联网审计论文

联网审计论文（共8篇）

1.联网审计论文 篇一

舞钢市审计局转换思路开展地税联网审计

近年来，随着“营改增”试点范围的扩大，可供地方审计机关审计的大税种营业税逐步退出审计范围。舞钢市审计局面对“营改增”出现的新形势、新变化，积极创新审计理念，转换思路对地方税收入进行审计。

一、关注税收征管制度。审计中，由审查税收报表的真实性向延伸审计重点税源、税种和重点行业转变，由注重税收入库环节向注重税收申报、征管环节转变。在分析税源结构、漏征漏管、重点税源企业的税收入库情况的基础上，调阅相关企业的税收征管档案资料，选择有代表性的税源大户作为延伸审计对象，通过第三方数据进行对比分析、查找差异，及时发现漏征漏管疑点和薄弱环节。

二、关注自然人纳税情况。“营改增”后，地税部门的征收对象由企业为主逐步改为面向广大自然人。因此，以自然人为纳税主体的个人所得税、契税的征管情况，理应成为审计的重点。此外，针对小微企业的税收优惠政策执行情况，也要列为审计内容。

三、关注小额税款。依据《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》，检查地税机关开具的入库税票中是否存在1元以下金额，揭示征收效率和征收成本等问题。

四、关注审计结论的有效利用。根据审计结论对税源结构、税收规模增减趋势的综合分析，摸清税收结构特点及宏观税赋所处水平，进行结构性和解剖式分析，提出审计建议，为加强税收征管和区域经济的科学发展提供决策依据。

2.联网审计论文 篇二

联网审计是指审计机关与被审计单位进行网络互联后, 在对被审计单位财政、财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上, 对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行适时、远程检查监督的行为。就是由组织内部审计机构及人员对信息系统及其相关的信息技术内部控制和流程开展的一系列综合检查、 评价与报告活动。具体到内部审计来说, 联网审计就是指内部审计机构能够通过审计系统与财务管理信息系统 ( FMIS) 或ERP系统实现系统对接, 在此基础上, 利用通用审计软件等计算机辅助审计技术实现对被审计单位的相关信息系统数据独立、实时、远程、高效地收集审计信息, 并按照预定的审计目标、审计方案访问和分析数据, 查找审计线索, 报告审计发现, 最终实现对被审计单位系统和数据的综合评价。实质性测试是验证系统处理数据的完整性、准确性。通过实质性测试可以确定财务报表和财务信息所反映的业务活动的正确性和完整性。实质性测试的范围和时间长短与企业内部控制水平直接相关。如果符合性测试 ( 也叫控制测试) 结果表明被审计单位内部控制充分, 信息系统审计师就会减少实质性测试程序。

连续审计是联网审计基础上的又一新型审计模式。综合考虑各种不同的观点, 连续审计可定义为: 审计人员能够连续或稍稍滞后发布审计信息, 即在企业的执行交易或披露实时财务报告的同时或短期内, 对交易和报告的真实性、可靠性和完整性做出鉴证的自动化审计模式。

2我国联网审计、连续审计的依据

我国现有的规范主要是针对计算机审计方面的规定, 对于明确的联网审计、连续审计方面的规范几乎没有。但在一些计算机审计规范中, 不难发现对于联网审计 ( 信息系统审计) 方面的内容。这些都为实施联网审计和连续审计打下了坚实基础。①1993年9月, 中华人民共和国审计署第9号 《审计署关于计算机审计的暂行规定》。 第二条: 凡使用计算机管理财政、财务收支及其有关经济活动的被审计单位, 审计机关有权采用计算机技术, 依法独立对其计算机财务系统进行审计监督。第三条: 计算机审计的内容包括: ( 一) 内部控制制度, 包括管理制度和软件控制技术; ( 二) 记录在各载体上的数据资料, 包括纸性、电磁性、光电性的凭证、账簿、报表等; ( 三) 应用软件及其技术档案, 包括各种管理财政、财务及其有关经济活动信息的计算机应用软件。②1996年, 审计署 《审计机关计算机辅助审计方法》。第二条: 本办法所称计算机辅助审计, 是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具, 对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施的审计。③1999年, 中国注册师会计协会 《独立审计具体准则第20号———计算机信息系统环境下的审计》。第五条: 注册会计师应充分关注计算机信息系统环境对被审计单位会计信息及内部控制的影响。④2001年, 国务院办公厅 《关于利用信息系统开展审计工作有关问题的通知》。第一条: 审计机关有权检查被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支的信息系统 ( 以下简称计算机信息系统) 。被审计单位应当按照审计机关的要求, 提供与财政收支、财务收支有关的电子数据和必要的计算机技术文档等资料。审计机关在对计算机信息系统实施审计时, 被审计单位应当配合审计机关的工作, 并提供必要的工作条件。第四条: 审计机关对被审计单位电子数据真实性产生疑问时, 可以对计算机信息系统进行测试。测试计算机信息系统时, 审计人员应当提出测试方案, 监督被审计单位操作人员按照方案的要求进行测试。 ⑤2008年, 中国内部审计协会 《内部审计具体准则第28号———信息系统审计》 ( 2009年1月1日开始实施) 。第三条: 本准则所称信息系统审计, 是指由组织内部审计机构及人员对信息系统及其相关的信息技术内部控制和流程开展的一系列综合检查、评价与报告活动。

3实施联网审计、连续审计的基础条件

3. 1思想认识基础

联网审计、连续审计是信息化环境下诞生的新型的审计模式, 只有在充分认识它的基础上, 才能得到应用和推广。首先, 企业领导要提高对联网审计、连续审计重要性的认识, 领导的重视和支持是推行新型审计模式的强大动力。其次, 加强对联网审计、连续审计理念的宣传, 审计人员首先转变传统的审计观念和思维方式, 逐步采用新的审计模式。最后, 提高全员意识, 当企业的所有员工对联网审计、连续审计有了正确的认识, 才可能提供良好的审计环境。

3. 2审计队伍基础

联网审计、连续审计要求有一大批通晓计算机技术、 网络技术的高素质复合型人才。但是与联网审计、连续审计的要求还存在一定的差距。各地区公司及其下属单位审计人员素质、业务水平存在参差不齐的现象。很多机构审计人员年龄结构不合理, 知识结构单一, 严重缺乏信息系统审计方面的专业人才。要开展联网审计、连续审计还存在很大的困难。因此组织应当建立信息系统审计人员培训制度, 鼓励审计人员取得注册信息系统审计师等执业资格, 以保证审计人员的专业胜任能力。必要时, 信息系统审计可利用外部专家的服务。

3. 3审计软件技术基础

联网审计、连续审计中需要运用各种审计软件工具和技术。虽然我国近年来在信息化建设方面发展很快, 但在审计软件的开发、应用方面, 应该说开发水平还比较低。 存在开发不规范、开发文档不齐全、维护跟不上等现象; 产品缺乏统一的标准和规范; 软件也缺乏深入的分析能力, 大部分软件仅具有数据采集、简单的比较、核对的功能, 不能适应信息化条件下的各种复杂信息的分析需求; 软件接口标准落后于实际需要, 一些审计管理软件与财务管理信息软件不能实现对接, 即使实现对接 ( 例如财务管理信息系统嵌入审计模块) , 还有软件是否存在技术风险、是否导致信息安全风险或是否能被被审计单位接受等问题。总之, 要想真正实现联网审计、连续审计, 还有很长的一段路要走。

3. 4审计制度标准基础

目前, 联网审计、连续审计在一些信息技术发达国家也属于新兴的审计模式。在审计标准方面大多借鉴美国ISACA ( 信息系统审计与控制协会) 发布的信息系审计准则。我国目前在一些审计法规和准则中, 也提出了计算机审计方面 ( 包含信息系统审计) 的依据, 但在联网审计、 连续审计方面还缺乏明确的标准、操作指南和具体工作制度。标准和制度的完善才能保证联网审计、连续审计的有序运作。所以我国应该在借鉴国外信息系统审计准则的基础上, 出台适合我国的联网审计、连续审计方面的标准、 操作指南, 制定关于联网审计、连续审计的具体工作制度, 明确审计内容和范围, 规范审计人员行为, 指导系统审计操作。使联网审计、连续审计真正能开展实施实现其特有的预防控制效果。

3. 5安全基础

要实施联网审计、连续审计这些新型审计模式, 安全风险是最突出的问题。安全包括审计部门和被审计单位两方的安全。首先联网审计、连续审计要建立在被审计单位物理设备安全、网络安全、系统安全基础之上, 然后审计部门要保证自身在各方面的安全。包括联网审计、连续审计系统网络安全、审计软件技术安全、审计人员数据采集、传输和存储安全等方面必须保证。必须建立机房管理、终端机使用权限审批、数据备份、监控、审计模块嵌入、日志管理等方面的制度; 要严格执行身份认证的管理、口令与密码的保护, 资源访问的权限控制等规定, 防止非法操作; 要定期培训各方面的安全知识, 并不定期检查安全的关键控制环节, 真正强化联网审计、连续审计的安全环境。

摘要：随着全球计算机技术的飞速发展和互联网的普及, 我国部分企业在信息化建设方面也取得了重大进步。高信息化对企业内部审计信息化的发展提出了严峻的挑战。联网审计、连续审计等新型审计模式成为审计信息化发展的必然趋势。

关键词：信息化建设,联网审计,连续审计

参考文献

[1]陈良华, 张越, 陈小燕.连续审计的概念特征和实现模型研究[J].审计研究, 2007 (3) .

[2]王刚.关于联网审计的几个基本问题[J].现代审计与经济, 2006 (2) .

3.浅论互联网+审计 篇三

一、对审计理论的影响

审计是对被审计单位审计期内的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极的方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。这是根本是最终出发点，所以“互联网+审计”不是对其的颠覆也不是对互联网基础及设备本身进行审计，而是互联网的发展对审计的影响和顺应时代的发展应做的革新。当越来越多的企业采用云计算服务时，作为中介的审计服务机构则面临着严峻的挑战，我们也必须变革。从最早的财务手工记账到现在的会计电算化，审计也由手工转向了审计软件的应用，这不仅适应了企业的需要也提高了审计的效果与效率。李总理在今年的两会工作报告中提出的“互联网+”后，经济发展会更加的多样化，许多的传统行业在适应时代发展而转型，运用大数据、云计算、信息网络等，那么会计核算也必须要适应这种变化，自然审计也需要再次变革。

二、对审计方法的影响

电算化对审计的影響已经显而易见，但互联网的高速发展不仅对企业的日常财务核算起到了极大影响，对审计方法也起到了很大的影响。审计方法、技术的每一次重大改进，都是随着商业模式的重大变革而催生的，与其说审计是为会计而服务的不如说是为商业模式。企业的会计核算、财务管理必然会从目前的财务软件及ERP、OA等慢慢的转向采用互联网来实现企业的财务核算，特别是电子商务、微商等对企业、生活的影响，也会使会计核算方法发生改变（关于互联网对会计核算方法的改变，不是本文讨论的重点）。现在只要是稍有规模的会计师事务所都有自己的审计软件或一套完整的Excl表格来完成审计工作，几乎很少有手工审计，但这并不能满足经济发展对审计的要求，更不能有效提高效率和节约成本。审计通俗的来讲就是要发现被审计单位的问题，那么采用网络后如何来发现问题，网络对会计的影响，网络身份的认证及其安全性等问题显得尤为重要。

企业实施网络化，如之前会计电算化的实施一样，最初要以大型企业为主，企业的日常财务核算通过自己的网络环境来实现，并且能够在审计期间与审计人员互联互通。比如，审计人员可以直接进到帐套里查询但不能修改数据，追踪数据的真实性、合法性与完整性。审计在通过“互联网”提高效率与效果、节约成本也是有前提的。比如审计人员如何减少或不用去现场即可完成外勤工作，这就要求被审计单位要具备或者说能够达到原始票据、合同等全部电子化、电子签名，即使外部取得的票据、凭证也要扫描进电脑进行电子处理，所以从这个角度讲“互联网+审计”也间接地规范了企业的管理。因此“互联网+审计”的存在，对会计的影响是必然的，没有完善的网络会计核算，“互联网+审计”也不可能实现。

“互联网+审计”也可以改变我们原有的年报审计、专项审计。之前，通常情况下我们实施的都是事后审计，即使对于大中型企业我们会提前几个月进入现场或上半年进行初审，大多也是走走过场，很难起到真正的作用。实施“互联网+审计”后，可以随时实施审计程序，由事后审计变为事前、事中审计，也进一步的督促企业规范核算，甚至可以起到一定的反腐倡廉作用。

三、对审计人员的要求

自然，一次审计方法的变革，对于执业注册会计师的要求也会更高。现在真正需要的是复合型人才，不仅要求注册会计师全面了解行业状况，还要对税法、经济法等相关法律法规熟练掌握，更要对互联网相关操作非常熟悉。注册会计师要不断提高自己的综合素质，以适应“互联网+审计”的变化。甚至有人提出在目前注册会计师考试的基础上再增加计算机和互联网方面的知识内容，显然仅通过用机试的方式是远远不够的。

除了提高注册会计师的技术水平外，对其职业道德，比如为被审计单位保密，会比以往要求更加严格。

四、实施的局限性

由于网络环境的开放性，“互联网+审计”的实施还有很大的难度，首先是如何保证数据的安全性，其次是被审计单位接受与否，此外，执业注册会计师的提高也不是一朝一夕的。因此，要全面实施“互联网+审计”，还需要各方面的提高和完善。

4.联网审计论文 篇四

随着互联网技术的迅速发展，互联网企业在业务模式和盈利方式上的创新给审计工作带来新的挑战。由于互联网企业相较于传统行业具有较强的特殊性，为了协助执业人员更好的认识和理解，上市公司审计专家委员会将就互联网企业的审计陆续做出系列专题提示。

【本提示仅供事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。】

1互联网企业的行业特点

互联网企业是以现代新兴的互联网技术为基础，专门从事网络资源搜集和互联网信息技术的研究、开发、利用、生产、贮存、传递和营销信息商品，可为经济发展提供有效服务的综合性生产活动的企业。对比传统行业，互联网企业的不同之处，具体体现在以下几个方面：

（一）互联网企业经营风险远高于传统行业

互联网企业作为市场经济中新兴的行业，处于受追逐和追捧的境地，而且互联网企业由于需要抓住瞬息万变的市场机会，通常都是在短时间内成立并且飞速发展起来。因此，这就导致互联网企业生命周期相比传统行业迅速缩短，需要快速更新创意顺应互联网潮流，这样就导致在企业发展过程中一直伴随着高风险。此外，因互联网行业的万众追随，容易滋生创始人盲目扩张情绪，一旦因商业模式甚至创意未充分获得投资方认可的情况下不能持续融资，以及不能够对技术前景进行有效预测，并且对互联网企业的市场运作方式及商业模式不具备摸索和创新能力，就会导致在竞争中被淘汰。相比传统行业，互联网企业的失败是瞬间倒闭而不可能有轰然倒下的过程。

（二）毛利率奇高且收入成本配比性差

互联网企业提供的产品和服务具有高技术含量、高附加值的特点，同时与成本、费用的直接关联性较小，传统行业常用的毛利率等指标的分析，对互联网企业不具有适用性和可比性。

（三）产品或服务更新替代频率高

互联网企业产品和服务不断交替更新，新的产品和服务的研究开发活动会一直延续，与之相关的研发支出在企业经营活动过程中占据重要部分。

（四）专业化知识密集型产业

互联网企业对人员的素质要求较高，人力资源构成企业主要的竞争实力，经营成本中人员成本支出的比重较大。

2互联网企业的业务特点

（一）互联网企业通常都是“用户流量为王”

互联网企业的价值是建立在拥有大量用户的基础上，再将用户流量变现为各种类型的收益，如网页用户的PV(访问量)、UV（独立访客）、IP（独立IP）等指标，APP用户的下载量、注册量、活跃度、留存率等指标，这些指标是独立于财务会计核算体系之外的，特别是对于初创期的互联网公司，有用户量的飞速增长，但财务账面上没有反映出任何与之相关的信息。另一方面，用户量变化可能会在深层次的影响着企业未来的收入和收益。因此注册会计师需关注这些非财务指标，特别是这些指标趋势与财务会计核算的收入趋势出现背离的情况。

（二）互联网企业收入确认大部分来自于系统生成的数据 互联网企业不同于传统的行业，在下游的用户不具有固定性，并且面对的用户群体是非常庞大的，存在着业务量大，单笔业务金额小的特点。只有依靠系统后台数据的统计汇总作为收入确认的依据，如视频网站与商家对广告收入按照CPA（实际点击付费）、CPS（实际销售付费）等模式来结算收入，这就需要依靠双方认可的后台系统中统计的广告实际点击量和通过广告来实际消费的情况，再如游戏运营商的游戏产品的收入确认，是通过会员或玩家实际消费的点卡或游戏币或充值卡金额来计算的，对于这种虚拟的货币使用情况依然是通过后台系统来统计汇总。

注册会计师一方面缺乏对系统技术的了解，同时也难以对系统生成的数据的真实性进行验证，注册会计师可以利用互联网技术专家的力量进行IT审计和复核。这其中主要包括系统流程控制，数据集成准确性，数据备份安全性，数据查询检查等几个方面。但更重要的是，注册会计师从谨慎性的角度，对系统业务数据的逻辑性、与财务对应的匹配情况来考虑收入是否存在重大错报。此外还应考虑获取更多的外部证据作为支撑，如经电信运营商确认的系统数据比企业自行生成的数据更具有可靠性。

（三）互联网企业合作分成的运营模式正在发生变化

传统互联网企业主要的盈利模式还是依靠广告，但随着移动互联网的发展，合作分成的模式越来越被接受，如网络游戏开发商除了自主运营外，还通过其他游戏平台联合运营，这两种运营模式的主要义务责任人均为游戏开发公司，两者的区别在于玩家下载、进入游戏及充值的平台不同。对注册会计师而言，需判断相关交易主体的权利和责任的主要承担者，相应的在会计核算上会产生收入总额法和净额法确认的差异。

（四）互联网企业间业务互换的情况不断增加

互联网企业在实际运营的过程中，为降低宣传推广成本、同时利用现有资源，与相关合作方进行业务上的互换，如许多网络视频网站开展了影片版权互换业务，不同的视频类互联网公司相互让渡影视作品的使用权，即进行使用权的交换，但同时自身仍保留相应版权的所有权和使用权，再有如APP开发商在与应用市场结算宣传推广费用的过程中，一部分用所开发的APP向应用市场提供推广服务进行抵偿。这些业务上的互换需注册会计师从交易的实质上、相关产品的公允价值，来判断是否属于非货币性交换以及是否确认收入。

3互联网企业的业务形式和盈利模式

互联网企业按照主营业务内容可分为五类：从事电子商务的互联网企业、从事互联网信息服务业的互联网企业、从事网络娱乐服务业的互联网企业、从事互联网通信联系行业的互联网企业和从事互联网信息安全产业互联网企业。其中，根据盈利模式又可分为以下六大类：

（一）搜索引擎业务类

主要通过竞价排名服务来实现收入。这是一种按效果付费的网络推广方式，用少量的投入就可以给企业带来大量潜在客户，有效提升企业销售额。例如：企业在百度里注册与产品相关的关键词后，企业就会通过搜索引擎被查找这些产品的客户找到。竞价排名按照给企业带来的潜在客户访问数量计费，企业可以灵活控制网络推广投入，获得最大回报。具有针对性强、推广关键词无限制的特点。

（二）门户网站类

主要是通过广告获取收入，包括时长收费，或点击量收费。以大量的免费各类资讯、大小热点新闻去吸引大量的浏览者，形成固定的客户群，以保持较高的点击率和知名度，然后吸引企业在门户网站上投放广告，通过广告推广再推广自己的产品。同时还有大大小小的增值服务，包括：VIP邮箱，企业邮箱，网上商城等，与商家合作从中获取收入。

（三）第三方平台

交易平台及支付平台类，例如淘宝，京东，阿里巴巴等通过收取商品交易扣点、服务费等获益，而第三方支付平台则通过收取手续费获益。目前第三方平台的主要盈利模式可分为五类：

1.各项服务费用：包括分交易平台卖家的技术服务费以及支付平台的收款和付款服务费，比如目前支付宝-银行卡转账服务已经由原来的全部免费转变为仅支持手机转账免费；

2.利息收入：盈利主要来源于交易中的手续费和常驻资金的银行存款利息，这种盈利方式可以说是“借鸡生蛋”；

3.服务佣金 ：从第三方支付平台行业来看，这类业务与互联网金融业务密切相关，在某种程度上支付平台就像是一个在网络中搭建的银行，它与银行之间以及与其他第三方支付工具之间的转账活动犹如现实世界中的跨行转账活动，当然最终也会像银行一样收取一定的手续费；

4.广告收入： 在支付平台主页上发布的广告针对性强，包括横幅广告，按钮广告，插页广告等；

5.其他金融增值性服务：代理第三方理财产品，包括各类公司基金等，年利率均高于银行存款，非常具有吸引力。比如支付宝涉足基金理财，与天弘基金合作为个人用户打造的一项余额增值服务--余额宝。

（四）网络游戏运营类

网络游戏运营类，主要盈利模式包含：1.公司自主经营收入，来源于游戏玩家在网络游戏中购买虚拟游戏装备、某些特殊游戏功能模块或为游戏在线时间支付费用的方式取得在线网络游戏运营收入；2.与游戏平台联合运营的收入；3.与电信服务商、分服运营商的合作运营收入等。

（五）提供数据库，发展会员 提供数据库，发展会员，通过会员费收费类，主要以出售有价值的数据来帮助企业进行智能化决策和精准化营销，最重要的还是对于数据的分析，从里面寻找有价值的数据帮助企业作出更好的商业决策。比如超市通过了解客户的消费记录可以判断这个消费者消费习惯，从而可以精准的向客户提供他所需要的商品折扣信息。

（六）提供网络信息服务

为企业提供网络信息服务类，如阿里云等，发布弹性计算平台、开放数据处理服务、ACE平台、云应用平台、开放存储服务和CDN、开放结构化数据服务等。为依赖于大规模数据分析的阿里巴巴金融、万网、shopex等典型客户服务并间接为20多万家客户提供基于云计算的服务。比如：当前国内金融行业多数采用小型机或大型机，由于其成本高昂以及可扩展性较差，该方案正被云计算架构的解决方案所替代。阿里云可以帮助商业银行搭建部署构架使其实现与支付平台的快速对接，为其卡用户增加便利的网络支付渠道，增强了卡用户活跃度和粘性。目前已有渤海银行、东海银行、吴江商业银行等上百家金融机构的业务运行在阿里云计算上。

4互联网企业审计需重点关注事项

（一）互联网企业经营业务的真实性、完整性审核需放到首位 财务报表是否真实、准确、完整、及时地反映企业实际财务状况、经营成果及现金流量，是各行各业财务报表审计的核心目的，而达到这一目的，关键在于判断财务数据与业务数据的匹配性。互联网企业业务模式相对复杂，比如，互联网企业收取款项（资金）时的渠道多种多样，注册会计师需要在充分了解其业务模式、资金流向的基础上，充分关注其是否存在把款项，如充值收入、购买某项权利或产品的收入等，存入个人卡或账外账户的情况。再比如，与传统企业不同，互联网企业在前期存在大额研发支出，该类支出可能存在账外支出的情况等，注册会计师对此也需要在充分了解其研发项目投入产出、市场投放的进展情况、研发团队规模等具体情况的基础上关注其研究费用、开发支出的确认是否与其研发项目进展相匹配。

（二）互联网企业经营风险较高，存在着经营失败而导致的审计失败的风险

在企业飞速增长的过程中，技术、资金、人员能否及时跟进，是否对市场的变化做出正确的判断，均构成互联网企业持续经营的重要因素，同样经营的不稳定相应的增加了审计风险。若注册会计师在被审计单位不具有持续经营能力的情况下，对其财务报表发表无保留的审计意见，可能造成相关报表使用人对注册会计师的诉讼。

（三）鉴于互联网企业交易过程的特殊性，该类企业的财务造假行为更具隐蔽性

互联网企业为维持业务数据和财务数据的高速增长的趋势，达到投资人的预期或者获得新的投资人融资，在财务会计上选择激进的会计政策和会计估计，同时利用业务数据系统生成的先天优势进行造假，隐蔽性更强，相应的增加了注册会计师的审计风险。

（四）特殊的交易方式可能带来收入确认的风险

由于互联网企业具有业务模式多样、结算方式不

一、业绩波动普遍等特点，审计人员应关注其收入确认政策的合理性和谨慎性。互联网企业特殊的交易方式，给收入确认审计带来一定风险。比如撮合企业和个人交易的互联网企业，由于下游个人无法开具发票，而上游企业必须要发票，那么互联网企业虽然本质上只是代理收入，但需要全额开具发票缴纳税款。互联网企业为了降低税负，可能会形成账外收入。此外，互联网企业的人工成本很高，为了降低个人所得税税负，会用一些发票顶替，或者用账外收入支付，导致人工成本不实及逃漏个税。

注册会计师应充分考虑互联网企业在成立之初由于经营运作不规范而可能出现的账外收入、账外投资，把款项如充值收入、购买某项权利或产品的收入存入个人卡或账外账户等事项，全面分析业绩波动的合理性等。

（五）高额研发费用的重点考虑

由于互联网企业的研究开发投入普遍较高，实务中普遍存在研究费用与开发支出混淆的情况，审计人员应结合互联网企业研究开发过程中，重点关注研究阶段、开发阶段、开发完成等各阶段的划分是否合理；开发支出是否满足资本化条件；开始资本化及停止资本化时点的确定是否合理，及其会计处理的合理性。

（六）审计人员对互联网行业、技术缺乏充分的了解，从而导致审计风险。

互联网企业可能利用审计人员对其公司业务和技术的不熟悉而采取各种方式来蒙蔽审计人员，同时审计人员也不能够针对其实施有效的审计程序，相应的增加了审计风险。在审计实务中，要特别关注互联网企业内控制度的设计、制定的合理性及执行的有效性，以确定内控是否可信、有效运行；利用行业专家的工作，以帮助注册会计师做出专业性的判断；或者聘用专门的IT专家实施IT审计，以适应互联网企业的信息系统数据量大、信息多的特点；此外，还需要考虑网络安全问题对于审计的影响。

5互联网企业审计的通用技能

（一）充分了解企业的行业、技术、业务，提升相关知识和能力 注册会计师只有在自己对相关的技术与业务有较深入的了解的基础上，才能分析与判断企业的经营状况、业务的真实性，才能运用符合互联网企业特性的审计手段去发现问题，解决问题，从而降低审计风险。

例如掌握互联网企业的专业用语如GMV指成交总额，用户活跃度、灰色用户、活跃用户、付费用户，还有用户留存率可能指产生消费的用户或是用户已达到一定级别或登陆天数等情况，还有游戏分类有端游、页游、手游及HTML5游戏。

再如某互联网物流平台公司，其业务主要系用户（车主和货源方）使用自身开发的APP，用户在APP平台上上传相应的车源、货源、目的地、时间等信息，该公司后台系统通过匹配信息来撮合双方的交易。上述业务的特点实际上与传统的物流中转站信息交换功能相同，不同点在于利用移动互联网的优势，不受地域、时间、空间限制，迅速的扩展用户量。对于注册会计师而言，需关注的是用户获取过程中费用支出与用户获取量的匹配性，并与同行业的单位用户获取成本是否存在重大差异，以此来判断被审计单位业务数据内逻辑的合理性。

（二）重视企业基本面的分析和逻辑判断

注册会计师在深入了解客户经营现状的基础上，更要对互联网企业的业务经营、面临的经营风险、高管人员的背景等进行详细了解与评价；对互联网企业的控制环境、经营环境、产品的制造研发过程进行深入了解与评价；对企业主管机关或供应商的报告、内部审计报告加以研究或重视。只有在充分了解与分析客户的基础上，才能对客户现状及未来做出准确的判断与评价，从而将审计风险控制在可接受的水平。

例如注册会计师需密切关注互联网企业团队建设情况，特别是团队负责人即CEO的管理和经营风格，是否存在对实现业务爆发式增长的迫切需求，由此在业务上采取激进的营销推广策略，同时在财务处理上有选择性的迎合投资人的期望。

（三）重视企业的非财务信息，从非财务信息印证财务信息 注册会计师应注重互联网企业与业务相关的非财务信息，寻找财务信息与非财务信息的连接点，从逻辑、趋势上判断数据的合理性、真实性，充分识别相关的重大错报风险，采取有针对性的措施实施审计计划和审计程序。

例如某互联网车辆在线拍卖平台，在买卖双方通过平台交易成功后，公司根据每次成功的交易收取交易佣金，公司会计上的营业收入来源于后台系统的自动生成，注册会计师需关注的是当期总的交易成功量与单次定额收费的乘积是否能够与当期该项收入匹配，是否存在大量成功交易未收取交易费，注册会计师需判断未收取交易费的方式是否符合公司正常的销售政策，同时还需结合交易佣金费银行流水情况来判断真实的交易量。

（四）特别关注互联网企业内控制度的设计、制定的合理性及执行的有效性，以确定内控是否可信、有效运行；在审计实务中可以利用行业专家的工作，以帮助注册会计师做出专业性的判断；或者聘用专门的IT专家实施IT审计，以适应互联网的数据量多、信息多的特点；此外，还需要考虑网络安全问题对于审计的影响。

6审计新三板挂牌企业程序

（一）公司治理机制健全，合法规范经营

1．公司是否已建立由股东大会、董事会、监事会和高级管理层（以下简称“三会一层”）组成的公司治理结构，并按照《公司法》、《非上市公众公司监督管理办法》及《非上市公众公司监管指引第3号—章程必备条款》等规定建立公司治理制度。

2．公司“三会一层”是否已按照公司治理制度进行规范运作。在报告期内的有限公司阶段应遵守《公司法》的相关规定。

3．公司是否存在重大违法违规行为。在最近24个月内有没有因违犯国家法律、行政法规、规章的行为，受到过刑事处罚或适用于重大违法违规情形的行政处罚。

（1）行政处罚是指经济管理部门对涉及公司经营活动的违法违规行为给予的行政处罚。

（2）重大违法违规情形是指，凡被行政处罚的实施机关给予没收违法所得、没收非法财物以上行政处罚的行为，属于重大违法违规情形，但处罚机关依法认定不属于的除外；被行政处罚的实施机关给予罚款的行为，除主办券商和律师能依法合理说明或处罚机关认定该行为不属于重大违法违规行为以外，都视为重大违法违规情形。

（3）公司最近24个月内不存在涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见的情形。

4．控股股东、实际控制人是否合法合规。最近24个月内不存在涉及以下情形的重大违法违规行为：

（1）控股股东、实际控制人受刑事处罚；

（2）受到与公司规范经营相关的行政处罚，且情节严重；情节严重的界定参照前述规定；

（3）涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见。

5．现任董事、监事和高级管理人员是否具备和遵守《公司法》规定的任职资格和义务，不存在最近24个月内受到中国证监会行政处罚或者被采取证券市场禁入措施的情形。

6．公司报告期内是否存在股东包括控股股东、实际控制人及其关联方占用公司资金、资产或其他资源的情形。如有，应在申请挂牌前予以归还或规范。

7．公司是否设有独立财务部门进行独立的财务会计核算，相关会计政策是否能如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。

8、新三板公司的内部控制制度是否健全且被有效执行。

（1）关注内部控制制度的具体标准设定是否健全。尤其在责任控制、业务处理程序、内部牵制、会计控制、内部审计等方面是否制定了合理、可行的规章制度；确保：①业务记录与会计记录有勾稽关系，定期核对和监督制度健全；②业务记录系统完整；③业务授权和执行分工明确。

（2）审查内控制度的执行情况，检查内控制度是否在实际工作中得到了贯彻执行。新三板公司股权集中，可能少数人控制生产管理和经营决策，行为处事具有暗箱操作的特征和意愿，常常导致内控制度流于形式，不能得到有效执行。

（3）对于组织分散经营的企业，关注是否能够形成有效的内部控制机制。

（4）对财务负责人和核心技术人员更替频率高的企业，关注人员变动对内控的影响。

（5）特别关注资金管理，尤其是公司与股东或关联方的资金往来真实性和交易背景。包括：

①公司有无完善的资金管理制度；

②是否设置独立的财务部门，在银行独立开户；

③个人股东与公司的资产、财务收支是否分开；

④资金是否被控股股东、实际控制人及控制的其他企业，以借款、代偿债务、代垫款项以及其他方式占用的现象。

（6）关注对外担保的审批权限和审议程序，是否存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形。

9、还应特别关注有无因股权集中而导致的管理层凌驾于内控制度之上的风险。如有，应作为特别风险应对。

（二）股权出资股权明晰，股票发行和转让行为合法合规

1、关注公司股东和出资是否符合公司法及其他相关法律法规的规定，关注公司设立的主体、程序合法、合规，股本结构设置是否存在潜在纠纷，有无用公司资产再出资的行为。

如（1）国有企业需提供相应的国有资产监督管理机构或国务院、地方政府授权的其他部门、机构关于国有股权设置的批复文件。（2）外商投资企业须提供商务主管部门出具的设立批复文件。（3）《公司法》修改（2006年1月1日）前设立的股份公司，须取得国务院授权部门或者省级人民政府的批准文件。

2、关注公司股东的出资合法、合规，出资方式及比例应符合《公司法》相关规定。

（1）以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的，应当评估作价，核实财产，明确权属，财产权属转移手续办理完毕。

（2）以国有资产出资的，应遵守有关国有资产评估的规定。

（3）公司注册资本缴足，不存在出资不实情形。

3、有限责任公司改制成股份有限公司的，关注净资产折股是否符合相关规定，计算是否正确。

有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，存续时间可以从有限责任公司成立之日起计算。整体变更不应改变历史成本计价原则，不应根据资产评估结果进行账务调整，应以改制基准日经审计的净资产额为依据折合为股份有限公司股本。申报财务报表最近一期截止日不得早于改制基准日。

4、集体资产转让给个人的，关注是否得到原来集体人员的一致同意，并亲笔签名，律师见证，不存在潜在的纠纷。

5、集体资产量化或奖励给个人的，关注集体资产量化或奖励给个人的合法性，上报时应提供省级政府出具的确认文件。

6、国有资产转让给个人的，关注转让价格的确认情况，是否履行了评估确认手续，转让行为是否经有权的国有资产管理部门的批准，转让款的来源及支付情况。

7、公司的股票发行和转让是否依法履行必要内部决议、外部审批（如有）程序，股票转让须符合限售的规定。

（1）公司股票发行和转让行为合法合规，不存在下列情形：

A．最近36个月内未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行过证券；

B．违法行为虽然发生在36个月前，目前仍处于持续状态，但《非上市公众公司监督管理办法》实施前形成的股东超200人的股份有限公司经证监会确认的除外。

（2）公司股票限售安排是否符合《公司法》和《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》的有关规定。

8、在区域股权市场及其他交易市场进行权益转让的公司，申请股票在全国股份转让系统挂牌前的发行和转让等行为是否合法合规。

9、公司的控股子公司或纳入合并报表的其他企业的发行和转让行为是否符合《全国中小企业股份转让系统股票挂牌条件适用基本标准指引（试行）》的规定。

（三）业务明确，具有持续经营能力

1.了解公司是否能够明确、具体地阐述其经营的业务、产品或服务、用途及其商业模式等信息。

通过分析公司所处细分行业的情况和风险，调查公司商业模式、经营目标和计划。审慎、客观分析公司所处细分行业的基本情况和特有风险（如行业风险、市场风险、政策风险等）。通过与公司经营管理层交谈，实地考察公司产品或服务，访谈公司客户等方法，调查公司产品或服务及其用途，了解产品种类、功能或服务种类及其满足的客户需求。

2.了解公司经营业务（可同时经营一种或多种业务），了解每种业务是否有相应的关键资源要素，相关要素组成是否具有投入、处理和产出能力，能够与商业合同、收入或成本费用等相匹配。

3．了解公司基于报告期内的生产经营状况，在可预见的将来，是否有能力按照既定目标持续经营下去。

（1）了解公司业务在报告期内是否有持续的营运记录，不仅仅存在偶发性交易或事项。营运记录包括现金流量、营业收入、交易客户、研发费用支出等。

商业合同，走访客户和供应商等方法，结合对公司产品或服务、关键资源和关键业务流程的调查，了解公司如何获得收益。包括但不限于：收入构成情况，包括产品或服务的规模、订价方式和依据；收入变化情况和影响其变化的原因；成本结构及其变动情况和变动原因；分析每种产品或服务的毛利率及其变动趋势和变动原因；公司的现金流情况，尤其是与经营活动有关的现金流量，即经营的现金收入是否能抵补有关支出；在公司所处的细分行业中，分析比较公司与竞争对手之间在产品或服务分布、成本结构、营销模式和产品或服务毛利率等方面的优势劣势，并预估公司在细分行业的发展趋势（主要地区或市场的占有率及其变化）。如果竞争对手的信息不存在，可分析公司与行业平均水平相比的优劣态势。

通过与公司管理层交谈，查阅董事会会议记录、重大业务合同等方法，结合公司所处行业的发展趋势及公司目前所处的发展阶段，了解公司整体发展规划和各个业务板块的中长期发展目标，分析公司经营目标和计划是否与现有商业模式一致，揭示公司业务发展过程中的主要风险（区别一般风险和特殊风险）及风险管理机制。

（2）了解公司是否存在《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》中列举的影响其持续经营能力的相关事项，并了解相关事项是否影响标准无保留意见的审计报告的出具。影响持续经营能力的相关事项包括：

3．公司是否存在依据《公司法》第一百八十一条规定解散的情形，或法院依法受理重整、和解或者破产申请。

（四）公司主要资产状况

1、公司资产是否独立于股东和实际控制人；

2、主要资产权属是否清晰；取得手续是否合法；是否存在重大权属纠纷；

3、产权证明是否完善。关注重组、股东投资、资产交换、以物抵债、接受捐赠等取得的资产是否已办理过户手续；

4、资产是否完整，关注有无账外资产或股东占用资产、公私混用的情形；

5、公司的重要资产不存在质押等限制性条件，没有因诉讼、仲裁等重大争议、潜在纠纷等不确定因素。

6、特别关注土地问题：

（1）以前划拨地未入账，改制时应办为出让地；

（2）集体土地问题，当地是否允许集体土地流转，如允许，核查相关规定，看是否履行了相关规定。

7、关注商标和专利权。公司是否拥有与主营业务相关的商标、专利、非专利技术所有权。

8、关注公司对无形资产的核算是否正确。对使用寿命不确定的，关注判断是否恰当。

（1）没有明确的合同或法律规定的无形资产，如永久性特许经营权和非专利技术等。要谨慎判断使用期限。应当综合各方面情况,如聘请相关专家进行论证或与同行业的情况进行比较以及企业的历史经验等。

（2）对于划分为使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销,如果期末重新复核后仍为不确定的,应当在每个会计期间进行减值测试。同时，应当在财务报表附注中说明该无形资产的有关情况，包括是否具有合同或法律规定、能否自市场上取得相关信息等。

（五）同业竞争和关联交易

1、关注公司业务是否独立，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业是否存在同业竞争。

通过询问公司控股股东、实际控制人，查阅营业执照，实地走访生产或销售部门等方式，调查公司控股股东、实际控制人及其控制的其他企业的业务范围，从业务性质、客户对象、可替代性、市场差别等方面判断是否与公司从事相同、相似业务，从而构成同业竞争。

对存在同业竞争的，要求公司就其合理性作出解释，并了解公司为避免同业竞争采取的措施以及作出的承诺。

2、关联方界定是否全面，从严把握。特别注意：

（1）创新型企业的关键管理人员包括核心技术人员。

（2）下列情形之一的法人或自然人，视同为公司的关联人：

①与公司或其关联人签署协议或作出安排，在协议或安排生效后，或在未来十二个月内，成为公司的关联法人或自然人的；

②过去十二个月内，曾经是公司的关联法人或自然人的。

3、关联交易金额和比例

（1）与控股股东及其全资或控股企业，在产品销售或原材料采购方面的交易额，占主营业务收入或外购原材料金额的比例，分析是否存在影响公司独立性的重大或频繁的关联方交易，如果金额和比例大，说明公司直接面向市场独立经营的能力较差。

业务独立：通过查阅公司组织结构文件，结合公司的生产、采购和销售记录考察公司的产、供、销系统，分析公司是否具有完整的业务流程、独立的生产经营场所以及供应、销售部门和渠道，通过计算公司的关联采购额和关联销售额分别占公司当期采购总额和销售总额的比例，分析是否存在影响公司独立性的重大或频繁的关联方交易，判断公司业务独立性。

（2）以承包、委托经营、租赁或其他类似方式，依赖控股股东及其全资或控股企业的资产进行生产经营所产生的收入占其主营业务收入的比例。如果金额和比例过大，说明公司缺乏开展生产经营所必备的资产。

4、关注关联交易定价是否公允，未支付对价的也应关注。

5、关注公司是否完整披露关联方关系和交易。

（六）内部研究开发费用的确认和计量

新三板公司多为新兴的中小型高科技企业，内部研发费用占收入的比重较高，金额一般比较大。同时，新技术、新产品的研究开发有很多的不确定性，且技术更新产品换代的周期越来越短，新技术、新产品很快就可能面临着被淘汰。因此，1、关注资本化条件和依据

（1）研究阶段和开发阶段界定时点是否合理，研究阶段支出全部费用化；

（2）开发阶段的支出资本化，是否同时满足五个条件，必须同时满足才能资本化,否则费用化。

（3）如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将其所发生的研发支出全部费用化。

（七）新商业模式下收入的确认

创新型企业涉及所提供的商品或者服务本身的创新，又涉及经营运作模式的创新，即采用了一些非传统的经营运作模式。创新型企业诸多特点导致其收入确认方法、确认时点与传统行业可能有所不同，需要企业和注册会计师做出灵活的专业判断。但是无论如何，在判断收入的确认时，注册会计师要根据企业会计准则规定的五个原则来判断。

1、采用买一赠一方式进行销售。赠送的商品或劳务不做捐赠处理，而是视同降价销售。例如，预存1000元现金可消费价目表上2000元的商品或劳务，则应视作降价50%销售，一次消费价目表上1000元，应确认的销售收入为1000*（1000/2000）=500元。

2、以货易货的情况。针对此类业务只有在所交换服务项目不相同或相似、而且符合收入确认条件时，才能确认收入，该收入一般应采用所提供产品的公允价值进行计量。

3、奖励积分的情况。应将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益，在积分兑换时转为收入。兑现奖励积分的时候可能会采用奖品的形式，则递延收益确认收入的同时要确认奖品的成本。

4、系统集成的收入确认，一般参照《企业会计准则--建造合同》确认。也有的公司在项目实施完成并经验收方出具验收合格证明后才确认收入，如新世纪。

5、远期销售合同，不应按合同签订日期，应该按准则的五条件，根据合同条款判断风险报酬转移的时点。

6、同时销售商品和提供劳务的情形。

如果可以区分且能够单独计量，应分别核算销售商品和提供劳务的收入和成本；不能单独区分或能区分但不能单独计量的，全部作为销售商品处理。在区分销售商品和提供劳务的时候，还需要考虑提供的劳务是一次性的还是持续的，如果是持续性的则需要考虑在相关受益区间分摊。

7、预售充值卡。

如移动运营商出售话费充值卡、美容院促销出售消费充值卡、健身中心预售消费卡等。在预售发卡时，销售方既未完成服务也未发生提供服务的费用，并且购买方在全额消费之前具有对销售方的债权，在诉讼时效内具有要求退款的权利，因此根据收入费用配比原则和收入确认原则，不能确认收入。即使销售方在售卡时规定的不得退款、有效期一年条款，因与有关法律相冲突，仍不具有免责权利。销售方应建立完善的内部控制体系和信息数据系统，有效控制和记录预售卡的销售及消费情况，根据客户实际消费量确认销售收入。如果预售卡在有效期内一直没有消费完，则可根据合理的会计估计在有效期（或诉讼期）末确认销售收入。

5.联网审计论文 篇五

第 期

湖北省团风县审计局办公室 审批人：孙东华日期：2011年度10月21日

湖 北 团 风 审 计 局

掀起“治庸问责”活动高潮

湖北团风审计局自9月开始开展“治庸问责”活动以

来，在局党组一班人的带领下，从自我做起，积极投身“治

庸问责”活动，并通过学习和广泛宣传，特别是结合全省审

计系统模范人物事迹的学习，使全体审计人员认识到了自身的不足，加大了“治庸问责”工作的力度，掀起了活动高潮：

一、专题学习：经常组织开展专题学习，采取集

体学习、个人自学、专题辅导、集中讨论等形式，重点学习

胡锦涛总书记“七一”重点讲话，党政领导干部问责的有关

规定，结合审计法律规章的学习，对审计干部进行“审计八

不准”的学习教育，治庸治懒工作做到人人知晓、个个参与。

二、开展讨论：以实施审计“十二五”规划，推进

审计超常规发展为主题，开展解放思想大讨论，以“治庸提

能、治懒提效、治散提神、治软提劲”为主要内容，开展审

计干部作风建设大讨论，进一步武装审计人员思想，明确下

一步努力方向，引导审计干部尽职履责，恪守公正、严格执

法，树立正确的事业观、工作观和政绩观。

三、举办专栏：结合活动开展，开办专栏，联系实际

进行对照检查，撰写学习体会、自查报告和整改方案，制定

团风审计发展规划，发动全体审计人员进行“我为机关建设

添砖瓦”征文活动。

四、开好生活会：围绕“治庸问责、创先争优，加快

大别山革命老区经济社会发展试验区建设”这一主题，按照

加强班子作风建设的实际，针对“庸懒散软”等问题，召开

民主生活会，认真开展批评和自我批评，对照查找出的问题

进行深刻剖析，分析问题产生的原因，明确责任并有针对性

地提出整改措施。

五、公开承诺：局党组认真对待查找出的问题，将查

找出的问题及整改措施进行公开承诺，通过发放征求意见函的形式到相关被审计单位和有关部门征求意见，接受社会各

界和群众的监督。

六、问卷调查：通过发放问卷表的形式向社会各界人

士征求对审计工作的意见，吸取各界人士智慧，凝聚群众力

量，真诚接受社会各界人士评议和监督，为团风审计的全面

建设献计献策，切实使“治庸问责”活动局取得实效。

七、走访调查：局纪检组会同专班人员到各被审计单

位进行调查走访，查找审计人员在审计过程中执行审计纪律

“八不准”的情况，对发现的好人好事进行表彰，对违反纪

律的行为进行通报批评和纪律处分。

八、树立正面典型：通过治庸问责，治理不作为、乱

作为，激发审计干部的工作热情，树立审计权威，表彰审计

综合量化考核先进集体、先进个人、审计项目质量检查优秀

项目、审计信息宣传先进个人、廉洁自律先进个人等一批先

进典型，努力形成正面的舆论导向，促进团风审计事业跨越

式发展。

作者姓名：熊银章单位：湖北省团风县审计局

6.联网审计论文 篇六

1.关于国家审计规范，下列说法正确的有：

A.国家审计准则是审计署制定的专业规范，没有法律效力

B.国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力

C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审计基本准则进行

D.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力

E.审计指南是办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员必须遵照执行

2.根据《审计机关公布审计结果准则》，以下说法正确的有：

A.审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审计结果

B.公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结果

C.审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公布审计结果

D.审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意

E.审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密

3.中国国家审计准则体系的构成有：

A.中华人民共和国审计总则

B.中华人民共和国审计基本准则

C.具体审计准则

D.通用审计准则

E.审计指南

4.社会审计人员的职业道德包括：

A.专业胜任能力和技术规范

B.对管理者的责任

C.对委托单位的责任

D.可靠性的要求

E.对同业的责任

5.下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有：

A.客观公正、实事求是

B.不得采用强迫、利诱等方式招揽业务

C.不得以服务成果大小决定收费高低

D.保持专业胜任能力

E.保守秘密、合理谨慎

6.某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计。以下说法正确的有：

A.这是授权审计

B.这是委托审计

C.该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计

D.该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计

E.该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定

7.以下关于国家审计报告准则的说法中，正确的有：

A.这里的报告包括审计人员常规审计后对财务报表所发表的观点和其他评论，但不包括绩效审计完成后审计师的报告

B.报告准则不但帮助审计人员在形成审计意见或编写审计报告时做出审慎的判断，并且还要取代这些判断

C.报告准则包括每次审计结束时，审计人员都应编写一份书面意见或报告，以恰当的形式陈述审计结果

D.报告准则要求报告的内容应当易于理解，避免意义含煳和模棱两可

E.报告准则规定审计人员所述的最高审计机关决定最终所要采取的针对审计人员已发现的欺骗性做法或严重的舞弊行为的报告行动

8.在下列对内部审计实务准则的说明中，错误的有：

A.内部审计实务准则包括一般准则、工作准则和实施准则三部分

B.一般准则与实施准则只有一套，工作准则却有很多套

C.一般准则与工作准则从总体对内部审计服务进行了说明，实施准则是前两者在特定类型的审计活动中的具体体现

D.工作准则主要对内部审计活动的管理、工作性质、审计业务计划、审计业务执行、审计结果报告、审计过程监测、管理层对风险的接收等进行了明确的规定

E.实施准则主要对内部审计活动的宗旨、权力和职责、独立性和客观性、专业胜任能力与应有的职业谨慎、质量保证与改进计划进行了明确规定

9.属于我国审计质量控制措施的有：

A.对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门。

B.对审计方法进行控制，改进不良的审计方法

C.对审计作业过程控制，委派有素质的审计人员保证审计工作质量

D.对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准

E.对审计报告、审计决定进行复核

10.社会审计人员的职业道德的基本原则要求：

A.独立原则

B.客观原则

C.诚实原则

D.公正原则

E.廉洁原则

11.美国注册会计师审计准则中的报告准则要求审计报告应对财务报表整体表达意见，或声明不能表达意见，这一要求目的在于防止：

A.审计人员对每个财务报表分别表达不同的意见

B.审计人员被诉上法庭

C.管理部门推卸其对财务报表所应负的责任

D.审计人员只对某一单个财务报表表达意见

E.对审计人员职业责任的错误解释和理解

12.下列说法正确的有：

A.会计师事务所可以在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上登广告扩大知名度

B.会计师事务所可以通过降低收费的方式来招揽业务

C.会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织名义承接业务

D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣

E.会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务

13.下列有关社会审计组织职业道德的叙述中，说法正确的有：

A.如果某项业务需要借助外部专家的能力，社会审计组织也可以承接该业务

B.如果某项业务该社会审计组织不能胜任，则应当拒绝该业务

C.社会审计组织承接新业务时必须考虑独立性

D.社会审计组织承接新业务时不必考虑独立性

7.关于积极探索地税联网审计的思考 篇七

一、着眼审计成效,地税计算机联网审计模式助推地税审计创新转变

地税联网审计模式的推出,推动了审计人员思维方式的转变,增强了审计人员的全局意识和宏观意识,促进提高了审计效率和质量,有效提升了审计的整体水平。一是审计范围向“全覆盖审计”转变,过去受计算机技术手段等因素的局限,对大部分审计事项只能采用抽查审计方法,实施联网审计后,审计范围由“部分抽查”向“全面覆盖”转变,由审查税收报表的真实性向延伸审计重点税源、税种和重点行业转变,由注重税收入库环节向注重税收申报、征管环节转变,调阅相关企业的税收征管档案资料,选择有代表性的税源大户作为延伸审计对象,通过第三方数据进行对比分析、查找差异,及时发现漏征漏管疑点和薄弱环节。二是审计监督由“揭示点的问题”向“揭示面的问题”转变。实施地税计算机联网审计后,审计人员既能对税收征管的一般性问题进行全面、系统的审计,又能通过多种审计模块的集群运用、海量数据信息的综合分析,发现税收异动,把握税收结构,了解发展趋势,进而从整体上发现税收管理体制、税收政策执行中深层次的矛盾和问题。针对审计查出的突出问题和薄弱环节,审计部门要摸清税收结构特点及宏观税赋所处水平,进行结构性和解剖式分析,提出审计建议,从而为加强税收征管和区域经济的科学发展提供决策依据。

三是有效的整合个体和整体两方面的优势。实施地税计算机联网审计管理模式后,审计部门把“小而散”个体性很强的审计工作方式通过联网审计统筹功能连接成为“大而集中”群体化的工作方式,无论是审计数据、审计方法,还是审计思路、经验成果,都能在网上进行实时传输、讨论、分享,使每一个审计人员的工作互相关联、互相协助,既发挥了个人的聪明才智,又彻底改变了以前“各自为政”、“单打独斗”的局面,从而有效的发挥了个体和整体两方面的优势。

二、着眼审计目标,积极构建地税计算机联网审计作业体系

针对地税部门征管系统近年来施行数据“大集中”的管理模式,审计机关自上而下也在积极探索对地税系统进行计算机联网审计,各级审计部门也应抓住契机,充分运用审计OA与AO交互系统平台,为地税联网审计提供环境支撑,并利用联网平台集成的审计模块群对获取的原始数据进行关联分析、审计查证。一是打通数据交互通道。审计部门应将OA与AO交互系统对接到地税联网审计平台上,并充分利用其功能,加强对地税计算机联网审计的综合运用、信息交流、情况反馈,实现审计作业管理一体化、协同合作整体化、审计信息系统化,从而形成一个数据传输体系。二是充分利用数据处理平台。审计部门应借助地税计算机联网审计平台对地税征管情况全面开展验证运行和模型分析等审计。通过该系统,不仅可实现对税收征管数据的远程访问,还可运用系统自带模块和实现审计人员自编模块。三是实现了地税计算机联网审计模块化。针对地税数据量大、单表记录近千万条、审查数据真实性和完整性任务繁重的情况,审计部门要根据审计目标需求,充分利用“地税计算机联网审计平台”功能及SQL语句等计算机语言,如将AO现场审计系统与SQL Server及Oracle相结合,审计查询分析可先在SQL Server或Oracle进行,然后将审计思路、经验和方法编写成固定的审计执行程序和审计模块并加以实施,积极推进地税计算机联网审计模块化。

三、进一步拓展地税计算机联网审计功能的建议

地税计算机联网审计模式实施后,虽然取得了一定成效,但其功能和作用还有待进一步挖掘和发挥,应从三个方面进一步完善和突破:

一是进一步加强模块应用开发,着力增强模块审计综合效能。在总结地税联网审计经验,借鉴吸收外地联网审计长处的同时,为丰富和提升模块审计综合效能,还应加大对税收收入的产业结构、税种结构、级次结构等情况的综合分析力度,努力实现审计成果由“一审一用”向“一审多用”转变,及时补充、完善各类审计模块,保障联网审计能够应对地税信息系统的更新变化。二是进一步加大联网审计培训力度。由于基层审计部门计算机技术力量相对较弱,还处于地税联网审计的起步阶段,需借力上级审计机关才能完成模块审计任务。今后随着地税业务的发展,地税审计要求会越来越高,应进一步加大对“地税计算机联网审计平台”多维分析等功能模块的应用培训力度,采取“以审代训”、“以会代培”等多种形式加快地税联网审计复合型人才的培养将势在必行。三是进一步强化实时审计功能。征管数据的实时传输是进行实时审计的前提,目前审计部门“地税计算机联网审计平台”虽然已经联网,但数据还是定期传送,联网审计还是事后审计,因而动态实时审计也受到一定程度的影响。为此一方面需建立健全严格的联网审计下的网络安全制度和风险防控体系,另一方面也应积极争取支持,解决地税征管数据实时传输问题,实现对税收征管情况的全过程动态监控。

摘要：随着地税信息化水平提高,审计部门实施地税联网审计势在必行,本文从实施地税联网审计的意义,如何构建地税联网审计作业体系,以及进一步拓展地税联网审计功能的建议三个方面展开论述,积极探索了如何开展地税联网审计。

8.联网审计论文 篇八

【关键词】互联网+ 高职教育 审计课程 教学

【中图分类号】G71 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2016）01-0228-02

2015年3月5日十二届全国人大三次会议，李克强总理在政府工作报告中首次提出“互联网+”行动计划。本文运用课程教学的理论，以“互联网+”为大背景，解析在这背景下高职教育审计课程教学改革。

一、互联网+时代高职教育审计课程教学问题分析

（一）课程教学目标定位不准确

目前大部分高职院校开设审计课程的教学目标仅仅为学生提供必要的审计基础知识，而非必要的审计专业技能。由于教学目标定位不明确，这就必然导致审计实务课程在教学中存在“重理论、轻实践”等诸多的问题。同时许多高职学院审计教师缺乏审计实践工作经验，对审计的理论尤其是审计实践不熟悉等原因所致。因此，明确审计课程的教学目标定位是审计学课程改革的前提和基础。

（二）现有的课程设置不合理

我国大部分高职学院审计课程设置，内容都是会计或者与会计相关课程，甚至连企业管理等审计关联性性较强的课程都没有开设，这种“就会计学讲授审计学”的状况必然造成学生审计基础知识的局限性，使得财会类专业毕业生很难适应审计助理岗位，”会计类”专业毕业生未来发展受到极大的限制。

（三）课程教学手段单一

当前高职院校的审计课程的教学基本沿袭传统的“教师讲，学生听；教师写，学生抄”等公式化教学模式。课程上，对互联网+时代的移动互联网技术应用较少，多媒体教学手段的应用由于受各种条件所限，还处于初级阶段，这样的教学模式可以对知识进行系统化的传授，但学生对教师传授的内容只能被动地记忆而缺乏理解，不能调动学生积极参与的意识，也很难激发学生的思维、培养学生的综合分析能力和解决问题的能力。

二、互联网+时代高职教育审计课程教学策略创新

（一）根据真实任务设计学习目标

“互联网+”课堂首先意味着让互联网进课堂，而不是将互联网拒之于教室门外。当前高职教育审计课程教学的主要目标是要使得高职院校毕业生能胜任内部审计审计员和注册会计师审计助理岗位。基于此我们可以经常鼓励学生在课堂上就某些具体问题通过网络查找补充材料。甚至利用微信公众平台布置作业、点名，让学生通过微信公众平台完成部分作业等。每学期都专门留出两到三次课，让他们以小组为单位分享自己通过网络学到的知识与技能，交流网络学习经验，开展网络学习竞赛，即课程的内容选自审计工作过程，课程内容与网络教育相互融合，同时注重学生审计实践能力的培养和综合素质共同提升。

（二）加强审计学课程的教材建设

移动互联网，是“互联网+”最为普及的产物，相关的衍生平台也十分众多， 借助移动互联网的即时、快捷效应，上述平台都陆续推出了基于智能移动设备的APP应用，在日常的审计课程教学课程改革中，教师完全可将移动互联网引入到口常的教学中，创设“移动互联网+教育”的全新“互联网+”教学模式，对会计类专业的课程体系进行革新、按照高职院校”会计类”专业培养目标，在坚持“理论够用”加强“审计实践能力”为课程改革的方向的基础上，加强审计学课程的教材建设。

（三）改革审计学课程的教学方法

互联网+时代的多媒体教学手段，目前已成为许多高职高专院校教师提高教学质量和教学效率的重要武器。但不得不承认的是，现在有很多教师，由于各种原因在对多媒体课件的制作技术上掌握得还非常不熟练，所制作的课件仅是将知识从课本上照搬到了屏幕上，起不到应有的教学效果，甚至起到副作用。因此，要想真正发挥这一教学手段的优势，教师还应仔细学习和研究课件的制作技术，使这一现代化的教学手段更好地应用到课堂教学中，让多互联网教学真正成为授课教师的得力助手。

结论

本文试图在“互联网+”的大背景下，探讨高职教育审计课程教学策略创新的基本方向与思路，对审计课程在移动互联网时代的融合发展给出建议。本文运用审计课程教学的基本理论，全面分析了“互联网+”对审计课程教学的影响，给出了“互联网+”背景下高职教育审计课程教学创新策略：创新审计学课程的教学内容、加强审计学课程的教材建设、改革审计学课程的教学方法，希望以此促进高职教育审计课程的进一步完善与发展。

参考文献：

[1]张周平.“互联网+传统行业”助力经济转型腾飞[J].浙江经济，2015（11）

[2]郝杰.传统行业遭遇互联网[J].中国经济信息，2014（02）

[3]东方.“互联网+”是什么五大概念龙头揭秘[J].时代青年（视点），2015