2018年《初级会计实务》考点

2018年《初级会计实务》考点（通用6篇）

1.2018年《初级会计实务》考点 篇一

【章节考点】2018年安徽初级会计实务章节详解：营业税金及附加

2018年初级会计资格考试预计在5月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些初级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！营业税金及附加

营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。其中，应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务，转让无形资产是转让无形资产的所有权或使用权，销售不动产是非房产单位有偿转让不动产的所有权和使用权，以及将不动产无偿赠与他人的行为。

消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及从价定率和从量定额复合计税三种。从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税，从量定率是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税，复合计税是二者的结合。

城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。

资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产用盐单位、个人征收的一种税，按应税数量和规定的单位税额计算。如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。

企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

企业按照规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。

期间费用

一、期间费用的内容

期间费用是企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。

期间费用包含以下两种情况一是企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。二是企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用计入当期损益。

期间费用是企业日常活动中所发生的经济利益的流出。之所以不计入一定的成本核算对象，主要是因为期间费用是为组织和管理企业整个经营后动所发生的费用，与可以确定一定成本核算对象的材料采购、产成品生产等支出没有直接关系，因而期间费用不计人有关核算对象的成本，而是直接计人当期损益。

二、期间费用的核算

期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

(一)销售费用

销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于销售费用。

销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本。销售的产品的成本属于“主营业务成本”，提供劳务所发生的成本属于“劳务成本”。

企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。

企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、装卸费等费用，借记“销售费用”科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目，企业发生的为销售商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记“销售费用”科目，贷记“应付职

工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。期末，应将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“销售费用”科目。

(二)管理费用

管理费用是企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。

商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。

企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目;企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目;企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”等科目;企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。期末，应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。

(三)财务费用

财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。

企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况。

企业发生的各项财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目，企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记“财务费用”科目。期末，应将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“财务费用”利目。

2.2018年《初级会计实务》考点 篇二

第一章总论

本章一般所占分值较小, 通常在2分左右, 主要以单选、多选、判断题等客观题出现。考生在学习过程中应了解财务报告目标、会计基本假设;掌握会计信息质量要求、会计要素及其确认和会计计量;理解财务报告。

重要考点1:会计信息质量要求中的可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性。

1.可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。既包括同一企业不同时期的会计信息要具有可比性的纵向可比;也包括不同企业的会计信息要具有可比性的横向可比。考生要注意现在我们讲的可比性与会计准则的可比性不同。

2.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告, 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。例如, 融资租入固定资产虽然没有所有权, 但也应确认为企业固定资产;售后回购虽然开具了销售发票但也不确认收入;母子公司构成的集团公司虽然不一定是一个法律主体, 但属于经济意义的会计主体, 也应编制合并报表等。

3.重要性的应用需要依赖职业判断, 企业应当根据其所处环境和实际情况, 从项目的性质和金额大小两方面来判断其重要性。

4.谨慎性要求企业对 (不确定) 交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎, 不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。考生要注意新会计准则中要求的谨慎性应表现为适度谨慎, 不应该过度谨慎, 因此, 应特别注意在此观念的改变下, 有许多原确认资本公积的内容改为确认收益。

重要考点2:反映企业财务状况 (资产、负债、所有者权益) 和经营成果 (收入、费用、利润) 的会计要素。

1.资产, 是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

例1:定义的是 (下列各项中, ) 符。 (单选) 合资产会计要素

A.已签订合同约定在一年后购买某商品

B.待处理流动资产净损失

C.融资租入固定资产

D.已全额计提减值准备的存货

【答案】C

【解析】A不属于过去的交易或者事项形成的;B和D都不属于预期会给企业带来经济利益的资源。

2.负债, 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。考生要注意与预计负债联系在一起学习。

3.所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。考生应特别注意直接计入所有者权益的利得和损失与计入当期损益的利得和损失区分。

4.收入, 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、除所有者投入资本之外的经济利益的总流入。考生要注意收入是企业在日常活动中形成的, 要与直接计入所有者权益的利得区分。

例2:下列各项中, 不属于收入的有 () 。 (多选)

A.出租固定资产取得的收益

B.处置固定资产产生的净收益

C.在同一控制下企业合并, 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

D.债务重组的收益

【答案】BCD

【解析】选项A属于其他业务收入;选项B属于非日常经济业务产生的营业外收入, 不属于收入;选项C应调整资本公积;选项D应计入营业外收入。这种考题一般均与后面其他章节内容联系, 考生通常应掌握全书内容时方可作答。

5.费用与收入内容学习方法相同。

6.利润, 是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

重要考点3:历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值是不同会计计量属性, 虽然企业日常核算中常采用历史成本计量属性, 但其不是惟一的。考生要注意重置成本、可变现净值、现值、公允价值等其他计量属性的使用, 尤其是现值、公允价值的应用问题与其他章节联系学习。

第二章存货

本章内容较为简单, 一般所占分值也较小, 主要以单选、多选、判断题等客观题出现, 但也可以作为基础知识在计算题、综合题中出现。考生在学习过程中应掌握存货的确认和初始计量;理解存货发出的计价;重点掌握存货的期末计量。

重要考点1:存货的初始计量。不同渠道取得存货入账价值的确定有所不同, 考生要注意商品流通企业购入存货采购费用的处理;委托加工应税消费品时, 应区分企业收回加工后的材料用于连续生产的情况下, 消费税应计入“应交税费-应交消费税”科目的借方, 企业收回加工后的材料直接用于销售的情况下, 消费税应计入“委托加工物资”科目的借方。

2007年考试判断题:商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等, 应当计入存货的采购成本, 也可以先进行归集, 期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。 ()

【答案】√

【解析】商品流通企业购货费用不再直接计入当期损益。

2007年考试单项选择题:甲企业发出实际成本为140万元的原材料, 委托乙企业加工成半成品, 收回后用于连续生产应税消费品, 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人, 甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元, 另支付消费税16万元, 假定不考虑其他相关税费, 甲企业收回该批半成品的入账价值为 () 万元。

A.144

B.144.68

C.160

D.160.68

【答案】A

【解析】由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品, 所以消费税不计入收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值应是140+4=144 (万元) 。

重要考点2:资产负债表日, 存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的, 应当计提存货跌价准备, 计入当期损益。其中, 可变现净值, 是指在日常活动中, 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。考生要注意不同情况下存货可变现净值的确定, 尤其是为生产产品而持有的原材料可变现净值的确定。

1.持有产成品、商品等直接用于出售的商品存货可变现净值=估计售价-估计的销售费用和相关税费。其中估计售价的确定如有合同规定, 售价为合同价;没有合同, 售价为市场价;如果一部分签订合同, 一部分没有签订合同, 签订合同的, 售价为合同价;没有签订合同的, 售价为市场价。

2.持有用于出售的材料可变现净值=市场价格-估计的销售费用和相关税费。

3.为生产产品而持有的原材料。为生产产品而持有的材料是否计提准备, 应该与产品的可变现净值结合起来。即由于价格下跌, 材料的成本比售价高, 是否需要计提减值准备, 还要看用材料生产出的产品。如果生产出的产品的成本高于产品的可变现净值, 期末材料计价时就不能用材料的成本, 而要用材料的可变现净值。材料的可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价-进一步加工的成本-估计的销售费用和相关税费。

重要考点3:存货跌价准备的核算。

1.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提, 当其成本高于可变现净值, 计提存货跌价准备, 会计分录为:

借:资产减值损失

贷:存货跌价准备

2006年考试单项选择题:甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货, 按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日, 甲公司库存自制半成品成本为35万元, 预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元, 预计产成品不含增值税的销售价格为50万元, 销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备, 不考虑其他因素。2005年12月31日, 甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为 () 万元。

A.2B.4C.9D.15

【答案】A

【解析】由于以自制半成品为原料的产品成本已高于其可变现净值, 因此可以断定自制半成品已减值。自制半成品的可变现净值=50-11-6=33 (万元) , 自制半成品的成本为35万元, 所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元 (35-33) 。

2.当以前减记存货价值的影响因素已经消失, 存货可变现净值回升时, 存货跌价准备的转回, 但应以原已计提的存货跌价准备金额为限转回。会计分录为:

借:存货跌价准备

贷:资产减值损失

3.存货跌价准备的结转

企业计提了存货跌价准备, 如果其中有部分存货已经销售, 则企业在结转销售成本时, 应同时结转对其已计提的存货跌价准备。

结转存货跌价准备的会计分录:

借:存货跌价准备

贷:主营业务成本

第三章固定资产

本章内容较为基础, 内容变化不是很大, 但仍属于比较重要的一章。其往往容易与其他章节内容联系, 作为计算题甚至于综合题的基础部分, 但单独出现主观题的可能性较小。考生在学习过程中应掌握固定资产初始计量, 尤其是超过正常信用期分期付款购买固定资产、融资租入固定资产;应区分固定资产的后续支出应予以资本化还是予以费用化;固定资产处置考生应注意为长期股权投资、债务重组、非货币性资产交换奠定基础。

重要考点1:固定资产的初始计量

1.超过正常信用期分期付款购买固定资产, 实质上具有融资性质的, 固定资产的成本应以分期付款的现值为基础确定, 长期应付款以分期付款额进行计量, 两者之差作为未确认融资费用。其会计分录为:

3.工程试运行中所获得的收入、支出并不确认收入、成本, 而是在建工程在达到预定可使用状态前, 因进行负荷联合试车而形成的、能够对外销售的产品, 其发生的成本, 计入在建工程成本, 销售或转为库存商品时, 按其实际销售收入或预计售价冲减在建工程成本。

4.融资租入固定资产初始计量与超过信用期分期购入固定资产的处理思路相同。以最低租赁付款额的现值与租赁开始日的公允价值的较低者作为融资租入固定资产的入账价值;以最低租赁付款额确定长期应付款, 两者之间差额作为未确认融资费用。未确认融资费用按一定摊销率进行摊销, 摊销率按下列顺序依次选择:租赁方内含利率、合同约定利率、同期银行贷款利率。未确认融资费用按实际利率法进行摊销, 计入财务费用。

5.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的, 应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本。

重要考点2:固定资产的后续计量

借:固定资产

未确认融资费用

贷:长期应付款

未确认融资费用应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销, 摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外, 均应当在信用期间内确认为财务费用, 计入当期损益。

2.自营方式建造固定资产过程中发生的毁损, 应该按下列原则处理:

1.考生应熟练快速采用加速折旧方法, 包括双倍余额递减法、年数总和法计算固定资产折旧, 为会计政策变更、会计估计变更以及所得税问题奠定基础。

2.考生应理解固定资产后续支出何时予以资本化, 何时予以费用化。特别注意固定资产的日常维护支出只是确保固定资产的正常工作状况, 通常不满足固定资产的确认条件, 应在发生时计入管理费用或销售费用, 而不再采用待摊或预提处理。

3.自有固定资产装修费用满足固定资产的确认条件, 装修费用应当计入固定资产账面价值, 在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内, 采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时, 与该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值, 应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。融资租入固定资产装修费用比照自有处理, 但要注意折旧年限还应考虑剩余租赁期。经营租入固定资产发生的改良支出, 不再确认固定资产成本, 而是应通过“长期待摊费用”科目核算, 并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内, 采用合理的方法进行摊销。

重要考点3:固定资产处置 (固定资产清理)

1.固定资产出售、报废或毁损的会计处理。固定资产的处置一般通过“固定资产清理”科目来核算。需要将与固定资产相关的科目, 转入固定资产清理账户核算。

2.固定资产清理账户的贷方反映清理的收入 (包括残料价值、非货币性资产交换、债务重组等)

第四章无形资产

由于新企业会计准则中无形资产内容变化较大, 因此考试中相对来说比较重要。其往往容易与其他章节内容联系, 作为计算题甚至于综合题的基础部分, 但单独出现主观题的可能性很小。考生在学习过程中应注意商誉不再确认为无形资产;应重点掌握自行研发无形资产是否予以资本化问题;与固定资产计提折旧对应比较学习使用寿命确定的无形资产摊销问题;重点注意使用寿命不确定无形资产不再摊销, 而于期末进行减值测试, 确定是否计提减值准备。

重要考点1:研究与开发支出的资本化与费用化问题

1.由于研究阶段并不是很可能带来经济利益流入, 因此研究阶段支出全部予以费用化, 即在发生时应当费用化计入当期损益, 计入管理费用。具体而言在研究阶段发生的有关支出, 计入研发支出———费用化支出, 期末转入当期管理费用;

2.在研究成果后进入开发阶段, 仍然存在是资本化还是费用化的问题, 开发阶段满足经济利益很可能流入企业和成本能够可靠地计量, 具体而言同时满足技术上具有可行性, 有使用或出售的意图, 能够证明无形资产具有有用性, 有足够的技术、财务和其他资源支持, 成本能够可靠地计量等5个条件, 即应予以资本化。具体而言在开发阶段需要费用化的支出, 计入研发支出———费用化支出, 期末转入当期管理费用;但开发阶段予以资本化的支出, 先计入研发支出———资本化支出。开发成功后, 将其发生的实际成本转入无形资产。

重要考点2:按无形资产使用寿命是否可以估计划分

1.使用寿命有限的无形资产, 应比照固定资产计提折旧内容按其使用寿命进行摊销。但考生要注意与以前规定有比较大的变化。其中包括无形资产的摊销方法可以使用直线法、生产总量法、加速折旧法;无形资产的摊销的费用归属应按无形资产使用情况分别计入制造费用、其他业务成本、管理费用、在建工程、研发支出等;无形资产也专门有一个备抵账户———累计摊销。

3.2018年《初级会计实务》考点 篇三

第一节 实收资本

一、实收资本概述

实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。

【提示】与长期股权投资的对接。

股份有限公司以外的企业应通过“实收资本”科目核算，股份有限公司通过“股本”科目核算投资者投入资本的增减变动情况。

二、实收资本的账务处理

(一)接受现金资产投资

1.有限责任公司接受现金资产投资时

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

【提示】“资本(股本)溢价”一般是新投资者加入时为了补足资本的增值额或资金的质量差异而多付出的资金，而企业在初始投资时一般不会出现。

【例】欢乐科技时代有限公司

小包总提出注资5000万元，占实收资本500万元。

借：银行存款

50000000

贷：实收资本——小包

5000000

资本公积——资本溢价

45000000

新投资者加入时为了补足资本的增值额或资金的质量差异而多出的金额。

【举例】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2000000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1200000元、500000元和300000元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。

【答案】

借：银行存款

2000000

贷：实收资本——甲

1200000

——乙

500000

——丙

300000

【延伸】一年之后如果有丁准备加入，同意出资50万元，占实收资本为25万元。则A公司应当编制的会计分录为：

借：银行存款

500000

贷：实收资本——丁

250000

资本公积——资本溢价

250000

2.股份有限公司接受现金资产投资时

发行股票时：

借：银行存款

贷：股本

资本公积——股本溢价

【举例】B股份有限公司发行普通股10000000股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款50000000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。B公司应作如下账务处理：

【答案】

借：银行存款

50000000

贷：股本

10000000

资本公积——股本溢价

40000000

应记入“资本公积——股本溢价”科目的金额=50000000-10000000=40000000(元)。

3.发行费用的处理

属于溢价发行的，记入“资本公积—股本溢价”科目，发行费用从溢价收入中扣除;溢价金额不足冲减的，或者属于面值发行无溢价的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

借：资本公积——股本溢价①

盈余公积②

利润分配——未分配利润③

贷：银行存款

【例题•单选题】甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价值4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为()万元。(2014年、2015年)

A.6000

B.5840

C.5880

D.6160

【答案】B

【解析】企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价收入当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=2000×4-2000-2000×4×2%=5840(万元)。

【例题•单选题】某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元。该公司发行普通股计入股本的金额为()万元。

A.1000

B.3980

C.4980

D.5000

【答案】A

【解析】计入股本金额=1000×1=1000(万元)。

【例题•单选题】甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为()万元。

A.4000

B.11680

C.11760

D.12000

【答案】B

【解析】该笔业务记入“资本公积”科目的金额=16000-4000-16000×2%=11680(万元)。

借：银行存款

15680(16000-16000×2%)

贷：股本

4000

资本公积——股本溢价 11680(16000-4000-16000×2%)

接受非现金资产投资

企业接受投资者作价投入的非现金资产，应按投资合同或协议约定价值确定入账价值(但投资合同或协议约定价值不公允的除外)和在注册资本中应享有的份额。入账价值超过其在注册资本中所占份额的部分，应当计入资本公积。

【例题•判断题】企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。()

【答案】√

1.接受固定资产或无形资产投资时

借：固定资产、无形资产(合同或协议约定的价值入账)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

【举例】甲有限责任公司(以下简称甲公司)于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为2000000元，增值税

进项税额为340000元。经约定，甲公司接受乙公司的投入资本为2000000元。合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素。则甲公司相关分录如下：

【答案】

借：固定资产

2000000

应交税费——应交增值税(进项税额)

340000

贷：实收资本——乙公司

2000000

资本公积——资本溢价

340000

【例题•多选题】A有限公司收到B企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，该设备的原价为100万元，已提折旧60万元，投资合同约定该设备价值为50万元(假定该价值是公允的且不考虑增值税)，占注册资本40万元，则下列关于A公司会计处理的表述正确的有()。

A.A公司固定资产的入账价值为40万元

B.A公司固定资产的入账价值为50万元

C.A公司应当确认的资本公积为10万元

D.A公司应当确认的资本公积为20万元

【答案】BC

【解析】企业接受投资者作价投入的非现金资产，应按投资合同或协议约定价值确定入账价值(但投资合同或协议约定价值不公允的除外)。会计分录为：

借：固定资产

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

2.接受存货投资时

借：库存商品、原材料等(合同或协议约定的价值入账即公允价值)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

【例题•单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()元。

A.100000

B.117000

C.120000

D.140400

【答案】D

【解析】甲公司实收资本增加=120000×(1+17%)=140400(元)。

【举例】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为100000元，增值税进项税额为17000元。B公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣。不考虑其他因素，原材料按实际成本进行日常核算。乙有限责任公司的相关分录如下：

【答案】

借：原材料

100000

应交税费——应交增值税(进项税额)

17000 贷：实收资本——B公司

117000

4.2018年《初级会计实务》考点 篇四

第一单元 增值税法律制度

征税范围——销售服务、无形资产、不动产(★★★)

(一)销售服务

销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

1.交通运输服务

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动;包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

【提示】

【1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。(2017年新增)

【2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务;航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

【3】航天运输服务，属于航空运输服务，但中华人民共和国境内的单位和个人销售航天运输服务适用增值税零税率。(2017年新增)

【4】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。(2017年新增)

2.邮政服务

邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括：

(1)邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

(2)邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

(3)其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

3.电信服务，包括：

(1)基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

(2)增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

4.建筑服务(2017年新增)

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括：

(1)工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。

(2)安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。

【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

(3)修缮服务，是指对建筑物、构筑物(而非货物)进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

(4)装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

(5)其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

5.金融服务(2017年新增)

(1)贷款服务

①各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

②以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

(2)直接收费金融服务

包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

(3)保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务。

(4)金融商品转让

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品)所有权的业务活动。

6.现代服务(2017年新增)

(1)研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

(2)信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

(3)文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

(4)物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

(5)租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。(2017年重大调整)

【提示】

【1】有形动产经营租赁、不动产经营租赁，均已营改增，按“现代服务——租赁服务”征收增值税。

【2】有形动产融资租赁、不动产融资租赁，均已营改增，按“现代服务——租赁服务”征收增值税。但融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

【3】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。(2017年新增)

【4】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。(2017年新增)

(6)鉴证咨询服务

①包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

②翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

(7)广播影视服务，包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。

(8)商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。(2017年新增)

(9)其他现代服务

7.生活服务(2017年新增)

(1)文化体育服务;

(2)教育医疗服务;

(3)旅游娱乐服务;

(4)餐饮住宿服务;

(5)居民日常服务(包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务);

(6)其他生活服务。

销售无形资产

销售无形资产，是指有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

【解释1】技术，包括专利技术和非专利技术。

【解释2】自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

【解释3】其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

销售不动产

销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的业务活动。

【提示】

【1】这里的“不动产”是指建筑物、构筑物，不包括土地使用权。单独转让土地使用权按“销售无形资产”缴纳增值税。

【2】转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时“一并转让”其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

视同销售服务、无形资产或者不动产

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【案例】甲公司将房屋出租给乙餐馆，不收取租金，但甲公司工作人员可以在乙餐馆免费就餐。本案看似无偿、实质有偿，甲公司的房屋出租行为应当视同销售不动产租赁服务，征收增值税;乙餐馆提供的免费就餐服务应当视同销售餐饮服务，征收增值税。

不征收增值税的特殊情况

1.非营业活动

销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

(1)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

②收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;

③所收款项全额上缴财政。

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【提示】单位为聘用的员工提供服务，属于非营业活动，不征收增值税;但单位将自产的货物作为集体福利发放，应视同销售货物，征收增值税。

2.下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【提示】

【1】方向特定：提供方必须为境外单位或者个人;接受方必须为境内单位或者个人。

【2】必须“完全在境外发生或使用”。

不征收增值税的其他情形

(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税。

(2)存款利息，不征收增值税。

(3)被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

【例题1•判断题】根据营业税改征增值税的相关规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。()

【答案】√

【解析】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

【例题2•多选题】甲公司发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的有()。

A.销售小汽车内部装饰品

B.销售小汽车零配件

C.提供汽车维修服务

D.销售进口的小汽车

【答案】ABD

【解析】选项C：属于提供加工、修理修配劳务。

【例题3•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于交通运输服务的有()。

A.管道运输服务

B.建筑物平移作业服务

C.装卸搬运服务

D.货运客运场站服务

E.仓储服务

F.打捞救助服务

G.收派服务

H.航空服务

I.港口码头服务

J.无运输工具承运业务

【答案】AJ

【解析】(1)选项B：属于建筑服务;(2)选项CDEFGHI：属于现代服务——物流辅助服务;(3)选项J：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

【例题4•多选题】按照增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列转让行为中，按照销售无形资产征收增值税的有()。

A.转让专利技术使用权

B.转让商标专用权

C.转让土地使用权

D.转让有价证券

【答案】ABC

【解析】选项D：属于金融商品转让，按照金融服务征收增值税。

【例题5•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当按照金融服务缴纳增值税的有()。

A.银行销售金银

B.贷款利息收入

C.存款利息

D.融资性售后回租

【答案】BD

【解析】(1)选项A：按照销售货物缴纳增值税;(2)选项C：不征收增值税。

【例题6•判断题】营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。()

【答案】×

【解析】按照最新营改增的有关规定，除融资性售后回租(按金融服务征收增值税)外，不论动产融资租赁，还是不动产融资租赁，均按“现代服务——租赁服务”征收增值税。

【例题7•判断题】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。()

【答案】×

【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

【例题8•判断题】甲停车场提供的车辆停放服务，应当按照交通运输服务缴纳增值税。()

【答案】×

【解析】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

【例题9•判断题】甲汽车租赁公司本月出租汽车取得租赁费40万元，出租车身广告位取得广告费10万元。根据增值税法律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入按租赁服务缴纳增值税。()【答案】√

5.2018年《初级会计实务》考点 篇五

1社会工作的含义与特点

一、什么是社会工作

在一定的社会福利制度框架下，根据专业价值观、运用专业方法帮助有困难的人或群体走出困境的职业性活动。

二、角度不同，对社会工作有不同的理解

1.社会工作也常称为社会服务，社会福利服务。指一种非营利性、利他性的和专业化、职业化的服务。

2.F.Lander:一种以科学的知识和技术来协助个人达到社会与个人的自主的专业服务过程。

3.Fink:一种艺术和科学，通过助人服务来增强个人或团体的人际关系和社会生活功能。

4.社会工作是协助个人及其社会环境以便更好地相互适应(联合国,1960)。2我国对社会工作的理解

一、我国的三种不同理解。

1.普通社会工作：业务的、公益性的活动，相对于本职工作而言。

2.行政性社会工作：政府部门或群众团体，专门从事的职工福利、社会救助、思想工作等类型的助人活动。是国家正式人员承担的，但是行政性的、非专业化的。

3.专业社会工作：专业人士承担的助人活动，有专业理念为指导，运用专业的知识和方法针对困难人群开展服务。

二、2006年10月十六届六中全会作出《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重问题的决定》。

对社会工作人才队伍建设进行了全面规划。

结合国内外经验，有以下全面理解：社会工作是社会建设的重要组成部分，它是一种体现社会主义核心价值理念，遵循专业伦理规范，坚持“助人自助”宗旨，在社会服务、社会管理领域，综合运用专业知识、技能和方法，帮助有需要的个人、家庭、群体、组织和社区，整合社会资源，协调社会关系，预防和解决社会问题，恢复和发展社会功能，促进社会和谐的职业活动。

三、社会工作的特点：

(一)职业性助人活动

任务艰巨，国家与社会要求较高，务必职业化。

(二)注重专业价值：社会工作的灵魂。

平等之爱。助人为快乐，助人为职责。

(三)强调专业方法

助人不易。要解决复杂的问题，需要有专业训练的方法和技巧。

(四)注重实践

本质上是实践的，需要科学理论的指导，但需要有理论联系实际的能力。

(五)双方合作：“助人自助”宗旨的要求。

助人者和受助者互动过程，需要共同面对困难、分析问题和解决问题。

(六)多方协同或支援。3社会工作的目标

(一)服务对象层面的目标

1、解救危难

危难即遭遇生存威胁状态，难以自主。如大灾，极度贫困，精神危机，自杀倾向，吸毒成瘾等。能提供的帮助：物质支持，保障基本生活条件;心理支持，送温暖;促进社会支持 网络的发展。

2、缓解困难

严重影响正常生活，但当事人应付能力有限，社会支持不足，需要外界专业帮助。如网瘾、家庭问题、单亲家庭、就业困难。

3、促进发展

人是有潜能的，社会工作要发现、强化这些能力，帮助其通过发展走出困境。

(二)社会层面的目标

1、解决社会问题

2、促进社会公正 4社会工作的功能

(一)功能的含义与类型

1什么是功能?

它是指在一个系统中牧歌部分所发挥的作用，即某一部分的存在和变化对整体及其它部分所发挥的影响。

2功能的基本类型

正功能和负功能。福利国家的”福利病“：养懒汉，不生育。

(二)社会工作对服务对象的功能

1促进服务对象正常生活。

2促进人与社会环境的相互适应。

(三)社会工作对社会的功能

1维持社会秩序：解决社会问题，消除社会不稳定因素。改良主义本质。

2促进社会和谐：构建和谐社会所必须。5社会工作的对象及其要素

一、社会工作的对象

(一)基本对象

最值得帮助的人：社会福利服务对象如孤儿、孤寡老人、残疾人以及陷入危难中人(贫困者，弱势群体)。

(二)扩展对象

所有需要帮助的人：所有遇到困难而难以自行解决的人。社会公众。社区。各类组织。

二、社会工作的要素

(一)服务对象

(二)社会工作者

助人行动的主体，设计并引导助人行动的进行。往往指一个团体或机构。

(三)社会工作价值观

利他主义

乐观主义

(四)专业助人方法

科学的助人方法是现代社会工作的核心组成部分，在微观工作领域尤其重要。

(五)助人活动

将以上要素结合起来，是社会工作最为核心的部分。围绕困难和问题的持续互动。

6社会工作的主要领域

社会工作的主要领域：

(一)儿童及青少年服务

(二)老年人社会服务

(三)妇女社会服务

(四)(残障人士)康复服务

物理治疗和精神康复两部分。

有机构内康复、社区康复和职业康复等几种方式。

(五)社会救助

是社会保障(福利)制度最初级、最基本的部分。

(六)就业(促进)服务

就业辅导、就业培训、职业设计等内容。7社会工作者的角色

(一)社会工作者的直接服务的角色

1、服务提供者

平等的，而非怜悯和慈善。

复合的、持续的服务。

2、支持者

鼓励者、支持者。

增权，激发潜能。

3、倡导者

以合适方式倡导合理行为，而非强求。

(二)社会工作者的间接服务的角色

1、管理者

社会工作是一个复杂的过程，需要进行科学管理。

控制、设计、协调、安排。

2、资源争取者

3、政策影响人

4、研究者

8社会工作者的知识基础

(一)理论方面的知识

社会学、心理学、管理学。

(二)政策方面的知识

社会政策、公共政策。

(三)技术方面的知识

尤其是调查研究技术、现代信息技术。

(四)文化知识

服务对象多样化，问题多样化，为“同情地理解”所需要。9社会工作者的能力要求

(一)技术能力

(二)文化能力

如少数民族的沟通协调

边缘化群体的亚文化。

(三)心理素质

沉稳、冷静，良好的判断力和快速的反映能力，乐观，有同情心又不感情用事，耐压力。

(四)持续学习能力

服务对象和问题复杂而有变化。

经验积累之外，还要不断学习，自我超越。10工作价值观与专业伦理

1.社会工作价值观是社会工作实践的灵魂，是社会工作者的精神动力。基础是主流价值和社会工作专业的独特追求(用社会服务手段促进社会公平和正义，恢复和改善人们的社会功能)。

2.人道主义是社会工作价值观的理论基础。

社会工作价值观的作用和内容

社会工作价值观的含义(☆非大纲内容)

价值观是一种哲学信念。

社会工作价值观是一种专业群体的价值观，而不是个人的价值观，需要训练和学习。

主要含义：以人道主义为基础，充分体现了热爱人类、服务人类、促进公平、维护

正义和改善人与社会环境关系的理想追求，激励和指导着社会工作者的具体工作

11工作价值观的作用

(一)理论作用

1、是构成专业社会工作的必要条件之一。

2、是确定社会工作使命或目标的根据。不相信就不会认真去做，就做不好。

3、是专业教育的核心内容。

成否形成稳定的、内化的社会工作价值观是衡量社会工作教育和培训成败的关键标准之一;与专业价值观冲突时候，必须调整个人价值观。

(二)实践作用

1、社会工作价值观是社会工作者的实践动力。

2、通过社会工作专业伦理标准这种形式，社会工作价值观可以指导社会工作者的实践。

3、社会工作价值观是促进社会工作者个人成长的有效力量。

4、社会工作价值观是维系社会期望和社会工作专业服务关系的关键。

社会工作者必须在服务过程中展示专业价值信念，才能获得公众的信赖和支持。对于一个新专业的发展，尤其重要。12工作价值观的内容

(一)戈登的社会工作价值体系

1.个人应当受到社会的关怀。

2.个人与社会是相互依赖的。

3.每个人对他人都负有社会责任

4.每个人除了具有人类共同的需要外，每个人也是独特而异于他人的。

5.民主社会的基本特质，在于每个人的潜能都充分地实现，同时也意味着个人应当通过社会参与尽到其社会责任。

6.社会有责任提供途径以消除自我实现的障碍，以便个人的自我实现得以完成。

(二)比斯台克的社会工作价值观

1.人的潜能

2.人的责任

3.人的权利

4.人的基本需要

5.社会功能

6.社会的责任

7.社会的权利

8.个人对社会的责任

9.人的自我抉择权利

(三)国际社会工作界认同的社会工作价值观

1、服务。

2、社会公正。

3、个人的尊严和价值。

4、人类关系的重要性。

5、诚信。

6、能力。13工作的专业伦理

一、伦理的含义：

伦理是人们在人际关系方面所有的价值信念和行为原则，它包括个人的自我行为控制和调节以及对他人的行为期望标准。

二、社会工作专业伦理的内容

主要内容

1、社会工作者对服务对象的伦理责任：对服务对象的义务，自我决定和知情同意，实践能力，文化能力，保密等。

2、社会工作者对同事的伦理责任：尊重，保密，合作，咨询，服务的转介等。

3、社会工作者对工作机构的伦理责任：督导和辅导，教育和培训，服务对象的档案管理，服务对象的转介，行政管理要求等。

4、社会工作者对全社会的责任：社会福利，公众参与，公共紧急事件，社会行动。此外，还有社会工作者对社会工作专业的伦理责任、社会工作者作为专业人。员的伦理责任等 14层面的基本原则

1、接纳。服务于所有群体，宽容、尊重所有服务对象，不因特殊因素歧视、排斥或拒绝服务。类似于医生。

2、尊重。不仅是符合文化习俗的称谓，而且是一种减少社会不尊重待遇的实践过程。

3、个别化。尊重服务对象的个体差异，回应他们的独特需要。个案方法最重视这一原则。

4、自决权和知情同意。社会工作者有义务提供必要信息，服务对象一般有权自我选择，在利益攸关的事情中发挥主动作用。服务对象无能力时，需要依法由他人代行决定。

5、保密。特别情况下必须透露信息时候，需向机构或部门报告，并告知服务对象必要性和有关保护措施。紧急情况，事后应该提供证据。

6、不批判。保持中立，倾听，可分享感受、提供建议，但不强求于人。15的社会工作价值观

我国的社会工作价值观：本土化

结合传统文化、主流价值和当前我国社会工作发展的特点，在社会工作价值体系建设中应该注重：

(一)强调社会和谐。相对于重视个人价值和尊严的西方传统。

(二)保持家庭的和谐和稳定：主流观念。

(三)注重服务的“人情味”。

(四)重视道德建设。

(五)体现社会发展的要求。16社会工作者伦理标准的制定原则

1、现实原则与发展原则相承职业化初期，有大量的基础问题，应从实际出发，不易面面俱到，要留有发展空间。

2、文化原则和政治原则互补

3、本土原则和国际原则并重

社会工作中的伦理难题及处理原则

伦理难题

1、保密问题

2、情理法关系问题

3、价值中立或介入的问题

4、个人责任与社会责任

5、自决原则与知情同意 17社会工作专业守则

一、社会工作专业守则的含义

它是社会工作者在栓也服务活动中应该遵守的一套规则，它是有关社会工作者

“应该做什么”和“不应该做什么”的一些规定。

二、社会工作专业守则由社会工作界(专业团体)制定的，具有以下特点：

1、权威性

2、规范性

3、目的性

4、相对稳定性

社会工作守则的作用

1、保障按照专业要求开展工作;

2、有利于实现工作目标;

3、有利于维护社会工作的社会形象;

4、有利于社会工作者的成长。工作守则的内容

一、工作专业守则的内容

1、尊重服务对象的权益;

2、严守服务对象的秘密;

3、公平服务大众。

4、重视同事的工作;

5、共同执行守则;

6、公私分明。

7、信守机构政策;

8、充实社会工作知识和能力;

9、促进专业发展;

10、约束不当行为;

11、增进公众福利。

12、维护社会正义。

二、工作专业守则的分类

1.对服务对象的态度与行为

2.处理与同事之间关系

3.处理与机构之间的关系

4.对社会工作专业的责任

5.对公众的责任 19人类需要

需要是个人心理活动的基础和行为驱动力的源泉，是个体生存发展的必要条件，在人的行为活动、心理过程和个性结构中起着重要作用。

人类需要的特征

1、对象性：指向一定对象。可以是过程也可以是结果，可以是物质的，也可以是精神的。

2、动力性：满足而不终止，或带有周期性特点。

3、独特性：与个性密切相关。

4、社会性：与动物有差别。

需要的层次

20世纪中叶，由马斯洛提出，需要是有层次的，从低层次到高层次，依次满足，越来越弱。

1、生理需要。饮食、睡眠、性欲等本能需要。

2、安全需要。降低生活中的不确定性。

3、归属与爱的需要。合群性。

4、尊重的需要。权利与权力。

5、认知需要。好奇心。

6、审美需要。展现创造性。

7、自我实现的需要：实现自己的潜能，充分展现创造性。不同的层次划分

一、1969年，Alderfer提出ERG理论，即生存-关系-成长理论：

1、生存需要。

2、关系需要。

3、成长需要。

二、特点：与马斯洛的“需求层次”有一定对应关系，但没有后者递进的满足次序，而且某些需要满足后不一定会减弱，反而会增强。

其他划分类型

1、根据需要的起源和性质，可以划分为生物性需要和社会性需要。

(1)生物性需要：饮食、睡眠、性欲等。

(2)社会性需要：交往、成就、权力等。

2、按照指向的对象，可划分为：

(1)物质需要。

(2)精神需要。

3、按照需要产生的方式，可划分为：

(1)原发性(先天性)需要。

(2)继发性(习得性)需要。人类行为的含义与类型

(一)含义：

个体为适应环境与满足需要所表现出来的活动或反应，是遗传、生理、心理、社会过程等内外因素相互作用的结果。

(二)类型

1、外显行为与内隐行为。行为主义只关注可观察和可测量的行为。

2、按照起源划分：本能行为与习得行为。正常行为和异常行为划分的常用标准

(1)统计规律。

(2)社会规范与价值。

(3)行为适应性标准。

(4)个体主观体验、经验。

人类行为的特点：

1、适应性

2、多样性

3、动态性

4、指向性

5、可控性

6、发展性 社会环境

社会环境

一、社会环境的含义与特点

(一)含义：与人类遗传、心理状态、社会过程相互作用的社会系统，家庭、学校、团体、组织、社区、社会、文化等是其重要组成部分。

(二)特点：

1.多样性是主要特点。

2.动态性与稳定性相统一。

3.动与静的平衡。

二、社会环境的构成(一)家庭

人最原始、最根本的环境，是人接触社会生活的基础。

(二)朋辈群体

对个体发展的有直接影响：认知发展、行为塑造、情绪表达、精神追求及支持系统。

(三)学校和工作单位

(四)社区 是人们交往中形成的生活共同体。地域社区和非地域社区，如网络社区。

(五)社会(社会系统)

(六)文化

(七)大众传媒

传播系统和信息系统构成了社会环境的有机组成部分。对少年儿童的影响尤其大。

人类行为与社会环境的关系

人类的社会功能

人作为社会成员，扮演社会角色，发挥社会功能，获得自我价值感和归属感。

人的社会功能是人作为社会成员所具有的能力和发挥的作用，与人们所期待的社会角色有关。

社会角色是个体与社会环境的中介点、联结点，是社会工作的有效观察视角。社会环境与人类行为的交互影响

一、社会环境与人类行为之间的复杂关系：

1、个体必须适应环境。

2、社会环境影响个人行为

3、社会环境对人类行为的影响不能脱离遗传禀赋的制约，同样的，良好的遗传特性需要依托适当的环境才能得以发挥。

4、作为能动的个体，人类行为也能够改变社会环境，尤其是领袖人物或者大众的一致性行为，其对社会环境的影响力尤为可观。

5、人类行为与社会环境相互影响的力度不对等，相对而言，社会环境对人类行为的影响要大一些。

二、辨证关系：

1、个体必须适应环境。

2、社会环境影响个人行为。

3、社会环境对人类的影响不能脱离遗传禀赋的制约;同样，遗传禀赋需要依托社会环境才能发展。

4、人类行为也能改变社会环境。

5、相对而言，社会环境对人类的影响要大一些。社会环境系统与人类行为

1、家庭

根据感情纽带和行为控制两个变量，划分为四种家庭教养模式：权威型、专制型、纵容型、疏离型。

2、朋辈群体：青春期影响较大。越轨行为。

3、组织

4、文化：

通过群体行为表现文化对人类心理的影响。一种文化中人们共同的心理特征，称为群体人格。

人生发展阶段及主要特征(一)

人的发展包括：

生理发展，认知和心理发展，社会性与人格发展等层面。人生发展阶段论

弗洛伊德的人格发展阶段论

1、口唇期(0-1岁)

2、肛门期(1-3岁)

3、性器期(3-6岁)：是人格发展的关键期。

4、潜伏期(6岁到青春期)

5、生殖期(青春期以后)人类发展阶段及主要特征

埃里克森的心理社会发展理论

人生的八阶段论：除本能之外，引入社会文化因素。人的不同发展阶段有不同心理-社会危机的解决。

青少年时期自我同一性发展是自我发展的最关键环节。

在社会工作领域广泛应用。以下就是按照他的理论理解人生各阶段。人生发展各阶段的主要特征

(一)婴幼儿阶段

(二)儿童阶段：儿童早期和儿童晚期

(三)青少年阶段：青少年早期和青少年晚期

(四)成年阶段

(五)老年阶段：挑战，问题，对策 心理社会治疗模式的内容及特点

(一)心理社会治疗模式的内容

1、理论假设

(1)人的成长与发展的假设。

(2)对服务对象问题的假设。服务对象的问题与服务对象感受到的压力有关。有过去的、现在的和问题处理的三种压力。心理困扰和人际交往中的冲突因此而来。

(3)人际沟通的假设。人际沟通是保证人与人有效沟通交流的基础，也是形成个人健康人格的重要条件。

(4)对人的价值的假设。每个人都是有价值的，也是有潜能的。需要的是发掘潜能解决困扰，实现自身价值。

2、治疗技巧

直接治疗技巧和间接治疗技巧。

直接治疗技巧有非反思性直接治疗技巧和反思性直接技巧的区别。

非反思性直接治疗技巧，不关注服务对象的内心感受和想法，受助方比较被动，主要包括支持、直接影响和探索-描述-宣泄。探索-描述-宣泄制让服务对象描述和解释自己困扰产生的原因和发展过程，提供必要的情绪宣泄机会，从而减轻内心的冲突。

反思性直接治疗技巧，与服务对象有相互沟通，关注其感受和想法，是引导服务对象分析和理解自身问题的各种具体技巧。现实情况反映、心理动力反映和人格发展反映。

间接治疗技巧，通过改善周围环境或者辅导第三方间接影响服务对象，往往也非常重要。

(二)心理社会治疗模式的特点

依据医学模式，将服务过程分为研究、诊断和治疗三个密切联系的阶段。

1、注重人际交往的场景了解服务对象。研究。

2、运用综合的诊断方式确定服务对象问题的原因。诊断阶段，包括心理动态诊断、缘由诊断、分类诊断。

3、采用多层面的服务介入方式帮助服务对象。治疗阶段。五个层面的介入：降低服务对象的不安;减轻其系统功能失调;增强其适应能力;开发其潜在能力;改善其人际交往关系。危机介入模式的内容和特点

(一)内容

1、危机介入理论

(1)危机的定义：指一个人的正常生活受到意外危险的破坏而产生的身心混乱状态。通常分为成长危机和情境危机。危机介入模式就是针对服务对象的危机状态开展的调适和治疗工作。

(2)危机的发展阶段：有危机发生、危机应对、解决危机和恢复期四个阶段。

2、危机介入的基本原则

(1)及时处理;(2)限定目标;(3)输入希望;(4)提供支持;(5)恢复自尊;(6)培养自主能力。

(二)特点：迅速了解服务对象的主要问题;快速作出危险性判断;有效稳定服务对象的情绪;积极协助服务对象解决当前面临的主要问题。接案和转介

接案过程中工作的重点：

1、了解救助对象的救助愿望。了解并简要评估其求助需要。

2、促使有需要的救助对象成为服务对象。赞赏语言。

3、明确服务对象的要求。解释本机构的服务内容和范围，鼓励其积极配合。

4、初步评估服务对象的问题和需求。建立口头或书面的契约关系，让服务对象成为服务机构的案主。

此外，对于那些需要帮助而本机构无法给予即使必要的帮助的服务对象，进行转介。转介需征得服务对象同意，并且说明转介理由，通常只有两种情况需要转介：一是问题超出本机构服务范围，二是服务对象生活在本机构服务区域之外。

二、收集资料

三、制定计划

基本内容包括6个方面，包括案主的基本情况，希望解决的主要问题，工作计划的目标，服务开展的基本阶段和主要方法，服务开展的期限，联系方式。

一个完备的计划要求社会工作者明确五点：服务对象的需求和问题;服务工作的目标、阶段和方法;服务机构的具体服务;社会工作者具备的能力;服务对象的资源。

四、签订协议

五、开展服务

社会工作者扮演的角色：使能者，治疗者，教育者，倡导者，联系人。

六、结案：“五四三”

出现五种情况之一可以结案

社会工作者在结案时需要做好四个方面的工作。

可以采取三种常用形式。

七、评估

主要内容涉及三个方面：一是服务对象的改变情况，二是工作目标的实现程度，三是服务介入工作的资源投入情况。

评估方法：服务对象评估，同行评估，服务机构评估。综合评估。

八、追踪(跟进)：三方面任务，即巩固进步，增强社会支持，持续评估工作效果。

个案工作的常用技巧

一、会谈

1、支持性技巧：专注，倾听，同理心，鼓励。

2、引领性技巧：澄清，对焦，摘要。

3、影响性技巧：提供信息，自我披露，建议，忠告，对质。

二、建立关系：建立相互信任的专业合作关系

技巧：感同身受，建立案主积极表达的关系模式，营造气氛，积极主动(友善)。

三、收集资料：会谈，调查表，观察，现有资料

四、方案策划

五、评估

1、正确运用评估类型;

2、合理选择评估的方法;

3、促使服务对象积极参与;

4、坦诚保密。小组工作的类型

一、类型

(一)小组的分类

(二)小组工作的主要类型：按照目标划分

1、教育小组

2、成长小组：了解、认识、探索自我，开发自我的潜能，解决问题并促进个人健康发展。

3、支持小组：同质性，交流思想和感情，相互支持，有社工参与组织。如单亲家庭自强小组，癌症患者、糖尿病患者等组成的病友互助小组，等。

4、治疗小组：创伤，不良状况影响正常生活。如美沙酮治疗小组。

二、小组工作的价值观原则。

(一)互助互惠原则。

(二)尊重组员权利和能力的原则。

(三)民主参与和决策的原则。

(四)增强权能原则。

(五)个别化原则。小组工作的特点

(一)功能上的特点。

1、影响个人转变。

2、社会控制：扮演一定积极意义的社会角色。

3、形成群体力量解决问题。

4、再社会化。

5、预防。

(二)成效特点。

1、促进人际交往：人际交往对人的成长是必不可少的。

2、运用团体动力。

3、促进经验分享和经验选择。

4、带来的转变更为持久：更大范围支持网络的形成。

6.2018年《初级会计实务》考点 篇六

一、现金流量表编制试题常见类型

一是已知资料为年末资产负债表、损益表及有关补充资料, 编制现金流量表或计算现金流量表中有关指标;二是已知资料为账户年末余额及有关文字资料, 编制现金流量表或计算现金流量表中有关指标。

二、现金流量表数据的采集

一是现金流量表中的经营活动, 数据的采集来源于年末资产负债表 (或账户年末余额) 、损益表及有关文字资料;二是现金流量表中的筹资活动, 数据的采集主要来源于补充资料;三是现金流量表中的投资活动:数据的采集主要来源于补充资料。

三、现金流量的影响因素

一是现金项目内部的增减变动, 不影响现金流量, 不在表中反映。如提取现金涉及到现金增加与银行存款减少, 但只是在现金内部变动, 所以与现金流量表无关。二是非现金项目内部的增减变动不影响现金流量, 但有些需在补充资料反映。如固定资产计提折旧涉及到非现金费用的增加与累计折旧的增加, 不涉及现金流动, 所以与主表编制无关。但涉及到补充资料的加“本期计提折旧”在此要强调的的是补充资料的加“本期计提折旧”, 是指本期的计提数。三是现金与非现金项目之间的变动 (如购置固定资产、支付银行利息等) 涉及到现金的增减变动, 影响现金流量, 所以在现金流量表中反映。

四、现金流量表主表编制的重要思路

某些项目当无法确认现金流入流出时, 可先假定收入、支出均为现金流入、流出, 然后再做调整。一是如主营业务收入对应科目可为“银行存款”, 也可为“应收账款”, 假定主营业务收入均为现金流入, 则应剔除“应收账款”的借方发生额 (非现金流入) ;又因为“应收账款”的贷方发生额一般为收回前期的“应收账款” (现金流入) , 所以应加此发生额。由此推出“销售商品、提供劳务收到的现金”与应收账款关系=主营业务收入+“应收账款”的贷方发生额—“应收账款”的借方发生额。又如:应收账款期初额+应收账款的借方发生额—应收账款的贷方发生额=应收账款期末额。则“销售商品提供劳务收到的现金”与应收账款关系=主营业务收入+应收账款 (期初额—期末额) , 同理可推出“销售商品提供劳务收到的现金”与预收账款关系=预收账款 (期末额—期初额) 二是如“支付给职工以及为职工支付的现金”:假定成本与费用以及应付福利费 (新税法下原未冲完的福利费) 中的职工薪酬均为现金流出, 则应剔除“应付职工薪酬”与“应付福利费”的贷方发生额 (尚未付现) , 加“应付职工薪酬”与“应付福利费”的借方发生额。由此推出“支付给职工以及为职工支付的现金”=成本与费用中的职工薪酬+“应付职工薪酬”与“应付福利费” (期初额-期末额) , 实际工作中, 该指标计算也可直接采集“应付职工薪酬”与“应付福利费”的借方发生额。对于该指标需要强调的是, 本项目不包括“离退休费用” (在现金流量表中经营活动中的其他支出反映) 、“在建工程”人员支出 (在现金流量表中投资活动中的购建固定资产支出反映)

五、现金流量表主表编制的具体步骤

一是职称考试题量大, 时间紧, 应争取多的得分点, 对现金流量表主表编制我的考试经验是先易后难按如下顺序; (1) 确定现金净增加额 (期末现金额——期初现金额) ; (2) 确定投资活动现金净流量; (3) 确定筹资活动现金净流量, 投资活动现金净流量与筹资活动现金净流量, 在考试中补充资料所给指标比较明显, 主表中的各项指标也较直观, 一般据补充资料参考资产负债表、损益表可以直接取数, 所以得分较易; (4) 确定经营活动现金净流量 (经过前三步据平衡原理, 经营现金净流量可确定, 此时先确定现金流入, 最后确定现金流出)

案例一: (已知资料为会计科目年末余额)

甲公司2007年12月31日有关科目年初、年末数见附表, 要求计算销售商品、提供劳务收到的现金

分析:已知资料的“应收账款”是会计科目年末余额, 不需考虑“坏账准备”, (考试中有时会出现此干扰数据) 。

若已知条件为资产负债表项目 (或资产负债表科目) , 则需减去本期计提的“坏账准备”。在已知“坏账准备”期初、期末额的情形下, 计算可依据:“坏账准备”账户期初贷方余额+本期计提数-收回数=“坏账准备”账户期末贷方余额。

根据现金流量表主表编制的重要思路, 本例计算如下:

销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入 (7000000) +应收账款 (10000-40000) +预收账款 (30000-15000) =6985000 (元) 。

案例二 (已知资料为资产负债表、损益表项目及补充资料)

乙公司2007年12月31日资产负债表、损益表年度有关科目年初、年末数见附表, ▲另本年度发生火灾造成存货损失10000远, 已计入营业外支出, 要求计算销售商品、提供劳务收到的现金与购买商品、接受劳务支付的现金。

分析 (1) 本例已知条件为资产负债表项目 (或科目) , 则需减去本期计提的“坏账准备”。本期计提的“坏账准备”=3000-2000=1000, 销售商品、提供劳务收到的现金=800000+ (10000-5000) -1000=795000 (元) 。

(2) 根据主营业务成本计算本期购买商品、接受劳务支付的现金, 与“应付账款”、“预付账款”有关:“应付账款”的本期借方累计发生额实为赊购支出 (借:应付账款贷:银行存款) ;“应付账款”的本期贷方累计发生额则为存货购进 (借:存货贷:应收账款) ;“预付账款”的本期借方累计发生额为预付购货款 (借:预付账款贷:银行存款) ;“预付账款”的本期贷方累计发生额则为预付冲销款项 (借:存货贷:预付账款) 。同时根据账户本期发生额与期初、期末额的平衡关系, 计算如下:购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本 (360000) +存货 (160000-80000) +▲存货损失10000+应付账款 (42000-93000) +应付票据 (80000-100000) =379000 (元) 。

本例要说明的是:“购买商品、接受劳务支付的现金”计算与存货有关, 计算时对于非正常损失的存货且已计入营业外支出的数额注意要加回。 (当期计提的存货跌价准备应予以加回;当期盘盈、工程物资转入等增加的存货计算时则应予以剔除) 如本例。

六、现金流量表中其他特殊项目的列示

一是对于自然灾害损失, 若属流动资产损失归为经营活动;若属固定资产损失归为投资活动;二是与固定资产价值有关的税种如“耕地占用税”应归为投资活动;三是购建固定资产的借款利息资本化部分应计入筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”;四是融资租入固定资产的租赁费应计入筹资活动中的“支付的其他与筹资活动有关的现金”。五是“应收股利”、“应收利息”的购买与收回在投资活动中的“其他”列示。

参考文献

[1]《初级会计实务》, 经济科学出版社2008年版。

[2]《中级会计实务》, 经济科学出版社2008年版。

[3]《企业会计准则讲解》, 人民出版社2008年版。