应收账款管理与催收

应收账款管理与催收（通用8篇）

1.应收账款管理与催收 篇一

应收账款怎样管理催收

应收账款是企业一项十分常见而且又非常重要的资产，应收账款的管理和催收直接影响到企业的现金流量及其经营状况，甚至直接影响到企业的生死存亡。现实中好多企业缺钱，正是因为对应收账款缺乏管理造成的。甚至有的企业由于对应收账款管理制度缺乏有效的管理，缺钱就靠贷款，以致债台高筑，最终现金流断裂，使企业倒闭。本文介绍一下应收账款怎样管理催收。

(1)在应收账款拖欠的早期,客户自行追讨较为合适,因为拖欠时间愈短,收回之可能性愈大。应收账款拖欠超过3个月以后,客户自行追讨成功的可能性大大降低,随着应收账款账龄的增加,坏账的可能性也相应增加。因此,应收账款的控制应着重于控制和消除应收账款的逾期现象。因此，企业一定要规范应收账款管理制度。

(2)专业追账机构，由于其在专业性、全国合作网络化、追收的措施及力度等方面具有优势,因此在自行追账和委托专业追账机构之中效率是最高的;自行追款专业性差,渠道有限,地域差异造成不便,效率往往不尽人意，人员的费用支出也很高;而法律手段必须按规定的程序来处理,因此效率最低而且前期费用最大。催天下平台是欠款催收技术服务平台，主要提供物业费催收，信用卡逾期催收，贷后 催天下 让失信人寸步难行

催收，消费金融欠款催收，民间借贷担保和买卖合同违约产生的债务催收等服务，平台致力于解决各种债权债务难题，为债权人和债权企业合法追讨欠款。

(3)从追账成本看,如果能确定很快收回,则自行追账成本方式最低,专业收账机构方式次之。但如果自行追讨时间过长且没有结果,其付出的费用将大大增加,而通过专业追账机构的追账,在接案时已订好合约,追账成本最低。法律手段追账成本最高,如果一切顺利通常需要3-6个月才能收回拖欠的款项。即使这样，其意外因素及最终的花费也很难确定。

(4)从维护客户和债务人的良好关系看,当然是客户自己解决最好。但这往往是欠债产生的原因。而法律方式最具有矛盾性,造成客户与债务人关系恶化的可能性最大,往往处理结果之时也是双方业务链条中断之时。专业收账机构首先采取沟通、协商和间接施加压力的方式,可以保证在足够的收账效率前提下,最大可能地维护客户和债务人之间的关系。

以上就是应收账款怎样管理催收的介绍，应收账款管理对于企业的经营具有非常重要的影响，在保证资金运转正常的情况下，提高应收账款管理能够有效的帮助企业提升市场竞争优势，有利于企业的发展，但是如果不能保证资金安全或者应收账款的账龄过长就 催天下 让失信人寸步难行

会影响企业资金运作，对于企业而言非常不利。

催天下 让失信人寸步难行

2.应收账款管理与催收 篇二

(一) 应收账款风险产生的主要原因

应收账款的风险发生在企业的销售过程中, 每个处于竞争性市场中的企业都会经常遇到这种风险。应收账款的风险主要来自企业向客户提供销售信用, 采取赊销、分期付款等销售方式, 允许客户在一定时间内支付货款。这种方式可以扩大企业销售, 增加利润, 但应收账款的增加也会造成资金成本、坏账损失等费用的增加。企业之所以产生应收账款风险有内部和外部两方面的原因。

1. 企业产生应收账款风险的内部原因

不外乎有对客户信用风险管理薄弱、自身商品的缺陷, 以及结算方式的选择不当。 (1) 信用风险管理薄弱。客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。对客户信用管理的薄弱, 造成企业盲目地提供信用政策, 从而导致企业应收账款的风险。 (2) 商品因素。商品质量的优劣、价格的高低、花色品种是否齐全等因素, 会影响到客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高, 质量差或规格不符合客户的要求, 最终导致了客户的延期付款, 甚至拒付。这种现象时有发生。 (3) 结算方式的选择。结算方式分为现金结算和转账结算。转账结算包括国内和国外两种, 国内的即银行汇票、商业汇票、支票、托收承付、委托银行收款等;国外的即汇票、托收、信用证等。结算方式的选择不当也会产生应收账款风险。

2. 企业产生应收账款风险的外部原因

总结起来不外乎有激烈的市场竞争、极端低下的信用水平和商业信用的不发达。 (1) 市场竞争。在市场经济条件下, 市场竞争日益激烈, 竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销是扩大销售的主要手段之一, 其除了能够向客户提供所需的商品外, 还在一定时间内向客户提供了资金。其他性质企业相继出现, 对企业产生了很大冲击, 因此要求企业向客户提供的信用条件与其竞争对手所提供的相称, 甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件, 但同时也带来了应收账款风险。 (2) 信用水平低。我国有漫长的小农经济的历史, 企业产权制度落后, 且受儒教影响深刻, 观念上“重义轻利”, 强调到达约束, 缺乏法律观念, 在这种情况下, 想形成严格还本付息的信用准则, 建立规范的信用关系很难。同时, 要求人们具有完善的法制观念、成熟的信用竞争意识, 也是不现实的。这样也带来了应收账款的风险。 (3) 商业信用不发达。由于全民信用意识不普及, 社会信用体系不完备、不可靠, 造成了商业信用不发达, 一些客户不讲求信用。加之, 我国的支付工具不发达。由于人们信用水平普遍低, 延期付款或不付款的现象时有发生, 商业汇票不为人们所接受, 票据市场发展滞后。

(二) 应收账款风险管理产生的意义

应收账款的风险主要包括资金回收风险和坏账风险两个方面。加强应收账款风险管理是企业防范财务风险的重要内容。应收账款是企业的一项资金垫支, 是为了扩大销售和盈利所付出的代价。从收入实现的全过程看, 它包括销售产品、办理贷款结算、取得货币收入三大环节。资金回收的风险在销售过程中发生, 表现为企业主营业务收入收回的不确定性。因此, 这种风险影响着企业的收益, 防范应收账款的风险具有重要的意义。加强应收账款风险管理, 可以把风险压到最低限度, 通过对风险因素的预测, 可以采取措施防止风险的发生, 从而避免可能的损失。对于不可避免的损失, 可以事前预测, 对挽回损失的成本与将要发生的损失进行比较, 选取成本小于损失的方案, 把可能发生的损失压到最低限度, 从而提高企业的经济效益。加强应收账款管理是企业正常生产经营的安全保障, 是为了实现安全销售, 保证企业生产经营正常进行的一项重要工作。在市场经济条件下, 风险的客观性和不可避免性对企业的生产和经营产生威胁或危害。防范和控制应收账款风险可能给企业带来的损失, 追求安全销售, 保障应收账款及时、安全收回, 成为企业经营的一大重要目标。

二、应收账款风险管理的主要措施

(一) 总体措施

加强应收账款风险管理是企业为了在充分发挥企业销售信用政策功能的基础上, 尽可能地降低应收账款投资的成本, 避免坏账损失, 使企业因提供商业信用、扩大销售而增加的收益大于资金成本或坏账损失等费用。

企业在制定防范应收账款风险对策之前, 首先必须考虑应收账款风险发生的可能性, 然后分析发生的原因, 针对不同的原因, 采取不同的防范措施, 力求将风险所导致的损失降到最低限度。

加强对客户的信用管理。对老客户, 建立健全信用档案, 制定一套完整的历史信用纪录, 从而加强企业内部对客户的信用管理;对新客户的信用管理包括进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。对客户的信用管理, 实际上是企业赊销方针问题, 应收账款管理的重要性取决于它的赊销程度。

1. 企业内部产品和服务的管理。

除信用管理外, 企业还应该在提高产品质量和服务质量方面多下功夫。在产品质量上, 企业采用国际先进的生产设备, 聘用具有先进生产技术的人员, 提高产品质量。在服务上, 企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。

2. 企业结算方式的选择。

结算方式种类繁多, 选择不同, 产生的应收账款风险就不同。企业可以采用下面几种结算方式以降低应收账款风险:国内有银行汇票、银行承兑汇票;国外有信用证。

3. 对应收账款具体业务的管理。

资金定额、应收账款的催收等具体业务中, 应收账款的管理尤为重要。 (1) 实行资金的定额管理。应收账款的实质是资金占用。因此, 企业应从资金管理入手。企业的资金管理应坚持统一调度, 放管有度, 资金使用先论证、后付款的原则, 确保资金投向的准确性。为了提高资金的使用效率, 应实行资金定额管理、有偿使用的办法。根据企业的经营目标, 设定定额, 同时对定额外设定不同档次的利息率, 并对定额内节约资金给予返息。通过利息杠杆, 使每一笔业务中都能体现出每一分钱都要付出相应的成本, 管理好资金, 提高资金周转率就意味着多创造利润;反之, 则减少利润。通过定额管理办法, 可以最大限度地减少应收账款的资金占用, 防范坏账的发生。 (2) 加强对应收账款的催收力度。在催收欠款上, 应对欠款年份、金额进行排队分析, 分别采取不同的措施, 尽力获得最佳的效果。对应收账款的催收, 可采取书信催讨、电话催讨、上门催讨以及诉诸法律。对催收难度不大的应收款, 可承包给指定人员限期收回, 并按收回金额给予一定的奖励;收不回来的, 也应对其给予一定的处罚;对数额较大、法律追溯力较强的应收账款, 可运用法律手段仲裁催收;对涉嫌职务犯罪的, 应追究其法律责任。同时要认真总结经验教训, 尽最大可能避免产生新的逾期应收账款。

4. 在全社会普及信用意识教育, 不断完善社会信用体系, 消除人们传统思想的束缚, 增强其法律观念。

健全法制体系, 对信用不良的企业加大惩治力度。

企业在激烈的竞争中不断受到冲击, 这就需要提高应收账款的收回率, 降低企业风险, 只有这样才能在竞争中立足。

随着市场经济体制的逐步建立, 国有大中型企业应收账款占的比重越来越大, 加强应收账款风险的管理, 提高企业的经济效益成为有待于解决的重大问题。

(二) 具体措施

1. 建立审批监督制度。

赊销批准权要高度集中, 企业应根据自身特点和管理需要, 制定赊销审批制度, 赋予不同级别的人员不同限额的审批权限, 超过限额的, 必须呈上一级领导审批。逐层控制, 避免销售人员有意识赊销, 从中牟利。同时, 落实责任制, 各经办人员对各自经办的业务应各负其责, 并与其经济利益挂钩, 要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督, 确保资金的收回。

2. 建立赊销客户档案。

财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表, 定期跟踪纪录收款情况, 随时检查每次赊销与所欠账款之和是否越过本单位确定的信用额度, 记录不能按时收款的次数, 向业务部门提出预警报告, 为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据, 以减少产生坏账的风险。并定期向赊销客户寄送对账单及催还欠款通知书。

3. 建立应收账款的催收制度。

指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函, 防止让应收账款账龄超过两年时效期。在收账方式上, 对一般过期较短的客户, 不予过多打扰, 以免将来失去这一市场;对过期较长的顾客, 可频繁写信催收并电话催询;对过期很长的顾客, 在积极追讨的同时, 可与有关法律顾问商讨对策, 发挥律师的专业指导作用, 甚至提出诉讼。对人为制造拖欠, 无理拒付货款, 还款无期等行为, 应依据经济合同的法律条文, 求得法律援助, 以减少损失。

4. 制定销售策略。

对于使用周期长, 使用中不改变实物形态的产品, 如大型机械设备、车辆等, 采取了定期收款的, 可实行预付款和产权保全策略等;对属于原材料、燃料、电力等很快转移了实物形态的产品, 要区别用户信用等级和客户的新老、大小, 制定灵活的销售策略, 保证产品畅销, 避免坏账。

5. 加强营销队伍管理。

对本企业营销人员进行职业道德教育, 堵塞销售漏洞, 公开开展企业经营活动。杜绝不法经营活动, 采取行之有效的经营战略, 确保资产安全运营。

三、财务与法律有效融合

企业目标是生存、发展、获得, 企业管理的各个子系统生产、销售、成本、质量、人事、技术、法律、财务等管理都应以获得为核心, 而企业财务管理目标———企业价值最大化包括偿债能力、营运能力、获利能力是企业目标具体的、量化的反映, 因此, 企业管理的方方面面都应围绕财务管理来展开。分期收款销售, 因其非即时清结, 履行时间较长, 风险较大, 财务部门应会同销售部门、法律部门共同制定分期收款销售合同, 在合同签订之前, 对买方的资信状况、商业信誉、财务状况方面进行较为全面的分析和判断, 为减少坏账的发生树起第一道防线。同时, 加强在合同履行中的监督管理, 随时发现和掌握债务人资信情况和财务状况的变化, 及时发现和解决有关问题。我们认为, 简单有效而又经济的办法, 是完善分期收款销售合同内容的约定, 以保障债权的顺利实现。

3.应收账款管理与风险控制 篇三

关键词：应收账款；管理；风险控制

现代企业经营中，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够充分挖掘和利用企业的现有生产能力，提高企业产品的市场占有率，扩大销售，实现利润增长。但是，这一手段如果运用不当，会导致呆帐，甚至出现坏账，不仅会使企业的资金周转发生困难，发生相应的应收账款管理成本，更严重的可能会导致企业破产。因此，管好用好这块资产对盘活企业资金存量，提高资金使用效率，具有重要意义。

一、应收账款管理中存在的问题

1． 应收账款的金额居高不下、规模过大。现代企业制度赋予国有企业有充分的自主权和经营权，从总体上调动了企业的积极性，但由于缺少有效的引导和约束机制，就不可避免地存在一定程度的短期行为。经营者片面追求高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系。企业既不考虑赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成资源的极大浪费。有的企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，片面追求“高利润”、“高效益”，以便提高职工工资，使得经营者只关心销售任务的完成，以赊销为诱饵推销产品，提高企业的“经济效益”，使得应收账款大幅上升。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20%的水平。

2． 部门之间互相扯皮，催款责任不明。近几年，应收账款长期挂账，“三角债”问题严重恶化，使企业普遍感到资金缺乏，究其原因，笔者认为催款责任不明是使应收账款久拖不决的主要原因之一。某些企业机构庞大，部门、科室错综复杂，相互间缺乏必要的联系与配合。销售部门只关心销售任务是否完成，认为收款是财务部门的事；而财务部门只注重会计核算，认为呆帐、坏账的发生是销售部门造成的，至于钱有没有到账，不闻不问。部门之间互相扯皮，催款责任不明，造成应收账款急剧膨胀。

3． 防范意识、风险意识淡薄。在市场经济下，企业的产销主要依赖市场，使经营风险扩大，而目前有些企业的领导长期受计划经济的影响，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面。

4． 法律意识薄弱，望“应收账款”兴叹。购货方到期不按合同、协议归还债务，是一种违法违约行为，本应承担违约责任，但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因，有些企业到了讨债的苦果，宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账，也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益，望“应收账款”兴叹，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。

5．中介服务机构尚不健全。企业在确定赊销对象时，必然要对客户的资金状况、信用等进行评价和分析。通过传统搜集的方法所获取的这些信息，往往并不可靠，而现阶段，我国专业的企业信用评估机构还为数不多，所能提供的服务也非常有限。

二、加强应收账款管理的对策

应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作，涉及到企业的销售、财务管理等各个部门，同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对策，为此：

1． 建立应收账款内部控制系统。首先，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，由专人负责，它体现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。其次，企业必须设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款的日常核算及日常管理工作，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。再次，设定应收账款控制员（即是应收账款系统及运作流程的统一协调人），负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高應收账款的运作系统等工作。

2． 选择适宜的结算方式。目前，我国企业通过银行结算的方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票结算方式以及汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等，以上各种结算方式，从应收账款回收的及时性、安全性的角度来考虑，大致可划分为两大类，第一类风险比较小的结算方式（即应收账款回收的时间快、回收的金额基本有保证）如支票结算方式、汇兑结算方式，银行汇票结算方式等；第二类风险比较大的结算方式（即回收的时间较长，回收的金额视情况而定）如商业汇票等。企业可以根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。换句话说就是：盈利能力和偿债能力强，信用状况好的客户，可以选择风险较大的结算方式，这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系，扩大销售网络，提高竞争能力；反之，选择风险比较小、约束能力强的结算方式。

3． 编制账龄分析表，积极反馈信息。根据客户欠款时间的长短，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险，正确计量应收账款价值。如果某一客户出现超期应收账款，应立即停止对其赊销，并积极采取有效措施予以催收（如成立专业催收队伍、有奖催收、以物顶收等）。催收无望时，企业应善于运用法律手段来保护自己，诉诸于法律，使企业的损失减少到最低程度，避免企业因长期挂账而使资金周转不畅。

4． 明确催款责任，建立清账奖励制度。企业对业务部门应实行销、收一体化管理，从销货到收款的整个业务流具体落实到有关部门和人员，明确催款责任，建立清账奖励制度，对讨回的老账按回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励，以保证资金按时按量回笼，使损失降低到最低点。

5． 选择合理的坏账核销办法。现行会计制度规定，核销可以采用“直接核销法”和“备抵法”中的一种。“直接核销法”是将坏账直接计入当期“管理费用”账户。这种使收入与坏账损失不在同一会计期间配比的方法，不符合配比原则，显然不够合理。“备抵法”是本着谨慎原则，在各期按赊销收入或应收账款的一定比例从管理费用中计提坏账准备金，发生坏账损失时即冲减坏账准备，它较为符合费用与收入配比原则，因此企业应采取备抵法。

三、加强应收账款风险控制的措施

加强应收账款管理主要包括事前风险控制和事后解决两个方面，这两个方面在当前情况下，都不容忽视，应双管齐下，方能奏效。但从发展的观点看，应走以风险控制为主的道路。因为事后解决是消极的做法，积极的做法是采取措施，防患于未然。应收账款主要产生于赊销业务，其风险控制应集中在赊销的核准阶段，把好赊销的核准环节是应收账款风险控制的重要内容。

1． 建立限制赊销额制度。赊销是企业拓宽销售渠道的有效方式，而赊销形成的应收账款又会给企业带来风险，因此，企业应建立限制赊销额制度，选择边际利润大于应收账款管理成本的赊销政策，不能盲目提供信用。销售人员不应有赊销权，是否允许给予客户赊销，应经应收账款管理部门批准，对供不应求的热销产品，应尽量现销，以保证资金及时回笼。其具体方法如下：（1）赊销不适于第一次订货的新客户；（2）新客户只有在实现了第一次付款后，才可申请一份临时的赊销额（其金额不能超过客户的注册资本），临时赊销额将维持3个月，即在随后的3个月里客户必须在收货后5~7天内付款后才能与本单位签约，享受更高更优惠待遇；（3）个别类型的客户必须先付款后订货。如私有企业或注册资本低于20万~30万人民币的单位。

2． 制订合理的信用政策。信用政策主要包括：信用标准、信用期限、折扣标准3个方面，一个企业的信用政策，对销售的影响很大。一般来说，信用政策越宽，则越有利于刺激销售量的增长，但信用标准和信用期限越宽，应收账款的风险越大；就折扣标准而言，折扣越高，给予客户的优惠越多，则越有利于应收账款的及时回收。因此企业必须对客户的信用状况、偿债能力进行分析。通过直接查阅客户历年财务报表、客户开户银行提供的证明、金融机构公布的一些企业的信用等级以及向给客户提供信用的其他企业调查等途径，可以了解到客户的注册资金、银行存款、以往的信用记录、抵押记录、债务等情况。通过对这些信息资料进行全面、科学地分析后，判断出不同客户的偿债能力，在此基础上，制定合理的信用政策，加强应收账款风险的控制，使之达到最小限度。

3． 严格财务审批手续，建立销收一体化制度。赊销计划由财务部门审批，由销售部门负责执行。为了避免盲目审批，财务部门和销售部门应互通信息，在充分了解客户资信状况的前提下，对赊销的总量及期限进行严格控制。财务部门和销售部门还应对每笔销售业务从签定合同到货款回收的全过程进行负责，坚决杜绝互相推卸责任的现象，真正实现销收一体化。

4． 控制超期应收账款。对于出现的超期应收账款，应积极采取以下几项措施：（1）停止供货。当某一客户的一笔应收账款在超出30天后仍未付款时，必须马上通知应收账款控制员，停止对其供货，直到款项付清；（2）实施收款计划。如果在停止供货后客户仍旧拒付货款，企业将指定销售代表在财务部的协助下，与该客户磋商以求达成收款协议；对于客户经济发生突变，债权收回确有困难的，还应灵活掌握，采取变通的手段，启发欠款户还款，其方法主要有：债务人丧失支付能力的，应该向担保人追要货款；用货抵债，合理作价，抵顶债款，不能一味地僵化催款，造成死账；债务人确系面临破产时，可采取部分货款豁免办法，促使债务人积极还款，防止出现因小失大现象；运用法律手段，对清欠无法生效的情况，向法院提请诉讼，借法律权威索取欠款。

参考文献：

1．高维红．应收账款的假账甄别与防范．华东经济管理，2001，（1）．

2．邹香．应收账款的失真剖析．财经问题研究，1999，（12）．

4.应收账款催收措施的流程是什么？ 篇四

应收账款催收是指通过合法的催收流程和技巧，进行商帐追收服务，降低企业风险率和坏账率，防范和规避企业由于使用赊销方式带来的信用风险，本文介绍一下应收账款催收措施的流程是什么？(1)分析下面的几个问题 债务形成的原因及时间 债权人曾经采取过的措施 债务人提出欠款不还的理由 债权人要求还帐的意见 经办人对商帐催收的建议

（2）整理与债务相关的证据复印件

对提供的合同资料，送货单，对账函等证据进行审核。

（3）从赖账客户的财务部门那里，你不会得到你所需要的关照，所以直接给你的客户打电话。要?常这样做。当联系上那个客户后，你要跟他说明你理解他们的现金流问题，并要求他们制定一份支付计划给你。

催天下 让失信人寸步难行

（4）如果对方先偿还欠你的账款并同意再给你下订单，那么，你就答应今后提供给对方的商品或者服务有一定的折扣，或者给对方当下应支付的款项一定的折扣。

（5）如果客户还是拖欠货款，这时候可以给他发一份催款律师函。（6）如果客户面对律师函还是拖欠货款，这时可以考虑委托催天下平台进行账款催收，催天下是欠款催收技术服务平台，平台有专业的催款律师和催收公司入驻，合法为债权人和债权企业清理债权债务，运用大数据催收工具解决债务追讨难题。

5.应收账款管理与风险控制 篇五

内 容 摘 要

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动，当前，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度，降低了企业的资金利用效果，影响了企业的资产质量，加大了企业的经营风险，企业应收账款不断上升，挤占企业自有流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响效益的一个不容忽视的重要原因。因此，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制，加强应收账款的管理及财务分析，控制应收账款风险，成为了企业财务管理的重申之重。

应收账款的核算与管理

目前，不少企业在经营中，为了扩大销售，提升市场占有率，盲目采取赊销策略，从而造成了应收账款的长期挂账，总量逐年递增，企业虚盈实亏。随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款不断上升，挤占企业的流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响经济效益的一个不容忽视的重要原因。因此，如何加强应收账款的管理，成为了企业财务管理的核心内容，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中的重要问题。本文首先对这一现象中所涉及的概念、特点、会计核算等进行概括介绍，然后对目前企业在应收账款管理当中存在的问题以及解决此问题的相应对策进行阐述。并采用财务分析的一些方法来提出如何加强应收账款的管理，最后说明了应收账款风险的产生及其管理对策。

一、应收账款的概念及其特点

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

（二）应收账款的特点 1.应收账款是一种商业信用

对企业来说是一种促销手段，在一定程度上能够扩大销售，把企业的存货尽快转入价值实现环节。

2.应收账款是指流动资产性质的债权

应收账款是属于应在一年内收回的短期债权，在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。

3.逾期应收账款要计提坏账准备

应收账款超过一年仍未收回则存在坏账风险，需计提坏账准备。对于这类应收账款需抓紧催收，必要时可向对方发出催款函或律师函等。4.应收账款是一项风险资产

企业形成应收账款后，会付出一定的成本及费用，例如管理成本、坏账成本、机会成本等，可能造成企业出现负利润。

（三）坏账准备的概念

坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。

（四）坏账准备的特点

商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一，商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。

二、应收账款的管理办法

应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作，涉及到企业的销售、财务管理等各个部门，同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对策。所以，企业必须根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。为此，我们应该做到以下几点：

（一）建立信用政策,控制应收账款的发生

应收账款管理工作想要做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度，信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

1.信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

2.信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款所给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

3.收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。比如当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据，对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

（二）加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况分析，账龄分析表的编制等。1.做好基础记录。

了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。2.检查用户是否突破信用额度。

企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户欠债总额是否突破了信用额度。3.掌握用户已过信用期限的债务。

密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系，提醒其尽快付款。

4.分析应收账款周转率和平均收账期。

看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。5.考察拒付状况。

考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。6.编制账龄分析表。

检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。7.落实内部催收账款的责任

将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

（三）建立健全应收账款的内部监控制度 1.应强化财务部门的管理与监督职能

按照内部牵制原则，可在财务部下设财务监督小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关业务往来账核算和监督，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证账账相符，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。同时，规范各经营环节的要求和操作规程，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制程序，使经营活动科学化、规范化、系统化。它体现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。

2.设定应收账款控制员

应收账款控制员即是应收账款系统及运作流程的统一协调人，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。3.建立应收账款回笼责任制

所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账烂账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。4.进行内部监督

定期或不定期对营销网点进行巡视、检察和内部审计，防范因管理不严而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。5.建立健全公司机构内部监控制度

针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

（四）定期对账，加强应收账款的催收力度 企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。形成定期的对账制度，企业根据实际情况定期（建议3个月或半年）同客户核对一次账目，并对因品种、回款期限、退还货等原因导致票据、金额等方面出现的误差进行核实。对已超过信用期的应收账款，应根据账龄及金额大小进行分析排队，确定收账优先顺序，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。1.建立责任中心

将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。

2.针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。3.确定合理的讨债方法

若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

（五）积极合理处置应收账款

在加强应收账款的日常管理及催收的同时，企业还可以采用以下几种积极的方式合理处置应收账款。1.债务重组

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。（1）采取贴现方式收回账款

贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。

（2）债转股

债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。但是，债转股应当满足国家规定条件。（3）以非现金资产收回债权

以非现金资产收回债权是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有：存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。以这种方式收回应收账款，其前提是：债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格。2.出售债权

出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。随着外资金融机构涌入我国，应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。

三、加强应收账款的财务分析

（一）平均收账期分析法

平均收账期是反映企业回收应收账款所需的平均时间。平均收账期短,说明货款回收较快;平均收账期长,说明货款回收较慢。其计算公式为:平均收账期=应收账款总额/平均日赊销额

公式中平均日赊销额是一段时间内的平均赊销额，这段时间可以是一个月、一个季度，也可以是一年，应根据具体需要来决定。平均收账期分析法是将企业实际的或预期的平均收账期与标准平均收账期比较，来反映应收账款风险的高低，实际的或预期的平均收账期越长与标准收账期，说明应收账款风险越高，反之，则说明越低。标准平均收账期可以说整个行业的平均收账期，也可以是企业规定的信用期限。

（二）账龄分析法

账龄分析法是通过编制账龄分析表来反映应收账款风险的状况，为进一步改善应收账款管理提供信息。账龄分析表是将应收账款按拖欠时间分成不同类别，分别计算其在应收账款总额中所占比例，从而说明拖欠时间不同的应收账款所占比例的大小。

（三）付款模式分析法

付款模式分析法是指在一定时期内，不论企业销售额如何变化，只要客户付款的比率不变，即付款模式不变，就说明客户付款情况正常，未出现付款延期的情况；如果付款模式发生了变化，就说明客户付款情况不正常，出现了付款提前或延期的情况。

应收账款的形成增加了企业的风险，特别是现在，客户拖欠企业账款的情况越来越多，应收账款的回收难度越来越大。因此，应收账款的管理已成为企业经营管理活动中的重要问题，企业必须加强应收账款的日常管理，并对应收账款的运行状况进行经常性分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能加速资金周转，减少坏账损失。

四、应收账款的风险控制

应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小的不确定性。那么怎么样判断应收账款的损失是否发生呢？我们认为，当企业不能及时足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序。应收账款风险管理目标可以分为两个部分：损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是避免或减少发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。

（一）应收账款的风险

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

1.大量的应收账款会影响企业流动资金的周转

应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。

2.应收账款夸大了企业经营成果，可能使企业存在亏损

目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。3.应收账款增加了企业现金流出的损失

从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。

4.应收账款增加了企业资金的机会成本

企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。

（二）应收账款风险产生的原因分析

为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策。1.企业的内部管理因素

从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：（1）企业重视不够和缺乏风险意识

大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。（2）企业没有明确的管理机制

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（3）企业信用政策制订不合理

当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。2.商业信用不发达因素

我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。3.企业的商品质量因素

商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。4.市场竞争因素

在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。

（三）应收账款风险的管理对策

1.要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视

要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。2.要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工

应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

3.建立企业信用管理政策

赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量；相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降，如若赊销成本的增加大于所得的收益，将会削减企业的利润。因此,企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。

4.应收账款回收情况的监督

应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的已经超过信用期限很长时间。因此，必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。应收账款账龄分析表比较直观，通过这个表格，可以看出有多少账处在信用期间内，这部分欠款未到偿还期，是正常的；至于到期能否收回还要待时再定，但及时的监督仍是必要的。有多少账超过信用期，超出多长时间，超过信用期较短的这部分欠款收回的可能性较大；超过信用期较长的这部分收回的困难较大；超过信用期很大的，这部分发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。5.组织好应收账款的催收工作

当企业通过账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，催收拖欠账款。为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强日常的催收工作，把贷款回收列入重要的议事日程，制定出营销策略，探索出一条加快货款回收的新路子。企业可以实施承包催收责任制，定出催收目标，派专人催收，划定重点催收对象。对于过期较短的客户，不要过多打扰，适当提醒即可，以免失去客户。对于过期稍长的客户，可措辞婉转的崔收。对于过期很长的客户，很可能由于客户无法偿还，致使全部或部分账款形成呆账，给企业造成极大的坏账损失。这时企业应转化应收账款的形式，减少企业的呆坏账损失。6.建立有效的考核评定体系

大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资

参 考 文 献

1.姚长辉 商业银行信贷与投资[M] 北京：经济日报出版社，2004 2.陈贵民 现代企业管理[M] 北京：经济日报出版社，2008 3.张连萍.加强国有大中型企业应收账款的管理[J].会计之友,2007,(2).4.高维红．应收账款的假账甄别与防范．华东经济管理，2009，（1）5.张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2010(4)6.谬飞翔：应收账款保理业务浅析[J].财会通讯, 2008(3)

刘瑞琪

6.应收账款与商账管理规定 篇六

第一章 总则

第一条、为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场，以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

第二条、本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款 和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付帐款、其他应收款三个方面的内容。

第三条、应收帐款的管理部门为公司的财务部和经营部，财务部负责数据传递、应收款回款监督和信息反馈，经营部负责客户的联系和款项催收，资信管理工作小组负责客户信用额度的确定。

第二章 应收账款的管理

第四条、在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，必须由经办 业务员先填写赊销《请批单》，由经营部经理严格按照预先每个客户评定的信用限额内签批后，仓库、信管、财务部方可凭单办理发货手续；

第五条、财务部每十天对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。及时把应收回来的账款和开出发票的录入系统。经营部要随时检查信用的底数，便于及时和业务员沟通，预防因为其他原因导致正常业务开展不顺。第六条、凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。

第七条、业务员在签定合同和组织发货时，都必须参考信用等级和授信额度来决定销售方式，所有签发赊销的销售合同都必须信用工作小组签字方可盖章发出。

第八条：对信用额度在50万元以上，信用期限在1个月以上的客户，经营部经理每年应不少于走访一次；信用额度在100万以上的信用期限在1个月以上的，除经营部经理走访外，经营副总经理（在有可能的情况下总经理）每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级，并根据认证管理要求填写“客户满意度调查表”。

第九条、财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的《应收账款帐龄明细表》，提交给经营部、经营副总经理、总经理。

第十条、经营部应严格对照《信用额度表》和财务部们报来的《帐龄明细表》，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给经营副总经理。第十一条、项目经理在与客户签定合同协议书时，应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。

第十二条、业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性，不可到客户处才发现数据差错，有损公司形象。外出前需预先安排好路线经业务经理同意后才可出去收款；款项收回时业务 2 员需整理已收的帐款，并填写应收帐款回款明细表，第十三条、清收帐款由业务部门统一安排路线和客户，并确定返回时间，业务员在外清收帐款，每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。

第十四条、业务员收帐时应收取现金或票据，若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印章是否为发票印章。

第十五条：收取的汇票金额大于应收帐款时非经业务经理同意，现场不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次帐款；

第十六条、收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报经营部经理，并在不超过3个工作日内给客户以答复。如属价格调整，回公司应立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录；

第十七条、项目经理在销售产品和清收帐款时不得有下列行为，一经发现，分别给于罚款或者予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。

1、收款不报或积压收款；

2、退货不报或积压退货；

3、转售不依规定或转售图利；

4、代销其他厂家产品的；

5、截留，挪用，坐支货款不及时上缴的；

6、收取现金改换承兑汇票的；

第三章 商账

第十八条、对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收账款的最后期限，不能超过回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超过80天）；如超过，即马上采取行动追讨。

第十九条、财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。项目经理是应收账款的直接责任人，公司对项目经理考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。

第二十条、追款三步骤：

①、电话联系沟通 并进行债务分析

项目经理要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。

②、信函： 期限、实地考察、保持压力、确定追付方式 项目经理要对客户进行全程跟进，尽早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，并且给予客户一个必须按时支付货款的正确观念。

③、走访：资信调查、合适的催讨方式

项目经理要定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理。遇到客户风险时，采取风险预警和时时、层层上报制，在某个责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下，由经营部经理、经营副总经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。

第二十一条、对已拖欠款项的处理事项 ： ①、文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备； ②、收集资料：要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性；

③、追讨文件：建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件―——预告、警告、律师函，视情况及时发出；

④、最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户明确最后期限的含义；

⑤、要求协助：使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。

第二十二条、预警管理

1、每一客户会计终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

2、任何应收款应在发货之日起，逾期一年，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。

第四章 坏账管理

第二十三条、项目经理全权负责对自己经手赊销业务的账款 5 回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每季度不得少于两次），访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请书”呈请批准，由经营部经理审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经营副总经理和总经理批准后按相关财务规定处理。

第二十四条、项目经理因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，致公司蒙受损失时，项目经理应负责赔偿该项损失10%。第二十五条、业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，项目经理对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于帐龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收帐款应特别书面说明，并提出清收建议，否则此类帐款将来因故无法收回形成呆帐时，项目经理应负责赔偿10％以上的金额。

第二十六条、业务员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报经营部经理，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

第二十七条、“坏帐申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经业务部门及经理批准后，连同帐单或差额票据转交清欠办处理。

第二十八条、凡发生坏帐的，应查明原因，如属项目经理责任心不强造成，于当月份计算项目经理销售成绩时，应按坏账金额的10%先予扣减业务员的业务提成。

第五章 应收账款交接制度

第二十九条、项目经理岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡项目经理调岗，必须先办理包括应收帐款、库存产品等在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责；凡离职的，应在30日内向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任； 第三十条、业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款的承诺担保，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的就不予办理离职；

第三十一条、离职业务员经手的坏帐理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。

第三十二条、“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，并监交人签字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司档案存留一份；

第三十三条、项目经理接交时，应与客户核对帐单，遇有疑 7 问或帐目不清时应立即向经营部经理反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任；

第三十四条、公司各级人员移交时，应与完成移交手续并经经营部经理认可后，方可办理相关的离职手续；

7.企业应收账款管理的探讨与分析 篇七

一、企业应收账款存在的成因

1.缺乏健全的内部控制制度。目前, 我国企业存在着大量的应收账款核不上、收不回、居高不下的问题, 一个主要的原因就是缺乏必要的内部控制, 没有明确的制度来监管各部门的职责, 造成应收账款管理的责任不明确。主要表现在以下各方面:第一, 对赊销缺乏严格的控制。笔者通过调查发现, 一些中小型企业的销售人员企业风险意识差, 盲目追求销售目标, 采取赊销手段强销商品, 没有对赊销单位进行信用调查, 导致企业的应收账款居高不下;第二, 财务制度不完善, 很多企业没有完善的财务制度, 相互推诿, 没有明确各部门的责任, 应收账款缺乏有力的催收措施, 造成坏账的不断增加, 呆账得不到规范;第三, 应收账款的会计监督相当薄弱, 一些企业在应收账款的台账管理、定期清查、事后控制做的很不到位, 缺乏有效的监督制度;第四, 内部激励机制不健全, 有些企业为了调动销售人员的积极性, 扩大产品的市场销售, 往往只将员工工资与销售目标挂钩, 而忽略了坏账风险, 没有将应收账款纳入考核体系。

2.信用立法不健全, 市场信用机制不完善。赊销是形成应收账款的主要原因, 赊销是一种信用销售方式, 由于社会主义市场经济在我国推行时间较短, 信用管理体系的建立才刚刚起步, 有关信用管理的制度几乎是空白, 进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构, 企业则很少进行, 导致很多企业风险防范意识较为薄弱。首先, 从政府部门角度来讲, 政府对失信企业缺少必要的约束机制, 对于失信企业监管不严, 惩罚力度不够, 存在地方保护性, 在很大程度上助长了失信风气。其次, 从社会机构来讲, 我国市场缺乏完善的信用评级机制, 也缺少具有一定影响力的评级公司, 企业之间没有一个信用等级参考的标准, 导致企业缺乏信用评级意识, 为企业的事前控制增加了障碍, 同时也增加了企业间的交易风险。再其次, 从企业自身角度来讲, 很多企业还没形成诚信经营的价值观念, 没有认识到商业信用的重要性。企业之间存在着“信息孤岛”。即企业之间许多信息不能共享, 一方企业很难获得另一方企业的失信资料, 无法判断对方的信用等级。

3.法律保护意识淡薄。目前, 国内很多企业缺乏应收账款的风险转移意识, 其主要原因就是缺乏法律保护意识, 不懂得运用法律手段维护自己的合法权益, 对存在风险的应收账款, 不能及时诉诸于法律。也有一些企业在交易时, 没有按照经济合同法的规定严格签订合同, 为日后解决纠纷留下隐患, 致使企业部分应收账款变为呆账。还有很多企业在发现客户信用状况出现问题后, 担心失去后续业务而不愿催收欠款, 在出现坏账时, 企业不愿意尽早通过法律手段解决问题, 丧失了最佳的诉讼时机。

4.缺乏对客户的信用评级。在产品的营销过程中, 销售人员对客户资信程度的调查对应收账款的回收具有极其重要的作用, 但是大多数企业仍然以销售量作为评价业务员的唯一指标, 致使一些销售人员在商品销售过程中, 急于完成任务而忽视了对客户资信程度和还贷能力的调查, 造成应收账款的增加。还有企业本身没有成立专门的应收账款机构, 没有制定出一个信用标准, 常常对客户等同视之, 没有给客户的信用程度进行等级划分, 引起呆账风险的增加。

二、企业应收账款强化管理措施

1.加强企业信用政策管理。有关调查表明, 真正的赊销风险不在于客户, 而在于企业内部。应收赃款的居高不下, 与信用政策的管理息息相关。所以只有根据客户的信用情况, 制定一套合理的信用政策, 才能防范坏账于未然。 信用政策主要包括三个方面的内容:首先, 信用标准。信用标准的高低, 在很大程度上影响着企业的发展, 如果企业制定的信用标准比较严格, 那么他通常只对一些信用较好的客户提供赊销服务, 这样做虽然在一定程度上减少了坏账的损失, 但是不利于产品的扩大市场。反之, 企业制定的信用标准相对较松, 虽然提高了销售量, 然而坏账率也必然增加, 因此, 适当的信用标准制定非常重要。第二, 信用条件。信用条件主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。过多的优惠政策在促进企业产品销售的同时一定会增加公司的财务负担, 所以企业在运用信用政策时只有综合考虑折扣为企业带来的利益和为此付出的代价之间权衡择优选择, 才能达到应收账款的目标。第三, 收账政策。积极地收账政策可以减少应收账款的投资, 但会增加收账成本;反之, 消极的收账政策, 不利于企业的利益, 给企业带来一定的风险, 所以企业应该依据自身情况制定自己的收账程序和收账方法。

2.加强应收账款内部控制管制度、强化日常管理。赊销是应收账款产生的主要原因, 因此企业财务部门针对加强应收账款的管理, 首先要建立健全赊销审批制度, 严格控制监管应收账款的发生, 降低企业的坏账率。其次要注重合同管理、规范经营行为, 特别是付款形式、账期、延期付款的具体违约责任均要符合国家法律规定进行说明, 权责明确。再其次, 要建立应收账款清收责任追究制, 明确各部门与各岗位的职责, 明确监管与考核的责任, 落实到个人, 严格执行, 严格考核。最后还要严格实行定期对账制度, 保证企业的财务部门定期与客户核对应收账款的账面余额, 避免双方因财务上的差异而造成呆账、死账现象。

3.提高财务人员的综合素质、完善内部激励体制。在新的经济形势下, 财务人员的水平高低是能否做好财务管理工作的重要保证, 因此, 对于财务人员的要求已经不能仅仅停留在从业经验上了, 还要具备丰富的金融知识, 懂得现代商务法则, 学习相关法律制度, 不断更新专业知识, 较快时应变化的外部理财环境, 确保财务管理的运行质量得以更大的提升。此外, 企业还要建立起市场化的内部激励机制, 改变以往单一的考核办法, 使应收账款的回收率成为销售人员业绩考核的一项指标, 将员工的利益和完成的收款捆绑起来, 与个人利益挂钩, 让所有销售人员明确“谁销售, 谁回款”的责任制度, 引导良好的应收账款催收意识。

4.要建立联合制度、综合协调应收账款工作。企业应收账款的管理是一项系统工程, 它与财务管理、销售管理、经营管理等紧密相关。所以, 对应收账款的回收, 各部门必须加强合作意识和整体观念, 在企业内部成立由销售部门、经营部门、财务部门、监管部门等共同参与组成的应收账款专门机构, 充分发挥财务、销售、监管等人员的积极性, 及时收账。对于应收账款专门机构, 企业应该制定相关的规章制度, 约束各部门的职责, 保证各部门责任明确, 避免出现问题无人问责的局面。同时各部门之间应该定期进行交流沟通, 及时反馈信息, 分解落实清理应收账款的目标任务, 确保应收账款的及时清收和催收, 挽回或减少坏账的损失。

5.建立健全应收账款坏账准备制度。应收账款从产生的那一刻起就面临着收不回来的风险, 形成坏账。根据《企业会计制度》的规定, 企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性, 并预计可能产生的坏账损失计提坏账准备, 积极建立弥补还账损失的准备制度。对于坏账的处理, 经过很多企业的实践证明, 直接核销法不利于企业及时处理坏账, 很容易导致大量陈账、呆账的产生, 这些坏账直接影响了企业的资金周转, 并在一定程度上导致盈亏不实。所以新的财务制度明确规定全面推行坏账备抵法。其方法主要有销货百分比法、账龄分析法、应收账款余额比率法, 这三种方法都可用于补偿因债务人破产或死亡, 逾期未履行偿债义务, 已无法收回的坏账损失, 以促进企业健康发展。

三、综上所述

8.企业应收账款管理的问题与对策 篇八

关键词：东北制药；应收账款管理；建议

引言

应收账款指企业因销售商品、提供劳务、代垫资金和费用等，应向债务单位收取的款项，以及承兑到期而未能收到款项的商业承兑汇票。[1]在企业提供先货后款的销售方式，可以扩大销售、增加利润，但是会造成应收账款的增加，也会造成资本成本、坏账损失等的增加。企业应收账款管理的作用，就是要让应收账款的功能更好的发挥，同时减少企业投资成本及坏账和呆账，使得提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于相关的各项费用和损失。

一、企业加强应收账款管理的意义

（一）提高企业自身对资金的使用效率

应收账款是企业通过赊销而得来的，其没有真正的使现金流入企业，应收账款能不能收回、收回时间的长短主要还要取决于赊销企业的经营情况，所以造成收回的时间和数额具有不确定性，进而影响资金的流动性。所以积极的加强企业应收账款管理可以提高企业对资金的使用效率。

（二）遏制资金使用成本和现金流出，防止机会成本增加

加强企业的应收账款的管理可以减少企业的现金流出，和防止机会成本的增加，像在企业本身运营资金短缺时，为了维持正常的生产活动，导致企业必须向银行申请贴现，为此要承担一定的贴现利息，这就无形当中财务费用就多了。所以加强企业应收账款管理可以遏制资金使用成本和现金流出，防止机会成本增加。[2]

（三）可以增加企业收入，适当的减少库存

对于企业要在激烈的竞争中生存就要尽可能的应用应收账款的功能，通过先货后款即赊销来促进销售额。赊销是很有吸引力的，因为赊销对买方来说具有很大的优惠，相当于免费的资金来源。此外，通过赊销企业的库存减少，也就减少库存管理费用、仓储费和保险费等的支出。所以，加强企业应收账款可以增加企业收入，适当的减少库存。

二、以东北制药应收账款管理为例

（一）东北制药简介

东北制药集团股份有限公司，主要是以化学原料为主来制药的，同时还有中西药制剂、生物发酵等的综合性制药企业。在1993年6月成立，公司的资产总额为60亿，企业的年销售收入56亿元，自营出口创汇2亿多美元。公司对在未来发展中，主要瞄准国际国内先进标杆企业，要在国际国内都成为知名、有影响力的医药制造企业。[3]

（二）东北制药应收账款管理里存在的问题

1、应收账款余额较大，2011年12月31日，东北制药应收账款的余额为515414327.93，即应收账款占流动资产的19.5%，占总资产额的8.8%，与2010年相比较，其销售收入减少19.6%，而应收账款才减少5.7%。虽然应收账款在逐年减少，但每年应收账款占期末流动资产的百分比还在19%左右，而营业收入也在逐年的减少；但2010-2011年营业收入减少的幅度比应收账款减少的幅度更大。而且2011年的净利润也是负数，表示公司已经在亏损了。应及时对应收账款进行改善，否则将会使企业的运转日益沉重。

2、三年以上的应收账款所占比例较大，东北制药的应收账款账龄在三年数额比较大在1-2年的应收账款为5，648，451.11，占应收账款总额的0.75%，在2-3年的应收账款总额为14，390，410.89，占应收账款总额为1.91%，而三年以上的应收账款数为234，347，188.71，占应收账款总额的31.08%。因此从其账龄情况看，东北制药的应收账款的账龄总体还是比较长，在3年以上的占总额的31.08%，而账龄越来越长，产生坏账、呆账的几率就会更高。

三、东北制药应收账款管理问题的原因分析

（一）社会方面的原因

对于我东北制药应收账款管理存在的问题，从社会原因方面分析主要是国家的相关法律建设滞后和不完善等造成的，在我国目前对于失信行为还没有明确的法律界定，存在很多法律漏洞，导致恶意拖欠、商业欺诈等时常都有发生，成为企业应收账款管理很大的障碍。

（二）购买方企业的原因

主要原因有以下几个方面：第一购买方暂时还不能付款；第二购买方无法付款；第三购买方有款而不付。更有一些公司把应收账款看作是一种重要的、没有利息的资金来源。企业只看着自己眼前利益，恶意拖欠对方的货款和赖帐，导致企业之间三角债非常严重。这也是我国面前企业间大量的应收账款形成坏账、呆账的最主要原因。

（三）企业自身的原因

1、信用管理薄弱

虽然东北制药对于应收账款管理问题上建立了信用风险管理，但是总的来说还是有很多不足的，主要表现在不能及时对客户的资料收集、资信调查等，如东北制药2011年因为对方企业破产、吊销而造成的坏账损失就达到20，960，340.31 元。赊销是造成企业坏账形成的起因，所以对客户进行信用调查、信用等级和资信程是赊销的必要前提。

2、没有适合自身的收款程序

对收取应收账款，主要是没有采取适当和有效的措施、方法和直接指定的人，从而使应收账款大量沉积下来，最终变成逾期应收账款或坏账。首先是公司债权的证据保存不完善，追讨过程缺乏有力的凭据。其次，自身的法律意识较弱，没有有效地利用法律手段收回应收账款。

四、完善东北制药应收账款管理的建议

（一）对客户进行分类管理

建立客户档案，信用风险管理部门将客户的一些静态、动态的信息进行收集，并且进行存储登记。包括客户的公司的名称、注册的资金和支付能力等；二是与客户在开展购销业务后，包括公司客户的信用履行度、欠款支付能力的情况、客户企业规模的变化、生产经营的正常与否等。

（二）设定客户信用评价指标

为了总体的对客户信用的好坏做出评价，东北制药应该首先确定信用评价标准，明确信用好坏等级差别化的标准，然后在通过对客户信息资料的收集和分析，确定各个指标的值，评估出相应的分值，按分值的多少来确定客户信用等级。

（三）制定合理的信用政策

在确定了信用的评级标准后，根据对方信用等级的不同，对等级不同的企业给予差别化的信用销售政策和分析企业自身对资金的需求时间和需求量，如果企业的时间要求较为宽松，资金需求量小，则信用额度就可以适当放大。[4]客户信用期限的长短，说的即账龄长短的比例，是要看企业自身的情况不同而不同，选择适当的信用期是非常重要的。

参考文献：

[1]叶炳周.应收账款管理和控制方法研究[D].北京：北京交通大学，2011，6.

[2]李日宏.强化应收账款风险管控提升企业营运资金效益[J].商场现代化，2010，（23）：158-159.

[3]蒋红玲.企业应收账款管理中的问题与对策[J].合作经济与科技，2011，（20）：21-23.

[4]吴坤龙.浅析中小型民营企业应收账款的管理[J].科技创新与应用， 2012，（2）：11-13.