小公司财务管理制度2010年

小公司财务管理制度2010年（通用8篇）

1.小公司财务管理制度2010年 篇一

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A分公司财务工作三句半

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最后：一起喊本次的口号结束鞠躬散场。

2.小公司财务管理制度2010年 篇二

作为现代企业的一个重要特征, 所有权和控制权分离使得经营者在追求自身利益最大化的同时, 可能会损害公司及股东利益, 从而产生代理成本。要降低这种代理成本, 就需要对公司的治理结构及其机制进行设计。与此同时, 安然公司、美国世通等案例均表明, 财务失败的企业无一例外地出现了公司治理上的问题。因此, 市场监管者、投资者等也开始更多地关注公司治理结构与财务困境的研究, 关注如何提高和促进公司治理的透明度, 改善公司治理的效率, 进而避免企业陷入财务困境。本文基于已有研究基础, 结合我国上市公司的实际情况, 对财务困境的界定遵循多数学者的处理方法 (Rose, 2000) , 将“特别处理 (ST) ”的上市公司界定为财务困境公司 (陈静、吴世农等) 。通过运用我国2008年至2010年上市公司的数据, 对公司治理结构与财务困境进行具体分析。

二、文献综述

(一) 国外文献

Fitzpart rick (1932) 最先使用净资产收益率和股东权益负债比率来判别企业破产, 随后, Beaver (1966) 、Altman (1968) 及Ohlson (1980) 等分别提出了一元判别模型、多元判别模型和Logistic回归模型, 直到M.Odom和R.Sharda (1990) 提出以神经网络模型为代表的非参数预警模型。在此基础上, Panayiotis (1996) 等将管理的有效性作为解释变量引入预测模型, 得出了无效管理与财务困境公司被并购的概率正相关的结论。Gary&Anne (1998) 、Elloumi&Gueyie (2001) 和Aimorn Jaikengkit (2004) 等学者就董事会结构、特征、所有权集中度、管理者所有权及其他股权因素对财务困境的影响进行了检验, 发现董事会组成与财务困境相关。

(二) 国内文献

相对而言, 国内学者以吴世农 (2001) 等的研究最具有代表性。姜秀华等 (2001、2004) 研究了弱化的公司治理与公司财务困境可能性的关系, 发现主营业务利润水平和第一大股东持股比例显著地影响着公司在2003年被“ST”的可能性;王克敏等 (2004) 指出公司治理弱化是公司陷入财务困境的主要原因;黄辉、崔飚 (2007) 的研究表明, 股权制衡度增加了财务困境的成本, 而国有股比例的提高和股权的相对集中有助于财务困境成本的降低。张培莉、干胜道 (2010) 发现, 公司的股权性质对财务困境有显著影响, 国有控股公司相对非国有控股公司的财务困境成本较小, 而股权制衡度与财务困境成本之间不存在显著相关性。

三、研究设计

(一) 研究假设本文根据公司治理结构对财务困境的影响, 提出如下研究假设:

(1) 股权结构。本文拟从控股股东的类型、股权的集中度与制衡度三个指标对股权结构进行分析。按照公司终极控制人的性质, 公司又可以分为国有控股和非国有控股两种类型, 在我国国有控股的上市公司仍占有相当比例。一般而言, 政府控股的公司经营上缺乏效率并且发生“隧道行为”的可能性很大 (白重恩等, 2005) , 即国有控股的上市公司资金极易被滥用或者侵占, 这一行为加大了公司陷入财务困境的可能性。张培莉、干胜道 (2010) 认为, 国有控股公司相对非国有控股公司财务困境成本更小。事实上, 由于国有控股企业拥有较好的资源、背景, 其管理也相对较为规范, 因此, 一旦有财务困境的迹象, 极易得到政府、银行等机构的扶持, 因而相对非国有控股公司更不容易陷入财务困境。基于此提出假设:

假设1:公司控制者性质为国有控股与其陷入财务困境的可能性负相关

根据“掏空与支撑 (Tunneling&Propping) ”的观点 (Friedman、Johnson&Milton, 2003) , 相对集中的股权对公司的业绩存在正反两方面的影响:拥有绝对控股权的公司所有者, 既可能凭借其有利地位掏空上市公司资源, 掠夺中小股东利益而使公司陷入财务困境的可能性增加, 也有可能在公司可能或已经陷入财务困境时, 用私有资源保住上市公司的“壳资源”。本文认为, 股权集中度越高, 大股东与公司利益的趋同度越高, 更能避免陷入财务困境。由此提出假设:

假设2:第一大股东持股比例与公司陷入财务困境的可能性负相关

大股东相互制衡的股权结构在上市公司中是普遍存在的, 制衡的股权结构也通常被认为是最有效的股权结构之一 (王奇波、宋常, 2006) 。虽然大股东对公司的掏空行为确实存在, 但有效的股权制衡有利于对大股东进行监督, 可抑制其对公司的“掏空”, 降低公司陷入财务困境的可能性。因此认为, 股权制衡度越高的公司越不容易陷入财务困境。由此提出假设:

假设3:股权制衡度与公司陷入财务困境的可能性负相关

(2) 董事会特征。作为公司治理的重要环节, 如果董事会能够进行有效决策并对管理层实施相应的监管, 将减少公司陷入财务困境的可能性。在衡量董事会特征的指标中, 本文从董事会规模和独立董事比例两个角度考察其和财务困境的相关性。牛建波 (2009) 认为, 虽然大型董事会可能会导致较低的财务绩效, 但却可以保证其稳定性。本文认为, 较大规模的董事会意味着更多元的利益代表和博弈, 其最终决策包含较多的妥协, 这种稳定性带来的正面影响比其可能的效率低下带来的负面影响更大。由此提出假设:

假设4:董事会规模与公司陷入财务困境的可能性负相关

独立董事通过提供专业意见, 在一定程度上减少了公司“内部人控制”的消极影响。尽管我国上市公司独立董事的作用还不尽如人意, 但这一机制仍能保护更多投资者的利益, 避免公司陷入财务困境。因此提出假设:

假设5:公司独立董事比例与公司陷入财务困境负相关

(3) 管理层特征。由于委托代理关系通常以对管理层的激励约束机制为基础, 因此, 管理层与董事会的目标越一致, 越有利于公司的经营管理。据此认为, 如果公司董事长或副董事长兼任公司总经理或CEO (即高管二元性为真) , 则董事会的决议更容易得到管理层的有效执行, 其陷入财务困境的可能性较小。由于国内股权激励发展尚未形成普遍行为, 故本文以高管薪酬替代高管激励因素, 即管理层的薪酬越高, 其与公司利益越密切, 那么企业就越难以陷入财务困境。由此提出以下两个假设:

假设6:董事长或副董事长兼任总经理或CEO与公司陷入财务困境的可能性负相关

假设7:高管薪酬与公司陷入财务困境的可能性负相关

(二) 样本选取

本文以2008年至2010年我国的上市公司为对象, 若将上市公司被ST的年份定义为第t年, 那么其陷入财务困境的年份就是 (t-1) 年, 因此, 选用 (t-1) 年的数据来分析公司治理结构与财务困境的相关性。考虑到所选公司的数据质量, 剔除了金融类、因其他状况异常而被ST、上市两年内就被ST以及有严重数据缺失的公司。同时, 以“同行业、同时期和相近的资产规模”为标准, 作者在沪深A股市场选择了2008年至2010年6月因为财务异常而被ST至2010年9月份未被摘牌的74家公司, 以及配对的健康公司共148家为样本, 数据整理自CSMAR数据库以及中国上市公司资讯网, 参照中国证监会颁布的《上市公司行业分类指引》对行业的界定, 所选样本分布与股市的行业分布情况基本一致, 见表 (1) 。

(三) 变量选取和模型建立

研究所选用的指标包括解释变量 (公司治理结构指标) 和控制变量, 具体如表 (2) 所示。通常情况下, 规模较大的公司有较强的防御能力 (贾明琪、辛江龙, 2008) , 因此, 除了选取相关的财务困境及公司治理结构指标外, 本文还选取了公司规模和资产负债率作为控制变量, 用资产负债率来消除各行业负债情况的差异 (Huang Hui、Zhao Jing Jing, 2008) 。考虑到自变量概率分布、参数估计检验及模型的适用性, 本文使用Logistic回归模型对上市公司治理结构与财务困境的关系展开研究, 模型如下:

其中:Z=α+βiXi (i=1, 2, 3…) , α是截距, Xi是解释变量, βi是回归系数。;P为公司发生财务困境的概率, 对于公司因财务状况异常而被ST的, 取Y=1, 反之Y=0;

四、实证检验

(一) 描述性统计

本文利用SAS V8统计软件对数据进行处理, 以样本公司是否陷入财务困境分组对各解释变量及控制变量进行描述性统计, 如表 (3) 所示。从描述性统计结果看, 样本公司中国有控股少于非国有控股, 同时, 股权集中度的极值变动幅度较大, 各公司之间差异明显;在董事会规模方面, 最大规模的董事会不超过15人, 各公司独董比例较接近;在管理层特征方面, 样本公司中大部分的董事长和总经理没有兼任, 同时, 未陷入财务困境的公司整体上高管薪酬更高。

(二) 多重共线性检验

本文以方差膨胀因子 (VIF) 值来检测自变量之间是否存在高度线性重合现象, 结果如表 (4) 所示。不难看出, 所有变量的VIF值均远小于10, 说明变量之间不存在明显的共线性, 均可以用于建立Logistic回归模型。

(三) 回归分析

根据所选取的模型及变量, 采用Logistic Reg ression回归程序对148家样本公司的数据进行处理, 得到结果如表 (5) 和表 (6) 所示。不难看出, 解释变量中只有X2和X7的符号方向与假设一致, 因此, 假设H2 (第一大股东持股比例与公司陷入财务困境的可能性为负相关) 和H7 (高管薪酬与公司陷入财务困境的可能性为负相关) 得到验证, 其他解释变量均未通过检验。控制变量ALR (资产负债率) 在1%水平下显著, 说明公司负债情况与其陷入财务困境的可能性显著相关。由于多数解释变量未能通过显著性检验, 因此采用SAS V8中的Logistic Step逐步回归, 筛选出对模型贡献最大的变量构建模型, 得到的结果如表 (6) 所示。根据表 (6) 的结果, 得到的回归方程:P (Y=1) =

Logistic回归结果显示, 股权集中度 (X2) 与上市公司是否陷入财务困境存在显著的负相关关系 (显著水平为1%) , 假设H2得到验证。如果公司的第一大股东持股比例越高, 则当公司陷入财务困境时导致其在公司价值等方面的损失就越大, 这将促使其与公司的利益更趋于一致, 从而采取措施防止公司陷入财务困境。同时, 由于我国上市公司“壳资源”较为稀缺, 第一大股东也不愿意看到自己控股的上市公司被ST甚至被摘牌, 因此, 提高股权集中度可以减小上市公司陷入财务困境的可能性。此外, 结果还显示高管薪酬 (X7) 与上市公司是否陷入财务困境存在显著的负相关关系 (显著水平为1%) , 假设H8得到验证, 高管薪酬越高, 上市公司越不容易陷入财务困境, 本文数据证明了上述观点。对于变量X3 (股权制衡度) 和X5 (独立董事比例) , 其回归系数符号与假设一致。在股权制衡度方面, 正如前文所述, 较高的股权制衡度有利于中小股东对大股东的监督和制约, 有利于公司的健康发展。但由于股权制衡度和股权集中在一定程度上是反向变动的关系, 因此, 股权制衡度的统计结果不显著有可能是和股权集中度相比, 对公司财务状况的影响相对较弱, 效果被抵消。而独立董事的数据结果并不显著, 说明我国上市公司的独立董事并没有很好地发挥作用, 其独立性难以保证。回归结果中, 变量X1 (控制者性质) 、X4 (董事会规模) 和X6 (高管二元性) 均与假设出现了相反的结果, 说明国有控股公司在财务管理方面并不一定比非国有公司有优势, 这与国内多数研究结论相似;对于董事会规模因素, 其结果有可能是“董事会规模扩大引起决策效率降低” (于东智、池国华, 2004) 所引致的;而高管二元性则表明, 董事长担任总经理确实削弱了董事会对管理层的监管力度, 双重角色不利于其对自己的行为负责, 因而很有可能使公司陷入财务困境。

五、结论

通过对我国上市公司数据的经验检验, 得出以下结论:公司治理结构对陷入财务困境表现出较强的解释力和预测力, 是公司陷入财务困境的内因, 无效或低效的治理结构将使公司陷入财务困境。在相关因素中, 股权集中度和高管薪酬 (激励) 影响最明显, 其他因素虽有一定的影响但并不显著。依据上述分析及实证结果, 提出以下建议:首先, 合理的股权结构是上市公司实现有效管理、避免陷入财务困境的关键环节, 尤其在公司出现财务困境征兆时, 大股东应该充分调动资源发挥主导作用, 改善公司管理以避免损失。其次, 上市公司应该从制度上更加规范董事会的运作、完善功能并改进其结构, 尤其是要明确独立董事的责任, 以实现董事会的监管职能并保证其决策效率。最后, 对高层管理人员适当、有效的激励可保证其与股东和公司利益相一致, 同时也要在制度上予以严格的规范, 从而更好地为公司和股东的长远利益服务。上市公司应进一步完善治理结构, 从根本上提升治理水平, 建立科学、有效的财务困境预测系统, 提升公司价值。由于受到宏观经济及其他因素的影响, 用于检验的数据具有一定的时效性, 因而不同时期的数据结果可能会有一定的差异。此外, 篇幅所限, 对于解释变量还有待做更深入的研究。

参考文献

[1]赵丽琼、柯大钢:《我国财务困境公司的长期绩效研究》, 《山西财经大学学报》2009年第2期。

[2]牛建波:《董事会规模的治理效应研究》, 《中南财经政法大学学报》2009年第1期。

[3]钱忠华:《公司治理与企业财务困境》, 《经济与管理研究》2009年第5期。

[4]李维安、邱艾超等:《公司治理研究的新进展:国际趋势与中国模式》, 《南开管理评论》2010年第6期。

3.2010年医院财务情况分析 篇三

2010年在医院新领导班子的正确领导下，在全院人员的共同努力下，彻底转变医疗作风，秉承着“一切为了人民健康”的理念，通过加强内部管理，挖掘内部潜力，提高了社会效益和经济效益。

1 财务收支情况分析

1.1 收入情况分析

1.1.1 2010年科室收入增长超过30%的科室

说明：一是科室细化。口腔颌面外科从口腔科中独立出来，收入分别增加88.71%和68.70%。这些科室积极开展新项目，多层次全方位扩展了医疗服务范围，提高了服务质量。

二是，肾内科、内分泌内科从呼吸内科独立出来，呼吸内科收入增加44.27%。

1.1.2 购置新设备、调整医疗收费

说明：一是检验科购置全自动生化分析仪、血球计数仪、微量元素分析仪、血铅镉分析仪。

二是放射线购置64排螺旋CT

三是超声电诊科两台大彩超度过了市场培育期，同时恢复了收费使收入增加。

1.1.3 年收入超千万元大科室增加

1.1.4 住院人数增加

住院人数由去年的10，567人增加到今年的11，780人，增加1，213人，增长率11%。住院收入由去年6052万元增加到今年的7467万元，增加1415万元，增长率23%。

1.1.5 门诊收入与住院收入之比

由去年的54：46到今年的52：48。住院收入的2%增幅恰恰说明我院“重视门诊收入、扩大住院收入”的长远规划已初见成效。我院住院收入主要受到床位的限制。

1.2 支出情况分析

1.2.1 人员支出

（1）人员支出占医院总支出的32%。去年人员支出占医院总支出32%，基本保持一致。

（2）人员支出今年比去年增加17%与医院总支出增加19%基本相符。

（3）聘用职工总数577人比去年478人多99人。职工人数增加过快。影响每职工平均业务收入和职工平均门诊人次两个指标。今年这两项指标都较去年有所降低。

1.2.2 日常公用支出

1.2.3 2010年大型维修费用明细（十万元以上）

1.2.4 卫生材料领用情况表

（1）卫生材料今年比去年增加38.89%，大大超出医疗收入增加29%的增长率。只有中医理疗科（-35.46%）、超声电诊科（-19.93%）、急诊科（-13.47%）、骨科（-5.62%）是负增长，其余科室均为正增长，而且增长幅度相对较大。

（2）经调查，大多数科室卫生材料增长的原因主要是精密输液器的增长。（现在已经限制使用）

（3）患者的增加，使医疗收入增加，导致一些基本的消耗材料增加。如：输液器、注射器、纱布棉球等。

1.2.5 新购置设备清单（五万元以上设备41台、总值1，564万元）

总之，开发区医院2010年财务收支与去年相比，业务收入增加了支出也随之增加。但最终收支结余698万元，弥补了以前年度亏损。

2 分析建议

2.1 经营状况良好，收入大幅度增加

我院2010年总收入为1.82元，比去年增加9%，为历史收入最高年份。这与医院增收措施落实到位有必然的联系。近两年新建科室也如期达到很好的效益。

2.2 加强内部管理，挖掘内部潜力初见成效

今年医院领导班子加强了内部控制的管理。节约了办公费、邮电费、差旅费、培训费、招待费、劳务费等共计174万元。内部控制制度是医院内部管理的重要环节，但我院在现有条件下的财产物资管理、信息系统下内控管理、重大事项决策和执行没有很好的分离等仍存在薄弱环节。针对医院内控制度存在的主要问题，应逐步完善内控制度并加强执行力。

2.3 加强增收节支工作，使医院收入最大化

一是在保障合理用药的前提下，拓展医疗收入。凡是符合临床路径和医疗指南的超支，应由医院承担；否则，主要由科室负责。

二是增加治療性设备投入，增加医疗收入。

三是采用技术手段，控制大型检查设备出现的跑冒滴漏现象。

2.4 加强成本核算，为核算做好准备

医院今年成立了经营管理委员会。加强了成本核算指标的测算，经营指标逐步细化、再细化。在深化成本核算的基础上，做好成本控制工作，同时为科室预算准备好第一手数据，可以更好的服务于今后科室的各项核算工作。

2.5 医院信誉度良好，自觉履行政府职能、财务无风险

医院为了缓解广大群众看病难、看病贵的现状，采取了多项惠民措施，共计减免408万元医药费用。从另一方面反映了医院社会效益和经济效益的总体状况。

2.6 人力资源成本增长过快、应严格控制职工数量

我院人力资源成本占总支出的比例过高，这是影响医院利润的一个很重要原因。医院应充分发挥现有职工的潜力，提高工作效率。尽量增加能够带来社会效益和经济效益的员工。

2.7 每床位占用固定资产过高，每百元固定资产收入指标过低

基建和固定资产的投资还需要加强进一步的控制。每床位占用固定资产达 34.90万元。1.43亿元固定资产每年提取修购基金1，700万元。购置设备前应进行充分的可行性论证、平衡点测算，对10万元以上设备进行成本效益分析，提高现有设备的利用率，充分利用检查设备，发挥其最大的使用效能。提倡节俭、反对浪费。

2.8 加强对材料物资的管理，控制材料成本

2010年医疗收入增加29%，而卫生材料增加38.89%。建议领导实行采购预算制度，加强库存物资的管理，制定收入与耗材的比例，与科室奖金挂钩，杜绝不必要的损失和浪费。

2.9 加强资金管理、提高资金使用率

应收医疗款和应收在院病人医药费1111万元，比去年820万元提高35%。主要是医保病人门诊和住院费用占我院资金过高。建议医院同医保中心协商，增加医保周转金500万元。开发区医保病人收取很少的门槛费，大连医保规定不能收取病人门槛费，因此我院为医保垫付了大量资金。

4.2010年财务管理工作方案 篇四

为加强财务管理，严格财经纪律，降低行政成本，依据有关规定，结合我局工作实际情况，制定本方案。

一、目标

紧紧围绕局党组中心工作，以部门预算为基础，以规范管理为手段，以严格制度为保证，以提高资金使用效益为根本目标，尽心尽力当好参谋，尽职尽责做好服务，为实现全局各项工作目标，提高坚实的资金保障。

二、措施

（一）加强收入管理，保证收缴规范。加强房租合同的管理，规范房租合同，保证租金及时收缴，及时上缴财政，同时要严格执行国家的法律法规，照章纳税。对年租金估价在一万元以上的房屋出租，按规定纳入政府公开招标。行政事业性收费必须严格遵守国家的收费政策和管理制度，不得自立收费项目或提高收费标准，严格按照规定程序报经有关部门批准，保证收入的合法性与合理性，不得通过往来帐户进行“体外循环”。罚没收入要按照规定的时间缴入财政指定专户，不得截留和延期缓交。机关及所属单位的收入全部纳入预算管理，确保全年完成收入300万元。

（二）加强预算编制管理，提高预算编制科学性。按照精细化管理的要求，不断提高部门预算的编制质量，合理、真实、科 1

学地编制部门预算。继续实行“二上二下一决定”的预算编制办法，即由局财务审计处提前要求机关各处室及所属单位，按照工作计划和局中心工作提前思考下一工作与部门预算。然后财务处收集汇总后，再次征求各处室意见，修改后向局党组汇报，由党组研究决定。同时加强对申报项目的可行性、合理性、社会效益和经济效益的分析，做到依据充分，测算合理，材料齐全，内容翔实，保证项目申报的可靠性和质量。

（三）加大预算执行力度，增加资金投入总量。以市政府131号文件和部门预算为主线，吃透政策、把握政策、落实政策，全力推进预算执行进度。重点加强资金调度和执行，主动了解各处室、所属单位的重点工作和资金需求，统筹考虑，提前准备，加强与财政部门沟通，及时申请、安排、拨付资金，确保了防疫、监管、监测等工作的顺利开展。按季度开展预算执行进度自查，及时发现问题，及时研究对策，改变上半年预算执行率不高，年底突击花钱现象。加强与业务处室及财政联系，把握政策机遇，在5月份和10月份对养殖业奖补项目进行检查验收，及时公示，及时申请资金，尽可能地增加养殖业资金投入总量。

（四）加强支出管理，降低行政运营成本。大力弘扬艰苦奋斗勤俭节约精神，厉行节约反对浪费。重点加强对办公、车辆维修、差旅费、会议费、招待等费用的控制。对办公用品及维修耗材的使用继续采用按月申报制，经办公室汇总并报分管领导审批后，统一有办公室按规定进行定点采购和集中采购。严格执行定

点维修，继续实行车辆维修申报制，维修前对车辆需维修的部件、金额、时间进行申报，经批准后方可修理。严格车辆加油卡的使用，办公室要按季度将每辆车的加油卡加油的明细情况及车辆行程公里数进行公示。严格差旅费报销制度，控制乘坐飞机、火车软席包厢。严格招待“三单”制度，控制招待范围，严格招待程序，严格招待标准，实行定点招待。严格控制会议费，进一步控制和精简会议，实行综合会议制度、会议预算和结算制度，控制会议标准。努力降低行政运行成本，确保全年公用经费支出比上年降低10%。

（五）加强大宗物资管理，保证国有资产安全。贯彻财物并重原则，防止重采购轻管理倾向现象。继续实行物资采购计划的审批制度。所有的大宗物品应有专人管理，建立大宗物资明细账或备查账，进出均需办理出入库手续，做到往来清楚。认真贯彻政府集中采购制度，严格执行政府集中采购目录及限额标准相关规定，需政府集中采购的一律实行政府集中采购，不需政府集中采购的，根据金额大小，内部实行询价或招投标办法，做到公开、公正、透明。对贵重仪器设备，要专人负责并建立岗位责任制。建立大宗物品定期盘点制度，对库存大宗物品每年进行盘点一次，并将库存情况进行公开。

（六）加强支农专项资金的管理，提高资金使用效益。对本级支农项目进行全程监督，现代养殖业奖补结果情况实行“三榜”公示，保证支农项目奖补政策的公平、公证。积极开展“财政支

农资金管理年”活动，与相关部门配合，会同财政部门联合开展支农资金的调查，重点分析资金的管理、使用情况、进度和成效。让资金与项目相结合，确保资金用到项目上，让资金与使用者相结合，增强资金使用者的责任感，切实提高支农资金的使用效果并保证资金的安全性和有效性。积极开展支农专项经费支出绩效评价，对财政资金投入成效进行评估和分析，为日后的项目资金投放提供依据，为养殖业发展多争取资金。

（七）加强所属单位财务管理，规范会计基础工作。所属单位的财务工作是局财务工作的重要组成部分。继续加强对所属单位会计基础工作的指导，按照《会计法》的规定和会计工作基础规范的要求，提高所属单位会计基础工作质量；加强对所属单位财务人员培训，不断提高财务人员的能力和水平；严格执行国家票据管理办法，保证所属单位票据使用的合法合规；建立健全内部审计和监督检查制度，加强对所属单位财务工作的管理和监督。年初对所属单位的财务收支情况进行一次内审，及时发现问题，及时向部门负责人通报情况，及时进行整改。

三、要求

（一）主动服务。要加强上下左右的协调沟通，积极争取项目，完善政策，落实资金，强化管理；要清晰每个项目资金和机关各项经费的使用情况，做好预决算，加强财务分析；要牢固树立和强化财务工作为基层服务，为各处室和单位服务，为领导决策服务，为养殖业发展服务的意识。

（二）强化责任。加强财务管理不仅仅是财务部门的事，全体人员都要自觉遵守财务制度。局办公室、财务审计处是财务管理的主要责任人，要按各项管理制度严格把关。机关各处室、中心、所主要负责人也是加强财务管理的重要责任人，要认真履行职责，认真执行各项管理制度。局领导更自觉遵守各项管理制度，率先垂范，从自己做起，从点点滴滴做起，做规范管理的带头人。

（三）严格制度。进一步落实财务工作方面的相关管理制度和基础性规章，让制度覆盖到每一个人，用制度规范工作程序，保证工作落实。要加强对制度运行情况的检查，切实维护制度的严肃性、权威性，努力形成按制度办事、靠制度管人、以制度约束权力的工作机制和良好风气。

5.小商贸公司财务管理制度 篇五

为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度：

一、加强原始凭证管理，根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。如：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、主管人员签名或盖章。

二、收款和付款记帐凭证由出纳人员签名或盖章。

三、做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。

四、编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由公司所有负责人复核。

五、会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。

六、建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。

七、根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

八、严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。公司主管对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。

九、加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。

十、对应收帐款，每月末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。

十一、营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到帐外或作其他处理。

十二、公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。

十三、加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。

6.小公司财务管理制度3篇 篇六

公司财务管理制度的制定是为了规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，充分发挥其职能作用;维护公司及员工、外部相关各方的合法权益。下面是财务管理制度条例，欢迎参阅。

小公司财务管理制度

1一、财务部职责范围

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。

7、负责公司材料库、办公用品库的管理。

8、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。

9、及时核算和上缴各种税金。

10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材料供应商结算。

11、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

12、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

13、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

二、借款和各种费用开支标准及审批制度

借款审批及标准：

1、出差借款： 出差人员应先到财务部领取一式两联的“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;借款单交会计留存，待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款。

2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

3、购置固定资产借款：施工用具、加工设备单价在1000元以上，使用年限在一年以上者，办公设施单价2000元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购单、固定资产请款单报总裁审批后，方可由相应部门办理。购置固定资产必须开具正式发票。

4、备用金借款：对于特定部门或岗位实行备用金借款，具体由各部门根据实际情况核定，报总裁批准后执行。所有备用金借款于每年年度终了报帐时归还结清。

5、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。

6、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

7、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。

8、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总裁批准后方可借支。

三、日常费用报销：

1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。

3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销

4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销

5、补充说明

如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。

财务部总监岗位职责

1、编制和执行预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效使用资金。

2、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

3、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。

4、承办公司领导交办的其他工作。

财务部经理岗位职责

1、负责协助财务总监组织本公司的财务管理和经济核算工作。

2、制定和管理税收政策及程序。

3、建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。

4、组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。

5、参与项目部与施工队、采供部与材料供应商的结算。

6、认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制度和财务管理方法，监督执行会议决议。

7、负责全公司财务人员的业务指导和学习的工作，合理协调各岗位工作，并考核财会人员工作业绩，不断提高财务人员的业务素质。

8、完成领导布置的其他工作。

9、负责会计监交工作。

财务部成本会计岗位职责

1、清楚工程整体概况，包括规模、合同额、所需主要材料、开竣工时间及项目部人员构成等。

2、理解并清晰工程承包合同、明确回款条款、总包方代扣费用项目及税金缴纳方式、保函期限等，并结合合同督促项目部回款。

3、按照各工程预算进行工程成本的控制。

4、每月末及时督促各项目部报帐，核对上月计划执行情况。

5、及时、准确核算各种原始票据，并制单入帐。

6、准确把握各项材料采购、分包劳务合同，按合同执行付款。

7、工程付款依据合同、财务帐、工程预算进行审核。

8、工程完工后，准确核算出工程成本，编报工程成本表。

9、完成领导布置的其他工作。

财务部综合会计岗位职责

1、负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐

2、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行

3、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐

4、对其他应收、应收帐款及时催收清理;按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点

5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚

6、负责装订、管理会计档案

7、承办公司领导交办的其他工作。

小公司财务管理制度

2一、公司财务管理制度：

全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事，严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、编制和执行财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

5、进行成本、费用核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表。

7、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。

8、及时核算和上缴各种税金。

9、参与业务项目结算，参与采供部与材料供应商结算。

10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

11、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

12、加强本部门人员的培训，提高本部门工作人员素质。

13、二、借款和各种费用开支标准及审批制度

借款审批及标准;

1、出差借款;出差人员应先到财务部领取“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总理签批;持已批“借款单”到财务处领款。前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款。

2、出差在外人员借款;已出差在外或者从一出差地转另一出差地人员借款，先请一代理人到财务部部领取“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;持已批“借款单”到财务处领款。

3、日常费用借款;各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

4、其他临时借款;如业务费、招待费用、周转金等，审批程序同第1条。

5、借款出差人员回公司后五天内按规定到财务部报账，报账后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

6、所有借款均遵守前账不清后账不借的原则。

7、严格禁止个人借款、特殊情况需由公司部门经理以上级别人员批准备后方可借支。

三、日常费用报销

1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原载始发票的情况，需由对方出具收款证明。

3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销;

4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销;

5、补充说明

如报销审批人出差在外，由应由审批人签署批定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再补签。

财务部岗位职责：

办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有产现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库;

1、顺序、及时地登记现金和银行存款日记账，保证数字清楚、内容确准，做到日清月结，要及时核对存现金，每周一填写货币资金周报表;

2、保管好库存现金，确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失;

3、保管好印章，严格按规定用途使用印章;

4、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续，按规定签发支票;

5、负责登记各项经管的明细分类账、日记账、总账;

6、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行;

7、负责总账、明细账、分类账的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总账;

8、对其他应收、应收账款及时催收清理;按公司规定固定资产及库存商品和代管物资等资产每月月底盘点;做到账存与实存数相符

9、每月编制会计报表，确保报表数字真实、计算正确，钩稽关系清楚;

10、负责装订、管理会计档案;

11、清楚工程整体概况，包括规模、合同额、所需主要材料、开竣工时间及项目部人员构成等;

12、理解并清析工程承包合同、明确回款条款、总包方代扣费用项目及税金缴纳方式、保函期限等、并结合合同督促项目部回款;

13、按照各工程预算进行工程成本的控制;

14、每月末及时督促各项目部报账;

15、及时、准确核算各种原始票据，并制单入账;

16、准确把握各项材料采购、分包劳动合同，按合同执行付款;

17、工程付款依据合同、财务账、工程预算进行审核;

18、编制和执行财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案;

19、进行成本费用控制、核算、考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益;

20、参与业务项目、采购部与材料供应商的结算;

21、认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制和财务管理方法，监督执行会议;

22、完成领导布置的其他工作;

财务基础工作规范：

财务基础工作规范是财务工作最基础的部分，它对财务部门日常具体工作进行指导和解释。

一、票据

1、票据的种类;

(1)外部取得的原始发票

(2)公司自制的差旅费报销单;

(3)公司自制的支出证明。

2、票据的报销要求

(1)外部取得的原始发票;要求填写齐全、字迹清晰，包括客户名称(填写陕西艺林实业有限责任公司)、服务项目、金额(大小写一致)、收款单位盖章、日期。

(2)公司自制的差旅费报销单;此报销单专为出差报销使用，后附出差火车、船、飞机等票据、住宿发票、写明出差天数、出差补贴、核出报销金额。票面不允许有任何涂改。

(3)公司自制的支出证明单;此支出证明单有两种用途，一种为对于确实无法取得原始票据的情况，填写此单据，经相关领导签字后，可以报销;另一种为对于一次报销，票据非常多的情况，使支出证明单进行票据汇总。此票面不允许任何涂改。

附录：

现金支出范围;

l)职工工资、津贴。

2)个人劳务报酬。

3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

6)出差人员必须随身携带的差旅费。

7)结算起点以下的零星支出。

8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

前款结算起点为1000元以下，1000元以上的不得使用现金，要通过银行转账，特殊情 况要有总经理审批;每天库存现金限额不得超过3-5天的零星开支。超过部分要及时送存银行

本制度自发布之日起生效

小公司财务管理制度

3一、总则

1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度;

2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度;

二、财务工作岗位职责

(一)、会计职责

1、遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账，及时记账、结账、对账，报账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符。

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督审核，各报表的整理、审核、保管及统计报表的填报。

3、根据会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，对公司经营运作状况，作出系统的、历史的及阶段性统计分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

4、建立公司固定资产账，进行科学的折旧与报废，并负责固定资产及库存物质资产盘点。

3、负责财务档案的整理、装订及管理。

4、处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

5、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

(二)出纳职责

1、办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库。

2、顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金、银行存款，保证帐实相符。

3、保管好库存现金，确保其安全无缺，如有短缺要查明原因或及时赔偿损失。

4、保管好印章，严格按规定用途使用印章，签发支票用的印章不得全交出纳员一人保管。

5、严格管理空白收据和空白支票，认真办理领用手续，按规定签发支票，对签发空头支票负责。

6、完成财务及总经理交付的其它工作。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

3、不坐支现金、不准用“白条”入帐

4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。

5、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、银行存款管理制度

1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和一般帐户的开户和公司各种银行结算业务。

2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》

等相关的结算管理制度。

3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

4.银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：现金支票、转帐支票，除上述结算方式外，其他不予使用。从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

五、往来帐款的管理、应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

2、应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付账款应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关供应商对帐，保证双方账账核对一致。

3、其他应付应收：定期清查核对其他往来款项

六、借款和各种费用开支标准及审批制度

(一)借款标准及审批

1、因出差或其他因公事宜必须预支现金的，须填写借款单，注明金额事由，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后一周内向出纳还款或凭合法有效的原始凭证，经签批后，冲抵借款单，做到多退少补。

2、原则上严禁个人因私借款，如确有特殊情况，由借款人出具书面申请,经经理审核同意后，且借款额不应超过当月(未发放月)应发工资额。员工个人私用借款在工资发放时予以扣除。对于因相关责任人工作疏忽，造成借款人的借款无法收回的，由直接责任人承担该损失。

3、对于需用备用周转金的部门员工，应具体由各部门根据实际情况核定，报总裁批准后执行，由财务支付备案。

4、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。

(二)费用开支及审核标准

1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

2、日常支出时应尽量取得原始正式发票，原始始凭证上的数字和文字必须填写清楚，不得涂改;对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具相关收款证明。特殊情况，收据及白条必须有总经理于相应票据签字批准方可支付。

3、当事人在填写“费用报销单”时，应遵照“实事求是、准确无误”的原则，将费用的发生原因、发生金额、发生时间等要素填写齐全，票据粘贴要整齐规范，并经相应领导签字后到财务部报销。

4、出纳人员应对“费用报销单”进行审核，重点看报销单是否有涂改、费用的计算是否正确、后附的发票是否齐全合法，审批手续是否齐备，在审核无误后方能支付。

5、费用报销应及时，当月费用当月报销，当天费用当天报销，尽量不跨月报销。

七、财产存货的清查、盘点

1、公司应定期进行财产存货清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;并且必须有财务人员参加。

2、盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏损、盘盈原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

3、凡已达到自然报废条件的固定资产，上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

4、凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

八、其它依据相关会计制度及法规执行。

7.小公司财务管理制度2010年 篇七

随着全球经济的飞速发展, 特别是股份公司的快速发展, 公司治理问题已经成为世界性的研究和实践课题 (李维安, 2001) 。股份公司最重要的特征是所有权与经营权的分离, 公司治理是基于两权分离基础上产生的委托-代理问题。Berle&Means在1932年提出公司治理是现代公司制度的产物, 是基于所有权、经营权相分离的基础上而建立起来的决策、激励和监督约束机制, 试图解决所有者与经营者的委托代理问题。科克伦 (Cochran) 和沃提克 (Wartick) 在1988年发表的《公司治理—文献回顾》一文中指出:公司治理问题是包括高级管理层、股东、董事会和公司其他利益相关者的相互作用中产生的具体问题, 它是一组规范公司相关各方的责、权、利关系的制度安排。对盈余管理 (earnings management) 问题的研究兴起于20世纪80年代中后期, 现已成为经济学、会计学研究的重要课题。美国会计学家William R Scott (1992) 在其《财务会计理论》一书中, 把盈余管理定义为, “在公认会计准则允许的范围内, 管理者通过对会计政策的选择从而使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。我国学者孙铮 (1999) 指出不管是通过什么手段, 只要是生成虚假会计信息的行为都叫盈余管理。当前, 学界对盈余管理比较认同的观点为盈余管理是公司管理层所实施的一种旨在粉饰公司业绩的行为。因此, 得出这样一个结论即盈余管理是由公司高管层实施的, 而高管层是公司治理的一部分。公司内部治理结构对高管层实施盈余管理的动机具有决定性影响。本文也正是基于此, 主要从股东、董事会及管理层等三个方面研究与盈余管理行为的关系。

二、研究设计

(一) 研究假设

本文从股东、董事会及管理层等三个方面研究与盈余管理行为的关系。 (1) 董事会与盈余管理。第一, 董事会规模与盈余管理。Jensen (1993) 研究发现, 与大规模的董事会相比, 小规模的董事会能够更有效地抑制高级管理人员实施的盈余管理行为。Beasley (1996) 通过实证研究得出结论, 董事会规模与盈余管理显著正相关。他认为随着董事会人数的增加, 沟通、协调能力也会相应的增加, 出现“搭便车”现象并引起决策效率低等问题, 使得董事会对管理层的监督作用减弱, 这样会给管理层提供更大的操控盈余管理的空间。基于此, 提出假设:

假设1:董事会人数与盈余管理存在正相关性

第二, 董事会独立性与盈余管理。董事会是公司治理结构的核心, 董事会能否发挥其作用, 关键在于董事会的独立性、公正性。独立董事是指不在公司担任除董事外的其他职务, 并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。Beasley (1996) 实证研究发现独立董事能够抑制公司的盈余管理行为;吴清华、王平心 (2007) 实证研究发现独立董事比例与盈余管理间存在显著负相关性, 即独立董事能够抑制盈余管理行为。本文也认为独立董事是公司从外面聘请且与公司没有任何关系的人士担任, 独立董事们通常能够客观公正的评价管理层的业绩, 不存在帮助高管层操控盈余的动机。基于此, 提出假设:

假设2:独立董事比例与盈余管理存在负相关性

第三, 董事长与总经理两职合一与盈余管理。我国上市公司中存在董事长与总经理职位由一人兼任的情况, 且情况还较为严重。Dechow等 (1996) 实证研究发现, 董事长与总经理由一人兼任, 则存在盈余管理的情况, 即两者存在显著的正相关性。王建新 (2007) 实证研究发现, 董事长与总经理两职合一的公司通常会利用长期资产减值转回, 从而操控盈余, 进行盈余管理。在我国, 证监会规定完善公司治理结构的一个重要举措就是将董事长与总经理两职分离。也就是说, 董事长与总经理两个职位合一, 会使权力过于集中, 造成监督约束机制缺失, 从而削弱董事会的监督能力, 给管理层操控盈余提供较大空间。基于此, 提出假设:

假设3:董事长与总经理两职合一与盈余管理存在正相关性

(2) 高管层与盈余管理。当今世界, 公司股权日益分散、管理技术日益复杂, 世界各国公司为了合理激励公司管理人员, 纷纷推行了股权激励机制, 其中让高管人员持股便是一种股权激励方式。从理论上讲, 对管理者实行股权激励机制, 有助于促使他们与股东利益保持一致, 但这首先需要管理层提供的会计盈余信息能够客观真实地反映公司业绩, 若不能保证这一点, 高管层持股比例过多, 反而会激发其进行盈余管理。且实际情况是若让高管层持股的比例越高, 则其越能控制企业。这样, 管理层持股比例越高, 越具有发言权, 即权力会集中于管理层, 显然给管理层提供了操控企业经营业绩的可能性。而且现代企业经营管理中, 管理层存在实现自身利益最大化的倾向, 他们必然会以牺牲股东利益为代价, 通过操控盈余以实现自身利益的最大化。基于此, 提出假设:

假设4:高管层持股比例与盈余管理存在正相关性

(3) 大股东治理与盈余管理。近年来, 中国上市公司进行了股权分置改革, 虽然“一股独大”独大的情况有所改观, 但是股权集中于少数人手中的现象还比较严重。在“一股一票”和“简单多数”通过的原则下, 决定了少数大股东在股东大会上对公司的重大决策及董事选举拥有绝对的控制权。股东持股比例越高, 越有动机监管管理层以维护自身利益。因此, 大股东的存在有助于提高公司治理效率, 从而能够限制公司管理层实施的盈余管理行为。但是, 大股东的存在也会带来另外一种问题, 即大股东与中小股东之间的利益冲突。当大股东控制公司时, 可能会操纵管理层, 通过提供虚假财务报告, 损害小股东的利益。这表明大股东持股比例过高时, 因无法对其行为构成有效约束而不利于公司治理。基于此, 提出假设:

假设5:股权集中度与盈余管理行为之间存在非线性关系

(二) 模型建立和变量定义本文建立如下回归模型:

其中: (1) 被解释变量:盈余管理。国外计量盈余管理采用应计利润分离法, 即将应计利润分为可操控性应计利润和非可操控性应计利润, 而可操控性应计利润通常是公司能够操控的, 由此, 学术界将可操控性应计利润作为盈余管理的衡量指标。在实际研究中, 采用修正的截面Jones模型估计出的操纵性应计利润就作为公司盈余管理的度量指标。而该模型也逐步在中国证券市场被采用。本文也正是基于此, 拟采用修正的截面Jones模型计算样本公司的盈余管理程度。修正的Jones模型表达式为:

衡量盈余管理的可操纵性应计利润 (DA) 等于总应计利润 (TA) 减去非可操纵性应计利润 (NDA) 。其中总应计利润 (TA) =净利润 (NI) -经营现金流量净额 (CFO) , 即TA=NI-CFO。具体见表 (1) 。 (2) 解释变量。主要包括:BOD:董事会规模;ID:独立董事比例;LZHY:董事长与总经理两职合一, 两职合一取1, 否则取0;TMT:高管层持股比例。OC:前5大股东持股比例之和; (3) 控制变量:主要包括:LNASSET:上市公司总资产的自然对数;ROA:净资产收益率;ALR:资产负债率;INDUSTRYk (k=1, 2, …, 11) 虚拟变量, 如果为行业k则该变量取1, 否则该变量取0, 该变量用于控制行业因素对盈余管理程度的影响。变量定义如表 (2) 所示。

(三) 样本选择与数据来源

分行业的截面修正的Jones模型能够有效衡量公司盈余管理水平, 且横截面数据优于时间序列数据。模型中所采用的上市公司行业分类标准来自于中国证监会2001年颁布的《上市公司行业分类指引》, 该《指引》将上市公司分为农、林、牧、渔业、采掘业、制造业等, 共13个行业, 因金融业存在行业特殊性, 将其剔除;另外, 传播与文化业样本量过小 (小于10) , 不适合盈余管理计量模型的分行业回归, 因此, 也将其剔除, 这样本文共将上市公司分为11个行业。基于此, 本文选取沪深A股上市公司2010年度数据作为研究窗口, 在对2010年度样本公司数据进行筛选过程中, 遵循如下原则: (1) 因计算操控性应计利润时, 需要使用前一年度部分财务数据, 因此剔除当年IPO公司, 即当年度首次上市的公司; (2) 研究公司治理与盈余管理相关性模型中进行了分行业处理, 以控制不同行业间的差异, 分行业标准采用2001年颁布的《上市公司行业分类指引》; (3) 剔除样本信息不全的上市公司。根据上述样本筛选原则, 2010年度共选取741家上市公司作为研究样本。模型多元回归中变量所需的公司治理数据来自CCER上市公司治理结构数据库, 财务数据来自国泰安CSMAR中国股票市场研究数据库。本文实证研究部分, 模型回归采用SPSS18.0统计软件。

注:盈余管理有正向和负向之分, 因此基于实际情况, 本文考虑盈余操纵的方向。

三、实证检验分析

(一) 描述性统计

模型中因变量、解释变量和控制变量描述性统计分析如表 (3) 。可以发现: (1) 因变量。度量盈余管理程度的可操控性应计利润指标均值为0.00000004048, 最大值0.64723、最小值-0.70461, 表明公司进行盈余管理操控的空间较大; (2) 董事会人数均值为5.73009, 这表明符合我国《公司法》董事会规模5-9人的规定; (3) 独立董事比例均值为0.65745, 表明已经大大超过了证监会规定达到30%的规定, 说明我国上市公司重视在董事会中设置独立董事; (4) 样本中约有0.11﹪的上市公司存在董事长兼任总经理的情况, 表明这些公司的董事会独立性较差, 治理效率相对较低; (5) 高管层持股比例平均值为0.07833, 最大值0.771496835、最小值0.0000000279, 表明我国上市公司中, 高管层持股比例偏低 (均值7.83%) , 且各个公司间差别也比较大; (6) 前五大股东持股比例均值为3.67887, 最大值8.19782, 最小值5.48192, 表明我国上市公司大股东持股较为严重; (7) 净资产收益率均值为0.05764, 最大值29.72547、最小值-28.20464; (8) 资产负债率均值为0.58893, 最大值41.93939、最小值0.017795, 就整个上市公司而言, 资产负债率比例较合理, 接近0.5的合理范围。

注:*表示10%的显著性水平, **表示5%的显著性水平, ***表示1%的显著性水平。

(二) 回归分析

通过多元回归模型, 检验第二部分的研究假设, 回归结果如表 (4) 所示。对回归结果分析如下: (1) 董事会规模与盈余管理显著负相关, 假设1没有通过检验。原因是可能在我国上市公司董事会中, 董事会规模大, 则其能够吸引具有丰富管理经验的管理人员及具有财务专业知识的人员加入董事会, 这样能够对管理层实施的盈余管理行为起到一定的抑制作用。 (2) 独立董事比例与盈余管理显著负相关, 假设2得到检验。 (3) 董事长与总经理两职合一与盈余管理显著正相关, 假设3得到检验。 (4) 高管层持股比例与盈余管理显著正相关, 假设4通过显著性检验。 (5) 股权集中度与盈余管理显著正相关, 假设5未被检验。该结论可能表明, 在我国上市公司中, 大股东操纵管理层提供虚假财务信息来损害中小股东的利益。另外, 在回归分析模型中选取的控制变量, 公司总资产的自然对数与盈余管理显著正相关, 说明公司越大, 越有能力或动机进行盈余管理;净资产收益率 (ROE) 与盈余管理显著正相关, 说明公司盈利能力越高, 越有动机通过操控盈余即进行盈余管理, 来实现企业价值的最大化。

四、结论和建议

本文选取2010年沪深A股上市公司数据进行多元回归分析, 重点检验董事会规模、独立董事人数、董事长与总经理两职设置情况、高管层持股比例和股权集中度与盈余管理间的关系, 多元回归结果表明公司治理结构在一定程度上会影响盈余管理行为。根据实证研究结果提出以下相关建议: (1) 加大董事会改革, 优化董事会监督效应。世界各国公司治理准则均把董事会作为公司治理的核心, 而董事会治理效率高低关键在于董事会的人数、独立董事人数及董事长与总经理两职设置情况等。根据前面回归分析发现, 董事会规模越大, 盈余管理行为将会受到抑制, 因此在我国上市公司中, 可以考虑在董事会中可以增加一定数量的人数, 将更多管理经验丰富、财务专业知识扎实的人员引入董事会, 当然也应防止人员过度冗余;因实证结果表明独立董事比例与盈余管理显著负相关, 即设置一定数量的独立董事能够抑制盈余管理行为, 因此, 在我国上市公司中应该设置一定的独立董事, 以便在抑制高管层实施盈余管理行为方面发挥更大的作用。另外, 由实证结果知董事长与总经理两职合一与盈余管理存在显著的正相关性, 即两职合一会消弱董事会的监督能力, 高管层更容易实施盈余管理。因此, 在我国上市公司内部, 应该尽量避免董事长与总经理两职由一人兼任的局面, 两职分开设置更容易在董事会内部形成相互监督、相互约束的氛围。 (2) 高管人员持股比例不能太高。由实证检验结果知, 管理层持股比例与盈余管理存在显著的正相关关系, 因此, 在我国上市公司中, 应该考虑减少高管人员持股的比例, 以便消弱高管层实施盈余管理的动机。 (3) 避免股权过度集中。实证结果显示股权越集中, 越容易实施盈余管理行为。当前, 我国通过股权分置改革后, “一股独大”的现状虽有改观, 但在中国上市公司存在股权过于集中, 这样大股东会操控管理层实施盈余管理。签于此, 需要对股权结构进行优化, 也就是说要降低股权集中度, 处理好大股东之间的关系, 使大股东之间持股比例比较接近, 形成相互制衡、相互监督的关系, 并兼顾中小股东的利益, 防止中小股东利益过度损害。

摘要：公司治理与盈余管理的研究是学术界的热门论题。本文选取2010年沪深A股上市公司的数据, 分析检验了高管层实施的盈余管理与公司治理之间的关系。结果表明:董事会规模、独立董事比例与盈余管理显著负相关, 董事长与总经理两职设置情况、高管层持股比例、股权集中度与盈余管理显著正相关。

关键词：公司治理,盈余管理,实证研究

参考文献

[1]杨清香、张翼、张亮:《事会特征与盈余管理的实证研究——来自中国上市公司的经验证据》, 《中国软科学》2008年第11期

[2]孙亮、刘春:《公司治理对盈余管理程度的制约作用——以所有权性质为背景的经验分析》, 《金融评论》2010年第3期

[3]蔡吉甫:《会计盈余管理与公司治理》, 《当代财经》2007年第6期

8.2010年公司管理部门工作总结 篇八

2010年公司各管理及栏目部门在集团（台）领导高度重视下，在公司领导的正确领导、关心支持下，积极配合业务创收工作，进一步加大管理力度、提升服务手段，提高了管理、服务质量；进一步优化业务操作流程、强化合同审核制度，提高了政策、措施的执行力；进一步加强栏目管理、强化栏目专业特色，提高了栏目在业界的影响力。各部门齐心协力、辛勤工作，尽心尽职、任劳任怨，在各自本职范围内较好地完成了各项工作任务，为2010年公司创收业绩的较大幅度提高提供有力保障，具体总结如下：

一、机构调整进展顺利，新设部门、人员快速适应。

针对2010年管理部门架构的变化，及时调整各部门、岗位分工，制定各部门、岗位职责，并较好地完成调整后的交接，快速进入正常工作状态。原研发部与订单部合并为公司企划部后把资源控制利用和再开发与价格折率的审核、执行有效整合起来，统一管理，简化了工作流程，提高了工作效率，但也增加了工作强度。同时，由《第一房产》、《时尚360》、《汽车时代》、《投资理财》、《健康有约》等栏目整合、新建的公司栏目部通过对各栏目组实行统一管理、资源共享，有效提高工作效率和栏目质量，为撬动、开发、服务本地广告客户起到了重要作用。另外，今年公司办公室都是新人员，各项工作千头万绪，两位新人以踏实的工作态度，边工作边学习，边学习边提高，逐步适应办公室的工作特点，各项工作技能、协调办事能力，体积工作效率和工作质量也有了很大的提高，较好地完成了各项工作任务。

二、完善和健全了公司业务规章制度，较好地规范了业务操作流程。针对今年业务操作、活动营销出现的新情况、新问题，及时修订完善了公司《各类活动营销等特殊广告形式业务的管理规定》，以及 《公司关于广告创收运行中的若干管理规定》，这些管理规定涵盖了业务合同、订单的管理；栏目经营、旦，在公司领导的统筹协调下，在与公司所有部门的共同努力下，公司招商年会终于如期成功举行。

五、企划部围绕“数据服务、营销策划、资源折率控制”，抓好公司业务管理工作。1、2010年企划部能较好地对市场行业信息、媒体收视及内部业务数据等进行调研、分析，为公司管理层和业务部门提供各项业务政策、业务营销的决策依据。日常做好各部门业务数据分析、平台资源分析、公司政策调研、业务方案评估等工作。平台资源分析和公司政策调研，为公司经营决策提供合理化建议和可行性报告等；业务方案评估则是在业务政策执行调研的基础上结合资源状况对业务部提出的特别营销方案进行评估，提出资源配置合理建议。今年公司引进CTR（央视市场研究）的CNRS数据，使企划部在做好原收视数据和广告监测数据分析、服务的同时，增加了受众媒体接触和消费行为数据的分析和服务，为业务部门进行客户谈判、促进业务拓展起到了很好的辅助作用。企划部日常还要做好广告应收款统计、跟踪回款工作；根据集团、公司政策，做好对外业务成本支出、各业务部门奖金核算等常规管理工作。

2、按照公司“缩量提价、量价挂钩”经营策略，企划部认真做好各部门业务合同的审核、把关工作。操作中既进行刚性的折率计算，又综合历史因素、行业因素和资源占用状况为公司领导提供决策依据，尽可能做到既维护公司利益、政策，又不让业务流失。通过努力，今年公司“缩时提价、量价挂钩”策略得到有效实行。经统计，1-10月份公司总体平均折率同比增长19%。同时，遵照61号令规定执行，严格把控资源占用规模，并科学调配，使之有效、合理使用，既充分满足了客户的投播需求，又有效缩减了广告播出时长，提高广告收视效果。经统计，1-10月份，公司总体创收业绩同比增长28%，但资源占用却同比下降18%。由此可见，通过价格折率和资源规模的有效把控，我们的广告资源价值得到了大幅提升，创收业绩取得了大幅增长。

3、遵循城市台电视媒体品牌型与促销型广告相结合的经营战略，充分挖掘地方台优势，依托媒体影响力，利用节目资源、重大事件活动，配合业务部门与频道携手策划、开展、实施各种形式的活动营销，并继续开发、完善各类植入式

专题广告进行重新剪辑，修改合法后安排播出。通过努力，既确保了业务创收，不让客户流失，又有效杜绝了违法广告，使专题广告的播出逐步趋于规范。

2、提高服务质量，尽最大可能满足客户制作需求。今年以来，市内广告大力开发、活动营销的广泛开展，一季度广告业务量大幅增长导致广告片制作量大幅增加，加上公司五档创收栏目和新开的30分钟《明珠商城》，以及后来开设的《没事乐逍遥》栏目的全部后期制作给制播部的工作带来很大的压力。面对任务多、人员缺、时间紧，以及设备陈旧问题，制播部积极应对，力求完成好每一条广告片的制作和每一档创收栏目。不管是双休日还是节假日，制作人员往往需要加班加点甚至通宵熬夜赶制播出版本以保证按时播出。并在完成常规广告片和栏目制作的同时，认真做好电视剧宣传、预告片的制作播出。同时，为进一步提高广告和栏目制作技能，满足广告客户不断提高的制作要求，制播部与广新影视动画培训中心合作，结合部门工作实际，制定了合理的培训计划，逐步安排制作人员进行了业务培训。同时，引进了专业技术人员充实包装制作力量，并配备了全新的包装工作站，将高端的Maya（3D）等制作手段与传统的AE相融合，大大缓解了以往制作力量薄弱的局面。明年，广告制作将由原来的单人作战转向团队服务，制作水准和服务质量有望大幅提高。

3、精细化编排广告，确保广告、栏目及时、准确、安全播出。为保证客户广告播出效果，符合精细化管理需求，制播部广告编排人员要求做到熟知每条在播广告的投放折扣、投放量、新老品牌、补点和赠送等相关信息，以及熟知各频道每个广告段的黄金点、次黄金点及非黄金的分布特点，了解收视人群结构特点，从而在分析研究的基础上合理编排广告资源、串编客户广告，并抓好每个播出流程环节，确保每条广告、栏目的及时、准确、安全播出。

4、今年新增新闻财经和综艺集锦频道的广告播出，而这两个新频道采用了集团新播出系统，编单工作站及操作流程与其余六频道均有所区别，更增加了制播部的工作难度和强度。年初以来制播部积极与电视播出部门一起对新编单工作站调试运行与规范播出进行沟通讨论、研究方法。通过努力，目前已实现了编单工作站与广告管理系统的成功对接，新频道中广告与栏目段位已实现正常播出，因新老系统素材迁移的时间差而造成的个别栏目重播有误也已得到解决。另外，部共同策划了无锡电视购车节，包括3月份的女性车专场、从5月份开始的8个社区的巡展活动和12月份的购车节。在活动中，栏目组承担了部分的业务承接、洽谈工作，同时也分担了活动的组织工作，包括流程的制定、现场活动的安排等等。

3、配合业务服务客户，栏目广告吸纳量大幅增加。广告公司的栏目除了做好节目，更重要的责任就是配合业务部门做好各行业客户的服务工作，为撬动广告业务、增加广告投放提供可能。今年，《第一房产》的编导为业务开拓提供了大量的智力支持，到目前为止，已针对大客户的全年或节点投放以及每一期重要活动撰写策划方案近30份。《时尚360》先后为恒孚珠宝、假日国旅、玛花纤体、江苏银行、百盛、远东百货、结婚钻戒网、无锡皮革城、港中旅、可尚胶原等不同行业的数十个客户，提供了策划以及软性专题的制作，撬动了各类型商业广告业务。《投资理财》积极介入金融业的终端促销活动，争取银行的增量投放，同时还积极开拓保险业。在无锡电视建台50周年之际积极进行庆贺广告的推广，共有4家单位签约投放。《汽车时代》在做好东方汽车城大客户的投单服务的同时，在汽车活动营销上全力做好策划方案、现场组织和活动宣传等工作。《健康有约》今年和公立医院有了全方位的合作，和民营医院的合作更加紧密更加广泛。基于以上努力，今年各栏目广告吸纳量有了较大的涨幅，像《第一房产》的植入式广告、家装广告都有较大涨幅，到10月底，广告吸纳量已超过1000万元。《时尚360》对商业行业的撬动，也有了明显的成效，栏目广告总额到10月份已超300万元，比去年增长78%以上。

4、发挥整合优势、提高运行效率，积极参与改革，抓好频道改版。2010年，公司先后新增设《明珠商城》、《美食乐逍遥》两档栏目，《时尚360》、《投资理财》也由原有的每周四档改为每周六档播出，在节目制作量增加的情况下，年初时人员却有所减少，各栏目组工作一直处于满负荷状态。面对困难，我们的员工能保持良好的精神状态和工作热情，兢兢业业、任劳任怨，对周末经常加班加点也是无怨无悔。同时，栏目部也发挥了统一管理、资源共享优势，对各档栏目实行有分有合，统分结合，在每档栏目保留必备的基本骨干人员前提下，主持人、配音、拍摄按工作量和节目任务实行人员统一调度，在实施一些大型的活动项目

工作任务，取得了一定成绩，为公司经营创收获得重大突破作出了一定贡献。但同时也存在许多不足，需要在2011年的工作中进一步改善、提高。

一、团队性、凝聚力需加强。企划部是一个团队，虽然目前已经将工作性质根据各位成员的特长进行了分配，但是很多基础工作是需要整个部门都去领会和协调的，比如资讯公开、基础投放政策咨询、刊例价格服务、排期协调支持等等，但是就工作而言，总是各归各做，没有形成真正的“循环互助”的健康团队工作氛围。团队性与凝聚力有待加强。

二、职能涵盖面广，兼顾预估、规范、协调、执行、评价等多个方面。企划目前涵盖了订单执行、策划文案、资讯传递、合同管理等职能，这些过程都要兼顾“预见预判”、“符合规范”、“协调控制”、“执行安排”、“后续善后及反馈处理”。就现在的广告服务情况而言，一个是人手不够，一个是又是裁判员又是服务员的角色，让企划部定位不明，职能跨度过大，造成实际工作中产生了一系列“纠结”的状况，有待进一步理顺和调整。

三、前后道的信任纽带不牢固，工作对接有夹缝。前道对后道丰富起来的服务不了解，有着前后分工不同带来的隔阂，甚至有些抵触。比如：企划方案需要审批之后才进入制作流程，业务员对此抗拒心理较重；白天专题广告的资源调配、供给窘迫，难以同时满足两个部门的投播需求，由此带来业务部门对企划部的误解和不信任。对此企划部的沟通协调工作有待加强，同时需要未雨绸缪、造作准备，对广告资源进行科学调配、合理控制。

四、由于人员紧张，有些工作做得还不够精细，如业务分析、活动方案的策划做得不够严谨、完备，方案的推介力度也显不足，有些方案尚不能成功招商；同时在订单执行中，个别员工粗心大意、忙中出错，造成客户广告的错漏播。今年以来涉及企划部和制播部责任的广告错漏播各发生1次，涉及播量金额71880元。针对以上现象，企划部和制播部均需进一步加强精细化管理；同时加强教育，进一步完善业务操作流程，从源头杜绝广告错漏播的发生，确保准确、安全播出。