行政事业单位决算报表

行政事业单位决算报表（共7篇）

1.行政事业单位决算报表 篇一

行政事业单位部门决算审计课后练习

判断题：

1、通常所说的行政事业单位的“三公经费”是指因公出国费用、公车购置及运行费用、公务接待费用。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：详见财政部《2012部门决算报表编制说明》。

2、部门决算报表实际是各级政府、各部门、各单位编制的预算收支的执行结果。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：《中华人民共和国预算法实施条例》第64条。

3、财政监督部门委托会计师事务所进行的部门决算审计实际是财政部门根据预算法授予的职权，委托会计师事务所对被审计单位的决算进行检查，注册会计师在出具审计报告时只能按照审计准则规定的格式出具审计报告。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：并非注册会计师从事的所有业务都只能按照审计准则的规定进行。在某些特定情况下，注册会计师与委托人可以就审计报告的格式进行约定，约定的报告格式可以不是审计准则规定的格式，此时，按照《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十三条的规定，注册会计师不得在审计报告中声称遵守了审计准则。

4、财政部门委托注册会计师对被审计单位的部门决算报表进行审计时，委托人应承担部门决算报表编制的会计责任。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：承担部门决算报表编制责任的应该是该部门的负责人。当委托人和被审计单位不一致时，委托人一般不应该承担决算报表的编制责任。

5、注册会计师对被审计单位的内部控制进行调查时，无论被审计单位该内部控制是否存在，注册会计师都应完成该内部控制调查问卷的填制工作。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：注册会计师对被审计单位的内部控制进行调查的一个前提是，被审计单位该内部控制存在。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十三条规定，注册会计师应当了解与审计相关的控制活动。与审计相关的控制活动，是注册会计师为评估认定层次重大错报风险并设计进一步审计程序应对评估的风险而认为有必要了解的控制活动。审计并不要求了解与财务报表中每类重大交易、账户余额和披露或与其每项认定相关的所有控制活动。很显然，一个根本就不存在的内部控制明显与审计不相关，也不会成为注册会计师认为有必要了解的控制活动。

6、根据《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（法释〔2007〕12号，的有关规定，会计师事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则、应用指南以及审计工作底稿等。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：详见《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》第四条。

7、注册会计师执行穿行测试的目的是为了确定被审计单位的内部控制是否存在以及运行是否有效。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：穿行测试的目的是为了证实被审计单位的内控是否得到了执行。要证实内控是否有效运行，一般要通过控制测试来解决。

8、行政事业单位在执行预算过程中，只要总的收入支出不突破预算，基本支出与项目支出之间进行适当调剂，预算执行单位是可以自主决定的。

A、对 B、错 正确答案：B 题目解析：基本支出是单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的用公共预算财政拨款安排的各项支出。项目支出是单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的用公共预算财政拨款安排的各项支出。因此，基本支出和项目支出之间不能由单位自主调剂使用。

9、在审计部门决算报表收入类科目时，注册会计师主要应关注收入是否完整，即关注收入的低估风险。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：一般而言，由于部门实行收支两条线，所有取得的收入按规定应及时解缴，因此高估收入可能意味着无钱可缴，因此缺乏动机。而低估收入则意味着可以少缴收入，以便以丰补歉或者用于一些预算外的支出项目。因此，从动机分析，被审计单位低估收入的风险可能更高一些。

10、在审计部门决算报表支出类科目时，除了关注其合法性之外，注册会计师主要应关注支出是否真实，即关注支出的高估风险。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：一般而言，由于部门实行收支两条线，低估收入或高估支出意味着可以少缴收入，以便以丰补歉或者用于一些预算外的支出项目。因此，从动机分析，被审计单位高估支出的风险可能也较高。

11、审计工作底稿是注册会计师证明自己没有过错的重要凭据之一，但由于注册会计师的审计工作底稿专业性较强，因此，审计工作底稿除了注册会计师本人，并不能保证其他人员能看得懂。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条规定注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：

（一）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；

（三）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：

（一）审计过程；

（二）审计准则和相关法律法规的规定；

（三）被审计单位所处的经营环境；

（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

12、我国的审计准则体系包括审计准则、审计准则应用指南、审计工作底稿编制指南等多个层次，在法律上它们具有同等的法律效力。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：审计准则是由财政部颁布的部门规章，是注册会计师执业的法定要求，而指南的作用只是有助于注册会计师在审计时执行审计准则的要求，但并不限制或减轻其执行和遵守审计准则要求的责任。简单地说准则才是法定要求，而指南只具有参考意义。

13、注册会计师只要出具审计报告，就必须在审计报告中注明“我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作”。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：参见《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十三条。

14、根据财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知（财会[2012]21号），行政事业单位业务层面的内部控制的评价通常包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理六个方面。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》

15、注册会计师在对被审计单位的内部控制进行调查时可以采用调查问卷法、流程图法、文字叙述法对被审计单位的内部控制进行描述，其中，调查问卷法可以更直观地展示被审计单位的流程，便于审计人员发现关键控制点。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：应该是流程图法。

16、注册会计师在对被审计单位的内部控制进行调查阶段，最起码要对执行内控的人物、时间、地点有所了解。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：一项有效的内部控制至少会规定什么人在什么时间什么地点实施什么行动，要清楚地了解内部控制，这三点必不可少，是最基本的要求。

17、审计程序的设计与注册会计师所要达到的审计目标相关。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：注册会计师的审计目标决定了审计程序的性质、时间和范围。

18、我国的《预算法》规定，各级审计部门负责检查本级各部门及其所属各单位预算的执行。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：参见《预算法》，应为各级财政部门。

19、在初步业务活动阶段，注册会计师可以就审计报告的格式与委托人进行协商，并达成一致意见。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第十条，注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中。审计业务约定条款应当包括下列主要内容：„„提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。20、注册会计师在对被审计单位进行内控控制调查和测试时一般应针对被审计单位的关键内部控制进行测试。而对于不经常发生的业务相关的内部控制并不一定进行了解和测试。

A、对 B、错 正确答案：A

21、“一支笔”审批是行政事业单位常用的控制程序，事实证明，该控制措施是目前控制经费支出最有效的手段。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：“一支笔”往往会使其他控制程序流于形式，形成重审批、轻审核的现象，反而不利于支出的控制。

22、行政事业单位政府采购业务控制中，招标文件准备与复核不属于不相容职务。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十三条。

23、判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

A、对 B、错

正确答案：A 题目解析：参见《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第三条。财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：

（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；

（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；

（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

单选题：

1、我国《预算法》规定，各级政府（）对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。

A、财政部门 B、审计部门 C、会计师事务所 D、监察部门

正确答案：B 题目解析：参见《预算法》

2、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的（），旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。

A、一个或多个金额 B、二个金额 C、三个金额 D、一个或多个交易

正确答案：A 题目解析：参见《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第八条。实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

3、《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）规定，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行()次。

A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

正确答案：A 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第八条。单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动 存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管 理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

4、行政事业单位（）对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

A、主管部门 B、领导集体 C、主管部门的负责人 D、负责人

正确答案：D 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第六条。

5、关于印章管理，下列说法错误的是（）。

A、一人保管收付款项所需的全部印章 B、财务专用章应当由专人保管

C、个人名章应当由本人或其授权人员保管

D、负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁

正确答案：A 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十一条第二款。严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

6、行政事业单位的对外投资决策应由（）决定。

A、单位负责人 B、党委

C、单位领导班子集体研究 D、专门的投资部门

正确答案：C 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十五条第二款。单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。

7、在对行政事业单位的内部控制进行了解和测试时，以下人员比较适合的是（）。

A、实习生 B、刚毕业的大学生

C、被审计单位的内部审计人员 D、经验丰富的事务所的项目经理。正确答案：D 题目解析：对被审计单位内部控制的了解一般需要具备一定经验的人员。

8、注册会计师对被审计单位的内部控制进行了解的阶段，其主要任务应该是（）。

A、评价相关内部控制设计是否合理 B、评价相关内部控制运行是否有效

C、评价相关内部控制设计是否合理，运行是否有效 D、评价相关内部控制的执行人员是否合格

正确答案：A 题目解析：注册会计师一般从两个方面评价内部控制，一是设计是否合理（有效），二是运行是否有效。在内部控制了解阶段，注册会计师的主要任务应该是了解被审计单位的内部控制设计是否合理。

9、注册会计师在内部控制的了解阶段对被审计单位的内部控制进行穿行测试的主要目的是（）。

A、评价被审计单位的已有的内部控制是否得到执行 B、评价内部控制的执行是否有效 C、确定被审计单位对内部控制是否重视 D、确定被审计单位的内部控制设计是否合理。

正确答案：A 题目解析：穿行测试的目的是为了证实被审计单位的内控是否得到了执行。要证实内控是否有效运行，一般要通过控制测试来解决。

10、审计重要性的确定应基于注册会计的专业判断，判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑（）。

A、财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此同时应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

B、财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

C、大股东的财务信息需求的基础上作出的。因此不考虑错报对小股东可能产生的影响。D、监管部门和股东的信息需求基础上作出的。正确答案：B 题目解析：重要性概念可从下列方面进行理解：

（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；

（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；

（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

11、行政事业单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的（）工作。

A、保管和序时登记 B、销毁与回收 C、领用与登记 D、票据押运

正确答案：A 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十八条。单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配备单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。

12、行政事业单位应加强支出审核控制。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员（），超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。

A、签字且只能签字 B、盖章且只能盖章 C、签字或盖章 D、粘贴

正确答案：C 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十条第二款。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。

13、行政事业单位，根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由（）决定。

A、单位负责人 B、财务部门

C、单位领导班子集体研究 D、党委书记

正确答案：C 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十一条。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。

14、行政事业单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并（）。

A、出具收据 B、质量检验报告 C、资产清查报告 D、出具验收证明

正确答案：D 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十六条。单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

15、行政事业单位因公出国（境）费用包括单位工作人员（）等支出。

A、公务出国（境）的住宿费、参观费、伙食补助费、杂费、培训费 B、公务出国（境）的住宿费、门票、伙食补助费、杂费、培训费 C、公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费

D、公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费、随行家属等人员费用

正确答案：C 题目解析：参见财政部《2012部门决算报表编制说明》。因公出国（境）费用包括单位工作人员公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。

16、行政事业单位公务用车运行维护费包括（）等支出。

A、驾驶员工资与福利支出、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费

B、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费 C、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费、维修人员工资及福利支出

D、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费、车辆调度人员工资及福利支出 正确答案：B 题目解析：参见财政部《2012部门决算报表编制说明》。公务用车运行维护费：填列单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等支出。17、2009年1月，湖北潜江财政局女干部窃取国库580万购名车金条。该局有职工向媒体报料说：国库集中收付中心任何一名工作人员都具备私自拿取财政局负责人、中心负责人印章，开具“支付令”的条件，同时知道支付令密码，给国家资金被盗造成客观上的条件。潜江财政局的上述情况反映了其内部控制的哪种控制方法上出现了严重问题（）。

A、会计控制 B、归口管理 C、财产保护控制 D、不相容职务相互分离

正确答案：D 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十一条第二款。严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

18、某行政单位报销程序为：经办人填制报销单并签字—科室（单位）负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—分管财务领导审批—财务报销。如果注册会计师在内部控制测试时发现有一部分超过规定开支标准的费用经过审批后报销，因此注册会计师认为该内部控制不可信赖，那么，他在设计实质性测试程序时应主要关注支出的（）风险。

A、真实性 B、完整性 C、准确性 D、权利与义务

正确答案：A 题目解析：“真实性”，相对于交易或事项而言，注册会计师应关注所有已记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。超过规定标准的费用一般应认为与被审计单位无关的费用。因此，如果发现有超标准的费用被记录且未被内控识别和制止，那意味着支出的真实性风险是注册会计师应关注的主要风险。

19、对审计工作底稿的最低要求，通俗地说，能让人看懂。这里的人是指（）。

A、审计工作底稿的编制人 B、审计工作底稿的复核人

C、未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士 D、负责监管的人员

正确答案：C 题目解析：《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条规定注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：

（一）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；

（三）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

20、为提高审计效率，注册会计师常常会在审计过程中采用双重目的的测试，下列说法正确的是（）。

A、通过对被审计单位的货币资金的核查控制情况进行了解和测试时，抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符，审计人员既获得了相关内部控制是否有效的证据又了货币资金余额是否准确的证据

B、双重目的的测试就是对同样的审计工作做两遍

C、双重目的的测试就是对同一样本总体先进行内部控制相关的调查与测试，然后再进行实质性测试

D、双重目的的测试就是同一名审计人员对同一样本总体实施不同目的的审计测试 正确答案：A 题目解析：所谓双重目的有时是指注册会计师执行一项控制测试程序，能同时取得有关控制的有效性（控制测试）和报表中的重要错报（细节测试）这两个方面的证据。如，注册会计师通过研究和评价某项特定内部控制的运行情况，为应收账款内部控制的控制风险提供证据，同时也可以为确定所审计的应收账款账面余额是否存在错报提供审计证据。有时也指某项程序既可以用于对内部控制进行了解和测试，同时，该项程序也可以运用于实质性程序中，对特定交易或事项在认定层次进行细节测试。比如在对应收账款内部控制进行测试时，需要检查应收账款业务凭证的签名、审核和交易记录金额等情况，这一程序一方面可以为应收账款的内部控制情况提供证据，另一方面可以为实现应收账款审计目标提供基本审计证据。实务中注册会计师运用双重目的的测试，往往是为了使审计过程更经济有效。

21、对被审计单位的财政拨款收入的完整性进行实质性测试的程序是（）。

A、从被审计单位的收入明细账中抽取一定数量的收入记录与相应的记账凭证核对其记账金额是否一致

B、取得财政部门的计划批复表，并将其与账面记录进行核对 C、获取或编制财政拨款明细表，复核加计是否正确

D、获取或编制财政拨款明细表，复核加计是否正确，并与报表数核对是否相符 正确答案：B 题目解析：通过外部的原始单据与被审计单位的账面记录进行核对，能够应对账面记录不完整的风险。财政部门的计划批复表是部门取得收入的最有证明力的外部证据之一。

22、部门决算报表是被审计单位预算收支的执行结果，因此，对部门决算报表的审计，首先要注意（）。

A、将决算报表项目与年初的预算进行核对 B、收入的合法性 C、支出的真实性 D、内部控制的全面性

正确答案：A 题目解析：因为决算是预算的执行结果。

23、会计师事务所对部门决算报表审计项目的质量控制，除了对有关人员进行培训、加强复核外，还要特别注意()。

A、人员的选派与督导 B、采用详细审计 C、巡视

D、设计以实质性测试为主的审计程序 正确答案：A 题目解析：项目质量控制的关键首先是选派具有专业胜任能力的人员，以保证项目组能按照审计准则的要求进行审计并保证达到事务所的质量要求和技术标准，同时，事务所还应对项目组保持适当的督导。

多选题：

1、下列属于部门决算报表目标的有（）。

A、真实 B、准确 C、完整 D、及时

正确答案：ABCD 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十三条。

2、在行政事业单位建设项目控制中，属于不相容职务的有（）

A、项目建议和可行性研究与项目决策 B、概预算编制与审核 C、项目实施与价款支付 D、竣工决算与竣工审计

正确答案：ABCD 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十六条。

3、注册会计师对行政事业单位的部门决算报表进行审计主要步骤包括（）。

A、进行初步业务活动 B、计划审计工作 C、进行风险评估

D、设计并实施进一步审计程序 E、发表审计意见 正确答案：ABCDE 题目解析：见课件。

4、在初步业务活动阶段，注册会计师应与委托人就业务约定书的主要条款达成一致，下列一般属于业务约定书条款的是（）。

A、审计报告的用途及报告使用人 B、审计收费及相关费用的承担

C、审计准则的遵循条款与审计报告的格式 D、审计重要性水平的确定金额

正确答案：ABC 题目解析：见课件中业务约定书部分。

5、注册会计师在对被审计单位的内部控制进行了解时，往往要经过收集、分类及取得对被审计单位业务的初步了解，以确定将要调查和测试的关键内部控制的范围。注册会计师一般应收集哪些类型的内部控制？（）

A、目前存在的内控 B、针对日常业务的内控

C、会对部门决算报表的编制产生重要影响的内控 D、各种规范、指引中规定的内控

正确答案：ABC 题目解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十三条规定，注册会计师应当了解与审计相关的控制活动。与审计相关的控制活动，是注册会计师为评估认定层次重大错报风险并设计进一步审计程序应对评估的风险而认为有必要了解的控制活动。审计并不要求了解与财务报表中每类重大交易、账户余额和披露或与其每项认定相关的所有控制活动。因此，在部门决算审计过程中，只有满足A、B、C三种特征的内部控制才是与审计相关的内部控制。

6、与其他了解内部控制的方法相比，流程图法具有（）等特点。

A、难于理解 B、易于理解

C、更直观地展示控制流程 D、可以帮助审计人员发现控制缺陷

正确答案：BCD 题目解析：流程图的一个重要特征就是易于理解，因此B、C、D都符合这个特征。

7、行政事业单位在业务控制层面主要存在的问题包括（）。

A、对经费支出缺乏实际控制 B、不相容职务未能有效分离 C、流程控制不完善 D、控制环境不佳 正确答案：ABC 题目解析：见课件。

8、如何理解“在适当的情况下，应用指南还包括对小型被审计单位和公共部门实体审计的特殊考虑。这些考虑有助于注册会计师在审计这些实体时执行审计准则的要求，但并不限制或减轻其执行和遵守审计准则要求的责任。”（）

A、应用指南不能替代审计准则

B、应用指南和审计准则具有同等的法律效力

C、指南并不构成对注册会计师的法定要求，但指南对于注册会计师恰当理解和运用准则必不可少

D、指南并不构成对注册会计师的法定要求，所以对于注册会计师恰当理解和运用准则时，应用指南是可有可无的 正确答案：AC 题目解析：审计准则是由财政部颁布的部门规章，是注册会计师执业的法定要求，而指南的作用只是有助于注册会计师在审计时执行审计准则的要求，但并不限制或减轻其执行和遵守审计准则要求的责任。简单地说准则才是法定要求，而指南只具有参考意义。

9、注册会计师在对行政事业单位部门支出项目进行审计时应重点关注是否存在（）等情况。

A、“基本支出”项目化 B、上级支出转移下级 C、虚列支出

D、利用虚假发票套取现金 正确答案：ABCD 题目解析：见课件相关部分。

2.行政事业单位决算报表 篇二

一、部门决算编制现状

禄丰县行政事业单位部门决算的编审水平和质量在不断提升和改进的同时, 也暴露出了一些共性问题, 如:编制过程缺乏严谨性、编报口径不统一、部分报表数据信息失真、报表质量参差不齐、决算成果利用率低, 编制日趋流于形式等等。

(一) 编制环境薄弱, 相关单位重视程度不够

良好的编制环境是部门决算编制质量的首要决定性因素, 但目前由于各种主客观原因导致了编报环境的薄弱, 这体现在以下几个方面。 (1) 预算单位对部门决算的认识和了解比较有限, 难以意识到部门决算的价值及其重要性。在单位看来, 部门决算不如部门预算那样“有利可图”, 其作用仅是应付财政部门的普通会计报表, 只要能通过财政部门审核即可。基于此故, 预算单位很难认真编报部门决算报表。 (2) 预算单位会计队伍建设滞后, 单位理财水平不高, 会计基础工作不规范。科学合理的部门决算编制是以准确、规范的会计基础工作为前提, 部分预算单位在尚未进行往来款项清理和扎平账务的情况下就编制报表, 降低了报表的质量和可信度。 (3) 财政管理方式改革淡化了财政部门对部门决算报表编审工作的重视程度。当前推广实施的部门预算编制工作以“重预算, 轻决算”的理念为出发点, 对政策的误读使财政部门认为对公共财政资金的管理应以预算为重心, 导致其对部门预算编审的重视和关注程度远大于部门决算。

(二) 编报口径不统一, 缺乏严谨性和法定性

据实列报是会计报表编制的本质要求, 但在实际工作中, 仍然存在着人为局部调整变更部门决算报表数据的情况。 (1) 行政干预导致列报口径的变更。各级政府部门出于考核达标之需会对医疗卫生、科技、文体传媒、社会保障等指标进行局部调整, 调整后的部门决算数据虽总数保持不变, 但已无法真实反映单位真实的财务状况, 违背了会计核算的真实性要求。 (2) 编制单位为了掩盖不合理支出而自行更改列报项目标准, 如把超支的“三公经费”并入其他项目列报。 (3) 预算执行有待规范和完善。由于财政部门在预算执行过程的缺失, 忽略了部分支出项目的预算调整, 造成单位预算指标与单位实际支出项目不符, 但编制部门决算必须以预算指标为基准, 从而使账表的口径难以统一。 (4) 审核模板的编制与单位实情相矛盾, 理论与实际脱节, 为了适应审核模板不得不变更列报口径。

(三) 行政监管乏力, 相关部门执法力度不够

预算单位之所以能虚列错报, 除自身缺乏法律意识外, 很大程度上与相关部门监督职能的缺位有关。 (1) 财政部门作为会计工作的监管者, 应按《会计法》及相关财经法规的要求定期或不定期地对预算单位的会计核算工作及账务处理情况进行检查, 以此确保行政事业单位会计核算的合法合规及有效性。但据实情来看, 财政部门除上级明文规定的专项例行检查外, 对本辖区内行政事业单位会计核算情况进行专项督察的力度不够。 (2) 审计部门作为一级政府财务收支情况的审验者, 对部门决算数据的真实合法性的监管力度有待加强。 (3) 单位部门决算报表公开程度低, 社会公众参与监督的能力弱。由于法律约束力不强, 以上情形给行政事业单位部门决算数据的不实列报提供了空间和余地。

二、有效提升部门决算编报质量的对策

(一) 转变观念, 注重部门决算的编审工作

涉及部门决算编审的相关部门应抱持求真务实的态度, 重新审视和思考部门决算的编审工作。 (1) 预算单位应高度重视部门决算的编审工作, 切实以科学、合理、据实、严谨的态度来列报部门决算报表, 特别是单位领导要加强对部门决算编制工作的重视程度, 完善单位内控制度的建设, 规范会计基础工作, 创造良好的编制环境, 并对列报的数据严格把关, 坚决杜绝各种弄虚作假, 虚报漏报现象发生, 努力做到知法守法, 实事求是。 (2) 财政部门应发挥带头示范作用, 为预算单位树立标杆。财政部门应避免受片面“重预算轻决算”观念的影响而忽视部门决算编审工作的重要性, 努力处理好预算与决算的关系, 从编审成果中提取有用信息, 为日常的公共财政资源的管理及配置提供科学依据。

(二) 加强培训, 切实提升经办人员的编审能力

部门决算编制质量很大程度上取决于预算单位会计人员素质的高低、专业技能的娴熟与否及法律意识的强弱, 为此加强对会计人员的教育和培训势在必行。 (1) 建议财政部门以历年的会计继续教育为契机, 对本辖区内的会计人员进行教育培训, 切实提升会计人员的业务素质和专业技能, 为预算单位会计基础工作的规范化打下坚实的基础, 并为年终的部门决算工作做好充分准备。 (2) 单位要强化法律意识, 积极倡导“知法守法, 诚信为本, 操守为重, 不做假账”的会计工作理念, 并把《会计法》及相关财经法规的精髓和要求融入日常的会计核算工作中去。

(三) 统一口径, 规范报表指标列报体系

统一的列报口径是部门决算编制的前提和基础。标准不清、口径模糊让我们无法对部门决算的编制质量加以判别。切实改进部门决算编制过程中的口径混乱必须从以下几点入手。 (1) 规范部门决算报表体系指标的初始设置。建议财政部门 (财政部国库司) 在制定部门决算报表时, 关注各种列报指标及审核公式设置的严肃性和合理性, 特别是指标含义、审核公式应与《行政事业单位会计制度》保持高度一致, 实现指标体系明朗化、科学化。 (2) 完善考评机制, 纠正部门决算考核评比的负面影响.。财政部门应严格按部门决算的初始指标及审核公式进行审查, 杜绝因争夺名次而自行设置审核标准而将部门决算的编审工作简单化。 (3) 财政部门要精心组织, 加强对部门决算的布置培训工作, 认真讲解布置, 避免因预算单位对编报口径产生误解而导致的各种错报。

(四) 强化执行, 加大财政审计等部门的监管力度

部门决算的虚报、错报、漏报与相关部门行政监督力度息息相关。 (1) 财政部门作为行政辖区内会计工作的管理者和部门决算报表的布置编审者, 应把对行政事单位会计核算基础工作的规范化和部门决算编制的合法性进行督察作为一项长效机制贯彻执行, 并做好日常的督促检查、指导帮扶及跟踪问效工作, 以《会计法》、《预算法》等相关法规来约束预算单位的会计核算和部门决算编制工作, 加大查处力度, 严格执法, 充分发挥法律的威慑力, 以此规范会计基础工作和维持部门决算的法定性。 (2) 审计部门要结合历年常规审计工作, 在执行经济责任制审计和各项专项审计工作的同时, 强化对单位会计核算的审计监督力度, 据实执行控制测试和实质性程序, 检查行政事业单位的账务情况, 把账表、账证、账实是否相否作为审计的重点领域来抓, 分析部门决算是否存在重大错报和遗漏, 是否真实、完整、公允地反映行政事业单位的财务收支状况。 (3) 强化社会监督, 如纪委、政协、人大、信访等部门也应加强对行政事业单位财务收支状况的监查工作, 支持社会公众利用网络平台等手段对预算单位进行举报和监督。

(五) 分析比较, 善于挖掘利用决算工作成果

部门决算在反映单位财务收支状况的同时, 还为各级政府部门的相关决策提供科学依据。透过部门决算我们可以从中解读一些重要信息, 如对重要的支出功能分类的分析, 可以为政府各种惠民政策的贯彻落实提供真实的素材和依据。可以说, 一份合格的部门决算报表的作用不仅仅局限于一份会计报表本身所披露的信息。财政部门通过对决算数据进行深入分析, 可以加强和改进财政管理措施, 有效杜绝人为虚报数据套取财政资金的行为, 为科学编制部门预算提供合理的依据, 从而实现公共财政资源的有效配置, 并为政府执政立法提供参考依据。因此, 财政部门及预算单位要认真进行编审总结, 交流经验, 善于利用工作成果, 不断提升部门决算报表的编审质量。

参考文献

3.行政事业单位决算报表 篇三

【关键词】事业单位；决算报表编制；问题；对策

在事业单位财务管理工作中决算报表占据了重要的地位，正确的决算报表能够将事业单位在一年内的财务状况准确反映，是财政部门对事业单位情况了解，指导的重要的资料，是事业单位编制下年度财务收支预算的重要基础保障。从基本属性上分析，我国事业单位年度决算报表编制具有特殊性与强制性，需要严格按照国家的会计制度进行编制，其中在编制过程中会受到诸多因素的影响，从而会存在各类问题，这对编制报表的效率与质量有所影响。

一、当前事业单位决算报表编制中存在的问题

1.信息失真现象

通常情况下各级财政部门均要求预算单位严格遵循量入为出的基本原则，且所有的支出项目需要对应资金的来源，从根本上做到决算平衡。然而从实际角度出发与分析，现阶段当实际支出大于收入的时候，那么预算单位会形成两种现象：第一是单位在一年度所形成的支出年终不给予结算，并且还会将其转入到下一会计年度之中，会采取将支出项目隐瞒超支、延期决算支出等方式；第二是为进一步保证收支的平衡性，需要采取虚增收入、暂付往来的方法。众所周知，财政部门所下发的《收入支出决算表》是反映事业单位一个会计年度内全部收入、支出以及结余的报表，其中年结余=上一年的结余+本年的收入-本年的支出，其中年结余的多少是依靠上一年结余以及本年结余、支出，其大小会有正，有负。

2.账表不符

在事业单位决算报表编制的过程中需要对单位的收支全面清查与核算，这是一项十分重要的环节，也是保证事业单位决算准确的重要步骤，是进一步贯彻财政制度的关键手段。根据笔者的分析与调查，当前我国事业单位决算报表编制中最为明显的现象便是帐实、账表不符，没有进一步将我国事业单位的年终清理以及年终结账进行有效规范。其一是往来款项账实不符，有部分事业单位会采取虚增收入的方式保证收支平衡，且这一类单位所形成的暂付往来款项并没有对应其单位，除此之外，对于以下收入大于支出的单位，为从根本上避免财政部门的调节，往往会将应列收入的资金放置在暂存往来款项的账户上。其二是出现财产物资账实不符的现象。从某个角度分析，上级主管单位无偿划拨的财产物资没有相关的票据，这种情况下部分事业单位没有采取账户处理，并且年终单位也没有对财产物资进行盘查，没有对盈亏的原因加以分析，没有针对问题提出解决措施。其三是收入账表不符现象严重，一般情况下，大多数事业单位在填制决算报表的时候需要严格按照其它收入、事业收入，并将其作为主要数据支撑，但是在当前的发展趋势下，因为收入账务处理以及计算口径不一致，所以会早一点程度上导致收入项目以及金额与财政部门出现不一致现象。

二、事业单位决算报表编制问题解决的对策

1.积极增强财务人员的素养

首先，需要进一步完善财务人员的从业资格制度，要明确只有具备哪些条件才有资格从事会计工作，只有具备哪些素养才能做好财务工作，对于不具备从业资格的人员要拒绝上岗，从根本上提高从业人员的基本素养以及专业水平。其次，需要制定完善的会计人员职业道德规范，该规范要从实际角度出发，要对财务人员职业道德问题加以概述，并要将违反职业道德规范的行为进行惩处，如此一来才能对财务会计人员的职业行为加以约束，起到良好的管制作用。

2.做好会计核算工作，为部门决算奠定基础

正如上文所言，部门决算从本质上反映出了我国事业单位年度财务状况，要想保证决算的准确性，则需要保证日常会计核算的有序性，只有做好会计核算工作才能为部门决算奠定基础与保证。我国事业单位领导人员需要积极做好财务支持工作，要将财务管理工作提到日程之上，并组建一批具有高素养、高水平的核算人员，做好会计基础工作，并且还可以科学且合理的完成年度预算收支，在遵循会计制度的基础上，能够从资金投入、使用、财务管理等角度出发，以充足的数据为部门决算奠定数据支持与保障。

3.遵守“大收大支”编制预算原则

从整体角度分析，当前诸多事业单位存在重预算、轻决算的现象，为从根本上解决这一问题，则需要从源头出发，要财政部门出发，积极遏制这一不良现象。笔者认为在新形势下我国事业单位需要严格按照“大收大支”的编制预算原则，要进一步完善部门预算编制要求。首先，需要将专项资金等各类资金积极纳入到部门预算管理之中，要从根本上保证部门预算数据与决算数据的口径能够保持一致。这样一来可以形成对比分析，并且还可以为财务管理工作提供参考，保证数据的准确性。其次，需要积极完善部门决算报表体系，笔者认为可以增加预算与决算数据对比分析表，将我国事业单位中预算与决算之间的关系进行反映。最后是需要加强对决算数据的应用，使其作为决算报表编制的基础，要构建部门预算与决算的长效管理机制，真正将预算、决算分开管理的现象打破。当然，还需要将预算与决算进行对比，发现其中所存在的差异，提高决算数据的有效性。

三、结语

在事业单位的发展中，无论是预算、核算还是决算均对事业单位财务工作起到推动作用，三者地位与作用等同，其中在决算报表编制中因受到相关因素的影响，会存在不同程度的问题，尤其在近几年财政科学化体制改革的深入发展下，我国部门决算只有保证其规范性才能为事业单位的后期发展奠定基础与保证，只有从根本上保证决算报表编制的质量，才能推动事业单位的有序发展。

参考文献：

[1]耿成兴.事业单位决算报表编制问题及改进建议[J].西部财会，2013，03：27-29.

[2]孟凡萍.事业单位决算编制存在的问题与改进策略探究[J].中国外资，2013，07：100.

[3]郑伟.事业单位决算报表编制中面临的问题与对策[J].中国商界，2010，02：129.

[4]张莹.关于改进行政事业单位部门决算报表编制的几点思考[J].经营管理者，2015，33：53.

4.行政事业单位决算报表 篇四

一、基本情况

本单位成立于1978年3月，是事业单位，主管部门是中国共产党xxx，法人代表xxx。本单位人员编制33人，在编干部职工33人，实有人员40人，退休17人。单位主要职能为：围绕党和国家工作大局，按照实事求是，与时俱进，艰苦奋斗，执政为民的要求，尊重和研究干部成长规律和党校教育规律。针对干部成长的特点与需求，以马克思主义理论特别是中国特色社会主义理论体系为主课，培养忠诚于中国特色社会主义事业，德才兼备的党员领导干部和理论干部。

二、情况分析

本单位国有资产概况。截至2014年12月30日，单位国有资产总额为x元,其中：流动资产x元，占10%；固定资产x元，占90%。

三、重大事项

本单位2013年国有资产总额为x元，2014年增加国有资产x元。2014年国有资产总额为x元。

四、存在问题

通过本次资产报表编报和资产管理，进一步规范了资产管理工作更有效地保护了国有资产。但在对资产的编报和管理中也发现了一些问题，固定资产存放地点、管理人员不明确，暴露出单位在资产管理工作中存在着一些不规范的地方，显示了日常管理工作不够扎实。

五、工作建议 我们将以本次资产报表编报和资产管理作为提高我单位资产管理水平的一个契机，进一步做好资产编报和管理工作。加强实物管理，针对资产报表编报和资产管理中发现的问题，作进一步地分析，完善相关制度，确保更有效地管理我单位的事业单位国有资产。

xxx

5.A.行政单位会计报表分析 篇五

以其会计报表为依据，结合单位实际情况，采用适当方法，对有关数据资料进行加工、对比分析和评价有关会计信息使用者的决策提供有用的信息。

内容 分析单位资产、负债和净资产的颁和构成情况，评价其颁、构成的合理性；分析单位预算的执行情况，评价其执行预算的程度；分析开支水平、人员增减、固定资产利用以及预算收支的变动趋势，评价其固定资产的利用程度，各项开支的合理、合法性，以及收入保证支出的程度。

方法 通常采用比较法和比率法。比较法是通过经济指标不同数量的比较，来揭示经济指标数量差异的一种分析方法。经济指标出现了数量差异，说明有值得进一步分析的问题，所以，比较法的作用，在于揭示客观存在的差异，发现问题，为进一步发现原因，寻找潜力指明方向。比较法的具体形式有：（1）本期实际与本期预算比较，揭示实际与前期实际比较，揭示前后不同时期的数量差异，了解业务活动或资金活动的发展趋势；（3）本期实际与先进水平比较，揭示与先进水平的差异，了解单位存在的问题和明确改进措施。比率法是通过计算、比较经济指标的比率，来确定相对差异的一种分析方法。通常采用的比率有：（1）相关指标比率和构成比率。相关指标比率是将两个经济性质不同但又相关的指标对比计算比的比率。在《行政单位财务规则》中规定了支出增长率、人均开支水平、专项支出占总支出的比得、人员经费占总支出的比重、人车比例等相关指标比率。（2）构成比率是计算某项经济指标的各个组成部分占总体的比重。通过构成比率可以了解单位资产、负债、净资产的构成情况，以及其合理的程度。（3）动态比率，以说明业务活动或资金活动的发展趋势。

6.行政事业单位决算报表 篇六

《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解

一、单选题

1.政府会计改革的内容，是一项系统性工程，由多项工作任务与内容构成。其中，（）是前提和基础。政府会计核算体系

政府财务报告审计和公开机制

政府财务报告分析应用体系 政府财务报告体系

2.在政府层面，（）是会计行业的主管机构。财政部

国务院

人民代表大会 税务局

3.在会计核算层面，政府会计改革的总体思路，是在现有政府预算会计的基础上建立政府财务会计。实现政府会计的（）“双功能”。成本管理与预算管理

预算管理与财务管理

财务管理与成本管理

市场管理与成本管理

4.在政府会计改革的背景下，2017年11月财政部印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，自（）起施行。2017年12月31日

2018年1月1日

2018年12月31日

2019年1月1日

5.政府会计改革的内容，是一项系统性工程，由多项工作任务与内容构成。其中，（）是关键。

政府会计核算体系

政府财务报告审计和公开机制

政府财务报告分析应用体系 政府财务报告体系

6.政府财务会计与预算会计分别设置了不同的会计要素，采用“5+3=8“要素核算模式。下列选项中，不属于预算会计要素的是（）。预算结余

预算收入

预算支出 预算成本

7.《政府会计制度》适用于（）。各级各类行政单位和事业单位

纳入企业财务管理体系并执行企业会计准则的单位 纳入企业财务管理体系并执行小企业会计准则的单位

本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理 8.《政府会计制度》是（）的会计规范。战略层面 操作层面 管理层面 理论层面

9.在一个会计信息系统中，同时进行财务会计和预算会计核算，对于涉及财务会计和预算会计的业务或事项，采用（）模式。复式记账 单式记账 平行记账 借贷记账

10.《政府会计制度》实施后，不再执行现行行政事业单位会计制度，包括（）。《行政单位会计制度》和《中华人民共和国预算法》 《事业单位会计制度》和《中华人民共和国预算法》 《中华人民共和国会计法》和《政府会计准则——基本准则》 《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》

11.某单位直接支付的财政应返还额度发生下列事项：年末，未完成支付的直接支付额度12500元；下，使用上直接额度支付款项7500元。则下列说法正确的是（）。年末的会计处理中，应贷：财政应返还额度—直接 12500 年末的会计处理中，应贷：财政拨款收入 12500 下的会计处理中，应贷：业务活动费用 7500 下的会计处理中，应借：财政应返还额度—直接 7500

12.财务会计充实了资产的核算，补充了一些原制度没有的会计科目。其中不包括（）。自然资源资产 其他货币资金 保障性住房 工程物资

13.财务会计的负债共设置了16个会计科目，行政单位可以使用其中的11个科目，不使用（）科目。

应付账款 短期借款 应缴财政款 应付政府补贴款

14.在下列资产账务处理环节中，事业单位的应收账款和其他应收款的对应处理环节为（）。后续计量 资产减值准备 折旧与摊销 初始计量

15.财务会计的负债共设置了16个会计科目，事业单位可以使用其中的15个科目，不使用（）科目。应付账款 短期借款 应缴财政款 应付政府补贴款

16.财务会计中的收入类科目与原制度的类似，主要对原制度下的“其他收入”科目进行了拆分。其中，单独设置了（）科目。非同级财政拨款收入 财政拨款收入 事业收入 投资收益

17.下列选项中，不属于资产负债表重要项目的是（）。在建工程

非同级财政拨款收入 长期借款 应收账款

18.下列选项中，属于补助类收入的是（）。事业收入 经营收入 投资收益 非同级财政拨款收入

19.财务会计的净资产共设置了7个会计科目。其中，属于事业单位不属于行政单位的会计科目是（）。累计盈余 本期盈余 本年盈余分配

权益法调整

20.财务会计的费用共设置了8个会计科目。下列选项中，属于行政单位会计科目的是（）。单位管理费用 经营费用 资产处置费用 所得税费用

21.预算会计中的收入类科目（9个）与原制度的类似，同财务会计中的收入科目（11个）基本对应。捐赠、利息、租金收入并入（）科目。上级补助预算收入 经营预算收入 投资预算收入 其他预算收入

22.政府预算会计设置3个会计要素。《基本准则》规定了各会计要素的定义、确认标准、计量属性和列示要求。其中反映预算执行结果的是（）。预算收入 预算结余 预算成本 预算支出

23.预算会计中的结余类科目与原制度的类似，同财务会计中的净资产（盈余）科目有较大差异。为应用平行记账方法，设计了（）科目。资金结存 专用结余 经营结余 财政拨款结余

24.预算会计的收入共设置了9个会计科目。下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。债务预算收入 事业预算收入 财政拨款预算收入 附属单位上缴预算收入

25.预算会计中的收入类科目（9个）与原制度的类似，同财务会计中的收入科目（11个）基本对应。增加了（）科目。债务预算收入 事业预算收入 财政拨款预算收入 附属单位上缴预算收入

26.下列关于平行记账法的说法中，错误的是（）。

平行记账需要同时满足两个基本条件 平行记账只需要满足两个基本条件中的一个

对于实际发生纳入单位预算管理的现金收支，才与预算会计相关，需要进行平行记账 并非所有的事业或事项均需要进行平行记账，有些只需要进行单项记账，平行记账只是其中一种情况

27.存货的会计处理，对于预算会计而言，在发出时应记入（）。在途物品 业务活动费用 库存物品 不记录

28.关于固定资产业务的会计操作，下列选项中，说法正确的是（）。

财务会计取得时记入固定资产，计提折旧时记入业务活动费用或单位管理费用等 财务会计取得时记入固定资产，计提折旧时不进行记录

预算会计取得时记入行政支出/事业支出，计提折旧时记入业务活动费用或单位管理费用等

预算会计取得时记入固定资产，计提折旧时不进行记录 29.存货的会计处理，对于财务会计而言，在发出时应记入（）。在途物品 业务活动费用 库存物品 不记录

30.应付账款核算单位因购买物资、接受服务、开展工程建设等而应付的偿还期限在（）的款项。

1年以内（不含1年）1年以内（含1年）2年以内（不含2年）2年以内（含2年）

二、判断题

1.现行制度下的行政事业单位会计报表为混合式，不利于编制决算报告与财务报告。新《政府会计制度》将报表分为预算会计报表和财务会计报表两大类。（正确）2.预算会计以权责发生制为主要确认基础，侧重满足预算管理的需要。（错误）3.《政府会计准则——基本准则》颁布前，我国已有“政府会计”概念。（错误）4.目前行政事业单位多项会计制度并存、会计政策不一致。（正确）5.会计制度是政府会计标准体系的重要组成部分。（正确）

6.在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。（正确）

7.财务报表以收付实现制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准。（错误）8.新的会计核算模式离不开会计信息系统的支撑。单位开展会计信息化工作，应当符合财政部制定的相关会计信息化工作规范和标准，符合政府会计准则和会计制度的规定。（正确）9.在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。（正确）

10.政府会计科目的要求应当根据单位的类型，按照《政府会计制度》的要求设置和使用会计科目。（正确）

11.对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计的同时应当进行预算会计核算。（正确）

12.根据权责发生制，当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都无法作为当期的收入和费用。（错误）

13.资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源。（正确）

14.资产的账务处理应当遵循会计准则的要求，包括基本准则、具体准则和应用指南。（正确）

15.政府财务会计的计量，主要是资产和负债的计量。（正确）

16.财务会计是指以收付实现制为基础对政府发生的各项经济业务和事项进行会计核算，反映和监督政府财务状况、运行情况等信息的会计。（错误）

17.附注是财务报表的重要组成部分。凡对使用者的决策有重要影响的会计信息，单位均应当充分披露。（正确）

18.单位应当按照及时性原则，对本发生的各类影响收入（预算收入）和费用（预算支出）的业务进行适度归并和分析，披露将预算收入支出表中“本年预算收支差额”调节为收入费用表中“本期盈余”的信息。（错误）

19.费用是指报告期内导致政府会计主体净资产减少的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流出。（正确）。

20.资产负债表以单位财务会计核算生成的数据为准，按照会计制度的规定编制。（正确）21.财务会计按照权责发生制的要求，设计了费用类的会计科目，同原制度的支出差异不明显。准确反映运行费用，为成本核算奠定基础。（错误）

22.行政支出这一会计科目主要核算事业单位履行其职责实际发生的各项现金流出。（错误）23.预算会计是以权责发生制为基础，对政府预算执行过程中发生的全部收入和全部支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况的会计。（错误）

24.政府决算报告的目标是向决算报告使用者提供与政府预算执行情况有关的信息，综合反映政府会计主体预算收支的执行结果。（正确）

25.预算收入是指政府会计主体在预算内依法取得的并纳入预算管理的现金流入。（正确）

26.预算会计中的支出类科目与原制度的类似，同财务会计中的费用类科目没有明确的对应 6 关系。（正确）

27.存货是指政府会计主体在开展业务活动及其他活动中为耗用或出售而储存的资产。其会计核算主要包括取得、发出、盘点和处置等环节。（正确）

28.政府会计对于所发生的业务和事项，需要同时进行财务会计和预算会计两项记录，采用复式记账的方法。（错误）

29.同级财政的拨款是行政事业单位的主要（重要）收入来源。拨款方式包括财政授权支付和财政直接支付。（正确）

30.政府会计由政府预算会计和政府财务会计“双功能”构成，两者适度分离又相互衔接。（正确）

7.高校年度部门决算报表编制的探讨 篇七

高校年度部门决算报表是财政部门、 教育主管部门对于各个高校在教学、科研等方面日常运行效果、专项拨款使用情况、预算执行结果进行评价的一项综合性指标之一, 也是高校领导进行重大决策的参考因素之一。 年终是财务人员一年中最繁忙的时候,既要清理核对往来款项、盘点财产物资、清查盘点现金、核对银行存款等货币资金,又要不影响日常的报销、帐务处理等核算工作,还要完成学校各级领导交办的临时突击性任务。 从年终结账到下年度报新帐只有短短几天的时间,既要报新帐又要编制年度部门决算报表, 每所高校年度部门决算报表主表加附表要编制三十几张,另外还要编制年度教育厅补充财务报表、高等学校基层统计报表,表与表之间的逻辑关系十分紧密,一个数字的变动可能影响整体报表的平衡。 如对表中内容不很熟悉, 填写数字稍有不慎,报表审核时就会出现各种错误。 决算报表编制时间紧、任务重,如何真实、完整、及时地编制年度部门决算报表是每一个编制报表的财务人员都极为关心的问题, 尤其初次参与年度部门决算报表编制的财务人员更觉得无从下手。 本文根据笔者多年从事财务工作的经验以及参与年度部门财务决算报表的亲身体会, 介绍一种省时高效的决算报表编制方法,期对企事业单位从事财务工作人员提供有益帮助。

二、高校年度部门决算报表的编制方法

(一)决算报表编制前期工作

在年终结账前从财政部门取得预算内、 预算外指标及上级补助收入等对账单,并与校事业财务账进行核对。

与校学生处、研究生处、成教处联系取得各类学生年初年末等财务数据;与设备处联系取得设备的有关设备经费数据;与房产科联系取得房屋建筑物等有关数据;与人事处联系取得教职工、离退休、专职教师的年初年末总数及其工资福利等数据; 与图书馆联系取得有关图书册数及相应购置费;与科技处联系取得并核对科研经费有关到款额。

本年度结账前(后)的12月份报表(资产负债表、收入明细表、教育事业支出明细表、往来明细表)、结账后的资产负债表;校后勤饮服等企业、基建等报表剔除校内之间的相互往来等合并后的报表。

查询其他收入、事业基金、专用基金、科研经费收支明细账,其他收入查至三级明细科目。

(二)决算报表具体编制步骤

1、 收入决算表(财决03表)的编制

收入总额包括财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、 附属单位上缴收入、其他收入。 其中财政拨款收入为教育事业费收入即预算内指标数,事业收入为预算外指标数,教育事业费收入、事业收入、 上级补助收入、其他收入均为12月份报表累计数,经营收入为企业合并报表的数据。 类、款、项与之相对应。 此时要注意:221类(住房保障支出)本年实际支出预算内、预算外不足部分要考虑由其他收入安排。

2、基本支出决算明细表(财决05-1表)的编制

根据12月份教育事业支出明细表 “工资福利支出”、“对个人和家庭补助”科目的明细科目填列,注意:类、款、项的对应关系。

3、行政事业类项目收入支出表(财决06-1表)的编制

首先要注意: 以支出数定来源数。 支出数合计与其他资本性支出(12月份教育事业支出明细表累计数)一致,为财政拨款支出与其他资金支出合计。 财政拨款资金来源等于指标表(预算内)经济科目一列“其他资本性支出” 与一些专项等(所有数据均根据预算内指标数分析填列)合计。

4、 基本建设类项目收入支出决算表(财决06-2表)的编制

基本建设类项目支出合计为12月份单位报表结转自筹基建累计数。 编制此表时要注意:资金来源一定要包含指标表预算内、预算外代建及化债专项;指标表预算内代建及化债专项填在财政拨款一列,指标表预算外“代建及化债专项”填在财政专户管理资金一列。

5、项目支出决算明细表(财决05-2表)的编制

支出总额为“其他资本性支出”与“结转自筹基建支出”的合计,即根据财决06-1表和财决06-2表填列,填在其他资本性支出列。 “其他资本性支出”根据12月份报表填列;其中“房屋建筑物构建”(66列)为 “结转自筹基建”与“债务利息支出小计”(85列)的差额。

6、支出决算表(财决04表)的编制

基本支出等于工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助的合计数,项目支出等于其他资本性支出、资产负债表结转自筹基建数的合计数。 注意:根据财决05-1表和财决05-2表填列。

7、收入支出决算表(财决02表)的编制

上年结转和结余数属于基本支出结转和结余、 项目支出结转和结余、经营结余的填在相应的列,本年收入、本年支出根据财决03表和财决04表编制。 收支结余根据实际数填列,

8、公共预算财政拨款项目支出决算明细表(财决08-2表)的编制

根据指标表(预算内)经济科目一列“其他资本性支出”、一些专项剔除支出功能分类科目中属于“政府性基金预算财政拨款项目”填列。

注意:财决08-2表与财决10-2表(政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表)的合计要与财决06-1表、财决06-2表两表的合计中 “财政拨款”列数据一致。

9、公共预算财政拨款基本支出决算明细表(财决08-1表)的编制

根据指标表(预算内)经济科目、项目名称一列属于“工资福利支出”、“商品和服务支出”、“对个人和家庭补助” 分析填列在对应的列下面。

注意:财决08-1表与财决10-1表(政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表)每一列合计数均小于或等于财决05-1表

10、公共预算财政拨款收入支出决算表(财决07表)

本表中“本年收入”根据指标表(预算内)属于“基本支出”、“项目支出”的内容分析填列。

分析上年结转和结余形成的原因,由基本支出形成的结转和结余填列在“基本支出结转和结余”列,由项目支出形成的结转和结余填列在“项目支出结转和结余”列,其中:由基本建设资金形成的结转和结余填列在“基本建设资金结转和结余”列。 本年支出中“基本支出”的人员经费要与财决08-1表的“工资福利支出”、“对个人和家庭补助”两项合计一致,“日常公用经费”要与财决08-1表的“商品和服务支出”相一致;本年支出中“项目支出”要与财决08-2表相一致,其中属于基本建设资金支出的项目填列在对应的列。 同样道理,年末结转和结余也要区分基本支出、项目支出形成的结转和结余。

11、财政专户管理资金收入支出决算表(财决11表)的编制

根据年度指标表(预算外)明细表经济科目分析编制。 一般情况下, 本年收入等于本年支出。 指标表中项目名称“代建及化债专项”在本年收入中填列在“项目支出”列,属于基本建设资金收入;基本支出中要区分“人员经费”和“日常公用经费”。

另外,收入支出决算总表(财决01表)除“年初预算数”需填制外, 其余数据均自动提取;支出决算明细表(财决05表)根据财决05-1表、 财决05-2表自动生成,项目收入支出决算表(财决06表)根据财决06- 1表、财决06-2表自动生成,公共预算财政拨款支出决算明细表(财决08表)根据财决08-1表、财决08-2表自动生成。

由于事业单位新旧会计制度的变化,“非流动资产基金” 科目下设 “长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“其他” 等明细科目。 在编制事业单位基金增减情况表(财决附01表)时,“事业基金”、 “非流动资产基金”、“专用基金”年初、年末余额要与资产负债简表(财决12表)的年初、年末余额一致,“非流动资产基金”年初、年末余额分别等于“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“其他”各明细科目的余额之和。 资产情况表(财决附02表)中“资产总额”、“流动资产”、“固定资产”、“长期投资”、“在建工程”、“无形资产”、“其他资产”年初、年末数均需与财决12表一致。

年度部门决算报表还必须与与全国教育经费统计表(以下简称高基表)中有关数据相符:机构人员情况表(财决附05表)中年末实有人数“在职人员”合计数、“离退休人员”的合计数、高基表的“年末在职教职工”合计数及“年末离退休人员”合计数一致;学生学员统计表(财决附06表) 的学生数必须与高基表折合前的数据一致(学生数=博士生*3+硕士生*2+普通本专科生(高职生)+函授夜大生/3+来华留学生*2.5+中专生/1.5);收支核对一致;财决03表本年收入总额与高基表的教育经费收入情况表收入总计一致;财决05表的支出总额与高基表的教育经费支出情况表的支出总计一致,各明细科目收支也要一致。

三、结束语

年度部门决算报表的编制主要包含以上几点,这是一项耐心、细致的工作,既要重视日常的会计核算工作又要考虑预算执行情况,只有统筹兼顾,不断总结经验,才能编制出高质量高水平的决算报表。 加强年终决算分析,将决算数与预算数进行比较,为高等学校重大决策提供资料参考。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.事业单位会计制度[M].北京:经济科学出版社,2013

[2]江苏省财政厅国库处.年度部门决算培训材料编制说明,2013