工程成本审计要点

工程成本审计要点（共8篇）

1.工程成本审计要点 篇一

摘要：搞好工程项目竣工结算审计，既是加强工程建设的监督管理，维护国家经济利益，提高投资效益的重要环节，也是保障施工企业减少损失，实现预期利润，提高竞争力的重要方法。笔者结合多年的实践工作经验，分析了工程竣工结算审计的基本形式，并着重介绍了结算审计工作的要点。可供相关专业人士参考。

关键词：工程结算审计；审计形式；审计要点

1竣工结算审计的形式

竣工结算审计的形式其中有联合审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但现在要用最多是委托审查，委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算，对审查过程中发现的问题，经与建设单位、施工单位充分协商后，然后进行修正竣工结算。

2竣工结算审计的审查要点

2.1 编制依据的审查主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。工程竣工结算审查的依据有:①国家、省市（自治区）有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等;②国家、省市（自治区）有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额;③现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准;④现行的地区单位估价表或汇总表;⑤建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。

2.2 审查施工合同基本建设工程无论是采用何种承包形式，都签订有施工承包合同，工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。审计工程决算，首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照《合同法》和国家有关基建工程的规定，判定该合同是否有效，合同内容有无违背国家政策法规和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合同条款有无明显不平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。

2.3 审查补充合同、协议、纪要等资料基建工程的施工承包合同，一般只约定框架内容，对一些具体细节和需要进一步明确的，还签订有补充合同或协议，在图纸交底时还要形成纪要，这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有推翻、超越、违背原合同条款内容的，有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给国家造成损失的合约。

2.4 审查变更资料审查变更要对照施工图和竣工图进行。按照国家规定，变更必须由原设计单位出具通知，由原计划批准部门同意，才能视为合法变更，未按此规定，甲乙双方自行变更的，均为不合法。在审计过程中，对合法变更和不合法变更要区别对待。

合法变更以正式书面通知为准，不合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。对未办理手续的变更属于结构、工艺流程等技术方面的，应要求补办设计单位的变更通知。2.5 审查工程量工程量的计算在审核结算工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。①熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。②需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。

2.6 审查各种签证和施工日志审查签证主要看签证手续是否完备，签证是否真实特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复，各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后，为避免审计漏项和计算差错，还应察看工程现场，对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施工日志的记录是否真实，对有些项目的实施是否与气象日志矛盾，对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。

2.7 审查套用定额和计取费用目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额，各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施，凡是在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定，施工单位无论来自何地或隶属何系统均无例外。审查时看结算是否使用的是本区域定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。

2.8 审查材料价格和调价系数目前我国的主要建筑材料执行市场价格，主要材料允许随行就市。在审查主材价格时，要通过掌握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息，对照审查甲乙双方协商认定的主材价格，确认其合理性和真实性，必要时可抽查施工单位购货发票。调价系数是为调节地方材料价格变动而制定的，目前我国均实行动态管理办法，即每月（某些省份按每半年或每季度）公布一次，在审计时要对照文件规定和原合同有关条款进行，对违反规定和合同条款的要进行纠正。

2.9 审查建设工期履行和工程质量情况建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计人工程成本。因此，核实建设工期和工程质量十分必要，必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。

3结束语

把握好基本建设结算审计，既要讲原则按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。加强竣工结算审计是监督基建项目活动的一项重要措施，这对节约基建投资提高经济效益起到一定的作用，近几年随着建筑市场科技水平的飞速发展，一些新技术、新材料、新工艺的使用，给审计人员提出了新的要求，这就需要相关人员经常不断的学习，深入施工现场，提高工程结算的审计水平。

参考文献：

[1]郭继秋，唐慧哲.工程项目成木管理[M].北京:化学工业出版社，2007.[2]戚安邦.工程项目全而造价管理[M].天津:南开大学出版社，2006.[3]肖林峻.论建筑工程竣工审计[J].山西建筑，2004（8）

2.工程成本审计要点 篇二

关键词：工程造价,设效益性,跟踪审计

一、前言

土木工程建设中的全过程跟踪审计的定义, 是对工程建设项目各个环节进行全面和及时的审计监督, 工作人员将过去简单的竣工后被动审计或分段监督变为事前主动的全过程跟踪审计监督, 跟踪审计不但能有效防止建设项目挪用侵占建设资金, 损失浪费以及高估冒算等情况发生, 更能保证、控制和规避投资风险, 提高投资效益。

然而, 作为一种新的审计模式, 在实践过程中会有哪些重点, 会遇到哪些难点呢?根据江苏省人民政府《对省财政拨款兴建的重大工程项目实行审计监督的实施意见》 ([2006]114号) 、国家教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》 (教财[2007]29号) 和审计署关于基本建设竣工决算审计工作要求及建设项目审计处理暂行规定等文件要求, 浅论土木建筑工程项目工程的跟踪审计要点和重点。

二、土木工程建设项目跟踪审计的重点与要点

2.1项目设计阶段

工程项目设计阶段对投资影响最大, 对工程造价 (投资) 影响占70%以上。因此, 此阶段的跟踪审计, 是重中之重。

(1) 对限额设计审查的重点与难点。根据项目的功能要求及生命周期, 与类似工程项目相比较, 测算指标是否在投资控制范围内。同时, 对设计提出优化建议, 提高项目投资效益。如江苏省高校的学生公寓给排水工程, 初始设计取用CPVC给水管, 后经我司提出优化建议后, 改为同样满足设计和使用要求的PPR给水管, 节约投资约60万元 (PPR给水管材料价格约为CPVC给水管材料价格的1/3) 。此阶段往往需要大量类似工程项目的指标数据才能进行对比分析, 并且对建材价格及其市场走势有一定的预测能力。所以, 在平时的工作中, 我们要善于积累和分析数据, 需要时还可跟一些专业公司合作。

(2) 对设计概算审查的重点与难点。此阶段重点审核工程量、材料价格和有无漏项。由于少部分概算编制单位存在“看菜吃饭”, 根据估算造价调整概算造价的行为。所以, 此阶段要独立细心审查工程量、材料价格和有无漏项, 确保概算准确。

(3) 对重点材料及设备审查的重点与难点。由于建筑的多样性, 时常会使用一些新材料和特殊设备。同时新材料和特殊设备价格往往较高, 且由于其鲜见性, 往往容易含有“水份”, 所以要对这部分材料和设备重点审查。对此阶段进行审查, 需进行大量的市场调研, 不可偏听一家之言。

2.2项目招标阶段

工程项目招标阶段是投资者通过招标活动确定建筑产品的生产者, 并签订承包合同的过程。在此阶段, 招标方式的确定、招标标段的划分、工程量清单和预算造价的编审、投标书的经济评审、合同条款等对项目投资有显著影响。

2.2.1招标方式和程序审查的重点与难点

工程招标的合法性和规范性也是全过程跟踪审计的重要工作之一。工程合法规范, 了是这个工程顺利进行的前提。

此阶段要求对工程招标的规范和要求相当熟悉, 才可避免出现一些违规行为。

2.2.2合同管理制度审查的重点与难点合同是贯穿整个项目的一条线, 是整个项目管理和实施的重要依据。订立清楚明细的合同条款, 对于规避风险, 促进项目顺利进行, 有着重要的意义。

项目过程中主要的合同有施工合同和监理合同, 而施工合同由于涉及人员多, 工作面复杂, 往往最容易引起争议。对此, 广东省印发一本《广东省建设工程标准施工合同》 (2009版) 。我们在订立和审查同合时, 可以参照《标准施工合同》, 再针对每个项目的自身情况调整, 使合同更加完善。

2.2.3工程量清单、招标控制价审查的重点与难点

此阶段审检的重点是工程量清单有没有漏项、工程量是否准确、清单描述是否清楚以有招标控制价是否合理等。

此阶段最容易被人们忽略的是工程量清单的描述, 而这往往就是施工过程中最容易引起争议的。如清单描述“热浸锌电线套管φ20”, 没有说明厚度, 在施工过程究竟是1.2mm厚还是1.5mm厚, 就可能引起争议。因此, 即使国标清单没有要求描述, 但实际过程可能会引起争议的地方, 我们还应该描述清楚。

2.3项目施工阶段

项目施工阶段是工程的实质性阶段, 此阶段持续时间长、涉及人员广, 是控制工程造价、确保投资效益的关键阶段。

2.3.1工程变更及签证审查的重点与难点

由于工程持续时间长、施工现场复杂或者是使用要求的调整, 或多或少地将会有一些工程变更及签证。此阶段审查的重点是变更及签证的责任性、必要性、真实性和完整性。施工单位“低价中标, 高价结算”最主要的手段就是造就大量的工程变更及签证。为了避免这种情况出现, 过程中对变更签证的审查尤为重要。为此, 可派专业人员驻现场跟踪审计, 对证据可能会灭失的做好拍照、各方签字确认等记录, 对每一份变更及签证作及时的审核。

2.3.2中期支付审查的重点与难点

项目过程中进度款的审核, 也是全过程跟踪审计的工作内容之一。些阶段审查的重点是进度款跟工程实际施工进度是否一致, 有没有超报少报的现象。此阶段需特别注意合同的支付条款, 严格按照支付条款来支付。每次支付都应有一个整体的观念, 避免局部失误造成整体失控。

2.4竣工结算阶段

工程竣工结算是项目全过程跟踪审计的最后环节, 也是确定工程最终造价的决定性环节。加强此阶段的审查, 对于提高竣工结算本身质量、考核投资及概预算的执行情况, 正确评价投资效益, 总结经验教训, 改善和加强建设项目的管理具有重要意义。

2.4.1竣工资料审查重点与难点

此阶段审查的重点是竣工资料的真实性、合法性和完整性。一份真实、合法、完整的结算资料, 是做好一份结算的前提。此阶段审查的难点是竣工资料的完整性。施工单位在报送结算资料时, 一些对他们不利的负签证时常会缺失或不全。此时需结合驻场时收集的资料与报审的资料进行对比, 确保资料是真实的、合法的、完整的。

2.4.2竣工结算造价审查的重点与难点根据已审核过的竣工资料, 对竣工结算价进行审核, 是确定工程最终价款的阶段。此时的重点就是要严格按照合同, 紧靠送审资料, 做到独立、公平、公正的审计。

竣工结算确定以后, 我们还需对整个项目分析和评价投资效益, 积累相关数据。如对比中标价和结算价, 分析引起增减的原因, 有哪些措施可以更好地控制;又如哪些条款合同中还未够明确, 引起争议, 妨碍了工程的进展等等。

三、结语

综上所述, 土木工程建设过程中的跟踪审计作为一种新的审计模式, 虽然已取得良好的社会效益和经济效益, 但目前还处在起步阶段, 有很多地方还需在实践中探索与完善。掌握重点, 突破难点, 才能更快更好地推进建设项目全过程跟踪审计, 为合理节约资金、提高投资效益而努力。

参考文献

[1]时现等·建设项目跟踪审计路径选择[J]·审计与经济研究, 2010 (3) ·

[2]任延艳·建设项目跟踪审计的局限性及对策[J]·审计月刊, 2009 (1) ·

3.工程成本审计要点 篇三

关键词：电力工程；项目决算；审核要点

电力工程的决算审计在开展的过程中需要很强的专业性，相关的审计人员需要了解工程项目中所有相关的内容，除此之外，还要对政策法规了解透彻，保证能完全掌握正确运用的方式。随着电力工程的发展，电力工程项目的决算审计方式也的得到了一定的改革和完善，但在其审核的过程中还存在着一定的不足和问题，其中包括决算的质量不达标，审计的不及时，以及相关主材料的价格相差较大等。在对电力工程项目进行决算的过程在中，这些问题都会对最后的决算结果的准确度造成一定程度的影响。

1.电力工程项目决算审计的内容

一是从工程建设管理的角度来看：电力工程项目的设计以及其施工项目都要具有合法合规，在对施工项目进行设计以及监理的过程中要严格保持公正、公开、公平的原则，运用招标的方式来确定施工乙方。在电力工程项目中，项目的施工、监管以及设计等相关单位在工程建设方面所具有的相关资质等级对电力工程项目的招标的确定有直接关系。在对项目进行设计的过程中，设计单位在设计的时候，设计方案的合理性，设计过程中存在的漏洞以及根据实际情况对设计进行的设计变更等，这些问题是电力工程项目在施工过程中产生概算以及投资误差的主要原因。

二是从工程项目进行前期建设工作的情况来看：在进行工程项目建设前期，要注意审计项目的审批手续以及审计项目相关的立项等，要对其研究报告的可行性、项目的初步设计以及相关的项目立项等程序的审批进行严格的审核，对相关工程有没有取得工程建设的相关许可证进行审核。

三是从工程财务决算的角度来看：在电力工程项目竣工后，要对其资金进行审核，包括资金的支出、来源和最后的结余。其中，在对设备投资进行审计的过程中，要注意对设备的型号以及规格进行严格的审查，看其与相关的发票是否相符，以此避免一些人对材料的价钱自行抬高使预算增高的情况发生。在对建设安装相关的投资进行审计的时候，要注意对施工预算的真实性进行重点审查。

2.电力工程项目决算审计中审核的基本要点

2.1结合实际情况，对项目工程决算严格审查

电力工程进行决算审计包括对在项目施工过程中，要对资金的使用情况，材料等相关价格的调整，设计过程中产生的一些变更以及工期的要求，还有项目资金的来源等进行严格审查。因为电力工程项目的相关审计工作牵涉面积很广，所以，在对其审计的过程中，要对其进行多方面全面的调查和审计，保证调查结果的真实性，从而使电力工程项目的决算审计结果的真实性得到相应的保障。

2.2审计人员要相互合作

在对电力工程项目进行决算审计的时候，可以从项目的相关财务以及工程项目两个方面来进行决算。因此，在对项目进行决算的人中也是由财务的审计人员以及工程造价的审计人员两部分组成的。在对电力工程项目进行决算审计的过程中，两部分审计人员要在工作过程中做好自己分内的工作，相互之间积极配合，相互协作。其中，还要极力避免在审计过程中出现重复审计的情况。

2.3对电力工程项目的审定情况以及专项监督全面了解

在对电力工程项目进行决算审计的时候，要注意对工程项目中各个单项工程的验收工作的完成度进行调查了解，查看验收结果是否符合规定。同时，还要对工程双方的签章进行确认，在过程造价进行审定的时候，注意双方的意见，从而达到对电力工程项目的决算审计的工作效率达到有效的提高，对审计中可能存在的风险尽可能的降低。

3.电力工程项目决算审计中审核的方法

3.1对项目概算执行情况以及建设进行审核

在对电力工程项目进行审查的过程中，要注意对项目相关的概算执行情况以及各个项目相关大的子项目的执行情况的审查，及对其各项的开支是否符合相关标准进行调查。因为电力工程项目的相关审计工作牵涉面积很广，所以，要对其进行多方面全面的调查和审计，保证调查结果的真实性。

3.2对决算报表的编制进行审核

在对电力工程项目进行决算审计的过程中，要对决算报表的监制进行审核，看其是否与国家相关管理规定相符合。其中，要对决算报表中的数字的勾稽关系、完整度、真实性以及正确性进行严格审查。结合有关合同批文、设计资料以及财务资料等，对相应的明细表格中的数据进行严格核对，以保证其中的真实性。

3.3对设备投资等相关支出进行审查

在对设备投资等相关支出进行审查的过程中，主要是对设备的采购是否符合相关规定，其设备的型号以及规格与初设文件是否相符，其购买的数量以及相关价格是否符合规定，以此避免数量增加导致的标准提高的现象出现。

4.结束语

综上所述，随着电力工程的发展，电力工程项目的决算审计方式也的得到了一定的改革和完善，但在其审核的过程中还存在着一定的不足和问题，其中包括决算的质量不达标，审计的不及时，以及相关主材料的价格相差较大等。而且，电力工程的建设项目在一般情况下不同与其他的基建项目，其在技术经济上有自己的特点，具有非常强的专业性，这些电力工程的建设项目所特有的特点对其管理造成了一定的影响，也提高了电力工程项目在决算审计时候的难度。因为电力工程项目的相关审计工作牵涉面积很广，所以，在对其审计的过程中，要进行全面的调查和审计，保证调查结果的真实性，从而使电力工程项目的决算审计结果的真实性得到相应的保障。

参考文献：

[1]沈晓红.电力工程项目决算审计的审核要点分析[J].中国电力教育，2012，23（2）：193-194

4.工程成本审计要点 篇四

一、土建工程

1、二、安装工程

1、如何做好工程审计现场勘测

时间:2010-09-30 15:09作者:杜集区审计局 刘宁

施工单位工程结算一般是根据工程图纸、竣工资料、预算定额和文件规定进行编制的，由于预算人员出于对自身单位经济利益的考虑，往往和实际施工情况有很大出入，造成理论计算与实际情况不一致，导致造价不实。如何做好工程审计，除了计算工程量、预算单价套用审计等几方面的工作，现场勘察是最为有效、最为直观的审计方法。如何抓住现场，做好现场勘察工作，本人觉得从以下几方面进行：

（1）查看工程量。许多工程在施工中难免有临时变更、更改工作量，如不深入施工现场，对现场部分的工作量就难以审计，如果相关部门不作工作量记录，审计时就无从下手，即使相关部门有记录，记录的真实性如何，水分有多少，这些都需要审计人员亲临现场实地进行勘察、测量和记录。只有充分掌握第一手资料，施工单位高估冒算、虚报工作量的现象才会得到有效遏制。

（2）察看建筑材料。在察看过程中应特别关注那些价格贵的装饰材料以及土建、安装工程中价格较贵的建筑材料，记录它们的型号、规格、价格，必要时对数量进行统计，做好审计工作记录，并经对方签字认可。目前，材料市场上材料的品种繁多，且价格不定，有时即使同一种材料，不同的商家，其价格也大相径庭。一些施工单位为了获取高额利润，常常在施工过程中偷工减料或是将材料以次充好，审计人员在审核时应现场记录及时指出，审减工程造价施工单位也无话可说。

（3）察看市场行情。对市场进行实地考察可分为正面考察和侧面考察，正面考察是审计人员以审计工作者的身份向多家建材经销商进行商品价格咨询。侧面考察是审计人员以消费者或者客户的身份，通过向商家讨价还价的方法来了解材料价格，这种方式带有一定的隐蔽性，往往更能取得较好的效果。

5.工程成本审计要点 篇五

摘要：随着我国医改工作的持续推进，以及广大群众对医疗卫生服务质量要求的日益提高，医院的基本建设呈现出项目增多、金额增大、专业性增强的趋势。规范医院基本建设及修缮工程项目管理，提高资金使用效率，保证基建修缮工程质量，加强施工审计的力度，成为医院内审工作的重要课题。

关键词：医院 基建修缮工程 施工审计

随着我国医改工作的不断深化，医院基本建设及修缮工程项目的数量、金额、专业化程度都呈现出显著的上升势头。为了保障医院资金的合理支出，确保基建修缮项目的工程质量，维护广大群众的合法权益，贯彻执行全过程跟踪审计工作势在必行。

一、建立健全医院基建修缮工程的内控及内审制度

在《卫生系统内部审计工作规定》、《福建省建筑装修管理暂行办法》等规章制度的框架范围内，医院应制定、完善与基建修缮工程相关的内控及内审制度。近年来，某医院监审科制定了《基本建设及大型修缮项目审计实施办法》、《零星修缮工程项目审计实施办法》、《经济合同审计实施办法》、《内部审计实施办法》、《建设工程施工签证管理规定》、《建设工程项目管理办法》等内审制度，财务科制定了《全面预算管理办法》、《医院费用报销审批程序及权限暂行规定》等内控制度。

二、督促医院相关部门、施工方、监理方到位

医院成立建设领导小组及建设工作小组，定期召开建设小组会议或工程例会，须由医院项目管理部门、财务部门、内审部门及施工方、监理方共同出席；如有相关议题的，应通知设计方、勘察单位、质量检测单位、造价编制单位等参会。

施工方、监理方、医院项目管理部门均应制订工作方案、岗位责任及追责措施制度。施工方的项目经理，以及施工员、质量员、安全员、标准员、材料员、机械员、劳务员、资料员等八大员均须到岗到位，施行签到制度。

监理方职责包括：协助医院项目管理部门编制开工报告；审查施工方编制的施工组织设计、施工方案及施工进度计划，检查施工方填报的月度、季度等报表；审查施工方或医院提供的材料清单；督查施工方的施工活动，核查主要部位、环节以及隐蔽工程的施工过程；对主材的合格证、材质化验单等进行核定；参加各阶段的验收；整理各种监理资料，监督施工方整理施工资料，提交项目管理部门归档；协助工程质量事故的处理。监理方应有总监，建筑、水电等专业监理工程师以及资料管理员等多岗分工，专人专岗，并明确各岗位职责。

医院项目管理部门在分管院长的直接领导下，组织施工管理，监控工程质量、进度；核算工程项目开支；负责隐蔽工程签证和设计变更初审；组织工程项目竣工验收；报告建设项目投资计划执行情况；负责工程资料的归档。医院财务部门负责项目建设资金的筹措、管理；监控基建投资计划；审核和拨付建设资金。内审部门对材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收等各阶段进行全过程跟踪审计；监控建设项目是否存在违法分包、转包行为；进行市场调研，审查材料质量、价格；监督医院项目管理部门、施工方、监理方的工作履行情况。

三、控制工程造价

图纸会审应在工程开工前进行，图纸会审前必须组织预审，对阅图中发现的问题进行归纳汇总。图纸会审由医院项目管理部门主持，召集财务部门、内审部门、施工方、设计方、监理方等共同参会。会上，各方代表逐一发言，提出问题；其他各方进行解释、补充；施工方及设计方做好记录，整理出图纸会审纪要，由各方代表?字盖章。

严格审核工程变更，从经济性、使用功能等方面对工程变更进行可行性论证，核减不必要的工程变更费用。工程量清单核对应有医院项目管理部门、内审部门、施工方、造价编制单位等共同参与。在施工过程中，不得随意变更主材或施工标准；确需变更的，医院应组织市场询价，由项目管理部门、财务部门、内审部门共同询价，并做出市场询价记录单，方可施工。对于某些大宗材料可采用“甲供材料”方式，医院自行组织对该主材的招标或询价采购，施工方仅负责施工、安装。对施工方因不履行合同义务造成医院损失的，按照合同提出索赔。

四、设计变更、现场签证的办理

基建修缮工程的设计变更，应由建设方项目管理部门、施工方、设计方、监理方共同论证、书面记录并会签，设计方出具变更图纸，报批后方可生效。医院内审部门对设计变更引起的造价变动施行监督控制。

现场签证应即时办理，须医院项目管理部门、施工方、监理方或内审部门会签，事后补办的无效。如遇抢险救灾等突发情况，确需赶工而无法及时办理现场签证的，项目管理部门应事先征询各方同意，并报医院领导批准，方可事后补签。现场签证应定期报送内审部门备案。现场签证须注明施工时间、地点、施工缘由、工程量、计算式，以及施工材料的材质、规格、品牌、型号。

五、隐蔽工程验收

隐蔽工程的验收，应由项目管理部门会同施工方、监理方、内审部门共同办理。基底、基槽、桩基础工程还须勘察单位、设计单位及相关检测单位参加。各方共同核对施工材料的材质、规格、品牌、型号、工程量，并在《隐蔽验收记录表》上签字，留存影像资料。

六、工程预付款、履约保证金、进度款的收支

依照施工合同及工程实际进度，施工方提交支付申请书，如实申报进度款。监理方初核、建设方项目管理部门审核后，汇总形成进度款支付申请表，并附工程进度报告、工程量清单等资料，报内审部门审核并出具进度款审核报告书，再报送财务部门办理进度款支付手续。未经内审部门审核的，财务部门不予支付进度款。工程预付款的支付，以施工方提交履约保证金为前提的，医院须在履约保证金收讫后，方可办理预付款。履约保证金不应低于工程预付款。

七、施工材料进场、施工工艺审查

内审部门对施工现场进行不定期突击检查，重点检查施工材料的材质、规格、品牌、型号、工程量以及施工工艺是否符合施工标准及合同要求。施工主材进场须同时报送《工程材料报审表》，注明工程名称、时间、地点以及施工材料的材质、规格、品牌、型号，并由施工方、监理方、项目管理部门、内审部门共同签字。《工程材料报审表》应有检验报告、工程量计算式、原厂家质量证明书、合格证等书面材料作为附件。基建科应委派专人加强施工现场的管理，未经医院基建科许可，任何单位或个人不得擅自在指定施工范围外围挡、破路、挖沟、埋设水电管道、弃置工程垃圾等。

八、工程竣工验收规范

工程完工后，由施工方向医院提交竣工总结报告、竣工图和质量保证书等竣工资料。项目管理部门会同财务部门、内审部门、施工方、监理方、设计方、勘察单位进行初步验收，并书面提出整改通知。施工方进行整改后，提交复检报告。质量检测单位提交检测报告；勘察单位提交勘察评估报告；监理方提交监理评估报告；设计方提交设计评估报告。医院项目管理部门组织使用部门、财务部门、内审部门等进行竣工验收，编写工程竣工验收报告。工程竣工验收后，项目管理部门负责与后勤管理部门、使用部门办理有关移交接收手续，移交房屋钥匙、使用说明书及质量保修书。

因施工不当，造成工程质量问题的，施工方须进行返修、整改，由此产生的工程费用由施工方自负。因施工方责任，造成工期延误，或工程质量问题无法修复的，医院应联合设计方、造价编制单位、监理方、律师代表，对施工方进行索赔。

参考文献：

6.审计工作要点 篇六

2011年是深入贯彻落实党的十七届三中，四中全会和科学发展观的重要一年，审计工作要点。根据省、市审计工作会议的总体部署安排，树立科学的审计理念，认真履行宪法和法律赋予的职责，按照“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，紧紧围绕县委、县政府的工作中心，充分发挥审计保障国家经济社会运行的“免疫系统”功能，为维护地方财政经济秩序，构建和谐长武而服务。

一、工作思路和总体要求

2011年，全县审计工作的基本思路是：坚持一个目标，实现两大任务，强化三大措施，实施四个突破，注重五个重点。即：坚持在复杂的经济环境下，促进全县经济社会又好又快发展这一目标；自觉服从服务于全县社会大局，实现促发展、保稳定两大工作任务；进一步强化审计前移、全程跟踪、队伍保障三个措施；确保在绩效审计工作中有所突破，在审计重点上有所突破，在改善审计队伍上有所突破，在经济责任审计工作上有所突破；全面注重财政资金、重大项目、专项资金、民生工程、绩效审计五个重点，确保全县2011年经济社会发展总目标任务的全面完成。

二、工作重点和主要任务

（一）狠抓业务工作，寓审计监督与服务之中

围绕审计质量管理、审计创新、审计工作转型等方面，加强和改进审计监督工作。以促进完善公共财政体系、维护国有资产安全、预防和治理腐败为重点，着重做好财政财务收支审计、重大项目审计、民生八大工程及灾后恢复重建资金的审计、基本建设投资审计、国有企业审计和经济责任审计、绩效审计等六个方面的审计工作。对审计查出的问题，注重从体制、机制上分析原因，提出对策，促进完善制度、规范管理，切实发挥审计监督职能。突出财政财务收支审计，促进依法理财，依法行政，促进完善财政体制，提高财政理财效益；突出民生审计，要把关系人民群众切身利益和社会保障、救灾救助、教育卫生等民生工程作为审计工作重点，维护群众的根本利益，促进社会和谐发展；突出政府投资项目审计，揭发在资金管理使用中影响效益的问题，促进提高财政资金管理水平，充分发挥资金使用效益；突出经济责任审计，强化对权力的制约和监督，促进干部贯彻落实科学发展观，树立正确的政绩观，切实履行经济责任；突出绩效审计，在揭露管理和效益方面存在问题的同时，围绕促进依法行政、提高政府效能、社会资源的优化配置，充分发挥审计的监督职能。

今年在审计项目计划的安排上，结合我县实际，经我局认真讨论，报经县政府同意，今年计划安排审计项目37个。

（二）统筹兼顾，合理安排，坚持审计工作服从服务于全县工作大局。

1、坚持精神文明建设不放松

继续坚持用“创选评”活动统揽审计工作全局。坚持以创建审计系统最佳单位为目标，进一步抓好审计机关的软、硬件建设，继续竭尽全力搞好机关的美化、绿化、亮化工程，全力配合我县的“三创”工作，创造和谐优美舒心的工作环境，使审计干部能够以饱满的工作热情投身到本职工作中去。继续以打造一支高素质的审计干部队伍为目标，着力抓好审计队伍的“人、法、技”建设，提高审计干部的综合素质。一是狠抓审计干部的政治业务培训。计划利用审计业务工作空闲时间，继续邀请市局及县级有关单位的人员，对全体干部进行系统辅导，提高综合素质，努力为构建和谐长武建功立业。二是广泛开展计算机操作竞赛，为进一步实现计算机辅助审计奠定基础，年内力争使每个审计干部都能掌握计算机基本操作技能，走在全县无纸化办公队伍的前列。三是计划开展知识答辩、档案展评、技能擂台赛、业务培训等形式多样的学习活动，不断提高审计干部的业务技能，提高审计工作质量，多出精品审计项目，强化审计执法力度。四是在规范服务和纠正行业不正之风上不懈努力，结合创建文明机关活动，提倡审计机关文明用语，学说普通话，并适时开展形式多样的文娱活动，教育职工远离赌博，关爱家庭，不断深化个人的精神境界，倡导文明新风尚，增强队伍凝聚力，战斗力，形成良好的社会风气。年内继续坚持审计回访调查制度，抓好审计队伍的廉政建设工作，教育引导审计干部防微杜渐，倡导廉政从审，弘扬社会正气。

「 1」 「 2」 「 3」

2、强化内部管理，确保各项目标任务的全面完成。

2011年我局计划继续以创建目标管理责任制优秀单位为目标，将目标管理责任制作为强化机关内部管理的重要手段，健全机制，强化措施，明确目标，夯实责任，进一步完善和规范目标管理责任制。一是进一步优化人力资源整合力度，优化组合，强化审计力度，继续推行审计干部竞争上岗制，激发审计干部的竞争意识。二是以目标责任书为依据，严格考核各股室工作的完成情况，年初由局领导与各股室负责人签订目标责任书，立下军令状，年终严格按责任书所列条款进行量化考核，实行总分评比制，工作计划《审计工作要点》。三是继续推行“月讲评、季考核”制度，强化对每个审计干部平时的工作考核，年终汇总，作为全年评优树模和个人工作实绩考核的依据。

3、积极配合县上中心工作不动摇。

我局2011年计划在完成审计业务工作的同时，将紧紧围绕县委、县政府中心工作大局，努力完成领导交办的各项工作任务，确保各项工作齐头并进，相互带动，相互促进。

（1）以“下基层、强基础、谋发展、促增收”下乡活动为契机，积极抓好包村工作，为建设社会主义新农村作出应有的贡献。要明确领导，确定专人，长期抓好驻村包建工作。

（2）不断加强党建工作，充分发挥党支部的战斗堡垒作用。年内计划培养积极分子1-2名，向党组织推荐年轻后备干部1-2名，推荐受表彰的优秀党员或党务工作者1名，并定期不定期召开党员民主生活会等，促使党员干部不断加强“三观”改造，发挥党员在审计工作中的先锋模范作用。

（3）努力抓好信访，安全、计划生育、农业普查、社会治安综合治理、环境卫生整治等工作，竭力做到各项工作协调一致，配合得力，常督促、常检查、齐抓共管、互相促进。

（4）尽职尽责地完成领导交办的各项工作任务。

三、保障措施和办法

为了确保上述任务的全面完成，按照温总理“依法、程序、质量、文明”的工作要求和我局审计机关自身建设“强素质、保质量，抓廉政、树形象，重创新、促提高”的目标要求，狠抓审计机关自身建设和管理创新，重点抓好以下几个方面的关键环节。

1、加强领导班子建设，带出一流审计队伍。要按照胡总书记“造就一支政治上靠得住、工作上有本事、作风上过得硬、人民群众信得过的高素质干部队伍”的标准要求，以提高带领广大审计干部队伍依法从审能力为目标，以思想政治建设、作风建设、党的先进性建设、综合管理能力建设为主要内容，采取得力措施，切实加强局领导班子和审计干部队伍建设。以政治上坚定正确、决策上科学民主、指挥上坚强有力、作风上勤政廉洁的领导班子，带出一流审计干部队伍，创出一流审计业绩。

2、建设学习型机关，着力提升审计人员素质。坚持以审计人员实战能力建设为核心，以培养一批核查问题的能手、分析研究问题的高手、计算机运用的强手、综合管理的行家里手为目标，切实增强教育培训的针对性和适用性。具体做到“三个结合”：一是坚持全方位知识与现代审计知识学习相结合。通过自学、函授、培训等行之有效的途径，拓宽知识领域，用科学发展观武装头脑，不断钻研审计业务知识，学习掌握会计、金融、科学技术等方面知识，实现审计干部思想方法、思想观念与时俱进，工作方式、方法与时俱进，人员素质、工作作风与时俱进。二是坚持全员学习与重点培养相结合。引导全体干部职工树立终身学习、主动学习的理念，在干中学、学中干，边学边干、以干促学、以学促干，在实践中锻炼成才，争做专家型审计人员、复合型审计机关干部；三是坚持办班培训与实务研讨相结合。落实干部继续教育制度，积极创造条件，鼓励、支持审计人员，通过网络教育、参观考察等形式，不断提高学历层次和职称层次，改善知识结构。

『 1 』『 2 』『 3 』

3、强化管理创新，增强工作活力。创新是推动审计事业不断发展的不竭动力。一是坚持以人为本，创新用人机制。按照“能者上、庸者下、平者让”的选贤用能模式，选好人、用好人，加大干部交流、轮岗力度，努力开创人才辈出、人尽其才的局面，激励优秀审计人才在推进审计事业创新发展的实践中脱颖而出，促使广大审计人员在审计理念、审计重点、审计方法、审计手段、审计目标上不断创新，努力拓展审计事业发展的新领域；二是以提高工作效能为目标，创新管理模式。注重在加强审计项目计划管理、审计成本管理、审计质量管理、工作目标管理等方面探索创新，进一步提升审计机关管理的规范化、制度化建设水平。

7.浅谈工程项目成本内部审计 篇七

国际内部审计师协会 (IIA) 对内部审计的最新定义为:“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动, 它的目的是为机构增加价值并改进机构的运作效率。它采取的是系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价, 提高效率, 从而有利于实现各项经济指标。”据此定义, 可以将工程项目成本内部审计理解为在建设工程项目过程中由管理层组建相应的内审部门, 内审部门的审计人员在遵守职业道德、保持职业怀疑和相对的独立性的同时, 对工程项目成本管理实施相应的审计程序。这样有利于降低工程项目成本, 增加利润, 提高工程项目的经济效益。内部审计对于工程项目成本管理的必要性体现在以下三个方面:第一, 工程项目成本的内部审计有利于规范企业的招投标和施工过程。招投标和施工阶段是工程项目成本管理的重点环节, 也极容易因为激烈竞争导致随意报价、偷工减料等行为。审计人员通过严谨的审计手段对招投标和施工环节展开审计, 从而提高项目利益, 保证施工质量。第二, 工程项目成本内部审计有利于内审部门开展整个建设工程项目审计。工程项目成本是建设工程项目管理的重点, 通过对成本的严密把关从而降低整个工程项目的经济风险。第三, 对工程项目成本的内部审计有利于提高企业的成本管理意识。建立科学合理的成本管理机制可以提高工程项目的经济效益, 在全体员工参与成本管理的过程中潜移默化的强化员工成本管理意识, 促进企业可持续化发展。

二、工程项目成本内部审计存在的问题

推行工程项目成本内部审计, 有利于单位或者企业加强工程项目成本管理, 增强员工成本管理意识, 有效降低工程项目成本, 避免浪费投资资金, 也可以有助于内部审计工作部门拓宽业务面、提升审计水平和内审价值。虽然目前有不少的单位将工程项目成本内审工作落到实处, 并且有些还制定了非常详尽的审计准则和规章制度, 甚至在成本内审中实施了全过程跟踪审计, 但是仍然有单位或者企业对工程成本内审工作不以为然, 对成本内审起到的重大作用也置若罔闻, 推行工程项目成本内审工作可谓困难重重。以下浅谈目前我国工程项目成本内审中存在的几个问题以及我的个人看法。

(一) 成本管理意识薄弱, 内部审计观念落后

1.企业管理层对工程项目成本内审工作重视程度不够, 草草了事的态度也带动影响内审工作人员的工作心态, 导致原本严谨的工程项目成本内审工作流于形式。在我国大量兴建工程项目的形势下, 国内施工企业在激烈竞争环境下面临诸多巨大挑战, 难免会激发一些企业对利益的激烈追逐而产生的重利益轻管理行为。一般说来, 一个企业的可持续化发展离不开管理层实施的科学有效的成本管理, 更离不开管理层及员工对成本管理工作的后续支持。因此, 内部审计作为企业工程项目成本管理的有效手段, 不仅可以起到监督与指导作用, 也有利于工程项目的利益最大化, 需要得到管理层及全体工作人员的大力支持。如果全体工作人员都能够意识到工程项目成本管理的重要性, 树立全员参与意识, 不再将工作重点局限于工程项目的建设进度, 就能促进企业持久、健康的发展。

2.企业对于工程项目成本内审的认识有误差。一般说来, 大多数企业将工程项目成本内审部门作为企业内部一个监督和评价机构, 认为它的作用仅仅是查错防漏。这种观念是不正确的, 工程项目成本的内审工作不仅是一项对施工成本的经济管理活动, 也是企业工程项目成本管理内部控制体系中不可或缺的一环, 对成本内审工作的展开直接关系到工程项目成本内控工作的顺利展开, 需要以更广泛更深刻的思维去理解工程项目成本内审。

(二) 内部审计独立性和权威性的缺失

内部审计的工作人员相对企业其他职能部门需要保持高度的独立性来完成内审工作。正因为高度独立性难以保持, 才决定了内审工作具有一定的难度。内审部门作为一个风险管理部门, 如果在进行审计的过程中, 无论是从审计内容、级别隶属、审计职权或者工作环境上受到任何制约, 都会削弱内部审计的风险预警作用。长久以来, 我国企业工程成本内部审计组织结构混乱, 内审工作人员甚至担任管理部门的职务, 进行相关招标报价工作, 大大影响了内审工作的独立性, 使得内审效果大打折扣。

内部审计的目的是为了优化工程项目成本, 使得成本管理制度落实到方方面面。但是由于企业的考核制度不健全, 没能建立完善的考核机制, 无法最大限度调动员工的工作积极性。有的单位考核不全面, 区分奖惩不彻底, 也没有将绩效考核与工作部门、个人工作成果和收入相挂钩, 使得内审员工工作消极, 对一些差错也就睁一只眼闭一只眼, 给出一个大概的评价意见就结束了审计工作。内审部门无法建立审计的权威性, 被审计单位的其他职能部门往往也不会积极对待内审部门的工作需求, 进一步削弱了内审部门的权威性。

(三) 工程项目档案资料质量参差不齐, 增加内审难度

进行工程项目成本的内部审计, 首先要预测人工、材料和费用, 其次要分析施工方案是否存在会改变施工成本的风险因素, 最后对辅助工程费进行预测, 才能最终确定成本控制目标。以上预测都离不开对工程项目施工资料的细致分析, 然而内审人员要收集完整的工程项目资料的难度却很大。工程项目从立项到竣工验收都要建立相关档案进行归档整理, 这些资料是工程项目建设过程中形成的文字与图表记录, 是工程建设进度的真实反映, 更是工程项目未来扩建、再建的重要依据。如果对这些资料进行适当合理的运用, 就能够避免浪费工程项目中的工、时和费用, 提高工程的建设效率, 增加工程收益。但是, 国内大多数单位过于重视工程项目的收益而忽视对档案资料的科学管理, 而且对档案进行归档整理的员工也没有具备相应的专业素质, 导致档案资料的质量参差不齐, 甚至出现档案丢失情况。

内审工作人员主要面临以下三方面困难:第一, 资料收集难度大。很多单位并没有在工程建设初始就及时收集档案资料, 加之对工程进行承包、分包、施工、勘察设计工作的单位各不相同, 在工期很长、部门繁多、进度不一致等各个因素影响下, 内审人员很难收集到完整的档案资料。第二, 内审人员收集到相关资料, 但是图纸资料的质量很低。工程项目必然会有大量图纸资料, 分别来自建设方、施工方、勘察设计方等等, 而且这些图纸的编制人员、编制依据、编制规格都不尽相同, 导致图纸资料信息质量参差不齐。大量图纸资料保存环境不达要求, 导致在多次的查阅过程中产生磨损、字迹模糊等情况, 甚至连资料原件丢失只有复印件的情况。第三, 归档人员专业素质不够, 归档手续不规范。由于单位对于工程档案资料归档的重视程度不够, 对档案进行归档的工作人员并没有具备工程建设的专业知识, 对资料整理态度马虎, 没有按照日期、进度、单位等条件分门别类进行整理, 只是简单装订, 内容混乱, 降低了档案资料的完整性和严谨性。

(四) 内审人员素质低, 缺乏职业判断能力

工程项目成本内审是一项技术性和专业性很强的工作, 要求内审人员不仅要掌握工程建设相关的专业知识和审计方法, 还要具备相应的职业判断能力。但是目前国内大多数单位的内审部门缺乏综合性人才, 人员的知识结构简单, 素质不高, 不能保证审计质量。单位领导对于内审部门的不重视, 只是流于形式将闲置人员调入内审单位, 或者是随便从财务会计岗位上调取内审人员, 这些半路出家的工作人员不具备工程建设的专业知识也没有对整个工程项目的深刻了解, 自然不能从宏观层面剖析内审所到的各个方面。其次, 单位内部工程项目成本内审人员数量不足, 不能有效完成对工程项目成本的审计工作。本来内审人员的专业知识就不足以应对繁杂的工程项目成本内审工作, 加之内审人员匮乏, 大大降低了内审效果。最后, 以上因素都导致内审人员不能全面掌握审计所需的专业技能, 内审人员也会缺乏职业判断能力, 必然会耽误审计的工作进度和审计效果。

三、工程项目内审的完善思路

(一) 强化成本管理意识, 更新成本内审观念, 健全工程项目成本内部控制

一个可持续发展的工程项目建设离不开科学有效的成本管理, 成本的科学管理会直接影响到工程项目的经济收益, 经济收益增加也能促进成本管理工作更加有效率的进行。工程项目的成本管理工作大致分为三部分, 分别是事前管理、事中管理和事后管理。事前管理制度包括立项阶段、概预算阶段和招标发包阶段的成本管理, 事中管理主要是工程施工阶段的成本管理, 事后管理包括验收结算和竣工决算的成本管理。这三部分之中任何一个部分的成本管理制度出现纰漏, 都会导致整个项目成本管理失控, 使得内审工作难以顺利展开。此外, 工程项目的成本管理工作并不单单是领导或者一个部门的工作, 它需要全体员工共同参与完成, 强化工程建设成本管理更加需要项目全体员工的参与, 因此, 员工要强化工程项目成本的管理意识, 从宏观更深远的层面上认识到成本管理对单位、对工程项目、对自己的重要性, 这样成本管理工作才能取得卓越成效。

其次, 单位需要健全和完善工程项目成本内部控制机制, 全面保障项目成本在可控制范围内。第一, 要建立并且完善组织机构。如果要使工程项目成本管理在建设全过程中不失控, 就要建立相应的成本控制体系, 以项目经理为首展开成本控制体系。建立责任成本内控机制, 各尽其责、各司其职, 每个人都要明确各自在成本管理中应负的责任和应完成的工作内容。第二, 要建立相互监督机制。内审工作具有监督和评价的作用, 也要受到其他部门及工作人员的监督。在制定详细的各级规章制度同时, 保证各部门对外信息公开透明, 达到互相制约互相促进的目的。这样, 我们就可以全方面实施工程项目内部控制, 做好成本内审工作。

(二) 设立审计委员会, 增强内部审计独立性

国内工程项目成本内审的组织结构发展尚未成熟, 可以适当借鉴国外或者国内其他行业的内审的组织结构, 应用到成本内审上来以此增强审计的独立性。在吸取了国外大量经验的基础上, 根据工程项目建设的基本情况, 可以制定与实际情况相符的组织结构, 从根本上提高内审部门的独立性。内审部门首先作为一个风险管理部门, 隶属于单位的管理层。就管理层与内审部门的沟通问题上, 可以设立一个专门的审计委员会, 起到两者之间一个桥梁的作用。对管理层来说, 可以避免一权专制的问题;对内审部门来说, 可以及时将审计内容与管理层之间达成有效的沟通。同时, 审计委员会可以对内审部门起到一个监督作用, 降低了内部审计部门提从审计内容、级别隶属、审计职权或者工作环境上受到制约的可能性, 提高了内部审计的独立性。此外, 可以建立完善的考核机制, 奖惩分明, 将责任与权利统一起来, 调动工作人员的积极性。这意味着建立健全工程项目成本责任制是工程项目成本内审的最终趋势, 将员工利益和工程项目建设相结合, 强化单位其他部门的成本管理意识, 令所有员工意识到工程项目成本的内审工作的严谨性、权威性与有利性。建立起内审部门的权威性有助于成本管理也促进工程项目建设利益最大化。

(三) 建立档案制度, 严格遵守内审程序

首先, 要建立工程项目档案制度。单位应重视对档案资料的保管工作, 聘用具有专业素质的档案保管人员, 积极展开对档案资料的归档整理工作。这样不仅有利于工程项目成本内审人员的审计工作, 而且还可以节省审计过程中的工、时和费用, 避免造成人力、物力和财力的浪费。单位要工程建设伊始就要确立档案盒图纸的归档要求和归档细则, 并建立相应奖惩制度, 做到及时将档案资料分类并归档, 降低资料丢失、信息模糊等风险, 为工程项目成本内审从归档制度上提供有力保障。其次, 要完善工程项目成本的内审规章制度。工程项目成本的内审机构包括了单位的财务处、审计处和监察处, 要提高内审质量就必须建立严格的内审制度。应当结合工程建设的具体情况, 完善从工程立项、工程发包到工程预算与决算的内控制度, 做到各部门之间相互监督相互制约, 一定要经过审计才能办理工程结算, 为工程项目成本内审工作开展奠定基础。最后要严格遵守内审程序。工程项目成本内审人员要严格执行相应的内审程序, 避免不必要的失误, 最终达到成本内审的目的。在审计过程中, 内审人员要保持专业的职业判断, 确定审计目标, 评估审计风险, 制定审计计划, 实施实质性审计程序, 增强自身责任意识和保持必要的独立性, 坚决杜绝滥用职权、玩忽职守、以权谋私现象的发生, 提高工程项目成本的内审质量。

(四) 提高内审人员专业素质, 建立培训机制

工程项目成本内审要求审计人员熟练掌握工程建设知识和精炼的试图技能, 需要他们有较高的理论水平和全面的专业知识作为支撑, 才能完成成本内审这项专业性和严谨性很强的工作。内审人员是工程项目成本内部审计的主体, 要提高内审人员的专业素质就要加强对内审等财务工作人员的专业知识和技能培训, 要求员工做到对专业技能的熟练掌握并且保持良好的职业素养, 将成本内审工作落实到实处, 才能有效达到对工程项目成本管理进行有效控制的目标。其次, 要将内审人员入职门槛进行严格把关, 杜绝随意抽调、半路出家现象, 保证内审人员的专业胜任能力。若单位内部内审人员的专业素质不达标, 还可以积极从外引进高水平、多经验、精通财会知识和工程技术的高端人才, 虽然会增加工程建设成本, 但是通过对成本的有效控制可以带来更多的工程建设收益。还可以定期举办员工交流会, 让内审员工和其他部门员工相互交流加深了解, 进一步了解工程项目的建设目标、计划和施工过程, 让员工之间相互取长补短, 提高员工综合素质。当员工的综合素质得到全面提升, 在面对工作环境中众多的诱惑时, 素质高的审计人员就能坚持自我、坚决拒绝, 保障审计的真实性和专业性。

摘要：本文详述了工程项目成本内部审计的必要性, 分析了工程项目成本内部审计中存在的问题, 并提出了工程项目成本内审的完善思路。

关键词：工程项目,成本,内审,完善思路

参考文献

[1]古映方.工程项目成本控制方法体系研究[J].经济问题探索, 2007.

[2]王振华.对建筑工程项目成本管理的探讨[J].管理科学, 2010.

[3]李晋芳.工程项目成本内控浅析[J].中国集体经济, 2010.

[4]周仁仪, 周喜.工程项目成本内部控制流程研究与应用[J].会计之友, 2010.

8.工程成本审计要点 篇八

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中图分类号：TU71 文献标识码：B文章编号：1008-925X（2012）11-0112-02

摘 要 工程造价管理及成本控制，其实就是工程预决算工作，即预决算人员根据已经确定的图纸设计要求计算出工程量、编制施工图预算，或在工程竣工后根据竣工图和施工签证记录等资料编制竣工决算。这固然是必要的、有用的，但也要看到，当造价人员编制施工图预算或竣工决算时，建设方案和设计图纸都已经是确定了的，而施工是以按图施工为原则，那么这时造价人员所做的工作只是计算设计变更所产生的费用变化以及防止高估冒算，假如项目在经济上是不合理的，决策存在失误；假如设计方案在技术上不可行或者不是最优，则造价人员无能为力，也就是说现行体制下，造价人员的编审工作只是事后算账，只能消极地反映已完工程量，只能被动地反映设计和施工，这显然是片面的、不够的，因此，必须对建设项目工程造价进行全过程监控。建设项目全生命周期造价成本控制，对于企业与个人来说，有利于经济效益的实现和提高；对于国家来说，其不仅是经济利益的提高途径，同时有助于国民经济、国家经济的增长与发展。本文认为要想做好建设项目造价成本控制与管理，必须做好以下几项工作。

关键词 造价管理； 成本控制； 成本管理

1 投资决策阶段的成本控制：

考虑投资决策阶段的造价费用在投资决策阶段中的影响大多数造价管理实际操作过程中，还很少有人细致地考量投资决策阶段的造价费用，但实际情况是，投资决策阶段的造价费用对于整体项目造价管理有着相当大的影响。所以说，在决策设计阶段进行各种财务评价和社会效益评价时，要加大运营维护阶段的计算的关注力度。

2 工程设计阶段的成本控制

设计阶段是虽然设计费通常占建设项目成本的1%～2%，占用比例不大，其对于工程造价却是工程项目成本控制的关键与重点。由于设计质量的优劣对于建设费用的寡众以及建设工期的长短有直接影响，并且直接决定着人力、物力、财力的投入。由此可见，合理科学的工程设计，可降低工程造价的成本。作为工程项目初始的设计阶段对项目经济的影响是很大的，一旦设计得到批复之后，其中存在的技术问题与费用问题都将很难解决。

3 招标投标阶段的成本控制

工程招标投标阶段包括设备、材料的采购招投标与施工招投标两方面。通过招投标，可以择优选择适当的施工单位或材料供应商，这对于项目的投资以及质量、进度控制都起到非常重要的作用。规定取费标准，明确工程量计算规则。对于不可竞争费率通常会设有一个区域，因此在招标文件中必须对其进行明确。

4 承包合同签订阶段的成本控制

合同签订，对于建设方与施工方双方利益的保护起到至关重要的作用，同时，也在极大程度上，影响着工程造价的成本控制。合同在谈判与签订过程中，应注意到需要进行施工范围、内容与界限的明确。在施工合同中，对于工程的施工范围与工程量界限的划分必须明确。界限的明确划分可以防止工作内容的交叉，同时避免建设方与施工方之间的争议。明确价格波动双方责任。材料价格的涨落对于工程造价的影响比较大，故而对于工期较长的工程，或者因特殊原因而造成工期延长的工程，为了降低施工单位风险，须在合同中确立由于价格波动而引起合同价格的变化的调整手段。对于实算的工程量，在合同中必须明确其中工程量清单计价与定额计价规则之间的不同之处，避免日后工程结算的争议。

5 施工及合同实施阶段的成本控制

首先要建立在合同的基础上，为减少工程索赔的发生，施工现场各层管理机构以及相关人员须对合同条款进行一定程度的了解，进而增强全员合同意识。确保按照合同约定来履行义务，进行施工生产，维护合同所赋予的权益。

6 建立健全监理制度阶段的成本控制

监理制度的建立，有助于项目投资依照监理规定与实施细则进行控制，有助于职责分工及有关制度的完善，与责任的落实，进而建立健全有效的投资控制系统。与此同时，月度工程进度款的审核，有助于防止投资失控的发生。

7 使用新技术阶段的成本控制

节约项目投资成本新材料、新工藝、新办法的广泛应用，有助于在论证好主要施工技术方案的基础上，在技术领域对于项目投资进行有效的控制。技术措施的不断更新，有利于项目投资实施。据统计，材料费占直接工程费的比例为70%左右。故而新工艺、新材料的选用，对于劳动生产率的提高与工期的缩短，有重要作用。

8 项目竣工阶段的成本控制

当工程进入竣工结算阶段时，也就是对该工程成本考核和施工情况验收。因此，在编制竣工结算时应考核工程造价人员的水平与素质，就是要对其相关方面的能力进行测评。首先，工程造价人员需要对理解定额概念，并且掌握计价规则以及各地的补充定额与规定调整的计价文件等，能准确套用。其次，造价人员需深入现场，与现场管理人员进行沟通，从而了解实际情况，并且对于各分部的构造做法以及施工工艺有所掌握，能够进行必要的签证与费用计算。与此同时，造价人员对于新材料、新工艺的使用，能根据定额原理与计价规则进行自行组价。工程造价人员的业务素养直接关系到工程利益。项目部与造价人员相结合的完整造价成本管理体系，从而确保结算工作的正确、有序地进行。

9 工程资料管理阶段的成本控制

工程资料作为审核结算的核对审计依据，不仅是工程实体的书面反映，也是工程结算的编制依据。因此，造价人员一定要严格审核工程资料的齐全程度。工程资料必须具备完整、真实与可靠的特点；工程联系单则须保证语句组织的合理与严谨。资料由开工、签订合同开始直至竣工为止，应做到确保资料的完整性，并及时对结算编制人员进行资料提供。

10 运营维护阶段的成本控制

在运营和维护阶段，要注意制定合理的运营和维护方案，一般分为长期方案和短期方案。应该把工程最低的成本作为运营维护方案制定的基准和目标。运营维护阶段的工程造价管理是指在保证建筑物质量目标和安全目标的前提下，通过制定合理的运营及维护方案，运用现代经营手段和修缮技术，按合同对己投入使用的各类设旌实施多功能、全方位的统一管理，为产权人和使用人提供高效、周到的服务，以提高设施的经济价值和实用价值，降低运营和维护成本。

11 总结

上述十个阶段对于建设工程造价及成本控制的完成，有助于为企业创造利润，并力求使利润最大化，实现企业投资的良性循环会起到很优越的作用。 

参考文献 

[1] 韩红青；论项目工程造价的控制与管理[J]；当代经理人；2009年11期