应付帐款管理办法

应付帐款管理办法（精选8篇）

1.应付帐款管理办法 篇一

浙江正泰电器股份公司

应付帐款票据遗失补办规定

为了加强应付账款票据的管理，理顺各环节流程，明确各环节责任，特制定《应付帐款（增值税发票及入库单）票据遗失补办完善方案》,并于2007年9月10日起实施。

一、现状描述

供应商因管理不善，造成入库单被盗、被抢、丢失;生产公司对入库单发放管理没有统一管理标准，个别供应商长时间不领取入库单，造成入库单遗失。

二、存在问题

个别生产公司与供应商之间入库单传递没有可查询的依据；对补办手续把关不严、责任不明确。

三、建议措施

1、建议生产公司做到开单、发放票据要及时。

2、建议供应商做好票据的安全防盗措施。

3、对票据遗失的补办手续，各环节经办人要认真审核，如实填写审核结果，办理流程如下：

A、未达应付帐款入库单遗失补办流程（详见附见1）

B、已达应付帐款（税票、入库单）遗失补办流程（各相关人员在增值税发票复印件上签字确认）

附件1

未达应付帐款入库单遗失清单

遗失单位名称：

2.应付帐款管理办法 篇二

根据调查, 我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上, 远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收帐款居高不下, 已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析, 在发达市场经济中, 企业逾期应收帐款总额一般不高于10%, 而在我国, 这一比率高达60%以上。

1.1 对企业经营环境的影响

在激烈竞争的市场经济中, 赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。造成很多企业故意拖欠帐款, 缺乏诚信。

1.2 企业自身的问题

从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理, 而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

2 应收帐款对企业的影响

2.1 高额的应收款直接影响企业的现金流入, 直接引发财务危机

企业通过赊销不断扩大销售, 而赊销的背后就是不断上升的应收帐款, 很多企业在具有良好的盈利状况下, 因应收帐款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金, 帐面状况不错却资金匮乏的状况。

2.2 应收帐款的坏帐风险对企业盈利状况的影响

逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上, 据统计逾期应收帐款在一年以上的, 其追帐成功率在50%以下, 而在我国逾期应收帐款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业, 实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。坏账导致企业的经济效益受到损失, 每个企业对于坏账处理要严格对待, 不要因为疏忽而影响整个企业。

3 建立应收帐款防范机制

应收帐款管理首先应从源头控制, 防患于未然, 因而防范机制的建立是十分必要的。只有作好防范机制才可以使企业长远发展。

3.1 建立信用管理机构, 对赊销进行管理

传统的企业组织结构, 一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理, 这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作, 须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制, 因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门, 一种是财务总监领导下的信用管理部门, 另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊, 适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持, 并在赊销管理中起到主导作用。

3.2 建立客户动态资源管理

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理, 其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户, 了解客户的资信情况, 给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成, 或在其指导下完成。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件, 客户与企业往来的历史记录, 客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

3.3 建立应收帐款的监控体系

应收帐款的监控体系应包括赊销的发生、收帐、逾期风险预警等各个环节。

3.3.1 监控赊销

一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具帐单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程, 顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受, 销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段, 信用管理部门的职员在收到销售单后, 将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的帐款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查, 建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息, 信用部门决定是否批准该客户的赊销, 并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程, 财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门, 更新客户动态资源系统。

3.3.2 财务部门对应收帐款的分析管理

财务部门应定期对应收帐款的回收情况、帐龄等情况进行分析, 而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门, 这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收帐、帐龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法, 分析逾期债权的坏帐风险及对财务状况的影响, 以便确定坏帐处理、当前赊销策略。

3.3.3 信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务

从赊销过程一开始, 到应收帐款到期日前, 对客户进行跟踪、监督, 从而确保客户正常支付货款, 最大限度地降低逾期帐款的发生率。通过应收帐款跟踪管理服务, 保持与客户经常联系, 提醒付款到期日, 催促付款, 可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷, 以便作出相应的对策, 维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力, 使客户一般不会轻易推迟付款, 极大地提高应收帐款的回收率。通过应收帐款跟踪管理服务, 可以快速识别应收帐款的逾期风险, 以便选择有效的追讨手段。

3.4 发挥内部审计的监督作用

内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面, (1) 不断完善监控体系, 改善内控制度, (2) 检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收帐款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回帐款等情况, 确保应收帐款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面, 而对于企业内控制度设计、遵守, 揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收帐款审计主要应在销货和收款流程, 在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对帐单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收帐款、分析帐款帐龄、向债务人函证等方面。

4 如何处置应收帐款

即便设置了完善的应收帐款监控体系, 也不能保证不会发生逾期应收帐款, 这主要有两个方面的原因, 首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行, 其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期帐款面前, 我们除了向法院提出诉讼申请执行外, 还可以采用以下几种积极的方式。

4.1 成立清收小组, 对应收帐款催讨

企业管理当局对已经到期的应收帐款应交由应收帐款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面: (1) 原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收帐款的当然责任人, 参加清收小组, 在清收小组负责人的调配下参加工作。 (2) 清收小组成员按客户分工, 并分解落实清理回收目标任务。 (3) 严格考核, 奖罚分明, 提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收帐款进行划分, 按国际上通行的划分标准债权分为6个等级:①正常债权;②要注意债权;③问题债权;④危险债权;⑤实际破产债权;⑥已破产债权。逾期应收帐款一般指除正常债权已外的5种债权, 清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因, 如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系, 争取能解决双方纠纷, 如属于对方短期资金困难, 不应过多的干扰, 而应最大限度地争取顾客, 保持市场份额, 为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度, 争取在债务人进行破产程序前收回债权, 并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序, 尽可能收回部分债权。

4.2 债务重组

债务重组是处置企业应收帐款的一种有效方法, 主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。

4.2.1 采取贴现方式收回帐款

贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下, 可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式, 首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权, 其次往往伴随着修改债务条件, 即债务人用现金清偿部分债权, 剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权, 但收回了大部分现金, 对于盘活营运资金降低坏帐风险是一种较为实际的方法。

4.2.2 债转股

债转股是指应收帐款持有人与债务人通过协商将应收帐款作为对债务人的股权投资, 从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商, 债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。自90年代后期开始, 随着企业产权制度的改革债转股已成为企业处理巨额应收帐款的重要方式之一。值得注意的是, 将应收帐款转为股权投资, 对于股份制企业债务人法律上有一定的限制。如按照《公司法》规定, 公司发行新股必须具备一定的条件。因此债转股只有在满足国家规定条件下才能顺利进行。

4.2.3 以非现金资产收回债权

以非现金资产收回债权指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有;存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。在债权人不缺乏现金流量, 而债务人的非现金资产又能为债权人利用, 或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格, 才可考虑以这种方式收回应收帐款。利用债务重组方式收回应收帐款企业要根据自身与债务人情况选择合适的方法。

4.3 关于债权的出售

出售债权是指应收帐款持有人 (出让方) 将应收帐款所有权让售给代理商或信贷机构, 由它们直接向客户收帐的交易行为。在这种方法下, 企业可于商品发运以前向贷款者申请借款, 经贷款者同意贷款, 即可在商品发运以后将应收帐款让售给贷款者。贷款者根据发票金额, 减去容许扣除的现金折扣、贷款者的佣金以及主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款, 将余额付给筹资企业。随着外资金额机构涌入我国, 应收帐款出售今后将成为企业处理逾期应收帐款的主要手段之一。我国市场经济日趋成熟, 应收帐款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视, 甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。

参考文献

[1]王曙光.企业应收帐款过高的因素、规避及化解[J].四川会计, 2002, (3)

[2]方斌, 郑方顺.加强企业信用管理的若干建议[J].财务与会计, 2002, (1)

3.论企业应收帐款管理 篇三

关键词：应收账款；经营；风险；信用

应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，包括应收帐款、其他应收款、应收票据。企业采用赊销方式，提高了企业销售量，销售增长率提高，存货减少，但同时也加大了生产的压力、资金需求压力、应收帐款催收压力，因此，须要加强企业应收账款管理，以便资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险。如果不能有效管理，不但影响企业的资金周转，而且会降低企业利润指标，严重者出现财务危机直至倒闭。我们既要看到采用应收帐款对企业发展促进一面，也要时常加强和重视应收帐款的风险管理。

一、应收账款风险因素

1.客户信用风险。一是企业没有客户信用意识。在市场竞争条件下，企业为了扩大市场占有率，对付款人资信情况作不作深入调查、也不对应收账款风险进行正确评估，就将货物赊销出去，只重视目前的帐面利润，却忽视这些长期拖欠的应收帐款产生的资金利息和机会成本，也忽视了这些应收帐款如果成为呆帐、死帐，产生的直接损失可能远远大于其赚取的那一点利差。二是没有信用评定标准。一些企业在赊销商品时，没有制定客户信用标准，导致销售部门具体操作时无章可循，尺度难以把握。

2.不重视应收帐款管理。一是有的企业无应收账款管理制度，无应收帐款审批、催收、核销、惩罚制度。二是制度不健全，特别是职责划分不明确。业务部部门认为产品销售出去了事，欠款收回是财务部门的事，财务部门认为欠款是销售部门为了提高销售才产生，应由销售部门负责收回。由于一些部门的认知出现偏差，导致一些本身可以收回的欠款由于无人问津，成为了长期欠款，甚至成为了呆帐、死帐。

3.执行不力，考核不到位。企业销售部门在执行赊销政策时，可能受到外界因素影响和自身利益因素，不按规章制度办事，或采用便通办法，规避制度，从而形成不合理的应收帐款。企业在对应收帐款考核时，考核标准不合理，起不到考核的目的。在重视企业总应收帐款周转率以及应收帐款占销售收入的比例时，却忽视了个别应收帐款的问题，将个别不合理应收帐款变成了合理。

4.企業内部激励机制存在问题。一些企业提高销售，采用销售人员工资薪金与销售量、利润挂钩。因此销售人员为了个人利益，追求销量和利润，而尽情采用一切手段，将货物销售出去，从而使应收账款大幅度上升，但产生的应收帐款带来的潜在损失却是在以后时段才能表现出来，却无法追责。

二、应收账款产生的经营风险

1.加大了企业资金需求，提高了企业资金成本，还可产生财务危机。企业产生的应收帐款，被其他单位所占用，企业可能要通过银行筹集资金，产生资金利息，如果在国家银行贷款收紧，还会导致企业资金链断裂，造成财务危机。

2.加大了企业管理成本，也使企业产生机会成本。为了管理应收帐款，涉及记录、部门协调、调查、催收等发生的管理费用、销售费用。

3.应收帐款周转率降低。应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营。

4.在应收帐款未收回的情况下，增加企业的现金支出。因增加应收账款而产生的这部份销售收入需要按期以现金方式缴纳流转税。因增加应收帐款而产生的部份利润需缴纳企业所得税。

5.发生坏账损失，给企业带来直接经济损失。

三、加强应收账款管理的对策

1.建立建全应收帐款管理制度

(1)确定应收帐款占销售收入比例上限。以企业财务预算为基础，根据企业所在行业，目前的经营形势，制定企业的销售目标，合理制定企业应收帐款占销售收入的比例，将风险控制在企业可承受的范围内。

(2)制定赊销制度。首先合理制定客户信用评定标准。通过“5C”系统来进行。即从品质、能力、资本、抵押、和条件五个方面评定。达到企业信用标准的，才能赊销。二是制定合理审批权限。既不能管得太死，又不能让权力放得太大。通过权限一是将应收帐款控制在规定范围内，二是通过划分权限，特别重视大额赊销行为。

(3)明确企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。销售部门平时就应重视对应收账款催收工作，是应收帐款安全收回负有直接责任的部门，应收账款相关决策者和主要经办人员，是收回债权的责任人。财会部门应按期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催收政策。

(4)健全企业内部激励机制。不但要将销售人员工资薪金与销售指标挂钩，而且要应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。可以与他们签订经济责任书，承担一定的成坏账损失。还可作为工作调动、升迁的一个因素。

(5)保存好销售凭证，欠款证据，加强双方往来帐对帐工作，把握好法律时效性，做好催收货款的基础工作。

2.建立完善的应收账款坏帐准备制度

企业的应收账款，可能会因购货入拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账。按照新的企业会计准则规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计人当期费用；同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。

3.认真分析客户关系，及时催收货款，合理催收贷款

在实际经营中，一些信用好的客户能够按时支付货款，我们应该保持良好的合作关系，做好售后服务工作。一些客户，可能由于一时资金紧缺，我们可以根据业务量与欠款大小，适当放宽期限，以便保持正常的往来关系。如果故意拖欠货款，我们应该采取法律方式催收。

4.应收帐款的管理 篇四

资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产，倒闭。所以如何加强应收帐款的管理就成了企业生存和发展的关键。

一、应收帐款管理中存在的问题：

在我们对部分企业进行审计的时候，发现应收帐款的管理十分混乱，内部控制相当薄弱，主要表现在以下几个方面：

1、企业并没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核时过于强调利润指标，而并没有设置“应收帐款回收率”这样的指标。

2、没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收帐款无法追究责任。

3、对应收帐款的会计监督相当薄弱。

没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。

未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。

4、企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对以上存在的种种问题，笔者提出了自己的对策：加强和改善应收帐款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。

第一 要事先制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的计划管理。

在每一年的计划中应该明确应收帐款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊削规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。

第二 应实行应收帐款的责任管理，作到每一笔应收帐款都有人负责。

建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款回收率，应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。

第三 实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益！

除现金收入以外的供货业务都应该签定合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

第四 对客户的信用进行评估，确定赊销规模。

对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。

按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。

第五 发挥会计的基督职能，辅助应收帐款的回收

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。

企业财会部门应定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对帐单，作为双方对帐的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对帐单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

第六 进行积极的收款政策和风险转移机制。

对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还表欠款。对那些既然不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。

对部分不能收回的帐款进行实行风险转移：首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收帐款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收帐款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。企业不能及时回收帐款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收帐款全部出售给金融机构，这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收帐款，即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收帐款方向上的转移。

5.房地产应收帐款管理办法 篇五

1目的：加强和规范集团各地产公司应收账款的管理，加快销售房款的回收，降低资金占用，减少坏帐损失，防范财务风险。2范围：适用于各地产公司所发生的销售应收账款。

3职责：公司负责本规定的解释及修订；销售部、财务部及相关责任部门负责具体实施。4方法与过程控制 1.1 管理原则 1.1.1 主动避免原则：在确定销售信用政策、销售付款方式及合同条款等方面 充分考虑房款回收风险，尽量减少应收账款的发生和占压的时间。

4.1.2职责明晰原则：建立明晰的岗位责任制及清晰的工作流程，将销售、催 收、按揭、统计及核算等应收帐款管理的各个工作环节落实到具体部门、落实到 具体岗位、落实到具体人员。

4.1.3及时催收原则：对应收账款应定期统计、定期核对，对到期款项应及时 进行催收，尽可能在最短时间内回笼资金。

4.1.4有效保障原则：对未按期付款或还款的客户，应根据有关法律或合同规定采取不予办理入伙手续和房产证、收取违约金、及时移交法律程序等强有力的 限制措施，从而有效保障应收账款的回收。4.2职责划分 4.2.1部门职责：

4.2.1.1各销售部、客户事务部（以下统称销售业务部门）为应收账款催收的直接责任机构，主要负责客户信用的审查、按揭资料的收集、销售楼款及逾 期款的催收等。

4.2.1.2财务部为应收账款催收的监督机构及间接责任机构，主要负责房款的收取、销售单据的开立、销售楼款的核算、应收帐账款的分析及报送、应收帐款回收情况的动态跟踪等。4.2.2 岗位职责：

根据销售及催收流程设置销售前台岗、客户事务岗、银行按揭岗、销售 统计岗、应收账款核算岗等五个岗位：

4.2.2.1销售前台岗：即为直接销售人员，负责对客户的资信考察、与客户签订楼宇认购书、催收首期款及一次性付款的全部楼款等。该岗位设于各销售部。4.2.2.2客户事务岗：负责催收销售合同签定后的应收款项及督促客户备齐按揭 资料等。该岗位设于各销售业务部门。4.2.2.3银行按揭岗：负责向银行办理按揭手续并督促按揭放款的及时到帐。该岗位设于财务部或销售业务部门。

4.2.2.4销售统计岗：该岗位设于每个项目销售现场，负责记录、统计客户的付款情况，并及时督促销售前台岗向客户收款。该岗位设于销售部或财务部。

4.2.2.5应收账款核算岗：负责对应收帐款的核算、分析及动态跟踪等。该岗位设于各单位财务部。

4.2.2.6各部门根据业务流程及人员设置情况，可对以上岗位再进行细分或合 并，并可一人多岗，或一岗多人。

4.2.3 以上相关责任部门、责任岗位及责任人的考核应与应收账款催收情况直接挂钩。

4.3 应收账款形成前的风险防范

4.3.1根据各部门的实际情况，制定相应的销售付款政策，并尽可能鼓励客户采用一次性交清或按揭的付款方式，限制采用分期付款方式； 即使采用分期付款方式，付款期限也应尽量限制在楼宇建设期内。

4.3.2对于要求采用分期付款方式的客户，销售前台岗必须按银行按揭审查的 标准对其进行严格的资信调查，并报销售业务部门负责人批准。对非一次性付款 的大户购买的资信情况，应予特别关注。4.3.3在签订正式销售合同之前，销售部可与客户签订楼宇认购书，确定房号、总价及付款期限，同时务必让客户了解清楚有关付款须知的内容。

4.3.4对于采用一次性或按揭付款方式的客户，签署销售合同时，原则上应满足以下条件：一次性付款的客户交清房款；按揭客户交清认购书约定的首期款； 对于采用分期付款方式的客户，必须交清认购书约定首期款，才能与其签订合同。4.3.5销售合同签署之前款项的催收：

4.3.5.1销售统计岗应每日清理首期款及一次性付款的楼款支付情况，并将该款项到期、逾期情况及时知会销售前台岗，以便于及时催收和签订销售合同。

4.3.5.2按照楼宇认购书约定的应支付款项，销售前台岗应至少在到期前一日向 客户提示确认。4.3.5.3对于因特殊情况确需延期付款的客户，可由客户提出书面申请，在销售前台岗报本部门领导批准后，酌情给予一定宽限期，并在楼宇认购书中予以注明。如该客户超过宽限期仍未付款，则按4.3.5.4处理

4.3.5.4对超过楼宇认购书规定交款日仍未交清首期款或全款的客户，各责任部门及责任岗位应积极催收，通常逾期一周内，销售前台岗应先采用电话催收方式，无效则由公司法律人员配合发出催款通知书（催款通知书应采用特快专递形式，以留有证据，以下相同）；逾期两周，按楼宇认购书约定应收取的滞纳金，再发罚款通知书；以上若仍收不回，销售前台岗及销售统计岗应将此情况及时知会本部门领导，并在公司律师的配合下，电话通知客户后，根据楼宇认购书约定相应采取没收定金、将房屋另行出售等措施。4.4 各类性质应收帐款的管点 4.4.1应收帐款按性质可作类：

4.4.1.1应收银行按揭款：指已向银行申请办按揭手续但尚未到帐的款项。

4.4.1.2应收客户按揭欠款：指已办妥按揭手续应按期供款的客户，在我公司为其担保的期限内，发生的逾期仍未支付的欠款。

4.4.1.3分期付款欠款：指采用分期付款方式的客户，发生的未按合同规定期限交纳的逾期房款。

4.4.2 对应收银行按揭款的管理要点：

4.4.2.1各部门应在合同中定明，如因客户原因造成按揭办理延迟的，客户应承担违约责任，公司可向其收取一定金额的违约金，造成公司损失的，还应当负赔偿责任。

4.4.2.2客户事务岗应配合银行按揭岗督促客户在一定期限内（通常不应超过两个月）备齐按揭资料，资料齐全后，银行按揭岗应在第一时间内将其交予银行办理，并督促银行提高办理效率，尽量加快按揭款到帐的速度。

4.4.2.3按揭款未获批准的，各单位不得为客户办理入伙手续或房产证。

4.4.2.4银行按揭岗的业绩考核应与按揭款到帐速度挂钩。4.4.3 对应收客户按揭欠款的管理要点：

4.4.3.1对于银行按揭，各部门应与放款银行充分沟通协调，尽量不对按揭款提供担保，或尽量缩短担保的期限。

4.4.3.2在合同中订明，如客户在公司担保期内未按期还款使公司遭受经济损失的，逾期未超过一定期限（通常为三个月），应向公司支付延期付款的违约金，超过一定期限（通常为三个月），公司有权配合银行收回其房产。

4.4.3.3客户在办理入伙手续或房产证之前发生按揭欠款的，客户事务岗应在加紧催款的同时将此情况及时知会法律部门，由法律部门提出处理意见。

4.4.3.4对按揭欠款，各部门应积极催收，超过规定交款日一定期限（通常为三 个月）仍无法收回的，客户事务岗应将其及时移交法律部门，由公司律师采用特 快专递形式发催款书面函；若仍收不回的，则按合同中相应条款追宄法律责任。4.4.4 对分期付款欠款的管理要点

4.4.4.1各部门应在合同中定明，如客户未按合同规定按期给付房款的，逾期未超过一定期限（通常为三个月）的，应向公司支付延期付款的违约金；超过该一定期限，公司有权与客户解除合同，并收取违约金。

4.4.4.2各单位应在合同中定明，分期付款的客户在办理入伙手续或房产证之前发生拖欠款项的，各部门有权不为其办理直至其给付全部到期应付款和相应的违 约金。

4.4.4.3对于当期应收款项，客户事务岗应至少在到期前一日向客户确认付款； 若逾期仍未付款，应采取打电话、发书面函等措施积极催收。

4.4.4.4对超过合同约定交款日一定期限（通常为三个月）仍无法收回的欠款，客户事务岗应将其及时移交法律部门，由公司律师采用特快专递形式发催款书面函，若仍收不回的，则按合同中相应条款追宄法律责任。

4.5 应收账款的跟踪、监督

4.5.1各部门应启用适当的销售管理软件，对销售付款情况（包括业务经办人、金额、合同付款日期等）进行实时记录。该软件由销售统计岗及应收账款核算岗共同操作，有关部门及人员共享。

4.5.2为便于及时掌握及控制或有负债情况，银行按揭岗应配合应收账款核算岗建立按揭担保量的动态记录，定期知会公司领导、财务部及各业务部门领导，并至少每半年向集团总部报送一次。

4.5.3应收账款核算岗应对应收帐款的发生、回收等情况进行及时跟踪及按时，做出账务处理，并每月按帐龄及责任人编制应收账款分析表，向本单位领导、财务部及各业务部门领导、各责任人报送。应收账款的帐龄应至少分为3个月以内、3-6个月、6-12个月、1-2年、2-3年、3年以上六个时段。各部门可根据管理需要及合同条款，对以上账龄再进行细分。

4.5.4销售业务部门至少每季度制定收款计划，并联合财务部对计划执行情况 进行动态跟踪；销售业务部门应至少每季度对计划完成情况进行分析，并将分析报告提交财务部核实、签署意见后，报送公司领导、财务部及各业务部门领导。各单位应按计划完成情况对相关责任部门进行考核。

4.5.5各部门对账龄超过1年的应收账款，应列为遗留问题，并由法律部门参与催收；对逾期超过十八个月、单个客户欠款或由于同个项目同种原因欠款累计超过100万元的，应成立由法律、销售业务、财务部门有关人员组成的清欠小组专门负责催收。4.5.6财务部应定期或至少每年终了，对应收帐款进行全面清查，对帐龄过长（一般为3年以上）已采取多种措施，确实无法收回的款项，应由销售部门确认、法律部门出具详细说明、单位总经理签字，报董事会及当地税务主管部门批准后作坏帐损失处理，并设置坏帐登记簿对其进行登记。5.其他规定

6.应收帐款的管理制度 篇六

为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金的安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

一、清欠办公室的职责

1、监督检查各项目部应收账款的回收工作，督促项目部搞好进度结算、竣工结算及应收帐款对账签证工作，对应收工程款回收情况进行过程控制。

2、负责我处与建设单位签定的经济合同的保管与传阅工作。

3、协助我处聘请的律师搞好法律清欠工作，及时整理诉讼材料。

4、负责竣工工程的清欠工作，把握诉讼时效。

5、负责出台应收账款管理办法及清欠措施和目标。

二、建立健全应收款项台账管理

项目经理部及清欠办公室应当按照施工项目设立应收帐款台帐，详细与建设单位应收帐款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。项目经理部会计及清欠办公室应当定期编制应收帐款明细表，向上级部门、处领导、项目经理及相关部门提供应收帐款发生、增减变动、余额和账龄等信息，及时分析应收帐款管理情况，提请项目部及有关责任部门采取相应的措施，减少企业资产损失。应收帐款台账应该按每项合同进行设立，具体包括以下内容：合同编号、客户企业性质、主营业务范围、注册资本、项目立项情况、项目土地证情况、建设用地规划情况，合同金额、开竣工时间、合同结算方式、合同付款条件，保修期限及保修金额，每月及累计对内上报进度金额、每月及累计甲方审批的进度额、每月及累计甲方付款额、每月及累计付款比例等内容。

三、建立应收帐款催收责任制度

为了加强应收款项的催收，确定基层单位负责人为应收款项催收的第 一责任人，基层单位会计主管为第二责任人。基层单位负责人必须严格按合同条件履行义务，同时积极向建设单位催收帐款，对于不按合同条件支付帐款的建设单位，必须立即进行积极的协商，必要时给予停工，防止无条件的垫付资金。项目经理的承包兑现，严格按收帐款回收比例进行兑现，真正落实项目经理应收款项回收的终身负责制。对于不积极进行应收款项催收工作的项目经理，给企业造成重大损失的，除以予行政、经济处罚外，终身不再聘用。

四、建立应收帐款清查制度

每年年终时，清欠办公室应组织、监督和指导项目经理部会计全面清查应收帐款，积极和建设单位进行对帐，做到债权明确，账实相符，账账相符。清欠办公室及时回收对帐结果并进行统计和分析，并将分析结果呈交主管领导审阅，防止出现超过诉讼时效的应收帐款发生。对于工程在建期间，无法核对应收帐款余额的，应该与建设单位核对已回收工程款金额。对于不认真进行对帐工作的会计，将视其情节轻重程度，调离会计岗位，造成损失的将追究责任。

五、应收帐款回收的方法和措施

(一)摸清、摸准各类应收账款情况，包括准确的债务单位、拖欠额度及年限、催要的难度、债务人现状(指政府、房地产开发公司、公司企业是否改制、经营状况、行业及是否集团公司内等)、项目是否办理工程竣工决算(已经履行完合同未办理竣工决算的应说明原因)行评价、分类、排队，落实责任人。

(二)已完工未办理竣工决算的项目经理部，应积极找业主办理。(三)对于已落实准确历史形成的债务，可采取下列方法清欠

1、张榜公布，动员一切可以动员的力量，形成全员清欠的氛围。

2、落实责任领导，专职清欠人员，紧盯不放。

3、催要无望的付诸法律手段依法讨债，诉讼前做好诉前调查，视拖欠单位偿还能力，尽量采取“风险代理”或诉前财产保全，再进入诉讼程序，杜绝打赢官司执行不到钱物的现象发生。在诉讼期间，项目经理负有不可推卸的责任和义务并应予积极配合。

4、集团内单位欠款，向集团公司工程建设管理部报告，以求得妥善解决。

(四)对于建设中工程，清欠办公室应加强对项目经理的合同履约过程控制，项目经理对清收应收帐款终身责任制。

(五)对于已完工程项目解体后，未处理完的债权债务要移交处机关相关职能部门。对于在建工程，项目部必须建立工程结算、资金回收、垫资、合同履约等台帐，按月登记并向清欠办汇报，清欠办公室按月收集汇总清欠信息，按公司要求的报表，做好按月及时上报工作。

(六)及时对工程保证金、质保金的索要，避免只关注对业主质量保证

承诺，而忽视保证金和质保金的内容及期限。

(七)财务资产部每月召开一次清欠汇报会，沟通情况、找出清欠难点，制定切实有效的清欠办法，报主管领导审批后实施。

(八)采取多种形式清欠，对于拖欠时间长、金额大、回收困难的视其情况给予帮助清欠的人员一定的奖励，建设单位确实无能力偿还的，实行以物抵债。

六、项目经理及项目部主管会计的职责

为确保在建项目当年不形成欠款，项目经理及项目主管会计在清欠工作中起着重要的作用，承担着非常重要的责任，为此，公司特对项目经理、主管会计明确以下职责：

(一)项目经理的职责：

1、对本项目工程欠款必须掌握准确信息，做到心中有数，要在按月上报处清欠办的报表上签字，承担相应责任。

2、对分包单位、农民工、供应商等债权单位的债权情况要掌握清楚，对超付款及投诉发生承担相应责任。

3、项目经理在履行合同过程中，应想办法及时掌握业主的资金情况、效益情况、人员更换、企业变更(如资产重组、改制)，并将该信息及时汇报本单位主管领导，以便及时采取应收措施。

4、项目经理对补充合同、设计变更、分包合同等资料的书面化负责，指定专人保管，确保向会计主管及时提供。项目解体后，负责完整移交本单位相关职能部门。

5、项目经理清收应收账款的过程中必须保留催要的书面证据，对不时

催收和收集、保留诉讼时效顺延证据的，导致超过法律诉讼时效和其他经济、诉讼风险的，将追究项目经理及相关人员责任。

6、当业主不履行合同拨款时，项目经理必须弄清原因，及时向本单位领导汇报采取应对措施。

(二)项目部主管会计的职责

1、熟悉掌握有关合同资金拨付办法、垫资、质保金等情况建立清欠台帐，按月登记、实现资金动态管理并向清欠办汇报。

2、正确使用有关工程结算会计科目并负直接责任。

3、对核算错误造成的超付款负直接责任。

4、协助项目经理全力抓好清欠工作。

5、若发生会计主管更换，必须进行书面交接工作。对业主拖欠工 程款和项目部债务情况要有专项说明。

7.加强企业应收帐款管理的探讨 篇七

一、由应收账款所形成的企业风险

应收账款是企业为扩大销售、争取市场份额等进行的投资, 具有一定的风险性, 即所谓的应收账款风险。正是由于应收账款风险的存在, 才使得企业应收账款管理有其必要性。但是应收账款不仅具有风险, 而且回收成本也很高, 因为应收账款是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的买方向卖方所作的口头付款承诺。如果客户不能在规定的时间内还款, 就会影响到整个企业的资金周转。应收账款风险主要包括:

1、应收账款占有流动资金数额大, 加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时发出存货, 货款却不能同时收回, 而企业对逾期不还款的客户没有采取相应措施, 致使企业流动资金被大量占用, 将影响企业流动资金的周转, 使企业货币资金短缺影响企业的正常开支和正常生产经营, 严重者可能导致企业资金流断裂而破产清算。

2、应收账款被确认后, 形成的会计信息往往被管理层滥用, 导致做出错误的决策。这主要指应收账款对会计信息系统的影响:企业将赊销收入全部记入当期收入, 但因账款难以及时收回而无法形成现金收入, 这样夸大了经营成果, 对可能的损失估计不够, 企业管理层据其进行决策时, 往往盲目乐观, 从而导致决策失败。

3、应收账款增加了企业现金流出的损失。在确认赊销行为时, 在获得现金流入之前, 已经确认产品或劳务收入, 从而导致纳税义务的产生, 即便是企业可以通过计提坏账准备来确保稳健性, 但是税法规定, 企业单方面计提的坏账准备是不允许税前抵扣或者很小比例部分可以税前抵扣 (一般为0.3%-0.5%) 。因此, 增加了纳税现金流出。

4、应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先, 被应收账款占用的资金, 客观上要求在经营中加速周转, 得到回报, 但由于应收账款的大量存在, 特别是逾期应收账款的比例在不断上升, 导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次, 因应收账款而引起在催收过程中, 迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力, 加大了催收成本;同时, 因大量资金被沉淀, 借款时间被延长, 增加了利息费用。由于各种成本费用加大, 使这部分资金丧失了盈利机会, 增加了资金的机会成本。

二、我国企业应收账款管理的现状

1、赊销比例逐年上升。应收账款是市场经济发展到一定阶段的产物, 是伴随着买方市场和社会化大生产的出现而出现的, 其规模或在流动资产中的比重会随着市场竞争的不断加剧而越来越大。据专业机构统计, 我国企业的赊销比例在逐年上升, 目前大约占企业销售收入的50%左右。

2、法制观念淡薄导致企业回收应收帐款困难。回收帐款的法律援助跟不上, 我国法律诉讼的时间较长、诉讼手续复杂以及诉讼的成本效益不高, 使得一些企业宁可坐视部分应收账款沦为呆账、坏账, 也不愿催收欠款或借助法律手段来维护自己的权益;导致企业自己“要帐难”, 诉诸法律又“难执行”的状况出现, 这种法制环境也纵容了欠款者的拖欠行为, 使有些企业在资金紧缺, 又借贷无门的情况下纷纷效仿, 三角债越积越多, 深陷“债务链”难以自拔。从而造成我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高等各种弊端。

3、缺乏风险意识, “重销售轻回款”现象十分严重。在现代社会激烈的竞争机制下, 企业为了扩大市场占有率, 不但要在成本、价格上下功夫, 而且必须大量地运用商业信用促销。但是, 某些企业的风险防范意识不强, 为了扩大销售, 在事先未对付款人资信情况做深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 盲目地采用赊销策略去争夺市场, 采用较宽松的信用政策, 只重视账面的高利润, 而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题, 这也是应收账款风险加大的主要原因。

三、改善应收账款管理的具体措施

应收账款是企业营运资金管理的重要环节, 在激烈的市场竞争中, 正确运用赊销, 加强应收账款的管理非常重要。只有加强应收账款的管理, 才能有效减少应收账款资金的占用, 减少应收账款的坏账损失, 进而增强企业的竞争力。

1、完善企业内部控制, 从源头上加强应收帐款的管理

如果企业要强化应收账款管理, 就必须针对应收账款在赊销业务中的每一环节, 建立和完善应收帐款内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序, 杜绝相互推委, 放任自流的行为。一个有效运行的内部控制系统就是通过岗位的牵制与协调, 从而及时反馈销售以及收款的各种信息, 这是防范、控制应收账款风险的有效前提。针对已经产生的欠款成立专门清欠工作组, 加大催收力度。特别是对一些信誉较差, 欠款时间长, 金额大的客户, 应指定专人催收, 对于故意拖欠或缺乏清欠能力的客户, 必须及时通过法律途径解决。其次, 建立赊销回款“一条龙”责任制。增强业务人员的赊销风险, 提高业务人员的责任感、加强货款的回收。企业与其业务人员签订赊销货款回收责任书, 由业务人员对赊销业务的全过程负责, 企业在账款回笼的考核环节一定不能放松, 没有好的收尾总结, 之前的全部努力都付诸东流。对于回款率高的部门和个人要给予激励, 相反, 也有惩罚, 对于有证据的恶意放松信用额度应当严处。第三, 企业要加强销售部门的管理, 销售部门在同客户签订合同时, 要保持严谨的态度, 尽可能在合同中设置保护性条款。这样企业可以根据合同的规定享有自身的权利, 以防信用欺诈现象的发生。第四, 财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理, 定时分析应收账款的结构、账龄等情况, 及时同往来单位进行应收账款的对账, 以方便及时了解应收账款的发生情况。

2、制定信用政策、正确衡量信用风险

在应收帐款管理中, 最重要的就是正确衡量信用风险。所谓应收帐款信用风险, 是指企业不能收回赊销商品的货款而发生坏帐损失的可能性。首先, 设立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门从而有效地协调企业的销售目标和财务目标。对于客户的信用风险评估、客户信用额度的审批以及应收账款的监控均由信用管理人员承担。需要认真做好赊销对象客户的资信调查, 可以通过查阅客户财务报表、往来记录、银行资信证明等方式, 广泛收集有关客户信息资料, 并据此采用定性分析及定时分析的方法, 评估客户的信用等级, 确定赊销额度。同时, 结合自身财务状况权衡收益与风险, 对应收帐款进行规划和控制, 制定出合理有效的信用政策。最后, 制定包括信用期限、折扣期限及现金折扣率的信用条件决策, 使信用成本后的收益最大。

3、实施账龄分析、制定合理的催收方式。

在应收账款的账龄结构分析中, 企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点, 研究调整新的信用政策, 努力提高应收账款的收现效率。账龄分析的目的就在于企业通过分析区别账龄长短, 制定出经济可行的收账政策, 采取灵活多样的方式催讨货款, 以设法收回欠款。对尚未到期的应收账款, 也不能放松监督, 以防发生新的拖欠。

催收账款的程序一般为:信函通知、传真催收、派人面谈、诉诸法律等, 当然在采取任何行动之前都要考虑成本效益原则。经过分析、考察、了解客户的实际情况, 如果客户遇到暂时困难, 企业可以帮助其度过难关, 一般采取修改债务条件、延长付款期限、减少本金等债务重组方式进行, 还可以将应收账款转变成对客户的投资, 即将债权转变为股权, 达到收回款项的目的;如果客户有意拖欠, 可以采用讲理法、恻隐法、疲劳战法、软硬术法等, 最终达到收回款项的目的。催收人员要结合具体的实际情况, 采用灵活多样的手段, 但必须要坚持的基本宗旨是:既要维护本企业利益, 尽量减少损失, 又要尽可能维护与客户的良好信用关系。

总之, 企业应收账款是因赊销而形成的债权, 是企业重要的流动资产之一, 它的管理是否完善直接影响着企业的发展。其“双刃剑”的特征要求企业必须加强应收账款的管理, 在确保单位经营成果的同时, 尽量避免蒙受坏账损失, 增强单位经营能力, 为企业在市场竞争中站稳脚跟打下基础。

参考文献

[1]、吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济, 2008年第5期

[2]、管池森.谈应收账款的管理[J].山东纺织经济, 2008年第3期

[3]、孙立.应收账款让售的会计处理初探[J].中国管理信息化, 2008年第7期

8.基于企业内部控制中应收帐款管理 篇八

在我国现行企业管理及行为准则的作用之下，应收账款管理工作的开展关系着企业销售业务层面控制作业的有效性以及资金活动控制的充分性等关键环节，其相对于整个企业经营管理发展而言所发挥的重要作用是可想而知的。特别是在日益剧烈的市场经济竞争环境下，企业基于对业务的扩展以及对经济利益的追求，在销售中难以避免应收账款的产生，而由这部分应收账款所带来的风险问题同样可能导致企业经济效益及发展目标的受损。从这一角度上来说，如何基于对企业可持续发展目标的确保，在内部控制中实现对应收账款的有效管理，已成为现阶段相关工作人员最亟待解决的问题之一。本文试对其作详细分析与说明。

一、企业内部控制中应收账款形成前的管理分析

对于我国而言，现行会计核算制度作用之下，基于财务管理视角而言，应收账款的形成始于销售方发货行为的产生。在现阶段市场竞争环境作用之下，能够确保经济业务所涉及各项货款均能够在有限时效内得到充分结清并且不出现仍和风险因素的企业是极其个别的。换句话来说，除这部分极个别的企业或单位以外，在正常经济业务的开展过程当中，内部控制必须在应收账款发生之前做好相应的风险评估与控制工作，与此同时应当以目标客户群体以及市场竞争实际情况为参照进行企业自身内部控制中赊销政策的构建。一方面，能够确保企业内部控制发挥对应收账款的有效管理；另一方面，能够确保企业针对目标市场选取的有效性。具体而言，在应收账款形成之前应当采取的管理措施包括如下几点。

企业内部控制过程中应当构建专门性的内外部信用体系，针对差异性的目标客户及销售群体进行合理风险评估与控制：首先，企业应当组建专门的资信管理机构，聘请专业资信管理人员针对企业日常经营管理行为开展过程当中包括①.目标客户历史往来资信信息；②.营业执照信息；③.行业信誉信息；④.财务报告信息等相关资料数据进行系统分析与研究，在此基础之上针对企业各项经济业务开展过程中所涉及到的赊销客户予以客观评价。在这一过程中应当关注的重点在于结合对赊销客户信用等级的差异性划分，制定与之相对应的信用期限以及资信额度，采取滚动模式对其进行有效管理；其次，企业应当结合内部销售部门工作人员在销售行为中所管理客户的差异性、完成销售指标的差异性以及自身能力的差异性针对其极限赊销额予以客观评估。基于这种对外与对内相结合的控制方式确保企业应收账款管理的最低风险与最高有效性。

企业内部控制过程中应当重视对发货环节应收账款管理的有效性：为最大限度的控制企业经济业务所产生应收账款所面临的坏账风险，内部控制过程中需要基于信用体系的构建展开对发货环节的审批作业。在当前技术条件支持下应当借助于对计算机信息系统及其软件的总额和应用，确保发货行为与目标客户资信额度的契合性。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第528期2013年第47期-----转载须注名来源与此同时，对于资信额度较低但具备业务发展及市场开拓潜力的客户应当在现款保证或是实物抵押的前提下进行审批发货处理。

二、企业内部控制中应收账款形成后的管理分析

从企业经营管理的角度上来说，应收账款一旦形成就意味着企业资产类项目的增加。与此同时，大量的实践研究结果向我们证实了一个方面的问题：由于这部分资产处于企业内部控制的边缘位置，一旦出现失误，势必会导致极为严重的损失，由此而致使企业正常经营管理行为的开展受到不利影响。从这一角度上来说，更应当强化对已形成应收账款的清收作业，借助于此种方式尽可能的杜绝应收账款转移为不良资产或是坏账损失。更为关键的一点在于：企业财务部门相关工作人员还应当针对企业存在的应收账款结构性分布以及账龄予以定期分析，其目的一方面在于为企业营销部分应收账款项目清欠作业的开展提供依据，另一方面在于为企业信用管理人员接下来所开展的信用审核及授信作业提供必要保障。具体而言，在应收账款形成之后应当采取的管理措施包括如下几点。

企业内部控制过程中应当确保应收账款催收部门与清收部门的权责分离，重点关注对以现金及票据为主的资金回笼应收账款项目的管理作业：简单来说，通过对应收账款催收部门与清收部门权责的有效分离能够最大限度的防治企业内部管理及工作人员舞弊挪用应收账款。一方面，财务管理部门针对企业既有应收账款项目进行定期梳理，督促营销部门严格在有效账期内进行催收作业；另一方面，催收作业的开展应当形成还款方接待人员或是部分签字工作记录的管理方式，并将相关记录交由信用管理部门进行集中管理。

企业内部控制过程中应当构建定期对账以及人员交接对账制度：内部控制工作的开展过程当中应当结合企业的经营管理规模及所处行业特点进行一年期或是半年期应收账款项目对账机制的设定。与此同时，在企业内部责任销售工作人员交接工作或是还款方出现股东变更、破产清算以及企业更名等重大经营管理事项的情况下进行必要的清收作业，与此同时，对于对账结果出现明显差异的应收账款项目而言，应当对其差异原因进行合理分析，并以书证加盖章的方式将应收账款项目对账结果交由财务部门进行集中管理。

企业内部控制过程当中应当针对出现长期拖欠的客户进行必要的处理与控制：在企业目标客户出现长期拖欠应付款项，导致企业应收账款回收风险较大的客户，应采取如下几个方面的措施：首先，针对目标客户现阶段的资信情况予以评估，在此基础之上进行债务清偿谈判，达成债务重组或是书面清偿协议；其次，结合企业信用管理部门及财务部门工作人员所保管的相关资料及文件以诉讼方式控制应收账款回收风险。在落实以上处理作业之下所形成的结果应当及时反馈至企业信用管理部门当中，并针对相应应收账款项目进行动态调整与处理。

当前企业在参与市场竞争过程中所面临的最普遍问题在于：一方面，企业基于对客户的最大限度争取，往往需要制定更为宽松与多样化的销售及赊销政策；另一方面，部分客户不良的账款拖欠行为导致企业大量流动资金被占用，应收账款转变为企业坏账的可能性较大，导致企业所面临的商业风险问题进一步严重。正是因为如此，在企业内部控制过程中实现对应收账款的有效管理有着重要意义。总而言之，本文以企业内部控制中应收账款管理这一问题做出了简要分析与说明，希望能够引起各方工作人员的特别关注与重视。