企业内部控制缺陷论文

企业内部控制缺陷论文（精选9篇）

1.企业内部控制缺陷论文 篇一

http:/// 高级会计师复习：内部控制缺陷整改

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内部控制缺陷整改

●企业对于认定的内部控制缺陷，应当制定内部控制缺陷整改方案，按规定权限和程序审批后执行。

●方案需明确内部各管理层级和单位整改的职责分工，确保内部控制设计与运行的主要问题和重大风险得到及时解决和有效控制。对于认定的重大缺陷，还应及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内，并追究有关机构或相关人员的责任。

●通常做法：

◢董事会应负责重大缺陷的整改，接受监事会的监督。

◢经理层负责重要缺陷的整改，接受董事会的监督。

◢内部有关单位负责一般缺陷的整改，接受经理层的监督。

内部控制缺陷整改方案一般包括整改目标、内容、步骤、措施、方法和期限等，整改期限超过一年的，还应在整改方案中明确近期目标和远期目标以及对应的整改工作任务等。

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2.企业内部控制缺陷论文 篇二

关键词：企业,内部控制缺陷,理论学习

内部控制评价是企业内部控制工作的重要环节和组成部分, 企业开展内部控制评价, 主要工作内容之一就是要找出内部控制缺陷并有针对性地进行整改。内部控制缺陷需要企业内控评价人员根据《企业内部控制评价指引》规定, 运用职业判断来加以认定, 具有一定难度。为了在工作中能够科学、合理地认定内部控制缺陷, 切实做好企业内部控制评价工作, 本文对《企业内部控制评价指引》进行了认真的学习研究, 对有关内部控制缺陷理论进行了整理。

一、内部控制缺陷及其分类

内部控制缺陷是描述内部控制有效性的一个负向维度, 如果内部控制的设计和运行无法合理保证内部控制目标的实现, 就意味着存在内部控制缺陷。

1、按照内部控制缺陷成因或来源划分

按照内部控制缺陷成因或来源, 内部控制缺陷可分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制设计不适当、不科学, 即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指内部控制设计适当有效但由于不当运行, 导致内部控制运行与设计脱节, 未能实现控制目标。

2、按照严重程度划分

按照严重程度, 内部控制缺陷可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷, 是指一个或多个控制缺陷的组合, 可能严重影响内部控制的有效性, 导致企业严重偏离控制目标。重要缺陷, 是指一个或多个控制缺陷的组合, 其严重程度低于重大缺陷, 但仍有较大可能导致企业偏离控制目标, 须引起企业重视和关注。一般缺陷, 是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。

3、按照具体表现形式划分

按照具体表现形式, 内部控制缺陷可分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷。财务报告缺陷是指在会计确认、计量、记录和报告过程中出现的, 对财务报告的真实性和完整性产生直接影响的控制缺陷, 一般可分为财务 (会计) 报表缺陷、会计基础工作缺陷、与财务报告密切相关的信息系统控制缺陷等。非财务报告缺陷是指虽不直接影响财务报告的真实性和完整性, 但对企业经营管理的合法合规、资产安全、运营的效率和效果等控制目标的实现存在不利影响的其他控制缺陷。

二、内部控制缺陷的认定

《企业内部控制评价指引》第十六条规定, 企业对内部控制缺陷的认定应当以构成内部控制的内部监督要素中的日常监督和专项监督为基础, 结合年度内部控制评价, 由内部控制评价机构进行综合分析后提出认定意见, 按照规定的权限和程序进行审核, 由董事会予以最终确定。企业在确定内部控制缺陷的认定标准时, 应当充分考虑内部控制缺陷的重要性及其影响程度, 结合自身情况和关注的重点, 自行确定内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准, 然后根据认定标准认定内部控制缺陷, 最后报董事会审定。内部控制评价从属于内部监督, 是监督结果的总体体现。企业应在充分利用日常监督与专项监督的基础上, 至少每年由内部控制评价机构相对独立地对内部控制的要素进行评价, 全面、综合地分析, 提出认定意见, 报董事会审定。

1、财务报告内部控制缺陷的认定标准

财务报告内部控制的缺陷, 是指不能及时防止或发现并纠正财务报告错报的内部控制缺陷, 是不能合理保证财务报告可靠性的内部控制设计和运行缺陷。将财务报告内部控制的缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷, 所采用的认定标准直接取决于由于该内部控制缺陷的存在可能导致的财务报告错报的重要程度。而这种重要程度主要取决于两个方面的因素:一是该缺陷是否具备合理可能性导致企业的内部控制不能及时防止或发现并纠正财务报告错报。合理可能性是指大于微小可能性 (几乎不可能发生) 的可能性, 确定是否具备合理可能性则涉及评价人员的职业判断。二是该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的潜在错报金额的大小。

一般而言, 如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止或发现并纠正财务报告中的重大错报, 就应将该缺陷认定为重大缺陷。重大错报中的“重大”涉及企业管理层确定的财务报告的重要性水平, 一般企业可以采用绝对金额法 (例如, 规定金额超过10000元的错报应当认定为重大错报) 或相对比例法 (例如, 规定超过资产总额1%的错报应当认定为重大错报) 来确定重要性水平。如果企业的财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷, 就不能得出该企业的财务报告内部控制有效的结论。一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止或发现并纠正财务报告中虽然未达到和超过重要性水平、但仍应引起董事会和管理层重视的错报, 就应将该缺陷认定为重要缺陷。重要缺陷并不影响企业财务报告内部控制的整体有效性, 但是应当引起董事会和经理层的重视。对于这类缺陷, 应当及时向经理层报告, 因此也称为“应报告情形”。不构成重大缺陷和重要缺陷的内部控制缺陷, 应认定为一般缺陷。

2、非财务报告内部控制缺陷的认定标准

非财务报告内部控制是指针对除财务报告目标之外的其他目标的内部控制, 这些目标一般包括战略目标、资产安全、经营目标、合规目标等。非财务报告评价应当作为企业内部控制评价的重点。非财务报告内部控制缺陷的认定具有涉及面广、认定难度大的特点。企业可以依据风险评估的各项工作, 对《企业内部控制应用指引》中每一篇应用指引所阐述的风险, 结合自身的实际情况、管理现状和发展要求, 加以细化或按内部控制原理补充, 参照财务报告内部控制缺陷的认定标准, 合理确定定性和定量的认定标准, 根据其对内部控制目标实现的影响程度认定为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。其中, 定量标准即所涉及的金额大小, 该标准既可以根据造成直接财产损失绝对金额制定, 也可以根据其直接损失占本企业资产、销售收入及利润等的比率确定;定性标准即所涉及业务性质的严重程度, 该标准可根据其直接或潜在负面影响的性质、影响的范围等因素确定。为避免企业操纵内部控制评价报告, 非财务报告内部控制缺陷认定标准一经确定, 必须在不同评价期间保持一致, 不得随意变更。

需要强调的是, 在内部控制的非财务报告目标中, 战略和经营目标的实现往往受到企业不可控的诸多外部因素的影响, 企业的内部控制只能合理保证董事会和管理层了解这些目标的实现程度。因而, 在认定针对这些控制目标的内部控制缺陷时, 我们不能只考虑最终的结果, 还应该考虑企业制定战略、开展经营活动的机制和程序是否符合内部控制要求, 以及不适当的机制和程序对企业战略及经营目标实现可能造成的影响。

三、常见的内部控制存在重大缺陷的情况

1、常见的财务报告内部控制可能存在重大缺陷的情况

常见的财务报告内部控制可能存在重大缺陷的情况主要有:董事、监事和高级管理人员舞弊;企业更正已公布的财务报告;注册会计师发现当期财务报告存在重大错报, 而内部控制在运行过程中未能发现该错报;企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效;企业的会计报表已经或者很可能被注册会计师出具否定意见或者拒绝表示意见。

2、常见的非财务报告内部控制可能存在重大缺陷的情况

常见的非财务报告内部控制可能存在重大缺陷的情况主要有:国有企业缺乏民主决策程序, 如缺乏“三重一大”决策程序;企业决策程序不科学, 如决策失误, 导致并购不成功;违犯国家法律、法规, 如造成环境污染;管理人员或技术人员严重流失;媒体负面新闻频现;内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改;重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效;企业员工存在串谋舞弊情形并给企业造成重要损失和不利影响;企业在财务会计、资产管理、资本运营、信息披露、产品质量、安全生产、环境保护等方面发生重大违法违规事件和责任事故, 给企业造成重要损失和不利影响, 或者遭受重大行政监管处罚。

四、内部控制缺陷的报告

《企业内部控制评价指引》第十九条规定, 企业内部控制评价机构应当编制内部控制缺陷认定汇总表, 结合日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况, 对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核, 提出认定意见 (针对财务报告内部控制的缺陷, 一般还应当反映缺陷对财务报告的具体影响) , 并以适当的形式向董事会、监事会或者经理层报告, 而重大缺陷应当由董事会予以最终认定。

内部控制缺陷报告应当采取书面形式, 可以单独报告, 也可以作为内部控制评价报告的一个重要组成部分。一般而言, 内部控制的一般缺陷、重要缺陷应定期 (至少每年) 报告, 重大缺陷应立即报告。对于重大缺陷, 应向董事会 (审计委员会) 、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向经理层报告的情形, 例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷, 或存在管理层凌驾于内部控制之上的情形, 应当直接向董事会 (审计委员会) 、监事会报告。对于一般缺陷和重要缺陷, 可以向企业经理层报告, 并视情况考虑是否需要向董事会 (审计委员会) 、监事会报告。

五、内部控制缺陷的整改

对于认定的内部控制重大缺陷, 企业应当及时采取整改措施, 切实将风险控制在可承受度之内, 并追究有关机构或相关人员的责任。企业内部控制评价机构应当将整改建议呈报经理层、董事会 (审计委员会) 、监事会批准;获批后, 应制定切实可行的整改方案, 包括整改目标、内容、步骤、措施、方法和期限, 整改期限超过一年的, 整改目标应明确近期和远期目标以及相应的整改工作内容。

在每年年末内部控制评价时, 应明确内部控制缺陷的具体认定标准, 并说明与以前年度保持一致或做出的调整及相应原因。对于期末已完成整改的重大缺陷, 企业应有足够的测试样本显示与该重大缺陷相关的内部控制的设计和运行有效;针对评价期末仍存在的内部控制缺陷, 公司应说明拟采取的整改措施及预期效果。

参考文献

[1]财政部等五部委:企业内部控制规范—-基本规范[Z].2008.

[2]财政部等五部委:企业内部控制评价指引[Z].2010.

[3]财政部会计司:财政部解读《企业内部控制评价指引》[Z].2010.

[4]上海国家会计学院编:高级会计实务科目考试辅导用书精讲[M].大连出版社, 2011.

3.企业内部控制缺陷论文 篇三

摘 要 内部控制是企业管理的一项非常重要的内容。科学有效地内部控制能够给企业带来巨大的效益。随着我国经济体制的改革和全球经济化的步伐的逐步加快，企业的环境也应改进。企业要想在激烈的市场竞争保持持续的优势，就必须不断进行改革。

关键词 内部控制 企业管理 会计 监督

一、企业实施内部控制的意义

近几年来，企业会计信息失真的现象时而发生，大量的会计信息失真使得市场信号失灵，这给政策的制定带来严重的影响，造成了资产的大量流失，从每种意思上说，企业内部控制效果的好坏，直接关系到企业的经营能否成功。对于企业实施内部控制的意义主要有以下几个方面：首先，企业实施内部控制可以帮助企业提高其管理水平；其次、企业实施内部控制有利于防止舞弊和错误的现象发生；再次、企业实施内部控制有利于提高其会计信息质量；最后、企业实施内部控制有利于促进维护资产安全。

二、我国企业内部控制的缺陷

1.不相容职责未分离。现实生活中，很多企业为了精简人员，出纳竟然兼职报销的职务，财务的专用章也由出纳保管，严重违反了我国《会计法》的相关规定。会计人员的相关岗位设置不合理，职责分配和权限划分不明确，不相容的职务没有分离的现象很严重，并没有形成相互制衡的机制。

2.账目管理混乱。一些企业不按照规范操作，滥用会计的科目进行核算，很多企业和部门甚至没有账簿，没有记账凭证，即使有账目也是混乱不堪，企业账户的设置不合理，造成企业内部的管理混乱。

3.会计凭证要素不全。会计要素包括自制要素和外来要素。外来要素需要单位的公章和税务章，自制的要素要有经办人和负责人的签章。另外会计凭证要素还需有日期、附件数、摘要、金额、凭证字号、借贷方和合计等。有些会计人员对外来的凭证审查不严格，对

原始的凭证要素填写不完整，自制凭证马马虎虎，导致日期、用途和摘要漏填，没有记载会计分录以及编号，一些从事记账的主管人员缺少印鉴，而且审核部门审核不严格，影响了会计资料的质量。

4.成本费用和物资采购管理不善。会计成本费用，包括在生产、销售过程中原料、动力、租金、工资、利息和广告等多方便的支出。我国的财务制度中，会计成本由生产成本，管理费用，销售费用以及财务费用等组成。由于我国的企业在生产技术上本身不占优势，增大了生产的成本，在销售、运输和原料方面往往铺张浪费，财务管理不严格，不规范。此外，我国企业存在很多实物财产管理岗位责任制不规范的现象，在验收、领用、发出和盘点等关键环节均出现了很多漏洞，各种物资财产被盗用或者损坏，流失严重。

5.内部会计控制制度未及时更新。任何一项制度的产生和发展都不能是一成不变的，制度会随着时代的进步与发展做出适当的改变，特别是在当今社会，全球一体化进程加快，制度必须适应时代的发展，不断完善，更新，修订原来不合理的内部控制制度，防止内部控制的削弱作用，坚持与时俱进，促进企业持续发展。

三、建立和完善企业内部控制制度的对策

1.建立健全现代企业制度

只有通过建立健全现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。

2.建立有效的会计系统

企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

3.加强企业的内部监督

企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。

4.建立有效的激励和约束机制

有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现执行中有何成绩，出了什么问题。做到奖惩分明，才能最终达到内控的目的。

5.强化外部监督，督促企业完善内部会计控制制度

加强外部监督，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业实施内部会计控制制度。我国的工商、税务、财政、审计等部门应当充分发挥其权威性和监督作用，并形成有效的监督合力，定期或不定期地对企业内部控制进行检查、监督和评价，加大执法力度。国家还应当鼓励和支持新闻媒体对企业违法违纪行为进行披露，以充分发挥社会舆论的监督作用。

四、结束语

总之，有效的内部控制可以优化资源配置，提高生产效率，带来良好的经济效益的同时，更能使企业有效防范各种欺诈行为。使企业和员工的财产不受损害，建立科学的管理体系，提高企业的经济效益，最终实现企业的价值最大化，这才是企业健康发展之路。

参考文献：

[1]黄银仁.完善企业内部控制制度的思考.合作经济与科技.2011.1.

4.企业内部控制缺陷论文 篇四

摘要:近几年四大国有银行不断爆出惊天大案，我们发现，这些危机之所以发生，除了银行的管理监管不力以外，银行内控制度存在重大缺陷或现有内控制度执行不力也是一个非常重要的原因。银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，无论在制度设计还是在实际操作方面，都存在着不少的欠缺。本文通过邯郸农业银行金库被盗案就银行内部控制中的弊端加以详细分析。

关键字：内控制度缺陷 邯郸农业银行金库被盗案

2007年4月14日下午14时许，河北省邯郸市农业银行金库发现一起特大盗窃案，被盗现金人民币近5100万元。经调查发现，金库保管员任晓峰、马向景有重大作案嫌疑。公安部随即发出A级通缉令，对二人进行通缉。经过55小时的侦破，随着最后一名犯罪嫌疑人任晓峰19日上午8点20分在江苏连云港的落网，这起特大金库盗窃案全面告破。农业银行作为我国四大国有银行之一，在我国经济发展中承担着举足轻重的作用，也是国家经济监督和风险防范的重中之重，按理说，其内部控制体系也应该十分健全。可自2005年以来频频曝光的一系列银行大案，从银行小职员贪污，到分支机构负责人与外贼勾结作案，再到总行高管收受贿赂等等，四大国有银行无一幸免，我们不得不沉思，国有银行到底怎么了？通过以下对邯郸农行金库盗窃案的剖析，我们不难看出其内部控制体系上的重大缺陷。

一、内部控制环境无效

企业员工正直诚信的道德价值观与胜任能力，管理阶层的管理哲学与经营风格，权责委派及组织结构、人力资源政策以及董事会和审计委员会构成企业的控制环境，决定着其他控制要素能否发挥作用。而在邯郸农行内部，由于忽视了员工的不良嗜好以及缺乏对其的适当引导，导致了内部控制环境的缺失，也促成了盗窃案的最终发生。

（一）对员工不良嗜好的忽视成为了盗窃案的导火线

本案中的犯罪嫌疑人之一任晓峰的“好赌”是尽人皆知。平日下班之后，背着领导最喜欢干的事情就是赌钱，在案发前两天，他还和别人一起打过牌。任晓峰虽然好赌，但其赌运并不好，通常都是以输告终。任晓峰的另一个爱好就是买彩票，甚至在他逃跑的时候都还想着彩票，连看报纸都下意识地翻翻有没有彩票的相关报道。任晓峰在落网后坦言，“我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒”。但和他赌钱一样，买彩票也是赢得少输得多。和任晓峰不一样，马向景的爱好是“好酒”和“好玩”。据说，每日下班之后，马向景离不开的就是一口酒，但自己又没有一个度，喝完酒就跑到娱乐场所去“潇洒”，因此开销比较大。而关于两人好赌、好玩的不良嗜好，其实单位不少人都知道，但都认为这是员工的私人问题，与工作无关，因此均未在意。也正是因为两人一个好赌，一个好玩，遇到一起才谋发并实施了“从金库盗钱购买彩票”的荒诞行径。殊不知，员工正直诚信的道德价值观是内部控制环境的重要组成内容，而不良嗜好的存在可能会引发员工品行的改变。

（二）体制不合理是大案发生的根源

作为国有独资银行之一的农业银行，其资产名义上归全民所有，实际上所有者被长期虚置。所有者缺位的结果导致农行内部还未建立起现代公司治理结构，而通过股改已在海外上市的工行、建行和中行为在其“上市”之旅中不断完善内控，加强风险管理，已逐步建立起完善的公司治理结构。相比之下，农行的体制改革已显落后，因此，发生在农行系统内部的“跑、冒、滴、漏、盗”现象就更显刺人耳目。可见，体制的不合理是农行“小案不断，大案频频”的根源。

（三）管理者的失职为盗窃案的发生提供了可乘之机。

从表面看，本案的发生似乎是用人不当，但管理者的有章不循对该案的发生有着不可推卸的责任。也正是因为两嫌犯了解银行内部控制的执行情况，熟知内部监管的漏洞，其才敢如此猖狂地盗窃金库，也正是因为管理者的失职，在事情被银行发现后，该行行长本想通过自查抓住案犯以减轻其责任，结果自查无果，所以又延迟了三天才向警方报警。

二、风险意识薄弱

国有银行在过去几年的股改中，为了获取上市资格，把注意力更多地放在了如何实现不良贷款的“双降”上，而忽视了内部组织结构调整、加强操作风险管理、建立良好内控机制等。而目前，其虽然已在总行层面完成了组织结构设置调整，建立起现代银行的风险管理和内部控制体系，但在广大的分支机构，原来的体制还没有发生太大改变，其分支机构风险意识薄弱、内控机制也尚不健全。在本案中，经公安机关初步排查，任晓峰、马向景作案都是先切断电源，使异地监控无法实施后再盗取库款。根据保安押运公司监控值班人员的记载，4月13日晚11时45分监控显示屏不显示；4月14日12时12分左右再次不显示，且自动向110报警，110迅即查问保安押运公司守库室，守库员电话询问任晓峰，任回答：“未通知撤防导致误报。”恰恰在此时间段，任晓峰等人正在疯狂作案。任晓峰、马向景实施作案时银行金库的监控设施曾先后3次自动报警，但并未引起银行方面的重视。银行风险意识的薄弱在一定程度上给该案的发生创造了时机。

三、控制活动失效，监控措施虚设

COSO报告指出“控制活动是确保管理阶层的指令会被实现的制度和程序”，它由企业内的“人”制订，并通过“人”的行为得以实施。Bologua等人在1993年提出的会计舞弊GONE理论认为，人性的贪婪（Greed）是造成舞弊的一个风险因子，当舞弊者既有贪婪之心（Greed），且又十分需要钱财时（Need），只要有机会（Opportunity），并被认为事后不会被发现（Exposure），他就会发生舞弊行为。因此，任何内控制度的建立，都是以对他人“有罪推定”为基础的，即认为任何人都有作案的可能。如果内控严格，就算有人有作案动机，也没有作案的任何机会，内控制度是既防小人，也防君子的。但本案的发生却暴露出案发银行的很多内部监控措施并没有有效执行，控制活动总体上处于失效状态。

（一）根据金融行业金库管理相关规定：管库人员、守押人员、运钞人员三者是互为监督、相互制约的。

换言之，管库员要盗窃这笔钱，要么事先制服守押和运钞人员，要么三类人员相互串通，沆瀣一气。但在本案中，现场既没有搏斗或被制服的迹象，后两类人员也没有串通犯罪的嫌疑。显然，金融机构严肃和近乎苛刻的防范和内控机制在案发银行完全是形同虚设的。

（二）根据银行金库管理制度相关规定要求，金库必须坚持查库制度。

中心库管辖行的出纳负责人每旬对中心库和分金库查库不少于一次，分管行长每月对中心库和分金库查库不少于一次，上级行要对下级行进行定期或不定期的查库。而本案中，被盗的5100万元现金是由犯罪嫌疑人从2006年11月到2007年4月这5个月间分多次偷出来的，在长达五个多月的时间里，银行本应进行的15次查库竟然没有查出现金的短损，这不能不使人对银行的内控机制产生质疑。犯罪嫌疑人任晓峰的回答更是印证了该行的监管漏洞，他说“……别人不可能天天来查看金库的钱有多少，所以我们盗窃金库是很简单的事情。”

（三）按照有关规定，银行金库与营业厅之间不得另设通道。

邯郸农行却违反了此规定，为任晓峰从营业厅进入金库作案提供了便利；任晓峰、马向景二人既掌握金库钥匙，又掌握相关密码，而缺少制约环节，客观上埋下了安全隐患。

四、监督不力

监督作为内部控制体系的组成要素，是检查内控缺陷的必备手段。监督活动包括持续的监督活动、个别评估和报告缺陷。

（一）未开展内部控制自我评估

内部控制自我评估是企业内部人员诊断内控缺陷，完善内控体系的一种现代方法。该方法在其他国家已得到广泛推广，而我国内部审计协会已于2006年6月5日发布了《内部审计具体准则第21号——内部审计的控制自我评估法》，该准则自2006年7月1日起实施。但在我国真正开始实施内部控制自我评估的

企业还只是凤毛麟角，几大国有银行还均未涉足。

（二）缺乏报告缺陷的机制

在本案中，案发银行员工、原金库管理员张强，在2006年10月左右，在任晓峰的多次劝说和引诱下，与当时任金库管理员的赵学楠曾两次从金库盗取现金20万元给任晓峰购买彩票，事后任晓峰还给张强18万元。张强害怕事情败露，自掏2万元入库平账。这就说明，任晓峰金库行窃的行为并非无人察觉，如果张强事前告发其行窃动机或行为，可能会避免事情的发生；或者说，张强在帮凶后能够及时告发任晓峰的行窃行为，也将阻止事情的进一步恶化，因为内部员工的告发是识别欺诈的重要手段。“监守自盗”是人们对该案的形象总结，从上面的分析，我们可以看出，大案的发生无疑源于其内部控制的缺陷，这当中既有偶然，也是必然。

参考文献：

5.企业内部控制缺陷论文 篇五

在ShmooCon 会议上发言时，安全厂商IOActive的研究人员表示，该问题存在的原因与WindowsPC用来获得代理设置的系统中一个缺陷有关。因此，具有访问网络权限的 可以插入一个恶意代理，从而看到全部的网络流量。

在所作的有关该问题的发言结束后接受采访时，IOActive负责研发的主管佩奇特说，利用该缺陷，我能够在用户不知情的情况下成为他们的代理服务器。我可以在网络上设置一个绕行标志，对所有的流量进行重定向。

佩奇特表示，由于WindowsPC上的IE会缺省地使用WebProxyAutodiscoveryProtocol搜索代理服务器。 可以使用WindowsInternetNamingService，以及包括DomainNameSystem在内的其它网络服务很容易地注册一个代理服务器。他说，当IE启动时，它会向网络查询代理服务器在哪里， 很容易设置一个恶意代理。

微软在上周六发布在TechNet上的一篇支持文章中承认存在该问题。微软说，如果 能够在DNS或WINS中秘密地注册一个WPAD条目，客户端可能会通过一个恶意代理服务器传输互联网流量，

如果 成功地设置了恶意代理服务器，网络上的所有流量都会经过 设置的恶意代理，这意味着 能够访问所有的数据，对数据进行重定向，以及实施其它所有类型的操作。

佩奇特和IOActive安全专家卡明斯基表示，这一代理问题并非一个严重的问题。 只有在有权访问网络的情况下才可能得手，而无法从互联网上对网络进行攻击。佩奇特说，企业最大的危险可能是家贼。用户无需对这一问题感到恐慌。

但这并不意味着这一问题不需要解决。内部威胁是确确实实存在的。卡明斯基说，这一问题可能对于发现利用其它缺陷越来越困难的 有吸引力。他表示，缓冲区溢出和其它缺陷的利用越来越困难了，因此象这样的设计问题引起了 越来越大的兴趣。

WPAD并非是第一次出现问题。7年前，微软修正了IE5中一个类似的问题，因为当在本地网络上找不到代理服务器时，它会在互联网上继续搜索，这使得 有机可乘，从而发动更大规模的攻击。

6.中国企业薪酬管理的缺陷 篇六

一、薪酬体系设计缺乏战略性思考

薪酬设计应该站在战略性角度上去思考。众达朴信观察到，很多企业管理者在实践一开始就开始关心细节，反复讨论薪酬成本，差异性等;或者照本宣科地根据教科书的薪酬设计一步一步来，或者直接套用竞争对手的薪酬体系。很少有企业管理者在薪酬设计时会真正思考“新的薪酬设计可以使我们达到什么样的目的?”“它是否可以帮助我们达到组织战略目的?”“它是否能认可员工的贡献?”这无疑让薪酬设计落入到技术层面，而非战略层面。

二、薪酬体系设计脱离岗位职责

目前很多企业的薪酬体系与岗位的贡献/价值没有联系上，而是一味地与行政级别，资历挂钩，缺乏对劳动/技能/能力差别的定量分析。未来的薪酬体系，一定是要对劳动技能、劳动强度、责任、贡献等多个因素的不同纬度分析，确定最后的岗位薪酬。根据岗位职责，通过岗位匹配的薪酬设计才能真正做到内部公平性。

三、薪酬体系内部制度不统一

很多企业在薪酬改革过程中的不同时期会有不同的薪酬制度，这些制度往往都是为了解决眼前的问题，如提高基础员工工资、增加销售人员福利等。但这些制度并非全盘考虑，常与整个公司的薪酬体系制度脱钩，长年累积下来会直接导致公司薪酬体系混乱，导向制度分散化。薪酬管理混乱的症结也在与此。

四、盲目的员工薪资保密

有的企业执行的是严格的薪资保密政策，员工会签署薪资保密协议，并规定员工之间禁止讨论薪资的收入。但是，这种盲目的员工薪资保密不仅会让企业员工之间互相猜疑，更不能让企业的薪酬体系达到激励的效果。薪酬体系需对制度公开，员工应该知道企业鼓励什么，反对什么，这样才能使薪酬体系达到导向和沟通的作用。

五、绩效考核体系与薪酬管理脱节

职位的价值、员工的技能或能力的高低以及外部劳动力市场的薪酬水平可决定一个员工基本薪酬的静态公平性，而将员工的实际贡献与其应得的报酬联系起来的动态公平性则需要绩效考核来执行。在实践中我们发现，企业管理要么考核体系不健全，只对部分人进行短期激励;要么考核指标不合理，绩效好的员工和绩效不好的员工在奖金分配这里成为最大的不公平。

六、忽视员工福利重要性

7.企业内部控制缺陷论文 篇七

关键词：企业内部控制,缺陷,对策

的建立需要完成以下工作。

(1) 确认信息需求:借助资金集中管理子系统, 分析各分支机构资金计划, 预测现金流入及流出的状况, 及时作出投资或筹资决策, 强化事前预算和预测、事中监督和控制、事后分析和考核的机制, 提高集团整体资金运营水平。

该系统涉及的业务覆盖面要广, 能适应企业集团现阶段和未

金调拨、银行划拨、筹投资管理、信用管理、利息计算、利息结转、利息调整、银行对账等等。

(2) 设计该子系统的功能:按完整实用、稳定安全, 科学先进、开放性、可扩展性、可维护性的设计原则, 该子系统应具有资金预算管理、资金管理门户、资金智能分析、领导监控、电子报表、网银资金管理、投资管理、融资管理、存款管理、资金调拨、资金结算、备用金管理等功能模块。具体的业务处理功能包括:基础资料定义、单据管理、数据处理、生成 (输出) 报表、查询等等。

(3) 资金集中管理子系统的业务流程图:

4.组织机构与人员

建立资金集中管理的组织机构, 配置高素质的人才队伍。集团资金集中管理机构是具体执行资金集中的组织, 集团实行资金集中管理能否达到应有的效果, 集团资金集中管理机构的工作至关重要。集团资金集中管理机构需要一批具备扎实的财务基础知识、熟悉集团业务、了解金融常识的专门人才, 以应对日常业务单证的审核、资金结算业务的处理、会计核算以及对所属企业资金收支业务的监控。集团资金集中管理需要多层次的人才, 既需要综合素质较高的财务人员, 统筹协调机构内的业务和所属企业之间的关系, 也需要责任心强、主要处理基础业务的财务人员, 为所属企业提供高效的资金结算服务, 同时执行集团对所属企业的财务监督职能。

高效的智能式信息化管理也已成为资金全面集中管理的必然手段。全面的信息化结算中心管理模式在大型集团公司中的应用实践证明, 这是一种有效而可行的资金集中管理手段。通过建设智能式信息化资金结算中心集中管理资金, 实现资金归集度高, 资金沉淀低;资金流通增值度高, 资金成本低;资金监管度高、资金风险低。可以充分发挥资金集中优势, 有利于提升企业财务管理水平, 增强企业竞争力, 如提高企业集团对成员企业的资金管理能力, 增强企业集团的融资能力, 增强企业集团的信用扩张能力, 盘活企业集团的内部资金等。

参考文献:

杨周南:会计电算化中级培训教材.北京.现代出版社.2003

王庆明东莞发展控股股份有限公司

内部控制制度是指在一个企业内部, 为了保证生产经营活动的高效、有序运行, 保护资产的安全和完整, 防范、发现和纠正错弊, 保证会计资料的真实、完整而制定并实施的政策和程序。内控制度产生的基础是管理生产和经营的需要, 其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化, 更具经济性、效率性以及效果性, 保证管理决策的贯彻, 维护资产和资源的安全, 保证会计记录的准确和完整, 并提供及时、可靠的财务和管理信息。建立内控制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整, 保证会计资料的正确性和可靠性, 保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行, 提高经济效益具有重要意义。

《会计法》第二十七条明确要求各单位建立健全内部控制制度。由于我国在由传统的计划经济向社会主义市场经济的转变过程中, 各项具体政策、法规的制定还不够完善, 有些单位不重视内部控制制度的建立和健全;即使有一些内控制度, 也是执行不严, 形同虚设。

一、我国企业内部控制存在的主要缺陷

1. 企业内控制度不科学

多数企业所设置的内部控制不具备一个整体的框架, 仅停留在制度的文字编写环节上, 缺乏可操作性和实用性, 一些控制的“死角”始终不触及, 内部控制缺乏创新, 形不成一个健全的机制。在内容上多局限于财务会计方面的控制, 忽视组织管理、风险管理方面的控制。

2. 企业内控制度执行不力

相当一部分企业对建立内控制度不够重视, 内控制度残缺或有关内容不够合理, 把制定的制度当作应付有关部门检查的“挡箭牌”, 使其图有其名, 而不管内控制度执行情况如何, 遇到具体问题强调灵活性, 使内部控制流于形式。

3. 企业内部控制内容不规范

一些企业内控内容不规范表现在: (1) 货币资没有彻底分离, 相关机构和人员缺乏相互制约、相互监督。 (2) 实物财产管理的岗位责任制不规范, 财产验收入库、领用、发出、盘点、保管和处理等关键环节存在很大漏洞, 财产被盗、毁损、流失比较严重。 (3) 对外投资决策机制和程序不规范, 重大投资名为集体讨论决定, 实为企业负责人一人说了算, 对投资立项、评估、决算、实施和投资处理等环节控制松弛, 不能有效的防范和控制投资风险。 (4) 工程项目决策程序不规范。相关机构和人员的职责权限不明确, 工程项目预算、投招标、质量管理等环节控制乏力, 导致决策失误及工程发包、承包、施工、验收过程中舞弊行为。 (5) 筹资活动不规范, 不能科学合理的确定筹资规模、结构、方式, 只讲资金数的多少, 不讲资金成本高低, 不能有效防范和控制财务风险。 (6) 采购与付款业务的机构和岗位设置控制程序不完善, 增加了采购风险;商品和劳务价格的定价原则不规范, 不能充分考虑和发挥会计人员的意见和作用。 (7) 成本费用基础工作不规范, 造假现象严重;担保决策程序和责任制度不规范, 担保存在随意性, 潜在的风险很大。

4. 企业内部控制方法不合理

表现为: (1) 不相容职务兼职现象依然存在, 没有形成相互制衡机制; (2) 企业内部各管理层超越授权范围行使职权, 经办人员超越授权范围办理业务现象时有发生; (3) 企业内部会计制度不健全、不适当或执行不严格, 不能很好地发挥会计核算和监督作用; (4) 预算的编制、审定、下达、执行程序不规范, 分析和控制差异不及时, 改进措施滞后且无力, 影响了预算的完成或超额完成; (5) 财产不坚持定期盘点制度, 抄账盘点和虚假盘点、财产记录不实、账实不符, 各种财产被集体或个人侵吞的现象时有发生;6) 、风险意识不强、风险管理系统不健全、风险识别能力不强, 防范措施不力, 不能全面有效的防范和控制财务风险和经营风险;7) 、内部报告制度不健全和执行不严格, 内部报告的时效性、针对性和有效性不强。财务电子信息系统的数据输入和输出、文件的储存与保管和网络安全等方面存在漏洞和隐患。

二、强化企业内部控制的对策与建议

1. 完善企业内控环境, 加强内控文化建设

控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行, 以及企业经营目标及整体战略目标的实现, 加强和完善企业内部控制, 首先应注意企业内部控制环境的建设, 控制环境是一种氛围, 其主要内容包括经营管理的理念、方式和风格、组织结构、董事会、授权和分配责任的方法、管理控制方法、内部审计、人力资源管理政策和实务、外部环境的影响等。同时, 要强调“软控制”与人的重要性, 因内部控制深受控制环境和人的因素影响, 保证企业所有成员具有一定水准的诚信和道德观, 是内部控制文化建设一项重要任务, 既要重视人的能力素质的培养, 更要重视行为准则、道德规范的建设, 企业管理者应当高度重视对人员的选择、使用和培养, 这不再只是内部控制的环境因素, 它也日益成为内部控制结构的有机组织部分。

2. 建立良好的管理信息系统

一个良好的管理信息系统将有助于提高内部控制的效率和效果, 具体说将有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定, 以及改进建议的及时传达。通过管理信息系统, 企业内部的员工能够清楚地了解企业内部控制制度, 知道其所承担的责任, 并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息, 使他们能够顺利履行其职责。

3. 建立符合单位实际情况的内部控制制度

根据《企业法》关于内部监督的要求和财政部《内部会计控制规范》等规定, 制定适合本单位实际情况的内部控制制度。如建立完善的财务会计制度, 明确规定实物接触和保管制度, 内部审计制度、内部管理制度, 严格执行职责划分, 建立岗位责任制和授权控制制度, 制定各种作业程序、管理方法和工作目标, 并定期进行考核, 企业不仅要有完整的内控制度, 且要使企业内控制度落到实处, 而不仅仅是写在纸上, 画在墙上, 对违反内控制度的人员应当严格按照有关规定进行处罚, 做到有章可循、违章必究, 以保证企业内部控制制度得以顺利执行。

4. 完善公司治理结构

完善公司治理结构首要任务是要约束大股东的行为, 而在上市公司建立独立董事制度, 并按证监会的要求独立董事必须配有一名会计专业人员担任, 这是解决“一股独大”问题、完善公司治理结构的有效方法之一。完善公司治理结构, 就要建立所有权、决策权、经营权既相互分离, 又相互制衡的机制, 解决内部人控制和监督不到位的问题, 经营者在董事会授权的范围内决策管理, 并受到严格的监督与制约, 一事一物都循轨运行, 从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施, 在非公司制的国有独资企业, 应强化职工代表大会等民主监督职能, 实行财务公开, 增强经营者的自控意识。

5. 以人为本, 加强企业内部监督

人是企业最重要的资源, 亦是重要的内部控制环境因素, 首先, 企业内部控制制度的实施是否有效, 关键在于执行者的素质, 只有具备公正的立场、专业的素质、坚韧的信念和排除障碍的能力, 内部控制功能才能按预定的目标正常发挥, 因此要提高内控人员的职业道德水平, 则要加强内控人员队伍建设, 提高内控人员的综合素质。其次, 为使内审工作能够充分发挥作用, 内部审计机构应当接受审计委员会的领导, 而审计委员会对董事会负责, 这样则能保持内部审计部门的独立性, 充分发挥内部监督作用。

参考文献

[1]李国盛:内部控制的现状、成因及对策建议.四川会计, 2000, 1

[2]唐予华:公司治理与内部会计控制.上海会计, 2002, 7

[3]李秀云:内部会计控制存在的问题及改进措施.现代会计, 2002, 2

[4]葛家澎:安然事件的反思.会计研究, 2002, 2

[5]胡晓明:完善企业内部会计控制制度应处理好几个关系.财会通讯, 2003, 2

[6]阎达伍　宋建波:双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思考.会计研究, 2002

[7]郭巧珍:谈如何加强企业内控制度.会计之友, 2002, 6

[8]傅黎瑛:企业内部控制现状的问题及对策.审计理论与实践, 2002, 6

[9]秦荣生:受托经济责任论.东北财经大学出版社, 2002, 4

8.企业内部控制缺陷论文 篇八

【关键词】内部控制缺陷；财务报告；信息质量；影响

引言：随着市场经济的不断發展以及金融危机的加剧，我国企业之间的竞争格局也在不断地加剧，在这种生存环境中，企业的利润越来越低。如何更好地对企业进行经营管理，是很多企业提高自身竞争力的一个有效手段。在矿山企业的经营管理中，核心部分就是财务管理，企业经营的好坏，很多时候取决于企业的内部控制制度和财务管理，所以完善企业内部控制制度，提高财务报告信息质量是尤为重要的。

一、内部控制缺陷对财务报告信息质量的影响

1、企业的内部控制缺陷将会对财务报告信息质量产生严重的负面影响。无论是管理层出于自己的利益而故意错报财务信息，还是因为管理人员的知识储备不足或疏忽而造成的财务信息误报，企业的内部控制缺陷都会在相当程度上降低财务信息的质量[1]。据此，我们可以认为，如果一个企业存在一定程度的内部控制缺陷，那么此企业即便存在财务报告信息质量上的错误，其被发现的概率也会大大降低，进而发现管理层进行盈余管理的可能性也会大大降低。长此以往，企业的经营将出现恶性循环，甚至倒闭。

2、企业内部控制缺陷降低了企业财务报告的风险预警。企业的内部控制缺陷不仅降低了财务报告信息质量，而且使企业的辨认风险机制不能有效发挥作用。任何一个企业自身的经济利益与整个社会的社会利益都有一定的差距，由于企业内部控制缺陷的存在，会计人员在企业中缺乏保护，进而促进会计风险的发生。致使企业的会计监督机制失去作用，大大增加了企业的财务风险。

二、财务报告对评估企业经营管理现状的影响

1、财务报告中的资产负债表对企业会计针对企业末期全部资产、负债和所有者权益情况进行分析的表格和报告。企业资产负债表对企业财务管理投融资分析来说具有极其不可或缺的作用。通过对资产负债表的分析，我们可以对企业投资活动的资金结果有深切的了解。对企业来说，利润获取的关键主要是投资的回报，而有效的投资保障就是企业的资产。不论是资产负债表右边的负债，还是所有者权益，都是融资活动的结果。企业正是通过这些融资方式来实现资金的融通，对投资所需要的资金进行满足，给资金投资价值的最大化实现奠定一定的基础。

2、财务报告中的现金流量表分析也是企业经营管理状况现状评估的重要途径。现金流量表是在现金编制的基础上完成的财务状况变动表，对企业一定时期内现金流入和流出状况能够较好的反映，使企业能够对自己的现金和物价获取的能力有相应的了解。作为企业的血液，现金对企业经营管理状况的好坏有直接的影响，所以现金流量分析对企业状况的反映也就事关重要，是对企业价值进行揭示的主要指标。从现金流量表分析中，我们能够看出企业内源融资能力以及外筹现金能力的高低，进而对企业发展状况的好坏有直观的了解，企业只有了解了自身的发展状况，才能更好地对企业进行管理。

三、完善内部控制制度，提高财务报告质量的对策

1、为使企业内部控制有法可依，应该加强企业内部控制方面的立法工作。要将建立及强化内部控制作为企业法律责任的一种。美国1997年通过的《反国外贿赂法》条款中规定的企业为防止出现贿赂现象而建立的内部控制制度，并对未能达到美国审计准则委员会提出内控目标的企业处以1万美元的罚款。尽管我国的《独立审计准则》及《审计法》中也从审计角度提出强化内部控制，但却未形成内控的整体框架，且《会计法》中也未提出具体可行的企业内控法律规范。因此，若要为企业内控提供外部指导以及监督，我国需要对有关企业内部控制方面的立法工作不断进行加强，同时还要注意制定并完善独立审计及内部审计相关方面的行业准则[3]。

2、成立专门的风险评估及管理机构，加强对风险的评估。由于企业面临着营运风险、市场风险、管制风险、法律风险等等，严重者甚至会导致企业产生极大的亏空。因此，企业在产品销售过程中，应当建立专门的风险股评及管理机构，例如聘请有关专家设立风险评估委员会等，加强对风险的评估和管理，以便及早对企业可能在经营过程中涉及到的各种风险加以评价，确定高风险领域，以便能够及时规避[4]。

3、套期保值交易方案的运用

由于我国矿产企业铜精矿加工费用长期处于低迷状态，虽然目前已经开始实施TC/RC，

但是铜精矿盈利能力依然非常脆弱，这样直接影响铜矿企业的发展，所以铜精矿销售中存在的风险，我们可以充分利用期货市场，实施套期保值交易，以有效规避企业存在的风险。下面我们通过实例详细进行分析套期保值方式的实施价值：某矿产企业在2012年2月20号与某铜加工企业签订3000吨电解铜的销售协议，假如签订协议时的电解铜的价格为6900美元/吨，交易在4个月后执行。但是企业害怕这段时间内电解铜的价格下跌而导致企业产价格相差太大而导致企业出现亏损的现象。在这种情况下，企业决定在期货市场上卖出套期保值。这样一来，企业按照69000美元/吨将3000吨电解铜卖出，而到了履约日，电解铜的价格有原来的6900美元/吨下降到6300美元/吨，经过计算可以得知，企业在现货市场上要不协议签订时少卖600美元/吨，但是在期货市场可能会盈利600美元/吨。 这样一来期货市场和现货市场盈利和亏损相互抵消，则可以有效避免销售价格风险。反之，如果价格没有下跌反而上升，那么期货市场的亏损也可以有现货市场盈利部分抵消。

4、为促进企业对内部控制不断加以强化，应规定企业公开披露其内控信息。我国的企业特别是上市公司多数只对其财务会计信息进行披露，却往往忽略了企业的内部控制。因此，为了促进企业对内部控制制度不断加以强化，应规定上市公司应将其内部控制信息公开向社会披露，同时还要求非上市公司也公开披露其股东及注册会计师的内控信息。为加强我国企业内部控制，需要建立并健全一套科学统一的内部控制评价体系。由于我国目前却法一套科学统一的内部控制体系，导致我国企业内部控制的评价并未能与财务报告审计中的内部控制评价进行区分，多数只是摆设。因此，应该在相关法律法规中提出内部控制评价的要求，建立并健全一套科学统一的内部控制评价标准，从而将财务报告错误表述的风险降至最低。

四、总结

财务报告是公司会计用书面文件对外提供、来反映公司的财务状况和经营成果的文件。其目的是为了向现有的和潜在的债权人、投资者、政府部门及其他机构等提供企业的现金流量信息、财务状况和经营成果，进而使公司做出正确合理的经营决策。而企业内部控制直接影响财务报告信息质量，进而影响企业财务状况和评估经营管理现状。因此加强企业内部控制制度建设，提高财务报告信息质量对企业财务管理现状评估，促进企业经济效益和社会效益提高具有重要的意义和价值。

参考文献：

[1] ]邸朝君.关于我国新会计准则下对财务报表分析的研究与思考[J].城市建设与商业网点，2009，10（20）：175-176.

[2] 康幸福.刍议价值视角下的企业财务报表分析体系的发展战略[J].会计之友，2010，7（14）：88-89.

[3] 齐保垒，田高良，李留闯.上市公司内部控制缺陷与财务报告信息质量[J].管理科学，2010（4）：56-57.

9.企业内部控制缺陷论文 篇九

兰继宝

（陕西建工集团第二建筑工程有限公司，陕西 宝鸡

721006，）摘 要： 经过对混凝土结构外观质量缺陷的描述及形成原因分析，找到混凝土产生表面缺陷的内因，在施工中有针对性的采取预防措施，对既有的缺陷加以必要的修复处理，以提高混凝土的外观质量。关键词：混凝土质量控制

外观缺陷

工艺措施

混凝土的现场施工受周围环境限制，难免会出现各种的质量缺陷，从而影响到工程的整体质量。只有通过实践分析问题所在，从思想上高度重视，严格按国家和行业技术标准操作，精心组织，精心施工，是完全可以将混凝土各种质量通病最大限度地降低，甚至基本消除的。混凝土的表面缺陷大致可以归纳为如下几个方面：①峰窝麻面② 露筋③孔洞④夹渣⑤ 混凝土表面裂缝。1 峰窝麻面

混凝土拆模之后，表面局部漏浆、粗糙、存在许多小凹坑的现象，称之为麻面；若麻面现象严重，混凝土局部酥松、砂浆少、大小石子分层堆积，石子之间出现状如蜜峰窝的窟窿，称之为蜂窝缺陷。

1.1 原因分析

模板安装拼缝不严，局部漏浆或模板表现不光滑、漏刷隔离剂、未浇水湿润而引起模板吸水等。材料等计量不准，造成砂浆少，石子多。混 凝土和易性差，严重离析或流动度太小，粗骨料太大，配筋间距过密，加之又漏振、振捣不实。下料未分层、分层振捣或下料过高，未设串筒、溜槽而使石子集中，造成石子砂浆离析。输送到施工层面的砼料偏干时，工人直接向砼料随意大量冲水，水泥浆大量流走。

2.2 预防措施

加强模板验收，防止漏浆，重复使用模板须仔细清理干净，均匀涂刷隔离剂，不得漏刷。浇砼前安排专人浇水湿润模板。严格控制材料计量，保证混凝土拌合物的和易性。禁止在施工现场任意加水。选择合适的混凝土坍落度和粗骨料粒径，加强振捣，振捣时间（15～30s）以混凝土不再明显沉落表面出现浮浆为限。

2.3 修补措施

面积较小且数量不多的麻面与蜂窝的混凝土表面，可用1:2～1:2.5水泥砂浆抹平，在抹砂浆之前，必须用钢丝刷或加压水洗刷基层。较大面积或较严重的麻面蜂窝，应按其全部深度凿去薄弱的混凝土层和个别突出的骨料颗料，然后用钢丝刷或加压水洗刷表面，再用比原混凝土强度等级提高一级的细石混凝土填塞，并仔细捣实。露筋

露筋是指钢筋混凝土结构内部的主筋、分布筋、箍筋等没有被混凝土包裹而外露的缺陷。2.1 原因分析

钢筋骨架放置位置不准确，没有垫块或垫块数量放置不够，致使钢筋紧贴模板而外露。粗骨料粒径大于钢筋间距，杂物在钢筋骨架中被搁住，同时又混凝土漏振，形成严重蜂窝和孔洞而使钢筋外露。泵管、布料机等机械的反复冲击、工人踩踏或振动器碰触钢筋，引起钢筋变形位移而外露。

2.2 预防措施

严格按照施工图纸和标准规范进行钢筋绑扎，确保钢筋安装位置准确。加强现场检查，发现钢筋绑扎松动时立即加固、偏位时立即调整。严格控制钢筋保护层，推广使用塑胶垫块。清除混凝土中的杂物和控制粗骨料粒径，加强振捣作业，防止露振，避免出现严重蜂窝和孔洞。

2.3 修补措施

拆模后发现部位较浅的露筋缺陷，须尽快进行修补。先用钢丝刷洗刷基层，充分湿润后用1:2～1:2.5水泥砂浆抹灰，抹灰厚度在1.5～2.5cm之间，并注意结构表面的平整度。孔洞

孔洞是指结构构件表面和内部有空腔，局部没有混凝土或者是蜂窝缺陷过多过于严重。3.1 原因分析

在钢筋较密的部位或预留孔洞和预埋件处，混凝土下料被搁住，未振捣就继续浇注上层混凝土。混凝土离析，严重跑浆，又未进行振捣，或者竖向结构干硬性混凝土一次下料过多、过厚，下料过高，振捣器振动不到，形成松散孔洞。3.2 预防措施 漏振是孔洞形成的重要原因，只要振捣到位，引起孔洞缺陷的其他因素就能减弱或消除。在钢筋密集处及复杂部位，有条件时采用细石混凝土浇灌，并认真分层振捣密实。

3.3 修补措施

将孔洞周围的松散混凝土和软弱浆膜凿除，用钢丝刷和压力水冲刷，湿润后用高一个强度等级的细石混凝土仔细浇灌、捣实。夹渣

混凝土内部夹有杂物且深度超过保护层厚度，称之为夹渣。施工缝部位更易出现夹渣。

4.1 原因分析

砂、石等原材料中局部含有较多的泥块、砖头等杂物未及时清除。模板安装完毕后，现场遗留大量的垃圾杂物如锯末、木屑等，工人用水冲洗时不仔细，大量的垃圾杂物聚积在梁底、柱头、柱跟、梯板脚及变截面等部位，未及时清理。现场工人掉落工具等杂物及丢弃的小模板等卡在钢筋中未作处理。

4.2 预防措施

混凝土输送泵的受料斗上有一个钢栅栏网格，有的工人图方便而将此钢栅栏网格取下，致使混凝土中的杂物直接泵送到结构中。要注意现场收料管理，发现砂、石中杂物过多应坚决退货，平时遇到砂石中带有杂物应及时拣除。模板安装完毕后，派专人将较大块的杂物拣出。

4.3 修补措施

夹渣面积较大而深度较浅，可将夹渣部位表面全部凿除，刷洗干净后，在表面抹1:2～1:2.5水泥砂浆。夹渣部位较深，超过构件截面尺寸的三分之一时，应先做必要的支撑，分担各种荷载，将该部位夹渣全部凿除，安装好模板，用钢丝刷刷洗或压力水冲刷，湿润后用高一个强度等级的细石混凝土仔细浇灌、捣实。混凝土裂缝

混凝土出现表面裂缝或贯通性裂缝，影响结构性能和使用功能。实际中所有混凝土结构不同程度地存在各种裂缝，混凝土原生的微细裂纹有时是允许存在的，对结构和使用影响不大。5.1 原因分析

5.1.1 早期塑性收缩裂缝：混凝土在终凝前后由于早期养护不当，水分大量蒸发而产生的表面裂缝，裂缝上宽下窄，纵横交错，一般短而弯曲。5.1.2 干缩裂缝：混凝土由于阳光高温暴晒又缺少水养护，发生干燥而在1～7天内出现的裂缝，板面板底干缩裂缝长而稍直，十字形交叉或机根裂缝放射状交叉。梁侧干缩裂缝间距1～1.5m平行出现，裂缝中部宽而深，两头细而浅，此时一般梁底部并无裂缝出现。

5.1.3 应力裂缝：由于设计上应力过于集中或钢筋温度筋、分布筋分布不合理而使混凝土产生裂缝。裂缝深而宽，可出现贯通性。

5.1.4 载荷裂缝：混凝土未产生足够强度即拆除底模，或新浇注楼面承受过大的集中载荷，如钢管、模板、钢筋的集中堆放，使混凝土受到冲击、震动、扰动等破坏而产生的裂缝。裂缝深而宽，从受破坏部位向外延伸。5.1.5 冷缝裂缝：大面积混凝土分区分片浇注未设施工缝时，接茬部位老混 凝土已凝结硬化，出现冷缝，极易产生裂缝。5.2 预防措施

5.2.1 早期塑性收缩裂缝：砼表面加强二次抹面或多次抹面，特别是初凝后终凝前的抹面，能有效消除早期塑性收缩裂缝。并注意混凝土的早期养护。5.2.2 干缩裂缝：加强混凝土早期养护，采取人工浇水自然养生，浇水时间7～14天，浇水频率以砼表面保持湿润状态为准。采取覆盖塑料薄膜。

5.2.3、应力裂缝：设计上避免应力过于集中，钢筋工程中加强箍筋、温度筋、分布筋、加力筋等正确安装。

5.2.4 载荷裂缝：梁板底模拆除时间必须严格按照同条件试块强度要求，适当控制施工进度，待新浇混凝土强度达到1.5Mpa以上方可上人进行施工作业。

5.2.5 冷缝裂缝：合理安排混凝土浇注顺序，掌握混凝土浇注速度和凝结时间，炎热季节增大缓凝剂的掺量。

5.3 修补措施

5.3.1 细小裂缝：宽度小于0.5mm的细小裂缝，可用注射器将环氧树脂溶液粘结剂或早凝溶液粘结剂注入裂缝内。注射前须用喷灯或电吹风将裂缝内吹干，注射时，从裂缝的下端开始，针头应插入缝内深入，缓慢注入。使缝内空气向上逸出，粘结剂在缝内向上填充。

5.3.2 浅裂缝：深度小于10mm的浅裂缝，顺裂缝走向用小凿刀将裂缝外部扩凿成“V”形，宽约5～6mm，深度等于原裂缝，然后用毛刷将“V”槽内颗粒及粉尘清除，用喷灯或电吹风吹干，然后用漆工刮刀或抹灰工小抹刀将环氧树脂胶树脂胶泥压填在“V”槽上，反复搓动，务使紧密粘结，缝面按需 要做成与构件面齐平或稍微突出成弧形。对于较细较深的裂缝，可以将上述两种方法结合使用，先凿槽后注射，最后封槽。

结束语：在建筑业迅速发展的今天，混凝土仍然是建筑工程中用途最广泛的材料之一。加强对混凝土施工质量缺陷的分析，根据工程实际找出控制混凝土质量缺陷方法，从而提高混凝土的外观质量会进一步得到提高。参考文献

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