制度;是否有具体的管理条例及在发现违规行为时应采取的措施;是否建立恰当的授权政策;是否制定了保护资产的政策与程序;是否制定了独立检查制度等。

(二) 对被审计单位存货内控的建立及执行情况进行符合性测试, 对测试情况进行评价与鉴定

被审计单位是否按照已建立的相关内部控制制度及业务流程进行业务操作及处理。

例如:仓库是否按内部控制制度的要求对货物分别按种类、品名进行分类保管;货物的出入库手续是否齐全;出入库相关单据是否经过签核批准;相关经办人员的签字是否齐全;是否根据已签核的出入库单办理货物的验收入库及发放, 并据以登记存货数量明细帐;是否定期进行实物盘点, 将实盘数与帐面数进行核对, 并与财务帐面数进行核对。

(三) 根据符合性测试结果, 确定实质性测试工作

1、存货监盘。证实存货的真实性、完整性主要的方法是存货的监盘。 (1) 监盘的时间应尽量接近会计期末结帐日前, 盘点时, 存货应分类摆放、停止存货出入库 (2) 对已盘点存货粘贴连续编号的盘点标签 (3) 在盘点过程中, 应注意存货的质量, 注意观察是否存在冷背残次的存货 (也可审阅企业存货会计账薄, 常年余额不动账户, 其多为冷背残次的积压货物) 是否已提取适当的减值 (4) 截止期是否正确。进行购货和销售的截止测试, 抽查存货盘点日前后的购货发票、入库单、及会计账薄。如果12月底入账的发票之后所附入库单不是12月31日或在此之前的入库单, 而是1月份的入库单, 则货物不应列入年底的实际盘点存货中。反之, 如果仅有入库单而没有购货发票, 则应认真审核每一入库单是否加盖暂估入库印章, 并以暂估记入当年存货账内。

另外, 还应注意有无代销、代人保管或已作抵押的存货, 以及存放或寄销在别处的存货, 明确其所有权的归属。对在外地的或在他人仓库的重要的存货运用盘点而非函证程序。由于存货监盘不存在满意的替代程序, 所以在很大程度上依赖审计人员专业判断和经验, 对存货监盘来获取有关存货的审计证据。

例如:被审计单位在会计期间结束前收到一批货物, 但将所有与此批货物有关的验收单、入库单、发票在审计期间进行隐藏。在存货实物盘点时, 将这批货物抵冲实物亏空, 使之与帐面数相符, 以掩盖其存货作弊、夸大资产虚减利润的事实。显然, 上例中实物存货被高估, 对被审计单位来说, 采取这种方法的好处是存货高估的金额将被混入销售成本的计算之中。遇到这种情况可以通过检查会计期间结束后一段时间内的款项支付情况, 并与采购日记帐的记录进行核对, 看是否存在未通过采购明细帐而直接支付给供应商的款项, 进行进一步调查。

2、检查存货计价。存货计价正确与否, 直接影响资产负债表存货项目期末余额的真实性。因此, 做好存货计价方面的审查工作, 对于存货审计风险的防范至关重要。由于存货的计价可采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等, 企业选用不同的计价方法, 所计算出的存货价值将存在较大差异, 企业也会利用选用不同的成本计价方法, 来夸大资产、平衡利润。另外, 当企业存货存在市价持续下跌无回升的希望;产品的成本大于销售价格;企业因产品更新换代, 产品的市场价格低于其帐面成本等情况时, 应区分不同的情况, 按照不同的比例计提存货跌价准备。计提比例的选择也可能被企业用来夸大资产、平衡利润。所以在存货计价审计中, 我们需要关注企业存货计价方法的选用是否恰当;计算是否准确;选用的计价方法是否遵循一贯性原则, 通过对存货帐龄分析、可变现净值与存货成本的比较, 查看存货是否已发生减值, 检查企业存货跌价准备的计提比例是否恰当, 有无滥用会计估计的情况发生。

3、执行分析性程序。采用分析性复核法把握存货审计的重点。首先, 采用比较法, 比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成, 以评价期末存货余额及其构成的总体合理性;比较前后各期及本年度内各个月份主营业务成本总额及单位销售成本, 以评价主营业务成本的合理性;将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较, 以评估存货滞销和跌价的可能性;比较存货跌价损失准备与本年度存货处理损失的金额, 判断被审计单位是否计提足额的跌价损失准备;其次, 采用比率法, 主要是存货周转率和毛利率。存货周转率的波动可能意味着被审计单位有意或无意地减少存货储备;存货管理或控制程序发生变动;存货核算方法发生较大变动;存货跌价准备计提基础或政策发生改变;销售额发生大幅度增减。毛利率:反映盈利能力的主要指标, 用以衡量成本控制及销售价格的变化。毛利率的波动可能意味着被审计单位销售价格发生变动;销售产品总体结构发生变动;单位产品成本发生变动;销售数量发生变动。

4.通过分析性程序发现是否有舞弊存在, 如检查。 (1) 存货的增长是否快于销售收入的增长。 (2) 存货占总资产的百分比是否逐期增加。 (3) 存货周转率是否逐期下降。 (4) 运输成本所占存货成本的比重是否下降。 (5) 存货的增长是否快于总资产的增长。 (6) 销售成本所占销售收入的百分比是否逐期下降。 (7) 销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触。 (8) 是否存在用以增加存货余额的重大调整分录。 (9) 在一个会计期间结束后, 是否发现过入存货账户的重要转回分录

当然, 存货审计的技术及技巧要求较高, 不但要求审计人员具有丰富的实务经验, 同时还要具有敏锐的专业判断和对异常现象的感知能力及综合分析能力。

摘要：财务报表舞弊也称管理舞弊, 是指管理层蓄意利用财务报表, 为追求机会利益而实施的欺诈行为。存货是管理层选择最多的舞弊环节, 因为存货是资产负债表的重要项目, 特别是对于制造业、商品流通企业、施工房地产开发企业更是如此。

关键词：存货舞弊,审计

参考文献

[1]、廖洪、李德文, “我国国家审计理论研究的回顾与思考”, 《审计研究》2002.3

3.浅析存货的舞弊表现及审计研究 篇三

关键词：存货 舞弊表现 审计研究

存货是企业资产的重要组成部分，是企业生产经营的基础。存货流动性强、计价方法多、发生频繁、种类繁多、变现能力差、核算难度大等特点使其成为企业调解成本和利润的理想工具。因此，对存货的舞弊行为进行辨别和审计成为资产审计的重要内容。

一、存货主要舞弊表现

存货价值由数量和价格决定。存货种类多、流动性强的特点以及选择不同计价方法的差异导致对存货数量和价格的确定均存在一定难度。因此，存货账户体系已经成为极具吸引力的舞弊对象。

（一）虚构存货

对企业而言，最直接的存货舞弊方法便是对不存在的项目编造出一系列虚假的资料，如没有原始凭证支持的记账凭证、夸大存货数量的存货盘点表、虚假的订货单等。通过有预谋的管理层舞弊虚增存货价值。

（二）盘盈盘亏不作转账处理

效益好的企业为了规避所得税或者将利润转入下一年，只处理盘亏的存货；效益差的企业，为了尽量多的实现利润，只对盘盈的存货进行转账处理。更有甚者，将盘盈的存货计入“其他业務收入”或“营业外收入”，或直接用盘盈盘亏的存货抵消非常损失，导致“进项税额”无法转出，虚增了增值税的抵扣额。

（三）材料假出库，虚增成本

企业通过办理虚假的出库手续，虚列材料费用，虚增生产成本，进而增加销售成本，使企业利润虚减，逃避所得税。

（四）随意变更计价方法

企业的存货计价方法一经选定，年度内不得随意变更。如确实需要变更，应该在报表附注中说明变更原因及对财务状况的影响。实际工作中，个别企业随意变更存货计价方法，人为调节成本，进而调解当期利润。

（五）以物易物不作购销处理

准则规定，企业之间进行生产资料串换，都应视同销售，作购销账务处理，并计算相关税金。但有的企业在处理此类业务时不结算、不入账、脱离银行和行政部门的监管，逃避税款，隐瞒利润。

（六）私设账外物资“小金库”

企业会将部分账内物资材料转移到账外，作为可供企业随时调用的“小金库”。如：1、对已领材料不用或少用，全部计入成本费用，但不做退料处理；2、回收的边角料及废料不入账；3、盘盈及接受捐赠的物资不入账；4、自制材料以及委托加工退回的余料不入账等。

（七）操纵存货盘点

审计人员对存货的盘点，往往需要被审单位的配合。这就为被审单位操纵存货盘点创造了条件：1、将存货在不同存放地点之间不断转移，重复盘点；2、堆积空包装箱，虚列存货存在；3、提供虚假的出入库资料；4、提前通知盘点的时间地点，给被审单位足够的时间进行存货造假；5、直接更改审计人员的工作底稿数据。

二、存货审计研究

（一）分析程序

审计人员应对被审单位的舞弊动机、舞弊机会和舞弊迹象进行分析评估，发现存货造假行为。

1、存货舞弊动机

只有认清存货舞弊动机，才能增加审计的针对性，提高审计效率。存货舞弊动机主要包括以下几点：（1）管理层为了获得高额奖金或者完成经济指标；（2）企业为发行股票、债券或申请贷款而获取商誉；（3）企业正常经营面临来自各方的压力；（4）企业图谋规避税负，偷逃所得税、增值税；（5）企业图谋在资产重组、改制等涉及产权结构变动的经济活动中侵占国有资产；（6）管理者贪污、挪用、私设存货“小金库”等。

2、存货舞弊机会

对于一些业务简单，规模较小的企业，要想进行存货舞弊而又逃过审计人员的审计是极为困难的。但出现下列情况时，存货舞弊的机会就会增加：（1）企业的存货价值确认系统较为复杂；（2）企业存货的存放地点较多；（3）企业属于高新技术企业，周转较快；（4）企业存在关联方交易。

3、存货舞弊迹象

审计人员应该重点审计如下可能存在舞弊的迹象：（1）存货占总资产的比重逐期增加；（2）存货的增长快于销售收入的增长（3）存货周转率逐渐下降；（4）运输成本占存货成本的比重逐渐下降；（5）存货的增长快于总资产的增长；（6）存在增加存货余额的重大调整或抵消分录；（7）期末存在过往存货账户的重要转回分录。

（二）实质性程序

1、存货计价测试

存货计价直接影响到资产负债表存货期末余额的真实性。审计人员应该：（1）审查存货计价是否准确；（2）查看计价方法是否遵循一贯性原则；（3）检查存货跌价准备的计提是否恰当，有无滥用会计估计的情况发生；（4）对直接材料成本、直接人工成本、制造费用进行存货成本审计。

2、存货监盘

存货监盘是存货审计的中心环节。审计人员的存货监盘应该做到以下几点：（1）当存货有多个存放地点时，尽量同时盘点；（2）监盘时间应尽量接近会计期末结账日前，盘点时，存货应停止出入库；（3）对已经盘点的存货粘贴具有连续编号的盘点标签；（4）注意存货的质量，查看积压存货是否计提了适当的跌价准备；（5）注意有无代销、代人保管或抵押的存货，明确所有权；（6）通过拆箱抽样等方法，确保存货真实性。

3、存货截止测试

抽查存货盘点日前后的购货发票、入库单及会计账簿，进行购货和销售的截止测试。如12月底的发票所附的不是12月31号及之前的入库单，则货物不应列入年底的存货盘点中。反之，如果存货只有入库单，而没有购货发票，则应认真审核每一张入库单是否加盖了暂估入库的印章。

总之，存货审计是审计工作的一个重要环节，同时也是一个极其繁琐的过程。审计人员只有从细节入手，洞悉存货舞弊的惯用伎俩，制定合理的审计程序，才能达到节约审计成本，提高审计效率的目的。

参考文献：

[1]张蕊，谢盛纹．审计学[M]．北京：科学出版社，2011．

[2]翟志华．存货审计的程序、要点和方法[J]．中国审计信息与方法，2003,(12)．

4.应收账款与存货的审计 篇四

应收账款与存货的审计

文章分析了应收账款与存货变动频繁易出错的特点,以及使应收账款与存货易成为审计高风险区的原因.提出了审计人员在对应收账款与存货审计时应保持较高的专业怀疑,以及防范应收账款与存货审计风险的`措施与对策.

作 者：黄志宁 作者单位：广州业余大学经济系,广东,510000刊 名：经济师英文刊名：CHINA ECONOMIST年，卷(期)：2002“”(3)分类号：F239.41关键词：审计风险 应收账款 存货

5.存货审计论文 篇五

存货审计

存货的种类繁多，通常包括在途材料、原材料、在产品、产成品、库存商品、包装物、低

值易耗品等。根据我司各类存货性质，审计过程中按以下一般原则和程序执行。

一、审计准备阶段

1、确定存货审计的目标和范围。

2、获取或编制存货明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账

数和明细账合计数是否相符。

二、审计执行阶段

1、制定存货盘点计划。

2、与仓储相关管理人员交流，询问仓库管理现状及异常情况并做记录。

3、存货管理问卷调查。

问 题是否不适合

一、物料验收

1.验收部门接收货物之前是否必须取得采购订单 2.是否清点、检验货物，并与采购订单核对 3.货物入库是否有品控人员签字

二、存储已验收的物料

1.物料是按要求否分类叠放、标示等

2.物料是否存放安全、并限制未经批准的人接近3.物料是否设有专人保管

三、存货盘点

1.所有存货是否按5S要求操作

2.是否熟悉存货盘点计划、程序、要求

3.盘点清单是否编制妥当，是否有遗漏存货或外单位的 寄存存货，是否将寄存存货与本企业存货分开摆放 4.废品及残次料是否分开摆放并列示 5.是否将车间余料纳入盘点范围

4、实地观察仓库与参与盘点抽查（编制抽查盘点表）确认是否帐实相符。在盘点时是

否遵循了职责分离原则，要注意观存货的品质状况，注意是否存在存货呆滞积压的迹象；对 于重要的存货项目，应单独计计算其账龄；将本各类存货的采购量（金额）、耗用量（金 额）、销售量（金额）与期末结存量（金额）与以前相比较，对重大的差异应调查其原 因；是否定期对存货的盘存结果与账面记录进行核对，以检查账实是否相符；对总账、明细 账、卡片账进行核对，以检查账账、账卡是否相符。若有差异，应查明原因，明确责任，并

对有关账户进行调整，使其符合实际存量。

5、现行仓库管理制度是否合理，并有效执行。

⑴材料采购：①材料采购订单；②品控验收；③仓库入库记录；④会计记录。

⑵材料领用：①有无生产计划，并经审批；②领用审批手续；③假退库记录；④领料 分类（如按生产订单）统计记录。

⑶残次料出入库统计。

⑷产成品入库：是否按规定办理、是否及时登记明细帐。

⑸产成品出库：抽取货运文件与出库单列示数量相核对。

通过查阅企业关于存货采购、保管、领用与出售等方面的制度文件，并实地观察采购

部门、仓库、验收部门以及会计部门的工作等方式，了解企业存货管理的各方面的制度是否 健全，手续是否完备，主要控制循环是否有效，采用适当方法将其描述出来，并纳入审计工 作底稿。

6、查明存货完整性。有无代人保管存货（如涉及仓库出租情况应检查相应租金的确认）和来料加工的存货，有无未做帐务处理寄存他处的存货。

7、审查存货盘盈、亏的调整和处理是否按规定审批处理、手续是否完整，帐务处理是 否正确。

8、存货报废及出售审批手续是否按规定处理，形成收入是否入会计帐。

9、会计帐务记录与存货采购、报废、销售、领用等记录是否吻合。

10、分类别比较本余额与上年余额的差异，调查任何未预期到的变化。

11、检查存货项目计价的正确性。

12、存货截止测试。存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起 的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

13、检查存货在资产负债表上的披露是否恰当。

14、编制审计工作底稿。

三、在存货收发审计中必须重视的几个问题

对涉及库存的疑点问题要弄清。弄清库存中的疑点问题，有利于检查企业各项内控

制度在物资购销、仓库管理中的落实情况，正确评价企业领导的经营管理能力和廉政情况。

（1）购销价格反常。对购价明显高于同类物品市场价或销价低于同类物品市场价过大 的，要认真分析产生价格反常的原因及可能出现的问题，并组织人员进行必要的延伸审计或 调查。

（2）领用物品反常。对非生产车间及人员或生产车间及人员领用与本车间生产无关的

原材料、自制半成品、辅助材料等反常现象，要督促被审计单位相关人员说明情况，解释清 楚。

6.存货审计论文 篇六

1、下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有()。

A、检查生产通知单是否连续编号

B、抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

C、编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

D、计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

E、抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

2、下列属于存货实物控制措施的是()。

A、限制非授权人员接近存货

B、请购单必须经过适当的授权批准

C、定期盘点

D、抽查账龄分析表

E、存货保管与会计记录相互独立

3、审计人员在进行存货计价的审查时，采取的下列方法中恰当的有()。

A、审查应由材料采购成本负担的费用是否全部登记入账

B、按计划价格核算的企业，其材料成本差异计算与结转是否正确

C、了解企业采用的材料计价方法是否属于规定的先进先出、比率分析、个别计价等方法之一

D、对于当期未收到采购发票的入库存货，检查是否单独存放并暂估入账

E、采用一次转销法的企业，检查在领用低值易耗品时，是否根据低值易耗品的原值和预计使用的期限，将低值易耗品的价值分次摊入到有关成本费用中去

4、审查制造费用分配的合理性，采取的下列方法中恰当的有()。

A、审查是否根据生产类型、生产组织特点和工艺流程，选用科学、合理的分配方法

B、检查明细账和记账凭证，查明有无不应纳入制造费用的支出

C、审查分配方法在一定会计期间有无变动

D、用复算法验证分配率及分配结果

E、对发生额明显偏大的项目，重点审查是否为实际发生、在执行存货监盘时，审计人员应注意的具体工作要点有()。

A、由审计人员组成盘点小组，并直接参与制订盘点计划

B、监督盘点工作的进行

C、抽查盘点记录

D、鉴定材料的所有权

E、将盘点结果与明细账余额核对

6、下列应纳入存货盘点范围内的有()。

A、在资产负债表日前已确认销售但尚未发运的货物

B、在资产负债表日前已确认购买但尚未运达的货物

C、在资产负债表日前尚在生产过程中的在产品

D、在资产负债表日前已完工入库的产成品

E、在资产负债表日后装运出库的货物

7、在存货监盘时，主要应核实的有()。

A、存货的真实性和完整性

B、鉴别存货的所有权

C、收入确认的真实性

D、与存货账核对，证实账实是否相符

7.存货审计中的现状及对策 篇七

一、存货审计的现状分析

(一) 存货审计的现状

存货的审核程度、方式较为复杂, 因为对存货成本的计算、存货数量的核定以及存货质量鉴定等方面存在较多不确定因素;目前存货审计在很程度上停留在成本价值的核算, 以获取存货抽查测试的材料费用、人工费用等表面凭证;对存货数量的质量未做更深入的审计, 多数直接采信被审计单位的账面资料。

(二) 存货审计的难点问题

一是存货计价难度大。存货成本包括原材料的耗用、人工工资、制造费用等, 而企业往往会同时生产几种产品, 要合理分摊这些费用难度较大;在计算程序上, 涉及到多个部门, 其分析评价的准确可靠性受到影响。

二是存货数量出入大。企业存货在生产、销售、流通等各环节存在, 分置于不同的场所, 如工厂、销售机构以及分支机构, 要对这些存货进行有效控制以及盘点清楚不是件容易的事。

三是存货质量差异大。大多数企业存货的种类多、数量庞大, 在审计时要在短时间内观察和鉴定清楚, 一般难以做到。再者, 存货因为积压时间过长, 可能因为产品过时、变旧以及损坏而致价值减损, 如果在审计时不能做深入细致的分析了解, 对其价值很难做出合理准确的评判。

四是对存货品质的鉴定难度大。

(三) 存货审计失败的原因分析

一是审计责任心不强。审计人员没有了解被审计单位的工艺以及生产流程, 只是采用最原始的抽查测试材料费、人工费的原始凭证层面, 或者简单地核对账面数字, 致使被审计单位有空子可钻。如:材料假出库、虚列成本费用、调节当期利润等。

二是审计方法不当。为方便审计, 有的预先通知被审计单位将对何处存货进行审计, 如此一来, 被审计单位有机会对不是观察地点的存货进行调整;被审计单位人员陪同审计人员进行抽检, 使其有可能对未抽点项目做假。

三是审计专业知识欠缺。专业人员和专业知识的缺失, 在审计过程中出现诸如存货发生减值应如何处置时, 审计人员没有很大的把握性, 致使在存货质量方面只能取信于被审计单位的报告。

四是在存货审计过程中, 存货质量纷呈, 种类繁杂, 差异性大, 审计人员在观察与鉴定中难度系数值大, 很多审计货物可能因为在保存过程中遭遇存货时间过长、陈旧、人为或自然损毁而使其原价值有所减损, 再加上审计人员专业素养不够, 这就使得审计人员对所评估货物难以得出合理的判断。

二、提高存货审计质量的对策

(一) 存货成本计价方面

一是审核材料计价方法、材料成本差异率的分摊是否采用了一贯性原则。采取的方法是, 抽取一段时间的材料出库单, 重新进行计算核实, 可验证材料计价方面有无虚夸、瞒报等现象。

二是生产成本审计。重点审核企业工艺流程、管理要求、产品成本的核算方法是否适用、科学;生产费用的归集和分配方法是否合理;完工产品与在线产品之间的成本分配是否适当;还要检查生产通知单、产量和工时记录是否完整;与生产成本明细账及成本计算单是否一致等。

三是要确保在产品审计证据的充分、适当, 审计人员应尽可能侧重其成本分配标准的合理性和一贯性, 并辅助一些分析性复核。

四是对于领用材料购制专用设备, 材料成本计入生产费用的现象, 在加强盘点的审计程序, 进行重点抽样或全面盘点固定资产的情况下, 具体分析盘盈的原因。

(二) 存货数量控制方面

一是应由熟悉客户状况的有经验的审计人员负责存货监盘。

二是审计人员应当现场监督被审计单位的存货盘点, 要进行抽查, 做好工作底稿记录。抽点的重点应放在高价值的项目上, 不要事先告知被审计单位前往的地点, 加强分析性复核。

三是审计人员抽查存货数量时, 应亲自参与、严格把关, 以防止虚报或结果被修改, 仔细核对抽查结果与被审计单位盘点记录。

(三) 存货质量控制方面

一是资产负债表日。应当特别关注存货的状况。陈旧、过时、毁损、残次的存货, 价值被严重高估的存货, 应严格观察被审计单位是否做了合理的区分;对封存时间较久, 存放地点可疑以及保管方式上可能有问题的存货, 审计人员应应保持机警, 认真核查有否受损、过时等情况。

二是提高审计人员的职业素质。对存货质量的确定, 在很多情况下要依靠审计人员的职业判断。例如:判断资产减值迹象以及计提资产减值准备金额, 这需要审计人员利用其丰富的会计经验, 同时审计人员还应具备一定的材料、产品、工程等方面的专业知识。因此, 审计人员要具备会计、评估以及市场等综合的知识, 在职业判断时才能保持较高水平, 得出科学合理的判断。因此, 提高审计人员的职业素质是审计队伍建设的重要方面。

三是可借助专业评估机构的力量。审计组的组成, 可吸纳专业的评估机构人员, 或聘请有关方面的专家加入其中, 充分发挥专业人才的优势, 以弥补审计人员在专业知识方面的不足。

三、结语

企业存货审计难度较大, 但只要企业加强内部控制, 规范存货管理, 制定完善的审核制度, 对于违规行为追究其责任, 只要大家齐心协力, 一定能搞好企业存货审计。

摘要：存货审计直接影响着财务状况的客观反映, 对于揭示存货业务中的差错弊端, 保护存货的安全完整, 降低产品成本和费用, 提高企业经济效益等, 都具有十分重要的意义。本文分析了存货审计中的现状和难点, 探讨了分析存货审计失败的原因, 在此基础上提出提高存货审计质量的对策。

关键词：存货审计,现状,难点,对策

参考文献

[1]花微.浅谈如何提高存货审计质量[J].会计之友, 2010 (31) [1]花微.浅谈如何提高存货审计质量[J].会计之友, 2010 (31)

[2]赵方玲.如何避免存货审计中的风险[J].现代商业, 2009 (35) [2]赵方玲.如何避免存货审计中的风险[J].现代商业, 2009 (35)

[3]陈关亭.我国上市公司财务报告舞弊因素的实证分析[J].审计研究, 2007 (5) [3]陈关亭.我国上市公司财务报告舞弊因素的实证分析[J].审计研究, 2007 (5)

[4]梁杰.基于模糊化遗传BPN财务报告舞弊甄别技术初探[J].财会通讯 (综合版) .2008 (11) .[4]梁杰.基于模糊化遗传BPN财务报告舞弊甄别技术初探[J].财会通讯 (综合版) .2008 (11) .

8.存货控制 不容小觑 篇八

关键词：存货控制缺陷原因启示

1 案例概要

2013年4月，贵糖股份被致同出具否定意见内部控制审计报告，成为继新华制药之后我国第二家被出具否定意见内控审计报告的上市公司。致同在内部控制审计报告中指出，贵糖股份蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基础薄弱，部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证，影响该等存货的发出成本结转与期末计价的正确性，与此相关的财务报告内部控制运行失效。上述重大缺陷未包含在贵糖股份2012年内部控制评价报告中，且导致贵糖股份2012年度未审财务报表的本期数据和前期比较数据中“营业成本”、“应付账款”、“存货”等项目存在重大会计差错，进行追溯更正后，该重大差错调减了2011年度净利润5251.2万元，调增2011年年初留存收益11663.42万元。

在被出具否定意见后，贵糖股份发布公告辩称，公司和审计机构在原材料核算方法上遵循行业一贯性做法，并且得到了公司内审机构和管理层的认可，因此认为公司的整体内部控制体系是有效的。

与此同时，贵糖股份相关公告显示，2012年贵糖股份突击计提存货跌价准备，存在减值情况的原辅材料、备品备件及零配件等账面价值为1.394.31万元，预计未来净现金流量为7877.40万元，减值损失为2516.90万元；产成品的减值损失为2068.96万元。值得关注的是，不少原辅材料早在2011年度以前就应该计提存货跌价损失：如包装物糖袋就有2009年以前的积压品，因积压时间长，塑料已出现风化碎裂现象；包装物积压中，2003-2009年积压金额为119.82万元，为2010-2012年积压金额的3.54倍；机械热磨浆板2011.98吨的积压是从2011年9月开始至2012年12月止，一年多时间生产上仅领用了17吨，几乎是全部积压，因长期不用及露堆垛中风吹雨淋日晒，浆板出现潮湿返黄、破溶、溶烂；此外，无法再使用及可使用的备品备件及零配件，三年以上的积压占比达79.47%。

2 原因追溯

2.1 存货储量不合理，资金占用过大。根据贵糖股份2012年年报计算，存货占流动资产比重为56.6%，其存货主要由原材料和库存商品构成，账面余额占存货账面余额的比重高达96%。

2.2 存货积压现象严重，原材料和产成品均存在大量积压。由于贵糖股份主营业务为制糖和造纸，产品和技术更新较快，使得部分库存原材料不适应新产品的生产需要，产生原材料积压；同时，纸产品市场低迷，需求萎缩，导致销售受挫，使纸产品出现积压及减值。

2.3 存货验收入库控制管理薄弱。缺乏有效的存货验收入库控制，导致部分暂估入账的大宗原材料缺乏原始凭证，从而使存货计价、成本结转等后续会计业务核算丧失准确性。

2.4 存货仓储保管不善，使得存货质量降低。由于保管不善，致使贵糖的原材料出现不同程度的毁损，如包装物塑料糖袋风化碎裂，造纸原材料浆板潮湿返黄、破溶、溶烂等。

2.5 存货清查盘点管控不严，跌价准备计提不及时。年报显示贵糖股份存货盘点采用永续盘存法，按此方法，存货收入、发出的数量、金额应逐笔逐日记录，且应不定期实地盘点，将实际盘存数与账面结存数核对。根据贵糖股份披露的相关公告可知，其在2012年财务报告被外审机构提出修改意见后，才对以前年度存货进行追溯调整、集中计提跌价准备，可见贵糖股份并未严格按照永续盘存法对存货进行盘点，且期末未及时进行资产减值测试，导致跌价准备计提严重滞后。

2.6 存货处置控制失当，有损企业经营管理。在贵糖股份的存货中，原材料、产成品存在大量积压，2012年以前年度中，贵糖股份采取挂账方式而不予处理，这样做表面上不会减少当期收益，但实际上损失是客观存在的。贵糖股份2012年财务报告经致同审计后，被要求对以前年度差错追溯更正，直接调减2011年度净利润近50%。从其2010至2012年连续三年的经营成果来看，主营业务收入、净利润连续三年下跌，2012年度归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润同比下降高达165.99%，可见其存货处置不当对公司经营的不良影响是持续不断的。

从以上表现可以看出，贵糖股份的存货控制缺陷并非某一单独环节出现控制漏洞，而是从存货的取得、验收入库到仓储保管、盘点处置等各环节都存在不同程度管控缺陷，其中既有设计缺陷也有执行缺陷。致同在审计报告中定义，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。贵糖股份的存货控制缺陷导致2012年及以前多年度财务报表出现重大错报且未能及时发现并纠正，内部控制运行失效，因此，致同对其出具否定意见内部控制审计报告。

3 启示

存货是公司的一项重要流动资产，公司治理层和管理层对存货控制的重视程度和管理好坏直接影响着企业的财务状况和经营成果，我们从贵糖股份案例中不仅要感悟到存货控制对企业的重要性，更要明白如何才能构建起完善的、行之有效的存货内部控制机制。

3.1 明确存货内部控制的目标。内部控制目标通常可分解为以下方面：

①建立健全存货管理的制度和流程，符合相关法律法规要求。

②保持存货最佳储量，既满足预期需求和防止局部短缺，又谨防浪费。

③保证存货在中间存储和转运中的安全与完整，合理投保。

④存货转移经过适当授权。

⑤存货处置及时合理。

3.2 明晰存货内部控制的责任。董事会通常对存货负有最终责任，但是并不亲自进行存货的管理，对存货进行管理的是采购、仓储、财务部门以及与存货周转使用相关的其他业务部门。所以，董事会对存货控制承担的是领导和组织责任，而存货相关业务部门承担的是管理责任。内部审计部门对存货内部控制执行结果负有监督检查责任，同时，委托外部审计机构和注册会计师对存货内部控制情况进行检查，并对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

3.3 分析整合存货控制流程。不同类型的企业有不同的存货业务特征和管理模式，即使同一企业，不同类型存货的业务流程和管控方式也不尽相同，企业须结合自身生产经营特点，梳理存货控制流程。概括地讲，无论哪种类型企业，存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置都是其共有的环节。

3.4 鉴别重要存货控制环节的主要风险。

①存货取得环节，预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。

②验收入库环节，验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。

③仓储保管环节，方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。

④领用发出环节，审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。

⑤盘点清查环节，清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。

⑥存货处置环节，报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。

3.5 确定存货控制措施。《企业内部控制应用指引》已列出上述存货控制环节的主要管控措施，企业在确定存货控制措施时，可参考《企业内部控制应用指引》所列措施，并结合自己企业的实际情况，制定符合实际、切实可行的存货控制措施。

对照前述贵糖股份的存货控制表现，各重要环节的控制都形同虚设，存货积压、账实不符、价值贬损、存货真实状况无法查清、企业利益受损，几乎所有风险都在贵糖股份发生。但贵糖股份在致同出具否定意见之后，并没有真正认识到公司存货控制的重大缺陷，反而坚称公司整体内部控制体系是有效的。在完善内部控制机制的过程中，公司治理层和管理层的态度和身体力行是关键，贵糖公司治理层和管理层若不转变观念，对其公司内部控制体系的建立健全和有效实施有着致命的阻碍作用。

内部控制审计在我国刚刚起步，对于一些上市公司来说，公布内部控制自我评价报告并聘请会计事务所进行内部控制审计实属无奈之举。相信随着内部控制审计适用范围的逐步扩大和其效果的显现，会有更多的公司意识到有效的内部控制具有多赢效果，并积极建立内部控制机制，公布内部控制信息。

参考文献：

[1]李晓慧，何玉润.内部控制与风险管理理论、实务与案例[M].中国人民大学出版社.

[2]李连华.内部控制学[M].厦门大学出版社.

[3]向佳.内部控制审计案例分析——新华制药被出具否定意见[J].企业导报，2012，11：116

[4]广西贵糖（集团）股份有限公司2012年度内部控制审计报告[R].

[5]广西贵糖（集团）股份有限公司2012年度关于公司内部控制的自我评价报告[R].

[6]广西贵糖（集团）股份有限公司2012年度报告[R].

[7]广西贵糖（集团）股份有限公司关于2012年度计提有关资产减值准备的公告[R].

9.存货审计论文 篇九

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、把生产程序库和测试程序库分开的一个活动是以下哪一个的例子: A：输入控制 B：并发控制 C：组织控制 D：物理安全

2、上述舞弊不可能通过以下程序发现 A：分析每一贷款部门主管的贷款数目； B：分析贷款主管的贷款总额； C：针对贷款的内部以外部审计；

D：调节全部在外贷款总额与总帐余额。

3、某内部审计师正根据《专业实务框架》，评估机构风险管理程序的充分性。该内部审计师应该

A：寻求有关方面关于风险管理程序的关键目标正在得到实现的保证 B：承认所有机构为管理风险而应用的技术是大同小异的 C：确定并接受机构所面临的风险程序

D：在处理风险管理程序的评估工作时采用与计划审计业务时应用的风险分析完全相同的方式方法。

4、以下哪项行为损害了内部审计师的独立性？

A：某内部审计师由于升职将很快会负责某分部，但目前仍继续对该分部实施审计。

B：基于预算限制而缩小审计范围。

C：加人某任务小组，为新分销系统的控制标准提供建议。D：在采购代理合同生效之前审查其草稿。

5、职业组织中制定行为守则的最主要目的是

A：降低组织成员因工作不符和标准而被起诉的可能性。B：保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。

C：向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可。D：要求职业组织成员表现出对于组织事务相关的所有事情的忠诚。

6、企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借方记什么科目，贷方记“库存商品”？ A：发出商品 B：主营业务成本 C：生产成本

D：其他业务成本

7、要确认新购计算机的资产价值，最具说服力的信息是 A：询问管理部门

B：观察业务客户的处理程序 C：实物检查 D：外部提供的资料

8、针对制造商废料处理职能的经营审计报告应当着重分析 A：废料处理过程的效果和效率，以及改进建议 B：废料存货是否列为当前的资产 C：废料存货是否账实相符

D：废料存货计价是否采取成本与市价孰低法

9、内部审计主管被任命参加一评估外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所业务合伙人邀请内部审计主管一起到其私人狩猎场打猎一周。该内部审计主管应当

A：接受，理由是他们双方的有关条文允许； B：拒绝，鉴于双方的利害关系； C：只要不占用工作时间就可以接受；

D：询问主计长，这样做就是违背公司道德守则。

10、审计外勤工作确定了一系列重大的审计发现，但仍然需要进行原审计方案以外的额外审计测试，但是却很难得到数据。评价以下各项并选择最好的方式 A：直到所有的测试都已完成，才签发审计报告。B：给管理层提交关于该负面审计发现的期中报告。

C：在报告审计发现之前，确定完成了其他的备选的测试。D：在得到最终数据时进行审计测试。

11、银行的内部审计师建立了多元回归模型,用来估计商业货款的利息收入，它已经使用了多年。在本中，审计师使用模型并发现R⒉的值下降较快，但是模型看上去没有问题。以下哪项的结论是合理的？ A：转而使用截面回归分析能够增加R⒉的值 B：回归分析不再是估计利息收入的好方法

C：一些没有包括在模型中的新因素会导致利息收入的变化 D：线性回归模型会增加模型的可靠性

12、该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准 1.确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准。2.检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。3.向化学品装运人员询问其工作程序。以下哪项信息标准有可能被违反 A：充分性； B：可靠性； C：相关性；

D：没有违反标准。

13、某大学发现无法对各院系的书籍、耗材以及设备购买统一验收。下列哪类控制程序能够有效防止支票签发以前发生未到货物货款的支付？ A：对比供应方发票与购买订单。

B：对比供应方发票的名称地址与院系批准的采购清单是否相符。C：供应方发票由院方批准而非订购人员。

D：超过定额的供应方发票必须由财务副总裁核准支付。

14、员工工资时间卡与人力资源部门的记录和报告的交叉验证对比可以使内部审计师得出 A：仅仅按工作时间支付报酬给员工 B：员工是真实的雇员

C：按适当的比例支付报酬给员工

D：人力资源部门的记录与薪酬会计核算记录一致

15、对于经常进行新产品开发的组织来说，同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中，最适合于该类型组织的结构是 A：专家官僚式 B：机械式 C：矩阵式

D：机械官僚式

16、在内部审计结束不久发生了一项雇员重大舞弊事件。审计人员可能没有很好地履行防止舞弊发生的责任，因为他没有关注并报告

A：抵风险领域中用于监督并保护资产安全的政策、行动及程序不如高风险领域那么广泛。

B：依赖职责分工的控制系统可能因为三个雇员的串通而失败。

C：没有书面政策来规定禁止性活动以及发现违规时要求采取的行动。

D：分部雇员没有经过适当的培训来辨别授权书上的真实签名和假冒签名。

17、CIA想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是

A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。

B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。

C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，CIA可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。

D：从索赔(现金)支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据

18、以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下，同时处理虚拟和实际数据 A：整合测试设施(ITF)； B：输入控制矩阵； C：平行模拟；

D：数据输入监控。

19、验收部门保留采购订单副本用来在确认和记录收货业务，采购订单列示了供应商的名称和订购材料的数量，该系统能够允许的可能错误是 A：向为经批准的供应商付款； B：对未经批准的采购业务付款； C：对于分批送货多付货款； D：耽误采购的记账时间。

20、在确定是否发生了重大舞弊行为时下列审计程序中最有效的是 A：对现金支出进行随机抽样并追查至已批准的采购申请和收货单。B：将永续盘存记录与总帐核对并调查差异。

C：对采购订单进行随机抽样，从每份抽到的采购订单追查至收获单、供应商发票和应付帐款部门的批准。D：按产品线对存货进行分析性复核，确定是否特定产品线的存货增加，向采购代理询问存货增加的原因。

21、利用下面的案例回答问题5至10琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学时就是好朋友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家庭产业，他家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中为约翰提供了一份工作。约翰是个很能干的雇员，随着约翰才能的不断发挥，琼逐渐对他委以重任。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。(1)约翰被完全地信任并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。决定扩展业务，开设一些新的商店。(2)琼通常处理最紧急的问题……即他大学教授称为的危机管理。在时间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。尽管工作中很成功，但约翰(3)在个人经济方面却遇到了困难。最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。“这样赚钱多容易”，他自言自语。他感到自己是公司的关键成员，(4)他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增大，(5)他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行数次旅行。(6)他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也? A：文件征兆。B：事态压力。C：犯罪机会。D：身体征兆。

22、系统开发审计包括对多项内容进行审查来保证开发活动得到适当的控制和管理。以下各项中不属于审查内容的是

A：对可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究。B：审查在每个实施阶段用户的参与程度。

C：验证为了程序开发、变更和测试而对控制和质量保证技术的使用。D：确定是否系统、用户以及操作的文件说明与正常标准相符。

23、因为登录系统的过程比较琐碎而且枯燥，用户经常把登录序列保存在个人电脑里，当他们想使用主机设施时就调用登录序列。这一做法的风险是: A：数据文件备份程序的有效性会降低。

B：没有受到充分训练的用户会犯更多的错误。C：个人电脑上的敏感数据史容易泄露。

D：任何能访问个人计算机的人也能登录主机。

24、在初步调查过程中，某内部审计‘师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以前发票中的重复付款进行调整，这可能表明

A：有必要进行额外的测试，以便确定相关控制和目前对供应商进行重复付款的可能性。

B：对于多付款的款项存在没有记录相应负债的可能性。

C：验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。D：存在复杂的应付账款系统使多付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计。

25、一家大型公司管理层正面临着提高效率和生产率的压力。首席执行官要求内部审计师对管理层提出的对工作进行重新组织，由同一个人来设计、安装和操作计算机应用程序的建议进行评价。下列哪一项可能是内部审计师对该建议的评价？

A：a.该建议不会产生明显的效果，既不会提高也不会降低工作效率和生 产率。B：b.该建议将会削弱内部控制，并将给舞弊和非法活动带来更多的机会。C：c.该建议将会削弱资源分配和对用户的需要作出反应的能力。D：d.该建议能够提高工作效率和生产率。

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、以下哪项内部审计师的发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点？I.某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。II.聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。Ⅲ。经理们没有获得有关其他同类组织总体经营情况报告的机会。Ⅳ。管理部门没有采取正确的行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。A：只有I和Ⅱ。B：只有I和Ⅳ。C：只有n和m。D：只有H和Ⅳ。

2、如果允许一个职员单独接触公司装有投资证券的保险柜，可能产生哪种后果？ A：职员可能抵押公司投资证券以获得短期个人贷款。B：职员偷取证券而从不被发现。C：公司无法与其职员取得真诚合作。

D：当公司职员接触保险柜时，可能没有记录。

3、个人薪金工时卡与人事部门记录和报告的相互验证能够使审计师认定 A：个人薪金支付以工时为基础 B：支付个人确实为公司员工 C：个人薪金支付标准恰当

D：人事部门记录与薪金支付记录吻合

4、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。①、审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。②、所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。③、在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。④、考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。⑤、为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。⑥、如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计? A：I和II.B：I和III.C：只有I.D：II和III.5、以下哪项是在审计过程中，审计师使用计算机辅助审计技术的最大担心 A：审计师文档； B：系统效率； C：数据真实性；

D：拒绝和推迟数据项控制。

6、某公司的专业销售人员可能在滥用手机，导致公司电话费增幅惊人。以下哪项控制措施最不可能制止这种滥用现象？

A：要求专业销售人员自己先支付每月的手机费，然后通过费用报告程序申请报销与业务有关的手机费；

B：要求销售管理人员在支付手机费之前先对每月电话账单进行审批，解释实际手机费与预算的差额，并对本月增加的手机费金额进行解释；

C：定期为管理层编制报告，说明每名专业销售人员所打电话的种类、通话时间和通话次数，并附上相关的合计和比较数字

D：要求支付手机费必须经过公司电信部门经理授权。

7、在六西格玛方法中，在以下哪一阶段中会使用差错预防工具? A：定义 B：控制 C：测量 D：改进

8、审计师了解到计算机的普及为计算机舞弊创造了更多机会，但也促进了检查舞弊的计算机审计技术的发展。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊，即程序员设计了一个程序，将储蓄账户的日利息计算到四位小数点，然后他截掉最后两位小数并加到自己的账户中。以下哪项计算机审计技术最有效地检查这类舞弊？ A：平行模拟；

B：系统控制和审计复核文件。

C：为了向储户函证，用通用审计软件抽取账户余额； D：抽点打印法

9、决策规则的文档对于信息系统分析员和用户来说都是很重要的。对于表示成对的条件和结果决策，下列哪种方法更适合描述决策的逻辑？ A：伪代码 B：矩阵 C：流程图 D：清算表

10、XYZ公司的内部审计部门曾负责为公司设计并安装了电算化系统。一位新任审计委员会成员认为这项活动使他对内部审计部门的独立性产生怀疑。下列哪项活动最能消除审计委员会对独立性的顾虑

A：只要内部审计人员具备有关专业知识，内部审计部门就应当继续设计和安装其他计算机系统。

B：内部审计部门将来不应再为组织设计和安装计算机系统。

C：内部审计部门不应指派那些设计和安装过工薪系统的审计人员去实施工薪领域的审计。

D：内部审计部门不应再为组织的任何系统设计程序。

11、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展

A：会损害内部审计师的客观性，在审计师卷入相同业务客户的确认服务时； B：会排除确认服务从咨询业务中产生的可能；

C：应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致； D：没有强加同业务客户沟通信息的责任。

12、某公司拥有仓储式连锁商店，这种商店出售大量的食品、办公用品及其他低值商品。商店的营销费用都减至最小，每个商店的装修均很普通。选择适合该公司的组织结构类型 A：模仿 B：机械式 C：简单式 D：有机式

13、在审计过程中，审计人员作了初步结论某主要部门不适当地将研究与开发费用资本化。由于该审计项目仍未结束，因而审计人员既未对该问题作出书面记载亦未确定其是否真正属于审计问题。但审计人员获知内部审计主管曾收到来自公司总裁的文件，内容如下“B分部的主计长向我汇报了你们已经发现研究与开发费使用存在的问题一事。你们应当停止一切关于此问题的深入调查行动，直到我通知你们继续进行。按照内审保密性原则，我同时要求你们在该问题上对外部审计师保持缄默。”下列哪一陈述将是内部审计主管针对该审计问题采取的适当措施？

A：立即向内部审计协会报告该文件并寻求道德方面的解释与指南； B：告之公司总裁审计范围的局限性，有必要报告给审计委员会主席； C：继续调查该领域，直至所有的事实均已却知并且在工作底稿中均作相应记载； D：立即提醒外部审计师注意该问题，以免受到帮助与唆使组织犯罪的罪名指控。

14、准则声明内部审计师有义务继续其教育，以保持其胜任能力，关于执业内部审计师的后续教育要求方面的下列陈述中，正确的是

A：内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业发展教育并且三年内不能低于120小时；

B：注册内部审计师协会已有正式要求，只有满足这些要求方可继续保持注册内部审计师资格；

C：作为官员或学会成员参加正式的内部审计协会会议并不能符合继续职业发展教育的标准；

D：只有当远程学习经内部审计协会事先批准时，该方式可满足继续职业发展的要求。

15、任何关于库存评估的风险模型一定包括以下哪一项？ A：产品保证书 B：卖方定价政策 C：存货损耗费 D：销售预测

16、下面哪一项数据库控制措施能最有效地保持职责分离，并适合于组织内的用户报告体系

A：备份和恢复程序 B：软件修改的控制程序 C：依赖性检查 D：系统进入的安全控制

17、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率

A：总体中账面数和实际数之间存在大量差异 B：预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异 C：总体在金额上的变动程度很低 D：总体在金额上的变动程度很高

18、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好像在一项成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了IIA的道德准则吗？

A：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。

B：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。

D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。

19、下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的报酬计划 A：保持工薪与行业平均水平同步的非正式政策。B：基于对当前工作分析的报酬系统。C：保持总报酬高于市场水平的计划。D：年功序列制的报酬系统。

20、内部审计师要确定由终端用户及局域网(lan)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是

A：向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。B：向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。

C：随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。

D：随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符。

21、在已购商品收条上，验收部门人员将已收商品数量与包装单数量进行对比，并以商品主要价格数据清单为基础标出零售价。然后，将已注释的包装条进行存货控制，商品自动送到零售销售区域。这项活动的最重要的控制力度是 A：立即为零售商品定价

B：将已收商品数与包装单数量进行对比 C：按主要的价格数据清单标出售价； D：自动地将商品运送到零售区域。

22、某公司每月的收集费差额很大。为此而设立的咨询项目采取哪种手段开展工作最为合适？

A：开展涉及销售代表的控制自我评价。B：对手机需要进行业务程序检查。C：参照其他手机用户，开展考核工作。

D：在预算编制过程中确定业务衡量指标、进行相关设计。

23、公司雇员可通过在电子数据交换系统中输入其住址，导致供应商将公司采购的办公用品送往其住所，防止这种舞弊发生的效率最高、成效最明显的控制措施是哪一种？

A：将公司订购的各项办公用品的总数与所有邮购室收到的对应办公用品的总数进行比较，并对其中短缺的数额进行调查。

B：出具定期报告，列举所有送货目的地与公司邮购室地址不一致的订购单，并追终装运单。

C：只允许应用有效的邮购室地址段，并要求所有对有效地址表的修改内容必须得到在线批准。

D：指示卖方送货时只能把公司邮购室作为最大的目的地，货到后由公司自己的人员根据需要，负责将办公用品送往其他地址。

24、反映服务交易质量千差万别的服务特征是 A：无形性 B：异质性 C：易逝性

D：不可分割性

25、公司甲已制定全面正式的公司道德规范，公司乙则尚未这么做。由此，就公司甲已制定公司道德规范而言，可以合乎逻辑地得出以下哪种说法(1)公司甲所展示的行为道德标准高于公司乙。(2)公司甲已建立客观的标准，可以据此评估雇员行为。(3)公司乙缺乏正式公司行为道德规范，因此无法对该公司的行为道德进行成功审计。A：只有(2)是对的 B：只有(1)是对的